Plaćanja samo iz neto dobiti. Kako "provesti" neto dobit ispravno. Što trebaš znati

Kao gubitak plaćati dobit da se distribuira među sudionicima, na kraju godine i koje nijanse u smislu oporezivanja nastaju, razmotriti u ovom članku.

Dobit će se distribuirati, pozvati "dividende"

Federalni zakon od 08.021998 br. 14-FZ "o društvima s ograničenom odgovornošću" (u daljnjem tekstu: Zakon) ne sadrži takav koncept kao dividende. U isto vrijeme, prema umjetnosti. 28. ovoga Zakona utvrdilo je da Društvo ima pravo odlučiti o raspodjeli neto dobiti između njegovih sudionika.

Na praksi Čista dobit, distribuiran među sudionicima LLC, često se spominju dividendeslično tome, plaćati neto dobit na dionicama dioničkih društava. Osnova za takav položaj je stavak 1. čl. 43 NK RF. U skladu s njom, "Dividenda se priznaje od strane bilo kojeg prihoda od strane dioničara (sudionika) od organizacije u raspodjeli dobit koji ostaje nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamata na povlaštene dionice), prema dionicama dioničara (sudionika) (dionice) razmjerno dioničarima dionica (sudionici) u statutarnoj (dioničkim) kapitalu ove organizacije. "

Kao što vidimo, položaj stavka 1. čl. 43 Porezne kodeksa Ruske Federacije, koji uspostavlja definiciju dividendi za potrebe poreznog zakonika Ruske Federacije, dividende kao što je to kao što je to kao što je to ne samo prihodi od strane dioničara iz organizacije tijekom distribucije Dobit ostaje nakon oporezivanja, prema dioničarima dioničarima, ali i sličnim dohotku koje je sudionik primio u dionicama koje pripadaju. Stoga, dalje u članku, govoreći o distribuciji i plaćanju neto dobiti sudionicima, koristit ćemo opće prihvaćene pojam "dividende".

Kada mogu platiti dividende?

Iznos neto dobiti društva, koja se može distribuirati, određuje se na temelju računovodstvenih izvješća LLC-a.

To je iznos na liniji od 1370 bilance "zadržana dobit (nepokriven gubitak)" (kreditna bilanca na računu 84 "zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"). Uključuje financijski rezultat i godine i proteklih godina.

Ako su bilo koji posebni fondovi stvoreni u LLC-u, a računi se ne provode na pojedinačnim računovodstvenim računima, već na suštini na račun 84, tada će iznos dobiti biti jednak na računu kredita na računu 84 manje od ravnoteže o takvom stanju sušti.

No, u pravilu, sudionici su zainteresirani samo za dobit godine. I to je iznos koji se odražava u liniji 2400 "neto dobit (gubitak)" u izvješću o financijskim rezultatima (iznos otpisan na kraju godine s računom 99 "dobiti i gubicima" na račun 84 ili preuzetog Račun na zasebnoj podlozi na računu 84, otvoren za račun neraspoređenog profita godine).

Osnova za isplatu dividendi je rješenje Glavne skupštine sudionika. Kao što je prihvaćeno i donijelo takvu odluku, pročitajte u članku dijamant "Distribuirajte neto dobit od LLC" na stranici .... Društvo nema pravo odlučiti o plaćanju dividendi, ako:

ovlašteni kapital nije u potpunosti plaćen;
društvo ispunjava znakove insolventnosti (stečaja) ili ako navedeni znakovi pojavljuju u društvu kao rezultat donošenja takve odluke;
trošak neto imovine Društva je manji od odobrenog kapitala i Fonda za pričuvu za odluku odluke o isplati dividendi ili na dan plaćanja;

Ali prije obavljanja odluke vlasnika, računovođa se mora provjeriti, ispunjava li zakon. Plaćanje dividendi ne mogu ako:

u vrijeme plaćanja, tvrtka ispunjava znakove insolventnosti (bankrot ili takve znakove pojavit će se u društvu kao rezultat plaćanja);
u vrijeme plaćanja trošak neto imovine Društva je manji od odobrenog kapitala i fonda za pričuvu ili će biti manji od njihove veličine kao rezultat plaćanja;
u drugim slučajevima predviđenim saveznim zakonima.

Međutim, nakon prestanka navedenih okolnosti, LLC je dužan isplatiti dobit svojim sudionicima, odluka o raspodjeli koja je već prihvaćena.

Mi plaćamo dividende - ispunjavamo dužnosti poreznih agenata

Od plaćanja neto dobiti, sa stajališta poreznog zakonika Ruske Federacije, priznaje plaćanje dividendi, tada je njezino oporezivanje izvršeno prema pravilima utvrđenim za dividende. Stoga, LLC plaća ovim prihodima. će se priznati kao porezni agens o porezu na dohodak i (ili) porez na dohodak i treba odrediti iznose poreza koji se odnose na odbitak od dohotka poreznog obveznika - primatelja dividende na način propisan umjetnosti. 275 porezni broj.

Imajte na umu da je potrebno zadržati porez na dohodak iu slučaju da je sudionik LLC organizacija koja koristi USN. Uostalom, uporaba USN ne oslobađa organizacije od poreza koji se plaćaju iz stopa poreza na dohodak predviđene posebno, stavak 3. čl. 284 Porezni broj Ruske Federacije.

Ako organizacija koja primjenjuje samo uCINO plaća dividende svojim sudionicima, ona se priznaje kao porezni agent i očekuje, zadržava i navodi porez na dohodak i porez na dohodak od dividende na isti način kao i organizacija u općem modu.

Ako se dividende isplaćuju ruskoj organizaciji ili fizičkoj osobi nenanatno stanodavcu Ruske Federacije, NDFL i (ili) porez na dohodak koji drži sudionik LLC izračunava se formulom definiranom u stavku 5. umjetnosti , 275 Porezne kodeksa Ruske Federacije (stavak 2. čl. 210, stavak 3. članka 284. stavak 5. čl. 275 Poreznog zakonika Ruske Federacije; Pismo savezne porezne službe Rusije 25. lipnja , 2015 br. GD-4-3 / 11052 "o oporezivanju dohotka od sudjelovanje U drugim organizacijama "(zajedno s pismom Ministarstva financija Rusije od 14.05.2015. 03-03-10 / 27550)).

Od 1. siječnja 2014. ova formula ima ovu vrstu:
,
gdje je H iznos oporezivanja;
K je omjer iznosi dividende koji se distribuiraju u korist poreznih obveznika - dividende primatelja, na ukupan iznos dividendi koje će distribuirati Ruska organizacija;
‒ porezna stopa;

Porezne stope dobivene u obliku dividendi primjenjuju se na poreznu osnovicu.

0% - po dividendama koje su primile ruske organizacije, ako je dan donošenja odluke o njihovoj isplati koja prima dividende, organizacija za najmanje 365 kalendarskih dana kontinuirano posjeduje najmanje 50-postotni doprinos (dionice) u odobrenom kapitalu dividende Organizacija ili potvrda depozitara, pružajući pravo primanja dividendi, u iznosu koji odgovara najmanje 50% od ukupnog iznosa koji je organizacija dividendi.

Potvrdite pravo korištenja povlaštene stope mogu biti dokumenti u kojima je datum dobivanja prava vlasništva naznačeno u odobrenom kapitalu Društva ili na račune depozita. To, na primjer, ugovori o kupnji i prodaji (razmjena), ugovore o reorganizaciji u obliku spajanja ili pristupanja. Stranka primateljica mora dostaviti te dokumente organizaciji koja plaća dividende.

13% - dividende koje su primljene ruske organizacije ako nemaju pravo koristiti nula oklada dividendom. Štoviše, stopa od 13% primjenjuje se na sve dividende plaćene od 1. siječnja 2015., bez obzira na to jesu li obračunati za koje razdoblje.

13% - dividende koje su primili pojedinci - stanovnici Ruske Federacije.

- Ukupan iznos dividende koje je ruska organizacija distribuirala u korist svih primatelja. Prilikom određivanja pokazatelja "D1" i nazivnika u "k" indikatoru, ukupan iznos dividende koje se distribuira također uključuje dividende koje se distribuiraju u korist:

strane organizacije;
pojedinci - Nerezidenti Ruske Federacije.

To slijedi iz doslovnog tumačenja stavka. 4, 6 str. 5 tbsp. 275 porezni broj. Slična objašnjenja o ovom pitanju daju kontrolne vlasti.

- ukupni iznos dividende koje je ruska organizacija primljena u određenom razdoblju tekućeg izvještajnog (poreznog) i prethodnim razdobljima izvješćivanja (poreznih). U izračunu () koristite "čiste" dividende, to jest, smanjena na iznos poreza smanjena od njih. Svaka od iznosa dividendi dobivenih od strane samog poreznog agensa može se uzeti u obzir u oporezivanju u sastavu indikatora jednom. Od umjetnosti. 275 Poreznog zakonika Ruske Federacije nije utemeljen na drugi način, utvrđuje se pokazatelj uzimajući u obzir dividende primljene od inozemnih organizacija (pod uvjetom da se ne oporezuju po stopi od 0% u skladu sa stavcima. 1. U stavku 3. \\ t Umjetnost. 284 Porezne komeneru Ruske Federacije).

