Ako viesť a viesť účtovníctvo, každá organizácia rozhoduje samostatne, hlavná vec je, že to nie je v rozpore s normami súčasnej legislatívy. Väčšina účtovníkov však právom považuje za najpohodlnejší systém objednávok denníka. Tento článok povie o jeho vlastnostiach a nuansách.

Objednávkový formulár denníkaúčtovníctvo je jadrom väčšiny účtovné programy, a tiež sa odporúča najmä pre malé podniky, ktoré vedú zjednodušené účtovníctvo. Je to spôsobené dostupnosťou takéhoto systému a zároveň štruktúrovanou a systematizovanou formou registrov, ktoré využíva. Aby ste mohli začať používať denníky objednávok spoločnosti, je potrebné zaregistrovať jej aplikáciu účtovná politika a zamerať sa na odporúčania Ministerstva financií Ruska, ako to predpisuje Nariadenie o účtovníctve v Ruskej federácii, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 29. júla 1998 č. 34n (v znení z 29. marca, 2017). Pokyny na tvorbu a vypĺňanie objednávok časopisov dáva ministerstvo listom zo dňa 24.7.1992 č.59. Odvtedy sa princíp používania týchto registrov veľmi nezmenil. Zvážme ich podrobnejšie.

Charakteristika objednávkového denníka účtovníctva

Registre, ktoré účtovník používa na zaúčtovanie účtov v tomto systéme, sú denníky zákaziek, z ktorých pochádza názov. Každý takýto denník sa vedie o kreditných transakciách na účtoch a údaje o debetných transakciách sa premietajú do špeciálnych dodatočných výpisov. Štruktúra denníkov zákaziek je založená na kombinácii syntetického a analytického účtovníctva v rovnakých registroch. To je výhodné, pretože aj osoba, ktorá nie je príliš oboznámená s účtovníctvom, po otvorení dokumentu uvidí nielen riadky čísel, ale bude schopná pochopiť, čo presne znamenajú. Predsa napríklad výpis z účtu. 10 "Materiály" budú odrážať pohyb každej položky alebo skupiny. Preto samotné objednávky denníka obsahujú nielen samotný účet, ale aj všetky jeho podúčty, ako aj analýzy na nich, zaznamenané na základe údajov z primárnych dokumentov.

Princípy žurnálovo-objednávkového systému

Hlavné princípy tohto rozšíreného účtovného systému sú:

• účtovníctvo a účtovanie obchodné transakcie spoločnosti v kontexte ukazovateľov potrebných na monitorovanie a zostavovanie pravidelných a výročných správ;
• používanie kombinovaných denníkov objednávok pre účty prepojené ekonomickými charakteristikami;
• používanie vopred špecifikovanej účtovnej korešpondencie a nomenklatúry článkov analytického účtovníctva v registroch (časopisy-objednávky);
• udržiavanie objednávok časopisov podľa mesiacov;
• kombinácia syntetických a analytických údajov v jednej žurnálovej zákazke;
• evidencia operácií len na úver v korešpondencii s debetnými účtami.

V praxi to vyzerá takto: účtovníčka si na mesiac spustí špeciálne evidenčné doklady, ktoré majú formu a formu predpísanú v účtovnom poriadku firmy. Neexistuje jediná schválená forma denníkov objednávok, pretože závisí od individuálnych charakteristík každej organizácie, čo presne v nich uviesť. Potom zadajú každú operáciu a okamžite ju zaúčtujú na príslušné podúčty s uvedením prepisov, tj analytikov. Ak sa uskutoční iba jedna transakcia za mesiac, môžete viesť jeden denník celý rok. Nezabudnite dodržať chronologické poradie odosielaných údajov.

Po skončení mesiaca sa obrat a stav príslušného účtu zobrazia priamo v účtovnom denníku, ktoré sa prenesú do hlavnej knihy, ako aj do súvahy. Účtovné programy robia takéto účtovania automaticky na základe zadaných primárnych údajov.

Príklad objednávkovej formy účtovníctva

Už vieme, že konštrukcia objednávkových denníkov je založená na znaku kreditu na účtoch. Preto, ako dobrý príklad budeme účtovnú zákazku č. 2 posudzovať na účet. 51 „Zúčtovacie účty organizácie“. Tento príklad jasne ukazuje, že tento účet koreluje s mnohými ďalšími, čo znamená, že vyžaduje dodatočné spracovanie transakcií. Štandardný formulár objednávky denníka vyplnený mesiac bude vyzerať takto:

Referenčný systém poradia žurnálu účtovníctvo umožňuje rozdeliť jednu prevedenú čiastku na viacero účtov naraz, ako aj vidieť obrat na každom z nich. Vo vyššie uvedenom príklade spoločnosť VESNA LLC uskutočnila nasledujúce bezhotovostné prevody:

• vrátil zálohu kupujúcemu z dôvodu nemožnosti dodania podľa kúpnej zmluvy (Dt 62 Kt 51 320 000 rubľov);
• zaplatil dodávateľovi zálohu za tovar (Dt 60 Kt 51 85 000 rubľov);
• prijatú hotovosť na platbu vopred mzdy zamestnanci spoločnosti (Dt 50 Kt 51 245 000 rubľov);
• poslal kupujúcemu pokutu za porušenie zmluvných povinností (Dt 76 Kt 51 12 400 rubľov);
• prijatá hotovosť na výplatu miezd (Dt 50 Kt 51 211 300 rubľov);
• zaplatená daň z príjmu jednotlivcov(Dt 68 Kt 51 63 700 rubľov) a poistné(Dt 69 Kt 51 156 800 rubľov).

Všetky transakcie, ako aj obraty za mesiac sú okamžite viditeľné v denníku objednávok č. 2. Upozorňujeme, že všetky formy denníkov objednávok vrátane č. 2 pre kreditný účet. 51, schvaľuje svojím príkazom vedúci organizácie ako prílohu účtovného poriadku.

Denník č. 1 a výpis č. 1 sú určené na účtovanie hotovostných operácií premietnutých na účte 50 „Pokladník“. Zápisy do tohto denníka a výkazu sa vykonávajú podľa výsledkov za daný deň na základe správ pokladníka, potvrdených dokumentmi, ktoré sú k nim priložené. Pri malom počte pokladničných dokladov je podľa viacerých správ pokladníka povolené zaznamenávať transakcie v registroch nie denne, ale vo všeobecnosti 3-5 dní. V tomto prípade stĺpec "Dátum" označuje začiatočné a koncové čísla, pre ktoré sa zadávajú údaje, napríklad: 1-3, 15-17.

Výsledky za deň (niekoľko dní) na zodpovedajúcich účtoch sa stanovia výpočtom súm homogénnych transakcií vyjadrených v pokladničnej správe alebo v dokumentoch k nej priložených podľa účtovnej korešpondencie, ktorá bola predtým zapísaná v správe pokladníka alebo na dokladoch.

Stav prostriedkov v pokladni je uvedený vo výpise len na začiatku a na konci mesiaca. Na kontrolné a prevádzkové účely sa počas mesiaca používajú údaje o stave finančných prostriedkov uvedené v prehľadoch pokladníka.

Príjem a výdaj Peniaze, evidencia došlých a výdavkové doklady, vedenie pokladničnej knihy, zostavovanie správy o hotovostných operáciách sa vykonáva v súlade s požiadavkami Postupu na vykonávanie hotovostných operácií v Ruskej federácii, schváleného listom Banky Ruska zo dňa 4. októbra 1993 č. (v znení z 26. februára 1996).

Formy prvotných pokladničných dokladov boli schválené uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 18. augusta 1998 č. 88 „O schválení jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie na účtovanie hotovostných transakcií a účtovanie výsledkov inventarizácie“ (ako zmenené a doplnené uzneseniami Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 27. marca 2000 č. 26 a zo dňa 3. mája 2000 č. 36).

Časopis-objednávka č.2

Denník č. 2 a výkaz č. 2 sú určené na zaznamenávanie transakcií premietnutých na účtoch 51 „Zúčtovacie účty“, 52 „Valutové účty“. Zápisy do tohto denníka a výpisu sa vykonávajú na základe výpisov z účtu na zúčtovacom (menovom) účte a dokladov k nim pripojených na zodpovedajúcich účtoch s výsledkom jedného alebo viacerých výpisov z účtu. Ak sa zadávajú súčty pre niekoľko výkazov, v stĺpci „Dátum“ by sa mali uviesť dátumy začiatku a konca týchto výkazov.

Sumy, ktoré sa majú premietnuť do denníka a výkazu potrebných súčtov, sú zoskupené výpočtom príslušných údajov vo výpisoch alebo dokumentoch k nim pripojených podľa účtovnej korešpondencie, ktorá je v nich uvedená. Korešpondencia účtov je uvedená na bankových výpisoch aj na dokladoch.

Stav prostriedkov na zúčtovacích (menových) účtoch v banke sa uvádza vo výpise len na začiatku a na konci mesiaca. Na prevádzkové účely sa počas mesiaca používajú údaje o zostatkoch finančných prostriedkov uvádzané na výpisoch z účtu.

Časopis-objednávka č.3

Denný príkaz č. 3 je určený na evidenciu transakcií zaúčtovaných v prospech účtov 55 "Osobitné účty v bankách" (na podúčtoch 55-1 "Akreditívy"; 55-2 "Šekové knižky"; 55-3 " Vkladové účty" atď.), 57 "Prevody na ceste" a 58 " Finančné investície"(pre podúčty 58-1" Akcie a podiely", 58-2 "Dlžobné cenné papiere", 58-3 "Poskytované úvery", 58-4 "Vklady na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy" atď.), v tomto vestníku -analytické účtovníctvo príkazov sa vykonáva aj na účtoch 55 „Osobitné účty v bankách“, 57 „Prevody na ceste“ a 58 „Finančné investície“.

Údaje potrebné pre analytické účtovníctvo na účte 55 sú obsiahnuté priamo vo výpisoch z účtu k tomuto účtu.

Evidencia operácií v účtovnom denníku na účte 55 sa vykonáva na základe výkazov jar(príslušné doklady) v súvislosti so súčtami započítania účtov na homogénne operácie.

Obraty v prospech účtov 55, 57 a 58, s výnimkou súm premietnutých do súladu s ťarchou účtov 50 „Pokladňa“, 51 „Zúčtovacie účty“, 52 „Valutové účty“, sa účtujú do denníka. poradie č.3 podľa primárnych dokladov. Sumy účtované na ťarchu účtov 50, 51, 52 sa premietajú do mesačných úhrnov na základe príslušných údajov výpisov č.1 a č.2.

Pre každý akreditív vydaný organizáciou sa vedie analytické účtovníctvo na podúčte 55-1 „Akreditívy“.

Pre každú prijatú šekovú knižku sa vedie analytické účtovníctvo na podúčte 55-2 „Šekové knižky“.

Pre každý vklad sa vedie analytické účtovníctvo na podúčte 55-3 „Vkladové účty“.

Podkladom na prijatie súm na účtovanie na účet 57 „Prevody na ceste“ (napríklad pri odovzdaní výťažku z predaja) sú potvrdenia z úverovej inštitúcie, sporiteľne, pošty, kópie sprievodných výpisov za dodanie výťažku zberateľom a pod.

Pohyb peňažných prostriedkov (prevodov) v cudzej mene sa účtuje na účte 57 samostatne.

Analytické účtovníctvo na účte 58 „Finančné investície“ sa vedie podľa druhov finančných investícií a predmetov, do ktorých sú tieto investície realizované (organizácie predávajúce cenné papiere; ostatné organizácie, ktorých je organizácia členom;

požičiavacie organizácie atď.). Konštrukcia analytického účtovníctva by mala poskytnúť možnosť získavania údajov o krátkodobom a dlhodobom majetku.

