ในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙiกับ PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" การลงทุนทางการเงิน มี:

หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นรวมถึง ตราสารหนี้ใน Kum วันที่และต้นทุนของการชำระคืนถูกกำหนด (พันธบัตรตั๋วเงิน);
เงินฝากเป็นทุน (หุ้น) ตามกฎหมายขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและสังคมเศรษฐกิจอิสระ);
เงินฝากขององค์กร - สโมสรภายใต้ข้อตกลงของหุ้นส่วนที่เรียบง่าย
ให้กับองค์กรอื่น ๆ ฝากเงินฝาก ในองค์กรสินเชื่อ ลูกหนี้ลูกหนังได้มาบนพื้นฐานของการสัมปทานความต้องการที่เหมาะสม ฯลฯ

สำหรับการยอมรับโดย K. การบัญชี สินทรัพย์มีความจำเป็นในการลงทุนทางการเงิน เงื่อนไขต่อไปนี้: ความพร้อมใช้งานของเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการดำเนินงานเพื่อการลงทุนทางการเงิน

เปลี่ยนไปใช้องค์กร ความเสี่ยงทางการเงินเกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงการเปลี่ยนแปลงราคาการล้มละลายสภาพคล่องและอื่น ๆ );
ความสามารถในการจัดระเบียบผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต การลงทุนทางการเงินไม่:
หุ้นของตัวเองไถ่ถอนโดยองค์กรจากผู้ถือหุ้น
หมายเหตุที่ออกโดยองค์กรให้กับผู้ขายเมื่อคำนวณสินค้างานและบริการ
เงินลงทุนในสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเช่นเดียวกับในทรัพย์สินจะถูกจัดทำขึ้นเพื่อใช้ชั่วคราวต่อบุคคลที่สาม

เงินลงทุนทางการเงินจำแนกตามคุณสมบัติต่าง ๆ : เนื่องจากทุนจดทะเบียนในรูปแบบของการเป็นเจ้าของเวลาพวกเขาผลิตและอื่น ๆ

เมื่อพิจารณาจากการพึ่งพาการเชื่อมต่อกับทุนของข้อต่อการลงทุนทางการเงินเพื่อจัดรูปแบบเงินทุนและหนี้สิน

การลงทุนเพื่อกำหนดทุนจดทะเบียนของหุ้นเงินฝากเป็นทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น ๆ และใบรับรองพลเรือนยืนยันสัดส่วนการมีส่วนร่วมใน กองทุนรวมการลงทุน และให้สิทธิ์ในการรับรายได้จากเอกสารที่มีค่าซึ่งประกอบขึ้นเป็นกองทุนการลงทุน

สำหรับตราสารหนี้ของพันธบัตรจำนองเงินฝากและใบรับรองการออมภาระผูกพันการคลังของการเรียกเก็บเงิน

ตามรูปแบบของทรัพย์สินรัฐและนอกประเทศหลักทรัพย์แยกแยะ

พิจารณาการพึ่งพางวดการลงทุนทางการเงินมีการแบ่งออกเป็นระยะยาว (เมื่อระยะเวลาการชำระหนี้เกินกว่าหนึ่งปีหรือเงินลงทุนที่ดำเนินการโดยมีความตั้งใจที่จะได้รับรายได้มากกว่าหนึ่งปี) และสั้น -TRM (เมื่อระยะเวลาการชำระหนี้ไม่เกินหนึ่งปีหรือการลงทุนที่ดำเนินการโดยไม่มีเจตนาที่จะได้รับรายได้มากกว่าหนึ่งปี)

เงินลงทุนระยะยาวและระยะสั้นคำนึงถึง 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในบัญชีที่ใช้งานอยู่ Subaccounts ต่อไปนี้สามารถเปิดให้Kᴏᴛᴏᴩom:

"ปายและหุ้น";
"ตราสารหนี้";
"สินเชื่อให้";
"ขั้วอยู่ภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย" และอื่น ๆ

ในการเดบิตบัญชี 58 สะท้อนให้เห็นถึงการลงทุนทางการเงินขององค์กรด้วยบัญชีเครดิต (51 "บัญชีปัจจุบัน", 52 "อย่าลืมว่าบัญชีสกุลเงิน", 10 "วัสดุ" และบัญชีอื่น ๆ ) ด้วยเครดิตบัญชี 58 ตัดบัญชี เงินลงทุนในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

หน่วยการบัญชีของการลงทุนทางการเงินสามารถเป็นซีรีย์ปาร์ตี้และการลงทุนทางการเงินที่เป็นเนื้อเดียวกัน เป็นที่น่าสังเกตว่าองค์กรได้รับการคัดเลือกอย่างอิสระและควรสร้างความมั่นใจในการก่อตัวของข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของการลงทุนทางการเงิน

การประเมินผลการลงทุนทางการเงิน

คะแนนเริ่มต้น. การลงทุนทางการเงินเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีโดย ราคาเริ่มต้น. มูลค่าเริ่มต้นของเงินลงทุนทางการเงินที่ได้รับจากค่าธรรมเนียมรับรู้จำนวนต้นทุนที่แท้จริงของการซื้อกิจการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีอื่น ๆ (ยกเว้นในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมาย)

ค่าใช้จ่ายที่แท้จริงของการได้มาซึ่งหลักทรัพย์อาจเป็นจำนวนเงินที่จ่ายในสัญญาของผู้ขายจำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรเฉพาะและบุคคลอื่น ๆ เพื่อให้บริการข้อมูลและให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ค่าตอบแทนที่จ่ายโดยองค์กรตัวกลางที่มีการเข้าร่วม Kums ซื้อหลักทรัพย์ที่ได้มา ค่าใช้จ่ายในการชำระดอกเบี้ยในการกู้ยืมเงินที่ยืมมาใช้สำหรับการซื้อหลักทรัพย์ก่อนที่จะทำการบัญชีค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อหลักทรัพย์

ค่าใช้จ่ายที่แท้จริงของการซื้อเงินลงทุนทางการเงินพิจารณาพิจารณาผลรวมของความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากการจ่ายเงินในรูเบิลในจำนวนเงินที่เทียบเท่ากับจำนวนเงิน สกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยเงินตามเงื่อนไข)

ในกรณีที่เกี่ยวกับหลักทรัพย์ที่ได้มาส่วนหลักของจำนวนเงินจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาค่าใช้จ่ายที่เหลือสำหรับการซื้อหลักทรัพย์สามารถรับรู้ได้ตามค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน I.E การบัญชีในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และไม่อยู่ในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

มูลค่าเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ระบุไว้ด้านล่างได้รับการยอมรับ:

โดยเงินฝาก B. ทุนจดทะเบียน องค์กร - การประเมินผลเงินเห็นด้วยกับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วมขององค์กร);
ได้รับฟรี - ของพวกเขา มูลค่าตลาด ณ วันที่คำนึงถึง;
ของการมีส่วนร่วมขององค์กร - สหายภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย - การประเมินการเงินของพวกเขาเห็นด้วยกับสหายในข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย
ได้มาภายใต้สัญญาที่ให้การปฏิบัติตามภาระผูกพันของกองทุนที่ไม่ใช่เงินทุน - มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือมีการโอนโดยองค์กร เมื่อชำระเงินเพื่อการลงทุนทางการเงินตามสกุลเงินต่างประเทศต้นทุนเริ่มต้นจะถูกกำหนดในรูเบิลโดยการคำนวณสกุลเงินต่างประเทศใหม่ในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียทำหน้าที่ ณ วันที่รับการยอมรับ

หลักทรัพย์ที่ไม่ได้อยู่ในองค์กร แต่ผู้ที่อยู่ในการใช้งานหรือการกำจัดในไตรมาสของสัญญาจะถูกนำไปพิจารณาในการประเมินในสัญญา

การประเมินผลการลงทุนทางการเงินที่ตามมา มูลค่าเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินซึ่งพวกเขาถูกนำไปใช้ในบัญชีอาจแตกต่างกันไป มันคุ้มค่าที่จะบอกว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินการลงทุนทางการเงินที่ตามมาพวกเขาแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

เอกสารแนบมูลค่าตลาดปัจจุบัน (การซื้อหุ้น ฯลฯ ) สามารถกำหนดได้โดยKᴏᴛᴏᴩ
สิ่งที่แนบมาบนพื้นฐานของมูลค่าตลาดไม่ได้ถูกกำหนด (เงินสมทบกับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ ที่ให้บริการโดยสินเชื่อลูกหนี้จำเลยพันธบัตร ฯลฯ )

การลงทุนทางการเงินของกลุ่มแรกสะท้อนให้เห็น การรายงานบัญชี เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยปรับการประเมินไปยังวันที่รายงานก่อนหน้านี้ จำเป็นต้องจำไว้การปรับดังกล่าวสามารถทำได้ทุกเดือนหรือรายไตรมาส ผลการปรับเปลี่ยนผลการดำเนินงานในผลประกอบการทางการเงินขององค์กรการค้าเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

การลงทุนทางการเงินของกลุ่มที่สองสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการรายงานในราคาเริ่มต้น ที่϶ᴛᴏสำหรับตราสารหนี้ความแตกต่างที่ได้รับอนุญาตระหว่างค่าเริ่มต้นและค่าเล็กน้อยเพื่อจดบันทึกผลลัพธ์ทางการเงินอย่างสม่ำเสมอ

ไม่รวมค่าดังกล่าวข้างต้นตามหนี้ที่มีคุณค่าและสินเชื่อที่ให้ไว้ซึ่งองค์กรอาจทำการคำนวณเพื่อประเมินค่าใช้จ่ายในการคิดลดด้วยบันทึกการบัญชี

การประเมินผลการลงทุนทางการเงินในการกำจัดของพวกเขา (การไถ่ถอน, การขาย, การถ่ายโอนฟรี, โอนไปยังเงินฝากให้กับทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น ฯลฯ )

สินทรัพย์ทางการเงินมูลค่าตลาดปัจจุบันถูกกำหนดโดยKᴏᴛᴏᴩโดยประมาณในช่วงเวลาของการกำจัดตามการประเมินล่าสุด

การลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน ณ เวลาที่จำหน่ายได้รับการประเมินโดยหนึ่งในวิธีต่อไปนี้:

ในราคาเริ่มต้นของแต่ละหน่วยบัญชี
ในค่าเริ่มต้นกลาง
ในราคาเริ่มต้นของครั้งแรกที่จะได้รับการลงทุนทางการเงิน (วิธี FIFO)

ในราคาเริ่มต้นของแต่ละหน่วยวัดแสงมีส่วนร่วมกับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น (ยกเว้นหุ้นของ บริษัท ร่วมทุน) ให้กับองค์กรสินเชื่ออื่น ๆ เงินฝากเงินฝาก องค์กรสินเชื่อลูกหนี้ที่ได้มาจากการมอบหมายการเรียกร้องสิทธิ

หลักทรัพย์ที่มีการจำหน่ายในราคาเริ่มต้นโดยเฉลี่ยซึ่งกำหนดตามมูลค่าและจำนวนหลักทรัพย์แต่ละประเภท ณ จุดเริ่มต้นของเดือนและได้รับในระหว่างเดือนหลักทรัพย์ (ตารางที่ 14.1)

ตารางที่ 14.1 การคำนวณค่าเริ่มต้นเฉลี่ยของความปลอดภัย

ตามตัวอย่างที่กำหนดต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ยของความปลอดภัยหนึ่งครั้งมีจำนวน 1047 รูเบิลในเดือนนี้ (314,000 รูเบิล: 300 ชิ้น) มูลค่าของหลักทรัพย์ที่เกษียณอายุเกษียณจำนวน 178,000 รูเบิลและเดือนที่เหลือ - 136,000 รูเบิล

เมื่อใช้วิธี FIFO หลักทรัพย์ที่เกษียณแล้ว (ตามตารางที่กำหนด) มีการประเมินดังนี้:
100 ชิ้น 1,000 รูเบิล \u003d 100,000 รูเบิล
50 ชิ้น 1040 รูเบิล \u003d 52000 ถู
20 ชิ้น 1,050 รูเบิล \u003d 21000 ถู
รวม 170 ชิ้น โดย 173,000 รูเบิล

หลักทรัพย์ที่เหลือ ณ สิ้นเดือนมีการประเมินดังนี้
40 ชิ้น 1,050 รูเบิล \u003d 42000 ถู
90 ชิ้น 1100 รูเบิล \u003d 99000 รูเบิล
รวม 130 ชิ้น ที่ 141,000 รูเบิล

การบัญชีรายได้และต้นทุนการลงทุนทางการเงิน

รายได้จากการลงทุนทางการเงินรับรู้เป็น:

รายได้ ot สายพันธุ์ธรรมดา กิจกรรม;
รายได้จากการดำเนินงาน

ในกรณีแรกรายได้สะท้อนให้เห็นถึงเงินกู้ของบัญชี 90 "การขาย" ในกรณีที่สอง - บัญชีเครดิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

ตัวอย่างเช่นในองค์กรเรื่องของกิจกรรมของ Kums จะมีส่วนร่วมในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น ๆ ซึ่งเป็นเงินคงค้างของรายได้ (รายได้) จากฟิวส์ต่อการเดบิตบัญชี 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" และบัญชีเงินกู้ 90 "การขาย" หากเรื่องของกิจกรรมขององค์กรอื่น ๆ เงินคงค้างของเงินฝากในเงินทุนจดทะเบียนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่นสะท้อนให้เห็นถึงการหักบัญชี 76 และสินเชื่อของบัญชี 91 "รายได้อื่นและค่าใช้จ่าย"

ค่าใช้จ่ายในการลงทุนทางการเงินยังสามารถรับรู้เป็น:

ค่าใช้จ่ายในกิจกรรมปกติ
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

ในกรณีแรกพวกเขาจะคำนึงถึงการเดบิตของบัญชี 90 ในกรณีที่สอง - โดยการเดบิตบัญชี 91

ส่วนหลักของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาเงินลงทุนทางการเงิน (การชำระเงินของบริการของธนาคารและผู้รับฝากเงินสำหรับการจัดเก็บเงินลงทุนทางการเงิน, บทบัญญัติของสารสกัดจากบัญชีคลังเก็บ ฯลฯ ) รับรู้เป็นห้องผ่าตัด มีความเหมาะสมที่จะทราบว่าค่าใช้จ่ายจะรับรู้ด้วยต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการให้สินเชื่อแก่องค์กรอื่น

การด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินและการสร้างทุนสำรองสำหรับการด้อยค่า

การด้อยค่าของการลงทุนทางการเงินเข้าใจถึงการลดมูลค่าอย่างมีนัยสำคัญอย่างยั่งยืน ความแตกต่างระหว่างมูลค่าการบัญชีของเงินลงทุนทางการเงินและผลรวมของการลดมูลค่าของพวกเขาเรียกว่ามูลค่าการคำนวณของเงินลงทุนทางการเงิน ตัวบ่งชี้นี้จะต้องคำนวณการลงทุนทางการเงินพวกเขาไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน

การลดลงอย่างมีเสถียรภาพในการลงทุนทางการเงินมีลักษณะเฉพาะของเงื่อนไขต่อไปนี้:

ณ วันที่รายงานและ ณ วันที่รายงานก่อนหน้ามูลค่าทางบัญชีของเงินลงทุนทางการเงินอย่างมีนัยสำคัญสูงกว่าต้นทุนการชำระเงิน
ในระหว่างปีการรายงานมูลค่าที่คำนวณจากการลงทุนทางการเงินลดลงอย่างมีนัยสำคัญ
ในวันที่รายงานไม่มีสัญญาณของการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในค่าใช้จ่ายโดยประมาณ

การด้อยค่าของการลงทุนทางการเงินเกิดขึ้นเมื่อองค์กรเกิดใหม่ - ผู้ออกหลักทรัพย์ของการล้มละลายการทำธุรกรรมในตลาดหลักทรัพย์ หลักทรัพย์ สำหรับราคาKᴏᴛᴏᴩYAนั้นต่ำกว่าค่าใช้จ่ายอย่างมีนัยสำคัญการขาดงานหรือลดลงอย่างมากในการลงทุนทางการเงิน ฯลฯ ในกรณีที่สถานการณ์เหล่านี้หรือสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันองค์กรได้ถูกผูกไว้เพื่อดำเนินการตามเงื่อนไขสำหรับการยั่งยืน การลดมูลค่าของการลงทุนทางการเงิน

หากการทดสอบจะได้รับการยืนยันจากการลดลงอย่างมีนัยสำคัญในการลงทุนทางการเงินอย่างมีนัยสำคัญองค์กรจึงเป็นทุนสำรองเพื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินให้กับความแตกต่างระหว่างการบัญชีและต้นทุนการชำระบัญชี

การศึกษาสำรองดังกล่าวแสดงให้เห็นจากการเดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และสินเชื่อของบัญชี 59 "สำรองการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน" จำนวนเงินสำรองใช้เพื่อสร้างมูลค่าตามบัญชีของการลงทุนทางการเงินKᴏᴛᴏᴩayaทำหน้าที่เป็นผลต่างระหว่างต้นทุนบัญชีและทุนสำรองที่สร้างขึ้น ในเวลาเดียวกันเงินสำรองที่สร้างขึ้นให้ความคุ้มครองความสูญเสียที่เป็นไปได้สำหรับการดำเนินงานกับการลงทุนทางการเงิน

ตรวจสอบการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของการรายงานปีต่อหน้าสัญญาณการด้อยค่า สามารถทำในวันที่รายงานการรายงานบัญชีกลาง

ในกรณีที่ตามผลของการตรวจสอบการลดลงต่อไปของต้นทุนการลงทุนทางการเงินโดยประมาณจะหมดกำลังใจจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นคือการเพิ่มขึ้น หากต้นทุนการลงทุนทางการเงินโดยประมาณเพิ่มขึ้นสำรองที่สร้างขึ้นจะช่วยลดต้นทุนการเพิ่มขึ้น

ที่϶ᴛᴏบัญชีเป็นเดบิต 59 "สำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน" และเครดิต 91 "รายได้อื่นและค่าใช้จ่าย" การบันทึกที่คล้ายกันทำในการหักบัญชีจากยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินซึ่งก่อนหน้านี้มีการสร้างทุนสำรองก่อนหน้านี้ การบัญชีการวิเคราะห์เกี่ยวกับบัญชี 59 "สำรองการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน" ดำเนินการสำหรับการสำรองแต่ละครั้ง

ถ้าจนถึงสิ้นปีถัดจากปีของการสร้างทุนสำรองเพื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินจะไม่ถูกใช้สำหรับส่วนใด ๆ ที่จะใช้แล้วจำนวนที่ยังไม่ได้ใช้จะเข้าร่วมในการวาดยอดบัญชี ณ สิ้นปี ผลประกอบการทางการเงินขององค์กรขององค์กร (บัญชีเดบิต 59 และคะแนนเครดิต 91)

การบัญชีสำหรับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ

เงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาตของหน่วยงานอื่น ๆ คำนึงถึงบัญชี "การลงทุนทางการเงิน" 58 บัญชี Subaccount I "ปายและหุ้น"

การมีส่วนร่วมสามารถทำเป็นเงินสดหรือในรูปแบบของทรัพย์สิน ทรัพย์สินที่โอนเป็นที่คาดการณ์โดยสัญญาบนพื้นฐานของราคาตลาดที่แท้จริง

เงินฝากเงินสดถูกตัดออกจากบัญชีเครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" หรือ 52 "อย่าลืมว่าบัญชีสกุลเงิน" ในการเดบิตของบัญชี 58 อย่าลืมว่าเงินสกุลเงินจะถูกคำนวณใหม่ในรูเบิลในอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของ สหพันธรัฐรัสเซียทำหน้าที่ในวันที่โอนเงินโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินในรูเบิลซึ่งลงทะเบียนในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาตขององค์กรที่ลงทุน

เมื่อโอนทรัพย์สินไปยังบัญชีเดบิตบัญชี 58 และบัญชีเครดิต 01 "สินทรัพย์ถาวร", 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน", 10 "วัสดุ" 20 "การผลิตขั้นพื้นฐาน", 23 "การผลิตเสริม" 29 การผลิตการผลิต และฟาร์ม ", 41" สินค้า ", 43" ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป».

