Okof auto tahograf. Tahograf je glavni alat ili ne. Porez na dobit

• OKOF - Sveruski klasifikator dugotrajne imovine
• 300.00.00.00.000 - Strojevi i oprema, uključujući kućni inventar i druge predmete
• 330.00.00.00.000 - Ostali strojevi i oprema, uključujući kućni inventar i druge predmete

podskupine

Grupiranje 330.26.51 u OKOF-u sadrži 7 subsuppinga.

1. 330.26.51.1 - Navigacijski, meteorološki, geofizički i slični instrumenti
2. 330.26.51.2 - Radarska oprema, oprema za radio navigaciju i daljinsko upravljanje
3. 330.26.51.3 - Vage, točne; alati za crtanje, proračune, instrumenti za mjerenje linearnih dimenzija itd.
4. 330.26.51.4 - Instrumenti za mjerenje električnih veličina ili ionizirajućeg zračenja
5. 330.26.51.5 - Instrumenti za kontrolu drugih fizičkih veličina
6. 330.26.51.6 - Ostali instrumenti i uređaji za mjerenje, kontrolu i ispitivanje
7. 330.26.51.7 - Termostati, stabilizatori tlaka i drugi instrumenti i uređaji za automatsku regulaciju ili kontrolu

Amortizacijske skupine

U klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine šifra 330.26.51 navedena je u sljedećim skupinama:

Prijelazne tipke

Za prelazak sa starog OKOF na novi OKOF koristi se tipka za izravni prijelaz:

OKOF: šifra 330.26.51

330.26.51 - Oprema za mjerenje, ispitivanje i navigaciju

Klasifikator: OKOF OK 013-2014
Šifra: 330.26.51
Naziv: Oprema za mjerenje, ispitivanje i navigaciju
Djeca: 7
Grupe amortizacije: 3
Direktno prijelazne tipke: 52

2018 okof2.ru - Sveruski klasifikator dugotrajne imovine s dekodiranjem i pretraživanjem

Organizacija se bavi prijevozom tereta i posjeduje odgovarajuća vozila. Na njima su 2016. postavljeni tahografi.

Tahograf se mora pripisati petoj amortizacijskoj skupini

Što je ispravno: povećati cijenu automobila ili troškove tahografa pripisati drugim troškovima? Ovo pitanje je primljeno na hotline s pretplatnicima časopisa, koji je naša tvrtka vodila u lipnju ove godine, a to je odgovor koji je dao autoru pitanja.

Prema mišljenju uredništva, trošak kupnje tahografa može se pripisati troškovima pod stavkom "Materijali" i u poreznom i u računovodstvu, ali samo pod uvjetom da trošak svakog tahografa ne prelazi 40.000 rubalja. računovodstvene politike postavljeno je odgovarajuće ograničenje vrijednosti OS-a.
Objasnimo svoj stav. I prvo, shvatimo zašto ne biste trebali revidirati troškove automobila opremljenih tahografima. Da biste to učinili, morate razumjeti što je ugradnja tahografa na automobil: modernizacija, nadogradnja, nešto drugo ...

Zašto nema potrebe za revizijom cijene vozila?

Odmah napominjemo da je obveza opremanja određenih vozila tahografima utvrđena saveznim zakonodavstvom ( saveznog zakona od 10.12.1995. N 196-FZ "O sigurnosti na cestama") i propisi Vlada Ruske Federacije još ne znači da je potrebno revidirati njihov trošak.
Dakle, prema računovodstvenim i porezno zakonodavstvo trošak OS podložan je promjenama samo u nizu slučajeva: tijekom njihove revizije, dodatne opreme, modernizacije i rekonstrukcije.
Svrha opremanja vozila tahografima je osigurati kontinuiranu, neispravnu registraciju podataka:
- o brzini i trasi vozila;
- o načinu rada i odmora vozača vozila.
Drugim riječima, ugradnja tahografa ni na koji način ne utječe na:
- performanse automobila;
- njihov tehnički podaci;
- njihov vijek trajanja itd.
U međuvremenu, to su glavni kriteriji po kojima se osniva, radilo se o rekonstrukciji, modernizaciji itd. OS ili ne.
Ispada da je malo vjerojatno da se ugradnja tahografa može smatrati nadogradnjom, rekonstrukcijom ili modernizacijom dugotrajne imovine, koja povećava vrijednost objekta na temelju stavka 14. PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine"<1>i stavka 2. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije.
———————————
<1>Odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n.

Analogija nekretninama

Kako bi gornji zaključak bio uvjerljiviji, opravdajmo ga na primjeru nekretnina.
Ministarstvo financija smatra (vidi Dopis od 16.10.2012. N 07-02-06/247) da je za potrebe računovodstva i oporezivanja objekt nekretnine jedinstveni izolirani kompleks - skup instalacija, građevina, opreme i dr. vlasništvo, ujedinjeno jednom funkcionalnom namjenom, konstruktivno odvojeno kao cjelina.
Podaci o tome koja oprema je uključena u ovaj kompleks, a koja ne, prikazani su u tablici.

Slijedom prikazane logike, zaključujemo da je tahograf uređaj za praćenje načina rada automobila i vozača, koji:
- nema funkcionalnu vezu sa samim automobilom;
- može se ukloniti s vozila bez oštećenja ili promjene namjene.
Ispada da trošak kupnje tahografa treba uzeti u obzir odvojeno od troškova automobila.

Primjer naknadne opreme s povećanjem cijene. Instalacija daljinskog grijanja motora (grijača), prema mišljenju sudaca, sastoji se od funkcionalne veze sa samim automobilom (vidi Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13.12.2012. N VAS-12388/12 u slučaju N A19-6806 / 2011) i dovodi do povećanja njegove cijene ...

Kako registrirati tahografe?

Naravno, tahograf je imovina organizacije koja ima materijalni i materijalni oblik. Stoga, kada ga prihvaća za računovodstvo, organizacija se mora voditi najmanje dvije odredbe o računovodstvu - PBU 6/01 i PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha"<2>.
———————————
<2>Odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. N 44n.

Tahograf košta manje od 40.000 rubalja

Ako organizacija ima ograničenje vrijednosti dugotrajne imovine od 40.000 rubalja. (str. 5 PBU 6/01), tada su tahografi jeftiniji od 40.000 rubalja. može se kvalificirati kao MPZ.
U tom slučaju, njihovo prihvaćanje u računovodstvo, kao i prijenos njihove vrijednosti na rashode treba izvršiti u skladu s PBU 5/01 i Metodološkim smjernicama za računovodstvo zaliha<3>... Po opće pravilo trošak zaliha otpisuje se na rashode u trenutku njihovog prijenosa u proizvodnju (puštanje u rad, ako govorimo o zalihama, opremi male vrijednosti, kombinezonima i sl.). Ista procedura u pogledu priznavanja materijalni troškovi koristi se za potrebe oporezivanja dobiti (podstav 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).
———————————
<3>Odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n.

Tahograf košta više od 40.000 rubalja, ali manje od 100.000 rubalja

Ako organizacija ne postavi ograničenje vrijednosti dugotrajne imovine na 40.000 rubalja. (klauzula 5 PBU 6/01) ili instalirani, ali tahografi koštaju više od 40.000 rubalja, tada se moraju uključiti u OS kao neovisne stavke inventara.
I tu treba postaviti pitanje: hoće li knjigovođa moći približiti računovodstveno i porezno računovodstvo tahografa?
Mislimo da može, ali uz neke rezerve.
Kao što znate, trošak dugotrajne imovine otpisuje se na troškove amortizacijom (čl. 4. st. 4. č. 5. č. 17. PBU 6/01), odnosno ravnomjerno, uzimajući u obzir korisni vijek trajanja dugotrajne imovine. (članak 19. PBU 6/01), koji osniva organizacija prema određenim pravilima (članak 20. PBU 6/01).
Za potrebe poreza na dobit, imovina u vrijednosti do 100.000 RUB. od 01.01.2016. nije priznat kao amortizer (članak 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno njegov trošak se prenosi na troškove ne pod stavkom "Amortizacija", već pod stavkom "Materijalni troškovi ".
Dakle, postoji jasna razlika u kvalifikacijama tahografa s vrijednošću u rasponu od 40.001 do 100.000 rubalja;
- za potrebe računovodstva takvi predmeti su dugotrajna sredstva čiji se trošak prenosi na rashode u obliku amortizacije;
- za potrebe oporezivanja dobiti - to je druga imovina koja se ne amortizira, čiji se trošak prenosi na rashode na način propisan st. 3. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kao opće pravilo, kako bi se primijenila Ch. 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, trošak imovine koja se ne amortizira uključuje se u materijalne troškove u cijelosti nakon puštanja objekta u pogon. Međutim, porezni obveznici imaju pravo da trošak ove nekretnine priznaju u rashodima za više od jednog izvještajnog razdoblja (uzimajući u obzir razdoblje njezine uporabe ili druge ekonomski opravdane pokazatelje). To je također navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 26.05.2016 N 03-03-06 / 1/30414.
Ispada da organizacija ima pravo donijeti odluku o jednakom priznavanju troškova tahografa u sastavu troškova, koji se uklapa u raspon od 40.001 do 100.000 rubalja, i povezati razdoblje otpisa s korisnim vijekom trajanja. tahografa u računovodstvu.
Sada o tome kakav se rizik ovdje vidi. U str. 3. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije govori o mogućnosti otpisa vrijednosti imovine za materijalne troškove unutar više od jednog izvještajnog razdoblja, a ne više od jednog poreznog razdoblja.
Pojam izvještajnog razdoblja dat je u čl. 285 Poreznog zakona Ruske Federacije:
- za organizacije koje obračunavaju mjesečne akontacije na temelju stvarno primljene dobiti, izvještajna razdoblja za porez na dohodak su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca itd. prije kraja kalendarske godine;
- za ostalo - prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.
Zauzvrat, porezno razdoblje je kalendarska godina.
Iz toga proizlazi da je doslovno čitanje n. 3. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta organizaciji raspodjelu troškova kupnje tahografa u vrijednosti od 40.001 do 100.000 rubalja. za nekoliko izvještajnih razdoblja (tijekom nekoliko mjeseci ili tromjesečja kalendarske godine), ali ne i za nekoliko godina.
Unatoč izraženim sumnjama, to priznajemo Porezna uprava još uvijek neće naći zamjerke s konvergencijom poreza i računovodstvo za tahografe u vrijednosti od 40.000 do 100.000 rubalja.
Dapače, čak i ako zabilježe priznanje greške organizacije, to će značiti da u trenutku puštanja tahografa u rad materijalni troškovi nisu bili priznati u cijelosti, što znači da je porez preplaćen.
Ispravak podataka će ukazati na iznos preplate, koji se može prebiti kao zaostale porezne obveze nastale u kasnijim porezna razdoblja kao rezultat pogreške.
Naravno, to neće eliminirati potrebu za plaćanjem zateznih kamata, ali možda bi poreznici radije jednostavno zanemarili ovo odstupanje od doslovnog čitanja stavaka. 3. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Rezimirati. Ugradnja tahografa na automobil nije modernizacija ili rekonstrukcija, stoga trošak samog vozila ne podliježe reviziji. Tahografi se prihvaćaju u računovodstvo kao samostalni objekti dugotrajne imovine. Daljnji otpis njihovog troška na troškove ovisi o cijeni tahografske jedinice:
- ako ne prelazi 40.000 rubalja, tada se troškovi istovremeno otpisuju i za računovodstvene i za porezne svrhe (ako postoji odgovarajuće ograničenje vrijednosti dugotrajne imovine utvrđeno računovodstvenom politikom);
- ako je iznad 40.000 rubalja, ali ne više od 100.000 rubalja, tada se u računovodstvu pojavljuju nova dugotrajna sredstva koja se amortiziraju u određenom vremenskom razdoblju, u poreznom računovodstvu trošak tahografa ravnomjerno se prenosi na sastav materijalnih troškova (vjerojatno isti broj godina, kao u računovodstvu);
- ako je iznad 100.000 rubalja, tada se i u računovodstvu i u poreznom računovodstvu tahografi priznaju kao dugotrajna sredstva i postupno se amortiziraju.

