Achităm un avans, ținând cont de ultimele clarificări ale controlorilor. Reținerea impozitului pe venitul personal dintr-un avans: nu puteți face fără consecințe Termenul limită pentru transferarea impozitului pe venitul personal dintr-un avans pe salariu

Veți afla noile condiții și procedura de calcul a plății în avans, a salariilor, precum și momentul deducerii și plății impozitului pe venitul personal din veniturile angajaților întreprinderii și cum să luați în considerare acest lucru în impozitul pe venitul 6 persoane. în 2020, veți învăța din această publicație.

Plata în avans pentru un angajat: este necesar să se plătească

Conceptul de avans ca atare nu există în dreptul muncii. Acest nume este acceptat în viața de zi cu zi, ceea ce înseamnă jumătate din câștigurile primite în prima jumătate a lunii lucrate.

Regulile standardului prevăzute la alin. 6 al art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorii erau obligați să plătească salariul personalului de cel puțin două ori pe lună. Termenele de plată a avansurilor sunt determinate de actele locale interne ale companiei, în care perioada decontărilor cu personalul trebuie să fie de cel puțin 15. zile calendaristice la sfârşitul perioadei în care se acumulează salariul.

Important! Dacă în acte locale au stabilit o procedură diferită de calcul al personalului, acestea nu au forță juridică.

Așadar, TC a stabilit procedura de plată a unui avans cel puțin o dată la jumătate de lună, care a fost elaborată de angajații companiei. Ministerul Muncii al Federației Ruse vorbește și despre acest lucru în comentariul său nr. 14-1 / OOG-8532 din 23 septembrie 2016 și, de asemenea, solicită respectarea perioadei de timp rezonabile dintre prima și a doua jumătate a câștigurilor. . De asemenea, din această regulă rezultă că momentul decontărilor pentru prima jumătate a câștigurilor ar trebui să fie clar specificat. De exemplu, în data de 15 a perioadei curente, și nu de la 15 la 25 a lunii.

Care este procedura de calcul a avansului pentru personal

Câștigurile care sunt datorate pentru prima jumătate a lunii (plată în avans) sunt plătite în orice mod oferit de companie:

• Numerar de la casierie (pe baza statelor de plata);
• Prin transfer bancar in contul bancar al angajatului (pe baza registrului de plati).

Legislația muncii nu stabilește o metodă specială de calcul a avansului, spre deosebire de momentul plății acestuia. Dar unele acte normative ale Ministerului Muncii (din 8 septembrie 2006 nr. 1557-6, din 3 februarie 2016 nr. 14-1 / 10 / V-660) indică în mod specific că valoarea avansului trebuie echivalată. la valoarea reală a câștigurilor pentru perioada lucrată timp. Prin urmare, calculul este necesar să se bazeze pe informațiile consacrate în fișa de pontaj a personalului. Acest lucru este indicat și de comentariile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale în scrisoarea sa de informare din 25 februarie 2009 Nr. 22-2-709.

În unele cazuri, regulamentul intern al companiei stabilește un fix plată în avans 30-40% din salariu, sumă fixă ​​de ruble. În ambele cazuri, folosind aceste metode, există riscul plății în plus a câștigurilor dacă angajatul a lipsit (vacanță, călătorie de afaceri, zile de invaliditate temporară, absenteism).

Responsabilitatea angajatorului care nu plătește un avans

Procedura de calcul și plată a unui avans (precum și a câștigurilor totale) nu trebuie încălcată. În caz contrar, compania nu poate evita penalizările. Adesea, lucrătorii înșiși insistă să plătească salariile într-o singură sumă. Această poziție este extrem de periculoasă. Normele Codului Muncii al Federației Ruse definesc în mod clar numărul de plăți pe lună: cel puțin două. Aceasta înseamnă că toți angajații stabilesc reguli uniforme pentru primirea primei și a doua jumătate a câștigurilor pentru perioada lucrată.

Încălcarea acestei reguli este amendată și angajatorul suferă, și executiv responsabil pentru o astfel de operațiune. Angajatorii sunt supuși sancțiunilor:

• 30.000 până la 50.000 de ruble (în caz de încălcare primară);
• 50.000 până la 100.000 de ruble (în caz de încălcare repetată).

În legătură cu reprezentanții oficiali ai companiei (contabil șef sau CEO) instalat:

• 10.000 până la 20.000 de ruble (pentru prima dată);
• 20.000 până la 30.000 de ruble (în mod repetat);
• Sau descalificare (suspendarea din atribuții profesionale) de la 1 la 3 ani.

