Was Geldanlagen sein können. Kurzfristige Finanzanlagen in der Bilanz. Bilanzierung von gewährten Krediten

Finanzanlagen sind Investitionen, Beiträge einer Organisation zu verschiedenen Vermögenswerten, Instrumente des Wertpapiermarktes. Langfristige Finanzanlagen implizieren eine lange Amortisationszeit und zielen darauf ab, in Zukunft Erträge zu erzielen. Betrachten wir das Konzept und die Hauptmerkmale solcher Investitionen.

Finanzielle Investitionen

Finanzanlagen umfassen die folgenden Arten von Vermögenswerten:

• Wertpapiere mit festgelegter Laufzeit und Kosten;
• Beiträge zum Kapital anderer Unternehmen und Organisationen;
• ausgegebene Kredite (ohne zinslose) und Einlagen;
• erworbene Forderungen usw.

Solche Investitionen müssen Kriterien erfüllen wie:

• Verfügbarkeit von Nachweisen;
• Tragen finanzielle Risiken aus solchen Investitionen;
• konzentrieren Sie sich auf die Erzielung eines Gewinns.

Langfristige Geldanlagen und Finanzanlagen werden auf dem Konto 58 «Finanzanlagen» geführt. Diese beinhalten nicht:

• zur Einziehung oder zum späteren Verkauf zurückgekaufte eigene Aktien der Gesellschaft;
• im Rechtsverhältnis Kauf und Verkauf und Erbringung von Dienstleistungen ausgestellte Schuldscheine;
• Investition in entgeltlich vermietete Immobilien;
• Schmuck, Gemälde usw., wenn deren Erwerb nicht im Zusammenhang steht gewöhnliche Tätigkeiten Unternehmen;
• Anlagevermögen;
• Materialbestände;
• immaterielle Vermögenswerte.

Lang- und kurzfristige Geldanlagen

Aus buchhalterischen Gründen werden die Kapitalanlagen der Gesellschaft in kurz- und langfristige unterteilt.

Zu Zwecken Abrechnungen Langfristige Finanzanlagen in der Bilanz sind Zeile 1170. Kurzfristige Finanzanlagen werden in Zeile 1240 ausgewiesen.

Als kurzfristige Anlagen gelten Anlagen für einen Zeitraum von bis zu einem Jahr inklusive. Die Vermögenswerte, in die die Mittel der Organisation investiert werden, können Wertpapiere anderer Unternehmen und Organisationen, Finanzen auf Festgeldkonten von Kreditinstituten usw. sein. Solche Vermögenswerte werden als die am leichtesten verwertbaren gekennzeichnet.

Im Gegenteil, langfristige Finanzanlagen in der Bilanz sind Anlagen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr. Dies kann zum Beispiel sein:

• Kapitalbeteiligung am Kapital anderer Organisationen;
• Gewährung von Darlehen an andere Organisationen;
• Kauf von Wertpapieren (Aktien, Obligationen usw.) mit langer Laufzeit.

Sie sind riskant, weil erfordern eine strategische Prognose über einen langen Zeitraum. Der Zweck solcher Investitionen kann beispielsweise darin bestehen, schließlich eine Mehrheitsbeteiligung an einem großen Unternehmen zu erlangen.

Da die Finanzanlagen in der Bilanz sowohl langfristige als auch kurzfristige Vermögenswerte, auf das Konto 59 "Rückstellungen für die Abschreibung von Finanzanlagen" wird eine analytische Buchhaltung erstellt. Der Wert der Investitionen, für die eine solche Rücklage gebildet wurde, entspricht dem Bilanzwert abzüglich der entsprechenden Rücklagen.

Finanzanlagen können unterteilt werden in Vermögenswerte, für die der aktuelle Marktwert bestimmt wird, und in Anlagen, für die ein solcher Wert nicht bestimmt wird. Langfristige Finanzanlagen in der Bilanz werden nicht in Vermögenswerte oder Schulden unterteilt. Alle sind als Vermögenswert zu klassifizieren.

Und wenn einige Vermögenswerte auf dem Markt gehandelt werden, sind es andere nicht. Nicht am organisierten Wertpapiermarkt gehandelte Wertpapiere werden zum Bilanzstichtag zu Anschaffungskosten bilanziert. Für sie ist der Bedarf gedeckt:

• die Abschreibung überwachen;
• eine Wertberichtigung vornehmen.

Am organisierten Wertpapiermarkt gehandelte Investmentanlagen sind zum Ende des entsprechenden Jahres zum aktuellen Marktwert bilanzierungs- und berichtspflichtig. Er wird durch Anpassung des am letzten Bilanzstichtag ermittelten Wertes ermittelt.

Finanzanlagen des Unternehmens- Dies ist eine Investition von freiem Geld und anderen Ressourcen in Vermögenswerte, die nicht mit den Hauptaktivitäten des Unternehmens zusammenhängen.

Die Analyse der Finanzanlagen des Unternehmens wird durchgeführt im Programm FinEkAnaliz im Block Analyse der Finanzlage in der Dynamik.

Der Anlagezeitraum wird unterschieden:

• kurzfristige Geldanlagen (Geldanlage bis zu einem Jahr)
• langfristige Finanzanlagen (Anlage von Geldern für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr).

Um das Risiko zu reduzieren, werden Finanzinvestitionen in der Regel in verschiedene Finanzinstrumente, deren Aggregat das Anlageportfolio bildet.

Bilanzierung von Finanzanlagen

Um Vermögenswerte als Finanzanlagen für die Rechnungslegung zu akzeptieren, ist die einmalige Erfüllung folgender Bedingungen erforderlich:

• Verfügbarkeit von ordnungsgemäß erstellten Dokumenten, die das Bestehen des Rechts der Organisation auf Finanzanlagen und den Erhalt von Geldern oder anderen Vermögenswerten aus diesem Recht bestätigen;
• Übergang zur Organisation der mit Finanzanlagen verbundenen finanziellen Risiken (Preisänderungsrisiko, Insolvenzrisiko des Schuldners, Liquiditätsrisiko usw.);
• die Fähigkeit, der Organisation künftig wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) in Form von Zinsen, Dividenden oder einer Wertsteigerung (in Form der Differenz zwischen dem Verkaufs- (Rückzahlungs-)Preis einer Finanzanlage und ihrem Anschaffungswert) zu bringen , infolge seines Austauschs, zur Rückzahlung der Verpflichtungen der Organisation, Erhöhung der aktuellen Marktkosten usw.).

Zu den finanziellen Investitionen der Organisation gehören:

• Staats- und Kommunalpapiere, Wertpapiere anderer Organisationen, einschließlich Schuldtitel, bei denen das Datum und der Wert der Rückzahlung bestimmt sind (Anleihen, Wechsel);
• Beiträge zum genehmigten (gepoolten) Kapital anderer Organisationen (einschließlich Tochtergesellschaften und verbundener Unternehmen);
• Darlehen an andere Organisationen, Einlagen von Einlagen bei Kreditinstituten, aufgrund von Forderungsabtretung erworbene Forderungen etc.

Zur Struktur der Finanzanlagen gehören auch die Beiträge einer Partnerorganisation im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages. Zu den Finanzanlagen zählen nicht:

• eigene Aktien, die die Organisation von Aktionären gekauft hat;
• Wechsel, die von der Organisation dem Verkäufer bei der Zahlung von Waren, Werken und Dienstleistungen ausgestellt werden;
• Investitionen in Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte sowie in Immobilien, die dann Dritten zur vorübergehenden Nutzung überlassen werden.

Finanzanlagen werden nach verschiedenen Kriterien klassifiziert:

• im Zusammenhang mit dem genehmigten Kapital,
• nach Eigentum,
• die Bedingungen, für die sie erstellt wurden usw.

Abhängig von Beziehungen zum genehmigten Kapital unterscheiden zwischen Finanzanlagen zur Bildung des genehmigten Kapitals und Fremdkapital. Zu den Investitionen zur Bildung des genehmigten Kapitals zählen:

• Lager,
• Einlagen in das genehmigte Kapital anderer Organisationen,
• Anlagezertifikate zur Bestätigung der Beteiligung an Investmentfond und das Recht zum Erhalt von Erträgen aus den Wertpapierketten, aus denen der Investmentfonds besteht.

Zu den Schuldtiteln zählen:

• Fesseln,
• Hypotheken,
• Einlagen- und Sparbriefe,
• Staatsanleihen,
• Schuldscheine.

Von Eigentumsformen zwischen staatlichen und nichtstaatlichen Wertpapieren unterscheiden.

Abhängig von der Zeitraum, für den Finanzinvestitionen getätigt wurden, sie sind unterteilt in:

• langfristig (wenn Zeit einstellen ihre Laufzeit ein Jahr überschreitet oder Investitionen mit der Absicht getätigt wurden, länger als ein Jahr Erträge daraus zu erzielen),
• kurzfristig (wenn das festgelegte Fälligkeitsdatum ein Jahr nicht überschreitet oder Investitionen getätigt wurden, ohne dass die Absicht besteht, für mehr als ein Jahr Erträge daraus zu erzielen).

Einheit Buchhaltung Finanzinvestitionen können eine Reihe, eine Charge oder ein anderes homogenes Aggregat von Finanzinvestitionen sein. Es wird von der Organisation unabhängig ausgewählt und muss die Bildung vollständiger und zuverlässiger Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Finanzanlagen gewährleisten.

Finanzanlagen in der Bilanz

Finanzanlagen sind Zeile 1240 "Finanzanlagen (ohne Zahlungsmitteläquivalente)"

Wertminderung von Finanzanlagen

Unter der Abschreibung von Finanzanlagen wird eine nachhaltige signifikante Wertminderung verstanden. Die Differenz zwischen dem Buchwert der Finanzanlagen und dem Betrag der Wertminderung wird als Schätzwert der Finanzanlagen bezeichnet. Dieser Indikator wird für diejenigen Finanzanlagen berechnet, für die der aktuelle Marktwert nicht ermittelt wird.

Ein stetiger Rückgang der Kosten von Finanzanlagen ist durch folgende Bedingungen gekennzeichnet:

• der buchwert der finanzanlagen übersteigt zum stichtag und zum vorigen stichtag den geschätzten wert wesentlich;
• im berichtsjahr hat sich der geschätzte wert der finanzanlagen deutlich verringert;
• zum bilanzstichtag sind keine anzeichen für einen signifikanten anstieg der geschätzten kosten erkennbar.

Eine Abschreibung von Finanzanlagen tritt auf, wenn Organisationen - Emittenten von Wertpapieren Anzeichen eines Konkurses aufweisen, Transaktionen mit Wertpapieren auf dem Wertpapiermarkt zu einem Preis getätigt werden, der deutlich unter ihrem Wert liegt, es keine oder einen erheblichen Rückgang der Einnahmen aus Finanzanlagen gibt usw. . die Organisation ist verpflichtet, das Vorliegen der Voraussetzungen für eine nachhaltige Senkung der Kosten von Finanzanlagen zu überprüfen.

Wenn die Prüfung einen anhaltenden erheblichen Wertverlust von Finanzinvestitionen bestätigt, bildet die Organisation für die Differenz zwischen ihrem Buchwert und dem geschätzten Wert eine Rücklage für die Abschreibung von Finanzinvestitionen.

Die Bildung der Rücklage spiegelt sich in der Belastung des Kontos 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ und der Gutschrift des Kontos 59 „Rückstellungen für die Abschreibung von Finanzanlagen“ wider. Aus der Höhe der Rücklage wird der Buchwert der Finanzanlagen gebildet, der als Differenz zwischen Buchwert und gebildeter Rücklage dient. Gleichzeitig dient die gebildete Rücklage zur Deckung möglicher Verluste aus Operationen mit Finanzanlagen.

Die Überprüfung auf Wertminderung von Finanzanlagen erfolgt mindestens einmal jährlich zum 31. Dezember des Berichtsjahres, wenn Anzeichen für eine Wertminderung vorliegen; sie kann zu den Stichtagen des Zwischenabschlusses erfolgen.

Stellt sich nach den Prüfungsergebnissen eine weitere Minderung des Schätzwertes der Finanzanlagen heraus, erhöht sich die Höhe der gebildeten Rücklage entsprechend. Steigt der geschätzte Wert der Finanzanlagen um den Betrag der Erhöhung, reduziert sich die gebildete Rücklage.

Gleichzeitig wird das Konto 59 „Rückstellungen für Abschreibungen auf Finanzanlagen“ belastet und das Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ gutgeschrieben. Eine ähnliche Buchung erfolgt bei der Ausbuchung von Finanzanlagen aus der Bilanz, für die zuvor entsprechende Rücklagen gebildet wurden. Für jede Rücklage wird eine analytische Bilanzierung für das Konto 59 „Rückstellungen für Wertminderungen von Finanzanlagen“ geführt.

Wenn bis zum Ende des Jahres, das auf das Jahr der Bildung der Rücklage für die Abschreibung von Finanzanlagen folgt, diese Rücklage in irgendeiner Weise nicht verwendet wird, werden die nicht verbrauchten Beträge bei der Aufstellung der Bilanz am Jahresende addiert zu den Finanzergebnissen der Organisation des entsprechenden Jahres (Konto 59 wird belastet und Konto 91).

