V ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi s PBU 19/02 "Účtovanie finančných investícií" finančné investície Existuje:

• Štátne a obecné cenné papiere, cenné papiere iných organizácií, vrátane. Dlhové cenné papiere, v Kum, dátum a náklady na splátka (dlhopisy, účty);
• vklady do štatutárneho (akcie) hlavného mesta iných organizácií (vrátane dcérskych spoločností a nezávislých hospodárskych spoločností);
• vklady organizácie - súdna komora na základe súhlasu jednoduchého partnerstva;
• poskytované ostatným organizáciám úvery vklady vkladov v úverových organizáciách pohľadávkynadobudnuté na základe koncesie správneho dopytu atď.

Pre prijatie K. Účtovníctvo Ako finančné investície sú potrebné aktíva nasledujúce podmienky: dostupnosť dokumentov potvrdzujúcich právo na organizáciu finančných investícií;

• prechod na organizáciu finančné rizikátýkajúce sa finančných investícií (riziká zmeny ceny, platobná neschopnosť, likvidita atď.);
• schopnosť organizovať ekonomické výhody v budúcnosti. Finančné investície nie sú:
• vlastné akcie vykúpené organizáciou od akcionárov;
• poznámky vydané organizáciou predávajúcemu pri výpočte tovaru, práce a služieb;
• investície do fixných aktív, nehmotného majetku, ako aj v nehnuteľnosti, sa potom poskytujú dočasnému používaniu tretím stranám.

Finančné investície sú klasifikované podľa rôznych vlastností: Vzhľadom na oprávnený kapitál vo forme vlastníctva, načasovania, sú vyrobené a iné.

Vzhľadom na závislosť od spojenia s artikulárnym kapitálom rozlišuje finančné investície s cieľom vyvolať kapitál a dlh.

Investície s cieľom formulovať oprávnený kapitál zásob, vklady do schváleného kapitálu iných organizácií a civilných certifikátov potvrdzujúcich podiel účasti v investičný fond a dávajú právo prijímať príjem z cenných "dokumentov, ktoré tvoria investičný fond.

Pre dlhové cenné papiere dlhopisov, hypotekárnych, vkladov a sporiteľných certifikátov, pokladničných povinností účtu.

Podľa formy majetku, štátne a neštátne cenné papiere rozlišujú.

Vzhľadom na závislosť od obdobia sa uskutočnili finančné investície, sú rozdelené na dlhodobo (ak sa zavedená doba ich splácania presiahne jeden rok alebo investície, ktoré sa vykonávajú s úmyslom získať príjem na nich viac ako jeden rok) a krátke -Term (ak ich splácanie neprekročí jeden rok alebo investície vykonávané bez toho, aby sa na ne zámer dostal na nich viac ako jeden rok)

Dlhodobé a krátkodobé finančné investície brať do úvahy 58 "Finančné investície" na aktívnom účte, nasledujúce podúčty sa môžu otvoriť na KᴏᴛᴏᴩOM:

1. "Pai a zásoby";
2. "Dlhové cenné papiere";
3. "Poskytnuté úvery";
4. "Deposes na základe jednoduchej dohody o partnerstve" a ďalších.

V debete účtu 58 odrážajú finančné investície organizácie s úverovými účtami (51 "bežnými účtami", 52 "nezabudnite na toto meny účty", 10 "materiálov" a iné účty) s kreditom účtu 58 písať finančné Investície z účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Jednotkou účtovania finančných investícií môže byť séria, strana a ďalší homogénny súbor finančných investícií. Stojí za zmienku, že organizácia si zvolí nezávisle a mala by zabezpečiť vytvorenie úplných a spoľahlivých informácií o prítomnosti a pohybe finančných investícií.

Hodnotenie finančných investícií

Počiatočné skóre. Finančné investície sú akceptované na účtovníctvo počiatočné náklady. Počiatočná hodnota finančných investícií získaných za poplatok sa vykazuje výškou skutočných nákladov na ich nadobudnutie s výnimkou DPH a iných daní (okrem prípadov ustanovených zákonom) \\ t

Skutočné náklady na získanie cenných papierov môžu byť sumy zaplatené v ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi so zmluvou Predávajúceho, sumy vyplácané špecializovaným organizáciám a iným osobám pre informačné a poradenské služby súvisiace s nadobudnutím cenných papierov, odmeňovania vyplatených sprostredkovateľskými organizáciami s účasťou KUMS získané cenné papiere; Náklady na zaplatenie úrokov z požičaných prostriedkov používaných na nákup cenných papierov pred ich účtovaním, ostatné výdavky priamo súvisiace s nadobudnutím cenných papierov.

Skutočné náklady na získanie finančných investícií sa určujú s prihliadnutím na súčet rozdielov vyplývajúcich z platenia v rubľoch vo výške ekvivalentu sume v roku 2006. \\ T zahraničná mena (Podmienené peňažné jednotky)

V prípade, že nadobudnuté cenné papiere, hlavná časť nákladov sumy vyplatených na základe dohody, zostávajúce náklady na nadobudnutie cenných papierov môže organizácia uznať ako prevádzkové náklady, t.j. Účtovníctvo na účte 91 "Ostatné príjmy a výdavky", a nie na účet 58 "Finančné investície".

Počiatočná hodnota finančných investícií uvedených nižšie sa vykazuje: \\ t

• vkladmi B. overený kapitál Organizácie - hodnotenie peňazíSúhlasili zakladatelia (účastníci organizácie);
• získané zadarmo - ich trhová hodnota K dátumu zohľadnenia;
• príspevok organizácie - súdna komora v rámci jednoduchej dohody o partnerstve - ich menové posúdenie dohodnuté súdruhmi v jednoduchej dohode o partnerstve;
• získané podľa zmlúv o plnení záväzkov nepeňažných finančných prostriedkov - hodnota aktív prevedených alebo podliehajúci prevodu organizácie. Pri vyplácaní za finančné investície podľa cudzej meny sa ich počiatočné náklady určujú v rubľoch prepočítaním cudzej meny v miere centrálnej banky Ruskej federácie, konajúc ku dňu prijatia.

Cenné papiere, ktoré nepatria do organizácií, ale tie, ktoré sú v jeho používaní alebo likvidácii v ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi s podmienkami zmluvy, sa zohľadňujú na základe posúdenia stanoveného v zmluve.

Následné posúdenie finančných investícií. Počiatočná hodnota finančných investícií, ktorou sa majú zohľadniť, sa môžu líšiť. Stojí za to hovoriť, na účely následného hodnotenia finančných investícií sú rozdelené do dvoch skupín:

• prílohy, súčasná trhová hodnota (získavanie akcií atď.) Môžu byť určené Kᴏᴛᴏᴩ.
• prílohy, na základe trhovej hodnoty nie je určené (príspevky na oprávnený kapitál iných organizácií, ktoré poskytli úvery, obžalované pohľadávky, dlhopisy atď.)

Finančné investície prvej skupiny sa odrážajú Účtovníctvo Na konci sledovaného obdobia na súčasnej trhovej hodnote upravovaním ich posúdenia na predchádzajúci dátum vykazovania. Potrebujete si uvedomiť, takéto úpravy možno vykonať mesačne alebo štvrťročne. Výsledky úpravy sú odpísané na finančných výsledkoch obchodnej organizácie ako prevádzkových príjmov a výdavkov.