PREDNÁŠKA č. 11. Formy účtovníctva

Účtovníctvo vykonáva informačné a kontrolné funkcie. Poskytuje informácie o dostupnosti a stave prostriedky domácností potrebné na vykonávanie obchodnej, obstarávacej, výrobnej činnosti organizácií a podnikov spotrebiteľskej spolupráce; o hodnote distribučných a výrobných nákladov; o plnení úloh pre predmet obchodu, výrobu výrobkov, služieb a prác.

Kontrolná funkcia účtovníctva sa prejavuje pri vykonávaní predbežnej a priebežnej kontroly nad efektívnym využívaním materiálových, pracovných a finančných zdrojov, nad bezpečnosťou družstevného majetku. Pre účtovníctvo sú teda potrebné určité zákonom stanovené formy.

Formu účtovníctva určujú tieto znaky: počet, štruktúra a vzhľad účtovných registrov, postupnosť komunikácie medzi dokumentmi a registrami, ako aj medzi samotnými registrami a spôsob zaznamenávania v nich, tj. použitie určitých technických prostriedkov.

Preto treba formu účtovníctva chápať ako súbor rôznych účtovných registrov s zavedený poriadok a ako sú napísané.

Účtovný systém pamätného poriadku vznikol koncom 20. a začiatkom 30. rokov 20. storočia. ako výsledok kreatívneho spracovania novej talianskej formy účtovníctva. Táto forma sa začala používať vo všetkých podnikoch a organizáciách krajiny, najmä počas Veľkej vlasteneckej vojny av povojnovom období, keď sa do vedenia záznamov zapojili státisíce ľudí, ktorí nemali dostatočné skúsenosti a špeciálny výcvik.

Pozitívne vlastnosti - v pomerne jednoduchej konštrukcii. Namiesto početných registrov syntetické účtovníctvo používa sa jeden register – hlavná kniha. Otvára sa každý mesiac.

Jednoduchý systém účtovania pamätných príkazov je teda formou účtovníctva, v ktorom sa pre všetky finančné a obchodné transakcie zostavujú samostatné pamätné príkazy (účtovanie). Pripomeňme, že pamätný príkaz alebo príspevok je vedenie účtovníctva obchodného prípadu so zobrazením jeho výšky na účtoch účtovníctva.

Zostavovanie pamätných rádov

Pamätný rozkaz č.1

Pamätný rozkaz č.2

Na všetky finančné a obchodné transakcie sa vystavujú pamätné príkazy vykazované obdobie. Potom sa všetky pamätné listy zverejnia na dvoch kontrolných hárkoch (takzvaných „kontrolách“) pre príslušné účty: debetný a kreditný.

Po vyplnení kontrolných listov sa zostaví obratová bilancia, do ktorej sa zapíšu zostatky všetkých účtov na začiatku vykazovaného obdobia, obrat za vykazované obdobie (z „kontrol“) a zostatok na zobrazí sa koniec obdobia.

Zostatky prijaté v zostatku obratu na konci účtovného obdobia sa v súvahe zaznamenávajú v predpísanej forme.

Účty obratov na evidenčnom denníku musia zodpovedať súčtom obratov na ťarchu a v prospech syntetických účtov. Tým sa potvrdzuje správnosť účtovania. Účtovanie z pamätných príkazov na účty hlavnej knihy, ktorá je syntetickou knihou systematického účtovníctva.

Hlavná kniha zobrazuje obrat len ​​na syntetických účtoch, zostatok sa nezobrazuje.

Výhody pamätnej objednávky: technika evidencie je jednoduchá, úplnosť účtovania obchodných operácií je zabezpečená zosúladením syntetických a analytických účtovných údajov, zostavením registračného denníka a výkazu syntetických účtov.

Nevýhody pamätnej objednávky:

1) viacnásobným zápisom rovnakej sumy do účtovných registrov sa zvyšuje množstvo práce a tým aj pravdepodobnosť chýb;

2) zaostalosť a otvorenosť analytického účtovníctva zo syntetického;

3) prispôsobivosť na použitie ručnej práce a drobnej mechanizácie.

Objednávajte časopisy- účtovné registre chronologickej evidencie obchodných transakcií syntetického a v niektorých prípadoch analytického účtovníctva. Zápisy sa v nich robia pri prijímaní primárnych dokladov alebo výsledkov za mesiac z kumulatívnych výkazov. Registrácia sa vykonáva na základe kreditu, t. j. v prospech tohto účtu v súlade s debetnými účtami. To sa dosiahne použitím šachovej formy denníkov objednávok. V tomto prípade sa suma obchodnej transakcie zaznamená iba raz, ale zobrazia sa debetné aj kreditné účty.

Pre uľahčenie zápisov do denníkových objednávok je k dispozícii štandardná účtovná korešpondencia. Každá objednávka denníka sa vedie pre jeden účet alebo pre niekoľko obsahovo podobných účtov.

Objednávka denníka sa otvára na mesiac. Každý z nich odráža kreditný obrat konkrétnych účtov. Debetný obrat tohto účtu sa prejaví v iných denníkoch objednávok.

Pomocné (kumulatívne) výkazy sa používajú vtedy, keď je ťažké premietnuť potrebné údaje priamo do objednávkových denníkov. V tomto prípade sa ukazovatele na základe primárnych dokumentov zhromažďujú vo výkazoch a zoskupujú podľa príslušných účtov, článkov analytického účtovníctva. Výsledky z výpisov sa prenesú do príslušných denníkov objednávok.

Na konci mesiaca sa výsledky denníkov zákaziek prenesú do hlavnej knihy, ktorá sa otvára na rok a je určená na zhrnutie aktuálnych účtovných údajov a vzájomné odsúhlasenie záznamov za jednotlivé účty.

Účtovníci sami môžu vykonať príslušné zmeny, doplnky, zjednodušenia vo vyššie uvedených formulároch, berúc do úvahy špecifiká ich výroby v podniku, ak to nenaruší samotnú štruktúru účtovníctva v objednávkovom denníku.

hlavná kniha

Kreditné obraty na účtoch v kontexte debetných účtov sa mesačne prenášajú do hlavnej knihy. Okrem toho sa do hlavnej knihy prevedie celkový obrat na ťarchu účtov. Po prevedení zodpovedajúcich súm do hlavnej knihy sa skontroluje, či sa súčet všetkých obratov na debetných účtoch rovná súčtu všetkých obratov v prospech účtov. Ak takáto rovnosť neexistuje, potom treba hľadať chybu vo výpočte obratov alebo pri prevode (zázname) súm z denníkov objednávok.

Po príslušnom overení sa zobrazia debetné a kreditné zostatky účtov. Malo by sa pamätať na to, že aktívne účty účtu konkrétnych prostriedkov) majú debetný zostatok, ktorý sa zistí súčtom debetného zostatku na začiatku mesiaca a debetného obratu účtu mínus obrat kreditu na účte. Pasívne účty (účty zdrojov finančných prostriedkov) majú kreditný zostatok, ktorý sa zistí súčtom kreditného zostatku na začiatku mesiaca a kreditného obratu mínus mesačný debetný obrat.

Okrem toho je potrebné skontrolovať, či sa výška zostatku všetkých účtov na konci mesiaca na debete rovnala výške zostatku na úvere. Ak sa dodrží takáto rovnosť, uvedené sumy zostatku na debete alebo kredite účtov (pre aktívne-pasívne účty a pre debet a kredit) sa prevedú do zostatku podniku.

Hlavná kniha sa otvára na 1 rok. Jeden mesiac musí zodpovedať jednému riadku hlavnej knihy. K jednému účtu v hlavnej knihe je priradená 1 dvojstranka hárku, a ak to nestačí, 2–3 dvojstranky.

Ministerstvo financií Ruskej federácie zostavilo „Zoznam štandardných registrov jednotného objednávkového denníka“ (Príloha 2 k listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 24. júla 1992 č. 59), ktorý upravuje účtovníctvo podnikov používajúcich účtovnú formu účtovníctva.

Denníková forma účtovníctva je racionálna forma účtovníctva založená na použití súhrnných registrov a šachového zápisu.

Listy, výrobné a finančné výkazy, prepisové listy, vývojové tabuľky - pomocné registre. Spravidla sa používajú, keď v objednávkových časopisoch nie sú uvedené analytické ukazovatele. V týchto prípadoch sa v nich vykonáva zoskupovanie údajov z primárnych dokumentov.

Mesačné súčty každej zákazky denníka zobrazujú celkovú výšku kreditného obratu účtu, ktorého operácie sú zaznamenané v tomto denníku, a súčet debetných obratov každého účtu, ktorý tomu zodpovedá.

Pri účtovnej forme účtovníctva je analytické účtovníctvo oddelené od syntetického účtovníctva. Zvyčajne sa pre väčšinu účtov obratové výkazy pre analytické účty zostavujú po príprave hlavnej knihy a často po vykazovaní. V praxi to vedie k tomu, že vykazované údaje (súvahy) nie vždy odrážajú skutočnú dostupnosť ekonomických zdrojov organizácií a podnikov.

Pri účtovaní formou účtovného denníka nemôže existovať žiadne oneskorenie medzi analytickým účtovníctvom a syntetickým účtovníctvom. Je to spôsobené tým, že vo viacerých objednávkových denníkoch je syntetické účtovníctvo kombinované s analytickým účtovníctvom, napríklad pre účty 66 „Zúčtovanie za krátkodobé pôžičky a úvery“, „Zisky a straty“ atď. a umiestnenie analytických účtovných údajov poskytuje potrebné ukazovatele na zostavovanie periodických a ročných finančné výkazy bez ďalších výberov a zoskupení.

Nezávislé analytické účtovníctvo (v kartách alebo knihách) sa vykonáva touto formou účtovania iba pre tie syntetické účty, na vývoj ktorých je otvorený veľký počet analytických účtov, napríklad účtovanie materiálu, dlhodobého majetku, hotové výrobky atď.

Viaceré príkazové denníky nahrádzajú konsolidované zoskupovacie knihy analytických účtov, na základe ktorých boli zostavené dva alebo tri pamätné príkazy. Podľa kníh K-2, K-3, K-4, K-5 boli v kniho-časopiseckej forme účtovníctva zostavené tri pamätné listy na každý podúčet 41 „Tovar“. Prítomnosť štyroch registrov na účte 41 „Tovar“, ktoré sa navzájom obsahovo málo líšia, účtovníctvo nezjednodušuje, ale naopak komplikuje, vytvára zmätok pri ich aplikácii. Namiesto týchto účtovných kníh sa poskytuje jednotná objednávka denníka pre všetky podúčty.

Všetky hlásenia o pohybe tovaru a kontajnerov, hlásenia o tovare a peniazoch atď. v kontexte podúčtov sa zhromažďujú v jednom registri, v ktorom sa zohľadňujú veľkoobchodné, maloobchodné vrátane malého veľkoobchodného obratu, ako aj obrat produktov. vlastnej výroby, obrat obstarávania, sú uvedené samostatné stĺpce. Na základe kreditného obratu na účte č. 41 „Tovar“ premietnutého do denníka objednávok sa vykonávajú zápisy do hlavnej knihy.

Keď sú dokumenty dokončené a zdokumentované, obchodné transakcie sa zaznamenávajú do denníkov objednávok. Systematický zápis do denníka je tiež chronologický zápis. Vedenie špeciálnych chronologických registrov pri tejto forme účtovníctva nemá zmysel.

Keďže všetky ukazovatele sú zaznamenané v časopisoch v kontexte príslušných účtov, pamätné príkazy sa nevypracúvajú.

Pre overenie správnosti zápisov v denníkoch zákaziek sa vypočítava súčet za dobropis účtu a zapisuje sa do denníka priamo z dokladov. Výsledný súčet sa porovná so súčtami účtov na ťarchu zobrazených v samostatných stĺpcoch denníka.

