KudIr trebuie să aloce TVA în cheltuieli. Cum de a umple CUDID-ul pentru IP pe veniturile USN ". Umplerea kudirului cu venituri minus cheltuieli

Folosind costurile USN "minus costuri", este necesar să se țină seama de faptul că nu toate tipurile de cheltuieli pot reduce baza impozabilă taxă unică. În plus, pentru anumite tipuri de costuri există puncte și condiții pentru recunoașterea lor pentru a calcula USN. Luați în considerare ce condiții sunt necesare condițiile pentru a recunoaște costul bunurilor achiziționate și TVA-ul "Intrarea" în cheltuielile de la USN.

"Simplist" poate recunoaște consumul de TVA "intrare" numai după transferul de bunuri către cumpărător (a se vedea scrisorile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 23 decembrie 2016 nr. 03-11-11 / 77461 (p. 2), de la 10/27/2014 nr. 03-11-06 / 2/54127, de la 09/24/2012 nr. 03-11-06 / 2/128). Nici o primire a banilor de la dobânditor nu este un obstacol în calea reducerii baza fiscală Pentru o singură taxă. Cu toate acestea, pentru a finaliza respectarea tuturor cerințelor, contribuabilul trebuie să îndeplinească mai multe condiții importante (cu excepția generalei, care sunt menționate la alineatul (1) din art. 252 și alineatul (2) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aici sunt ei:

1. Trebuie să fie plătită pentru bunurile destinate revânzei. Adică toate obligațiile în fața furnizorului ar trebui să fie răscumpărate. Necesitatea de a respecta această condiție se spune la alin. 1 p. 2 artă. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Bunurile trebuie implementate clienților. Necesitatea de a respecta această afecțiune este menționată în sub. 2 p. 2 artă. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Trebuie avut în vedere faptul că condițiile prezentate în conformitate cu prevederile paragrafului 2 din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie efectuate simultan. Cu alte cuvinte, în timp ce contribuabilul nu plătește bunurile furnizorului, nu este îndreptățit să ia costul bunurilor vândute (și, respectiv, TVA). Acest lucru este confirmat de e-mailul Ministerului Finanțelor din 20 ianuarie 2010 nr. 03-11-11 / 06.

Cu toate acestea, pentru TVA "intrare", care se referă la cheltuielile pentru depozitarea, întreținerea și transportul mărfurilor, regula care reglementează contabilitatea costurilor, altfel. TVA "Intrarea" aparținând costurilor de depozitare, service și transport de mărfuri, "simplist" recunoaște costurile după plata lor efectivă (sub. 2, paragraful 2 din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea fiscală a valorii bunurilor achiziționate și a TVA "intrare"

După ce au vândut bunurile și a produs calculul complet cu furnizorul, contribuabilul are dreptul de a scrie costurile acestor bunuri la cheltuieli. La scrierea prin costul mărfurilor, ar trebui utilizată una dintre metodele posibile de evaluare a bunurilor achiziționate (FIFO, costul mediu sau costul unei unități de mărfuri. Metoda selectată pentru estimarea costului bunurilor achiziționate ar trebui consacrată în politica contabilă a întreprinderii (sub. 2 la articolul 2 din art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor "simplist" trebuie să conducă în cartea veniturilor și cheltuielilor (KUDIR). După vânzarea de bunuri achiziționate, în conformitate cu explicațiile prezentate în e-mailul Ministerului Finanțelor din 18 ianuarie 2010 nr. 03-11-11 / 03, în cartea veniturilor și cheltuielilor pe o linie separată Este necesar să reflectăm 2 puncte:

• Costul mărfurilor achiziționate, cu excepția TVA "Intrarea".
• Mărimea TVA de "intrare" pentru bunurile vândute.

În KudIr, toate înregistrările se fac pe baza documentelor primare. Cantitatea de "intrare" TVA este un element separat de cheltuieli, care ar trebui să fie alocat o linie separată în documentele primare ale furnizorului, precum și în documentele primare care confirmă plata de către furnizor. Întrebarea de a include TVA "de intrare" la costurile facturii USN este ambiguă.

Pe de o parte, Ministerul Finanțelor din Rusia din scrisoarea din 09/24/2008 № 03-11-04 / 2/147 a explicat că baza pentru atribuirea cheltuielilor de TVA la cheltuieli la aplicarea simplificată sunt documentele care confirmă actualul Plata sumelor fiscale, precum și facturile, expuse de vânzători, compilate în conformitate cu normele stabilite de art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe de altă parte, factura este un document contabilitate fiscalăOferind contribuabilului TVA dreptul de a deduce "intrarea" TVA (articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deoarece "simplist" nu este un contribuabil TVA nu are dreptul de deducere, iar Codul fiscal nu prevede instrucțiuni speciale pentru simplificatori să respecte cerințele CH. 21 Pentru a include "intrarea" TVA-urilor la cheltuieli, presupunem că absența sau înregistrarea unei facturi cu erori nu împiedică "simplist" să ia în considerare livrarea TVA de "intrare" pe produsul implementat.