Ako na ovoj stranici niste pronašli informacije koje su vam potrebne, pokušajte upotrijebiti pretragu stranice:

LLC je kupio tahografe u vrijednosti od preko 40.000 rubalja za ugradnju na vozila. U kojoj amortizacijska grupa treba ih pripisati i koji je vijek trajanja utvrditi? 23.04.2014. 18:49

Pitanje: LLC je kupio tahografe u vrijednosti od preko 40.000 rubalja za ugradnju na vozila.

Tahograf. Računovodstvo i oporezivanje

Kojoj amortizacijskoj skupini treba ih pripisati i koji vijek trajanja treba utvrditi?

Odgovor: Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:
Za potrebe oporezivanja dobiti organizacija, tahografi spadaju u 4. amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja dužim od pet do uključujući sedam godina.

Za potrebe računovodstva, organizacija ima pravo samostalno odrediti vijek trajanja, uključujući korištenje Klasifikacije. Izbor postupka za određivanje korisnog vijeka trajanja prilikom prihvaćanja dugotrajne imovine u računovodstvo treba se odraziti u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstva.

Obrazloženje za zaključak:

Tahograf je automatski ugrađeni tehnički uređaj za kontinuirano prikazivanje i bilježenje prijeđene udaljenosti i brzine vozila, vremena rada i odmora vozača, dizajniran da osigura usklađenost sa zakonskim i regulatorni zahtjevi osiguranje usklađenosti društvenih i komercijalnih odnosa u području prometa, kao i opasnosti u cestovnom prometu (Nacionalni standard Ruska Federacija GOST R 53831-2010 "Automobilska vozila. Tahografi. Tehnički zahtjevi na ugradnju" (odobreno narudžbom Federalna agencija o tehničkoj regulaciji i mjeriteljstvu od 07.07.2010 N 159-st)).

U skladu s člankom 1. Zahtjeva za tahografe ugrađene na vozila (odobrene naredbom Ministarstva prometa Ruske Federacije od 13.02.2013. N 36), razvijeni su zahtjevi za tahografe ugrađene na vozila kako bi se tahografi osigurali kontinuiranim , neispravljena registracija podataka o brzini i trasi kretanja vozila, o načinu rada i odmora vozača vozila.

Porez na dohodak

U skladu sa stavkom 1. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, imovina koja se amortizira dijeli se na amortizacijske skupine u skladu s njezinim vijekom trajanja.

Korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg dugotrajna imovina služi za ispunjavanje svrhe djelatnosti poreznog obveznika.

Korisni vijek trajanja porezni obveznik utvrđuje samostalno na dan puštanja u pogon ove imovine koja se amortizira sukladno odredbama čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir Klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u grupe amortizacije (u daljnjem tekstu Klasifikacija), odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1.

S druge strane, pri upućivanju dugotrajne imovine u amortizacijsku grupu prema Klasifikaciji treba se voditi Sveruski klasifikator dugotrajna sredstva OKOF (OK 013-94), odobrena rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. N 359 (u daljnjem tekstu - OKOF).

U skladu s OKOF-om, tahografi su dodijeljeni šifri 14 3314310 "Instrumenti za mjerenje parametara kretanja". Takva oprema se prema klasifikaciji svrstava u 4. amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja dužim od pet do uključujući sedam godina, jer Klasifikacija predviđa uključivanje u ovu skupinu izravno klase 14 3314000 "Oprema za ispitivanje", koja uključuje šifru 14 3314310.

Imajte na umu: u nedostatku šifre objekta u Klasifikaciji, organizacija ima pravo koristiti pravilo stavka 6. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem za one vrste dugotrajne imovine koje nisu navedene u amortizacijskim skupinama, vijek trajanja utvrđuje porezni obveznik samostalno u skladu s tehničkim specifikacijama ili preporukama proizvodnih organizacija (pisma Ministarstva financija Rusije od 25.01.2010 N 03-03-06 / 1/21, od 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756, Ministarstvo ekonomskog razvoja Rusije od 15.08.2006 N D19- 73).

Drugim riječima, u nedostatku odgovarajuće šifre, pri određivanju korisnog vijeka trajanja predmeta dugotrajne imovine od interesa, treba se voditi tehnički list s podacima proizvođača ili druge slične tehničke dokumentacije.

Ako je prema ovim dokumentima nemoguće utvrditi vijek trajanja dugotrajnog sredstva, možete se obratiti proizvođaču (prodavatelju) s odgovarajućim zahtjevom. Nadalje, na temelju utvrđenog korisnog vijeka trajanja, amortizacionu skupinu treba odrediti sukladno stavku 3. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odjel za financije preporuča kontaktiranje Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije radi uključivanja određene vrste imovine koja se amortizira u klasifikaciji (pismo Ministarstva financija Rusije od 16.11.2009. N 03-03-06 / 1/756).

Računovodstvo

Računovodstveni postupak za dugotrajnu imovinu uređen je:

- Metodološke upute za računovodstvo dugotrajne imovine (u daljnjem tekstu - Metodičke upute), odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.10.2003. N 91n;

- Kontni plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n (u daljnjem tekstu Kontni plan).

Prema klauzuli 4 PBU 6/01, sredstvo prihvaća organizacija za računovodstvo kao dugotrajnu imovinu, ako u isto vrijeme slijedećim uvjetima:

- predmet je namijenjen za korištenje u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacije, ili za pružanje od strane organizacije uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu ;

- predmet je namijenjen za dulje vrijeme, odnosno za razdoblje duže od 12 mjeseci ili uobičajeni radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;

- organizacija ne podrazumijeva naknadnu preprodaju ovog objekta;

- objekt je u stanju donijeti organizaciji ekonomske koristi (prihod) u budućnosti.

Prema PBU 6/01 u računovodstvu, korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg korištenje dugotrajne imovine donosi ekonomske koristi (prihod) organizaciji.

Članak 20 PBU 6/01 utvrđuje da kada se dugotrajna imovina prihvati u računovodstvo, njihov korisni vijek određuje organizacija neovisno na temelju:

- očekivani vijek trajanja ovog predmeta u skladu s očekivanim performansama ili kapacitetom;

- očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broj smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivnog okoliša, sustavu popravka;

- regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta.

Organizacija ima pravo u računovodstvene svrhe samostalno odrediti vijek trajanja, ne oslanjajući se ni na kakve norme, već samo vodeći se klauzulom 20 PBU 6/01 (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2006. N 03-06 -01-04 / 77). Istodobno, može (ali nije obvezna) koristiti Klasifikaciju (članak 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. N 1).

Izbor postupka za određivanje korisnog vijeka trajanja prilikom prihvaćanja dugotrajne imovine u računovodstvo trebao bi se odraziti u računovodstvenoj politici organizacije za računovodstvene svrhe (članak 7. PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacije").

RAČUNOVODSTVO TAHOGRAFA I KARTICA NJIMA

I.V. Artemova,
glavni računovođa, konzultant

Ustanove koje posjeduju i koriste autobuse i kamione moraju ih opremiti tahografima u skladu sa zakonskim zahtjevima. Osim toga, potrebno je povremeno mijenjati kartice (kartice) za njih, što može biti uzrokovano njihovim istekom, oštećenjem ili promjenom sastava vozača.

Opremanje prijevoza tahografima

Prema h.

Kojoj amortizacijskoj skupini pripadaju autotahografi?

1 žlica. 20 Saveznog zakona od 10.12.1995. br. 196-FZ "O sigurnosti na cestama" pravna lica obavljanje poslova vezanih uz rad vozila na teritoriju Ruske Federacije dužni su ih opremiti tehničkim sredstvima kontrole koja osiguravaju kontinuiranu, nekorektnu registraciju informacija o brzini i ruti kretanja, kao io načinu rada i ostatak vozača (u daljnjem tekstu tahografi).
Naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13.02.2013. br. 36 (u daljnjem tekstu - Naredba br. 36) odobreno:
- Zahtjevi za tahografe (Prilog 1);
- kategorije i vrste vozila opremljenih tahografima (Prilog 2);
- Pravila korištenja (Prilog 3), održavanja (Prilog 4) i upravljanja tahografima (Prilog 5).
Prema Dodatku 2 Naredbi br. 36, tahografi moraju biti opremljeni sljedećim kategorijama i vrstama vozila koja su puštena u promet i u pogon na teritoriju Ruske Federacije:

Popis iznimaka - vrsta prijevoza koji ne moraju biti opremljeni tahografima prilično je opsežan:

Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:

Za potrebe oporezivanja dobiti organizacija, tahografi spadaju u 4. amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja dužim od pet do uključujući sedam godina.

Za potrebe računovodstva, organizacija ima pravo samostalno odrediti vijek trajanja, uključujući korištenje Klasifikacije. Izbor postupka za određivanje korisnog vijeka trajanja prilikom prihvaćanja dugotrajne imovine u računovodstvo treba se odraziti u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstva.

Obrazloženje za zaključak:

Tahograf je automatski ugrađeni tehnički uređaj za kontinuirano prikazivanje i bilježenje prijeđene udaljenosti i brzine vozila, radnog vremena i odmora vozača, dizajniran da osigura usklađenost sa zakonskim i regulatornim zahtjevima koji osiguravaju usklađenost društvenih i trgovačkih odnosa u području prometa, kao i opasnosti od cestovnog prometa (Nacionalni standard Ruske Federacije GOST R 53831-2010 "Automobilska vozila. Tahografi. Tehnički zahtjevi za ugradnju" (odobren nalogom Federalne agencije za tehničku regulaciju i mjeriteljstvo od 07.07.2010. N 159-st)).

