So dokumentieren Sie den Einkommensteueraufwendungen. Dokumente von einer nicht registrierten Organisation. Steuer- und Berichtsperioden

Basis- und rechtliche Grundlagen

Die Einkommensteuer ist eine der Hauptsteuern der Organisation, sofern sie nicht besonders anwendbar ist steuerregime..

Die rechtlichen Grundlagen der Steuer sind in Kapitel 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation in Artikeln von 246 bis 333 festgelegt.

Es gibt auch regionale Gesetze für die Zahlung der Einkommensteuer in Bezug auf die Anwendung von Steuerpausen.

Das Ministerium für Finanzen und FTS, das, was lebendig ist, nicht regulatorisch ist, ist auch von großer Bedeutung und werden aktiv an der Arbeit mit Buchhaltern und Anwälten angewendet.

Steuerzahler

Gewinnsteuerzahler sind:

• Russische Organisationen, mit Ausnahme der speziellen Steuerregelungen, die an spezielle Steuerregime - USN, SEVD, ESHN, übertragen wurden, die mit einem Spielgeschäft und einer Reihe von anderen beschäftigt sind.
• Ausländische Organisationen, die durch dauerhafte Missionen in der Russischen Föderation arbeiten, und (oder) Erträge aus Quellen in der Russischen Föderation erhalten.

Organisationen, die zuständige Teilnehmer der konsolidierten Steuerzahlergruppe sind, werden von Steuerzahlern in Bezug auf die Ertragsteuer dieser konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern anerkannt.

Häufig von der Zahlung der Einkommensteuer:

1. Organisationen auf UNVD oder Glücksspiel (wenn ihre Aktivitäten breiter sind, berechnen und zahlen sie im Allgemeinen).
2. Organisationen auf dem USN (vereinfachtes Besteuerungssystem) und Technische (landwirtschaftliche Erzeuger) (aber sie sind verpflichtet, die Einkommensteuer in Form von Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere zu zahlen).
3. Organisationen im Zusammenhang mit der Vorbereitung und des Haltens der Weltmeisterschaft FIFA 2018 in der Russischen Föderation und der FIFA-Konföderationstecher 2017: Eigentlich, FIFA und seine Tochtergesellschaften sowie nationale Fußballverbände, Konföderierungen, Lieferanten von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) FIFA und Mediainformation Anbieter

Steuerobjekt.

Das Besteuerungsgegenstand ist der Gewinn, dass die Organisation, die in dem Tätigkeitsprozess erhielt, der aus dem Namen folgt.

Nach Artikel 247 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation ist der Gewinn:

• für russische Organisationen, die nicht Teilnehmer an der konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern sind, sanken die erhaltenen Erträge um den Kostenbetrag;
• für Organisationen, Teilnehmer der konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern - der Wert der Gesamtgewinne der Gruppe, die diesen Teilnehmer ausnimmt;
• für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation durch permanente Missionen tätig sind - die Umsatzerlöse, die durch diese ständigen Vertretungen reduziert wurden, reduziert sich die von dieser dauerhaften Vertretung erzeugten Kosten.
• für andere ausländische Organisationen - Erträge von Quellen in der Russischen Föderation (definiert nach Artikel 309 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Was sind Einnahmen und Ausgaben?

Das Einkommen ist der wirtschaftliche Nutzen in der monetären oder natürlichen Form. Es wird geschätzt und gemäß den Regeln von Kapitel 25 des Steuerkennzeichens bestimmt.

Im Sinne des Besteuerung der Ertragsteuer gemäß Erträge unterliegen die allgemeinen Ankünfte der Organisation (in monetären und natürlichen Formen) aus, die der Organisation entstanden sind. Es gibt nur eine Ausnahme von dieser Regel - Steuern sind aus dem Betrag des Einkommens ausgeschlossen, den die Organisation Käufer (z. B. Mehrwertsteuerbetrag in der Rechnung) platziert.

Der Einkommensbetrag wird auf der Grundlage von Dokumenten, auf eine oder andere Weise bestimmt, die seine Quittung bestätigt. Dazu gehören primäre Rechnungslegungsdokumente, Dokumente steuerbuchhaltung, Abrechnungsunterlagen, Verträge usw.

Einnahmen, die berücksichtigt werden, wenn er Gewinne steuert, sind unterteilt in:

• umsatz aus Umsatz (Umsatz aus dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen und Eigentumsrechten);
• nichtwirkungseinnahmen (alle anderen Quittungen, zum Beispiel die Dividenden, Strafe, Strafen, Umsätze aus der Vermietung von Anwesen, Zinsen an Krediten und Darlehen usw.).).

Die folgenden Einkommenstypen werden während der Besteuerung nicht berücksichtigt:

• eigentums- oder Eigentumsrechte, die in Form eines Versprechens oder einer Anzahlung erhalten werden;
• immobilien, die kostenlos von einer russischen Organisation oder einer Privatperson erreichte, die mehr als 50% des Anteils des Unternehmens besitzt, der diese Immobilie übertragen wird;
• beiträge B. genehmigtes Kapital Organisationen;
• im Rahmen von Darlehens- oder Darlehensvereinbarungen erhaltene Immobilien;
• kapitalinvestitionen in Form von untrennbaren Verbesserungen des Gelee (erhalten in freie Nutzung.) Eigentum, das vom Mieter erzeugt wird (Darlehensköpfe);
• eigentum innerhalb erhalten zielfinanzierung.;
• sonstige Erträge von Art.-Nr. 251 nk rf.

Die Ausgaben werden als angemessene (kostengünstige) und dokumentierte Kosten anerkannt, die vom Steuerpflichtigen durchgeführt werden. Kosten müssen für Einkommenstätigkeit hergestellt werden.

Der Verbrauch ist ein Indikator, an dem eine Organisation sein Einkommen senken kann.

Die folgenden Arten von Aufwendungen werden nicht in der Besteuerung berücksichtigt:

• mengen an Strafen, Geldbußen und anderen im Haushalt aufgeführten Sanktionen;
• dividenden;
• steuerbeträge sowie Zahlungen für überschüssige Schadstoffemissionen in die Umwelt;
• aufwendungen für freiwillige Versicherungen und nicht staatliche Rentenbestimmungen;
• materialunterstützung für Mitarbeiter, Prämien für Renten
• usw.

Diese Liste ist lang genug (mehrere Dutzend Positionen), aber es ist erschöpfend. Er installierte in Artikel 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

Einige Ausgaben können angenommen werden, um die Steuerbasis nicht vollständig zu senken, jedoch teilweise - innerhalb der Grenzen von speziell etablierten Normen (Artikel 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Sie werden auch als "normalisierte Kosten" genannt.

Passt auf!

Ab dem 1. Januar 2017 kann der für die Qualifizierungsbeurteilung der Mitarbeiter ausgegebenen Betrag in Aufwendungen aufgenommen werden. Seit 2017 ist ein Gesetz zur unabhängigen Qualifikationsbewertung in Kraft getreten. Um die Teilnahme an der Beurteilung anzuregen, wird er zum Beispiel die Bestimmungen über die Rechnungslegungskosten in der Einkommensteuer (S. 23 von § 1 von art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) eingeführt. Eine unabhängige Angestellte-Qualifikationsbewertung erfordert seine schriftliche Zustimmung. Die Organisation kann die Kosten berücksichtigen, wenn die Beurteilung auf der Grundlage einer Vereinbarung über die Bereitstellung relevanter Dienstleistungen durchgeführt wurde, und es wurde einem Arbeitsvertrag mit dem Steuerzahler unterzogen. Die Fristen zum Speichern von Dokumenten, die die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikationen des Mitarbeiters bestätigen, werden in der neuen Abteilung eingerichtet. 5 p. 3 Art. 264 nk rf. Die Änderungen werden vom Bundesgesetz von 03.07.2016 N 251-FZ bereitgestellt.

Steuer- und Berichtsperioden

Steuerzeit bei der Bezahlung der Einkommensteuer ist das Kalenderjahr.

Berichtsperioden:

• I Viertel
• halbes Jahr
• 9 Monate Kalenderjahr

Berichtsperioden für Steuerzahler, Berechnung monatlicher Vorauszahlungen, die auf tatsächlich erhaltenen Gewinne basieren, wird ein Monat seit zwei Monaten, drei Monate und so weiter bis zum Ende des Kalenderjahres erfasst.

Ab dem 1. Januar 2016 gab es Änderungen der Grenze im durchschnittlichen vierteljährlichen Ertrag aus der Umsetzung, die für die vorangegangenen vier Quartale ermittelt wird. Diese Grenze ist von 10 bis 15 Millionen Rubel erhöht.

Steuerbasis auf die Gewinnsteuer

Der Steuerbasis erkennt den monetären Ausdruck der zu besteuerenden Gewinne an.

Laut der allgemeinen Regel ist das Ergebnis der Erträge, die minus den Steuerkennzeichen der Russischen Föderation berücksichtigt haben. Wenn das Ertrag weniger Aufwendungen ist, ist die Steuerbasis Null.

Der Gewinn wird vom inkrementellen Ergebnis aus dem Beginn der Steuerzeit (Kalenderjahr) bestimmt.

Die Steuerbasis für wirtschaftliche Operationen ist absolut bestimmt, deren Gewinn von einem Gesamtraten von 20% unterliegt.

Definieren Sie separat Steuerbanken für jede Art von wirtschaftlicher Operationen, von dem der Gewinn anderer Tarife unterliegt. Der Steuerzahler führt darauf ein separates Rechnungswesen von Erträgen und Aufwendungen.

Finanzielle Ergebnisse zu den in einer Sonderbestellung berücksichtigten Operationen werden separat ermittelt. Die Bilanzierung von Erträgen und Aufwendungen erfolgt auch separat.

• banken (NK, Artikel 290-292);
• versicherungsorganisationen (NK, Artikel 293, 294);
• nichtstaatlich rentenfonds (NK, Artikel 295, 296);
• verbrauchergenossenschaften und Mikrofinanzierungsorganisationen (NK, Artikel 297.1 - 297.3);
• professionelle Teilnehmer auf dem Wertpapiermarkt (NK, Artikel 298, 299);
• operationen mit Wertpapieren (NK, Artikeln 280 - 282, einem Brief des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation von 03.11.2005 N mm-6-02 / 934);
• operationen mit finanziellen Instrumenten von dringenden Transaktionen (NK, Artikeln 301-305);
• clearing-Organisationen (NK, Artikel 299.1, 299.2)

Die Steuerzahler, die spezielle Steuerregime (USN, SEVD, eunn, Patent) bei der Berechnung der Steuerbasis für die Steuer anwenden, berücksichtigen nicht die Erträge und Aufwendungen in Bezug auf solche Modi.

Organisationen des Glücksspiels sowie Organisationen, die auf UnVD bestanden haben, werden durch Erträge und Aufwendungen getrennt. Zur Besteuerung wurden nur die wirtschaftlich freigegebenen Aufwendungen berücksichtigt, bestätigt dokumentiert und in der Durchführung von Aktivitäten hergestellt, die auf das Erhalt des Ertrags abzielen.

Das Verfahren zum Erkennen der Umsatzerlöse sorgt für 2 Methoden: die Methode der Abgrenzungs- und Bargeldübertragungsmethode (Artikeln 271, 273 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Anmeldung im Budget

Der Betrag der Einkommensteuer in prozentsatz des Prozentsatzes Eingeschrieben bundeshaushalt und das Budget der Region.

Im Jahr 2017 ist jedoch Änderungen in der prozentualen Verteilung aufgetreten. Im Jahr 2017 - 2020 muss der Bundeshaushalt den in Höhe von 3% berechneten Ertragsteuer auf die Budgets der Fächer der Russischen Föderation gutgeschrieben werden - mit einem Satz von 17% und nicht durch die üblichen 2 % bzw. 18% (Abs. 2, 3 p. 1 Art. 284 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Wie Sie sehen, hat sich der Gesamtrate von 20% der Einkommensteuer nicht geändert, aber die erhaltenen Fonds werden ansonsten zwischen Budgets verteilt.

Für individuelle Kategorien von Steuerzahlern haben die regionalen Behörden das Recht, den Preis zu senken, mit dem die Steuer dem Budget des Themas gutgeschrieben wird. In der Regel sollte es nicht weniger als 13,5% sein, aber für 2017 - 2020 wird diese Grenze auf 12,5% reduziert.

Die Änderungen sind wichtig, um die Steuerberichterstattung und Zahlungsaufträge auszufüllen.

Änderungen werden vom Bundesgesetz vom 30.11.2016 N 401-FZ bereitgestellt.

Steuersätze

Der Gesamtsteuersatz beträgt 20%, von dem von 2017 bis 2020 3% dem Bundeshaushalt, 17% auf die Budgets der Themen der Russischen Föderation gutgeschrieben werden.

Gesetze der Fächer der Russischen Föderation Die Rate der Rate dürfen auf bestimmte Kategorien von Steuerzahlern in einem Teil der an der Registrierung in regionalen Budgets unterliegenden Steuern reduziert werden. In diesem Fall kann in der Regel die Rate der Rate nicht unter 13,5% liegen. Für 2017 - 2020 wird diese Grenze jedoch auf 12,5% reduziert.

Für bestimmte Einkommensarten werden spezielle Steuersätze installiert:

Art des Einkommens	Steuersatz	Budget	Artikel des NK RF
Einnahmen ausländischer Organisationen, die nicht mit Tätigkeiten in der Russischen Föderation durch eine ständige Vertretung zusammenhängen (mit Ausnahme des in den Absätzen aufgeführten Erträgen. 2 S. 2, Absatz 3 und 4 von Art. 284 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation )		föderal	1 p. 2 Art. 284 NK RF.
Einnahmen ausländischer Organisationen, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation zusammenhängen, über eine ständige Vertretung, von der Verwendung, der Wartung oder der Mietung von Rolling fahrzeug oder Container im Zusammenhang mit der Umsetzung des internationalen Transports		föderal	2 p. 2 Art. 284 NK RF.
Umsätze in Form von Dividenden durch russische Organisationen aus russischen und ausländischen Organisationen erhalten: Gesamtsatz Wetten Sie bestimmte Bedingungen		föderal	pP. 2 p. 3 Art. 284 NK RF. pP. 1 p. 3 Art. 284 NK RF.
Einkommen, das in Form von Dividenden abgeleitet ist ausländische Organisationen. aus russischen Organisationen.		föderal	pp. 3 p. 3 Art.-Nr. 284 NK RF.
Erträge in Form von Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere, die in PP angegeben sind. 1 p. 4 Art. 284 NK RF.		föderal	pP. 2 p. 4 tbsp. 284 NK RF.
Erträge in Form von Zinsen auf städtischen Wertpapieren, die seit dem 1. Januar 2007 mindestens drei Jahre vorgenommen wurden, sowie andere in den Absätzen angegebenen Umsatzerlöse. 2 p. 4 tbsp. 284 NK RF.		föderal
Erträge in Form von Zinsen für staatliche und kommunale Anleihen, die bis zum 20. Januar 1997 ausgestellt wurden, inklusive, und sonstig in PP. 3 p. 4 EL. 284 NK RF.		-	pP. 3 p. 4 EL. 284 NK RF.
Umsatzerlöse auf Wertpapieren (mit Ausnahme des Einkommens in Form von Dividenden), die von russischen Organisationen und den Depotkonten ausgestellt wurden: ein ausländischer Nominalinhaber, ein ausländischer Auslandsinhaber und (oder) Depositärprogramme, wenn Sie das Verfahren zur Einreichung der Informationen an die Steueragent gemäß P. p. 7, 8, 10, 12, 13 TBSP. 310.1 NK RF.			s. 4.2 Kunst. 284 NK RF.
Gewinn von der Bank von Russland von aktivitäten durchführenim Zusammenhang mit der Durchführung der vom Bundesgesetz vorgesehenen Funktionen "an der Zentralbank Russische Föderation (Bank of Russland) "		-	absatz 5 der Kunst. 284 NK RF.
Gewinn von landwirtschaftlichen Erzeugern, die nicht an die Zahlung des ESKN übertragen haben		-	s. 1.3 Kunst. 284 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Absatz 3 der Kunst. 1, Absatz 1 der Kunst. 2, Teil 1 Art.-Nr. 3 des Gesetzes n 161-fz, Kunst. 2.1 des Bundesgesetzes von 06.08.2001 N 110-FZ
Gewinn von Teilnehmern des Projekts "Skolkovo", das aufhörte, das Recht auf Befreiung von den Verpflichtungen eines Gewinnsteuerzahlers zu nutzen		-	artikel 246.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation
Steuerbasis von Organisationen, die medizinisch und (oder) bildungsaktivitäten (außer Steuerbanken für Dividenden und Betrieb mit bestimmten Arten von Schuldenverpflichtungen)		-	s. 1.1, 3, 4 EL. 284, Kunst. 284.1 NK RF.
Steuerbasis für den Betrieb im Zusammenhang mit Umsatz oder sonstiger Entsorgung (einschließlich Rückzahlung) Anteile an der autorisierten Hauptstadt russischer Organisationen sowie einige Kategorien von Anteilen russischen Organisationen		-	s. 4.1 Art. 284, Kunst. 284.2 NK RF.
Profitieren Sie von den Aktivitäten, die in einer technischen und innovativen Sonderwirtschaftszone durchgeführt wurden, sowie im touristischen Erholungsspezial wirtschaftszonenUnited in einem Cluster, unterliegt einem gesonderten Rechnungswesen von Erträgen und Aufwendungen durch Tätigkeit		föderal	s. 1.2 Art. 284 NK RF.
Die Steuerbasis der Teilnehmer des regionalen Investmentprojekts, vorausgesetzt, dass die Erträge aus dem Verkauf von im Rahmen des Projekts erstellten Waren mindestens 90% des gesamten Erträgen, der bei der Bestimmung der Steuerbemessung berücksichtigt werden, beträgt		föderal	s. 1.5 Kunst. 284, Absatz 1 der Kunst. 284.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation
Steuerbasis von Bewohnern des Territoriums voraussichtlich der sozioökonomischen Entwicklung		föderal	p. 1.8 Art. 284 NK RF.