Výkazy obratu sa zostavujú len za tie účty, na ktorých je analytické účtovníctvo vedené samostatne. Mesačné súčty objednávok denníkov sa zaznamenávajú do hlavnej knihy.

Kreditný obrat sa prevedie do hlavnej knihy z príslušného denníka a debetné obraty sa zapíšu do knihy z rôznych denníkov-zákazkov pre zodpovedajúce účty. Hlavná kniha a denník objednávok sa dopĺňajú: v denníkoch objednávok je uvedený rozpis kreditného obratu každého syntetického účtu a v hlavnej knihe rozpis debetného obratu toho istého účtu. Zostatok na začiatku nasledujúceho mesiaca je odvodený po kontrole a zaznamenaný v príslušnom stĺpci hlavnej knihy.

Pre kontrolu správnosti zápisov v hlavnej knihe sa počítajú súčty obratov a zostatkov za všetky účty. Sumy debetných a kreditných obratov, ako aj debetných a kreditných zostatkov sa musia rovnať.

Podľa hlavnej knihy, denníkov zákaziek a pomocných výkazov sa zostavujú súvaha a iné formy podávania správ.

Výrazne znížiť náročnosť účtovníctva umožňuje použitie objednávkovej formy účtovníctva. Dosahuje sa to spojením syntetického a analytického účtovníctva, systematickej a chronologickej evidencie do jedného registra, zrušením viacerých registrov (pamätné príkazy, evidenčný denník, obratový list pre syntetické účty, viacero obratových listov pre analytické účty).

Skúsenosti s používaním objednávkovej formy účtovníctva v priemysle, agropriemyselnom komplexe a podnikoch ministerstva obchodu ukázali, že účtovníci, ktorí systematicky akumulujú údaje z primárnych dokladov v registroch, vypracovali harmonogram pracovných postupov vo vzťahu k zásadám Táto forma, dosiahnutá rytmus prevádzky prístroja a skrátený čas vykazovania, odstránila oneskorenie medzi analytickým účtovníctvom a syntetickým účtovníctvom a tiež zvýšila spoľahlivosť účtovných a výkazníckych ukazovateľov.

Jednou z hlavných požiadaviek na účtovníctvo, vyplývajúcich z princípov objednávkovej formy účtovníctva, je včasné prijatie a spracovanie údajov z prvotných dokladov pracovníkmi účtovníctva, čo je možné pri stanovení správneho pracovného postupu. Ak sú na účtovnom oddelení prijímané doklady nepravidelne, registre sa vyhotovujú s oneskorením, čo neguje kontrolné funkcie tejto formy účtovníctva.

Je potrebné zostaviť harmonogram pracovného toku, berúc do úvahy, že všetky denníky zákaziek, výkazy, prepisové hárky sa vedú systematicky, počnúc prvým dňom v mesiaci.

Účtovné oddelenie organizácie, podniku na spoluprácu so spotrebiteľmi môže pozostávať z niekoľkých pododdielov, oddelení, pododdielov alebo skupín. Jeho štruktúra závisí od objemu a obsahu účtovníckej práce. Pri účtovníckej forme denníka je veľmi dôležité správne rozložiť povinnosti a záťaž medzi účtovníkov s prihliadnutím na ich rovnomerné zamestnanie počas mesiaca.

Medzi nevýhody účtovnej formy účtovníctva patrí zložitosť a ťažkopádnosť konštrukcie účtovných zákaziek, zameraná na ručné vypĺňanie údajov a komplikovaná mechanizácia účtovníctva.

Zostavovanie hlavnej knihy

Pred vykonaním zápisov do hlavnej knihy vzájomné overenieúčtovných registrov, odstrániť chyby a nezrovnalosti. Zosúlaďujú aj všetky účtovné registre. Vzťah účtovných registrov je uvedený v Návode na používanie objednávkového denníka účtovníctva v podniku.

Oprava chýb v registroch zistených pred sumarizáciou výsledkov sa vykonáva opravným spôsobom (nesprávna suma sa prečiarkne a správna sa podpíše). Opravy sa môžu zmeniť. Opravnou metódou sa opravujú aj chyby zistené po sčítaní registrov pred ich zápisom do hlavnej knihy.

Chyby zistené po zaznamenaní do hlavnej knihy objednávkových denníkov sú zostavené v špeciálne zostavenom účtovný výkaz, ktorého údaje sú zaznamenané v príslušnom registri nasledujúceho mesiaca.

Po oprave prípadných chýb v denníkoch objednávok začnú zostavovať hlavnú knihu.

Hlavná kniha je určená na zhrnutie aktuálnych účtovných údajov, overenie správnosti zápisov na súvahových účtoch a na zostavenie súvahy. Hlavná kniha sa otvára na celý rok.

Evidencia týchto denníkov objednávok v hlavnej knihe by mala začínať kreditným obratom, t. j. najprv sa celkový kreditný obrat denníka objednávok prenesie do stĺpca „Kreditný obrat“ v hlavnej knihe. Tieto súčty sú uložené na vykazovacom počítači alebo účtoch, a keďže sú jednotlivé sumy zaznamenané na ťarchu príslušných účtov, ktoré zodpovedajú kreditu účtu uvedenému v denníku objednávok, postupne sa odstraňujú.

To vám umožňuje kontrolovať správnosť záznamov na účtoch v hlavnej knihe, pretože suma vyjadrená v kredite jedného účtu musí nevyhnutne zodpovedať sumám vyjadreným na ťarchu príslušných účtov.

Po ukončení zápisov do hlavnej knihy sa vypočítajú súčty na ťarchu každého súvahového účtu. Debetné obraty sa porovnávajú s kreditnými obratmi, t. j. súčet debetných obratov na účtoch sa musí rovnať sumám kreditných obratov.

Ak sa obraty nezhodujú, vypočítajú sa kreditné obraty pre všetky denníky objednávok a ak sa zhodujú so súčtom obratov na kredite účtov premietnutých do hlavnej knihy, tak pri zaúčtovaní na ťarchu účtu došlo k chybe.

Po odsúhlasení obratov na ťarchu a v prospech účtov sa zobrazí zostatok na konci mesiaca. Debetné a kreditné obraty prijaté v hlavnej knihe, ako aj zostatky zobrazené na týchto účtoch tvoria pracovný zostatok.

V súlade so Štandardnými odporúčaniami o organizácii účtovníctva pre malé podniky, schváleným nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 21.12. 1998, č. 64n), si malý podnik samostatne vyberá formu účtovníctva zo schválených príslušnými orgánmi na základe potrieb a rozsahu svojej výroby a riadenia a počtu zamestnancov.

Malým podnikom, ktoré sa zaoberajú materiálnou sférou výroby, sa preto odporúča používať registre uvedené v objednávkovej forme účtovníctva. Malé podniky zaoberajúce sa obchodnou a inou sprostredkovateľskou činnosťou môžu využívať registre zo zjednodušenej formy účtovníctva, v prípade potreby pomocou samostatných registrov účtovať určité hodnoty, ktoré prevládajú v ich činnosti (zásoby, finančné aktíva atď.), z jedného účtovného denníka.

Zároveň môže malý podnik nezávisle prispôsobiť aplikované účtovné registre špecifikám svojej práce za predpokladu:

1) jednotný metodický základ účtovníctva, ktorý zahŕňa účtovníctvo na princípe časového rozlíšenia a podvojného účtovníctva;

2) vzťah medzi analytickými a syntetickými účtovnými údajmi;

3) priebežné premietanie všetkých obchodných transakcií do účtovných registrov na základe prvotných účtovných dokladov;

4) zhromažďovanie a systematizácia údajov z primárnych dokumentov v kontexte ukazovateľov potrebných na riadenie a kontrolu hospodárskej činnosti malého podniku, ako aj na zostavovanie účtovnej závierky. Premietnutie obchodných transakcií do sústavy účtovných účtov a účtovných registrov, ktoré používa drobný podnikateľ, sa uskutočňuje podvojným účtovníctvom. Podstatou podvojného účtovníctva je prepojené premietnutie každej transakcie vykonávanej súčasne na dvoch účtovných účtoch.

Napríklad transakcia za nákup materiálu prepája ukazovatele premietnuté na účte nakúpených cenín (na ťarchu účtu 10 „Materiál“) a na účtoch účtovania úhrad alebo peňažných prostriedkov vyplatených dodávateľovi (zápočet účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“, 51 „Zúčtovací účet“ atď.), výpočet výšky miezd prepája ukazovatele premietnuté do účtov nákladov na výrobu výrobkov (práce, služby) (na ťarchu účtu 20 „Hlav. výroba“ atď.) 70 „Výpočty miezd“) atď.

Malé podniky s jednoduchým technologický postup výroby, výkonu práce, poskytovania služieb a pri malom počte obchodných transakcií (spravidla nie viac ako 100 za mesiac) sa odporúča použiť zjednodušenú formu účtovníctva.

Organizovať účtovníctvo v zjednodušenej forme účtovníctva, malý podnik založený na modelový plánúčty finančného účtovníctva ekonomická aktivita podniky vypracujú pracovný plán účtov pre účtovanie obchodných operácií, ktorý umožní viesť evidenciu peňažných prostriedkov a ich zdrojov v účtovných evidenciách pre hlavné účty a tým zabezpečiť kontrolu nad dostupnosťou a bezpečnosťou majetku, plnením povinností a spoľahlivosťou účtovných údajov .

Malé podniky, ktoré vykonávajú zanedbateľný počet obchodných transakcií (spravidla nie viac ako 30 za mesiac), nevykonávajú výrobu výrobkov a práce spojené s veľkými výdavkami na materiálne zdroje, môžu viesť záznamy o všetkých transakciách ich registráciou. len v Knihe (denníku) účtovania ekonomických skutočností.činnosti (ďalej len Kniha) vo formulári č.K-1.

Spolu s Knihou pre účtovanie mzdových výpočtov so zamestnancami podľa daň z príjmu s rozpočtom musí malý podnikateľ viesť aj mzdovú evidenciu na tlačive č. B-8.

Kniha je registrom analytického a syntetického účtovníctva, na základe ktorého je možné zisťovať prítomnosť majetku a finančných prostriedkov, ako aj ich zdroje od malého podniku k určitému dátumu a zostavovať účtovnú závierku.

Kniha je kombinovaný účtovný register, ktorý obsahuje všetky účtovné účty používané malým podnikom a umožňuje viesť evidenciu obchodných transakcií na každom z nich. Zároveň by mal byť dostatočne podrobný, aby odôvodnil obsah príslušných položiek súvahy.

Malý podnik môže viesť knihu vo forme výpisu, otvárať ju na mesiac (ak je to potrebné, pomocou hárkov na zaznamenávanie transakcií na účtoch), alebo vo forme knihy, v ktorej sa zaznamenávajú transakcie za celý vykazovací rok. .

V tomto prípade musí byť kniha čipkovaná a očíslovaná. Na poslednej strane sa uvádza počet strán v nej obsiahnutých, čo je osvedčené podpismi vedúceho malého podniku a osoby zodpovednej za vedenie účtovnej evidencie v malom podniku, ako aj odtlačok pečiatky malého podniku. .

Kniha sa otvára záznamami o sumách zostatkov na začiatku účtovného obdobia (začiatok činnosti podniku) pre každý druh majetku, záväzkov a iných fondov, pre ktoré sú k dispozícii.

Potom sa v stĺpci 3 „Obsah transakcií“ zaznamená mesiac a v chronologickom poradí, pozične, na základe každého primárneho dokladu sa premietnu všetky obchodné transakcie tohto mesiaca.

Zároveň sa sumy za každú transakciu evidovanú v knihe v stĺpci „Suma“ premietajú metódou podvojného zápisu súčasne do stĺpcov „Debet“ a „Kredit“ účtov príslušných druhov majetku a zdrojov ich získavanie.