Razmotrite o primjeru postupka za izračunavanje poreza iz iznosa dividendi u LLC, koji sama prima dividende.

Primjer broj 1.
Romashka LLC posjeduje udio u odobrenom kapitalu:

LLC "Geran" - 100% (Romashka LLC posjeduje ovaj dio pet godina);
Vasileuk LLC - 30%.

U 2014. Romashki LLC je dobio dividende (minus porez na dobit):

od Geran LLC - u iznosu od 1.000.000 rubalja. (stopa poreza na dohodak 0%);
od Vasileuka LLC - u iznosu od 1.500.000 rubalja. (porez je zadržan po stopi od 9%).

Ove dividende nisu uzete u obzir pri izračunavanju poreza od dividendi koje plaća Romashka LLC na njihove sudionike u 2014. godini.

Krajem 2015. Romashka LLC distribuirala je dobit između sudionika u iznosu od 3.500.000 rubalja. razmjerno njihovim dionicama, uključujući:

Smikov a.a. - Porezni boravak Ruske Federacije - 525.000 rubalja. (udio od -15%);
Rosa LLC - 1.050.000 rubalja. (udio sudjelovanja - 30%);
"Zaboraviti" LLC - 2,275,000 (udio sudjelovanja - 65% i posjeduje više od 365 dana).

Dividende se isplaćuju u ožujku 2016. godine.

Budući da se dividende isplaćuju ruskim organizacijama i fizičkoj osobi - porezni rezident Ruske Federacije i NDFL i porez na dohodak u Romashki LLC računat će na gornju formulu. U isto vrijeme, samo su količine dividendi primljenih od Vasileuk LLC bit će uključeni u indikator D2, odnosno iznos od 1.500.000 rubalja.

Dividende primljene od Geran LLC se ne uzimaju u obzir pri izračunavanju D2, jer se oporezuju za porez na dohodak po stopi od 0%.

Zamjenski podaci u formuli.
1) NDFL od dividende Smirnov A. A. će biti 39.000 rubalja. Iznos poreza izračunava se na sljedeći način:
H \u003d 525 000 rubalja. / 3 500.000 rubalja. x 13% x (3 500 000 trljati. - 1 500 000 utrljati.)
To jest, Smirnov A. A. će biti naveden 486.000 rubalja. (525 000 - 39 000).

2) Budući da Rosa LLC posjeduje dionice u odobrenom kapitalu Romashke LLC, koji čine manje od 50% odobrenog kapitala, stopa od 13% 12 primjenjuje se na dohodak u obliku dividendi.
Porez na dohodak s dividendom koje je plaćeno Rosa LLC izračunat će se na sljedeći način:
N \u003d 1 050 000 trljati. / 3 500.000 rubalja. X 13% X (3500 000 rubalja. - 1 500 000 rubalja), odnosno iznos otkrivenog poreza na dohodak će biti 78.000 rubalja.
Rosa LLC će dobiti dividende u iznosu od 972.000 rubalja. (1050 000 utrljati. - 78 000 utrljati.).

3) Porez na dohodak s iznosom dividende plaćene od LLC-a "Zaboravi -" će biti nula 13. Stoga će ovaj sudionik dobiti cijeli iznos deklariranih dividendi, odnosno 2.275.000 rubalja.
Iznos poreza na dohodak i porez na dohodak drži porezni zastupnik iz novca zbog fizičke osobe i organizacije sudionice, a prenosi se u proračun najkasnije do dana nakon dana plaćanja dohotka.

"Posebne" vanjske stope

P. 6 Art. 275 Poreznog zakona Ruske Federacije uspostavio je poseban postupak za izračun poreza iz dividendi, čiji su primatelji stranih organizacija ili pojedinci - nerezidenti Ruske Federacije. U takvoj situaciji formula prikazana u stavku 5. čl. 275 Porezni broj Ruske Federacije nije valjan. Porezna osnovica je cjelokupni iznos dividende posvećenih stranim poreznim obvezniku. A ta porezna osnova primjenjuje porezne stope koje je utvrdila PP. 3 str. 3 umjetnosti. 284 ili stavak 3. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno 15%.

Navedeni iznos poreza održava se porezni zastupnik prilikom plaćanja dividenda stranog sudionika i naveden je u savezni proračun U krivulji Ruske Federacije najkasnije do dana nakon dana isplate dividende.

Ako između Ruske Federacije i države, rezident je inozemna organizacija (fizička), zaključen je međunarodni sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, zatim na temelju umjetnosti. 7 Poreznog zakonika Ruske Federacije primjenjuju pravila i norme Međunarodnog ugovora. Ako uvjeti Međunarodnog ugovora to pruže ova vrsta Prihodi ne podliježu porezu u Ruskoj Federaciji, a zatim, prema tome, obveze zadržavanja poreza u društvu ne nastaju.

Osnova za nereloviziju poreza (ili da ga drži u različitom iznosu nego što je predviđeno odredbama poreznog zakonodavstva Ruske Federacije) može biti:

za fiziološku otopinu - putovnicu stranog građanina bilo koji drugi dokument uspostavljen savezni zakon ili priznata u skladu s Međunarodnim ugovorom Ruske Federacije kao dokumenta koji potvrđuje identitet stranog građanina ili službenu potvrdu svog statusa stanja boravka poreza s kojim se sklapa sporazum o ruskom ugovoru;
za Jurlitz, potvrdu stalnog položaja u relevantnoj državi (potvrda o boravku) predviđenim u stavku 1. čl. 312 Porezni broj Ruske Federacije.

Te potvrde moraju biti ovjerene od strane nadležnog tijela relevantnog strano stanjeOvlašteni za izdavanje takvih potvrda na temelju Međunarodnog ugovora Ruske Federacije o pitanjima oporezivanja. U isto vrijeme, ako se takva potvrda sastavi na stranom jeziku, primatelj dividendi treba podnijeti svoj ovjereni prijevod na ruski.

Osim toga, porezni agent ima pravo zahtijevati potvrdu od strane inozemne organizacije da ova organizacija ima stvarno pravo na relevantni prihod. Činjenica je da je od 1. siječnja 2016. godine, utvrđuje se postupak utvrđivanja iznosa poreza koji će se održati s dohotkom u obliku dividendi, kao i porezne stope u odnosu na dividende rezident stvarni, ne legalno dividenda primatelja, I ako su primatelji prihoda u obliku dividendi isplaćenih stranoj organizaciji, djeluju u interesu trećih osoba, pojedinci i (ili) organizacije koje su prepoznale porezni stanovnici RF, iznos poreza koji se održava od iznosa takvih dividendi utvrdit će se na temelju stavka 5. čl. 275 kôd, to jest, prema općoj formuli.

Izvješćivanje doo po plaćanju dividendi pojedincima

Prilikom plaćanja dividenda pojedincima, doo prepoznaje porez na porez na dohodak, to jest, mora, sa svakim takvim plaćanjem, izračunati NDFL, zadržati i prenositi ga u proračun.

LLC, kao porezni agent, mora se podnijeti porezno tijelo Na mjestu njegovog računa:

za svakog sudionika - pojedinačne informacije o dividendi koje je primio i iznos obračunate, zadržane i navedene NDFL u obliku 2-NDFLS najkasnije do 1. travnja, nakon prošle godine;

(Iznosi plaćene dividende moraju se odraziti na 2-NDFL u području tog mjeseca, kada su zapravo plaćeni s kodom dohotka 1010.)

uključite iznose plaćene dividende na 6-NDFL. Podsjetimo da polazeći iz izvješća za prvo tromjesečje 2016. svi porezni agenti predstavljaju tromjesečne izračune u obliku 6-NDFL, što ukazuje na generaliziran u svim pojedincima, uključujući i iznos prikupljenih dividendi i zadržao porez na dohodak. Za prvu četvrtinu, pola godine, devet mjeseci, izračun se podnosi najkasnije u posljednjeg dana u mjesecu, nakon odgovarajućeg razdoblja, a za godinu - najkasnije do 1. travnja, iduće godine nakon prošle godine.

U situaciji u kojoj su pojedinci plaćeni samo do prihoda oporezivanja po stopi od 13%, isplaćene dividende, od kojih je NDFL također zadržan po stopi od 13%, u odjeljku 1. Potrebno je naznačiti u ukupnom iznosu od 13 postotak "plaćanja i porez na osobni dohodak (u redovima s 010 do 050). U isto vrijeme, za refleksiju dividendi i količinu NDFL-a, u odjeljku 1 formira 6-NDFL, osigurane su posebne linije 025 i 045.

Red 025 odražava ukupnu količinu plaćene dividende. I na liniji 045, ukupnu količinu NFFL-a, izračunata iz dividende poreza.

Ako je organizacija platila dividende pojedincima koji nisu porezni stanovnici Ruske Federacije, izračunali su NDFL po stopi od 15% (ili drugo u skladu s međunarodnim sporazumom), onda je potrebno ispuniti zasebne linije blok od 010 do 050, što ukazuje na liniju 010 od porezne stope od 15% (ili drugog).
Značajke punjenja drugog dijela 6-NDFL u odnosu na plaćene dividende nisu.

