Contabilitatea expeditorului: tranzacții cu exemple. Tranzacționarea cu comisioane din punctul de vedere al clientului: tranzacții și legislație

Cum poate fi benefică vânzarea de bunuri în baza unui contract de comision? Pentru cine și în ce cazuri are sens să o alegi? Cum se întocmește corect o comisie și spre satisfacția reciprocă a părților? Cum se face schema de tranzactionare cu comisioane, în cazul în care acordul de comision este încheiat între ele de către organizațiile solicitante moduri diferite impozitare? Vom răspunde la aceste întrebări și la alte întrebări în articolul nostru.

Este convenabil să tranzacționați bunuri cu comision în serviciul MySklad. În acesta, puteți accepta mărfuri spre vânzare cu un acord de comision, puteți păstra înregistrări asupra lor, puteți genera automat un raport către principal după vânzare, urmăriți rentabilitatea, emiteți un retur dacă mărfurile nu sunt de vânzare. și încearcă acum: este gratuit!

Dacă faci cu amănuntulși am găsit un furnizor care este de acord să vă dea bunurile spre vânzare în baza unui contract de comision, aveți noroc. Și este deosebit de norocos dacă tocmai intri în afacere. Legea permite plata banilor pentru bunurile întocmite în baza unui contract de comision după ce acestea au fost vândute. Adică, schema de tranzacționare cu comisioane vă permite să începeți să lucrați fără investiții mari și fără riscuri speciale.

Dacă fabricați un produs sau îl cumpărați în cantități mari pentru vânzarea cu amănuntul ulterioară în diferite puncte, atunci o schemă de tranzacționare cu comisioane poate fi, de asemenea, benefică pentru dvs. Cel puțin, acest lucru va crește piața de vânzări. Un mic magazin, situat într-un loc în care tu însuți nu ai lucra, poate vinde cu brio mărfuri care nu se împrăștie în magazinele tradiționale. În același timp, este posibil ca magazinul să nu poată cumpăra un lot dintr-un astfel de produs, dar îl va lua cu plăcere pe comision.

Schema de tranzacționare cu comisioane este, de asemenea, benefică, deoarece facilitează aranjarea returului de bunuri decât în ​​baza unui contract de vânzare. Dacă produsul a fost achiziționat conform schemei „cumpără și vinde”, atunci pentru a-l returna din magazin înapoi la furnizor, este necesar să-l revânzi. Acest lucru creează probleme în ceea ce privește impozitarea - atunci când una dintre părțile la tranzacție nu plătește TVA, cealaltă pierde bani, întrucât nu poate accepta TVA pentru deducere. Dacă livrarea mărfurilor este formalizată în baza unui contract de comision, această problemă nu apare. Intermediarul pur și simplu anulează bunurile din în afara bilanțuluiși se întoarce la furnizor. Cu toate acestea, la returnarea mărfurilor luate pe comision, există unele subtilități și vom reveni la ele în acest material.

Cum se procesează tranzacțiile cu comisioane

Într-o formă simplificată, această diagramă arată astfel. Furnizorul (expeditorul) predă bunurile sale intermediarului (comisionarului) spre vânzare. În acest caz, dreptul de proprietate asupra bunurilor nu trece asupra acestuia din urmă. Agentul vinde marfa cumparatorului, actionand in nume propriu, dar pe cheltuiala expeditorului. Imediat ce bunurile sunt vândute, principalul încetează să mai fie proprietarul acesteia. Agentul comisionar raportează furnizorului, îi dă încasările pentru mărfuri și îi primește remunerația.

Deci, cum obțineți comisionul corect? Să presupunem că o companie va oferi bunuri spre vânzare unui magazin. În primul rând, furnizorul și magazinul întocmesc un contract de comision, care prescrie cine este comisionarul, cine este expeditorul și, de asemenea, indică faptul că primul în numele celui de-al doilea va vinde marfa contra cost. De asemenea, este mai bine să specificați valoarea remunerației în contract. Ar putea fi ca cantitate fixă din fiecare produs vândut și un anumit procent din vânzări. Legea, și anume, articolul 51 Cod Civil RF, obligă comisionarul să raporteze expeditorului despre vânzări. Termenele de depunere a raportului nu sunt reglementate, dar este mai bine să le prescrieți în prealabil. Contractul de comision poate fi încheiat pentru o perioadă determinată sau poate fi nelimitat. Dacă să indice teritoriul execuției sale, antreprenorii înșiși decid și ei. Un exemplu de contract de comision poate fi descărcat din biblioteca noastră de formulare de documente.

Acordul de comisie a fost încheiat. Ce urmeaza? Apoi, mărfurile sunt transferate în magazin, care este însoțit de un act de acceptare și transfer de mărfuri pentru un comision și o factură TORG-12. O mostră a certificatului de acceptare, precum și a facturii, le puteți descărca de pe site-ul nostru. Actul de acceptare și transfer al bunurilor către comision este necesar dacă este prevăzut în contract. Dacă nu există o astfel de condiție, atunci factura este suficientă.

Transportul a ajuns în siguranță la magazin și agentul începe să vândă. Prin lege, vânzarea bunurilor trebuie să înceapă cel târziu în ziua următoare după primirea acesteia. După ce o anumită sumă a fost vândută sau a trecut perioadă de raportare specificat în contract, magazinul întocmește un proces-verbal de comisionar. Indică câte unități din produs au fost vândute, la ce preț și care este valoarea remunerației. După cum am scris deja mai sus, este mai bine să prescrieți termenul limită pentru depunerea raportului în contract, deși acest lucru nu este impus de lege. Puteți fi de acord să îl furnizați în fiecare săptămână sau în fiecare lună. Un eșantion din raportul comisionarului este pe site-ul nostru web.

Pe lângă raport, se recomandă întocmirea și semnarea unui act privind prestarea de servicii între părți. Într-adevăr, făcând tranzacții în numele comitentului, comisionarul îi prestează un serviciu. Despre asta este documentul. Suma din act este suma remunerației comisionarului pentru perioada de raportare.

Odată cu raportul, intermediarul transferă încasările furnizorului și își reține comisionul. Este posibilă și o altă opțiune, atunci când principalul preia toate veniturile și abia apoi transferă remunerația agentului comisionar. În plus, cooperarea continuă sau se încheie.

Dacă mandantul nu este mulțumit de raportul comisionarului, atunci el trebuie să raporteze acest lucru în termen de 30 de zile de la data primirii documentului. Cu toate acestea, această perioadă poate fi modificată folosind acord preliminar petreceri.

Automatizarea simplifică foarte mult procesul de tranzacționare cu comisioane. Serviciul MoySklad oferă o soluție optimă atât pentru expeditor, cât și pentru agent. În sistemul propriu-zis, puteți crea un acord de comision, puteți lua în considerare expedierea și acceptarea mărfurilor, puteți înregistra vânzările de bunuri cu comision și, de asemenea, puteți genera automat rapoarte de comisionar. În același timp, în toate formularele și rapoartele create, încasările pentru bunurile vândute, remunerația comisionarului, TVA și alte sume necesare sunt calculate instantaneu.

Acum să vedem ce ne spune legea despre cazuri speciale.

Agentul a vândut produsul la un preț mai mare sau mai mic decât se aștepta

Să presupunem că produsele s-au vândut atât de bine încât magazinul a decis să-și majoreze prețurile. În acest caz, comisionarul a reușit să obțină beneficii suplimentare, pe care, potrivit legii, trebuie să le împartă în mod egal cu cel comis. Cu excepția cazului în care, desigur, alte condiții sunt stipulate în contract. Și aici trebuie să fii atent la unul detaliu important privind înregistrarea și plata acestor bani. Potrivit scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 iunie 2008 nr. 03-03-06 / 1/347, înainte ca o parte din profit să fie plătită agentului comisionar, principalul trebuie să afișeze întreaga sumă în venit care este supus impozitului pe venit. Și numai după aceea comisionul ar trebui să fie taxat.

