Pentru a înțelege conceptul de „disciplină de numerar”, trebuie mai întâi să înțelegeți diferența dintre termenii „Casă de marcat” și „Casier”:

Casă de marcat (KKM, KKT) Este un dispozitiv de care aveți nevoie primind Bani de la clienții dvs. Pot exista oricâte astfel de dispozitive și fiecare dintre ele trebuie să aibă propriile documente de raportare.

Ghișeu pentru întreprinderi (ghișeu operațional) Este o colecție toate tranzacțiile în numerar(recepție, depozitare, emisiune). Casa de marcat primește încasările primite, inclusiv de la casa de marcat. Toate cheltuielile de numerar aferente activităților întreprinderii se fac de la casierie, iar banii sunt predați colecționarilor pentru transfer ulterior către bancă. Checkout-ul poate fi o cameră separată, un seif într-o cameră sau chiar un sertar pe un birou.

Deci, toate tranzacțiile în numerar trebuie să fie însoțite de executarea documentelor de numerar, ceea ce se înțelege de obicei prin respectarea disciplinei de numerar.

Disciplina numerarului Este un set de reguli care trebuie respectate atunci când se efectuează operațiuni legate de primirea, retragerea și stocarea numerarului (tranzacții în numerar).

Principalele reguli ale disciplinei în numerar sunt:

Cine ar trebui să se conformeze

Necesitatea menținerii disciplinei de numerar nu depinde de disponibilitatea aparatelor de marcat sau a sistemului de impozitare selectat.

Cum se calculează limita soldului de numerar la checkout

Procedura de calcul al limitei soldului de numerar este prezentată în anexa la Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014.

Potrivit acestuia, în 2019, limita soldului de numerar poate fi calculată în unul din cele două moduri:

Opțiunea 1. Calcul pe baza volumului de încasări de numerar către casier

L = V / P x N c

L

V- volumul încasărilor de numerar pentru bunurile vândute, munca prestată, serviciile prestate perioada de decontareîn ruble (antreprenorii și organizațiile individuale nou create indică volumul preconizat al încasărilor).

P- perioada de decontare pentru care se ia în calcul volumul încasărilor de numerar (atunci când îl determinați, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care au existat cele mai mari volume de încasări de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare

N c- perioada de timp cuprinsă între ziua în care s-au primit numerar și ziua în care banii au fost depuși în bancă. Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare și în absența unei bănci în localitate- 14 zile lucrătoare. de exemplu, dacă banii sunt predați băncii o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N c = 3. La determinarea lui N c, locația poate fi luată în considerare, structura organizationala, specificul activității (sezonalitate, program de lucru etc.).

Exemplu de calcul... SRL „Compania” este implicată în cu amănuntul... Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2019, luând pentru perioada de facturare - decembrie 2018. În decembrie, compania a lucrat 21 de zile și a primit încasări în numerar în valoare de 357.000 de ruble. În același timp, casierul organizației a predat încasările băncii o dată la 2 zile. În acest caz, limita soldului de numerar va fi: 34.000 de ruble.(357.000 ruble / 21 zile x 2 zile).

Opțiunea 2. Calcul pe baza volumului de retrageri de numerar de la casierie

Această metodă este de obicei utilizată de întreprinzători individuali și organizații care nu primesc numerar în cursul activităților lor, dar retrag periodic bani de la bancă (de exemplu, pentru decontări cu furnizorii lor).

În acest caz, se aplică formula:

L = R / P x N n

L- limita soldului de numerar în ruble;

R- volumul plăților în numerar pentru perioada de facturare în ruble (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burse și alte transferuri către angajați). Antreprenorii și organizațiile individuale nou create indică volumul scontat de retrageri de numerar;

P- perioada de decontare pentru care se ia în calcul volumul retragerilor de numerar (atunci când îl determinați, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care au existat cele mai mari volume maxime de retrageri de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare, în timp ce a lui valoare minimă poate fi orice.

N n- perioada de timp cuprinsă între zilele primirii banilor la bancă (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burse și alte plăți către angajați). Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în absența unei bănci în sat - 14 zile lucrătoare. De exemplu, dacă banii sunt retrași de la bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N n = 3.

Exemplu de calcul... LLC „Compania” este angajată în comerțul cu amănuntul. Societatea nu acceptă încasările în numerar, cumpărătorii plătesc prin bancă. Cu toate acestea, compania retrage periodic numerar de la bancă pentru decontări cu furnizorii. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2019, luând pentru perioada de facturare - decembrie 2018.

În decembrie, compania a lucrat 21 de zile și a primit numerar de la bancă în valoare de 455.700 ruble. În același timp, casierul organizației a primit numerar la bancă o dată la 4 zile. Nu s-au plătit salarii de la casierie. Limita rămasă în acest caz va fi egală cu: RUB 86 800(455.700 ruble / 21 zile x 4 zile).