Einkommensteuerberichterstattung. Erklärung

Nach den Ergebnissen jedes Berichts- und Steuerzeitraums ist die Organisation verpflichtet, den Steuerbehörden eine Gewinnsteuererklärung vorzulegen.

Die Form einer Gewinnsteuererklärung und ihrer Abfüllvorschriften werden von der Größenordnung des Bundessteuerdienstes von Russland von 26.11.2014 N MMB-7-3 / genehmigt

Die Erklärung erfolgt von B. steuerinspektion:

• am Standort der Organisation;
• an der Lage jeder separaten Abteilung der Organisation.

Wenn sich getrennte Divisionen der Organisation auf dem Territorium eines Subjekts der Russischen Föderation befinden, kann die Einkommensteuer im Budget dieses Unternehmens durch eins bezahlt werden getrennte Division.Welche Organisation bestimmt unabhängig.

Was ist die Form einer Erklärung - in Papier oder elektronisch?

IM im elektronischen Format. muss eine Erklärung anbieten:

• größte Steuerzahler;
• organisationen, in denen die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter für das vorangehende Kalenderjahr 100 Personen und mehr betrug;
• neu erstellte Organisationen mit mehr als 100 Mitarbeitern.

Die verbleibenden Steuerzahler können eine Erklärung in Papier einreichen.

Gewinnsteuer: Was ist 2017 neu?

• Jurlitsa hat das Recht, eine Reserve für zweifelhafte Schulden für einen großen Betrag als zuvor zu schaffen:

Seit 2017 sollte die Bestimmung, dass der Betrag der geschaffenen Reserve für zweifelhafte Schulden von den Werten nicht mehr überschreiten sollte: 10% der Umsatzerlöse für den vorherigen Steuerzeitraum oder 10% des Umsatzes für den laufenden Berichtszeitraum (Ziffer 5 von Absatz 4 der Kunst) . 266 nk rf). Bisher gab es keine solche Option: Der Betrag der von den Ergebnissen des Berichtszeitraums erstellten Reserve sollte 10% des Umsatzes für den derzeitigen Berichtszeitraum nicht überschreiten. Die Änderung wird vom Bundesgesetz vom 30.11.2016 N 405-Fz bereitgestellt.

• Zweifelhafte Schulden sind ein Teil der Schulden auf der Größe des Gegenbeseitigung:

Wenn die Organisation vor dem Kontrahenten eine Fälschung hat, kann es nur zweifelhafte Schulden für den Betrag in Betracht ziehen, der die Größe dieser Verpflichtung übersteigt (Abs. 1 von § 1 von art. 266 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Bis 2017 in der NK der Russischen Föderation gab es keine Klarstellung dafür zweifelhafte Pflicht Es ist notwendig, das entgegenkommende Verpflichtung an die Größenordnung zu reduzieren, aber wenn die Steuerbehörden manchmal darauf bestanden hat. Die Notwendigkeit einer solchen Rücknahme wurde durch FTS und das Finanzministerium angegeben. Später kam jedoch das Präsidium der Russischen Föderation zu dem Schluss, dass zweifelhafte Schulden nicht für die Summe der Verbindlichkeiten des Gegenfassachte angepasst werden müssen. Danach schickten die FNS einen Überblick über die gerichtliche Praxis, in dem diese Schlussfolgerung aufgenommen wurde, und das Finanzministerium erklärte, dass die Steuerbehörden der Position des Gerichtshofs der Russischen Föderation, um mehrdeutige Probleme zu lösen. Nun in dem Steuerkodex der Russischen Föderation gab es Änderungen, die den Standpunkt gegenüber dem Ansatz des Präsidiums der Russischen Föderation fixierten. Änderungen werden vom Bundesgesetz vom 30.11.2016 N 401-FZ bereitgestellt.

• Der Betrag des übertragenen Gewinnsteuerverlusts ist vorübergehend begrenzt:

In den Berichts- und Steuerzeiträumen ab dem 1. Januar 2017 bis 31. Dezember 2020 kann die Basis nicht um den Betrag der Verluste der vergangenen Zeiträume mehr als 50% reduziert werden (Ziffer 2.1 der Art. 283 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) . Diese Innovation beeinträchtigt die Datenbank nicht, in der einige Sondereinkommensteuersätze gelten. Zum Beispiel Preise für Organisationen - Teilnahme an Regional investitionsprojekte. Änderungen beziehen sich auf Verluste, die ab dem 1. Januar 2007 für Steuerperioden entstehen.

• Die 10-jährige Grenze zur Übertragung von Verlusten der Vergangenheit:

Der Betrag des Verlusts kann nun nun an alle nachfolgenden Jahre übertragen werden, und nicht nur für 10 Jahre, wie zuvor (Ziffer 2 der Art. 283 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Innovation betrifft Verluste, die den Steuerzeiten am 1. Januar 2007 entstanden sind.

• Ausfüllen von Zahlungen benötigen nicht um 2% und 18% der Einkommensteuerbasis und um 3% und 17%:

Im Jahr 2017 - 2020 muss der Bundeshaushalt den in Höhe von 3% berechneten Ertragsteuer auf die Budgets der Fächer der Russischen Föderation gutgeschrieben werden - mit einer Rate von 17% und nicht für dieselben 2 % bzw. 18% (Abs. 2, 3 p. 1 Art. 284 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Gesamtrate von 20% der Einkommensteuer hat sich nicht geändert, die von den Budgets erhaltenen Mitteln sind jedoch unterschiedlich verteilt.

• Regionen können die Rate auf 12,5% reduzieren:

Für individuelle Kategorien von Steuerzahlern haben die regionalen Behörden das Recht, den Preis zu senken, mit dem die Steuer dem Budget des Themas gutgeschrieben wird. In der Regel sollte es nicht weniger als 13,5% sein, aber für 2017 - 2020 wird diese Grenze auf 12,5% reduziert. Die Änderungen sind wichtig, um die Steuerberichterstattung und Zahlungsaufträge auszufüllen.

• Situationen, in denen Schulden kontrolliert anerkannt werden, wurde es mehr:

Beispielsweise gibt es zwei ausländische Personen, die gemäß PP als voneinander abhängig erfasst werden. 1, 2, 3 oder 9 p. 2 Art. 105.1 NK RF. Vor einem von ihnen hat sich die russische Organisation entstanden schuldenverpflichtung. Die zweite Person beteiligt sich direkt oder indirekt an der Hauptstadt dieser Organisation und ist auf der Grundlage von PP mit ihm voneinander abhängig. 1, 2 oder 9 p. 2 Art. 105.1 NK RF. In diesem Fall gilt die Schulden als allgemeine Regel als kontrolliert (S. 2 von § 2 Abs. 269 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Qualifikation der Schulden in einer solchen Situation beeinflusst nicht, ob ein ausländischer Kreditgeber an dem autorisierten Kapital des Schuldners teilgenommen hat. Aus der Analyse von Absatz 2 der Kunst. 269 \u200b\u200bdes Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation in der bis 2017 betriebenen Redaktion folgt: Wenn ein ausländisches Unternehmen keinen Kreditgeber oder indirekt mehr als 20% des Kreditnehmers des Kreditnehmers besitzt, wird die Schulden nicht anerkannt. Jetzt ist es nicht. Änderungen werden vom Bundesgesetz vom 15.02.2016 N 25-FZ bereitgestellt.

• Kontrollierte Schulden werden durch eine Reihe von Darlehen bestimmt:

Die Größe kontrollierte Schuld Es wird auf der Grundlage des Satzes aller Verpflichtungen des Steuerpflichtigen berechnet, der Anzeichen einer solchen Schulden aufweist (Ziffer 3 der Art. 269 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

• Das Verbot der Neuberechnung von Zinsen auf kontrollierte Schulden wird im Steuerkodex der Russischen Föderation6 erfasst6

Die Kapitalisierungsquote hängt von der Höhe der Schulden, den Werten des Eigenkapitals des Kreditnehmers und der Beteiligung ab ausländische FirmaSchulden in seiner Hauptstadt kontrollieren. Im Vergleich zum vorherigen Berichtszeitraum kann der Koeffizient geändert, kann die Frage der Anpassung der Basis für die Einkommensteuer auftreten. In dem Steuerkodex der Russischen Föderation wurde nun etabliert, dass in einer solchen Situation keine Kosten in Form von Prozent der kontrollierten Schulden nicht erforderlich sind (Ziffer 4 von Art. 269 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Ein ähnlicher Ansatz und zuvor an der Finanzabteilung und der Russischen Föderation eingehalten.

• Die Beträge zur Bewertung der Bewerbung der Mitarbeiter können in die Kosten einbezogen werden:

Seit 2017 ist ein Gesetz zur unabhängigen Qualifikationsbewertung in Kraft getreten. Um die Teilnahme an der Beurteilung anzuregen, wird er zum Beispiel die Bestimmungen über die Rechnungslegungskosten in der Einkommensteuer (S. 23 von § 1 von art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) eingeführt. Eine unabhängige Angestellte-Qualifikationsbewertung erfordert seine schriftliche Zustimmung. Die Organisation kann die Kosten berücksichtigen, wenn die Beurteilung auf der Grundlage einer Vereinbarung über die Bereitstellung relevanter Dienstleistungen durchgeführt wurde, und es wurde einem Arbeitsvertrag mit dem Steuerzahler unterzogen. Die Fristen zum Speichern von Dokumenten, die die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikationen des Mitarbeiters bestätigen, werden in der neuen Abteilung eingerichtet. 5 p. 3 Art. 264 nk rf. Die Änderungen werden vom Bundesgesetz von 03.07.2016 N 251-FZ bereitgestellt.

• Aktualisierte Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen:

Seit 2017 wurde ein neuer all-russischer Klassifizierer von Anlagevermögen (OKOF) angewendet. In dieser Hinsicht hat sich die Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen geändert. Das Finanzministerium erklärte, dass Innovationen das Anlagevermögen beeinträchtigen, die nicht früher als 2017 in Betrieb genommen wurden. Änderungen werden vom Dekret der Regierung der Russischen Föderation von 07.07.2016 N 640 vorgesehen.

Passt auf!

Bei der Bezahlung von Rückständen für alle Steuern ab dem 1. Oktober 2017 werden die Regeln für den Rückgang der Sanktionen geändert. Mit einer langen Verzögerung müssen große Mengen an Strafen bezahlt werden - dies betrifft die Rückstände, die nach dem 1. Oktober 2017 entstehen. Die Änderungen werden an den Regeln zur Berechnung des Penis vorgenommen, die für Organisationen von Absatz 4 der Technik festgelegt sind. 75 nk rf.

Wenn, beginnend mit dem angegebenen Datum, überlag die Zahlung um mehr als 30 Tage, den Penis, um dies zu erwarten:

• basierend auf der 1/300 Refinanzierungsrate der Zentralbank der Russischen Föderation, die im Zeitraum vom 1. bis 30. Kalendertagen (inklusive) einer solchen Verzögerung tätig ist;
• basierend auf der 1/150 Refinanzierungsrate der Zentralbank der Russischen Föderation, relevant, die während des Zeitraums vom 31. Kalenderstag der Verzögerung relevant ist.

Bei Verzögerung in 30 kalendertage Und weniger Legalität wird Strafen auf der Grundlage der 1/300 Refinanzierungsrate der Zentralbank der Russischen Föderation zahlen.

Änderungen werden vom Bundesgesetz von 01.05.2016 N 130-FZ bereitgestellt.

Bei der Zahlung von Rückständen vor dem 1. Oktober 2017 spielt die Anzahl der Verzögerungsstage keine Rolle, der Preis in jedem Fall wird 1/300 die Refinanzierungsrate der Zentralbank betragen. Erinnern Sie sich, dass die Refinanzierungsrate seit 2016 dem Schlüsselsatz entspricht.

"Buchhalterberater", N 9, 2002

Gemäß Artikel 313 des Steuerkodex der Russischen Föderation ist die Steuerabrechnung ein System zur Zusammenfassung von Informationen zur Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer auf der Grundlage von Daten von Primärunterlagen, die gemäß dem vom aktuellen vorgesehenen Verfahren gruppiert sind Steuergesetzgebung.

Die Ziele der Steuerrechnung sind:

1. die Bildung voller und zuverlässiger Informationen über das Verfahren zur Berücksichtigung der Steuerung der Besteuerung der vom Steuerpflichtigen (Steuer-) Zeitraum der Steuerzahler durchgeführten Wirtschaftsunternehmen;
2. sicherstellung von Informationen von internen und externen Benutzern, um die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Aktualität der Berechnung zu steuern und dem Steuerbudget zu zahlen.

Grundprinzipien der Steuerrechnung:

1. das Unternehmen wird als ein separates Steuer-Rechnungslegungsobjekt angesehen. Eigentum und Verpflichtungen. diese Firma getrennt von Immobilien und Pflichten von Eigentümern und anderen Unternehmen berücksichtigt;
2. mit der Methode der Abgrenzungs- und Unterscheidungsgeschäftstätigkeit zwischen verwandten Berichtsperioden. Einnahmen und Aufwendungen werden in diesen Zeiträumen anerkannt und reflektiert, in denen eine Tatsache der Transaktion vorliegt;
3. das Unternehmen arbeitet derzeit und in naher Zukunft. Er hat keine Absicht und die Notwendigkeit, den Betriebsabbau zu beseitigen, und daher werden die Verpflichtungen in der vorgeschriebenen Weise (die Zulassung der Kontinuität) zurückgezahlt;
4. eigentum und Verpflichtungen haben eine Bewertung. Die Beurteilung sollte mit möglicher Genauigkeit und Vorsicht erfolgen.

Steuerabrechnung Die Daten sind die Daten, die in den Entwicklungsstabellen, Berechnungszertifikaten des Buchhalters und anderer Steuerpflichtiger berücksichtigt werden, die Informationen über Besteuerungseinrichtungen für Organisationen gruppieren. Die Bildung von Steuerbilanzierungsdaten beinhaltet die Kontinuität der Reflexion in der chronologischen Reihenfolge der Bilanzierungsobjekte für Steuerzwecke, einschließlich Operationen, deren Ergebnisse in mehreren Berichtszeiten berücksichtigt oder in mehrere Jahre übertragen werden.

Steuerbuchhaltungsdaten müssen vollständige Informationen zum Verfahren zur Bildung der Steuerbasis für die Einkommensteuer von Organisationen enthalten, nämlich:

1. das Verfahren zur Bildung der Erträge und Kosten;
2. das Verfahren zur Ermittlung des Aufwandsanteils für steuerliche Zwecke in der laufenden Steuerzeit (Berichterstattung);
3. die Höhe der Aufwendungen (Verluste), die auf Kosten in den folgenden Steuerperioden zurückzuführen sind;
4. das Verfahren zur Bildung der Beträge der erstellten Reserven;
5. die Höhe der Schulden für Berechnungen mit einem Budget für die Einkommensteuer.

Erinnern Sie sich daran, dass der Inhalt der Steuerbuchhaltungsdaten (einschließlich Daten von Primärunterlagen) ein Steuergeheimnis ist. Personen, die Zugang zu Informationen in Steuer-Bilanzierungsdaten (Mitarbeiter von Steuerbehörden, Steuerpolizeibehörden und anderen Personen) erhalten haben, sind verpflichtet, eine Steuergeheimnis zu halten. Für die Offenlegung der Steuergeheimnis, Personen, die Zugang zu ihm erhielten, sind von geltendem Recht verantwortlich.

Buchhaltungspolitik für Steuerzwecke

Das Verfahren zur Aufrechterhaltung der Steuerrechnung für die Ertragsteuer wird vom Steuerzahler eingerichtet rechnungslegungsgrundsätze. Für Steuerzwecke, die von der entsprechenden Reihenfolge (Reihenfolge) des Kopfes genehmigt werden. Es spielt keine Rolle, ob die Rechnungslegungspolitik der Organisation für Steuerzwecke mit einem separaten Dokument ausgestellt wird oder es ist teil von (durch einen separaten Abschnitt) der allgemeinen Buchhaltungsrichtlinie des Unternehmens.

Alle Änderungen des Verfahrens zur Rechnungslegung einzelner Geschäftstätigkeit und Objekte für Steuerzwecke erfolgt in den folgenden Fällen vom Steuerpflichtigen:

1. Änderung der Steuergesetzgebung;
2. Änderung der angewandten Rechnungslegungsmethoden;
3. die Umsetzung des Steuerpflichtigers neuer Arten von Aktivitäten, die nicht vom genehmigten Steuerbuchhaltungssystem reguliert werden.

Gleichzeitig sollten Entscheidungen zu jeglichen Änderungen in der Rechnungslegungspolitik für steuerliche Zwecke widerspiegeln und vom Beginn der neuen Steuerzeit anwenden.