Dacă mărfurile, dintr-un motiv oarecare, nu s-au diferențiat la prețul convenit, iar magazinul l-a scăzut, atunci există două scenarii posibile pentru desfășurarea evenimentelor.

1. Magazinul i-a dovedit clientului că nu are posibilitatea de a vinde marfa la un preț mai mare, iar această mișcare a prevenit pierderi și mai mari. În acest caz, agentul nu va fi obligat să returneze diferența.
2. Magazinul nu a reușit să demonstreze că reducerea prețului a fost un pas necesar. Apoi, din păcate, comisionarul va trebui să despăgubească furnizorul pentru pierdere.

Apropo, nu este interzisă înscrierea acestor cazuri în contractul de comision. În plus, i se pot adăuga condiții ca, înainte de modificarea prețurilor, comisionarul să ceară permisiunea comisentului.

Contractul nu a fost executat

Să presupunem că partea din mărfuri pe care principalul a livrat-o magazinului s-a dovedit a fi defectă sau cantitatea convenită a mărfurilor nu a fost livrată sau, din orice alt motiv, contractul de comision nu poate fi executat din vina furnizorului. În acest caz, legea impune comitentului să plătească oricum comisionarul, precum și să ramburseze cheltuielile. Dacă contractul de comision nu poate fi executat din vina magazinului, atunci, la rândul său, acesta va trebui să despăgubească clientul pentru prejudiciu.

Subcomisie

Imaginați-vă că un magazin a găsit un alt punct de vânzare profitabil pentru un produs care este operat de o altă companie. În acest caz, el are dreptul să încheie un acord de subcomisie cu această societate. Apoi comisionarul este responsabil pentru acțiunile subcomisarului față de comisionul său, iar pentru al doilea magazin devine el însuși comisarul. Și câteva note importante. Subcomisia este posibilă, dacă nu se specifică altfel în contractul de comision. În acest caz, comisionul nu are dreptul de a intra în relație cu subcomisarul, decât dacă, din nou, se prevede altfel prin acordul părților.

Agentul nu a vândut niciun bun în perioada de raportare

Dacă toate mărfurile rămân în depozite și rafturile magazinelor, magazinul are dreptul de a le returna comitentului. Returul bunurilor, precum si primirea acesteia, se emite prin factura TORG-12.

Serviciul de gestionare a comerțului MySklad va ajuta la facilitarea semnificativă a înregistrării returnării mărfurilor de la comisionar la expeditor. Sistemul are formulare speciale în care se înregistrează returul, iar datele introduse sunt transferate automat către toate rapoartele care au legătură cu executarea contractului de comision.

Returnarea bunurilor către comisionar de la cumpărător

Să presupunem că un client cu amănuntul dorește să returneze produsul dintr-un anumit motiv.

Avand in vedere ca, la vanzarea bunurilor catre client, comisionarul a incheiat un contract de vanzare-cumparare cu acesta in nume propriu, atunci acesta intocmeste refuzul acestei tranzactii.

În cazul în care cumpărătorul returnează bunurile din cauza defectelor descoperite, responsabilitatea pentru acestea trebuie să fie distribuită între comisionar și expeditor. In cazul in care marfa a fost deteriorata din vina magazinului, cumparatorul va rambursa cheltuielile. Iar dacă se va dovedi că de vină este furnizorul, comisionarul va avea dreptul la rambursarea cheltuielilor și a remunerației.

Bunurile pot fi returnate înainte de semnarea procesului-verbal al comisarului de către părți, sau după. În primul caz, intermediarul face o înscriere în raport pentru suma rambursată cu semnul minus. În al doilea, cumpărătorul angro, returnând marfa, întocmește o factură pe numele agentului. Dacă clientul final este un comerciant cu amănuntul, atunci el trebuie să scrie o declarație despre returnarea mărfurilor. După aceea, comisionarul returnează marfa expeditorului, însoțită de o factură de retur pe numele acestuia, precum și de o factură. Pe baza acestor documente, expeditorul își va putea reduce TVA-ul de plătit.

Facturi comerciale comision

Facturi comisioane de vânzare cu amănuntul

În exemplul nostru, unde comerciantul este un magazin, acesta din urmă nu emite facturi către clienți, deoarece în retail acest document înlocuiește cec de casierie cu dedicat pe o linie separată valoarea TVA-ului. De asemenea, expeditorul nu emite facturi către agent. Dar, în același timp, magazinul emite o factură către expeditor cu valoarea remunerației sale pe baza rezultatelor perioadei de raportare.

Legea nu obligă magazinul nostru cu amănuntul, care vinde în baza unui contract de comision, să țină un registru al facturilor.

Indicatoarele benzilor de control ale CCP (doar indicatoarele, nu benzile în sine), precum și copiile benzilor, sunt transferate expeditorului împreună cu raportul comisarului, iar expeditorul le înregistrează deja în carnetul de vânzări pentru să percepe TVA la costul mărfurilor vândute.

În plus, dacă magazinul, pe lângă bunurile expeditorului, își vinde și bunurile proprii, atunci contabilizarea acestor mărfuri ar trebui să fie separată. Cu ajutorul programului de tranzacționare cu MoySklad puteți îndeplini cu ușurință această cerință. Programul arată agentului câte bunuri proprii și câte bunuri au primit în baza contractului de comision. Clientul vede în sistem cât de mult din produsul său este vândut și cine îl deține.

Facturi comisioane angro

Acum să luăm în considerare o situație în care un comisionar vinde bunuri în vrac în numele principalului și ambii sunt plătitori de TVA. În acest caz, facturile sunt documente contabile obligatorii pentru acestea.

Intrucat, in conditiile contractului, comisionarul face tranzactii cu terti in nume propriu, el emite si toate facturile in nume propriu. Numărul documentului este atribuit în conformitate cu cronologia agentului. Factura trebuie emisă în dublu exemplar. Unul trebuie predat cumparatorului, al doilea trebuie depus in jurnalul contabil al facturilor emise. În acest caz, factura pentru vânzarea de bunuri comisionare nu trebuie să fie înregistrată în carnetul de vânzări al comisionarului.

Iar expeditorul emite și înscrie în carnetul său de vânzări o factură adresată comisionarului, numerotată deja în conformitate cu cronologia acestuia. Acest document nu este înregistrat în carnetul de vânzări al intermediarului.

În acest caz, indicatorii facturii pe care comisionarul o emite cumpărătorului se reflectă în factura, pe care furnizorul o emite și o înregistrează în registrul său de vânzări. Expeditorul trebuie să scrie și două exemplare - unul trebuie predat agentului, iar al doilea trebuie păstrat în jurnalul de bord al facturilor emise.

Documentul primit de la expeditor se depune de comisionar în registrul facturilor primite.

Pe baza procesului-verbal semnat și a actului corespunzător pentru cuantumul remunerației sale pentru perioada de raportare, comisionarul emite o factură separată către comitent. Acest document este înregistrat la comisionar în cartea de vânzări, iar la expeditor - în cartea de cumpărare.

Dacă comisionarul vinde cumpărătorului bunurile furnizorului concomitent cu bunurile proprii, atunci cumpărătorul poate emite o singură factură pentru bunurile specificate.

Mai multe detalii despre facturarea pentru tranzacționarea cu comisioane pot fi găsite în scrisoarea Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia din 21.05.01 Nr. VG-6-03 / 404.