V priebehu mesiaca sa na účte 20 "Hlavná výroba" v stĺpci "Výrobné náklady - debet" zhromažďujú náklady na výrobu výrobkov (práce, služby).

Na konci mesiaca sa tieto náklady vo výške pripadajúcich na výrobky (práce, služby) predané počas mesiaca odpíšu na účtovné účty finančné výsledky, s premietnutím, respektíve v stĺpcoch Knihy „Výrobné náklady – kredit“ a „Tržby – debet“, pričom v stĺpci 3 knihy „Obsah prevádzky“ sa uvádza zápis „Odpis nákladov na výrobu predaných výrobkov“. " je vyrobené.

Finančný výsledok z predaja výrobkov (práce, služby) sa prejavuje ako rozdiel medzi obratom uvedeným v stĺpci „Predaj – kredit“ a obratom v stĺpci „Predaj – debet“.

Odhalený výsledok sa v Knihe odráža ako samostatný riadok.

Na konci mesiaca sa vypočítajú celkové sumy debetných a kreditných obratov všetkých účtov fondov a ich zdrojov, ktoré by sa mali rovnať celkovým finančným prostriedkom.

Po spočítaní celkového debetného a kreditného obratu finančných prostriedkov a ich zdrojov (účtov) za mesiac sa zobrazí zostatok pre každý ich typ (účty) k 1. dňu nasledujúceho mesiaca.

V V poslednej dobe automatizovaná forma účtovníctva je čoraz rozšírenejšia. Pre túto formu je charakteristická postupnosť spracovania informácií: strojové pamäťové médium – počítač.

Organizácie sú aktívne vybavené multifunkčnými problémovo orientovanými minipočítačmi – počítačmi, ktoré umožňujú zhromažďovať údaje priamo v tradičných účtovných registroch (karty, hárky atď.) a na strojových pamäťových médiách (disk, disketa, bubon, dierna páska, magnetická páska, atď.). atď.).

Počítače sú jednoduché a ľahko ovládateľné, čo umožňuje vybaviť nimi pracoviská účtovníkov a na ich základe vytvárať automatizované pracovné stanice (AWS) účtovníka.

Použitie strojovo orientovaných účtovných formulárov poskytuje:

1) vysoká presnosť poverení; efektívnosť účtovných údajov;

2) mechanizácia a do značnej miery automatizácia účtovného procesu;

3) prepojenie všetkých typov účtovníctva a plánovania, keďže využívajú rovnaké nosiče informácií;

4) zvýšenie produktivity účtovných pracovníkov, oslobodenie od vykonávania jednoduchých technických funkcií a poskytnutie väčšej možnosti zapojiť sa do kontroly a analýzy ekonomickej činnosti.

Prvky počítačového systému

V manuálnom účtovnom systéme je spracovanie údajov o obchodných transakciách ľahko sledovateľné a zvyčajne je sprevádzané papierovými dokumentmi.

Moderný podnik je veľká a komplexná entita, ktorá má mnoho rôznych „orgánov“ a častí. Tento organizmus sa môže len narodiť, narodiť alebo byť v dospievaní, byť v „najlepšom veku“, nakoniec, už schátraný, „prežiť svoj vek“ (ale zároveň, mimochodom, bez toho, aby mal čas získať múdrosť ).

Pri budovaní moderného podniku možno rozlíšiť dva vzájomne súvisiace procesy: vytvorenie priemyselnej a organizačnej štruktúry (určujúcej, ako sa bude podnik vykonávať) a štruktúru, ktorá riadi informačné toky generované činnosťou podniku.

Nevyhnutnými prvkami štruktúry, ktorá riadi informačné toky, sú nástroje vo forme moderný systém automatizácie (CIS) a manažérskeho personálneho manažmentu), ktoré ho dokážu efektívne využívať.

Pre väčšinu ruských podnikov si súčasná situácia vyžaduje aktívne akcie, transformácie, pohyb – inak nemôžu prežiť.

Hlavnou vecou je určiť a sformulovať ciele transformácií, zvoliť správny smer a pochopiť, aké prostriedky je podnik pripravený obetovať, aby ich dosiahol.

Cieľom môže byť napríklad zvýšenie efektívnosti podnikania, zlepšenie výkonnosti celého podniku alebo niektorých jeho oblastí.

Je potrebné zhodnotiť, čo v tomto prípade dáva zavedenie a používanie IP. Jeho užitočnosť sa však nemusí nevyhnutne merať v peniazoch. Všetko závisí od cieľov.

V súčasnosti líder ruský podnikčlovek sa musí rozhodovať v podmienkach neistoty a rizika, a to ho núti neustále držať pod kontrolou rôzne aspekty finančnej a ekonomickej činnosti, čo sa odráža v obrovskom množstve dokumentov obsahujúcich heterogénne informácie. Kompetentne a dobre spracované a do určitej miery systematizované informácie sú zárukou efektívneho riadenia výroby.

Ak vylúčime úmyselné nezákonné konanie, potom všetky účtovné chyby vznikajú buď z nedbanlivosti, alebo v dôsledku neznalosti osobitostí účtovníctva v Rusku. Chyby sú takmer nevyhnutné v manuálnom účtovníctve alebo pri používaní nelegálnych alebo zastaraných verzií softvérových systémov.

Prechod od štúdia jednotlivých faktorov k všeobecným záverom sa nazýva indukcia.

Žiadny účtovný program nenahrádza účtovníka, ale pomáha iba pri vykonávaní niektorých únavných úloh. Ani ten najkvalitnejší program nepomôže, ak ho použije nekvalifikovaná účtovníčka. A človek neznalý účtovníctva jednoducho nebude vedieť pracovať s účtovným programom.

Moderné programy nezahŕňajú úplnú automatizáciu účtovných činností, obmedzujú sa na účtovníctvo a ukladanie primárnych dokumentov a vykonávanie jednoduchých výpočtov, ako aj vytváranie rôznych správ. Žiadny z programov neponúka účtovníkovi úplné algoritmy správania v akejkoľvek situácii. Program nenavrhuje potrebné akcie, účtovník si musí samostatne vybrať, čo musí v danej situácii urobiť. V ideálnom prípade by sa každá úloha, ktorej čelí účtovník, preniesla do programu, ktorý by automaticky zostavil potrebnú postupnosť akcií a nezávisle vyzval účtovníka, aby zadal potrebné informácie.

Pri práci s existujúce programyúčtovník musí nezávisle určiť postupnosť akcií, po ktorých ich program pomôže vykonať.

Keďže celé účtovníctvo a daňové účtovníctvo prebieha na základe primárnych dokladov, prvou úlohou každého programu je automatizovať zadávanie, vytváranie, uchovávanie a účtovanie takýchto dokladov. Zároveň sa niektoré dokumenty vytvárajú priamo v programe, čo by malo tento postup čo najviac zjednodušiť. Automatické číslovanie dokumentov a nahradenie potrebných dátumov, výber hodnôt z adresára namiesto zadávania informácií pomocou klávesnice výrazne urýchľuje a zjednodušuje vytváranie dokumentov. Ak dokumenty obsahujú časť výpočtu, napríklad DPH by sa mala prideľovať samostatne, program automaticky vykoná potrebné výpočty. Prirodzene, program samostatne zobrazí požadované množstvo slovami.

Zvyšné dokumenty patria do účtovného oddelenia z iných oddelení alebo od organizácií tretích strán. V takom prípade musíte dokument zadať do počítača bez zmeny akýchkoľvek informácií. Samozrejme, v ideálnom prípade by sa pomocou skenera vložil originálny dokument do počítača a následne sa automaticky previedol do podoby vhodnej na uloženie.

Moderné účtovné programy to však nedokážu a účtovník musí potrebné informácie zadať ručne. Na uľahčenie zadávania veľa programov používa rôzne adresáre, ktoré výrazne pomáhajú pri zadávaní mnohých dokumentov rovnakého typu.

Zadané a vytvorené doklady sú uložené v programe tak, aby bolo možné ich kedykoľvek prezerať a v prípade potreby opraviť. Pohodlné prostriedky Vyhľadávanie požadovaný dokument a premyslená štruktúra ukladania dokladov výrazne uľahčí prácu účtovníka.

Treba si uvedomiť, že nie vždy sa doklady dostávajú do účtovníctva včas a v správnej forme. Niekedy musíte zadať informácie nie z dokumentu, ale z ústnej prezentácie a príslušný dokument sa objaví oveľa neskôr. Hoci je táto prax v rozpore s účtovnými pravidlami, v skutočnosti je celkom bežná.

Preto je dôležité, aby program umožňoval zmenu dokladov spätne a zmeny neporušovali všetky ďalšie operácie vykonávané po zavedení dokladu.

Na základe primárnych dokladov sa vytvorí denník obchodných transakcií. Pri absencii počítača túto únavnú prácu vykonáva účtovník ručne. Akýkoľvek účtovný program automaticky vytvorí denník transakcií na základe zadaných dokladov.

Niektoré operácie je však potrebné zadať manuálne. Čím dokonalejší je účtovný program a tým lepšie je zladený s vlastnosťami účtovníctva konkrétny podnik, tým menej operácií sa zadáva manuálne. V ideálnom prípade by sa celý obchodný denník mal generovať automaticky.

Každá obchodná transakcia generuje jednu alebo viac transakcií, ktoré sa zapisujú do denníka transakcií. Táto operácia sa ľahko vykonáva automaticky, takže je pomerne zriedkavé manuálne zadávať položky denníka. Samozrejme, manuálne zadávanie transakcie spočíva v popise transakcií s ňou spojených, takže v skutočnosti musí účtovník ešte niekedy potrebné transakcie popísať, ale to sa robí cez transakčný protokol, a nie priamo v transakčnom protokole.

V niektorých programoch neexistuje samostatný účtovný denník a všetka práca sa vykonáva s denníkom obchodných transakcií.

Požiadavka na vedenie daňovej evidencie spolu s účtovníctvom výrazne zvýšila zaťaženie účtovníkov, ale používanie počítača im pomáha vyhnúť sa dvojité započítanie. Na vedenie väčšiny daňových registrov postačujú informácie získané z prvotných dokladov používaných v účtovníctve, pridaním viacerých dokladov si môžete automaticky vybudovať ľubovoľný daňový register.

Hlavná vec je, že firmy vyrábajúce účtovné programy by mali včas pridať daňové účtovníctvo do svojich produktov.

Okrem primárnych dokumentov, denníka obchodných transakcií a účtov, každý účtovný program nevyhnutne podporuje vedenie mnohých adresárov. Vyššie bolo uvedené, že adresáre sú potrebné na rýchle zadávanie dokumentov. Okrem toho sú potrebné adresáre pre automatické výpočty. Sadzby daní, zamestnanci spoločnosti, účtovné osnovy, výmenné kurzy a ďalšie informácie sú uložené v programe pre jeho správne fungovanie.

Musíte byť schopní upravovať adresár, pridávať a odstraňovať informácie z neho. Pretože základné informácie môže byť veľa, program musí poskytovať spôsoby štrukturovania a vyhľadávania na uľahčenie práce s adresárom.

Konečným cieľom každého účtovného oddelenia je príprava správ o výsledkoch hospodárskej činnosti podniku. Dôležité je vedieť rýchlo prijímať hlásenia ako napr obratový list, šachovnica, hlavná kniha, žurnál-objednávka a niektoré ďalšie.

Tieto zostavy vytvárajú programy automaticky na základe informácií z denníka transakcií. Môžeme povedať, že hlavným dôvodom používania účtovného softvéru je automatizácia konštrukcie týchto výkazov. Pri manuálnom výpočte sú chyby nevyhnutné a počítač zostaví správu absolútne bez chýb, samozrejme, ak sú informácie v protokole transakcií správne.