Formen der Steuerabrechnung sowie das Verfahren für die Reflexion der Steuerrechnung dabei werden vom Steuerzahler von dem Steuerzahler unabhängig von dem Steuerzahler entwickelt und in Anhängen der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation für steuerliche Zwecke (Artikel 314 des Steuergesetzbuchs des Russischen Föderation). Darüber hinaus ist es in der Rechnungslegungspolitik für steuerliche Zwecke bei der Verfügbarkeit relevanter Mitarbeiter ratsam, für die Organisation der Steuerbuchhaltung verantwortlich zu erklären, die für die Durchführung der Steuerrechnung, sowie ein Dokumentenmanagement-Zeitplan oder -daten und Zusammensetzung der Dokumente, die der verantwortlichen Person vorgelegt wurden.

In der Rechnungslegungspolitik ist es notwendig, die folgenden Steuer-Rechnungslegungsmethoden für die Zwecke der Steuerrechnung zu wählen und festzulegen:

1. die Häufigkeit der Zahlung im Budget der Einkommensteuer;
2. einstufung von Erträgen und Kosten;
3. das Verfahren zur Erkennung von Erträgen und Aufwendungen;
4. bildung von Reserven;
5. das Verfahren zum Erkennen eines Verlusts;
6. schätzung der beschreibbaren Materialien und Waren;
7. andere Methoden zur Aufrechterhaltung der Steuerrechnung.

Einkommensteuerbuchhaltungssystem

Das Steuerbuchhaltungssystem wird vom Steuerzahler unabhängig voneinander organisiert, basierend auf dem Prinzip der Reihenfolge der Normen und den steuerlichen Rechnungslegungsregeln, dh es wird konsistent aus einer Steuerperiode zur anderen verwendet.

Das Steuermesssystem für die Einkommensteuer hat eine dreistufige Struktur:

1 - Das Niveau der primären Rechnungslegungsdokumente. Basierend auf den primären Rechnungslegungsdokumenten werden die Beträge, die die Steuerbasis für die Einkommensteuerbasis ausmachen, bestimmt;

2 - das Niveau der analytischen Register der Steuerabrechnung (Steuerregister). Sie dienen der Systematisierung und akkumulieren von Informationen, die in den für die Steuerabrechnung angenommenen Hauptbuchungsunterlagen enthalten sind;

3 ist die Berechnung der Steuerbasis (Steuererklärung) der Einkommensteuer von Organisationen. Die Berechnung der Steuerbasis wird zur Berechnung der Ertragsteuer verwendet.

Betrachten Sie diese Steuerabrechnungsebenen für die Einkommensteuer.

Die erste Ebene des Steuerbuchungssystems für die Einkommensteuer. Formen der primären Rechnungslegungsdokumente für Steuerabgabenzwecke Die Steuervorschriften sind daher nicht festgelegt, daher auf der Grundlage der Bestimmungen des Artikels.313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, primäre Rechnungslegungsdokumente, die für Zwecke verwendet werden, als primäre Rechnungslegungsdokumente der Steuer eingesetzt werden Buchhaltung. buchhaltung. Wenn dies nicht ausreicht, muss der Steuerzahler primäre Steuerbilanzunterlagen alleine entwickeln (z. B. Buchhalterreferenzen oder Steuerzahlungen, Anpassungen, erläuternder Vermerk usw).

Gemäß Absatz 1 von Artikel 9 des Bilanzierungsgesetzes sollten alle von der Organisation durchgeführten wirtschaftlichen Operationen von den Freispruchsdokumenten ausgegeben werden, die als primäre Rechnungslegungsdokumente dienen.

Primärabzugsdokumente werden zur Buchhaltung akzeptiert, wenn sie in der in den Alben enthaltenen Formular zusammengestellt werden einheitliches Formular Die primäre Rechnungslegungsdokumentation (Alben von einheitlichen Formen der primären Rechnungslegungsdokumentation billigt das staatliche Statistikausschuss Russlands), und die Dokumente, die in diesen Alben nicht bereitgestellt werden, sollten folgende obligatorische Details enthalten:

a) der Name des Dokuments;

b) das Datum der Erstellung des Dokuments;

c) Name der Organisation, in der ein Dokument erstellt wird;

e) Meter wirtschaftlicher Betrieb in körperlichen und monetären Bedingungen;

(e) Name der Beiträge, die dafür verantwortlich sind, einen Geschäftsbetrieb und die Richtigkeit ihres Designs zu begehen;

g) persönliche Unterschriften dieser Personen.

Die Liste der Personen mit dem Recht, die primären Rechnungslegungsdokumente zu unterzeichnen, genehmigt den Leiter der Organisation in Abstimmung mit dem Chief Accountant.

Das primäre Rechnungslegungsdokument muss zum Zeitpunkt des Betriebs erstellt werden, und wenn nicht möglich ist - unmittelbar nach dem Ende.

Für Steuerabrechnung müssen Primärbuchungsunterlagen abgeschlossen sein. Nach der Entscheidung des Staatstatistik-Ausschusses der Russlands vom 24. März 1999, n 20 "vom 24. März 1999, n 20" zur Genehmigung des Verfahrens zur Anwendung von einheitlichen Formen der primären Rechnungslegungsdokumentation "in einheitlichen Formen der primären Rechnungslegungsdokumentation (mit Ausnahme von Formen der Rechnungslegung) cash-Operationen), das vom staatlichen Statistikausschuss Russlands genehmigt wurde, kann die Organisation ggf. zusätzliche Details ergreifen. Gleichzeitig bleiben alle vom staatlichen Statistikausschuss von Russland eingeräumten Angaben, die einheitliche Formen der primären Rechnungslegungsdokumentation der primären Rechnungswesen genehmigt wurden, unverändert (einschließlich Code, Formularnummer, Dokumentname). Das Entfernen einzelner Details aus vereinheitlichen Formen ist nicht erlaubt. Die vorgenommenen Änderungen müssen mit dem entsprechenden organisatorischen und administrativen Dokument der Organisation (z. B. einer Bestellung, einer Bestellung usw.) eingerichtet sein.

Die bestehende Steuergesetzgebung verbieten nicht die Entwicklung und Nutzung eigener primärer Steuerbuchhaltungsdokumente, unabhängig von den primären Rechnungslegungsunterlagen der Rechnungslegung. Der praktische Wert eines solchen Steuerbuchhaltungssystems ist jedoch gering, da das Volumen der primären Rechnungslegungsdokumentation für steuerliche Rechnungslegungszwecke in Höhe von primären Rechnungslegungsdokumenten von Bilanzierungsdokumenten entspricht, was ein Steuerbuchhaltungssystem extrem machen wird mühsam und unwirksam.

Die zweite Ebene des Steuerbuchungssystems für die Einkommensteuer. Dieses Niveau des Steuermesssteuer-Rechnungslegungssystems wird von den laufenden Steuervorschriften näher geregelt. Gemäß Artikel 314 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sind analytische Steuerbuchhaltungsregister zusammenfassende Formen der Systematisierung von Steuerbilanzierungsdaten für die Berichterstattung (Steuern), die gemäß den Anforderungen der laufenden Steuervorschriften gruppiert sind, ohne die Verteilung (Reflexion) an Rechnungslegungskonten.

Die analytischen Register der Steuerrechnung sollen zur Systematisierung und Ansammlung von Informationen in der Registrierung von primären Rechnungslegungsdokumenten, analytischen Steuerbuchhaltungsdaten zur Reflexion bei der Berechnung der Steuerbemessung enthalten sind.

Die Steuerbuchhaltungsregister werden in Form von Spezialformen auf Papierförderer, elektronisch oder allen Maschinenmedien durchgeführt, die Daten in ihnen reflektiert kontinuierlich in chronologischer Reihenfolge.

Wir stellen erneut fest, dass die Formen der Steuerabrechnung sowie das Verfahren zum Nachdenken an die analytischen Daten der Steuerabrechnung, diese primären Rechnungslegungsdokumente, die vom Steuerzahler unabhängig voneinander entwickelt werden, unabhängig von den Anwendungen auf die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation entwickelt werden. Es gibt jedoch eine Reihe allgemeiner Anforderungen an den Inhalt der Formen der analytischen Register der Steuerabrechnung. Auf der Grundlage von Artikel 313 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation können die Formen der analytischen Steuerabrechnung registriert, um die Steuerbasis zu ermitteln obligatorisch Muss folgende Details enthalten:

• der Name des Registers;
• zeitraum (Datum) der Kompilierung;
• betriebsbetrieb in natürlichem (falls möglich) und bei monetärer Bedingungen;
• name des wirtschaftlichen Betriebs;
• unterschrift (Abschrift der Signatur) der für das Erstellen der angegebenen Registern verantwortlichen Person.

In allen anderen Dingen sind Steuerzahler bei der Festlegung von Analyseregistern der Steuerrechnung völlig unabhängig.

Bei der Lagerung von Steuerbuchungsregistern sollte der Schutz vor unbefugten Korrekturen sichergestellt werden.

Die Fehlerkorrektur im Steuerabrechnung muss von der Unterzeichnung der Person, die eine Korrektur gemacht hat, gerechtfertigt und bestätigt werden und bestätigt werden, was das Datum und die Rechtfertigung der korrekten Korrektur angibt.

Das Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Ansprüche hat sein System von analytischen Steuerbuchhaltungsregistern entwickelt und angeboten, die leider nicht registriert und nicht in der gesetzgebenden Ordnung veröffentlicht und weit von ideal von ideal veröffentlicht werden. Bei der Nutzung dieses Steuerbuchhaltungstaxing-Systems müssen Steuerzahler die vorgeschlagenen Steuerbuchungsregister ergänzen und bereiten. Darüber hinaus kann nach Analysieren des Inhalts des Systems der analytischen Register der von MNS Russlands vorgeschlagenen Steuerrechnung der Steuerrechnung darauf hingezogen werden, dass dieses System für Steuerzahler unter Verwendung der Abgrenzungsmethode zur Ermittlung der Erträge und den Aufwendungen bestimmt ist. Dieses System ist nicht von mehreren anderen Mängeln und zu umständlich für die praktische Organisation der Steuerrechnung in mittel- und kleinen Unternehmen.

Echtes praktisches Interesse ist das folgende System der analytischen Steuerabrechnung. Dieses System sorgt für das Vorhandensein von zwei Subsystemen an analytischen Registern der Steuerrechnung: Subsystem von Einkommensregistern und Kostenregister-Subsystemen. Reservieren Sie sofort eine Reservierung, dass die Liste der analytischen Register der Steuerrechnung bestimmtes Unternehmen Es kann sich erheblich von den folgenden unterscheiden, da bei jedem Unternehmen nicht in jedem Unternehmen erforderlich ist, alle gleiche Register gleichzeitig zu verwenden.

Das System der analytischen Register der Steuerabrechnung kann wie folgt dargestellt werden.

Das erste Subsystem. Umsatzregister:

a) Einkommensregister aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und Eigentumsrechte:

• einkommensregister aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ihrer eigenen Produktion sowie Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Immobilien, Eigentumsrechten, mit Ausnahme des untenstehenden Ertrags;
• einkommensregister aus dem Verkauf von Wertpapieren. Gleichzeitig sollte der Steuerzahler, der Durchführende Vorgänge mit Wertpapieren, ein separates Steuerrechnung von Umsatz aus dem Verkauf von Wertpapieren führen und nicht für den organisierten Wertpapiermarkt anwendbar ist;
• die Umsatzerlöse aus der Umsetzung von finanziellen Instrumenten von dringenden Transaktionen, Kontaktieren und keinen Besuch des organisierten Marktes;
• einkommensregister aus dem Verkauf von fortgeführten Anwesen (Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten);
• einkommensregister aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) von Servierindustrie und Farmen;
• einkommensregister aus dem Verkauf von gekauften Waren;
• andere notwendige Register;

b) Register des Nicht-Motor-Einkommens:

• einkommensregister von der Leasing-Eigenschaft (Unterunterstützung);
• rechnungslegung der Rechnungslegung von Zinsen, die im Kredit, Darlehen, Bankkonto, Bankkaution sowie für Wertpapiere und sonstige Schuldenverpflichtungen ergriffen werden;
• rechnungslegungsregister für kostenlose Immobilien (Werke, Dienstleistungen);
• andere notwendige Register.

Zweites Subsystem. Kostenregister:

a) Register der Kosten in Bezug auf Produktion und Implementierung:

• register der Materialkosten;
• register der Arbeitskosten;
• abschreibungsabschreibungsregister;
• register anderer Ausgaben;

b) Register der Nicht-Motoraufwand:

• aktuelle Rechnungslegungsregister;
• rechnungslegungsregister für Schuldenverbindlichkeiten;
• registrieren gerichtliche Ausgaben. und Schiedsgebühren;
• bankregister;
• andere notwendige Register.

In den Registern der Steuerrechnung der Ausgaben ist es ratsam, die Möglichkeit vorzunehmen, direkt zuzuordnen und indirekte Kostensowie das Verfahren zur Verteilung von direkten Kosten und Daten zu den Überresten der direkten Ausgaben am Anfang und am Ende der Steuerperiode (Berichterstattung).

Für den Einsatz in kleinen Unternehmen kann das betrachtete System der analytischen Steuerabrechnung vereinfacht werden: Nur zwei analytische Steuerbuchhaltungsregister sind Erwerbs- und Ausgabenregister. In diesem Fall sollten alle komplexen Berechnungen (z. B. die Berechnung von Zinsen für Besteuerung, Werbungskosten, Exekutivaufwendungen, Abschreibungsberechnungen, Steuerberechnungen und sonstige Berechnungen) in separaten primären Steuerbuchhaltungsdokumenten durchgeführt werden, und nur die endgültige Steuer Accounting-Register sollten in analytische Register-Informationen (Datum der Operation, den Namen der Operation, den Betriebsbetrag, der Art des Einkommens oder des Verbrauchs und des anderen) eingegeben werden.

Darüber hinaus sind gemäß Artikel.313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation die Verwendung von Steuerbuchhaltungsregistern, die durch die notwendigen Angaben zu Steuerabgabenzwecken ergänzt werden können, als analytische Register erlaubt. Diese Art von Steuerbuchhaltung ist auch für Unternehmen interessant, die eine kleine REVS oder eine einfache Besteuerung des Gewinns haben.

Die dritte Ebene des Steuerbuchungssystems für die Einkommensteuer. Die dritte Steuerrechnung ist die Berechnung der Steuerbasis für die Einkommensteuer. Tatsächlich ist das Niveau steuererklärung auf der Einkommensteuer von Organisationen. Gemäß Artikel 315 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wird die Berechnung der Steuerbemessungsbasis für die Berichterstattungsperiode von dem Steuerzahler unabhängig voneinander erstellt, basierend auf steuerlichen Rechnungslegungsdaten durch ein wachsendes Ergebnis seit Jahresbeginn.

Die Berechnung der Steuerbasis für die Ertragsteuer muss folgende Daten enthalten:

1. der Zeitraum, für den die Steuerbasis bestimmt wird (vom Beginn der Steuerfrist von einem wachsenden Ergebnis);
2. der Betrag der Erträge aus der Implementierung, die in der Berichtsperiode (Steuer), einschließlich:

• umsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ihrer eigenen Produktion sowie Umsatz aus dem Verkauf von Immobilien, Eigentumsrechten;
• umsatz aus dem Verkauf von Wertpapieren, die nicht für den organisierten Markt gelten;
• umsatz aus dem Verkauf von gekauften Waren;
• umsatz von der Umsetzung von Finanzinstrumenten von dringenden Transaktionen, die nicht für den organisierten Markt gelten;
• umsatz aus dem Verkauf von Anlagevermögen;
• einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) von Dienstleistungen und Bauernhöfen;

1. die Höhe der Aufwendungen, die in der Berichtsperiode (Steuern) erstellt wurden, die den Erträgen des Umsatzes verringert, einschließlich:

• aufwendungen für die Produktion und den Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ihrer eigenen Produktion sowie auf Kosten, die beim Verkauf von Immobilien, Eigentumsrechten entstanden sind. Gleichzeitig nimmt der Gesamtbetrag der Aufwendungen auf die Höhe der nicht progressiven Rückstände ab, Produkte aus Lager- und Produkten versandt, jedoch nicht am Ende der Berichterstattungsperiode (Steuern);
• aufwendungen, die bei der Umsetzung von Wertpapieren entstanden sind, die nicht für den organisierten Markt gelten;
• aufwendungen, die bei der Umsetzung von gekauften Gütern entstanden sind;
• aufwendungen, die bei der Umsetzung von Finanzinstrumenten von dringenden Transaktionen entstanden sind, die nicht für den organisierten Markt gelten;
• aufwendungen, die mit der Umsetzung des Anlagevermögens verbunden sind;
• aufwendungen, die durch Wartung von Produktion und landwirtschaftlichen Betriebe im Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) entstehen;

1. gewinn (Verlust) vom Umsatz, einschließlich:

• profitieren Sie vom Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ihrer eigenen Produktion sowie den Umsatz aus dem Verkauf von Immobilien, Eigentumsrechten;
• gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von Wertpapieren, die nicht für den organisierten Markt gelten;
• gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von gekauften Waren;
• gewinn (Verlust) aus der Umsetzung von Finanzinstrumenten von dringenden Transaktionen, die nicht für den organisierten Markt gelten;
• gewinn (Verlust) aus der Umsetzung des Anlagevermögens;
• gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von Servierindustrien und Farmen;

1. der Betrag des Nichteinkommenseinkommens;
2. die Höhe der Nicht-Bewertungskosten;
3. gewinn (Verlust) aus nicht-technischen Operationen;
4. gesamtsteuerbasis für den Berichtszeitraum (Steuer).