Izvješćivanje o porezu na dobit

Iznosi isplaćenih i zadržanih poreza na dobit će se odražavati u deklaraciji poreza na dohodak, čiji je oblik odobren redoslijedom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. godine br. MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom] Treba ga ispuniti:

odjeljak A i odjeljak u listu 03. List 03 odražava dividende koje plaća jedno rješenje vlasnika. Ako sam tijekom godine platio dividende na nekoliko rješenja, za svaku od njih potrebno je popuniti zasebni list 03;
pododjeljak 1.3. 1 list 01.

Doo, koji plaćaju dividende pojedincima, predstavljaju pododjeljak 1.3 sekta. 1 list 01 i odjeljak. I list 03 deklaracije poreza na dohodak nije obavezan, a Dodatak br. 2 na deklaraciju poreza na dohodak nije popunjen. Informacije o NDFL-u od dividendi ukazuju na pomoć 2-NDFL. To je zbog činjenice da se odobreni kapital društva s ograničenom odgovornošću sastoji od udjela, a ne iz dionica, a prilikom plaćanja dividendi sudionicima - pojedincima, društvo s ograničenom odgovornošću ne priznaje se kao porezni agent u skladu s PP. 3 i 4 str. 2 umjetnosti. 226.1 kod.

Ako LLC plaća dividende i pojedince, te organizacije, onda list 03 i pododjeljak 1.3 sekta. 1 list 01 ispunjen zajednički nalog.

Doo, primijenjena pojednostavljeni sustav oporezivanje i djelovanje porezni agent za isplate dividende pravne osobe, podnosi poreznom tijelu nakon razdoblja izvješćivanja (poreza), izračun poreza na porez na dohodak na porez na dohodak, koji uključuje naslovnica (List 01), pododjeljak 1.3. 1 list 01 i list 03 izjave u isto vrijeme kao i porezni obveznici, razdoblje izvješćivanja U kojoj je iznos poreza na dohodak tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci, to jest, najkasnije 28 kalendarskih dana od dana završetka relevantnog izvještajnog razdoblja, a na kraju godine - ne kasnije od 28. ožujka.

Porez u saksiji inozemne organizacije, LLC odražava iu izračun poreza (informacije) o iznosu prihoda i poreza isplaćenih stranim organizacijama (u daljnjem tekstu: obračun poreza). Obrazac obračuna poreza odobren je nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije 14. travnja 2004. br. SAE-3-23 / [Zaštićeno e-poštom]i upute za popunjavanje - po nalogu MNS-a Rusije od 03.06.2002. BG-3-23 / 275.

Nakon isplate dividende inozemne organizacije LLC treba podnijeti porezna inspekcija Obračun poreza najkasnije 28 dana kalendarskih dana od datuma završetka izvještajnog razdoblja.

Bilješka!Količina podataka navedenih u stupcu 4 o šifru dohotka 01 "Dividende" odjeljak. 1 Obračun poreza za sve osnivače - strane organizacije trebaju se podudarati s podacima koji se odražavaju u liniji 040 sekta. I list 03 izjave o porezu na dohodak za isto razdoblje izvješća (porez).

Društva s ograničenom odgovornošću i dioničkim tvrtkama, uz vlasništvo. To slijedi iz stavka 3. čl. 91, stavak 1. čl. 103 Građanskog zakonika, kao i iz normi saveznog prava 08.02.1998 n 14-FZ "o društvima s ograničenom odgovornošću" (u daljnjem tekstu: Zakon N 14-FZ) i savezni zakon od 26. prosinca 1995. n 208-FZ "na dioničkim tvrtkama" (u daljnjem tekstu - zakon n 208-fz). Takve odgovornosti moraju ispunjavati sve te poslovne tvrtke, uključujući i one koji su prošli pojednostavljenom sustavu oporezivanja.
Distribucija podliježe neto dobit za izvještajnu godinu, koja je konačni financijski rezultat aktivnosti Društva za određeno razdoblje, otkriveno na temelju računovodstva svih gospodarskih operacija.

Glavni smjerovi raspodjele neto dobiti s društvom s ograničenom odgovornošću

Prema zakonu n 14-fz, neto dobit imenovanog društva se distribuira između njegovih sudionika, koristi se za stvaranje rezerve i bilo kojeg drugog fonda, kao i za povećanje odobrenog kapitala. Štoviše, sudionici Društva sudjeluju u raspodjeli dobit (stavak 1. čl. 8 Zakona N 14-FZ).
Odlučivanje o raspodjeli neto dobiti između sudionika društva s ograničenom odgovornošću odnosi se na ekskluzivnu nadležnost Glavne skupštine svojih sudionika. Takvo rješenje ima pravo trajati tromjesečno, jednom svakih šest mjeseci ili godinu dana. Baza je str. 1 umjetnost. 28 i pp. 7 str. 2 umjetnost. 33 zakona n 14-fz.
Ograničenja raspodjele dobit društva između njegovih sudionika utvrđena je u stavku 1. čl. 29 zakona n 14-fz. Dakle, nema pravo odlučiti o raspodjeli profita između sudionika:
- do potpunog plaćanja cjelokupnog odobrenog kapitala Društva;
- isplata valjana vrijednost dionice ili dio udjela člana Društva u slučajevima predviđenim zakonom N 14-FZ;
- Ako, u vrijeme donošenja takve odluke, Društvo ispunjava znakove insolventnosti (stečaja) u skladu sa saveznim zakonom 26.10.2002 n 127-FZ "na nesolventnosti (stečaj)" ili će se pojaviti navedeni znakovi u društvu kao rezultat usvajanja ove odluke;
- ako je u vrijeme donošenja ove odluke vrijednost neto imovine Društva manje od odobrenog kapitala i fonda za pričuvu ili će biti manja od njihove veličine kao rezultat donošenja takve odluke;
- u drugim slučajevima predviđenim saveznim zakonima (osobito, članak 72. Saveznog zakona 10. srpnja 2002. N 86-FZ "na Centralna banka Ruske Federacije (Bank of Russia) "i stavak 3. članka 12. Saveznog zakona od 25.02.1999. N 40-FZ" o nesolventnosti (stečaj) kreditnih organizacija ").
Bilješka. Sadašnje zakonodavstvo je utvrdilo pravo, a ne obvezu društva da odluči o raspodjeli neto dobiti između sudionika.
Dio profita tvrtke, usmjeren na isplatu dividendi sudionicima, distribuira se razmjerno svojim dionicama u odobrenom kapitalu. Statutom može uspostaviti i drugačiji postupak za raspodjelu profita između sudionika Društva (stavak 2. čl. 28. Zakona N 14-FZ).
Primjer 1. Sudionici u stimulsu LLC su tri ruske organizacije: LLC "Omega", CJSC "Beta" i OOO "Nika". Njezin odobreni kapital između navedenih sudionika podijeljen je kako slijedi:
- 10% pripada LLC "omega";
- 40% - Nika LLC;
- 50% - "Beta" CJSC.
U Povelji o LLC "stimulul" registriran je da se raspodjela profita između sudionika Društva provodi jednako, a ne razmjerno njihovim dionicama u odobrenom kapitalu.
Prema odluci Glavne skupštine sudionika od 28. travnja 2010. godine, iznos neto dobiti dobivene u 2009. i da se distribuira u korist sudionika iznosi 1.200.000 rubalja. I iznos prihoda zbog svakog sudionika, odnosno je 400.000 rubalja. (1.200.000 rubalja: 3).
Ako je neto dobit podijeljena između sudionika u odnosu na njihov doprinos odobrenom kapitalu, oni bi bili zbog prihoda u sljedećim iznosima:
- LLC "Omega" - 120.000 rubalja. (1.200.000 rubalja. X 10%);
- Nika LLC - 480.000 rubalja. (1.200.000 rubalja x 40%);
- CJSC "Beta" - 600.000 rubalja. (1 200 000 utrlja. X 50%).
Smjer neto dobiti o stvaranju rezervne ili druge fonda, društvo s ograničenom odgovornošću obavlja se na način i veličine predviđene od strane Povelje (članak 30. Zakona N 14-FZ). Odluku o smjeru neto dobiti o stvaranju takvih sredstava može se usvojiti i sudionici Društva.
Obvezni zahtjev za utvrđivanje zakonodavstva ne predviđa uspostavu rezerve ili drugog fonda.
Povećanje odobrenog kapitala društva s ograničenom odgovornošću na štetu svoje imovine, uključujući na račun neto dobiti, provodi se odlukom Glavne skupštine sudionika. Odluku treba donijeti većinom od najmanje 2/3 glasova od ukupnog broja glasova prikupljenog. Osim toga, Charter Društva za donošenje takve odluke može se osigurati za potrebu za većim brojem glasova.
Bilješka. Povećanje odobrenog kapitala društva s ograničenom odgovornošću dopušteno je tek nakon punog plaćanja (stavak 1. čl. 17 Zakona N 14-FZ).
Odluka o povećanju odobrenog kapitala Društva zbog svoje imovine može se prihvatiti samo na temelju podataka računovodstveno izvješćivanje Društva za godinu koja je prethodila godini tijekom koje se donosi takva odluka. Baza je str. 1 umjetnost. 18 zakona n 14-fz.
Iznos za koji se nadležni kapital društva s ograničenom odgovornošću povećava zbog svoje imovine ne smije prelaziti razliku između vrijednosti neto imovine Društva i zbroja odobrenog kapitala i Fonda za pričuvu (stavak 2. Zakona) N 14-fz).
S povećanjem odobrenog kapitala Društva razmjerno nominalnoj vrijednosti udjela svih njegovih sudionika bez promjene veličine svojih dionica (odredba 3. članka 18. Zakona N 14-FZ). Objasnite primjer na primjeru.
Primjer 2. Ovlašteni kapital LLC "Start" je 80.000 rubalja. U isto vrijeme, 25% odobrenog kapitala pripada sudioniku 1 (nominalna vrijednost udjela je 20.000 rubalja), a 75% sudionika 2 (nominalna vrijednost udjela je 60.000 rubalja). Broj sudionika u društvu i omjer njihovih dionica nepromijenjen je. Društvo ima rezervni fond u iznosu od 50.000 rubalja, trošak neto imovine je 165.000 rubalja, a distribuirana dobit - 75 000 rubalja.
Iznos za koji se može povećati nadležni kapital LLC "start" će biti 35.000 rubalja. (165.000 rubalja. - 80.000 rubalja. - 50 000 trljanja.). Odlukom sudionika Društva neto dobit u određenom iznosu šalju se povećanju odobrenog kapitala.
Nakon povećanja veličine temeljnog kapitala društva iznosila je 115.000 rubalja. (80.000 rubalja. + 35 000 utrlja.).
Udio sudionika 1 ostao je isti - 25% odobrenog kapitala, a njezina je nominalna vrijednost povećana i sada je jednaka 28 750 rubalja. (115 000 utrlja. X 25%).
Udio sudionika 2 također je ostao isti - 75% odobrenog kapitala, a nominalna vrijednost njegovog udjela povećala se i iznosi 86.250 rubalja. (115 000 utrlja. X 75%).
Otplate gubitaka proteklih godina. Neto dobit izvještajne godine, društvo s ograničenom odgovornošću za odluku Glavne skupštine svojih sudionika ima pravo na korištenje za otplatu gubitaka proteklih godina. Iznos profitnih marži naznačeno je u Protokolu Glavne skupštine. Postupak korištenja neto dobiti izvještajne godine za otplatu nepokrivenih gubitaka može se registrirati iu Povelji Društva.

