În 2016, în mod tradițional, un număr mare de modificări la sistemul fiscalțară. Din acest motiv, mulți contribuabili se pierd și încep să se îndoiască dacă standardele de contabilitate și contabilitate fiscală deja familiare și bine dovedite sunt în vigoare în anul curent.
Să încercăm să ne reîmprospătăm memoria asupra punctului esențial al uneia dintre cele mai populare scheme de impozitare, și anume sistemul simplificat de impozitare după sistemul „venituri minus cheltuieli”. Să ne amintim și să dăm o listă exactă a cheltuielilor cu o defalcare detaliată pe care o poți lua în calcul în 2016 la calcularea impozitului unic.
Nuanțele recunoașterii cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat
Este foarte important să țineți cont la aplicarea „sistemului simplificat” că toate cheltuielile sunt recunoscute doar după plata lor directă!
Lista de cheltuieli pentru sistemul „simplificat” cu o defalcare:
Sume cheltuite pentru achiziționarea de mijloace fixe. Aceasta va include toate fondurile cheltuite pentru achiziționarea de active fixe, pentru construcția și producția acestora. De asemenea, dacă decizi să îmbunătățești un mijloc fix existent completându-l sau modernizându-l, costurile pentru aceasta pot fi luate în considerare și datorită acestui articol. Merită să ne amintim că de la 1 ianuarie 2016, un obiect cu costul inițial de la 100 de mii de ruble.
Dacă cumpărați software sau veți aplica know-how-ul cuiva și veți încheia un acord cu proprietarul acestuia - toate aceste costuri se vor referi la acest articol. Aici puteți lua în considerare orice costuri pentru achiziția așa-numitului activ necorporal(Active necorporale) - fie pentru a-l crea. Aceasta va include toate fondurile dvs. cheltuite pentru achiziționarea de drepturi exclusive la programe, invenții, modele, diverse know-how și alte rezultate ale muncii intelectuale. De asemenea, în cadrul acestui articol, contribuabilul poate lua în considerare costurile asociate brevetării invenției sale, precum și sumele plătite avocaților pentru susținerea juridică a acestui proces. În plus, dacă contribuabilul investește în cercetare și dezvoltare, în cursul căreia se creează rezultatele de mai sus ale muncii intelectuale, aceste investiții pot fi luate în considerare și la calculul impozitului.
Toate costurile suportate de dvs. pentru repararea oricăror imobilizări corporale, deținute sau închiriate.
Plăți efectuate în baza contractelor de închiriere și leasing de proprietate.
Unul dintre cele mai voluminoase tipuri de costuri - costurile materiale, sunt indicate în acest paragraf. Dacă achiziționați materiale, materii prime pentru producția produselor dvs., uneltele și inventarul necesare, echipamente, îmbrăcăminte specială și echipamente speciale de protecție pentru angajații dvs., combustibil și apă pentru a satisface nevoile tehnologice ale producției dvs., piese de schimb și componente - toate banii cheltuiți pentru aceasta pot fi luați în considerare, bazându-se în acest punct în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Salariile plătite angajaților și indemnizațiile de concediu medical în cadrul legislației în vigoare.
Plata primelor pentru toate tipurile de asigurare a angajatilor. În acest punct aparțin primele de asigurare plătite pentru angajați către Fondul de pensii al Federației Ruse, Medfond și Fondul de asigurări sociale.
Achitând facturile contrapărților plătitori de TVA și care ne asigură serviciile, lucrările și bunurile lor, „oamenii simplificați” plătesc și însuși TVA-ul. Contabilitatea costurilor plății sale se efectuează separat, în acest alineat al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Sume de dobânzi plătite la fonduri împrumutate... Acest alineat ia în considerare și costurile asociate cu plata serviciilor băncilor și altor instituții de credit.
Dacă, conform cerințelor legislației, contribuabilul este obligat să asigure securitatea la incendiu, atunci la calcularea impozitului pot fi luate în considerare și toate costurile asociate cu aceasta. În plus, baza impozabilă va fi redusă de costurile diverselor servicii de securitate, a căror nevoie se datorează activităților contribuabilului.
La importul de mărfuri legate de activitati comerciale, din strainatate, contribuabilul plateste diverse taxe vamale. Cei dintre ei care nu sunt supuși rambursării conform legii, cei „simplificați” le pot lua în calcul la calcularea impozitului datorită acestei clauze.