In der Praxis der Arbeit der Unternehmen wird eine solche Art der Durchführung der Steuerabrechnung als Reflexion von Operationen auf Einzelpersonen festgelegt, insbesondere für Steuerabrechnung, die Subaccounts von Rechnungslegungskonten.

beispielsweiseFür Konto 44 "Zirkulationskosten" offene Unterwäsche

1 "Umlaufkosten zum Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer";

2 "Behandlungskosten, die nicht zur Berechnung der Einkommensteuer genommen werden".

Gleiches passiert für alle anderen Kontenkonten, die Informationen sind notwendig, um die Einkommensteuer zu berechnen. Zum einen schließt ein solches Verfahren zum Aufrechterhalten der Steuerbuchhaltung die Vervielfältigung der gleichen Vorgänge in der Rechnungswesen- und Steuerbuchhaltung aus, es ist verständlicher für Wirtschaftsprüfer, was positive Momente jedoch dagegen ist, es wird jedoch äußerst schwer zu leiten Analytische Steuerbuchhaltungsregister, die Anforderung an das Verhalten, das in der laufenden Steuergesetzgebung enthalten ist. Darüber hinaus erscheinen mit einem solchen System der Steuerabrechnung eine Vielzahl von Anpassungen und zusätzlichen Berechnungen in separaten Dokumenten.

Da die Bestätigung der Steuerabrechnung der Analyseregister der Steuerrechnung ist, können mit dem steuerlichen Rechnungslegungssystem Streitigkeiten mit Steuerbehörden auftreten und in denen die Verfügbarkeit analytischer Steuerregister (und dementsprechend die Steuerbuchhaltung nachweisen Für die Einkommensteuer wird es schwierig sein, wir empfehlen, dass wir nicht empfehlen, in der Praxis der wirtschaftlichen Aktivitäten ein solches Steuerbuchhaltungssystem zu verwenden.

N. V. Nikiforova., Expertenmagazin.

Wir werden sofort ein Reservieren vornehmen, dass dieser Artikel an Steuerzahler gerichtet ist, die medizinische und pädagogische Vorteile auf der vom 01.01.2011 eingeführten Einkommensteuer von dem Bundesgesetz Nr. 395-FZ 1 verwenden. Dieses Gesetz ergänzt Kunst. 284 des NC RF. 284.1 NK RF. Betrachten Sie einige der Verwendung eines Präferenzsteuerregimes, das Organisationen in der Praxis 2 gegenüberstehen, sowie darüber, wie sie seine Legitimität bestätigen kann.

Wer ist berechtigt, das Präferenzregime der Besteuerung zu nutzen?

Formal ist die Rate von 0% nicht steuervorteil. Nach Angaben des Autors kann es jedoch als solche erkannt werden. Nach allem nach Absatz 1 der Kunst. 56 Steuerkodex der Russischen Föderationsteuerleistungen anerkannt spezielle Kategorien Personen, die von gesetzlichen Vorteilen im Vergleich zu anderen Steuerzahlern zur Verfügung gestellt wurden, einschließlich der Fähigkeit, keine Steuer zu zahlen oder in einem geringeren Betrag zu zahlen. Bei der Anwendung einer Nullrate ist eine ökonomische Einheit tatsächlich eine Ertragsteuer trägt nicht zum Budget bei, da die anderen Steuerzahler, die ihr Einkommen haben (minus relevante Kosten) mit einem Satz von 20%. Daher wurden Steuerpräferenzen für pädagogische und medizinische Organisationen in Absatz 1.1 der Kunst eingerichtet. 284 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation kann sich auf das bevorzugte Besteuerungsregime beziehen.

Wir betonen, dass die Verwendung eines Nulleinkommensteuersatzes keine Pflicht ist, sondern das Recht des Steuerpflichtigen. Natürlich ist seine Verwendung für Organisationen von Vorteil, die Gewinne haben. Doch aufgrund von § 1 von art. 283 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation Für Verluste, die von den Zahlern anlässlich des Einkommens mit einem Satz von 0% erhalten, gelten die Regeln der Übertragung der Zukunft nicht.

Wenn daher während der Verwendung einer Nullrate die Aktivitäten der wirtschaftlichen Entität unrentabel ist, nutzt sie nicht den Nutzen in Form einer Zahlung der Einkommensteuer, und kann den Gewinn nicht reduzieren der Betrag der Verluste der Vorjahre in den nachfolgenden Zeiträumen.

Merkmale medizinischer und pädagogischer Vorteile sind in der Kunst festgelegt. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, deren Bestimmungen aufgrund des Teilen 6 der Kunst. 5 des Bundesgesetzes Nr. 395-Fz gelten vom 1. Januar 2011 bis 1. Januar 2020. Aus Absatz 1 dieses Artikels folgt, dass ausschließlich Organisationen, die in einer Liste von 3, die von der Regierung der Russischen Föderation in einer Liste von 3, die von der Regierung der Russischen Föderation genannten Aktivitäten in einer Liste von 3 in einer Liste von 3, die von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Aktivitäten ausführen. Gleichzeitig nahmen Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Behandlung von Sanatorium-Resorts, die Gesetzgeber nicht ein.

So führen Organisationen aus diese Art Aktivitäten haben keinen Grund, null Preise anzuwenden. Wie legen die Regulierungsbehörden fest, ob eine medizinische Organisation mit Sanatorium-Resort-Behandlung verbunden ist oder nicht?

Informationen zu den Tätigkeitsarten des Steuerpflichtigens können aus dem einheitlichen Staatsregister der juristischen Personen (Agrul) abgerufen werden. In Übereinstimmung mit PP. p p. 1 tbsp. 5 des Gesetzes Nr. 129-фЗ 4 Das Register enthält Informationen zu Codes von ökonomischen Tätigkeiten einer juristischen Rechtseinheit, die nach all-Russischer Klassifizierer (Oked) 5 Diese Codes unterliegen einer obligatorischen Angabe in der Erklärung von staatliche Registrierung Beim Erstellen einer Organisation und vom Antragsteller unabhängig voneinander festgelegt.

Es sei darauf hingewiesen, dass therapeutische Institutionen (oked Code 85.11) einen von zwei Codes haben können: 85.11.1 - die Aktivitäten der Krankenhauseinrichtungen eines breiten Profils und spezialisierter und 85.11.2 - die Aktivitäten von Sanatorium-Resort-Institutionen. Wenn daher der Geschäftstätigkeitstyp einer Organisation dem Kodex gemäß Oked 85.11.2 entspricht, erkennen die Kontrollen der Behörden die illegale Anwendung eines Null-Ertragsteuersatzes an. Darüber hinaus spielt es egal, dass die Sanatoriumstrominstitution Lizenzen für medizinische Aktivitäten hat, die in der Liste enthalten sind.

In einem Buchstaben vom 19.05.2012 Nr. 03-03-06 / 1/252 prüften die Fachspezialisten der Finanzabteilung die Frage, dass die Angabe eines Vorzugssteuerregimes von der Organisation auf der Grundlage der entsprechenden Lizenzen etwa dreißig Arten anwesend ist von medizinischen Aktivitäten in der Liste enthalten. In der Zwischenzeit sind alle bereitgestellten medizinischen Dienstleistungen mit der sanatorisch-orientalischen Behandlung verbunden, die von der Haupttyp der Aktivitätscode gemäß Oked 85.11.2 nachgewiesen wird. Das Finanzministerium ist der Ansicht, dass eine solche medizinische Institution keinen Grund hat, einen Steuersatz von 0% anzuwenden, da es direkt von der Kunst errichtet wird. 284.1 NK RF. Gleichzeitig empfahl die Finanzabteilung mit allen Fragen zur Definition von Tätigkeiten in Bezug auf die Behandlung der Sanatorium-Resort-Behandlung, um das Ministerium für Gesundheit und soziale Entwicklung zu wenden.

Welche Bedingungen müssen für die Verwendung eines Vorzugssatzes beachtet werden?

In Absatz 3 der Technik. 284.1 Steuerkodex der Russischen Föderation, die Bedingungen werden verabreicht, indem der Steuerpflichtige das Recht erhält, ein Null-Einkommensteuersatz anzuwenden. Der Zustand ist zuerst. Die Unternehmenseinheit sollte eine oder mehrere Lizenzen für die Umsetzung von Bildungs- und (oder) medizinischen Aktivitäten in Übereinstimmung mit der aktuellen Gesetzgebung (S. 1 von Absatz 3 von § 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) haben. Diese Bedingung sollte notwendigerweise dem Übergang zum Vorzugsregime der Besteuerung eingehalten werden. In der Tat, nach Absatz 5 dieses Artikels der Organisation, der den Wunsch, einen Wunsch auszudrücken, einen Raten von 0%, spätestens einen Monat vor Beginn der Steuerperiode, auszudrücken, mit dem er angewendet wird, an die Steuerbehörde an der Ort seiner Suche nach einer Erklärung und einer Kopie der relevanten Lizenz (Lizenzen).

Controller müssen auch in PP geschrieben werden. 1 p. 3 Art. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wurde der Zustand am Ende des Steuerzeitraums vom Steuerpflichtigen ausgeführt. Also in einem Schreiben vom 30. Januar 2012 Nr. 16-12 / [E-Mail geschützt] Moskauer Steuerbehörden kamen zum Schlussfolgerung: Wenn die Bildungsorganisation am Ende der Steuerzeit keine laufende Lizenz für das Recht auf Bildungstätigkeit hat, kann es nicht in der Ertragsteuererklärung Null gelten. Wenn die Bedingung für das Vorhandensein einer Lizenz im nächsten Jahr nicht erfüllt ist, in Erklärungen für berichtsperioden. In diesem Jahr (vor dem Datum der Registrierung der neuen Lizenz) ist 0% auch nicht zu erklären.

Es sei darauf hingewiesen, dass es im Jahr 2011 Änderungen des Gebiets der Lizenzgesetzgebung gab: Das Bundesgesetz Nr. 99-фз 6 kam das Bundesgesetz vom 08.08.2001. Bundesgesetz Nr. 99-FZ 6 kam zur Lizenzierung von bestimmte Arten von Aktivitäten. Dieses Gesetz Eingetreten am 11.03.2011 in Kraft - nach 180 Tagen ab dem Datum seiner offiziellen Veröffentlichung in der russischen Zeitung 05.05.2011 (Nr. 97) mit Ausnahme von Rückstellungen, für die Kunst. 24 dieses Gesetzes haben andere Termine für den Beginn der Aktion eingerichtet.

Die Liste der lizenzierten Aktivitäten ist in Absatz 1 der Technik angegeben. 12 des Bundesgesetzes auf Nr. 99-FZ. Bildungs- und medizinische Aktivitäten (mit Ausnahme der Aktivitäten, die von Organisationen auf dem Territorium des Skolkovo-Innovationszentrums durchgeführt werden) sind in PP angegeben. 40 und 46 dieses Artikels. Die Regierung der Russischen Föderation, um den Titel des Gesetzes zu implementieren, genehmigte eine Reihe von Bestimmungen über die Genehmigung spezifischer Aktivitäten von Aktivitäten, die umfassende Listen der von Dienstleistungen erstellten Arbeiten enthielten, die eine lizenzierte Art der Tätigkeit ausmachen (Absatz 2 von Absatz 1 von Artikel 5 Absatz 2 von Artikel 12 des Bundesgesetzes Nr. 99 -Fz).

Die Verordnung über die Lizenzierung der medizinischen Aktivitäten, die im Territorium der Russischen Föderation mit medizinischen und anderen Organisationen sowie individuellen Unternehmern (mit Ausnahme von Skolkovitsy) durchgeführt wurden, die vom Erlass der Regierung der Russischen Föderation von 16.04 genehmigt wurden. 2012 Nr. 291, bei der Lizenzierung der pädagogischen Aktivitäten - Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 03.03.2011 Nr. 174. Darüber hinaus aufgrund von PP. 3 p. 4 EL. 1 des Bundesgesetzes Nr. 99-фз Das Verfahren zur Lizenzierung Bildungsaktivitäten wird ebenfalls von der Kunst reguliert. 33.1 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 10. Juli 1992 Nr. 3266-1 auf Bildung.

Es ist wichtig, dass gemäß Absatz 4 der Kunst. 9 des Bundesgesetzes Nr. 99-FZ-Lizenzgesetz Taten Sie auf unbestimmte Zeit, das heißt, sie sind mit ökonomischen Einheiten für einen unbestimmten Zeitraum versehen (bisher wird eine Lizenz für fünf Jahre in der Regel erstellt). Darüber hinaus ergeben sich Lizenzen, bevor sie Änderungen an der Lizenzgesetzgebung (trotz der Angabe der Handlungsfrist) vornehmen, sind sie auch unbestimmter, aber ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens des genannten Gesetzes. Nach Ablauf der Lizenz sollte es mit Ausnahme von zwei Fällen nicht erneuert werden:

Wenn eine zuvor ausgeführte Lizenz keine Liste von Werken (Dienste) enthält, die als Teil einer lizenzierten Art der Aktivität ausgeführt werden;

Wenn sich der Name der lizenzierten Aktivitätstyp geändert hat.

Nach Absatz 4 der Kunst. 22 des Bundesgesetzes Nr. 99-фЗ In diesen Fällen unterliegen überfällige Lizenzen in der von der Technik vorgeschriebenen Weise der Erneuerung. 18. In dieser rechtlichen Norm werden die Umstände aufgelistet, auf deren Auftreten deren Lizenz neu erteilt werden muss, nämlich: Wenn Sie eine juristische Person in Form von Transformation neu organisieren, ändern Sie den Namen, den Namen des Ortes; Änderung in der Residenz, Nachname, Namen, Patronymic eines individuellen Unternehmungen, Details zu einem Dokument, das seine Persönlichkeit bestätigt; Ändern der Adressen von Implementierungsorten durch eine juristische Person oder einzelunternehmer lizenzierte Tätigkeit; Änderungen in der Liste der aufgeführten Arbeiten, bereitgestellte Dienste, die eine lizenzierte Aktivitätsart ausmachen.

Somit ist vom 3. November 2011 aufgrund der aktuellen Rechtsvorschriften die Wiedererstellung einer Lizenz (unabhängig vom Datum seiner Produktion) nur in der in der Technik festgelegten Fällen erforderlich. 18 und Ziffer 4 der Kunst. 22 des Bundesgesetzes Nr. 99-FZ. Dies ist in dem Buchstaben des Ministeriums der wirtschaftlichen Entwicklung Russlands vom 21. Oktober 2011 Nr. D09-2534 angegeben. Zweiter Zustand. Die Umsatzerlöse für die Steuerzeit von pädagogischen und (oder) medizinischen Aktivitäten sowie von der Umsetzung von F & E sollten mindestens 90% der Umsätze betragen, die bei der Ermittlung der Steuerbasis gemäß CH. 25 Steuerkodex der Russischen Föderation oder in der Steuerperiode, Einkommen (S. 2 von Absatz 3 von § 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) sollten bei der Ermittlung der Steuerbemessung berücksichtigt werden. Was sollte die Aufmerksamkeit bei der Durchführung dieser Bedingung an Organisationen gezahlt werden?

Erstens, bei der Bestimmung des 90% igen Wertes von Umsatzerlöse aus vorteilhaften Tätigkeiten, ist es notwendig, nur mit dem Einkommen des Steuerpflichtigen zu korrelieren, die bei der Berechnung der Einkommensteuerbasis berücksichtigt werden. Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation stellt eine Liste von Umsatzerlöse bereit, die nicht an der Bildung einer steuerpflichtigen Basis teilnehmen. Die in diesem Artikel genannten Umsätze sollten also vom Gesamtergebnis von Bildungs- und (oder) medizinischen Organisationen im Rahmen des berücksichtigten Kriteriums ausgeschlossen werden. Dies kann zum Beispiel ein Umsatz in Form von Sehenswürdigkeiten sein, die kostenlos vom Gründer der Organisation empfangen werden (unter Berücksichtigung der in den Absätzen festgelegten Merkmale. 11 von Absatz 1 dieses Artikels), in Form von Anwesen, frei von lehrreicher Institutionen für die Durchführung von gesetzlichen Aktivitäten (S. 22 p. 1), Zielfinanzierungswerkzeuge (PP. 14 S. 1), gezielte Quittungen zum Inhalt nicht-kommerzieller Organisationen und deren Wartungsaktivitäten (Absatz 2 ).

Zweitens ist es im aggregierten Einkommen erforderlich, das Nicht-Bewertungsergebnis einzubeziehen, da diejenigen, die gemäß den Bestimmungen der Kunst definiert sind. 248 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderationserlöse der Organisation, um GL. 25 bestehen aus Umsatz aus Umsatz (Art. 249) und Nicht-Händlereinkommen (Art. 250). Die Finanzabteilung ist der Ansicht, dass die Beträge, die von pädagogischen oder medizinischen Organisationen von Mietern erhielt, als Erstattung von Versorgungsunternehmen, die von den Kosten für kommunale Dienstleistungen konsumiert werden, die als Nicht-Bewertungsumsatz verbraucht werden. Dies ist im Finanzministerium Russlands vom 30.05.2012 Nr. 03-03-06 / 4/55 angegeben.

