"unu. Organizațiile și antreprenorii individuali au dreptul la scutirea de obligațiile contribuabililor legate de calculul și plata impozitului (denumită în continuare scutirea), dacă pentru trei luni calendaristice consecutive suma veniturilor din vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) dintre aceste organizații sau antreprenori individuali, fără impozite, nu a depășit un milion de ruble în total.

2. Prevederile prezentului articol nu se aplică organizațiilor și antreprenorilor individuali care vând bunuri accizabile în termen de trei luni calendaristice consecutive.

3. Scutirea în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol nu se aplică obligațiilor care decurg din legătură cu importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, sub rezerva impozitării în conformitate cu articolul 146 paragraful 1 paragraful 4 al prezentului cod .

Persoanele care utilizează dreptul la scutire trebuie să transmită autorității fiscale de la locul înregistrării notificarea scrisă corespunzătoare și documentele specificate la punctul 6 al acestui articol, care confirmă dreptul la o astfel de scutire.

Notificarea și documentele specificate sunt depuse cel târziu în a 20-a zi a lunii de la care aceste persoane își exercită dreptul la scutire.

Formularul de notificare privind utilizarea dreptului la scutire este aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

4. Organizațiile și antreprenorii individuali care au trimis o notificare către autoritatea fiscală cu privire la utilizarea dreptului la scutire (cu privire la prelungirea perioadei de scutire) nu pot renunța la această scutire înainte de expirarea a 12 luni calendaristice consecutive, cu excepția cazului în care dreptul la scutire este pierdută de aceștia în conformitate cu paragraful 5 al acestui articol.

După 12 luni calendaristice, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare, organizațiile și antreprenorii individuali care au folosit dreptul la scutire depun autorităților fiscale:

documente care confirmă faptul că, în perioada specificată de scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), calculată în conformitate cu alineatul (1) al acestui articol, fără impozit pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive în total nu a depășit un milion ruble;

notificarea prelungirii utilizării dreptului de renunțare în următoarele 12 luni calendaristice sau a renunțării la utilizarea acestui drept.

5. Dacă în perioada în care organizațiile și antreprenorii individuali folosesc dreptul la scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără impozite pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive a depășit un milion de ruble sau dacă au vândut accizabile bunurile, contribuabilii începând cu prima zi a lunii în care a existat un astfel de excedent sau s-a efectuat vânzarea bunurilor accizabile și până la sfârșitul perioadei de scutire, își pierd dreptul la scutire.

Suma impozitului pentru luna în care a avut loc excesul de mai sus sau a fost efectuată vânzarea de bunuri accizabile și (sau) materii prime minerale accizabile, este supusă restabilirii și plății către buget în conformitate cu procedura stabilită.

În cazul în care contribuabilul nu a prezentat documentele specificate la alineatul (4) al acestui articol (sau a prezentat documente care conțin informații inexacte), precum și în cazul în care autoritatea fiscală a stabilit că contribuabilul nu respectă restricțiile stabilite de prezentul alineat și alineatele 1 și 4 din prezentul articol, valoarea impozitului este supusă recuperării și plății către buget în conformitate cu procedura stabilită cu încasarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare de sancțiuni și penalități fiscale.

6. Documentele care confirmă, în conformitate cu alineatele (3) și (4) ale acestui articol, dreptul la scutire (prelungirea perioadei de scutire) sunt:

un extras din bilanț (prezentat de organizații);

extras din registrul de vânzări;

un extras din cartea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale (prezentate de antreprenori individuali);

copie a jurnalului facturilor primite și emise.

7. În cazurile prevăzute la alineatele (3) și (4) ale acestui articol, contribuabilul are dreptul de a trimite o notificare și documente către autoritatea fiscală prin poștă recomandată. În acest caz, ziua depunerii lor către autoritatea fiscală este considerată a șasea zi de la data trimiterii unei scrisori recomandate.

8. Sumele impozitului acceptate de contribuabil pentru deducere în conformitate cu articolele 171 și 172 din prezentul cod înainte de utilizarea dreptului la scutire în conformitate cu prezentul articol, pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și necorporale activele achiziționate pentru tranzacții de implementare recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, dar care nu sunt utilizate pentru aceste tranzacții, după ce contribuabilul a trimis o notificare cu privire la utilizarea dreptului la scutire, sunt supuse restabilirii în ultima perioadă de impozitare înainte de trimiterea unui aviz cu privire la utilizarea dreptului la scutire prin reducerea deducerilor fiscale.

Sumele impozitului plătit pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de un contribuabil care și-a pierdut dreptul la scutire în conformitate cu prezentul articol, înainte de pierderea acestui drept și utilizate de contribuabil după ce a pierdut acest drept la efectuarea tranzacțiilor recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu acest capitol, sunt acceptate pentru deducere în conformitate cu procedura stabilită de articolele 171 și 172 din prezentul cod. "

Astfel, o scutire în temeiul acestui articol din Codul fiscal al Federației Ruse are dreptul Numai contribuabilii cu TVA(organizații și antreprenori individuali). În ceea ce privește plătitorii de TVA la vamă, acest articol nu se aplică.

Un contribuabil cu TVA are dreptul de a primi scutire de la obligațiile unui contribuabil. Când sunt îndeplinite următoarele condiții:

ü Pentru trei luni calendaristice consecutive, suma totală a încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) a contribuabilului, fără taxe, nu a depășit în total un milion de ruble;

ü Contribuabilul cu TVA nu a vândut bunuri accizabile timp de trei luni calendaristice consecutive.

