Təşkilat tərəfindən işçilərinə edilən bütün ödənişlərin uçotu üçün Hesablar Planı və onun tətbiqi üçün Təlimatlar nəzərdə tutulmuşdur.

70 hesabında əmək haqqının saxlanılması

İşçilərlə bütün hesablaşmaları nəzərə alır:

• əməyin ödənilməsi, o cümlədən əsas və əlavə əmək haqqı, habelə həvəsləndirici və kompensasiya ödənişləri haqqında;
• proqram təminatı, güzəştlər və kompensasiyalar;
• məzuniyyət haqqının və istifadə olunmamış məzuniyyətə görə kompensasiyanın ödənilməsi haqqında;
• nikahdan, çatışmazlıqdan, oğurluqdan, dəyən zərərin əvəzinin ödənilməsi üçün əmək haqqından tutulmalar üzrə maddi dəyərlər və s.;
• həmkarlar ittifaqı işçilərinin haqlarının, kommunal və digər xidmətlərin ödənilməsi haqqında;
• məhkəmə qərarı əsasında və s.

Kredit üzrə 70 №-li hesabın yazılarında müəssisənin/təşkilatın işçiyə olan borcunun məbləği, debetdə isə ödənişlər hesabına belə borcun azalması göstərilir. əmək haqqı və ya qanunvericiliyə uyğun olaraq işçilərə ödənilməli olan digər məbləğlər və ya işçinin müəssisəyə borcunun baş verməsi.

70 No-li hesab üzrə analitik hesablar işçi qrupları (şöbələr üzrə) və hər bir işçi tərəfindən ayrıca açıla bilər.

Əmək haqqı hesablanarkən 70 №-li hesabın əsas müxbir hesabları müəssisənin (təşkilatın) fəaliyyət növünə görə müəyyən edilir:

• istehsalatda - (əsas istehsalatda çalışan işçilər üçün), (köməkçi istehsalatda çalışan işçilər üçün), 25 (emalatxanaların və/və ya seksiyaların idarə edilməsi və saxlanması ilə məşğul olan işçilər üçün), 26 (zavod rəhbərliyinin işçiləri və mütəxəssislər üçün), 29 (işçilər üçün xidmət sahələri və təsərrüfatlar);
• ticarət və xidmətlərdə -.

Müavinətlərin hesablanması zamanı hesablaşmalar üçün nəzərdə tutulmuş hesablardan istifadə olunur büdcədənkənar fondlar(). Məzuniyyət haqqı və əmək stajına görə ödənişlərin məbləğləri hesablanarkən ondan istifadə olunur və s.

Sadalanan bütün ödənişlər göstərilən hesabların debeti və 70 No-li hesabın krediti üzrə aparılır.

Bax addım-addım təlimatlar 1C 8.3-də maaşların hesablanması və ödənilməsi üçün:

Yazılar: Əmək haqqı

Əmək haqqı üçün əsas:

Müəssisə (təşkilat) vəsait çatışmazlığı halında işçilərin əməyinin əvəzini natura şəklində qismən ödəyə bilər, lakin bu cür hesablamalar hesablanmış əmək haqqı məbləğinin 20 faizindən çox olmamalıdır. Məhsullarla əməyin ödənilməsi zamanı öz istehsalı Maddəsinə uyğun olaraq bazar qiymətləri ilə uçota alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı. Fərdi gəlir vergisi və UST-dən gələn natura ödənişləri işçilərə ümumi əsaslarla ödənilir bazar dəyəri işçilərə verilən məhsullar və ya digər maddi dəyərlər.

Əməliyyatlarda əmək haqqı, vergi və çıxılma ödənişlərini necə göstərmək olar

Bu qeydlər 70 No-li hesabın debetində və müvafiq hesabların kreditində əks etdirilir. Onlar təşkilatın işçilərə əmək haqqı borcunun azaldığını göstərir.

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq, işəgötürən ayda ən azı iki dəfə əmək haqqı ödəməyə borcludur. Avans ödənişinin məbləği işlədiyi ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı və ya tarif dərəcələrindən az olmamalıdır. İlkin ödəniş sxemi Şəkildə göstərilmişdir. bir.

düyü. 1. Avans ödənişinin qaydası və şərtləri.

Əmək haqqından tutulmalar yalnız qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda həyata keçirilə bilər. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 138-ci maddəsi əmək haqqından tutulmaların məbləğinə məhdudiyyətlər qoyur:

• standart hallarda - əmək haqqının 20% -dən çox olmayan;
• qanunla nəzərdə tutulmuş xüsusi hallarda, habelə işçini bir neçə üçün qazancından tutduqda icra sənədləri- əmək haqqının 50 faizindən çox olmayaraq;
• işçi islah işlərini çəkdikdə, yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlar üçün alimentin ödənilməsi, cinayət nəticəsində dəymiş ziyanın ödənilməsi - əmək haqqının 70 faizindən çox olmayaraq.

Təşkilat əmək haqqının bir hissəsini onun tələbi ilə işçinin kreditini ödəmək üçün göndərir. Həmçinin, məbləğ işçinin maaşından tutulur bank komissiyası pul köçürməsi. Bu çıxımı BU və NU-da əks etdirmək üçün hansı naqillər var?

Üçüncü şəxslərə köçürmək üçün maaşdan məbləğin tutulması D hesabında əks etdirilir. 70 "Əmək haqqı üçün işçilərə ödənişlər" və K sch. 76 Noli “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar”. Saymaq. 76 subhesab açın, məsələn, "İşçilər adından ödənişlər".

Ödənişlərin köçürülməsinə görə bankın komissiyasının tutulması D hesabında əks etdirilir. 70 və K n. 73 "Digər əməliyyatlar üçün işçi heyəti ilə hesablaşmalar."

Bu mövqenin əsaslandırılması aşağıda "Glavbukh Systems" tövsiyələrində və "Jurnal" sekmesinde tapa biləcəyiniz "Glavbukh" jurnalının məqaləsində verilmişdir.

Saxlamaların edilə biləcəyi məqsədlər

İşçinin təşəbbüsü ilə istənilən məqsəd üçün onun maaşından məbləğ tuta bilərsiniz. Bunlar kreditin ödənilməsi, kreditlə alınmış mallar, sığorta haqlarının və xidmətlərin ödənilməsi üçün ödənişlər ola bilər. mobil, üzvlük haqları hesabına və s. Göstərilən məbləğlər 137 və 138-ci maddələrin mənasında tutulmalar hesab edilmir. Əmək Məcəlləsi RF, çünki biz işçinin hesablanmış əmək haqqını sərəncam vermək iradəsindən danışırıq. Bu halda, işçi tutma istəyini yazılı bəyanatla təsdiq etməlidir.

By ümumi qayda mühasibat uçotunda işçinin tələbi ilə tutulmaların məbləği aşağıdakı yazılışda əks etdirilməlidir:

Debet 70 Kredit 76 *

- işçinin təşəbbüsü ilə əməkhaqqından ödənişlər tutulur.