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Gemäß Abschnitt 3 der PBU 19/02 umfassen Finanzanlagen:
- Wertpapiere (Staats-, Kommunal-, andere Organisationen), einschließlich Schuldtitel, bei denen das Datum und der Wert der Rückzahlung bestimmt werden (Anleihen, Schuldscheine);
- Beiträge zum genehmigten (gepoolten) Kapital anderer Organisationen (einschließlich Tochtergesellschaften und verbundener Unternehmen);
- Darlehen an andere Organisationen;
- Einlagen bei Kreditinstituten;
- Beiträge einer Partnerorganisation im Rahmen einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung.
Um Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung der Investitionen der Organisation in Staatspapiere, Aktien, Anleihen und andere Wertpapiere anderer Organisationen, genehmigtes (Aktien-) Kapital anderer Organisationen sowie an andere Organisationen gewährte Darlehen zusammenzufassen, Konto 58 "Finanzanlagen" ist gewünscht.
ZU Konto 58 Unterkonten können eröffnet werden:
- „Anteile und Anteile“;
- "Schuldverschreibungen";
- "Darlehen gewährt";
- "Beiträge im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages".
gelten nicht als finanzielle Investitionen der Organisation:
- eigene Aktien, zurückgenommen Aktiengesellschaft von Aktionären zur späteren Weiterveräußerung oder Löschung;
- Schuldscheine, die von der ausstellenden Organisation an die verkaufende Organisation ausgestellt werden, wenn sie die verkauften Waren, Produkte, ausgeführten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen bezahlt;
- Investitionen der Organisation in Immobilien und andere Sachwerte, die von der Organisation gegen eine Gebühr zur vorübergehenden Nutzung (vorübergehender Besitz und Nutzung) zur Verfügung gestellt werden, um Einnahmen zu erzielen;
- Edelmetalle, Schmuck, Kunstgegenstände und andere ähnliche Werte, die nicht zur Ausübung der gewöhnlichen Tätigkeit erworben wurden.
Es ist wichtig zu betonen, dass Vermögenswerte, greifbar, wie Anlagevermögen, Vorräte sowie immaterielle Vermögenswerte sind keine Finanzinvestitionen, sondern wenn sie als Einbringung in genehmigtes Kapital oder im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages sie werden als Finanzanlagen gezählt.
Voraussetzungen für den Ausweis von Vermögenswerten als Finanzinvestitionen:
- die Organisation muss über Dokumente verfügen, die ihr Recht auf Geldanlage bestätigen (für gewährte Darlehen - eine Vereinbarung; für von Dritten ausgestellte Wechsel - einen Wechsel; für Aktien oder Obligationen - die Aktien selbst, Obligationen oder eine Urkunde dafür, ein Auszug aus dem Register; für Einlagen bei Banken - eine Vereinbarung; für Einlagen in genehmigtes Kapital - die Satzung der Gesellschaft, die diese Einlage erhalten hat);
- Übergang zur Organisation der mit diesen Investitionen verbundenen finanziellen Risiken;
- die Fähigkeit, in der Zukunft Erträge zu erwirtschaften (Zinsen, Dividenden, Differenz zwischen An- und Verkaufspreisen).
zu den Anschaffungskosten, die sich aus dem Betrag der tatsächlichen Kosten der Organisation für ihren Erwerb zusammensetzen, ohne Mehrwertsteuer und andere erstattungsfähige Steuern (sofern gesetzlich nichts anderes bestimmt ist) Russische Föderationüber Steuern und Gebühren).
Gemäß Klausel 9 der PBU 19/02 umfassen diese Ausgaben:
- vertragsgemäß an den Verkäufer gezahlte Beträge;
- Beträge, die an Organisationen und andere Personen für Informations- und Beratungsleistungen im Zusammenhang mit dem Erwerb dieser Vermögenswerte gezahlt werden (wenn solche Informations- oder Beratungsleistungen erbracht werden, die Organisation jedoch keine Entscheidung über einen solchen Erwerb trifft, sind die Kosten der Dienstleistungen in die Finanzergebnisse Handelsorganisation als Teil sonstiger Aufwendungen oder zur Erhöhung der Aufwendungen gemeinnützige Organisation der Berichtszeitraum, in dem beschlossen wurde, keine Finanzinvestitionen zu erwerben);
- Vergütungen an Vermittler, über die die Anlagen erworben wurden;
- sonstige Kosten, die in direktem Zusammenhang mit dem Erwerb von Vermögenswerten als Finanzinvestitionen stehen.
Sind die zusätzlichen Kosten für den Erwerb von Wertpapieren im Vergleich zu dem an den Verkäufer gezahlten Betrag unwesentlich, können sie im Berichtszeitraum der Wertpapieraktivierung als sonstiger Aufwand erfasst werden.
Da PBU 19/02 keine Definition der Wesentlichkeit der Anschaffungskosten von Wertpapieren enthält, kann als Grundlage herangezogen werden allgemeine Regel, für die ein Indikator von weniger als 5% eines bestimmten Betrags als nicht signifikant angesehen wird, dies jedoch in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens berücksichtigt werden muss.
Aktien als eine der Arten von Finanzanlagen können von einer Organisation auf folgende Weise erworben werden:
- gegen eine Gebühr;
- als Einlage in das genehmigte Kapital erhalten;
- kostenlos;
- bei einem Tauschgeschäft.
Eine Aktie ist ein Beteiligungspapier, das die Rechte ihres Eigentümers (Aktionärs) auf den Bezug eines Teils des Gewinns der Aktiengesellschaft in Form von Dividenden, auf die Beteiligung an der Geschäftsführung der Aktiengesellschaft und auf einen Teil der Aktien sichert Nach der Liquidation verbleibendes Vermögen. Normalerweise ist eine Aktie ein Namenspapier.
Bei entgeltlicher Entgegennahme von Wertpapieren setzt sich deren Wert aus allen Anschaffungskosten zusammen. Der Vertragswert von Wertpapieren kann nicht nur in Rubel ausgedrückt werden, sondern auch in Fremdwährung, die an dem Tag, an dem die Kaufkosten ausgewiesen werden, in Rubel umgerechnet wird. Nach Zahlung entstehende positive Währungsdifferenzen werden in den sonstigen Erträgen berücksichtigt, negative - in den sonstigen Aufwendungen. Sie haben keinen Einfluss auf den Anfangswert der Aktien.
Neuberechnung des Wertes von Banknoten an der Kasse der Organisation, Guthaben auf Bankkonten (Bankguthaben), Geld- und Zahlungsdokumente, Wertpapiere (ohne Aktien), Guthaben bei Abrechnungen, einschließlich für Darlehensverpflichtungen mit juristischen Personen und natürlichen Personen (ohne Gelder) erhaltene und ausgestellte Vor- und Vorauszahlungen, Einlagen), die auf Fremdwährung lauten, in Rubel sind am Tag der Transaktion in Fremdwährung sowie am Bilanzstichtag zu leisten.
Der Anfangswert der Finanzinvestitionen, die als Einlage in das genehmigte (gepoolte) Kapital der Organisation geleistet werden, wird als ihre Geldwert von den Gründern (Teilnehmern) der Organisation vereinbart, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. In einigen Fällen sollte ein unabhängiger Gutachter in die Bewertung des Wertes von Finanzanlagen einbezogen werden. Bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung ist dies erforderlich, wenn der Wert der in das genehmigte Kapital eingebrachten Aktien 20.000 Rubel überschreitet. (Art. 15 Bundesgesetz vom 08.02.1998 N 14-FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung").
Buchhaltung Kredite als eine der Arten von Finanzanlagen hat ihre eigenen Eigenschaften. Lassen Sie uns auf einige von ihnen eingehen.
Die Organisation hat das Recht, einem anderen Unternehmen oder einer anderen Person ein Darlehen zu gewähren. Solche Transaktionen werden schriftlich formalisiert - ein Darlehensvertrag. Die Zinsen, die der Empfänger für das Recht zur Nutzung des Darlehens zahlen muss, sind in der Regel im Vertrag festgelegt. Ist eine solche Bedingung nicht enthalten, werden sie auf der Grundlage des zum Zeitpunkt der Rückzahlung des Darlehens geltenden Refinanzierungssatzes berechnet.
Wenn die Organisation Probleme hat Zinsfreies Darlehen, dann wird sie bei der Zusammensetzung der Finanzanlagen nicht berücksichtigt, da eines der Kriterien für die Bilanzierung von Finanzanlagen der Eingang von Erträgen (in Form von Zinsen für die Inanspruchnahme eines Darlehens) ist. Für solche Darlehen sind die Zeilen 230 (langfristige Forderungen) bzw. 240 (kurzfristige Forderungen) vorgesehen.
Das Darlehen kann sowohl bargeldlos als auch bar ausgegeben werden Kasse... Bei der Durchführung eines Vorgangs zur Ausgabe oder Rückgabe von Bargelddarlehen müssen keine Registrierkassen verwendet werden, da in dieser Fall der Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen erfolgt nicht. Bei der Vergabe von Barkrediten sollte man sich am Schreiben der Bank von Russland vom 4. Dezember 2007 N 190-T orientieren, in dem erklärt wird, dass juristische Personen und Einzelunternehmer nicht berechtigt sind, an ihren Kassen erhaltenes Bargeld für Waren auszugeben, die von . verkauft werden sie, von ihnen ausgeführte Arbeiten, von ihnen erbrachte Dienstleistungen und auch als Versicherungsprämien für Kredite. Bargeld, das an den Kassen von Unternehmen ankommt, muss den Instituten von Banken zur späteren Gutschrift auf den Konten dieser Unternehmen übergeben werden.

Beispiel 1 ... Die Organisation gewährte ihrem Mitarbeiter ein Darlehen in Höhe von 500.000 Rubel. Um die Rückzahlung des gewährten Darlehens zu gewährleisten, wurde ein Autopfandvertrag (der Wert des verpfändeten Eigentums nach Vereinbarung der Parteien beträgt 1.000.000 Rubel) und ein Bürgschaftsvertrag abgeschlossen, nach dem sich der Bürge zur gesamtschuldnerischen Haftung verpflichtet der Kreditnehmer an den Kreditgeber. Es stellt sich die Frage, wie viel auf dem außerbilanziellen Konto 008 „Sicherheiten für Verpflichtungen und erhaltene Zahlungen“ für jeden der Verträge berücksichtigt werden soll.
Dieses Konto soll Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von erhaltenen Garantien zusammenfassen, um die Erfüllung von Verpflichtungen und Zahlungen sicherzustellen, sowie erhaltene Garantien für Waren, die an andere Organisationen (Personen) übergeben wurden.
Nach Art. 329 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation (Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation) kann die Erfüllung der Verpflichtungen durch eine Verwirkung gesichert werden, Verpfändung, Eigentumsvorbehalt des Schuldners, Bürgschaft, Bankgarantie, eine Kaution und auf andere Weise, die gesetzlich oder vertraglich vorgesehen ist.
Analytische Buchhaltung für Konto 008 für jede erhaltene Sicherheit beibehalten.
Da das Auto bis zur Rückzahlung des Darlehensvertrags von der Organisation verpfändet wird, beträgt der Vertragswert dieses Auto muss auf Konto 008 in Höhe von 1.000.000 Rubel ausgewiesen werden.
Zum Auftragsvertrag ist folgendes zu beachten. Der Rechtsmechanismus zur Sicherstellung der Verpflichtung besteht im Kern darin, dem Gläubiger neben den Grundrechten aus dem gesicherten Schuldtitel weitere Rechte einzuräumen, die er im Falle einer Pflichtverletzung des Schuldners in Anspruch nehmen kann. Vereinbarung über die Festlegung einer bestimmten Methode zur Sicherstellung der Erfüllung der Verpflichtungen aus allgemeine Regel eine zusätzliche Verpflichtung zur Sicherstellung der Erfüllung der Hauptpflicht entsteht. Im betrachteten Beispiel wurde der Bürgschaftsvertrag abgeschlossen, um die Rückzahlung des gewährten Darlehens in Höhe von 500.000 Rubel sicherzustellen. Das bedeutet, dass das Konto 008 den Betrag widerspiegeln sollte, der der Höhe der Verpflichtungen aus dem Darlehensvertrag entspricht. Infolgedessen muss auf diesem außerbilanziellen Konto im Rahmen des Pfandvertrags der Vertragswert des verpfändeten Autos in Höhe von 1.000.000 Rubel und im Auftragsvertrag in Höhe von 500.000 Rubel angegeben werden.