· Operațiuni efectuate de agenții fiscali în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți că pentru participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare atunci când desfășoară activități de dealer pe piața valorilor mobiliare, precum și pentru orice alte organizații care cumpără și vând valori mobiliare în nume propriu și pe cheltuiala lor, încasează din vânzarea valorilor mobiliare pentru utilizați Codul fiscal al Federației Ruse este prețul de vânzare al valorilor mobiliare.

Trebuie remarcat faptul că aceste venituri pot fi numărate în moduri diferite. Puteți lua ultimele trei luni calendaristice sau puteți calcula veniturile din ultimul trimestru. Aceasta este opinia Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberian de Vest (Rezoluția din 2 decembrie 2002 în cazul nr. F04 / 4354-982 / A46-2002).

Astfel, pentru a obține scutirea de TVA pentru calculul veniturilor, trei luni calendaristice consecutive pot fi determinate în două moduri:

- ianuarie + februarie + martie (trimestrul I), aprilie + mai + iunie (trimestrul II) și așa mai departe;

- ianuarie + februarie + martie, februarie + martie + aprilie, martie + aprilie + mai și așa mai departe.

În cazul în care sunt îndeplinite condițiile cerute, contribuabilul notifică autorității fiscale decizia sa de a exercita dreptul la scutire de TVA. Forma notificării înaintată autorității fiscale a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 4 iulie 2002 nr. BG-3-03 / 342 „Cu privire la articolul 145 din partea a doua a impozitului Codul Federației Ruse ”. Împreună cu notificarea, contribuabilul transmite autorităților fiscale următoarele documente:

1) un extras din bilanț (prezentat de organizații);

2) un extras din registrul de vânzări;

3) un extras din registrul de venituri și cheltuieli și tranzacții comerciale (prezentat de antreprenori individuali);

4) o copie a jurnalelor facturilor primite și emise.

Setul de documente specificat trebuie prezentat autorității fiscale cel târziu în a 20-a zi a lunii de la care contribuabilul își folosește dreptul la scutire. Nu este necesar să depuneți aceste documente la autoritatea fiscală personal; puteți trimite o notificare și documente prin poștă recomandată. În acest caz, ziua depunerii lor către autoritatea fiscală este considerată a șasea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate.

Atunci când decide cu privire la utilizarea dreptului la scutire, contribuabilul ar trebui să acorde o atenție specială Codului fiscal al Federației Ruse. Acest paragraf conține o cerință de restabilire a TVA-ului anterior acceptat pentru deducerea bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe și imobilizările necorporale care au fost achiziționate de contribuabil, dar care nu au fost utilizate pentru tranzacții impozabile. La urma urmei, s-ar putea dovedi că valoarea TVA care trebuie restabilită este destul de mare și nu este rentabil să se utilizeze scutirea de obligațiile contribuabilului în acest caz. Dacă, după cântărirea argumentelor pro și contra, contribuabilul decide în continuare să utilizeze scutirea, suma impozitului „restabilit” se reflectă în declarația de impozitare pe valoarea adăugată pentru ultima perioadă de impozitare înainte de trimiterea notificării. Valoarea impozitului supus recuperării este reflectată în rândul 370 din secțiunea 2.1 „Calculul valorii totale a impozitului”, a cărui formă a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din 20 noiembrie 2003 nr. BG-3-03 / 644 „Cu privire la aprobarea formularelor pentru declarațiile privind taxa pe valoarea adăugată” ...

Contribuabilul poate exercita dreptul la scutire în termen de un an (12 luni calendaristice consecutive), apoi, la cererea sa, poate fi prelungit.

După expirarea anului în care contribuabilul a folosit dreptul la scutire, acesta trebuie să depună la autoritatea fiscală (cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare):

· Documente care confirmă faptul că suma veniturilor pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive de la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu a depășit un milion de ruble;

· Notificare de prelungire sau refuz de a exercita dreptul la scutire.

La prelungirea perioadei de scutire, contribuabilul prezintă autorității fiscale același set de documente ca atunci când obține dreptul la scutire. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din 30 septembrie 2002 nr. VG-6-03 / [e-mail protejat]„La scutirea de la îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil legate de calculul și plata TVA.”

Artă. 145 Cod fiscal scutește anumite categorii de contribuabili de obligația de a plăti TVA. Luați în considerare în materialul nostru aplicarea practică a acestor norme.

Persoanele care au dreptul să aplice articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse

În conformitate cu art. 145 Cod fiscal orice persoană juridică sau antreprenor individual, ale cărui venituri pentru 3 luni consecutive nu au depășit 2 milioane de ruble, nu pot plăti TVA - după ce trimite o notificare corespunzătoare la fisc. Cu toate acestea, chiar și cu astfel de încasări, următoarele nu se pot califica pentru beneficiu:

• negustori care vând produse accizabile;
• participanți la proiectul Skolkovo (articolul 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, operațiunile de import care sunt impozitate în mod general (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu intră sub incidența scutirii.