Există, de asemenea, sancțiuni financiare pentru angajatorii care plătesc cu întârziere plățile în avans. În baza art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse, cuantumul compensației se plătește personalului pentru salariile întârziate din ziua care urmează termenului limită de plată a salariului.

Impozitul pe venit și avansuri: modalitatea de deducere și termenul de plată

La plata veniturilor indivizii agent fiscal (în acest caz angajator) este obligat să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice și să îl vireze la buget. Faptul de a primi venituri la calcularea câștigurilor ar trebui să se bazeze pe normele paragrafului 2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, unde ultima zi a lunii este recunoscută ca venit din punct de vedere al salariului. Aceasta înseamnă că societatea reține impozitul pe venitul personal și plătește numai după plata celei de-a doua rate, adică la sfarsitul lunii.

Termenul de virare a impozitului depinde de condițiile prevăzute de graficul de salarizare al societății, dar fără a încălca regulile stabilite la alin.6 al art. 226 NK. Și anume:

• Ziua primirii banilor în bancă pentru plata salariilor - cel târziu în ziua primirii;
• Ziua decontarii (platei) pt carduri bancare personal - cel târziu în ziua decontării;
• Calcule pentru salariile în natură - cel târziu în ziua în care impozitul pe venitul personal a fost reținut în decontările în numerar cu angajatul.

Dificultăți poate provoca o situație în cazul în care angajatul a primit un avans și a plecat în vacanță fără a economisi câștiguri în a doua jumătate a lunii. Retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din avansînseamnă încălcarea normelor alin. 6 al art. 226 NK. Într-un astfel de caz, compania poate face următoarele:

• plata datorata bani lichizi minus impozitul;
• la sfarsitul lunii, reflecta impozitul pe venitul persoanelor fizice retinut in contul 68 (subcont pentru decontari impozit pe venitul persoanelor fizice);
• plătiți la buget atunci când plătiți salarii tuturor angajaților companiei.

În același timp, nu va trebui să contestați amenzi în fața Serviciului Federal de Taxe și să plătiți penalități pentru plata cu întârziere a impozitului.

Reflectarea avansului sub forma impozitului pe venitul 6 persoane

LA formă nouă raport 6-NDFL, reflectarea avansului nu este prevăzută de regulile de completare. Cuantumul câștigurilor la sfârșitul lunii este indicat în secțiunea 2 a formularului, indicând data plății venitului personalului. Toate calculele sunt introduse în raport ca sumă totală. Termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din raport trebuie să respecte normele legislației fiscale.

Dacă venitul a fost plătit salariaților doar în prima parte a lunii (ca plată în avans), atunci suma plății este recunoscută ca venit din punct de vedere salarial în ultima zi a lunii pentru care se face calculul. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice, care se calculează din venituri, dar nu se reține deoarece nu se retine impozit din avans, va fi necesara deducerea din urmatoarea plata in numerar a salariului salariatului.

Într-o astfel de situație, decontările cu personalul se reflectă în formularul 6-NDFL după cum urmează:

• un avans care este recunoscut ca venit salarial se reflectă în valoare totală veniturile primite;
• data retinerii la sursa - tinand cont de impozitul pe venitul persoanelor fizice retinut efectiv.

Important! La verificarea raportului, angajații serviciul fiscal poate recunoaște reținerea cu întârziere a impozitului pe venit.

Va contribui la protejarea companiei de sancțiuni și sancțiuni fiscale din partea autorităților fiscale notă explicativă la raportul în formularul 6-NDFL. Ar trebui să indice motivul unei astfel de discrepanțe în ceea ce privește plata veniturilor și reținerea impozitului.

Intrebari obisnuite

Intrebarea 1: Departamentul de personal al societății patronale a stabilit condițiile pentru plata avansului și plata finală a salariilor în contractul colectiv. Ar trebui aduse modificări documentului atunci când se indică momentul plății bonusurilor, indemnizațiilor?

Să se fixeze calculele privind salariile angajaților la paragraful 6 al art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse precizează în mod clar condițiile de câștig / avans și data plății acestora. În ceea ce privește creșterea/stimularea plăților, trebuie reținut următoarele. Sursa primei, de regulă, este profitul companiei. Evaluarea acestuia necesită un timp, care se abate de la termenele stabilite la art. 136 TK.