Das heißt, alle Berechnungen werden auf Bilanzkonten durchgeführt und die Buchungen auf dem Konto 008 haben reinen Kontrollcharakter und werden mit der Tilgung der Schulden abgeschrieben.
Neben der Buchführung führt das Unternehmen die Steuerbuchhaltung. Gemäß Paragraphen. 10 S. 1 Art.-Nr. 251 Steuer-Code RF (RF Tax Code) bei der Ermittlung Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte in Form von Geldern oder anderen Vermögenswerten, die im Rahmen von Kredit- oder Darlehensverträgen erhalten werden (andere ähnliche Fonds oder andere Vermögenswerte unabhängig von der Art der Kreditaufnahme, einschließlich Schuldverschreibungen), sowie als Rückzahlung erhaltene Gelder oder andere Vermögenswerte werden nicht berücksichtigt diese Kredite berücksichtigen. Das heißt, Einkünfte in Form von Geldern, die zur Rückzahlung früher gewährter Darlehen erhalten wurden, sollten von der kreditgebenden Organisation bei der Besteuerung der Gewinne von Organisationen nicht als Einkommen berücksichtigt werden.
Es ist jedoch zu beachten, dass gemäß Absatz 6 der Kunst. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Einkünfte in Form von Zinsen, die im Rahmen von Darlehensverträgen, Krediten, Bankkonto, Bankdepot, sowie für Wertpapiere und andere Schuldverschreibungen werden als nicht betriebliche Einkünfte des Steuerpflichtigen erfasst (die Einzelheiten der Ermittlung der Einkünfte von Banken in Form von Zinsen sind in Artikel 290 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt). Somit werden Erträge in Form von Zinsen, die aus früher an die kreditnehmende Organisation ausgegebenen Darlehen erhalten wurden, für die Zwecke der Besteuerung der Gewinne der kreditgebenden Organisation als Einkünfte der kreditgebenden Organisation erfasst.
Wie oben erwähnt, kann das Darlehen in bar oder in bar sowie in Form von Sachleistungen (z. B. Waren oder Materialien) gewährt werden. Zunächst ist die Veräußerung dieser Kreditart zu berücksichtigen, da Art. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist festgelegt, dass der Verkauf von Waren die erstattungsfähige Übertragung der Eigentumsrechte an ihnen durch eine Person auf eine andere ist, d.h. Das Eigentum geht vom Kreditgeber auf den Kreditnehmer über. Insofern ist es logisch anzunehmen, dass die Übertragung von Sachen auf den Kreditnehmer im Eigentum des Kreditgebers als Veräußerungsgeschäft der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer unterliegen sollte. Nach der Rückzahlung des Darlehens werden Operationen zur Aktivierung der erhaltenen Immobilie durchgeführt. Die Organisation kann den Betrag der "Vorsteuer" auf die übliche Weise abziehen.
Bei einem Warendarlehensvertrag überträgt der Darlehensgeber dem Darlehensnehmer das Eigentum an Sachen, die durch generische Merkmale definiert sind, und der Darlehensnehmer verpflichtet sich, dem Darlehensgeber eine gleiche Menge anderer Sachen gleicher Art und Qualität zurückzugeben und Zinsen zu zahlen. In diesem Fall können Zinsen sowohl in Geld als auch in Sachwerten ausgedrückt werden. Um Ansprüche von Aufsichtsbehörden auf die Vergütung von erbrachten Dienstleistungen zu vermeiden, empfehlen wir, das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Zinsen vertraglich festzulegen, da sich dies aus Art. 6 Abs. 1 lit. Kunst. 819 und 822 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Liegen solche Informationen nicht vor, werden die Darlehenszinsen auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes der Bank von Russland berechnet, der am Tag der Rückgabe des Rohstoffdarlehens oder seines entsprechenden Teils durch den Schuldner gültig ist.

Beispiel 2 ... Die Organisation hat einer anderen Organisation ein langfristiges Darlehen mit Waren im Wert von 4.720.000 Rubel gemäß dem Vertrag gewährt. (einschließlich Mehrwertsteuer - 720.000 Rubel). Die Warenkosten betragen 4.000.000 Rubel. Das Darlehen wurde zu 20 % pro Jahr vergeben. Die Zinsen werden für jeden Tag der Nutzung des Darlehens berechnet. Sie werden spätestens zum Ende eines jeden Quartals ausgezahlt.
Kreditvergabetransaktionen werden erfasst von:
Lastschrift 76 "Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern" Gutschrift 90 "Verkäufe", Unterkonto 1 "Einnahmen" - spiegelt den Erlös aus dem Verkauf von Waren wider - 4.720.000 Rubel;
Lastschrift 90, Unterkonto 2 "Umsatzkosten", Kredit 68 "Berechnung von Steuern und Gebühren" - Mehrwertsteuer berechnet - 720.000 Rubel;
Lastschrift 90, Unterkonto 3 "Mehrwertsteuer", Gutschrift 41 "Waren" - die Kosten der ausgeliehenen Waren werden abgeschrieben - 4.000.000 Rubel;
Debit 58 Kredit 76 - der Kreditbetrag wird reflektiert - 4.720.000 Rubel;
Lastschrift 76 Gutschrift 91 "Sonstige Einnahmen und Ausgaben", Unterkonto 1 "Sonstige Einnahmen", - aufgelaufene Zinsen für Januar - 80.175 Rubel. (4.720.000 x 20 %: 365 Tage x 31 Tage);
Lastschrift 76 Gutschrift 91, Unterkonto 1 "Sonstige Einnahmen" - aufgelaufene Zinsen für Februar - 72.416 Rubel. (4.720.000 x 20 %: 365 Tage x 281 Tage);
Lastschrift 76 Gutschrift 91, Unterkonto 1 "Sonstige Einnahmen" - aufgelaufene Zinsen für März - 80 175 Rubel. (4.720.000 x 20 %: 365 Tage x 31 Tage);
Debit 51 "Verrechnungskonten" Kredit 76, - die Zinsen für das I. Quartal sind aufgeführt - 232.766 Rubel. (80 175 + 72 416 + 80 175).
Weitere Zinsen werden in ähnlicher Weise abgegrenzt. Bei der Rückzahlung eines Darlehens müssen Sie folgende Angaben machen:
Lastschrift 19 "Mehrwertsteuer auf gekaufte Wertsachen" Gutschrift 76 - Mehrwertsteuer auf Warenrücksendung inbegriffen - 720.000 Rubel;
Debit 41 Kredit 76, - die zurückgegebene Ware wird aktiviert - 4.000.000 Rubel. (4.720.000 - 720.000);
Lastschrift 68 Gutschrift 19, - zum Abzug der Mehrwertsteuer auf zurückgegebene Waren akzeptiert - 720.000 Rubel;
Lastschrift 76 Kredit 58, - der Betrag des zurückgezahlten Darlehens wurde abgeschrieben - 4.720.000 Rubel.

Die den Bankeinlagen gutgeschriebenen Mittel des Unternehmens spiegeln sich in den Finanzanlagen wider.
Bankdepot bezeichnet Bargeld oder Wertpapiere, die für einen bestimmten Zeitraum bei einer Bank im Namen einer natürlichen oder juristischen Person hinterlegt sind, der hierfür ein bestimmter Prozentsatz in Rechnung gestellt wird.
Im Rahmen einer Bankeinlagevereinbarung (Einlage) verpflichtet sich eine Partei (Bank), die das von der anderen Partei (Einleger) erhaltene Geld angenommen oder für sie den Geldbetrag (Einlage) erhalten hat, den Betrag der Einlage zurückzugeben und Zinsen zu zahlen es zu den Bedingungen und in der Weise, in der Vereinbarung festgelegt(Art.834 Klausel 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).
Die Gesellschaft verzinst die Einlage an dem Tag, an dem sie gemäß den Vertragsbedingungen berechtigt ist, sie zu erhalten, d.h. in der Buchhaltung werden Zinsen unabhängig davon berechnet, ob die Bank die Zinsen auf das Konto der Organisation überwiesen hat oder nicht.
In der Praxis ist es möglich, dass eine Organisation im November 2010 Gelder auf eine Bankeinlage eingezahlt hat. Gemäß der Vereinbarung erfolgt die Ansammlung und Auszahlung von Erträgen (Zinsen) am Ende der Laufzeit der Einlage im Jahr 2011.
Nach Absatz 6 der Kunst. 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden im Rahmen von Darlehensverträgen und anderen ähnlichen Vereinbarungen, deren Gültigkeit auf mehr als eine Berichtsperiode fällt, Erträge als vereinnahmt erfasst und am Ende der entsprechenden Berichtsperiode in den Erträgen berücksichtigt. Wird also ein Bankeinlagenvertrag für einen Zeitraum von mehr als einer Berichtsperiode abgeschlossen, ist die Einlegerorganisation unabhängig vom tatsächlichen Geldeingang und den Konditionen am Ende jeder Berichtsperiode zur Verzinsung verpflichtet Kautionsvereinbarung(wenn die Organisation Einnahmen und Ausgaben für Steuerzwecke periodengerecht führt). Somit entstehen auch 2010 steuerpflichtige Einkünfte (Zinsen der Bankeinlage) auf der Grundlage der zu erhaltenden Beträge, berechnet nach der tatsächlichen Anzahl der Tage, an denen die Einlage in einem bestimmten Zeitraum hinterlegt wurde.
Denken Sie daran, dass Einkünfte in der Berichtsperiode (Steuerperiode) erfasst werden, in der sie angefallen sind, unabhängig vom tatsächlichen Erhalt von Geldern, anderem Eigentum (Arbeiten, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechten (Abgrenzungsmethode). Bei Einkünften, die sich auf mehrere (Steuer-)Zeiträume beziehen und für den Fall, dass der Zusammenhang zwischen Einnahmen und Ausgaben nicht eindeutig oder indirekt festgestellt werden kann, werden die Einkünfte vom Steuerpflichtigen unter Berücksichtigung des Grundsatzes der Einheitlichkeit der Erfassung der Einkünfte selbständig ausgeschüttet und Ausgaben.
Im Rahmen von Finanzanlagen wird der Wert von Wechseln, die die Organisation von anderen Personen erhält, widergespiegelt. Schuldschein ist ein Wertpapier und kann als Finanzinstrument zur Erzielung von Zins- oder Diskonterträgen verwendet werden.
In der Rechnungslegung wird ein entgeltlich erworbener Schuldschein als Teil der Finanzanlagen zu Anschaffungskosten in Höhe der tatsächlichen Anschaffungskosten bilanziert (Ziffern 8, 9 PBU 19/02). Einkünfte aus Wechseln können Zinsen oder Skonto sein. Der Diskontertrag ist die Differenz zwischen dem Kaufpreis des Wechsels und dem bei Einlösung erhaltenen Betrag (par).
Der Wechsel muss folgende Pflichtangaben enthalten:
- die im Text des Dokuments enthaltene Bezeichnung „Rechnung“ in der Sprache, in der dieses Dokument verfasst ist;
- ein einfaches und bedingungsloses Angebot (Versprechen), einen bestimmten Betrag zu zahlen;
- Name des Zahlers (nur im Wechsel);
- Zahlungsfrist;
- der Ort, an dem die Zahlung erfolgen soll;
- den Namen der Person, an die oder in deren Auftrag die Zahlung erfolgen soll;
- Datum und Ort der Rechnungsstellung;
- die Unterschrift des Zeichners.
Fehlen die aufgeführten Angaben im Wechseltext, verliert er seinen Wechsel und kann als Urkunde anderer Rechtsform – Wechsel – anerkannt werden.
Die Ausübung von Eigentumsrechten aus einem Wechsel ist wie jedes andere Wertpapier nur durch dessen Vorlage möglich.
Wechselerträge werden grundsätzlich zum Zeitpunkt der Fälligkeit erfasst.
Gleichzeitig wird jedoch in Klausel 22 der PBU 19/02 erklärt, dass für Schuldverschreibungen, für die der aktuelle Marktwert nicht berechnet wird, der Organisation die Differenz zwischen dem Anfangswert und dem Nennwert während der Umlaufdauer gleichmäßig als auf sie gemäß den Bedingungen der Ertragsabführung zurückzuführen sind, beziehen sich auf das Finanzergebnis einer gewerblichen Organisation (als Teil der sonstigen Erträge oder Aufwendungen) oder eine Verringerung oder Erhöhung der Aufwendungen einer nichtgewerblichen Organisation. Ein ähnliches Verfahren zur Erfassung von Erträgen wird als Bestandteil der Rechnungslegungsgrundsätze konsolidiert.