ทรัพย์สินที่โอนได้แสดงให้เห็นในบัญชี 58 ในการประเมินที่สอดคล้องกัน จากบัญชี 01 และ 04 คุณสมบัติถูกตัดออก มูลค่าคงเหลือ. เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าในเวลาเดียวกันจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาที่โอนไปยังสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกตัดออกเป็นเดบิตบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร", 05 "ค่าเสื่อมราคา สินทรัพย์ไม่มีตัวตน»จากบัญชีเครดิต 01 และ 04

จากบัญชี 10, 20, 23, 29, 41, 43, ทรัพย์สินถูกตัดออกไปตามราคาทุนจริงหรือในการประเมินอื่นที่องค์กรนำมาใช้

ความแตกต่างระหว่างการประเมินการฝากเงินที่สะท้อนในบัญชี 58 และมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนได้แสดงให้เห็นในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เป็นรายได้จากการดำเนินงานหรือการใช้งาน

โอนไปยังทุนจดทะเบียนเพื่อทุนที่ได้รับอนุญาตในการประเมินวัสดุที่ตกลงกันต่อ 100,000 รูเบิล และผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป 100,000 รูเบิล ต้นทุนของวัสดุในราคาส่วนลด - 80,000 รูเบิลและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป - 110000 รูเบิล

การโอนทรัพย์สินออกโดยดังต่อไปนี้ บันทึกการบัญชี:
ขึ้นอยู่กับ:
บัญชีเดบิต 58-100,000 ถู
บัญชีเครดิต 10-80000 ถู
บัญชีเครดิต 91-20000 รูเบิล
บนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:
บัญชีเดบิต 58 - 100,000 รูเบิล
บัญชีเดบิต 91 - 10,000 รูเบิล
บัญชีเครดิต 43 - 110000 รูเบิล

ค่าคงที่ของรายได้จากเงินฝากให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ แสดงให้เห็นถึงการคำนวณบัญชีหนี้ 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน", ย่อย "การคำนวณสำหรับเงินปันผลและรายได้อื่น ๆ " และสินเชื่อของบัญชี 91 "รายได้อื่นและ ค่าใช้จ่าย "

เมื่อรายได้ถูกหักบัญชีเดบิตบัญชีการชำระบัญชี "หรือ 52" อย่าลืมว่าบัญชีสกุลเงิน "และเครดิตบัญชี 76

องค์กรสามารถรับรายได้จาก การมีส่วนร่วม ในองค์กรอื่น ๆ ในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ขององค์กรเหล่านี้ ใน϶ᴛᴏค่าคงที่ของรายได้จะถูกดึงบันทึกการบัญชีที่ระบุไว้แล้ว ใบเสร็จรับเงินของเงินปันผลสะท้อนถึงการหักบัญชีของบัญชีต่อไปนี้:

08 "การลงทุนใน สินทรัพย์ถาวร"- มูลค่าของเงินทุนที่ได้รับสินทรัพย์ถาวรและอุปกรณ์สำหรับการติดตั้งและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
10 "วัสดุ" - บนวัสดุที่ได้รับและบัญชีบัญชีอื่น ๆ สำหรับทรัพย์สินจากเครดิตบัญชี 76

ประกอบกิจการเกี่ยวกับการกลับมาของผู้เข้าร่วมการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรในระหว่างการชำระบัญชีหรือทางออกขององค์กรผู้ฝากเงินจากองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมในรูปแบบของ เงิน หรือคุณสมบัติอื่น ๆ สะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชี 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 และบัญชีอื่น ๆ จากบัญชีเครดิต 58

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์

หลักทรัพย์ - ϶ᴛᴏ เอกสารเงินสดรับรองทรัพย์สินที่ถูกต้องหรือทัศนคติของเงินกู้ของเจ้าของเอกสารไปยังใบหน้าที่เปิดตัวเอกสารดังกล่าว

ขึ้นอยู่กับงานศิลปะ 143 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังหลักทรัพย์ของพันธบัตรของรัฐพันธบัตรบิลเช็คเงินฝากและใบรับรองการออมทรัพย์หนังสือออมทรัพย์ธนาคารสำหรับผู้ถือบิลเลียดการกระทำหลักทรัพย์แปรรูปและเอกสารอื่น ๆ ซึ่งเป็นกฎหมายในหลักทรัพย์หรือ ในการตั้งค่าการสั่งซื้อจัดเป็นหลักทรัพย์

การประเมินหลักทรัพย์

เมื่อประเมินหลักทรัพย์ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้คำนึงถึง:

ค่าเล็กน้อยคือจำนวนเงินที่ทำเครื่องหมายไว้ในรูปแบบที่มีค่า มูลค่ารวมของหุ้นทั้งหมดที่มูลค่าหน้าแสดงให้เห็นถึงมูลค่าของทุนจดทะเบียนขององค์กร
ค่าใช้จ่ายการปล่อย - ราคาขายความปลอดภัยด้วย ที่พักหลัก, kᴏᴛᴏᴩayaอาจไม่ตรงกับค่าเล็กน้อย ความแตกต่างระหว่างการประเมินมูลค่าของหลักทรัพย์ที่ระบุคูณด้วยจำนวนของพวกเขาคือการออกรายได้จากการปล่อยมลพิษขององค์กร
หลักสูตร (ตลาด) ต้นทุน - ราคาที่กำหนดเป็นผลมาจากคำพูดของหลักทรัพย์ในตลาดรอง เป็นที่น่าสังเกตว่ามันแสดงให้เห็นถึงความสมดุลระหว่างความต้องการรวมและข้อเสนอในช่วงเวลาหนึ่ง;
มูลค่าการชำระบัญชีของหุ้นและพันธบัตรเป็นต้นทุนของอสังหาริมทรัพย์ที่รับรู้ขององค์กรที่ถูกชำระบัญชีใน ราคาจริงจ่ายสำหรับหนึ่งหุ้นหรือพันธบัตร;
ค่าใช้จ่ายไถ่ถอน - จำนวนเงินที่จ่ายโดย บริษัท ร่วมทุนเพื่อซื้อหุ้นของตนเองหรือ การชำระคืนก่อนกำหนด พันธบัตร (มูลค่าของหุ้น "revoclastic" หุ้นและพันธบัตร);
มูลค่างบดุลของหุ้นคำนวณตามข้อมูลงบดุลการแบ่งแหล่งที่มาของทรัพย์สินตามจำนวนหุ้นที่ออก
ราคาทุน - จำนวนเงินที่ บริษัท หลักทรัพย์สะท้อนให้เห็นในงบดุลขององค์กรใน ช่วงเวลานี้ เวลา.

ในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙiเป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การบอกว่า - ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางบัญชีเงินลงทุนทางการเงินจะดำเนินการตามจำนวนต้นทุนจริงสำหรับนักลงทุน

การบัญชี

โปรโมชั่น - การรักษาความปลอดภัยยืนยันกองทุนโดยเจ้าของกองทุนเพื่อแบ่งปันทุน การร่วมทุนให้สิทธิที่จะได้รับรายได้จากกิจกรรมการกระจายตัวของทรัพย์สินในการชำระบัญชีของสมาคมการแนะนำเพื่อเข้าร่วมในการจัดการของสังคมนี้ หุ้นจะเป็นหลักทรัพย์ภาคเอกชนจะออกโดยองค์กรที่ไม่ใช่รัฐเป็นระยะเวลานานเท่านั้นและไม่มี กำหนดเวลาที่ติดตั้ง อุทธรณ์

หุ้นจะได้รับการเสนอชื่อและสำหรับผู้ถือ ธรรมดาและมีสิทธิพิเศษ

หุ้นที่กำหนดมีชื่อของเจ้าของ การเคลื่อนไหวของพวกเขาสะท้อนให้เห็นถึงในสมุดทะเบียนที่มีการบ่งชี้ข้อมูลในการดำเนินการส่วนตัวแต่ละครั้งเวลาในการซื้อกิจการและจำนวนหุ้นจากผู้ถือหุ้นรายบุคคล

ตามหุ้นของผู้ถือมีเพียงจำนวนทั้งหมดของพวกเขาถูกบันทึกในหนังสือ

หุ้นสามัญไม่ได้ให้สิทธิ์ในการรับเงินปันผล แต่ให้สิทธิในการลงคะแนนใน บริษัท ร่วมทุน

หุ้นบุริมสิทธิให้สิทธิ์ในการรับเงินปันผลในรูปแบบของดอกเบี้ยคงที่รับประกัน แต่อย่าให้สิทธิ์เขาในการลงคะแนนใน บริษัท ร่วมหุ้นเว้นแต่จะได้รับการจัดทำโดยกฎบัตรเป็นอย่างอื่น

จำนวนเงินปันผลของหุ้นสามัญมีกำหนดปีละครั้งโดยคณะกรรมการ บริษัท ร่วมทุนตามกำไรและความต้องการใช้ในการพัฒนา บริษัท ร่วมหุ้นและได้รับอนุมัติจากที่ประชุมผู้ถือหุ้น

การบัญชีสำหรับรายการเคลื่อนไหวของหุ้นจะดำเนินการในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน", Subaccount 1 "ปายและหุ้น"

การได้มาซึ่งหุ้นสะท้อนถึงการหักบัญชีของบัญชีย่อย 1 บัญชี 58 และการขายเป็นเงินกู้ของ Subaccount ที่ระบุ

การซื้อหุ้นคำนึงถึงบัญชี 58 ในจำนวนค่าใช้จ่ายจริงของการซื้อกิจการ ต้นทุนที่แท้จริงจะถูกใช้ตามราคาซื้อและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการซื้อหุ้น ราคาซื้อประกอบด้วยราคาที่กำหนดและจำนวนเงินพรีเมี่ยมที่จ่ายโดยผู้ออกหรือส่วนลดจากผู้ออก

หุ้นสามารถชำระในรูเบิลสกุลเงินต่างประเทศให้อสังหาริมทรัพย์แก่ทรัพย์สินหรือการใช้งานของ บริษัท ร่วมหุ้น ด้วยการชำระเงินในรูปแบบใด ๆ มูลค่าของหุ้นจะแสดงในรูเบิล

หากหุ้นไม่ได้รับเงินอย่างเต็มที่ แต่นักลงทุนมีสิทธิที่จะได้รับเงินปันผลและรับผิดชอบการลงทุนอย่างเต็มที่หุ้นที่เกิดขึ้นเต็มจำนวนของต้นทุนจริง ในการเดบิตบัญชี 58 จำนวนเงินที่จ่ายจากเงินกู้ บัญชีการเงิน และส่วนที่ค้างชำระจากบัญชี 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" การคำนวณย่อย "สำหรับหุ้นที่ได้มา" ในแง่ของหุ้นที่ได้มายังสะท้อนให้เห็นในงบดุลและส่วนที่ค้างชำระ - ภายใต้บทความ บัญชีที่สามารถจ่ายได้.

ในกรณีอื่น ๆ จำนวนเงินที่ทำขึ้นภายใต้การเข้าซื้อกิจการคำนึงถึงการหักบัญชี 76 การชำระหนี้ของ Subaccount สำหรับหุ้นที่ได้มา "ด้วยเงินกู้ของบัญชีการเงิน 51 หรือ 52 ในงบดุลจำนวนเงิน สะท้อนถึงบัญชีของลูกหนี้

หลักทรัพย์ที่ได้รับเป็นเงินสมทบกับทุนจดทะเบียนในราคาทุนที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบการคำนวณจาก 58 จากบัญชีของบัญชี 75 "การคำนวณกับผู้ก่อตั้ง"

หุ้นที่ได้มาจะถูกเก็บไว้ในผู้รับฝากหรือสำนักงานขององค์กรเอง ฟังก์ชั่นของการซื้อขาย Dependitory รวมถึงการจัดเก็บหุ้นที่ได้รับเงินปันผลจากพวกเขาและขายต่อในนามของเจ้าของ

เมื่อเก็บหุ้นที่สำนักงานขององค์กรพวกเขาจะถูกบันทึกไว้ในการลงทะเบียนพิเศษ (หนังสือ) รวบรวมในสองสำเนา (สำหรับแคชเชียร์และบริการบัญชี) ในรีจิสทรีระบุชื่อของผู้ออกแต่ละโปรโมชั่นราคาที่กำหนดซื้อ มูลค่าจำนวนและซีรีส์จำนวนรวมและวันที่ของการซื้อและการขาย

หุ้นจะเป็นเงินลงทุนทางการเงินมูลค่าตลาดปัจจุบันสามารถกำหนดได้โดยKᴏᴛᴏᴩ เป็นมูลค่าการพูดเพื่อสะท้อนมูลค่าตลาดในปัจจุบันของหุ้นในการรายงาน ณ วันที่รวบรวมพวกเขาสร้างการแก้ไขการประเมินของพวกเขาในวันที่รายงานก่อนหน้านี้ ผลการปรับเปลี่ยนจากบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

ตัวอย่าง. ในช่วงต้นปีต้นทุนของแพคเกจหุ้นคือ 100,000 แร่เราทราบว่ามูลค่าตลาดปัจจุบันของหุ้นในตอนท้ายของไตรมาส:
I - 90000RUB .;
II - 105,000 ถู;
III - 110,000 รูเบิล;
IV - 112,000 รูเบิล

ในการบัญชีบันทึกการบัญชีต่อไปนี้จะทำทุกไตรมาส:

1) บัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "
บัญชีเครดิต 58 "การลงทุนทางการเงิน" Subaccount 1 "ปายและหุ้น" 10,000 (100,000 - 90,000)

2) บัญชีเดบิต 58-1
เครดิตบัญชี 91 15000 (105000 - 90,000)

3) บัญชีเดบิต 58-1
บัญชีเครดิต 91 5000 (110,000 - 105000)

4) บัญชีเดบิต 58-1
เครดิตบัญชี 91 2000 (112000 - 11000)

เงินปันผลจากการจ่ายเงินปันผลในการหักบัญชีของบัญชี» 76, การคำนวณย่อย "สำหรับเงินปันผลและรายได้อื่น ๆ " และเครดิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " จำนวนเงินปันผลที่ค้างจ่ายแตกต่างจากจำนวนเงินปันผลที่ประกาศอยู่ในจำนวนภาษีจากรายได้ที่จ่ายในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙIกับกฎหมายปัจจุบันของ บริษัท ร่วมทุนเมื่อคำนวณเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น

เงินปันผลที่ได้รับสะท้อนถึงการหักบัญชีบัญชีบัญชีและบัญชีสินเชื่อ 76 การคำนวณย่อย "สำหรับการจ่ายเงินปันผล"

ด้วยการดำเนินงานของการรับเงินปันผลในสกุลเงินต่างประเทศหลักสูตรของความแตกต่างของหลักสูตรเป็นไปได้เนื่องจากความแตกต่างในการประมาณการรูเบิลของจำนวนเงินปันผลในอัตรา ณ วันที่พิจารณาจากบัญชี 76 และ ณ วันที่ การลงทะเบียนเงินปันผลที่เกิดขึ้นจริงในบัญชีสกุลเงินขององค์กร ความแตกต่างของหลักสูตรอยู่ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

เงินปันผลค้างจ่ายขององค์กรในจำนวน 15,000 ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา. อัตราดอกเบี้ยที่มีต่อเงินดอลลาร์เป็นวันที่คำนวณเงินปันผล 30 รูเบิลและในวันที่ได้รับเงินปันผล - 32 รูเบิล

ใน϶ᴛᴏการคำนวณเงินปันผลในจำนวน 4,50000 รูเบิล (15,000 ดอลลาร์ * 30) แสดงให้เห็นถึงการเดบิตบัญชี 76 การคำนวณย่อย "สำหรับเงินปันผลและรายได้อื่น ๆ " และบัญชีสินเชื่อ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เมื่อลงทะเบียนเงินปันผลให้กับบัญชีสกุลเงินในการเดบิตบัญชี 52 พวกเขาสะท้อนให้เห็นถึงจำนวน 480000 รูเบิลในบัญชีเครดิต 76 - 450,000 รูเบิล และในการกู้ยืมเงิน 91 - 30,000 รูเบิล (แลกเปลี่ยนความแตกต่าง)

องค์กรสามารถรับเงินปันผลในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ของ บริษัท ร่วมทุน ใน϶ᴛᴏการคำนวณเงินปันผลเป็นสามัญ การเดินสายไฟ (บัญชีเดบิต 76, เครดิตบัญชี 91) และการรับเงินปันผลที่สะท้อนถึงการหักบัญชีของบัญชี 08 "เงินลงทุนในสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ปัจจุบัน" (ในสินทรัพย์ถาวร), 10 "วัสดุ" (บน สงวนผลผลิต) 58 "การลงทุนทางการเงิน" (สำหรับหุ้นใหม่ของ บริษัท ร่วมหุ้น) และบัญชีอื่น ๆ ที่มีเครดิตบัญชี 76

การขายหุ้นที่ออกโดยบันทึกบัญชีดังต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน"
บัญชีเครดิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

บัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "
บัญชีเครดิต 58 "การลงทุนทางการเงิน"

ต้นทุนการขายหุ้นเพิ่มเติมจะถูกตัดจำหน่ายในการเดบิตบัญชี 91

ความแตกต่างระหว่างการหักบัญชีและ เงินกู้เปลี่ยน บัญชี 91 แสดงผลประกอบการทางการเงินจากการขายหุ้น ความแตกต่างนี้ถูกตัดออกจากบัญชี 91 ในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

ด้วยการชำระบัญชีของ บริษัท ร่วมหุ้นหุ้นของKᴏᴛᴏᴩOอยู่ในองค์กรผลิตบันทึกการบัญชีเดียวกันกับการขายหุ้น

หุ้นของตัวเองไถ่ถอนจากผู้ถือหุ้นคำนึงถึงบัญชี 81 "หุ้นของตัวเอง (หุ้น)" จากต้นทุนจริง

การบัญชีของตราสารหนี้

ตราสารหนี้ - ϶ᴛᴏภาระผูกพันที่โพสต์โดยผู้ออกตราสาร ตลาดหลักทรัพย์ เพื่อยืมเงิน ในการปฏิบัติในประเทศเพื่อตราสารหนี้พันธบัตรการออมและใบรับรองเงินฝากเช็คและตั๋วเงิน

พันธบัตร - หลักทรัพย์ยืนยันภาระผูกพันในการคืนเงินให้กับเจ้าของมูลค่าที่กำหนดด้วยการจ่ายดอกเบี้ยคงที่

พันธบัตรเป็นประเภทต่อไปนี้:

สาธารณะและเอกชน (ผลิต ธนาคารพาณิชย์บริษัท ร่วมหุ้น ฯลฯ );
ระบุและผู้ถือ
ร้อยละและปลอดดอกเบี้ย;
ςʙᴏการสมัครอย่างต่อเนื่องและมีการไหลเวียนของการไหลเวียนที่ จำกัด (พันธบัตรของสินเชื่อสกุลเงินของรัฐพันธบัตรเอกชนบางแห่ง ฯลฯ )

พันธบัตรที่ลงทะเบียนแล้วขึ้นอยู่กับการลงทะเบียน เจ้าของของพวกเขาได้รับใบรับรองระบุสิทธิของบุคคลในการครอบครองภาระหนี้ที่ระบุไว้ในนั้น พันธบัตรผู้ถือไม่ได้นำมาพิจารณาโดยเฉพาะความสนใจในใบคูปองที่ได้รับคูปองการทุ่มตลาดถูกตัดออก

ในอัตราดอกเบี้ยหุ้นกู้มีรายได้ในรูปแบบของอัตราร้อยละเจ้าของพันธบัตรปลอดดอกเบี้ยได้รับสิทธิในการได้รับผลิตภัณฑ์หรือบริการ

ใบรับรองเงินฝาก - ใบรับรองการเป็นลายลักษณ์อักษรของสถาบันสินเชื่อในการฝากเงิน ผลรวมทางการเงินรับรองสิทธิ์ของเจ้าของหลังจากหมดอายุจำนวนเงินฝากและความสนใจที่จัดตั้งขึ้น

การบัญชีสังเคราะห์ตราสารหนี้ดำเนินการในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน", Subaccount 2 "ตราสารหนี้"