După evaluare rezultate financiare, care formează baza pentru calcularea indemnizațiilor și a altor taxe de stimulare, plățile se fac separat. Regulile pentru astfel de taxe sunt specificate în partea 2 a art. 135 din Codul Muncii al Federației Ruse, care conține cerințe care indică faptul că bonusurile (stimulentele) acumulate pentru rezultate de muncă de succes sunt fixate în:

• actele locale ale companiei;
• acord comun;
• clauza de plata.

Aceste documente ar trebui să prevadă momentul și frecvența plății acestor taxe.

Prin lege, impozitul pe venit al persoanelor fizice trebuie plătit la serviciul respectiv în aceeași zi în care lucrătorului i se eliberează salariu. Cu toate acestea, în ceea ce privește această contribuție din sumele în avans, aceasta este dedusă în conformitate cu reguli ușor diferite, cu care toți contabilii întreprinderilor și organizațiilor ar trebui să fie familiarizați.

Deci trebuie să plătiți colectarea impozitelor dintr-o plată în avans în 2018, cum se reține, cum se completează corect din punct de vedere tehnic Formularul 6-NDFL, fără erori? Dacă aceste întrebări sunt relevante pentru dvs., atunci articolul prezentat atenției dvs. vă va ajuta să găsiți răspunsuri detaliate la ele.

Trebuie să plătesc impozit pe venitul personal pentru un avans pe salariu în 2018?

La efectuarea operaţiunilor de decontare legate de deducere contributii fiscale(în special impozitul pe venitul persoanelor fizice) cu sume lunare salarii si avansuri, contabilul trebuie in primul rand sa se ghideze dupa urmatoarele reglementari:

• articolul nr. 136 din legea principală a muncii a țării;
• legislația fiscală a Federației Ruse - și nr. 223;
• Decretul nr. 03-04-06/13294 al Ministerului de Finanțe al Rusiei, din 18 aprilie 2013

În cazul în care plata impozitului nu se face la timp, organizația poate fi trasă la răspundere abatere administrativăși să-i impună sancțiuni. Această dispoziție este reglementată de articolul nr. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform cu aceasta act legislativ, cuantumul amenzii poate ajunge la 20% din volumul obligațiilor. Acesta este motivul pentru care este în interesul tuturor contabililor să primească în timp util informații despre momentul în care să facă deduceri fiscale dintr-un avans în 2018.

Deci este necesar să se plătească această contribuție în acest an și când ar trebui făcută? Potrivit legislației muncii, un avans este o parte din venitul care se eliberează lucrătorului la mijlocul lunii și care face obiectul deducerii din cuantumul salariului (de exemplu, conform unui titlu executoriu, conform legii muncii). la legea din 2018) după încheierea perioadei de raportare. În consecință, impozitul pe venitul persoanelor fizice din avans este reținut și la sfârșitul lunii (la momentul eliberării câștigului salariaților). Dar există o excepție de la această regulă - se aplică acelor întreprinderi în care, conform cartei interne, salariul angajaților este plătit de două ori în 30 de zile. Prin urmare, în acest caz, instituția trebuie să deducă impozitul pe venitul persoanelor fizice de două ori pe o perioadă de 30 de zile.

Impozitul pe venitul personal dintr-un avans pe salariu 2018 când să plătească?

Articolul nr. 136 din Codul Muncii al Rusiei reglementează aspecte legate de datele plății salariilor către lucrători. În conformitate cu partea 6 a acestui act, angajatorul trebuie să calculeze câștigurile cu personalul său - în cel mult 15 zile conform calendarului după expirarea acelei părți a lunii pentru care a fost acumulat salariul. Dacă vorbim de un avans, atunci acesta ar trebui acordat angajaților în perioada de la 16 până la sfârșitul lunii. Totodată, impozitul încasat se achită nu la momentul eliberării acestor bani direct lucrătorului, ci la momentul decontării cu acesta a salariului acestuia, adică în ultimele zile ale lunii.

Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal dintr-un avans pe salariu

Legea muncii definește două date privind avansul:

• data plății către angajat;
• data primirii efective a venitului.

În primul caz, data emiterii este de obicei mijlocul lunii. În timp ce data plății efective a salariului este a 30-a sau a 31-a zi a lunii pentru care s-a efectuat calculul (conform articolului nr. 223 din Codul fiscal).