Comandă pentru stabilirea unei limite de numerar

După ce calculați limita soldului de numerar la casierie, trebuie să emiteți o comandă internă care să aprobe valoarea limitei. În comandă, puteți specifica data de expirare a limitei, de exemplu, - 2019 (comandă eșantion).

Legea nu prevede obligația de a reseta limita în fiecare an, prin urmare, dacă perioada de valabilitate nu este specificată în comandă, atunci indicatorii stabiliți pot fi aplicați atât în ​​2019 și așa mai departe până când emiteți o nouă comandă.

Comandă simplificată

Începând cu 1 iunie 2014 - antreprenori individuali și întreprinderi mici (numărul de angajați nu depășește 100 de persoane și veniturile nu depășesc 800 de milioane de ruble pe an) mai mult nu sunt obligați să stabilească o limită sold de numerar la casă.

Pentru a anula limita de numerar, trebuie să emiteți o comandă specială. Trebuie să se bazeze pe Ordonanța Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U și trebuie să conțină următoarea formulare: „Stocați numerar la casă fără a stabili o limită a soldului la casă”(comandă eșantion).

Emiterea de numerar către persoanele responsabile

Banii responsabili sunt bani care sunt dați persoanelor responsabile (angajați) pentru călătorii de afaceri, cheltuieli de divertisment și nevoi de afaceri.

Este posibil să emiteți bani în cont numai pe baza declarațiile angajaților... În acesta, el trebuie să indice: suma de bani, scopul primirii lor și perioada pentru care sunt luați. Cererea este scrisă în orice formă și trebuie să fie semnată de către șef (IP).

Dacă un angajat și-a cheltuit banii personali, atunci trebuie să îi compenseze, în acest caz, este scrisă și o declarație, dar cu o formulare diferită (exemple de declarații).

Notă: este de dorit ca declarația să conțină linia: „Angajatul nu are datorii la avansurile emise anterior”(întrucât, potrivit legii, este imposibil să emită bani din contul angajaților care nu au raportat avansurile anterioare).

Pe parcursul 3 zile lucrătoare după încheierea perioadei pentru care au fost emise fondurile (sau din ziua plecării la serviciu), angajatul trebuie să se prezinte contabilului (managerului) raport anticipat cu atașarea documentelor care confirmă cheltuielile (chitanțe de casă, chitanțe de vânzare etc.).

În caz contrar, fondurile emise angajatului nu pot fi creditate în cheltuieli și, în consecință, impozitul nu poate fi redus. Mai mult, dacă nu există documente justificative, va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal din suma emisă și să plătiți primele de asigurare.

Restricționarea plăților în numerar

Un alt regulă importantă disciplina numerarului este respectarea restricțiilor privind plățile în numerar între entități comerciale (antreprenori individuali și organizații) în cadrul unui singur contract sumă nu mai mult de 100 de mii de ruble.

Persoană responsabilă

Videoclipuri similare

Anumite sume de numerar trec prin casieria întreprinderii, care provin din diverse surse și sunt cheltuite pentru nevoile companiei. În acest caz, toate tranzacțiile în numerar trebuie să fie documentate și reflectate în contabilitate. Înregistrarea se realizează prin documente primare, a căror formă este stabilită prin rezoluții ale Comitetului de Stat de Stat al Federației Ruse.

Instrucțiuni

Înregistrați chitanța sumelor în numerar la casa de numerar a întreprinderii folosind un voucher de numerar primit în formularul Nr. OK-1. Acest document poate fi generat manual sau utilizând diverse programe software. Acesta este emis într-un singur exemplar și aprobat de contabilul șef sau de o persoană autorizată, după care este certificat prin sigiliul casierului. În rândul „Baza” ordinului de ieșire de numerar, conținutul economicului operațiuni, iar în rândul „Inclusiv” se notează valoarea TVA sau se introduce mențiunea „fără taxă”.

Utilizați comanda de ieșire de numerar în formularul №KO-2 pentru a reflecta emiterea de numerar de la casieria întreprinderii. Se întocmește prin analogie cu o fișă de credit. În acest caz, i se atașează o cerere sau un cont pentru emiterea de fonduri, pe care se pune semnătura de autorizare a șefului companiei.

Verificați corectitudinea proiectării așezării ordinele de numerarînainte de a distribui numerar de la casa de marcat. În același timp, se verifică autenticitatea semnăturii contabilului șef și a șefului întreprinderii, precum și disponibilitatea aplicațiilor necesare. Dacă aceste cerințe nu sunt îndeplinite, casierul are dreptul de a refuza emiterea de fonduri și de a returna documentele către departamentul de contabilitate pentru reemiterea acestora.

