NDFL ili porez na dohodak za pojedince: što je to, za koje i kako platiti, koji bi trebao platiti i kako se vratiti. Plaćanje NDFL-a

Plaćanje NDFL-a od nove godine postalo je lakše. Sada ne bitno je li tvrtka plaća novac zaposlenicima s tekućeg računa, bez obzira na to je li gotovina ili daje od prihoda. Pravila u svakom slučaju su jedno. Iznimka se daje samo za odmor i bolnicu (tablica s rokovima nDFL naknade prikazano ispod).

Kada držite i navedite NDFL iz različitih plaćanja

Ndfl s plaćom

Od 1. siječnja, NDFL je potreban najkasnije u dan nakon dana stvaranja plaćanja dohotka. To se također odnosi na plaće, uključujući i deponirane ili odbijene.

Prošle godine porez je uvršten na isti dan kada je tvrtka uzela novac na plaćanja za plaćanja ili ih prevesti na račune zaposlenika. A ako je tvrtka platila dohodak izravno iz gotovinske saldo na blagajni, naveli su NDFLS najkasnije do dana nakon takvih plaćanja. I došlo je do problema prilikom plaćanja plaće. Trebam li navesti porez na dohodak, ako nije bilo stvarne isplate? Sada se ovo pitanje uklanja.

Primjer 5.

Koristite uvjet za primjere 1 i 3.

Plaća zaposlenika je 60.000 rubalja. 18. siječnja, platio je unaprijed u iznosu od 24.000 rubalja. Nije potrebno držati NDFL iz tog iznosa.

Zaposlenik ima troje djece, od kojih je jedan invalid. Napisao je izjavu standardu dječji odbitak Ndfl na sva troje djece (uzorak). Njegova veličina - 17 800 rubalja. (Vidi primjer 3). Dakle, iznos poreza na dohodak koji treba održati s plaćima zaposlenika u siječnju jednaka je:

(60 000 utrlja. - 17 800 utrljati.) × 13% \u003d 5486 utrljati.

Također od zaposlenika morate držati 70 rubalja. NDFL S. materijalna dobit, Drugi dio plaće u tvrtki isplaćuje se najkasnije do 3. broja.

Od veljače 2016. Spiridonov će dobiti takav iznos:

60 000 rubalja. - 24.000 rubalja. - 5486 rubalja. - 70 rubalja. \u003d 30 444 utrljati.

Ako navedite porez kasnije sljedeći dan nakon plaće, to je osnova za novčanu kaznu od 20 posto poreza, koja je pogodila proračun s kašnjenjem (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezne vlasti imaju pravo dovršiti tvrtku za taj iznos, bez obzira na to koliko je odgođena s prijenosom poreza - za dan ili tjedan.

Ndfl s predujmom plaća

Nije potrebno držati NDFL s napretkom i 2016. godine. Porez iz cijele plaće, uključujući unaprijed, potrebno je izračunati posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Držite - na dan ekstrakcije. I popise - najkasnije do sljedećeg dana nakon izdavanja dana. Izmjene i dopune koje su stupile na snagu 1. siječnja, ne mijenjaju ništa (pismo savezne porezne službe Rusije 15. siječnja 2016. BS-4-11 / 320).

Iz ovog pisma poreza slijedi da u 2016. sve ostaje na stari način. Datum primitka prihoda u obliku plaća u 2016. godini, kao i prije, posljednji dan u mjesecu se razmatra, za koji je nastao (stavak 2. čl. 223. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ta se stopa primjenjuje na napredak, to jest, plaća za prvi dio mjeseca. To znači da se taj iznos treba izdati zaposleniku bez odbitak NDFL, I zadržati kasnije - od plaće, koju će tvrtka platiti drugi dio mjeseca.

Dakle, još uvijek je opasno zadržati i prenijeti u proračun NDFL od napretka. Porezne vlasti mogu odlučiti da je tvrtka prerano navodi novac iz svojih sredstava. Dakle, ovaj iznos nije porez. Tada se ispostavi da je s konačnom plaćom, tvrtka je zadržala manje NDFL nego što je potrebno. Za to mogu završiti 20 posto dospjelih obveza (čl. 123 Poreznog zakonika Ruske Federacije, e-poruke Ministarstva financija Rusije od 10. travnja 2015. br. 03-04-06 / 20406, od 22. srpnja, 2015 br. 03-04-06 / 42063). Otkazati kaznu se dobiva samo na sudu (rješavanje Sjeverno-zapadnog okruga 10. prosinca 2013. br. A56-16143 / 2013).

Prilikom plaćanja poreza iz odmora i bolnice

Posebna pravila pružaju se za NDFL iz bolnice i odmora. Morate ih navesti najkasnije do posljednjeg broja mjeseca, u kojem su takve isplate izvršene. To jest, to je nemoguće kasnije, prije nego što možete. Sada imate samo više vremena za isplatu proračuna. I ne morate čekati kraj mjeseca da plati porez. A ako je posljednji dan u mjesecu slobodan dan, kao što je, na primjer, 31. siječnja, tada se porez ne smije platiti najkasnije do bliske budućnosti - 1. veljače.

U prošlosti godina NDFL Naveli su prema općim pravilima - najkasnije do sljedećeg dana nakon uplate (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. travnja 2015. br. 03-04-06 / 20406). Sada to možete učiniti kasnije.

Novo pravilo je prikladno za tvrtke u kojima se mnogi zaposlenici: porez se može akumulirati u roku od mjesec dana. Dakle, nije potrebno nekoliko puta mjesečno za izdavanje računa na NDFLS od odmora i bolnice. Učinite ga s jednom uplatom na kraju mjeseca kako biste olakšali svoj rad. Iako je još bilo logičnije za popis prodajnih poreza i bolnice s plaćom.

Novi postupak za plaćanje NDFL-a odnosi se na sve bolnice, uključujući i skrb o zdravstvenim članovima obitelji. S drugim pomagalima, nije potrebno držati NDFL. No, na naknadu za neiskorišteni odmor, ovo se pravilo ne primjenjuje. Stoga je sigurnije ne odgoditi isplatu poreza na dohodak na ovu uplatu. Uostalom, porezne vlasti imaju dugo podijeljenu odmor i naknadu za odmor. Čak iu pomoći 2-NDFL praznici uvijek se preporučuju da donesu dohodak za 2012. godinu, a naknada s kodom 4800 (pismo savezne porezne službe Rusije od 8. kolovoza 2008. br. 3-5-04 / 380).

Primjer 6.

Zaposlenik ide na odmor 20. veljače 2016. godine. Tvrtka 16. veljače platio je blagdane u iznosu od 16.500 rubalja. Istog dana, NDFL je održan u iznosu od 2145 rubalja. Drugi zaposlenik ide na odmor 24. veljače. Njegovi blagdani iznosili su 22.500 rubalja., NDFL, koji se održao na dan plaćanja, - 2925 rubalja. Posljednjeg dana u mjesecu, 29. veljače, tvrtka će uvesti u proračun ukupne količine NDFL-a od blagdana - 5070 rubalja.

A praznici se obračunavaju i plaćaju u prosincu 2016., a vrijeme kada se iznos izračunatog i zadržanog poreza na dohodak mora prenijeti na proračun, istječe u siječnju 2017.?

Oblik izračuna količine NDFLS-a, izračunatog i održavanja poreznog agenta (6-NDFL obrazac), kao i postupak njegovog završetka odobrenog naloga savezne porezne službe Ruske Federacije 14. listopada 2015. br , MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom] Da bi se ispunio izračun, navodi se da je izrađen rastom ishodom prvog tromjesečja, pola godine, devet mjeseci i godinu dana (za razdoblje podnošenja). Međutim, u biti, to se odnosi samo na popunjavanje odjeljka. 1, u kojima su iznosi sažeti u svim pojedincima iznos obračunatog dohotka, izračunat i zadržan od strane NDFL-a rastućim rezultatom od početka poreznog razdoblja prema relevantnoj poreznoj stopi. Kao što naglašava FNS, odjeljak. 1 je ispunjen rastućim rezultatom za prvo tromjesečje, pola godine, devet mjeseci i godinu.