De exemplu, arată astfel - avansul a fost acordat lucrătorului pe 16 (aceasta este data plății), iar pe 30 angajatului i-a fost acordat un salariu pentru întreaga lună trecută - aceasta va fi data primirii de venituri de fapt. In acest cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice vor fi deduse în ziua primirii efective a salariului.

în care legea rusă asupra muncii stabileşte o regulă conform căreia acest impozit trebuie convertit în organizatie fiscala cel târziu în ziua următoare datei calculării salariului integral (ultimele zile ale lunii).

Puteți citi despre câte procente din salariu este un avans în 2018 (conform codului muncii al Federației Ruse).

6-NDFL dintr-un avans pe salariu - un exemplu de umplere

Pentru raportul privind plata impozitului în cauză este prevăzut un formular special pentru completarea 6-NDFL. Luați în considerare principiile de bază ale umplerii sale în următorul exemplu:

• în martie 2018, muncitorul a primit un salariu de 44.500 de ruble;
• Impozitul pe venitul personal de 13% s-a ridicat la 5.785 de ruble;
• La 16 martie, muncitorul a primit un avans de 15.000 de ruble;
• calculul integral al salariului a avut loc la 30 martie 2018 cu plata finală în valoare de 23.715 ruble.

Apoi, ordinea de umplere ar trebui să fie următoarea:

• la randul 100 „Data salariului efectiv” punem 30.03.2018;
• la rândul 110 „Data la care a fost încasat impozitul pe venitul personal” - 30.03.2018;
• în rândul 120 „Numărul plății impozitului” - 04.03.2018;
• în al 130-lea „Sum plata reala„- 44 500;
• în al 140-lea „suma impozitului pe venitul personal” - 5.785.

Când să plătiți impozitul pe venitul personal dintr-un avans în 2017, uitați-vă la tabel. Am dat datele curente plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans si salariu. Data la care apar venitul și când trebuie plătit impozitul pe venitul personal sunt diferite.

Impozitul pe venitul personal dintr-un avans: când să plătească în 2017

Pentru început, să ne dăm seama dacă este necesară plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans în 2017, sau se poate vira impozitul pe venitul personal în ziua în care se plătește salariul? Cum să nu plătiți în plus angajații și să respectați legea? Despre totul în ordine.

Trebuie să plătesc impozit pe venitul personal dintr-un avans în 2017

Salariile trebuie plătite de cel puțin două ori pe lună. Și să transferați impozitul din acesta - o singură dată, cel târziu a doua zi după emiterea celei de-a doua părți a salariului (clauza 2 din articolul 223, clauza 6 din articolul 226 Codul fiscal RF). Majoritatea companiilor fac exact asta. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice din avansurile pe salarii în anul 2017 nu este reținut. Nu există nicio încălcare în acest sens, ceea ce este confirmat și de oficiali (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 aprilie 2016 nr. BS-4-11 / 7893, Ministerul de Finanțe al Rusiei din 27 octombrie 2015 nr. 03-04-07 / 61550).

Adică, impozitul pe venitul personal la plata unui avans în 2017, de obicei, nu este obligat să se transfere.

Când vor trebui companiile să plătească impozitul pe venitul personal dintr-un avans în 2017

Dacă în ultima zi a lunii plătiți un avans pe salariu pentru luna respectivă, asigurați-vă că rețineți impozitul. În scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, ultima zi a lunii este data încasării venitului sub formă de salariu. Prin urmare, chiar dacă salariul este plătit parțial, acesta nu este recunoscut ca plată în avans și impozitul din această sumă trebuie reținut. Legitimitatea acestei abordări a fost confirmată de Curtea Supremă a Federației Ruse în decizia din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804.

Cum se virează impozitul reținut din avans la inițiativa organizației

Să presupunem că un angajat a intrat în concediu medical în a doua jumătate a lunii. El nu trebuie să fie plătit în acest timp. Rezultă că contabilul va calcula impozitul din salariu, dar nu îl va putea reține, pentru că nu este nimic. Prin urmare, de teama de a fi într-o astfel de situație, întrebarea dacă este necesară reținerea impozitului pe venitul personal dintr-un avans în 2017, contabilii decid pozitiv. Și apoi rețin impozitul din salariu de cel puțin două ori pe lună - cu fiecare plată.

Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice dintr-un avans în 2017 nu va funcționa înainte de termen dacă impozitul este trimis la buget după decontarea integrală cu angajații (atât din avans, cât și din salarii).