U skladu s člankom 1. Zahtjeva za tahografe ugrađene na vozila (odobrene naredbom Ministarstva prometa Ruske Federacije od 13.02.2013. N 36), razvijeni su zahtjevi za tahografe ugrađene na vozila kako bi se tahografi osigurali kontinuiranim , neispravljena registracija podataka o brzini i trasi kretanja vozila, o načinu rada i odmora vozača vozila.

Porez na dohodak

Drugim riječima, u nedostatku odgovarajuće šifre, pri određivanju vijeka trajanja predmeta dugotrajne imovine od interesa, treba se voditi tehničkom putovnicom proizvođača ili drugom sličnom tehničkom dokumentacijom.

Ako je prema ovim dokumentima nemoguće utvrditi vijek trajanja dugotrajnog sredstva, možete se obratiti proizvođaču (prodavatelju) s odgovarajućim zahtjevom. Nadalje, na temelju utvrđenog korisnog vijeka trajanja, amortizacionu skupinu treba odrediti sukladno stavku 3. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odjel za financije preporuča kontaktiranje Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije radi uključivanja određene vrste imovine koja se amortizira u klasifikaciji (pismo Ministarstva financija Rusije od 16.11.2009. N 03-03-06 / 1/756).

Računovodstvo

Računovodstveni postupak za dugotrajnu imovinu uređen je:

Metodološke upute za računovodstvo dugotrajne imovine (dalje u tekstu: Metodičke upute), odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.10.2003. N 91n;

Kontni plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n (u daljnjem tekstu Kontni plan).

Prema klauzuli 4 PBU 6/01, sredstvo prihvaća organizacija za računovodstvo kao dugotrajnu imovinu, ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

Predmet je namijenjen za upotrebu u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacije, ili za pružanje od strane organizacije uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu;

Predmet je predviđen za dulje vrijeme, odnosno za razdoblje duže od 12 mjeseci ili uobičajeni radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;

Organizacija ne podrazumijeva naknadnu preprodaju ovog objekta;

Objekt je u stanju donijeti organizaciji ekonomske koristi (prihod) u budućnosti.

Prema PBU 6/01 u računovodstvu, korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg korištenje dugotrajne imovine donosi ekonomske koristi (prihod) organizaciji.

Članak 20 PBU 6/01 utvrđuje da kada se dugotrajna imovina prihvati u računovodstvo, njihov korisni vijek određuje organizacija neovisno na temelju:

Očekivani vijek trajanja ovog objekta u skladu s očekivanim učinkom ili kapacitetom;

Očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broj smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivnog okoliša, sustavu popravka;

Pravna i druga ograničenja korištenja ove stavke.

Organizacija ima pravo u računovodstvene svrhe samostalno odrediti vijek trajanja, ne oslanjajući se ni na kakve norme, već samo vodeći se klauzulom 20 PBU 6/01 (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2006. N 03-06 -01-04 / 77). Istodobno, ona može (ali nije obvezna) koristiti Klasifikaciju (članak 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. N 1).

Izbor postupka za određivanje korisnog vijeka trajanja prilikom prihvaćanja dugotrajne imovine u računovodstvo trebao bi se odraziti u računovodstvenoj politici organizacije za računovodstvene svrhe (članak 7. PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacije").

Pripremljen odgovor:

Stručnjak Službe za pravno savjetovanje GARANT

Volkova Olga

Kontrola kvalitete odgovora:

Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT

profesionalna računovođa Myagkova Svetlana

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija u okviru Službe pravnog savjetovanja.

Tahograf je uređaj za kontinuirano prikazivanje i registraciju prijeđenog puta i brzine vozila, vremena rada i odmora vozača (GOST R 53831–2010 od 07.07.10. br. 159-st, naredba Ministarstva transporta Rusije od 13.02.13. br. 36).

Drugim riječima, riječ je o opremi koja mjeri i bilježi parametre kretanja vozila. I ova oprema odgovara poziciji "Instrumenti za mjerenje parametara kretanja - tahometri" (OKOF0 kod). Uređaji za mjerenje parametara kretanja, prema Klasifikaciji (odobrenoj Uredbom Vlade RF od 01.01.2002. br. 1), pripadaju četvrtoj skupini amortizacije. Odnosno, na imovinu s vijekom trajanja od pet do sedam godina uključujući.

OKOF šifra za tahografe 310 "Instrumenti za mjerenje parametara gibanja - tahometri", koja se ubraja u klasu dugotrajnih sredstava: 0 Oprema za ispitivanje.

Sukladno Klasifikaciji dugotrajne imovine obuhvaćene amortizacijskim skupinama Ispitna oprema (oznaka OKOF0) svrstava se u 4. amortizacijsku skupinu, s korisnim vijekom trajanja od preko 5 godina do uključivo 7 godina.

Do istog zaključka dolazi i Elena Popova, državna savjetnica Porezne službe Ruske Federacije 1. reda, u neslužbenom obrazloženju u novinama UNP br., str. 11.

Dodatno

Amortizacija - skupina objekata amortiziranog vlasništva (stalna sredstva i nematerijalna imovina), generirano na temelju korisnog vijeka trajanja. Glavna svrha amortizacijske grupe je određivanje korisnog vijeka trajanja objekta.

8. kolovoza 2016. Opremanje automobila tahografom: računovodstvo i porezi

Organizacija se bavi prijevozom tereta i posjeduje odgovarajuća vozila. Na njima su 2016. postavljeni tahografi. Što je ispravno: povećati cijenu automobila ili troškove tahografa pripisati drugim troškovima? Ovo pitanje je poslano na dežurnu liniju, a ovo je odgovor koji je dao autoru pitanja.

Prema mišljenju uredništva, trošak kupnje tahografa može se pripisati rashodima pod stavkom "Materijali" i u poreznom i u računovodstvenom smislu, ali samo ako trošak svakog tahografa ne prelazi RUB, a računovodstvena politika utvrđuje odgovarajući limit za trošak dugotrajne imovine.

Besplatno pravne konzultacije:

Objasnimo svoj stav. I prvo, shvatimo zašto ne biste trebali revidirati troškove automobila opremljenih tahografima. Da biste to učinili, morate razumjeti što je ugradnja tahografa na automobil: modernizacija, nadogradnja, nešto drugo ...

Zašto nema potrebe za revizijom cijene vozila?

Odmah napominjemo da je obveza opremanja određenih vozila tahografima utvrđena saveznim zakonom (Savezni zakon br. 196-FZ od 10. prosinca 1995. br. 196-FZ "O sigurnosti na cestama") i propisima Vlade Ruske Federacije ne znači da njihov trošak treba revidirati.

Dakle, prema računovodstvenom i poreznom zakonodavstvu, trošak dugotrajne imovine podložan je promjeni samo u nizu slučajeva: tijekom njihove revizije, naknadne opreme, modernizacije i rekonstrukcije.

Svrha opremanja vozila tahografima je osigurati kontinuiranu, neispravnu registraciju podataka:

- o brzini i trasi vozila;

Besplatan pravni savjet:

- o načinu rada i odmora vozača vozila.

Drugim riječima, ugradnja tahografa ni na koji način ne utječe na:

- performanse automobila;

- njihove tehničke karakteristike;

- njihov vijek trajanja itd.

Besplatan pravni savjet:

U međuvremenu, to su glavni kriteriji po kojima se utvrđuje je li bilo rekonstrukcije, modernizacije itd. OS ili ne.

Ispada da je malo vjerojatno da se ugradnja tahografa može smatrati nadogradnjom, rekonstrukcijom ili modernizacijom dugotrajne imovine koja povećava vrijednost objekta na temelju članka 14. PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine" i članka 2. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Analogija nekretninama

Kako bi gornji zaključak bio uvjerljiviji, opravdajmo ga na primjeru nekretnina.

Ministarstvo financija smatra (vidi Dopis od 16.10.2012. br. 07-02-06/247) da je za potrebe računovodstva i oporezivanja objekt nekretnine jedinstveni izolirani kompleks - skup instalacija, građevina, opreme i ostala imovina, ujedinjena jednom funkcionalnom namjenom, strukturno odvojena kao cjelina.

Podaci o tome koja oprema je uključena u ovaj kompleks, a koja ne, prikazani su u tablici.

Besplatan pravni savjet:

U jedan izolirani kompleks

Nekretnina koja je funkcionalno povezana sa zgradom (građevinom) tako da je nemoguće njeno kretanje bez štete po namjenu

Nekretnina koja se može odvojiti od nekretnine bez oštećenja (kako za samu nekretninu tako i za zgradu), a pritom neće izgubiti namjenu

Primjeri: dizala, ugrađena ventilacija prostorija, lokalne mreže, druge građevinske komunikacije

Primjeri: računala, stolovi, video nadzor

Besplatan pravni savjet:

Slijedom prikazane logike, zaključujemo da je tahograf uređaj za praćenje načina rada automobila i vozača, koji:

- nema funkcionalnu vezu sa samim automobilom;

- može se ukloniti s vozila bez oštećenja ili promjene namjene.

Ispada da trošak kupnje tahografa treba uzeti u obzir odvojeno od troškova automobila.

Primjer naknadne ugradnje s povećanom cijenom

Besplatan pravni savjet:

Ugradnja daljinskog grijanja motora (grijača), po mišljenju sudaca, sastoji se od funkcionalne veze sa samim automobilom (vidi Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13.12.2012. br. VAS-12388/ 12 u predmetu br. A / 2011) i dovodi do povećanja njegove cijene.

Kako registrirati tahografe?

Naravno, tahograf je imovina organizacije koja ima materijalni i materijalni oblik. Stoga, kada ga prihvaća za računovodstvo, organizacija se mora voditi najmanje dvije odredbe o računovodstvu - PBU 6/01 i PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha".

Tahograf je jeftiniji od rubalja

U tom slučaju, njihovo prihvaćanje u računovodstvo, kao i prijenos njihove vrijednosti na rashode treba izvršiti u skladu s PBU 5/01 i Metodološkim smjernicama za računovodstvo zaliha. U pravilu se trošak zaliha otpisuje na rashode u trenutku njihovog prijenosa u proizvodnju (puštanje u pogon, kada su u pitanju zalihe, oprema male vrijednosti, kombinezon i sl.). Isti postupak u smislu priznavanja materijalnih troškova koristi se za potrebe oporezivanja dobiti (podstav 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija nema ograničenje troška dugotrajne imovine vrub. (str. 5 PBU 6/01) ili instalirani, ali tahografi su skuplji u rubljama, tada se moraju uzeti u obzir kao dio OS-a kao neovisne stavke inventara.

Besplatan pravni savjet:

I tu treba postaviti pitanje: hoće li knjigovođa moći približiti računovodstveno i porezno računovodstvo tahografa?

Mislimo da može, ali uz neke rezerve.