Beispiel 3 ... Das Unternehmen erwarb einen Schuldschein über 1.000.000 Rubel. Sein Nominalwert beträgt 1.300.000 Rubel, die Umlaufdauer der Rechnung beträgt 24 Monate. Wenn die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation zum Zeitpunkt ihrer Einlösung die Berücksichtigung der Einnahmen auf Rechnungen vorsehen, werden in der Buchhaltung folgende Aufzeichnungen erstellt:

Lastschrift 91, Unterkonto 2 "Sonstige Ausgaben", Gutschrift 58 - zur Rückzahlung vorgelegter Schuldschein - 1.000.000 Rubel;
Debit 76 Kredit 91, Unterkonto 1 "Sonstige Einnahmen" - spiegelt die Schulden bei der Einlösung des Schuldscheins wider - 1.300.000 Rubel;
Lastschrift 91, Unterkonto 9 "Gewinn / Verlust aus Verkäufen", Kredit 99 "Gewinne und Verluste" - reflektierte Einnahmen (Rabatt) auf dem Schuldschein - 300.000 Rubel. (1.300.000 - 1.000.000);
Debit 51 Kredit 76 - Gelder wurden erhalten, um den Schuldschein zurückzuzahlen - 1.300.000 Rubel.
Wenn die Rechnungslegungsvorschriften eine gleichmäßige Berücksichtigung der Einnahmen auf den Wechseln während des Umlaufzeitraums vorsehen, werden folgende Einträge vorgenommen:
Debit 58 Kredit 51 - eine gekaufte Finanzrechnung - 1.000.000 Rubel;
Lastschrift 76 Gutschrift 91, Unterkonto 1 "Sonstige Einnahmen" - aufgelaufene Einnahmen für den 1. Monat der Rechnungsausgabe - 12.500 Rubel. [(1.300.000 - 1.000.000): 24 Monate];
Lastschrift 76 Gutschrift 91, Unterkonto 1 "Sonstige Einnahmen" - aufgelaufene Einnahmen für den 2. Monat der Rechnungsausgabe - 12.500 Rubel. [(1.300.000 - 1.000.000): 24 Monate];
Lastschrift 76 Gutschrift 91, Unterkonto 1 "Sonstige Einnahmen" - aufgelaufene Einnahmen für den 3. Monat der Rechnungsausgabe - 12.500 Rubel. [(1.300.000 - 1.000.000): 24 Monate] usw.
Die Einlösung einer Rechnung erfolgt mit folgenden Einträgen:
Lastschrift 91, Unterkonto 2 "Sonstige Ausgaben", Gutschrift 58 - der Anfangswert des Schuldscheins wurde abgeschrieben - 1.000.000 Rubel;
Lastschrift 76 Gutschrift 91, Unterkonto 1 "Sonstige Einnahmen" - spiegelt den Wert der zur Einlösung vorgelegten Rechnung wider - 1.000.000 Rubel;
Debit 51 Kredit 76 - spiegelt die erhaltenen Einnahmen (Rabatt) auf dem Schuldschein wider - 300.000 Rubel.

Die Eigentumsübertragung des Wechsels wird durch eine Annahme- und Abtretungsakte bestätigt, die die in Absatz 2 der Kunst aufgeführten Pflichtangaben enthalten muss. 9 des Bundesgesetzes vom 21.11.1996 N 129-FZ "Über die Rechnungslegung". Darüber hinaus sind anzugeben: die Einzelheiten der Rechnung (Serie, Nummer, Ausstellungsdatum, Art (einfach oder übertragbar), Nennwert, Fälligkeitsdatum usw.); Einzelheiten des Vertrages, unter dem der Wechsel übertragen wurde. Es ist sinnvoll, dem Gesetz eine Kopie des Gesetzentwurfs beizufügen.
Um Finanzanlagen zu berücksichtigen, werden sie in zwei Kategorien unterteilt:
- für die der Zeitwert nicht ermittelt wird (in diesem Fall werden die Finanzanlagen zu Anschaffungskosten bilanziert);
- anhand derer der aktuelle Marktwert bestimmt wird, d.h. am organisierten Wertpapiermarkt notiert.
In der zweiten Kategorie werden sie zum Marktpreis, der am Bilanzstichtag gebildet wurde, bilanziert. Die Differenz zwischen der ursprünglichen und der aktuellen Schätzung ist in den sonstigen Erträgen oder Aufwendungen enthalten. Die Organisation hat das Recht, den Wert der Wertpapiere monatlich oder vierteljährlich anzupassen (Ziffer 20 PBU 19/02). Es ist ratsam, den ausgewählten Zeitraum in der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation für die Rechnungslegung widerzuspiegeln.
Nach Absatz 3 der Kunst. 280 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Wertpapiere nur dann als auf dem organisierten Wertpapiermarkt zirkulierend anerkannt, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:
- wenn sie von mindestens einem Fachveranstalter zum Verkehr zugelassen wurden, der gemäß den nationalen Rechtsvorschriften dazu berechtigt ist;
- wenn Informationen über deren Preise (Quotes) in den Massenmedien (auch elektronisch) veröffentlicht werden oder vom Handelsorganisator oder einer anderen bevollmächtigten Person innerhalb von drei Jahren nach dem Datum des Handels mit Wertpapieren an eine interessierte Person weitergegeben werden können;
- wenn die Börsennotierung für sie in den letzten drei Monaten vor dem Tag der Transaktion mit diesen Wertpapieren durch den Steuerpflichtigen berechnet wurde, wenn dies gesetzlich vorgeschrieben ist.

Beispiel 4 ... Im Mai hat die Anlegergesellschaft Wertpapiere in Höhe von 1.000.000 Rubel erworben, deren Marktwert nach dem festgelegten Verfahren bestimmt werden kann. In der Bilanzierungsrichtlinie der Organisation steht, dass die Anpassung solcher Finanzinvestitionen vierteljährlich erfolgen sollte.
Nach den offiziell veröffentlichten Daten (Börsennotierungen) betrug der Wert dieser Wertpapiere: zum 31. Mai - 990.000 Rubel; zum 31. Dezember - 1008.000 Rubel.
In der Buchhaltung müssen die oben genannten Vorgänge in den Aufzeichnungen widergespiegelt werden:
Lastschrift 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" Kredit 51 - Zahlung der Wertpapiere an den Verkäufer - 1.000.000 Rubel;
Debit 58 Kredit 60 - kapitalisierte (im Mai) Wertpapiere - 1.000.000 Rubel;
Lastschrift 91, Unterkonto 2 "Sonstige Aufwendungen", Gutschrift 58 - die Anpassung (Neubewertung) von Wertpapieren zum 31. Mai - 10.000 Rubel wird berücksichtigt. (1.000.000 - 990.000);
Debit 58 Kredit 91, Unterkonto 1 "Sonstige Erträge" - spiegelt die Anpassung (Neubewertung) von Wertpapieren zum 31. Dezember wider - 18.000 Rubel. (1.008.000 - 990.000).
So wird im Jahresabschluss der Wert der Wertpapiere auf 1008.000 Rubel festgelegt. (1.000.000 - 10.000 + 18.000).

Für den Fall, dass der Zeitwert eines bisher zum Zeitwert geschätzten Finanzanlagegegenstandes zum Bilanzstichtag nicht ermittelt wird (z.B. diese Aktien nicht mehr börsennotiert sind), wird dieser Finanzanlagegegenstand berücksichtigt im Jahresabschluss zu den Kosten der letzten Bewertung (Ziffer 24 PBU 19/02). Auch in Zukunft wird sein Wert nicht angepasst, da er automatisch in die erste Kategorie der Geldanlagen fällt.
Einfache Partnerschaftsvereinbarung(Joint-Venture-Vereinbarung) wird zunehmend im Bereich der unternehmerische Tätigkeit... Es ermöglicht Ihnen, die Aktivitäten mehrerer Geschäftseinheiten sowie von Einzelpersonen zu kombinieren, um eine gemeinsame Art von Aktivität auszuüben, ohne eine juristische Person zu gründen.
Konzept, Inhalt eines einfachen Gesellschaftsvertrages, die Rechte, Pflichten und Pflichten der Parteien aus diesem Vertrag werden von Ch. 55 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Im Rahmen dieser Vereinbarung bündeln die Genossen ihre Beiträge, um gemeinsam gewinnbringend zu handeln oder ein anderes Ziel zu erreichen, das dem Gesetz nicht widerspricht.
In der Vereinbarung müssen die Partner angeben, welche Aktivitäten sie gemeinsam durchführen werden, da das Kennzeichen einer gemeinsamen Aktivitätsvereinbarung darin besteht, dass alle Beteiligten ein gemeinsames Ziel haben, für das die Partnerschaft geschaffen wird. Wenn das Ziel kommerzieller Natur ist, können sich nur Organisationen und Einzelunternehmer an der Partnerschaft beteiligen. Aber Personen, die nicht als Einzelunternehmer registriert sind, können keine Genossen werden.
Der Beitrag eines Freundes wird als alles anerkannt, was er für die gemeinsame Sache einbringt, einschließlich Geld, anderes Eigentum, berufliches und anderes Wissen, Fähigkeiten und Fertigkeiten sowie geschäftlicher Ruf und Geschäftsbeziehungen (Artikel 1042 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). . So haben die Parteien das Recht, die beruflichen Fähigkeiten und die geschäftlichen Bindungen eines Kameraden unabhängig voneinander zu beurteilen, was ihm beispielsweise ermöglicht, einen Großkredit für gemeinsame Zwecke zu erhalten. Berufliche und andere Fähigkeiten, Fähigkeiten usw. es ist schwierig, es zu dokumentieren. Darin unterscheidet sich ein einfacher Gesellschaftsvertrag deutlich von allen anderen Beiträgen.
Die Einlagen der Gesellschafter werden als gleichwertig angenommen, sofern sich aus dem einfachen Gesellschaftsvertrag oder den tatsächlichen Verhältnissen nichts anderes ergibt. Die monetäre Bemessung des Partnerbeitrags erfolgt im Einvernehmen zwischen den Partnern.
Der Anfangswert der Finanzinvestitionen, die im Rahmen eines einfachen Partnerschaftsvertrags zum Beitrag einer Partnerorganisation beigetragen werden, ist der von den Partnern im Vertrag vereinbarte Geldwert (Artikel 15 PBU 19/02).
Finanzielle Investitionen werden von einem Partner berücksichtigt, der mit der Führung der gemeinsamen Angelegenheiten betraut ist.
Beispielsweise wird durch einen einfachen Gesellschaftsvertrag die Verwaltung der gemeinsamen Angelegenheiten der Organisation anvertraut. Als Einlage in das Stammkapital der Personengesellschaft nimmt sie auf dem organisierten Wertpapiermarkt zirkulierende Aktien mit einem vertraglich vereinbarten Wert von 1.000.000 Rubel an.
In der gesonderten Bilanzierung einer einfachen Personengesellschaft spiegelt sich dieser Vorgang wider durch den Eintrag:
Lastschrift 58 Gutschrift 80 "Genehmigtes Kapital" - Aktien, die bei der Bewertung im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags erhalten wurden - 1.000.000 Rubel.
PBU 19/02 führte das Konzept von " Abschreibung von Finanzanlagen". Sie gilt nur für Finanzanlagen, für die der Marktwert nicht bestimmt wird. Wertminderung wird als anhaltende Wertminderung unter den Wert des wirtschaftlichen Nutzens verstanden, den die Organisation unter normalen Bedingungen ihrer Tätigkeit aus diesen Finanzanlagen erwartet (Absatz 37 PBU 19/02).
Um eine Abschreibung von Investitionen zu erkennen, müssen gleichzeitig folgende Bedingungen vorliegen:
- am Bilanzstichtag und am vorherigen Bilanzstichtag der Buchwert deutlich über ihrem Schätzwert liegt;
- im Berichtsjahr hat sich der Schätzwert der Finanzanlagen nur in Richtung ihres Rückgangs wesentlich verändert;
- Zum Bilanzstichtag gibt es keine Hinweise darauf, dass eine signifikante Wertsteigerung dieser Finanzanlagen in der Zukunft möglich ist.
Die Abschreibung von Finanzanlagen kann in folgenden Situationen eintreten:
- das Erscheinen der Organisation - Emittent von Wertpapieren im Besitz der Organisation oder ihres Schuldners im Rahmen des Darlehensvertrags - Anzeichen für Konkurs oder Konkurserklärung;
- Ausführung einer beträchtlichen Anzahl von Transaktionen mit ähnlichen Wertpapieren auf dem Wertpapiermarkt zu einem Preis, der deutlich unter ihrem Buchwert liegt;
- das Fehlen oder ein erheblicher Rückgang der Erträge aus Finanzanlagen in Form von Zinsen oder Dividenden mit hoher Wahrscheinlichkeit eines weiteren Rückgangs dieser Erträge in der Zukunft usw.
Bei solchen Tendenzen sollte die Organisation eine Prüfung durchführen, um das Vorliegen der Voraussetzungen für eine nachhaltige Senkung der Kosten von Finanzanlagen festzustellen. Wenn die Prüfung eine Wertminderung bestätigt, bildet die Organisation eine Rückstellung für Wertminderungen von Finanzanlagen (Konto 59). Eine gewerbliche Organisation bildet eine Rücklage zu Lasten des Finanzergebnisses (als Teil des Betriebsaufwands) und eine nicht-gewerbliche Organisation bildet eine Rücklage zu Lasten einer Erhöhung der Aufwendungen.
Finanzanlagen werden mindestens einmal jährlich zum 31. Dezember des Berichtsjahres auf Wertminderung überprüft, wenn Anzeichen für eine Wertminderung vorliegen. Die Organisation hat das Recht, die vorgeschriebene Prüfung zu den Stichtagen des Zwischenabschlusses durchzuführen.
Von auf Konto 59 die Bildung von Reserven spiegelt sich in Lastschrift wider - ihre Verwendung. Der Saldo zeigt den Saldo der Reserven zum Ende der Berichtsperiode. Dieses Konto fungiert als Regulierungsbehörde für Konto 58 und dient Finanzquelle Deckung von Verlusten durch den möglichen Verkauf von nicht börsennotierten Finanzanlagen zu einem niedrigeren Preis als deren Buchwert.
Die Rücklage wird am 31. Dezember eines jeden Berichtsjahres (bzw. durch Beschluss der Organisation vierteljährlich zu den Stichtagen des Zwischenabschlusses) gebildet, was sich in der Buchung niederschlägt:
Lastschrift 91, Unterkonto 2 „Sonstige Aufwendungen“, Gutschrift 59 - Für die Abschreibung von Investitionen in nicht börsennotierte Finanzanlagen wurden Rückstellungen gebildet.
Eine Änderung der Höhe der Rückstellung (Anpassung) für die Abschreibung von Beteiligungen an nicht börsennotierten Finanzanlagen erfolgt bei einer weiteren Änderung ihres Schätzwertes zum Bilanzstichtag:
Lastschrift 91, Unterkonto 2 "Sonstige Aufwendungen", Gutschrift 59 - der Betrag der Rücklage für Wertminderungen von Investitionen in nicht börsennotierte Finanzanlagen wurde erhöht;
Soll 59 Gutschrift 91, Unterkonto 1 „Sonstige Erträge“ - Die Rückstellung für Wertminderungen von Beteiligungen an nicht börsennotierten Finanzanlagen wurde in der Höhe reduziert.