Ali u odjeljku. 2 izračune u obliku 6-NDFL za odgovarajuće odražava one operacije koje su proizvedene u posljednja tri mjeseca ovog razdoblja (pismo savezne porezne službe Ruske Federacije od 24.05.2016. BS-4-11 / 9194 ). Važno usavršavanje odnosi se na samo našu situaciju: ako obavlja operaciju u jednom izvještajnom razdoblju, i to ga dovršava u drugom izvještajnom razdoblju, ova se operacija odražava u razdoblju u kojem je dovršeno (vidi slova od 02.11.2016. BS -4 jedanaest / [Zaštićeno e-poštom], od 10/24/2016 br. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom]).

Da biste razumjeli koje podatke treba uključiti u oblik 6-NDFL za odgovarajuće razdoblje, morate znati:

• datum stvarne generacije prihoda (utvrđuje se u skladu s čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nalazi se na taj datum da se porezni agenti moraju izračunati u iznosu odfl (klauzula 3. čl. 226 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji);
• datum NDFL;
• razdoblje prijenosa poreza.

Datum stvarnog primitka.

S obzirom na dohodak u obliku naknade za datum njezina stvarnog primitka posljednji je dan u mjesecu, za koji je porezni obveznik nastao dohodak za radne dužnosti u skladu s ugovorom o radu (ugovor) (stavak 2. čl. 223 Porezne kodeksa Ruske Federacije). U isto vrijeme, to nije važno na koji dan (rad, neradni odmor, slobodan dan) čini posljednji dan u mjesecu. Datum stvarnog primitka prihoda u svakom slučaju bit će posljednji dan. Prema tome, izračun iznosa NDFL-a donosi porezni agent posljednjeg dana u mjesecu, za koji je porezni obveznik nastao dohodak za obavezne poslove (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije 23. studenog 2016. godine 03-04-06 / 69179, br. 03-04-06 / 69181).

Što se tiče datuma stvarnog primitka dohotka u obliku praznika, treba uzeti u obzir položaj koji je formirao predsjednika od vas u odluci 07.02.2012. Br. 11709/11.

Plaćanje odmora, unatoč činjenici da je povezan s zapošljavanjem poreznog obveznika s poreznim poslom, ima drugačije (izvrsno plaće) Priroda, budući da je u to vrijeme zaposlenik slobodan od izvršenja radnih dužnosti. Prema tome, uvrštenje poreza na dohodak, koji se održava s iznosom odmora, ne može se izvršiti prema odredbama stavka 2. čl. 223 Porezni broj.

Kao rezultat toga, datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaćanja odmora određuje se prema PP-u. 1 str. 1 umjetnost. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije kao dana uplate dohotka, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama ili na njegove upute računima trećih strana. Prezentirani položaj također je pokazao u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije 06.06.2012. 03-04-08 / 8-139 (usmjereno na pismo savezne porezne službe Ruske Federacije od 13.06. 2012 br. EF-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]), FNS Ruske Federacije 01.08.2016. BS-3-11 / [Zaštićeno e-poštom]

Bilješka

Odmor treba platiti najkasnije tri dana prije početka odmora (9. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije). Kršenje ovog zahtjeva je administrativno kažnjen čin, za koji odgovornost potječe u 1. dijela umjetnosti. 5.27 Kodeks administrativnog koda, koji potvrđuje arbitražna praksa (Vidi, na primjer, odluke Moskovskog gradskog suda od 22.04.2016. U predmetu br. 7-4562 / 2016, Vrhovni sud Republike Udmurt od 24. veljače 2016. u predmetu br. 7-80 / 2016). U isto vrijeme, okolnosti slučaja mogu ukazivati \u200b\u200bna odsutnost kaznenog djela, kako se ispostavilo u predmetu br. 7-8 / 2016. Poslodavac i zaposlenik došli su do sporazuma o odredbi godišnjeg i dodatnog dopusta od 16. siječnja 2015. do 02/15/2015. Izjava zaposlenika za odredbu o odmoru od 14. siječnja 2015. godine, nalog poslodavca o odredbi odmora donesen je 14. siječnja 2015., uplata poslodavca izvršena je 15. siječnja 2015. godine. Ove okolnosti ukazuju na kršenje poslodavca odredbi Dijela 9. za umjetnost. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, plaćanje odmora je odmah nakon objave naloga za pružanje dopusta, dok je sam razdoblje između datuma objavljivanja narudžbe i datuma početka Odlazak je bio tri dana (odluka Vrhovnog suda Udmurt Republici od 25. siječnja 2016.).

Datum odbitka držača NDFL.

U skladu sa stavkom 4. čl. 226 Porezni broj poreznih agenata u Rusiji Federacije dužni su zadržati obračunatu količinu poreza na dohodak izravno od prihoda poreznog obveznika u njihovim stvarnim plaćanjima, uzimajući u obzir nijanse utvrđene navedenom klauzulom. (Značajke zadržavanja poreza određuju se u odnosu na nevin dohodak i dohodak u obliku materijalnih naknada.)

Dakle, ako se plaća isplaćuje ne na posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava, a kasnije, datum stvarnog primitka dohotka i datum identifikacije NDFL-a na različite dane i, vrlo eventualno, različita razdoblja izvješćivanja , Prilikom plaćanja za odmor, ova situacija se ne događa, od datuma stvarnog primitka dohotka i datum odbitka NDFL-a se podudara.

Popis poreza na dohodak.

Na temelju stavka 6. čl. 226 Porezni zakonik o poreznim zastupnici dužni su navesti iznose izračunatih i zadržanih NDFLS najkasnije do dana nakon dana plaćanja poreznog obveznika dohotka. Međutim, iz ovog pravila postoje iznimke u vezi s plaćanjem prihoda u obliku privremenih koristi za osobe s invaliditetom (uključujući doplatak za skrb o djeci) i platiti za odmor. U takvim prihodima, obveza prenošenja izračunatog i zadržanog poreza treba ispuniti najkasnije u posljednjem broju mjeseca, u kojem su izvršene plaćanja.

Trebate uzeti u obzir: ako je rok popis NDFL Potrebno je na vikend ili neradni dan odmora pod zakonodavstvom Ruske Federacije, a kraj mandata se smatra najbližim radnom danom nakon njega (stavak 7. čl. 6.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,

Ispunite izračun u obliku 6-NDFL.

Dakle, kako bi se omogućilo relevantne podatke u odjeljku. 1 Izračun obrasca 6-NDFL je dovoljan tako da je datum stvarnog primitka prihoda činilo razdoblje zastupanja navedenog izračuna. Ali odjeljak. 2 je popunjena ako je lisicirajuće razdoblje detektiranog i izračunatog NDFL završio u jednom od posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja.

Primjer

Plaća prijevozne tvrtke u prosincu 2016. plaćena 12/30/2016. Na isti dan, rezultirajući iznos NDFL-a naveden je u proračunu. Uplata 30. prosinca donesena je zbog činjenice da je datum plaćanja drugog dijela plaće (8.) predviđen pravilima Unutarnjim propisima o zapošljavanju (8.) - ovaj slučaj 8. siječnja 2017. - je ne-radni odmor. Uostalom, prema 8. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije u slučajnosti Dana plaćanja s vikendom ili neradnima praznika plaćanje plaća se uoči ovog dana, takav datum (dan plaćanja) u situaciji koja se razmatra je 30. prosinca 2016. godine.

Iznos plaće za prosinac 2016. iznosi 850.000 rubalja. (20 zaposlenika), iznos NDFL izračunatog iz njega po stopi od 13% - 109.590 rubalja. (Standardno primijenjeno porezne olakšice u iznosu od 7.000 rubalja). Izračun: (850 000 - 7 000) utrljati. x 13% \u003d 109 590 utrljati.

Osim toga, 12/13/2016 transportna tvrtka Plaćeni odmor (upravljački program) u iznosu od 30.450 rubalja. (minus NDFL - 4.550 rubalja.). Izračun: 35 000 rubalja. x 13% \u003d 4 550 utrlja.

U dotičnoj situaciji, datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaće u prosincu 2016. iznosi 12/31/2016, datum odbitka NDFL - 12/30/2016, rok za prijenos NDFL - 09.01.2017.

Datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaćanja odmora i datum odbitka NDFL-a s iznosom odmora plaća se podudaraju, to je 13. prosinca 2016. godine. Količina NDFL u proračun treba prenijeti najkasnije do 09.01.2017.

U tom smislu, informacije o navedenim prihodima, iznos izračunatog i zadržanog poreza odražava se u odjeljku. 1 Izračun u obliku 6-NDFL za 2016. godinu, odjeljak. 2 punjenje ne podliježe. Relevantne informacije u odjeljku. 2 Potrebno je razviti u obračun za prvo tromjesečje 2017. (u odjeljku 1, podaci nisu uključeni).

Da bi bili jasni kako u opisanoj situaciji treba popuniti izračun 6-NDFL obrasca, ne uzima u obzir druge podatke.

Prvo ispunite izračun za 2016. godinu (samo sec. 1).

Izračunato u obliku 6-NDFL za prvo tromjesečje 2017., na temelju naše situacije, potrebno je ispuniti samo DIP. 2.

Ako datum stvarnog dohotka i razdoblja podizanja NFFLS-a spada u različita razdoblja izvješćivanja, onda su informacije u obliku 6-NDFL obrasca uključeni u dvije faze. Izračunati razdoblje izvješćivanjaNa koji je datum stvarne generacije prihoda ispunjen odjeljkom. 1, podaci su u odjeljku. 2 se odražavaju prilikom ispunjavanja izračuna za sljedeće izvještajno razdoblje.

Porez na dohodak pojedinci Uz plaće (uključujući unaprijed) treba navesti najkasnije do datuma nakon dana plaćanja prihoda. A s količinom odmora ili bolnice, morate platiti proračunu najkasnije u posljednjem broju mjeseca, u kojem su takve isplate. Takve pojašnjenja sadržane su u pismu Ministarstva financija Rusije od 03.10.17 br. 03-04-06 / 64400.

Ndfl s plaćom

Dužnosnici podsjećaju da se izračun NDFL proizvede posljednjeg dana u mjesecu, za koji je zaposlenik naplaćeno prihod u obliku naknade. Prije isteka mjeseca, ovaj se dohodak ne može smatrati primljenim, a prema tome se porez ne može izračunati. Nadalje, dužnosnici nalikuju odredbama stavka 4. članka NC RF. To kaže porezni agent Dužno je zadržati NDFL od prihoda zaposlenika u njihovoj stvarnoj plaći. Stoga je odbitak izračunat na kraju mjeseca iznos poreza je donesen samo uz stvarno plaćanje plaće nakon kraja mjeseca, za koju je izračunat porezni iznos. Plaćanje NDFL-ova do proračuna donosi se najkasnije do dana nakon dana plaćanja poreznog obveznika. to opće pravilo Klauzula 6. članka NC RF. Iznimka se odnosi na turale i privremene osobe s invaliditetom (vidi dolje).

Po opće praviloPorezni agent navodi NDFL od plaća (uključujući za prvu polovicu mjeseca) jednom mjesečno s konačnim izračunom prihoda zaposlenika na kraju svakog mjeseca u rokovima utvrđenim u stavku 6. članka NC RF. Na primjer, prilikom plaćanja plaće 8. dana u mjesecu nakon izračunatog, NDFL se mora prenijeti na proračun najkasnije do 9. godine.

Ndfl iz bolnice i odmora

Kao što je već spomenuto, porezni agenti drže izračunati iznos poreza u stvarnom dohotku prihoda liječnika (odredba 4. Porezne kome je Ruske Federacije). Prilikom plaćanja poreznog obveznika za privremenu invalidnost (uključujući naknadu za skrb o djeci), kao i iznos odmora Izračunati i zadržani NDFL moraju biti navedeni najkasnije do posljednjeg broja mjeseca, koji je izradio takve isplate. To je istina u stavku 6. članka NC RF.

Dakle, NDFL iz bolnice održava se sa svojom stvarnom plaćom, a proračun je naveden najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu takve uplate. Isto pravilo vrijedi za odmor.

Bilješka. Ruske organizacije i individualne poduzetnike, od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je pojedinac primio dohodak, kao što je poznato, dužni su (stavak 1. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Izračun iznosi i plaćanje poreza provodi se u odnosu na sve prihode poreznog obveznika, čiji je izvor porezni agens, osim dohotka za koje se provodi izračun i plaćanje poreza provodi u skladu s Umjetnost. Umjetnost. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227,1 i 228 poreznog zakonika Ruske Federacije.

Odredbe za obračun poreza utvrđuju se prema čl. 226 Porezni broj. U isto vrijeme, oni se razlikuju ovisno o primijenjenoj poreznoj stopi, koja se utvrđuje umjetnost. 224 NK RF. Dakle, u prihodima, u odnosu na koje se porezna stopa primjenjuje 13%, izračun NDFL iznosa donosi rastući ishod od početka poreznog razdoblja u svakom mjesecu u odnosu na sve prihode poreznog obveznika za to razdoblje, s testnim poreznim periodom s obuzdanim u prethodnim mjesecima. (stavak 3. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos poreza u odnosu na dohodak za koji se primjenjuju porezna stopa 9, 30 i 35% izračunava se porezni agentom zasebno za svaki iznos navedenog dohotka koji se naplaćuje porezni obveznik.
Količina NDFL-a Porezni agent mora se čuvati izravno iz dohotka poreznog obveznika kada zapravo plaćaju. Holding se vrši na štetu svih sredstava koje je porezni agent platio pojedincu, uz stvarno plaćanje navedenog novca poreznim obveznicima ili na njegove upute trećim osobama. Otkriveni porezni iznos ne prelazi 50% iznosa plaćanja (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Pojedinci poreznih agenata mogu platiti različite vrste Prihodi: plaće, koristi utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, materijalna pomoć itd. Od navedene prihode Prepoznaju se kao uključivanje NDFL-a, a zatim agent ima dužnost za izračunavanje, držanje i prijenos poreza na proračun. Količina poreznih poreznih agenata dužan je navesti u roku navedenom u stavku 6. čl. 226 Porezni broj. I oni različite vrste Plaćanja će se razlikovati.

Plaća

Plaće se plaćaju izravno zaposleniku na mjestu rada iz ureda poslodavca, bilo prebačeni na račun koji su naveli u Banci o uvjetima utvrđenim kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu (3. dio članka 136. rada Kod Ruske Federacije). U isto vrijeme, Zakon o radu Ruske Federacije priznaje drugačiji način plaćanja plaće, ako ga predviđa savezni zakon ili ugovor o radu. Na primjer, relevantna sredstva mogu se izdati drugoj unaprijed dogovorenoj osobi ili na popisu na račun takve osobe u banci. U slučaju da ni savezni zakon ni ugovor o radu ne sadrže relevantne upute, plaćanje plaća drugoj osobi moguća je samo proxy. Takva punomoć treba certificirati notarijski ili sam poslodavac (klauzula 4. čl. 185 Građanskog zakonika).

Plaća zaposlenika utvrđuje ugovor o radu u skladu s ovim poslodavcem sustava plaća (čl. 135. Zakona o radu Ruske Federacije). Sastoji se od naknade za rad, naknadu i poticajne isplate (1. dio 1. članka 129. Zakona o radu Ruske Federacije).

Plaća poslodavcu treba platiti ne manje često nego svaki tjedan po danu utvrđenim pravilima unutarnjeg rasporeda rada, kolektivnog ugovora, ugovora o radu (6. dio 6. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Specifično vrijeme plaćanja plaće Zakona o radu Ruske Federacije ne regulira. Rostrude u pismu od 06.03.2012 n PG / 1004-6-1 objasnio je sljedeće. Dokumenti koji mogu biti postavljeni u dane plaćanja plaća, u navedenom 6 navedeni su putem zareza. To, prema dužnosnicima, zakonodavac naglašava ekvivalent tih dokumenata, u bilo kojem od kojih se može riješiti pitanje isplate plaća. Prema tome, dani plaćanja plaća mogu biti navedeni u bilo kojem od onih navedenih u onima koji se razmatraju 6. članka. 136 TK RF dokumenata.