Înregistrați ordinul de numerar primit și ieșit într-un jurnal special de documente în numerar în formularul Nr. OK-3. Oglindeste totul operațiuni pentru emiterea și acceptarea numerarului, efectuate în cursul zilei, în registrul de numerar conform formularului nr. OK-4, care este verificat de către contabilul șef și atașat documentelor primare care confirmă calculele.

Reflectați toate biletele operațiuni pe contul 50 „Casier”. În acest caz, primirea de fonduri este creditată în debitul contului, iar emiterea de numerar este debitată din credit. În corespondență trebuie să existe un cont care să caracterizeze tranzacție de afaceri, pentru care a existat o livrare-acceptare a sumei indicate.

Videoclipuri similare

În procesul de desfășurare a activităților, șefii de organizații fac decontări prin casă. În același timp, trebuie să respecte disciplina în numerar, care este reglementată de Banca centrală RF. Conceptul de „tranzacții în numerar” include primirea de fonduri, depozitare și cheltuieli. Toate aceste mișcări trebuie executate în conformitate cu Legislația rusă.

Reguli pentru lucrul cu casieria organizației

De regulă, casierul trebuie să lucreze cu casierul. Cu el, șeful organizației încheie un acord privind răspunderea deplină. Dacă nu există un astfel de angajat în personal, atât un contabil, cât și șeful organizației pot fi numiți în funcția sa.

În fiecare an, o persoană juridică trebuie să convină cu banca asupra limitei soldului de numerar la sfârșitul zilei lucrătoare. Adică, numerarul trebuie păstrat la casierie numai în suma indicată în calcul. Puteți obține acest formular de la serviciu institutie financiara, completați și trimiteți înainte de noul an calendaristic. Dacă nu faceți acest lucru, nu aveți dreptul să păstrați fondurile la casieria organizației.

Primirea de fonduri către casier

Banii pot veni la casier de la diferite surse, de exemplu, din contul de decontare al organizației, de la contrapărți, de la fondatori, de la persoane responsabile etc. În orice caz, trebuie să documentați primirea banilor în documente, pentru aceasta utilizați ordinul de primire a numerarului (formularul nr. OK-1). Trebuie să întocmiți un document într-o singură copie. Trebuie să dați partea de rupere, semnată de casier și contabilul șef, persoanei care a depus banii.

Un ordin de primire de numerar este depus în raportul casierului și înregistrat în registrul de înregistrare a casei de marcat (formularul nr. OK-3).

În contabilitate, trebuie să faceți următoarele intrări:

D50 K51 - fondurile au fost primite la casierie din contul curent al organizației;

D50 K62 - fondurile au fost primite de la contrapartide către casier;

D50 K71 - fondurile au fost primite de la persoana responsabilă către casier;

D50 K75 - fondurile au fost primite la casierie de la fondator

D50 K90.1 - fondurile au fost primite la casierie ca urmare a vânzării.

Emiterea de fonduri de la casierie

Toate mișcările de numerar trebuie, de asemenea, să fie documentate și reflectate în evidența contabilă. Pentru a face acest lucru, utilizați un ordin de cheltuieli în numerar (formularul nr. OK-2). Fondurile pot fi utilizate pentru a plăti salariile, pentru a emite sume de depunere, pentru a depune fonduri într-un cont curent etc. Umplut document de cheltuieli trebuie să fie înregistrat în registrul de casă și să fie depus la raportul casierului.

În contabilitatea de numerar, efectuați următoarele intrări:

D70 K50 - plătit salariu angajații organizației;

D71 K50 - au fost emise fonduri pentru depunere;

D60 K50 - au fost emise fonduri furnizorului pentru bunuri.

Dacă organizația are mai multe case de marcat, de exemplu, în cazul mai multor divizii, compania trebuie să aibă un casier șef. El este cel care completează cartea de contabilitate a numerarului primit și emis de casier (formularul nr. OK-5). Toate tranzacțiile efectuate cu participarea casei de numerar trebuie să fie reflectate în registrul de numerar (formularul nr. OK-4). La sfârșitul perioadei de raportare, cartea este cusută, numerotată și sigilată cu sigiliile organizației și semnătura șefului și contabilului șef.

Persoană responsabilă

Persoana responsabilă este persoana căreia i-au fost emise fondurile de la casierie. Această persoană poate fi doar un angajat al companiei. El trebuie să contabilizeze suma primită.

Există următoarele cerințe pentru emiterea de fonduri responsabile:

El trebuie să depună documente care să confirme ieșirea de numerar (cecuri, chitanțe, facturi etc.). Dacă nu toate fondurile sunt cheltuite, persoană responsabilă trebuie să le întoarcă înapoi;

Este interzisă transferarea fondurilor responsabile unui angajat de la altul.