Kao što znate, trošak dugotrajne imovine otpisuje se na troškove amortizacijom (čl. 4. st. 4. č. 5. č. 17. PBU 6/01), odnosno ravnomjerno, uzimajući u obzir korisni vijek trajanja dugotrajne imovine. (članak 19. PBU 6/01), koji osniva organizacija prema određenim pravilima (članak 20. PBU 6/01).

Za potrebe poreza na dobit, imovina u vrijednosti do rubalja. od 01.01.2016. nije priznat kao amortizer (članak 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno njegov trošak se prenosi na troškove ne pod stavkom "Amortizacija", već pod stavkom "Materijalni troškovi ".

Dakle, postoji jasna razlika u kvalifikacijama tahografa s vrijednošću u rasponu osovine;

Besplatan pravni savjet:

- za potrebe računovodstva takvi predmeti su dugotrajna sredstva čiji se trošak prenosi na rashode u obliku amortizacije;

- za potrebe oporezivanja dobiti - to je druga imovina koja se ne amortizira, čiji se trošak prenosi na rashode na način propisan st. 3. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kao opće pravilo, kako bi se primijenila Ch. 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, trošak imovine koja se ne amortizira uključuje se u materijalne troškove u cijelosti nakon puštanja objekta u pogon. Međutim, porezni obveznici imaju pravo da trošak ove nekretnine priznaju u rashodima za više od jednog izvještajnog razdoblja (uzimajući u obzir razdoblje njezine uporabe ili druge ekonomski opravdane pokazatelje). To je također navedeno u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. svibnja 2016. broj 03-03-06 / 1/30414.

Ispada da organizacija ima pravo donijeti odluku o jednakom priznavanju u sastavu troškova troška tahografa, koji se uklapa u interval dotjerivanja, te povezati razdoblje otpisa s korisnim vijekom trajanja tahografa u računovodstvo.

Sada o tome kakav se rizik ovdje vidi. U podstavku 3 stavka 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije govori o mogućnosti otpisa vrijednosti imovine za materijalne troškove unutar više od jednog izvještajnog razdoblja, a ne više od jednog poreznog razdoblja.

Besplatan pravni savjet:

Pojam izvještajnog razdoblja dat je u čl. 285 Poreznog zakona Ruske Federacije:

- za organizacije koje obračunavaju mjesečne akontacije na temelju stvarno ostvarene dobiti, izvještajna razdoblja za porez na dohodak su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i sl. do kraja kalendarske godine;

- za ostalo - prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Zauzvrat, porezno razdoblje je kalendarska godina.

Iz toga proizlazi da je doslovno čitanje n. 3. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta organizaciji da raspodijeli troškove kupnje tahografa po cijeni automobila. za nekoliko izvještajnih razdoblja (tijekom nekoliko mjeseci ili tromjesečja kalendarske godine), ali ne i za nekoliko godina.

Besplatan pravni savjet:

Unatoč izraženim sumnjama, priznajemo da porezne vlasti i dalje neće naći zamjerke u konvergenciji poreznih i računovodstvenih podataka na tahografima s cijenom automobila.

Dapače, čak i ako zabilježe priznanje greške organizacije, to će značiti da u trenutku puštanja tahografa u rad materijalni troškovi nisu bili priznati u cijelosti, što znači da je porez preplaćen.

Ispravak podataka će ukazati na iznos preplaćenog iznosa koji se može prebiti kao zaostale porezne obveze nastale u narednim poreznim razdobljima kao posljedica pogreške.

Naravno, to neće eliminirati potrebu za plaćanjem zateznih kamata, ali možda bi poreznici radije jednostavno zanemarili ovo odstupanje od doslovnog čitanja stavaka. 3. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Rezimirati. Ugradnja tahografa na automobil nije modernizacija ili rekonstrukcija, stoga trošak samog vozila ne podliježe reviziji. Tahografi se prihvaćaju u računovodstvo kao samostalni objekti dugotrajne imovine. Daljnji otpis njihovog troška na troškove ovisi o cijeni tahografske jedinice:

Besplatan pravni savjet:

- ako ne prelazi rublje, tada se troškovi istovremeno otpisuju i za računovodstvene i za porezne svrhe (ako postoji odgovarajuće ograničenje vrijednosti dugotrajne imovine utvrđeno računovodstvenom politikom);

- ako je iznad rubalja, ali ne više od rubalja, tada se u računovodstvu pojavljuju nova dugotrajna sredstva koja se amortiziraju tijekom određenog vremenskog razdoblja, u poreznom računovodstvu trošak tahografa ravnomjerno se prenosi na sastav materijalnih troškova (vjerojatno isti broj godina kao u računovodstvu);

- ako je iznad RUB, tada se i u računovodstvu i u poreznom računovodstvu tahografi priznaju kao dugotrajna sredstva i postupno se amortiziraju.

Odobreno Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n.

Odobreno Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.06.2001. br. 44n.

Besplatan pravni savjet:

Odobreno Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Povezani materijali

Najnovije publikacije

Praznici su razlog za veselje i ... za parnica ako su dokumenti neispravno sastavljeni ili su događaji izvedeni s prekršajima. Na primjer presude analizirajmo neke tipične greške organizatori praznika i poslodavci koji žele ugoditi svojim zaposlenicima.

Porezna uprava je objasnila da je nedopustivo unositi podatke o netočnosti podataka sadržanih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba o pravnim osobama za koje se vodi poseban postupak državne registracije. Uključujući u vezi s nevladinim organizacijama koje podliježu ovom postupku (pismo Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2017. br. GD-4-14 / [e-mail zaštićen]).

savezni Porezni ured dopustio povećanje broja zemalja s kojima će Rusija razmjenjivati ​​informacije o bankovnim računima od 2018.

Financijeri su objasnili da ako nije predviđena međuproračunska raspodjela iznosa poreza na imovinu organizacija u sastavu Federacije i obveza poreznog obveznika plaćanja ovog poreza u odnosu na predmet nekretnina na korespondentni račun Federalne riznice izvršen u god Postavi vrijeme na mjestu organizacije, tada se prekomjerno obračunate porezne kazne na lokaciji nekretnine podliježu ponovnom obračunu.

Besplatan pravni savjet:

Zastupnici regionalnog vijeća smanjeni Porezna stopa za nekoliko kategorija poslovanja koje primjenjuju pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak", od šest do tri posto. Posebno za poduzeća koja rade u području računalne tehnologije.

Tahograf. Računovodstvo i oporezivanje

Sve tvrtke i samostalni poduzetnici koji se bave prijevozom putnika i robe moraju opremiti vozila tahografima.

Svrha opremanja vozila tahografima je osigurati kontinuirano, nekorektno bilježenje informacija:

• o brzini i trasi vozila;
• o načinu rada i odmora vozača vozila.

Uz tahografe potrebne su i kartice vozača i tvrtke. Razmotrite računovodstveno i porezno računovodstvo operacija ugradnje tahografa i izdavanja vozačkih kartica.

Besplatan pravni savjet:

Računovodstveno i porezno računovodstvo tahografa

Istodobno, računovodstvo tahografa ovisi o njihovoj vrijednosti.

Tahograf je jeftiniji od rubalja

Tahograf se mora uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine (klauzula 4. PBU 6/01).

Štoviše, u početni trošak tahograf, morate uključiti i naknadu za njegovu ugradnju. To proizlazi iz članka 8. PBU 6/01.

U ovom slučaju trošak tahografa se otpisuje kroz amortizaciju.

Besplatan pravni savjet:

Ako organizacija ima ograničenje troška dugotrajne imovine vrub. (str. 5 PBU 6/01), tada su tahografi jeftiniji od rubalja. može se kvalificirati kao MPZ.

U tom slučaju, njihovo prihvaćanje u računovodstvo, kao i prijenos njihove vrijednosti na troškove, mora se izvršiti u skladu s RAS 5/01 i Metodološkim uputama za računovodstvo zaliha (odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n).

U pravilu se trošak zaliha otpisuje na rashode u trenutku njihovog prijenosa u proizvodnju (puštanje u pogon, kada su u pitanju zalihe, oprema male vrijednosti, kombinezon i sl.).

Isti postupak u smislu priznavanja materijalnih troškova koristi se za potrebe oporezivanja dobiti (podstav 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tahograf je skuplji u rubljama, ali jeftiniji od rubalja

Ako se ispostavilo da je tahograf, zajedno s troškovima njegove isporuke i ugradnje, više od 40 tisuća rubalja, tada se za računovodstvene svrhe tahograf priznaje kao dugotrajno sredstvo.

U tom slučaju trošak dugotrajne imovine otpisuje se na troškove amortizacijom (čl. 4. st. 4. č. 5. č. 17. PBU 6/01), odnosno ravnomjerno, uzimajući u obzir korisni vijek trajanja dugotrajne imovine. (članak 19. PBU 6/01) , koji osniva organizacija prema određenim pravilima (članak 20. PBU 6/01).

Besplatan pravni savjet:

Korisni vijek za primjenu mehanizma amortizacije može se utvrditi na temelju Klasifikacije dugotrajne imovine uključene u grupe amortizacije (odobrene od strane Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. N 1), prema kojoj tahografi pripadaju četvrtom amortizacijska grupa s korisnim vijekom trajanja dužim od pet do sedam godina, uključujući ...

U poreznom računovodstvu za potrebe poreza na dobit, imovina u vrijednosti do rubalja. od 01.01.2016. ne priznaje se kao amortizabilno (članak 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno trošak se prenosi na troškove odjednom u cijelosti pod stavkom materijalni troškovi.

Primjena PUB-a 18/02

U siječnju 2016., organizacija je instalirala tahograf koji pripada 4. skupini amortizacije, koji je koštao rubalja. (uključujući PDV - rubalja).

Procijenjeni korisni vijek trajanja je 70 mjeseci. Stopa amortizacije - 1,4285% (1/70).

Amortizacija u računovodstvu na njega će se obračunavati počevši od veljače 2016. godine.

Besplatan pravni savjet:

Početni trošak dugotrajne imovine u računovodstvu je RUB. (600).

Mjesečni iznos računovodstvena amortizacija počevši od veljače 2017. - RUB (RUB × 1,6666%).

U poreznom računovodstvu u siječnju 2016. uzet će se u obzir cjelokupni trošak opreme u iznosu od rubalja.

Dakle, u siječnju 2016. godine u računovodstvu Organizacije neće biti rashoda, a cjelokupni trošak opreme bit će otpisan u poreznom računovodstvu.

S tim u vezi, u skladu s klauzulama 12, 15 računovodstvenih propisa "Računovodstvo za izračune poreza na dohodak organizacija" PBU 18/02, odobrenog Naredbom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. N 114n, oporeziva privremena razlika nastaje u računovodstvu organizacije (NVR) i pripadajućoj odgođenoj poreznoj obvezi (IT), koja se odražava u kreditu računa 77 "Odgođeno porezne obveze"u korespondenciji s zaduženjem računa 68" Obračuni poreza i pristojbi ".