Glavni smjerovi raspodjele neto dobiti dioničko društvo

Prema zakonu n 208-fz dioničko društvo Distribuira neto dobit na isplatu dividendi, stvaranje rezervnog fonda, formiranje posebnog dioničkog fonda zaposlenika Društva. U isto vrijeme, odluka o raspodjeli neto dobiti (gubitaka) dioničkog društva o rezultatima financijske godine odnosi se na ekskluzivnu nadležnost Glavne skupštine Društva (stavak 1. čl. 47 stavci. 11. stavka 1. čl. 48 zakona n 208-fz).
Raspodjela neto dobiti na isplatu dividendi. Distribucija se vrši na temelju odluke (AD) o plaćanju dividendi na stavljenim dionicama. Ova odluka, u pravilu ima pravo uzeti na rezultate prvog tromjesečja, pola godine, devet mjeseci fiskalne godine i (ili) prema rezultatima fiskalne godine (stavak 1. članka 42. \\ t Zakon n 208-fz).
Bilješka. Postavljanje veličine dividende opći sastanak Dioničari o redovnim dionicama ne mogu više preporučiti Upravni odbor (Nadzorni odbor) Društva (klauzula 3. čl. 42. stavci 10.1 stavka 1. članka 4. \\ t 48 i stavka 1. stavka 1. članka 65. Zakona N 208-fz).
Imajte na umu prema čl. 43 Zakona N 208-FZ Društvo dioničko društvo nema pravo donijeti odluku (izjaviti) o plaćanju dividendi na dionice, na primjer, u sljedećim slučajevima:
- ako njegov odobreni kapital nije u potpunosti plaćen;
- Nije u potpunosti kupio dionice koje moraju biti otkupljene u skladu s čl. 76 zakona n 208-fz;
- na dan usvajanja ove odluke Društvo ispunjava znakove insolventnosti (stečaja) u skladu sa zakonodavstvom ili navedenim znakovima može se pojaviti kao rezultat isplate dividende;
- na dan donošenja takve odluke, vrijednost neto imovine Društva je manja od svog odobrenog kapitala, a pričuvni fond i prekoračenje nominalne vrijednosti određene povelje o vrijednosti likvidacije postavljenog preferirane dionice ili može biti manje od njihove veličine kao posljedica usvajanja određene odluke;
- u drugim slučajevima predviđenim saveznim zakonima.
Stvaranje sredstava. U skladu s čl. 35 Zakona N 208-FZ, na štetu neto dobiti, dioničko društvo je dužno stvoriti rezervni fond. Ona se formira obveznim godišnjim odbitkom do veličine koju je tvrtka Charter, već najmanje 5% odobrenog kapitala. Veličina godišnjih odbitaka također se uspostavlja u Povelji Društva i može biti manje od 5% neto dobiti.
Bilješka. Maksimalne dimenzije Godišnji odbici i rezervni fond zakonski neograničen.
Primjer 3. Prema rezultatima 2009. godine, OAO praznik je primio neto dobit od 900.000 rubalja. Ograničeni kapital Društva iznosi 2.000.000 rubalja, iznos rezervnog fonda od 1. siječnja 2009. - 80.000 rubalja.
Povelja dioničkog društva navodi se da se godišnje u pričuvnom fondu povećavaju za 7% neto dobiti izvještajne godine prije nego što dođe do rezervnog fonda od 120.000 rubalja. (2.000.000 rubalja. X 6%).
Na temelju iznosa neto dobiti dobivene u 2009. godini, iznos godišnjih odbitaka u pričuvni fond za ovu godinu treba biti 63.000 rubalja. (900 000 utrlja. X 7%). Uzimajući u obzir takve odbitke, iznos pričuvnog fonda će doseći iznos od 143.000 rubalja. (80.000 rubalja. + 63 000 rubalja), koji premašuje veličinu odobrenog kapitala navedenog u Povelji dioničkog društva, za 23.000 rubalja. (143.000 rubalja. - 120.000 rubalja). Stoga je OJSC "Holida" trebala biti poslana u neto dobit rezervne fonda za 2009. godinu samo u iznosu od 40.000 rubalja. (63 000 trljati. - 23 000 rubalja.).
Rezervni fond Društva osmišljen je za pokrivanje svojih gubitaka, kao i otplate obveznica i otkupljenja dionica Društva u odsutnosti drugih sredstava. Ne može se koristiti u druge svrhe.
Povelja dioničkog društva može osigurati formiranje posebne dobiti od posebnog fonda za tvrtku tvrtke tvrtke. Sredstva se troše isključivo za stjecanje dionica Društva koje prodaju dioničari ove tvrtke za naknadni smještaj zaposlenicima. Dioničari Društva mogu odlučiti o stvaranju drugih sredstava na štetu neto dobiti izvještajne godine.
Povećati odobreni kapital. Na temelju stavka 1. čl. 28 Zakona N 208-FZ Ograničeni kapital dioničkog društva može se povećati kako slijedi:
- povećanjem nominalne vrijednosti dionica;
- smještaj dodatne dionice.
Odluka o povećanju odobrenog kapitala Društva na prvi način donosi skupština dioničara, drugokupljenom sastanku dioničara ili upravnog odbora (Nadzorni odbor) Društva, ako, u skladu s Poveljom , ona se daje usvajanju takve odluke (stavak 2. čl. 28. Zakona br. 208 FZ).
U skladu sa stavkom 5. čl. 28 Zakona N 208-FZ povećanje odobrenog kapitala Društva stavljanjem dodatnih dionica može se provesti na račun imovine Društva. Povećanje odobrenog kapitala Društva povećanjem nominalne vrijednosti dionica samo zbog imovine Društva.
Bilješka. Postupak za procjenu vrijednosti neto imovine dioničkih društava odobrenih zajedničkim nalogom Ministarstva financija Rusije N 10N i Savezna komisija na tržištu vrijedne papire N 03-6 / pz datiran 29. siječnja 2003. godine. Društva s ograničenom odgovornošću imaju pravo koristiti metodologiju za izračunavanje neto imovine namijenjene dioničkim tvrtkama (pisma Ministarstva financija Rusije od 7. prosinca 2009. br. 03-03-06 / 1/0791, od 17. prosinca, 2008 br. 03-03-06 / 1/696 i od 05/15/2008 br. 03-03-06 / 1/312).
Povećanje odobrenog kapitala dioničkog društva na štetu svoje imovine, uključujući na račun neto dobiti, kao i društvo s ograničenom odgovornošću ne smije prelaziti razliku između vrijednosti neto imovine i zbroja Ovlašteni kapital i Fond za rezervu.
Treba imati na umu da s povećanjem odobrenog kapitala dioničkog kapitala zbog svoje imovine, kroz plasman dodatnih dionica, te se dionice raspoređuju među svim dioničarima. U isto vrijeme, svaki dioničar distribuira dionice iste kategorije (vrsta) kao dionice koje pripadaju njoj proporcionalne broj dionica koje pripadaju. Povećanje odobrenog kapitala Društva zbog svoje imovine stavljanjem dodatnih dionica, kao rezultat toga se formiraju frakcijske dionice, nije dopušteno.
Primjer 4. Ograničeni kapital OJSC "impulse" je jednak 1.000.000 rubalja. i sastoji se od 1000 dionica s ranom vrijednosti 1000 rubalja. Društvo ima rezervni fond u iznosu od 200.000 rubalja. Trošak neto imovine je 7.500.000 rubalja, a zadržana dobit - 6.800.000 rubalja.
Maksimalni iznos na koji se može povećati glavni kapital ovog dioničkog društva iznosi 6,300.000 rubalja. (700 000 trljati. - 1 000 000 utrlja. - 200 000 trljanja.).
1. Povećanje odobrenog kapitala stavljanjem dodatnih dionica.
Ako će dioničari impulsa JSC odlučiti povećati odobreni kapital za 6.300.000 rubalja. Objavljivanjem dodatnih dionica, za svaki dio udio će se obračunavati dodatne promocije (6.300.000 rubalja: 1.000.000 rubalja), koje je zabranjeno stavkom 5. čl. 28 Zakon N 208-FZ. Stoga je maksimalno dopuštena količina kojoj se odobreni kapital može povećati stavljanjem dodatnih dionica bit će 6.000.000 rubalja., Uostalom, to će biti za 6 dodatno objavljenih dionica za svaku radnju.
2. Povećanje odobrenog kapitala povećanjem nominalne vrijednosti dionica.
Prilikom donošenja dioničara impulsa OJSC-a, odluka o povećanju temeljnog kapitala povećanjem nominalne vrijednosti dionica, trošak svakog udjela povećat će se za 6300 rubalja. (6.300.000 rubalja: 1000 dionica) i bit će 7.300 rubalja. (1000 utrljati. + 6300 utrljati.).
Godišnja skupština dioničara odlučila je povećati odobren kapital povećanjem nominalne vrijednosti dionica za 6.300.000 rubalja. neto dobit.
Referenca. Ciljevi i uzroci povećanja temeljnog kapitala
Odluka o povećanju odobrenog kapitala donosi dioničari (sudionici) tvrtke kako bi se povećao njezin investicijska privlačnostKao iu slučaju kada Društvo namjerava obaviti novu aktivnost na koju zakonodavstvo predstavlja posebne zahtjeve za odobreni kapital. Tako, na primjer, prema stavku 2.2 umjetnosti. 11 saveznog prava od 22.11.1995. N 171-FZ "na državna regulacija Proizvodnja i prometa etilnog alkohola, alkoholnih i alkohola koji sadrže proizvode "Proizvodnja votke ima pravo izvršiti državna poduzeća, kao i druge organizacije koje su platile odobreni kapital (charter kapital) u iznosu od najmanje 50 milijuna rubalja.
Promjene u iznosu temeljnog kapitala podložne su državna registracija, Stoga se odraz u računovodstvenim evidencijama njegovog povećanja (smanjenje) provodi nakon primitka potvrde o državnoj registraciji promjena u konstitutivnim dokumentima od strane Društva.
Otplate gubitaka proteklih godina. Kao što je navedeno, smjer neto dobiti dioničkog društva za otplatu svojih gubitaka proteklih godina donosi odluka Glavne skupštine dioničara. U tom slučaju, veličina korištene dobiti navedena je u Protokolu Glavne skupštine. Postupak korištenja neto dobiti izvještajne godine za otplatu nepokrivenih gubitaka može se odrediti i Poveljom dioničkog društva.