La returnarea documentelor justificative, persoana responsabilă trebuie să știe că bonurile, cecurile, facturile trebuie completate corect, costurile trebuie justificate economic.

Videoclipuri similare

Toate tranzacțiile în numerar sunt formalizate prin forme standard interdepartamentale de primare Înregistrări contabile(ordinele de numerar), care sunt aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse în acord cu Banca Centrală și Ministerul Finanțelor din Federația Rusă.

Ordinele de numerar sunt documente care certifică legalitatea primirii de bani la casa de numerar a întreprinderii și a cheltuielilor pentru scopul prevăzut. Ordinele de numerar sunt scrise numai cu cerneală în departamentul de contabilitate și transferate la casierie pentru executare. Comenzile indică baza pregătirii lor și enumeră documentele atașate acestora. Nu sunt permise corecții sau ștergeri în comenzi. Primirea de bani la casierie este formalizată prin primirea unui ordin de numerar, care indică suma, de la cine (pentru ce) au fost primiți și alte date necesare. Cheltuirea banilor de la casa de numerar a întreprinderii este întocmită printr-un ordin de cheltuieli. La acceptarea sau emiterea de bani, un casier este semnat de casier, iar documentele atașate acestora sunt răscumpărate cu ștampile „Plătite” sau „Primite”. Bonurile de primire și de cheltuieli separate sunt numerotate în ordine cronologică, de la începutul până la sfârșitul anului. Pe baza acestor comenzi și a documentelor atașate acestora, casierul face înregistrări în registrul de numerar.

Acceptarea numerarului, provenind dintr-un cont bancar de la cumpărători, clienți etc. la casa de numerar a întreprinderii la ordinele de numerar primite (formular nr. KO-1) * Aici și mai jos, primar documente contabile conform codului KO sunt aprobate prin decretul Comitetului de Stat de Stat din Rusia din 18.08.98, nr. 88 și sunt obligatorii pentru utilizare de către toate întreprinderile în conformitate cu articolul 9 Lege federala din 21.11.96 № 129-ФЗ "Cu privire la contabilitate", care este scris de către angajatul contabil, semnat Contabil șef sau o persoană autorizată să facă acest lucru printr-un ordin scris al șefului companiei.

Să luăm în considerare completarea unui ordin de numerar primit (PKO) folosind exemplul Techtrade LLC. Casa de marcat primită (PKO) și chitanța pentru aceasta sunt completate de către contabil într-un singur exemplar. În primul rând, numele organizației este scris în continuare în ordine în locurile stabilite: numărul de ordine al comenzii (numerotarea PKO se face în ordine, începând de la 1 ianuarie până la sfârșitul anului), data primirii fondurilor. Coloana „Cont corespondent, subacont” indică contul care va fi creditat în operațiune, adică fix înregistrarea contabilă... Dacă este necesar, puneți un cod contabilitate analiticăși codul scopului prevăzut al fondurilor primite. Apoi, suma este introdusă în număr. Mai jos în rândul „Primit de la” este indicat numele complet persoana naturala(disponibilitate - și numele persoanei juridice).

După completarea completă a PKO și a chitanței pentru aceasta, contabilul o înregistrează în „Jurnalul de înregistrare a chitanței, debitelor și numerelor de plată” (formular nr. KO-Z).

Rândul „Bază” indică sursa primirii numerarului primit la casierie, adică. reflectă conținutul tranzacțiilor financiare și comerciale. Veniturile din tranzacționare, precum și pot fi: contribuția la capital autorizat; încasări din vânzarea de servicii, produse, bunuri; un împrumut de la o persoană fizică; restul subreportului neutilizat; taxa de sponsorizare; numerar de la bancă, plată pentru utilități; rambursarea împrumuturilor, lipsa, furtul etc. În plus, suma este indicată în cuvinte.

Rândul „Aplicație” indică documente sursăînregistrarea unei tranzacții comerciale. Pentru acest exemplu, referința este raportul casierului-operator, precum și poate fi: comandă-comandă de lucru; scrisoare de parcurs; factura fiscala; acord de împrumut; un extras din decizia ședinței fondatorilor; informații contabile cu calcul; scrisoare client; un extras din decizia comitetului sindical sau din ordinul șefului; CEC bancar; declarația personală a angajatului etc.