Exemplu: Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans in anul 2017

Angajatul primește un salariu (30.000 de ruble) de două ori pe lună - 15.000 de ruble fiecare. de fiecare dată. Nu primește deduceri. Din salariile pentru prima parte a lunii septembrie, contabilul a reținut impozit în valoare de 1950 de ruble. (15.000 de ruble x 13%). Pe 20 septembrie, angajatul a primit 13.050 de ruble. (15.000 - 1950). A primit aceeași sumă pe 5 octombrie - salariul pentru a doua jumătate a lunii septembrie. Pe 6 octombrie, contabilul a transferat impozitul - 3900 de ruble. (1950 + 1950). Termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans în 2017 și din salariu a coincis.

Cu toate acestea, cu această opțiune de achitare a impozitului pe venitul personal dintr-un avans în 2017, este dificil să completați impozitul pe venitul 6 persoane. Compania are două opțiuni.

Primul este de a reflecta în calcul atât avansul, cât și salariile separat. Aceasta este o metodă laborioasă, deoarece secțiunea 2 a calculului se va dubla. În plus, inspectorii pot avea o întrebare: de ce o companie raportează venituri care încă nu există? Va trebui să dau o explicație. Dar, deoarece acest lucru nu afectează valoarea impozitului transferat la buget, nu este necesar să se depună o clarificare.

A doua variantă de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane este să nu arăți în calcul avansul și impozitul reținut din acesta. Adică să te comporți de parcă firma reține impozitul doar din salarii. Inspectorii nu vor fi amendați pentru acest lucru, deoarece această opțiune nu afectează plata impozitului. Dar va exista confuzie în contabilitate și raportare, mai ales în cazul în care salariile se vor muta de la un trimestru la altul.

Va fi mai ușor dacă reduceți avansul cu o sumă egală cu impozitul pe venitul personal. Dar taxa în sine nu este reținută.

Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice dintr-o plată în avans în 2017

Datorită avansului de salariu, impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi reținut din veniturile fără numerar (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 mai 2017 Nr. 03-04-06 / 28037). De exemplu, dacă un angajat a primit un beneficiu semnificativ sau alt venit în natură.

Logica oficialilor este următoarea. Salariile sunt eliberate cel puțin la fiecare jumătate de lună (paragraful 10 al articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Deci, fiecare parte a acesteia este venitul angajatului. Deoarece un avans este și un venit, atunci pe cheltuiala acestuia puteți reține impozitul, care se referă la beneficii materiale, cadouri sau alte venituri în natură. Serviciul Federal de Taxe este de asemenea de acord cu această abordare (vezi comentariul de mai jos).

Opinie
Compania are dreptul de a reține impozitul pe beneficiile materiale pe cheltuiala plății în avans

După recunoaşterea veniturilor în formă câștig material, rețin impozitul pe venitul personal datorat celei mai apropiate plăți în numerar. Inclusiv avansul salarial. Dar există două limitări. În primul rând, într-o astfel de situație, impozitul poate fi reținut numai în limita a 50% din plata în numerar (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Al doilea este că puteți reține impozitul nu în detrimentul tuturor plăților în numerar, ci numai în detrimentul venitului angajatului. De exemplu, acestea sunt salarii și plăți în avans, bonusuri, concedii medicale, plăți de concediu, cadouri în numerar. Dar, de exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi păstrat în detrimentul zilnic, al împrumuturilor și al împrumuturilor. Aceste plăți nu reprezintă venituri ale angajaților.

Vladislav VOLKOV, Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

Precizările funcționarilor nu se referă la impozitul pe venitul personal chiar din avans. Retineti impozitul din aceasta plata si platiti-l in ultima zi a lunii pentru care s-a calculat salariul, sau ulterior.

Condiții de plată a impozitului pe venitul personal din salarii în anul 2017

Data la care o persoană a primit venituri este determinată în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru salarii - aceasta este ziua plății fondurilor. Pentru veniturile în natură, aceasta este ziua în care se emite plata în natură. Venitul net este data compensării (subclauza 4, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Determinați venitul unui angajat detașat în ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul în avans (paragraful 6, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Important!
Cum se calculează impozitul pe venitul personal în 2017

Plățile impozitate cu o cotă de 13 la sută în cursul anului sunt considerate cumulative. Impozitul pe venitul personal reținut în lunile anterioare este luat în calcul la următoarea plată. Se face o excepție pentru veniturile din participarea la capitaluri proprii. Acestea sunt impozitate separat pentru fiecare plată. La fel și asupra veniturilor impozitate la alte rate.