Besplatan pravni savjet:

Nadalje, u skladu s člankom 18. PBU 18/02, kako se obračunava amortizacija, rezultirajući NWR i njemu pripadajući IT smanjuju, budući da se iznos mjesečnog naknade za amortizaciju, priznaje se u računovodstvu, te neće biti rashoda u poreznom računovodstvu.

Odnosno, svakog posljednjeg dana u mjesecu IT se smanjuje, što se odražava upisom na teret računa 77 i u korist računa 68 (Upute za korištenje Kontnog plana).

U računovodstvu organizacije potrebno je izvršiti sljedeća knjiženja:

Kao rezultat ovih operacija, stanje na računu 77 bit će jednako nuli, što potvrđuje točnost izračuna i primjenu PBU 18/02.

Tahograf je skuplji

U tom slučaju tahografi se priznaju kao dugotrajna sredstva u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

U tom se slučaju trošak tahografa otpisuje na troškove kroz mehanizam amortizacije:

U računovodstvu, trošak dugotrajne imovine otplaćuje se putem amortizacije na temelju odredbe 17. PBU 6/01.

U poreznom računovodstvu trošak imovine otplaćuje se obračunom amortizacije na način propisan čl. Umjetnost. 258, 259 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Računovodstvo kartice vozača

Knjiženje kartice može se računovodstveno odraziti na teret računa 10 "Materijali", podračuna 10-9 "Inventar i kućanski pribor", u korespondenciji s odobrenjem računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" (Upute za korištenje Kontnog plana financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija odobrenog Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n).

Prilikom predaje kartice zaposlenicima, njihova vrijednost se tereti sa računa 10, podračuna 10-9, na teret računa 20 „Glavna proizvodnja“ ili računa 26“ Opći tekući troškovi„(Uputa za korištenje Kontnog plana).

Kako bi se osigurala kontrola sigurnosti kartice, njezinu vrijednost nakon prijenosa na zaposlenika organizacija može prihvatiti za izvanbilančno računovodstvo prema dodatno unesenom izvanbilančna 012 "Kartice predane zaposlenicima" po stvarnom trošku nabave (izrade).

Porezno knjigovodstvo vozačkih kartica

Iznos PDV-a koji je iskazao proizvođač propusnica iskazuje se na zaduženju računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na kupljene dragocjenosti" u korespondenciji s odobrenjem računa 60.

Organizacija može odbiti iznos PDV-a koji je iskazao proizvođač kartice nakon što je kupljena kartica registrirana i ako postoji račun koji je izdala druga ugovorna strana (čl. 1., stavka 2. članka 171., stavka 1. članka 172. Porezni broj RF).

Iznos PDV-a prihvaćenog za odbitak iskazuje se na zaduženju računa 68 "Obračuni poreza i pristojbi" u korespondenciji s odobrenjem računa 19.

Troškovi organizacije za plaćanje usluga za izradu kartice vozača mogu se uzeti u obzir kao dio ostalih troškova organizacije povezanih s proizvodnjom i prodajom (podstav 49. stavka 1. članka 264., stavak 1. članka 252. Porezni zakon Ruske Federacije), budući da:

• provedba ovih troškova je razumno i dokumentirana;
• rashodi su nastali za obavljanje djelatnosti s ciljem ostvarivanja prihoda.

Prilikom predaje proizvedenih kartica zaposlenicima, njihova vrijednost se obračunava kao materijalni troškovi vezani uz proizvodnju i prodaju te se priznaje neizravni trošak(Članak 3, klauzula 1, članak 254, član 1, članak 318, član 2, članak 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, za potrebe oporezivanja dobiti, troškovi kupnje vozačkih kartica uzimaju se u obzir kao dio materijalnih troškova (podstavak 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uz to, društvo ima pravo ove troškove uzeti u obzir kao ostale troškove, pozivajući se na st. 49 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. (vidi Pismo Ministarstva financija Rusije od 25. lipnja 2013. N / 1/23941).

Objave će biti sljedeće:

Debit 10-9 Kredit 60

Debit 19 Kredit 60

Odražen iznos PDV-a koji je dostavio dobavljač;

Kartica vozača se prihvaća za izvanbilančno računovodstvo;

Debit 68, podračun "Obračuni za PDV", Kredit 19

Prihvaćen za odbitak iznos PDV-a koji je dostavio dobavljač;

Debit 20 (26, 44) Kredit 10

Trošak kartice date zaposleniku je otpisan.

Organizacija je platila izradu kartice vozača. (uključujući PDV rubalja).

U računovodstvu se troškovi izrade kartice i prijenosa vozačima trebaju odražavati na sljedeći način:

proizvođač kartice vozača

Generalni direktor Yurinform Audit LLC

DOO "Yurinform - revizija"

Kao rezultat ovih knjiženja, stanje računa 77 će se udvostručiti. Imate svoju prvu japanku.

• Citat
• Veza s isječkom

Pohađajte seminar na temu "Porez na dobit"

• 20.01..06.2018. (Seminar u Švicarskoj) PDV i porez na dohodak: teška pitanja obračun i plaćanje
• 20. 04. 2018. (Seminar u Italiji. Gradovi umjetnosti) Plaća i porezi na plaću: pravni i računovodstveni aspekti
• 20.03.2018. (Seminar u Abano Termama) Porezi - 2018.: prognoza za budućnost
• 20.04.2018. (radionica u Parizu) PDV, porez na dohodak, porez na imovinu
• 20. 04. 2018. (Seminar u Barceloni) Inovacije za računovođu u 2018.
• 21.04.2018. (Seminar u Izraelu - Jordan) PDV, porez na dohodak, porez na imovinu
• 21.04.2018. (Seminar u Beču) Zakonske inovacije za računovođu 2018.
• 22.01..01.2018 Izvještavanje za 2017. Promjene u 2018. godini: savezni standardi, računovodstvenu politiku, porez na dohodak, PDV, doprinose i porez na dohodak. Novo u Zakonu o radu Ruske Federacije (pomak IPB sati
• 24.01.2018 Godišnje izvješće za 2017.: PDV, porez na dohodak, porez na imovinu
• 26.01.2018. Što trebate znati porezne promjene 2018 godina. Poboljšanje porezne administracije u 2018

• Vijesti 1
• Članci
• Obrasci
• Dokumenti
• Forum
• Blogovi 1
• Seminari
• Porezna uprava
• Rubrikator
• Instrumenti

• Najvažniji
• 2018NB 👺godišnje izvješćivanje online-KKT igre za računovođe
• Forum: problemi s isporukom SSH-a
• Izvještaj za 4. tromjesečje i godina
• Uzorci dokumenata
• Upute za računovođe

Redakcija

Komunikacija

Kanali

bilteni

Oglašavanje

Prijave

Ne tražimo kupnju pretplate i ne dobivamo bannere o kraju besplatnog razdoblja. Mi se samo brinemo o vama i ponekad radimo projekt na čistom entuzijazmu. Želite da ne završi? Podržite nas slanjem nekoliko rubalja. Jednostavno je

Kako prikazati troškove tahografa u računovodstvu

Sve organizacije i poduzetnici koji prevoze putnike i robu dužni su opremiti vozila tahografima. Ovi uređaji omogućuju praćenje kretanja vozila i načina rada vozača (GOST R0, odobren naredbom Rosstandarta od 7. srpnja 2010. br. 159-st). Takvi zahtjevi navedeni su u stavku 1. članka 20. Zakona od 10. prosinca 1995. br. 196-FZ, stavak 2. Procedure odobrene naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273.

Obveza ugradnje tahografa ne ovisi o tome je li vozilo vlastito ili unajmljeno. Bitna je njegova kategorija, tehničke karakteristike i namjena. Detaljan popis vozila za koja su tahografi obavezni nalazi se u tablici.

Uz troškove nabave i ugradnje tahografa, organizacija će snositi niz povezanih troškova, npr. Održavanje, popravak, modernizacija. Osim toga, morat ćete kupiti tahografsku karticu. Svi ovi rashodi mogu se priznati u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Ali važno je da oprema ispunjava zahtjeve navedene u naredbi Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36. I instalirana je u specijaliziranim organizacijama (članak 4. Postupka odobrenog naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. broj 273). Samo pod takvim uvjetima troškovi će biti ekonomski opravdani.

Važno: organizacije koje postavljaju, provjeravaju, održavaju i popravljaju tahografe moraju imati odgovarajuće dozvole FSB-a Rusije (pisma FSB-a Rusije od 4. prosinca 2015. br. fv, od 11. rujna 2015. br. 7409-fv).

Za detalje o tome kako obračunati troškove povezane s ugradnjom i održavanjem tahografa, pročitajte ovu preporuku.

Tahograf: vrijeme ugradnje

Uvjeti i postupak opremanja vozila tahografima odobreni su naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273. Rokovi za ugradnju tahografa ovise o vrsti prijevoza:

• kamioni kategorije 2 i 3 koji prevoze opasne tvari - do 1. travnja 2014.;

• autobusi kategorije M2 i M3 koji prevoze putnike, kao i teretna vozila kategorije br. 3 bruto mase preko 15 tona, namijenjena za međugradski prijevoz - do 1. srpnja 2014. godine;

• kamioni kategorije br. 3 koji prevoze neopasne terete - do 1. rujna 2014.;

• kamioni kategorije 2 koji prevoze neopasne terete - do 01.04.2015.

Ako su vozila već opremljena starim tahografima, moraju se zamijeniti novima. Vrijeme je kako slijedi:

• prije 1. siječnja 2018., ako su tahografi digitalni;

• prije 1. srpnja 2016., ako su tahografi analogni.

To proizlazi iz odredbi stavka 3. Postupka odobrenog naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273.

Pažnja: za upravljanje vozilom ili stavljanje na liniju bez tahografa, krivci prijete administrativnu odgovornost.

Iznos novčane kazne za obavljanje prijevoza za prijevoz robe ili putnika u međunarodnom cestovnom prijevozu bez tahografa iznosit će:

• za građane - od 1000 do 3000 rubalja.

• za dužnosnici- od 5000 rubalja.

Takva odgovornost utvrđena je dijelom 1. članka 11.23 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Kartice: kupnja, izdavanje, zamjena

Kartice vozača i tvrtke uključene su u tahograf. Stoga će organizacija morati potrošiti novac i na njih.

Kako i gdje kupiti vozačke kartice i tvrtke

Vozačke i posjetnice moraju se kupiti od proizvođača. Popis takvih organizacija objavljen je na službenim stranicama Rosavtotransa u odjeljcima "RF tahografski sustav upravljanja" i "AETR tahografska kontrola".

Vozačke kartice u pravilu kupuje sama organizacija i o svom trošku. Uostalom, poslodavac je taj koji je dužan ugraditi tahograf kako bi se uskladio s radnim vremenom i odmorom vozača.