Cu toate acestea, având în vedere poziția de mai sus a Ministerului Finanțelor din Rusia, se poate presupune că, în absența unei facturi efectuate în mod corespunzător executat, includerea TVA-ului "de intrare" la costurile în cazul în care WEPT poate duce la o dispută cu Autoritatea taxelor. În absența unei facturi de evitat creanțe fiscale Atunci când este încorporat în costurile de "intrare", în cazul în care un acord a fost încheiat între contrapartide, un acord privind facturile primite, și în KUDIR, valoarea "intrare" TVA se reflectă pe baza altor documente primare în care această sumă este Indicat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 5 septembrie 2014 nr. 03-11-06 / 2/44783).

Rezultate

Contribuabilul la "Venituri minus cheltuieli minus OSN, care implicate în revânzarea mărfurilor, ar trebui să țină seama de faptul că valoarea bunurilor dobândite la revânzare și în raport cu acestea este recunoscută în costuri după ce aceste bunuri sunt plătite de furnizor și implementate de către cumpărător. În cazul în care nu există un acord privind neevaluarea facturii, absența unei facturi executate în mod corespunzător poate implica o dispută cu autoritatea fiscală privind legitimitatea TVA de "intrare" în cheltuielile.

KudIr este o carte a contabilității veniturilor și a cheltuielilor pe care toate organizațiile și IP (articolul 346.24 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Apel Cartea B. inspecția fiscală Cu toate acestea, nu este necesar, cu orice chestiune la declarația anuală, autoritățile fiscale pot solicita o carte de contabilitate pentru un control mai aprofundat. Erori în Kudir sau absența ei - un motiv pentru o amendă în valoare de 10 mii de ruble (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 15.11 din Codul administrativ).

KudIr se desfășoară în formă aprobată de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10/22/2012 nr. 135N. CUDID PENTRU IP pe USN - Principalul document de contabilitate fiscală. Organizațiile sunt simplificate, cu excepția contabilității fiscale în KudIr, există, de asemenea, contabilitate obligatorie. Contribuabilii sunt determinați de baza fiscală pe baza CUCUDER, deci dacă combinați mai multe regimuri fiscale, atunci trebuie să păstrați înregistrări de venituri și cheltuieli pe USN separat de un alt regim fiscal.

Regulile generale pentru proiectarea și umplerea CUDID sunt după cum urmează:

• pentru fiecare perioada de impozitare (adică anul calendaristic) - New Kudir;
• înregistrările din carte sunt în curs de desfășurare într-un rezultat în creștere în ordine cronologică;
• KudIr este umplut de metoda de numerar, adică numai mișcarea reală a banilor la checkout sau pe cont estimat. Dacă ați expediat numai bunurile către cumpărător, dar nu a primit plata - acest lucru nu este încă recunoscut venit pentru metoda de înregistrare a numerarului. Norme similare sunt valabile pentru cheltuieli;
• CDIR este condus pe un computer, într-o specială program de contabilitate sau cu mâna;
• sumele sunt introduse într-o carte din ruble și copaci;
• cUDID-ul electronic la sfârșitul perioadei de impozitare este tipărit;
• hârtie electronică tipărită sau hârtie scrisă de mână trebuie să fie numerotate, așezată, fixată prin semnătura capului sau a ipiei și a etanșării (dacă este disponibilă);
• În jena scrisă de mână, erorile sunt corectate după cum urmează: ei sare o intrare greșită, scriu formularea corectă, aspectând poziția, numele și semnătura persoanei responsabile, înregistrează data de a face o corecție.

KUDIR constă din 4 secțiuni plus o pagină de titlu. În secțiunea I a cărții, contribuabilul indică venituri și cheltuieli, în secțiunea a doua - costul achiziționării OS și ANM, III secțiunea. Include pierderi din ultimii ani la care taxa curentă poate fi redusă, secțiunea IV este dedicată cheltuielilor care reduc suma impozitului. Secțiunea II-III trebuie completată numai cu costurile minus venituri USN, iar secțiunea IV este destinată numai veniturilor USN. Luați în considerare în detaliu cum să conduceți KDIR-ul la 15% și 6%.

Vă rugăm să rețineți că modificările în CDIR, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.12.16 nr. 227N, încep să acționeze numai din 1 ianuarie 2018. În 2017, cartea de venituri este completă în același mod ca anul trecut.