İşçinin təşəbbüsü ilə onun əmək haqqından tutulmaların mühasibat uçotunda əks etdirilməsi nümunəsi. Təşkilat tətbiq olunur ümumi sistem vergi *

“Alfa” QSC-nin meneceri A.S. Kondratyev (1955-ci il təvəllüdlü) hər ay maaşından 900 rubl tuturdu. və mobil operatordakı şəxsi hesabına köçürülür. Kondratyevin aylıq əmək haqqı 16 min rubl təşkil edir. Kondratyevin uşaqları yoxdur, buna görə də standart vergi endirimləri o təmin edilmir. Təşkilat istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığortaya görə 0,2 faiz dərəcə ilə sığorta haqqı ödəyir.

Alpha mühasib aylıq olaraq aşağıdakı qeydləri edir:

Debet 26 Kredit 70

- 16.000 rubl. - maaş Kondratyevə əlavə edildi;

Debet 26 Kredit 69 "Sığorta hissəsi üçün Pensiya Fondu ilə hesablaşmalar əmək pensiyası»

- 3520 rubl. (16 000 rubl? 22%) - hesablanmışdır pensiya töhfələriəmək pensiyasının sığorta hissəsinin maliyyələşdirilməsi;

Debet 26 Kredit 69 subhesabı "Təhlükələrə görə FSS ilə hesablaşmalar sosial sığorta»

- 464 rubl. (16 000 rubl? 2,9%) - hesablanmış sosial sığorta haqları;

Debet 26 Kredit 69 "FFOMS ilə hesablaşmalar"

- 816 rubl. (RUB 16,000? 5,1%) - üçün qiymətləndirilmiş töhfələr Sağlamlıq sığortası FFOMS-da;

Debet 26 Kredit 69 subhesab "Bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığortaya töhfələr üçün FSS ilə hesablaşmalar"

- 32 rubl. (16 000 rubl? 0,2%) - bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta üçün hesablanmış töhfələr;

Debet 70 Kredit 68 subhesab "Şəxsi gəlir vergisi üzrə ödənişlər"

- 2080 rubl. (16 000 rubl? 13%) - Kondratyevin maaşından tutulan fərdi gəlir vergisi;

Debet 70 Kredit 76 *

- 900 rubl. - Kondratyevin xahişi ilə maaşından pul tutuldu;

Debet 70 Kredit 50

- 13 020 rubl (16 000 rubl - 2080 rubl - 900 rubl) - maaş kassirdən Kondratyevə verildi;

Debet 76 Kredit 51 *

- 900 rubl. - pul telekommunikasiya operatoruna köçürülür.

Təşkilat tərəfindən işçiyə verilən kreditin (faizlərin) ödənilməsi üçün əmək haqqından tutulmalar aşağıdakı məlumatları əks etdirir:

Debet 70 Kredit 73 *

- kreditin məbləği (onun üzrə faizlər) işçinin maaşından tutuldu.

İşçinin təşəbbüsü ilə əmək haqqı ayırmalarının vergiyə cəlb edilməsi vəsaitin üçüncü tərəf alıcısı və ya təşkilatın özü üçün nəzərdə tutulmasından asılıdır.

Əgər tutulmalar üçüncü tərəfin alıcısına veriləcəksə, o zaman təşkilat yalnız pul köçürmə xidmətləri göstərir. Bu halda, işçinin əmək haqqının bütün məbləği (könüllü tutulmadan əvvəl) vergilərin və vergilərin hesablanmasına cəlb edilir. məcburi töhfələr... Tutmaların özləri heç bir şəkildə vergitutma proseduruna təsir göstərmir. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarından və 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 8-ci maddəsindən irəli gəlir.

Tutulan məbləğlərin alıcısı təşkilatın özüdürsə, onlar da vergilərin hesablanmasında iştirak edə bilərlər. Məsələn, * əgər təşkilat işçiyə verilmiş kredit üzrə faizləri tutursa.

Nina Kovyazina, Rusiya Səhiyyə Nazirliyinin Təhsil və İnsan Resursları Departamentinin direktor müavini

2. Maddə: İşçinin maaşının “yan tərəfə” köçürülməsi lazım gələrsə hərəkətləriniz

Mühasibat uçotunda hansı elanlar edilməlidir

İşçinin əməkhaqqından tutulmalar və ödənişlərlə bağlı hər hansı əməliyyatlar 76 №-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabında əks etdirilir. Bunun üçün zəruri subhesablar yaradın - məsələn, "İcra sənədləri üzrə tutulmalar", "Alimentlər", "İşçilər adından ödənişlər". Kredit üzrə bu subhesablar 70 №-li «Əmək haqqı üzrə işçi heyəti ilə ödənişlər» hesabı ilə müxabirləşəcək. Və debet üzrə - işçinin öhdəlikləri ödənildikdən sonra pul hesabları ilə (adətən 50 və ya 51).

76 Noli hesabın subhesabları üzrə analitik uçot həm ödənişləri alanlar, həm də işçilərin özləri tərəfindən aparılmalıdır. Bu məlumat kifayət olacaq, çünki qalan məlumatları ödəniş sənədlərindən, hesablama və ayırmaların uçotu üçün reyestrlərdən və işçilərin şəxsi hesablarından əldə etmək olar.

Misal: Şirkət işçinin maaşından aliment tutur və onun gəlirinin bir hissəsini krediti ödəmək üçün istifadə edir *

İşçi K. I. Petrenko "Svetoch" MMC-də işləyir, bu onun əsas iş yeridir, o, hüququna malikdir. standart ayırmalar... 2011-ci ilin yanvarında ona 21400 rubl maaş verilib.

Petrenko ilə əlaqədar olaraq, təşkilat üçün alimentin ödənilməsi üçün 13 saylı icra vərəqəsi almışdır. azyaşlı uşaq 25 faiz dərəcəsi ilə. Bundan əlavə, Petrenko 10 yanvar 2011-ci ildə ayda 4500 rubl köçürmək tələbi ilə ərizə təqdim etdi. 1 oktyabr 2010-cu il tarixli 14 nömrəli müqaviləyə əsasən kreditini qaytarmaq üçün banka.

Rusiyada əmək haqqı vergi tutulan gəlir kimi təsnif edilir. İşəgötürən verginin tutulması və büdcəyə köçürülməsi üçün məsuliyyət daşıyır.

Hörmətli Oxucular! Məqalədə tipik həllər haqqında danışılır hüquqi məsələlər amma hər hal fərqlidir. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 24/7 və GÜNSÜZ QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZDUR!

2019-cu ildə verilən maaşlardan fərdi gəlir vergisi necə tutulur? İşəgötürən işçilərin maaşlarından gəlir vergisini tutmağa borcludur.

Ancaq hər bir işçinin gəliri vergiyə cəlb edilmir. 2019-cu ildə hansı hallarda fərdi gəlir vergisi tutulur və əməliyyatı mühasibat uçotunda necə düzgün göstərmək olar?

Əsas anlar

Hər hansı bir işəgötürən əmək haqqını hesablayarkən hesablamalı, tutmalı və büdcəyə ödəməlidir məcburi vergi fiziki şəxsin, yəni onun işçisinin gəliri üzrə.

By Rusiya qanunvericiliyi muzdlu işçilərlə hesablaşma ayda iki dəfədən az olmayaraq aparılır. Şəxsi gəlir vergisi aylıq hesablamanın nəticələrinə əsasən ayda yalnız bir dəfə tutulur.