Cheltuieli cu vehiculele companiei - cum ar fi întreținerea proprie mașină de firmă, și despăgubiri către proprietar pentru utilizarea acestuia transport personalîn scopuri comerciale. Merită luat în considerare faptul că costurile de compensare sunt recunoscute la calculul impozitului numai în limitele normelor statutare. Puteți lua în considerare nu mai mult de 1,2 mii de ruble pe lună pentru o mașină de pasageri cu o capacitate a motorului de până la 2 mii de metri cubi. cm, nu mai mult de 1,5 mii de ruble pentru o mașină cu un volum de lucru de peste 2 mii de metri cubi. cm și nu mai mult de 600 de ruble pentru o motocicletă.
Cheltuieli de călătorie: diurnă, plata cazării, călătorie dus-întors, costul obținerii vizelor, invitațiilor și documentelor similare, aerodrom diverse, taxe consulare.
Cheltuieli pentru documentele la notar. Este important de stiut ca astfel de costuri sunt luate in calcul in cadrul tarifelor stabilite pentru notari prin lege.
Costurile pentru plata serviciilor unui contabil, avocat, auditor.
Plata pentru achiziționarea de articole de papetărie.
Costul plății pentru diferite tipuri de servicii de comunicații.
Plata pentru dobandirea dreptului de utilizare a programelor informatice si a bazelor de date. De obicei, aceste plăți sunt efectuate în baza unor acorduri de licență. Dacă programul sau baza de date achiziționată necesită o actualizare plătită, fondurile cheltuite pentru aceasta pot fi luate în considerare și în cadrul acestui alineat.
Costurile stăpânirii noilor tehnologii, deschiderea de noi ateliere.
Fonduri direcționate către plata impozitelor și taxelor plătite de contribuabil, cu excepția impozitului unic „simplificat” în sine.
Acest articol este relevant pentru companiile comerciale - ia în considerare costurile de plată pentru bunurile achiziționate pentru vânzarea ulterioară, precum și toate costurile asociate cu achiziția și vânzarea ulterioară a acestora. Aceasta exclude TVA-ul plătit în același timp - este contabilizat separat.
Sumele comisioanelor, taxelor plătite agentului și garanților.
Bani de garanție cheltuiți pentru întreținere și reparații.
Dacă trebuie să dovediți că produsul dvs., locul său de depozitare, vânzare, metoda de transport sau procesul de producție este în conformitate cu standardele statutare sau cu termenii contractului încheiat, atunci puteți compensa toate costurile expertizei relevante, ghidat de prevederile prezentului alineat.
Dacă contribuabilul trebuie să dovedească corectitudinea determinării baza de impozitare iar pentru aceasta trebuie să efectuați o evaluare obligatorie a oricărei proprietăți sau valori materiale costurile asociate pot fi luate la costuri pe baza acestui alineat.
Plata taxei pentru furnizarea de informații privind drepturile înregistrate.
Plata pentru intocmirea actelor legate de cadastru, inventar imobiliar, topografie.
Plata expertizei ale cărei rezultate sunt necesare pentru autorizarea activităților contribuabilului.
Cheltuieli de litigiu și arbitraj.
Plată curentă pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor muncii intelectuale.
Dacă cheltuiți bani pentru formarea angajaților sau îmbunătățirea calificărilor acestora, vă puteți reduce veniturile și prin costurile suportate în această direcție, pe baza acestui articol. Singura condiție este ca salariatul, în a cărui pregătire veți investi, să fie membru al personalului în baza unui contract de muncă încheiat cu acesta.
daca ai casa de marcat sau alte echipamente de casa de marcat, atunci pot fi luate in considerare si costurile intretinerii si functionarii acesteia, ghidate de prevederile prezentului alineat.
Și, în sfârșit, costurile de eliminare a deșeurilor menajere și a gunoiului pot reduce și baza impozabilă pentru sistemul simplificat de impozitare.
Condiții de contabilizare a cheltuielilor la calculul impozitului
Toate cheltuielile menționate în lista de mai sus sunt luate în considerare la calcularea impozitului numai dacă sunt confirmate prin documente corecte și justificare comercială. Adică, documentele care dovedesc costurile suportate trebuie întocmite în conformitate cu cerințele legislației în vigoare. În plus, costurile trebuie să fie suportate în cadrul activităților contribuabilului care vizează obținerea de profit.
Astfel, lista de cheltuieli din STS „venituri minus cheltuieli” este destul de detaliată și largă. Cu toate acestea, este închis - cheltuielile care nu sunt enumerate în aceste articole nu pot fi luate în considerare.
De asemenea, este important ca un contribuabil să acorde atenție susținerii documentare a costurilor suportate și achitării acestora în perioada pentru care impozitul se calculează conform sistemului de impozitare simplificat.