Umplerea kudirului cu venituri USN

Deoarece contribuabilul privind veniturile USN ia în considerare numai veniturile sale, atunci în secțiunea I a CUDID, aceasta va reflecta numai veniturile la contul curent sau la casierie. În același timp, nu este primit primit pentru a determina baza fiscală bani gheata. Potrivit art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse Simplist ia în considerare veniturile sale de venituri și non-dealer ca venit - livrarea de bunuri de închiriat și alte venituri din art. 250 nk rf. Lista veniturilor care nu pot fi luate în considerare la USN este prezentată în articolele 224, 251, 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Această listă este lungă, majoritatea veniturilor sunt foarte specifice. Vom specifica cea mai caracteristică a activităților zilnice ale majorității oamenilor de afaceri: Este imposibil să se ia în considerare veniturile primite de la banii FSS pentru a rambursa costurile beneficiilor copiilor și a spitalului pentru angajați, returnarea avansurilor sau a oricăror sume plătite în mod inutil, Suma creditelor primite sau împrumuturile primite, pe care organizația în sine a fost emisă.

IP chiar mai multe nuanțe în veniturile contabile fiscale primite în cadrul sistemului simplificat. Antreprenorul nu ia în considerare venitul său ca un salariu pentru angajarea, reaprovizionarea registrului de numerar al propriului său întreprindere. Vânzarea de bunuri care nu sunt utilizate în activități de afaceri (de exemplu, autoturisme sau apartamente) la calcularea unei baze impozabile în venituri, de asemenea, nu este inclusă.

Cum să păstrați o intersecție cu USN 6%? Veniturile veniturilor sunt înregistrate prin înregistrarea PKO, a ordinului de plată sau a declarației bancare. Dacă veniturile sunt predate la BSO, atunci puteți face una la mai multe goluri hotărâre judecătorească, dar cu condiția ca formele să fie evacuate într-o zi lucrătoare. Dacă trebuie să reflectați banii înapoi la cumpărător, atunci o astfel de sumă ar trebui să fie introdusă în numărătoarea "Venituri" cu un semn minus.

O altă nuanță de umplere a CUDID-ului asupra veniturilor USN - completarea secțiunii IV. Deoarece veniturile contribuabililor pot reduce valoarea contribuțiilor fiscale, valoarea acestor contribuții trebuie să se reflecte în secțiunea IV a CDIR. Cartea indică informații despre document de plată, perioada de plată a contribuțiilor, categoria de contribuții și dimensiunea acestora. Antreprenorii din această secțiune indică nu numai contribuțiile angajaților, ci și pe propria pensie și asigurare de sanatate. Conform rezultatelor fiecărui trimestru, precum și prima jumătate a anului, rezultatele din 9 luni și anul calendaristic sunt însumate.

Exemplu de umplere cudir pe veniturile USN 6%

IP Kuznetsov I. M. 01/11/2016 A cumpărat materii prime pentru producția de chifle cu 230.000 de ruble și a vândut 100 de chifle la un preț de 20 de ruble pe bucată. Un cumpărător de bun sa întors la antreprenor datorită ambalajului perturbat. În plus, IP Kuznetsov a primit un avans de la cumpărător în valoare de 10.000 de ruble. KuznetSov are o patiserie, a cărui salariu este de 30.000 de ruble. În ianuarie 2016, KuznetSov a plătit primele de asigurare pentru angajat - 9.000 de ruble.

Acesta este modul în care arată în acest exemplu, un eșantion de umplere cudir pentru IP pe 6% USN.

Umplerea kudirului cu venituri minus cheltuieli

Veniturile din CDIR sunt înregistrate în mod egal, indiferent de versiunea selectată a USN. Dar cheltuielile se reflectă în secțiunea I numai atunci când veniturile WEPT minus costurile. Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare în KDIR se află în apendicele 2 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10/22/2012 nr. 135N și în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Întrucât cheltuielile reduc baza fiscală pe USN, autoritățile fiscale verifică cu atenție deșeurile companiei și eliberați în mod regulat scrisori și explicații: Ce cheltuieli pot fi luate în considerare și care nu pot fi luate. Principiu general Aceste cheltuieli pot fi adoptate numai dacă sunt justificate din punct de vedere economic, documentate și aduc venit contribuabilului.

Plătitorul USN poate lua în considerare la calcularea unui singur impozit costuri materiale, costurile forței de muncă și obligatorii asigurări sociale Angajați și alte cheltuieli. Fiecare categorie de costuri enumerate are caracteristici proprii, de exemplu, costul de cumpărare a bunurilor se încadrează în KUDIR numai după ce au lovit direct depozitul, au fost plătite furnizorului și vândute cumpărătorului. Contribuții de asigurare Pentru angajații cu venituri USN, cheltuielile minus nu reduc impozitul calculat în sine, dar sunt incluse în baza impozabilă ca cheltuieli integral.

Vă rugăm să rețineți că cheltuielile personale ale unui antreprenor individual la veniturile USN minus costurile care nu sunt direct legate de profit, nu pot fi făcute la Kudir.