Yəni, fərdi gəlir vergisi tutulmur, kompensasiya ödənişləri, dövlət müavinətləri,.

Şəxsi gəlir vergisi mütləq aşağıdakı kimi ödənişlərdən tutulur:

• əmək haqqı;
• üçün məbləğlər icra sərəncamları;
• və (çıxarılanlar istisna olmaqla);
• (Rusiya Federasiyası daxilində işgüzar səfərlər üçün 700 rubldan, xarici səfərlər üçün - 2500 rubldan);
• işçiyə 4000 rubldan çox və uşağın doğulması zamanı 50.000 rubldan çox maddi yardım;
• dividendlər;
• maddi fayda ödənişləri;
• natura şəklində gəlir;
• kredit faizi.

Ödəniş hara gedir

-dən tutuldu fərdi gəlir vergisi işəgötürən büdcəyə köçürməyə borcludur. Bu məqsədlə, xüsusi hesabat vergi tutulan gəlirin məbləğini və hesablanmış vergilərin məbləğini göstərməli olduğu agent ().

Şəxsi gəlir vergiləri dövlət xəzinəsini doldurmaq məqsədi ilə tutulur. Sonradan maliyyələşdirmə üçün vəsait istifadə olunur dövlət proqramları, o cümlədən sosial təminat vergi ödəyiciləri.

Vergi ödənişlərinin tamlığı böyük ölçüdə asılıdır sosial səviyyə dövlətdə. Əsas hissə gəlir vergiləri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə gedir, lakin müəyyən bir hissəsi yerli büdcələrə tutulur.

Vergi agenti işçilərin maaşlarından tutulan vergiləri köçürür vergi orqanları qeydiyyat yerində. Ayrı-ayrı bölmə yerində ödənişlər edir.

Harada gəlir vergisi bir ödənişlə ödənilir. Büdcənin əlavə ayrılması Federal Xəzinədarlıq tərəfindən həyata keçirilir.

Qeyd edək ki, vətəndaşların maaşlardan fərdi gəlir vergisinin tutulmasını pensiya ayırmaları ilə çox vaxt səhv salması faktı. Bu verginin FIU-ya töhfələrlə heç bir əlaqəsi olmadığını başa düşmək vacibdir.

Hüquqi baza

Fərdi gəlir vergisi üzrə hesablaşmalarla bağlı əməliyyatların uçotu qəbul edilmiş Hesablar Planının tətbiqi Təlimatına uyğun aparılır.

68 No-li hesabda təşkilat tərəfindən ödənilmiş vergi və ödənişlər üzrə aparılmış hesablamalar haqqında məlumat ümumiləşdirilir.

Bu hesabda vergi növləri üzrə aparılan analitik uçot təşkil edilir. 68 №-li hesaba fərdi gəlir vergisi məbləğləri nəzərə alınarkən "şəxsi gəlir vergisi" subhesabı açılır. İşçilərə əmək haqqı 70 hesabında göstərilir.

Mühasibat kitabçası qeydi göstərilir

Şəxsi gəlir vergisi çıxılarkən edilən elandır tərkib hissəsi işçilərin gəlirlərindən hər hansı bir hesablama. Yalnız istisnalar vergi tutulmayan əməliyyatlardır.

İstənilən hesablaşmalar aktiv/passivdir, yəni hesablaşmaların istiqamətindən asılı olaraq hesablar aktiv və ya passiv ola bilər.

Sözügedən əməliyyatın özəlliyi ondan ibarətdir ki, hansı ödənişin həyata keçirilməsindən asılı olaraq, ondakı debet hesabı dəyişir, kredit hesabı həmişə dəyişməz qalır.

68 saylı hesab üzrə hesablaşmaların uçotu üçün istifadə edilən mürəkkəb hesabdır, ona bir neçə subhesab açıla bilər. V bu halda bu “şəxsi gəlir vergisi”nin subhesabıdır.

68 No-li hesabın krediti üzrə büdcəyə ödənilən verginin hesablanması, bu hesabın debetində verginin ödənilməsi əks etdirilir.

Dt60 (76) Kt68. Şəxsi gəlir vergisi

Əgər əsas istehsalatda çalışan işçilərin əmək haqlarından şəxsi gəlir vergisi tutulursa, əməliyyat aşağıdakı kimi olacaq (işçi işləyir):

Dt70 Kt68.NDFL

İlkin sənəd

• sənədin adı;
• Hazırlanma tarixi;
• tərtib edənin (təşkilatın) adı;
• biznesin saxlanması;
• istifadə olunan ölçü vahidlərinin göstərilməsi ilə təsərrüfat əməliyyatının ölçülməsinin dəyəri;
• ad təyin edilmiş postlarəməliyyatı və qeydiyyatı həyata keçirən və ona cavabdeh olan şəxslər;
• dəqiq müəyyən edilməsi üçün bu şəxslərin imzaları.

arasında ilkin sənədlərƏmək haqqının hesablanmasında istifadə olunan aşağıdakı formalar daxildir:

• - iş saatlarını və əmək haqqını izləmək üçün istifadə olunan vaxt cədvəli. Bu sənəd əsasında işçilərin əmək haqqı hesablanır. Əmək haqqı hesablamalarının uçotunu aparmaq üçün lazımdır. Bundan əlavə, vaxt cədvəli saxlanarkən əmək xərcləri üçün iqtisadi əsaslandırma rolunu oynayır vergi uçotu... Əslində, sənəd işçilər tərəfindən əmək fəaliyyətinin həyata keçirilməsini təsdiqləyir.
• hesablaşmalar və ödənişlər haqqında hesabatlar
  

  T-49 istifadə edərkən, digər ifadələr tətbiq edilmir. Maaş birbaşa bank kartlarına köçürüldükdə, yalnız T-51 forması tətbiq olunur.

• T-53a - əmək haqqının qeydiyyatı üçün istifadə olunan jurnal
  forma işçinin bütün əmək haqqı vərəqlərini qeydiyyata almaq və qeyd etmək üçün istifadə olunur.
• şəxsi hesablar üçün formalar
  

Formalar əmək haqqı, bütün hesablamalar, tutulmalar, il ərzində işçilərin xeyrinə ödənişlər haqqında məlumatların aylıq nümayişi üçün istifadə olunur.

Dividendlər ödəyərkən

Təşkilatın üzvü (təsisçiləri) olan və cəmiyyətin nizamnamə kapitalında payı olan şəxslərin fəaliyyətdən əldə etdiyi mənfəətin və ya dividendlərin bir hissəsini almaq hüququ vardır.

Bu gəlir şirkət məbləğindən bütün vergilər tutulduqdan sonra qalır. Hər bir sahibkar öz payının ölçüsünə uyğun olaraq dividendlər alır.

Fərdi dividendlər vergi tutulan gəlirdir. Onlardan ödəniş edərkən şəxsi gəlir vergisini tutmaq lazımdır. Vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının rezidentləri üçün dividendlər üçün 13%, qeyri-rezidentlər üçün - 15%.