Agent comisionar pentru sistemul simplificat de impozitare - agent de comisionare pentru sistemul de impozitare simplificat

Dacă contractul de comision a fost încheiat de companii, fiecare dintre ele aplică regimul de impozitare simplificat (STS), atunci comisionarul, dacă apar întrebări cu privire la modul de calcul al impozitelor, trebuie să se refere la articolul 251. Codul fiscal RF. Afirmă direct că atunci când se determină baza de impozitare a comisionarului nu este luată în considerare ca venituri, proprietăți și fonduri primite de acesta în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din contractul de comision. De asemenea, nu sunt luate în considerare veniturile încasate pe seama rambursării costurilor efectuate pentru principal. Adică doar comisionul este considerat venit. În consecință, veniturile din mărfurile vândute nu sunt recunoscute ca venituri. Dacă principalul din sistemul de impozitare simplificat compensează comisionarul pentru sistemul de impozitare simplificat pentru orice cheltuieli, acești bani nu sunt nici impozitați.

Data primirii veniturilor de la intermediarul „simplificat” este data primirii remunerației de la principal în contul acestuia. Dacă, conform termenilor contractului, comisionarul își reține remunerația din fondurile primite de la cumpărători, atunci data încasării venitului este ziua în care banii sunt primiți la casierie. În același timp, nu contează că raportul poate să nu fie încă semnat, deoarece avansurile sunt incluse și în veniturile companiilor de pe STS.

Cheltuielile sunt recunoscute numai după plata lor efectivă. Mai mult, acele cheltuieli care, potrivit legii, sunt rambursate de expeditor (de exemplu, pentru inchirierea unui depozit in care se depoziteaza marfa), nu sunt considerate cheltuieli de la comisionar.

În ceea ce privește comitent, conform scrisorii Ministerului Finanțelor nr.03-11-11 / 16941 din 15.05.2013, întreaga sumă primită din vânzarea mărfurilor, inclusiv comisionul, este recunoscută drept venit. Da, în schema „comisionar pe STS - expeditor pe STS”, remunerația plătită de expeditor, din păcate, nu poate fi pusă pe seama cheltuielilor acestuia, iar impozitul pe acesta va trebui plătit. Dar! În cazul în care comisionarul își reține comisionul înainte de transfer Bani către principal, venitul va fi legal egal cu suma care este efectiv creditată în contul furnizorului. Aceasta înseamnă că, dacă societatea este expeditorul sistemului fiscal simplificat, atunci este mai bine să prescrieți doar o astfel de opțiune în contract.

Ziua încasării veniturilor este momentul primirii fondurilor în contul curent sau la casieria furnizorului.

Expeditorul pe sistemul fiscal simplificat nu este obligat să emită o factură pentru bunurile sale, întrucât responsabilitatea întocmirii acestui document revine numai plătitorului de TVA.

Agent comisionar pentru sistemul simplificat de impozitare - agent de comisionare pentru OSNO

Dacă comisionarul vinde en-gros și, în același timp, este un „simplificat”, iar principalul lucrează pentru sistem comun impozitare, atunci intermediarul va trebui să emită facturi. Cert este că, de fapt, vânzătorul către terți este principalul pe OSNO, și nu comisionarul pe sistemul simplificat de impozitare, astfel că intermediarul trebuie să calculeze taxa pe valoarea adăugată pentru furnizor și să prezinte o factură la cumpărător. . Schema este aceeași despre care am scris mai sus. Agentul realizează două copii ale documentului, dintre care unul se eliberează cumpărătorului, iar cel de-al doilea se depune în jurnalul contabil al facturilor emise, fără a-l înregistra în carnetul de vânzări. Indicatorii acestor documente se reflectă în facturile, pe care principalul le emite agentului și le înregistrează în carnetul de vânzări al acestuia.

Și rețineți că în comerțul cu amănuntul, o factură este înlocuită cu o chitanță de casă cu un rând separat pentru valoarea TVA-ului.

Furnizorul reflectă veniturile primite pe baza raportului primit. Prin urmare, în cazul în care comisionarul se află pe sistemul simplificat de impozitare, iar principalul pe OSNO, este important să se reflecte procedura și termenii prevederii acestuia în contract. Dacă vine mai târziu termenul limită, atunci furnizorul va trebui să plătească în continuare TVA la timp.

Intermediarul nu emite o factură pentru comisionul către expeditor, întrucât onorariul comisionarului pe sistemul „simplificat” nu este supus TVA.

În situația opusă, când expeditorul se află pe sistemul fiscal simplificat, iar comisionarul este pe OSNO, intermediarul nu ar trebui să emită o factură către cumpărători, deoarece vânzătorul este de fapt furnizor, iar el este scutit de TVA.

Agent- un revânzător care cumpără și vinde bunuri în nume propriu în numele unei alte persoane (principal), contra unei anumite taxe (comision).

Modalitățile de reflectare a acumularii comisionului sunt: ​​cu participarea unui intermediar la decontările dintre cumpărător și expeditor și fără participarea acestuia.

Luați în considerare opțiunile pentru postările de bază:

1. Cu participarea comisionarului la calcule

• Bunurile au fost livrate cumpărătorului:

Dt 76 / "Decontari cu cumparatorul" - Kt 76 / "Decontari cu principalul" - reflectarea valorii marfii expediate, inclusiv TVA;

Dt 76 - Kt 68 - TVA cu pretul marfii indicat de expeditor;

În același timp, facem o înregistrare pentru a șterge bunurile transferate cumpărătorului: Кт 004 - costul mărfurilor expediate;

• Creditarea fondurilor de la cumpărător în contul agentului:

Dt - Kt 62 - suma fondurilor primite;

• Transferul fondurilor primite (minus comision) de la comisionar în contul principalului:

Дт 76 - Кт - se reflectă suma datorată principalului;

Дт 68 - Кт 19 / „TVA pe valorile achiziționate” - reflectarea TVA-ului solicitat pentru deducere.

2. Agentul comisionar nu participă la decontări

În cazul în care comisionarul nu participă la decontări, contabilitatea acestuia înregistrează operațiuni legate doar de acumularea remunerației și de încasarea acesteia. La primirea mărfurilor de la comisionar, se face o înregistrare: Дт 004 - pentru valoarea costului mărfurilor primite, dacă valoarea acestora este anulată: Кт 004.

• Acumularea comisionului:

Dt 62 - Kt 90 - suma comisionului

Dt 90 - Kt 68 - TVA la comision;

• Comision de primire:

Дт - Кт 62 - cuantumul remunerației primite efectiv de la principal.

Firma „A” (expeditor) se ocupă de vânzarea cu ridicata a echipamentelor. .2014 pentru a vinde un lot de marfa a incheiat un contract de comision cu comisionarul. Costul achiziției de mărfuri de către expeditor este de 400 de ruble. (inclusiv TVA - 14.400 RUB). Conform acordului, prețul de vânzare al mărfurilor către cumpărător este de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 RUB). Valoarea remunerației intermediarului - 15% din prețul actual vânzări (fără TVA). În calcule este implicat comisionarul.

Agentul va face următoarele înregistrări:

Dacă agentul comisionar nu participă la calcule, se fac următoarele înregistrări:

Un comisionar este o societate care realizează profit prin desfășurarea de activități de intermediar în tranzacții de vânzare a proprietății comitentului sau, dimpotrivă, pentru achiziționarea de proprietăți pentru acesta. În articol vă vom spune despre contabilitatea cu un comisionar, vom lua în considerare regulile pentru întocmirea unui contract de comision.

Acordul Comisiei - ce este

În cadrul unui contract de comision, prima parte (societatea comisionară) efectuează tranzacții, a căror procedură îi este dictată de către a doua parte (angajatorul-expeditor), în timp ce intermediarul acționează în nume propriu, dar folosind banii committentului și primește o taxă pentru îndeplinirea acestor obligații.