Finančné investície druhej skupiny sa odrážajú v účtovníctve a podávaní správ pri počiatočných nákladoch. Na ϶ᴛᴏ pre dlhové cenné papiere je rozdiel povolený medzi počiatočnou a menovitou hodnotou, aby sa rovnomerne zapísal finančné výsledky.

Okrem vyššie uvedených, podľa hodnotného dlhu a poskytnutých úverov, organizácia môže vykonávať výpočty na ich hodnotenie na diskontovaných nákladoch bez vykonávania záznamov v účtovníctve.

Hodnotenie finančných investícií k ich zneškodňovaniu (odkúpenie, predaj, bezdôvodný prevod, prevod do vkladu na autorizovaný kapitál inej organizácie atď.)

Finančné aktíva, súčasná trhová hodnota je určená Kᴏᴛᴏᴩ, sa odhaduje v čase zneškodnenia na základe najnovšieho posúdenia.

Finančné investície, na ktorých nie je stanovená súčasná trhová hodnota, v čase likvidácie sa posudzuje jedným z nasledujúcich spôsobov: \\ t

• pri počiatočnej hodnote každej jednotky účtovníctva;
• v strednej počiatočnej hodnote;
• v počiatočnej hodnote prvého času získavať finančné investície (metóda FIFO)

Pri počiatočnej hodnote každej meracích jednotiek, príspevky na autorizovaný kapitál iných organizácií (s výnimkou akcií akciových spoločností) poskytnutých iným úverovým organizáciám, vklady vkladov v \\ t úverové organizáciepohľadávky získané na základe pridelenia správneho nároku.

Cenné papiere s ich likvidáciou možno odhadnúť v priemernej počiatočnej hodnote, ktorá je určená podľa hodnoty a čísla každého typu cenných papierov na začiatku mesiaca a prijaté počas mesiaca cenných papierov (tabuľka 14.1) \\ t

Tabuľka 14.1 Výpočet priemernej počiatočnej hodnoty bezpečnosti

Podľa daného príkladu predstavovali priemerné počiatočné náklady jednej bezpečnosti 1047 rubľov v tomto mesiaci. (314 000 rubľov: 300 ks.) Hodnota cenných papierov na dôchodku predstavovala 178 000 rubľov a zostávajúci mesiac - 136 000 rubľov.

Pri použití metódy FIFO sa cenné papiere na dôchodku (podľa danej tabuľky) posudzujú takto: \\ t
100 kusov. 1000 rubľov. \u003d 100000 rubľov.
50 ks. 1040 rubľov. \u003d 52000 trieť.
20 ks. 1050 rubľov. \u003d 21000 trieť.
Celkom 170 ks. o 173 000 rubľov.

Zostávajúce cenné papiere na konci mesiaca sa hodnotia takto: \\ t
40 ks. 1050 rubľov. \u003d 42000 trieť.
90 ks. 1100 rubľov. \u003d 99000 rubľov.
Celkom 130 ks. pri 141 000 rubľov.

Účtovníctvo príjmov a nákladov finančných investícií

Výnosy finančných investícií sa vykazujú ako:

• výnosy OT. bežné druhy činnosti;
• prevádzkový príjem.

V prvom prípade sa výnosy odrážajú na úvere účtu 90 "Predaj", v druhom prípade - na úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Napríklad v organizáciách bude predmetom činnosti KUMS zapojený do oprávneného imania iných organizácií, rozlíšenie príjmov (príjmy) z poistky na debet účtu 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" a úverový účet 90 "Predaj". Ak je predmetom činností iných organizácií, rozlíšenie príjmov z vkladov do schváleného kapitálu inej organizácie odráža na debet účtu 76 a Úver účtu 91 "Ostatné príjmy a náklady".

Náklady na finančné investície môžu byť tiež uznané ako:

• výdavky na bežné činnosti;
• prevádzkové náklady.

V prvom prípade sa zohľadňujú na ťarchu účtu 90, v druhom prípade - debet účtu 91.

Hlavná časť nákladov spojených s udržiavaním finančných investícií (platba služieb banky a depozitára na skladovanie finančných investícií, poskytovanie výpisu z účtu depa atď.) Je uznaná ako operačná miestnosť. Je vhodné poznamenať, že náklady sú tiež uznávané nákladmi spojenými s poskytovaním úverov iným organizáciám.

Zníženie hodnoty finančných investícií a vytvorenie rezervy na zníženie hodnoty

Zníženie hodnoty finančných investícií chápe udržateľné výrazné zníženie ich hodnoty. Rozdiel medzi účtovnou hodnotou finančných investícií a súčtom zníženia ich hodnoty sa nazýva vypočítaná hodnota finančných investícií. Tento ukazovateľ vypočíta finančné investície, neurčujú aktuálnu trhovú hodnotu.

Stabilné zníženie nákladov na finančné investície sa vyznačuje prítomnosťou týchto podmienok:

• na dátume vykazovania a v predchádzajúcom dátume vykazovania sa účtovná hodnota finančných investícií výrazne prevyšuje svoje náklady na vyrovnanie;
• počas vykazovaného roka sa vypočítaná hodnota finančných investícií výrazne znížila;
• na dátume vykazovania neexistujú žiadne známky výrazného zvýšenia odhadovaných nákladov.

Zníženie hodnoty finančných investícií nastane, keď sa organizácie vznikajú - emitenti cenných papierov známok konkurzu, pričom transakcie na trhu s cennými papiermi cenné papiere Za cenu je Kᴏᴛᴏᴩya výrazne nižšia ako ich náklady, absencia alebo podstatný pokles výnosov z finančných investícií atď. V prípade týchto alebo podobných situácií bola organizácia viazaná na vykonanie dostupnosti podmienok pre udržateľnú Zníženie hodnoty finančných investícií.

Ak sa test potvrdí stabilným významným znížením nákladov na finančné investície, organizácia tvorí rezervu na zníženie hodnoty finančných investícií do rozdielu medzi ich účtovnými a zúčtovacími nákladmi.

Rezervné vzdelávanie dokazuje debet účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky" a kredit z účtu 59 "rezervy na zníženie hodnoty finančných investícií." Výška rezervy sa používa na vytvorenie účtovnej hodnoty finančných investícií, Kᴏᴛᴏᴩaya pôsobí ako rozdiel medzi účtovnými nákladmi a vytvorenou rezervou. Zároveň vytvorená rezerva poskytuje pokrytie možných stratách pre operácie s finančnými investíciami.

Skontrolujte zníženie hodnoty finančných investícií sa vykonáva najmenej raz ročne k 31. decembru vykazovaného roka v prítomnosti známok poškodenia; Môže sa vykonať na dátumy podávania správ medziproduktov účtovníctva.

V prípade, že podľa výsledkov overovania bude odradený ďalší pokles odhadovaných nákladov finančných investícií, množstvo vytvorenej rezervy sa zvyšuje. Ak sa zvyšuje odhadované náklady finančných investícií, vytvorená rezerva znižuje náklady na zvýšenie.

Na ϶ᴛᴏ, účet je debet 59 "Rezervy na zníženie hodnoty finančných investícií" a pripočítané 91 "ostatné príjmy a výdavky". Podobný záznam sa vyrába pri debetách z rovnováhy finančných investícií, ktoré boli predtým vytvorené predchádzajúce rezervy. Pre každú rezervu sa vykonáva analytické účtovníctvo na účte 59 "Rezervy na zníženie hodnoty finančných investícií".