Debet 73 Kredit 10 (01, 41 ... 50)

- əmlak itkisi (materiallar, mallar, əsas vəsaitlər, pullar və s.) müəyyən edilmişdir.

Təşkilatın öz işçisinin hərəkətlərindən təsirlənən tərəfə ödədiyi zərərin məbləği elanı əks etdirir:

Debet 73 Kredit 76 (60)

- zərərçəkmiş tərəfə olan borc əks etdirilir.

Təbii itki normalarından artıq olan zərərin məbləğini təqsirkarlar hesabına silin (sub. mühasibat uçotu və hesabat).

Vəsaitlərin məbləği üçün işçilərin qazancından tutulur , naqilləri yerinə yetirin:

Debet 70 Kredit 73

- dəymiş ziyanın dəyəri müdirin əmri ilə işçinin maaşından tutuldu.

Əgər könüllü olaraq və ya məhkəmə qərarı ilə işçi qazancından artıq olan məbləği kompensasiya edərsə, bunu belə əks etdirin:

Debet 50 Kredit 73

- işçi dəymiş ziyanı ödəmişdir.

İşçinin təşkilata ödəmədiyi məbləğ üçün (məhkəmə onu günahsız hesab etdi və ya məhdud maliyyə məsuliyyəti daşıyır) naqilləri aparın:

Debet 91-2 Kredit 73

- zərərin dəyəri digər xərclərə silindikdə.

Təşkilat rəhbəri çatışmazlığın bazar qiymətinə qaytarılmasına qərar verə bilər. Bazar ilə arasındakı fərq kitab dəyəri naqillərlə çatışmazlıqları əks etdirin:

Debet 73 Kredit 98

- çatışmayan dəyərlərin balans dəyəri ilə təqsirkar şəxsdən tutulmalı olan məbləğ arasındakı fərq əks etdirilir.

Təqsirkar şəxs borcunu ödədiyi üçün çatışmayan məbləğ digər gəlirlərə daxil edilir:

Debet 98 Kredit 91-1

- təxirə salınmış gəlirin bir hissəsi digər gəlirlərə daxil edilir.

Təşkilatın rəhbəri təqsirkar işçidən kəsirin tam və ya qismən ödənilməməsinə qərar verə bilər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 240-cı maddəsi). Səbəblər müxtəlif ola bilər: işçinin əvvəlki xidmətləri, ağır maddi vəziyyəti, cüzi zərər və s. Zərərin məbləği digər xərclərə daxildir:

Debet 91-2 Kredit 73

- əks olunub qalıq dəyər digər xərclərin bir hissəsi kimi çatışmayan dəyərlər.

Təşkilat işçidən dəymiş zərərin məbləğini bərpa etməkdən imtina edərsə, ondan fərdi gəlir vergisi tutulmalı və zərərin dəyərindən sığorta haqları tutulmalıdır.

Təşkilat işçiyə pul ödəyibsə, eyni elanları edin. inzibati cərimə(məsələn, yol hərəkəti qaydalarını pozduğuna görə) və sonradan yığmamaq qərarına gəlib bu məbləğ... Şəxsi gəlir vergisini də tutmağı və sığorta haqlarını tutmağı unutmayın.

Şəxsi gəlir vergisi

Təşkilat bir işçidən zərər toplayırsa, fərdi gəlir vergisini tutmağa ehtiyac yoxdur, çünki bu halda işçinin heç bir gəliri yoxdur. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsindən irəli gəlir.

Vəziyyət: təşkilat işçidən maddi ziyanı bərpa etməkdən imtina edərsə, fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı?

Cavab bəli, lazımdır.

Şəxsi gəlir vergisi nağd və ya natura şəklində alınan işçilərin gəlirlərindən tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 211-ci maddəsi). Natura şəklində gəlirə, xüsusən də təşkilat tərəfindən işçilər üçün mallara, işlərə, xidmətlərə görə ödəniş daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 238-ci maddəsində işçinin işəgötürənə ona dəymiş birbaşa maddi ziyanı ödəmək öhdəliyi müəyyən edilmişdir. Belə ki, maddi ziyanın vurulmasında işçinin təqsiri sübuta yetirilibsə və dəymiş ziyanın miqdarı müəyyən edilibsə, işçinin təşkilat qarşısında bu zərəri ödəmək öhdəliyi var. Bununla belə, menecer günahkardan dəymiş ziyanı ödəməkdən tam və ya qismən imtina edə bilər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 240-cı maddəsi). Belə bir vəziyyətdə, təşkilatın işçinin əvəzinə dəymiş ziyanı (özünə və ya üçüncü şəxslərə) ödədiyi ortaya çıxır. Və müvafiq olaraq, sonuncunun natura gəliri var. Bundan gəlirdən fərdi gəlir vergisi tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210, 211-ci maddələri).

Oxşar nəticələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 aprel 2013-cü il tarixli 03-04-06 / 1183 nömrəli, 8 noyabr 2012-ci il tarixli 03-04-06 / 10-310 nömrəli məktublarından irəli gəlir.

Bu halda, fərdi gəlir vergisi ilə hesablanır birbaşa zərərlər bura daxildir:

- məhv edilmiş (zədələnmiş) əmlakın dəyəri;

- əmlakın alınması, bərpası (məsələn, təmir üçün) xərcləri;

- işçinin üçüncü şəxslərə vurduğu zərərin əvəzinin ödənilməsi dəyəri (məsələn, bədbəxt hadisə zamanı dəymiş ziyanın ödənilməsi üçün).

Eyni zamanda, Rusiya FTS hesab edir ki, yol hərəkəti qaydalarını pozduğuna görə işçiyə ödənilən cərimə məbləğindən şəxsi gəlir vergisini tutmaq lazım deyil.

Vəziyyət: bir təşkilat işçi üçün inzibati cərimə ödəyibsə (məsələn, təşkilatın avtomobilində yol hərəkəti qaydalarını pozduğuna görə) fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı?

Cavab bəli, lazımdır. Baxmayaraq ki, bu məsələ ilə bağlı nəzarət idarələrinin izahatları birmənalı deyil.

Maliyyə idarəsinin nümayəndələrinin sözlərinə görə, inzibati cərimənin ödənilməsi ilə bağlı xərclər işəgötürənə dəyən ziyandır. Təqsirkar işçidən cərimənin məbləğini almaqdan imtina sonuncunun natura şəklində gəlir əldə etməsi ilə nəticələnir. Buna görə də, belə bir vəziyyətdə təşkilat fərdi gəlir vergisini tutmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 iyun 2014-cü il tarixli 03-04-05 / 28925 nömrəli məktubları, 12 aprel 2013-cü il tarixli 03-04-06 nömrəli məktublar). / 12341, 10 aprel 2013-cü il tarixli, № 03-04-06 / 1183, 8 noyabr 2012-ci il, No 03-04-06 / 10-310).

Lakin Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin məlumatına görə, bu halda fərdi gəlir vergisini tutmaq lazım deyil. Axı təşkilat qanun pozuntusuna yol vermiş işçidən cərimənin məbləğini almazsa, o, natura şəklində gəlir əldə etmir. Bu o deməkdir ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması üçün heç bir əsas yoxdur.