Avantajele și dezavantajele scutirii de TVA

Avea Articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse La fel ca în fiecare normă legislativă, există atât anumite avantaje care fac scutirea de TVA atractivă, cât și dezavantaje care pun sub semnul întrebării aplicarea dispozițiilor luate în considerare în practică. Deci, beneficiile includ:

• perioada pentru care se poate obține scutirea (1 an);
• posibilitatea extinderii scutirii menționate;
• nu este nevoie să faceți calcule de TVA, să trimiteți rapoarte privind impozitul specificat și să păstrați un registru de cumpărare (cu excepția anumitor cazuri)

dezavantaje Artă. 145 NC sunt după cum urmează:

• Toate TVA la intrare, conform documentelor contrapartidelor furnizorului, trebuie incluse în costul bunurilor achiziționate de la acestea (articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• TVA pentru acele bunuri care au fost achiziționate înainte de a primi preferințele luate în considerare și care nu au fost utilizate în activitate trebuie restabilită (această regulă se aplică și activelor fixe pentru care trebuie percepută amortizarea).
• În ciuda avantajului de a nu compila o carte de cumpărare, trebuie să se păstreze cartea de vânzări, precum și emiterea facturilor (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, toate aceste documente ar trebui întocmite în conformitate cu sub. "G" și "h" clauza 2 a secțiunii 2 din apendicele nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, și anume, cu marcajul "Fără TVA" în coloana special desemnată , care anterior reflecta informații despre rata și valoarea impozitului.
• În cazul vânzării de bunuri accizabile sau la dobândirea statutului de agent fiscal, o factură trebuie emisă într-o manieră generală care să indice toate informațiile referitoare la TVA (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. GD-4 -3 / din data de 04.06.2015 [e-mail protejat]), obligația de a efectua decontări de TVA este păstrată și în cazul unor astfel de situații în care este necesară o factură.
• În cazul importului de bunuri, obligația de plată a TVA rămâne, dar numai în legătură cu acele tranzacții care se referă la import.

Dacă doriți să scăpați de TVA - numărați încasările

După cum sa menționat deja, pentru a obține Scutirea de TVA Art. 145 Cod fiscal prevede o condiție specială: suma veniturilor pentru 3 luni consecutive nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. Persoanele juridice calculează veniturile pe baza datelor contabile, iar întreprinzătorii individuali utilizează cartea de venituri și cheltuieli pentru aceasta.

În același timp, volumul încasărilor nu include:

• Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii care, în conformitate cu normele stabilite de legislație, sunt clasificate ca categorie preferențială și nu sunt supuse TVA-ului, precum și venituri din acele operațiuni care sunt scutite de acest impozit din alte motive.
• Venituri din vânzări efectuate în afara Federației Ruse.
• Venituri din activități legate de UTII, dacă în același timp entitatea economică aplică și sistemul general de impozitare, care poate intra sub incidența art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 martie 2007 nr. 03-07-11 / 72).
• Chitanțe de plată în avans pentru livrările viitoare. Această condiție este confirmată în explicațiile oficiale ale funcționarilor (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. GD-4-3 / [e-mail protejat]), și este confirmat și de concluziile autorităților judiciare, de exemplu, prin rezoluția FAS SZO nr. A26-4179 / 2011, emisă la 20.04.2012.

Ce trebuie făcut dacă o notificare nu este trimisă la timp

Pentru a obține scutirea de TVA, persoanele care îndeplinesc criteriile stabilite trebuie să trimită o notificare autorității fiscale. Specifică suma veniturilor eligibile pentru un astfel de beneficiu fiscal. Este necesar să anunțați fiscul înainte de data de 20 a lunii de la care vă așteptați să primiți scutirea de TVA.

Trebuie remarcat faptul că mai devreme, și anume până la jumătatea anului 2014, autoritățile fiscale au impus cerințe stricte pentru depunerea la timp a unei notificări și, în caz de încălcare a termenului stabilit, au refuzat să aplice prevederile art. 145. Cu toate acestea, în 2015, a fost emisă o rezoluție fără precedent a Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă nr. 33, care a precizat că încălcarea termenului de depunere a unei notificări nu poate fi un motiv pentru refuzul scutirii de TVA, deoarece faptul că autoritățile fiscale au fost informate este important. Deoarece astfel de clarificări ale acestor cazuri sunt obligatorii pentru autoritățile fiscale, indiferent de cealaltă opinie a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și a Serviciului Federal Fiscal, acest lucru a devenit un bun ajutor în activitățile organizațiilor care solicită scutirea. În special, acest fapt a avut un efect favorabil asupra entităților comerciale, care:

• nu a plătit TVA înainte, considerând că activitățile lor sunt preferențiale în temeiul art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• a efectuat tranzacții fără acumulare de TVA după pierderea dreptului de utilizare a modurilor speciale, de exemplu UTII sau STS.

Aceste organizații și persoane, în cazul respectării cerințelor art. 145, își pot revendica dreptul la scutire de TVA și astfel pot evita consecințele asociate neplății TVA (amenzi, penalități). În plus, nu va trebui să depuneți o declarație fiscală.

De asemenea, menționăm că dreptul la scutire de TVA în temeiul art. 145, o entitate economică o poate utiliza chiar și în perioada în care se efectuează măsuri de control în legătură cu aceasta.

***

Scutirea de TVA în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse poate facilita în mod semnificativ activitățile organizațiilor și ale antreprenorilor individuali. Pentru a face acest lucru, trebuie să aveți suma veniturilor specificată în cod și să o confirmați cu documente contabile.