Este strict interzisă emiterea de chitanțe în numerar în mâinile persoanelor care depun bani. Contabilul transferă direct bonul de primire pentru executare către casier, unde casierul verifică corectitudinea și completitudinea completării comenzii, prezența și autenticitatea semnăturii contabilului șef. Dacă una dintre aceste cerințe nu este îndeplinită, casierul returnează documentele către departamentul de contabilitate pentru o prelucrare corespunzătoare. Apoi acceptă banii, semnează o chitanță de numerar și o chitanță. În confirmarea schimbării banilor, casierul scoate bonul de la bon de creditși le predă persoanei care a depus banii. Chitanța trebuie să aibă o ștampilă de casier „Primit” pentru persoane fizice sau un sigiliu de întreprindere pentru persoane juridice sau o amprentă casă de marcat, dacă este disponibil în organizație și semnătura casierului și cap. contabil.

Ordinele de numerar sunt acceptate numai în ziua în care au fost întocmite. Când numerarul ajunge la casă de la bancă, se întocmește și un ordin de numerar primit. Furnizorul este contabilul șef, căruia casierul transferă chitanța. Chitanța este atașată la extrasul bancar.

TEMA "CONTABILITATEA ÎN CAZ"

1. Contabilitatea numerarului la casierie.

2. Contabilitatea numerarului pe conturi bancare.

3. Contabilitatea fondurilor în conturi în valută străină în bănci.

4. Contabilitatea fondurilor în conturi bancare speciale.

1. Contabilitatea numerarului la casierie.

Primirea și cheltuirea numerarului de la casieria organizației sunt considerate tranzacții în numerar, a căror executare este reglementată de regulament Banca Centrală a Federației Ruse "Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă"Data 22 septembrie 1993 nr. 40.

Toate operațiunile pentru primirea și emiterea de bani de la casa de marcat sunt gestionate de un MOL special desemnat - casieria. El este responsabil financiar pentru siguranța valorilor acceptate. La aplicarea unui loc de muncă, casierul își asumă un angajament scris, conform căruia își asumă responsabilitatea materială sume de baniși alte obiecte de valoare la casă. Casierului i se interzice să încredințeze executarea lucrărilor care i-au fost încredințate de alte persoane. Conducerea întreprinderii este obligată să creeze condițiile necesare pentru siguranța obiectelor de valoare în casa de marcat.

Primirea de numerar la casieria organizației se face încasări de numerar (formularul nr. KO-1), care trebuie numerotat în ordine de la începutul anului de raportare. Pentru a confirma primirea banilor, se emite o chitanță către ordinul de numerar primit, care dovedește faptul tranzacției cu numerar de către persoana care a primit chitanța.

Numerarul de la casieria organizației este emis de către ordine de ieșire de numerar (formular nr. KO-2). În unele cazuri, este permisă înlocuirea pregătirii unui ordin de numerar pentru cheltuieli cu documente pentru cheltuirea banilor la casierie. Acestea sunt: ​​salarizare sau salarizare pentru emiterea salariilor de la casieria organizației; cereri pentru emiterea de bani; conturile etc. Documentele pentru emiterea banilor sunt semnate de șeful și contabilul șef al organizației. Tichetele de ieșire de numerar sunt, de asemenea, numerotate de la începutul anului de raportare.

Banii de la casierie se emit numai pe baza ordinului șefului și cu permisiunea contabilului șef.

Bonurile de numerar pentru chitanțe și cheltuieli sunt înregistrate de departamentul de contabilitate înainte de a fi transferate la casierie. jurnal de înregistrare a documentelor de numerar primite și ieșite ... Tichetele de ieșire de numerar întocmite pe baza declarațiilor de salarizare (decontare și plată) pentru salarii și alte plăți echivalente cu acestea sunt înregistrate după emiterea salariilor și a altor plăți în termenul stabilit.

Informațiile despre toate faptele privind primirea și emiterea numerarului organizației pe baza comenzilor de numerar primite și ieșite sunt rezumate în carte de numerar. Înscrierile în registrul de numerar se fac pe măsură ce se fac tranzacții în numerar, întocmite prin documente primare. Fiecare organizație are o singură carte de numerar, ale cărei foi trebuie numerotate, dantelate, iar cartea în sine trebuie sigilată cu un sigiliu de ceară sau mastic. Numărul de foi din registrul de numerar este certificat de semnăturile șefului și contabilului șef al organizației. Înscrierile în registrul de numerar sunt păstrate în duplicat, al doilea exemplar al foilor servește ca raport al casierului, primele rămân în registrul de numerar, prin urmare, atât primul, cât și al doilea exemplar al foilor sunt numerotate cu aceleași numere. Ștergerile și corecțiile nespecificate în carnetul de numerar nu sunt permise, corecțiile efectuate sunt certificate de semnăturile casierului, precum și ale contabilului șef sau ale persoanei care îl înlocuiește.