Odraz raspodjele neto dobiti u računovodstvu

Dakle, neto dobit koju su primili rezultati fiskalne godine šalju se isplatu dividendi, stvaranje rezerve ili drugog fonda, povećanje odobrenog kapitala, otplate gubitaka proteklih godina. Također se može potrošiti u druge svrhe, kao što je plaćanje materijalna pomoć Zaposlenici, naknada za voditelje odjela itd. Osim toga, vlasnici organizacije mogu odlučiti o pristupanju neto dobiti izvještajne godine (njegov dio) neto dobiti od proteklih godina (kapitalizirati, odnosno da proširi proširenje proizvodnje).
Podsjetiti da se iznos neto dobiti organizacije za izvještajno razdoblje u računovodstvu odražava na račun računa 99 (iznos neto gubitka je zaduženje ovog računa).
Na kraju izvještajne godine račun 99 je zatvoren završnim zapisom u prosincu u reformaciji računovodstvene bilance. Istodobno, iznos neto dobiti izvještajne godine zadužen je na računu 99 na kredit računa 84, subaccount "zadržane dobiti izvještajne godine" (iznos neto gubitka - u potragu za računom 84, subaccount " Neosjetljiv gubitak Izvješćivanje godine "). Dakle, činjenica same nastanka zadržana dobit Otkriva se samo na kraju izvještajne godine pri reformiranju bilance.
Bilješka. Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) je konačni financijski rezultat, identificiran tijekom izvještajnog razdoblja, minus porezi i druga slična obvezna plaćanja utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije Ruske Federacije, uključujući sankcije za nepoštivanje poreznih pravila u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. To je navedeno u stavku 83. Pravilnika o ponašanju računovodstvenih i financijskih izvještaja u Ruskoj Federaciji, odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 29.07.1998. N 34N.
Veličina zadržane dobiti (nepokrivena gubitka) izvještajnog razdoblja odražava se u liniji 190 "neto dobit (gubitak) izvještajnog razdoblja" u računu dobiti i gubitka (obrazac N 2). Ako organizacija nema zadržanu dobit (nepokriven gubitak) proteklih godina i raspodjelu neto dobiti na plaćanje srednjih dividendi, vrijednost dobiti 190 izvješća o dobiti i gubitka odgovara pokazatelju linije računovodstvenih bilance 470 ( Obrazac br. 1).

Baza za računovodstvene evidencije i njihov datum

Indeks "neto dobit", odražava se u računu dobiti i gubitka za izvještajnu godinu, podliježe odobrenju kao dio godišnjeg računovodstvenog izvješćivanja. U tom smislu, raspodjela neto dobiti za 2009. moguće je i društva s ograničenom odgovornošću i dioničkim tvrtkama - ne prije dva mjeseca nakon završetka 2009. godine. Uostalom, u umjetnosti. 34 zakona n 14-FZ kaže da se Glavna skupština sudionika Društva, čija se kompetencija odnosi na odobrenje godišnjih izvješća i godišnje računovodstvene bilancemora se držati ranije od dva mjeseca i najkasnije četiri mjeseca nakon završetka fiskalne godine. I Glavna skupština dioničara, od iznimne nadležnosti je donijeti odluku o raspodjeli neto dobiti i gubitka dioničkog društva o rezultatima fiskalne godine, provodi se prije dva mjeseca i kasnije od šest mjeseci nakon završetka fiskalne godine. To je navedeno u stavku 1. čl. 47 Zakon N 208-FZ.
Bilješka. U skladu s čl. 15 Saveznog prava 21.11.1996. N 129-FZ Podnesena godišnja računovodstvena izvješća, uključujući i račun dobiti i gubitka, treba odobriti na način propisan sastavnim dokumentima organizacije.
Osnova za doprinos računovodstvenim evidencijama o raspodjeli neto dobiti je Protokol Glavne skupštine dioničara (sudionika) tvrtke. Stoga, prije ovog sastanka i kompilacije određeni dokument Računovođa ne može smanjiti raspodjelu neto dobiti. Računovodstveni zapisi u ovaj slučaj Proizveden na datum godišnjeg sastanka, odnosno u razdoblju nakon izvještajnog razdoblja (godinu).
Bilješka! Trenutak evidencija o raspodjeli dobiti na temelju odluke Glavne skupštine
Događaj nakon priznavanja datuma izvještavanja ekonomska aktivnostkoji je osigurao ili može utjecati na financijsko stanje, novčani tijek ili rezultati aktivnosti organizacije i koji su se dogodili između datuma izvještavanja i datuma potpisivanja računovodstvene godine (stavak 3. PBU 7/98).
Događaj nakon datuma izvještavanja, što ukazuje na ekonomske uvjete koji su nastali nakon datuma izvještavanja, u kojem organizacija vodi svoje aktivnosti, objavljena je u objašnjenjima bilance i računa dobiti i gubitka. U isto vrijeme, u izvještajnom razdoblju, ne proizvode se unosi u računovodstvo (sintetički i analitički). Ako se događaj pojavi nakon datuma izvještavanja u računovodstvenom računovodstvu razdoblja nakon izvješćivanja, općenito, izvršava se unos, odražavajući ovaj događaj (stavak 10. PBU 7/98).
Na takve događaje nakon datuma izvještavanja odnosi se:
- najava veličine godišnjeg dohotka sudionika u društvu s ograničenom odgovornošću ili dividenda dioničara o rezultatima aktivnosti Društva za izvještajnu godinu;
- druga raspodjela dobit (uključujući formiranje pričuvnog kapitala) na rezultate godine, proizvedene na temelju odluke Glavne skupštine dioničara (sudionika) tvrtke.
Primjerni popis poslovnih aktivnosti koje se mogu prepoznati po događajima nakon datuma izvještavanja daju se u Dodatku PBU 7/98.
Istovremeno, Povelja tvrtke može ukazivati \u200b\u200bna određene ciljeve kojima je neto dohodak trebao biti usmjeren, a određuje se iznos odbitaka na njih. U tom slučaju, računovođa ima pravo razmišljati u računovodstvu distribucije neto dobiti za takve svrhe 31. prosinca izvještajne godine, bez čekanja na odluku Glavne skupštine (sudionika). A o činjenici da je raspodjela dobit i specifične količine odbitaka, potrebno je obavijestiti dioničare (sudionika) tvrtke prije godišnjeg sastanka.