Budući da je kartica vozača personalizirana, zaposlenik osobno sastavlja zahtjev i predaje ga poslodavcu. Obrazac prijave je proizvoljan. Može se dobiti na web stranici regionalnog mjesta za izdavanje vozačke kartice. Svaka regija može imati svoj uzorak. Uz prijavu morate zatražiti presliku vozačke osobne iskaznice (putovnice) i vozačke dozvole.

Takvi zahtjevi sadržani su u stavku 10. Postupka odobrenog naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145.

U praksi proizvodne organizacije zahtijevaju da svi dokumenti budu ovjereni pečatom i potpisom poslodavca te dodatno podneseni:

• zahtjev za karticu vozača s imenom i poštanska adresa organizacije;

• kopirati uvjerenje o osiguranju obavezna mirovinsko osiguranje(SNILS) vozač.

Ako tijekom radnog odnosa vozač ima aktivna kartica zatim primi nova kartica nije potrebno. Uostalom, vozač može imati samo jednu važeću vozačku karticu. A nova kartica može se izdati samo ako je oštećena, izgubljena ili ukradena. To proizlazi iz Zahtjeva odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36, stavak 5. Procedure odobrene naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145.

Kako izdati karticu vozaču

Nakon izdavanja kartice vozača, predati je djelatniku za kojeg je izdana. Uostalom, to je osobno. To proizlazi iz odredbi Zahtjeva odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36, stavak 5. Procedure odobrene naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145 .

Kartice se mogu izdati vozačima uz potpis, na primjer, prema izjavi. U njemu navedite podatke kartica, datume njihovog izdavanja, prezime, ime, patronimiju zaposlenika.

Što učiniti ako je kartica vozača oštećena, izgubljena, ukradena

Ako je kartica vozača oštećena, neispravna, izgubljena ili ukradena, morate nabaviti novu karticu. Da bi to učinio, vozač se mora prijaviti organizaciji koja izdaje takve kartice. To se mora učiniti u roku od sedam kalendarskih dana od dana oštećenja, gubitka, krađe.

To proizlazi iz odredbi članka 11. Pravila za korištenje tahografa, odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36.

Računovodstvo

Kao računovođa, morate odlučiti kako uzeti u obzir same tahografe i kako uzeti u obzir kartice vozača i tvrtke koje su dio tahografa (klauzule 2., 4. Zahtjeva odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusija od 13. veljače 2013. broj 36). Shvatimo to redom.

Tahograf kupljen i montiran vozilo u skladu sa zahtjevom članka 20. Zakona od 10. prosinca 1995. br. 196-FZ, uzeti u obzir u sastavu dugotrajne imovine (klauzula 4. PBU 6/01). Otpišite trošak tahografa kroz amortizaciju.

U računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe, organizacija ima pravo odrediti troškovno ograničenje unutar kojeg se dugotrajna sredstva obračunavaju u sastavu materijala. Ovo ograničenje ne smije prelaziti RUB. (stav 4. stavka 5. PBU 6/01). U ovom slučaju, tahograf, čiji trošak ne prelazi utvrđenu granicu, može se uzeti u obzir u sastavu materijala. Registrirajte kupnju i otpis takvog tahografa i evidentirajte ga u računovodstvu na uobičajen način predviđen za materijale. Za više informacija pogledajte Kako evidentirati primitke robe.

Početni trošak dugotrajne imovine kupljene uz naknadu sastoji se od troškova organizacije za njihovu nabavu, izgradnju i proizvodnju, dovodeći ih u stanje prikladno za korištenje. U početnu cijenu opreme uključite trošak ugradnje tahografa na vozilo. Doista, bez toga oprema ne može obavljati svoje funkcije. Ovaj postupak slijedi iz članka 8. PBU 6/01.

Situacija: kako u računovodstvu odraziti demontažu tahografa i njegovu ugradnju u drugi automobil uz zamjenu jedinice SKZI? Tahograf se računa kao zasebna imovina.

U računovodstvu odražavajte troškove kao što su troškovi održavanja tahografa. U sklopu troškova za uobičajene vrste aktivnosti.

Prilikom zamjene SKZI jedinice, organizacija je dužna servisirati tahograf. To proizlazi iz Pravila odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. broj 36.

Demontaža opreme s jednog vozila i ugradnja na drugo nije ništa drugo do Dodatne usluge u sklopu usluge tahografa. Stoga se troškovi demontaže i ugradnje opreme, promjene CIPF jedinice (uključujući trošak same jedinice) i kalibracije trebaju uzeti u obzir kao dio troškova za redovne aktivnosti (članak 7. PBU 10/99).

U računovodstvu zabilježite:

- odražava troškove demontaže i ugradnje tahografa i njegovog održavanja.

Ovaj postupak slijedi iz Uputa za kontni plan (konta 26, 44, 60).

Korišteni CIPF blok čuvajte godinu dana. Ovaj zahtjev utvrđen je podstavkom 7. stavka 13. Pravila odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36.

U tom slučaju korišteni blokovi CIPF-a ne moraju se uzimati u obzir u bilanci.

Primjer kako u računovodstvu odražavati demontažu tahografa i njegovu ugradnju u drugi automobil zamjenom jedinice SKZI

U ožujku je Alpha LLC kupila tahograf sa jedinicom SKZI i obračunala ga kao dio dugotrajne imovine. Postavljen je na automobil broj 1.

U kolovozu Alpha u specijaliziranoj organizaciji ponovno postavlja tahograf s jednog vozila na drugo. Prema aktu izvođača, troškovi montaže i demontaže tahografa, troškovi radova i dijelova bili su (bez PDV-a):

-trljati. - trošak novog bloka uređaja za zaštitu kriptografskih podataka;

- 1000 rubalja. - deaktiviranje starog SKZI bloka;

- 9000 rubalja. - demontaža i ugradnja tahografa, aktivacija nove SKZI jedinice, kalibracija opreme.

Računovođa Alfe izvršio je sljedeći upis u računovodstvo:

-trljati. - odražava troškove demontaže i ugradnje tahografa i njegovog održavanja.

Kako uzeti u obzir kartice vozača i tvrtke

U računovodstvu uzmite u obzir trošak kupljenih kartica vozača i poduzeća kao dio materijala na istoimenom računu 10.

Prilikom primanja kartica izvršite sljedeće unose:

- prikazan je iznos PDV-a koji je isporučilac iskazao;

Potraživanje 68 podračuna "Obračuni za PDV" Kredit 19

- prihvatio za odbitak iznos PDV-a koji je dostavio dobavljač.

Prilikom izdavanja kartica vozaču i odgovornoj osobi, zabilježite:

- trošak kartice prenesene na zaposlenika organizacije je otpisan.

Za više o ovome pogledajte:

OSNO: porez na dohodak

Troškovi kupnje tahografa, te kartica vozača i poduzeća za njega mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Shvatimo to redom.

Kako obračunati troškove kupnje i ugradnje tahografa

Redoslijed refleksije pri obračunu poreza na dohodak tahografa ovisi o njegovoj početnoj vrijednosti. Prilikom formiranja početnog troška uzmite u obzir sljedeće.

Početna cijena tahografa uključuje trošak ugradnje na vozilo. To je neophodno za rad ove imovine (stav 2. stavka 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija ne bi trebala posebno odražavati takve usluge.

U sastavu treba uzeti u obzir tahograf, čiji početni trošak ne prelazi rublje materijalni troškovi... Metodom obračuna organizacija ima pravo samostalno odrediti postupak za otpis, uzimajući u obzir razdoblje korištenja tahografa i drugih ekonomski pokazatelji... Na primjer, odjednom ili ravnomjerno tijekom nekoliko izvještajnih razdoblja (podstavak 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, smanjite poreznu osnovicu nakon prijenosa tahografa u pogon i plaćanja dobavljaču (podstavak 1. stavka 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tahograf, čiji je početni trošak veći od rubalja, trebao bi biti uključen u sastav dugotrajne imovine (članak 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postavite vijek trajanja tahografa na temelju amortizacijske skupine kojoj pripada. Prilikom izračunavanja poreza na dohodak otpišite njegov trošak kroz amortizaciju (članak 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: kojoj amortizacijskoj skupini pripada tahograf?

Tahografi pripadaju četvrtoj amortizacijskoj skupini.

Tahograf je oprema koja mjeri i bilježi parametre kretanja vozila.

Uređaji za mjerenje parametara kretanja prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade RF od 1. siječnja 2002. br. 1 pripadaju četvrtoj amortizacijskoj skupini (imovina s korisnim vijekom trajanja više od pet do sedam godina). Klasifikacijski kod –00 "Oprema za ispitivanje".

Kako obračunati troškove kupnje kartica

Uzmite u obzir troškove kupnje vozačkih kartica i kartica tvrtke kao dio materijalnih troškova (podstavak 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, organizacija ima pravo uzeti u obzir takve troškove kao dio drugih troškova (podstav 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 25. lipnja , 2013. broj / 1/23941).

OSNO: PDV

Prihvatite ulazni PDV prikazan pri kupnji tahografa, vozačkih i poslovnih kartica (članak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka od ovog pravila je kada, na primjer, organizacija:

U tim slučajevima ulazni PDV uračunajte u cijenu tahografa i kartica. To proizlazi iz stavka 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako organizacija obavlja i oporezive i neoporezive transakcije i tahograf se koristi u obje vrste aktivnosti, tada se ulazni porez na trošak tahografa i kartica mora raspodijeliti (članak 4. članka 170. Poreznog zakona Rusije Federacija).

Hoće li biti moguće uzeti u obzir troškove nabave tahografa i ostalih povezanih elemenata ovisi o odabranom objektu oporezivanja na pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Kako uzeti u obzir kupnju tahografa na pojednostavljenom poreznom sustavu

Porezna osnovica pojednostavljenih organizacija koje plaćaju jedinstveni porez od prihoda, trošak kupnje tahografa se ne smanjuje (članak 1. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda, trošak nabave tahografa odbija se od porezne osnovice sljedećim redoslijedom.

Tahograf, čiji je početni trošak veći od rubalja, odnosi se na imovinu koja se amortizira (članak 4. članka 346.16, točka 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se pri izračunavanju jedinstvenog poreza s pojednostavljenjem trošak tahografa može uzeti u obzir kao trošak stjecanja dugotrajne imovine (podstavak 1. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, u početni trošak tahografa uključite i troškove usluga za njegovu ugradnju na vozilo (članak 4. članka 346.16, stavak 2. točke 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija ne bi trebala posebno odražavati takve usluge.

Tahograf kupljen, ali nije instaliran na vozilo, ne može se koristiti. Stoga troškove ugradnje uključite u početni trošak tahografa kao trošak dovođenja u stanje prikladno za uporabu (članak 4. članka 346.16, stavak 2. točke 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako tahograf nije priznat kao imovina koja se amortizira, troškovi njegove nabave mogu se uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova (podstavak 5. stavka 1. i stavak 2. članka 346.16., podstavak 3. stavka 1. članka 254. Poreznog Kod Ruske Federacije). Za više informacija o trenutku otpisa ovih troškova pogledajte Kako pojednostavljeno otpisati troškove nabave sirovina i materijala.