La sfârșitul zilei de lucru, casierul calculează zilnic rezultatele tranzacțiilor în numerar pentru ziua respectivă, afișează soldul banilor în casa de marcat la data următoare și este transferat către departamentul de contabilitate ca raport al casierului, o a doua foaie detașabilă (o copie a înregistrărilor în registrul de numerar pe zi) cu chitanțe și cheltuieli documente de numerar contra primire în carnetul de numerar.

Organizația poate păstra în fondurile sale de casierie numai în limita a cărei valoare este stabilită de comun acord cu banca care o deservește. Mărimea limitei este determinată de influența unor factori precum: câștigurile zilnice medii, consumul mediu zilnic de numerar, particularitățile activităților organizației, modul de operare. Limita de numerar a organizației poate fi modificată prin acord cu banca de service în cazul unei creșteri a cifrei de afaceri în numerar. În cazul în care organizația nu a fost de acord cu banca care îi servește limita soldului de numerar la casierie, atunci în astfel de cazuri orice sold de numerar este considerat exces și se aplică penalități asupra acestuia.

Intregul bani gheata peste limită trebuie returnată băncii. Organizația nu are dreptul să acumuleze numerar care depășește limitele stabilite pentru a acoperi cheltuielile viitoare, inclusiv costurile forței de muncă. În prezent, suma maximă a decontărilor între entitati legale o singură plată este de 100.000 de ruble. Toate plățile efectuate de o entitate juridică către o altă zi într-o zi nu trebuie să depășească limita stabilită.

Depășirea limitei este permisă numai în zilele de emitere a salariilor de la 3 la 5 zile, în funcție de tipul de întreprindere și de îndepărtarea acesteia față de bancă. Sumele neutilizate în aceste zile trebuie returnate băncii în contul curent. Livrarea numerarului către bancă este emisă anunț de plată în numerar. Suma acceptată în anunț este emisă chitanță care este un document justificativ pentru eliminarea banilor la casă. Principalul canal de completare a numerarului la casierie este primirea acestuia din conturile curente ale băncilor. În plus, casierele primesc soldurile neutilizate ale sumelor responsabile, încasările din vânzarea produselor, plățile pentru diverse utilități etc.

Pentru a primi numerar din contul curent al instituțiilor bancare sunt emise întreprinderilor pe baza cererilor speciale carnetele de cecuri , în care toate cecurile sunt numerotate în avans, fiecare dintre ele are numele instituției bancare, numărul contului curent, numele proprietarului. Un cec este de obicei emis casierului; nu este permis să emită cecuri la purtător.

Pentru a ține cont de disponibilitatea și mișcarea fondurilor în casieria organizației, se folosește un cont activ 50 „Casier”, al cărui debit reflectă soldul fondurilor și documente monetare la casă, precum și toate sumele de încasări de numerar și documente monetare la casă, și pentru un împrumut - sumele de numerar și documentele de numerar emise.

Contul 50 „Casier” are următoarele subconturi: 1 „Casierie a organizației”, 2 „Casierie operațională”, 3 „Documente de casă”.

Subcontul 1 „Casieria organizației” este utilizată pentru a înregistra mișcarea numerarului în casă.

Subcont 2 " Bancă de operare»Este utilizat de organizațiile care au subdiviziuni structurale geografice separate (oficii poștale, birouri de bilete feroviare, debarcaderuri, centre de recepție pentru serviciul vieții de zi cu zi etc.).

Subcontul 3 „Documente de numerar” este utilizat pentru înregistrarea documentelor de numerar plătite - bilete de avion, bonuri de sanatoriu, timbre poștale, cambii și timbre de taxă de stat. Documentele de numerar sunt întocmite în mod similar cu numerarul de la casa de numerar a organizației pentru încasările și încasările de numerar, pe baza cărora se întocmește o situație a fluxurilor de numerar.

Pentru înregistrare moneda straina la casieria organizației, sunt deschise subconturi suplimentare în contul 50 „Casier” pentru a obține date separate privind mișcarea monedei pentru fiecare dintre tipurile sale.

Primirea numerarului și a documentelor de numerar la casieria organizației se reflectă în debitul contului 50 „Casier” în corespondență cu creditul diferitelor conturi. Emiterea de fonduri și documente monetare de la casa de numerar a organizației se reflectă în creditul contului 50 „Casier” în corespondență cu debitul diferitelor conturi.

Luați în considerare procedura contabilă pentru contul 50.

Дт 50 Кт 51 - fondurile au fost primite din contul bancar.

Дт 50 Кт 71 - banii primiți în schimb de la persoanele responsabile sunt valorificate.