Beispiel 5. Die Organisation kaufte 3000 Aktien zu einem Preis von 500 Rubel. ein Stück. Die Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze sehen vor, dass die Wertminderung von Finanzanlagen als wesentlich anzusetzen ist, wenn die Differenz zwischen Buchwert und Schätzwert der Wertpapiere 5 % übersteigt.
In der Buchhaltung erfolgt ein Eintrag:
Debit 58 Kredit 60 - aktivierte Wertpapiere - 1.500.000 Rubel. (500 Rubel x 3000 Stk.).
Laut einem unabhängigen Gutachter beträgt der geschätzte Wert der Wertpapiere 430 Rubel. ein Stück. Die Reduzierung beträgt 14%.
Die Wertminderung ist erheblich und das Unternehmen bildet eine Rückstellung für die Wertminderung von Anteilen. Der Betrag der Reserve wird 210.000 Rubel betragen. [(500 Rubel - 430 Rubel) x 3000 Stk.].
Dieser Vorgang wird durch den Eintrag widergespiegelt:
Debit 91, Unterkonto 2 "Sonstige Ausgaben", Kredit 59 - eine Rücklage für die Abschreibung von Aktien wurde gebildet - 210.000 Rubel.
Am Bilanzstichtag werden Anteile in der Bilanz zu Anschaffungskosten abzüglich Rücklagen bilanziert. Ihre Kosten werden 1.290.000 Rubel betragen. (1.500.000 - 210.000).
Die Rückstellung wird in zwei Fällen im Finanzergebnis (im Betriebsertrag) abgeschrieben:
- bei Verkauf oder sonstiger Veräußerung von Finanzanlagen, für die die Rücklage gebildet wurde;
- wenn keine weitere nachhaltige signifikante Wertminderung dieser Anlagen eintritt.
Die Rücklage wird am Ende des Jahres bzw. der Berichtsperiode, in der der Abgang dieser Finanzanlagen erfolgte, abgeschrieben:
Soll 59 Gutschrift 91, Unterkonto 1 „Sonstige Erträge“ - Für die Abschreibung von Finanzanlagen im Zusammenhang mit deren Abgang wurde eine Rückstellung abgeschrieben.

Nicht professionelle Teilnehmer auf dem Wertpapiermarkt wird der Betrag der Abzüge von der Rücklage für die Abschreibung von Wertpapieranlagen bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht in die Aufwendungen einbezogen (Artikel 270 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall werden auch die Beträge der wiederhergestellten Rücklagen nicht berücksichtigt (Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Daten zu Rücklagen für Wertminderungen von Finanzanlagen, unter Angabe der Art der Finanzanlagen, der Höhe der im Berichtsjahr gebildeten Rücklage, der Höhe der als Betriebsertrag für die Berichtsperiode erfassten Rücklage; die im berichtsjahr verwendeten beträge der rückstellung sind in der erläuterung zur bilanz der organisation entsprechend dem Wesentlichkeitserfordernis anzugeben.
Im Laufe der Zeit können Finanzanlagen zurückgezogen werden. Die Veräußerung von Wertpapieren erfolgt bei Rücknahme, Veräußerung, unentgeltlicher Übertragung, Übertragung in Form einer Einlage in das genehmigte (Aktien-) Kapital anderer Organisationen, Übertragung auf ein Depot im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags usw. (Ziffer 25 der PBU 19/02). Der Zeitpunkt der Veräußerung von Kapitalanlagen wird in dem Moment bestimmt, in dem das Eigentum, die mit den Finanzanlagen verbundenen finanziellen Risiken (Preisänderungsrisiko, Insolvenzrisiko des Schuldners, Liquiditätsrisiko usw.) auf den neuen Eigentümer der Finanzanlagen übergehen.
In solchen Situationen werden sie auf eine der in PBU 19/02 geregelten Weisen abgeschrieben:
1) zu den Anschaffungskosten jeder Einheit;
2) zu den durchschnittlichen Anschaffungskosten;
3) zu Anschaffungskosten des ersten zum Erwerbszeitpunkt (FIFO).
Die erste Methode wird in der Regel bei Einlagen in genehmigtes Kapital, Darlehen, Guthaben bei Kreditinstituten, aufgrund von Forderungsabtretungen erworbene Forderungen angewendet. Für Wertpapiere (Aktien, Obligationen, Wechsel) kann die zweite oder dritte Methode verwendet werden.
Das Verfahren zur Ermittlung des Wertes von stillgelegten Finanzanlagen unterscheidet sich bei „börsennotierten“ und „nicht börsennotierten“ Finanzanlagen. Werden Finanzanlagen stillgelegt, für die der aktuelle Marktwert berechnet wird, wird ihr Wert von der Organisation auf der Grundlage der letzten Bewertung (Ziffer 30 der PBU 19/02) berechnet.
Die Wahl einer dieser Methoden ist für jede Gruppe (Art) von Finanzanlagen zulässig und muss in der Rechnungslegungsrichtlinie als ihr Element festgelegt werden (Ziffer 26 der PBU 19/02).
Bei der zweiten Methode (sofern der aktuelle Marktwert von Wertpapieren nicht ermittelt werden kann) wird der Durchschnittswert eines Wertpapiers nach folgender Formel berechnet:

Durchschnittlicher Wert eines Wertpapiers = (Wertpapierkosten zu Monatsbeginn + Wertpapierkosten im Laufe des Monats) / (Anzahl Wertpapiere zu Monatsbeginn + Anzahl erhaltene Wertpapiere am Monatsende).

Der Wert der eingezogenen Wertpapiere, die abgeschrieben werden müssen:

Wert der veräußerten Wertpapiere = Durchschnittswert eines Wertpapiers x Anzahl der im Monat veräußerten Wertpapiere.

Der Wert des Wertpapiersaldos am Ende des Monats:

Kosten der verbleibenden Wertpapiere = Durchschnittskurs eines Wertpapiers x Anzahl der verbleibenden Wertpapiere am Monatsende

Die Kosten der verbleibenden Wertpapiere = Die Kosten der Wertpapiere zu Beginn des Monats + Die Kosten der im Monat erhaltenen Wertpapiere - Die Kosten der eingezogenen Wertpapiere.

Am Ende eines jeden Monats werden ähnliche Berechnungen durchgeführt. Sie können innerhalb eines Monats an jedem Tag der Veräußerung von Finanzanlagen durchgeführt werden (Methode der gleitenden durchschnittlichen Anschaffungskosten).
Die rollierende Bewertung ermöglicht die Verwendung für jedes Transaktionsdatum, was sehr praktisch ist für Computerverarbeitung Informationen in Buchhaltungsprogrammen.
Dabei ist zu beachten, dass die durchschnittlichen Anschaffungskosten von Wertpapieren in Bezug auf die gleiche Art (Aktien, Obligationen, Schuldscheine) ermittelt werden.

Beispiel 6 ... Eine der nicht zum Kerngeschäft gehörenden Aktivitäten der Organisation ist der Kauf und Verkauf von Wertpapieren. Gemäß Rechnungslegungsgrundsätzen werden Aktien zu ihren durchschnittlichen Anschaffungskosten abgeschrieben.
Zu Monatsbeginn befanden sich 100 Aktien eines Emittenten in der Bilanz. Der Aktienkurs betrug 900 Rubel. ein Stück. Innerhalb eines Monats erwarb das Unternehmen Aktien desselben Emittenten. Sie wurden in drei Losen gekauft:
1. Los - 150 Stk. zum Preis von 1000 Rubel / Stück;
2. Charge - 130 Stk. zu einem Preis von 1100 Rubel / Stück;
3. Charge - 250 Stk. zum Preis von 1200 Rubel / Stück.
Transaktionen bei ihrem Erwerb werden reflektiert
auf diese Weise:
Debit 58 Kredit 60 - kaufte die 1. Partie Aktien - 150.000 Rubel. (1000 Rubel x 150 Stück);
Debit 58 Kredit 60 - kaufte die 2. Partie Aktien - 143.000 Rubel. (1100 Rubel x 130 Stück);
Debit 58 Kredit 60 - kaufte die 3. Partie Aktien - 300.000 Rubel. (1200 Rubel x 250 Stück).
Im selben Monat wurden 500 Aktien verkauft. Die durchschnittlichen Anschaffungskosten einer Aktie, berechnet am Monatsende, betragen:
(900 Rubel x 100 Stk. + 1000 Rubel x 150 Stk. + 1100 Rubel x 130 Stk. + 1200 Rubel x 250 Stk.) / (100 + 150 + 130 + 250) = 1084,13 Rubel.
Der Wert der innerhalb eines Monats eingezogenen Aktien beträgt:
1084,13 Rubel x 500 = 542.065 Rubel.
Die Abschreibung von Wertpapieren erfolgt durch den Eintrag:
Lastschrift 91, Unterkonto 2 "Sonstige Aufwendungen", Gutschrift 58 - die Kosten der verkauften Aktien wurden abgeschrieben - 542.065 Rubel.
Am Ende des Monats hat das Unternehmen die Anzahl der Aktien:
100 + 150 + 130 + 250 - 500 = 130 Stk.;
Aktienkurs:
(900 Rubel x 100 Stk. + 1000 Rubel x 150 Stk. + 1100 Rubel x 130 Stk. + 1200 Rubel x 250 Stk.) - 542.065 Rubel. = 140.935 Rubel

Bewertung von Wertpapieren mit der Methode FIFO geht davon aus, dass Wertpapiere innerhalb eines Monats in der Reihenfolge ihres Eingangs (Erwerb) verkauft werden, d.h. Die Wertpapiere, die zuerst verkauft wurden, sind mit dem Anfangswert der ersten Wertpapiere zum Zeitpunkt des Erwerbs zu bewerten, wobei der Wert der zu Beginn des Monats registrierten Wertpapiere zu berücksichtigen ist. Bei dieser Methode erfolgt die Bewertung der Wertpapiere im Saldo zum Monatsende nach tatsächliche Kosten die jüngsten im Erwerbszeitpunkt, und die Kosten der Veräußerung (Veräußerung) von Wertpapieren berücksichtigen die Anschaffungskosten des frühesten im Erwerbszeitpunkt. Dies bedeutet, dass bei der dritten Methode zuerst diejenigen Wertpapiere abgeschrieben werden, die in der Bilanz aufgeführt sind, dann diejenigen, die zuerst in die Organisation eingegangen sind. Wenn nicht genug von ihnen vorhanden sind - diejenigen, die den zweiten eingegeben haben, wenn sie nicht genug sind - der dritte usw.
Wenn das Unternehmen gemäß den Bedingungen des obigen Beispiels die FIFO-Methode verwendet, werden in diesem Fall Folgendes abgeschrieben:
- alle am Monatsanfang notierten Aktien (100 Stück);
- alle in der 1. Charge erhaltenen Aktien (150 Stk.);
- alle in der 2. Charge erhaltenen Aktien (130 Stk.);
- ein Teil der im 3. Los erhaltenen Aktien (120 Stück).
Insgesamt 500 Aktien (100 +150 +130 + 120).
Ende des Monats behält das Unternehmen 130 Aktien aus der 3. Charge. (250 - 120) zum Preis von 1200 Rubel. ein Stück.
Der Wert der abzuschreibenden Aktien beträgt 527.000 Rubel. (900 Rubel x 100 Stk. + 1000 Rubel x 150 Stk. + 1100 Rubel x 130 Stk. + 1200 Rubel x 120 Stk.).
Ihre Abschreibung wird durch den Eintrag widergespiegelt:
Lastschrift 91, Unterkonto 2 "Sonstige Aufwendungen", Gutschrift 58 - die Kosten der verkauften Aktien wurden abgeschrieben - 527.000 Rubel.
Die Kosten für die am Ende des Monats verbleibenden Aktien betragen 156.000 Rubel. (1200 Rubel x 130 Stk.).
In Klausel 9 der Kunst. 280 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erklärt, dass der Steuerpflichtige beim Verkauf oder sonstigen Verkauf von Wertpapieren gemäß den für Steuerzwecke geltenden Bilanzierungsrichtlinien unabhängig eine der folgenden Methoden zur Abschreibung der Kosten der eingezogenen Wertpapiere wählt: zu den Ausgaben:
- zu den Kosten der ersten Anschaffungen (FIFO);
- zum Stückpreis.
Diese Methoden gelten für Wertpapiere, die sowohl an einem organisierten Wertpapiermarkt gehandelt als auch nicht gehandelt werden.
Die FIFO-Methode wird auf Wertpapiere angewendet, die nach Art, Umlaufbedingungen und Ertragsart vergleichbar sind, d.h. sie unterliegen einem Börsenkurs (gewichteter Durchschnittspreis der Wertpapiere).
Die Methode der steuerlichen Abschreibung der Anschaffungskosten von Wertpapieren, die zum Stückwert veräußert werden, wird verwendet, wenn die Organisation die verkauften Wertpapiere genau identifizieren kann oder sie individuell definierte Merkmale aufweisen oder das Buchführungssystem und die Bedingungen der Transaktion dies erlauben um festzustellen, welche ihrer bestehenden Wertpapiere verkauft werden, und sie kann den Wert dieser bestimmten Wertpapiere bestimmen.
Die gewählte Methode ist fest in Steuerbuchhaltungsrichtlinie.

Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10. Dezember 2002 N 126n
"Nach Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften" Bilanzierung von Finanzanlagen "PBU 19/02"

In Anwendung des von der Regierung der Russischen Föderation vom 6. März 1998 genehmigten Programms zur Reform der Rechnungslegung gemäß den internationalen Rechnungslegungsstandards, N 283 (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, 1998, N 11, Artikel 1290), bestelle ich :

2. Den Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 15. Januar 1997 N 2 "Über das Verfahren zur Berücksichtigung von Wertpapiertransaktionen in der Buchführung" als ungültig anzuerkennen (der Beschluss wurde beim Justizministerium der Russischen Föderation registriert) Föderation am 10. Juni 1997, Registrierung N 1324).

3. Diese Anordnung ab dem Jahresabschluss 2003 in Kraft zu setzen.

Registrierung N 4085

Anwendung
auf Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation
vom 10. Dezember 2002 N 126n

Position
zur Rechnungslegung "Buchhaltung von Finanzinvestitionen" PBU 19/02

Mit Änderungen und Ergänzungen von:

18. September, 27. November 2006, 25. Oktober, 8. November 2010, 27. April 2012, 6. April 2015

I. Allgemeine Bestimmungen

1. Diese Verordnung legt die Regeln für die Bildung von Informationen über Finanzanlagen einer Organisation in der Buchführung und im Jahresabschluss fest. Eine Organisation im Folgenden bedeutet eine juristische Person nach den Gesetzen der Russischen Föderation (mit Ausnahme von Kreditinstituten und staatlichen (kommunalen) Institutionen).

Diese Verordnung findet Anwendung bei der Festlegung der Besonderheiten der Bilanzierung von Finanzanlagen für professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt, Versicherungsorganisationen und nichtstaatliche Pensionsfonds.

2. Für die Zwecke dieses Reglements ist es für die Anerkennung von Vermögenswerten als Finanzanlage zur Rechnungslegung erforderlich, dass folgende Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

Verfügbarkeit von ordnungsgemäß erstellten Dokumenten, die das Bestehen des Rechts der Organisation auf Finanzanlagen und den Erhalt von Geldern oder anderen Vermögenswerten aus diesem Recht bestätigen;

Übergang zur Organisation der mit Finanzanlagen verbundenen finanziellen Risiken (Preisänderungsrisiko, Insolvenzrisiko des Schuldners, Liquiditätsrisiko usw.);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости usw.).

3. Zu den Finanzanlagen der Organisation gehören: Staats- und Kommunalpapiere, Wertpapiere anderer Organisationen, einschließlich Schuldtitel, in denen das Datum und die Kosten der Rückzahlung festgelegt sind (Anleihen, Wechsel); Beiträge zum genehmigten (gepoolten) Kapital anderer Organisationen (einschließlich Tochtergesellschaften und verbundener Unternehmen); an andere Organisationen gewährte Kredite, Einlagen bei Kreditinstituten, aufgrund von Forderungsabtretung erworbene Forderungen usw.

Im Sinne dieses Reglements werden auch Einlagen einer Partnerorganisation im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages als Teil der Geldanlage berücksichtigt.

Die finanziellen Investitionen der Organisation umfassen nicht:

eigene Aktien, die von einer Aktiengesellschaft von Aktionären zur späteren Weiterveräußerung oder Einziehung zurückgenommen werden;

Schuldscheine, die von der ausstellenden Organisation an die verkaufende Organisation ausgestellt werden, wenn sie verkaufte Waren, Produkte, ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen bezahlen;

Investitionen der Organisation in Immobilien und andere Sachwerte, die von der Organisation gegen eine Gebühr zur vorübergehenden Nutzung (vorübergehender Besitz und Nutzung) bereitgestellt werden, um Einnahmen zu erzielen;

Edelmetalle, Schmuck, Kunstgegenstände und ähnliche Werte, die nicht zur Ausübung der gewöhnlichen Tätigkeit erworben wurden.

4. Vermögenswerte, die eine materielle Form haben, wie Anlagevermögen, Vorräte und immaterielle Vermögenswerte, sind keine Finanzinvestitionen.

5. Die Rechnungslegungseinheit für Finanzinvestitionen wird von der Organisation unabhängig so gewählt, dass vollständige und zuverlässige Informationen über diese Investitionen sowie eine ordnungsgemäße Kontrolle über deren Vorhandensein und Bewegung gewährleistet sind. Je nach Art der Finanzanlagen, der Reihenfolge ihres Erwerbs und ihrer Verwendung kann die Einheit der Finanzanlagen eine Serie, eine Charge usw. sein. ein homogener Satz von Finanzanlagen.

6. Die Organisation führt analytische Aufzeichnungen über Finanzanlagen, um Informationen über die Rechnungseinheiten von Finanzanlagen und Organisationen, in denen diese Anlagen getätigt wurden (Emittenten von Wertpapieren, andere Organisationen, bei denen die Organisation Mitglied ist, Kreditnehmerorganisationen, usw.) ...

In der analytischen Buchführung für Staatspapiere und Wertpapiere anderer zur Buchführung zugelassener Organisationen sind mindestens folgende Informationen zu generieren: Name des Emittenten und Name des Wertpapiers, Nummer, Serie etc., Nominalpreis, Kaufpreis, Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf von Wertpapieren, Gesamtmenge, Kaufdatum, Verkaufsdatum oder sonstiger Verfügung, Lagerort.

Die Organisation kann sich im analytischen Rechnungswesen bilden Weitere Informationenüber die Finanzanlagen der Organisation, auch im Kontext ihrer Gruppen (Arten).

7. Merkmale der Bewertung und zusätzliche Regeln für die Offenlegung von Informationen über Finanzinvestitionen in abhängige Unternehmen im Abschluss werden von einem gesonderten Verordnung Buchhaltung.

II. Ersteinschätzung von Finanzanlagen

8. Finanzanlagen werden zu Anschaffungskosten bilanziert.

9. Die Anschaffungskosten der gegen Gebühr erworbenen Finanzanlagen entsprechen den tatsächlichen Kosten der Organisation für ihren Erwerb, ohne Mehrwertsteuer und andere erstattungsfähige Steuern (außer in den Fällen, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgesehen sind). .

Die tatsächlichen Kosten für den Erwerb von Vermögenswerten als Finanzinvestitionen betragen:

vertragsgemäß an den Verkäufer gezahlte Beträge;

Beträge, die an Organisationen und andere Personen für Informations- und Beratungsleistungen im Zusammenhang mit dem Erwerb dieser Vermögenswerte gezahlt werden. Wenn der Organisation Informations- und Beratungsdienste im Zusammenhang mit der Entscheidung über den Erwerb von Finanzinvestitionen zur Verfügung gestellt wurden und die Organisation keine Entscheidung über einen solchen Erwerb trifft, werden die Kosten dieser Dienstleistungen auf die finanziellen Ergebnisse des kommerziellen Geschäfts bezogen Organisation (als Teil der sonstigen Aufwendungen) oder eine Erhöhung der Aufwendungen der gemeinnützigen Organisation des Berichtszeitraums, in dem beschlossen wurde, keine Finanzinvestitionen zu erwerben;

Vergütungen an die vermittelnde Organisation oder eine andere Person, über die das Vermögen als Finanzanlage erworben wurde;

sonstige Kosten, die in direktem Zusammenhang mit dem Erwerb von Vermögenswerten als Finanzinvestitionen stehen.

Beim Kauf von Finanzanlagen zu Lasten von Fremdmitteln werden die Kosten für aufgenommene Kredite und Kredite gemäß den Rechnungslegungsvorschriften "Organisationskosten" PBU 10/99, die auf Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom Mai genehmigt wurden, berücksichtigt 6, 1999 N 33n (registriert beim Justizministerium der Russischen Föderation am 31. Mai 1999, Registrierung N 1790) und der Verordnung über die Rechnungslegung "Buchhaltung von Krediten und Krediten und deren Unterhaltskosten" PBU 15/01, genehmigt von Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 2. August 2001 N 60n (gemäß dem Schreiben des Justizministeriums der Russischen Föderation vom 7. September 2001 N 07/8985-YUD bedarf die Verordnung keiner staatlichen Registrierung ).

Allgemeine Geschäfts- und ähnliche Aufwendungen werden nicht in die tatsächlichen Anschaffungskosten von Finanzanlagen einbezogen, es sei denn, sie stehen in direktem Zusammenhang mit dem Erwerb von Finanzanlagen.

11. Wenn die Höhe der Kosten (außer den gemäß der Vereinbarung an den Verkäufer gezahlten Beträgen) für den Kauf solcher Finanzanlagen als Wertpapiere im Vergleich zu den an den Verkäufer gemäß der Vereinbarung gezahlten Beträgen unbedeutend ist, hat die Organisation das Recht, diese Kosten als sonstige Aufwendungen der Organisation zu erfassen, einschließlich des Berichtszeitraums, in dem die angegebenen Wertpapiere zur Buchführung akzeptiert wurden.

12. Der Anfangswert der Finanzanlagen, die auf das Konto einer Einlage in das genehmigte (gepoolte) Kapital einer Organisation eingezahlt werden, ist der von den Gründern (Teilnehmern) der Organisation vereinbarte Geldwert, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht Föderation.

13. Die Anschaffungskosten für von der Organisation kostenlos erhaltene Finanzanlagen, wie Wertpapiere, betragen:

ihrem aktuellen Marktwert zum Zeitpunkt der Übernahme in die Rechnungslegung. Im Sinne dieses Reglements ist der aktuelle Marktwert von Wertpapieren der nach dem festgelegten Verfahren des Handelsorganisators auf dem Wertpapiermarkt berechnete Marktpreis;

der Geldbetrag, der durch den Verkauf der erhaltenen Wertpapiere zum Zeitpunkt ihrer buchhalterischen Annahme erzielt werden kann - für Wertpapiere, für die der Börsenkurs nicht vom Veranstalter des Wertpapierhandels ermittelt wird.

14. Die Anschaffungskosten von Finanzanlagen, die im Rahmen von Verträgen erworben wurden, die die Erfüllung von Verpflichtungen (Zahlung) durch nicht-monetäre Mittel vorsehen, sind die Kosten der von der Organisation übertragenen oder zu übertragenden Vermögenswerte. Der Wert der von einem Unternehmen übertragenen oder zu übertragenden Vermögenswerte wird anhand des Preises bestimmt, zu dem das Unternehmen unter vergleichbaren Umständen normalerweise den Wert ähnlicher Vermögenswerte bestimmen würde.

Kann der Wert der von der Organisation übertragenen oder zu übertragenden Vermögenswerte nicht festgestellt werden, wird der Wert der Finanzanlagen, die die Organisation im Rahmen von Verträgen zur Erfüllung von Verpflichtungen (Zahlung) mit Sachmitteln erhält, auf der Grundlage der Kosten ermittelt bei denen unter vergleichbaren Umständen ähnliche Finanzanlagen erworben werden.

15. Der Anfangswert der Finanzinvestitionen, die im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags zum Beitrag einer Partnerorganisation beigetragen werden, ist ihr Geldwert, der von den Partnern in einem einfachen Gesellschaftsvertrag vereinbart wird.