Oxşar aydınlıqlar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 18 aprel 2013-cü il tarixli ED-4-3 / 7135 nömrəli məktubunda var.

Qeyd etmək lazımdır ki, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə aydınlıq gətirmək hüququ Rusiya Maliyyə Nazirliyinə məxsusdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 34.2-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Harada vergi müfəttişlikləri vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin tətbiqi ilə bağlı maliyyə şöbəsinin mütəxəssislərinin yazılı izahatlarını rəhbər tutmağa borcludurlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 32-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi).

Beləliklə, təşkilatın günahkar işçidən inzibati cərimə məbləğini almadığı halda fərdi gəlir vergisinin tutulması barədə qərar qəbul edərkən, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin mövqeyini rəhbər tutun. Məsələn, bir təşkilatın avtomobilində yol hərəkəti qaydalarını pozan işçi üçün inzibati cərimənin ödənilməsi halında. Bu zaman pozuntunun necə qeydə alınmasının fərqi yoxdur: foto-video kamera və ya birbaşa polis əməkdaşı.

Məsləhət: təşkilatın günahkar işçidən almadığı inzibati cərimədən şəxsi gəlir vergisini tutmamağa imkan verən amillər var. Onlar aşağıdakılardır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 aprel 2013-cü il tarixli 03-04-06 / 12341, 10 aprel 2013-cü il tarixli 03-04-06 / 1183 nömrəli məktublarından belə çıxır ki, bəzi hallarda fərdi gəlir vergisi saxlamağa ehtiyac yoxdur. Bu mümkündür, əgər:

• işçi maddi məsuliyyətə mane olan hallarda pozuntuya yol verdikdə (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 239-cu maddəsi);

• işəgötürən işçiyə əmlakın təhlükəsizliyi üçün şərait yaratmamışdır;

• işçi işəgötürənin əmrinə, əmrinə və digər məcburi sənədlərə uyğun hərəkət etmişdir. Məsələn, işçinin mümkün qədər tez təyinat yerinə çatmağa borclu olduğunu bildirən yazılı göstəriş.

Belə hallarda işçi məsuliyyətə cəlb edilə bilməz. Bu o deməkdir ki, təşkilat bir işçi üçün cərimə ödədikdə, fərdi gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi yoxdur.

Bir işçinin vurduğu zərərin ödənilməsi zamanı qalan vergilərin hesablanması qaydası təşkilatın istifadə etdiyi vergi sistemindən asılıdır.

Sığorta haqları

Təşkilat işçidən dəymiş ziyanı toplayırsa, sığorta haqqının tutulmasına ehtiyac yoxdur. Həqiqətən, bu halda, töhfələrlə vergitutma obyekti yoxdur (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsi, 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ nömrəli Qanunun 20.1-ci maddəsi).

Vəziyyət: bir təşkilat işçiyə inzibati cərimə ödəyibsə (məsələn, təşkilatın avtomobilində yol hərəkəti qaydalarının pozulmasına görə) sığorta haqlarının tutulması lazımdırmı?

Cavab bəli, lazımdır.

Bir qayda olaraq, inzibati cərimə məsuliyyətə cəlb edilmiş şəxs tərəfindən ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 32.2-ci maddəsinin 1-ci hissəsi). Yəni bu halda işçinin özüdür.

Əgər təşkilat bunun üçün cərimə ödəyibsə, o zaman işçi gəlir əldə edir. Eyni zamanda, töhfələrdən azad edilən məbləğlərin siyahısında bir işçi üçün inzibati cərimənin ödənilməsi nəzərdə tutulmur. Bu o deməkdir ki, töhfələr hesablanmalıdır ümumi qayda(24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 7 və 9-cu maddələri, 24 iyul 1998-ci il tarixli, 125-FZ nömrəli Qanunun 20.1 və 20.2-ci maddələri).

Bu qaydalar təşkilatın avtomobilində yol hərəkəti qaydalarını pozan işçiyə inzibati cərimə ödəyərkən də tətbiq edilir. Bu zaman pozuntunun necə qeydə alınmasının fərqi yoxdur: foto-video kamera və ya birbaşa polis əməkdaşı.

Gəlir vergisi

Mənfəət vergisi hesablanarkən təqsirkar şəxs tərəfindən ödənilməli olan zərərin dəyəri qeyri-əməliyyat gəlirlərinin strukturunda əks etdirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Nağd pul metodu ilə qeyri-əməliyyat gəlirinin məbləği hər bir işçinin maaşından tutulmaların məbləğinə bərabər olacaqdır. hesabat dövrü(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Hesablama əsasında, zərərin təqsirli olduğu tarixdə gəliri müəyyənləşdirin. Təşkilat məhkəmə yolu ilə zərərin ödənilməsini tələb edərsə, gəlirin tanınma tarixi giriş tarixidir hökm v hüquqi qüvvə... Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 4-cü yarımbəndində göstərilir. Qərardan şikayət edilmədikdə, o, qəbul edildiyi gündən bir ay sonra qüvvəyə minir (Rusiya Federasiyasının Mülki Prosessual Məcəlləsinin 209-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 321-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Bu halda gəlir məhkəmə qərarında göstərilən məbləğdə tanınır.

Vəziyyət: təşkilatın işçisinin vurduğu maddi ziyanın məbləğini vergi tutulan mənfəəti azaldan xərclərə daxil etmək mümkündürmü? İşçi dəymiş ziyanı tam şəkildə ödəyir.

Cavab: bəli, onun ölçüsü əsaslandırılıb sənədləşdirilərsə, mümkündür.

V Vergi Məcəlləsi RF, bir işçinin vurduğu maddi ziyanın məbləği ilə vergi tutulan gəliri azaltmağın mümkün olub olmadığını açıq şəkildə demir. Eyni zamanda, maddi ziyan təşkilatın iqtisadi səmərəsinin azalmasına səbəb olur, yəni bir xərcdir. Xərclərin bir hissəsi kimi maddi ziyanı nəzərə almaq üçün onun məbləği əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Əsas odur ki, işçi çatışmazlığı kompensasiya etdikdə təşkilat da gəlir əldə edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Xərclərin sənədli sübutu hesablama vərəqi, işçinin izahat qeydi və digər sənədlərdir. Bu tələblər yerinə yetirilərsə, maddi ziyanın məbləği digərlərinin siyahısına daxil edilə bilər qeyri-əməliyyat xərcləri tam həcmdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 20-ci yarımbəndi).

Bu mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 aprel 2007-ci il tarixli 03-03-06 / 1/245 saylı məktubu ilə təsdiqlənir.

Məsləhət: işçidən dəymiş ziyan ödənilməsə belə, xərcləri nəzərə almağa imkan verən arqumentlər var. Onlar aşağıdakılardır.

Bir işçi öz hərəkətləri ilə təşkilata zərər vurduqda, gəlir vergisi hesablanarkən bu zərərin ödənilməsi xərcləri nəzərə alına bilər. Bu itkilərin işçidən ödənilməsi və ya ondan ödənilməsinin əhəmiyyəti yoxdur öz vəsaitləri təşkilatlar. Vergi qanunu belə xərcləri təqsirli şəxsdən almağa borclu deyil. Yalnız zərərin ödənilməsi faktı vacibdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 13-cü yarımbəndi). Günahkar işçidən dəymiş ziyanı tələb edib-etməmək isə təşkilatın iradəsindən asılıdır.