ตราสารหนี้ที่ได้มามีดังนี้ 58 ต่อต้นทุนที่แท้จริงของการซื้อกิจการซึ่งประกอบด้วยราคาซื้อและต้นทุนในการซื้อหลักทรัพย์

สำหรับตราสารหนี้ความแตกต่างระหว่างค่าเริ่มต้นและค่าที่ระบุไว้อย่างสม่ำเสมอต่อผลลัพธ์ทางการเงินในช่วงระยะเวลาของการหมุนเวียนของหลักทรัพย์ดังกล่าว

การดำเนินงานเพื่อการได้มาซึ่งตราสารหนี้สะท้อนให้เห็นถึงบัญชี 58 การโอนเงินของหลักทรัพย์ที่ได้มาสะท้อนถึงการหักบัญชีของบัญชีที่ระบุและเครดิตของบัญชีการเงิน (51 หรือ 52)

เมื่อขายพันธบัตรกับดอกเบี้ยที่เพิ่มขึ้นในวันไม่ตรงกับวันที่ดอกเบี้ยจ่ายผู้ซื้อและผู้ขายแบ่งปันจำนวนเงิน ในกรณีที่ผู้ซื้อจ่ายผู้ขายนอกเหนือจากมูลค่าตลาดของดอกเบี้ยพันธบัตร Kums จะครบกำหนดสำหรับงวดที่ผ่านไปนับตั้งแต่การชำระเงินครั้งสุดท้าย สำหรับ϶ᴛᴏจำนวนดอกเบี้ยขอแนะนำให้คำนึงถึงต้นทุนของงวดในอนาคต

การดำเนินงานของการดำเนินงานสะท้อนให้เห็นถึงดังนี้

บัญชีเดบิต 58 - มูลค่าตลาดของพันธบัตร
บัญชีเดบิต 97 เปอร์เซ็นต์จากการชำระครั้งสุดท้ายของพวกเขา
บัญชีเครดิต 51 หรือ 52 - ในมูลค่าการซื้อของพันธบัตร (ตลาดบวกดอกเบี้ย)

เมื่อซื้อตราสารหนี้ของผู้ออกตราสารต่างประเทศค่าใช้จ่ายในการซื้อกิจการจะถูกคำนวณใหม่ในรูเบิล อัตราประเทศ ธนาคารกลางดำเนินการในวันที่ดำเนินการ การบัญชีสำหรับหลักทรัพย์ดังกล่าวดำเนินการในสองสกุลเงิน: ในรูเบิลและเป็นสกุลเงินราคาที่กำหนดของภาระผูกพันหนี้จะแสดงในKᴏᴛᴏᴩu

ขั้นตอนการชำระรายได้จากหลักทรัพย์คำนวณจากเงื่อนไขการเปิดตัว ตามการจ่ายดอกเบี้ยจ่ายดอกเบี้ยจะดำเนินการสองครั้งต่อปีในจำนวนที่กำหนดจำนวนหนึ่ง (ด้วยการแยกคูปองจากพันธบัตร) จากใบรับรองเงินฝากดอกเบี้ยจ่ายเมื่อนำเสนอใบรับรองการชำระเงิน

จำนวนเงินดอกเบี้ยค้างจ่ายต่อหนี้สินหนี้สินที่สะท้อนถึงการตัดบัญชีของบัญชี 76 "การคำนวณลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน", การคำนวณย่อย "สำหรับการจ่ายเงินปันผลและรายได้อื่น" และสินเชื่อของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าพร้อมกันกับดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากส่วนต่างของความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและค่าใช้จ่ายของหลักทรัพย์ᴏᴛʜᴏςᴙในผลประกอบการทางการเงินขององค์กร

สำหรับ϶ᴛᴏMหากมูลค่าการซื้อของหลักทรัพย์ที่ได้มาสูงกว่ามูลค่าที่กำหนดจากนั้นมีเงินคงค้างแต่ละรายของรายได้เนื่องจากหลักทรัพย์เป็นไปได้ที่จะเขียนส่วนต่างของความแตกต่างระหว่างการซื้อและมูลค่าที่กำหนดจากเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในการเดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

องค์กรได้รับพันธบัตร 60000 รูเบิล ในราคาที่ได้รับการจัดอันดับ 500,000 รูเบิล ระยะเวลาของการชำระคืนพันธบัตรเกิดขึ้นหลังจาก 10 ปี ร้อยละของพันธบัตร 40% ต่อปีและจ่ายเมื่อสิ้นปี

การดำเนินงานของพันธบัตรที่ออกโดยสายไฟต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 58 "การลงทุนทางการเงิน"
บัญชีเครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน") 60000 รูเบิล

ในตอนท้ายของปีรายได้จากพันธบัตรจำนวน 20,000 รูเบิล (50,000 * 40%) ความแตกต่างระหว่างราคาที่ซื้อและราคาเล็กน้อยของพันธบัตรมีจำนวน 10,000 รูเบิล (60000 - 50000) และต่อหนึ่งปีต่อปี - 1,000 รูเบิล ความแตกต่างระหว่างรายได้ต่อปีต่อพันธบัตรและความแตกต่างประจำปีระหว่างราคาที่ซื้อและจัดอันดับจะเป็น 19,000 รูเบิล (20000 - 1,000)

ในตอนท้ายของปีรายได้คงค้างของความแตกต่างที่ระบุจะออกโดยบันทึกการบัญชีดังต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน", การคำนวณย่อย "สำหรับการจ่ายเงินปันผลและรายได้อื่น ๆ " สำหรับจำนวนรายได้ต่อปี (20000rub.)
บัญชีเครดิต 58 "การลงทุนทางการเงิน" - ในส่วนประจำปีของความแตกต่างระหว่างการซื้อและราคาที่กำหนด (1,000 รูเบิล)
บัญชีเครดิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " - ความแตกต่างระหว่างรายได้และส่วนปีของความแตกต่าง (19000 รูเบิล)

จำนวนเงินสะสมของรายได้ (20,000 รูเบิล) ให้เครดิตกับบัญชีการชำระเงินด้วยการคำนวณบัญชี 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน"

ในยอดคงเหลือในการบัญชีในช่วงต้นปีหน้าค่าใช้จ่ายของพันธบัตรจะสะท้อนให้เห็นในจำนวน 59,000 รูเบิล (60000 - 1,000)

หากราคาซื้อของหลักทรัพย์ต่ำกว่าค่าเล็กน้อยจากนั้นด้วยเงินคงค้างของรายได้เนื่องจากมีการแยกต่างหากระหว่างการซื้อและมูลค่าที่กำหนด ที่϶ᴛᴏตามจำนวนเงินของรายได้เนื่องจากการคำนวณหลักทรัพย์ 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" เดบิต; ในส่วนของความแตกต่างระหว่างการซื้อและมูลค่าเล็กน้อยต่องวดบัญชีของ 58 "การลงทุนทางการเงิน" เดบิต; ที่จำนวนเงินรวมของรายได้และส่วนหนึ่งของความแตกต่างระหว่างราคาที่ซื้อและจัดอันดับบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " จะได้รับเครดิต

ราคาซื้อของพันธบัตรที่ได้มามีจำนวน 40000 รูเบิล ในราคาที่ได้รับการจัดอันดับ 500,000 รูเบิล ระยะเวลาการชำระหนี้ของพันธบัตรคือ 10 ปี เปอร์เซ็นต์ประจำปี รายได้ - 40%

บันทึกการบัญชี:

1) บัญชีเดบิต 58 "การลงทุนทางการเงิน") 40,000 รูเบิล
บัญชีเครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน"

2) บัญชีเดบิต 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" สำหรับจำนวนรายได้ต่อปี (20,000) ของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในส่วนประจำปีของความแตกต่างระหว่างการซื้อและราคาที่กำหนด (1,000 รูเบิล)
บัญชีสินเชื่อ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " จำนวนเงินรวมของรายได้และส่วนต่าง ๆ ของความแตกต่างระหว่างการซื้อและราคาที่กำหนด (21 000 รูเบิล)

3) บัญชีเดบิต 51 "บัญชีการชำระบัญชี"
บัญชีเครดิต 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" (20,000 รูเบิล)

เมื่อไถ่ถอนหรือขายหลักทรัพย์พวกเขาจะถูกตัดออกจากบัญชีเงินกู้ 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในการเดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในราคาทุน ณ เวลาที่ขาย รายได้จากการขายหลักทรัพย์จะเข้าบัญชีบัญชีบัญชีจากเครดิต 91. กำไรและขาดทุนจากการขายหลักทรัพย์ตัดจำหน่ายจากบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เป็น 99 "กำไรและขาดทุน"

ในการดำเนินงานที่มีเอกสารหนี้ที่มีค่าในสกุลเงินต่างประเทศอาจมีความแตกต่างของตำแหน่งอาจเกิดขึ้นหากการซื้อและการขายเอกสารโฟมผลิตขึ้นในราคาแลกเปลี่ยนเดียวกัน โดยวิธีการที่ Oastern นี้ถูกตัดออกไปที่ค่าใช้จ่ายของ 91

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในสินเชื่อ

ตามที่ให้สินเชื่อที่ให้ไว้มูลค่าตลาดปัจจุบันไม่ได้รับการพิจารณาและจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการรายงานในราคาเริ่มต้น องค์กรได้รับอนุญาตให้ทำการคำนวณการประเมินในราคาลด ด้วยบันทึก϶ᴛᴏMในการบัญชีไม่ได้ทำ

เงินสดและเงินให้กู้ยืมอื่น ๆ ที่ให้แก่องค์กรอื่น ๆ คำนึงถึงการหักบัญชีของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ย่อย 3 "สินเชื่อที่ให้ไว้" จากสินเชื่อเงินสดและบัญชีอื่น ๆ (07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง", 10 "วัสดุ" และอื่น ๆ ) สัญญาเงินกู้อาจได้รับการชดเชย (ด้วยการชำระดอกเบี้ย) และฟรี

ในสัญญาของเงินกู้ที่จ่ายขนาดและขั้นตอนการชำระดอกเบี้ยถูกกำหนดโดยสนธิสัญญา ดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้สามารถชำระได้ในลักษณะที่ตกลงกันโดยคู่สัญญา ในกรณีที่ไม่ได้ระบุคำสั่งดังกล่าวแล้วดอกเบี้ยจะจ่ายรายเดือนจนถึงวันที่ผลตอบแทนจริงของเงินกู้

ในกรณีที่ไม่มีคำแนะนำโดยตรงเกี่ยวกับจำนวนดอกเบี้ยค่าของพวกเขาจะถูกกำหนดโดยคนที่มีอยู่โดยการลาออกหรือที่ตั้งของผู้ให้กู้ การเสนอราคาของธนาคาร รีไฟแนนซ์ วันนี้การเดิมพันดังกล่าวถูกใช้โดยอัตราการบัญชีแบบครบวงจรของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับทรัพยากรสินเชื่อที่ให้มาให้กับธนาคารพาณิชย์ (อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินปันผลเงินปันผลตามเงินให้สินเชื่อที่ให้ไว้ในการหักบัญชีของบัญชี 76 และเครดิตของบัญชี 91 และการรับเงินปันผล - ในการหักบัญชีของบัญชีการเงินและเครดิตบัญชี 76

การรับเงินปันผลที่ค้างชำระและต่อมาของเงินให้สินเชื่อในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ถูกเปิดเผยเป็นครั้งแรกในการเดบิตบัญชี 76 และเครดิตของบัญชี 91 และจากการเดบิตบัญชี 08 (มูลค่าของเงินทุน ได้รับ) 10 (สำหรับมูลค่าของวัสดุที่ได้รับ) และบัญชีอื่น ๆ จากบัญชีเครดิต 76

ผลตอบแทนของสินเชื่อสะท้อนถึงการหักบัญชีเงินสดและบัญชีอื่น ๆ (07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง", 10 "วัสดุ", 41 "สินค้า", ฯลฯ ) และเครดิตบัญชี 58

หากผู้กู้ไม่ส่งคืนจำนวนเงินกู้ตรงเวลาควรจ่ายดอกเบี้ยสำหรับจำนวนนี้ซึ่งพิจารณาตามอัตราการบัญชี ดอกเบี้ยธนาคารที่มีอยู่ในสถานที่ที่อยู่อาศัย (สำหรับพลเมือง) หรือ ณ สถานที่ที่ตั้ง (สำหรับนิติบุคคล)

จำนวนการลงโทษที่เกิดขึ้นล่วงหน้าสะท้อนถึงการคำนวณจำนวน 76 "กับลูกหนี้ที่แตกต่างกันและเจ้าหนี้", ย่อย 2 "การคำนวณสำหรับการเรียกร้อง" และบัญชีเครดิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีจำนวนการลงโทษที่ครบกำหนดจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ของผู้ให้กู้เท่านั้นเนื่องจากได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้กู้หรือได้รับรางวัลจากศาลอนุญาโตตุลาการ

จากทั้งหมดที่กล่าวมาข้างต้นเรามาถึงข้อสรุปว่าเมื่อสินเชื่อเงินสดผู้ให้กู้เป็นสายไฟต่อไปนี้:

1) บัญชีเดบิต 58
เครดิตบัญชี 51 (52, 50)

2) บัญชีเดบิต 76
บัญชีเครดิต 91

3) บัญชีเดบิต 51 (52.50)
บัญชีเครดิต 58.

4) บัญชีเดบิต 51
บัญชีเครดิต 76

5) บัญชีเดบิต 76
บัญชีเครดิต 91

6) บัญชีเดบิต 51
บัญชีเครดิต 76

ในการกู้ยืมของสิ่งต่าง ๆ ที่กำหนดโดยสัญญาณทั่วไปในการเดินสายครั้งแรกและครั้งที่สามแทนบัญชีการบัญชีบัญชีการบัญชีถูกนำมาใช้โดยบัญชีบัญชี (07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง", 10 "วัสดุ" ฯลฯ ) บัญชีอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องแทนเงินสด สามารถใช้บัญชีการบัญชีและการเดินสายที่สี่หากได้รับดอกเบี้ยค้างจ่ายในสินเชื่อในรูปแบบของทรัพย์สิน

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้สรุปข้อตกลงสินเชื่อเป้าหมายที่กำหนดเงื่อนไขการใช้เงินที่ได้รับจากเป้าหมายที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด (ศิลปะ 814)

เงินกู้เป้าหมายในสัญญาจะต้องกำหนด:

เป้าหมายเฉพาะของการใช้เงินกู้ที่ได้รับ;
มาตรการควบคุมคอนกรีตของผู้ให้กู้สำหรับ การใช้งานเป้าหมาย ส่งเงินสดหรือทรัพย์สินอื่น ๆ (ให้ผู้ให้กู้โดยผู้กู้เอกสารบางอย่าง รายงานทางการเงิน ฯลฯ )

การบัญชีสำหรับการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย

แนวคิดของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

ในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙอยู่กับกฎหมายแพ่งกิจกรรมร่วมโดยไม่สร้างเป้าหมายสำหรับเป้าหมายจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่ายระหว่างผู้เข้าร่วม ภายใต้สัญญาในการเป็นหุ้นส่วนหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ผู้เข้าร่วม) ดำเนินการในการรวมทรัพย์สินและความพยายามในการร่วมกันเพื่อให้บรรลุเศรษฐกิจทั่วไปหรือวัตถุประสงค์อื่น ๆ ที่ไม่ขัดแย้ง การกระทำทางกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซีย.

สัญญาถูกกำหนดโดย:

ผู้เข้าร่วมซึ่งรักษากรณีทั่วไป
มิติของการมีส่วนร่วมทางการเงินและทรัพย์สินโดยผู้เข้าร่วมแต่ละคน;
ขั้นตอนการกระจายระหว่างผู้เข้าร่วมผลของกิจกรรมร่วมกัน

ผู้เข้าร่วมการจัดการหลักได้รับมอบหมายมีผลบังคับใช้บนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจที่ออกโดยสัญญาที่เหลือ

อสังหาริมทรัพย์รวมกับผู้เข้าร่วมของสัญญาสำหรับกิจกรรมร่วมกันคำนึงถึงผู้เข้าร่วมในยอดคงเหลือแยกต่างหาก (แยกต่างหาก) กิจการหลักได้รับมอบหมายให้

ข้อมูลของยอดคงเหลือแยกต่างหาก (แยก) ในสมดุลของกิจการที่มีส่วนร่วมไม่รวมกิจการที่ใช้ร่วมกัน

ผู้เข้าร่วมชั้นนำและให้ผู้เข้าร่วมของสนธิสัญญาในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายของข้อมูลที่จำเป็นสำหรับพวกเขาในการจัดทำรายงานภาษีและเอกสารอื่น ๆ ในลักษณะและกำหนดเวลาที่ตกลงกันโดยสนธิสัญญา

การกระจายผลกำไรขาดทุนและผลประกอบการอื่น ๆ ของกิจกรรมร่วมกันระหว่างผู้เข้าร่วมข้อตกลงในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยสนธิสัญญา

เป็นมูลค่าการบอกว่าผู้เข้าร่วมแต่ละคนมีส่วนแบ่งกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมร่วมกันในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช้บังคับในการก่อตั้ง ผลลัพธ์ทางการเงิน.

การสะท้อนกลับโดยคู่สัญญาต่อสนธิสัญญาในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายของการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายของการโอนโดยอสังหาริมทรัพย์ให้กับผู้เข้าร่วมจะสะท้อนให้เห็นในงบดุลเป็นเงินลงทุนชั่วคราวหรือเงินลงทุนระยะยาวขึ้นอยู่กับระยะเวลาข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน (คะแนน 58 "การลงทุนทางการเงิน")

บัญชี 58 แนะนำ Subaccount แยกต่างหากของเงินฝาก 4 "ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนทั่วไป" ภายในKᴏᴛᴏᴩการบัญชีวิเคราะห์ดำเนินการสำหรับแต่ละสัญญาและประเภทของการบริจาค

บัตรเดบิตของบัญชี 58 แสดงค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ที่โอนในการประเมินในสัญญาในการติดต่อกับเครดิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร", 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน", 10 "วัสดุ" และบัญชีอื่น ๆ

จำนวนการคิดค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกตัดออกด้วยการหักบัญชีของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" และ 05 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ในบัญชีเครดิต 01 และ 04

ในกรณีที่มีการประเมินงบดุลของเงินสมทบอสังหาริมทรัพย์จากผู้เข้าร่วมที่แตกต่างจากการประเมินที่จัดทำขึ้นตามสัญญาความแตกต่างที่ได้รับเกี่ยวข้องกับบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

การยืนยันการเปิดรับกิจกรรมร่วมกันสำหรับผู้เข้าร่วมจะได้รับคำแนะนำจากคุณสมบัติของผู้เข้าร่วมชั้นนำที่มีร่วมกันหรือหลัก เอกสารบัญชี เกี่ยวกับการรับทรัพย์สิน (สำเนาใบแจ้งหนี้ใบเสร็จรับเงินสำหรับตำบล คำสั่ง cassovoy ดร.)