Mezentseva Vasilisa
STS Venituri minus cheltuieli - aceasta este una dintre opțiunile simplificate, dar păstrarea înregistrărilor aici este mult mai dificilă decât pe. Merită să alegeți acest mod dacă cheltuielile depășesc 60% din venitul primit. Avand in vedere ca trecerea de la Venitul STS minus cheltuielile pe Venitul STS in anul 2017, ca si pana acum, este permisa doar de la inceputul noului an, recomandam ca utilizatorii nostri sa obtina un calcul gratuit al sarcinii fiscale inainte de a alege regimul.
Cum se calculează impozitul în STS Venituri minus cheltuieli? Baza de impozitare pe această versiune simplificată este recunoscută ca venit redus cu suma cheltuielilor efectuate. Cota standard de impozitare este de 15%, dar regiunile au dreptul să introducă o cotă de impozitare diferențiată pe teritoriul lor. cota de impozitare, reducându-l la 5%. Exemple detaliate Calculul impozitului în anul 2017 îl puteți vedea în articolul „”.
Plățile în avans către USN Venituri minus cheltuielile pentru fiecare trimestru de raportare se plătesc în următorii termeni: cel târziu până la 25 aprilie, 25 iulie, respectiv 25 octombrie. Spre deosebire de opțiunea Venituri, la STS Venituri minus cheltuieli, nu există nicio reducere a avansului calculat sau a impozitului pe primele de asigurare. Primele de asigurare incluse în componența cheltuielilor, ceea ce reduce baza de impozitare, dar nu și impozitul în sine.
Legislația fiscală este întotdeauna bogată în știri proaspete, așa că iată o scurtă listă a modificărilor aduse sistemului fiscal simplificat în 2017:
- aprobat formă nouă declarații, trebuie depuse, începând cu raportarea pentru anul 2016;
- limita de venit pentru sistemul de impozitare simplificat în acest an a fost de 150 de milioane de ruble, iar pragul pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat timp de 9 luni a crescut la 112,5 milioane de ruble;
- Autoritățile regionale au acum dreptul de a reduce cota de impozit pe venitul STS de la 6% la 1%.
Venituri în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli: o listă a anului 2017 cu o defalcare
Ce este inclus în lista veniturilor pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli 2017? Definiția venitului în sistemul simplificat pentru SRL și pentru întreprinzătorii individuali este dată la articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se referă pentru interpretare la articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Veniturile care formează baza de impozitare pentru STS Venitul minus cheltuielile sunt împărțite în două grupe:
- venituri sau încasări (în numerar sau în natură) primite din vânzarea mărfurilor producție proprieși/sau achiziționate anterior; efectuarea muncii și prestarea de servicii; drepturi de proprietate.
- venitul neexploatare este prevăzut la articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta este o listă de 25 de articole, inclusiv: proprietatea primită gratuit; dobânzi la împrumuturile și creditele acordate de contribuabil; venituri din participarea la capitaluri propriiîn organizații și parteneriate simple; anulat creanțe si etc.
În plus, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică separat o listă de 53 de surse de venit ale contribuabilului, care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.
Cheltuieli din sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli: lista anului 2016 cu defalcare
Litigiile cu Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cu privire la procedura de calculare a impozitului în cadrul STS Venituri minus cheltuieli sunt asociate cu nerecunoașterea anumitor cheltuieli. Aceasta, la rândul său, conduce la acumularea suplimentară de restanțe, penalități și amenzi. De aceea, principala dificultate a regimului STS Venituri minus cheltuieli este respectarea criteriilor de recunoaștere a cheltuielilor:
- fezabilitatea economică a costurilor suportate;
- înregistrarea documentară corectă;
- cheltuielile trebuie să se încadreze în lista specificată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți: lista de cheltuieli este închisă, ceea ce înseamnă că nu permite recunoașterea altor cheltuieli, nespecificate în ea.
Ce este inclus în lista de cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli 2017? Codul nu împarte contribuabilii după formă organizatorică și juridică, prin urmare, cheltuielile sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru SRL:
- asociate mijloacelor fixe: achiziționarea, fabricarea, construcția, precum și repararea, finalizarea, reconstrucția, modernizarea acestora;
- dezvoltarea de noi industrii;
- reparatii si intretinere in garantie;
- achizitia si crearea de imobilizari necorporale;
- dobândirea de drepturi exclusive asupra rezultatelor activității intelectuale, cercetare și dezvoltare, brevetare, drepturi de utilizare a bazelor de date și programe de calculator și plăți periodice aferente acestora;
- plăți în baza contractelor de leasing și leasing;
- costuri materiale;
- salarii, călătorii de afaceri, prime de asigurare a angajaților, formare;
- TVA la bunuri, lucrări, servicii plătite;
- plăți vamale;
- impozite și taxe, cu excepția impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare și TVA, plătite în conformitate cu art. 173 (5) Codul fiscal al Federației Ruse;
- dobânzi la împrumuturi și credite primite;
- servicii de securitate și furnizare Siguranța privind incendiile;
- întreținere de vehicule oficiale și compensare pentru utilizarea vehiculelor personale în scopuri comerciale;
- servicii de auditori, avocați, notari, contabili și publicare de rapoarte;
- Servicii de papetărie și comunicații;
- publicitate;
- achiziționarea de bunuri pentru vânzare și costurile aferente;
- remunerarea intermediarilor;
- servicii ale organizațiilor specializate;
- contribuții la SRO;
- participarea la litigii și proceduri de arbitraj;
- service de casa de marcat;
- îndepărtarea deșeurilor solide.