Hakimlər bu nəticəyə Moskva rayonunun FAS-ın 16 iyun 2014-cü il tarixli F05-5735 / 2014 və Ural rayonunun 13 mart 2009-cu il tarixli F09-1303 / 09-C2 saylı qərarlarında gəlirlər.

İtirilmiş (oğurlanmış) əmlakın dəyərindən əvvəllər çıxılmış ƏDV-ni bərpa edin .

Bir işçinin təşkilata vurduğu maddi ziyanın ödənilməsi üçün ayırmaların mühasibat uçotunda və vergitutmada əks olunması nümunəsi. Təşkilat ümumi vergi sistemi tətbiq edir

Bir işçinin orta əmək haqqı 44.000 rubl təşkil edir.

İşçidən alınan zərərin ümumi məbləği 40 700 rubl təşkil edir.

Təşkilat rəhbəri maddi ziyanın təqsirkar işçidən ödənilməsinə qərar verib.

Maksimum çıxılma məbləği:

Debet 94 Kredit 01 subhesab "Əsas vəsaitlərin silinməsi"
- 40,700 rubl. - qalıq dəyəri silindi;

Debet 73 Kredit 94
- 40,700 rubl. - dəymiş zərərin məbləği işçinin hesabına ödənilir;

Debet 26 Kredit 70

- 9900 rubl. (45.000 rubl × 22%) - əmək pensiyasının sığorta hissəsinin maliyyələşdirilməsi üçün pensiya töhfələri hesablanmışdır;

- 1305 rubl. (45 000 RUB × 2,9%) - qiymətləndirilmiş sosial sığorta haqları;

- 2295 rubl. (45.000 rubl × 5.1%) - tibbi sığorta üçün töhfələr FFOMS-da qiymətləndirilmişdir;

- 90 rubl. (RUB 45,000 × 0,2%) - bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta üçün hesablanmış töhfələr;

- 5850 rub. (45.000 RUB × 13%) - şəxsi gəlir vergisi tutulur.

Mart ayında (zərərin tutulması):

Debet 70 Kredit 73
- 7830 rubl. - zərərin ödənilməsi üçün tutulmanın məbləği hesablanmışdır.

Aprel ayında (əmək haqqının ödənilməsi):

Debet 70 Kredit 50
- 31 320 rubl. (45 000 rubl - 5850 rubl - 7830 rubl) - əmək haqqı işçiyə minus tutulmalar verildi.

Alfa gəlir vergisi rüblük əsasda (hesablama əsasında) hesablanır. Mart ayında təşkilatın mühasibi 40.700 rubl zərərin məbləğini xərclərə daxil etdi və bu ay hesablanmış kompensasiya məbləğini gəlirdə əks etdirdi, 7.830 rubl.

Təşkilatın təqsirkar işçidən dəymiş ziyanı ödəməkdən imtina etməsinin mühasibat uçotunda və vergidə əks olunmasına nümunə. Təşkilat ümumi vergi sistemi tətbiq edir

ZAO Alpha ümumi vergi sistemini tətbiq edir. İstehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta üzrə sığorta haqlarının dərəcəsi 0,2 faiz təşkil edir. Təşkilat icbari pensiya (sosial, tibbi) sığortaya ümumi tariflərlə töhfələr ödəyir.

Kopyalayıcının ilkin dəyəri, mühasibat məlumatlarına görə, 45.000 rubl təşkil edir.

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə hesablanmış amortizasiyanın məbləği 4300 rubl təşkil edir.

Təqsirkar işçiyə ödənişlərin məbləği ilin əvvəlindən müəyyən edilmiş həddi keçməmişdir. Kondratyevin övladı yoxdur, buna görə də ona fərdi gəlir vergisi endirimləri verilmir.

Bir işçinin rəsmi maaşı 45.000 rubl təşkil edir.

Əsas vəsaitin qalıq dəyəri 40.700 rubl təşkil edir. (45 000 rubl - 4 300 rubl).

Təşkilat rəhbəri təqsirkardan dəymiş ziyanı almaqdan tamamilə imtina edib. Təşkilatın işçinin əvəzinə dəymiş ziyanı özü ödədiyi üçün Kondratyevin natura şəklində gəliri var, ondan Alpha mühasib 5291 rubl məbləğində şəxsi gəlir vergisini tutmuşdur. (40,700 RUB × 13%).

Mühasibat uçotunda mühasib 01 №-li hesabda “Əsas vəsaitlərin silinməsi” subhesabından istifadə etməklə əsas vəsaitlərin xaric edilməsini əks etdirir. Alfa mühasibi mühasibat uçotunda belə qeydlər aparıb.

Mart ayında (əmək haqqı və vergilərin hesablanması, zərərin silinməsi):

Debet 01 subhesab "Əsas vəsaitlərin silinməsi" Kredit 01
- 45.000 rubl. - silinmiş ilkin xərcƏsas vəsaitlər;

Debet 02 Kredit 01 subhesab "Əsas vəsaitlərin silinməsi"
- 4300 rubl. - hesablanmış amortizasiyanın məbləği silinmişdir;

Debet 73 Kredit 01 subhesab "Əsas vəsaitlərin silinməsi"
- 40,700 rubl. - işçinin əvəzinin ödənilməsi üçün əsas vəsaitin qalıq dəyərini əks etdirmişdir;

Debet 91-2 Kredit 73
- 40,700 rubl. - işçi tərəfindən ödənilməli olan məbləğ itkilərə görə silindikdə;

Debet 26 Kredit 70
- 45.000 rubl. - işçinin əmək haqqı hesablanır;

Debet 26 Kredit 69 "Əmək pensiyasının sığorta hissəsi üzrə Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu ilə hesablaşmalar"
- 18 854 rubl. ((45.000 rubl + 40.700 rubl) × 22%) - əmək pensiyasının sığorta hissəsinin maliyyələşdirilməsi üçün pensiya töhfələri hesablanmışdır;

Debet 26 Kredit 69 subhesab "Sosial sığorta haqları üçün FSS ilə hesablaşmalar"
- 2485.30 rubl. ((45 000 rubl + 40 700 rubl) × 2,9%) - sosial sığorta haqları qiymətləndirildi;

Debet 26 Kredit 69 "FFOMS ilə hesablaşmalar"
- 4370,70 rubl. ((45.000 rubl + 40.700 rubl) × 5.1%) - FFOMS-da tibbi sığorta üçün töhfələr qiymətləndirildi;

Debet 26 Kredit 69 subhesab "Bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığortaya töhfələr üçün FSS ilə hesablaşmalar"
- 171.40 rubl. ((45 000 rubl + 40 700 rubl) × 0,2%) - bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta üçün hesablanmış töhfələr;

Debet 70 Kredit 68 subhesab "Şəxsi gəlir vergisi üzrə ödənişlər"
- 11 141 rubl. ((45.000 rubl + 40.700 rubl) × 13%) - şəxsi gəlir vergisi tutulur.