Uključiti ulazni PDV koji je dobavljač pokazao prilikom kupnje tahografa u sastav troškova (podstav 8. stavka 1. i stavak 3. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako uzeti u obzir troškove kupnje kartica na pojednostavljenom sustavu

Porezna osnovica organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu koje plaćaju jedinstveni porez na dohodak, troškovi kupnje vozačkih kartica i poduzeća se ne smanjuju (čl. 1. čl. 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, tada se takvi troškovi mogu uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova (podstavak 5. stavka 1. i stavak 2. članka 346.16., podstavak 3. stavka 1. članka 254. Porezni zakon Ruske Federacije). Prihvatite karticu vozača kao trošak u trenutku izdavanja kartice zaposleniku. Za više detalja pogledajte Kako otpisati troškove nabave sirovina i materijala po pojednostavljenju.

Uključiti ulazni PDV koji je dobavljač predstavio prilikom kupnje kartica u sastav troškova (podstav 8. stavka 1. i stavak 3. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi kupnje tahografa, vozačke i kartice poduzeća za obračun porezna osnovica ne utječu. Budući da je predmet oporezivanja UTII imputirani dohodak, odnosno početno fiksni pokazatelj (čl. 1. čl. 346.29. Poreznog zakona Ruske Federacije).

OSNO i UTII

Tahograf se može koristiti u djelatnostima organizacije oporezovane UTII-om i djelatnostima kojima organizacija plaća porez na zajednički sustav oporezivanje. U tom slučaju potrebno je raspodijeliti iznos troškova za njegovu kupnju i kupnju vozačkih kartica.

Ako ste tahograf uzeli u obzir kao dio dugotrajne imovine, tada ćete za potrebe obračuna poreza na dohodak morati raspodijeliti i mjesečni iznos naknade za amortizaciju. Ovaj postupak slijedi iz članka 9. članka 274. i članka 7. članka 346.26. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako ste uzeli u obzir tahograf u sastavu materijala, tada morate rasporediti troškove za njegovu kupnju. Učinite isto s karticama (članak 9. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nije potrebno alocirati troškove kupnje tahografa i vozačkih kartica koje se koriste u jednoj vrsti djelatnosti organizacije.

PDV dodijeljen na računu za kupnju tahografa, vozačkih kartica i kartica tvrtke također se mora raspodijeliti (članak 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tvrtka je nabavila tahografe za ugradnju na automobile. Trošak s ugradnjom bez PDV-a je više od 40.000 rubalja. Kako ih kapitalizirati u računovodstvu i kako izračunati amortizaciju?

Ovo pitanje postavio je pretplatnik "Ruskog poreznog kurira" putem posebne usluge ""

Računovodstvo

Ugradnja tahografa na vozilo nije nadogradnja. Uređaj se može ukloniti i ponovno postaviti na drugo vozilo. Računovodstveni i računovodstveni postupak za dugotrajnu imovinu određen je sljedećim dokumentima:

• PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine";
• Metodičke upute za računovodstvo dugotrajne imovine (odobrene naredbom Ministarstva financija od 13.10.2003. br. 91n);
• Kontni plan za računovodstvo financijsko-gospodarskih aktivnosti organizacija (odobren naredbom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

U stavku 4. PBU 6/01 dani su kriteriji za razvrstavanje imovine kao dugotrajne imovine:

• objekt je namijenjen za potrebe proizvodnje;
• vijek trajanja je više od 12 mjeseci;
• sposoban je stvarati prihod za organizaciju u budućnosti;
• ne očekuje se njegova daljnja preprodaja.

Kapitalizacija dugotrajne imovine u računovodstvenom i poreznom računovodstvu formalizira se aktom o prihvatu i prijenosu obrasca broj OS-1 i inventarne kartice obrasca broj OS-6. Korištenje unificirane forme računovodstvo nije potrebno, tvrtka se može sama razvijati izvorni dokumenti, fiksirajući ovu odredbu u računovodstvenoj politici.

Početni trošak se sastoji od cijene tahografa i troškova ugradnje. Korespondencija računa je kako slijedi:

Tvrtka može samostalno odrediti korisni vijek za računovodstvene svrhe, vodeći se klauzulom 20 PBU 6/01 (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2006. br. 03-06-01-04 / 77). Međutim, to dovodi do primjene PBU br. 18/02 "Obračun obračuna poreza na dobit" i nastanka trajnih razlika.

Porezno računovodstvo

Sada trebate odrediti kojoj amortizacijskoj skupini pripada osnovno sredstvo. U skladu sa stavkom 1. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, imovina koja se amortizira dijeli se na amortizacijske skupine u skladu s njezinim vijekom trajanja.

Poduzeće samostalno utvrđuje korisni vijek trajanja od dana puštanja u rad ovog objekta, uzimajući u obzir Klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1 od 01.01.2002. Sredstva OKOF-a (OK 013-94), odobrena Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26.12.1994. br. 359.

Prema OKOF klasifikatoru, tahografi su dodijeljeni šifri 14 3314310 "Instrumenti za mjerenje parametara kretanja - tahometri". Ova šifra odgovara četvrtoj amortizacijskoj skupini s korisnim vijekom trajanja dužim od pet do sedam godina, uključujući.

Pozivamo pretplatnike časopisa "Ruski porezni kurir" stručnjacima časopisa. Odgovor ćete dobiti u roku od 24 sata!

Uz troškove kupnje i ugradnje tahografa, organizacija će snositi niz povezanih troškova, na primjer, za održavanje, popravak, modernizaciju. Osim toga, morat ćete kupiti tahografsku karticu. Svi ovi rashodi mogu se priznati u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Ali važno je da oprema ispunjava zahtjeve navedene u naredbi Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36. I instalirana je u specijaliziranim organizacijama (članak 4. Postupka odobrenog naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. broj 273). Samo pod takvim uvjetima troškovi će biti ekonomski opravdani.

Važno: organizacije koje postavljaju, provjeravaju, održavaju i popravljaju tahografe moraju imati odgovarajuće dozvole FSB Rusije (pisma FSB-a Rusije od 4. prosinca 2015. br. 10335-fv, od 11. rujna 2015. br. 7409-fv ).

Za detalje o tome kako obračunati troškove povezane s instaliranjem i održavanjem tahografa, pročitajte ovu preporuku.

Tahograf: vrijeme ugradnje

Uvjeti i postupak opremanja vozila tahografima odobreni su naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273. Rokovi za ugradnju tahografa ovise o vrsta transporta:

• kamioni kategorije 2 i 3 koji prevoze opasne tvari - do 1. travnja 2014.;

• autobuse kategorije M2 i M3 za prijevoz putnika, kao i teretna vozila kategorije 3 bruto mase preko 15 tona, namijenjena za međugradski prijevoz - do 1. srpnja 2014. godine;

• kamioni kategorije br. 3 koji prevoze neopasne terete - do 1. rujna 2014.;

• kamioni kategorije 2 koji prevoze neopasne terete - do 01.04.2015.

Ako su vozila već opremljena starim tahografima, moraju se zamijeniti novima. Vrijeme je kako slijedi:

• prije 1. siječnja 2018., ako su tahografi digitalni;

• prije 1. srpnja 2016., ako su tahografi analogni.

To proizlazi iz odredbi stavka 3. Postupka odobrenog naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273.

Pažnja: za upravljanje vozilom ili stavljanje na crtu bez tahografa počiniteljima prijeti administrativna odgovornost.

Iznos novčane kazne za obavljanje prijevoza za prijevoz robe ili putnika u međunarodnom cestovnom prijevozu bez tahografa iznosit će:

• za građane - od 1000 do 3000 rubalja.

• za dužnosnike - od 5.000 do 10.000 rubalja.

Takva je odgovornost utvrđena dijelom 1. članka 11.23 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Kartice: kupnja, izdavanje, zamjena

Kartice vozača i tvrtke dio su tahografa. Stoga će organizacija morati potrošiti novac i na njih.

Kako i gdje kupiti vozačke kartice i tvrtke

Vozačke i posjetnice moraju se kupiti od proizvođača. Popis takvih organizacija objavljen je na službenim stranicama Rosavtotransa u odjeljcima "Tahografski sustav upravljanja Ruske Federacije" i "Tahografska kontrola AETR-a" .

Vozačke kartice u pravilu kupuje sama organizacija i o svom trošku. Uostalom, poslodavac je taj koji je dužan ugraditi tahograf kako bi se uskladio s radnim vremenom i odmorom vozača.

Budući da je kartica vozača personalizirana, zaposlenik osobno sastavlja zahtjev i predaje ga poslodavcu. Obrazac prijave je proizvoljan. Možete uzeti na web stranici regionalnog mjesta izdavanja vozačkih kartica ... Svaka regija može imati svoj uzorak. Uz prijavu morate zatražiti presliku vozačke osobne iskaznice (putovnice) i vozačke dozvole.

Takvi zahtjevi sadržani su u članku 10. Postupka odobrenog naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145.

U praksi proizvodne organizacije zahtijevaju da svi dokumenti budu ovjereni pečatom i potpisom poslodavca te dodatno podneseni:

• zahtjev za karticu vozača s nazivom i poštanskom adresom organizacije;

• presliku potvrde o obveznom mirovinskom osiguranju vozača (SNILS).

Ako vozač ima aktivnu karticu tijekom zaposlenja, onda nema potrebe za primanjem nove kartice. Uostalom, vozač može imati samo jednu važeću vozačku karticu. A nova kartica može se izdati samo ako je oštećena, izgubljena ili ukradena. To proizlazi iz Zahtjeva odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36, stavak 5. Procedure odobrene naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145.

Kako izdati karticu vozaču

Nakon izdavanja kartice vozača, predati je djelatniku za kojeg je izdana. Uostalom, to je osobno. To proizlazi iz odredbi Zahtjeva odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36, stavak 5. Procedure odobrene naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145 .

Kartice se mogu izdati vozačima uz potpis, na primjer, prema izjavi. U njemu navedite podatke kartica, datume njihovog izdavanja, prezime, ime, patronimiju zaposlenika.

Što učiniti ako je kartica vozača oštećena, izgubljena, ukradena

Ako je kartica vozača oštećena, neispravna, izgubljena ili ukradena, morate nabaviti novu karticu. Da bi to učinio, vozač se mora prijaviti organizaciji koja izdaje takve kartice. To se mora učiniti u roku od sedam kalendarskih dana od dana oštećenja, gubitka, krađe.

To proizlazi iz odredbi članka 11. Pravila za korištenje tahografa, odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36.