เงินลงทุนตามข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่ายๆด้วยเงินสดสะท้อนให้เห็นถึงการหักบัญชีของบัญชี 58 จากบัญชีบัญชีสินเชื่อ

กำไรขาดทุนและผลประกอบการอื่น ๆ ของกิจกรรมร่วมกันจัดจำหน่ายในหมู่ผู้เข้าร่วมมีคำสั่งดังต่อไปนี้:

กำไร - ในการเดบิตบัญชี 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" และสินเชื่อบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เมื่อได้รับจากผู้เข้าร่วมในกองทุนในขนาดที่กำหนดไว้ในสัญญากับสัญญาหนี้จะถูกตัดออกจากบัญชีของบัญชี 76 ในการติดต่อกับบัญชีของบัญชีเงินสด (51 "สกุลเงิน" 52 "อย่าลืมสกุลเงินนั้น บัญชี ", 50" แคชเชียร์ "และ t .d);
ขาดทุน - ที่เดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และเครดิตบัญชี 76

เนื่องจากผู้เข้าร่วมถูกโอนไปยังกองทุนของแหล่งข้อมูลเพื่อชำระคืนความสูญเสียที่ได้รับจากผู้เข้าร่วมที่นำไปสู่การแบ่งปันหนี้จากบัญชี 76 ถูกตัดออกในการติดต่อกับบัญชีสินเชื่อ

เป็นมูลค่าการบอกว่าแต่ละสหายรวมถึงส่วนแบ่งกำไรที่จะได้รับเป็นผลมาจากกิจกรรมร่วมกันองค์ประกอบของรายได้จากการดำเนินงานในการก่อผลของผลประกอบการทางการเงิน

ด้วยการยุติกิจกรรมร่วมกันทรัพย์สินและเงินสดที่เหลือจะถูกแจกจ่ายโดยผู้เข้าร่วมในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙiด้วยเงื่อนไขของสัญญาในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายและสามารถใช้เป็นหลักในการปิดบัญชี 58

ตามรายได้จากทรัพย์สินบัญชีการบัญชีที่มีคุณค่าจะตัดเดบบัญชีบัญชี (สิ่งอำนวยความสะดวกของสินทรัพย์ถาวรสินค้าวัสดุ ฯลฯ ) และเครดิตบัญชี 58 การฝากเงินย่อย 4 "ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย"

ในกรณีที่ตามเงื่อนไขของสัญญาของการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายเป็นไปได้ที่จะจ่ายค่าตอบแทนสำหรับผู้เข้าร่วมสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่โอนไปยังกรรมสิทธิ์ทั่วไปหรือการใช้งานและหากเป็นผลมาจากผลของส่วนของทรัพย์สิน จำนวนเงินสมทบจากนั้นจำนวนค่าตอบแทนและเกินเงินสมทบของบัญชี 76 และเครดิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

ในฐานะที่เป็นรางวัลและเงินทุนหรือเงินทุนที่ได้รับมากกว่าขนาดของการมีส่วนร่วมบัญชีของการบัญชีสำหรับอสังหาริมทรัพย์และเงินทุนและบัญชีเครดิต 76 รายการตามคุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บตามลำดับที่ติดตั้งโดยทั่วไป

การสะท้อนกลับโดยผู้เข้าร่วมชั้นนำทั่วไปภายใต้ข้อตกลงในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกิจกรรมตามกฎหมาย

ผู้เข้าร่วมงานที่ใช้ร่วมกันนำเสนอการบัญชีแยกต่างหากภายใต้สัญญาในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายและเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกิจกรรมตามกฎหมาย วัสดุถูกเผยแพร่บนเว็บไซต์ http: //

เงินสมทบทางการเงินหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เข้าร่วมสัญญาสะท้อนถึงการหักบัญชีของบัญชีการบัญชีของมูลค่าดังกล่าว (01 "สินทรัพย์ถาวร", 10 "วัสดุ" ฯลฯ ) และเครดิตบัญชี 80 "ทุนจดทะเบียน"

สำหรับแต่ละสัญญาในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายต้องเปิด Subaccount แยกต่างหากการบัญชีวิเคราะห์ดำเนินการภายในสมาชิกแต่ละคนของสัญญา

การบัญชีของอสังหาริมทรัพย์ที่ทำโดยผู้เข้าร่วมภายใต้สัญญากิจกรรมร่วมกันจะดำเนินการในการประเมินที่มีให้ในสัญญาตามเอกสารการบัญชีหลักในการรับทรัพย์สิน

ทรัพย์สินที่ได้มาหรือสร้างขึ้นในระหว่างกิจกรรมร่วมจะถูกบันทึกไว้ในจำนวนของต้นทุนจริงของการซื้อการผลิต ฯลฯ

การบัญชีสำหรับการได้มาหรือสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกใหม่ของสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและอื่น ๆ การลงทุนระยะยาวออกกำลังกาย ผลงานเพิ่มเติม ผู้เข้าร่วมจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดและดำเนินการตามค่าใช้จ่ายในการโอนเงินสดเพิ่มเติมโดยสหายตามการตัดสินใจ

เงินที่ได้รับจากการเดบิตบัญชีบัญชีเงินสดและเครดิตบัญชี 80

เงินคงค้างของค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในลักษณะที่กำหนดโดยกฎระเบียบเกี่ยวกับการรายงานบัญชีและการบัญชี (4) โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่แท้จริงของการใช้งานและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้ก่อนหน้านี้ก่อนที่จะสรุปการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

ในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงานผลทางการเงินจะถูกระบุในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" คิดเป็น 84 " ผลกำไรที่ไม่ได้ตรวจสอบ (การสูญเสียที่ไม่เคลือบผิว)».

การกระจายผลกำไรขาดทุนและผลประกอบการอื่น ๆ ของกิจกรรมร่วมกันระหว่างผู้เข้าร่วมการทำสัญญาหุ้นส่วนง่าย ๆ สะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังต่อไปนี้:

กำไร - ในบัญชีหักบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ในการติดต่อกับบัญชี 75 "การคำนวณกับผู้ก่อตั้ง", subaccount 2 "การคำนวณสำหรับการจ่ายรายได้" เมื่อโอนเงินตามจำนวนเงินที่ต้องชำระหนี้จากข้อตกลงหนี้จากบัญชี 75-2 จะถูกตัดออกในการติดต่อกับบัญชีสินเชื่อ
ขาดทุน - ในการหักบัญชีของบัญชี 75-2 และสินเชื่อบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" และตามที่ผู้เข้าร่วมชำระคืนจากการขาดทุนที่ได้รับ - ในการหักบัญชีบัญชีในจดหมายโต้ตอบกับคะแนน 75-2 ในกรณีที่ข้อตกลงหุ้นส่วนเพียงอย่างเดียวจัดให้มีการกระจายผลอื่น ๆ ของกิจกรรมร่วมกันเช่นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากนั้นตัดจำหน่ายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" ตามลำดับการกระจายระหว่างผู้เข้าร่วมสัญญา ดำเนินการโดยใช้บัญชี 90 "การขาย"

ในตอนท้ายของประโยคของการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายทรัพย์สินที่เหลือและเงินสดแจกจ่ายในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙฉันด้วยเงื่อนไขของสัญญาระหว่างผู้เข้าร่วม

การกลับมาของเงินทุนที่ทำโดยผู้เข้าร่วมในฐานะที่เป็นเงินสมทบเริ่มต้นและเพิ่มเติมแสดงในการเดบิตบัญชี 80 "ทุนจดทะเบียน" ในการติดต่อกับบัญชีเงินกู้

การกลับมาของอสังหาริมทรัพย์เนื่องจากผู้เข้าร่วมแต่ละคนในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙiด้วยเงื่อนไขของสัญญาของหุ้นส่วนที่เรียบง่ายสะท้อนถึงการเดบิตบัญชี 80 "ทุนจดทะเบียน" และสินเชื่อบัญชีบัญชีบัญชี (01, 04, 10, 40, 41, ฯลฯ .)

จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนค้างรับสำหรับช่วงเวลาของกิจกรรมร่วมกันตัดจำหน่ายเดบิตของ 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" และ 05 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" เป็นบัญชีเครดิต 01 และ 04

การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชีของ 80 "ทุนจดทะเบียน" ดำเนินการสำหรับแต่ละสัญญาของหุ้นส่วนง่าย ๆ และสมาชิกแต่ละคนของสัญญา

การบัญชีสำหรับตั๋วสัญญาใช้เงิน

ในกรณีที่องค์กรได้รับตั๋วเงินเป็นสิ่งอำนวยความสะดวกของการลงทุนทางการเงินการบัญชีของพวกเขาจะดำเนินการในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙIด้วยการสั่งซื้อที่จัดตั้งขึ้นสำหรับหลักทรัพย์ทางบัญชี

ค่าใช้จ่ายทางการเงินที่ได้มาคำนึงถึงบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

เงินลงทุนทางการเงินได้รับการยอมรับในการบัญชีในจำนวนของต้นทุนจริงสำหรับนักลงทุน

การเปลี่ยนแปลงของการเป็นเจ้าของตั๋วสัญญาใช้เงินด้วยธนาคาร Indorseum เกิดขึ้นในช่วงเวลาของการส่งมอบบิลและตั๋วเงินที่ส่งไปยังดัชนีเล็กน้อยในช่วงเวลาของการโอนเงินกับการรับรองส่วนบุคคลที่สมบูรณ์แบบ เอกสารยืนยันการโอนกรรมสิทธิ์ในการเรียกเก็บเงินสามารถให้บริการการโอนบิลหรือเรียกเก็บเงินเอง

ดอกเบี้ยในค่าใช้จ่ายทางการเงินอาจรวมอยู่ในราคาที่กำหนดหรือเจ้าหนี้สูงกว่าราคาเล็กน้อย

ในกรณีแรกตั๋วเงินทางการเงินที่นำเสนอต่อการชำระเงินจะถูกตัดออกจากบัญชี 58 ในบัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การบอกว่าการชำระเงินที่ได้รับจากการเรียกเก็บเงินสะท้อนถึงการเดบิตบัญชีบัญชีเงินสดและเครดิตบัญชี 91

เมื่อจ่ายดอกเบี้ยเงินทุนในราคาที่กำหนดจำนวนเงินที่ได้รับจะสะท้อนให้เห็นในการหักบัญชีของบัญชีบัญชีและบัญชีสินเชื่อ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ตั๋วเงินเงินที่นำเสนอเพื่อชำระค่าการชำระเงินออกจากบัญชี 58 ไปยังบัญชีเดบิต 91 ผลประกอบการทางการเงินจากการดำเนินงานกับตั๋วสัญญาใช้เงินออกจากบัญชี 91 ถึง 99 "กำไรและขาดทุน"

ค่าใช้จ่ายทางการเงินเช่นเดียวกับหลักทรัพย์อื่นควรอธิบายไว้ในสมุดบัญชีหลักทรัพย์

การวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

การวิเคราะห์ทางการเงินของเงินลงทุนทางการเงินควรให้ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานบัญชีสำหรับการลงทุนและองค์กรที่ดำเนินการลงทุนเหล่านี้ เกี่ยวกับหลักทรัพย์ของรัฐและหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นในการทำบัญชีวิเคราะห์ บังคับ ข้อมูลต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้น: ชื่อของผู้ออกหลักทรัพย์และชื่อของความปลอดภัยจำนวนซีรีส์ราคาที่กำหนดราคาซื้อค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อจำนวนทั้งหมดวันที่ซื้อขายหรือ การกำจัดอื่น ๆ การเก็บรักษาที่มีอยู่

อาคาร การบัญชีวิเคราะห์ การลงทุนทางการเงิน แต่ยังรับประกันความเป็นไปได้ในการรับข้อมูลในระยะยาวและการลงทุนระยะสั้น

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในกรอบของกลุ่มองค์กรที่มีความสัมพันธ์กันกิจกรรมของกุ่มประกอบด้วยหนังสือςʙᴏนี่ การรายงานหลักดำเนินการในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" แยกต่างหาก

หลักทรัพย์ทั้งหมดที่เก็บไว้ในองค์กรจะต้องอธิบายไว้ในสมุดบัญชีหลักทรัพย์Kᴏᴛᴏᴩayต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้: ชื่อของผู้ออกหลักทรัพย์; ราคาหลักทรัพย์เล็กน้อย มูลค่าที่ซื้อ; จำนวนซีรีส์ ฯลฯ จำนวนเงินทั้งหมด วันที่ซื้อ; วันที่ขาย หนังสือการบัญชีของหลักทรัพย์ควรถูกทิ้งให้ยึดตราประทับขององค์กรและลายเซ็นของศีรษะและหัวหน้านักบัญชีหน้ามีหมายเลข การแก้ไขในสมุดบัญชีหลักทรัพย์สามารถทำได้โดยได้รับอนุญาตจากผู้จัดการและหัวหน้านักบัญชีระบุวันที่ทำการแก้ไข

ในกรณีที่ดำเนินการบัญชีการบัญชีของหลักทรัพย์โดยใช้อุปกรณ์คำนวณข้อมูลอาจเกิดขึ้นในรูปแบบของเอกสารเอาต์พุตในสื่อที่อ่านได้จากเครื่อง ข้อมูลการพิมพ์จากสื่อที่อ่านได้คอมพิวเตอร์จะดำเนินการตามความจำเป็นหรือตามคำร้องขอของอวัยวะที่ดำเนินการควบคุมในςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙiกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียศาลและสำนักงานอัยการ แต่อย่างน้อยปีละครั้ง

หัวหน้าขององค์กรมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดเก็บหนังสือบัญชีหลักทรัพย์

เมื่อจัดเก็บแบบฟอร์ม (ใบรับรอง) ของหลักทรัพย์ในผู้รับฝากพวกเขายังคงจดทะเบียนในการบัญชีจากองค์กรของเจ้าของระบุการบัญชีวิเคราะห์ของรายละเอียดผู้รับฝากเงินพวกเขาจะถูกโอนไปยังที่เก็บข้อมูล การคำนวณบริการการชำระเงินสำหรับการฝากเงินจะแสดงให้เห็นถึงการเดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และบัญชีบัญชีสินเชื่อและเมื่อโอนเงินฝากของจำนวนเงินเหล่านี้ไปยังการเดบิตบัญชีบัญชีและบัญชีสินเชื่อ

สินค้าคงคลังของการลงทุนทางการเงิน

สินค้าคงคลังของเงินลงทุนทางการเงินตรวจสอบต้นทุนที่แท้จริงของหลักทรัพย์และทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นรวมถึงสินเชื่อที่ให้แก่องค์กรอื่น

เมื่อตรวจสอบความพร้อมใช้งานจริงของหลักทรัพย์:

ความถูกต้องของการดำเนินการหลักทรัพย์
ความเป็นจริงของต้นทุนของหลักทรัพย์ที่รับผิดชอบในงบดุล
การเก็บรักษาหลักทรัพย์ (โดยการเปรียบเทียบความพร้อมใช้งานจริงกับข้อมูลการบัญชี);
ระเหยและความสมบูรณ์ของการสะท้อนในบัญชีบัญชีของรายได้ที่ได้รับจากหลักทรัพย์

เมื่อจัดเก็บหลักทรัพย์ในองค์กรสินค้าคงคลังของพวกเขาจะดำเนินการพร้อมกันกับสินค้าคงคลังเงินสดที่เช็คเอาต์

สินค้าคงคลังหลักทรัพย์ดำเนินการในผู้ออกรายตัวบุคคลที่มีชื่อของชื่อชุดตัวเลขตัวเลขที่กำหนดและจริงความเสียหายและ จำนวนเงินทั้งหมด. รายละเอียดของกระดาษที่มีค่าแต่ละฉบับเปรียบเทียบกับข้อมูลที่อธิบาย (การลงทะเบียนหนังสือ) ที่เก็บไว้ในการบัญชีขององค์กร

สินค้าคงคลังของหลักทรัพย์ที่ทำเพื่อการจัดเก็บในองค์กรพิเศษ (ธนาคารผู้รับฝากเงิน I.e. พื้นที่เก็บข้อมูลเฉพาะหลักทรัพย์ ฯลฯ ) เป็นความกระทบยอดของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบัญชีการบัญชีขององค์กรด้วยข้อมูลการปล่อยเหล่านี้ขององค์กรพิเศษ

เงินลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นรวมถึงสินเชื่อที่ให้แก่องค์กรอื่น ๆ สินค้าคงคลังจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสาร

หลักทรัพย์ที่ไม่ได้บันทึกที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังมาจากการเดบิตบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" จากเครดิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

การขาดแคลนและขาดทุนจากความเสียหายต่อหลักทรัพย์จะถูกตัดออกจากบัญชี 58 ในการหักบัญชี 94 "การขาดแคลนและขาดทุนจากความเสียหายของมูลค่า" การสูญเสียหลักทรัพย์ที่ไม่ได้รับการยอมรับที่เกี่ยวข้องกับภัยพิบัติทางธรรมชาติไฟไหม้ ฯลฯ เขียนเครดิตบัญชี 58 ต่อการเดบิตบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเงินลงทุนทางการเงินในการรายงานทางบัญชี

ข้อมูลการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้น ณ วันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดของปีที่รายงานเกี่ยวกับประเภทหลักของพวกเขา (PAIS และหุ้นขององค์กรอื่น ๆ พันธบัตรและอื่น ๆ หุ้นกู้ให้สินเชื่อเงินลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ) มีให้ในส่วนที่ 5 "การลงทุนทางการเงิน" ของภาคผนวก ยอดคงเหลือการบัญชี (ฉหมายเลข 5)

ไม่รวมรายงานกระแสเงินสด (F. No. 4) มีข้อมูลเกี่ยวกับการรับเงินปันผลและดอกเบี้ยจากการลงทุนทางการเงินและอัตราการไหลของเงินสดจากเงินลงทุนทางการเงินและการจ่ายเงินปันผลและดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์

ข้อมูลเกี่ยวกับดอกเบี้ยจากการได้รับและการจ่ายเงินและรายได้จากการบัญชีในองค์กรมีอยู่ในหมวด II "รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน" ของงบกำไรขาดทุน (F. ฉบับที่ 2)

ตามงบการเงินของ PBU 19/02 เงินลงทุนทางการเงินสะท้อนให้เห็นถึงการแบ่งออกเป็นระยะสั้นและระยะยาว

ไม่รวมข้อมูลต่อไปนี้อาจมีการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน:

เกี่ยวกับวิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินในการกำจัดกลุ่ม (สปีชีส์) และผลที่ตามมาจากการเปลี่ยนวิธีการประเมิน;
เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการลงทุนทางการเงินในKᴏᴛᴏᴩomอาจเป็นไปได้ที่จะกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันและการลงทุนทางการเงินมูลค่าตลาดปัจจุบันไม่ได้กำหนดโดยปัจจุบัน
เกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินผลการลงทุนทางการเงินก่อนหน้านี้
เกี่ยวกับตราสารหนี้ - เกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างมูลค่าในระหว่างงวดการอุทธรณ์
เกี่ยวกับต้นทุนและประเภทของหลักทรัพย์และเงินลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ภาระคีย์และโอนไปยังองค์กรอื่น ๆ และบุคคล
เกี่ยวกับตราสารหนี้และเงินให้สินเชื่อ - ข้อมูลเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าลดมูลค่าของต้นทุนนี้วิธีการลดราคา
สำรองเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินแสดงประเภทของเงินลงทุนทางการเงินมูลค่าของทุนสำรองที่จัดตั้งขึ้นในปีที่รายงานและรับรู้จากรายได้จากการดำเนินงานของรอบระยะเวลารายงานจำนวนเงินที่ใช้ในปีการรายงาน

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 2545 N 126N
"เมื่อพิจารณาถึงข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี" การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน "PBU 19/02"

ตามโปรแกรมการปฏิรูปการบัญชีตาม มาตรฐานสากล งบการเงินที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 6 มีนาคม 1998 N 283 (การประชุมของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 1998, N 11, ข้อ 1290), ฉันสั่งซื้อ:

2. เพื่อรับรู้คำสั่งซื้อตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 15 มกราคม 1997 N 2 "ในขั้นตอนการสะท้อนในการดำเนินงานทางบัญชีกับหลักทรัพย์" (การสั่งซื้อมีการจดทะเบียนที่กระทรวงยุติธรรมของรัสเซีย สหพันธ์วันที่ 10 มิถุนายน 1997 การลงทะเบียน N 1324)

3. เพื่อดำเนินการตามคำสั่งนี้เริ่มจากงบการเงินสำหรับปี 2546

การลงทะเบียน N 4085

การประยุกต์ใช้
ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย
ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2002 N 126N

ตำแหน่ง
ในการบัญชี "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" PBU 19/02

ด้วยการเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มจาก:

18 กันยายน 27 พฤศจิกายน 2549 25 ตุลาคม 8 พฤศจิกายน 2010, 27 เมษายน 2012, 6 เมษายน 2015

I. บทบัญญัติทั่วไป

1. ระเบียบนี้กำหนดกฎระเบียบสำหรับการจัดตั้งในงบการเงินและงบการเงินของข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินขององค์กร ภายใต้องค์กรต่อไปนี้จะอ้างถึง นิติบุคคล ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นสถาบันสินเชื่อและสถาบันการเงิน (เทศบาล))