V účtovníctve existuje množstvo pravidelných akcií, ktoré by sa mali pravidelne vykonávať: časovo rozlišovať a vyplácať mzdy, počítať odpisy a preceňovať menu. Tieto operácie sa vo väčšine účtovných programov vykonávajú automaticky a vygenerujú sa všetky potrebné účtovania.

Pre účtovné oddelenie veľkých podnikov je mimoriadne dôležité, aby účtovný program umožňoval viacerým účtovníkom pracovať súčasne s jednou informačnou základňou. Niekedy je tiež potrebné konsolidovať účtovníctvo.

Väčšina účtovných softvérov tieto požiadavky implementuje, no treba použiť drahšiu verziu softvéru. Práca s veľkým objemom informácií si vyžaduje mimoriadne prijateľnú rýchlosť spracovania. Aby viacerí účtovníci mohli pracovať s jednou veľkou informačnou základňou a rýchlosť práce neklesla, musí byť program na takúto prácu optimalizovaný. Bohužiaľ, pri práci s niektorými programami sa oneskorenia výrazne zvyšujú s nárastom počtu používateľov a počtu primárnych dokumentov a transakcií.

Účtovníci pri svojej práci často používajú kalkulačku a kalendár. Mnohé programy obsahujú ich podporu, ale často je bežná stolná kalkulačka alebo nástenný kalendár oveľa pohodlnejší ako tie zabudované v programe. Niektoré programy vám tiež umožňujú vytvárať textové dokumenty, ale na tieto účely je oveľa pohodlnejšie použiť textový editor Word. Ak vám program umožňuje vytvárať tabuľky, potom sú menej pohodlné ako tabuľky Excel. veľa pridané vlastnosti, zabudované do účtovných programov, sa v praxi využívajú len zriedka.

Treba poznamenať jednu vlastnosť účtovníctva v našej krajine. Účtovné pravidlá sa neustále menia, neustále vychádzajú nové zákony, príkazy, uznesenia a pokyny. Účtovný program musí sledovať všetky zmeny, preto ho treba neustále upravovať. Ak sa program dostatočne dlho neaktualizuje, mnohé z automaticky vykonávaných akcií sa ukážu ako chybné a oveľa viac operácií bude potrebné vykonať manuálne.

Okrem toho, pre úspešné fungovanie programu by mal byť prispôsobený špecifikám činností konkrétneho podniku. Často sú náklady na získanie programu oveľa nižšie ako náklady na jeho prispôsobenie a aktualizáciu.

Väčšina moderných programov má výkonné nástroje na prispôsobenie účtovných funkcií v konkrétnej organizácii. Program často podporuje vstavaný programovací jazyk, pomocou ktorého je možné opísať takmer akúkoľvek operáciu. Realizácia zložitých úloh si však vyžaduje vysokokvalifikovaného odborníka, ktorý pozná nielen vlastnosti programovania v zabudovanom jazyku, ale aj všetky jemnosti účtovníctva. Nekvalifikovaný špecialista môže urobiť chybu, čo v dôsledku nesprávneho účtovníctva povedie k významným materiálnym stratám. Vytváranie zložitých programov vo vstavanom programovacom jazyku môže byť časovo náročné, takže je často jednoduchšie vykonať časť práce manuálne bez toho, aby ste museli program prispôsobovať vašim potrebám.

Moderné účtovné programy presahujú rámec automatizácie účtovných činností. Firmy, ktoré vyrábajú účtovné programy, často ponúkajú dodatočné programovanie na automatizáciu personálneho účtovníctva, kontrolu zásob, obchodné aktivity Všetky programy sú zároveň úzko prepojené a umožňujú rôznym oddeleniam podniku pracovať v jednom informačnom priestore. Samostatné účtovné programy môžu pracovať priamo s určitými automatizovanými obchodnými a skladovými zariadeniami.

Teda informácie z pokladne, zo snímačov čiarových kódov a iných zariadení automaticky vstupuje do informačnej základne programu.

Takmer všetky účtovné programy umožňujú viesť nielen syntetické, ale aj analytické účtovníctvo. Rôzne zostavy generované na základe údajov o analytických účtovných objektoch uľahčujú vedenie skladového účtovníctva a zaznamenávajú vzťahy s protistranami.

Chcel by som poznamenať niektoré nedostatky, ktoré sú vlastné všetkým moderným účtovným programom. Sú oveľa nižšie ako moderné univerzálne programy v premyslenosti používateľského rozhrania, to znamená v princípoch organizácie komunikácie medzi osobou a počítačom. Popredné spoločnosti, ktoré vyrábajú univerzálne programy, ako Microsoft, Corel, Lotus, Adobe, Symantec, premyslia rozhranie svojich programov do najmenších detailov a postupne sa vyvíjajú jednotné metódy práce s programami. Pre používateľov je jednoduchšie naučiť sa nový program, ak používa všeobecne uznávané pravidlá komunikácie.

Okrem nie príliš kvalitného rozhrania ponúka drvivá väčšina programov zložité postupy nastavenia a aktualizácie. Vo väčšine prípadov bude údržba týchto programov vyžadovať zapojenie špecialistov. Zatiaľ čo väčšina softvéru na všeobecné použitie je stále priateľskejšia a ľahšie sa učí, účtovný softvér je čoraz zložitejší a mätúci.

Napriek všetkým nedostatkom teda nie je iné východisko, ako použiť programy, ktoré automatizujú účtovníctvo. Ručné vedenie záznamov v modernom účtovníctve, ak je to možné, je určite iracionálne. Hlavná vec je vybrať si najvhodnejší program a pokúsiť sa ho lepšie zvládnuť.

Charakteristika automatizovaných systémov

Ideálne pre účtovný a manažérsky účtovný systém z pohľadu šéfa firmy a majiteľa je získať všetky potrebné informácie o celom podniku kedykoľvek a nie za posledný mesiac. Len tak sa to dá efektívne riadiť.

Keď systém funguje efektívne, znamená to, že každý jeho odkaz, pododdiel, funguje efektívne. Bol definovaný rad úloh, zefektívnil sa obeh dokumentov a výmena informácií. Vytvorenie moderného automatizovaného systému so sebou prináša potrebu dovybaviť technickú základňu a zlepšiť organizáciu výmeny dát.

Integrovaný prístup k implementácii (nastavenie softvéru so súčasným technickým vývojom a podporou projektu) umožňuje manažmentu spoločnosti získať systém riadenia podniku ako jeden komplex, so samostatnými kanceláriami, ktoré sú len článkami v reťazci a súčasťou celku. A to zase umožňuje rýchlo a efektívne riadiť spoločný zdroj firmy – obrat, sklady, hotovosť a pohľadávky.

Správny výber softvérového produktu je jedným z určitých momentov automatizácie účtovníctva. Výber softvéru sa uskutočňuje vo fáze organizácie a návrhu automatizovaných informačných systémov (AIS) na základe údajov z prieskumov informačný systém objekt. Trh s počítačovým softvérom v Rusku ponúka širokú škálu možností účtovného softvéru od najjednoduchších, schopných vykonávať minimálny súbor operácií požadovaných pre malé firmy, až po veľmi rozvetvené, ktoré vykonávajú široké spektrum operácií s hĺbkovou analýzou. Pri výbere softvéru pre podnik existujú rôzne možnosti:

1) nákup hotového štandardného softvérového produktu od výrobcu, ktorý plne vyhovuje potrebám tohto podniku. Taký typický softvérové ​​produktyúspešne implementujú účtovníctvo v podnikoch homogénnej činnosti so všeobecnými špecifikami účtovníctva a sú široko používané v malých podnikoch.

2) vypracovanie individuálneho projektu, ak nie je možné vybrať štandardný program pre podnik. Individuálny dizajn realizujú programátori spoločnosti aj so zapojením externých špecialistov. Náklady na projekčné práce sa zároveň výrazne zvyšujú v porovnaní s akvizíciou štandardný projekt. Individuálny dizajn sa odporúča realizovať v podnikoch s vlastnými špecifikami účtovníctva, najmä vo veľkých a stredných podnikoch;

3) finalizáciu a inštaláciu štandardného projektu na kľúč vykonávajú firmy zaoberajúce sa poradenstvom v oblasti informačných technológií, ako aj franšízová sieť, ktorá poskytuje konfiguráciu systému na riešenie akýchkoľvek priemyselných a špecializovaných úloh, prispôsobenie špecifikám účtovníctva na konkrétny podnik. Prvá a tretia možnosť výberu softvérového produktu v skutočnosti robí používateľa závislým od výrobcu. Je veľmi ťažké hovoriť o univerzálnosti účtovných automatizovaných systémov. Špecifiká účtovníctva v rôznych podnikoch sa neustále menia daňovej legislatívy, zmena formulárov hlásení určuje potrebu prispôsobiť takmer každý systém.

Charakteristickou črtou domácich programov pre účtovníctvo bolo rozšírenie ich tradičnej skladby o také doplnkové moduly ako finančná analýza, investičné účtovníctvo, výroba, skladové účtovníctvo atď.

Vývoj programu vykonávajú rôzne domáce firmy. Mnohí z nich nazbierali dostatočné skúsenosti a neustále vylepšujú svoje programy vydávaním nových verzií. Firmy vytvárajú softvérové ​​produkty v lokálnych a sieťových verziách. Implementácia sieťových programov zabezpečuje organizáciu viacúrovňovej počítačovej siete v účtovnom oddelení a sieťovú výmenu informácií medzi úrovňami. Sieťová verzia obsahuje rozšírenú sadu programov, ktorých účelom je automatizovať úlohy finančnej a ekonomickej činnosti, spojiť riešenie účtovných problémov s obchodno-technickými službami, výrobou a rôznymi riadiacimi útvarmi.

Výber programov na dosiahnutie stanovených cieľov je teda dosť namáhavý proces, ktorý sa vysvetľuje zložitou organizačnou štruktúrou podniku, veľkým počtom zamestnancov a zložitou správou dokumentov.

Klasifikácia účtovných automatizovaných systémov Existujúce aplikované účtovné systémy sú veľmi rôznorodé a heterogénne, takže je ťažké klasifikovať moderný softvér, ale odborníci najčastejšie rozlišujú tieto triedy programov:

1) zamerať sa na veľkosť podniku;

2) lokálne a sieťové verzie;

3) zamerať sa na účtovníctvo v rôznych oblastiach činnosti, ako aj zamerať sa na rozpočtové účtovníctvo;

4) domáce a zahraničné programy.

Klasifikačným znakom účtovných programov je ich zameranie na veľkosť podniku a zloženie funkcií, ktoré vykonávajú. Skúsenosti so zostavovaním a aplikáciou účtovných počítačových programov umožňujú vyčleniť ich skupiny.

Zvážte stručný popis balíkov týchto skupín.

Balíčky „Miniúčtovníctvo“. Do tejto skupiny patria účtovné a výkaznícke programy určené pre malé podniky, s malým počtom účtovných oddelení, bez výraznejšej špecializácie zamestnancov na konkrétne oblasti účtovníctva, s vedením relatívne jednoduchého účtovníctva. To zahŕňa veľké množstvo populárnych programov, celkom univerzálnych a logicky kompletných, pod všeobecným názvom "Účtovanie> Hlavná kniha> Zostatok", ktoré vykonávajú najmä funkcie syntetického a jednoduchého analytického účtovníctva. Typické softvérové ​​produkty tejto triedy, ktoré sú najobľúbenejšie a najrozšírenejšie, zahŕňajú tieto základné možnosti balíka: „1C: Účtovníctvo“, „Turbo účtovník“, „Info účtovník“, „Financie bez problémov“, „Integrator-Solo“, „ Infin".