In ciuda faptului ca tranzactia se desfasoara la vointa mandantului, drepturile si obligatiile de a o incheia trec intermediarului. Proprietatea transferată de către mandant în uzul comisionarului este înstrăinată temporar și nu trece în posesia acestuia din urmă.

După finalizarea tuturor acțiunilor în temeiul acordului, comisionarul raportează despre rezultatele tranzacției expeditorului care l-a angajat, apoi se transferă tot ceea ce a fost considerat ca obiect al tranzacției. Pentru munca prestată, comisionarul primește o anumită sumă de bani, stipulate prin contract comision. Are dreptul să rețină banii din care a câștigat valoare totală fonduri care i-au fost transferate de către angajator. Dacă intermediarul a suferit pierderi în timpul executării ordinelor, acesta are dreptul să ceară despăgubiri pentru acestea.

De obicei, procedura de rambursare a cheltuielilor este specificată în contract și, de regulă, costurile de depozitare a proprietății comitentului nu sunt rambursate.

Vânzarea de către comisionar a mărfurilor expeditorului

Costurile de vânzare a mărfurilor expeditorului nu sunt considerate costuri ale intermediarului și se reflectă doar în contabilitatea primului. Tranzacțiile pot fi efectuate cu sau fără participarea unui comisionar la decontări.

Achiziționarea mărfurilor de către comisionar pentru expeditor

Nu există standarde clare pentru ca un angajat contabil să efectueze tranzacții în baza unui contract de cumpărare de bunuri în numele principalului; regulile sunt aprobate în cadrul companiei. Deoarece comisionarul acționează în numele angajatorului și își folosește banii în procesul de lucru la contractul de comision, toate încasări în numerar iar costurile aparțin acestuia din urmă, deci aceste tranzacții se vor reflecta în cont. registrele expeditorului.

La achizitionarea de marfa pentru expeditor, intermediarul emite factura in 2 exemplare, introduce in aceasta informatii din facturile furnizorului. Citește și articolul: → „”. Apoi dă un exemplar expeditorului cu procesul-verbal, al doilea exemplar se dă contabilului pentru înregistrare în jurnalul facturilor de ieșire.

Înregistrări contabile tipice la agent

Comisionarul actioneaza la instructiunile clientului si plateste cu banii acestuia, deci principalele conturi. cablarea se reflectă exact la angajator. Intermediarul, de fapt, este angajat în implementarea serviciului său și primește plată pentru acesta.

Când faceți o înregistrare a obținerii de profit pentru furnizarea de servicii intermediare în bukh. înregistrează încasările de numerar de la alte organizații și persoane fizice nu sunt recunoscute ca venituri ale comisionarului în temeiul acordurilor de comision în favoarea comitentului.

Cheltuielile comisionarului în cursul activității pentru angajat sunt rambursate de către angajator, printre acestea se numără plățile către angajați, închirierea spațiilor etc. Costurile diverse nu se înregistrează prin mai multe înregistrări contabile, ci se înregistrează în sumă totală la rubrica costuri pentru vânzarea proprietății, crescând costul acesteia.

Proprietatea comisionarului, care îi aparține de drept de proprietate, se înregistrează în registrele contabile separat de proprietatea organizațiilor terțe, înregistrată numai pe perioada cooperării, ca proprietate a mandantului.

Un exemplu de tranzacție cu participarea unui comisionar la decontări

CJSC „Compania” a încredințat SRL „Mediator” proprietatea spre revânzare. Acordul de comision prevede că veniturile din vânzare trebuie să se ridice la 360 de mii de ruble (inclusiv TVA - 60 de mii de ruble). Costul proprietății este de 180 de mii de ruble. SRL „Posrednik” va primi o taxă de mediere de 36 mii de ruble (inclusiv TVA de 6 mii de ruble).

SRL „Posrednik” a efectuat munca prin vânzarea proprietății angajatorului. Cheltuielile conform acordului s-au ridicat la 9 mii RUB. Acordul prevede deducerea onorariului comisionarului din fondurile primite pentru bunurile expeditorului.

Înregistrări contabile ale SRL „Mediator”:

Un exemplu de tranzacție fără participarea unui comisionar la decontări

Să luăm condițiile din exemplul anterior. Doar acum SRL „Mediator” nu va participa la calcule. Contabilul SRL „Posrednik” va înregistra tranzacția cu înregistrări:

TVA la comision

Serviciile intermediare din Rusia sunt recunoscute ca fiind supuse TVA la cota standard de 18%. Onorariul comisionarului este considerat a fi venitul acestuia din tipuri comune Activități. Profitul comisionarului se calculează ca diferență între valoarea taxei din contractul de comision minus TVA și costul vânzării proprietății chiriașului.

Suma remunerației devine punctul de plecare pentru calcularea impozitului pe venit al comisionarului și baza de calcul a TVA-ului.

TVA-ul nu va fi perceput pe venitul comisionarului dacă câștigurile sale sunt din activități fără impozit:

• produse de artă populară. tranzacții cu valoare recunoscută (cu excepția mărfurilor accizabile);
• servicii funerare și articole funerare (pe o listă închisă);
• medicamente (lista este închisă);
• închirierea spațiilor către străini și firme străine acreditate în Federația Rusă.

Baza impozabilă pentru TVA este diferența dintre banii primiți cu titlu de comision în temeiul contractului de comision și costul executării acestuia. Toți banii primiți de la angajator folosiți în tranzacție nu sunt contabilizați nici drept cheltuieli, nici ca venit al comisionarului.

In momentul in care comisionarul vinde proprietatea clientului, acesta intocmeste in nume propriu o factura pentru client in termen de 5 zile, apoi informeaza clientul asupra detaliilor acestuia si accepta o factura de la acesta cu aceleasi date. Factura acceptată este supusă înregistrării în partea 2 a registrului facturilor primite și emise și nu este înregistrată în carnetul de achiziții.

Inregistrare contabila pentru calcularea TVA la comisionul comisionar:

D 90 s / contul 90-3 „TVA” К 68 „Calculele impozitelor și taxelor”

Acte legislative pe această temă

Ar trebui studiate următoarele acte:

Erori tipice în contabilitate cu un comisionar

Greșeala #1. Contabilitatea banilor primiți de la comitent pentru îndeplinirea atribuțiilor sale de către comisionar în veniturile întreprinderii comisionarului. Contabilitatea banilor cheltuiți de comisionar în cadrul contractului de comision, compensate de către comitent, între cheltuielile societății comisionarului.

Fondurile rambursate de către principal sunt contabilizate exclusiv în contabilitatea principalului, nu a comisionarului.

Greșeala #2. Nereflectarea în înregistrările contabile ale comisionarului a faptului că cumpărătorul a plătit pentru proprietatea clientului, atunci când comisionarul îndeplinește funcțiile de intermediar, dar nu participă la decontări.

Pentru ca comisionarul să exercite controlul asupra faptului plății de către cumpărător pentru bunurile expeditorului, transferate de comisionar în calitate de intermediar neparticipant la decontări, se fac două detașări suplimentare:

1) Datoria cumpărătorului față de expeditor se reflectă după ce acesta primește mărfurile:

2) Rambursarea acestei datorii se reflectă:

Greșeala numărul 3. Lipsa unui registru de contabilizare a facturilor emise pentru comisarii din compartimentul de contabilitate al comisarului in vederea solicitarii onorariului datorat pentru lucrare pentru indeplinirea obligatiilor intermediarului din contractul de comision.

Din 1.01.2015 obligația statutară a comisionarului de a înscrie note în registrul de contabilitate a facturilor transmise angajatorului pentru încasarea onorariului, în vederea simplificării oficiu fiscal procedura de impunere a TVA asupra fondurilor comisionarului.

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebarea numărul 1. Ce zi ar trebui luată ca dată de prestare a serviciilor intermediare de către comisionar?