Dt 50 Kt 66 - banii au ajuns în ordine împrumut pe termen scurt(împrumut)

Dt 50 Kt 55 - banii au fost primiți la casă dintr-un cont bancar special

Dt 50 Kt 90/1 - încasările din vânzarea de produse, lucrări și servicii au fost primite la casa de numerar a organizației

Dt 70 Kt 50 - salarii emise de la casierie

Dt 71 Kt 50 - bani emiși persoanelor responsabile

Dt 26 Kt 50 - cheltuieli generale minore de afaceri au fost plătite de la casierie

Dt 51 Kt 50 - banii au fost depuși de la casierie în contul curent

Dt 66 Kt 50 - s-au depus bani de la casierie pentru a rambursa datoria împrumuturilor.

Dt 50/3 Kt 51.76 - achiziționarea de documente monetare

Dt 26 Kt 50/3 - utilizarea ștampilelor pe costuri generale de funcționare

Dt 50,51 Kt 50/3 la vânzarea tichetelor.

Registrul formularului de contabilitate al jurnalului, care reflectă tranzacțiile în numerar, este jurnalul-comandă 1-APK.

Înregistrarea documentară a tranzacțiilor în numerar în LLC „Natella”

Primirea de fonduri la casă

Fondurile pot fi primite de la casieria organizației:

Din contul curent al organizației;

De la cumpărători și clienți;

Când sumele neutilizate sunt returnate de către persoanele responsabile;

La rambursarea unui împrumut acordat angajaților organizației;

Sub formă de despăgubire pentru daunele materiale cauzate;

Când primiți împrumuturi (credite) în cadrul contractelor cu persoane juridice și persoane fizice.

Formularele documentelor primare care țin cont de primirea fondurilor la casierie sunt prezentate în Tabelul 3.

Tabelul 3. Forme ale documentelor contabile primare

Comitetul de stat de stat din Rusia a aprobat următoarele forme unificate de documentație contabilă primară (documente cu ajutorul cărora se păstrează documentația tranzacțiilor în numerar la întreprindere):

Carte de numerar;

Ordin de primire;

Formular de retragere;

Cartea contabilității fondurilor primite și emise de casier;

Salarizare;

Decont de plată.

Acceptarea numerarului la casierie se efectuează conform unui ordin de numerar primit (formular nr. KO-1), semnat de contabilul șef. Contabilul va completa un exemplar al bonului de plată și chitanța pentru acesta. În primul rând, numele organizației este scris în continuare în ordine în locurile stabilite: numărul de ordine al comenzii (numerotarea PKO se face în ordine, începând de la 1 ianuarie până la sfârșitul anului), data primirii fondurilor. Coloana „Cont corespondent, subacont” indică contul care va fi creditat în operațiune, adică se înregistrează înregistrarea contabilă. Dacă este necesar, cifra contabilității analitice și cifra scopului intenționat al fondurilor primite sunt puse jos. Apoi, suma este introdusă în număr. Numele persoanei este indicat mai jos în rândul „Acceptat de la”. După completarea completă a PKO și a chitanței pentru aceasta, contabilul o înregistrează în „Jurnalul de înregistrare a chitanței, debitelor și numerelor de plată” (formular nr. KO-Z).

Rândul „Bază” indică sursa primirii numerarului primit la casierie, adică. reflectă conținutul tranzacțiilor financiare și comerciale. Apoi, suma este indicată în cuvinte.

Rândul „Atașament” indică documentele principale care formalizează tranzacția comercială. Poate fi: o comandă de lucru; scrisoare de parcurs; factura fiscala; acord de împrumut; un extras din decizia ședinței fondatorilor; certificat contabil cu calcul; scrisoare client; un extras din decizia comitetului sindical sau din ordinul șefului; CEC bancar; declarația personală a angajatului etc.

Contabilul transferă direct bonul de primire pentru executare către casier, unde casierul verifică corectitudinea și completitudinea completării comenzii, prezența și autenticitatea semnăturii contabilului șef. Dacă una dintre aceste cerințe nu este îndeplinită, casierul returnează documentele către departamentul de contabilitate pentru o prelucrare corespunzătoare.

Casierul acceptă numerar pe bază de fișă. Numerarul este acceptat de casier în așa fel încât deponentul de numerar să poată observa acțiunile casierului.

După acceptarea numerarului, casierul verifică suma indicată în PKO cu suma numerarului efectiv acceptat.

Dacă suma depusă în numerar corespunde cu suma specificată în PQS, casierul semnează PQS, o chitanță pentru ordinul de numerar primit și pune pe el o amprentă a unei ștampile care confirmă tranzacția în numerar.

Dacă suma depusă nu se potrivește, casierul îl invită pe deponentul de numerar să aducă suma lipsă de numerar sau returnează suma depusă excesiv de numerar.

Dacă deponentul refuză să adauge suma lipsă de numerar, casierul returnează suma depusă în numerar.

Casierul tăie PKO și îl transferă contabilului-șef pentru PKO pentru suma efectiv depusă de numerar.