Exemplu de umplere cudir cu venituri USN minus cheltuieli

Luați în considerare de exemplu, cum să umpleți KUDIR pentru IP pe USN 15%. Date privind veniturile și cheltuielile IP Kuznetsova i.m. Luați din exemplul anterior. În plus, Kuznetsov a plătit în luna ianuarie o plată în avans pentru sediul panificației - 100.000 de ruble pentru februarie-martie 2016. Plata în avans în KudIr nu este inclusă la data transferului de bani, dar la data angajamentului contra, adică semnarea Legii privind furnizarea de servicii de închiriere pentru ultima zi a lunii martie 2016.

În acest exemplu, un eșantion de umplere cudr pentru IP pe UPN 15% va arăta așa.

❓ Cu siguranță a existat o întrebare "Ce TVA când ați plâns?". Într-adevăr, toată lumea este obișnuită că TVA-ul este inclus în valoarea bunurilor / serviciilor atunci când sunt luate la cheltuieli, precum și obișnuiți să implementeze aceleași bunuri / servicii fără TVA, care este, de asemenea, reglementată de legislația fiscală.

ℹ Cu toate acestea, nu este interzisă livrarea de bunuri / servicii cu TVA, PP.1 la alineatul (5) din art. 173 din Codul fiscal. Și, în mod natural, trebuie să fiți pregătiți pentru faptul că TVA "ieșire" trebuie plătită în buget.

❓ Un contabil sa transformat cu mine cu o astfel de problemă: CDIR reflectă sumele cu unele minus, nu reflectă pe deplin plățile anticipate, în timp ce organizația implementează bunuri din TVA la o rată de 18%. Completați TVA-ul de ieșire imediat (!) După setarea TORG-12 și factura. La sfârșitul lunii, ea a luat informații sumare despre cabluri:

DT 51 CT 68.02

Și a luat această sumă din cifra de afaceri a CT 90.01. Ca rezultat, sa dovedit o "o figură", care trebuia să se convertească cu Kudir.

ℹ Trebuie remarcat imediat că această metodă este inacceptabilă, deoarece nu ia în considerare noțiunile privind venitul fiscal și consumul la registrul de numerar al metodei contabile de cost. Cazul este destul de interesant. Dar totul a fost decis prin consiliere în metodologia veniturilor și a cheltuielilor, așa că fac o descriere a acestui lucru de mai jos. ⬇⬇⬇.

✅ Deci, vom primi bunurile la produsul "Primirea (actele, facturile)" și vom plăti în numerar de la biroul de numerar de către documentul "emiterea de numerar"

După cum știți, când ISN folosește metoda de plată în numerar pentru contabilitatea costurilor, astfel încât să plătească bunuri, asigurați-vă că suma noastră 106 200.00 Alerga la consum. Permiteți-mi să vă reamintesc că putem accepta doar bunurile / serviciile plătite și reamintite. În cazul mărfurilor - în momentul expedierii lor, în cazul serviciilor - în momentul acceptării cheltuielilor.

Apoi, este planificată implementarea acestui produs în cantitatea de 100 de piese în valoare de
236 000,00 TVA 18% (36 000,00). Prin urmare, cumpărătorul a fost efectuat o factură pentru plată și a plătit 50% din cont. Și aici începe cel mai interesant: vom vedea cablarea acestei operațiuni:

În ciuda faptului că TVA a fost alocată în cont, iar plata a venit cu indicarea acestei sume - nu contează pentru venitul fiscal! p.2 st. 273 nk rf. Această sumă se va accelera la venitul fiscal, indiferent de TVA, este inclusă sau nu. Voi fi convins de asta în Kudirul nostru:

După cum puteți vedea:
- costul bunurilor dobândite dobândit (inclusiv în cantitatea de TVA de intrare) - 106 200,00

Reflectă progresele înregistrate în transportul actual al sumei 118 000,00

Venituri reflectate 236 000,00

Valoarea TVA se reflectă pentru a plăti împrumutul 68.02 în corespondență cu scorul de 90.03

Excelent! Se pare că am avut o cheltuială fiscală 106 200,00 și veniturile fiscale ca o plată anterioară anterioară 118 000,00 Dar cum rămâne cu TVA pe care trebuie să o plătim din acest avans?

Acum că am expediat mărfurile cu TVA, programul înțelege că plata pentru această expediere a fost cu TVA, ceea ce înseamnă TVA cu o plată anticipată în sumă 18 000,00 Acum trebuie să mărturisesc că nu veniturile fiscale., datoria fiscală. Prin urmare, ar trebui să fie inversat în Kudir, ceea ce ne vom asigura acum.

Finanțatorii au convenit că, în conformitate cu valoarea "simplificată" a cuvelei "de intrare" reprezintă o viziune independentă a costurilor, iar factura de recunoaștere a acestora nu este necesară (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 septembrie 2014 nr. 03 -11-06 / 2/44863).