Ziua înregistrării serviciilor intermediarului este data aprobării de către angajator a raportului comisionarului. Totodată, onorariul pentru munca sa este luat în considerare în baza de impozitare a TVA.

Întrebarea numărul 2. Pot fi rambursate de comisionar toate pierderile comisionarului, pe care acesta le-a suportat în timpul îndeplinirii obligațiilor din contractul de comision?

Costurile organizației intermediare pentru asigurarea depozitării mărfurilor ce i-au fost transferate de către comitent pentru vânzare ulterioară nu se rambursează. Cu toate acestea, dacă acest element a fost stipulat anterior în contractul de comision, atunci acest element de cheltuieli va fi plătit.

Întrebarea numărul 3. Cum se calculează baza de impozitare a TVA-ului plătit de un comisionar?

Baza de impozitare a TVA-ului în în acest caz va exista o diferență între suma de bani transferată comisionarului de la comitent ca onorariu pentru prestarea de servicii intermediare în temeiul contractului de comision și cheltuielile efectuate de comisionar în cadrul îndeplinirii obligațiilor care decurg din prezentul. acord.

Apel cu un singur clic

Procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale în baza unui acord de comision în contabilitate, în aproape orice, este determinată în mod specific de prevederile contractului încheiat între părți. Iar suma impozitelor pe care organizația le va percepe depinde și de modul în care tranzacțiile legate de contractul de comision sunt reflectate corect în contabilitatea organizației, deoarece în contabilitatea fiscală în mod specific tranzacții de afaceri sau totalul lor este supus impozitării.

Părțile la contractul de comision sunt comisionul și comisionarul, așa cum ar trebui, și fiecare dintre părți ar trebui să ia în considerare procedura de reflectare a tranzacțiilor în contabilitate.

CONTABILITATE CU COMISARUL

Agent comisionar, produce activitate antreprenorială, care urmărește realizarea de profit din prestarea de servicii de intermediar pentru încheierea de tranzacții de vânzare-cumpărare a proprietății deținute de mandant.

Pentru serviciile sale, el primește o anumită taxă - un comision, care, în conformitate cu Reglementările contabile „Veniturile organizației” PBU 9/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999. Nr. 32n (denumită în continuare PBU 9/99) reprezintă pentru el venituri din activitățile de zi cu zi.

Conform p.5 PBU 9/99:

„Veniturile din activități obișnuite sunt veniturile din vânzarea de produse și produse, încasările asociate cu prestarea muncii, prestarea de servicii (denumite în continuare venituri).”

După cum urmează, conform contractului de comision cu comisionarul care furnizează principalul servicii cu plată, încasările din vânzarea serviciilor intermediare (comision) apar întotdeauna și se reflectă în conturile contabile.

La vânzarea serviciului intermediar, comisionarul are o cifră de afaceri pentru vânzarea de servicii (în cuantumul comisionului), care se reflectă în contabilitatea creditului contului 90 „Vânzări” subcontul „Venituri”.

În acest caz, reflectarea acumularii comisionului în contabilitatea comisionarului depinde dacă intermediarul participă sau nu la decontări între cumpărători și expeditor.

În cazul în care agentul comisionar este implicat în calcule, comisionul se calculează folosind următoarea postare:

Debit 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori" subcontul "Decontari cu principalul" Credit 90 "Vânzări" subcontul "Venituri"

În cazul în care termenii contractului de comision prevăd că intermediarul nu participă la calcule, se utilizează următoarea înregistrare contabilă:

Debit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” Credit 90 „Vânzări” subcont „Venituri”.

La implementare operațiuni intermediare, comisionarul ar trebui să acorde atenție paragrafului 3 din PBU 9/99, potrivit căruia chitanțe de la alte legi și indivizii:

„În acorduri de comision, agenție și alte acorduri similare în favoarea principalului, principalului și altele asemenea.”

Și, în consecință, retragerea activelor în temeiul convențiilor de comision în favoarea comitentului nu este recunoscută drept cheltuieli ale comisionarului, în conformitate cu clauza 3 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin Ordin al ministerului. al Finanțelor Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n ( În continuare PBU 10/99):

„În sensul reglementărilor actuale, cedarea activelor nu este recunoscută drept cheltuieli ale organizației:

în baza contractelor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitentului, comitentului și altele asemenea.”

În contabilitatea comisionarului, primirea și cedarea unor astfel de sume se reflectă în felul următor:

La executarea contractului de comision, comisionarul suportă costurile asociate executării comenzii, care se efectuează pe cheltuiala comisionului și sunt incluse în costurile intermediarului. Costurile suportate de comisionar în procesul de prestare a serviciilor intermediare (salariul lucrătorilor, preț utilitati, chirie etc., în valoare proprie reprezintă costul serviciului prestat de comisionar) se înregistrează de obicei în contul 44 „Costuri de vânzare” creat pentru a rezuma informații despre costurile asociate vânzării produselor (lucrări, servicii) . Deși, pe baza convingerilor metodologiei contabile, o organizație intermediară care furnizează servicii ar trebui să colecteze toate informațiile legate de prestarea serviciilor în contul 20.

În fiecare lună, cifrele de afaceri din contul 44 „Cheltuieli de vânzări” sunt anulate în debitul contului 90 subcontul „Vânzări” 90 „Costul vânzărilor”.

În contabilitatea comisionarului, astfel de costuri sunt reflectate de înregistrarea:

Debit 90 Subcontul „Vânzări” „Costul vânzărilor” Credit 44 „Costurile vânzării”.

După cum urmează, dacă comisionarul vinde un produs cu comision (sau îl cumpără pentru principal), costurile vânzării produselor (sau achiziționării acestora) apar și se reflectă în contul principalului.

Profitul comisionarului din vânzarea unui serviciu este determinat ca diferența dintre încasările din vânzarea acestuia (comisionul), fără TVA, și costurile de vânzare incluse în costul serviciului. Totalul monetar dobândit este anulat lunar în contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu subcontul 90 „Vânzări” „Profit/pierdere din vânzări”.

În urma examinării temeiului juridic civil al contractului comisiei, am reținut că intermediarul nu este proprietar la achiziționarea sau vânzarea produselor, cu alte cuvinte, el produce doar drepturile ce aparțin comitentului. Pe baza principiului asumării izolării proprietății, proprietatea deținută de organizație este contabilizată în contabilitatea intermediarului separat de proprietatea altor persoane juridice deținute de această organizație.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 8 din Legea nr. 129-FZ:

„Proprietatea deținută de o organizație este contabilizată separat de proprietatea altor entități juridice deținute de această organizație.”

Astfel, proprietatea primită de comisionar de la comitent nu este reflectată de intermediar în conturile de bilanț ca parte a propriei proprietăți, ci este înregistrată în conturi extrabilanțiere:

In cazul contractelor de comision legate de vanzarea unui produs cu comision in contul 004 "Marfa acceptata la comision";
în cazul contractelor de comision legate de achiziţionarea de produse pentru principal în contul 002 „Stocuri acceptate la păstrare”.

Reflectarea tranzacțiilor în conturile comisionarului depinde de ce tip de contract a fost încheiat de părți în baza contractului de comision - pentru vânzarea sau cumpărarea unui produs, precum și de criteriul contractului încheiat, și anume dacă sau nu comisionarul participă la înțelegeri între angajat și cumpărători...

Agentul comisionar este implicat în decontări

Atunci când faceți o înțelegere cu rolul unui comisionar, în calcule, schema fluxului de bani arată după cum urmează:

Încasările din vânzarea produselor se primesc de la cumpărător în contul curent sau la casierie;
comisionarul își păstrează de obicei remunerația din suma achiziționată;
suma rămasă este transferată proprietarului produselor - expeditorului.