Antreprenorii individuali și persoanele juridice pot fi scutiți de îndeplinirea obligațiilor plătitorului cu privire la calculul și deducerea impozitului. Acest lucru este permis dacă profitul primit din vânzarea de servicii, performanța muncii, vânzarea de produse pentru ultimele trei luni calendaristice consecutive s-a ridicat la nu mai mult de 2 milioane de ruble. Această dispoziție este consacrată în articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Scutirea de TVA are mai multe nuanțe. Să le luăm în considerare.

Excepții

Legislația stabilește condițiile în care art. 145 nu funcționează. În special, regula nu se aplică antreprenorilor și organizațiilor care au vândut produse accizabile de trei luni consecutive consecutive. Prevederile normei nu se aplică nici obligațiilor care decurg din subiecte legate de importul unui anumit grup de mărfuri în zona vamală a Federației Ruse. Această categorie include, în special, produsele care fac obiectul art. 146, p. 1, sub. patru.

Articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse: scutire de TVA. Notificare

Persoanele care fac obiectul prevederilor regulamentului trebuie să furnizeze în scris notificarea corespunzătoare. Acesta este însoțit de documente care confirmă dreptul de utilizare a beneficiului. Aceste lucrări sunt trimise inspecției la locul înregistrării subiectului. Formularul de notificare este aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor. Antreprenorii și persoanele juridice care au trimis o notificare autorității de supraveghere cu privire la utilizarea scutirii sau la prelungirea acesteia nu pot refuza această oportunitate timp de 12 luni consecutive. Excepția este cazurile de pierdere a drepturilor în conformitate cu punctul 5 al art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Reînnoire

La un an de la depunerea notificării, cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare, un antreprenor individual sau o organizație care a folosit dreptul în temeiul art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt trimise organului de control:

Pierderea dreptului

Dacă în perioada în care un antreprenor sau o organizație individuală s-a bucurat de scutirea de impozit, încasările pentru fiecare 3 luni consecutive în total au depășit 2 milioane de ruble sau dacă entitatea a vândut produse accizabile, începând cu prima zi a acelei perioade de timp (luna ), în care a existat un exces sau vânzare, până la sfârșitul perioadei de valabilitate a prestației, pierde posibilitatea de a o utiliza. Suma impozitului pentru luna în care venitul a depășit limita stabilită este supusă restabilirii și plății ulterioare la buget prin lege. Dacă subiectul nu a furnizat documente justificative sau există informații inexacte în rapoartele prezentate, pe lângă restanțe, persoana este acuzată de amenzi și penalități. Sancțiuni similare se aplică în cazul în care organul de control stabilește faptele de nerespectare de către subiect a restricțiilor prevăzute la art. 145, paragrafele 1 și 4.

Documente justificative

Pentru a profita de oportunitatea oferită de art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării trebuie reflectate în documentația de raportare. Confirmarea că suma totală a veniturilor pentru perioadele stabilite de normă nu a depășit limita necesară, sunt extrase:

1. Din bilanț (pentru organizații).
2. Din cartea privind contabilitatea cheltuielilor și veniturilor, precum și a tranzacțiilor comerciale (pentru antreprenori).
3. Din cartea de vânzări.

În plus, este furnizată o copie a jurnalului facturii (emisă și primită).

Calculul veniturilor

Subiecții care doresc să-și exercite dreptul în temeiul art. 145, avizul indică suma profitului. Calculul veniturilor se efectuează în conformitate cu regulile consacrate în politica contabilă. În același timp, calculele utilizează profiturile primite atât din servicii, bunuri, lucrări impozabile (inclusiv rata zero), cât și neimpozabile, cât și în numerar și în natură. Calculele iau în considerare, de asemenea, plata în titluri, precum și profiturile din vânzarea de produse, performanța muncii și furnizarea de servicii în teritorii care nu fac parte din Federația Rusă. Numai în acest caz, puteți utiliza dreptul prevăzut la articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Practica instanțelor de arbitraj confirmă această dispoziție. La determinarea încasărilor, a căror valoare depinde de posibilitatea luată în considerare de norma luată în considerare, ar trebui luate în considerare toate tipurile de venituri ale entității.

Ce nu se ia în calcul?

Profitul nu include plățile primite din vânzarea de servicii, lucrări, produse de către entități care utilizează UTII pentru anumite tipuri de activități. La calcul, baza de impozitare nu include plățile în avans și alte plăți care sunt primite în contul livrărilor viitoare de produse, a performanței muncii sau a prestării de servicii, care sunt impozitate la o rată zero. Mai mult, durata ciclului de producție pentru ei este mai mare de șase luni. Dacă compania folosește o politică contabilă pentru plată în procesul de determinare a bazei pentru TVA, atunci numai sumele plătite sunt acceptate în calculul profitului. Acest lucru se datorează punctului 50 din Orientările metodologice. În special, se vorbește despre profitul care este de fapt primit în natură sau în numerar, inclusiv plata în valori mobiliare.

Artă. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse: clarificări privind calendarul

Pentru multe entități, problema timpului peste care ar trebui calculat veniturile nu este clară. În special, apar dificultăți în determinarea celor trei luni în care art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Comentariile de supraveghere indică faptul că veniturile ar trebui calculate pentru fiecare perioadă consecutivă. Dar, în acest caz, profitul primit în aceeași lună va fi numărat de două ori. Într-o astfel de situație, se presupune că subiectul trebuie să stabilească lunar dreptul de a utiliza prestația conform art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Între timp, scutirea de TVA nu este explicată în mod clar de legislație. Codul stabilește doar termenii și condițiile și regulile generale. În acest sens, subiecții înșiși efectuează calculul la fiecare 3 luni trimestrial. Trebuie remarcat faptul că instanțele de arbitraj susțin această politică a antreprenorilor. Acest lucru se datorează tocmai inexactității legislației. Și astfel de cazuri sunt soluționate tocmai în favoarea plătitorilor.