Istovremeno, poslodavci vjeruju da je postupak plaćanja plaća poželjna za utvrđivanje pravila unutarnje regulacije rada, budući da kolektivni ugovor može biti odsutan u organizaciji, a sporazum o radu uređuje odnose određenog zaposlenika.

Organizacije za najveći dio određuju dane za izdavanje plaće:

• za prvu polovicu mjeseca (unaprijed) - od 16. do 25. broj tekućeg mjeseca;
• u drugoj polovici mjeseca (konačni izračun) - od posljednjeg broja mjeseca za koji se plaća plaće, na 10. broj sljedećeg mjeseca.

Rokovi za plaćanje plaće 25. i 10., prema Ministarstvu zdravstva i društvenog razvoja Rusije, mogu dovesti do povrede zahtjeva umjetnosti. 136 tk rf. Dakle, zaposlenik koji je ušao u rad prvog dana primit će plaće za prvu polovicu mjeseca samo na kraju mjeseca. A to je u suprotnosti s radnom zakonodavstvom (pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije 25.02.2009 br. 22-2-709).

Uz slučajnost Dana plaćanja paydayja s vikend ili neradni odmor, plaćanje se mora izvršiti uoči ovog dana (8. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije).

Specifične dimenzije predujnog zakonodavstva o radu nisu uspostavljene. Kupovi vjeruju da kada se izračunava, potrebno je uzeti u obzir vrijeme koje je zapravo proveo zaposlenik. U isto vrijeme, u pismu Radrud od 09/08/2006 n 1557-6 to je naznačeno minimalna veličina Unaprijed zbog rješavanja Vijeća ministara SSSR-a od 23.05.1957 N 566 "o postupku za plaćanje plaće radnicima za prvu polovicu mjeseca" (struja u dijelu, ne suprotno Zakonom o radu Ruska Federacija ne bi trebala biti niža od radnog vremena radnika.

U određivanju veličine predujma, u pravilu, plaća se plaća zaposlenika, razne nadoplate i nadoplate naknade, nagrada i plaćanja društvenog karaktera ne uzimaju u obzir. Prema riječima stručnjaka Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja Rusije, plaća se za svaku polovicu mjeseca trebalo bi obračunati o jednakim iznosima (osim nagrada) (navedeno pismo Ministarstva zdravstva i društveni razvoj Rusije br. 22 -2-709).

Primjer 1., Plaća zaposlenika je 28.500 rubalja, za rujan je instaliran za 7500 rubalja.
Ukupan iznos razgraničenja zaposlenika u rujnu (bez mogućih premija) bit će 36.000 rubalja. Na temelju toga, za prvu polovicu mjeseca, prikupio je 17.000 rubalja. (17 142.86 rubalja. (36 000 rubalja / 21 dana x 10 dana.), Gdje su 21 i 10 ukupan broj radnih dana u rujnu i broj radnih dana koje zaposlenik provodi u prvoj polovici mjeseca, odnosno ).

Datum stvarnog primitka zaposlenika dohotka u obliku naknade priznaje se kao posljednji dan u mjesecu, za koji je optužen ovim prihodima za obaveze o radu (stavak 1. stavka 2. članka 223 Porezni broj Ruske Federacije).

To je bilo iznad poreznih agenata u skladu sa stavkom 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije mora zadržati obračunatu količinu poreza izravno od prihoda poreznog obveznika u njihovoj stvarnoj plaći. Na temelju toga, financijeri su preporučili poreznih agenata za izračunavanje, držanje i prijenos u proračun NDFL-a s plaća jednom mjesečno s konačnim obračunama prihoda zaposlenika na svaki mjesec, za koji je naplaćen prihod (pisma Ministarstva financija Rusije od 18.04.2013 n 03-04-06 / 13294, od 15.08.2012. 03-04-06 / 8-143 i od 09.08.2012. 03-04-06 / 8-232).

Presjeksij Ruske Federacije u odluci 07.02.2012. No. 11709/11 podržao je takav položaj financijera. Viši suci, analizirajući norme stavka 2. čl. 223, stavak 3. umjetnosti. 226 Porezni broj i 6. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, naznačeno je da prilikom plaćanja plaće za prvu polovicu mjeseca prije isteka mjeseca, nemoguće je odrediti prihod primljen u obliku naknade mjesečno i izračunati NDFL da bude zaključiti i prenijeti u proračun.

Budući da NDFL se ne naplaćuje u vrijeme plaćanja plaća za prvu polovicu mjeseca, zatim u priopćenju o plaćanju unaprijed, njegov iznos je naveden u cijelosti bez odbitka.

Primjer 2., Plaćanje plaća u organizaciji provodi se od blagajnika na trošak sredstava uklonjenih s tekućeg računa. Pravila Uredbe o unutarnjem radu utvrđena su dana plaćanja plaćanja plaća: 19. - za prvu polovicu mjeseca i 4. - u drugoj polovici. 19. rujna, računovođa je primio gotovinu za plaćanje plaće zaposlenicima za prvu polovicu rujna u iznosu od 378 650 rubalja.
19. rujna po primitku sredstava u Banci na plaćanju unaprijed nalog za plaćanje Popis poreza na dohodak nije dostavljen proračunu. U računovodstvu su provedeni sljedeći unosi:

Debit 50 kredit 51

• 387 650 utrljati. - novčana sredstva primljena u Banci za plaćanje plaće za prvu polovicu rujna;

Debit 70 kredit 50

• 387 650 utrljati. - plaćeno od gotovinskog ureda za predujam za prvu polovicu rujna.

Plaće, kao što je gore spomenuto, može se platiti od ureda poslodavca na prijenos računa određenog zaposlenika u banku. Njegova plaćanja i gotovina dobivena od poreznog agenta za robu koja se prodaje njima obavljaju rad koji je osigurao (stavak 2. Upute Banke Rusije od 20.06.2007 n 1843-U ograničiti Izračuni gotovine i potrošnje gotovine primljene u blagajni pravna osoba ili blagajnik pojedinog poduzetnika "). Drugi način plaćanja plaće je njegova plaćanja u naturi (2. dio čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije).
Za različite oblike plaćanja plaće, rekao je stavak 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije uspostavili su različite rokove za prijenos prilagođenih NDFL iznosa.

- dan po danu

Relativno je nedavno, većina poslodavaca platila je plaće svojim zaposlenicima od blagajnika na štetu gotovine naplaćenog na bankovnom računu. U tom slučaju, zadržana količina NDFL-a trebala bi biti navedena na račun Savezne riznice najkasnije do dana stvarnog primitka na banku gotovine za plaćanje dohotka (stavak 1. stavka 6. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Takav zahtjev za zakonodavstvo ne bi trebao dostaviti dodatne poteškoće s računovodstvenom uslugom. Uostalom, prilikom uklanjanja novca bankovni račun Količina zapravo prikupljenih prihoda već je poznata zaposlenicima, koji se održavaju od njih skup poreza na dohodak, koji se isporučuje u proračun.

Ponovite: NDFL se izračunava i održava s cijelom količinom plaća na posljednji dan u mjesecu. Dok mjesec nije završio, nije moguće izračunati iznos plaće zaposleniku, jer, na primjer, može biti bolestan u posljednjim danima u mjesecu, a to će smanjiti svoje prihode. Stoga, prvi dan kada možete izračunati plaću i izračunati porez na dohodak, ona postaje posljednji dan u mjesecu. Ministarstvo financija Rusije obraća pažnju na gore navedena slova br. 03-04-06 / 13294, n 03-04-06 / 8-143, br. 03-04-06 / 8-232. U priopćenju o plaćanju plaća u drugoj polovici mjeseca, iznos se smanjio od strane agregata predujma i plaćenog NFFL-a.

Kraj primjera 2., Takvo stanje na primjer: iz osnove za u rujnu izračunata NDFL 123 065 utrljati., Računovođa 4. listopada, sredstva su primljena u Banci za plaćanje plaće zaposlenicima u iznosu od 439.426 rubalja. Na danima plaća, od 4. do 8. listopada, zaposlenik L.V. Homomi su bili bolesni, a iznos od 12.453 rubalja zbog plaćanja za plaćanje. U početku je pohranjen, a zatim mu platio 15. listopada.
4. listopada, prilikom primanja novca za plaćanje za plaćanja računovođe, nalog za plaćanje predstavljen je računovođem za prijenos iznosa NDFL 123.065 rubalja. Od obračunatog dohotka radnika u rujnu.
Primanje sredstava u Banci za plaćanje plaće za drugu polovicu rujna, njihovo plaćanje, polog koji nije primio od strane Homov monetarni iznos I njegovo naknadno izdavanje odražava se u sljedećem ožičenju.