Programy "Mini-účtovníctvo" sú na modernom trhu účtovných programov najviac žiadané, uspokojujú potreby väčšiny komerčných firiem; sú relatívne lacné a ľahko prispôsobiteľné užívateľským podmienkam. Balíky tejto triedy sú zamerané na neprofesionálneho používateľa a účtovník ich ľahko zvládne. Základom všetkých balíkov je správne premietnutie finančných a ekonomických operácií formou účtovných zápisov do jedného denníka obchodné účtovníctvo bez prideľovania samostatných oddielov účtu. Účtovník je oslobodený od manuálnej práce na vedení účtovných registrov, denníkov objednávok, nákladových listov pre položky kalkulácie a výkazníctva. Na základe zápisov zapísaných v jednotnom denníku obchodných operácií sa zabezpečuje príjem súvahy, šachovej súvahy, hlavnej knihy, súvahy, kariet syntetických účtov, tlačiva výkazov. Všetky výstupné formuláre je možné zobraziť na obrazovke, pevnom disku, diskete a tlači. Napriek širokej škále programov pre malé podniky je možné identifikovať niektoré spoločné črty. Programy sú teda určené najmä pre syntetické účtovníctvo, ale poskytujú aj možnosť vykonávať jednoduché analytické účtovníctvo s malým množstvom informácií. Programy ponúkajú rôzne prístupy k organizácii analytického účtovníctva. Najrozšírenejšie je kódovanie podúčtov a účtov analytického účtovníctva.

Možno tiež poznamenať, že Všeobecné charakteristiky programy, ako je podobná štruktúra menu, fungujúce s rovnakými klávesmi, ktoré majú účtovnú osnovu, štandardné príspevky, pomoc vo forme tipov, kalendára, kalkulačky; používanie štandardných formulárov účtovná dokumentácia, možnosť pracovať s rôznymi menami, vytváranie adresárov v stroji, vytváranie archívnej kópie, možnosť prijímať zúčtovania za ľubovoľné obdobie, nastavenie stroja na dané obdobie atď. Balíčky môžu tlačiť niektoré formy primárnych účtovníctvo: príkazy na úhradu, faktúry, príjem a výdaj hotovostné príkazy. Účtovník môže samostatne upravovať a upravovať účtovú osnovu; meniť, vylučovať a zavádzať nové štandardné operácie, vytvárať nové korešpondenčné schémy účtov. Uvedené charakteristiky v plnej miere platia doslova pre všetky účtovné programy bez ohľadu na ich orientáciu na malé, stredné či veľké podniky.

Balík „Miniúčtovníctvo“ umožňuje účtovníctvo na jednom PC organizáciou lokálneho automatizovaného pracoviska pre účtovníka. Nie je vylúčená možnosť organizácie malého podniku a malej lokálnej siete pozostávajúcej z 3 až 4 osobných počítačov inštalovaných na čele, manažérovi a účtovníkovi. Nie je vylúčená možnosť organizácie malého podniku a malej lokálnej siete pozostávajúcej z 3 až 4 osobných počítačov inštalovaných na čele, manažérovi a účtovníkovi.

Balíky "Miniúčtovníctvo" sa úspešne používajú v malých podnikoch s malým počtom zamestnancov a malým množstvom informácií. Ale na Ruská legislatíva V rôznych situáciách možno podniky s rôznymi charakteristikami, vrátane počtu zamestnancov, považovať za malé v rôznych situáciách. Pre priemysel, stavebníctvo a dopravu je počet stanovený na 100 osôb, poľnohospodárstvo a vedecko-technická sféra - do 60 osôb, v veľkoobchodný predaj- do 50 osôb av maloobchode a spotrebiteľských službách - do 30 osôb. V súlade s Pokynom pre účtovníctvo a výkazníctvo a používanie účtovných registrov v malých podnikoch s malým počtom obchodných transakcií je možné viesť účtovníctvo podľa zjednodušenej formy účtovníctva, ktorú plne poskytuje balík Miniúčtovníctvo. Malý podnikateľ si sám volí formu účtovníctva podľa svojich potrieb, prispôsobuje účtovné evidencie špecifikám svojej práce, pri dodržaní základných zásad účtovníctva zostavuje pracovnú účtovú osnovu. V zjednodušenej forme účtovníctva sa ako syntetický účtovný register používa kniha účtovníctva obchodných operácií a ako analytické účtovné registre sa používajú rôzne výkazy: účtovanie dlhodobého majetku, účtovanie zásob a tovaru, účtovanie výrobných nákladov, účtovanie hotovosť a finančné prostriedky atď.

Spracovanie účtovníctva v malých podnikoch s veľkým počtom zamestnancov, s veľkým množstvom obchodných transakcií a v prípade potreby zostavenie mnohých registrov analytického účtovníctva je sťažené použitím balíka Mini-účtovníctvo. To viedlo k vzniku balíkov vyššej úrovne – integrovaných systémov.

Balíky "Integrovaný účtovný systém" (IBS). Väčšina vývoja tejto triedy „vyrástla“ z predchádzajúcej. Dnes je skupina IHD jednou z najbežnejších. Systém spravidla funguje lokálne na jednom počítači alebo v sieťovej verzii na viacerých PC. Systém je určený pre malé a stredné podniky a je určený pre účtovné oddelenia 2-5 osôb. Pri lokálnom používaní systému je celý systém umiestnený na počítači, v sieťovej verzii - na viacerých pracovných staniciach podľa účtovných oblastí. Sieťové verzie integrovaných účtovných systémov môžu byť navrhnuté tak, aby boli integrované s rôznymi riadiacimi funkciami. Napríklad program „1C: Enterprise (verzie 7.5, 7.7)“ je okrem účtovníctva určený aj na účtovníctvo výroby, predaj a zásobovanie, finančné plánovanie a analýzu, ako aj automatizáciu pracovného toku.

Integrovaný účtovných systémov odkazujú na programy, ktoré kombinujú a podporujú údržbu všetkých základných účtovných funkcií a sekcií. Zvyčajne sa implementujú v rámci jedného programu pozostávajúceho zo samostatných modulov. Každý modul je určený na spracovanie jednotlivých oblastí účtovníctva, kde sa vedie analytické účtovníctvo. Základom balíka, rovnako ako v „Miniúčtovníctve“, je modul Hlava „Účtovanie – Hlavná kniha – Zostatok“, ako aj moduly na vykonávanie jednotlivých úsekov účtovníctva. Zloženie modulov, ktoré zabezpečujú automatizované spracovanie účtovných úloh, nie je v rôznych programoch rovnaké. V podstate ide o moduly, ktoré vedú analytické účtovníctvo finančných a zúčtovacích operácií, účtovanie materiálu, účtovanie dlhodobého majetku a účtovanie tovaru. Pre mzdové účtovníctvo je spravidla vytvorený samostatný program, ale tento modul môže byť umiestnený aj vo všeobecnom programe.

Postupnosť spracovania účtovných úloh v integrovaných systémoch je nasledovná. Najprv sú spracované jednotlivé účtovné úlohy podľa účtovných oblastí, výsledkom čoho sú zostavené analytické prehľady.

Po ukončení spracovania účtovnej oblasti (alebo počas spracovania) účtovné zápisy vstupujú do hlavného modulu a sú evidované v jednom denníku obchodných operácií, na základe ktorého sa získava súvaha, hlavná kniha, účtovné karty, súvaha, ohlasovacie formuláre. Týmto spôsobom je integrované spracovanie všetkých účtovných úloh. Programy spoločnosti Parus Corporation, spoločnosť 1C (1C: Enterprise verzia 7.5, 7.7), Infin, Supermanager, Info-buh-alter, sieťový program „ Integrator od Infosoft, Turbo Accountant (4, 5, 6), BEST-3 Intellect- servis.

Balíky « Integrovaný systémúčtovníctvo“.Účtovný softvér bol prvýkrát vyvinutý v 50. rokoch 20. storočia. na realizáciu komplexnej mechanizácie účtovníctva na počítacích a perforovacích strojoch. V 70. rokoch 20. storočia spracovanie komplexov účtovných úloh sa prenieslo na univerzálne počítače, kde „štandard dizajnové riešenia pre účtovníctvo“ pre každý úsek účtovníctva.

S príchodom osobných počítačov sa zachovala tendencia vytvárať samostatné programy pre každú oblasť účtovníctva s možnosťou ich následnej integrácie.

Účtovný komplex je určený pre stredné a veľké podniky, kde organizáciu účtovníctva vykonáva komplex vzájomne prepojených pracovísk. charakteristické znaky balíky sú: prítomnosť komplexu lokálnych, ale vzájomne prepojených balíkov pre jednotlivé oblasti účtovníctva, súbor účtovných úloh.

Zloženie balíčkov-komplexov môže byť nasledovné. Pracovisko hlavného účtovníka (pracovisko konsolidovaného účtovníctva), účtovníctvo práce a miezd, účtovanie zásob, účtovanie dlhodobého majetku a nehmotného majetku, účtovanie výrobných nákladov, účtovanie finančných a zúčtovacích operácií, účtovanie hotových výrobkov.

Skladbu balíčkov je možné rozšíriť o moduly, ktoré zabezpečujú účtovanie výsledkov hospodárenia, účtovníctvo kapitálové investície finančná analýza atď.

Zloženie balíkov sa môže líšiť v komplexoch vyvinutých rôznymi spoločnosťami. Jeho obsah je možné doplniť zahrnutím ďalších modulov. Použitie komplexov umožňuje vytvárať integrované účtovníctvo v stredných a veľkých podnikoch, kde komplexná automatizáciaúčtovníctvo. Zároveň je potrebné dodržiavať hlavný princíp: balíčky by mali byť informačne prepojené, čo je možné len pri nákupe celej sady programov od jedného výrobcu, ktorý má na softvérovom trhu dobré meno. Patria sem balíky firiem: Intellect-Service (program BEST-4), Micro-Plus (Luka), Prologue, Omega (Bukhkompleks), ACE Cheetah, Zvezda, Infin (Super Accountant), Turbo Accountant. Firemné systémy sú navrhnuté tak, aby automatizovali funkcie riadenia podniku. Niekedy sa takéto systémy označujú ako „systémy podnikového finančného a obchodného riadenia“. Systém pozostáva z komplexných komponentov, vrátane funkčne kompletného účtovného subsystému, ako aj riadiacich, plánovacích subsystémov, prvkov analýzy a rozhodovania, kancelárskej práce atď. Účtovná zložka v týchto systémoch nie je dominantná, keďže ide najmä o zameraná na proces riadenia. V takomto systéme má veľký význam informačné prepojenie všetkých subsystémov, ktoré ho tvoria. Táto nová trieda systémov sa v Rusku práve objavuje. Do tejto triedy patrí mnoho zahraničných softvérových produktov. Podľa prognóz sa v blízkej budúcnosti takéto systémy v Rusku rozšíria a dopyt po nich prevýši ponuku.

Firemné systémy sú zamerané predovšetkým na manažérov a manažérov a zabezpečujú organizáciu komplexnej viacúrovňovej lokálnej siete podniku a inštaláciu automatizovaných pracovných staníc v rôznych oddeleniach s komplexnou sieťovou výmenou informácií. Systémy sú veľmi zložité, drahé a vyžadujú individuálne prispôsobenie pre každého klienta. Implementáciu podnikových systémov vykonávajú spravidla poradenské organizácie vykonávajúce práce na kľúč.