Ak sa do konca roka nasledujúceho po roku vytvorenia rezervy na zníženie hodnoty finančných investícií, nebude použitá na žiadnu časť, ktorá sa má použiť, potom nevyčerpané sumy sú spojené s vypracovaním účtovného bilancie na konci roka Finančné výsledky organizácie organizácie (debetný účet 59 a kreditné skóre 91)

Účtovníctvo príspevkov na autorizovaný kapitál iných organizácií

Príspevky na autorizovaný kapitál iných organizácií zohľadňujú účtu 58 "finančných investícií", subaccount i "pai a zásoby".

Príspevky môžu byť vyrobené v hotovosti alebo vo forme majetku. Presvedčený majetok sa odhaduje na základe dohody na základe skutočných trhových cien.

Peňažné vklady sú odpísané z úverových účtov 51 "Účty zúčtovania" alebo 52 "Nezabudnite, že mena účty" v debet účtu 58. Nezabudnite, že fondy meny sa prepočítajú v rubľach v oficiálnej miere centrálnej banky Ruská federácia, ktorá koná v deň prevodu finančných prostriedkov bez ohľadu na sumu v rubľov, zaradených do autorizovaného kapitálu investovanej organizácie.

Pri prevode majetku na ťarchu účtu 58 a úverových účtov 01 "Fixné aktíva", 04 "nehmotný majetok", 10 "materiálov" 20 "Základná produkcia", 23 "Pomocná výroba" 29 Produkciu a farma ", 41" tovar ", 43" Hotové výrobky».

Presvedčený majetok je preukázaný na účte 58 v konzistentnom posúdení. Z účtov 01 a 04 Nehnuteľnosť je odpísaná zostatková hodnota. Je dôležité poznamenať, že zároveň sa výška odpisovania na prevedených do fixných aktív a nehmotného majetku odpísali do debetných účtov 02 "Odpisy fixných aktív", 05 "Odpisy nehmotný majetok»Z úverových účtov 01 a 04.

Z účtov 10, 20, 23, 29, 41, 43 je nehnuteľnosť odpísaná podľa skutočných nákladov alebo v inom posúdení prijatom organizáciou.

Rozdiel medzi hodnotením vkladu, ktorý sa odráža na účte 58, a hodnota prevedeného majetku je preukázaná na účte 91 "Ostatné príjmy a výdavky" ako prevádzkový príjem alebo prevádzková spotreba.

Prevedené na príspevok k schválenému kapitálu v dohodnutom hodnotení materiálov na 100 000 rubľov. a hotové výrobky 100 000 rubľov. Náklady na materiály za diskontné ceny - 80 000 rubľov a hotové výrobky - 110000 rubľov.

Prenos majetku vydáva nasledujúci účtovné záznamy:
založené na:
Debetné účty 58-100000 Rub.
Úverový účet 10-80000 trieť.
Úverový účet 91-20000 Rubles.
na hotových výrobkoch:
Debetné účty 58 - 100 000 rubľov.
Debetný účet 91 - 10 000 rubľov.
Úverový účet 43 - 110000 rubľov.

Rozpočina príjmov z vkladov na autorizovaný kapitál iných organizácií dokazuje debet účtu 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", podúčtované "výpočty dividend a iných príjmov" a kreditom účtu 91 "Ostatné príjmy a \\ t výdavkov ".

Keď sa výnosy debetujú debetné účty debet 51 "Účty zúčtovania" alebo 52 "nezabudnite na trhové účty" a kredit účtu 76.

Organizácia môže získať výnosy z Účasť V iných organizáciách vo forme výrobkov (diel, služby) týchto organizácií. V ϶ᴛᴏ je výskyt príjmov vypracovaný už zadaný účtovný záznam. Príjem dividend odráža debet týchto účtov: \\ t

• 08 "Investície dlhodobý majetok"- Na hodnotu finančných prostriedkov získal fixné aktíva a vybavenie pre montáž a nehmotný majetok;
• 10 "Materiály" - na prijatých materiáloch a iných účtovných účtoch pre majetok z úveru účtu 76.

Operácie na návrate účastníka svojho príspevku k schválenému kapitálu organizácie počas jeho likvidácie alebo výjazdy z vkladacej organizácie zo zloženia svojich účastníkov vo forme peniaze alebo iný majetok sa odráža v debetných účtoch 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 a iných účtov z úverového účtu 58.

Účtovníctvo finančných investícií do cenných papierov

Cenné papiere - ϶ᴛᴏ hotovostný dokumentCertifikácia vlastného majetku alebo postoj úveru vlastníka dokumentu na tvár, ktorá vydala takýto dokument.

Na základe umenia. 143 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie k cenným papierom štátnych dlhopisov, dlhopisov, Bill, šek, vkladov a sporiteľných certifikátov, Bank Saving Book pre nositeľ, biliard, akcie, privatizačné cenné papiere a iné dokumenty, ktoré sú zákonmi o cenných papieroch alebo \\ t Pri nastavení objednávky je klasifikovaná ako cenné papiere.

Hodnotenie cenných papierov

Pri hodnotení cenných papierov sa zohľadňujú tieto ukazovatele:

• nominálna hodnota je suma označená na hodnotnej forme. Celková hodnota všetkých akcií v tvárovej hodnote preukáže hodnotu oprávneného kapitálu organizácie;
• emisné náklady - cena predaja bezpečnosti s ním primárne ubytovanieKᴏᴛᴏᴩaya sa nemusí zhodovať s menovitou hodnotou. Rozdiel medzi špecifikovanými typmi oceňovania cenných papierov vynásobených ich číslom je vydávanie emisných výnosov organizácie;
• kurz (trh) Cena - cena, definovaná ako výsledok citácií cenných papierov na sekundárnom trhu. Stojí za zmienku, že demonštruje rovnováhu medzi celkovým dopytom a návrhom v určitom časovom intervale;
• hodnota likvidácie akcií a dlhopisov je náklady na realizované vlastníctvo organizácie, ktorá je likvidovaná v skutočné cenyzaplatené za jeden podiel alebo dlhopis;
• náklady na spätné odkúpenie - suma zaplatená akciovú spoločnosť na akvizíciu vlastných akcií alebo predčasné splatenie Dlhopisy (hodnota tzv. "Revoclastic" akcií a dlhopisov);
• hodnota súvahy akcií sa určuje podľa údajov o súvahách rozdelení vlastných zdrojov majetku na počte vydaných akcií;
• Účtovné náklady - suma, na ktorej sa cenné papiere odrážajú v súvahe organizácie v tento moment čas.

V ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi stojí za to hovoriť - nariadenia o účtovníctve a účtovníctve finančné investície sa považujú za účtovanie vo výške skutočných nákladov pre investora.

Účtovníctvo

Propagácia - ϶ᴛᴏ Bezpečnosť, potvrdzujúca jeho finančné prostriedky vlastníkom finančných prostriedkov na zdieľanie kapitálu spoločnosť akciovej spoločnosti, čím sa právo prijímať príjmy z jeho činností, rozdelenie zostatkov majetku pri likvidácii zavádzania spoločnosti na účasť na riadení tejto spoločnosti. Akcie budú súkromné \u200b\u200bcenné papiere, vydávajú len neštátne organizácie na dlhú dobu a nemajú nainštalované termíny Odvolania.