Debit 50 kredit 51

• 439 426 Utrljajte. - primljen u bankovnom novcu za plaćanje plaće u drugoj polovici rujna;

Debit 68, subaccount "izračune za NFFL";

• 123 065 utrljati. - prebačen u iznos proračunskog poreza na dohodak, koji se održava s plaćom zaposlenika za rujan;

Debit 70 kredit 50

• 423 482 utrljati. (439 426 - 12 453) - plaćeno od blagajne plaće zaposlenicima;

Debit 70 kredit 76-4

• 12 453 rubalja. - deponirati iznos plaće Homove;

Debit 51 kredit 50

• 12 453 rubalja. - pohranjen iznos zarade CHOMOV položen na banku za najavu;

Debit 50 kredit 51

• 12 453 rubalja. - primio novac za plaćanje deponenta;

Debit 76-4 kredit 50

• 12 453 rubalja. - Plaćena je plaćanje plaće u homovu.

Porezni agenti trebaju slijediti odredbe ABP-a. 1 str. 6 tbsp. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije i navedite NDFL na dan povlačenja gotovine, bez obzira na datum stvarnog izdavanja plaće, zaposlenika. U suprotnom, porezne vlasti će se pojaviti prikupljanju kazni za kašnjenje u plaćanju poreza.

Usput, individualne porezne vlasti još uvijek pokušavaju naplatiti kazne s iznosima izračunatim iz plaće plaćenih za prvu polovicu mjeseca. FAS Daleko Eastern Distrikt u odluci od 22.08.2012 n F03-3211 / 2012 ukazao je na to da su zakonske razloge za razgraničenje zalega predviđeno za umjetnost. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije, na iznos od predujmova plaća nije dostupan.

U u posljednje vrijeme Češći način plaćanja plaća bio je prijenos sredstava plastične kartice radnici. No, za njegovu uporabu, poslodavac mora izvršiti određene organizacijske i administrativne akcije.

Uvjeti plaćanja plaća u ne-novčani obrazac Mora biti naznačeno u kolektivnom ili ugovoru o radu (3. dio umjetnosti. 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Ako takvi uvjeti nisu predviđeni ovim sporazumima, oni trebaju napraviti odgovarajuće promjene u njima, dodatni sporazum može se pripraviti ugovorom o radu.

Činjenica da je zaposlenik pristao primiti plaću u ne-gotovini, on mora pisati u izjavu koja je sastavljena u proizvoljnom obliku.

U izdanim dokumentima jasno je prikladno predvidjeti da se sve prednosti plaćaju i prijenos zaposlenika na bankovni račun i činjenicu da zaposlenik ima pravo vratiti se plaćama plaća na mjestu rada.

Za isplatu plaća plastičnim karticama radnika je poseban ugovor s bankom. Prema ovom ugovoru, organizacija se obvezuje prenijeti novac na poseban račun za upis u račune zaposlenika. Banka se zauzvrat obvezuje otkriti svakog zaposlenika organizacije poseban račun za kartice, na koji će se plaćati plaća, kao i proizvodnja i izdavati bankovnu karticu svakom zaposleniku.

Budući da otvaranje i održavanje bankovnog računa u Banci podrazumijeva određene troškove, u kolektivnom ugovoru treba navesti da su svi troškovi vezani uz otvaranje bankovnog računa i usluge bankovne kartice, nosi poslodavca.

Novac prema računima zaposlenika navodi izravno s tekućeg računa. Da bi ih nabrojali, čini se da Banka:

• nalog za plaćanje ukupnog iznosa plaća za prijenos na računi za karticena temelju procijenjena izjava (odredba 1.1 odredbe o Pravilima za provedbu prijenosa sredstava, odobrene. Bank of Russia 19.06.2012 n 383-p);
• registar vjerodajnica za kartice račune (str. 1.17 položaja N 383-P).

Registar za svakog zaposlenika je naznačeno: prezime, ime, patronimik, iznos koji se pripisuje na račun, pojedinosti o kartičnom računu, druge informacije (u koordinaciji s Bankom) (stavak 1.19. Pozicije N 383-P). U polju naloga za plaćanje "svrha plaćanja" u isto vrijeme, upućivanje na registar, njegov broj i datum.

Kada se koristi takav način plaćanja plaće, NDFLS treba platiti proračunu najkasnije do dana prijenosa prihoda na račun zaposlenika (stavak 1. stavka 6. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Primjer 3., Pojedinačno mijenja stanje primjera 2: Plaća, socijalna plaćanja i koristi u skladu s kolektivnim ugovorom i ugovorima o radu s zaposlenicima plaćaju se u bezgorje prijenosa na plastične kartice zaposlenika.
Istovremeno s podnošenjem banci naloga za plaćanje za popis ukupan iznos Plaće u drugoj polovici rujna (439.426 rubalja) i Registar vjerodajnica za kartice račune zaposlenika računovođe podnijeli su nalog za plaćanje prijenosa izračunatog i zadržanog iznosa NDFL za rujan (123.065 rubalja).
U računovodstvu se provode sljedeći unosi:

Debit 70 kredit 51

• 439 426 Utrljajte. - prijenos sredstava na plaćanje plaće u drugoj polovici rujna za račune zaposlenika;

Debit 68, subaccount "izračuni NFFL",

• 123 065 utrljati. - naveden u proračunskom iznosu NDFL-a, koji se održava s plaće zaposlenika za rujan.

Prilikom korištenja plaćenih načina plaćanja plaća za popis NDFL računovodstvo može biti nešto ranije od dana primitka sredstava u Banci ili danu prijenosa na račune kartica zaposlenika. Više od vremena, unaprijed se može kvalificirati kao plaćanje poreza na račun poreznog agenta. Kao i na temelju stavka 10. čl. 226 NK RF nije dopušteno.

- Kasnije dan

Bilo je gore, bilo je moguće da je isplata plaća iz novca primljenih u novčanom registru poreznog agenta za prodanu robu, usluge koje im pružaju, odnosno, plaćanja dohotka zbog dana prihoda. Vrijeme plaćanja NDFL za ovu metodu plaćanja definirano je starom. 2 p. 6 tbsp. 226 Porezni broj. U tom slučaju, porezni su agenti dužni navesti porez najkasnije do dana nakon dana stvaranja primitka zaposlenika dohotka.

Primjer 4., Koristimo podatke iz Primjera 2, navodeći da trgovinska organizacija plaća plaće na račun novca koji je primio gotovinu od prodaje robe.
4. listopada plaće za drugu polovicu rujna plaćena je od Ureda Ureda organizacije u drugoj polovici rujna - 423.482 rubalja. Dana 7. listopada, računovođa organizacije prebačen je na banku nalog za plaćanje sredstava na plaćanje NDFL u iznosu od 123.065 rubalja, izračunata i zadržana s prihoda radnika u rujnu.

Podsjetiti se da je razdoblje definirano Porezni broj RF dan, izračunat u radnim danima, ako se pojam ne instalira u kalendarskim danima. U isto vrijeme, radni dan se smatra dan koji se ne priznaje u skladu sa zakonodavstvom Ruske federacije vikenda i (ili) neaktivnog blagdana (stavak 6. čl. 6.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Kao što je već spomenuto, plaćanja plaća izvršavaju se u gotovini u valuti Ruska Federacija, U isto vrijeme, Zakon o radu Ruske Federacije predviđa mogućnost plaćanja plaće iu drugim oblicima koji nisu u suprotnosti s zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, ako se predviđaju takve isplate kolektivni ili ugovor o radu i postoji odgovarajuća pisana izjava zaposlenika (2. dio 2. članka 131. Zakona o radu Ruske Federacije).