Dividende în cadrul sistemului de impozitare simplificat Veniturile minus cheltuielile nu reduc baza de impozitare, ca și în cazul leasingului, atunci contabilitatea acestuia depinde de care parte este contractul de leasing plătitorul impozitului simplificat. În modul STS Venituri minus cheltuieli, există nuanțe contabile complexe asociate cu TVA, amortizare și compensare. Recomandăm transferarea contabilității către specialiști, mai ales că amenzi pentru încălcarea din nou a regulilor contabile.
Cartea de venituri și cheltuieli în regimul fiscal simplificat
KUDIR este un registru ținut de toți contribuabilii simplificați. Formularul KUDIR este elaborat de Ministerul Finanțelor, în 2017, formularul aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 135n din 22 octombrie 2012 continuă să funcționeze.
Vă rugăm să rețineți că modificările aduse KUDIR, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.12.16 nr. 227n, intră în vigoare abia de la 1 ianuarie 2018.
În cartea contabilă sunt 4 secțiuni, se completează plătitorii STS Venituri minus cheltuieli. obligatoriu numai secțiunea I. Cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat Veniturile minus cheltuielile sunt indicate în secțiunea II, iar pierderile (dacă există) - în secțiunea III... Secțiunea IV este completată numai de plătitorii Venituri STS.
Trebuie să accept cartea fiscală venituri și cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2017? Nu, KUDIR nu trebuie să fie certificat sau promovat, totuși inspector fiscal poate solicita oricând să verifice informațiile specificate în declarație. Puteți afla cum să păstrați departamentul de contabilitate al unui antreprenor individual pe USN Venituri minus cheltuieli și să vedeți un exemplu de completare a Registrului de venituri și cheltuieli pentru un antreprenor individual pe USN 2017
Organizații simplificate, cu excepția efectuării KUDIR și a livrării Înapoierea taxei, se inchiriaza la sfarsitul anului bilanțși o situație a rezultatelor financiare în cadrul sistemului fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli.
Impozit minim pentru veniturile STS minus cheltuieli
Calculul impozitului în sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile se face pe baza de impozitare și la cota stabilită de legislația regională (de la 5% la 15%). Cu toate acestea, dacă contribuabilul a lucrat la sistemul simplificat de impozitare în pierdere, acesta este obligat să plătească impozitul minim. Impozitul minim este un impozit care se plătește la cota de 1% din venitul primit, adică. la calcularea bazei de impozitare, cheltuielile nu sunt luate în considerare (articolul 346.18 (6) din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plată impozitul minim cu sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este necesar și dacă impozitul calculat în mod obişnuit va fi mai mic decât impozitul minim. Să dăm un exemplu de calcul al impozitului minim în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli.
Organizația a primit venituri de 11,3 milioane de ruble în 2016, iar cheltuielile confirmate și justificate s-au ridicat la 10,8 milioane de ruble. Impozitul, calculat în mod obișnuit la rata de 15%, va fi (11.300.000 - 10.800.000 = 500.000 ruble * 15%) 75.000 ruble. Această sumă este mai mică de 1% din venitul primit (11.300.000 * 1% = 113.000 de ruble), așa că trebuie să plătiți impozitul minim în valoare de 113.000 de ruble.
Pe parcursul anului, contribuabilul este obligat să plătească plăți în avans pe baza rezultatelor fiecărui trimestru de raportare. Plățile în avans se compensează cu impozitul minim în conformitate cu prevederile art. 78 și 346.21 (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dreptul de a lua în calcul avansul la calcularea impozitului minim este confirmat și de judecători.