Exemplu

SRL „Comisarul” a vândut integral produsul comisionar. Costurile asociate cu vânzarea produselor s-au ridicat la 6.000 de ruble. Conform acordului, SRL „Comisionar” participă la decontări și își păstrează remunerația din banii datorați CJSC „Komitent”.

În evidențele contabile ale SRL „Comisar”, aceste tranzacții comerciale se execută după cum urmează:

În acest exemplu, sunt utilizate următoarele subconturi:
76.6 - decontari cu expeditorul;

Agentul comisionar nu participă la decontări

Dacă intermediarul nu participă la decontare, atunci:

Veniturile din vânzarea produselor merg în contul curent sau la casieria proprietarului acestora - principalul;
după primirea fondurilor, principalul transferă remunerația comisionarului care i se cuvine în conformitate cu contractul de comision.

În acest caz, în contabilitatea SRL „Comisar”, aceste tranzacții comerciale se execută după cum urmează:

76,5 - decontari cu un comisionar;
76.6 - decontari cu expeditorul;
76.7 - decontari cu cumparatorul;

Când se utilizează schema de înregistrare contabilă de mai sus, apare o discrepanță ulterioară. Deoarece contractul de vânzare cu cumpărătorul este încheiat de comisionar, iar fondurile sunt creditate în contul clientului, comisionarul nu deține niciun control asupra primirii plății pentru produsul expediat. Totodată, în lipsa plății pentru produsul expediat, expeditorul nu are în mod formal dreptul de a face pretenții față de cumpărător din cauza absenței unui contract de vânzare directă cu acesta, deoarece pretențiile în acest caz trebuie prezentate către cumpărătorul de către comisionar.

Pentru a preveni o astfel de situație, în contul comisionarului pot fi anticipate următoarele:

CONTABILITATE CU COMITETUL

Atunci când produsele sunt vândute în baza unui contract de comision, cifra de afaceri pentru vânzarea lor apare la committent, amintim că proprietarul produsului este în mod specific committent, agentul comisionar oferă doar servicii pentru vânzarea acestora. Prin urmare, atunci când vinde produse, dreptul de proprietate asupra produsului rulează direct de la committer către cumpărător, respectiv, chiar atunci committer-ul trebuie să reflecte în conturile contabile veniturile din vânzarea produselor la valoarea de vânzare indicată de comisionar. .

Dar comisionul poate face acest lucru numai după primirea raportului comisionarului cu privire la îndeplinirea obligațiilor care îi revin în temeiul contractului de comision și pe costul actual implementarea unui produs de comision, care provoacă dificultăţi enorme în menţinerea contabilităţii şi contabilitate fiscală la comisor.

Întrucât ordinul de comision pentru intermediar se consideră executat după cedarea dreptului de proprietate asupra produsului comisionar către cumpărător, imediat după primirea raportului, care indică de obicei cuantumul comisionului intermediarului, comisionarul poate include în costuri. asociat cu vânzarea produselor proprii, serviciile comisionarului (fără TVA). TVA la serviciile prestate poate fi inclusă în deducerile fiscale numai după plata comisionului sau compensarea creanțelor reciproce între expeditor și comisionar (ceea ce echivalează cu plata).

Dacă intermediarul nu percepe rol in decontari, angajamentul, fara ajutorul altora, face decontari cu cumparatorii sau furnizorii produsului in cadrul tranzactiilor incheiate de comisionar, in timp ce in contul curent (casa de casa) se vireaza doar sumele datorate in baza contractului de comision. a comisionarului.

La executarea unui ordin cu rol de intermediar în decontări, expeditorul face decontări numai cu comisionarul, care, la rândul său, decontează cu cumpărătorii sau furnizorii produsului în baza contractelor încheiate cu aceștia. Cu toate acestea, banii dobândiți de comisionar de la cumpărători nu sunt proprietatea acestuia, ci aparțin mandantului și sunt supuși transferului acestuia.

Pentru a rezuma informațiile despre disponibilitatea și mișcarea produselor transferate comisiei, organizația de expeditor ar trebui să utilizeze contul 45 „Marfa expediată”.

Operatiunea de virare a produsului catre comisionar se reflecta in contabilitatea principalului prin virarea sumelor corespunzatoare din creditul contului 41 „Marfa” in debitul contului 45 „Marfa expediata”.

Pe contul 45 „Marfa expediata”, produsele transferate comisionarului se inregistreaza pana la transferul dreptului de a le apartine cumparatorului (sau pana la returnare, daca contractul de comision este reziliat).

Întrucât dreptul de proprietate asupra produselor din comision trece la cumpărător în baza contractului de vânzare-cumpărare încheiat de comisionar în nume propriu, sunt îndeplinite toate condițiile necesare recunoașterii veniturilor în contabilitatea principalului.

În consecință, expeditorul trebuie să facă următoarele înregistrări în conturile contabile:

Reflectați încasările din vânzarea produselor (produselor) în creditul contului 90 subcontul „Vânzări” „Venituri” la valoarea contractului de vânzare încheiat de comisionar;
percepe la buget suma TVA la cifra de afaceri din vânzări;
anulează la debitul contului 90.2 „Costul vânzărilor” sumele acceptate în contul 45 „Marfa expediată” în cuantumul costului efectiv al mărfurilor vândute.

Decontările cu comisionarul pentru plata comisionului se efectuează pe un subcont separat al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, de exemplu, pe subcontul „Decontări cu comisionar pentru comision”, deschis în contul 76.

Să vedem înregistrări contabile de la committer folosind un exemplu.

Exemplu

În mai 2004, Komitent CJSC a predat produsele spre vânzare către Komissioner LLC. Conform acordului, produsele trebuie vândute pentru 236.000 de ruble (inclusiv TVA - 36.000 de ruble). Costul produselor este de 120.000 de ruble. Valoarea comisionului este de 23.600 de ruble (inclusiv TVA - 3.600 de ruble).

SRL „Comisarul” a vândut integral produsul comisionar. Conform acordului, SRL „Comisionar” participă la decontări și își păstrează remunerația din banii datorați CJSC „Komitent”.

Politica contabila CJSC „Komitent” prevede că în scopul calculării TVA, organizația lucrează „la expediere”.

În evidențele contabile ale CJSC „Komitent”, aceste tranzacții comerciale se execută după cum urmează:

Subconturi aplicabile:
76,5 - decontari cu un comisionar;
76.6 - decontari cu expeditorul;
76.7 - decontari cu cumparatorul.

Agent comisionar - întreprindere care realizează profit prin mijlocirea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare a proprietății comitentului. În articol vă vom spune despre contabilitatea principalului, luați în considerare principalele prevederi ale acordului de comision și postări tipice.

Acordul Comisiei - ce este

În cadrul unui contract de comision (tranzacție intermediară), una dintre părți (comisionar) efectuează tranzacții, ale căror condiții îi sunt dictate de a doua parte (principal), în timp ce intermediarul efectuează gospodăria. operațiuni în nume propriu, dar pe cheltuiala comitentului și primește remunerație pentru prestarea acestui serviciu. Deoarece există două părți implicate în tranzacțiile cu comisioane, gospodăriile. tranzacțiile trebuie contabilizate în contabilitatea ambelor părți.

In ciuda faptului ca tranzactia are loc la vointa comitentului, drepturile si obligatiile de a o incheia trec comisionarului. Proprietatea transferată de către comitent în uzul intermediarului rămâne în proprietatea comitentului, dar comisionarul este responsabil de integritatea acesteia cât timp se află la acesta.

După finalizarea tuturor acțiunilor prevăzute în contract, comisionarul raportează angajatorului rezultatele tranzacției, apoi se transferă tot ceea ce a făcut obiectul tranzacției. În cazul în care angajatorul nu are nicio reclamație cu privire la raport, acesta se consideră acceptat. Agentul comisionar primește remunerație pentru munca, ale căror condiții și cuantum au fost convenite anterior în contractul de comision. Are dreptul de a reține banii câștigați de el din suma totală a fondurilor care i-au fost virate pe cheltuiala principalului.