Računovodstveno ožičenje

U smjeru neto dobiti izvješćivanja, moraju se izvršiti sljedeći unosi na isplatu dividendi u računovodstvu:
Debit 84, subaccount "zadržane dobiti izvještajne godine", kredit 75-2 "izračune na plaćanju prihoda"
- odražava dug o plaćanju dividendi sudionicima (dioničarima), a ne radnicima u organizaciji;
Debit 84, subaccount "zadržane dobit izvještajne godine", kredit 70 "izračuni s osobljem za plaćanje radne snage"
- odražava dug o plaćanju dividendi sudionicima (dioničarima), koji su zaposlenici organizacije.
Smjer neto dobiti izvještajne godine o formiranju rezervnog fonda odražava se u računovodstvu po sljedećem ožičenju:
Debit 84, subaccount "zadržane dobit izvještajne godine", kredit 82
- izvršeni su godišnji doprinosi pričuvnom fondu.
Povećanje odobrenog kapitala Društva na račun neto dobiti odražava se u računovodstvu Next Record:
Debit 84, subaccount "zadržane zarade izvještajne godine", kredit 80
- povećan odobreni kapital.
Treba napomenuti da je stanje računa 80 mora biti u skladu s veličinom odobrenog kapitala zabilježenog u Povelji Društva. Zapisi o navedenom računu proizvode se tek nakon državne registracije promjena u sastavnim dokumentima organizacije.
Uz otplatu gubitaka proteklih godina, na štetu neto dobiti izvještajne godine čine ožičenje:
Debit 84, subaccount "zadržane dobit izvještajne godine", kredit 84, subaccount "otkriven gubitak proteklih godina",
- dosegao gubitak proteklih godina.
Kada se odražava u računovodstvu, smjerovi neto dobiti o stvaranju specijaliziranih sredstava (fond dioničara Društva, Fond Fond društvena sfera, Akumulacijski fond, fond za potrošnju, itd.) Potrebno je obratiti pozornost na sljedeće. U slučaju stvaranja tih sredstava, organizacija koristi račun 76, otvaranje odgovarajućih suštica na njega. Doista, ne postoje pojedini računi ili suštini za takva sredstva. Na primjer, stvaranje fonda za akumulaciju odražava se u računovodstvu na debitu na računu 84, suštini "zadržane dobit izvještajne godine" i račun na računu 76, suštini "Akumulacijski fond".
Ako je, prema rezultatima izvještajne godine, iznos neiskorištenih specijaliziranih sredstava ostao na računu 76, a zatim je računovođa na temelju odluke godišnjeg sastanka dioničara (sudionika) o kapitalizaciji nepopustljivih sredstava sredstava Uključivanje neiskorištenog dijela fonda u sastav zadržane dobiti na debitiranje računa 76, subaccount "" ("temelj potrošnje", itd.) I na računu kredita 84, subaccount "zadržane zarade proteklih godina."
Bilješka. Formiranje zbog neto dobiti sredstava za posebne namjene, organizacija može odražavati i kredit računa 84 na odgovarajućem dodatnom subcutu.
U nedostatku ovog rješenja, sredstva Fonda za posebne namjene i dalje se navodi na odgovarajućim računu Subcut 76 i njihova glavna funkcija se ne mijenja.
Razgraničenje zaposlenika uplate zbog neto dobiti izvještajne godine iznos materijalne pomoći ogleda se sljedećim unosom:
Debit 84, subaccount "zadržane dobit izvještajne godine", kredit 73
- prikupljena materijalna pomoć.
Isti postupak odražava razgraničenje za plaćanje zaposlenika na račun neto dobiti iz iznosa izvještajne godine iznose naknade, koja se ne predviđa ugovore o radu, na primjer, prema rezultatima godine.
Dioničari (sudionici) društva mogu riješiti neto dobit izvještajne godine ne distribuirati, već priložiti neto dobit od proteklih godina. U ovom slučaju, takav unos je u računovodstvu:
Debit 84, subaccount "zadržane zarade izvještajne godine", kredit 84, subaccount "zadržane zarade proteklih godina",
- izvršena kapitalizacija dobit izvještajne godine.
Pretpostavimo, prema rezultatima izvještajne godine, organizacija je dobila gubitak. Odlukom Glavne skupštine sudionika (dioničara) tvrtke, otplaćuje se zbog neraspoređenog profita proteklih godina, ciljnih doprinosa osnivača, dodatni kapital (Osim iznosa rasta vrijednosti imovine procjenjivanja), pričuvni fond, kao i smanjenjem veličine odobrenog kapitala na iznos neto imovine. Ako sredstva za njegovu otplatu nedostaju, onda računovodstvena bilanca Odrazio je nepokriven gubitak.

Kao što je poznato, glavni cilj bilo koji komercijalna organizacija je ekstrakcija dobiti. To nije toliko o operativnom dohotku same tvrtke, koliko osobnih prihoda svojih osnivača i sudionika koji se mogu dobiti u obliku dividendi. Štoviše, za primanje ne samo jednom godišnje, već jednom svakih šest mjeseci ili tromjesečno. Kada možete, a kada ne možete naplatiti i platiti srednje dividende? Kako napraviti takvu uplatu ispravno? Koje su posljedice organizacija i primatelja srednjih dividendi, ako na kraju godine tvrtka ima gubitak? Odgovori na ova i druga pitanja o posrednim dividendama - u našem trenutnom članku.

Pravila o raspodjeli dobiti

Dakle, zastupnici su značajno olakšali život računovođe, isključujući povlaštenu stopu za dividende iz članka poreznom zakonikom Ruske Federacije za dividende, a time i smanjenje rizika od nastanka raznih pogrešaka pri izračunavanju poreza od srednjih dividendi.

Ako je na kraju godine bio gubitak

Nakon što uprava najavljuje potrebu za plaćanjem srednjih dividendi, računovođa može imati drugo pitanje: što će se dogoditi ako se godine ispostavi da organizacija nema profita?

Kao što se sjećamo, prema članku poreznog zakonika Ruske Federacije, u svrhu oporezivanja, dividenda priznaje prihod od strane sudionika iz organizacije tijekom raspodjele dobit nakon oporezivanja. To jest, ne o "računovodstvenom" dobit, već o porezu. Objasnite što to znači u odnosu na različiti sustavi oporezivanje.

Porezno razdoblje za porez na dohodak i jedan porezKalendarska godina (članak 285. i 346.19 Poreznog zakonika Ruske Federacije) priznaje se kao dio USN-a. Dakle, za organizacije koje primjenjuju ove porezne sustave izvršene u sredini godine, raspodjela dobiti se može smatrati plaćanjem "poreznih dividendi" samo ako će tvrtka doista imati dobit nakon oporezivanja. Organizacije koje plaćaju utius su lakše jer porezno razdoblje Prema tom porezu, kvartal je prepoznat (čl. NK RF). Dakle, u tvrtki u "Wmenenka", srednja raspodjela dobit za porezne svrhe uvijek će se smatrati plaćanjem dividendi.

Ali natrag na obveznike koji su na temelju Orn. Ako takva organizacija ima veličinu plaćenih privremenih dividendi, bilo je više neto dobit primljena nakon financijske godine, razlika u poreznim potrebama priznaje se kao dohodak sudionika, ali ne i dividende (pisma Ministarstva financija Rusije i Saveznog Porezna služba Rusije). Zapravo, to će biti samo "druga plaćanja", koju smo razgovarali gore kada smo razmotrili pitanje raspodjele dobit nesrazmjerno sudionicima u odobrenom kapitalu. Budući da plaćanje u korist sudionika nastaje bez ikakvog prezentacije, to je u cilju porezne svrhe, ona se kvalificira kao besplatna imovina koju je sudionik prenio (stavak 2. čl., Odjeljak 1. čl. NK RF).

Budući da je porezna stopa na porez na dohodak za dohodak u obliku dividendi sada jednak ukupnoj stopi od 13 posto, prekvalifikacija isplate od dividende na "Ostale prihode" za organizaciju - porezni agens će značiti samo potrebu za podnošenje pojašnjenih 6-NDFL izračuna. Potrebno je prilagoditi izračun za razdoblje u kojem je plaćeno određeni dohodak, kao i izračune za sva sljedeća razdoblja, ako je u njihovoj pripremi ta uplata uzeti u obzir upravo kao dividende. U profinjenim izračunima bit će potrebno isključiti iz linija 025 i 045 od 1 količine koje nisu dividende i Nffls s tim plaćanjima. (Treba napomenuti da ako se dioničko društvo ispostavi da je dioničko društvo, također će morati dostaviti ažurirane deklaracije poreza na dohodak, isključujući odjeljak i list 03).

O porezne posljedice Za samu organizaciju, kao porezni obveznik, u predmetu koji se razmatra, prekvalifikacija isplata bilo kakvih posljedica neće podrazumijevati, jer niti dividende, niti dodjeljuje nekretnine za oporezivanje (stavak 1. i stavak 16. čl. 270, stavak 2. od Umjetnost. NK RF).