Tabelul condițiilor de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2017

În conformitate cu articolul 136 din prezentul Codul Muncii RF, organizația trebuie să calculeze statul de plată în etape. Aceasta înseamnă că transferurile necesare în ceea ce privește angajații trebuie să fie primite de cel puțin 2 ori pe lună. Legislația de profil în această materie are doar norme de consiliere, care indică faptul că termenele de creditare a salariilor sunt stabilite în conformitate cu normele locale. Dar decalajul maxim dintre cele două tipuri de transferuri nu trebuie să depășească 15 zile. În continuare, se va explica modul în care se face avansul în timp util și dacă ar trebui reținut din acesta un impozit unic.

Trebuie să plătesc impozit pe venitul personal pentru un avans pe salariu în 2017?

Articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează regula conform căreia se transferă suma taxa pe apartament cerute din toate plățile pentru angajat. Acest lucru obligă fiecare contabil să înregistreze în ordinul de apărare a statului toate deducerile angajaților cu normă întreagă, și după perioada fiscala Toate aceste transferuri trebuie să includă plata impozitelor. Dar aici, în a doua parte, se indică faptul că impozitul pe venitul personal nu trebuie calculat din avansul la salarii, deoarece plata este așteptată din suma finală în ultima zi de primire a salariului. Rezulta ca este necesar sa se faca viramentele si deducerile prevazute din salariul final, si nu din avansul acestuia, la buget.

Reguli generale de plată

După cum sa menționat deja, avansul prevăzut asupra salariului estimat nu ar trebui să fie supus acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice si orice alt impozit. Procedura de plată a unei plăți în avans la salarii este specificată în articolul 136 din Codul Muncii actual al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, angajatorul este obligat să calculeze salariul necesar de cel puțin 2 ori pe lună. Înseamnă că limita de dimensiune este împărțit în două părți, fiecare dintre acestea fiind plătită la mijlocul și la sfârșitul lunii.

Dar această regulă nu este obligatorie, astfel încât termenii dintr-o anumită organizație pot fi mutați în orice direcție. Principala cerință este ca intervalul maxim dintre două transferuri să nu depășească 15 zile. În formularul standard, plata ar trebui să aibă loc înainte de data de 15 a fiecărei luni în valoare de 35-45%, iar până la data de 31 a lunii în curs se plătește restul salariului. Din partea principală a salariului, care este indicată în impozitul pe venitul persoanelor fizice, și care este prevăzută de contractul de muncă, se calculează impozitul. Prin urmare, angajatul primește remunerație în mâinile sale după deducerea impozitului.

Când să plătească impozitul pe avans pe salariu 2018?

A doua parte a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că impozitul pe venitul personal nu trebuie calculat din avans la salariu, deoarece plata este așteptată din suma finală în ultima zi de primire a salariului. Rezulta ca este necesar sa se faca viramentele si deducerile prevazute din salariul final, si nu din avansul, la buget. Termenul de transfer al impozitului pe venitul personal dintr-un avans pe salariu depinde de momentul în care salariile sunt plătite integral în organizație.

Cum se rețin și se plătește impozitul în situații nestandard?

Pe segmentul muncii, astfel de situații nestandardizate includ, în special, concedierea la jumătatea lunii curente. Aceasta înseamnă că de fapt impozitul ar trebui calculat din avans. În acest caz, din suma emisă se scade o cotă fixă ​​de 13%, după care restul este dat unității de personal aflată la dispoziție. Prin urmare, datoria imperativă a angajatorului de a reține impozit datorat dintr-un salariu integral - nu. Pot fi prevăzute excepții.

Avans în ultima zi a lunii

Este permis și acest formular, dar numai dacă restul salariului a fost eliberat nu mai devreme de 15 zile în urmă. Acest lucru a fost deja notat - organizațiile pot stabili în mod independent condițiile de creditare a salariilor, dar numai dacă se respectă perioada permisă dintre tranzacții. Această regulă nu se aplică angajaților care lucrează pe bază de rotație.

Salariul se acordă de 3 ori pe lună

Principala cerință din poziția 136 este procedura etapelor de plată a salariilor. Aici accentul este pus pe definiție - „de cel puțin 2 ori pe lună”, dar nu se spune nimic despre valorile maxime. Prin urmare, o astfel de formă poate fi folosită de o organizație condiționată. În practică, se utilizează scheme și acumularea săptămânală, ceea ce, de asemenea, nu este considerat o încălcare.