KBK USN Venituri minus cheltuieli 2017
Codurile clasificare bugetară sau KBK - aceasta este o cerință importantă a documentelor de plată la plata impozitelor. Pentru 2017, este în vigoare KBK, care au fost înființate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.12.2013 nr. ММВ-7-1 / [email protected]
Cât de gravă este o greșeală de a indica KBK greșit? Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține doar două erori în document de plată, din cauza căruia taxa va fi considerată neachitată: număr de cont incorect al Trezoreriei Federale sau o eroare în numele băncii destinatarului. Cu toate acestea, dacă vă înșelați cu privire la KBK, atunci plata taxelor nu vor fi distribuite corect, iar pentru impozit se vor calcula restanțe și penalități. Pe viitor, după ce starea plății va fi clarificată, penalitățile vor fi eliminate, dar este mai bine să evitați astfel de situații și să indicați doar BCC-ul corect.
- KBK de impozit pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01 021 01 1000 110;
- KBK pentru penalități în cadrul STS Venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01 021 01 2100 110;
- KBK pentru amenzi în cadrul sistemului fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01 021 01 3000 110.
În al nostru puteți descărca nu numai cartea de venituri și cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, ci și instrucțiunile Serviciului Federal de Taxe pentru completarea acesteia.
Prin simplificare, baza de impozitare este considerată a fi venitul sau diferența dintre venituri și cheltuieli. Dacă pentru un obiect „profitabil” cheltuielile persoanei simplificate nu contează, atunci pentru a accepta costurile reducerii bazei de impozitare cu „venituri minus cheltuieli” trebuie justificate și confirmate. În ce condiții sunt acceptate costurile în cadrul sistemului de impozitare simplificat, cum ar trebui justificate și ce costuri sunt considerate materiale, vom analiza mai jos.
Ce cheltuieli poți accepta
Cheltuielile acceptate în cadrul simplificării „venituri și cheltuieli” pot reduce semnificativ valoarea impozitului, dar în același timp trebuie să respecte o serie de cerințe. Codul Fiscal la articolul 346.16 conține o listă închisă de cheltuieli pentru sistemul de impozitare simplificat 2016. Această listă cuprinde:
- cheltuieli cu mijloace fixe - pentru achiziționarea, finalizarea, reconstrucția și repararea acestora,
- cheltuieli pentru achiziționarea și crearea imobilizărilor necorporale,
- plata salariilor si concediilor medicale, cheltuieli pt asigurare obligatorie muncitorii,
- cheltuieli de calatorie,
- plăți de leasing,
- costuri materiale,
- dobânzi la împrumuturi și împrumuturi,
- costurile de dobândire a drepturilor asupra invențiilor și rezultatelor activității intelectuale,
- cheltuieli de cercetare,
- plăți vamale,
- cheltuieli pentru plata serviciilor de contabilitate, audit și juridice, precum și pentru publicare situațiile financiare,
- costuri de papetărie,
- plata pentru servicii de comunicații și servicii poștale,
- costuri de publicitate,
- toate impozitele și taxele, cu excepția impozitului unic privind sistemul simplificat de impozitare și TVA, în cazul emiterii unei facturi, alte cheltuieli enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Elementele de cheltuieli denumite din STS „venituri minus cheltuieli” nu pot fi completate cu alte tipuri de costuri, lista lor este exhaustivă.
Recunoașterea cheltuielilor în contabilitate „simplificată”, în conformitate cu art. 252 și 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, este posibil numai dacă:
- plătit în întregime,
- justificat,
- documentat.
Toate cheltuielile, pentru recunoașterea contabilității lor fiscale, trebuie plătite, deoarece STS utilizează metoda de numerar. În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR), cheltuielile sunt reflectate la data la care au fost plătite de la cont bancar sau de la casă. Dacă bunurile sunt achiziționate pentru revânzarea ulterioară, costurile de plată nu sunt luate în considerare imediat, ci pe măsură ce sunt vândute (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Justificarea costurilor înseamnă că costurile sunt justificate economic și exprimate în termeni monetari. Astfel de cheltuieli sunt efectuate pentru a obține venituri din activitățile lor. De exemplu, nu va fi considerat rezonabil să achiziționați un televizor sau un frigider pentru birou. companie de transport, deoarece aceste articole nu afectează profitabilitatea acestei afaceri, dar achiziția de combustibil și lubrifianți are drept scop direct obținerea de profit. În orice caz, este important să poți convinge organele fiscale de necesitatea cheltuielii efectuate, dacă aceasta nu este evidentă.
Pentru autoritățile fiscale costuri de multe ori nerezonabile arată, suportate, în opinia lor, în zadar, adică atunci când activitatea nu a adus profit. Aceasta este o problemă controversată și instanțele iau partea contribuabililor, considerând că justificarea costurilor nu poate fi asociată cu rezultat financiar ca urmare. La urma urmei, ceea ce va fi, pe lângă costuri, este influențat de mulți alți factori. Despre aceasta, de exemplu, decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 04.06.2007 № 320-О-П.