Aprel ayında (əmək haqqının ödənilməsi):

Debet 70 Kredit 50
- 33 859 rubl (45.000 rubl - 11.141 rubl) - əmək haqqı şəxsi gəlir vergisi çıxılmaqla işçiyə verildi.

Alfa gəlir vergisi rüblük əsasda (hesablama əsasında) hesablanır. 40.700 rubl məbləğində zərərin məbləği. mühasib gəlir vergisini hesablayarkən nəzərə almayıb. Bu halda, 25,881,40 rubl məbləğində bütün hesablanmış sığorta haqları. (18 854 rubl + 2485,30 rubl + 4370,70 rubl + 171,40 rubl) mənfəət vergisi məqsədləri üçün xərclərdə tanınıb.

Təşkilatın qeydiyyatında olan bir avtomobildə yol hərəkəti qaydalarını pozduğuna görə işçidən inzibati cərimə almaqdan imtina etməsinin mühasibat uçotunda və vergidə əks olunmasına bir nümunə. Təşkilat ümumi vergi sistemi tətbiq edir

ZAO Alpha ümumi vergi sistemini tətbiq edir. İstehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta üzrə sığorta haqlarının dərəcəsi 0,2 faiz təşkil edir. Təşkilat icbari pensiya (sosial, tibbi) sığortaya ümumi tariflərlə töhfələr ödəyir. Mart ayında təşkilatın sürücüsü A.S. Kondratyev yol hərəkəti qaydalarını pozub (müəyyən edilmiş sürəti 85 km/saat həddinə çatdırıb). Bu qanun pozuntusu foto-video kamera tərəfindən qeydə alınıb. Təşkilat qanun pozuntusu ilə bağlı mart ayında məlumatlandırılıb. Cərimə 5000 rubl idi. (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 12.9-cu maddəsinin 5-ci hissəsi).

Təqsirkar işçiyə ödənişlərin məbləği ilin əvvəlindən müəyyən edilmiş həddi keçməmişdir. Kondratyevin övladı yoxdur, buna görə də ona fərdi gəlir vergisi endirimləri verilmir.

Bir işçinin rəsmi maaşı 45.000 rubl təşkil edir.

Təşkilat cəriməni tam ödəyib. Eyni zamanda, təşkilat rəhbəri dəymiş ziyanı (cərimin məbləğini) təqsirkardan almaqdan tamamilə imtina edib. Bununla əlaqədar olaraq, Kondratyev, Alpha mühasibinin 650 rubl məbləğində şəxsi gəlir vergisini tutduğu natura şəklində gəlirə malikdir. (5 000 RUB × 13%).

Alpha-nın mühasibi mühasibat uçotunda belə qeydlər etdi.

Mart ayında (əmək haqqı və vergilərin hesablanması, zərərin silinməsi):

Debet 73 Kredit 76
- 5000 rubl. - işçi tərəfindən ödənilməsi üçün cərimənin məbləği əks etdirilir;

Debet 91-2 Kredit 73
- 5000 rubl. - işçi tərəfindən ödənilməli olan məbləğ itkilərə görə silindikdə;

Debet 26 Kredit 70
- 45.000 rubl. - işçinin əmək haqqı hesablanır;

Debet 26 Kredit 69 "Əmək pensiyasının sığorta hissəsi üzrə Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu ilə hesablaşmalar"
- 11.000 rubl. ((45.000 rubl + 5.000 rubl) × 22%) - əmək pensiyasının sığorta hissəsinin maliyyələşdirilməsi üçün pensiya töhfələri hesablanmışdır;

Debet 26 Kredit 69 subhesab "Sosial sığorta haqları üçün FSS ilə hesablaşmalar"
- 1450 rubl. ((45 000 rubl + 5 000 rubl) × 2,9%) - sosial sığorta haqları qiymətləndirildi;

Debet 26 Kredit 69 "FFOMS ilə hesablaşmalar"
- 2550 rubl. ((45.000 rubl + 5.000 rubl) × 5.1%) - FFOMS-da tibbi sığorta üçün töhfələr qiymətləndirildi;

Debet 26 Kredit 69 subhesab "Bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığortaya töhfələr üçün FSS ilə hesablaşmalar"
- 100 rubl. ((45 000 rubl + 5 000 rubl) × 0,2%) - bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta üçün yığılmış töhfələr;

Debet 70 Kredit 68 subhesab "Şəxsi gəlir vergisi üzrə ödənişlər"
- 6500 rubl. ((45.000 rubl + 5.000 rubl) × 13%) - şəxsi gəlir vergisi tutulur.

Aprel ayında (əmək haqqının ödənilməsi):

Debet 70 Kredit 50
- 38.500 rubl. (45.000 rubl - 6500 rubl) - bir işçiyə şəxsi gəlir vergisi çıxılmaqla əmək haqqı verildi.

Alfa gəlir vergisi rüblük əsasda (hesablama əsasında) hesablanır. Zərərin miqdarı 5000 rubl. mühasib gəlir vergisini hesablayarkən nəzərə almayıb. Bu halda, 15.100 rubl məbləğində bütün yığılmış sığorta haqları. (11.000 rubl + 1.450 rubl + 2.550 rubl + 100 rubl) mənfəət vergisi məqsədləri üçün xərc kimi tanınıb.

STS

Təşkilat sadələşdirməni tətbiq edərsə və ödəyir vahid vergi gəlir və xərclər arasındakı fərqlə, zərərin ödənilməsi üçün işçidən tutulan məbləğlər artır vergi bazası(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Əmək haqqından tutulma zamanı, kassaya pul qoyarkən və s. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 1-ci bəndi) qeyri-əməliyyat gəlirlərinin məbləğini nəzərə alın.

Vahid vergi hesablanarkən, vurulmuş zərərin məbləğləri şəklində xərclər sadələşdirilmiş əsasda təşkilatın vergitutma bazasını azaltmır. Bu xərclər vahid verginin hesablanması zamanı nəzərə alına bilən xərclər siyahısına daxil edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndi).

MMC "Alpha" sadələşdirmə tətbiq edir. Vergitutma obyekti gəlir və xərclər arasındakı fərqdir.

Mart ayında təşkilatın menecerinin təqsiri ilə A.S. Kondratyev, surətçıxarma maşını sıradan çıxıb. Mütəxəssislərin fikrincə, cihazı bərpa etmək mümkün deyil.

Kopyalayıcının ilkin dəyəri, mühasibat məlumatlarına görə, 45.000 rubl təşkil edir.

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə hesablanmış amortizasiyanın məbləği 4300 rubl təşkil edir.

Kondratyevlə tam məsuliyyət haqqında müqavilə bağlanmayıb.

Bir işçinin rəsmi maaşı 45.000 rubl təşkil edir.

Əsas vəsaitin qalıq dəyəri 40.700 rubl təşkil edir. (45 000 rubl - 4 300 rubl).

Dəyən maddi ziyanın miqdarı azdır orta əmək haqqı işçi, buna görə də Kondratyev itkini tam şəkildə ödəyir.

(45.000 RUB - 45.000 RUB × 13%) × 20% = 7830 RUB

Bir təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edirsə və vahid gəlir vergisi ödəyirsə, zərərin ödənilməsi üçün işçidən tutulan məbləğlər də vergi bazasını artırır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Zərərin məbləğinin özü vahid verginin hesablanmasına təsir göstərmir.