Recuperarea plăților

În activitățile entităților comerciale, poate apărea o situație atunci când o întreprindere achiziționează produse utilizate pentru efectuarea de tranzacții care sunt obiecte impozabile, dar care nu sunt utilizate înainte de dreptul prevăzut la art. 145. În acest caz, taxa de admitere dedusă pentru bunurile achiziționate este restabilită și inclusă în costul acestor bunuri. Acest lucru trebuie făcut în ultima lună care precede eliberarea. Să luăm în considerare un exemplu:

Organizația caritabilă oferă consiliere juridică plătită și alte servicii plătite persoanelor cu dizabilități. Pentru aceasta, compania a cumpărat articole de papetărie în august 2002. Valoarea achiziției a fost de 6 mii ruble, inclusiv TVA - 1 mii ruble. În august, acesta din urmă a fost acceptat pentru deducere. În același timp, organizația nu a oferit servicii juridice în această lună. În septembrie 2002, societatea a trimis o notificare de eliberare către autoritatea de supraveghere. Aceasta înseamnă că, la 30 august, deducerea obligatorie plătită furnizorului trebuie anulată și ulterior inclusă în costul materialelor de birou. În acest caz, contabilitatea se va efectua după cum urmează:

La achiziționarea de bunuri, se face o înregistrare:

• Sub-număr DB 19 Cd 68. "Calcule pentru TVA" - 1 mie de ruble. - restabilirea sumei acceptate pentru deducere înainte de începerea eliberării.
• DB 10 Kd 19 - 1 mie de ruble. - suma recuperată este inclusă în costul bunurilor achiziționate.

În loc de aceste două intrări, puteți face una:

• DB 10 Cd 68, subsc. „Așezări pe ND” - 1 mie de ruble. suma recuperată este inclusă în prețul de achiziție.

Mijloace fixe

În conformitate cu art. 145, valorile deducerilor pentru mijloacele fixe neutilizate trebuie, de asemenea, restabilite. În acest caz, vorbim despre situații în care o parte din valoarea mijloacelor fixe este utilizată în implementarea activităților. După cum observă experții, suma TVA care a fost acceptată anterior pentru deducere în ceea ce privește prețul activului fix neamortizat (neutilizat) ar trebui restabilit. Valoarea acestei proprietăți este mărită de aceasta. Aceste operațiuni trebuie efectuate în ultima lună care precede eliberarea.

În plus

Sumele impozitelor care au fost plătite de entități care și-au pierdut capacitatea de a utiliza scutirea pentru serviciile, bunurile sau lucrările achiziționate înainte de pierderea acestui drept și utilizate ulterior în desfășurarea activităților recunoscute ca obiect de impozitare sunt deduse în conformitate cu cu art. 171 și 172 în ordine.

Un punct important

Se ocupă cu trimiterea unei notificări. Sub forma unui document aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor, este furnizată o parte de rupere. Ar trebui să conțină un semn de la organismul de control că a primit o notificare de la subiect. Această coloană vertebrală este considerată un document de autorizare pentru un antreprenor sau organizație. dar în unele cazuri, fiscul stabilește cerințe pentru acceptarea tuturor documentelor. În special, subiecții sunt instruiți să introducă hârtii într-o cutie poștală specială din corpul de control. În acest caz, trebuie să aflați numărul de telefon al departamentului care înregistrează corespondența primită. Angajații săi au informații despre numărul documentației primite. În cazurile prevăzute la clauzele 3 și 4 din norma luată în considerare, este permisă trimiterea de hârtii și notificări prin poștă recomandată, utilizând serviciile de poștă. Ziua furnizării lor în astfel de situații va fi considerată a șasea zi de la data trimiterii corespondenței. Acest punct trebuie luat în considerare și ar trebui să fie ajustat momentul trimiterii De regulă, entitățile comerciale aduc notificări și documente justificative personal.

Articolul 145. Scutirea de la îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil

• verificat azi
• cod din 28.01.2020
• intrat în vigoare la 01.01.2001

Nu există noi revizuiri ale articolului care nu au intrat în vigoare.

Comparați cu revizuirea articolului din 01.01.2015 04.01.2011 30.09.2010 01.01.2008 23.01.2006 01.08.2004 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001

Organizațiile și antreprenorii individuali, cu excepția organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat), au dreptul la scutire de la obligațiile unui contribuabil legate de calculul și plata impozitului (în continuare în acest articol) - scutire), dacă pentru trei luni calendaristice consecutive, suma veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor organizații sau antreprenori individuali, fără impozite, nu a depășit două milioane de ruble în total.

Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozitul agricol unificat) au dreptul la scutire de la obligațiile unui contribuabil legate de calculul și plata impozitului, cu condiția ca aceste persoane să se transfere la plata impozitului agricol unificat și exercitați dreptul prevăzut pentru acest alineat, în același an calendaristic sau cu condiția ca pentru perioada de impozitare anterioară pentru impozitul agricol unificat, suma veniturilor primite din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în implementarea tipurilor de activități antreprenoriale în pentru care se aplică sistemul de impozitare specificat, fără contabilitate fiscală nu a depășit în total: 100 de milioane de ruble pentru 2018, 90 de milioane de ruble pentru 2019, 80 de milioane de ruble pentru 2020, 70 de milioane de ruble pentru 2021, 60 de milioane de ruble pentru 2022 și următorii ani.