Akcie sú nominované a na nosič; bežné a privilegované.

Nominálne akcie obsahujú meno vlastníka. Ich pohyb odráža v registračnej knihe s uvedením údajov o každej osobnej akcii, čas na jeho akvizíciu a počet akcií jednotlivých akcionárov.

Podľa akcií na nositeľa sa v knihe zaznamenáva len ich celkové číslo.

Bežné akcie nedávajú vlastníkovi preferenčných práv na získanie dividend, ale dávajú právo voliť v akciovej spoločnosti.

Preferované akcie poskytujú vlastníkovi preventívneho práva na získanie dividend vo forme garantovaného fixného záujmu, ale nedávajú mu právo hlasovať v akciovej spoločnosti, pokiaľ nie je charta, neposkytnutá inak.

Výška dividend z kmeňových akcií sa stanovuje raz ročne predstavenstvo akciovej spoločnosti založená na zisku a potrebách svojho využívania na rozvoj akciovej spoločnosti a schvaľuje sa zasadnutie akcionárov.

Účtovníctvo pre pohyb akcií sa vykonáva v účte 58 "Finančné investície", supcuccount 1 "Pai a Stock".

Akvizícia akcií odráža debet of subaccount 1 účet 58 a predaj je na úvere zadanému podúčtu.

Kúpené akcie zohľadňujú účet 58 vo výške skutočných nákladov ich nadobudnutia. Skutočné náklady sa spotrebuje z kúpnej ceny a dodatočných nákladov na získavanie akcií. Kúpna cena pozostáva z nominálnej ceny a výšky prémie zaplatenej emitentom alebo zľavou poskytovanou emitentom.

Akcie môžu byť zaplatené v rubľach, cudzích menách, ktoré poskytujú majetok na majetok alebo použitie akciovej spoločnosti. S akoukoľvek formou platby je hodnota akcií vyjadrená v rubľov.

Ak sa akcie nie sú plne zaplatené, ale investor má právo prijímať dividendy a je plne zodpovedný za investície, akcie prichádzajú z plnej výšky skutočných nákladov. V debet účtu 58 ᴏᴛʜᴏς ᴏᴛʜᴏᴙt platená suma z úveru menové účty a neplatená časť z účtu 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", subaccount "výpočty pre nadobudnuté akcie". Z hľadiska získaných akcií sa odrážajú aj v súvahe a nesplatenej časti - podľa článku splatné účty.

V ostatných prípadoch sumy vykonané v rámci akvizície akcie zohľadňujú debet účtu 76, podúčtované "osady na nadobudnuté akcie", s úverom menovej účtovnej závierky 51 alebo 52. V súvahe, sumy sumy na účet pohľadávok.

Cenné papiere prijaté ako príspevok k schválenému kapitálu pri nákladoch uvedených v dokumentoch, prichádzajú z účtu účtu 75 "výpočtov so zakladateľmi".

Získané akcie sa uchovávajú v depozitári alebo kancelárii samotnej organizácie. Zahŕňajú funkcie depozitára patrí skladovanie akcií, pričom sa im podávajú dividendy a ďalší predaj v mene majiteľa.

Pri skladovaní zásob v kancelárii organizácie sú zaznamenané v osobitnom registri (knihe), zostavený v dvoch kópiách (pre pokladníka a účtovníctvo služby) v registri označujú názov emitenta každej propagácie, jeho nominálnej ceny, zakúpené Hodnota, číslo a séria, celkový počet a dátum nákupu a predaja.

Akcie budú finančné investície, súčasná trhová hodnota možno určiť Kᴏᴛᴏᴩ. Stojí za to hovoriť, odrážať súčasnú trhovú hodnotu akcií v podávaní správ o dátume jeho zostavovania, produkujú opravu ich posúdenia v predchádzajúcom dátume vykazovania. Výsledky úpravy odrážajú na účtoch 58 "Finančné investície" a 91 "iných príjmov a výdavkov".

Príklad. Na začiatku roka boli náklady na balík akcií 100 000 rúd, poznamenávame, že súčasná trhová hodnota akcií bola na konci štvrťroku:
I - 90000RUB;
II - 105 000 RUT.;
III - 110 000 rubľov;
IV - 112 000 rubľov.

V účtovníctve budú štvrťročné nasledujúce účtovné záznamy:

1) Debetný účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky"
Úverový účet 58 "Finančné investície" Subaccount 1 "PAI a Stock" 10.000 (100000 - 90 000)

2) Debetný účet 58-1
Úverový účet 91 15000 (105000 - 90 000)

3) Debetné účty 58-1
Úverový účet 91 5000 (110 000 - 105000)

4) Debetný účet 58-1
Úverový účet 91 2000 (112000 - 11000)

Rozpočiny dividend o akciách sa vykonáva na debet účtu »76, subaccount" Výpočty pre dividendy a iné príjmy "a úverový účet 91" Ostatné príjmy a výdavky ". Výška rozlíšených dividend sa líši od deklarovanej sumy dividend vo výške dane z príjmov vyplatených v ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi so súčasnou legislatívou zo strany samotnej akciovej spoločnosti pri výpočte dividend pre akcionárov.

Dostal dividendy odrážajú debet účtovného účtu a úverového účtu 76, subaccount "výpočty dividend".

S operáciami získavania dividend v cudzej mene je možný priebeh rozdielu kurzu v dôsledku rozdielu v odhade rubľového odhadu sumy dividend v dátume zohľadnenia účtu 76 a dňom \\ t Skutočné zápis dividend o menovom účte organizácií. Rozdiely kurzu sú na účte 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Rozhodnotiť dividendy organizácie vo výške 15 000 dolárov. USA. Rubula sadzba voči doláru bola v deň výpočtu dividend 30 rubľov a dňom prijatia dividend - 32 rubľov.

V ϶ᴛᴏ, výpočet dividend vo výške 450000 rubľov. (15 tisíc dolárov. * 30) dokazuje debet účtu 76, subaccount "výpočty pre dividendy a iné príjmy" a úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Pri registrácii dividend na menovú účtu v debet účtu 52, odrážajú vo výške 480000 rubľov, na úverový účet 76 - 450 000 rubľov. A na účet Úver 91 - 30 tisíc rubľov. (výmenný rozdiel)

Organizácia môže získať dividendy vo forme produktov (diel, služby) akciovej spoločnosti. V ϶ᴛᴏ, výpočet dividend je vydaný obyčajný Účtovné zapojenie (Debetný účet 76, účet 91) a prijatie dividend odráža na debet účtov 08 "Investície do dlhodobého majetku" (na fixných aktív), 10 "materiálov" (ďalej produktívne rezervy), 58 "Finančné investície" (pre nové akcie akciovej spoločnosti) a iných účtov s účtovným úverom 76.

Predaj akcií vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:

Debetný účet 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi"
Úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky"

Debetný účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky"
Úverový účet 58 "Finančné investície"

Dodatočné náklady na predajné náklady sú tiež odpísané v debete účtu 91.

Rozdiel medzi debet a úver Účet 91 vykazuje finančný výsledok z predaja akcií. Tento rozdiel je odpísaný z účtu 91 na účet 99 "Zisky a straty".