บทบัญญัตินี้ใช้ในการสร้างคุณสมบัติของการลงทุนทางการเงินสำหรับ ผู้เข้าร่วมมืออาชีพ หลักทรัพย์ในตลาด, องค์กรประกันภัย, กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ

2. เพื่อวัตถุประสงค์ของกฎระเบียบนี้มีความจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้สำหรับการบัญชีสินทรัพย์เป็นเงินลงทุนทางการเงิน:

การปรากฏตัวของเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องยืนยันการดำรงอยู่ของสิทธิ์ขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและรับเงินสดหรือสินทรัพย์อื่นที่เกิดขึ้นจากสิทธินี้

การเปลี่ยนแปลงขององค์กรความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงราคาความเสี่ยงของการล้มละลายของลูกหนี้ความเสี่ยงของสภาพคล่อง ฯลฯ );

ความสามารถในการจัดระเบียบผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) ในอนาคตในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือการเพิ่มมูลค่าของพวกเขา (ในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาขาย (การชำระคืน) ของเงินลงทุนทางการเงินและมูลค่าที่ซื้อเป็นผล ของการแลกเปลี่ยนใช้เมื่อชำระคืนภาระผูกพันขององค์กรเพิ่มมูลค่าตลาดปัจจุบัน ฯลฯ )

3. การลงทุนทางการเงินขององค์กร ได้แก่ : หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นรวมถึงตราสารหนี้ที่กำหนดวันที่และค่าใช้จ่ายในการไถ่ถอน (พันธบัตรตั๋วเงิน) เงินฝากเป็นทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและสังคมเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับ); จัดทำโดยองค์กรอื่น ๆ ของสินเชื่อเงินฝากเงินฝากในสถาบันสินเชื่อลูกหนี้ที่ได้มาจากสัมปทานสิทธิเรียกร้อง ฯลฯ

เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมนี้การมีส่วนร่วมขององค์กรสหายภายใต้ข้อตกลงของการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายยังคำนึงถึงในองค์ประกอบของการลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินขององค์กรไม่รวม:

หุ้นของตัวเองไถ่ถอนโดย บริษัท ร่วมทุนจากผู้ถือหุ้นสำหรับการขายต่อที่ตามมาหรือการยกเลิก;

ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออกโดยองค์การสถาบันวิจัยในการตั้งถิ่นฐานสำหรับการขายสินค้าผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการงานให้บริการ

การลงทุนในอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่มีวัสดุและแบบฟอร์มจริงที่จัดทำโดยองค์กรเพื่อการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) เพื่อให้ได้รายได้

โลหะมีค่าเครื่องประดับงานศิลปะและค่าอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันที่ได้มาไม่ให้ใช้กิจกรรมทั่วไป

4. สินทรัพย์ที่มีรูปแบบวัสดุเช่นสินทรัพย์ถาวรวัสดุและสำรองอุตสาหกรรมรวมถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ใช่การลงทุนทางการเงิน

5. หน่วยบัญชีของการลงทุนทางการเงินที่องค์กรได้รับการคัดเลือกโดยอิสระเพื่อให้แน่ใจว่าการก่อตัวของข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้เกี่ยวกับการลงทุนเหล่านี้รวมถึงการควบคุมการมีอยู่และการเคลื่อนไหวที่เหมาะสม ขึ้นอยู่กับลักษณะของเงินลงทุนทางการเงินขั้นตอนการซื้อและใช้งานโดยหน่วยของการลงทุนทางการเงินสามารถเป็นซีรีส์ปาร์ตี้และสิ่งที่คล้ายกัน การรวมการลงทุนทางการเงินเป็นเนื้อเดียวกัน

6. องค์กรดำเนินการบัญชีการลงทุนทางการเงินในลักษณะที่จะให้ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยลงทุนทางการเงินและองค์กรที่ดำเนินการลงทุน (ผู้ออกหลักทรัพย์องค์กรอื่น ๆ ที่มีผู้เข้าร่วมจัดให้มีการจัดระเบียบผู้กู้ ฯลฯ )

ตามหลักทรัพย์ของรัฐและหลักทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีอย่างน้อยข้อมูลต่อไปนี้: ชื่อของผู้ออกหลักทรัพย์และชื่อของความปลอดภัยจำนวนซีรีส์ ฯลฯ ราคาที่กำหนดราคาซื้อต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหลักทรัพย์ , จำนวนทั้งหมด, วันที่ซื้อ, วันที่ขายหรือการกำจัดอื่น ๆ สถานที่เก็บข้อมูล

องค์กรสามารถสร้างในการบัญชีวิเคราะห์ ข้อมูลเพิ่มเติม ในการลงทุนทางการเงินขององค์กรรวมถึงในบริบทของกลุ่ม (สปีชีส์)

7. คุณสมบัติของการประเมินและกฎเพิ่มเติมสำหรับการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินของข้อมูลเกี่ยวกับเงินลงทุนทางการเงินใน บริษัท ธุรกิจที่พึ่งพาจัดตั้งขึ้นแยกต่างหาก พระราชบัญญัติการกำกับดูแล การบัญชี

ครั้งที่สอง การประเมินเบื้องต้นของการลงทุนทางการเงิน

8. การลงทุนทางการเงินเป็นที่ยอมรับในการบัญชีในราคาเริ่มต้น

9. มูลค่าเริ่มต้นของเงินลงทุนทางการเงินที่ได้มาจากค่าธรรมเนียมรับรู้เป็นจำนวนเงินที่แท้จริงขององค์กรเพื่อซื้อกิจการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีอื่น ๆ (ยกเว้นตามที่กฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์ภาษีและค่าธรรมเนียม)

ค่าใช้จ่ายที่แท้จริงของการรับสินทรัพย์เป็นเงินลงทุนทางการเงินคือ:

จำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาของผู้ขาย

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรและบุคคลอื่นสำหรับบริการข้อมูลและให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เหล่านี้ หากองค์กรให้ข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจซื้อเงินลงทุนทางการเงินและองค์กรไม่ได้ตัดสินใจเกี่ยวกับการซื้อดังกล่าวค่าใช้จ่ายของบริการเหล่านี้เป็นผลมาจากผลประกอบการทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) หรือค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ของระยะเวลาการรายงานนั้นเมื่อมีการตัดสินใจที่จะไม่ได้รับการลงทุนทางการเงิน

ค่าตอบแทนที่จ่ายโดยองค์กรตัวกลางหรือบุคคลอื่นที่ซื้อสินทรัพย์เป็นเงินลงทุนทางการเงิน

ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อสินทรัพย์เป็นเงินลงทุนทางการเงิน

เมื่อซื้อเงินลงทุนทางการเงินเนื่องจาก ยืมเงิน ค่าใช้จ่ายของเงินให้สินเชื่อและเงินให้กู้ยืมมีการพิจารณาตามข้อกำหนดการบัญชี "ค่าใช้จ่ายของ PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 33N (จดทะเบียนที่กระทรวง ของความยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 31 พฤษภาคม 2542 การลงทะเบียน N 1790) และข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสินเชื่อและเงินให้สินเชื่อและค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา" PBU 15/01 ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธ์รัสเซีย 2 สิงหาคม 2001 N 60N (ตามจดหมายของกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 7 กันยายน 2001 N 07/8985-SUD ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนสถานะ)

ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่แท้จริงของการรับเงินลงทุนทางการเงินโดยทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันยกเว้นเมื่อมีการเกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อเงินลงทุนทางการเงิน

11. ในกรณีที่ไม่มีมูลค่าของต้นทุน (ยกเว้นจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาขาย) เพื่อซื้อเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าวเช่นหลักทรัพย์เมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาของผู้ขายดังกล่าว องค์กรมีสิทธิที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรใน ระยะเวลาการรายงานซึ่งหลักทรัพย์เหล่านี้ถูกนำไปใช้ในการบัญชี

12. มูลค่าเริ่มต้นของเงินลงทุนทางการเงินที่ทำกับเงินฝากในทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ทุนขององค์กรการประเมินการเงินของพวกเขาได้รับการยอมรับจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรเว้นแต่จะได้รับจากการออกกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นอย่างอื่น

13. มูลค่าเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่องค์กรได้รับฟรีเช่นหลักทรัพย์รับรู้:

มูลค่าตลาดปัจจุบันของพวกเขาคือวันที่ใช้บัญชี สำหรับวัตถุประสงค์ของกฎระเบียบนี้ภายใต้มูลค่าตลาดปัจจุบันของหลักทรัพย์ราคาตลาดของพวกเขาเป็นที่เข้าใจคำนวณในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยผู้จัดงานการค้าในตลาดหลักทรัพย์;

จำนวนเงินที่สามารถรับได้จากการขายหลักทรัพย์ที่ได้รับ ณ วันที่รับการปฏิบัติตามบัญชี - เพื่อหลักทรัพย์ซึ่งราคาตลาดไม่ได้ถูกคำนวณโดยผู้จัดงานการค้าในตลาดหลักทรัพย์

14. มูลค่าเริ่มต้นของเงินลงทุนทางการเงินที่ได้มาภายใต้สัญญาที่ให้การปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) โดยวิธีการที่ไม่ใช่ทางการเงินรับรู้เป็นต้นทุนของสินทรัพย์ที่โอนหรือมีการโอนโดยองค์กร ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ที่ส่งหรือโอนไปยังองค์กรที่จัดตั้งขึ้นบนพื้นฐานของราคาในสถานการณ์ที่เทียบเท่าองค์กรมักจะกำหนดต้นทุนของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างมูลค่าของสินทรัพย์ที่ส่งหรือขึ้นอยู่กับการโอนไปยังองค์กรค่าใช้จ่ายของเงินลงทุนทางการเงินที่องค์กรได้รับตามสัญญาที่ให้การปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) โดยวิธีการที่ไม่ใช่เงินทุนจะถูกกำหนดบนพื้นฐาน ของค่าใช้จ่ายในสถานการณ์ที่เทียบเท่าการลงทุนทางการเงินที่คล้ายคลึงกัน

15. มูลค่าเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่รวมอยู่ในการมีส่วนร่วมขององค์กรสหายภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่ายการประเมินทางการเงินของพวกเขาได้รับการยอมรับจากสหายในข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย

17. หลักทรัพย์ที่ไม่ได้อยู่ในองค์กรทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงาน แต่ในการใช้งานหรือจำหน่ายตามเงื่อนไขของสัญญาที่ทำขึ้นในการทำสัญญาในการประเมินในสัญญา

สาม. การประเมินผลการลงทุนทางการเงินที่ตามมา

18. มูลค่าเริ่มต้นของเงินลงทุนทางการเงินที่ได้รับการยอมรับในการบัญชีอาจมีการเปลี่ยนแปลงในกรณีที่กฎหมายกำหนดและบทบัญญัตินี้

19. เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินต่อไปนี้การลงทุนทางการเงินแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: เงินลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดได้โดยมูลค่าตลาดปัจจุบันในขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎระเบียบนี้และเงินลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน .

องค์กรที่มีสิทธิสมัครใช้วิธีการบัญชีที่ง่ายขึ้นรวมถึงการรายงานทางบัญชีที่เรียบง่าย (การเงิน) สามารถทำการประเมินผลการลงทุนทางการเงินทั้งหมดในลักษณะที่กำหนดโดยกฎระเบียบนี้สำหรับการลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันของพวกเขา ในเวลาเดียวกันองค์กรเหล่านี้อาจตัดสินใจที่จะไม่สะท้อนการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินในกรณีที่การคำนวณขนาดของการด้อยค่าดังกล่าวเป็นเรื่องยาก

20. เงินลงทุนทางการเงินที่เป็นไปได้ที่จะกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันในลักษณะที่กำหนดซึ่งสะท้อนให้เห็นในการรายงานบัญชี ณ สิ้นปีการรายงานในราคาตลาดปัจจุบันโดยปรับการประเมินผลการรายงานก่อนหน้านี้ องค์กรการปรับนี้สามารถผลิตรายเดือนหรือรายไตรมาส

ความแตกต่างระหว่างการประเมินเงินลงทุนทางการเงินในมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินผลการลงทุนทางการเงินก่อนหน้านี้หมายถึงผลประกอบการทางการเงินจากองค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) หรือการเพิ่มขึ้นของรายได้หรือค่าใช้จ่ายใน องค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ในการติดต่อกับบัญชีการบัญชีการเงิน

21. การลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันจะปรากฏในงบการเงินและงบการเงิน ณ วันที่รายงานในราคาเริ่มต้น

22. สำหรับตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันองค์กรจะได้รับอนุญาตให้มีความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นและมูลค่าเฉพาะในระหว่างอายุอุทธรณ์อย่างสม่ำเสมอเนื่องจากเป็นไปตามเงื่อนไขของ การออกรายได้เพื่ออ้างถึงผลประกอบการทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) หรือลดหรือเพิ่มต้นทุนขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

23. สำหรับตราสารหนี้และสินเชื่อที่ให้ไว้ซึ่งองค์กรสามารถคำนวณการประเมินผลในราคาลด ในเวลาเดียวกันบันทึกในการบัญชีไม่ได้ทำ

องค์กรควรตรวจสอบให้แน่ใจการยืนยันความถูกต้องของการคำนวณดังกล่าว

24. เงินลงทุนทางการเงินสะท้อนให้เห็นในงบดุล ณ วันที่รายงานเกี่ยวกับต้นทุนที่ระบุไว้ตามข้อกำหนดของกฎระเบียบนี้

ในกรณีตามวัตถุประสงค์ของการลงทุนทางการเงินที่วัดมูลค่าก่อนหน้านี้มูลค่าตลาดปัจจุบันมูลค่าตลาดในปัจจุบันสำหรับวันที่รายงานจะไม่ถูกกำหนดวัตถุประสงค์ของเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในงบการเงินในราคาทุนการประเมินครั้งสุดท้าย

IV การจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงิน

25. การจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินเป็นที่รับรู้ในการบัญชีการบัญชีขององค์กร ณ วันที่สิ้นสุดเงื่อนไขของการทำบัญชีในวรรค 2 ของกฎระเบียบเหล่านี้

การขายเงินลงทุนทางการเงินเกิดขึ้นในกรณีของการชำระคืนการขายเกียร์ฟรีส่งในรูปแบบของเงินสมทบกับทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ทุนขององค์กรอื่น ๆ โอนไปยังการบริจาคภายใต้สัญญาของหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ฯลฯ

26. เมื่อออกจากสินทรัพย์ที่นำมาใช้เป็นเงินลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันมูลค่าของ บริษัท จะถูกกำหนดบนพื้นฐานของการประเมินที่กำหนดโดยหนึ่งในวิธีการต่อไปนี้:

ในมูลค่าเริ่มต้นของแต่ละหน่วยของการบัญชีเงินลงทุนทางการเงิน

ในค่าเริ่มต้นกลาง

ในราคาเริ่มต้นของครั้งแรกที่จะได้รับเงินลงทุนทางการเงิน (วิธี FIFO)

การใช้วิธีหนึ่งในวิธีการที่ระบุสำหรับกลุ่ม (มุมมอง) ของเงินลงทุนทางการเงินจะทำขึ้นบนพื้นฐานของการเข้าศึกษาต่อลำดับของนโยบายการบัญชี

27. เงินฝากเป็นทุนตามกฎหมาย (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ (ยกเว้นหุ้นของ บริษัท ร่วมทุน) มอบให้แก่องค์กรสินเชื่ออื่นเงินฝากเงินฝากในสถาบันสินเชื่อลูกหนี้ที่ได้มาจากการมอบหมายสิทธิการเรียกร้อง ประมาณในราคาเริ่มต้นของการขายแต่ละหน่วยที่ลดลงของการบัญชีการบัญชีเงินลงทุนทางการเงิน

28. หลักทรัพย์สามารถประเมินได้โดยองค์กรเมื่อปรับตัวขึ้นตามมูลค่าเริ่มต้นโดยเฉลี่ยซึ่งกำหนดโดยหลักทรัพย์แต่ละประเภทที่เป็นส่วนตัวจากการหารมูลค่าเริ่มต้นของประเภทของหลักทรัพย์ตามจำนวนการพับตามลำดับจากต้นทุนเริ่มต้นและ จำนวนยอดคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นของเดือนและได้รับหลักทรัพย์ในระหว่างเดือนนี้

29. การประเมินมูลค่าเริ่มต้นเป็นครั้งแรกในการซื้อเงินลงทุนทางการเงิน (วิธี FIFO) ขึ้นอยู่กับสมมติฐานที่ว่าหลักทรัพย์ถูกตัดออกภายในหนึ่งเดือนและอีกช่วงเวลาหนึ่งในลำดับการได้มาของพวกเขา (การรับสมัคร), I. หลักทรัพย์เป็นครั้งแรกที่จะถูกตัดออกควรประมาณในราคาเริ่มต้นของหลักทรัพย์ในครั้งแรกของการซื้อกิจการโดยคำนึงถึงต้นทุนเริ่มต้นของหลักทรัพย์ซึ่งจัดขึ้นในช่วงต้นเดือน เมื่อใช้วิธีนี้การประเมินหลักทรัพย์ในส่วนที่เหลือ ณ สิ้นเดือนนี้มีมูลค่าเริ่มต้นของการเข้าซื้อกิจการครั้งล่าสุดตามเวลาและต้นทุนของหลักทรัพย์ที่ขายจะคำนึงถึงต้นทุนของการเข้าซื้อกิจการต้น

30. เมื่อการจำหน่ายสินทรัพย์ที่นำมาใช้เป็นเงินลงทุนทางการเงินซึ่งกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันมูลค่าของพวกเขาจะถูกกำหนดโดยองค์กรตามการประเมินล่าสุด

31. สำหรับแต่ละกลุ่ม (ดู) ของเงินลงทุนทางการเงินในระหว่างปีรายงานวิธีการประเมินผลหนึ่งวิธี

32. การประเมินเงินลงทุนทางการเงิน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานขึ้นอยู่กับวิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินในการกำจัดของพวกเขา ในมูลค่าตลาดปัจจุบันในราคาเริ่มต้นของการบัญชีเงินลงทุนทางการเงินแต่ละหน่วยตามราคาเริ่มต้นโดยเฉลี่ยในราคาเริ่มต้นเป็นครั้งแรกในการซื้อเงินลงทุนทางการเงิน (วิธี FIFO)

33. ตัวอย่างการใช้วิธีการประเมินในการจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินแสดงในภาคผนวกของกฎระเบียบนี้

V. รายได้และต้นทุนการลงทุนทางการเงิน

34. รายได้จากการลงทุนทางการเงินรับรู้เป็นรายได้จากกิจกรรมปกติหรือใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ตามข้อกำหนดการบัญชี "รายได้ของ PBU 9/99 ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 32N (จดทะเบียนในกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 พฤษภาคม 2542 ลงทะเบียน N 1791)

35. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาองค์กรให้กับองค์กรอื่น ๆ ของสินเชื่อที่รับรู้ค่าใช้จ่ายอื่นขององค์กร

36. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการของเงินลงทุนทางการเงินขององค์กรเช่นการชำระเงินของบริการของธนาคารและ / หรือศูนย์รับฝากสำหรับการจัดเก็บเงินลงทุนทางการเงินให้สารสกัดจากบัญชีคลังเก็บ ฯลฯ ได้รับการยอมรับจากค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของ องค์กร.

vi. การด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน

37. การลดลงอย่างมีนัยสำคัญในการลงทุนทางการเงินอย่างมีนัยสำคัญตามมูลค่าตลาดในปัจจุบันของพวกเขาไม่ได้กำหนดต่ำกว่ามูลค่าทางเศรษฐกิจที่องค์กรคาดว่าจะได้รับจากการลงทุนทางการเงินเหล่านี้ตามเงื่อนไขปกติของกิจกรรมได้รับการยอมรับว่าเป็น การด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน ในกรณีนี้บนพื้นฐานของการคำนวณขององค์กรมูลค่าที่คำนวณได้ของเงินลงทุนทางการเงินคำนวณขึ้นเท่ากับผลต่างระหว่างมูลค่าตามที่ปรากฏในการบัญชี (มูลค่าการบัญชี) และผลรวมของการลดลงดังกล่าว