Prevederile acestui articol nu se aplică organizațiilor și antreprenorilor individuali care vând bunuri accizabile în termen de trei luni calendaristice consecutive, precum și organizațiilor specificate la articolul 145.1 din prezentul cod.

Scutirea în conformitate cu paragraful 1 al acestui articol nu se aplică obligațiilor care decurg din legătură cu importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, sub rezerva impozitării în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din prezentul cod.

Persoanele menționate la punctul 1 din clauza 1 a acestui articol, care utilizează dreptul la scutire, trebuie să transmită autorității fiscale notificarea scrisă corespunzătoare și documentele specificate în clauza 6 a acestui articol, care confirmă dreptul la o astfel de scutire. locul înregistrării lor.

Persoanele menționate la punctul doi al clauzei 1 din prezentul articol, care utilizează dreptul la scutire, trebuie să transmită o notificare scrisă corespunzătoare autorității fiscale la locul înregistrării lor.

Aceste documente și (sau) notificări vor fi prezentate cel târziu în a douăzecea zi a lunii de la care se folosește dreptul la scutire.

Formularul de notificare privind utilizarea dreptului la scutire este aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Organizațiile și antreprenorii individuali menționați la punctul 1 din clauza 1 a acestui articol, care au trimis o notificare autorității fiscale cu privire la utilizarea dreptului la scutire (cu privire la prelungirea perioadei de scutire), nu pot refuza această scutire înainte de expirare de 12 luni calendaristice consecutive, cu excepția cazului în care dreptul de eliberare va fi pierdut de către aceștia în conformitate cu paragraful 5 al acestui articol.

Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozitul agricol unificat), care au exercitat dreptul la scutire, nu au dreptul să renunțe la dreptul la scutire în viitor, cu excepția cazului în care dreptul la scutire este pierdut de către aceștia în conformitate cu paragraful 5 al acestui articol ...

După 12 luni calendaristice, până cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare, organizațiile și antreprenorii individuali care au folosit dreptul la scutire în conformitate cu alineatul (1) al paragrafului 1 al acestui articol, transmit autorităților fiscale:

• documente care confirmă faptul că, în perioada specificată de scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), calculată în conformitate cu paragraful 1 al acestui articol, fără impozit pentru fiecare 3 luni calendaristice consecutive în total nu a depășit 2 milioane ruble;
• notificarea prelungirii utilizării dreptului de renunțare în următoarele 12 luni calendaristice sau a renunțării la utilizarea acestui drept.

Dacă în perioada în care organizațiile și antreprenorii individuali menționați la primul paragraf al clauzei 1 al acestui articol folosesc dreptul la scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără impozite pentru fiecare 3 calendar consecutiv lunile au depășit 2 milioane de ruble sau, dacă contribuabilul a vândut bunuri accizabile, contribuabili, începând cu prima zi a lunii în care a avut loc excesul specificat sau s-a efectuat vânzarea bunurilor accizabile și până la expirarea perioadei de scutire, pierde dreptul la scutire.

Dacă în perioada de impozitare pentru impozitul agricol unificat de la o organizație sau un antreprenor individual care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat) și care utilizează dreptul la scutire, suma veniturilor primite din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în implementarea tipurilor de activități antreprenoriale, pentru care se aplică sistemul de impozitare specificat, excluzând impozitul a depășit suma stabilită la punctul doi al clauzei 1 din prezentul articol, o astfel de organizație sau un antreprenor individual, începând cu prima zi a luna în care a avut loc un astfel de excedent sau s-a efectuat vânzarea bunurilor accizabile, pierde dreptul de liberare. Organizațiile și antreprenorii individuali care și-au pierdut dreptul la scutire nu sunt eligibili pentru reexonerare.

Suma impozitului pentru luna în care a avut loc excesul de mai sus sau s-a efectuat vânzarea bunurilor accizabile este supusă restabilirii și plății la buget în modul prescris.

În cazul în care contribuabilul nu a prezentat documentele specificate la alineatul (4) al acestui articol (sau a prezentat documente care conțin informații inexacte), precum și în cazul în care autoritatea fiscală a stabilit că contribuabilul nu respectă restricțiile stabilite de prezentul alineat și alineatele 1 și 4 din prezentul articol, valoarea impozitului este supusă recuperării și plății către buget în conformitate cu procedura stabilită cu încasarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare de sancțiuni și penalități fiscale.

Documentele care confirmă, în conformitate cu alineatele (3) și (4) ale acestui articol, dreptul organizațiilor și antreprenorilor individuali specificate la alineatul (1) al paragrafului 1 al acestui articol la scutire (prelungirea perioadei de scutire) sunt:

• un extras din bilanț (prezentat de organizații);
• extras din registrul de vânzări;
• un extras din registrul de venituri și cheltuieli și tranzacții comerciale (prezentat de antreprenori individuali);
• paragraful a expirat la 1 ianuarie 2015. - Legea federală din 20.04.2014 N 81-FZ.

Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut de la sistemul simplificat de impozitare la regimul general de impozitare, documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din cartea veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare.