S likvidáciou akciovej spoločnosti sú akcie KᴏᴛᴏᴩO v organizácii, produkujú rovnaké účtovné záznamy ako predaj akcií.

Vlastné akcie, vykúpené od akcionárov, zohľadňujú účtu 81 "vlastné akcie (akcie)" o skutočných nákladoch.

Účtovníctvo dlhových cenných papierov

Dlhové cenné papiere - ϶ᴛᴏ povinnosti zverejnené emitentmi akciový trh Požičať si finančné prostriedky. V domácej praxi na dlhové cenné papiere, dlhopisy, sporenie a certifikáty vkladov, kontrol a účtov.

Bond - cenné papiere potvrdzujúce povinnosť uhradiť svojmu vlastníkovi nominálnu hodnotu s platbou fixného záujmu.

Dlhopisy sú nasledujúce typy:

• verejné a súkromné \u200b\u200b(vyrobené komerčné banky, akciové spoločnosti atď.);
• nominálny a nosič;
• percentuálneho podielu a bezúročného;
• ς ς BUTIVY AKTUÁLNE AKTUÁLNE AKTUÁLNE AKTUÁLNEHO OBCHNUHUJÚCEHO OBCHNUHU (Dlhopisy štátneho menového úveru, niektoré súkromné \u200b\u200bdlhopisy atď.)

Registrované (registrované) Dlhopisy podliehajú registrácii. Ich majitelia sú vydávané osvedčenie, ktoré uvedie právo osoby o držbe dlhových povinností uvedených v ňom. Dlhopisy na doručiteľa nie sú osobitne zohľadnené, úroky z nich sa získajú kupónovým listom, dumpingový kupón je odrezaný.

V úrokových dlhopisoch sa výnosy vypláca vo forme percentuálneho podielu, vlastník bezúročných dlhopisov má právo získať výrobok alebo služby.

Vkladový certifikát - ϶ᴛᴏ písomné osvedčenie o úverovej inštitúcii o vklade peňažné sumyCertifikácia práva majiteľa po uplynutí sumy vkladov a zavedeného záujmu o ňom.

Syntetické účtovníctvo dlhových cenných papierov sa vykonáva na účte 58 "Finančné investície", subaccount 2 "dlhové cenné papiere".

Získané dlhové cenné papiere pochádzajú z účtu 58 o skutočných nákladoch ich nadobudnutia, pozostávajúce z kúpnej ceny a nákladov na získavanie cenných papierov.

Pre dlhové cenné papiere je rozdiel medzi počiatočnou a nominálnou hodnotou rovnomerne uvedený na finančné výsledky počas obdobia cirkulácie týchto cenných papierov.

Operácie na získavanie dlhových cenných papierov odrážajú na účet 58. Prevod finančných prostriedkov na získané cenné papiere odráža debet určeného účtu a úveru menových účtov (51 alebo 52)

Pri predaji dlhopisov s rastúcim úrokom v dňoch nie je náhodné s dňovými úrokovými platbami, kupujúcim a predávajúcim zdieľajú sumy. V ϶ᴛᴏ s prípadom, Kupujúci platí predávajúcemu okrem trhovej hodnoty záujmu dlhopisov, Kums sú splatné za obdobie, ktoré prešli od svojej poslednej platby. Pre ϶ᴛᴏ množstvo záujmu sa odporúča zohľadniť náklady na budúce obdobia.

Operácie operácie odrážajú takto: \\ t

Debetný účet 58 - Na trhovej hodnote dlhopisov
Debetný účet 97 - percento z poslednej platby
Účet číslo 51 alebo 52 - na nákupnej hodnote dlhopisov (trh plus úrok)

Pri nákupe dlhových cenných papierov zahraničných emitentov sa náklady na ich akvizíciu prepočítajú v rubľach miera krajiny Centrálna banka, ktorá pôsobí v deň prevádzky. Účtovníctvo takýchto cenných papierov sa vykonáva v dvoch menách: v rubľoch av mene, nominálna cena dlhu povinnosti je vyjadrená v K0U.

Postup platby výnosov z cenných papierov je určený podmienkami ich prepustenia. Podľa platieb úrokov sa platby úrokov uskutočnili dvakrát ročne v určitom množstve ich nominálnej hodnoty (s oddelením kupónu z dlhopisu) o certifikátoch vkladov, úroky sa vypláca po predložení certifikátov na platbu.

Výška časovo rozlíšeného úroku z dlhových záväzkov odráža na debet účtu 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", podpálecké "výpočty pre dividendy a iné príjmy" a kredit z účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Je dôležité poznamenať, že súčasne s úrokom na základe rozdielneho rozdielu medzi počiatočnou a menovitou hodnotou cenných papierov ᴏᴛʜᴏς ᴙ o finančnom výsledku organizácie.

϶ᴛᴏM, ak je nákupná hodnota získaných cenných papierov vyššia ako ich nominálna hodnota, potom s každým časom príjmu z príjmov z cenných papierov je možné odpísať časť rozdielu medzi nákupom a menovitou hodnotou z úveru účtu 58 "Finančné investície" v debet účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Organizácia získala dlhopisy do 60000 rubľov. vo hodnotenej hodnote 500 000 rubľov. Termín splácania dlhopisov sa vyskytuje po 10 rokoch. Percentuálny podiel dlhopisov je 40% ročne a je vyplácaný na konci roka.

Prevádzka dlhopisov je vydaná nasledujúcim zapojením:

Debetný účet 58 "Finančné investície"
Kreditný účet 51 "Účet osídlenia") 60000 rubľov.

Na konci roka sa zvyšuje príjmy z dlhopisov vo výške 20 000 rubľov. (50 000 * 40%), rozdiel medzi zakúpenými a nominálnymi cenami dlhopisov predstavoval 10 tisíc rubľov. (60000 - 50000) a za jeden rok ročne - 1000 rubľov. Rozdiel medzi ročným príjmom o dlhopisoch a ročným rozdielom medzi zakúpenými a menovitými cenami bude 19000 rubľov. (20000 - 1000)

Ku koncu roka, príjmy akruálne špecifikované rozdiely vydáva nasledujúcim účtovným záznamom:

Debetné účty 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", subaccount "Výpočty pre dividendy a iné príjmy" na výšku ročného príjmu (20000Rub.)
Úverový účet 58 "Finančné investície" - na výročnej časti rozdielu medzi zakúpenými a nominálnymi cenami (1000 rubľov)
Úverový účet 91 "Ostatné výnosy a výdavky" - na rozdiel medzi príjmom a ročnou časťou rozdielu (19000 rubľov)

Časovo rozlíšené množstvo príjmov (20 000 rubľov) sa pripíše na zúčtovací účet s účtom 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi".

V účtovnom bilancii na začiatku budúceho roka sa náklady na dlhopisy odrážajú vo výške 59 000 rubľov. (60000 - 1000)

Ak je kúpna cena cenných papierov nižšia ako nominálna hodnota, potom s každým časovým príjmom z nich, je oddelená časť rozdielu medzi zakúpenou a menovitou hodnotou. V ϶ᴛᴏ vo výške príjmov z cenných papierov, 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" debet; Na strane rozdielu medzi nákupom a menovitou hodnotou za obdobie, účet 58 "finančných investícií" debet; Na súhrnnom množstve príjmov a časti rozdielu medzi zakúpenými a menovitými cenami sa pripíše účet 91 "Ostatné príjmy a náklady".