Systémy sú individuálne finalizované a implementované na základe typického jadra pre každého zákazníka. Zložitosť budovania podnikových systémov spočíva v prítomnosti rôznych programových modulov. Typickým príkladom je podnikový systém „Galaktika“, kde sú zvýraznené funkčné kontúry administratívneho riadenia, operatívneho riadenia, riadenia výroby a účtovníctva, na automatizované spracovanie ktorých je k dispozícii cca 40 programových modulov (AWP). Systém je možné zostaviť z rôznych modulov. Podnikové systémy sú určené na použitie vo veľkých podnikoch, v nákupné centrá a obchodné domy, ale môžu byť použité aj v skrátenom zložení modulov v stredne veľkých podnikoch. Ako príklad môžeme uviesť niektoré domáce organizácie, ktoré vyvíjajú podnikové systémy pre veľké podniky: korporácia Galaxy, Infosoft, Nikos-soft, Omega, Cepheus, Zvezda. Na zostavovanie podnikových systémov pre stredné podniky prechádzajú aj spoločnosti Parus, 1C a ďalšie.Nepochybnou výhodou týchto organizácií je integrovaný prístup k vytváraniu AIS v podniku. Zabezpečujú kontrolu informačného systému, výber a dodávku technických prostriedkov, inštaláciu programu na kľúč, údržbu systému, zaškolenie personálu. Dá sa tvrdiť, že takýmto organizáciám patrí budúcnosť.

Príprava účtovnej závierky pomocou automatizovaného systému

Účtovná závierka sa zostavuje a generuje pomocou PC ABACUS Professional v časti „Výkazy“. Časť je určená na nastavenie postupu pri výpočte a zostavení priebežnej a ročnej účtovnej závierky, ako aj prípadných účtovných prehľadov, daňových priznaní a prehľadov akéhokoľvek druhu.

Program obsahuje zostavy zahrnuté v ročnej účtovnej závierke: Súvaha (tlačivo č. 1), Výkaz ziskov a strát (tlačivo č. 2), Výkaz o zmenách vlastného imania (tlačivo č. 3), Výkaz peňažných tokov (tlačivo č. 4) , Príloha k súvahe (tlačivo č. 5).

Pre výpočet výkazov sa v podsekcii „Zoznam ukazovateľov“ zadáva zoznam ukazovateľov. Zoznam skupín ukazovateľov je usporiadaný vo forme stromového adresára, ktorého štruktúru je možné určiť nezávisle. Pre skupinu sa zadáva číslo, celé a krátke meno. Indikátory možno pridať do akejkoľvek skupiny bez ohľadu na vnorenie, s výnimkou koreňovej skupiny.

Indikátor je určený číslom v rámci skupiny, celým a krátkym názvom, ako aj kódom. Kód každého indikátora musí byť jedinečný. Pre každý ukazovateľ je určený postup výpočtu s účinnosťou od daný dátum. Poradie výpočtu je možné nastaviť pomocou takzvaného "Push-button setting" alebo pomocou algoritmu ABACUS Designer (SBW).

Ak chcete vygenerovať správu, musíte zadať obdobie, za ktoré sa budú počítať údaje o ukazovateľoch. Výpočtové obdobia sú uložené. Predbežný výpočet ukazovateľov môžete vykonať v podsekcii "Výsledky výpočtu" tejto časti. Na tento účel sa označí indikátor alebo skupina indikátorov a vykoná sa operácia výpočtu. Výpočet sa môže vykonať v rubľových alebo menových režimoch. V menovom režime je možné vykonať výpočet len ​​pre transakcie generované v konkrétnej mene, alebo v prepočte na deklarovanú menu.

Pre dané parametre na výpočet ukazovateľa (zostatok na začiatku, zostatok na konci, debetný obrat, kreditný obrat, samostatný počiatočný a konečný zostatok (debetný a kreditný)) sa súčasne stanovujú údaje v rubľoch, množstve a mene.

Výpočet a tlač výkazu sa vykonáva podľa údajov vygenerovaných za zvolené časové obdobie. Ak predbežný výpočet ukazovateľov výkazu nebol vykonaný, vykoná sa v čase generovania dokladu. Pri opätovnej tlači sa uložené údaje jednoducho zapíšu do správy. Režim povinného prepočtu ukazovateľov si môžete nastaviť v čase generovania výkazu.

Systém ABACUS Professional neumožňuje viesť účtovníctvo v plnom rozsahu, ako to vyžaduje spoločnosť.

Účtovanie kapitálových investícií vykonávané zmluvami, dodávateľmi, nákladovými položkami.

Pre fixný majetok: dátum spustenia a ukončenia funkcií systému nie je možné upraviť, t. j. dátum spustenia funkcie začína dátumom nákupu, nie nasledujúcim mesiacom; neexistuje korešpondenčná tabuľka, účet odpisov zodpovedajúci každému podúčtu účtovníctva pôvodná cena, s nákladovými účtami; interný prevod skladovej položky z jednej STK na druhú, prevod na iné oddelenie, zabezpečuje sa prevod z podúčtu na podúčet, pričom interný prevod je prevod IO z jednej STK na druhú, keďže prevod medzi podúčtami nie je interným prevodom; medzi predmetom zásob a postupom odpisu DPH nie je žiadna súvislosť.

Podľa skladového účtovníctva do štruktúry referenčných informácií je potrebné doplniť adresár podnikových skladov, príjem a spotreba hmotného majetku je viazaná nielen na účet a podúčet na účtoch s analytickým atribútom "Skladové účtovníctvo", ale aj na kód skladu. okrem toho je potrebné viazať hmotný majetok na jednotku a na súkromnú osobu (MOL);

Sekcia by mala obsahovať adresár skladov s týmito údajmi: kód skladu, názov skladu, kód oddelenia, ktoré sklad vlastní.

Pre investičnú výstavbu: je potrebné zadať referenčné a prevádzkové informácie o objektoch investičná výstavba; na základe referenčných a prevádzkových informácií vytvárať záznamy v histórii účtovania o objeme stavebných a inštalačných prác (SWR), materiáloch použitých na výstavbu objektu, ako CW alebo CWU s použitím objektu investičnej výstavby; vypočítať daň z pridanej hodnoty v závislosti od spôsobu výstavby (zmluvne alebo svojpomocne); vypočítať výšku vrátenia DPH pri vstupe do objektu; vytvárať správy o prebiehajúcej výstavbe na základe referenčných a prevádzkových informácií.

Kontrolná funkcia systému nie je dobre premyslená, to znamená, že ak je operácia alebo transakcia náhodne alebo úmyselne vymazaná, potom sa to nijako neprejaví v programe - nie je možné vysledovať, ako sa to stalo a kto to urobil .

Systém ABACUS Professional nemá dostatočnú rýchlosť, keďže viaceré operácie, tvorba dokladov, výkazov môže trvať pomerne dlho a pri veľkom počte účtovníkov je to dosť veľká nevýhoda systému.

Obchodovať- pôsobnosť podniku, ktorý dodáva vyrobený výrobok spotrebiteľovi, t. j. vykonávanie úžitkovej funkcie a rozpoznávanie spotrebiteľských vlastností výrobku.

Zvláštnosti:

1) moderný podnik pokračuje vo výrobnom procese v oblasti obehu (novo prichádzajúci tovar zvyčajne nie je pripravený na okamžitý predaj, je potrebná predbežná príprava (rezanie mäsa, balenie), preto vznikajú dodatočné náklady, ktoré sú spojené s veľkoobchodnými cenami) ;

2) obchod má priamy vplyv na formovanie trhu, vytváranie vhodnej trhovej situácie, formovanie dopytu;

3) táto oblasť sa ukázala ako najviac podliehajúca zmenám na trhu: reorganizácia, reštrukturalizácia a transformácia v rôznych organizačných a právnych formách a rôzne formy majetok, t. j. všetky trhové inovácie a vzťahy ovplyvňujúce obchod;

4) vplyv štátu sa prejavuje cez daňové sankcie a výhody;

5) tržby z predaja sú vo väčšej miere (viac ako 90 %) v hotovosti, preto hotovostný zostatok bánk tvoria najmä obchodné podniky;

6) typické je rozdelenie objemov predaja podľa jednotlivých položiek a zároveň len vedúca organizácia má samostatnú súvahu a zostavuje finančné a účtovné výkazy;

7) otázka organizácie cash managementu je veľmi dôležitá;

8) podiel zamestnancov s finančnou zodpovednosťou je vysoký a riziká náboru sú vysoké;

9) obrovské objemy „prechádzajúcich“ mas komodít a fondov, preto je potrebné organizovať kontrolu nad pohybom peňazí a súvisiacou dokumentáciou. V súčasnosti môžu malí podnikatelia využívať zjednodušenú formu účtovníctva, v ktorej je možné používať len dva typy účtovných registrov - Kniha účtovníctva pre obchodné operácie (syntetický účtovný register) a účtovná evidencia príslušných predmetov (dlhodobý majetok, zásoby, evidencia účtovníctva, evidencia účtovníctva). hotové výrobky atď.), ktoré sú registrami analytického účtovníctva.

Kniha účtovníctva obchodných prípadov sa plní buď priamo podľa údajov prvotných dokladov, alebo podľa konečných údajov výkazov (pri značnom počte obchodných prípadov).

Údaje uvedenej Knihy a Výkazy, ak sú vedené, sa používajú na zostavenie súvahy a iných foriem účtovnej závierky.

Zápisy do účtovných registrov sa vykonávajú na základe riadne vyhotovených účtovných dokladov (v súlade s predpismi o dokladoch a pracovnom postupe) na druhý deň po uskutočnení obchodnej transakcie. Poradie zaznamenávania závisí najmä od počtu denných obchodných transakcií.

Ak je počet obchodných transakcií nevýznamný, potom sa najskôr zaznamenajú v knihe účtovníctva obchodných transakcií a až potom - v príslušných výkazoch.

Napríklad operácia o prijatí peňažných prostriedkov v pokladni z bežného účtu sa premietne v stĺpci „Suma“ na ťarchu účtu 50 „Pokladňa“, v prospech účtu 51 „Zúčtovací účet“ Knihy hl. Zaúčtovanie obchodných operácií a následne vo výpisoch z účtovných operácií na pokladni a zúčtovacom účte (tlačivo č. B-4).

Pri zostavovaní súvahy sa využívajú údaje o začiatočných a konečných stavoch účtov Knihy.

Ak sa v organizácii vykonáva významný počet obchodných transakcií, možno ich najskôr zaevidovať podľa príslušných výkazov a konečné údaje výkazov za mesiac sú už zaznamenané v knihe účtovníctva obchodných operácií. Pre správny prenos údajov z výpisov do Knihy sú v príslušných stĺpcoch každého výpisu v zátvorke uvedené čísla zodpovedajúce stĺpcom Knihy, v ktorých majú byť tieto údaje uvedené.

Kreditný princíp evidencie môžete využiť aj na prenos týchto výpisov do Knihy účtovníctva obchodných operácií. V tomto prípade z každého výpisu v Knihe účtovníctva v stĺpci „Suma“ celková suma podľa výdavkovej časti výkazu a následne dešifrované súkromnými čiastkami pre zodpovedajúce účty Knihy.

Na konci mesiaca sa v knihe spočítajú výsledky, vypočíta sa obrat pre každý účet a zobrazí sa konečný stav.

Súčet debetných obratov všetkých účtov sa musí zhodovať so súčtom obratov na kreditných účtoch a súčtom v stĺpci „Suma“. Zhodovať sa musí aj súčet konečných zostatkov aktívnych a pasívnych účtov.

Informácie o počiatočných a konečných zostatkoch každého z nich syntetický účet použité na zostavenie súvahy.

V tomto období majú organizácie právo zvoliť si formu účtovníctva. Na základe odporúčaných formulárov môžu podniky rozvíjať svoje pôvodné formuláre, vytvárať registračné a spracovateľské programy a zlepšovať účtovné registre.

Každá spoločnosť má možnosť samostatne si zvoliť systém a formu daní a účtovníctva. Prevládajúcimi zásadami pre tvorbu účtovných údajov sú: spoľahlivosť, transparentnosť, prístupnosť vnímania, možnosť získať správu o akomkoľvek majetku alebo type vyrovnania, vylúčenie úniku a skreslenia údajov.