U rješavanju plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 17. ožujka 2004. N 2 "o primjeni od strane sudova Ruske Federacije Koda za rad Ruska Federacija "(§ 54) navodi da je, ako je organizacija uvela prirodni oblik naknade, potrebno je osigurati usklađenost sa zahtjevima Međunarodne konvencije o zaštiti plaća, sklopljenim u Ženevi 07/01/1949 (ratificiran od strane ratificiranih. \\ T Uredba predsjednika Vrhovnog Sovjetskog SSSR-a 31. siječnja 1961. N 31). U isto vrijeme, najviši suci pojasnili su:

• dobrovoljni voljan zaposlenika mora se potvrditi njegovom pisanom izjavom o plaćanju plaće u ne-monetarnom obliku. Članak 131. Zakona o radu Ruske Federacije ne isključuje pravo zaposlenika da izrazi pristanak da dobije dio plaća u ne-monetarnom obliku tijekom određenog razdoblja. U isto vrijeme, zaposlenik u koordinaciji s poslodavcem može odbiti takav oblik plaćanja prije kraja tog razdoblja, odnosno, u ovom slučaju, bit će potrebno pronaći priliku da plati plaću u novčanom koji teče. Osim suglasnosti za plaćanje radne snage u prirodnom obrascu u priopćenju, po mišljenju sudaca, treba dati ime i količinu robe (usluga) umjesto da se moraju dati sredstva;
• nemonetarne isplate moraju biti prikladne za osobnu potrošnju zaposlenika i njegove obitelji ili ga donijeti poznata vrsta dobra. Ograničenja se plaćaju u platnom spisniku u Bons, kuponi, u obliku dužničkih obveza, primitaka, kao iu obliku alkoholnih pića, opojnih, toksičnih, toksičnih i štetnih tvari, oružja, streljiva i drugih stavki za koje zabrane ili ograničenja njihov slobodan promet;
• proizvodi trebaju biti cijenjeni po fer i razumnoj cijeni. Treba imati na umu da kriteriji pravde i inteligencije nisu određeni nigdje, tako da zaposlenik ima smisla odražavati vrijednost robe (usluge) koje nudi poslodavac umjesto plaća, u svojoj izjavi o plaćanju svojih dijelova u ljubazan;
• udio plaća plaćenih u prirodnom obliku ne smije prelaziti 20% obračun mjesečne plaće (2. dio 2. članka 131. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, kumulativna mjesečna zarada zaposlenika izračunava se uzimajući u obzir plaćanja predviđena sustavom plaća (premije, premije, itd.) (Čl. Članak 129., 135. Zakona o radu Ruske Federacije) , s izuzetkom isplaćenih iznosa za privremenu invaliditet i oslobađanje (čl. čl. 122, 139, 165, 183 TK RF);
• plaćanje plaća u naturi trebala bi biti uobičajena ili poželjna.

Prilikom plaćanja plaća u prirodnom obliku, fizički je nemoguće održati NDFL, jer zaposlenik prima kao naknadu materijalne vrijednosti, Roba, rad, usluge.

Stavak 2. stavka 6. čl. Utvrđeno je da se NDFL od dohotka u prirodnom obliku ne treba prenijeti najkasnije do dana nakon dana zadržavanja poreza.

Kao što je već spomenuto, udio plaća plaćenih u prirodnom obliku ne smije prelaziti 20% od prikupljene mjesečne plaće. To jest, prihod u naturi dio je plaće. Stoga, kada držite ndfl Od monetarnog dijela plaće, vrijednost poreza izračunava se na temelju ukupnog prihoda, odnosno uzimajući u obzir uplatu u naturi.

Za plaće postoje uređaji za plaćanje poreza na dohodak, ovisno o plaćanju njegove uplate. Stoga je logično navesti porez na dohodak, izračunat iz iznosa plaće plaćenih u naturi, u isto vrijeme kao i NFFL, koji se održava s plaćom koju plaćaju dunnikaunacije.

Prilikom primanja poreznog obveznika u prirodnom obliku u obliku robe (radovi, usluge), druga imovina porezna osnova Određena kao vrijednost ovih dobara (radova, usluga), druge imovine, izračunate na temelju njihovih cijena, utvrđenih na način sličan propisanoj umjetnosti. 105,3 NK RF. Istodobno, trošak takvih dobara (radova, usluga) uključuje odgovarajuću količinu PDV-a i trošarina na trošarine na trošarinu (stavak 1. čl. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Primjer 5., Radnik i.K. Wahin se okrenuo upravljanju organizacijom s izjavom o plaćanju dijela plaća s vlastitim proizvodima. Mogućnost plaćanja plaća u prirodnom obliku predviđena je kolektivnim ugovorom i ugovorom o radu s zaposlenikom. Za listopad, naknada za obavljanje radne dužnosti iznosila je 43.600 rubalja. Trošak proizvoda koji se prenose na plaću iznosi 8496 rubalja, uključujući PDV 1296 rubalja., Proizvodi Organizacija izdaje po cijenama usporedivim s tržištem, njezin trošak - 5950 rubalja, za prvu polovicu listopada zaposlenik je platio 15 500 rubalja.
Plaća zaposlenika u naravi ne prelazi 20% ukupnog iznosa koji se naplaćuje za mjesec plaće (8496 rubalja.< 8720 руб. (43 600 руб. x 20%)).
U računovodstvu, obračunske plaće i njegovo izdavanje za drugu polovicu listopada odražavaju se sljedećim zapisima:

Debit 20 kredit 70

• 43 600 trljati. - obračunate plaće voluminoznog u listopadu;

Debit 70 kredit 68, subaccount "izračuni s NDFL proračunom",

• 5668 Utrljajte. ((I utrljati. + 43 600 rubalja.) X 13% - i utrljati. X 13%)

gdje i trljati. - oporeziv NDFL prihod Vilkina za siječanj - rujan i trljati. x 13% - drži zbroj NDFL za to razdoblje;

Debit 70 kredit 90-1

• 8496 Utrljajte. - Proizvodnja je prenesena kao dio plaće u drugoj polovici listopada;

Debit 90-3 kredit 68, subaccount "izračune na PDV-u",

• 1296 Utrljajte. - obračunate PDV na preneseni proizvodni radnik;

Debit 90-2 kredit 43

• 5950 Utrljajte. - otpisani stvarni trošak prenesenih proizvoda;

Debit 70 kredit 50

• 11,936 rubalja. (43 600 - 15 500 - 5668 - 8496) - izdao je preostali dio plaće u monetarnom obliku.

Bilo je iznad toga kada primaju dohodak u obliku naknade za datum stvarnog primitka poreznog obveznika, takav se dohodak priznaje kao posljednji dan u mjesecu, za koji je dohodak optužen za radne dužnosti u skladu s ugovor o radu. I neki porezi vjeruju u taj popis NDFL porez Agent bi trebao posljednji dan u mjesecu. Bez pronalaženja to prilikom provjere, naplaćuju kazne za kašnjenje u plaćanju poreza.

I pojedini arbitražni sudovi se pridržavaju istog mišljenja. Stoga su suci FAS-a Ural Distrikta smatrali da je trenutak početka poreznog agenta bio obveza prenošenja osobnih nesuđivanja u proračun za plaće posljednji je dan u mjesecu za koje su obračunate plaće (stavak 2. \\ t umjetnosti. 223 Poreznog zakonika Ruske Federacije) (rješavanje FAS Ural Distrikta od 11.02.2013. N F09-28 / 13).

Suci Fa daleko Eastern Distrikt u odluci od 22.08.2012 n F03-3211 / 2012 ukazao je na to da prilikom plaćanja prihoda u obliku naknade na temelju stavka 6. čl. 226 i stavak 2. čl. 223 Porezni broj Ruske Federacije Porezni zastupnik je dužan navesti porez na dohodak pojedinaca posljednjeg dana u mjesecu za koju se taj dohodak obračunava.

Ali većina arbitražnih plovila se pridržava suprotnog položaja. Dužnost prijenosa na proračun ima smanjeni iznos poreza, prema sucima FAS-a sjeverno-zapadnog okruga, proizlazi iz poreznog agenta na dan stvarnog primitka na banku gotovine na isplatu prihoda ili br kasnije od dana nakon dana stvaranja primitka poreznog obveznika dohotka. Prema tome, porezni zastupnik je dužan navesti izračunati i zadržani iznos poreza samo u slučaju stvarne isplate prihoda poreznom obvezniku (rješavanje Sjeverozapadnog okruga od 18. siječnja 2013. br. A42-8095 / 2011).