İşçinin vurduğu maddi ziyanı ödəmək üçün sadələşdirilmiş vergi məcəlləsinin (“gəlir minus xərclər”) tutulmasının necə nəzərə alınacağına nümunə

MMC "Alpha" sadələşdirmə tətbiq edir. Vergitutma obyekti gəlirdir.

Mart ayında təşkilatın menecerinin təqsiri ilə A.S. Kondratyev, surətçıxarma maşını sıradan çıxıb. Mütəxəssislərin fikrincə, cihazı bərpa etmək mümkün deyil.

Kopyalayıcının ilkin dəyəri, mühasibat məlumatlarına görə, 45.000 rubl təşkil edir.

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə hesablanmış amortizasiyanın məbləği 4300 rubl təşkil edir.

Bir işçinin orta əmək haqqı 44.000 rubl təşkil edir.

Kondratyevlə tam məsuliyyət haqqında müqavilə bağlanmayıb.

Bir işçinin rəsmi maaşı 45.000 rubl təşkil edir.

Əsas vəsaitin qalıq dəyəri 40.700 rubl təşkil edir. (45 000 rubl - 4 300 rubl).

Zərərin ümumi məbləği 40.700 rubla bərabərdir. (əmlakın qalıq dəyəri onun bazar qiyməti kimi tanınır).

Maddi ziyanın miqdarı işçinin orta əmək haqqından azdır, buna görə də Kondratyev itkini tam şəkildə ödəyir.

Ayda maksimum endirim məbləği:
(45.000 RUB - 45.000 RUB × 13%) × 20% = 7830 RUB

Aylıq qədər tam ödəniş Alpha mühasib işçinin borcunu bu məbləğ qədər artıracaq, təşkilatın fəaliyyət xarici gəlirlərini artıracaq. Vahid vergi hesablanarkən maddi ziyanın məbləği nəzərə alınmır.

UTII

Təşkilat UTII ödəyirsə, zərərin özü kimi ayırmaların məbləği verginin hesablanmasına təsir göstərmir. UTII hesablanmış gəlir əsasında hesablanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Bildiyiniz kimi, fərdi gəlir vergisi hesablandıqdan sonra mühasibat uçotunda müvafiq qeydlər aparmaq lazımdır. Əmək haqqı ödənilməzdən əvvəl fərdi gəlir vergisi tutulur, buna görə də işçilər edilən endirimi nəzərə alaraq əllərindəki məbləği alırlar. Bu əməliyyatın həyata keçirilməsi üçün məsuliyyət işəgötürənin üzərinə düşür. Əmək haqqından fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulduqda, müəyyən edilmiş qaydanı pozmamaq üçün yerləşdirmə də müvafiq vaxtda aparılmalıdır.

Vergilərin hesablanmasının xüsusiyyətləri

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmalı olduğu əsas gəlir növləri əmək üçün bütün növ hesablamalardır və GPC müqaviləsi... Bu siyahıya təkcə birbaşa əmək haqqı deyil, həm də mükafatlar, müavinətlər və alınan bəzi kompensasiyalar daxildir. Ödənişləri hesablamaq üçün xüsusi düsturlardan istifadə olunur.

Eyni zamanda, fərdi gəlir vergisi əməliyyatları aşağıdakı hallarda aparılır:

• əmək haqqı hesablanarkən;
• vergi tutulduqda;
• əmək haqqı verilərkən;
• fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği büdcəyə köçürüldükdən sonra.

Təşkilatın vaxtaşırı ezamiyyətə göndərilən işçiləri varsa, onlar da vergiyə cəlb olunan (qanunla müəyyən edilmiş həddi nəzərə alaraq) müvafiq səyahət müavinətləri almaq hüququna malikdirlər.

Beləliklə, sonra şəxsi gəlir vergisi tutulması naqillər müvafiq qaydada tərtib edilir.

ilə bir vəziyyətdə Səyahət xərcləri bir neçə növ elan var:

• ezamiyyə xərcləri üçün işçiyə avans ödənişi verilərkən;
• xərcləri hesablayarkən;
• ezamiyyət zamanı normadan artıq fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulduqda;
• fərdi gəlir vergisi büdcəyə köçürüldükdən sonra naqillər də aparılır.

Fiziki şəxsdən hər hansı bir xidmət alındıqda, vergi ödəmələri də tələb oluna bilər. Bu halda, təşkilat müvafiq məbləği tutmalı, satıcı isə təmin etməlidir nağd pul nəzərə alaraq fərdi gəlir vergisi ödənişləri... Belə bir vəziyyətdə elanlar da edilir:

• məhsul və ya xidmət fiziki şəxsdən alındıqda;
• fərdi gəlir vergisi tutulduqda yerləşdirmə;
• fərdi gəlir vergisi büdcəyə köçürüldükdə;
• xidmətlər və ya mallar üçün məbləği satıcıya köçürərkən.

Məbləğə görə fərdi gəlir vergisi hesablandıqda, tutularaq xəzinədarlığa köçürüldükdə uçota alınır. məcburi... Axı gəliri köçürən qurumlar şəxslər, bir qayda olaraq, eyni zamanda olur vergi agentləri... Müvafiq olaraq, vergi ödənişlərini tutmaq və köçürmək onların məsuliyyətidir.

Əməliyyatlar və fakturalar

Şəxsi gəlir vergisi hesablandıqdan sonra, tutma haqqında danışırıqsa, CT hesabında 68 yerləşdirmə aparılır. Debet dövriyyələri üçün fərqli nömrələmə var:

• səhmdarlara və təsisçilərə dividendlərin ödənilməsi üçün - 75 No-li hesab;
• əmək haqqından vergi tutulmaqla - 70;
• gələndə maddi yardım – 73;
• mülki-hüquqi tipli gəlirlərdən tutulmalar ilə - 76;
• fiziki şəxslərdən qısamüddətli kreditlər üzrə - 66;
• uzunmüddətli kreditlər - 67;

Ümumi şəxsi gəlir vergisini büdcəyə köçürərkən - Dt 68 və kredit dövriyyəsi 51-ci hesabla.

Əmək haqqının yerləşdirilməsi adətən ayın son günündə edilir. Söhbət başqa gəlirlərdən gedirsə, o zaman elanlar eyni gündə aparılır. Bu mühasibat manipulyasiyası məcburidir və müvafiq registrlərdə öz əksini tapır. Həmişə istifadə edin identifikasiya nömrələri mühasibat uçotu, sənədləşmə və hesabatların başa düşülən görünüşünü təmin etmək.

Bu cür əməliyyatların həyata keçirilməsi qanunvericilikdə göstərilmişdir və fiziki şəxslərə gəlir ödəyən müxtəlif təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün məcburidir. Nəzərə almaq lazımdır ki, fərdi gəlir vergisi təkcə işçilərin aldıqları əməkhaqqından deyil, həm də alınan digər gəlirlərdən və ödənişlərdən də tutula bilər. Məsələn, fiziki şəxsdən xidmət və ya məhsul alarkən.