Inovații

Legea federală din 21 iulie 2014 nr. 238-FZ a contribuit la reguli fiscaleÎn ceea ce privește TVA, o serie de inovații. În special, în conformitate cu acordul scris al părților, tranzacția contribuabilului nu poate fi facturată în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) la persoanele care nu sunt tratate cu taxa pe valoarea adăugată sau scutită de executarea atribuțiilor contribuabilului .

În conformitate cu articolul 3 alineatul (1) din Legea nr. 238-FZ, acest amendament a intrat în vigoare la 1 octombrie 2014.

Aceasta înseamnă că contribuabilii primesc dreptul să nu pună facturi cumpărătorilor pe "simplificați", "WMenenka", alți specialiști, precum și acelor clienți care sunt scutiți de TVA în temeiul articolului 145 Codul fiscal Rf. Desigur, acest amendament este benefic pentru contribuabili, deoarece reduce fluxul de documente.

Având în vedere că un astfel de drept este acordat tuturor contribuabililor, dar necesită coordonarea cu clienții (clienții), nu este în măsură să rezolve această problemă, de exemplu, consolidând o astfel de situație în politicile sale contabile fiscale, vânzătorul care este un plătitor de TVA nu este îndreptățită. Pentru a face acest lucru, trebuie să înregistrați condiția ca vânzătorul (PERFORMER) să nu ofere factura cumpărătorului (client), în contract sau un acord suplimentar. De exemplu, textul unei astfel de rezervări poate arăta astfel: "Furnizorul nu oferă cumpărătorului o factură pentru mărfurile expediate în baza contractului datorită faptului că cumpărătorul aplică un sistem fiscal simplificat (sub. 1 al paragrafului 3 din art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). "

Pentru majoritatea cumpărătorilor din categorie, această condiție contractuală nu creează probleme în Legea nr. 238-FZ a categoriei. Cu toate acestea, cumpărătorii de pe "simplist" cu obiectul impozitării "venituri minus costuri" au avut loc și au arătat o precauție rezonabilă. Acest lucru se datorează posibilelor probleme legate de acestea. cheltuielile fiscale TVA fără o factură ca un astfel de consum al documentului.

Cum să reflectați TVA în cheltuieli

Într-o scrisoare din 8 septembrie 2014 nr. 03-11-06 / 2/44863, Ministerul Finanțelor din Rusia susține că sumele de "intrare" TVA privind bunurile plătite (muncă, servicii) în cartea veniturilor și cheltuielilor ar trebui să se reflecte într-o linie separată. În raționamentul pentru retragerea sa, oficialii conduc următoarele argumente:

1) În lista de cheltuieli, cantitatea de TVA este prezentată cu o poziție separată (sub. 8, articolul 346.16 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse) (în cadrul costurilor "simplificate" sunt acceptate după plata lor) ;

2) Procedura de completare a cărții de contabilitate a veniturilor și a cheltuielilor se stabilește că în coloană, 5TAPATHOR reflectă costurile specificate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Subliniem: Această poziție a ministerului nu este Nova. Acesta este prezentat în scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 ianuarie 2010 nr. 03-11-11 / 03 și din data de 2 decembrie 2009 nr. 03-11-06 / 2/256. Dar nu este întotdeauna convenabil pentru contribuabili. La urma urmei, baza contabilității fiscale este (alineatul (1) din art. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, în cablajul, va trebui să separați mai întâi "Intrarea" TVA în cont "Taxa cu valoare adăugată pe valorile dobândite", dar numai apoi să o includă în valoarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor (sub. 3 din paragraful 2 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Comperament.

Între timp, finanțatorii nu au "citit" clauza 2.5 a procedurii de completare a cărții contabilității pentru venituri și cheltuieli până la sfârșit. Se înregistrează că se stabilesc regulile de recunoaștere și contabilizare a cheltuielilor în stabilirea bazei fiscale, inclusiv articolul 346.16 alineatele (2) și 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse. La rândul său, alineatul (2) al doilea paragraf: Costurile prevăzute la alineatul (5), 9-21 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse se fac în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe venit cu articolele 254 , 264, 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. În această listă, paragraful 8 nu este depus. Adică o ordine specială pentru TVA, legiuitorul nu a furnizat. Acum, imaginați-vă o taxă pentru impozitul pe venit, aplicând scutirea de îndatoririle contribuabilului TVA în baza articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse. O astfel de companie include TVA în valoarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor atât în \u200b\u200bcontabilitate și contabilitate fiscală. În acest caz, impozitul va adormi după costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, în legătură cu achiziționarea căreia a fost prezentată. În plus, este imposibil să plătiți valori fără TVA. În ceea ce privește activele fixe și active necorporale Există o comandă similară: impozitele nerambursabile sunt înregistrate în valoarea lor.