În cazul în care comisionarul a suportat costuri, acesta are dreptul să ceară despăgubiri pentru acestea. De obicei, procedura de rambursare a cheltuielilor este specificată în contractul de comision și, de regulă, costurile de depozitare a proprietății clientului nu sunt compensate. Dar uneori este posibil să plătiți o taxă suplimentară pentru del credere.

Procedura contabilă pentru comisioanele gospodăriilor. operațiunile depinde în mare măsură de clauzele acordului, iar mărimea bazei de impozitare depinde de corectitudinea indicarii acestora, deoarece se determină pe baza rezultatelor gospodăriilor. operațiuni.

Înregistrări contabile tipice la principal

Atunci când expeditorul convine cu comisionarul asupra vânzării bunurilor de către acesta, acesta continuă să le dețină în calitate de proprietar, iar în ziua vânzării bunurilor, drepturile asupra acestora vor trece de la expeditor direct cumpărătorului. La această dată, contabilul expeditorului trebuie să reflecte primirea fondurilor pentru această tranzacție, iar prețul pe unitatea de marfă trebuie să coincidă cu cel anunțat de comisionar.

Dificultatea de a face înscrieri în registrele contabile este că contabilul are nevoie de informații din raportul intermediarului cu privire la operațiunile efectuate, cu indicarea rezultatelor lucrării și valoare reala a imobilului vândut, numit cumpărător.

În mod obișnuit, comisionarul poate reține suma onorariului său din fondurile primite de el de la cumpărătorul proprietății comisului sau de la comisionar însuși pentru efectuarea comisionului de către intermediar. Așadar, raportul privind munca depusă va conține și informații despre suma luată de acesta drept plată pentru serviciile sale. Aceasta înseamnă că raportul va servi drept dovadă pentru anularea costurilor de desfășurare a vânzărilor, a căror listă va include comisionul intermediarului.

Când toate bunurile sunt vândute, expeditorul întocmește o factură pentru societatea intermediară cu aceleași informații ca cele cuprinse în documentul comisionarului către cumpărător.

Contabilitatea angajamentului pentru tranzacțiile comisionarului care participă și nu participă la decontări este diferită:

1. Dacă intermediarul este implicat în decontări, expeditorul decontează exclusiv cu el, iar intermediarul însuși face decontări cu cumpărătorii și furnizorii în baza acordurilor existente. Veniturile vor fi trimise comitentului, deoarece nu aparțineau intermediarului.
2. Atunci când comisionarul nu participă la decontări, principalul decontează tranzacțiile efectuate de intermediar cu contrapărțile și cumpărătorii însuși. Agentul comisionar va primi doar banii pe care i-a câștigat prin vânzarea serviciilor sale de intermediar.

Pentru a contabiliza bunul transferat intermediarului, angajatul contabil transferă suma valorii acesteia din CREDIT 41 „Marfa” în DEBIT 45 „Marfa expediată”, unde articolele date agentului vor fi listate până la data la care cumpărătorul devine proprietarul lor (uneori această dată este ziua în care articolele sunt returnate la depozitul principal, dacă contractul de comision a fost reziliat dintr-un motiv oarecare).

Contabilitatea veniturilor comitentului se efectuează în paralel cu înstrăinarea bunurilor acestuia în favoarea cumpărătorului. Constă în implementarea următoarelor înregistrări:

1. Reflectarea încasării banilor din vânzarea proprietății pentru K 90 „Vânzări” s/contul 90-1 „Venituri” la costul din contractele încheiate de intermediar, și D 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”;
2. Calculul TVA la cifra de afaceri din vanzari;
3. Radiere în DEBIT 90-2 „Costul vânzărilor” sume contabilizate anterior prin DEBIT 45 „Marfa expediată” în funcție de valoarea costului real al proprietății vândute.

Înregistrările contabile ale expeditorului

Mai jos sunt exemple de înregistrări contabile:

Exemplu de contabilitate de la mandant

CJSC „Angajatorul” a trimis proprietatea către SRL „Posrednik” spre vânzare. Conform acordului comisiei, se vor primi 350 de mii de ruble (inclusiv TVA - 63 de mii de ruble). Costul proprietății este de 175 mii de ruble. Taxa agentului comisionar - 35 de mii de ruble (inclusiv TVA - 6300 de ruble).

SRL „Posrednik” a finalizat vânzarea proprietății. Acesta participă la calcule și are dreptul de a retrage suma taxei sale din bani comuni aparținând ZAO „Chiriaș”. ZAO „Angajator” în sa politici contabile a aprobat lucrarea în modul „la expediere” în vederea calculării sumei TVA. Departamentul de contabilitate al ZAO „Chiriaș” va face înregistrările corespunzătoare.

Notă: Au fost deschise subconturi în conturile principale:

1. 76-5 (Decontare cu un comisionar),
2. 76-6 (Decontarea cu expeditorul),
3. 76-7 (Decontarea cu cumpărătorul).

Contabilitatea la comitent la vânzarea mărfurilor prin comisionar în 1C

Să înțelegem reflectarea gospodăriilor. tranzacții cu principalul în baza contractului de comision din 1C 8.3 Contabilitate 3.0. Înainte de a continua cu utilizarea programului, trebuie să configurați 1C 8.3 pentru a lucra cu operațiuni conform unui acord de comision:

1. Deschideți fila „Principal”, selectați „Funcționalitate” în coloana „Setări”;
2. Deschideți fila „Comerț” și bifați caseta de lângă:

• „Vânzarea de bunuri și servicii ale comitetelor (principalii)”,
• „Vânzarea de bunuri și servicii prin comisionari (agenți)”,
• „Achiziție de bunuri și servicii pentru comitete (principali)”,
• „Achiziția de bunuri și servicii prin comisionari (agenți)”. Gata.

În toate calculele documentele vor ține cont de taxa pentru servicii reținută de intermediar, puteți verifica acest lucru deschizând bilanț pe contul 76-09.

Operațiune: transfer de proprietate către un intermediar

1. Creați un document nou: selectați articolul „Vânzări”, „mărfuri, servicii, comision”;
2. Pentru un intermediar, în coloana „Tip de acord”, selectați „Cu un comisionar (agent) de vânzare”, în rândul „Contraparte”, introduceți numele companiei sale;
3. Completați informațiile solicitate de program în baza contractului;
4. Documentul va face afișările necesare.

Operațiune: crearea unui raport al comisionarului pentru o tranzacție în cursul căreia a fost vândută proprietatea principalului

1. Apăsați „Creați pe bază”, selectați „Document de implementare”.
2. Deschideți fila „Principal”, indicați conturile decontărilor efectuate făcând clic pe hyperlink. Selectați o metodă de calcul din listă. Dacă intermediarul reține comisionul din suma totală a comitentului, bifați căsuța de lângă inscripția „Comision reținut din venituri”;
3. Deschideți fila „Vânzare”, în coloana „Cumpărător”, indicați cumpărătorul care a primit proprietatea principalului printr-un intermediar. Dacă a fost emisă o factură către cumpărător, bifați în coloana „Factură”, iar aceasta va fi emisă de program.
4. Factura este reemisă de către intermediar, astfel încât expeditorul trebuie să fie indicat în rubrica „Organizare”, iar cumpărătorul proprietății expeditorului în „Contractant”. Acesta va fi introdus în Cartea de vânzări. Citește și articolul: → „”.
5. Deschideți fila „Numerar”, notați datele privind încasările formate din plata mărfurilor de către cumpărător. Postările vor fi generate de program. Factura trebuie să fie înregistrată în Cartea de vânzări.