Ordinele de numerar sunt acceptate numai în ziua în care au fost întocmite. Când numerarul ajunge la casă de la bancă, se întocmește și un ordin de numerar primit. Chitanța este atașată la extrasul bancar.

Apoi casierul face înregistrări în registrul de numerar (formularul nr. OK-4). Această carte este dantelată și sigilată cu sigiliul organizației, paginile sunt numerotate. Înscrierile în registrul de numerar se fac de către casier în duplicat, prin hârtie copie. În fiecare zi, la sfârșitul zilei, casierul calculează rezultatele operațiunilor pentru ziua respectivă în conformitate cu coloanele „sosire”, afișează soldul (soldul) la casierie și îl transferă în următoarea foaie pentru prima diferență în coloana „sosire”. În partea de jos a fiecărei foi, casierul indică numărul de ordine și semne de numerar primite și ieșite.

După aceea, o jumătate din foaia de carte de numerar este smulsă și cu documentele atașate ca „raport de casier” este transferată contra primirii către contabilul șef. La sfârșitul lunii, prin compararea totalelor cifrelor de afaceri pe debitul și creditul contului 50 „Casier”, se afișează soldul de numerar de la sfârșitul lunii, care este comparat cu soldul din registrul de numerar.

Tranzacțiile la primirea fondurilor la casierie sunt prezentate în Tabelul 4.

Tabelul 4. Operațiuni pentru primirea de fonduri la casieria Natella LLC

În Procedura de desfășurare a operațiunilor de numerar, care stabilește regulile de emitere a numerarului împotriva unui raport, nu există restricții cu privire la mărimea sumelor emise. În consecință, o organizație poate raporta orice sumă. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că, ținând seama de limitare mărimea limită decontări în numerar între persoane juridice în valoare de 100.000 de ruble. (Ordonanța Băncii Rusiei din 20.06.2007 N 1843-U, revizuită la 28.04.2008), în cazurile în care persoana responsabilă efectuează, de exemplu, achiziționarea de bunuri de la o organizație terță parte, acționând în numele întreprinderea sa, suma unei plăți nu trebuie să depășească limita specificată.

Baza pentru eliminarea fondurilor de la persoana responsabilă este un raport în avans cu atașarea documentelor sursă primară la acesta. Documentele contabile primare sunt acceptate pentru contabilitate dacă sunt întocmite în forma conținută în albume forme unificate documentația primară... Documentele, a căror formă nu este prevăzută în aceste albume, trebuie să conțină detaliile obligatorii enumerate în clauza 2 a art. 9 din Legea federală din 21.11.1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”.

De regulă, documentele care confirmă cheltuielile efectuate sunt încasări în numerar și vânzări. Dacă intră cec de casier nu se reflectă pentru ce s-a făcut plata, trebuie să fie însoțită de chitanță, care indică direcția de utilizare a fondurilor. Atunci când verifică rapoartele în avans, un contabil ar trebui să acorde atenție următoarelor:

Datele, numele organizației de pe casa de marcat și chitanțele de vânzare trebuie să se potrivească, datele nu trebuie să cadă sâmbătă, duminică sau într-o zi de sărbătoare. Dacă persoana responsabilă, conform documentelor depuse, a achiziționat active materiale în aceste zile, indică în scris motivul cheltuielilor sumelor responsabile;

Chitanța de vânzare trebuie să conțină toate detaliile în conformitate cu datele disponibile (scrise în cuvinte valoare totală bunuri cumpărate, semnate de casier, sigiliul organizației);

Chitanța de vânzare trebuie să conțină o listă specifică a articolelor achiziționate de entitatea raportoare valorile materiale, și nu numele generalizator al acestora („bunuri de uz casnic”, „articole de papetărie”), cantitatea și valoarea. În cazul în care persoana responsabilă a depus o chitanță de vânzare, care indică denumirea generală a bunurilor achiziționate, pe reversul acesteia trebuie să fie listate bunurile de uz casnic sau de birou achiziționate de această persoană. Decodarea activelor materiale achiziționate date de persoana responsabilă este confirmată de semnătura sa.

Toate documentele atașate la raportul de cheltuieli trebuie numerotate în conformitate cu înregistrările făcute. După verificarea raportului anticipat, acesta este aprobat de șeful instituției și luat în considerare. Pe baza datelor aprobate raport anticipat departamentul de contabilitate anulează sumele de raportare în conformitate cu procedura stabilită. Mai mult, data aprobării raportului anticipat de către șeful organizației este data recunoașterii cheltuielilor de călătorie, întreținerea transportului oficial, a cheltuielilor de divertisment și a altor cheltuieli similare nu numai în contabilitate, ci și în contabilitate fiscală.