17. Wertpapiere, die nicht eigentums-, wirtschafts- oder betriebsführungsmäßig der Organisation gehören, die aber vertragsgemäß in ihrer Verwendung oder Verfügung stehen, werden bei der Bewertung nach der Zustimmung.

III. Nachträgliche Beurteilung von Finanzanlagen

18. Die Anschaffungskosten von Finanzanlagen, zu denen sie buchhalterisch anerkannt werden, können sich in den durch Rechtsvorschriften und diese Verordnung vorgesehenen Fällen ändern.

19. Für die spätere Beurteilung werden Finanzanlagen in zwei Gruppen eingeteilt: Finanzanlagen, die zur Ermittlung des aktuellen Marktwertes nach dem in dieser Verordnung festgelegten Verfahren herangezogen werden können, und Finanzanlagen, deren aktueller Marktwert ist nicht bestimmt.

Organisationen, die zur Anwendung vereinfachter Buchführungsmethoden, einschließlich vereinfachter Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse berechtigt sind, können eine nachträgliche Bewertung aller Finanzanlagen in der in dieser Verordnung vorgeschriebenen Weise für Finanzanlagen vornehmen, für die ihr Zeitwert nicht bestimmt wird. Dabei diese Organisationen kann beschließen, die Wertminderung von Finanzanlagen nicht in der Rechnungslegung zu berücksichtigen, wenn es schwierig ist, die Höhe einer solchen Wertminderung zu berechnen.

20. Finanzanlagen, bei denen der beizulegende Zeitwert nach dem festgelegten Verfahren ermittelt werden kann, werden im Jahresabschluss zum Bilanzstichtag zum beizulegenden Zeitwert durch Anpassung ihrer Einschätzung zum letzten Bilanzstichtag berücksichtigt. Die Organisation kann die angegebene Anpassung monatlich oder vierteljährlich vornehmen.

Die Differenz zwischen der Bewertung von Finanzanlagen zum Zeitwert zum Bilanzstichtag und der vorherigen Bewertung von Finanzanlagen bezieht sich auf das Finanzergebnis einer gewerblichen Organisation (als Teil der sonstigen Erträge oder Aufwendungen) oder eine Ertragssteigerung oder Ausgaben einer nichtkommerziellen Organisation in Übereinstimmung mit dem Finanzanlagekonto.

21. Finanzanlagen, für die der aktuelle Marktwert nicht ermittelt wird, werden in den Buchführungsunterlagen und in der Buchführung zum Bilanzstichtag zu ihren Anschaffungskosten ausgewiesen.

22. Bei Schuldverschreibungen, für die der aktuelle Marktwert nicht bestimmt wird, wird der Organisation die Differenz zwischen dem Anfangswert und dem Nennwert während der Umlaufdauer gleichmäßig im Verhältnis zu den auf sie gemäß den Bedingungen fälligen Erträgen gewährt Ausgabe, die dem Finanzergebnis einer gewerblichen Organisation (als Teil der sonstigen Einnahmen oder Ausgaben) oder einer Verringerung oder Erhöhung der Ausgaben einer gemeinnützigen Organisation zuzurechnen ist.

23. Für gewährte Schuldverschreibungen und Darlehen kann die Organisation ihre Bewertung zum abgezinsten Wert berechnen. In diesem Fall werden keine Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen.

Die Organisation muss die Angemessenheit einer solchen Berechnung nachweisen.

24. Finanzanlagen werden zum Bilanzstichtag zu den nach den Vorschriften dieses Reglements ermittelten Anschaffungskosten bilanziert.

Wird für einen Finanzanlagegegenstand, der zuvor mit dem beizulegenden Zeitwert zum Bilanzstichtag geschätzt wurde, der beizulegende Zeitwert nicht ermittelt, wird ein solcher Finanzanlagegegenstand zu den Kosten seiner letzten Bewertung bilanziert.

NS. Veräußerung von Finanzanlagen

25. Die Veräußerung von Finanzanlagen wird in der Buchführung der Organisation zum Zeitpunkt der Beendigung der Bedingungen für ihre Annahme zur Buchführung gemäß Absatz 2 dieses Reglements erfasst.

Die Veräußerung von Finanzanlagen erfolgt bei Rückzahlung, Veräußerung, Schenkung, Übertragung in Form einer Einlage in das genehmigte (Pool-) Kapital anderer Organisationen, Übertragung einer Einlage im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages usw.

26. Bei Abgang eines als Finanzanlage anerkannten Vermögenswerts, für den der Zeitwert nicht ermittelt wird, wird sein Wert auf der Grundlage einer auf eine der folgenden Weisen ermittelten Einschätzung bestimmt:

zu den Anschaffungskosten jeder Rechnungslegungseinheit für Finanzanlagen;

zu den durchschnittlichen Anschaffungskosten;

zu Anschaffungskosten des ersten im Zeitpunkt des Erwerbs von Finanzanlagen (FIFO-Methode).

Die Anwendung einer dieser Methoden für eine Gruppe (Art) von Finanzanlagen basiert auf der Annahme der Reihenfolge der Anwendung von Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.

27. Einlagen in das genehmigte (Sammel-)Kapital anderer Organisationen (mit Ausnahme von Anteilen an Aktiengesellschaften), an andere Organisationen gewährte Darlehen, Einlagen bei Kreditinstituten, aufgrund der Abtretung des Forderungsrechts erworbene Forderungen werden zu den Anschaffungskosten jeder Rechnungseinheit geschätzt, die aus der aufgeführten Bilanzierung für Finanzanlagen ausgeschieden ist.

28. Wertpapiere können von der Organisation bei der Veräußerung zu den durchschnittlichen Anschaffungskosten bewertet werden, die für jede Wertpapierart als Quotient aus der Division des anfänglichen Werts der Wertpapierart durch ihre Anzahl ermittelt werden, die sich jeweils aus . aufsummieren der Anfangswert und die Höhe des Saldos zu Beginn des Monats und die während des jeweiligen Monats eingegangenen Wertpapiere.

29. Der Bewertung zu Anschaffungskosten der ersten Finanzanlagen im Erwerbszeitpunkt (FIFO-Methode) liegt die Annahme zugrunde, dass Wertpapiere innerhalb eines Monats und einer weiteren Periode in der Reihenfolge ihres Erwerbs (Zugangs) abgeschrieben werden, d.h. die zuerst abzuschreibenden Wertpapiere sollten zum Anfangswert der Wertpapiere der ersten Akquisitionen bewertet werden, wobei der Anfangswert der zu Beginn des Monats registrierten Wertpapiere zu berücksichtigen ist. Bei dieser Methode werden die am Monatsende bilanzierten Wertpapiere zu den Anschaffungskosten der letzten Anschaffungen bewertet, die Anschaffungskosten der verkauften Wertpapiere berücksichtigen die Anschaffungskosten der frühesten Anschaffungen.

30. Bei der Veräußerung von Vermögenswerten, die zur Bilanzierung als Finanzinvestitionen zugelassen sind und für die der Zeitwert bestimmt wird, wird deren Wert von der Organisation auf der Grundlage der letzten Einschätzung bestimmt.

31. Für jede Gruppe (Art) von Finanzanlagen im Berichtsjahr wird eine Bewertungsmethode angewendet.

32. Die Bewertung der Finanzanlagen am Ende des Berichtszeitraums erfolgt in Abhängigkeit von der anerkannten Methode zur Bewertung der ihnen zur Verfügung stehenden Finanzanlagen, d. zum aktuellen Marktwert, zu Anschaffungskosten jeder Rechnungseinheit von Finanzanlagen, zu durchschnittlichen Anschaffungskosten, zu Anschaffungskosten der ersten Finanzanlagen zum Erwerbszeitpunkt (FIFO-Methode).

33. Beispiele für die Anwendung von Bewertungsmethoden bei der Veräußerung von Finanzanlagen sind im Anhang zu diesem Reglement aufgeführt.

V. Erträge und Aufwendungen aus Finanzanlagen

34. Erträge aus Finanzanlagen werden als Erträge aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit oder sonstige Erträge gemäß den Rechnungslegungsvorschriften "Einkünfte einer Organisation" PBU 9/99, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 6. Mai 1999, erfasst N 32n (registriert beim Justizministerium der Russischen Föderation am 31. Mai 1999, Registrierung N 1791).

35. Aufwendungen im Zusammenhang mit der Bereitstellung von Krediten durch die Organisation an andere Organisationen werden als sonstige Aufwendungen der Organisation erfasst.

36. Aufwendungen im Zusammenhang mit der Bedienung der Finanzanlagen der Organisation, wie z. B. Zahlungen für die Dienstleistungen einer Bank und/oder einer Verwahrstelle für die Verwahrung von Finanzanlagen, Bereitstellung eines Depotauszugs usw., werden als sonstige Aufwendungen der Organisation erfasst.

Vi. Wertminderung von Finanzanlagen

37. Eine nachhaltige signifikante Wertminderung von Finanzanlagen, deren aktueller Marktwert nicht bestimmt wird, unter den Wert des wirtschaftlichen Nutzens, den die Organisation unter normalen Geschäftsbedingungen aus diesen Finanzanlagen erwartet, wird erfasst als Wertminderung von Finanzanlagen. In diesem Fall werden auf der Grundlage der Berechnung der Organisation die geschätzten Kosten für Finanzinvestitionen bestimmt, die der Differenz zwischen ihrem Wert, zu dem sie in der Buchhaltung ausgewiesen werden (Buchwert), und dem Betrag einer solchen Verringerung entsprechen.

Ein stetiger Rückgang der Kosten von Finanzanlagen ist durch das gleichzeitige Vorliegen folgender Bedingungen gekennzeichnet:

am Bilanzstichtag und am vorherigen Bilanzstichtag liegt der Buchwert deutlich über ihrem Schätzwert;

im berichtsjahr hat sich der geschätzte wert der finanzanlagen nur in richtung des abnehmens signifikant verändert;

zum bilanzstichtag gibt es keine Anhaltspunkte dafür, dass eine wesentliche steigerung des geschätzten werts dieser finanzinvestitionen in der zukunft möglich ist.

Beispiele für Situationen, in denen eine Wertminderung von Finanzanlagen auftreten kann, sind:

das Erscheinen der Organisation - Emittent von Wertpapieren im Besitz der Organisation oder ihres Schuldners im Rahmen des Darlehensvertrags - Anzeichen für Konkurs oder Konkurserklärung;

der Abschluss einer bedeutenden Anzahl von Geschäften mit ähnlichen Wertpapieren auf dem Wertpapiermarkt zu einem Preis, der deutlich unter ihrem Buchwert liegt;

Fehlen oder signifikante Abnahme der Einnahmen aus Finanzanlagen in Form von Zinsen oder Dividenden mit hoher Wahrscheinlichkeit einer weiteren Abnahme dieser Einnahmen in der Zukunft usw.

38. Im Falle einer möglichen Wertminderung von Finanzanlagen muss die Organisation prüfen, ob die Voraussetzungen für eine nachhaltige Wertminderung der Finanzanlagen gegeben sind.

Diese Prüfung wird für alle Finanzanlagen der in Ziffer 37 dieses Reglements genannten Organisation durchgeführt, bei denen Anzeichen für deren Wertminderung vorliegen.

Bestätigt der Werthaltigkeitstest eine nachhaltige signifikante Wertminderung von Finanzanlagen, bildet die Organisation eine Rückstellung für die Abschreibung von Finanzanlagen in Höhe der Differenz zwischen dem Buchwert und dem Schätzwert dieser Finanzanlagen.

Eine kommerzielle Organisation bildet die angegebene Rücklage zu Lasten des finanziellen Ergebnisses der Organisation (als Teil der sonstigen Aufwendungen) und eine nicht-kommerzielle Organisation - durch Erhöhung der Kosten.

Im Abschluss werden die Anschaffungskosten solcher Finanzanlagen mit dem Buchwert abzüglich der gebildeten Rücklage für deren Wertminderung angesetzt.

Finanzanlagen werden mindestens einmal jährlich zum 31. Dezember des Berichtsjahres auf Wertminderung überprüft, wenn Anzeichen für eine Wertminderung vorliegen. Die Organisation hat das Recht, die vorgeschriebene Prüfung zu den Stichtagen des Zwischenabschlusses durchzuführen.

Die Organisation sollte sicherstellen, dass die Ergebnisse des besagten Audits bestätigt werden.

39. Wenn sich nach den Ergebnissen der Abschreibungsprüfung von Finanzanlagen eine weitere Verringerung ihres Schätzwertes ergibt, wird der Betrag der zuvor gebildeten Rücklage für die Abschreibung von Finanzanlagen um ihre Zunahme und Abnahme angepasst das Finanzergebnis einer gewerblichen Organisation (als Teil sonstiger Aufwendungen) oder eine Kostenerhöhung für eine gemeinnützige Organisation ...