การลดลงอย่างมีเสถียรภาพในการลงทุนทางการเงินมีลักษณะโดยการปรากฏตัวพร้อมกันของเงื่อนไขต่อไปนี้:

ในวันที่รายงานและ ณ วันที่รายงานก่อนหน้ามูลค่าทางบัญชีสูงกว่าต้นทุนปัจจุบันอย่างมีนัยสำคัญ

ในระหว่างปีการรายงานมูลค่าที่คำนวณจากการลงทุนทางการเงินมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญโดยเฉพาะในทิศทางที่ลดลง

ในวันที่รายงานไม่มีหลักฐานว่าในอนาคตมีการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในมูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินเหล่านี้

ตัวอย่างของสถานการณ์ที่การด้อยค่าของการลงทุนทางการเงินสามารถเกิดขึ้นได้คือ:

การเกิดขึ้นขององค์กรผู้ออกหลักทรัพย์ขององค์กรที่เป็นเจ้าของโดยองค์กรหรือลูกหนี้ภายใต้ข้อตกลงการกู้ยืมของการล้มละลายหรือการประกาศล้มละลาย

การทำธุรกรรมจำนวนมากในตลาดหลักทรัพย์จำนวนมากของการทำธุรกรรมที่มีหลักทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าทางบัญชีของพวกเขาอย่างมีนัยสำคัญ

ขาดรายได้จากการลงทุนทางการเงินในรูปแบบดอกเบี้ยหรือเงินปันผลที่มีโอกาสสูงในการลดรายได้เหล่านี้ในอนาคต ฯลฯ

38. ในกรณีที่เกิดสถานการณ์การลงทุนทางการเงินอาจมีการด้อยค่าองค์กรจะต้องตรวจสอบเงื่อนไขในการลดหย่อนมูลค่าของเงินลงทุนทางการเงินอย่างยั่งยืน

การตรวจสอบนี้ทำในการลงทุนทางการเงินทั้งหมดขององค์กรที่ระบุไว้ในวรรค 37 ของกฎระเบียบนี้ซึ่งมีสัญญาณของการด้อยค่าของพวกเขา

หากการตรวจสอบการด้อยค่ายืนยันการลดลงอย่างยั่งยืนอย่างยั่งยืนในมูลค่าของเงินลงทุนทางการเงินองค์กรจัดทำขึ้นเพื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินตามความแตกต่างระหว่างมูลค่าการบัญชีและมูลค่าการคำนวณของเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าว

องค์กรการค้าในรูปแบบสำรองที่ระบุเนื่องจากผลประกอบการทางการเงินขององค์กร (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) และไม่ใช่เชิงพาณิชย์ - โดยการเพิ่มต้นทุน

ในงบการเงินต้นทุนของเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าวแสดงมูลค่าส่วนลดลบจำนวนเงินสำรองที่จัดตั้งขึ้นเพื่อการด้อยค่าของพวกเขา

การตรวจสอบการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของการรายงานปีต่อหน้าสัญญาณการด้อยค่า องค์กรมีสิทธิ์ในการตรวจสอบที่ระบุในวันที่รายงานการรายงานบัญชีกลาง

องค์กรต้องมีการยืนยันผลการตรวจสอบที่ระบุ

39. ถ้าตามผลการตรวจสอบการลงทุนทางการเงินการลดลงของต้นทุนปัจจุบันของพวกเขาลดลงผลรวมของเงินสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินได้รับการแก้ไขในทิศทางของการเพิ่มขึ้นและลดลงของการเงิน ส่งผลให้องค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย) หรือเพิ่มค่าใช้จ่ายในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

หากผลการตรวจสอบเงินลงทุนทางการเงินมีการเพิ่มขึ้นเพื่อเพิ่มต้นทุนปัจจุบันผลรวมของทุนสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินมีการปรับปรุงเพื่อลดลงและเพิ่มผลประกอบการทางการเงินจากองค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น) หรือ ลดต้นทุนจากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

40. หากอยู่บนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่องค์กรสรุปว่าการลงทุนทางการเงินไม่เป็นไปตามเกณฑ์การลดมูลค่าอย่างยั่งยืนรวมทั้งการจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินมูลค่าที่คำนวณได้ ของเงินสำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินจำนวนเงินสำรองก่อนหน้านี้ตามการลงทุนทางการเงินเหล่านี้มีผลบังคับใช้กับผลประกอบการทางการเงินจากองค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น) หรือการลดต้นทุนในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ สิ้นปีหรือระยะเวลาการรายงานเมื่อการจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินเหล่านี้เกิดขึ้น

vii การเปิดเผยข้อมูลในการรายงานทางบัญชี

41. ในงบการเงินการลงทุนทางการเงินควรส่งไปยังแผนกต่าง ๆ ขึ้นอยู่กับวันที่รักษา (ชำระคืน) ในระยะสั้นและระยะยาว

42. ในการรายงานทางบัญชีขึ้นอยู่กับการเปิดเผยโดยคำนึงถึงความต้องการของบัญชีอย่างน้อยข้อมูลต่อไปนี้:

วิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินในการกำจัดกลุ่ม (สปีชีส์);

ผลที่ตามมาจากการเปลี่ยนแปลงวิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินในการกำจัดของพวกเขา

ค่าใช้จ่ายของเงินลงทุนทางการเงินที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันและเงินลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน

ความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินผลการลงทุนทางการเงินก่อนหน้านี้ซึ่งกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน

เกี่ยวกับตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน - ความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นและมูลค่าที่กำหนดในช่วงระยะเวลาของการปฏิบัติของพวกเขาเป็นไปตามขั้นตอนที่กำหนดตามวรรค 22 ของกฎระเบียบนี้

ต้นทุนและประเภทของหลักทรัพย์และเงินลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ภาระจากการจำนำ

ต้นทุนและประเภทของหลักทรัพย์ที่ออกเกษียณอายุและเงินลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่โอนไปยังองค์กรอื่นหรือบุคคล (ยกเว้นการขาย);

ข้อมูลสำรองเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินที่ระบุ: ประเภทของเงินลงทุนทางการเงินมูลค่าของทุนสำรองที่จัดตั้งขึ้นในปีการรายงานมูลค่าของเงินสำรองที่รับรู้จากรายได้อื่นของงวดการรายงาน จำนวนเงินสำรองที่ใช้ในปีการรายงาน

สำหรับตราสารหนี้และเงินให้สินเชื่อ - ข้อมูลเกี่ยวกับการประเมินต้นทุนส่วนลดมูลค่าต้นทุนส่วนลดตามวิธีคิดลดที่ใช้แล้ว (เปิดเผยในคำอธิบายต่องบดุลและรายงานผลประกอบการทางการเงิน)

การประยุกต์ใช้
ตำแหน่ง
ในการบัญชี "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" PBU 19/02
อนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย
ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2002 N 126N

ตัวอย่างของการใช้วิธีการประเมินผลเมื่อเกษียณอายุการลงทุนทางการเงิน

1. วิธีการประเมินผลในมูลค่าเริ่มต้นของแต่ละหน่วยของการบัญชีของเงินลงทุนทางการเงิน

มูลค่าของการลงทุนทางการเงินที่ออกเดินทางมีค่าเท่ากับในกรณีนี้ของต้นทุนเริ่มต้น

2. วิธีการประเมินค่าใช้จ่ายเริ่มต้นเฉลี่ย

ค่าใช้จ่ายของหลักทรัพย์ที่เขียนได้ถูกกำหนดโดยการคูณจำนวนหลักทรัพย์ที่ออกเดินทาง (ตัวอย่างเช่นหุ้นของ OJSC "C") เกี่ยวกับค่าเริ่มต้นเฉลี่ยของความปลอดภัยเพียงอย่างเดียวของสปีชีส์นี้ (หุ้นของ OJSC "C") ต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ยของกระดาษที่มีค่าหนึ่งชนิดของสายพันธุ์นี้คำนวณเป็นบางส่วนจากการหารมูลค่าหลักทรัพย์ของรูปแบบนี้ตามลำดับโดยคำนึงถึงต้นทุนและปริมาณที่อยู่ในช่วงต้นเดือนและหลักทรัพย์ที่มีหลักทรัพย์ เดือนนี้.

ตัวอย่างที่ 1

(ข้อมูลจะได้รับในหลักทรัพย์ประเภทหนึ่ง)


	ราคาต่อหน่วย. พันรูเบิล	จำนวนเงินล้านรูเบิล	ราคาต่อหน่วย. พันรูเบิล	จำนวนเงินล้านรูเบิล	ราคาต่อหน่วย. พันรูเบิล	จำนวนเงินล้านรูเบิล
สารตกค้างในหมายเลขที่ 1

1) ค่าใช้จ่ายเริ่มต้นเฉลี่ยของหนึ่งหลักทรัพย์:

(10.0 ล้านรูเบิล + 5.0 ล้านรูเบิล + 6.6 ล้านรูเบิล + 9.6 ล้านรูเบิล) / 290 \u003d

107.6 พันรูเบิล

2) ค่าใช้จ่ายของหลักทรัพย์ที่เหลือในตอนท้ายของเดือน:

130 x 107.6 พันรูเบิล \u003d 14.0 ล้านรูเบิล

3) ต้นทุนของหลักทรัพย์กำจัด:

31.2 ล้านรูเบิล - 14.0 ล้านรูเบิล \u003d 17.2 ล้านรูเบิล

160 x 107.6 พันรูเบิล \u003d 17.2 ล้านรูเบิล

วิธีนี้ยังสามารถนำไปใช้ภายในหนึ่งเดือนสำหรับแต่ละวันที่จำหน่ายภายในเดือนหลักทรัพย์โดยใช้การประมาณการของหลักทรัพย์ที่อยู่ในหลักทรัพย์ที่กำหนดโดยวิธีการต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ย ณ วันที่ของการดำเนินการก่อนหน้านี้ (วิธีที่เรียกว่า ของค่าใช้จ่ายเริ่มต้นเฉลี่ย)

3. วิธีการประเมินผลในมูลค่าเริ่มต้นของครั้งแรกที่จะได้รับเงินลงทุนทางการเงิน (วิธี FIFO)

การประเมินหลักทรัพย์ในวิธี FIFO ขึ้นอยู่กับข้อสันนิษฐานว่ามีการขายหลักทรัพย์ภายในหนึ่งเดือนในลำดับที่ได้รับ (การซื้อกิจการ), I. หลักทรัพย์เป็นครั้งแรกที่ขายในการขายควรประมาณในราคาเริ่มต้นของเวลาการเข้าซื้อครั้งแรกโดยคำนึงถึงต้นทุนของหลักทรัพย์ซึ่งจัดขึ้นในช่วงต้นเดือน เมื่อใช้วิธีนี้การประเมินหลักทรัพย์ในส่วนที่เหลือ ณ สิ้นเดือนนี้จะทำตามมูลค่าที่แท้จริงของเวลาซื้อครั้งล่าสุดและในราคาทุนการขาย (เกษียณ) ของหลักทรัพย์คำนึงถึงมูลค่าของการได้มาในช่วงต้น เวลา.

มูลค่าของหลักทรัพย์ออกเดินทางถูกกำหนดโดยการลบออกจากผลรวมของมูลค่าหลักทรัพย์เป็นต้นเดือนและค่าใช้จ่ายหลักทรัพย์ต่อเดือนของหลักทรัพย์ของหลักทรัพย์ต่อเดือน

ตัวอย่างที่ 2


	ราคาต่อหน่วย. พันรูเบิล	จำนวนเงินล้านรูเบิล	ราคาต่อหน่วย. พันรูเบิล	จำนวนเงินล้านรูเบิล	ราคาต่อหน่วย. พันรูเบิล	จำนวนเงินล้านรูเบิล
สารตกค้างในหมายเลขที่ 1

1) ต้นทุนของหลักทรัพย์ยังคงอยู่ ณ สิ้นเดือนตามราคาทุนของรายได้ล่าสุด:

(80 x 120,000 รูเบิล) + (50 x 110,000 รูเบิล) \u003d 15.1 ล้านรูเบิล

2) มูลค่าของหลักทรัพย์ออกเดินทาง:

31.2 ล้านรูเบิล - 15.1 ล้านรูเบิล \u003d 16.1 ล้านรูเบิล

3) ค่าใช้จ่ายของหน่วยงานของหลักทรัพย์ที่จำหน่าย:

16.1 ล้านรูเบิล / 160 \u003d 100.6,000 รูเบิล

วิธีนี้ยังสามารถใช้ภายในหนึ่งเดือนสำหรับแต่ละวันที่จำหน่ายภายในหนึ่งเดือนของหลักทรัพย์โดยใช้การประมาณการของหลักทรัพย์ที่มีอยู่ที่กำหนดโดยวิธี FIFO ณ วันที่ของการดำเนินการก่อนหน้านี้ (วิธีที่เรียกว่าการเลื่อน FIFO)

จากเอกสารที่มีค่า "ที่ประกอบขึ้นเป็นกองทุนการลงทุน

ตราสารหนี้ ได้แก่ พันธบัตรการจำนองเงินฝากและใบรับรองการออมเงินภาระผูกพันการคลังของการเรียกเก็บเงิน

เงินฝากเงินถูกตัดออกจากบัญชีเครดิต 51 "บัญชีการชำระบัญชี" หรือ 52 "บัญชีสกุลเงิน" ในการเดบิตบัญชี 58 กองทุนสกุลเงินคำนวณใหม่ในรูเบิลในอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียทำหน้าที่ในวันที่ การโอนเงินโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินในรูเบิลที่ลงทะเบียนในองค์กรการลงทุนของกฎบัตร

เมื่อมีการโอนทรัพย์สินบัญชีเป็นเดบิต 58 และบัญชีเครดิต 01 "สินทรัพย์ถาวร", 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน", 10 "วัสดุ" 20 "การผลิตขั้นพื้นฐาน", 23 "การผลิตเสริม" 29 "บริการและฟาร์ม", 41 " สินค้า ", 43" ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป "

ทรัพย์สินที่โอนจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 58 ในการประเมินที่ตกลงกันไว้ จากบัญชี 01 และ 04 ทรัพย์สินถูกตัดออกที่ค่าที่เหลือ ในขณะเดียวกันจำนวนเงินที่คิดค่าเสื่อมราคาในกองทุนส่งและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่โอนไปยังเดบิตบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร", 05 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" จากบัญชีเครดิต 01 และ 04

ความแตกต่างระหว่างการประเมินการฝากเงินที่สะท้อนในบัญชี 58 และค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่โอนจะปรากฏในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เป็นรายได้จากการดำเนินงานหรือการใช้งาน

การโอนทรัพย์สินออกโดยบันทึกการบัญชีดังต่อไปนี้:
ขึ้นอยู่กับ:
บัญชีเดบิต 58-100,000 ถู
บัญชีเครดิต 10-80000 ถู
บัญชีเครดิต 91-20000 รูเบิล
บนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:
บัญชีเดบิต 58 - 100,000 รูเบิล
บัญชีเดบิต 91 - 10,000 รูเบิล
บัญชีเครดิต 43 - 110000 รูเบิล

เงินคงค้างของรายได้จากเงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น ๆ สะท้อนให้เห็นในการคำนวณบัญชีหนี้สิน 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน", ย่อย "การคำนวณสำหรับเงินปันผลและรายได้อื่น ๆ " และเครดิตของบัญชี 91 "รายได้อื่น และค่าใช้จ่าย "

เมื่อได้รับรายได้บัญชี 51 "บัญชีการชำระบัญชี" หรือบัญชีสกุลเงิน 52 "" และบัญชีเครดิต 76

องค์กรอาจได้รับรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ ในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ขององค์กรเหล่านี้ ในกรณีนี้ค่าคงที่ของรายได้จะถูกระบุไว้แล้วโดยบันทึกการบัญชี ใบเสร็จรับเงินของเงินปันผลสะท้อนถึงการหักบัญชีของบัญชีต่อไปนี้:

08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" - มูลค่าของเงินทุนที่ได้รับสินทรัพย์ถาวรและอุปกรณ์สำหรับการติดตั้งและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
10 "วัสดุ" - บนวัสดุที่ได้รับและบัญชีบัญชีอื่น ๆ สำหรับทรัพย์สินจากเครดิตบัญชี 76

ประกอบกิจการเกี่ยวกับผลตอบแทนของเงินทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรในระหว่างการชำระบัญชีหรือทางออกขององค์กรฝากจากผู้เข้าร่วมในรูปแบบของเงินสดหรือทรัพย์สินอื่น ๆ จะปรากฏในเดบิตบัญชี 50, 51, 52, 01, 04 , 10, 41 และบัญชีอื่น ๆ ที่มีสินเชื่อบัญชี 58

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์

หลักทรัพย์เป็นเอกสารทางการเงินที่รับรองคุณสมบัติสิทธิ์หรือทัศนคติของสินเชื่อของเจ้าของเอกสารกับบุคคลที่ออกเอกสารดังกล่าว

ตามศิลปะ 143 ของประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซียไปยังหลักทรัพย์รวมถึงพันธบัตรรัฐบาล, พันธบัตร, บิล, ตรวจสอบ, ใบรับรองการฝากเงินและการออม, Bearer Banking Book, Billboards, Action, การแปรรูปหลักทรัพย์และเอกสารอื่น ๆ ที่เป็นกฎหมายเกี่ยวกับหลักทรัพย์หรือในการกำหนดคำสั่ง จัดเป็นหลักทรัพย์

การประเมินหลักทรัพย์

เมื่อประเมินหลักทรัพย์ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้คำนึงถึง:

ค่าเล็กน้อยคือจำนวนเงินที่ทำเครื่องหมายไว้ในรูปแบบที่มีค่า มูลค่ารวมของหุ้นทั้งหมดที่อยู่ในตราขึ้นสะท้อนมูลค่าของทุนจดทะเบียนขององค์กร
ค่าใช้จ่ายในการปล่อยก๊าซคือราคาขายความปลอดภัยด้วยตำแหน่งหลักซึ่งอาจไม่ตรงกับมูลค่าที่กำหนด ความแตกต่างระหว่างการประเมินมูลค่าของหลักทรัพย์ที่ระบุคูณด้วยจำนวนของพวกเขาคือการออกรายได้จากการปล่อยมลพิษขององค์กร
หลักสูตร (ตลาด) ต้นทุน - ราคาที่กำหนดเป็นผลมาจากคำพูดของหลักทรัพย์ในตลาดรอง สะท้อนให้เห็นถึงความสมดุลระหว่างความต้องการสะสมและข้อเสนอในช่วงเวลาหนึ่ง;
มูลค่าการชำระบัญชีของหุ้นและพันธบัตรเป็นต้นทุนของอสังหาริมทรัพย์ที่ดำเนินการโดยองค์กรขององค์กรในราคาจริงที่จ่ายให้หนึ่งหุ้นหรือพันธบัตร
ค่าใช้จ่ายไถ่ถอน - จำนวนเงินที่จ่ายโดย บริษัท ร่วมทุนเพื่อการได้มาซึ่งหุ้นของตัวเองหรือด้วยการชำระหนี้ก่อนกำหนด (มูลค่าของหุ้นและหุ้นกู้ที่เรียกว่า "Revoclastic");
มูลค่างบดุลของหุ้นคำนวณตามข้อมูลงบดุลการแบ่งแหล่งที่มาของทรัพย์สินตามจำนวนหุ้นที่ออก
ต้นทุนบัญชีเป็นจำนวนเงินที่ บริษัท หลักทรัพย์สะท้อนให้เห็นในงบดุลขององค์กรในขณะนี้

ตามระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับการรายงานทางบัญชีและการบัญชีเงินลงทุนทางการเงินมีการพิจารณาจากจำนวนเงินที่แท้จริงสำหรับนักลงทุน

การบัญชี

การกระทำเป็นกระดาษที่มีค่าที่สนับสนุนกองทุนของเงินทุนของกองทุนให้กับทุนจดทะเบียนของ บริษัท ร่วมทุนซึ่งให้สิทธิในการรับรายได้จากกิจกรรมการกระจายตัวของยอดคงเหลือของทรัพย์สินในการชำระบัญชีของสังคมและเช่นเดียวกับ กฎที่จะมีส่วนร่วมในการจัดการของสังคมนี้ หุ้นเป็นหลักทรัพย์ภาคเอกชนที่ออกโดยองค์กรที่ไม่ใช่รัฐเป็นระยะเวลานานเท่านั้นและไม่มีการกำหนดเวลาการไหลเวียน

หุ้นจะได้รับการเสนอชื่อและสำหรับผู้ถือ ธรรมดาและมีสิทธิพิเศษ

ตามหุ้นของผู้ถือมีเพียงจำนวนทั้งหมดของพวกเขาถูกบันทึกในหนังสือ

หากหุ้นไม่ได้รับเงินอย่างเต็มที่ แต่นักลงทุนมีสิทธิที่จะได้รับเงินปันผลและรับผิดชอบอย่างเต็มที่สำหรับการลงทุนเหล่านี้หุ้นเข้ามาเต็มจำนวนของต้นทุนจริง การหักบัญชีของบัญชี 58 มีจำนวนเงินที่จ่ายจากเงินกู้ของบัญชีการเงินและส่วนที่ค้างชำระจากบัญชี 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" การคำนวณย่อย "สำหรับหุ้นที่ได้มา" ในกรณีนี้หุ้นที่ได้มาจะสะท้อนให้เห็นในต้นทุนจริงและส่วนที่ค้างชำระ - ภายใต้บทความตามเจ้าหนี้

ในกรณีอื่น ๆ จำนวนเงินที่ส่งภายใต้การเข้าซื้อกิจการคำนึงถึงการหักบัญชีของบัญชี 76, การชำระหนี้ของ Subaccount สำหรับหุ้นที่ได้มา "จากเงินกู้ของบัญชีการเงิน 51 หรือ 52 ในยอดคงเหลือจำนวนเงินเหล่านี้สะท้อนถึงบัญชีของ ลูกหนี้.