Kúpna cena nadobudnutých dlhopisov predstavovala 40000 rubľov. vo hodnotenej hodnote 50000 rubľov. Termín splácania dlhopisu je 10 rokov, \\ t ročné percento Príjem - 40%.

Účtovné záznamy:

1) Debetný účet 58 "Finančné investície") 40 000 rubľov.
Úverový účet 51 "Účet osídlenia"

2) Debetný účet 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" za sumu ročného príjmu (20 000) debet účtu 58 "Finančné investície" o výročnej časti rozdielu medzi zakúpenými a nominálnymi cenami (1000 rubľov) \\ t
Úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky" o súhrnnom množstve príjmov a súčasť rozdielu medzi zakúpenými a nominálnymi cenami (21 000 rubľov) \\ t

3) Debetný účet 51 "Účet zúčtovania"
Úverový účet 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (20 000 rubľov)

Pri vykúpení alebo predaji cenných papierov sú odpísané z úverového účtu 58 "Finančné investície" v debet účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky" na ich náklady v čase predaja. Príjmy z predaja cenných papierov sa pripíšu na účtovníctvo účtovných účtov z úveru 91. Zisk a strata z predaja cenných papierov Odpíšte z účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky" na 99 "Zisk a straty".

V operáciách s cennými dlhovými dokumentmi v cudzích menách sa môže vyskytnúť termálny rozdiel, ak sa nákup a predaj penových papierov vyrábajú za rovnakú výmennú cenu. Mimochodom, tento oastern je odpísaný na úkor 91.

Účtovníctvo finančných investícií do úverov

Podľa poskytnutých úverov nie je stanovená súčasná trhová hodnota a odráža sa v účtovníctve a podávaní správ pri počiatočných nákladoch. Organizácie môžu vykonávať výpočet ich hodnotenia na diskontovaných nákladoch. S ϶ᴛᴏm záznamy v účtovníctve nie sú vykonané.

Hotovosť a iné úvery poskytnuté iným organizáciám berú do úvahy debet účtu 58 "finančné investície", subaccount 3 "úvery poskytnuté", z peňažného úveru a iných účtov (07 "vybavenie pre inštaláciu", 10 "materiálov" a iné) Úverová zmluva môže byť kompenzovaná (s platbou úrokov) a bezdôvodnej.

V zmluve o zaplatenom úvere sú podľa zmluvy určená veľkosť a postup platby úrokov. Úroky podľa úverovej zmluvy možno uhradiť spôsobom dohodnutými stranami. V prípade, že takáto objednávka nie je špecifikovaná, úroky sa platí mesačne až do dňa skutočného návratu úveru.

Pri absencii priamych pokynov na výšku záujmu, ich hodnota je určená existujúcim o rezignácii alebo umiestnení veriteľa banková ponuka Refinancovanie. Dnes, takáto stávka používa jednotnú účtovnú mieru centrálnej banky Ruskej federácie o úverových zdrojoch poskytovaných komerčným bankám (refinančná miera centrálnej banky Ruskej federácie)

Rozpočiny dividend podľa poskytnutých úverov sa odráža v debet účtu 76 a kreditom účtu 91, a prijatie dividend - na debet menovej účtovnej závierky a účtu účtu 76.

Akruálne a následné prijatie dividend z úverov vo forme výrobkov (diela, služby) sa najprv odhalí na debet účtu 76 a Úver 91, a potom na debet účtov 08 (o hodnote fondov ), 10 (pre hodnotu prijatých materiálov) a iných účtov z úverového účtu 76.

Vrátenie úverov odráža debet peňažných prostriedkov a iných účtov (07 "zariadenia na inštaláciu", 10 "materiálov", 41 "tovaru" atď.) A úveru účtu 58.

Ak dlžník nevráti výšku úveru včas, záujem by sa mal vyplatiť za túto sumu, ktorá sa určuje na základe miery účtovníctva bankový úrokexistujúce v mieste bydliska (pre občanov) alebo na mieste jeho umiestnenia (pre právnickú osobu)

Sumy časovo rozlíšených sankcií odrážajú debet 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", subaccount 2 "výpočty pre nároky" a úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Na účely zdanenia sumy splatných sankcií sú zahrnuté do zloženia príjmov z príjmov veriteľa len preto, že sú uznané ako dlžník alebo ocenenie s arbitrážnym súdom.

Na základe vyššie uvedených, dospejeme k záveru, že keď je hotovostný úver, veriteľ je nasledujúce zapojenie:

1) Debetný účet 58
Úverový úver 51 (52, 50)

2) Debetný účet 76
Úverový účet 91.

3) Debetný účet 51 (52,50)
Úverový účet 58.

4) Debetný účet 51
Úverový účet 76.

5) Debetný účet 76
Úverový účet 91.

6) Debetný účet 51
Úverový účet 76.

V úvere vecí definovaných generickými značkami, v prvom a treťom zapojení namiesto účtovných účtov, účtovné účty používajú účtovné účty (07 "zariadenia pre inštaláciu", 10 "materiálov" atď.) Príslušné účty vlastníctva namiesto hotovosti Účtovné účty môžu byť použité a na štvrtom zapojení, ak sa získavajú úroky z úverov vo forme majetku.

Občiansky zákon Ruskej federácie umožňuje uzatvorenie dohody o cieľovej pôžičke, ktorá stanovuje podmienku na využívanie finančných prostriedkov prijatých na prísne definovaných cieľoch (článok 814).

Tarovný úver v zmluve musí byť definovaný:

• osobitné ciele využívania získaného úveru;
• opatrenia konkrétnej kontroly veriteľa cieľové použitie prenášané peňažné prostriedky alebo iné majetok (poskytovanie veriteľa dlžníkmi určitých dokumentov, finančné správy atď.)

Účtovníctvo operácií súvisiacich s implementáciou jednoduchej dohody o partnerstve

Koncepcia jednoduchej dohody o partnerstve

V ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s občianskym právom sa spoločná činnosť bez vytvorenia cieľa pre cieľ vykonávajú na základe jednoduchej dohody o partnerstve medzi jeho účastníkmi. Podľa Zmluvy o jednoduchom partnerstve (účastníci) sa zaväzujú spojiť majetok a úsilie spoločne konať na dosiahnutie všeobecného hospodárskeho alebo iného účelu, ktorý nie je v rozpore legislatívne akty Ruská federácia.

Zmluva je určená:

• Účastník, ktorý zachováva všeobecné prípady;
• rozmery príspevkov peňažných a majetku každého účastníka;
• postup rozdelenia medzi účastníkmi výsledkov spoločných činností.

Účastník, hlavné riadenie je poverené, je platné na základe právomoci právnika vydaného zvyškom zmluvy.

Ubytovanie v kombinácii účastníkov zmluvy o spoločných činnostiach zohľadňujú účastníkovi na samostatnej (samostatnej) rovnováhe, hlavné záležitosti sú zverené.

Údaje oddelenej (izolovanej) rovnováhy v rovnováhe zúčastnených podnikových spoločných spoločných záležitostí nie sú zahrnuté.