Kao što možete vidjeti, u situaciji u kojoj, na kraju godine, u kojem su plaćene srednje dividende, organizacija je dobila gubitak, ne pojavljuju se katastrofalne porezne posljedice. U isto vrijeme postoji legitiman način Izbjegavajte gore navedene posljedice.

Dakle, ako LLC ima zadržanu zaradu proteklih godina, tada se na Glavnoj skupštini (jedini sudionik) može odlučiti da će srednje dividende biti isplaćene kroz ovu dobit. U tom slučaju, plaćanja će zadržati status dividendi.

Pitanje o tome hoće li se razgraničenja dividendi prepoznati ili ne, posebno važni u situaciji u kojoj se plaćanja izvrše u korist sudionika s kojima se sklapa ugovore o radu. Činjenica je da ovisi o kvalifikaciji ovisi o tome je li potrebno prikupiti na njemu doprinosi osiguranja.

Privremene dividende i premije osiguranja

Kao što je poznato, objekt oporezivanja od strane premija za osiguranje za organizacije prepoznaju plaćanja i druge naknade obračunate obveznicima premija osiguranja u korist pojedinaca unutar radne odnose i ugovore o građanskim pravima, predmet koji je obavljanje posla, pružanje usluga (stavak 1. članka. Savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ; daljnje - zakon br. 212-fz). Jasno je da dividende (to jest, neto dobit distribuirana među sudionicima organizacije) u skladu s ovom definicijom ne pada, budući da se ta plaćanja ne dostavljaju u okviru radnih odnosa ili građansko-pravnih ugovora. Ispravnost ovog pristupa potvrđuje kontrolne vlasti, ističući da dividende ne podliježu premije osiguranja (FSS slovo).

Međutim, u situaciji u kojoj, na kraju godine, organizacija čini gubitak, pristup razgraničenju premija osiguranja za srednje dividende može se promijeniti. Uostalom, dužnosnici vjeruju da su premije osiguranja podložne, uključujući i ta uplate zaposlenicima koji nisu izravno napisani u ugovorima o radu. Prema kontrolnim tijelima, takve se isplate još uvijek proizvode u okviru radnih odnosa radnika s poslodavcem, te se stoga odnose na ugovore o radu. Iznimke su samo ona plaćanja navedena u članku br. 212-FZ (vidi pisma Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja Rusije i). Vođeni takvim pojašnjenjima, kontroleri mogu odlučiti da ako je društvo platilo zaposleniku tijekom godine (na primjer, redatelj) srednjim dividendama, a na kraju godine nije primio dobit, tada određena plaćanja ne priznaju po dividendama. A budući da se proizvode u okviru radnih odnosa, oni moraju pripisati premije osiguranja. Kao rezultat toga, prekvalifikacija dividendi u plaćanjima nastala u okviru radnih odnosa može dovesti do formiranja neplaćenih doprinosa i odgovarajućih olovaka. Osim toga, morat ćete dostaviti ažurirano izvješćivanje sredstava.

Treba napomenuti da se ova godina može raspravljati, jer zakon br. 212-FZ ne sadrži definicije dividendi, te se stoga raspodjela dobit tijekom godine može smatrati plaćanjem srednjih dividendi, čak i ako je na kraj godine tvrtka je bila u gubitku. No, iduće godine, situacija će se promijeniti, budući da će se premije osiguranja naplatiti i isplatiti u skladu s pravilima poglavlja 34. Poreznog zakonika (uveden od strane saveznog prava; vidi ""). Slijedom toga, u budućnosti će se pojam "dividende" primjenjivati \u200b\u200bna premije osiguranja u smislu da je članak Poreznog zakonika Ruske Federacije. Stoga je naš savjet jednostavan: ako vodstvo ima apsolutno povjerenje u profitabilnost tvrtke u godini, onda je moguće platiti srednje dividende s pojedincima s kojima je zaključen ugovor o radu. U suprotnom, plaćanje dividendi je bolje da se bolje ne mogu platiti dodatne količine doprinosa, novčanih kazni i kazni.

Koja je neto dobit organizacije za određivanje dividendi? Bilo da je potrebno smanjiti ga (povećanje) na sve umjetno obračunate 09, 77,99 računa iznosa ili jednostavno preuzetog iz oblika dobiti i gubitka reda od 2300 od njega oduzima se porez na dohodak u proračunu za povrat deklaracija i to će biti iznos za dividende? Hvala vam.

Izvor isplate dividende je neto prihod, određen prema računovodstvenim podacima i odražava se u redu 2400 izvješća o financijskim rezultatima.

Kako odrediti iznos i postupak za isplatu dividende

Svaki prihod, distribuiran razmjerno doprinosima sudionika, dioničari na trošak neto dobiti organizacije, priznaju se po dividendama. Dividende također mogu biti prihodi od izvora u inozemstvu. Sve to slijedi iz stavka 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Dioničko društvo treba definirati ovaj pokazatelj prema financijskim izvještajima ().

Za doo ne postoji takav zahtjev u zakonodavstvu. Međutim, predstavnici porezna služba Preporučuje se oslanjanje na podatke o izvješću o financijskim rezultatima svim organizacijama. Ovaj pokazatelj može se vidjeti u neto neto dobit (gubitak) ovog oblika računovodstvenog izvješćivanja (pisma MNS-a od 31. ožujka 2004. br. 22-15 / 597, UMNS od Rusije u Moskvi 8. listopada 2004. Broj br. 21-09 / 64877).

Primjer određivanja iznosa dividendi zbog sudionika tvrtke

Ograničeni kapital ALFA NEPPECAKE JSC je 40.000 rubalja. A.V. Lviv posjeduje 60 posto dionica organizacije i LLC "trgovačko poduzeće" Hermes "" - 40 posto. Organizacija plaća dividende.

Prema izvješću o financijskim rezultatima za prvo tromjesečje, dobit "Alpha" nakon oporezivanja (neto dobit) iznosila je 50.000 rubalja. Za isplatu dividendi, sudionici su odlučili poslati 40 posto u tom iznosu.

Ukupan iznos dividendi je:
50 000 rubalja. ? 40% \u003d 20 000 rubalja.

Iz tog iznosa, Lviv se očekuje:
20 000 rubalja. ? 60% \u003d 12 000 rubalja.

"Hermes" je dužan:
20 000 rubalja. ? 40% \u003d 8000 rubalja.

Situacija: Je li moguće platiti dividende profitom proteklih godina

Da, možeš.

I u građanskom, a porezno zakonodavstvo navodi samo da je izvor isplata dividende je neto dobit organizacije. Ograničenja, koje razdoblje, takva dobit treba formirati, ne postoji način. To proizlazi iz poreznog zakonika Ruske Federacije, članak 42. Zakona o 26. prosinca 1995. br. 208-FZ, stavak 1. članka 28. Zakona o 8. veljače 1998. br. 14-FZ.

Stoga, ako je na kraju proteklih godina, dobit se ne distribuira, onda je moguće platiti dividende u tekućoj godini. To se može dogoditi, na primjer, ako se neto dobit ne koristi za plaćanje dividendi ili za formiranje posebnih sredstava.

Legitimnost ovog zaključka potvrđuje se u pismima Ministarstva financija Rusije od 24. kolovoza 2012. br. 03-04-06 / 4-256, 20. ožujka 2012. br. 03-03-06 / 1/133 , datiran 6. travnja 2010. br. 03 -3-06 / 1/235. Slični zaključci izraženi su u rezolucijama Sjevernog okruga Sjeverna Kavkaza od 23. siječnja 2007. br. F08-7128 / 2006, 22. ožujka 2006. br. F08-1043 / 2006-457A, East Sibirski Distrikt 11. kolovoza , 2005 br. A33-26614 / 04-C3-F02-3800 / 05-C1, Volga Distrikt datiran 10. svibnja 2005. broj A55-9560 / 2004-43.

Osim toga, dividende se mogu isplatiti na račun proteklih godina, ako u izvještajnoj godini organizacija neto dobiti nije (pismo savezne porezne službe Rusije od 5. listopada 2011. br. E-4-3 / 16389).

Situacija: U kojem razdoblju razmatra dividende od podružnice, ako je njihov iznos postao poznat nakon završetka izvještajne godine

Odgovor na ovo pitanje ovisi o tome jesu li računovodstvene izjave potpisale ili još ne.

Uostalom, ako izvještavanje još nije potpisano, raspodjela neto dobiti podružnice može se prepoznati kao događaj nakon datuma izvještavanja. Tada se prikupljene dividende trebaju odraziti završnim zapisima izvještajne godine. Ovi iznosi u prihodima i u određivanju financijskog rezultata za izvještajnu godinu. Takav nalog slijedi iz predmeta, PBU 7/98 i stavak 6. klauzule 1 aplikacije na PBU 7/98.

Ako je izračun dividendi postao poznat nakon potpisivanja računovodstvenog izvješćivanja, uključite ih u dohodak tekuće godine. Ovaj se zaključak može obaviti na temelju

Važna točka aktivnosti bilo koje tvrtke je pojednostaviti odvajanje "čistog" dohotka između suosnivača. Postupak treba napraviti. Postupak najave, razgraničenje i projektiranje odgovarajućeg papira za plaćanje detaljno je navedeno u istoj povelji.