หุ้นที่ได้มาจะถูกเก็บไว้ในผู้รับฝากหรือสำนักงานขององค์กรเอง ฟังก์ชั่นผู้รับฝากตามกฎรวมถึงการจัดเก็บหุ้นรับเงินปันผลในพวกเขาและขายต่อในนามของเจ้าของ

เมื่อเก็บหุ้นที่สำนักงานขององค์กรพวกเขาจะถูกบันทึกไว้ในการลงทะเบียนพิเศษ (หนังสือ) รวบรวมในสองสำเนา (สำหรับแคชเชียร์และบริการบัญชี) รีจิสทรีระบุชื่อของผู้ออกแต่ละโปรโมชั่นราคาที่กำหนดมูลค่าการซื้อหมายเลขและชุดจำนวนรวมและวันที่ซื้อและขาย

หุ้นหมายถึงการลงทุนทางการเงินที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้ เพื่อสะท้อนมูลค่าตลาดในปัจจุบันของหุ้นในการรายงานในวันที่เตรียมไว้พวกเขาให้การประเมินผลการรายงานก่อนหน้านี้ ผลการปรับเปลี่ยนจากบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

ตัวอย่าง. ในช่วงต้นปีค่าใช้จ่ายของแพคเกจหุ้นมีมูลค่า 100,000 บาทมูลค่าตลาดปัจจุบันของหุ้นในตอนท้ายของไตรมาส:
I - 90000RUB .;
II - 105,000 ถู;
III - 110,000 รูเบิล;
IV - 112,000 รูเบิล

ในการบัญชีบันทึกการบัญชีต่อไปนี้จะทำทุกไตรมาส:

2) บัญชีเดบิต 58-1
เครดิตบัญชี 91 15000 (105000 - 90,000)

3) บัญชีเดบิต 58-1
บัญชีเครดิต 91 5000 (110,000 - 105000)

4) บัญชีเดบิต 58-1
เครดิตบัญชี 91 2000 (112000 - 11000)

เงินปันผลจากการจ่ายเงินปันผลในการหักบัญชีของบัญชี» 76, การคำนวณย่อย "สำหรับเงินปันผลและรายได้อื่น ๆ " และเครดิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " จำนวนเงินปันผลที่ค้างจ่ายแตกต่างจากมูลค่าเงินปันผลที่ประกาศในปริมาณภาษีจากรายได้ที่จ่ายตามกฎหมายในปัจจุบันของ บริษัท ร่วมหุ้นโดยผู้ถือหุ้นคงเหลือ

ด้วยการดำเนินงานของการรับเงินปันผลในสกุลเงินต่างประเทศหลักสูตรของความแตกต่างของหลักสูตรเป็นไปได้เนื่องจากความแตกต่างในการประมาณการรูเบิลของจำนวนเงินปันผลในอัตรา ณ วันที่พิจารณาจากบัญชี 76 และ ณ วันที่ การลงทะเบียนเงินปันผลที่เกิดขึ้นจริงในบัญชีสกุลเงินขององค์กร ความแตกต่างของหลักสูตรอ้างถึง 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

ในกรณีนี้ค่าคงที่ของเงินปันผลในจำนวน 4,50000 รูเบิล (15,000 ดอลลาร์ * 30) สะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชี 76, การคำนวณย่อย "สำหรับเงินปันผลและรายได้อื่น ๆ " และบัญชีสินเชื่อ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เมื่อลงทะเบียนเงินปันผลให้กับบัญชีสกุลเงินในการเดบิตบัญชี 52 พวกเขาสะท้อนให้เห็นถึงจำนวน 480000 รูเบิลในบัญชีเครดิต 76 - 450,000 รูเบิล และในการกู้ยืมเงิน 91 - 30,000 รูเบิล (แลกเปลี่ยนความแตกต่าง)

องค์กรสามารถรับเงินปันผลในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ของ บริษัท ร่วมทุน ในกรณีนี้การคำนวณเงินปันผลจะออกโดยการเดินสายทางบัญชีตามปกติ (เดบิตบัญชี 76, เครดิตบัญชี 91) และการรับเงินปันผลสะท้อนถึงการหักบัญชีของ 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" (สำหรับสินทรัพย์ถาวร) , 10 "วัสดุ" (สำหรับสำรองการผลิต), 58 "การลงทุนทางการเงิน" (สำหรับหุ้นใหม่ของ บริษัท ร่วมหุ้น) และบัญชีอื่น ๆ จากสินเชื่อบัญชี 76

การขายหุ้นที่ออกโดยบันทึกบัญชีดังต่อไปนี้:

ต้นทุนการขายหุ้นเพิ่มเติมจะถูกตัดจำหน่ายในการเดบิตบัญชี 91

ความแตกต่างระหว่างการหักหนี้และการหมุนเวียนสินเชื่อของบัญชี 91 แสดงผลประกอบการทางการเงินจากการขายหุ้น ความแตกต่างนี้ถูกตัดออกจากบัญชี 91 ในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

ด้วยการชำระบัญชีของ บริษัท ร่วมทุนที่มีหุ้นอยู่ในองค์กรพวกเขาผลิตบันทึกการบัญชีเดียวกันกับการขายหุ้น

การบัญชีของตราสารหนี้

ตราสารหนี้เป็นภาระผูกพันที่ผู้ออกตราสารดังกล่าวในตลาดหุ้นเพื่อยืมเงิน ในการปฏิบัติในประเทศหลักทรัพย์ตราสารหนี้รวมถึงพันธบัตรการออมและใบรับรองการฝากเช็คและตั๋วเงิน

พันธบัตรเป็นประเภทต่อไปนี้:

ภาครัฐและเอกชน (ผลิตโดยธนาคารพาณิชย์ บริษัท ร่วมหุ้น ฯลฯ );
ระบุและผู้ถือ
ร้อยละและปลอดดอกเบี้ย;
วงกลมไหลเวียนฟรีและ จำกัด (พันธบัตรของสินเชื่อสกุลเงินของรัฐพันธบัตรส่วนตัวบางแห่ง ฯลฯ )

พันธบัตรที่ลงทะเบียนแล้วขึ้นอยู่กับการลงทะเบียน เจ้าของของพวกเขาได้รับใบรับรองระบุสิทธิของบุคคลในการครอบครองภาระหนี้ที่ระบุไว้ในนั้น พันธบัตรผู้ถือไม่ได้นำมาพิจารณาโดยเฉพาะความสนใจของคูปองที่ได้รับจากใบคูปองซึ่งมีการตัดคูปองที่สอดคล้องกัน

ในการชำระหนี้อัตราดอกเบี้ยจ่ายในรูปแบบของอัตราร้อยละเจ้าของพันธบัตรปลอดดอกเบี้ยได้รับสิทธิในการซื้อสินค้าหรือบริการที่เกี่ยวข้อง

ใบรับรองการฝากเป็นใบรับรองเป็นลายลักษณ์อักษรของสถาบันสินเชื่อในจำนวนเงินฝากรับรองสิทธิ์ของเจ้าของหลังจากการหมดอายุของจำนวนเงินฝากและดอกเบี้ยโดยประมาณ

ดังนั้นด้วยเงินกู้ของเงินผู้ให้กู้เป็นสายไฟต่อไปนี้:

1) บัญชีเดบิต 58
เครดิตบัญชี 51 (52, 50)

2) บัญชีเดบิต 76
บัญชีเครดิต 91

3) บัญชีเดบิต 51 (52.50)
บัญชีเครดิต 58.

4) บัญชีเดบิต 51
บัญชีเครดิต 76

5) บัญชีเดบิต 76
บัญชีเครดิต 91

6) บัญชีเดบิต 51
บัญชีเครดิต 76

ในการกู้ยืมเงินของสิ่งต่าง ๆ ที่กำหนดโดยสัญญาณทั่วไปในการเดินสายไฟครั้งแรกและครั้งที่สามแทนบัญชีการบัญชีบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้อง (07 "สำหรับการติดตั้ง", 10 "วัสดุ", ฯลฯ ) บัญชีอสังหาริมทรัพย์ที่เหมาะสมแทนบัญชีการบัญชีสามารถใช้การเดินสายที่สี่หากได้รับดอกเบี้ยค้างรับในรูปแบบของทรัพย์สิน

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียช่วยให้ได้ข้อสรุปของสัญญาเงินกู้เป้าหมายที่กำหนดเงื่อนไขการใช้เงินที่ได้รับจากเป้าหมายที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด (ศิลปะ 814)

เงินกู้เป้าหมายในสัญญาจะต้องกำหนด:

เป้าหมายเฉพาะของการใช้เงินกู้ที่ได้รับ;
มาตรการควบคุมเฉพาะสำหรับการใช้งานเป้าหมายของกองทุนส่งหรือทรัพย์สินอื่น ๆ (ให้ผู้ให้กู้โดยผู้กู้เอกสารบางฉบับรายงานทางการเงิน ฯลฯ )

การบัญชีสำหรับการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย

แนวคิดของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

สัญญาถูกกำหนดโดย:

ผู้เข้าร่วมที่รักษากิจการร่วมกัน
มิติของการมีส่วนร่วมทางการเงินและทรัพย์สินโดยผู้เข้าร่วมแต่ละคน;
ขั้นตอนการกระจายระหว่างผู้เข้าร่วมผลของกิจกรรมร่วมกัน

ผู้มีส่วนร่วมที่ได้รับความไว้วางใจจากการดำเนินการของกิจการทั่วไปมีผลบังคับใช้บนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจที่ออกโดยสัญญาที่เหลือ

สถานที่ให้บริการที่รวมกันโดยผู้เข้าร่วมของสนธิสัญญาสำหรับกิจกรรมร่วมกันนั้นคำนึงถึงยอดดุลที่แยกต่างหาก (แยกต่างหาก) ของผู้เข้าร่วมที่ได้รับความไว้วางใจจากกิจการหลัก

ผู้เข้าร่วมแต่ละคนรวมถึงส่วนแบ่งกำไรที่ได้จากกิจกรรมร่วมกันในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช้บังคับในการจัดทำผลประกอบการทางการเงิน

ค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ที่โอนไปยังผู้เข้าร่วมจะสะท้อนให้เห็นในงบดุลเป็นเงินลงทุนชั่วคราวหรือเงินลงทุนระยะยาวขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ข้อตกลงกิจกรรมร่วมกันได้สรุป (58 "การลงทุนทางการเงิน")

บัญชี 58 แนะนำเงินฝากย่อย 4 "ที่แยกต่างหากภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย" ภายในบัญชีการวิเคราะห์จะดำเนินการสำหรับแต่ละสัญญาและประเภทของการบริจาค

จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายในสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกตัดออกตามลำดับกับการหักบัญชีของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" และ 05 "ตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ในบัญชีเครดิต 01 และ 04

หากการประเมินงบดุลของเงินสมทบอสังหาริมทรัพย์จากผู้เข้าร่วมที่แตกต่างจากการประเมินที่จัดตั้งขึ้นตามสัญญาความแตกต่างที่ได้รับหมายถึง 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

การยืนยันการเปิดรับกิจกรรมร่วมกันสำหรับผู้เข้าร่วมคือข้อได้เปรียบของการได้มาซึ่งทรัพย์สินของผู้เข้าร่วมเป็นผู้นำฝ่ายกิจการทั่วไปหรือเอกสารบัญชีหลักในการรับทรัพย์สิน (สำเนาใบแจ้งหนี้ใบเสร็จรับเงินเพื่อรับใบสั่งซื้อเงินสด ฯลฯ )

กำไร - ในการเดบิตบัญชี 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" และสินเชื่อบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เมื่อได้รับจากผู้เข้าร่วมในจำนวนเงินที่กำหนดตามสนธิสัญญาหนี้ตัดจำหน่ายจากบัญชีของบัญชี 76 ในการติดต่อกับบัญชีของบัญชีเงินสด (51 "บัญชีปัจจุบัน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 50 "Cassa ", ฯลฯ );
ขาดทุน - ที่เดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และเครดิตบัญชี 76

ในฐานะที่เป็นผู้เข้าร่วมในแหล่งที่เกี่ยวข้องจะถูกโอนไปชำระเงินสูญเสียที่ได้รับจากผู้เข้าร่วมงานที่ใช้ร่วมกันหนี้จากบัญชี 76 ถูกตัดออกในการติดต่อกับเงินกู้ยืมจากบัญชีบัญชีเงินสด

แต่ละสหายรวมถึงส่วนแบ่งกำไรที่จะได้รับเป็นผลมาจากกิจกรรมร่วมกันในรายได้จากการดำเนินงานในการก่อผลของผลประกอบการทางการเงิน

ด้วยการสิ้นสุดของกิจกรรมร่วมกันทรัพย์สินและเงินทุนที่เหลือจะถูกแจกจ่ายโดยผู้เข้าร่วมตามเงื่อนไขของสัญญาในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายและมีการใช้งานที่ประเมินเป็นหลักในการปิดบัญชี 58

หากภายใต้เงื่อนไขของสัญญาของหุ้นส่วนอย่างง่ายอาจเป็นไปได้ที่จะจ่ายค่าตอบแทนสำหรับผู้เข้าร่วมอสังหาริมทรัพย์ที่โอนไปยังกรรมสิทธิ์ทั่วไปหรือการใช้งานและหากเป็นผลมาจากผลของส่วนของทรัพย์สินตามจำนวนเงินสมทบ จากนั้นจำนวนเงินค่าตอบแทนและเกินการบริจาคของบัญชี 76 และเครดิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

กิจการที่ใช้ร่วมกันชั้นนำของผู้เข้าร่วมให้การบัญชีแยกต่างหากของการดำเนินงานภายใต้ข้อตกลงในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายและเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกิจกรรมตามกฎหมาย

เงินสมทบเงินที่เป็นตัวเงินหรืออื่น ๆ ของผู้เข้าร่วมสัญญาสะท้อนถึงการตัดบัญชีบัญชีบัญชีของมูลค่าที่เกี่ยวข้อง (01 "สินทรัพย์ถาวร", 10 "วัสดุ" ฯลฯ ) และเครดิตเครดิต 80 "ทุนจดทะเบียน"

สำหรับแต่ละสัญญาในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายต้องเปิด Subaccount แยกต่างหากภายในบัญชีการวิเคราะห์จะดำเนินการสำหรับสมาชิกแต่ละคนของสัญญา

การบัญชีสำหรับการได้มาหรือสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกใหม่ของสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและเงินลงทุนระยะยาวอื่น ๆ ที่ดำเนินการตามค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของผู้เข้าร่วมจะดำเนินการตามที่กำหนดและดำเนินการตามค่าใช้จ่ายในการโอนเงินเพิ่มเติม เงินสดโดยสหายตามการตัดสินใจที่ทำ

เงินที่ได้รับจากการเดบิตบัญชีบัญชีเงินสดและเครดิตบัญชี 80

ค่าเสื่อมราคาตามสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดำเนินการตามลำดับ ตำแหน่งที่จัดตั้งขึ้น สำหรับงบการเงินและงบการเงิน (4) โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่แท้จริงของการใช้งานและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้ก่อนหน้านี้ก่อนที่จะสรุปความร่วมมืออย่างง่าย

ในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงานผลทางการเงินจะถูกระบุในบัญชี 99 ของ "กำไรและขาดทุน" ต่อบัญชีในบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

กำไร - ในบัญชีหักบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ในการติดต่อกับบัญชี 75 "การคำนวณกับผู้ก่อตั้ง", subaccount 2 "การคำนวณสำหรับการจ่ายรายได้" เมื่อโอนเงินตามจำนวนเงินที่ต้องชำระหนี้จากข้อตกลงหนี้จากบัญชี 75-2 จะถูกตัดออกในการติดต่อกับบัญชีสินเชื่อ
ขาดทุน - ในการหักบัญชีของบัญชี 75-2 และสินเชื่อบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" และตามที่ผู้เข้าร่วมชำระคืนจากการขาดทุนที่ได้รับ - ในการหักบัญชีบัญชีในจดหมายโต้ตอบกับคะแนน 75-2 หากสัญญาหุ้นส่วนเพียงเพื่อการกระจายผลประกอบการอื่น ๆ ของกิจกรรมร่วมกันเช่นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากนั้นการตัดจำหน่ายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" ตามลำดับการแจกจ่ายระหว่างผู้เข้าร่วมสัญญา ออกโดยใช้บัญชี 90 "การขาย"

ในตอนท้ายของประโยคของหุ้นส่วนง่าย ๆ ทรัพย์สินที่เหลือและเงินสดจะถูกแจกจ่ายตามเงื่อนไขของสัญญาระหว่างผู้เข้าร่วม

การคืนเงินของทรัพย์สินเนื่องจากผู้เข้าร่วมแต่ละคนตามเงื่อนไขของสัญญาหุ้นส่วนง่าย ๆ สะท้อนให้เห็นถึงการเดบิตของบัญชี 80 "ทุนจดทะเบียน" และเงินกู้ยืมของบัญชีบัญชีบัญชี (01, 04, 10, 40, 41 , ฯลฯ )

จำนวนการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนค้างรับสำหรับรอบระยะเวลาของกิจกรรมร่วมถูกตัดออกจากบัญชีเดบิต 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" และ 05 "ค่าตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ตามลำดับบัญชีสินเชื่อ 01 และ 04

การบัญชีสำหรับตั๋วสัญญาใช้เงิน

ในกรณีที่องค์กรรับตั๋วเงินเป็นสิ่งอำนวยความสะดวกของเงินลงทุนทางการเงินการบัญชีของพวกเขาดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับหลักทรัพย์ทางบัญชี

ค่าใช้จ่ายทางการเงินที่ได้มาคำนึงถึงบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

ในกรณีแรกตั๋วเงินทางการเงินที่นำเสนอต่อการชำระเงินจะถูกตัดออกจากบัญชี 58 ในบัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " การชำระเงินที่ได้รับจากการเรียกเก็บเงินจะสะท้อนการหักบัญชีบัญชีบัญชีและบัญชีเครดิต 91

การวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

การบัญชีการวิเคราะห์ของเงินลงทุนทางการเงินควรให้ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานของการลงทุนและองค์กรที่ดำเนินการลงทุนเหล่านี้ ตามหลักทรัพย์ของรัฐและหลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ ในบันทึกการวิเคราะห์ข้อมูลต่อไปนี้จำเป็นต้องมี: ชื่อของผู้ออกหลักทรัพย์และชื่อของความปลอดภัยจำนวนซีรีส์ราคาที่กำหนดราคาซื้อค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อกิจการ ของจำนวนทั้งหมดวันที่ซื้อขายหรือการกำจัดอื่น ๆ การเก็บรักษา