Deci, capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu interzice includerea TVA-ului în costurile simultan cu prețul de bunuri, lucrări, servicii care nu conțin această taxă. Și chiar prescrie-o pentru a nu plăti TVA la subiecți.

Exemplu

Agenția de turism "caravană" (la "simplificată") în septembrie 2014 achiziționată, plătită și comandată un sistem de securitate. Costul său - 118.000 de ruble, inclusiv TVA. În această privință, au făcut postări:

Debit 60 Credit 51
- 118 000 RUB. - furnizor de sisteme plătite;

Debit 08 Credit 60
- 118 000 RUB. - sistemul dobândit;

Debit 01 Credit 08
- 118 000 RUB. - a inclus un sistem de securitate în active fixe.

În cartea de contabilitate a veniturilor și a cheltuielilor, un contabil va reflecta costurile a două sume egale de 59.000 de ruble. (118 000 RUB: 2) La sfârșitul fiecăruia dintre trimestriale trimestriale: 30 septembrie și 31 decembrie 2014. (Cheltuielile pentru achiziționarea de active fixe sunt luate cu "simplificate" cu acțiuni egale în cursul anului).

Alegerea acestui lucru sau că politicile contabile "neautorizate", un contabil este îngrijorat în primul rând dacă nu implică consecințe negative. Dar, cum ar fi opțiunea de TVA în evidențele cărții de venit și cheltuieli nu este furnizată. Deci, decizia privind procedura de reflectare a TVA în cartea de venituri și cheltuieli este elementul dvs. politica de contabilitate În scopuri fiscale. Principala cerință este că nu implică subestimarea bazei de impozitare.

Fără o factură pe care o puteți face

Până în prezent, autoritățile de control au susținut că sunt necesare facturi pentru a confirma costurile în sumele TVA. Această poziție este reprezentată în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 septembrie 2008 nr. 03-11-04 / 2/147, Serviciul Federal de Migrație al Rusiei la Moscova din 28 iunie 2006 nr. 18-11 / 3 / [E-mail protejat], Umns de Rusia la Moscova din 13 ianuarie 2004 nr. 21-09 / 01610. În primul dintre acestea, se subliniază că facturile nu ar trebui să se răsună, ci și să fie completate cu respectarea regulilor necesare. Adevărat, FAS al raionului Moscovei din Decizia din 11 aprilie 2011 nr. KA-A40 / 2163-11 la concluzia opusă - subiectul "simplificat" pentru a confirma cheltuielile facturii nu este necesară. Ministerul Dezvoltării Regionale a Rusiei (scrisoarea din 8 octombrie 2010 nr. 10463-08 / IP-05) consideră că facturile nu numai că se referă la documentele primare, ci și să confirme plata TVA atunci când cumpără materiale de construcție și utilizarea mașinilor de construcție și mecanisme. Din fericire, acest departament nu este autorizat să dea clarificări în domeniu legislația fiscală. Prin urmare, explicațiile sale pot fi ignorate.

De fapt, documentul principal de contabilitate nu este.

În primul rând, scopul facturii este definit în paragraful 1 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, cablajul despre deducerea TVA se face pe baza înregistrării în cartea de achiziții. În absența ei, factura nu va ajuta.

Și în al doilea rând, în formularea articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorul delimită documente primare și facturi: lipsa documentelor primare și lipsa de facturi formează compoziții independente infracțiune fiscală. Subiectul "simplificat" ar trebui să țină facturile eliberate din motive generale (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 martie 2012 nr. 03-11-11 / 104). Dar, din 1 octombrie 2014, a avut ocazia să evite o astfel de datorie. Modificările aduse articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost cauzate în acest sens. Ministerul Finanțelor din Rusia (scrisoarea din 8 septembrie 2014 nr. 03-11-06 / 2/44863 a fost forțată să fie de acord că fără facturi pe care le puteți face. Adevărat, oficialii avertizează: lipsa de facturi este permisă numai dacă există consimțământul scris al părților la tranzacție. Dar de ce sunt necesare dacă nu există nici un consimțământ, nu explică.

Este important să vă amintiți

Prin acord cu vânzătorul, agenția de turism a cumpărătorului, care utilizează "simplificate", pot să nu fie expuse facturi. Cu toate acestea, agenția de turism va putea să scrie "intrarea" TVA pentru cheltuieli.

Secțiunea I. Veniturile și cheltuielile conțin patru tabele (una pentru fiecare trimestru). Fiecare tabel constă din 5 grafice (coloane). Graficul numărul 1. Număr de înregistrare a secvenței. Numărul numărul 2. Data și numărul document primar.confirmarea veniturilor sau consumului. În venituri:

1. În cazul în care fondurile au ajuns la box-office, se înregistrează data sosirii și numărul raportului Z, care sunt eliminate la sfârșitul zilei de lucru. De exemplu, 10.10.17 Verificați raportul z №0001.
2. În cazul în care fondurile au ajuns la contul curent, se înregistrează data parohială și numărul ordinului de plată sau declarația bancară. De exemplu, 10,10,17 P / P №100 sau 10.10.17 Extractul de bancă nr. 100.
3. În cazul în care fondurile au acționat pe BSO (forme de raportare strictă), atunci pentru fiecare astfel de formular emis nu este necesar să se facă o linie separată cu CDIR.