Drittens in Umsatzerlöse aus vorteilhaften Tätigkeiten, nur Erträge aus den in der Liste genannten Tätigkeiten, minus Mehrwertsteuerbeträge des Käufers (Briefe des Finanzministeriums des Finanzministeriums von Russland vom 1. November 2012 Nr. 03-03-06 / 4/105 , ab 12.12.2011 Nr. 03-03-06 / 4/145, ab 19.09.2011 Nr. 03-03-06 / 1/580). Wenn zum Beispiel eine Organisation, zusätzlich zu Erträgen aus der Umsetzung zusätzlicher Bildungsprogramme, von Studenten eine Gebühr für die Unterbringung in der Hostel erhält, gilt der letztere nicht für Erträge aus Bildungsaktivitäten. Dabei gaben die FTS-Spezialisten im Brief von 11.03.2012 an. E-4-3 / [E-Mail geschützt]

Viertens ist das Verhältnis von Umsatzerlöse aus Nutzen der Tätigkeiten und der Gesamtbetrag des Einkommens auf der Grundlage der Steuerzeitraum. Metropolitan Steuerbehörden in einem Brief ab 06/20/2012 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt] stellte fest, dass das Versäumnis, das durch Absätze vorgesehene Kriterium einzuhalten. 2 p. 3 Art. 284.1 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation, am Ende der Berichtsperioden, beeinträchtigt das Recht nicht auf das Recht, einen Nullsatz für die Ertragsteuer für die Steuerzeitraum anzuwenden.

Fünfter, die Bestimmungen der Kunst. 284.1 Steuerkodex der Russischen Föderation etablieren nicht die Anforderungen, um den Einkommensanteil aus pädagogischen und (oder) medizinischer Dienst zu ganzen Einheiten. Wenn der betrachtete Indikator beispielsweise 89,9% beträgt, ist die Organisation nicht berechtigt, das Vorzugsregime der Besteuerung anzuwenden. Diese Position wird von der Finanzabteilung im Brief vom 23.05.2012 Nr. 03-03-06 / 4/4 angegeben.

Der dritte Zustand. In dem Zustand einer Organisation, die medizinische Aktivitäten durchführt, sollte mindestens die Hälfte der Mitarbeiter ein zertifiziertes medizinisches Personal sein (Ziffer 3 von § 3 von Art. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Gleichzeitig, wie vom Finanzministerium in dem Schreiben vom 03.03.2012 Nr. 03-03-06 / 1/154 angegeben, muss ein 50% iger Verhältnis in der gesamten Steuerperiode bis zum Datum kontinuierlich standhalten . Bei der Erfüllung des Titelskriteriums sollten die Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 323-FZ 7 berücksichtigt werden. 7

In Unterabsatz 1 Absatz 1 der Kunst. 100 Dieses Gesetz (der in Kraft getretene Artikel 01.01.2012) wurde verankert, dass vor dem 01.01.2016 das Recht, medizinische Aktivitäten in der Russischen Föderation durchzuführen, Personen, die in der Russischen Föderation in der Russischen Föderation eine höhere oder sekundäre medizinische Bildung erhielten und ein Fachzertifikat haben. Wenn der Graduierten-Medic nicht seit mehr als fünf Jahren in seiner Spezialität funktionierte, kann es nur nach weiteren Schulungen und in Anwesenheit eines Fachzertifikats (S. 3 von § 1 von art. 100) medizinische Tätigkeiten erlaubt sein. Zur gleichen Zeit herausgegeben medizinische Arbeiter Zertifikate bis zum 1. Januar 2016 gelten bis zum Ablauf der in ihnen angegebenen Frist (Absatz 2 von Artikel 100).

Unter Berücksichtigung der Bestimmungen der Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 323-FZ sowie der Normen von PP. 3 p. 3 Art.-Nr. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, um eine Null-Einkommensteuersatz nutzen zu können, darf das Zertifikat eines Spezialisten anderer Dokumente nicht gleichsetzen, die von den Mitarbeitern über das Ende von medizinisch eingehen bildungsinstitutionen. Diese Position wurde durch die UFNs in Moskau in einem Brief datiert 02.07.2012 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt]

Zustand viertens. In dem Zustand der Organisation während der Steuerzeit sollten mindestens 15 Mitarbeiter durchgeführt werden (Absätze. 4 von Absatz 3 von Art. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Das Finanzministerium im Brief vom 03.03.2012 Nr. 03-03-06 / 1/154 zur Berechnung der von den Absätzen festgelegten Kriterien. 3 und 4 p. 3 des genannten Artikels empfohlen, um die Technik zu verwenden, die zur Ermittlung der durchschnittlichen Anzahl der Mitarbeiter verwendet wird. Diese Zahl von 01/01/2012 wird auf der Grundlage der Reihenfolge von Rosstat ab 10/24/2011 Nr. 435 berechnet. Insbesondere Anweisungen zum Abschluss des Formulars der Statistischen Beobachtungsnummer P-4 Informationen über die Zahl, die Löhne und die Bewegung der Mitarbeiter (im Folgenden werden verwiesen.

Metropolitan Steuerbehörden in einem Brief vom 28.08.2012 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt] Es wurde bemerkt: Für die Berechnung der Zahl ist es notwendig, die Bestimmungen von Ziffer 77 der Anweisungen anzuwenden, von denen daraus folgt, dass die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter der Organisation die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter, die durchschnittliche Anzahl der externen Partner und der Durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter, die in zivilrechtlichen Vereinbarungen arbeiten.

Anleitung in der Liste der Mitarbeiter umfassen Anweisungen in der Liste der Mitarbeiter Angestellten, die im Rahmen des Arbeitsvertrags gearbeitet haben und die dauerhafte, vorübergehende oder saisonale Arbeit von einem Tag oder mehr erfüllt haben, sowie diejenigen, die die Besitzer von Organisationen gearbeitet haben Löhne in dieser Organisation. Die Liste der Kategorien von Arbeitnehmern, die nicht in der Liste der Zahlen enthalten sind, sind in Abschnitt 80 der Anweisungen angegeben. Dazu gehören insbesondere die Partner aus anderen Organisationen (S. A) sowie Personen, die unter Zivilrechtsvereinbarungen arbeiten (S. B). Diese Arbeiter beteiligen sich nicht an der Bildung der Durchschnittszahl, daher kann daher nicht berücksichtigt werden, wenn die von den Absätzen vorgesehenen Kriterien bestimmt sind. 3 und 4 p. 3 Art. 284.1 NK RF.

Zustand fünfter. In der Steuerperiode sollte die Organisation, die den Wunsch ausdrückte, das bevorzugte Besteuerungsregime anwenden zu können, keine Operationen mit Rechnungen und Finanzinstrumenten von dringenden Transaktionen (PP. 5 von Absatz 3 der Art. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) durchführen .

Folgen der Nichterfüllung von Bedingungen für die Verwendung eines Vorzugssatzes

So haben Organisationen, die lehrreiche und (oder) medizinische Aktivitäten ausführen, ein Steuersatz in Höhe von 0% unter der Einhaltung der nach Art.-Nr. 284.1 NK RF. Gleichzeitig, wie wir etabliert haben, ist die Umsetzung der Bedingung über den Umsatzanteil aus der Umsetzung von vorteilhaften Tätigkeiten sowie von der Umsetzung von F & E gesamtmenge Der Umsatz wird im Allgemeinen für den Steuerzeitraum bestimmt, dh für das Kalenderjahr. Andere Kriterien für die Anwendung einer Null-Rate (das Vorhandensein relevanter Lizenzen, die maximale Mindestanzahl der Mitarbeiter von Organisationen, Qualifikationsanforderungen für sie, das Fehlen von Operationen mit Rechnungen und Finanzinstrumenten von dringenden Transaktionen) müssen während der Steuerzeitraum kontinuierlich durchgeführt werden .

Aufgrund von § 4 von art. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, wenn nicht mit der Organisation, gilt mindestens einer der in Absatz 3 dieses Artikels angegebenen Bedingungen den von Absatz 1 der Technik vorgesehenen Steuersatz. 284 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, - 20%. Gleichzeitig unterliegt der Steuerbetrag der Erholung und der Zahlung des Budgets auf der vorgeschriebenen Art und Weise mit der Zahlung der einschlägigen Sanktionen, die ab dem Tag nach dem Tag der Steuerzahlung (Vorauszahlung für Steuerzahlung) in der Kunst verankert sind. 287 nk rf. Aus diesen Normen des Steuerkennzeichens folgt, dass die Organisation, wenn die Bedingungen für die Anwendung eines Vorzugssatzes nicht erfüllt sind, der Organe der Steuerbehörde die raffinierten Steuererklärungen für Berichtsperioden und die als Ganzes als Ganzes für die Steuer einreichen muss Zeitraum, Berechnung der Vorauszahlungen und der Gesamtsteuerquote.

Nach Art. 287 und 289 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation Vorauszahlungen zu den Ergebnissen des Berichtszeitraums werden spätestens 28 Kalendertage ab dem Datum des Termins des einschlägigen Berichtszeitraums gezahlt, und die Steuer nach Ablauf der Steuer Die Zeit ist spätestens am 28. März des Jahres nach der abgelaufenen Steuerzeitraums.

Somit sollten auf den geschätzten (restaurierten) Vorauszahlungen für Berichtsperioden und die in der Steuerdauer berechnete Steuer der Steuererklärung die Strafen gemäß der Kunst berechnet werden. 75 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation ab dem Tag nach dem Tag, in dem die Frist für Vorauszahlungen und Steuer abgelaufen ist.

Zum Beispiel ist 2012 die Frist für die Erzielen von Vorauszahlungen für das erste Quartal am 28. April im Juli vom 30. Juli seit 9 Monaten abgelaufen - 29. Oktober 2012 (unter Berücksichtigung des Wochenendes). Das Datum der Zahlung der Steuerergebnisse auf den Ergebnissen von 2012 fällt am 28. März 2013. Andere Reihenfolge der Rückstellungen von Penfini, wie in den Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2012 Nr. 01-02-03 / 03-482, UFNs in Moskau von 12.03.2012 Nr. 16-12 / [E-Mail geschützt]Der Steuerkennzeichen enthält nicht.

Es sei darauf hingewiesen, dass es erneut eine Befreiung von der Zahlung der Einkommensteuer befreit. Die pädagogische und (oder) medizinische Organisation kann erst nach fünf Jahren seit dem Verlust des Rechts, einen Vorzugssatz anzuwenden. Diese Reihenfolge ist in Absatz 8 der Kunst verankert. 284.1 NK RF. Beachten Sie, dass diese Organisationen gemäß Absatz 7 dieses Artikels freiwillig in das allgemeine Regime der Einkommensteuer zurückkehren können.

Bericht über die Umsetzung der Bedingungen für die Anwendung der Rate von 0%

Pädagogisch und (oder) medizinische Organisationen.Wer beschloss, auf der Grundlage von Absatz 5 der Kunst auf das bevorzugte Besteuerungsregime zu wechseln. 284.1 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation, die der Steuerbehörde am Standort der entsprechenden Erklärung vorlegen. Darüber hinaus sollte es einmal durchgeführt werden - zu Beginn der Nutzung der Nullrate (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands vom 27. Dezember 2011 Nr. 03-03-06 / 4/151). Inzwischen sind diese Organisationen nicht von der Einreichung von Ertragsteuererklärungen ausgenommen (WFNS-Buchstaben in Moskau von 02.07.2012 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt], von 05.03.2012 № 16-03 / [E-Mail geschützt]).

Darüber hinaus sind Organisationen aufgrund der Anwendung der Kunst von Kunst von der Ertragsteuer befreit. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, aufgrund von Absatz 6 dieses Artikels jährlich in den nach Absatz 4 der Technik etablierten Fristen. 289 Um eine Steuererklärung vorzulegen, verpflichtet, die Gültigkeit der Anwendung des Antrags von 0%, nämlich Informationen zur Steuerbehörde zu bestätigen:

Über den Anteil der Erträge der Organisation aus der Umsetzung von Bildungs- und (oder) medizinischen Aktivitäten im Gesamtbetrag des Erträgens der Organisation;

Auf die Anzahl der Mitarbeiter im Zustand der Organisation;

Auf der Anzahl der zertifizierten medizinischen Personal (für Organisationen, die medizinische Aktivitäten ausüben).

Die Organisation muss diese Informationen in dem von der Bestellung des Bundessteuerdienstes von Russland von Russland vom 11.11.2011 genehmigter Formular einreichen. MMB-73 / [E-Mail geschützt] Darüber hinaus kann diese Berichterstattung in elektronischer Form in Telekommunikationskanälen gemäß dem von der Bestellung des Bundessteuerdienstes von Russland vom 30. Dezember 2011 genehmigter Format in elektronischer Form gerichtet werden. [E-Mail geschützt]

Nach den Bestellungen bestehen die Informationen aus zwei Blättern. Auf der ersten Blatt werden Informationen auf der Organisation bereitgestellt, die ihre Organisation repräsentieren, und auf dem zweiten, dem oben genannten Indikatoren, die direkt erwähnt wurden. Der Gesamtumsatz der Umsatzerlöse, die bei der Ermittlung der Basis auf der Ertragsteuer berücksichtigt werden, spiegelt sich in der Zeile 010 wider, in der wiederum Umsatzerlöse aus dem Umsatz in der Umsetzung von Bildungs- und (oder) medizinischen Aktivitäten (Zeile 011) und Nicht-deaktivierende Einnahmen im Zusammenhang mit bestimmten Aktivitäten (String 012).

Die Zeile 013 passt zum berechneten Indikator - der Einkommensanteil aus der Umsetzung ständiger Tätigkeiten im Gesamtbetrag des Einkommens, der von der Formel bestimmt wird: (String 011 + Zeile 012) / Zeile 010 x 100%. Um das Recht zu bestätigen, Zero-Ertragsteuersätze anzuwenden, muss die String-Linie 013 größer als 90% sein.

Informationen über die Anzahl der Mitarbeiter im Zustand der Organisation sind in Spalte 3 auf den Saiten 020 - 032 in der 1. Anzahl jedes Monats des Berichtsjahres und dem 31. Dezember angegeben. In denselben Linien führen jedoch in Spalte 4 Organisationen, die medizinische Aktivitäten ausführen, die Anzahl der medizinischen Mitarbeiter mit einem Fachzertifikat und in Spalte 5 - den Anteil dieses Personals in der Gesamtzahl der Mitarbeiter.

Wieder einmal betonen wir, dass nach den Ergebnissen von 2012 diese Informationen medizinische und (oder) Bildungsorganisationen spätestens 28.03.2013 vorlegen sollten. Wenn der Zahler in diesem Zeitraum die Gültigkeit der Anwendung der Bevorzugungsregime der Besteuerung nicht bestätigt, verliert sie das Recht auf ein Nulleinkommensteuersatz. Und dies bedeutet, dass er für die gesamte Steuerperiode die Steuer mit einem Satz von 20% berechnen muss und es dem Budget zahlen muss, unter Berücksichtigung der Strafe.

Merkmale der Verwendung von Nullraten ...

... neu erstellte Organisationen

Artikel 284.1 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation ist nicht von der Ausgabe des Rechts von neu geschaffenen Organisationen unter Berücksichtigung des Vorzugsregimes der Einkommensteuer nicht gelegt. Die Spezialisten der Finanzabteilung sind der Ansicht, dass diese Steuerzahler keine Grundlagen für die Anwendung einer Null-Einkommensteuersatz in der ersten Steuerzeit ihrer Aktivitäten haben. Diese Position ist im Buchstaben 03.03.2012 Nr. 03-03-10 / 23 8 angegeben. Diese Schlussfolgerung, Beamte, werden durch das Folgende argumentiert. Basierend auf PP. 4 p. 3 Art. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, einer der Bedingungen für die Anwendung eines Steuersatzes von 0% für Organisationen, die pädagogische und (oder) medizinische Aktivitäten ausführen, beträgt mindestens 15 Mitarbeiter. Diese Bedingung muss während der gesamten Steuerperiode kontinuierlich zu einem beliebigen Datum durchgeführt werden.

Aufgrund von pp. 1 p. 3 dieses Artikels Eine andere Bedingung für die Verwendung eines Null-Ertragsteuersatzes ist die Verfügbarkeit der Organisation der aktuellen Lizenz (Lizenzen), die gemäß Absatz 5 der Kunst. 284.1 NK RF, es ist verpflichtet, die Steuerbehörde zusammen mit der relevanten Erklärung vorzulegen. Machen Sie es Ihnen einen Monat vor Beginn des Jahres, von dem der Zahler zum Vorzugsregime der Besteuerung geht. Basierend auf Absatz 2 der Kunst. 55 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, wenn die Organisation nach Beginn des Kalenderjahres erstellt wurde, ist der erste Steuerzeitraum dafür der Zeitraum ab dem Zeitpunkt seiner Erstellung bis zum Ende dieses Jahres. Gleichzeitig wird der Tag des Erstellens einer Organisation als staatliche Registrierung anerkannt. Unter Berücksichtigung der Rechtsgesetze des Rechts, nach Finanzierer, neu erstellte Organisationen, die pädagogische und (oder) medizinische Aktivitäten aus dem Tag der Schöpfung durchführen, können die Bedingungen für die Anzahl und Einreichung einer Lizenz für Nutzenaktivitäten nicht erfüllen. Daher sind sie für die erste Steuerzeit nicht berechtigt, einen Einsatz auf die Einkommensteuer in Höhe von 0% anzuwenden.

... Reorganisierte Organisationen.

Beachten Sie, dass sich die wirtschaftlichen Unternehmen mit dieser Frage konfrontiert, die während der Steuerzeitraum umgewandelt wurden. Gleichzeitig ist eine Form der Reorganisation wichtig, um das Problem der Verwendung der Nullrate zu lösen. In einem Brief von 04.12.2012 Nr. 03-03-06 / 1/624 betrachtete das Finanzministerium die Situation, in der die geschlossene Gesellschaftsfirma (CJSC) vor der Transformation in eine begrenzte Haftungsgesellschaft (LLC) in Betracht gezogen wurde Völlig rechtliche Gründe zahlten nicht auf der Grundlage der Kunst. 284.1 NK RF.