การก่อสร้างการบัญชีการวิเคราะห์ของเงินลงทุนทางการเงิน แต่ยังให้ความเป็นไปได้ในการรับข้อมูลในระยะยาวและเงินลงทุนระยะสั้น

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในกรอบของกลุ่มองค์กรที่มีความสัมพันธ์กันซึ่งมีกิจกรรมรวบรวมบัญชีสรุป การรายงานหลักดำเนินการในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" แยกต่างหาก

หลักทรัพย์ทั้งหมดที่เก็บไว้ในองค์กรจะต้องอธิบายไว้ในหนังสือบัญชีหลักทรัพย์ซึ่งควรมีรายละเอียดดังต่อไปนี้: ชื่อของผู้ออกหลักทรัพย์; ราคาหลักทรัพย์เล็กน้อย มูลค่าที่ซื้อ; จำนวนซีรีส์ ฯลฯ จำนวนเงินทั้งหมด วันที่ซื้อ; วันที่ขาย หนังสือการบัญชีของหลักทรัพย์ควรถูกทิ้งให้ยึดตราประทับขององค์กรและลายเซ็นของศีรษะและหัวหน้านักบัญชีหน้ามีหมายเลข การแก้ไขในสมุดบัญชีหลักทรัพย์สามารถทำได้เฉพาะเมื่อได้รับอนุญาตจากหัวหน้าและหัวหน้านักบัญชีระบุวันที่ของการปะทุ

ในกรณีที่ดำเนินการบัญชีการบัญชีของหลักทรัพย์โดยใช้อุปกรณ์คำนวณข้อมูลอาจเกิดขึ้นในรูปแบบของเอกสารเอาต์พุตในสื่อที่อ่านได้จากเครื่อง ข้อมูลการพิมพ์จากสื่อที่อ่านได้คอมพิวเตอร์สามารถดำเนินการตามความจำเป็นหรือตามคำร้องขอของอวัยวะที่ดำเนินการควบคุมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียศาลและสำนักงานอัยการ แต่อย่างน้อยปีละครั้ง

เมื่อจัดเก็บแบบฟอร์ม (ใบรับรอง) ของหลักทรัพย์ในผู้รับฝากพวกเขายังคงจดทะเบียนในการบัญชีจากองค์กรของเจ้าของระบุการบัญชีวิเคราะห์ของรายละเอียดผู้รับฝากซึ่งพวกเขาจะถูกโอนไปยังที่เก็บข้อมูล ค่าใช้จ่ายในการใช้จ่ายของผู้รับฝากจะบันทึกในการหักบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และบัญชีบัญชีสินเชื่อและเมื่อโอนเงินฝากของจำนวนเงินเหล่านี้ไปยังการเดบิตบัญชีบัญชีและบัญชีสินเชื่อ

สินค้าคงคลังของการลงทุนทางการเงิน

เมื่อตรวจสอบความพร้อมใช้งานจริงของหลักทรัพย์:

ความถูกต้องของการดำเนินการหลักทรัพย์
ความเป็นจริงของต้นทุนของหลักทรัพย์ที่รับผิดชอบในงบดุล
การเก็บรักษาหลักทรัพย์ (โดยการเปรียบเทียบความพร้อมใช้งานจริงกับข้อมูลการบัญชี);
ทันเวลาและความสมบูรณ์ของการสะท้อนในรายได้ทางบัญชีที่ได้รับจากหลักทรัพย์

สินค้าคงคลังของหลักทรัพย์จะดำเนินการในผู้ออกรายตัวบุคคลที่มีชื่อของชื่อชุดตัวเลขตัวเลขและค่าใช้จ่ายจริงเวลาการประเมินมูลค่าและทั้งหมด รายละเอียดของกระดาษที่มีค่าแต่ละฉบับเปรียบเทียบกับข้อมูลที่อธิบาย (การลงทะเบียนหนังสือ) ที่เก็บไว้ในการบัญชีขององค์กร

สินค้าคงคลังของหลักทรัพย์ที่ฝากในองค์กรพิเศษ (ฝากธนาคาร I.e. พื้นที่เก็บข้อมูลเฉพาะหลักทรัพย์ ฯลฯ ) เป็นความกระทบยอดของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบัญชีการบัญชีที่เหมาะสมขององค์กรด้วยการปลดปล่อยเหล่านี้ขององค์กรพิเศษเหล่านี้

การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเงินลงทุนทางการเงินในการรายงานทางบัญชี

ข้อมูลเกี่ยวกับเงินลงทุนระยะยาวและระยะสั้นในระยะเริ่มต้นและสิ้นสุดปีการรายงานเกี่ยวกับประเภทหลักของประเภท (PAIS และหุ้นขององค์กรอื่นพันธบัตรและภาระหนี้อื่น ๆ ที่ให้โดยสินเชื่อการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ) ในส่วนที่ 5 "การลงทุนทางการเงิน" ของภาคผนวกต่อยอดเงินในบัญชี (F ครั้งที่ 5)

นอกจากนี้รายงานเกี่ยวกับกระแสเงินสด (F. ฉบับที่ 4) มีข้อมูลเกี่ยวกับการรับเงินปันผลและดอกเบี้ยจากเงินลงทุนทางการเงินและกระแสเงินสดจากเงินลงทุนทางการเงินและการจ่ายเงินปันผลและดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์

ข้อมูลเกี่ยวกับดอกเบี้ยจากการได้รับและจ่ายเงินและรายได้จากการบัญชีในองค์กรที่พบในส่วนที่ 2 "รายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่าย" ของงบกำไรขาดทุน (F. ครั้งที่ 2)

ตาม PBU 19/02 ในงบการเงินการลงทุนทางการเงินสะท้อนให้เห็นถึงการแบ่งออกเป็นระยะสั้นและระยะยาว

นอกจากนี้รายงานการบัญชีจะถูกเปิดเผยดังนี้

เกี่ยวกับวิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินในการกำจัดกลุ่ม (สปีชีส์) และผลที่ตามมาจากการเปลี่ยนวิธีการประเมิน;
เกี่ยวกับต้นทุนของเงินลงทุนทางการเงินตามมูลค่าตลาดในปัจจุบันสามารถกำหนดได้และเงินลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน
เกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินผลการลงทุนทางการเงินที่เกี่ยวข้องก่อนหน้านี้
เกี่ยวกับตราสารหนี้ - เกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างมูลค่าในระหว่างงวดการอุทธรณ์
เกี่ยวกับต้นทุนและประเภทของหลักทรัพย์และเงินลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ภาระคีย์และโอนไปยังองค์กรอื่น ๆ และบุคคล
เกี่ยวกับตราสารหนี้และเงินให้สินเชื่อ - ข้อมูลเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าลดมูลค่าของต้นทุนนี้วิธีการลดราคา
สำรองเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินแสดงประเภทของเงินลงทุนทางการเงินมูลค่าของทุนสำรองที่จัดตั้งขึ้นในปีที่รายงานและรับรู้จากรายได้จากการดำเนินงานของรอบระยะเวลารายงานจำนวนเงินที่ใช้ในปีการรายงาน

รายได้จากการลงทุนทางการเงินรับรู้เป็น:

·รายได้จากกิจกรรมปกติ
·รายได้จากการดำเนินงาน

ค่าใช้จ่ายในการลงทุนทางการเงินยังสามารถรับรู้เป็น:

·ค่าใช้จ่ายในกิจกรรมปกติ
·ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

ในกรณีแรกพวกเขาจะคำนึงถึงการเดบิตของบัญชี 90 ในกรณีที่สองของการเดบิตบัญชี 91

ส่วนหลักของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการของการลงทุนทางการเงิน (การชำระค่าบริการของธนาคารและผู้รับฝากสำหรับการจัดเก็บเงินลงทุนทางการเงินให้สารสกัดจากบัญชีคลังเก็บ ฯลฯ ) รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานจะรับรู้ด้วยต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการให้สินเชื่อแก่องค์กรอื่น

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในสต็อก

คลังสินค้า - นี่เป็นบทความที่มีค่าที่ยืนยันแก่เจ้าของ บริษัท ที่ได้รับอนุญาตของ บริษัท ร่วมทุนซึ่งให้สิทธิในการรับรายได้จากกิจกรรมการกระจายตัวของทรัพย์สินในการชำระบัญชีของสังคมและตามกฎที่จะเข้าร่วม ในการจัดการของสังคมนี้ หุ้นเป็นหลักทรัพย์ภาคเอกชนที่ออกโดยองค์กรที่ไม่ใช่รัฐเป็นระยะเวลานานเท่านั้นและไม่มีการกำหนดเวลาการไหลเวียน

หุ้นจะได้รับการเสนอชื่อและสำหรับผู้ถือ ธรรมดาและมีสิทธิพิเศษ

หุ้นที่กำหนดมีชื่อของเจ้าของ การเคลื่อนไหวของพวกเขาสะท้อนให้เห็นในหนังสือของการลงทะเบียนหุ้นโดยมีข้อบ่งชี้ข้อมูลเหล่านี้ในการดำเนินการส่วนตัวแต่ละครั้งเวลาในการซื้อกิจการและจำนวนหุ้นจากผู้ถือหุ้นรายบุคคล

ตามหุ้นของผู้ถือมีเพียงจำนวนทั้งหมดของพวกเขาถูกบันทึกในหนังสือ

จำนวนเงินปันผลของหุ้นสามัญมีการพิจารณาปีละครั้งโดยคณะกรรมการ บริษัท ร่วมทุนตามพื้นฐานของกำไรและความต้องการใช้ในการพัฒนา บริษัท ร่วมทุนและได้รับอนุมัติจากผู้ถือหุ้น การประชุม

การบัญชีสำหรับรายการเคลื่อนไหวของหุ้นจะดำเนินการเป็นหลักในบัญชีที่ใช้งานอยู่ที่ 58 "การลงทุนทางการเงิน" Subaccount 1 "ปายและสต็อก"

การซื้อหุ้นคำนึงถึงบัญชี 58 ในจำนวนค่าใช้จ่ายจริงของการซื้อกิจการ ต้นทุนที่แท้จริงมีการใช้จ่ายจากราคาซื้อและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของการซื้อหุ้น - การชำระค่าบริการของที่ปรึกษาด้านการลงทุนและการลงทุนตัวกลาง (นายหน้า) ราคาซื้อประกอบด้วยราคาที่กำหนดและจำนวนเงินพรีเมี่ยมที่จ่ายโดยผู้ออกหรือส่วนลดจากผู้ออก

เมื่อจ่ายหุ้นตามที่ได้รับจากทรัพย์สินพวกเขามาที่มูลค่าที่ซื้อหุ้นกู้ดิบบัญชี 58 จากบัญชีของบัญชี 76 ทรัพย์สินที่โอนได้รับการประเมินตามข้อตกลงบนพื้นฐานของคู่สัญญาตามราคาตลาดของจริง

เมื่อจัดเก็บหุ้นที่สำนักงานขององค์กรพวกเขาจะถูกบันทึกไว้ในการลงทะเบียนพิเศษ (หนังสือ) รวบรวมในสองสำเนา (สำหรับแคชเชียร์และบริการทางบัญชี) รีจิสทรีระบุชื่อของผู้ออกแต่ละโปรโมชั่นราคาที่กำหนดมูลค่าการซื้อหมายเลขและชุดจำนวนรวมและวันที่ซื้อและขาย

เงินปันผลคงที่สะท้อนให้เห็นถึงการตัดบัญชีของบัญชี 76.3 "การคำนวณเงินปันผล" และบัญชีเครดิต 99 "กำไรและขาดทุน" จำนวนเงินปันผลที่ค้างจ่ายแตกต่างจากมูลค่าเงินปันผลที่ประกาศในปริมาณภาษีจากรายได้ที่จ่ายตามกฎหมายในปัจจุบันของ บริษัท ร่วมหุ้นโดยผู้ถือหุ้นคงเหลือ

เงินปันผลที่ได้รับจากการหักบัญชีของกองทุนและบัญชีเครดิต 76 การคำนวณย่อย "สำหรับการจ่ายเงินปันผล"

ด้วยการดำเนินงานของการรับเงินปันผลในสกุลเงินต่างประเทศหลักสูตรของความแตกต่างของหลักสูตรเป็นไปได้เนื่องจากความแตกต่างระหว่างค่าประมาณรูเบิลของจำนวนเงินปันผลในอัตรา ณ วันที่พิจารณาบัญชีในบัญชี 76 และใน วันที่ลงทะเบียนเงินปันผลจริงในบัญชีสกุลเงินขององค์กร ความแตกต่างของหลักสูตรหมายถึง 99 "กำไรและการสูญเสีย"

ตัวอย่าง: เงินปันผลค้างจ่ายขององค์กรในปริมาณ 1,500 ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา. อัตราดอกเบี้ยที่มีต่อเงินดอลลาร์เป็นวันที่คำนวณเงินปันผล 28.48 รูเบิลและในวันที่ได้รับเงินปันผล - 28.50 รูเบิล

ในกรณีนี้ค่าคงที่ของเงินปันผลในจำนวน 42720 รูเบิล ($ 1,500 28.48) สะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชี 76 การคำนวณย่อย "การจ่ายเงินปันผล" และบัญชีเครดิต 99 "กำไรและขาดทุน" เมื่อลงทะเบียนเงินปันผลให้กับบัญชีสกุลเงินในการเดบิตบัญชี 52 สะท้อนให้เห็นถึงจำนวน 42750 รูเบิลในบัญชีเครดิต 76 - 42720 รูเบิล และในบัญชีเครดิต 99 - 30 รูเบิล (แลกเปลี่ยนความแตกต่าง)

องค์กรสามารถรับเงินปันผลในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ของ บริษัท ร่วมทุน ในกรณีนี้เงินปันผลเงินปันผลจะออกโดยการเดินสายทางบัญชีทั่วไป (บัญชีเดบิต 76 เครดิตบัญชี 99)

การขายหุ้นที่ออกโดยบันทึกบัญชีดังต่อไปนี้:

·สำหรับมูลค่าการขายของหุ้น:

การคำนวณเดบิต 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่าง ๆ " เครดิต Subaccount 91.1 "รายได้อื่น";

· บน ค่าสมดุล หุ้น:

เดบิต Subaccount 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" เครดิต 58 "การลงทุนทางการเงิน"

ต้นทุนการขายหุ้นเพิ่มเติมจะถูกตัดออกเป็นบัญชีเดบิต 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น"

ความแตกต่างระหว่างการหักหนี้และการหมุนเวียนสินเชื่อของบัญชี 91 แสดงผลประกอบการทางการเงินจากการขายหุ้น ความแตกต่างนี้ถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน":

เดบิต Subaccount 91.9 "Saldo ของรายได้และค่าใช้จ่าย" เครดิต 99 "กำไรและขาดทุน" (ได้รับกำไร);

เดบิต 99 "ผลกำไรและการสูญเสีย" Subaccount เครดิต 91.9 "Saldo ของรายได้และค่าใช้จ่าย" (ได้รับการสูญเสีย)

รายได้ที่เกิดขึ้นจากผลการเป็นเจ้าของเงินลงทุนทางการเงินตามข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) รับรู้: รายได้จากกิจกรรมปกติ ขาเข้าอื่น ๆ
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการของการลงทุนทางการเงินขององค์กรโดยเฉพาะ: การชำระเงินของบริการของธนาคาร
การชำระเงินของบริการสำหรับรับฝากเพื่อเก็บเงินลงทุนทางการเงิน บทบัญญัติของบัญชี Discovery และผู้อื่นรับรู้จากต้นทุนการดำเนินงานขององค์กร
ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายในการลงทุนทางการเงินไม่ได้เป็นมูลค่าถาวรหรือมีแนวโน้มที่ยั่งยืนเพื่อเพิ่มขึ้น ในเงื่อนไขของตลาดเมื่อ conjuncture มีการเปลี่ยนแปลงอยู่ตลอดเวลามีความเป็นไปได้ในการลดมูลค่าของการลงทุนทางการเงิน ยิ่งไปกว่านั้นเป็นผลมาจากการแกว่งต่อเนื่องที่คมชัดมูลค่าของเงินลงทุนทางการเงินอาจมีแนวโน้มที่จะลดลงอย่างต่อเนื่อง ที่. อาจพบการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน
การด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินเป็นการลดลงอย่างมีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่องตามมูลค่าตลาดในปัจจุบันที่ไม่ได้กำหนดต่ำกว่าจำนวนผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจซึ่งองค์กรเกี่ยวข้องกับการได้มาจากการลงทุนทางการเงินตามเงื่อนไขปกติของกิจกรรม มันโดดเด่นด้วยการปรากฏตัวพร้อมกันของเงื่อนไขต่อไปนี้:
1) ในการรายงานและวันที่รายงานก่อนหน้านี้ต้นทุนบัญชีจะต่ำกว่าต้นทุนปัจจุบันอย่างมีนัยสำคัญ
2) ในระหว่างปีรายงานมูลค่าที่คำนวณจากการลงทุนทางการเงินมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญโดยเฉพาะในทิศทางที่ลดลง
3) ณ วันที่รายงานไม่มีหลักฐานว่าในอนาคตมีการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในมูลค่าที่คำนวณจากการลงทุนทางการเงินเหล่านี้
สถานการณ์ที่มีการลดหย่อนการลงทุนทางการเงินอย่างยั่งยืนอย่างมีนัยสำคัญ:
การเกิดขึ้นของผู้ออกหลักทรัพย์หลักทรัพย์ที่เป็นเจ้าของโดยองค์กรสัญญาณของการล้มละลายหรือการประกาศล้มละลาย
การทำธุรกรรมจำนวนมากในตลาดหลักทรัพย์จำนวนมากของการทำธุรกรรมที่มีหลักทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าทางบัญชีของพวกเขาอย่างมีนัยสำคัญ
ขาดรายได้จากการลงทุนทางการเงินในรูปแบบดอกเบี้ยหรือเงินปันผลที่มีความเป็นไปได้สูงในการลดรายได้เหล่านี้ในอนาคต ฯลฯ
ในกรณีที่มีการลดลงของต้นทุนของเงินลงทุนทางการเงินที่ลดลงองค์กรมีหน้าที่ต้องตรวจสอบเงื่อนไขเพื่อลดการลงทุนทางการเงินอย่างยั่งยืนและเมื่อได้รับการยืนยันให้สร้างทุนสำรองเพื่อการด้อยค่า เงินสำรองถูกสร้างขึ้นในจำนวนที่แตกต่างระหว่างต้นทุนบัญชีและมูลค่าการคำนวณเงินลงทุนทางการเงิน: องค์กรการค้า - เนื่องจากผลประกอบการทางการเงินของกิจกรรมในการดำเนินงาน
องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร - โดยการเพิ่มต้นทุน ในงบการเงินค่าใช้จ่ายของเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าวแสดงมูลค่าส่วนลดสำหรับจำนวนเงินที่ถูกลบของทุนสำรองตามที่กำหนดไว้สำหรับการด้อยค่าของพวกเขา
การตรวจสอบการด้อยค่าดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง ณ วันที่ 31 ธันวาคมหากมีสัญญาณการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน หากจำเป็นองค์กรมีสิทธิ์ที่จะตรวจสอบดังกล่าวเกี่ยวกับการรายงานวันที่รายงานการบัญชีระดับกลาง I.e. รายไตรมาส ผลการตรวจสอบดังกล่าวอาจเป็น: ลดมูลค่าการลงทุนทางการเงินเพิ่มเติม
หรือเพิ่มมูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงิน ในกรณีแรกองค์กรปรับขนาดของทุนสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน จำนวนโดยประมาณ เนื่องจาก:
การลดผลกระทบทางการเงินในองค์กรการค้าในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
เพิ่มค่าใช้จ่ายในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร
ในกรณีที่สองโดยเพิ่มมูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินขนาดของสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการด้อยค่าของการลดลงของจำนวนเงินที่คำนวณได้จะถูกแก้ไขเช่นกัน ในกรณีนี้:
เพิ่มผลประกอบการทางการเงิน (คืนค่า) เป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงาน องค์กรการค้า; ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์จะลดลง