Reflecția TVA în cartea veniturilor și cheltuielilor

Începând cu 1 ianuarie 2010, veniturile reduse la cheltuieli au fost comutate la obiectul de impozitare.
Va fi o eroare să fie luată în considerare dacă în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor nu vor fi alocate o linie separată de TVA privind materialele plătite, munca și serviciile? Publicat în revista "Noutăți contabili" №13 din 13 aprilie 2010 în opinie autoritățile fiscale și reprezentanți ai opțiunilor Ministerului de Finanțe pentru completarea Cartea contabilității veniturilor și a cheltuielilor cu descărcarea TVA-ului printr-o linie separată necesară (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 07.07.06 nr. 03-11-04 / 2/140, de la 06/20/06 nr. 03-11-04 / 2/124, de la 12.12.06. 03-11-04 / 2/286, de la 02.12.09 03-11-06 / 2/256).

Atenţie

În acest caz, deoarece costul este clasificat valorile materialelor Cheltuielile iau în considerare cantitatea de TVA, referitoare la aceste valori. Cu toate acestea, există două opinii cu privire la această problemă.

Unul se bazează pe poziția subteranului 3 al alineatului (2) din art.

Cum să reflectați în cheltuielile sumei TVA la "simplificat"

Când se mișcă S. sistem comun Pentru a fi simplificate, este necesar să se țină seama de următoarele: Dacă, înainte de trecerea la UPN, organizația a folosit metoda de angajament la calcularea impozitului pe venit și după trecerea la eșapamentul special a continuat să execute contracte încheiate anterior, Apoi, plata pentru ei este supusă includerii în carte.

Dacă venitul a fost atins, acestea nu sunt reflectate în registru, chiar dacă plata a trecut după trecerea la "simplist".

Costurile sunt supuse incluziunii în registru, chiar dacă nu există un venit în întregime.
Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din scrisoarea sa din 31 mai 2010.

Chiar dacă antreprenoriatul nu este efectuat deloc, simplistii trebuie să conducă cartea "zero".
Faptul lipsei de venituri, cheltuielile nu reprezintă baza de scutire de la întreținerea acesteia.

Cum să păstrați o carte de venituri și cheltuieli când ați plâns (eșantion)?

Forma de referință și necesitatea alocării Registrului contului fiscal al "Simplishers" pot fi efectuate în două forme:

• Hârtie;
• Electronic

Pe hârtie:

• Cartea este cusută, numerotată și fixează sigiliul (dacă este disponibil) la începutul noului an;
• Imprimate direct de la ordinea aprobată sau achiziționată deja în formularul finit;
• Umpleți cartea de care aveți nevoie de o minge sau un mâner pened cu cerneală neagră sau albastră;
• La efectuarea unei erori, textul greșit este cu ușurință, informațiile credincioase sunt specificate sau mai jos.
  Utilizarea mijloacelor corective (frotiu etc.) nu este permisă.

Cum să umpleți CUDID-ul pentru IP pe "Veniturile" USN

Vă rugăm să rețineți că costul de a cumpăra bunuri pentru revânzarea lor ulterioară este introdus numai după punerea în aplicare a acestora.

Info.

Exemple de umplere a veniturilor:

• Admiterea la casier. Plata în baza Acordului nr. 100 / AA din 10.10.2017 pentru furnizarea de servicii de publicitate.
• Advance primită de la cumpărător "firmă LLC", în detrimentul livrării viitoare a mărfurilor în baza Acordului nr. 100 / AA.
• Veniturile primite.

  Venituri de tranzacționare pentru 10.10.2017 ".

• Returnarea fondurilor către cumpărător în conformitate cu Acordul nr. 100 / AA din 10.10.2017.

Exemple de umplere la consum (numai pentru veniturile USN "costuri minus"):

• Angajați în avans.
• Salariile listate.
• Enumerate NDFL din salarii.

Numărul numărul 4.

Veniturile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

KudIr pentru IP și Ltd. în 2018

Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu cantitatea de TVA în achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), în cazul în care cumpărătorul nu este un plătitor de TVA, sunt înregistrate în valoarea acestor bunuri (servicii).

O poziție neechivocă care nu necesită clarificări. Primul aspect este dictat de sub.

8 p. 1 Art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu acesta, valoarea TVA privind bunurile plătite (lucrări, servicii) de către contribuabil și care va fi inclusă în costul cheltuielilor este un tip separat de consum. Aici, cel mai probabil, există o TVA plătită de simplistici atunci când importă bunuri sau în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. RF la punctul 2.5 din procedura de completare a cărții contabilității pentru venituri și cheltuieli ale organizațiilor și antreprenorii individualifolosind USN (aparat.