Documente care confirmă cheltuieli STS acceptate in contabilitatea fiscala, acestea sunt documente de plata, precum si documente contabile, dovedind faptul operatiei. Ar trebui să fie clar de la aceștia că bunurile sau serviciile au fost primite și s-au plătit bani pentru ele. Astfel de documente se păstrează cel puțin patru ani.
La plata fara numerar cheltuieli ca documente de plată Extras de contși ordin de plata... La plata în numerar, plata este confirmată de cec de casierie indicând numele vânzătorului, produsul, prețul, cantitatea și valoarea produsului. Dacă nu există detalii în cecul casei de marcat, atunci trebuie să atașați și o chitanță de vânzare.
Contractele, certificatele de recepție, bonurile de livrare etc. sunt considerate documente justificative contabile. Dacă decontarea nu a fost făcută în numerar, atunci aceasta necesită și o confirmare documentară, de exemplu, un act de compensare. Este important ca toate documentele să conțină detaliile necesare, altfel organele fiscale ar putea să nu accepte cheltuielile efectuate.
Elemente de costuri materiale cu STS
Costurile materialelor pot apărea nu numai pentru întreprinderile din industriile prelucrătoare, ci și pentru orice alte tipuri de activitate.
Contabilitatea costurilor materiale în regimul fiscal simplificat se efectuează în conformitate cu art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt costurile de achiziție:
- materiale și materii prime utilizate pentru producție, sau în prestarea de servicii, efectuarea muncii;
- materiale de ambalare;
- unelte și inventar, instrumente de laborator, salopete și alte proprietăți neamortizabile;
- apă, combustibil, energie pentru nevoile de producție;
- lucrari si servicii ale organizatiilor terte sau ale intreprinzatorilor individuali de natura productie (servicii de prelucrare a materiilor prime, efectuarea anumitor operatiuni de productie, intretinere, servicii de transport etc.).
Lista de mai sus poate fi completată cu alte costuri asociate producției și vânzării. De exemplu, Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa din 25.12.2015 Nr. 03-11-06 / 2/76408, a explicat că în costuri materiale cu STS „venituri minus cheltuieli”, puteți lua în considerare plata serviciilor de expediere și livrarea materialelor tipărite către clienți, precum și achiziționarea de cartușe pentru echipamente de birou și servicii pentru realimentarea acestora.
Costurile materiale sunt recunoscute la data la care sunt plătite furnizorului de la casierie sau din contul curent, sau datoria este rambursată în alt mod (clauza 1 a clauzei 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a anula materiile prime și materialele, este suficient ca, după plată, să fie valorificate, nu contează dacă sunt anulate pentru producție sau nu încă (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29.04.2015 nr. 03). -11-11 / 24918).
Costurile de cumpărare a proprietății neamortizabile, inclusiv unelte, inventar, aparate, salopete, sunt incluse în costuri pe măsură ce aceasta este pusă în funcțiune (clauza 3, clauza 1 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deci, acceptând cheltuieli în scopul impozitului „simplificat” „venituri minus cheltuieli”, asigurați-vă că sunt îndeplinite toate condițiile cerute, și anume:
- tipul de cheltuială este indicat în lista de cheltuieli pentru USN 2016 la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse,
- cheltuielile sunt justificate economic și confirmate prin documente,
- costurile sunt plătite furnizorului și produsul sau serviciul este primit.
Artă. 346,16. Codul fiscal al Federației Ruse „Procedura de determinare a costurilor”. O explicație a listei de cheltuieli prin care baza impozabilă poate fi redusă la calcularea impozitului în regim de impozitare simplificat în anul 2017 o găsiți mai jos:
Într-o situație reală, dacă excludem costurile de timp și cheltuielile pentru contabil, sistemul de impozitare simplificat de 6% din venit este mai rentabil decât cheltuielile acceptate în sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” atunci când costurile sunt mai mici de 60. % din veniturile dvs., iar sistemul simplificat de impozitare este 15% din venit redus cu suma cheltuielilor - atunci când mai mult de 60% din venituri.
Reducem veniturile pentru următoarele cheltuieli
- costurile OS
- cheltuieli cu imobilizări necorporale
- costurile drepturilor de autor (este necesar un acord de licență)
- costurile mărcilor comerciale sau brevetelor.
- Cheltuieli de cercetare și dezvoltare
- costuri de reparare a sistemului de operare;
- plăți de leasing (pentru birou)
- costuri materiale (Codul fiscal al Federației Ruse art. 254)
- cheltuielile salariale
- FSS și costuri de asigurare
- dobânzi la împrumuturi și împrumuturi
- costurile de securitate și securitate la incendiu
- cheltuielile vamale
- cheltuieli pentru întreținerea transportului oficial, servicii de transport și costuri cu taxiul
- cheltuieli de călătorie, vize
- plată servicii notariale de stat tarifele
- cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;
- cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), dezvăluirea de informații pentru stat. organe.