Wenn sich nach den Ergebnissen der Abschreibungsprüfung von Finanzanlagen eine Erhöhung ihres Schätzwertes ergibt, wird der Betrag der zuvor gebildeten Rücklage für die Abschreibung von Finanzanlagen um ihren Rückgang und eine Erhöhung der Finanzanlagen angepasst Ergebnis für eine gewerbliche Organisation (als Teil der sonstigen Einnahmen) oder eine Verringerung der Ausgaben für eine gemeinnützige Organisation.

40. Kommt die Organisation aufgrund der vorliegenden Informationen zu dem Schluss, dass eine Finanzanlage die Kriterien für eine nachhaltige signifikante Wertminderung nicht mehr erfüllt, sowie bei Abgang von Finanzanlagen, deren geschätzter Wert in die Berechnung der Wertberichtigung von Finanzanlagen, die Höhe der zuvor gebildeten Wertberichtigung für diese Finanzanlagen, es wird auf das Finanzergebnis einer gewerblichen Organisation (als Teil der sonstigen Erträge) oder eine Minderung der Aufwendungen für eine nicht -Gewinnorganisation am Ende des Jahres oder des Berichtszeitraums, in dem die genannten Finanzanlagen veräußert wurden.

Vii. Offenlegung von Informationen im Jahresabschluss

41. Im Abschluss sind Finanzanlagen je nach Fälligkeit (Fälligkeit) mit einer Unterteilung in kurz- und langfristig darzustellen.

42. Im Abschluss sind unter Berücksichtigung des Wesentlichkeitserfordernisses zumindest folgende Angaben offenlegungspflichtig:

Methoden zur Bewertung von Finanzanlagen, wenn sie nach Gruppen (Arten) veräußert werden;

die Folgen von Änderungen der Methoden zur Bewertung von Finanzanlagen bei ihrer Veräußerung;

die Kosten von Finanzanlagen, die zur Ermittlung des aktuellen Marktwertes herangezogen werden können, und von Finanzanlagen, für die der aktuelle Marktwert nicht ermittelt wird;

die Differenz zwischen dem aktuellen Marktwert zum Bilanzstichtag und der vorherigen Einschätzung der Finanzanlagen, anhand derer der aktuelle Marktwert ermittelt wurde;

bei Schuldverschreibungen, für die der aktuelle Marktwert nicht ermittelt wurde, - die Differenz zwischen dem Anfangswert und dem Nennwert während der Umlaufdauer, berechnet nach dem Verfahren gemäß Absatz 22 dieser Verordnung;

die Kosten und Arten von Wertpapieren und anderen Finanzanlagen, die mit einer Verpfändung belastet sind;

die Kosten und Arten von eingezogenen Wertpapieren und anderen Finanzanlagen, die an andere Organisationen oder Personen übertragen werden (außer zum Verkauf);

Daten zur Rücklage für Wertminderungen von Finanzanlagen mit Angabe von: Art der Finanzanlagen, Höhe der im Berichtsjahr gebildeten Rücklage, Höhe der als sonstige Erträge der Berichtsperiode erfassten Rücklage; die im Berichtsjahr verwendeten Rücklagenbeträge;

bei Schuldverschreibungen und gewährten Darlehen - Angaben zu ihrer Bewertung zum abgezinsten Wert, zum abgezinsten Wert, zu angewandten Abzinsungsmethoden (in den Erläuterungen zur Bilanz und in der Ergebnisrechnung angegeben).

Anwendung
zur Verordnung
zur Rechnungslegung "Buchhaltung von Finanzinvestitionen" PBU 19/02,
genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation
vom 10. Dezember 2002 N 126n

Beispiele für die Anwendung von Bewertungsmethoden bei der Veräußerung von Finanzanlagen

1. Die Methode zur Ermittlung der Anschaffungskosten jeder Rechnungslegungseinheit für Finanzinvestitionen

In diesem Fall entspricht der Wert der ausgeschiedenen Finanzanlagen ihrem Anfangswert.

2. Bewertungsmethode zu den durchschnittlichen Anschaffungskosten

Der Wert der abzuschreibenden Wertpapiere wird durch Multiplikation der Anzahl der eingezogenen Wertpapiere (zB Aktien der JSC "S") mit den durchschnittlichen Anschaffungskosten eines Wertpapiers dieser Art (Aktien der JSC "S") bestimmt. Die durchschnittlichen Anschaffungskosten eines Wertpapiers dieser Art berechnen sich als Quotient aus dem Wert der Wertpapiere dieser Art dividiert durch ihre jeweilige Anzahl, bestehend aus Wert und Menge durch den Saldo zu Monatsbeginn und durch die erhaltenen Wertpapiere in diesem Monat.

Beispiel 1

(Daten werden für eine Wertpapierart angegeben)

1) Durchschnittliche Anschaffungskosten eines Wertpapiers:

(10,0 Millionen Rubel + 5,0 Millionen Rubel + 6,6 Millionen Rubel + 9,6 Millionen Rubel) / 290 =

107,6 Tausend Rubel

2) Die Kosten des Wertpapiersaldos am Monatsende:

130 x 107,6 Tausend Rubel. = 14,0 Millionen Rubel.

3) Kosten eingezogener Wertpapiere:

31,2 Millionen Rubel - 14,0 Millionen Rubel. = 17,2 Millionen Rubel.

160 x 107,6 Tausend Rubel. = 17,2 Millionen Rubel.

Diese Methode kann auch innerhalb eines Monats an jedem Rentenstichtag innerhalb eines Monats von Wertpapieren unter Verwendung der Bewertung des Wertpapierbestands angewendet werden, die nach der Methode der durchschnittlichen Anschaffungskosten zum Zeitpunkt der vorherigen Transaktion (die sogenannte Methode der gleitender Durchschnitt der Anschaffungskosten).

3. Die Methode der Bewertung zu den Anschaffungskosten des ersten im Zeitpunkt des Erwerbs von Finanzinvestitionen (FIFO-Methode)

Die Bewertung von Wertpapieren nach der FIFO-Methode basiert auf der Annahme, dass Wertpapiere innerhalb eines Monats in der Reihenfolge ihres Eingangs (Erwerb) verkauft werden, d.h. Die Wertpapiere, die zuerst verkauft wurden, sind mit dem Anfangswert der ersten Wertpapiere zum Zeitpunkt des Erwerbs zu bewerten, wobei der Wert der zu Beginn des Monats registrierten Wertpapiere zu berücksichtigen ist. Bei dieser Methode werden die am Monatsende im Saldo gehaltenen Wertpapiere mit dem tatsächlichen Wert der letzten Wertpapiere zum Erwerbszeitpunkt bewertet und die Veräußerungskosten (Veräußerung) der Wertpapiere berücksichtigen den Wert der Wertpapiere frühesten zum Zeitpunkt des Erwerbs.

Der Wert der eingezogenen Wertpapiere wird bestimmt, indem der Wert des Wertpapiersaldos am Monatsende von der Summe des Wertes der Wertpapiersalden zu Beginn des Monats und des Wertes der während des Monats erhaltenen Wertpapiere abgezogen wird.

Beispiel 2

1) Die Kosten des Wertpapiersaldos am Ende des Monats basierend auf den Kosten der letzten Quittungen:

(80 x 120 Tausend Rubel) + (50 x 110 Tausend Rubel) = 15,1 Millionen Rubel.

2) Kosten eingezogener Wertpapiere:

31,2 Millionen Rubel - 15,1 Millionen Rubel. = 16,1 Millionen Rubel.

3) Anteilwert eingezogener Wertpapiere:

16,1 Millionen Rubel / 160 = 100,6 Tausend Rubel.

Diese Methode kann auch innerhalb eines Monats an jedem Pensionierungstermin innerhalb eines Monats von Wertpapieren unter Verwendung der FIFO-Schätzung des Wertpapierbestands zum Datum der vorherigen Transaktion angewendet werden (sog. gleitende FIFO-Methode).

Geld ist das Lebenselixier der Wirtschaft. Und wenn Ihr Unternehmen sich entschieden hat, mit Investitionen zu beginnen, ist es an der Zeit, eine Richtung wie Finanzinvestitionen im Detail zu untersuchen.

Apropos in einfachen Worten, dies ist die Platzierung der freien Mittel des Unternehmens in Wertpapieren, Einlagen usw. zum zusätzliche Quelle ist eingetroffen. Und sie greifen darauf zurück, wenn die Profitabilität höher erwartet wird als die der eigenen Aktivitäten.

Langfristige Finanzanlagen werden der Laufzeit entsprechend zugeordnet. Dies ist eine Investition für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten.

Weitere Informationen zu ihren Eigenschaften, Klassifizierung und Bewertung, Finanzanalyse und Buchhaltung finden Sie im Artikel.

Langfristige Finanzanlagen sind Anlagen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr

Langfristige Finanzanlagen sind Investitionen von Geldern oder anderen Vermögenswerten in andere Unternehmen, um Erträge zu erwirtschaften oder deren Aktivitäten zu kontrollieren. Dazu gehören Investitionen in genehmigtes Kapital, Aktien, Obligationen. Finanzanlagen für einen Zeitraum von mehr als 1 Jahr gelten als langfristig und für einen Zeitraum von bis zu 1 Jahr als kurzfristig.

Umlaufvermögen(Betriebskapital) bestehen aus:

1. Materielles Betriebskapital. Sie umfassen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, Brennstoffe, Halbfabrikate, unfertige Erzeugnisse, Zucht- und Masttiere, Rechnungsabgrenzungsposten, Endprodukte zur Umsetzung bestimmt, d.h. auf Lager und an Kunden versandt.
2. Geld. Die Mittel bestehen aus Barguthaben an der Kasse, dem Girokonto und anderen Bankkonten der Organisation.
3. Kurzfristige Geldanlagen.
4. Fonds in laufenden Siedlungen. Sie umfassen verschiedene Arten von Forderungen, die als Schulden anderer Organisationen oder Personen dieser Organisation verstanden werden.

Schuldner werden Schuldner genannt. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen bestehen aus den Schulden der Käufer für die von dieser Organisation gekauften Produkte, den verantwortlichen Personen für die ihnen im Rahmen des Berichts ausgegebenen Geldbeträge usw. Das Umlaufvermögen wird im zweiten Abschnitt des Bilanzvermögens ausgewiesen. Langfristige Finanzanlagen - Investitionen eines Unternehmens in verschiedene Finanzinstrumente für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr.

Die wichtigsten Formen der langfristigen Geldanlage sind:

• Anlagen in langfristige Aktieninstrumente (Aktien, Anleihen usw.);
• Investitionen in langfristige Geldinstrumente (Einlagen bei Banken usw.);
• Beteiligungen an den genehmigten Fonds von Joint Ventures. Langfristige Finanzanlagen sind Teil des langfristigen (langfristigen) Vermögens des Unternehmens.

Quelle: "pravo.studio"

Finanzanlagen - Arten, Bilanzierung und Analyse

Lang- und kurzfristige Finanzanlagen sind Anlagen von Geldmitteln oder anderen Vermögenswerten in Wertpapieren verschiedener Unternehmen, die geschäftlich tätig sind.

Die Hauptziele aller Geldanlagen:

1. Gewinn erzielen,
2. Umwandlung Ihrer Ersparnisse in Wertpapiere mit hoher Liquidität,
3. Aufnahme offizieller Beziehungen zum ausgebenden Unternehmen oder Übernahme der Kontrolle über dieses,
4. Zugang zu bestimmten Marktsegmenten zu erhalten,
5. Schaffung unternehmensintegrierter Strukturen.

Ansichten und Objekte

Je nach verfolgten Zielen, Liquidität und Laufzeit werden Finanzanlagen in der Regel in langfristige und kurzfristige unterteilt, wobei für diese Einteilung keine gesetzlich klar definierten Kriterien vorliegen. Aber auf jeden Fall ist eine solche Unterscheidung heute sehr bedeutsam, denn Bilanzierung und Berichterstattung, sowohl für langfristige als auch für kurzfristige Investitionen, werden auf unterschiedliche Weise dargestellt.

Heute können die Objekte der Geldanlage sein:

• Anleihen von Kommunal- und Staatsdarlehen,
• Anteile an fremden Unternehmen und Organisationen,
• Bankeinlagen,
• Schuldverschreibungen,
• Forderungen, die in Form von Abtretungen auf verschiedene Einlagen in das genehmigte Kapital eingegangen sind, unter anderem sowohl Tochtergesellschaften als auch voll abhängige Organisationen und viele andere. DR.

Langfristig

Zu den langfristigen Anlagen zählen Direktinvestitionen in beliebige Finanzinstrumente über einen Zeitraum von mehr als 1 Jahr sowie sonstige Anlageformen, die zu keinem Zeitpunkt realisiert werden können.

Daraus folgt, dass langfristige Investitionen auch solche sein können, die ursprünglich geplant waren und früher als 1 Jahr später getätigt wurden, wenn die Organisation aufgrund der Marktsituation die Unmöglichkeit einer kurzfristigen Umsetzung erkennt. Wir sprechen hier von schlecht liquiden oder allgemein illiquiden Vermögenswerten.

Anzumerken ist, dass durch das Instrumentarium der langfristigen Finanzanlagen indirekt kurzfristige Anlagen realisiert werden können.