Kako prihodi distribuiraju dohodak?

Dobitna particija između osnivača tvrtke regulirana je saveznim zakonom br. 14-FZ "na OOO" od 08.02.1998. U skladu sa stavkom 2. čl. 28 ovog zakona, dobit je izravno podijelio doprinosu sudionika u LLC-u ako Povelja ne predviđa još jedno načelo razdvajanja.

Monopol pravo riješiti pitanje, kako i u kojim je proporcijama podijeljeno između sudionika "neto" dobit, pripada osnivačima. Ova se odluka izdaje protokoliziranom odobrenju iznosa ili kamata.

Navedeni zakon Ruske Federacije dopuštaju društvo s ograničenom odgovornošću da provede distribuciju i prikupljanje sredstava nakon plaćanja svih obveznih poreza, kvartalnih, pola godine ili godinu dana.

Značajke profita u LLC

Odvajanje iznosa neto dobiti preostale nakon oporezivanja je regulirano:

društva s ograničenom odgovornošću;
korporativni sporazum između postojećeg sastava osnivača LLC;
unutrašnji regulatorni dokument pravna regulacija Odjel za profit.

U pravilu, u Povelji Društva u početku je uzrokovala područja raspodjele dohotka:

širenje poslovnih aktivnosti kroz razvoj i povećanje proizvodnje;
akumulacija sredstava u rezervi, socijalne, akumulativne i druge vrste unutarnjih sredstava;
akumulacija sredstava za uklanjanje privremenih financijskih poteškoća, osiguravanje normalnih aktivnosti, financiranje nepredviđenih troškova;
stvorenje socijalni fond;
bonusi zaposlenika tvrtke;
isplate dividende na osnivače LLC.

Primaran računovodstvo A izvješćivanje određuje veličinu "čiste" dobiti za izvještajno razdoblje. Naselje pitanja korištenja dobiti dobivene u smjerovima vrši se većinom glasova na sastanku svih sudionika u LLC, koji je zabilježen protokol.

Nakon čitanja videozapisa naučit ćete detalje raspodjele neto dobiti između sudionika LLC - što su smjernice, razgraničenje unovčiti Svojim zaposlenicima.

Plaćanje dobiti: Uvjeti i periodičnost

Dijelovi dobit uplaćeni su osnivačima i sudionicima LLC od:

Društva u izvještajnom razdoblju ostaju na raspolaganju nakon plaćanja svih obveznih plaćanja u proračun;
ostatak zadržane dobiti prošlih razdoblja.

Osnova za izračune iznosa isplate dobiti naknada za osnivače LLC-a je odluka sastanka svih osnivača. Odluka ima pravno pravo ako je na sastanku prisutno više od 50% sudionika, a donosi se većinom glasova.

Ova odredba treba fiksirati u charteru tvrtke u obavezan.

Preuzmite uzorak protokola može biti.

Od doprinosa svakog sudionika zakonski kapital Doo ovisi postotak dobiti, ako Povelja ne pruža druga narudžbu.

Navedeni savezni zakon dospijeva maksimalno razdoblje Po vremenu, kada možete izvršiti plaćanja dijela dobiti svaki sudionik. To je ograničeno 60. kalendarski dani Od dana donošenja odluke Glavne skupštine. Statut društva dopušteno je promijeniti te rokove prema smanjenju.

U većini slučajeva doo je jedinstveni porezni obveznik, stoga nema pravo platiti dio dobiti bez novca.

U slučaju različitih okolnosti sile, postavljene dionice svakog sudionika ne plaćaju. To daje pravo sudioniku da zahtijeva svoju dobit za 3 godine.

Udio koji se ne odnosi na neplaćeno vratio je računovodstveni odjel u zadržanoj dobiti.

Samo pristanak svakog osnivača LLC-a pruža pravo promjene postupka za korištenje i plaćanje dobiti nakon što je relevantne izmjene i dopune Povelje Društva.

Kada je plaćanje nemoguće?

Svako poslovanje je stvoren za primanje prihoda - to je nepobitna istina. Ali prirodno, ako za izvještajno razdoblje tvrtka nije vodila trgovačka aktivnost Ili je dobio gubitke, neće biti ništa distribuirati.

Zakonodavstvo Rusije (čl. 29 iznad imenovanog FZ-a) jasno je označeno kada je nemoguće distribuirati dobit:

nisu svi osnivači doprinijeli doprinosima zakonskom fondu tvrtke ili ne u cijelosti;
distribucija i isplata dobit će dovesti do stečaja LLC;
društvo je pod stečajnim dizajnom;
nepodmireni gubici proteklih razdoblja;
dostupnost neiskorištena ciljni kredit;
Čista imovina ne prelaze odobreni kapital plus pričuvni fond Društva;
do tog vremena, trošak svakog sudionika LLC je otplaćen;
ostali slučajevi predviđeni zakonom.

Nakon završetka svih gore navedenih uvjeta izračunava se "čista" dobit, koja se distribuira u postupku utvrđenom od strane Povelje.

Kako organizirati dokumente?

Protokol sastanka svih osnivača LLC-a potvrđuje se odlukom o plaćanju dijela dobiti dobivenog tijekom određenog razdoblja. Uzorak pravilan dizajn Protokol je dodijeljen gore.

Obvezni uvjetiU protokolu:

broj protokola i datum sastanka;
mjesto;
broj osnivača i njihov udio u odobrenom kapitalu Društva;
FIO predsjednika i tajnika Skupštine;
puna popisa razmatrana pitanja;
glasovanje rezultati za svaki problem.

U odluci potrebno je specifično navesti takve informacije:

broj rješenja, datum usvajanja;
odobrenje ukupnog iznosa dobiti usmjerenog na plaćanje osnivača;
pod uvjetom da je samo dio dobiti poslan na uplatu, to je nužno naznačeno, u kojem svrhu koristi zadržani dio prihoda;
razdoblje za koje je formirana neto dobit;
vrijeme plaćanja;
način plaćanja.

Protokol i odluka o svakom izdanju dnevnog reda potpisuju predsjedavajućeg i tajnika sastanka.

Kako izračunati iznos od interesa svakog osnivača?

U pravilu, raspodjela dobit rezultata financijske aktivnosti Za određeno razdoblje, osnivači su izravno proporcionalni doprinosu svakog odobrenog kapitala Društva. Takva norma mora biti sadržana u charter.

Nakon odluke o sastanku, računovodstvena tvrtka priprema zajednički izračun, koji je određen naredbom. Primjer je dan u ovoj tablici:

Postupak nesrazmjerne raspodjele profita između osnivača treba uspostaviti Poveljom Društva uz suglasnost svih zainteresiranih strana. Još jedan red takve preraspodjele u zakonodavstvu Rusije nije osiguran. Formula 1: Prvo, promjena uvođenja Društva vrši se na propisani način (registracija izmjena relevantnih odjeljaka), nakon toga, odluku o raspodjeli dobiti. Takav nalog djelovanja održat će neslaganje inspekcijskih tijela u smislu preferencijalnog oporezivanja sudionika.

Uzorak reda o raspodjeli neto dobiti možete.

Tromjesečna distribucija dobiti su napredne. Konačna rekalkulacija provodi se prema rezultatima financijskog i gospodarskog rada za kalendarsku godinu.

Jedan osnivač doo: raspodjela dobiti

Uspostava LLC s jednim sudionikom dopušteno je zakonodavstvom Ruske Federacije. U isto vrijeme, očuvan je zahtjev FZ-a "na OOO" zapisivanju na prikupljanje dobiti dionica. Prisutnost takvog dokumenta daje pravo na osnivač za pripremu naloga za prikupljanje i plaćanja sredstava.

Odluka o uzorku o imenovanju primatelja dohotka LLC može biti.

Distribucija proteklih godina

Kao praksa pokazuje, društvo s ograničenom odgovornošću često postavlja pitanje raspodjele dobiti od nekoliko prošlosti financijska razdoblja, Civic I. porezno zakonodavstvo Nije zabranjeno.

Treba promatrati uvjete:

u prethodnim godinama nije bilo usmjereno na formiranje bilo kojeg proizvodni fondovi;
akumulacija je proizvedena kao "nedodijeljena dio neto dobiti".

Ako, prema rezultatima tekuće godine, dobit se može distribuirati tromjesečno, 1 put u šest mjeseci ili općenito za godinu dana, tada se dobit proteklih godina distribuira na zahtjev osnivača u bilo kojem pogodnom trenutku.

Postupak distribucije sprema se kao i za tekuću godinu. U protokolu je potrebno naglasiti pozornost, za koje se razdoblje distribucija odvija s naznakom ranije zadržanog iznosa.

Normativna baza

Definicija, razdvajanje, razgraničenje osnivača neto dobiti i sudionika u LLC regulirano je:

Fz - №14 i № 208.
Porezni broj Rf, dio 1.
Državno pismo Ministarstva financija Ruske Federacije.
Građanski kodeks, Članak 28. \\ t

Točna i poštena raspodjela "čiste" profita između osnivača i sudionika ključ je uspješnog poslovnog razvoja. I ispravna i kompetentna papirologija spriječit će nepredviđene pravne sukobe i povećati razinu povjerenja između osnivača.