Pentru antreprenorii individuali care au trecut la regimul general de impozitare din sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat), documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din registrul de venituri și cheltuieli al antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat) ...

În cazurile prevăzute la alineatele (3) și (4) ale acestui articol, contribuabilul are dreptul să trimită autorităților fiscale documente și (sau) notificări prin poștă recomandată. În acest caz, ziua depunerii lor către autoritatea fiscală este considerată a șasea zi de la data trimiterii unei scrisori recomandate.

Sumele impozitului acceptate de contribuabil pentru deducere în conformitate cu articolele din prezentul cod înainte de a utiliza dreptul la scutire în conformitate cu prezentul articol pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe și imobilizările necorporale achiziționate pentru efectuarea operațiunilor recunoscute ca impozitarea obiectelor în conformitate cu prezentul capitol, dar care nu este utilizată pentru aceste operațiuni, după ce contribuabilul trimite o notificare cu privire la utilizarea dreptului la scutire, este supusă restabilirii în ultima perioadă de impozitare înainte de începerea utilizării dreptului la scutire și în cazul în care o organizație sau un antreprenor individual începe să utilizeze dreptul la scutire prevăzut în acest articol, din a doua sau a treia lună a trimestrului, recuperarea sumelor de impozitare se face în perioada de impozitare din care exercită persoanele menționate dreptul la scutire.

Sumele impozitului plătit pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de un contribuabil care și-a pierdut dreptul la scutire în conformitate cu prezentul articol, înainte de pierderea acestui drept și utilizate de contribuabil după ce acesta a pierdut acest drept la efectuarea operațiunile recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu acest capitol, sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut de articolele din prezentul cod.

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul la scutirea de obligațiile contribuabililor legate de calculul și plata impozitului (în continuare în acest articol - scutire), dacă pentru trei luni calendaristice consecutive suma veniturilor din vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) ale acestor organizații sau antreprenori individuali fără taxe nu au depășit două milioane de ruble în total. 2. Prevederile prezentului articol nu se aplică organizațiilor și antreprenorilor individuali care vând bunuri accizabile în termen de trei luni calendaristice consecutive, precum și organizațiilor specificate la articolul 145.1 din prezentul cod. 3. Scutirea în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol nu se aplică obligațiilor care decurg din legătura cu importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, sub rezerva impozitării în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al Articolul 146 din prezentul cod. Persoanele care utilizează dreptul la scutire trebuie să transmită autorității fiscale de la locul înregistrării notificarea scrisă corespunzătoare și documentele specificate la punctul 6 al acestui articol, care confirmă dreptul la o astfel de scutire. Notificarea și documentele specificate sunt depuse cel târziu în a 20-a zi a lunii de la care aceste persoane își exercită dreptul la scutire. Formularul de notificare privind utilizarea dreptului la scutire este aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. 4. Organizațiile și antreprenorii individuali care au trimis o notificare către autoritatea fiscală cu privire la utilizarea dreptului la scutire (cu privire la prelungirea perioadei de scutire) nu pot renunța la această scutire înainte de expirarea a 12 luni calendaristice consecutive, cu excepția cazului în care dreptul la scutire este pierdută de aceștia în conformitate cu paragraful 5 al acestui articol. După 12 luni calendaristice, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare, organizațiile și antreprenorii individuali care au folosit dreptul la scutire depun la autoritățile fiscale: documente care confirmă faptul că, în perioada specificată de scutire, suma încasărilor din vânzare de bunuri (lucrări, servicii), calculate în conformitate cu paragraful 1 al acestui articol, fără impozit pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive în total, nu a depășit două milioane de ruble; notificarea prelungirii utilizării dreptului de renunțare în următoarele 12 luni calendaristice sau a renunțării la utilizarea acestui drept. 5. Dacă în perioada în care organizațiile și antreprenorii individuali folosesc dreptul la scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără impozite pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive a depășit două milioane de ruble sau dacă contribuabilul a vândut bunurile accizabile, contribuabilii începând cu prima zi a lunii în care a avut loc un astfel de excedent sau s-a efectuat vânzarea bunurilor accizabile și, până la sfârșitul perioadei de scutire, își pierd dreptul la scutire. Suma impozitului pentru luna în care a avut loc excesul de mai sus sau a fost efectuată vânzarea de bunuri accizabile și (sau) materii prime minerale accizabile, este supusă restabilirii și plății către buget în conformitate cu procedura stabilită. În cazul în care contribuabilul nu a prezentat documentele specificate la alineatul (4) al acestui articol (sau a prezentat documente care conțin informații inexacte), precum și în cazul în care autoritatea fiscală a stabilit că contribuabilul nu respectă restricțiile stabilite de prezentul alineat și alineatele 1 și 4 din prezentul articol, valoarea impozitului este supusă recuperării și plății către buget în conformitate cu procedura stabilită cu încasarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare de sancțiuni și penalități fiscale. 6. Documentele care confirmă, în conformitate cu alineatele (3) și (4) ale acestui articol, dreptul la scutire (prelungirea perioadei de scutire) sunt: ​​un extras din bilanț (prezentat de organizații); extras din registrul de vânzări; un extras din cartea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale (prezentate de antreprenori individuali); copie a jurnalului facturilor primite și emise. Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut de la sistemul simplificat de impozitare la regimul general de impozitare, documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din cartea veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare. Pentru antreprenorii individuali care au trecut la regimul general de impozitare din sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat), documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din cartea de venituri și cheltuieli a antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare pentru agricultură producători (impozit agricol unificat) ... 7. În cazurile prevăzute la alineatele (3) și (4) ale acestui articol, contribuabilul are dreptul de a trimite o notificare și documente către autoritatea fiscală prin poștă recomandată. În acest caz, ziua depunerii lor către autoritatea fiscală este considerată a șasea zi de la data trimiterii unei scrisori recomandate. 8. Sumele impozitului acceptate de contribuabil pentru deducere în conformitate cu articolele 171 și 172 din prezentul cod înainte de utilizarea dreptului la scutire în conformitate cu prezentul articol, pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și necorporale activele achiziționate pentru tranzacții de implementare recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, dar care nu sunt utilizate pentru aceste tranzacții, după ce contribuabilul a trimis o notificare cu privire la utilizarea dreptului la scutire, sunt supuse restabilirii în ultima perioadă de impozitare înainte de trimiterea unui aviz cu privire la utilizarea dreptului la scutire prin reducerea deducerilor fiscale. Sumele impozitului plătit pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de un contribuabil care și-a pierdut dreptul la scutire în conformitate cu prezentul articol, înainte de pierderea acestui drept și utilizate de contribuabil după ce acesta a pierdut acest drept la efectuarea operațiunilor recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu acest capitol, sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut la articolele 171 și 172 din prezentul cod.