KUDIR: Eșantioane de umplere

Notă: Apropo, puteți conduce un electronic în serviciul "afacerea mea" (este foarte simplu și foarte rapid).

Eșantion de umplere carte de contabilitate pe USN - 15% - "Venituri minus costuri" Pagina titlu Prima foaie a cărții conține informații de bază despre Jurlice sau IP conducând.

Aceasta indică obiectul impozitării, datelor contribuabililor, informații privind conturile bancare.
Secțiunea I Prima secțiune de partiție constă din patru tabele (după numărul de perioade de raportare) și conține informații de bază despre toate operațiuni economicecomis de contribuabil la USN în cursul anului. Un exemplu de completare a certificatului I la secțiunea I conține informații generalizate despre venituri, costuri și pierderi pentru perioada de impozitare.
Recordul corectat este atribuit prin semnătura șefului lui Yul sau IP, indicând data editării și fixarea sigiliului (dacă există). În formă electronică:

• Documentul este tipărit, cusuit și răsturnat la sfârșitul perioadei de impozitare, când toate informațiile sunt incluse în carte;
• Datele sunt introduse într-un program special;
• Dacă sunt detectate erori până când cartea este eliminată, atunci nu există o corecție specială. Înregistrarea greșită este pur și simplu ștearsă. Dacă aveți nevoie să efectuați informații într-o versiune deja imprimată, atunci comanda este similară cu cea aplicată în forma de referință a hârtiei.

În detaliu cu ordinea electronică de umplere a cărții, puteți citi următorul videoclip: ce formă a registrului de a alege fiecare contribuabil decide, dar este recomandabil să conduceți CDIR în formă electronică.
Cartea Veniturilor și a Cheltuielilor, un eșantion de completare a cărei este prezentat mai jos este un registru al acestei contabilități, obligatoriu pentru menținerea entităților juridice și a antreprenorilor care au ales specialitatea specială.

Până în 2013, CDIR a fost prezentat în mod necesar inspecției la locația de plasare pentru asigurare.

Începând cu anul trecut, această cerință a fost anulată, dar cu privire la necesitatea de a efectua și de a avea documentul specificat din cadrul organizației și IP pe USN, nu a afectat-o.

Toți contribuabilii care aplică sesiuni simplificate sunt obligați să conducă o carte, indiferent de obiectul impozitării și al formei organizaționale și juridice.

IP, reflectând veniturile și cheltuielile din KudIr, sunt scutite de obligația de a menține contabilitatea.

Ministerul Finanțelor indică acest lucru într-o serie de scrisori, inclusiv de la 04/07/2014: KudIr începe să se desfășoare din momentul tranziției la USN.

În schimb, puteți înregistra data zilei de lucru și puteți emite un PKO, care enumeră numerele tuturor BSO emise pentru această zi (în acest caz, suma fondurilor pe aceste BSO este introdusă în număra 4).

De exemplu, 10.10.17 PKO №100. Puteți grupa numai BSO numai dacă sunt evacuați într-o zi.

• Dacă a fost efectuată o rambursare pentru un produs sau serviciu, atunci se înregistrează data returnării efective și a numărului de ordine de plată (în același timp, valoarea returnării cu un semn minus este înregistrată în numărul 4).
Într-o cheltuială (numai pentru "costurile minus ale veniturilor") înregistrează data consumului și numărul documentului primar, care poate fi: chitanțăfactura fiscala ordinul de plată, Z-Raport și așa mai departe.

De exemplu, 10.10.17 Check nr. 0001, 10.10.17 Over cap de mărfuri №0001, 10,10,17 P / P 0001, 10,10,17 Z-RAPORT №0001, etc.

Secțiunea II în această secțiune a Jurlitz și PI reflectă costurile asociate cu achiziția, precum și revizuirea, reconstrucția sau re-echipamentele activelor fixe (OS) și a activelor necorporale (ANM), costurile pe care le acceptăm. Trebuie remarcat faptul că informațiile sunt înregistrate pentru fiecare obiect OS și sunt introduse în KUDIR în fiecare trimestru până când costul sistemului de operare este pe deplin rambursat. Momentul achiziționării sistemului de operare și ANM are o importanță deosebită: înainte sau după trecerea la USN. Înregistrarea din carte se face după ce obiectele specificate sunt plătite integral și puse în funcțiune. În total, ar trebui să existe 4 coli din secțiunea II în anul Anului unul câte unul pentru fiecare perioadă de raportare și definitiv pentru anul. Adică dacă principalul este achiziționat și plătit integral în primul trimestru, dar pus în considerare și pus în funcțiune în 4, înregistrările sunt înscrise în ultimul trimestru al anului.