Nach Angaben der Spezialisten der Finanzabteilung, LLC, nicht als neu erstellte Organisation, kann keine bestimmte Kunst erfüllen. 284.1 Steuerkodex der Russischen Föderation Die Anzahl der Anzahl und Einreichung einer Lizenz für die Umsetzung von Bildungs- und (oder) medizinischen Aktivitäten, in der in Verbindung mit dem der erste Steuerfrist keinen Grund für die Verwendung eines Vorzugssatzes für die Einkommensteuer hat. Die Steuerabteilung teilt die Position des Finanzministeriums, wie er vom Buchstaben 01.11.2012 Nr. EF-4-3 / 18513 belegt wird. FTS zeigten, dass aufgrund von Absatz 4 der Kunst. 57 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation gilt als reorganisiert (mit Ausnahme von Fällen der Neuorganisation in Form des Beitritts), da die staatliche Registrierung neuer juristischer juristischer Personen angeboten wird.

Klausel 9 der Kunst. Der 50 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht vor, dass bei der Umwandlung einer juristischen Person an einen anderen Nachfolger einer neu organisierten juristischen Person eine neu entwickelte Organisation anerkannt wird, aber diese Bestimmung ist ausschließlich in Bezug auf die Erfüllung der Steuernverpflichtungen gültig. Darüber hinaus aus der Kunst. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation ergibt sich, dass ein bestimmter Steuerzahler ein bestimmter Steuerzahler unter den von dem benannten Artikel angebotenen Bedingungen ein bestimmtes Ertragsteuersatz anwenden. Und da erscheint aufgrund der Umstrukturierung einer juristischen Person in Form einer Transformation erscheint neue OrganisationDie Frage der Anwesenheit einer neu erstellten Person zur Verwendung einer Vorzugsrate sollte separat gelöst werden. Daher laut FTS, obwohl die neu ausgebildete juristische Person in dem in Betracht gezogenen Rechtsfall als Nachfolger in Bezug auf die Durchführung von Pflichten zur Zahlung von Steuern, der Abbindungen in Bezug auf das bevorzugte Besteuerungsregime der Artikeln ist. 284.1 nk rf, auf diese Organisation Kann nicht verteilt werden.

In Bezug auf die Neuorganisation einer juristischen Person in Form von Verbinden der Controller haften an eine andere Position. In Briefen vom 17.12.2012 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt], von 05.10.2012 № 1615 / [E-Mail geschützt] Die Kapitalsteuerverwaltung zeigte Folgendes an. Aufgrund von § 2 von § 2. 58 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation, bei der Beitritt zu einer juristischen Person zu einer anderen juristischen Rechtseinheit zu der letztgenannten, Rechte und Pflichten einer verbundenen juristischen Person gemäß dem Transfergesetz. Mit einer ähnlichen Form der Neuorganisation wird die juristische Person, an die eine andere Organisation angehängt wurde, fortgesetzt. Eine angehängte Organisation wird wiederum als reorganisiert angesehen, da die Einführung in die Egrul-Datensätze ihre Aktivitäten kündigen. Angesichts dieser Normen der zivilen Rechtsvorschriften schlossen sich die Steuerbehörden ab: eine Bildungsorganisation, die 2012 in Form eines anderen ähnlichen Unternehmens neu organisiert wurde, in der rechtzeitigen Beitritt einer anderen ähnlichen Organisation und in der rechtzeitigen Art von 2011, der ihre Absicht erklärte, das von der Technik festgelegte Angebot anwenden zu können. 284.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation kann das Bevorzugungsregime der Besteuerung unter der Einhaltung der in Absatz 3 dieses Artikels vorgesehenen Bedingungen nutzen.

... Organisationen, die während des Jahres das Recht auf Gebrauch erhoben wurden

In einem Brief von 02.07.2012 16-15 / [E-Mail geschützt] Moskauer Steuerbehörden gaben an, dass eine Organisation Bildungsaktivitäten ausführte und während der Steuerzeit übermittelt wurde allgemeines System Besteuerung aufgrund des Verlusts des Rechts, das spezielle System - UKO zu übernehmen, kann sich nicht auf die Verwendung einer Null-Ertragsteuersatz in dieser Steuerzeit verlassen.

Die Argumente der Kontrollkörper sind wie folgt. Klausel 1 Art. 285 Steuerkodex der Russischen Föderation stellte fest, dass die Steuerzeit der Ertragsteuer als Kalenderjahr erfasst wird. Aufgrund von § 5 von art. 284.1 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation für den Antrag von Organisationen, die pädagogische und (oder) medizinische Aktivitäten durchführen, die den angegebenen Artikelkriterien erfüllen, ist der Steuersatz von 0% ab dem 1. Januar 2012 erforderlich, um eine entsprechende Erklärung abzugeben Die Steuerbehörde und vom Steuerkodex von Dokumenten spätestens den 30. November 2011 des Jahres vorgesehen. Aus dem wörtlichen Lesen der Kunst. 284.1 bedeutet, dass der Steuerpflichtige, der die in Absatz 3 des Titelartikels vorgesehenen Bedingungen erfüllt, keine Vorzugsrate seit Beginn des Berichtszeitraums anwenden kann. Finanzierer sind Solidar mit Steuerbehörden, aber andere Normen des Gesetzes als Rechtfertigung für ihre Position.

Eine solche Situation wurde vom Finanzministerium in dem Buchstaben 08.08.2012 Nr. 03-03-06 / 4/90 betrachtet. Die Autoren des Briefes erinnern an, dass für Organisationen, die UKO anwenden, aufgrund von Absatz 1 der Technik. 346.19 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation Die Steuerzeit ist das Kalenderjahr, bis sich der Simpleutist nicht berechtigt ist, zu einem weiteren Besteuerungsregime zu gehen, sofern nicht anderweitig von der Kunst festgelegt ist. 346.13 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. In dieser rechtlichen Norm werden Fälle angeboten, auf deren Auftreten eine Person, die Ocin verwendet, das Recht verliert, dieses Special zu verwenden.

Das Finanzministerium zieht auf die Tatsache auf, dass dies nicht der unabhängige Übergang des Steuerpflichtigen für das allgemeine Besteuerungsregime ist, sondern in Fällen, in denen die Anforderungen verletzt werden, oder die Bedingungen für das Recht, den Sonderprozess anwenden zu können. Das Finanzministerium des Finanzministeriums wurde geschlossen: Organisationen, die das Recht auf das Recht der Verwendung von UCNO verloren haben, die durch das allgemeine Steuerregime festgelegte Steuern, die durch das allgemeine Steuerregime gegründet wurden, berechnet und auf die vom Gesetz über Steuern und Gebühren ermittelte Weise für neu erstellte Organisationen berechnet und bezahlt werden. Und die Bestimmungen der Kunst. 284.1 Steuerkodex der Russischen Föderation sieht nicht zur Möglichkeit, eine Null-Rate für die Ertragsteuer von neu erstellten Organisationen für die erste Steuerzeit ihrer Aktivitäten anzuwenden.

Wenn also eine wirtschaftliche Entität, die pädagogische oder medizinische Aktivitäten ausübt, nach Beginn des Kalenderjahres, hat es das Recht, UCNO zu verwenden, nicht berechtigt, das Präferenzregime der Besteuerung in diesem Kalenderjahr nicht anzuwenden. 284.1 NK RF. Es sei darauf hingewiesen, dass die Schiedsgerichtungspraxis über die Verwendung einer Nulleinkommensteuersatz noch nicht gebildet wurde. Es gibt jedoch der Kontrollbehörden hinsichtlich der kontroversen Punkte der Anwendung eines Vorzugssteuerregimes sehr bewusst. Soweit sie richtig sind, wird die Zeit angezeigt.

1 Bundesgesetz vom 28.12.2010 Nr. 395-фз bei Änderungsanträge zu Teil des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation und der Einzelperson gesetzgebungsgesetze Russische Föderation.
2 über die Zahlung der Einkommensteuer in der Übergangszeit sowie auf die Besonderheiten der Anwendung einer Nullrate auf der Einkommensteuer von Organisationen, die pädagogische und medizinische Aktivitäten kombinieren, lesen Sie in Artikel VV Kirilli-Sphhes von Gesundheit und Bildung: Privatsphäre, Nein . 8, 2012.
3 Liste der von Organisationen durchgeführten pädagogischen und medizinischen Aktivitäten, für die Anwendung eines Steuersatzes von 0 Prozent auf der Einkommensteuer, genehmigt. Erlass der Regierung der Russischen Föderation von 10.11.2011 Nr. 917.
4 Bundesgesetz vom 08.08.2001 Nr. 129-Fz bei der staatlichen Registrierung von juristischen Personen und individuellen Unternehmern.
5 angenommen und durch die Entschließung des staatlichen Standards Russlands von 06.11.2001 Nr. 454-Art in Kraft getreten.
6 Bundesgesetz vom 04.05.2011 Nr. 99-Fz bei der Genehmigung bestimmter Aktivitäten der Aktivitäten.
7. Bundesgesetz vom 21.11.2011 Nr. 323-фз auf der Grundlage der Gesundheit der Gesundheit der Bürger in der Russischen Föderation.
8 Zu den unteren Inspektionen mit dem Buchstaben des Bundessteuerdienstes von Russland vom 04.03.2012 Nr. ED4-3 / [E-Mail geschützt] - Dieses Dokument wird auf der offiziellen Website des Steuerbüros (www.nalog.ru) in der Klärungsabteilung der FNS, obligatorischen Steuerbehörden veröffentlicht.

Was sind die Regeln für die Erstellung von Hauptunterlagen in der Steuerrechnung, um das Unternehmen einzuhalten, um Ansprüche der Steuerbehörden zu vermeiden? Was hat sich ab dem 1. Januar 2013 in dieser Hinsicht geändert? Welche Fehler in den Dienstleistungen der Dienstleistungen erbrachten meistens Steuern während der Schecks? Welche Sanktionen bedrohen das Unternehmen, wenn die Hauptunterlagen, die die Kosten bestätigen, mit Fehlern ausgestellt oder überhaupt nicht ausgestellt werden?

Was sind die Regeln für die Erstellung von Hauptunterlagen in der Steuerrechnung, um das Unternehmen einzuhalten, um Ansprüche der Steuerbehörden zu vermeiden? Was hat sich ab dem 1. Januar 2013 in dieser Hinsicht geändert?

Alle Kosten des Unternehmens sollten wirtschaftlich gerechtfertigt und dokumentiert werden (Ziffer 1 der Art. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Aufgrund der Tatsache, dass die Dokumente, die die Kosten bestätigen, mit Fehlern (oder überhaupt nicht ausgestellt sind), dürfen die Steuerbehörden den Flussraten nicht akzeptieren.
Bitte beachten Sie: Im Rahmen dokumentierter Aufwendungen versteht der Steuerkennzeichen die Kosten, die von den in Übereinstimmung mit der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erteilten Akquisitionen bestätigt werden.

Wichtiger Moment: Alle Formen von Primärunterlagen, die in der Organisation verwendet werden, müssen vom Kopf des Unternehmens als Teil der Rechnungslegungsrichtlinie genehmigt werden (S. 4 PBU 1/2008). Und das Unternehmen ist nicht mehr verpflichtet, einheitliche Formen anzuwenden. Dies zeigt sich nach Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ "auf Rechnungswesenbuchhaltung", das am 1. Januar 2013 in Kraft trat.

Die neue Bestellung bedeutet jedoch nicht, dass das Unternehmen verpflichtet ist, seine Leerzeichen absolut für alle Vorgänge zu entwickeln. Sie können den Kopf sicher fragen, um eine Entscheidung zu treffen, dass das Unternehmen weiterhin alle einheitlichen Formen oder einige von ihnen anwenden wird. Nehmen wir an, diejenigen, die Ihrer Meinung nach wohl fühlen und nur vertraut sind. Immerhin verbietet das Gesetz dies nicht.
Bis 2013 wurden standardmäßig die einheitlichen Formen des Unternehmens verwendet. Die besondere Entscheidung des Managers war nicht erforderlich. Nun muss die Entscheidung, dass das Unternehmen eindeutig einheitliche Formen anwenden wird, muss behoben werden. In der Rechnungslegungspolitik oder der separaten Reihenfolge des Unternehmens des Unternehmens. Dies erfordert direkt Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ "auf der Rechnungslegung".

Eine wichtige Nuance: Verwenden Sie weiterhin einheitliche Formen von Dokumenten, auf deren Grundlage das Unternehmen die Geldtransaktionen berücksichtigt und das Gehalt berechnet. Diese sind rentabel und Verbrauchsmaterialien. barhaber, Gehalt Vedomosti und andere. Es ist unmöglich, solche einheitlichen Formen abzulehnen. Immerhin gibt es Referenzen auf sie in der Reihenfolge von Bargeldtransaktionen, die von der Verordnung der Bank Russlands vom 12. Oktober 2011 Nr. 373-P genehmigt wurden.

Ein Dokument, das die von der Gesellschaft entstandenen Kosten bestätigt, ist in einer Fremdsprache dekoriert. Kann die Bilanzierung auf der Grundlage eines solchen Dokuments, ohne ihn in Russisch zu übersetzen, berücksichtigen Sie die angemessenen Kosten im Steuerkonto?

Nein, sonst wird es als Verstöße klassifiziert. Das Verbot darin ist sofort in mehreren regulatorischen Akten enthalten.

Erstens ist dies Artikel 16 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 25. Oktober 1991 Nr. 1807-1 "auf den Sprachen der Völker der Russischen Föderation". Es heißt, dass im Territorium der Russischen Föderation offizielle Büroarbeit in Organisationen nur in Russisch durchgeführt wird. Auch auf Russisch werden die Texte von Dokumenten (Formulare, Sichtungen, Briefmarken, Briefmarken) Organisationen erstellt.

Zweitens ist es § 9 der Vorschriften zur Rechnungslegung und rechnungslegungsberichte. In der Russischen Föderation (genehmigt von der Reihenfolge des Finanzministeriums von Russland vom 29. Juli 1998 Nr. 34n). Es heißt, dass "Dokumentation von Immobilien, Verpflichtungen und anderen Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit, die Rechnungsprüfungsregister und Rechnungslegungsberichte in Russisch durchgeführt werden." Gleichzeitig sollten die Hauptbuchhaltungsunterlagen in anderen Sprachen eine dauerhafte Übersetzung in Russisch haben. Diese wurden wiederholt von Beamten bestätigt (siehe zum Beispiel ein Buchstabe des Finanzministeriums von Russland vom 4. April 2005 Nr. 03-03-01-04 / 1/148).

So hat das Unternehmen formal kein Recht auf der Grundlage von Primärunterlagen in einer Fremdsprache. Es kann nur dann schaffen, wenn solche Dokumente in Russisch übersetzt werden sollen.

Angenommen, primäre Dokumente werden in Russisch übersetzt. Was sind die Anforderungen an diese Übersetzung? Sollte er bestätigt werden?

In dem Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 20. März 2006 Nr. 03-02-07 / 1-66 klärt, dass die derzeitigen Rechtsvorschriften der Russischen Föderation das Verfahren nicht reguliert, um primäre Rechnungslegungsdokumente von einem Fremd zu übertragen Sprache in Russisch. Eine solche Übersetzung kann als professioneller Übersetzer und ein Unternehmensmitarbeiter durchgeführt werden. Die Kosten der Übertragung von Hauptdokumenten, die eine Geschäftsunterlagen des Unternehmens, aus Fremdsprache sind, können in die Verringerung der steuerpflichtigen Gewinne ergriffen werden. Die Basis ist Unterabsatz 49 von Absatz 1 von Artikel 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Falls die Übersetzung von einem Mitarbeiter des Unternehmens durchgeführt wird, muss die Durchführung einer solchen Funktion mit einem Mitarbeiter oder in Arbeitsbeschreibungen in den Arbeitsvertrag verknüpft sein.

Das Unternehmen bestellte eine Organisation von Drittanbietern von Fertigungsleistungen. Muss es immer in einer solchen Situation ein Akt sein, um die Tatsache der Erbringung von Dienstleistungen in der Steuerbuchhaltung zu bestätigen?

Ja, ohne den Tat, ist es nicht möglich, die Kosten zu bestätigen. Es folgt direkt von Absatz 2 von Artikel 272 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Aber auch wenn wir über mündliche Beratung oder Dienstleistungen sprechen, um Schulden von Kontrahenten zu erholen, reicht ein Vertrag nicht aus. Trotz der Tatsache, dass die Bestimmungen von Absatz 1 von Artikel 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Dokumente einzugeben, die indirekt die erstellten Kosten bestätigen. In diesem Fall, um Beschwerden von Inspektoren zu vermeiden, ist es notwendig, ein Akt von gerenderten Dienstleistungen zu erwerben (ein Brief des Finanzministeriums Russlands vom 30. Juli 2009 Nr. 03-03-06 / 1/503) .

Die Ausnahmen sind Fälle, in denen der Auftragnehmer Kommunikationsdienste bietet oder Immobilien zur Miete oder Leasing bietet. In solchen Situationen sind die Abschlussprüfer zufrieden mit dem Vertrag, dem Zahlungsplan und dem Akt der Annahme und Übertragung von Eigentum (zum Vermieten und Leasing), Konto sowie ein Dokument, das die Bestätigung der Zahlung von Dienstleistungen (E-Mails des Finanzministeriums des Finanzministeriums Russlands bestätigt vom 13. November 2009 Nr. 03-03-06 / 1/750, vom 6. Oktober 2008 Nr. 03-03-06 / 1/559).