Računovodstvo

Kao računovođa, morate odlučiti kako uzeti u obzir same tahografe i kako uzeti u obzir kartice vozača i tvrtke koje su dio tahografa (klauzule 2., 4. Zahtjeva odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusija od 13. veljače 2013. broj 36). Shvatimo to redom.

Kako registrirati tahograf

Tahograf kupljen i ugrađen na vozilo u skladu sa zahtjevom članka 20. Zakona od 10. prosinca 1995. br. 196-FZ, uzeti u obzir u sastavu dugotrajna sredstva (str. 4 PBU 6/01). Otpišite trošak tahografa do kraja amortizacija.

Početni trošak dugotrajne imovine kupljene uz naknadu sastoji se od troškova organizacije za njihovu nabavu, izgradnju i proizvodnju, dovodeći ih u stanje prikladno za korištenje. U početnu cijenu opreme uključite trošak ugradnje tahografa na vozilo. Doista, bez toga oprema ne može obavljati svoje funkcije. Ovaj postupak slijedi iz članka 8. PBU 6/01.

Situacija: kako u računovodstvu odraziti demontažu tahografa i njegovu ugradnju u drugi automobil uz zamjenu jedinice SKZI? Tahograf se računa kao zasebna imovina.

U računovodstvu odražavajte troškove kao što su troškovi održavanja tahografa. Kao dio troškova za redovne aktivnosti.

Prilikom zamjene SKZI jedinice, organizacija je dužna servisirati tahograf. To proizlazi iz Pravila odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. broj 36.

Demontaža opreme s jednog vozila i montaža na drugo nije ništa drugo nego dodatne usluge u okviru održavanja tahografa. Stoga se troškovi demontaže i ugradnje opreme, promjene CIPF jedinice (uključujući trošak same jedinice) i kalibracije trebaju uzeti u obzir kao dio troškova za redovne aktivnosti (članak 7. PBU 10/99).

U računovodstvu zabilježite:

Debit 44 (26) Kredit 60

- odražava troškove demontaže i ugradnje tahografa i njegovog održavanja.

Ovaj postupak slijedi iz Uputa za kontni plan (konta 26, 44, 60).

Korišteni CIPF blok čuvajte godinu dana. Ovaj zahtjev utvrđen je podstavkom 7. stavka 13. Pravila odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36.

U tom slučaju korišteni blokovi CIPF-a ne moraju se uzimati u obzir u bilanci.

Primjer kako u računovodstvu odražavati demontažu tahografa i njegovu ugradnju u drugi automobil zamjenom jedinice SKZI

U ožujku je Alpha LLC kupila tahograf sa jedinicom SKZI i obračunala ga kao dio dugotrajne imovine. Postavljen je na automobil broj 1.

U kolovozu Alpha u specijaliziranoj organizaciji ponovno postavlja tahograf s jednog vozila na drugo. Prema aktu izvođača, troškovi montaže i demontaže tahografa, troškovi radova i dijelova bili su (bez PDV-a):
- 20.000 rubalja. - trošak novog bloka uređaja za zaštitu kriptografskih podataka;
- 1000 rubalja. - deaktiviranje starog SKZI bloka;
- 9000 rubalja. - demontaža i ugradnja tahografa, aktivacija nove SKZI jedinice, kalibracija opreme.

Računovođa Alfe izvršio je sljedeći upis u računovodstvo:

Debit 44 (26) Kredit 60
- 30.000 rubalja. - odražava troškove demontaže i ugradnje tahografa i njegovog održavanja.

Kako uzeti u obzir kartice vozača i tvrtke

U računovodstvu uzmite u obzir trošak kupljenih kartica vozača i poduzeća kao dio materijala na istoimenom računu 10.

Prilikom primanja kartica izvršite sljedeće unose:

Debit 10 Kredit 60

- kartice se kreditiraju;

Debit 19 Kredit 60

- prikazan je iznos PDV-a koji je isporučilac iskazao;

Potraživanje 68 podračuna "Obračuni za PDV" Kredit 19

- prihvatio za odbitak iznos PDV-a koji je dostavio dobavljač.

Prilikom izdavanja kartica vozaču i odgovornoj osobi, zabilježite:

Debit 23 (25, 26, 29, 44 ...) Kredit 10

- trošak kartice prenesene na zaposlenika organizacije je otpisan.

Za više o ovome pogledajte:

• Kako u računovodstvu odraziti puštanje materijala u rad (proizvodnju) .

OSNO: porez na dohodak

Troškovi kupnje tahografa, te kartica vozača i poduzeća za njega mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Shvatimo to redom.

Kako obračunati troškove kupnje i ugradnje tahografa

Redoslijed refleksije pri obračunu poreza na dohodak tahografa ovisi o njegovoj početnoj vrijednosti. Prilikom formiranja početnog troška uzmite u obzir sljedeće.

Početna cijena tahografa uključuje trošak ugradnje na vozilo. To je neophodno za rad ove imovine (stav 2. stavka 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija ne bi trebala posebno odražavati takve usluge.

Tahograf, čiji početni trošak ne prelazi 100.000 rubalja., Uzmite u obzir u sastavu materijalni troškovi ... Uz obračunsku metodu, organizacija ima pravo samostalno odrediti postupak za otpis, uzimajući u obzir razdoblje korištenja tahografa i druge ekonomske pokazatelje. Na primjer, odjednom ili ravnomjerno tijekom nekoliko izvještajnih razdoblja (podstavak 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, smanjite poreznu osnovicu nakon prijenosa tahografa u pogon i plaćanja dobavljaču (podstavak 1. stavka 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tahograf, čiji je početni trošak više od 100.000 rubalja, trebao bi biti uključen u sastav dugotrajne imovine (članak 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Instalirati koristan život tahograf na temelju amortizacijske skupine kojoj pripada. Prilikom obračuna poreza na dohodak otpišite njegov trošak do kraja amortizacija(Članak 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Kojoj amortizacijskoj skupini pripada tahograf?

Tahografi pripadaju četvrtoj amortizacijskoj skupini.

Tahograf je oprema koja mjeri i bilježi parametre kretanja vozila.

Uređaji za mjerenje parametara kretanja prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade RF od 1. siječnja 2002. br. 1 pripadaju četvrtoj amortizacijskoj skupini (imovina s korisnim vijekom trajanja više od pet do sedam godina). Klasifikacijski kod je 14 331 4000 "Oprema za ispitivanje".

Kako obračunati troškove kupnje kartica

Uzmite u obzir troškove kupnje vozačkih kartica i kartica tvrtke kao dio materijalnih troškova (podstavak 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, organizacija ima pravo uzeti u obzir takve troškove kao dio drugih troškova (podstav 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 25. lipnja , 2013. broj 03-03-06 / 1/23941).

U svakom slučaju, takvi troškovi bi trebali biti dokumentirano i ekonomski izvedivo .

OSNO: PDV

Prihvatite ulazni PDV prikazan pri kupnji tahografa, vozačkih i poslovnih kartica (članak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka od ovog pravila je kada, na primjer, organizacija:

• uživa oslobođenje od PDV-a ;

• koristi tahograf u transakcijama oslobođenim PDV-a.

U tim slučajevima ulazni PDV uračunajte u cijenu tahografa i kartica. To proizlazi iz stavka 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako organizacija obavlja i oporezive i neoporezive transakcije i tahograf se koristi u obje vrste aktivnosti, tada se ulazni porez na trošak tahografa i kartica mora raspodijeliti (članak 4. članka 170. Poreznog zakona Rusije Federacija).

STS

Hoće li biti moguće uzeti u obzir troškove nabave tahografa i ostalih povezanih elemenata ovisi o odabranom objektu oporezivanja na pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Kako uzeti u obzir kupnju tahografa na pojednostavljenom poreznom sustavu

Porezna osnovica pojednostavljenih organizacija koje plaćaju jedinstveni porez na dohodak ne umanjuje trošak kupnje tahografa (članak 1. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda, trošak nabave tahografa odbija se od porezne osnovice sljedećim redoslijedom.

Tahograf, čiji je početni trošak više od 100.000 rubalja, odnosi se na imovinu koja se amortizira (članak 4. članka 346.16, točka 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se pri izračunu jedinstvenog poreza uz pojednostavljenje trošak tahografa može uzeti u obzir kao troškovi nabave dugotrajne imovine (Podklauzula 1, točka 1 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, u početni trošak tahografa uključite i troškove usluga za njegovu ugradnju na vozilo (članak 4. članka 346.16, stavak 2. točke 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija ne bi trebala posebno odražavati takve usluge.

Tahograf kupljen, ali nije instaliran na vozilo, ne može se koristiti. Stoga troškove ugradnje uključite u početni trošak tahografa kao trošak dovođenja u stanje prikladno za uporabu (članak 4. članka 346.16, stavak 2. točke 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ulazni PDV naplaćuje dobavljač pri kupnji tahografa, uključiti u troškove

Kako uzeti u obzir troškove kupnje kartica na pojednostavljenom sustavu

Porezna osnovica organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu koje plaćaju jedinstveni porez na dohodak, troškovi kupnje vozačkih kartica i poduzeća se ne smanjuju (čl. 1. čl. 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, tada se takvi troškovi mogu uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova (podstavak 5. stavka 1. i stavak 2. članka 346.16., podstavak 3. stavka 1. članka 254. Porezni zakon Ruske Federacije). Prihvatite karticu vozača kao trošak u trenutku izdavanja kartice zaposleniku. Za više detalja vidiKako pojednostavljeno otpisati troškove nabave sirovina i materijala .

Ulazni PDV naplaćuje dobavljač pri kupnji kartica,uključiti u troškove (Podčlanak 8. stavak 1. i članak 3. članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

UTII

Troškovi kupnje tahografa, vozačke i kartice poduzeća ne utječu na obračun porezne osnovice. Budući da je predmet oporezivanja UTII imputirani dohodak, odnosno početno fiksni pokazatelj (čl. 1. čl. 346.29. Poreznog zakona Ruske Federacije).

OSNO i UTII

Tahograf se može koristiti u djelatnostima organizacije oporezovane UTII-om i djelatnostima kojima organizacija plaća porez prema općem poreznom sustavu. U tom slučaju potrebno je raspodijeliti iznos troškova za njegovu kupnju i kupnju vozačkih kartica.

Ako ste tahograf uzeli u obzir kao dio dugotrajne imovine, tada ćete za potrebe obračuna poreza na dohodak morati rasporediti mjesečni iznos amortizacije. Ovaj postupak slijedi iz članka 9. članka 274. i članka 7. članka 346.26. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako ste uzeli u obzir tahograf u sastavu materijala, tada morate rasporediti troškove za njegovu kupnju. Učinite isto s karticama (članak 9. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nije potrebno alocirati troškove kupnje tahografa i vozačkih kartica koje se koriste u jednoj vrsti djelatnosti organizacije.

PDV dodijeljen na računu za kupnju tahografa, vozačkih kartica i kartica tvrtke također se mora raspodijeliti (članak 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).