Operațiune: înregistrarea unei facturi pentru onorariul unui comisionar

1. Faceți clic pe lista „Creează pe baza”, selectează „Raportul agentului comisionar (agent) privind vânzările”
2. Programul va completa datele în sine; iar documentul va fi postat.

Operațiune: primirea veniturilor de la comisionar pentru proprietatea vândută

1. Faceți clic pe „Creați pe baza”, selectați „Raportul agentului (agentului) privind vânzările” Programul introduce informațiile în sine.
2. Postați documentul „Chitanță în contul de decontare”, el va efectua el însuși înregistrările.

TVA la avansuri pentru serviciile comisionare

La finalizarea tranzactiilor de vanzare a bunului expeditorului de catre intermediar, li se furnizeaza un proces verbal si o factura de primire a onorariului binemeritat, care se va inregistra la expeditor in partea a 2-a a registrului de contabilizare a primite. si a emis facturi si in carnetul de cumparare.

TVA la cuantumul comisionului de serviciu intermediar și la valoarea compensației pentru costurile comisionarului poate fi luată în considerare la calcularea bazei de impozitare numai după contabilizarea acestor costuri și numai dacă facturile au fost salvate.

TVA „intrată” la onorariul comisionarului pentru vânzarea proprietății chiriașului va fi dedusă la calcularea bazei impozabile a principalului.

La compensarea creanțelor reciproce, suma TVA este plătită comisionarului care a vândut bunurile expeditorului printr-un ordin de plată separat, dar acest lucru nu este necesar în cazul în care intermediarul reține în mod independent suma onorariului său pentru servicii de la suma totală a fondurilor angajatorului.

La vânzarea mărfurilor expeditorului:

• Contabilizarea sumei TVA din onorariile firmei intermediare: D 19 K 76 sub. „Decontări cu un comisionar”.
• Deducerea TVA pentru comisionul intermediarului: D 68 K 19.

La cumpărarea mărfurilor pentru expeditor:

• Contabilizare TVA pentru onorariul comisionarului: D 19 K 60.
• Deducere TVA pentru plata serviciilor intermediare: D 68 K 19.

TVA-ul principalului asupra fondurilor transferate agentului comisionar

Nici un TVA nu este luat în calcul de contabilul principalului în ziua în care proprietatea acestuia este trimisă intermediarului, deoarece nu are nicio legătură cu vânzările. În cazul în care contractul de comision prevede vânzarea proprietății comitentului printr-un intermediar, baza impozabilă va fi suma încasărilor din vânzarea acestuia în totalitate (nu se ia în considerare TVA), valoarea comisionului intermediarului și, dacă este cazul, remunerația sa suplimentară.

Baza de impozitare a TVA se calculează în una dintre următoarele zile (al căror eveniment are loc mai devreme decât cealaltă):

• data predării proprietății (prima înregistrare document primar pentru cumpărător),
• data plății anticipate pentru viitoarea descărcare a mărfurilor (direct de la cumpărător sau către intermediar, dacă acesta participă la calcule).

În cazul în care contractul de comision prevede cumpărarea de bunuri pentru comitent, acesta poate deduce TVA pe proprietatea terților, pentru care intermediarul a plătit. Pentru a face acest lucru, va trebui să salvați copii documentatie primarași titluri de decontare de la un intermediar. Valoarea TVA-ului este determinată pe baza facturii transmise de agent. Și apoi introduce în document datele din facturile emise pentru el de terți.

Postari:

• TVA la încasările din vânzări: D 90 K 68.
• TVA la valoarea bunurilor achizitionate: D 19 K 60.

Impozitul pe venit la expeditor

Fondurile primite de principal după vânzarea proprietății sale de către comisionar reprezintă venitul întreprinderii de la care se plătește impozitul pe venit.

LA deducere fiscală pot fi acceptate:

• costul marfurilor vandute,
• valoarea costurilor pentru implementarea vânzării acestora (aceasta include suma onorariului intermediarului conform contractului de comision și suma de compensare a costurilor acestuia, ambele sume nu includ valoarea TVA-ului).

În cazul în care statutul întreprinderii adoptă metoda de angajamente, ziua încasării venitului este ziua vânzării efective a proprietății comitentului (preluată din notificarea primită de la comisionar în termen de 3 zile de la încheierea perioadei de raportare, sau din raportul intermediarului).

Puteți deduce costul vânzării proprietății din baza de impozitare în ziua în care se aprobă raportul intermediarului asupra lucrărilor efectuate.

Acte legislative pe această temă

Ar trebui să studiați următoarele documente:

Greșeli tipice în contabilitate cu principalul

Greșeala #1. Contabilul expeditorului a reflectat încasarea banilor la tranzacția de vânzare cumpărare efectuată de comisionar, indicând prețul greșit pe unitatea de marfă pentru care intermediarul l-a vândut.

Înregistrările contabile trebuie efectuate după primirea documentelor de la comisionar, care reflectă prețul bunurilor, conform căruia decontarea cu cumpărătorul a avut loc efectiv. Prețurile agenților de comision și prețurile indicate în Înregistrări contabile commiterul trebuie să se potrivească.

Greșeala #2. Principalul a acceptat spre deducere dintre costurile de vânzare a proprietății suma onorariului comisionarului, dar nu a dedus din această sumă suma TVA din baza impozabilă.

TVA din valoarea remunerației poate fi dedusă după compensarea pretențiilor reciproce dintre angajator și intermediarul angajat sau după plata efectivă a serviciilor acestuia.

Greșeala numărul 3. Principalul nu a păstrat facturile pe care le-a primit de la intermediar.

Facturile trebuie salvate, întrucât TVA-ul perceput asupra cuantumului comisionului de serviciu intermediar și a sumei compensației pentru costurile comisionarului poate fi luat în considerare ulterior la calcularea bazei impozabile numai dacă există facturi ca bază pentru deducere. .

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebarea numărul 1. Principalul este obligat la STS „Venituri” să ia în considerare cuantumul comisionului intermediarului ca venit, dacă comisionarul însuși a reținut banii câștigați pentru muncă în baza contractului de comision?

Comisionul este venitul companiei care prestează servicii de intermediar. La principalul de pe „Venitul” STS, suma acestei taxe se adaugă la costuri (și nu contează dacă principalul plătește bani comisionarului sau intermediarul însuși reține suma pe care a câștigat-o. fonduri generale datorată principalului), care poate fi luată în considerare la calcularea bazei impozabile. Dar veniturile comitentului cu cuantumul onorariului nu vor scădea, la fel cum nu vor scădea cu suma costului plății serviciilor terților printr-un intermediar.

Întrebarea numărul 2. Cum poate un antreprenor-comisionar pe „Venitul” STS să înregistreze corect transferul de bani către principal pentru bunurile vândute, dacă intermediarul este implicat în decontări?

Agentul comisiei ar trebui să emită document de numerar răspundere strictă pentru plata banilor de la casierie și formular de retragere... Dacă vânzătorul este o persoană fizică, atunci acesta din urmă va fi suficient; dacă este persoană juridică sau antreprenor, banii pot fi transferați în contul său.

Întrebarea numărul 3. Clientul primește numerar de la intermediar pentru proprietatea vândută și un raport asupra lucrărilor efectuate. Expeditorul este obligat să emită un cec de casierie?

Nu se ia în considerare plata de către intermediar a banilor către comitent pentru bunurile vândute Decontare în numerar v bani gheata legate de vânzarea proprietății de către expeditor, prin urmare, acesta nu ar trebui să emită un cec. Dar dacă comisionarul își primește onorariul pentru munca în temeiul contractului de comision în numerar, atunci aceasta este o plată în numerar pentru serviciile sale, iar intermediarul este obligat să emită un cec tipărit de casa de marcat.

Apel cu un singur clic