- costuri de papetărie;
- costurile serviciilor de comunicații;
- achiziționarea de software, inclusiv actualizări, de exemplu 1C
- costuri de publicitate;
- costuri de dezvoltare a afacerii;
- taxe si impozite
- costul cheltuielilor cu bunurile achiziționate pentru revânzare.
- cheltuieli cu comisioane, contracte de agenție și remunerații conform contractelor de comisioane;
- cheltuieli pentru prestarea serviciilor de garanție;
- costurile de certificare
- costurile de evaluare și audit de calcul al impozitului
- costurile furnizării de informații cu privire la drepturile înregistrate
- cheltuieli pe probleme de teren.
- costurile expertizei de licențiere.
- costuri juridice și taxe de arbitraj;
- pentru drepturile asupra rezultatelor activității intelectuale (brevete de invenții, modele de utilitate, desene industriale);
- cheltuieli cu contribuțiile la SRO
- costuri de instruire și evaluare
- cheltuieli pentru casa de marcat
- costuri de colectare a gunoiului
- cuantumul plății pentru daunele aduse drumurilor din Federația Rusă pentru camioane cu o capacitate de transport de peste 12 tone
Este necesar să se țină cont de costul mărfurilor pentru revânzare în cheltuielile pentru sistemul de impozitare simplificat (impozitare simplificată) după expedierea acestora către cumpărător și după plata efectivă.
Subliniem că aceasta este doar o listă consolidată a costurilor asumate pentru venituri STS minus cheltuielile in 2017. Fiecare punct anume poate avea propriile nuante, pe care trebuie sa le intelegi separat si sa respecte o serie de conditii, cel putin aceea ca trebuie sa ai documente pe hartie pentru a confirma cheltuielile. A se vedea Codul fiscal al Federației Ruse, articole
Atunci când formatul de impozitare selectat este sistemul simplificat de venituri minus cheltuieli, este permis să se ia în considerare doar o anumită listă de costuri. Cu ce costuri poate fi redusă partea de venituri în 2017 și care costuri nu pot fi atinse de un antreprenor în cadrul sistemului de impozitare simplificat - vă vom spune mai jos și vă vom oferi o listă de costuri cu o explicație a denumirilor
09.11.2016Lista cheltuielilor contabilizate în sistemul simplificat de impozitare
Dacă baza impozabilă este planificată a fi redusă la calcularea deducerilor fiscale, puteți lua în considerare costurile determinate de articolul 346. Codul fiscal Federația Rusă... Lista acestor cheltuieli în 2017 arată astfel:
1. TVA de intrare.
2. TVA percepută la importul produselor.
3. Plata impozitelorși taxe, care includ și plăți în avans, care sunt plătite sau percepute suplimentar pe baza rezultatelor inspecțiilor, cu singura diferență că acestea nu includ impozitele și avansurile sub un format fiscal simplificat. Puteți adăuga la ele:
impozitul pe venitul personal;
impozitul pe proprietate;
Taxa pe teren;
deduceri fiscale pentru transportul disponibil;
Taxa nationala;
comision de tranzacționare plătit pentru o locație de tranzacționare.
4. Achiziția de mijloace fixe, care include și reparații.
5. Achiziționarea imobilizărilor necorporale.
6. Plăți lunare de chirie.
7. Costuri materiale.
8. Costuri de emitere salarii angajati angajati.
9. Plata asistenței în legătură cu invaliditatea temporară a angajaților organizației.
10. Valori procentuale de utilizare Bani, mai ales când vine vorba de creditare.
11. Costurile asigurării securității la incendiu.
12. Cheltuieli de călătorie.
13. Plata efectuata pentru servicii notariale, contabile, de audit, juridice.
14. Costuri pentru asigurarea publicării înregistrărilor contabile ale întreprinderii.
15. Cheltuieli pentru achiziționarea de rechizite de birou.
16. Plata pentru servicii de comunicatii.
17. Achizitionare de programe, software pentru calculatoare.
19. Costurile asociate cu litigiile și soluționarea disputelor în sala de judecată.
20. Deduceri de membru la SRO.
21. Costuri care afectează recalificarea personalului.
22. Cheltuieli de întreținere a echipamentelor, aparatelor, de exemplu case de marcat.
23. Costuri pentru îndepărtarea deșeurilor menajere și a deșeurilor, inclusiv a deșeurilor din construcții.
Costuri nesolicitate în sistemul fiscal simplificat
În anul 2017, în calculul cuantumului impozitului unic nu sunt incluse următoarele valori:
Sumele impozitelor într-un format simplificat de impozitare.