Suci Fas. Središnji dio U Uredbi od 21. prosinca 2012. godine, n a68-11709 / 2011 ukazao je na to stavak 2. umjetnosti. 223 Porezne kodeksa Ruske Federacije regulira poseban postupak za određivanje datuma stvarnog primitka dohotka u obliku naknade kao posljednji dan u mjesecu, za koji je zaposlenik optužen prihod, odnosno utvrđuje se do datuma primitka prihoda i prikupljeni NDFLAli ne i datum prijenosa ovog poreza.

Datum navedenog NDFL-a određen je pravilima utvrđenim stavkom 6. čl. 226 Porezni broj. Prema toj stopi, poreznim agentima dužni su navesti iznose izračunatog i zadržanog poreza najkasnije do dana stvarnog primitka u gotovini na plaćanje prihoda, kao i na dan prijenosa prihoda od poreznih agensa u banci na račune poreznih obveznika ili na njegovim uputama trećim osobama u bankama. Prema tome, obveza prenošenja obračunatog poreznog iznosa proizlazi iz poreznog agensa na dan plaćanja ili prijenosa dohotka, a ne na dan obračuna.

Činjenica da je porezni agent dužan navesti izračunati i zadržan iznos poreza na dohodak u obliku naknade samo u slučaju stvarne isplate poreznog obveznika potvrđena je u odluci Volga Distrikta 11.09.2012. Broj A12-23599 / 2011.

U navedenim pismima Ministarstva financija Rusije N 03-04-06 / 8-143, n 03-04-06 / 8-232 također je spominjalo da su porezni agenti dužni nabrojati iznose zadržane porezne plaće u rokovima iz stavka 6. čl. 226 Porezni broj.

Ostala plaćanja

Plaćanje odmora je najkasnije tri dana prije početka (9. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije). U isto vrijeme, poslodavac ima pravo na plaćanje praznika prije.

Dužnosnici nisu bili tako daleko vjerovali da se isplata nije isplaćeno za dohodak za obavljanje radne dužnosti. I oni su se raspravljali ovu umjetnost. Umjetnost. 106 i 107 tk rf. Prema ovim standardima, vrijeme odmora je vrijeme tijekom kojeg je zaposlenik slobodan od izvršenja radnih dužnosti, odmora je vrsta vremena mirovanja (pisma Ministarstva financija Rusije od 24. siječnja 2008. br. 03- 04-07-01 / 8 (poslano pismom Federalne porezne službe Rusije od 13.02 .2008 N SHS-6-3 / [Zaštićeno e-poštom] Niže porezne vlasti za informacije), savezna porezna služba Rusije od 04/10/2009 n 3-5-04 / [Zaštićeno e-poštom]).

Stoga, datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaćanja odmora, po njihovom mišljenju, treba odrediti u skladu s PP-om. 1 str. 1 umjetnost. 223 Porezne kodeksa Ruske Federacije kao dan plaćanja prihoda (uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama) (pisma Ministarstva financija Rusije od 06.06.2012. 03-04-08 / 8 -139 (poslano pismom Federalne porezne službe Rusije od 13.06.2012 n DF-4 -3 / [Zaštićeno e-poštom] Podređene porezne vlasti za informacije), od 11/15/2011 br. 03-04-06 / 8-306, UFNS od Rusije u Moskvi od 11.02.2009 n 20-15 / 3 / [Zaštićeno e-poštom]). I oni su snažno preporučili porezne agente kako bi naveli iznose amortiziranih poreznih uplata u rokovima navedenim u stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi gore).

Držanje poreza na dohodak s iznosom plaćanja odmora, prema sucima FAS-a u Moskovskom okrugu, trebala bi obavljati poslodavac u stvarnoj isplati sredstava zaposleniku (rješavanje Moskovskog okruga FAS datiran 09.02. 2012. A40-5156 / 11-90-21 (definiranjem smjera Ruske Federacije 19.07.2012. ).

Međutim, mnogi arbitražni sudovi smatrali su da se plaćanje odmora odnosi na plaće zaposlenika. To je, po mišljenju sudaca potvrdio umjetnost. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, koji uspostavlja nalog, mjesto i vrijeme plaćanja plaća, uključujući razdoblje plaćanja praznika (rješavanje FAS-a West Sibirski Distrikt 18.10.2011 N A27-17765 / 2010. (Definicija vas Ruske Federacije od 27.02.2012. N 1581/12 u prijenosu slučaja za reviziju u redoslijedu odbijenog nadzora), FAS sjeverozapadnog okruga od 21. srpnja 2011. godine Ural District od 05.08.2010 n F09-9955 / 09-C3 (definiranjem vrijednosti Ruske Federacije od 11/15/2010 n YOU-14698/10 u prijenosu slučaja do predsjedništva Ruske Federacije Nadzorni postupak)). U vezi s kojima se izračunava prodaja NDFLPrema njihovom mišljenju, bilo je moguće popisati uz porez koji se izračunava iz prihoda u obliku plaće.

Presjek Ruske Federacije, analizirajući umjetnost. 129 Zakona o radu Ruske Federacije, došao je do zaključka da plaćanje za dopust odnosi se na plaće (plaće) zaposlenika. To je, prema najvišim sucima, potvrđuje odredbe svih istih čl. 136 i umjetnost. 139 Zakona o radu Ruske Federacije Uspostava postupka za izračunavanje prosjeka dan zarade Platiti za odmor.

Na temelju umjetnosti. 114 i 9. dio. 136 TK RF plaćanje odmora je napravljen najkasnije tri dana prije početka. Stoga, prilikom određivanja prihoda u obliku plaćanja odmora, s ciljem izračunavanje NDFLS-a, veličina ostalih prihoda primljenih tijekom relevantnog mjeseca nije važna. Na temelju toga, vrhovni suci su zaključili da svaka objektivna prepreka za prijenos poreznog agenta navedenog poreza u skladu s postupkom predviđenim od strane stavljanja. 1 str. 6 tbsp. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ne postoji (navedena uredba predsjednika Suda Ruske Federacije N 11709/11).

Uz privremenu invaliditet, poslodavac plaća zaposleniku priručnika (1. dio umjetnosti. 183. Zakona o radu Ruske Federacije). Postupak za izračun iznosa naknada za privremenu invalidnost i uvjete za njihovo plaćanje se uspostavlja Savezni zakon od 29.12.2006 n 255-FZ "o obveznom socijalno osiguranje U slučaju privremenog invaliditeta i zbog majčinstva. "

Dakle, poslodavac je dužan naplatiti privremenu nesposobnost za 10 kalendarski dani Od žalbe zaposlenika za potvrdu potrebne dokumente, Plaćanje naknada provodi se u najbližem danu nakon dodjele dana utvrđenog za izdavanje plaća (dio 1. članka 15. Zakona N 255-FZ).

Privremene osobe s invaliditetom, kao što znate, podložne su nDFL poklopac (stavak 1. čl. 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Privremene osobe s invaliditetom ne odnose se na plaće, jer u tom razdoblju zaposlenik radne dužnosti ne ispunjava. Prema tome, takva se plaćanje ne smatra prihodom za obavljanje radne dužnosti. Stoga je datum stvarnog primitka prihoda u obliku naknada za plaćanje za privremenu invaliditet određen u skladu s PP-om. 1 str. 1 umjetnost. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije kao dan plaćanja tih prihoda, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama (pisma Ministarstva financija Rusije od 10.10.2007. 03-04-06-01 / 349, Federalna porezna služba Rusije od 13. do 2007. br. 04-1-05 / 294). Prema tome, poslodavci su dužni nabrojati iznose oporezivog poreza s privremenom invaliditetom o rokovima navedenim u stavku 6. čl. 226 Porezni broj.