Účastník, vedúci, a poskytuje účastníkom Zmluvy o jednoduchom partnerstve informácií potrebných pre nich, aby vytvorili vykazovanie, daňovú a inú dokumentáciu spôsobom a termíny dohodnuté Zmluvou.

Rozdelenie ziskov, strát a iných výsledkov spoločných činností medzi účastníkmi Dohody o jednoduchom partnerstve sa vykonáva spôsobom, ktorý predpísaná zmluva.

Stojí za to povedať, že každý účastník zahŕňa podiel ziskov získaných v dôsledku spoločných aktivít, v zložení neaktivovaného príjmu vo formácii finančné výsledky.

Zmluvy o Zmluve o jednoduchom partnerstve operácií súvisiacich s jeho implementáciou

Náklady na prevedené majetkom pre účastníkov sa odrážajú v súvahe ako krátkodobé alebo dlhodobé finančné investície v závislosti od obdobia, dohody o spoločných činnostiach (skóre 58 "Finančné investície")

Účet 58 zavádza samostatný podúčtovanie zo 4 "vklady v rámci spoločnej dohody o partnerstve", vnútri Kᴏᴛᴏᴩ, analytické účtovníctvo sa vykonáva pre každú zmluvu a typy príspevkov.

Debet účtu 58 ukazuje náklady na prevedený majetok v posúdení ustanovenom v Zmluve, v súlade s úvermi účtov 01 "Fixné aktíva", 04 "nehmotný majetok", 10 "materiálov" a iných účtov.

Množstvo rozlíšeného odpisu pre fixné aktíva a nehmotný majetok je odpísaný s debetným účtom 02 "Odpisovanie fixných aktív" a 05 "odpisy nehmotného majetku" na úverových účtoch 01 a 04.

V prípade, že súvaha posudzovania majetkových príspevkov účastníka sa líši od posúdenia stanoveného podľa zmluvy, získaný rozdiel sa týka účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Potvrdenie o zápisoch pre spoločné činnosti pre účastníkov bude informovaná využitím majetku účastníkov vedúcich spoločných záležitostí alebo primárnych Účtovný dokument O prijatí majetku (kópia faktúry, potvrdenie o farnosti cassovoy poriadok DR.)

Investície príspevku v rámci jednoduchej dohody o partnerstve s hotovosťou odrážajú na debet účtu 58 z účtovných účtovných účtovných účtov.

Zisk, strata a iné výsledky spoločných aktivít, distribuovaných medzi účastníkmi, sa zohľadňujú v nasledujúcom poradí:

• zisk - na debet účtu 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" a Úverový úver 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Po prijatí účastníkov vo veľkostiach vo veľkostiach definovaných v Dohode so zmluvou sa dlhuje z účtu účtu 76 v korešpondencii s účtami účtu hotovostného účtu (51 "meny", 52 "nezabudnite túto menu účtov ", 50" pokladník "a t .d.);
• straty - na debet účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky" a Úver účtu 76.

Keďže účastníci sa prenesú do finančných prostriedkov informačných zdrojov na splatenie straty, ktoré dostal účastník, ktorý vedie spoločné záležitosti, dlh z účtu 76 je odpísaný v súlade s účtovnými účtami úverov.

Stojí za to povedať, že každá súdna komora zahŕňa podiel ziskov, ktoré sa majú získať v dôsledku spoločných činností, zloženie prevádzkového výnosu pri vytváraní finančného výsledku.

So ukončením spoločnej činnosti, zostávajúci majetok a hotovosť distribuujú účastníci v ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi s podmienkami Zmluvy o jednoduchom partnerstve a môžu byť použité predovšetkým na zatvorenie účtu 58.

Ako príjmy z majetku, cenné účtovné účty debet účtovné účty (zariadenia fixných aktív, tovaru, materiálov, hotovosti atď.) A kredit účtu 58, subaccount 4 "vklady v rámci jednoduchej dohody o partnerstve".

V prípade, že podľa podmienok Zmluvy o jednoduchom partnerstve, je možné odmenu pre účastníkov pre nehnuteľnosť prevedené na všeobecné vlastníctvo alebo použitie, a tiež, ak je to spôsobené výsledkami oddielu nehnuteľnosti Výška príspevku, potom výška odmeny a prevyšuje príspevok účtu 76 a úverový účet 91 "Ostatné výnosy a výdavky".

Keďže odmena a fondy alebo finančné prostriedky sú prijaté v rozsahu príspevku, účty účtovníctva pre majetok a finančné prostriedky a kreditné účty 76 sú prijaté. Podľa znehodnoteného majetku sa odpisy účtuje vo všeobecne nainštalovanom poradí.

Úvah účastníkom vedúcich všeobecných prípadov na základe dohody o jednoduchom partnerstve, operáciách súvisiacich s plnením zákonných činností

Účastník, vedúci spoločné záležitosti, poskytuje samostatné účtovanie operácií podľa zmluvy o jednoduchom partnerstve a súvisí s plnením zákonných činností. Materiál je zverejnený na stránke http: //

Peňažné alebo iné príspevky majetku zmluvných účastníkov odrážajú na ťarchu účtovných účtovných závierok takýchto hodnôt (01 "fixné aktíva", 10 "materiálov" atď.) A účet Úver 80 "Autorizovaný kapitál".

Pre každú zmluvu o jednoduchom partnerstve sa musí otvoriť samostatná podsvojnásobná, analytická účtovníctvo sa vykonáva v rámci každého člena zmluvy.

Účtovanie majetku vykonaného účastníkmi v rámci spoločnej dohody o činnosti sa vykonáva v posúdení ustanovenom v zmluve na základe primárnych účtovných dokladov o získaní majetku.

Nehnuteľnosť získaná alebo vytvorená počas spoločných aktivít je zaznamenaná vo výške skutočných nákladov na jeho nadobudnutie, výrobu atď.

Účtovníctvo pre nadobudnutie alebo vytvorenie nových zariadení fixných aktív, nehmotného majetku a iné dlhodobé investícieupravený Ďalšie príspevky Účastníci sa vykonávajú predpísaným spôsobom a vykonávajú sa na úkor dodatočného prevodu hotovosti podľa súdov podľa rozhodnutí.

Prijaté finančné prostriedky odrážajú na debet účtovných účtov hotovosti a účtu 80.

Rozpočiny odpisov na fixných aktív a nehmotného majetku sa vykonáva spôsobom, ktorý predpísaný nariadeniami o účtovníctve a účtovníctve (4) bez ohľadu na skutočné obdobie ich používania a predtým používaných odpisových metód pred uzavretím jednoduchého partnerstva.

Na konci sledovaného obdobia je finančný výsledok identifikovaný v účte 99 "zisky a straty" na účet 84 " Unreated zisky (nekvalifikovaná strata)».