Consultanță juridică în temeiul art. 145 Cod fiscal

Valentina Titova

articolul 145 nk. nu pot să cred că există o scutire de TVA. Spune-mi care este captura? Și cum te duci la eliberare? Înțeleg corect că veniturile pe lună nu depășesc 666 tr.?

• Răspunsul avocatului:

  Codul fiscal al Federației Ruse prevede scutirea de la taxele unui plătitor de TVA în următoarele cazuri: 1) scutirea organizațiilor și a antreprenorilor individuali dacă încasările lor din vânzări nu depășesc o anumită limită (dacă pentru trei luni calendaristice consecutive precedente, suma veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor organizații sau antreprenori individuali, fără taxe, nu a depășit două milioane de ruble în total.) În același timp, codul nu indică faptul că veniturile din organizație trebuie să fie lunar; 2) organizația nu trebuie să vândă bunuri accizabile; Scutirea de taxele unui contribuabil TVA este dreptul: 1) să nu plătească TVA pentru tranzacțiile pe piața internă rusă în termen de 12 luni calendaristice (clauza 4 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse); 2) nu depuneți o declarație de TVA la biroul fiscal. Contribuabilii scutiți de TVA sunt totuși obligați să emită facturi marcate „Fără TVA” în virtutea indicației directe a clauzei 5 a art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, pentru confirmarea sa periodică, veți avea nevoie de un extras din cartea de vânzări, precum și de o copie a jurnalului facturilor primite și emise (clauza 6 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Scutirea de TVA nu se aplică operațiunilor care implică importul de mărfuri în Federația Rusă și nu scutește un agent fiscal de taxele unui agent fiscal TVA (clauza 3 a articolului 145, articolul 161 din Codul fiscal al Federația Rusă). Prin urmare, chiar dacă sunteți scutit de obligațiile unui contribuabil cu TVA, plătiți taxe vamale și îndepliniți obligațiile unui agent fiscal pentru operațiunile prevăzute la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, va trebui. În conformitate cu paragraful 3 al art. 145 Codul fiscal al Federației Ruse pentru a obține dreptul la scutire de la taxele unui contribuabil TVA, este necesar să depuneți o notificare scrisă și documente care să confirme dreptul la o astfel de scutire la autoritatea fiscală la locul înregistrării sale cel târziu a 20-a zi a lunii de la care folosește dreptul la scutire ... Documentele care confirmă în conformitate cu dreptul la scutire (prelungirea perioadei de scutire) sunt: ​​un extras din bilanț (prezentat de organizație); extras din registrul de vânzări; un extras din cartea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale (prezentate de antreprenori individuali); copie a jurnalului facturilor primite și emise. Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut de la sistemul simplificat de impozitare la regimul general de impozitare, documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din registrul de venituri și cheltuieli.

Maria Lazareva

Andrey Podryabinnikov

Cum să treceți la sistemul fiscal simplificat dacă nu ați avut timp în 5 zile? Vă rog spuneți-mi! în aprilie 2013, am deschis un IP pentru transportul de marfă, avem o gazelă personală. Nu au avut timp să treacă imediat la sistemul fiscal simplificat și nu au folosit IP timp de 3 luni. În iulie, am început să lucrăm activ și să folosim contul curent. Spuneți-mi cum să emit o factură pentru servicii cu sau fără TVA? Dacă nu ați avut timp să treceți la sistemul fiscal simplificat, avem acum OSNO? Este posibil să treceți la sistemul fiscal simplificat sau acum doar de anul viitor? Dacă închideți și redeschideți un antreprenor individual pentru a lucra cu sistemul fiscal simplificat, trebuie să închideți contul? sau va fi posibil să lucrezi cu el cu un nou antreprenor individual? Nu-mi dau seama, capul meu se învârte! Vă mulțumesc foarte mult anticipat!

• Abia din anul viitor, din păcate. Închideți IP-ul de ieșire și deschideți unul nou într-o zi. Și noi am făcut asta. Dacă deschideți și închideți, atunci cel mai probabil contul va trebui să fie închis și deschis.