Nakon prestanka ugovora o radu, plaćanje svih iznosa zbog zaposlenika od poslodavca vrši se na njegovom danu otkaza. Ako zaposlenik na dan otpuštanja ne radi, doprinosili su odgovarajući iznosi najkasnije do sljedećeg dana nakon izjave o izvedivom zahtjevu za izračun (1. dio članka 140. Zakona o radu Ruske Federacije) ,

Prilikom odobravanja odmora, s naknadnim otpuštanjem dana otpuštanja, razmatra se posljednji dan odmora (2. dio čl. 127. Zakona o radu Ruske Federacije). Međutim, svi izračuni s zaposlenikom proizvedeni su prije brige zaposlenika na odmoru, jer po isteku, stranke neće biti povezane s obvezama (pismo Rostrud od 24. prosinca 2007. br. 5277-6-1).

U slučaju prestanka radne odnose Prije isteka kalendarskog mjeseca datuma stvarnog primitka zaposlenika prihoda u obliku naknade se smatra posljednji dan rada, za koji je obračunat dohodak (stavak 2. stavka 2. čl. 223. \\ T Porezni broj Ruske Federacije). Navedeno pravilo odnosi se na dohodak u obliku prethodno izdanih plaćanja plaće (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. rujna 2009. br. 03-03-06 / 1/610).

Na temelju toga poslodavci su dužni navesti iznose prilagođenog NDFL-a od najnovijih plaćanja zaposlenika u rokovima u skladu sa stavkom 6. čl. 226 Porezni broj.

Ako je porezni obveznik nemoguće zadržati porezni zastupnik u poreznom obvezniku, porezni zastupnik je dužan u roku od mjesec dana od datuma poreznog razdoblja u kojem su relevantne okolnosti nastale, u pisanom obliku obavijestiti poreznog obveznika i autor poreza Na mjestu obračuna o nemogućnosti da zadrži porez i iznos poreza (stavak 5. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Za to su zbog stavka 2. naloga Federalne porezne službe Rusije od 11/17/2010 n MMB-7-3 / 611, Obrazac 2-NDFL "pomoći na dohotku pojedinca za 20_ godine "(Dodatak N 1 redoslijedu savezne porezne službe Rusije N MMV 7-3 / 611).

Listopad 2013

U koje vrijeme je plaćanje NDFL u 2018. godini? Koji su rokovi za prijenos poreza na dohodak s plaćama i od dividendi? Kako platiti poreznim poduzetnicima, kao i, koje su se promjene u isplati ovog poreza dogodile ove godine.

Datumi plaćanja NDFL-a u 2018. godini

Prihodi svakog pojedinca primljeni od izvora u Rusiji i iz izvora izvan zemlje (osobe koje imaju stvarno pravo na plaćanje prihoda u Rusiji - porezni stanovnici), NDFL podliježe prihodima iz oporezivanja.

NDFL za zaposlenika navodi porezne agente u proračun. Za svaku vrstu prihoda postoji razdoblje plaćanja. Naveli smo ih u tablici.

Broj tablice 1. Vrijeme navedenog NDFL-a.

	Vrsta prihoda	Datum plaćanja prihoda	Plaćanje NDFL-a
	Plaća za prvu polovicu mjeseca Plaća u drugoj polovici mjeseca	od 16 do 30 (31) broj tekućeg mjeseca od 1 do 15 sljedeći mjesec (stavak 5., 4. \\ T	Najkasnije dan nakon dana plaća (stavak 6. čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Privremena invalidska naknada (priručnik se imenuje u roku od 10 kalendarskih dana od datuma bolovanja)	u najbližem danu nakon dodjele dana, osnovana za plaćanje plaće	Najkasnije posljednji broj mjeseca u kojem su ti prihodi plaćali (klauzula 6, čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Odmor	Najkasnije tri dana prije početka odmora (4. dio, čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije)
	Izračun otpremnina	Na dan otpuštanja ili najkasnije do sljedećeg dana, dan kada će otpušten će zahtijevati izračun (Čl. 140 TK RF)	Najkasnije do dana nakon dana plaćanja izračuna prilikom otpuštanja

Rokovi za popis NDFLS iz plaća u 2018. godini

Odvojeno, mi ćemo reći o rokovima u kojima trebate nabrojati porez na dohodak s plaćama. Porezni agenti moraju navesti iznos NDFL-a s plaćama najkasnije do dana nakon dana plaćanja dohotka (stavak 6. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Oni. Možete platiti porez na plaća ili na dan plaća ili sljedećeg dana.

Vrijeme plaćanja NDFL-a u 2018. godini za poduzetnike i pojedince koji se bave privatnom praksom

NDFL porezni obveznici su pojedinci. Pojedinci također imaju pravo sudjelovati u poduzetništvu ili privatnu praksu bez formiranja pravne osobe, registriraju se na propisani način pojedinačni poduzetnici Ili privatne bilježnosti, odvjetnici.

Uključuju K. odvojena kategorija Pojedinci o plaćanju poreza na dohodak pojedinaca zbog značajki računa: račun i plaćanje poreza, oni proizvode iz iznosa prihoda primljenih od svojih pojedinačnih aktivnosti, a istovremeno donose unaprijed plaćanja na temelju poreza obavijesti.

Tablica broj 2. Vrijeme NFFL plaća za IP i za pojedince koji se bave privatnom praksom.

Porezni rok	Kada plaćate
Rokovi za plaćanje unaprijed plaćanja (str. 9, čl. 227 Poreznog zakona Ruske Federacije)
siječanj lipanj
srpanj - rujan.
listopad prosinac
Razdoblje plaćanja ukupnog iznosa poreza (klauzula 6, čl. 227 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Datumi plaćanja NDFL-a iz dividendi u 2018. godini

Plaćanje iznosa NDFL za dividende provodi porezni agent pojedinačno za svaku fizičku osobu koja prima dohodak u obliku dividendi. Izračunajte i plaćajte porez u proračunu zasebno za svaku isplatu dividendi.

Do kojeg datuma računovođa navodi NDFL prilikom plaćanja dividendi, prikazali smo u ovoj tablici.

Tablica broj 3. Vrijeme plaćanja poreza na dohodak s dividendama.

Rok za dividendu	Plaćanje NDFL-a
Razdoblje isplate dividendi za doo određuje se Poveljom ili odlukom Glavne skupštine sudionika Društva. Razdoblje plaćanja ne smije prelaziti 60 dana od datuma odluke (klauzula 3, čl. 28, Zakon br. 14-FZ) LLC ima pravo tromjesečno ili jednom svakih šest mjeseci, ili jednom godišnje odlučiti o raspodjeli neto dobiti između sudionika tvrtke (stavak 1., čl. 28, Zakon br. 14-FZ)	(klauzula 6, čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Odluka o plaćanju, naloga i datumu plaćanja dividendi za AO prihvaća se na opći sastanak Dioničari (klauzula 3, čl. 42 zakona br 208-fz) JSC ima pravo na rezultate prvog tromjesečja, pola godine, devet mjeseci izvještajne godine za isplatu dividendi na dionice. Odluka o plaćanju može se izvršiti u roku od tri mjeseca nakon završetka razdoblja za koju je odlučeno da plati dividende. (klauzula 1, čl. 42 zakona br. 208-FZ)	Najkasnije do dana nakon dana plaćanja prihoda (klauzula 6, čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije) Porezni zastupnik je dužan platiti proračunu poreznih iznosa za dohodak na poslovanje uzeti u obzir na pojedinačnom investicijskom računu u roku najkasnije do 1 mjeseca od datuma plaćanja dohotka (uključujući i na vrste) na koje je porez bio izračunati (klauzula 4, čl. 214.9 Poreznog zakona Ruske Federacije) odnos operacija S. vrijednosni papiri i s derivatima financijski instrumentiPorezni agent plaća porez porez porez na poreznog obveznika najkasnije mjesec dana najranije od sljedećih datuma: 1. datum završetka odgovarajućeg poreznog razdoblja; 2. Datum isteka ugovora, na temelju kojih porezni agent plaća dohodak poreznog obveznika; 3. datum plaćanja gotovinom (ili prijenos vrijednosnih papira) (klauzula 9, čl. 226.1 NK RF)

Nudimo preuzimanje korisne tablice plaćanjem poreza na dohodak u 2018. godini: vrijeme plaćanja u tablici navedeno je u odnosu na razdoblja plaćanja dohotka.