Premiul se acordă împreună cu o plată în avans

Organizația ia în mod independent decizia cu privire la bonusuri. În consecință, o astfel de preferință pentru o unitate de personal poate fi exercitată în orice moment, indiferent de momentul primirii avansului sau a părții principale. Prima poate fi plătită separat de aceste tranzacții, iar taxa pe aceasta va fi, de asemenea, calculată separat.

La plata unor venituri în natură către o persoană fizică, Codul Fiscal obligă agentul fiscal să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din acest venit, la următoarea plată către același „fizician” a veniturilor bănești. Dar dacă următorul astfel de venit este un avans pe salariu pentru prima jumătate a lunii lucrate? Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal „natural” din avans sau trebuie să aștept plata oricărui alt venit?

La stabilirea bazei impozitului pe venitul persoanelor fizice se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură (clauza 1 a art. 210 din Codul fiscal). Impozitul pe venitul personal se calculează la data încasării efective a venitului de către o persoană fizică. Aceasta, în cazul general, coincide cu ziua plății venitului către o persoană fizică (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal). Totodată, în legătură cu anumite tipuri de venituri, a fost instituită o procedură specială de primire a acestora.
O astfel de excepție este venitul salarial.

"Program de lucru

Înainte de a trece la partea fiscalăÎntrebare, merită amintit cerințele care sunt stabilite pentru procedura de plată a salariilor de legislația muncii. Într-un fel, ele predetermină și regulile „fiscale” pentru lucrul cu venituri sub formă de salarii.
Astfel, partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii stabilește că salariile se plătesc cel puțin o dată la jumătate de lună. Data specifică de plată a salariului este stabilită prin regulamentul intern de muncă, contractul colectiv sau contractul de muncă în cel mult 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei pentru care se acumulează.
Astfel, pentru prima jumătate a lunii, salariul trebuie plătit în ziua specificată de la 16 la 30 (31) zi a perioadei curente, iar pentru a doua jumătate - de la 1 la 15 zi a următoarei lună (vezi. scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 februarie 2017 N 14-1 / OOG-1293).
Notă! Angajatorul are dreptul să plătească salariații săi mai des decât de două ori pe lună. Principalul lucru este că plățile se fac cel puțin la fiecare jumătate de lună. Adică poți plăti salarii mai des, mai rar - nu poți.

consecințele impozitului pe venitul personal

După cum am menționat deja, în sensul impozitului pe venitul persoanelor fizice, capitolul 23 din Codul fiscal stabilește o procedură specială pentru determinarea datei încasării efective a veniturilor sub formă de salariu. Astfel, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 223 din Cod, este ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Totodată, potrivit paragrafului 6 al articolului 226 din Cod, agentul fiscal trebuie să vireze impozitul pe venitul persoanelor fizice cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil.
Întrucât salariul se plătește conform Codului Muncii în cel puțin două tranșe, se pune întrebarea: impozitul pe venitul personal trebuie reținut din fiecare dintre aceste părți? Trebuie să spun că, în prezent, atât Ministerul Finanțelor, cât și reprezentanții Serviciului Fiscal Federal sunt de aceeași părere în această privință - agentul fiscal calculează, reține și transferă impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii). ) la buget o dată pe lună cu calculul final al venitului salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care s-au acumulat venituri, în termenele stabilite la paragraful 6 al articolului 226 din Cod (a se vedea scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 15 ianuarie 2016 N BS-4-11 / 320, Ministerul Finanțelor din 27 octombrie 2015 domnul N 03-04-07/61550).
Logica aici este simplă - impozitul pe venitul personal din avansul salarial nu se calculează și nu se reține pur și simplu pentru că la momentul plății avansului înainte de expirarea lunii lucrate, veniturile în acest sens impozitul pe venitul personal nu a primit încă.

Exemplul 1. Într-o organizație, conform Regulamentului de remunerare, se plătește un avans în data de 20 a lunii în curs, iar salariul în data de 5 a lunii următoare.
La plata avans de impozit pe venitul persoanelor fizice nu este ținută. Impozitul pe salarii se calculează în ultima zi a lunii lucrate. Suma calculată a impozitului pe venitul persoanelor fizice se reține la plata salariului - în a 5-a zi a lunii următoare - și se transferă la buget cel târziu în a 6-a zi.
Să presupunem că salariul unui angajat este de 30.000 de ruble. Pe 20, i se plătește un avans în valoare de 20.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal nu se calculează din acesta și nu se reține.
Impozitul pe venitul personal dintr-un salariu de 3.900 de ruble. (30.000 de ruble x 13%) este reținută din plata părții rămase din salariu. Adică, pe 5, angajatul va primi „la mână” 6.100 de ruble. (10.000 de ruble - 3.900 de ruble).