Welche Fehler in den Dienstleistungen der Dienstleistungen erbrachten meistens Steuern während der Schecks?

Da die Praxis belegt ist audit-Checks.Am häufigsten auf den folgenden Fehlern bei der Erstellung des Erzählens der erbrachten Dienstleistungen angestrichen, aufgrund dessen der Kunde Probleme mit den Abschreibungsausgaben in der Steuerabrechnung haben kann.

Das Datum der Erstellung des Dokuments ist falsch. Die Kosten der von Drittanbietern, die von Drittanbietern erbracht wurden, schreibt der Kunde ab dem Tag auf Kosten, der eine Handlung oder am letzten Tag des Berichtszeitraums (Steuern) ergibt. Die entsprechende Regel wird in Absatz 2 und Unterabsatz 3 von Absatz 7 von Artikel 272 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Es ist notwendig, Situationen zu vermeiden, in denen die in derselben Berichtsperiode gerenderte Dienstleistungen nur im Folgenden unterzeichnet wird (zum Beispiel für den Dezember - im Januar). Dazu ist es besser, das Dokument am letzten Tag des Monats zu datieren, egal wann die Arbeit genommen wurde.

Der Inhalt des wirtschaftlichen Betriebs ist unklar, die Kosten für die Bestätigung des Gesetzes. Je nachdem, wie detailliert der Performer die Aktionen oder das Ergebnis des Dienstes beschreibt, ist der Kunde leichter, den Anschluss der Kosten zu beweisen wirtschaftliche Aktivitäten. Die in der Tat angegebenen Dienste müssen den in den Vertrag festgelegten Zielen und Zielen entsprechen. Es ist besser, allgemeine Formulierungen des Typs "Dienste" und dergleichen zu vermeiden. Immerhin sind Inspektoren überzeugt: Wenn die Dokumente nicht aus den Dokumenten verfolgen, welche Art von Dienstleistungen das Unternehmen angeboten wird, wird der Vertrag nicht nicht verbunden angesehen, und die Kosten sind unvernünftig. Beweisen Sie die Rückseite der Beamten hübsche Bestellung Es ist unwahrscheinlich, dass es erfolgreich ist.

Die Arbitrationspraxis zu diesem Thema ist widersprüchlich und bestätigt nur den Schluss, dass die Details der Dienste in der Tat besser nicht vernachlässigt werden. Einige Richter erkennen an, dass weder die Steuer- noch Rechnungslegungsgesetze die Entschlüsselungen des Gesetzes erfordert (Entschließung des FAS des Moskauer Bezirks des 25. August 2009 Nr. KA-A40 / 7983-09). Es gibt jedoch Fälle, die zugunsten von Inspektoren gelöst werden - Dekret der Fas des Ural-Bezirks vom 17. August 2009 Nr. F09-5843 / 09-C2. Selbst wenn die Handlungen des Künstlers detailliert im Vertrag oder Bericht ausführlich beschrieben werden, müssen sie kurz in der Tat dupliziert werden. Insbesondere der Bericht über die von der Arbeit geleistete Arbeit ist, wenn die einschlägige Pflicht vom Vertrag vorgesehen ist. Der primäre Dokumentbericht ist nicht.

Und Achtung achten: Von der Aufrechterhaltung von Papieren sollte folgen, für welchen Zeitraum oder zu welcher Zeit ein Service (Lösung des Fas des Moskauer Bezirks vom 2. April 2008 Nr. KA-A40 / 2402-08).

Keine Meter des wirtschaftlichen Betriebs. Die Darsteller beeinflussen häufig nur die endgültigen Leistungskosten. Angebliche Dienste haben keinen materiellen Ausdruck und daher Maßeinheiten. Dieses Argument darf die Inspektoren jedoch nicht überzeugen, wie durch die aktuelle Schiedsverfahren belegt wird. Die Richter haben wiederholt bestätigt, dass in Handlungen auf die erbrachten Dienstleistungen die Zähler nicht unbedingt optional sind (Auflösung des FAS des Nordwestviertels vom 29. April 2009 Nr. A52-4324 / 2008). Um jedoch ein Gerichtsverfahren zu vermeiden, müssen die Meinungen der Beamten noch zuhören.

Performer müssen die Preislisten haben, in denen die Kosten der Dienstleistungen von einigen physischen Indikatoren abhängen. Zum Beispiel die Kosten der Stunden- oder einmaligen Beratung eines bestimmten Spezialisten. Und wenn der Preis und das Volumen der Dienstleistungen in der Tat angegeben sind, und nicht nur ihre Kosten, ist es einfacher, zu bestätigen, dass der Preis dem Marktniveau entspricht, dh um wirtschaftliche Begründung zu erweisen. Die Handlung, die Sie angeben müssen, um das Gebot und den Betrag der Mehrwertsteuer (wenn der Performer ein Zahler dieser Steuer ist), ist die Größe des Vorschusses nach Erhalt des Dienstes und den zu zahlenden Betrag gezählt.

Beiträge und persönliche Unterschriften von verantwortlichen Personen. Damit die Inspektionen nicht zweifeln, dass der Gesetz autorisierte Angestellte des Unternehmens unterzeichnet hat, und auf dieser Grundlage müssen die Kosten nicht entnommen werden, müssen die Positionen festgelegt werden. Darüber hinaus müssen die Mitarbeiter der Mitarbeiter ihre persönlichen Unterschriften entschlüsseln.

Nachfolgend führten wir eine Probe eines Gesetzes auf die Bereitstellung von Diensten, die ohne Fehler zusammengestellt wurden.

Constors beschränkter Haftungsgesellschaft
Zinn 7715123456, Katze 771501001
Adresse: Moskva, Eelectrode Street, D.7

moskau
08.08.2013.

Constors Beschränktes Haftungsunternehmen, das als Auftragnehmer bezeichnet wird, der durch den Direktor von Rusinova T.G. vertreten ist, der auf der Grundlage der Charta, einerseits, und der Begrenzten Haftungsfirma "Denta +", als "Kunde" genannt, dargestellt Der Generaldirektor von Petrosyan GA, der auf der Grundlage der Charta bestehend ist, beliefen sich dagegen auf folgende Akte. In Übereinstimmung mit der Vereinbarung vom 23. Januar 2013 Nr. 28/001 lieferte der Auftragnehmer den Kunden folgende Dienstleistungen:

Name des Dienstes	Anzahl der gleichnamigen Dienstleistungen	Menge, reiben.	MwSt, reiben.	Betrag mit MwSt., Reiben.
Einmalige mündliche Beratung SWEDOVAYA O.V., Acting Chief Accountant, auf Besteuerungsfragen von Operationen mit Wertpapieren, implementiert von LLC "Office"
Anweisungen zum Nachzeichnen von Erträgen und Ausgaben Übergangsphase Im Zusammenhang mit dem Übergang von 01.01.13 LLC "Office" zum vereinfachten Besteuerungssystem (Anhang Nr. 1 zum Gesetz zur Erbringung von Dienstleistungen
GESAMT

Insgesamt Dienstleistungen: Viertausendsiebenhundert zwanzig Rubel, darunter 18% MwSt. - Siebenhundert zwanzig Rubel.

Unterschriften der Parteien:

Testamentsvollstrecker:

Direktor von LLC "Office" T.G.Rusinova

Kunde:

Generaldirektor von Denta + G.a. Petrosien

Wie man Primärsteuer-Rechnungslegungsdokumente zerstört, deren Speicherzeit abgelaufen ist, um Ansprüche Inspektoren zu vermeiden?

Die Reihenfolge der Aktionen sollte so sein. Zunächst muss der Chef des Unternehmens die Zusammensetzung der Fachkombung genehmigen, die entscheiden wird, welche Papiere Zerstörung unterliegen. Die Kommission enthält in der Regel die qualifiziertesten Spezialisten, die die Bedeutung bestimmter Dokumente beurteilen können.

Die Kommission macht dann einen Akt, in dem die Liste der Dokumente, die zerstört werden müssen, behoben werden müssen.

Das Gesetz billigt den Kopf des Unternehmens. Dann werden alle Papiere in der Regel in Beutel verpackt, während jedes Volumen oder der Ordner der gesammelten Fälle neu berechnet werden. Danach können Dokumente in irgendeiner Weise zerstört werden: brechen, an Schroeder senden, Brennen. Papier kann auch als Altpapier in einer spezialisierten Organisation übergeben werden, die mit dem Recycling von Recycling beteiligt ist.

Letztendlich sollte die Expertenkommission die Tatsache der physischen Zerstörung ausgewählter Dokumente reparieren.

beachten Sie: Wenn die Hauptunterlagen auf dem Archiv hinterlegt wurden, ist es möglich, sie nur durch Vereinbarung mit dem Archiv zu zerstören. Bei der Zerstörung muss ein Signatur eines Archivangestellten sein.

So handeln wir, wenn die Dokumente, die die Kosten des Unternehmens bestätigen, als Ergebnis eines Notfalls verloren gingen?

Aus der Situation, als die Hauptunterlagen aus den von der Gesellschaft unabhängigen Gründe verloren gehen, war keine Rechnungslegung versichert. Also kann Papier in einem Feuer verbrennen oder kann sie stehlen. Das Mangel an Dokumenten, auch wenn sie auf objektiven Gründen verschwunden sind, können das Unternehmen jedoch mit ernsthaften Problemen bedrohen - wenn Beamte Geldbußen für den Verlust von Dokumenten erholen möchten, sind sie normalerweise nicht an den Gründen interessiert, warum das Unternehmen das nicht zur Verfügung gestellt hat angeforderte Papiere. Daher macht das Management des Unternehmens einen schwerwiegenden Fehler, wenn er keine Maßnahmen ergreift, um die Tatsache eines Notfalls zu dokumentieren, was dazu führte, dass Papiere die Kosten bestätigen.

Wenn Sie jedoch richtig handeln, können Geldbußen vermieden werden. Erstens ist es notwendig, die Freispruchsdokumente zusammenzubauen, die bestätigen, dass im Verlust des Primariums keine Schuld der Firma und ihr waren beamte.

Nachfolgend finden Sie ein Tisch, in dem wir die Freispruchsdokumente aufgelistet haben, die dazu beitragen, Strafe im Falle eines Verlusts von Bilanzpapieren zu vermeiden.

Welche Dokumente hilft, eine Geldstrafe bei einem Verlust von Primär zu vermeiden

Die Ursache des Verlusts von Primärunterlagen	Arbeitsplätze, die gesammelt werden müssen, um Verantwortung zu vermeiden
	Brandschutzorgan Hilfe
Überschwemmung	Verweis auf die DEZ- oder Verwaltungsgesellschaft, die Ihrer Organisation dient
Katastrophe	Zertifikat der territorialen Verwaltung des Ministeriums von notfallsituationen, Veröffentlichung in den Medien (z. B. Zeitung)
	Hilfe des lokalen Körpers des Innenministeriums des Innenministeriums Russlands, dem Urteil des Gerichtshofs unter dem kriminellen Fall
Dokumente sind aufgrund von verloren steuerautor	Protokoll zur Absicherung von Dokumenten, Inventardokumenten
Dokumente sind aufgrund von Dritten verloren (z. B. übertragene Audit-Auditoren)	Liste der Dokumente, der Akt der Übertragung von Dokumenten

Darüber hinaus ist es mit dem Verlust der Bilanzierungspapiere möglich, sich auf die Bestimmungen zu Dokumenten- und Dokumentenfluss in der Rechnungslegung zu beziehen, die vom USSR-Finanzministerium am 29. Juli 1983 Nr. 105 genehmigt wurde. Es wird herausgefechftert, wie man Unternehmen handelt in solch einer Situation.

Also, gemäß Ziffer 6.8 dieser Bestimmung, im Falle des Verschwindens oder des Todes der Hauptunterlagen ernennt der Leiter des Unternehmens im Falle des Verschwindens des Unternehmens die entsprechende Kommission als ihre Bestellung. Es sollte Buchhaltungskräfte und Spezialisten umfassen, die die Gründe für den Verlust von Dokumenten ermitteln können: Die wichtigste Energie, der Chefingenieur, der Leiter des Sicherheitsdienstes usw. Die Kommission sollte in einigen Fällen Vertreter der Ermittlungsstellen, den Schutz und staatliche Feuerwächter sowie unabhängige Experten - Auditoren und Gutachter.

Die Ergebnisse der Kommission werden von der Tat ausgestellt, die den Kopf des Unternehmens genehmigt. In der Tat ist es notwendig, den Ort zu beschreiben, an dem die Art des äußeren Schadens in einem DETAXTO untersucht wurde, die Ursachen des Verlusts von Dokumenten angibt. Darüber hinaus muss das Gesetz Personen angeben, die für die Sicherheit von Dokumenten verantwortlich sind (dies kann sein hauptbuchhalter, Sachbearbeiter usw.) und erhalten schriftliche Erklärungen von ihnen. Es ist nützlich, ein Bestand an verletzten Dokumenten beizufügen.

Der Aktionalgorithmus im Verlust von Dokumenten wurde festgelegt und Steuerbehörden (siehe beispielsweise ein Brief an UMNS Russland in Moskau von 13. September 2002 Nr. 26-12 / 43411). Es heißt, dass neben der Schaffung der Kommission ein Inventar durchzuführen ist. Darüber hinaus muss gemäß Beamten, Dokumenten, der Speicherfrist nicht abgelaufen ist, wiederherstellen. Beispielsweise können Kopien von Extrakten und Zahlungsaufträgen in Banken angefordert werden. Verträge, Akte und Gegenparteien.

Natürlich ist es notwendig, zunächst alle Dokumente wiederherzustellen, die die vom Unternehmen entstandenen Kosten bestätigen. Wie Sie wissen, ist das Fehlen solcher Papiere mit ungünstigen Konsequenzen in Form des Steuerbetrags auf Einkommen und Geldbußen gemäß Artikel 122 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation mit ungünstigen Konsequenzen.

Aber auch wenn die Dokumente verschwunden sind, nachdem das Unternehmen der Inspektion gemeldet wurde und die Steuer bezahlt wurde, können diese Dokumente beispielsweise beim Vor-Ort-Steueraudit erforderlich sein. Wenn es keine Dokumente gibt, sind die Steuerbehörden auf Steuern gemäß Unterabsatz 1 von Artikel 31 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation zurückzuführen (Abrechnungspfad, auf der Grundlage ihrer Informationen über den Steuerpflichtigen oder der Daten Ähnliche Steuerzahler).

Welche Sanktionen bedrohen das Unternehmen, wenn die Hauptunterlagen, die die Kosten bestätigen, mit Fehlern ausgestellt oder überhaupt nicht ausgestellt werden?

Denn das Mangel an Bestätigungsdokumenten wird bereitgestellt steuerschuld. Wir sprechen von Artikel 120 "Raue Verletzung der Regeln für Rechnungslegungsverletzungen und Aufwendungen und Besteuerungsobjekte" des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

In einer Situation wo erforderliche Dokumente Es gibt nicht (dekoriert mit ernsthaften Fehlern, nicht dekoriert, verloren und dergleichen), die Steuerbehörden müssen das Unternehmen dazu bringen, eine Geldstrafe zu zahlen. Seine Größe beträgt 10 000 Rubel. Dies wird in Absatz 1 von Artikel 120 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gesagt. Wenn sich die fehlenden Dokumente auf mehrere Steuerperioden beziehen, steigt der Betrag der Geldbuße auf 30.000 Rubel. (Ziffer 2 von Art. 120 Steuerkodex der Russischen Föderation). Und wenn der Verlust von Dokumenten zu einer Untertreibung der Steuerbemessung führte, betrug die Größe der Geldbuße 20 Prozent der Höhe der unbezahlten Steuer, jedoch nicht weniger als 40.000 Rubel. Dies ist in Absatz 3 von Artikel 120 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation angegeben.

Achten Sie auf mehrere wichtige Momente. In Absatz 3 von Artikel 120 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sprechen wir über das Fehlen von Dokumenten, kein Dokument. Das heißt, wenn das Unternehmen nicht nur ein Hauptdokument aufweist, ist dies in Artikel 120 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nicht möglich, es zu beenden.

Für eine Geldstrafe gemäß Artikel 120 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gibt es keinen Grund, wenn das Unternehmen keine Dokumente vorlegen kann, da im Büro ein Feuer aufgetreten ist, die Dokumente wurden gestohlen, sie wurden als Ergebnis von Natürlich zerstört Katastrophen und dergleichen (dh in Fällen, in denen die Fehler der Organisation im Verlust von Dokumenten-Nr.) Diese Schlussfolgerung kommt viele Schiedsgerichte.

Und noch eine Nuance: Wenn ein Dokument, das die Kosten des Unternehmens bestätigt (z. B. ein Annahmezertifikat-Zertifikat), nicht mit ernsthaften Fehlern erteilt oder zusammengestellt wird, kann das Steuerinspektorat möglicherweise nicht solche Aufwendungen an Steuerzwecken akzeptieren. Infolgedessen trägt das Unternehmen zur Höhe der niedrigen Steuer und in Höhe von Artikel 122 "Nichtzahlung oder unvollständiger Bezahlung der Steuern" des Steuerkennzeichens bei, der 20 Prozent des unbezahlten Betrags besteht.

Aber achten Sie jedoch auf: Um die Anforderungen an die Zahlung von Geldbußen für denselben Verstoß gleichzeitig unter den Artikeln 120 und 122 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation zu präsentieren, ist das Steuerinspektorat nicht berechtigt. Dies wird in der Definition des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 18. Januar 2001 Nr. 6 angegeben.