Aplikované formuláre a účtovné systémy

Súhrn dokumentov, registrov, účtovných výkazov, postupnosť a postup pri ich vypĺňaní, vzhľad sú rozhodujúce pre formu účtovníctva. Je obvyklé rozlišovať niekoľko ich typov:

1. Spomienkový účtovný systém.
2. Systém účtovania objednávok denníka.
3. Zjednodušený systém.

Za najpoužívanejší účtovný systém v podniku sa považuje objednávkový denník. V moderné podmienky Automatizácia procesov vytvorila mnoho softvérových možností, ktoré sú zamerané na získanie maximálneho výsledku. Pri používaní účtovných programov neexistujú jasné hranice medzi formulármi a účtovnými systémami, pretože vytvorenie správy akéhokoľvek druhu si vyžaduje minimálne množstvo času a úsilia.

Všeobecná charakteristika systému účtovania objednávok

Tento systém je založený na princípe systematizácie a akumulácie údajov, ktoré sa odrážajú v primárne dokumenty. Zaznamenávanie informácií do registrov prebieha súčasne, pričom sa berie do úvahy chronologická postupnosť. Hlavnými dokumentmi systému sú: účtovný výkaz, súhrnný (pomocný) výkaz, hlavná kniha a súvaha. Pre podrobnejšie informácie o analytické účtovníctvo môžu platiť karty a účty. Ich údaje sa prenesú do príslušného denníka a výkazu. Na zaúčtovanie fixných výrobných a nevýrobných aktív, nehmotný majetok sú vedené inventárne karty každého objektu, výrobné náklady sú evidované pomocou kalkulačných listov. Rôzne druhy zúčtovacích tabuliek a prepisov sa vedú podľa potreby oddelene pre každý typ majetku, zúčtovania.

Poradie plnenia registrov

Plnenie žurnálov-objednávok prebieha na základe kreditného znaku operácie, t.j. údaje vyjadrené v primárnych dokladoch sú zhrnuté podľa kreditu konkrétneho účtu a zaznamenané v príslušnom registri. Zároveň sa v ňom premieta register zodpovedajúci debetu, čo umožňuje aplikovať metódu v jednom doklade. Každý žurnálový príkaz je výpis zostavený podľa šachového princípu, vytvorený na základe jedného alebo viacerých podobných (obsahom podobných) účtov.

Sumárna hodnota je umiestnená na priesečníku riadka a stĺpca registra. Napríklad, príkaz denníka 2, navrhnutý tak, aby odrážal informácie o kredite účtu č. 51 "Zúčtovací účet", na ťarchu účtov 50, 55, 52, 57, 58, 18, 60, 62, 68 , 66, 76, 71, 70, 73, 75 atď.

Objednávka časopisu č. 2

Tu sú zobrazené nasledujúce operácie:

Každá obchodná transakcia je potvrdená, na základe čoho sa vyplní denník-objednávka. Pri výbere hotovosti do pokladne podniku sa používa pokladničný doklad (účet 50) a platobný príkaz slúži na prevod peňažného majetku z bežného účtu podniku na rôzne protistrany alebo rozpočty rôznych úrovní.

Vedomosti

Objednávka denníka je vyplnená z primárnych dokladov, ale niektoré účty majú pomerne veľké množstvo analytických informácií, ktoré sú spracované v pomocnom výkaze a ich súčet za deň je zahrnutý v zodpovedajúcej bunke registra. Napríklad pri zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi je možné v jeden deň vykonať niekoľko desiatok prevodov na splatenie (zníženie) výšky dlhu alebo zaplatenie zálohových platieb. Na udržiavanie analytiky sa zostavuje pomocný výpis podľa V tomto príklade bolo dňa 12. mája 2010 z bežného účtu spoločnosti prevedených 57,0 jednotiek finančných prostriedkov, ktoré sú zasielané rôznym protistranám na základe príslušných zmlúv alebo dodacích dokladov. Na dešifrovanie tejto sumy je možné vypracovať špeciálny dokument.

Vysvetlenie k účtu 60

Výsledok tohto výpisu sa premietne do denníka objednávok č. 2, doklady potvrdzujúce operáciu (platobné príkazy s bankovou značkou) sú priložené k analytickému výpisu.

Registrovať čísla

Každá objednávka denníka podlieha číslovaniu. Formulár je hárok veľkého formátu, ktorý obsahuje sadu stĺpcov na zaznamenávanie čísel účtov zodpovedajúcich kreditu zvoleného účtu (alebo skupiny). Evidencia transakcií sa vedie denne alebo ako prvotné účtovné doklady, tvoria sa pomocné výkazy. Pre konkrétny syntetický účet (obsahovo podobná skupina účtov) sa na mesačnej báze otvára príkaz denníka, každému je pridelené trvalé číslo.

• Formulár č. Zh-1 je vedený na kredit 50 účtu.
• V prospech účtu 51 je vedený formulár č.Zh-2.
• Formulár č.Zh-3 - zápočet účtov 56, 57, 55.
• Formulár č.Zh-4 - zápočet účtov 92, 95, 93, 94, 90.
• Formulár č. Zh-6 - kredit 60 z účtu.
• Formulár č. Zh-7 - pôžička
• Formulár č.Zh-8 - zápočet účtov 06, 97, 09, 61, 67, 64, 63, 76, 75, 58, 73.
• Formulár č.Zh-10 - zápočet účtov 70, 02, 10, 84, 20, 69, 23, 65, 29, 28, 26, 31, 44, 05.
• Formulár č.Zh-11 - zápočet účtov 43, 41, 40, 46, 45, 62.
• Formulár č. Zh-12 ​​​​ - dobropis na účty 82, 89, 96, 86, 87, 88, 85.
• Formulár č. Zh-13 - zápočet účtov 01, 48, 03, 04, 47.
• Formulár č. Zh-14 - dobropis na účet 14.
• Formulár č.Zh-15 - zápočet účtov 83, 81, 80.
• Formulár č. Zh-16 zápočet účtov 11, 07, 08.

Uzatváranie registrov

Denníky-objednávky na účty sa plnia v priebehu mesiaca, pri uzávierke každého registra sa obrat z pôžičky sčítava na ťarchu uvedených účtov. U syntetických účtovných údajov sa kontroluje súlad s hodnotami pomocného výkazu, ktorý odráža analytické prepisy. Hodnoty získané po vyrovnaní sa prenesú do hlavnej knihy. Otvára sa na každý kalendárny rok, obsahuje zostatky na začiatku obdobia, vypĺňa sa mesačne obratmi na účte a slúži na zostavenie medzizostatok(štvrťročne, mesačne, polročne).

Na konci roka (vykazovacieho obdobia) sa na základe údajov zapísaných do hlavnej knihy zostaví súvaha. Na tento účel sa spočítajú obraty všetkých denníkov objednávok za obdobie, zohľadní sa počiatočný stav a v závislosti od typu účtu (pasívny alebo aktívny) sa vypočíta zostatok na konci roka. Systém účtovania objednávok denníka je určený na manuálne spracovanie údajov. Jeho hlavnou negatívnou charakteristikou je objemnosť časopisov a registrov, preto je najlepšou možnosťou na jeho využitie automatizácia účtovníctva.

Spoločnosť musí spracovať hotovostné operácie na pokladni s primárnymi dokladmi v súlade s Postupom pre vykonávanie hotovostných operácií. Predtým sa na ich účtovanie a zoskupovanie používali aj špeciálne registre - zákazkové denníky č.1, ako aj výkaz č.1 k nemu. V súčasnosti sa tieto dokumenty používajú v špecializovaných programoch ako jeden z typov správ na odber vzoriek.

Denná zákazka 1 sa predtým používala v účtovnej forme s rovnakým názvom. Na jej základe sa v súčasnosti budujú účtovné programy. V nich sa všetky denníky zákazky vyplnia automaticky po vykonaní primárnej dokumentácie.

Len v malých podnikoch je stále zachovaná táto forma účtovníctva, v ktorej musia byť sumy podľa prvotných dokladov zaúčtované v osobitných tabuľkách. Aj tu sa však už len zriedka stretnete s ručným vypĺňaním denníka objednávok.

Jeho hlavná výhoda spočíva v možnosti zoskupovať doklady súčasne v chronologickom poradí a podľa účtovných účtov, teda podľa oblastí čerpania prostriedkov. A jeho konštrukcia na princípe šachového hárku, hodnota súčtu pre stĺpce sa rovná súčtu pre riadky, poskytuje možnosť dodatočne kontrolovať správnosť účtovania dokladov v hlavnej knihe.

časopis objednávka č. 1 a vyhlásenie k nej nie sú v súčasnosti povinné. Zostavujú sa ako jeden z typov súhrnných výkazov na kontrolu a získavanie informácií v súvislosti s používaním hotovosti.

Okrem toho existujú odrody tohto registra pre podniky rôznych priemyselných odvetví. V stavebníctve sa vydáva denník 1s, v predajných a dodávateľských firmách - denník 1sn.

Zaznamenajte objednávku aplikácie

Denník sa vyhotovuje na základe údajov z výdavkových pokladničných dokladov, mzdových listov alebo pokladničných výkazov. Dá sa zostaviť v súčasnosti na akékoľvek obdobie – deň, týždeň, desaťročie, mesiac. Vo veľkých podnikoch s veľkým počtom dokumentov pri pokladni sa vyhotovuje za jeden alebo niekoľko dní. Časopisová objednávka č. 1 slúži len na premietnutie operácií na úverovom účte. 50 Pokladňa, výpis č. 1 slúži na debetnú analytiku.

pokladničný doklad alebo správa pokladníka sa premietne do šachového hárku. Ak sa register zostavuje za deň, uvádza sa vodorovné číslo v poradí, inak dátum vyhotovenia prvotných dokumentov. Sumy sú rozdelené do stĺpcov podľa účtovných účtov, ktoré sú v nich uvedené.

Keď je objednávka žurnálu uzavretá, vypočítajú sa súčty pre každý riadok a stĺpec. Súčet všetkého by sa mal zbiehať „na rohu“. Potom sa zobrazí stav hotovosti (zostatok) na konci obdobia.

Tento register je po registrácii (vytlačení) uložený spolu s primárnymi dokumentmi, ktoré sú v ňom premietnuté.

Zostatky k určitým dátumom v ňom sa musia zhodovať so zostatkom v pokladničných správach a celkovo - s obratom na kreditnom účte. 50 v hlavnej knihe za príslušné obdobie.

Ukážka vyplnenia dennej objednávky č.1

V hornej časti dokumentu je uvedený názov spoločnosti, jej registračné čísla, adresa.

Nižšie sa vyplní „Poriadok denníka č. 1“ a ak sa vytvorí o niekoľko dní, uvedie sa dátum začiatku a konca lehoty.

Názov stĺpca tabuľky obsahuje kódy účtovných účtov, na ťarchu ktorých z kreditného účtu. 50 zahŕňajú sumy. Podľa účtovnej osnovy, ktorá uvádza približnú korešpondenciu na tento účet, môžete skontrolovať správnosť použitých kódov v primárnych dokladoch.

Prvý stĺpec zobrazuje číslo v poradí vykonávaného záznamu alebo dátum hotovostných transakcií, ak sú zostavy pokladníka zaúčtované niekoľko dní.

Posledný riadok denníka obsahuje aj súčty, ale pre rôzne účty (podľa oblastí čerpania prostriedkov).

Správu schvaľuje riaditeľ spoločnosti a hlavný účtovník s rozpisom ich osobných údajov.

Nuansy

Ak je príkaz denníka č. 1 vystavený v deň, potom nemá stĺpec Debetný zostatok.