Caz exceptional

Totodată, există situații în care agentul fiscal mai are de calculat impozitul pe venitul personal din avansul de salariu. O astfel de obligație apare atunci când plata în avans pentru prima jumătate a lunii este plătită în ultima zi a lunii respective. Într-adevăr, în astfel de circumstanțe, la data plății avansului în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, veniturile sunt deja considerate primite cu tot ceea ce se numește consecințele (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 noiembrie 2016 N 03-). 04-06 / 69181, definiția Curții Supreme din 11 mai 2016 N 309-KG16-1804 etc.).
De asemenea, va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal din avans dacă avansul este plătit după expirarea lunii lucrate (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 24 martie 2016 N BS-4-11 / 4999) . Aceasta poate fi atât în ​​cazul în care, dintr-un motiv sau altul, angajatorul încalcă termenul de plată a avansului, cât și în situația în care angajaților li se plătesc salarii mai des de două ori pe lună.

Exemplul 2. Într-o organizație, salariul se plătește în trei rate: în data de 20 a lunii curente, în zilele de 5 și 10 ale lunii următoare celei lucrate.
Într-o astfel de situație (dacă salariul este plătit termenele limită) la plata unui avans (pe data de 20), impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se retine si nu se plateste. Și pentru a transfera impozitul reținut din salariu ar trebui să fie nu mai târziu de 6 și 11 ale lunii următoare.

Probleme „naturale”.

Deoarece calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii de două ori reprezintă forță de muncă suplimentară, de regulă, angajatorii stabilesc zile „de salariu” în așa fel încât plata în avans să nu cadă sub nicio formă în ultima zi a lunii. Apoi impozitul pe venitul personal din salarii poate fi calculat, reținut și virat la buget o singură dată.
În același timp, nu se poate spune că în acest fel companiile se scutesc complet de problemele cu impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata unui avans. Cert este că atunci când plătește anumite tipuri de venituri, agentul fiscal s-ar putea să nu poată reține impozitul. De exemplu, unui angajat i s-a prezentat un televizor sau trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal din cantitatea calculată de material primită de angajat.
Cert este că prevederile paragrafului 4 al articolului 226 din Cod obligă agentul fiscal să rețină impozitul acumulat direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite. În paragraful aceluiași alineat se precizează că atunci când venitul este plătit contribuabilului în natură sau când contribuabilul primește venituri sub formă de beneficiu material, valoarea impozitului calculată este dedusă. agent fiscal pe cheltuiala oricărui venit plătit de acesta contribuabilului în numerar. În același timp, paragraful 6 al paragrafului 1 al articolului 208 din Cod prevede că veniturile din surse din Federația Rusă supuse impozitului pe venitul personal includ, în special, remunerația pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă de către contribuabil în Federația Rusă. Și plata în avans face parte și din salariul angajatului. Pe această bază, Ministerul Finanțelor, printr-o scrisoare din 5 mai 2017 N 03-04-06 / 28037, a ajuns la concluzia că impozitul pe venitul personal „natural” calculat anterior sau impozitul pe scadențe ar trebui reținut din salariu. avans. Singurul lucru pe care l-au remarcat oficialii este că suma reținută nu poate depăși 50 la sută din valoarea plății.

Exemplul 3. Pe 22 mai 2017, cu ocazia aniversării sale, unui angajat i s-a prezentat un televizor în valoare de 30.000 de ruble. Nu a primit alte cadouri în 2017 de la companie. Din acest „natural” impozitul pe venitul personal se va ridica la 3.380 de ruble. ((30.000 RUB - 4.000 RUB) x 13%).
Să presupunem că, la 25 mai 2017, organizația trebuie să plătească acestui angajat un avans în valoare de 15.000 de ruble.
De la 3.380 de ruble. mai putin de jumatate din avansul, in momentul in care acesta este achitat, impozitul pe venitul personal „natural” este retinut integral. Astfel, angajatul va primi 11.620 de ruble „la mână”. (15.000 de ruble - 3.380 de ruble).