TVA daca:
se emite o factură în care se evidențiază valoarea TVA de către participanții care nu se încadrează în categoria plătitorilor de TVA;
se emite o factură în care se evidențiază valoarea TVA de către persoanele scutite de efectuarea deducerilor pentru TVA;
se emite o factură atunci când suma TVA este alocată de persoane ale căror activități sunt legate de operațiuni care nu afectează impozitarea TVA.
Când sunt luate în considerare costurile STS?
Practic, cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare sunt supuse contabilității atunci când se efectuează plata. Din punct de vedere economic și juridic, următoarele fapte pot fi considerate momentul plății:
momentul debitării fondurilor din contul bancar;
debursarea fondurilor de la casierie.
Când este descris și numărat costuri materiale, anularea cheltuielilor nu aduce nicio diferență în procesul de producție. În ceea ce privește costul produselor achiziționate pentru revânzarea ulterioară, evidența se ține în funcție de expedierea mărfii către cumpărător.
Există o procedură specială de anulare a imobilizărilor corporale. V în acest caz se înregistrează condițiile de recunoaștere a componentei de cheltuieli pe mijloace fixe și au impact:
în cazul în care cheltuielile cu mijloacele fixe sunt recunoscute în primul trimestru al anului de raportare - costul mijloacelor fixe este anulat în cheltuieli pe parcursul tuturor celor 4 trimestre, trimestrial la ¼ din cost;
in trimestrul 2 - radierea presupune munca cu 3 trimestre, la 1/3 din cost trimestrial;
în trimestrul 3 - anularea durează restul de 2 trimestre ale anului de raportare;
în trimestrul 4 - anularea are loc imediat.
Un exemplu de contabilizare a activelor fixe în cadrul unui sistem de impozitare simplificat
Să presupunem că compania a trecut la un format simplificat de deducere fiscală de la 1 ianuarie 2017. În martie, a fost achiziționat echipament, care costă 153.000 de ruble, după care noua mașină a fost pusă în funcțiune. Suma fixă a fost transferată de întreprindere furnizorului de mărfuri cu întârziere, la sfârșitul lunii aprilie 2017.
În consecință, costul activelor imobilizate, conform regulilor de anulare specificate mai sus, ar trebui împărțit în 3 trimestre, ceea ce se reflectă în costuri care reduc componenta de venit a organizației în acest fel:
Nu este necesar să se țină cont de trimestrul I, deoarece utilajul nu a fost plătit în primul trimestru, ci doar în al doilea (aprilie 2017).
Astăzi, multe întreprinderi achiziționează active fixe prin negocieri cu furnizorul pentru rambursarea achiziției în rate. Totuși, acest lucru nu afectează în niciun fel anularea echipamentelor din punct de vedere al costurilor. În același timp, este important să se țină cont de faptul că, în cazul în care mijlocul fix este achiziționat în rate, costurile sunt atribuite componentei de cost, care este distribuită uniform, și se înregistrează și valorile bănești efectiv plătite.
Un eșantion de contabilizare a mijloacelor fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat în rate
Lăsați compania "Chameleon" în martie 2016 să achiziționeze echipamente pentru a simplifica procesul de producție, care costă 300.000 de ruble pe factură. Totodată, s-au convenit condițiile achiziției în rate. Programul stabilit de cele 2 părți la tranzacția de cumpărare și vânzare arată astfel:
până la 10 ianuarie 2017, întreprinderea sa angajat să facă deduceri în valoare de 40.000 de ruble. Mai mult „cameleon” nu datorează nimic furnizorului.
Întreprinderea „Cameleon” în 2016 ia în considerare în costuri doar prețul plătit al activelor fixe, adică 260.000 de ruble. Ultimele 40.000 de ruble sunt luate în considerare după plata din 10 ianuarie 2017.
Valorile fixe sunt incluse în cheltuieli în următoarea ordine:
120.000 de ruble sunt contribuite în rate egale de 40.000 de ruble, concentrându-se pe datele - 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie 2016.
100.000 de ruble - 100.000/2 = 50.000 de ruble, care sunt distribuite pe datele de 30 septembrie și 31 decembrie. Drept urmare, la sfârșitul celui de-al treilea trimestru, obțineți 90.000 de ruble (40.000 + 50.000 de ruble).
La 31 decembrie 2016 sunt alocate 40.000 RUB. Ies un total de 130.000 de ruble: 90.000 + 40.000 = 130.000 de ruble.
40.000 de ruble sunt afișate în părți egale de 10.000 de ruble. Date de anulare: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie 2017.