Welche Sanktionen bedrohen der Firma-Beamten, wenn primäre Dokumente, die die Kosten bestätigen, mit Fehlern ausgestellt oder überhaupt nicht ausgestellt werden?

Für das Fehlen von Bestätigungsunterlagen kann nicht nur das Unternehmen bestraft werden, sondern auch seine Beamten - Regisseur und Chief Accountant.

Für Verletzung des Verfahrens und des Zeitpunkts der Lagerung von Rechnungslegungsunterlagen, Verwaltungshaube gemäß Artikel 15.11 des RF-Codes verwaltungsstärke. Beamte des schuldigen Unternehmens können in der Menge von 2000 bis 3000 Rubel bestraft werden. Und nur der Weltrichter kann vom Kopf oder Chief Accountant finf.

beachten Sie: Firmenbeamte zur Verletzung von Dokumentenlagerungszeiten können auch auf Initiative der Archivierungsservice-Mitarbeiter bestraft werden (wenn anschließende Verstöße beim Verifizieren festgestellt werden). Die Größe der Fein reicht von 300 bis 500 Rubel. Fein B. dieser Fall Sie wird gemäß Artikel 13.20 des Code der Russischen Föderation auf Verwaltungsstraftaten auferlegt.

September 2013

). Der Artikel ist für Anfänger für die Buchhalter gedacht; Für Buchhalter, die zuvor eine enge Spezialisierung hatten (sagen wir sagen, die Berechnung des Gehalts) und planen nun eine höhere Position (zum Beispiel den stellvertretenden Chubuch); für Studierende. Die Aufgabe des Artikels ist es, einer Person eine allgemeine Vorstellung von dem Wirkungsmechanismus einer Steuer zu geben. Um diesen Mechanismus zu verstehen, ist der Steuerkennzeichen extrem schwierig - detailliert extrem schwierig (wie eine Liste der Kosten), die sich nicht einmal der Reihenfolge der Berechnung der Steuer annähern. Und die Idee des Wesentlichen der Steuer, der durch die Hilfe eines Artikels erzielt werden kann, macht das Lesen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation mit leichter und angenehmer. Bitte beachten Sie: Der Artikel ergibt nur eine allgemeine Idee der Steuer; Für praktische Aktivitäten ist es notwendig, die ursprüngliche Quelle zu kontaktieren - den Steuerkennzeichen der Russischen Föderation.

Wer bezahlt

• Alle russischen juristischen Personen (LLC, JSC usw.).
• Ausländische juristische Personen, die durch dauerhafte Missionen in Russland arbeiten oder einfach ein Einkommen von der Quelle in der Russischen Föderation erhalten.

Was ist eine steuerpflichtige Steuer?

Das ist auf den Unterschied zwischen den Einkommen und den Aufwendungen.

Die Umsätze sind Umsatz in der Haupttyp der Tätigkeit (Erträge aus der Implementierung) sowie die von anderen Aktivitäten erhaltenen Beträge. Zum Beispiel von Leasing-Eigentum, Interesse bankeinlagen usw. (Nichteinkommenseinkommen). Bei besteuertem Besteuerung werden alle Einkünfte ohne Mehrwertsteuer- und Verbrauchsteuern berücksichtigt.

Die Ausgaben sind angemessene und dokumentierte Unternehmenskosten. Sie sind in die Kosten unterteilt, die mit Produktion und Umsetzung verbunden sind (Arbeitnehmergehalt, Kaufwert von Rohstoffen und Materialien, Abschreibungen des Anlagevermögens usw.) sowie auf nicht-deaktivierende Kosten (negativer Termifferenz, Gerichts- und Schiedsgebühren usw.). Darüber hinaus gibt es eine geschlossene Liste von Aufwendungen, die nicht in der Einkommensteuer berücksichtigt werden können. Dies ist insbesondere aufgelaufene Dividenden, Beiträge zum autorisierten Kapital, Rückzahlung von Darlehen usw.

Zum steueraudaten Die meisten Probleme ergeben sich ausschließlich aufgrund von Aufwendungen: Inspektoren behaupten, dass die Kosten nicht wirtschaftlich gerechtfertigt sind, primäre Dokumente sind etc. usw. usw. dekoriert.

Was ist nicht aufgeladene Steuer?

Auf Gewinne aus Aktivitäten einzelsteuer auf dem implementierten Ergebnis (envd) sowie der Gewinn von Unternehmen, das auf das vereinfachte System der Besteuerung oder zur Zahlung einer einzelnen landwirtschaftlichen Steuer übertragen wurde.

In welchem \u200b\u200bPunkt, erkennen Sie Erträge und Aufwendungen bei der Berechnung der Einkommensteuer

Es gibt zwei Möglichkeiten, Erträge und Aufwendungen zu erkennen: die Methode der Abgrenzungs- und Bargeldübertragungsmethode.

Die Rückstellungsmethode sieht vor, dass die Erträge und Aufwendungen in der Regel in der Zeit berücksichtigt werden, wenn sie sich entstanden, unabhängig von der tatsächlichen Erhalt oder Zahlung von Geld. Zum Beispiel: Die Organisation des Vertrags muss die Vermietung des Büros für August spätestens 31. August zahlen, aber die gemietete Zahlung ist nur im Oktober aufgeführt. Bei der Berechnung des Buchhalters muss dies reflektieren diese Menge In Aufwendungen im August und nicht im Oktober.

Bei der Cash-Management-Methode werden Erträge in der allgemeinen Fall zum Zeitpunkt des Geldeingangs für das laufende Konto oder auf den Kassierer und die Kosten zum Zeitpunkt der Ermittlung der Organisation anerkannt, in der die Organisation den Lieferanten verpflichtet hat. Wenn also das Amt des Amtes für August tatsächlich im Oktober bezahlt wird, dann wird der Buchhalter bei der Cash-Management-Methode die Kosten im Oktober und nicht im August zeigen.

Die Organisation hat das Recht, aus welchem \u200b\u200bder beiden Methoden - Abgrenzung oder Registrierkasse - es gilt. Es gibt jedoch eine Einschränkung: Die Abgrenzungsmethode kann jedes Unternehmen nutzen, und die Cash-Schleife ist verboten, Banken anzuwenden. Außerdem sollte für den Übergang zur Cash-Methode eine Erkrankung durchgeführt werden: Der Umsatz aus dem Umsatz, der die Mehrwertsteuer im Durchschnitt für die vorangegangenen vier Viertel für die vorangegangenen vier Quartale für jedes Quartal nicht überschreitet. Dieselbe Grenze sollte für eine Zeit aufrechterhalten werden, wenn das Unternehmen eine Bargeldübertragungsmethode anwendet. Im Falle des Überstiegs der Grenzwerteinnahmen ist die Organisation verpflichtet, vom Beginn des laufenden Jahres auf die Abgrenzungsmethode wechseln. Die ausgewählte Methode wird in Rechnungslegungsrichtlinien für das jeweilige Jahr konsolidiert und in diesem Jahr gelten.

Steuersätze

Der Haupteinkommensteuersatz beträgt 20 Prozent (2 Prozent werden dem Bundeshaushalt und 18 Prozent in der Regionalanlage gutgeschrieben).

Für einige Arten von Einkommen wurden andere Werte eingeführt. Von diesen Arten von Erträgen in der Praxis befürchtet ein Buchhalter meistens mit den erhaltenen Dividenden, für die im Allgemeinen die Rate von 13 Prozent gültig ist (vollständig dem Bundeshaushalt).

So berechnen Sie die Einkommensteuer

Es ist notwendig, die Steuerbasis zu bestimmen (dh der zu besteuernden Gewinne) und Multiplizieren Sie es auf den entsprechenden Steuersatz. Nach den Gewinne, die unter unterschiedliche Raten fallen, werden die Basen separat bestimmt.

Die Steuerbasis wird durch das steigende Ergebnis aus dem Beginn der Steuerzeit berechnet, was demselben Kalenderjahr entspricht. Mit anderen Worten, die Datenbank wird während des Zeitraums vom 1. Januar bis zum 31. Dezember des laufenden Jahres ermittelt, dann beginnt die Berechnung der Steuerbasis mit einem Kratzer.

Wenn es sich am Ende des Jahres herausstellte, dass die Aufwendungen das Ergebnis übertroffen haben, und das Unternehmen erlitt Verluste, gilt die Steuerbasis als Null. Dies bedeutet, dass der Betrag der Einkommensteuer nicht negativ sein kann, der Steuerbetrag muss entweder Null oder positiv sein.

Die korrekte Berechnung der Basis muss durch Aufzeichnungen in Steuerbuchungsregistern bestätigt werden. Diese Register, die jedes Unternehmen in Runabhängig voneinander entwickelt und Enshrines entwickelt. In der Praxis ähneln Steuerbuchungsregister ähnlich den Rechnungslegungsregistern. Es sind zwei Arten von Rechnungswesen - Steuer und Rechnungswesen erforderlich, um die unterschiedlichen Regeln für die Bildung von Erträgen und Kosten, die nach Steuer und Buchhaltung gültig sind, widerspiegeln. In einigen Fällen können die Gewinne "Steuer" und "Accounting" übereinstimmen.

So berechnen Sie Vorauszahlungen für die Einkommensteuer

Im Laufe des Jahres muss der Buchhalter Vorauszahlungen für die Einkommensteuer kommen. Es gibt zwei Möglichkeiten, Vorauszahlungen zu entsprechen.

Erste Methode Installiert für alle Organisationen standardmäßig und sieht vor, dass die Berichtsperioden das erste Quartal, das Hälften des Jahres und neun Monate sind. Vorauszahlungen werden am Ende jedes Berichtszeitraums vorgenommen. Die Zahlung der Zahlung am Ende des ersten Quartals ist der im ersten Quartal eingegangenen Einkommensteuer. Die Vorauszahlung für das erste Halbjahr ist der in der Hälfte erhaltenen Einkommensteuer, minus der Vorauszahlung für das erste Quartal. Die Zahlung der Zahlung für neun Monate entspricht der steuerpflichtigen Steuern für neun Monate minus die Vorauszahlungen für das erste Quartal und die Hälfte des Jahres.

Plus, monatliche Vorauszahlungen werden in jedem Berichtszeitraum vorgenommen. Am Ende des Berichtszeitraums zeigt der Buchhalter eine Vorauszahlung auf den Ergebnissen dieses Zeitraums (wir haben die Berechnungsregeln oben geführt) und vergleicht sie dann mit dem Betrag der monatlichen Zahlungen im Rahmen dieses Zeitraums. Wenn monatliche Zahlungen in dem Betrag als weniger als die endgültige Vorauszahlung erwiesen wurden, sollte das Unternehmen den Unterschied zahlen. Wenn die Überzahlung gebildet wurde, berücksichtigt der Buchhalter es in zukünftigen Zeiträumen.

Monatliche Vorauszahlungen werden nach den folgenden Regeln berechnet. In diesem ersten Quartal ist der Buchhalter im Januar, Februar und März die gleichen monatlichen Vorauszahlungen, wie im Oktober, November und Dezember des Vorjahres, berechnet. Im zweiten Quartal dauert der Buchhalter eine Steuer von Gewinne, die tatsächlich im ersten Quartal eingegangen ist, und diese Zahl teilt drei. Das Ergebnis ist der Betrag der monatlichen Vorauszahlungen für April, Mai und Juni. Im dritten Quartal dauert ein Buchhalter für ein halbes Jahr eine Steuer vom tatsächlichen Ergebnis, zieht die Vorauszahlung des ersten Quartals ab, und die resultierende Zahl teilt drei. Der Betrag der monatlichen Vorauszahlungen für Juli, August und September kommt heraus. Im vierten Quartal dauert ein Buchhalter eine Buchhalter, die für neun Monate tatsächlich eingegangene Gewinne steuert, die Vorauszahlungen über die Hälfte des Jahres nutzt und den Betrag auf drei teilt. Dies ist die Vorauszahlungen für Oktober, November und Dezember.

Zweiter Weg - basierend auf dem tatsächlichen Gewinn. Diese Methode des Unternehmens kann freiwillig annehmen. Dafür nennen Sie die Steuerprüfung spätestens den 31. Dezember Bei dieser Methode sind die Berichtsperioden ein Monat, zwei Monate, drei Monate, und so weiter bis zum Ende des Kalenderjahres. Die Vorauszahlung für Januar entspricht der im Januar tatsächlich eingegangenen Einkommensteuer. Die Vorauszahlung für Januar-Februar entspricht der tatsächlich im Januar und Februar abzüglich der Vorauszahlung der Vorauszahlung der Vorauszahlung. Die Vorauszahlung für Januar-März ist der tatsächlich in Januar- März-Minus-Vorauszahlungen für Januar und Februar, der tatsächlich in Januar und Februar eingegangene Gewinnsteuer entspricht. Und so weiter bis Dezember.

Die zuvor ausgewählte Organisation, die die zweite Methode der Rücknahme von Vorauszahlungen (dh auf dem tatsächlichen Gewinn) ausgewählt hat, ist es berechtigt, ihn abzulehnen, und ab Anfang des nächsten Jahres "Return" auf den ersten Weg. Dazu ist es notwendig, in den IFNs spätestens 31. Dezember des laufenden Jahres eine geeignete Erklärung in den IFNs vorzulegen. Im Falle einer "Rückkehr" auf den ersten Weg ist die Vorauszahlung für Januar-März dem Unterschied zwischen der Vorauszahlung auf der Grundlage neun Monate und der Vorauszahlung des ersten Jahres des Vorjahres.

Unternehmen, deren Umsatz von Umsatz ohne Mehrwertsteuer über die vier vorherigen Viertel durchschnittlich 15 Millionen Rubel pro Quartal übersteigt, sollten nur vierteljährliche Vorauszahlungen in Rechnung gestellt werden. Diese Regel wird unabhängig von der Umsatzmenge auch auf Budget, nicht kommerzielle und andere Organisationen angewendet.

Die neu erstellten Organisationen werden nicht monatlich in Rechnung gestellt, und vierteljährliche Vorauszahlungen, bis das vollständige Quartal ab dem Datum ihrer staatlichen Registrierung abgeschlossen ist. Dann sollte der Buchhalter sehen, welchen Umsatz vom Umsatz (ohne MwSt.) Gleich ist. Wenn es 5 Millionen Rubel pro Monat oder 15 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschreitet, kann das Unternehmen weiterhin vierteljährliche Vorauszahlungen berechnen. Bei der Überstufung des Limits findet das Unternehmen vom nächsten Monat auf monatliche Vorauszahlungen statt.

Wenn Sie Geld auf das Budget auflisten

Wenn die Berichtsperioden das Quartal, das Hälften des Jahres und neun Monaten sind, werden die Vorauszahlungen zu den Ergebnissen der Berichtsperioden spätestens am 28. April, 28. April und 28. Oktober gemacht. Monatliche Vorauszahlung für Januar sollte spätestens am 28. Januar für Februar übertragen werden - spätestens den 28. Februar und so weiter im Dezember inklusive.

Wenn das Unternehmen Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns vornimmt, wird die Vorauszahlung für Januar spätestens am 28. Februar, für Januar-Februar - spätestens am 28. März und bis zum 28. März bis zum 28. Januar des nächsten Jahres.

Unabhängig von der ausgewählten Art der Rückzahlung von Vorauszahlungen am Ende des Kalenderjahres zeigt der Buchhalter den endgültigen Betrag der Ertragsteuer im vergangenen Jahr an. Dann vergleicht er es mit der Summe der Vorauszahlungen in den Berichtsperioden. Wenn sich Vorauszahlungen in den Betrag als weniger als der Gesamtwert der Steuer betragen, zahlt das Unternehmen den Unterschied zum Budget. Wenn die Überzahlung gebildet wurde, würde der Buchhalter es in den folgenden Zeiträumen berücksichtigen. Der endgültige Betrag der Einkommensteuer muss spätestens am 28. März des nächsten Jahres gezahlt werden.

Wie über die Einkommensteuer berichtet?

Unternehmen, deren Aktivitäten vollständig in ein oder mehrere Steuersitze übersetzt werden (UNVD, vereinfachtes System oder Zahlung) einzelne Landwirtschaft) darf nicht über die Einkommensteuer berichtet werden.

Alle anderen juristischen Personen, die mindestens eine Operation oder einen Cashflow-Fließgefäß engagieren, oder nicht bar geldUnabhängig davon, ob sie ein Einkommen haben, müssen sie in der Inspektion der Ertragsteuererklärung über die Ergebnisse der Berichts- und Steuerperioden zur Verfügung stellen.

Die Erklärung der Ertragsteuer auf die Steuerzeitraum (Jahr) sollte spätestens am 28. März des nächsten Jahres an der Inspektion erfolgen. Nicht-kaufmännische Organisationen, die keine Pflicht zur Zahlung der Steuer hatten, geben die Erklärung der vereinfachten Form an. Alle anderen Unternehmen, unabhängig von der Verpflichtung zur Zahlung der Steuer, Erklärungen auf der Grundlage voller Form.

Unternehmen, für die die Berichtsperioden das Viertelhälfte des Jahres und neun Monaten sind, werden spätestens am 28. April, 28. Juli und 28. Oktober in vereinfachtem Formular berichtet. Organisationen, für den der Monat von den Berichtszeiträumen, zwei Monate usw. angenommen wurde, melden sich spätestens am 28. Februar, 28. März, und so weiter bis zum 28. Januar des nächsten Jahres.

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