Rozdelenie ziskov, strát a iných výsledkov spoločných činností medzi účastníkmi Zmluvy o jednoduchom partnerstve odrážajú v účtovníctve v nasledujúcom poradí:

• zisk - na účte Debet 84 "Nerozdelený zisk (nekrytý strata)" v korešpondencii s účtom 75 "Výpočty so zakladateľmi", subaccount 2 "Výpočty pre platbu príjmov". Pri prevode členov sumy splatnej v súlade s dohodou sa dlh z účtu 75-2 odpísali v súlade s účtovnými závierkami úveru;
• strata - na debet účtu 75-2 a Úverový úver 84 "Nerozdelený zisk (nekrytá strata)" a ako účastníci splácali prijaté straty - na debet účtovných účtov v korešpondencii so skóre 75-2. V prípade, že jednoducho Dohoda o partnerstve stanovuje rozdelenie ďalších výsledkov spoločných aktivít, ako sú hotové výrobky, potom odpísanie hotového výrobku z účtu 43 "hotových výrobkov" v poradí jeho distribúcie medzi účastníkmi zmluvy sa vykonáva pomocou účtu 90 "Predaj".

Na konci vety jednoduchého partnerstva zostávajúce majetok a hotovosť distribuuje v ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi s podmienkami zmluvy medzi účastníkmi.

Návrat finančných prostriedkov vykonaných účastníkmi ako počiatočné a dodatočné príspevky sa uvádza na debet účtu 80 "Autorizovaný kapitál" v korešpondencii s účtovným účtom úveru.

Návrat majetku v dôsledku každého účastníka v ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙᴛʙi s podmienkami Zmluvy o jednoduchom partnerstve, premýšľajte o debet účtu 80 "Autorizovaný kapitál" a úveru účtovných účtov účtov (01, 04, 10, 40, 41 atď. ,

Množstvo odpisov pre fixné aktíva a nehmotný majetok na základe obdobia spoločných činností je odpísaný debet 02 "Odpisy fixných aktív" a 05 "odpisy nehmotného majetku" na úverové účty 01 a 04.

Analytické účtovníctvo z dôvodu 80 "schváleného kapitálu" sa vykonáva pre každú zmluvu o jednoduchom partnerstve a každému členovi zmluvy.

Účtovníctvo finančných zdrojov

V prípadoch, keď organizácie získavajú účty ako zariadenie finančných investícií, ich účtovníctvo sa vykonáva v ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi s objednávkou zriadeným pre účtovné cenné papiere.

Získané finančné účty berú do úvahy účet 58 "Finančné investície".

Finančné investície sú akceptované na účtovníctvo vo výške skutočných nákladov pre investora.

Prechod vlastníctva finančných programov s bankovým ministerstvom sa uskutočňuje v čase doručenia zákona, a na účtoch prenášaných menovitým indexom, v čase prevodu účtov s osobným potvrdením dokonalým na ňom. Dokumenty potvrdzujúce prevod vlastníctva účtov, môžu slúžiť aktom prevodu účtov alebo samotných účtov.

Záujem o finančné účty môžu byť zahrnuté do nominálnej ceny alebo splatné nad nominálnou cenou.

V prvom prípade sú finančné účty predložené platby odpísané z účtu 58 v debet účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Stojí za to hovoriť - platby prijaté na účet premýšľať o debet účtovných účtovných účtov a účtovných úverov 91.

Pri platení úroku z finančných účtov nad nominálnou cenou sa získané sumy odrážajú v debet účtovných účtov a úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Finančné účty predložené na zaplatenie za platbu sú odpísané z účtu 58 na účet debet 91. Finančný výsledok z prevádzky s finančnými programami je odpísaný z účtu 91 na účet 99 "Zisk a straty".

Finančné účty, podobne ako iné cenné papiere, by mali byť opísané v účtovnej knihe cenných papierov.

Analytické účtovníctvo finančných investícií

Analytické účtovníctvo finančných investícií by malo poskytnúť informácie o jednotkách účtovníctva investícií a organizácií, v ktorých sa tieto investície vykonávajú. O štátnych cenných papieroch a cenných papieroch iných organizácií v analytickom účtovníctve v povinný Vytvárajú sa tieto informácie: názov emitenta a názov cenného papiera, číslo, séria, nominálna cena, kúpna cena, náklady spojené s nadobudnutím celkového počtu, dátum nákupu, predaja, alebo Iné Likvidácia, skladovanie sú k dispozícii.

Budovanie analytické účtovníctvo Finančné investície, ale tiež zabezpečiť možnosť získania údajov o dlhodobých a krátkodobých investíciách.

Účtovníctvo pre finančné investície v rámci skupiny vzájomne prepojených organizácií, aktivity KUM sa skladajú z ςʙᴏny knihy. Hlavné vykazovanie sa vykonáva na účet 58 "Finančné investície" od seba.

Všetky cenné papiere uložené v organizácii musia byť opísané v účtovnej knihe cenných papierov, kᴏᴛᴏᴩay musí mať tieto údaje: názov emitenta; Nominálna cena cenných papierov; Zakúpená hodnota; Číslo, séria atď.; Celková suma; Dátum nákupu; Dátum predaja. Kniha účtovníctva cenných papierov by sa mala vyhodiť, upevní pečať organizácie a podpisov hlavy a hlavného účtovníka, stránky sú očíslované. Opravy v účtovnej knihe cenných papierov možno vykonať výlučne s povolením manažéra a hlavného účtovníka, čo označuje dátum vykonania korekcií.

V prípade vykonávania knihy účtovania cenných papierov pomocou výpočtových zariadení môžu byť informácie vytvorené vo forme výstupného dokumentu na strojovo čitateľnom médiu. Informácie o tlači z počítačovo čitateľných médií sa vykonávajú podľa potreby alebo na žiadosť orgánov vykonávajúcich kontrolu v ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi s právnymi predpismi Ruskej federácie, súdu a prokuratúry, ale aspoň raz ročne.

Vedúci organizácie je zodpovedný za organizáciu skladovania knihy účtovníctva cenných papierov.

Pri skladovaní formulárov (certifikátov) cenných papierov u depozitára sa naďalej uvádzajú v účtovníctve z organizácie majiteľa, čo označuje analytické účtovníctvo depozitárov, ktoré sú prevedené do skladovania. Výpočet platobných služieb pre depozitár je preukázaná debetným účtom 91 "Ostatné príjmy a výdavky" a účtovné účty účtu úveru a pri prevode depozitára týchto súm na ťarchu účtovných účtov a účtovných účtov účtov.

Inventarizácia finančných investícií

Inventarizácia finančných investícií Skontrolujte skutočné náklady na cenné papiere a oprávnený kapitál iných organizácií, ako aj úvery poskytnuté iným organizáciám.

Pri kontrole skutočnej dostupnosti cenných papierov je nastavená:

• správnosť výkonu cenných papierov;
• realita nákladov na cenné papiere zodpovedajúce v súvahe;
• konzervácia cenných papierov (porovnaním aktuálnej dostupnosti s účtovnými údajmi);
• A úplnosť reflexie v účtovníctve prijatých výnosov z cenných papierov.

Pri skladovaní cenných papierov v organizácii sa ich inventár vykonáva súčasne s inventárom hotovosti pri pokladni.

Inventarizácia cenných papierov sa vykonáva na jednotlivých emitentov s uvedením názvu mená, sérií, číslic, nominálnych a skutočných nákladov, škôd a celková suma. Podrobnosti o každom cennom papieri sa porovnávajú s údajmi popisujúcimi (registre, knihy) uložené v účtovníctve organizácie.

Súpis cenných papierov určených na skladovanie v osobitných organizáciách (bankový depozitár, t.j. špecializovaný úložisko cenných papierov atď.) Je zmierenie rezíduí sumy, ktoré sú uvedené na účtovných účtoch organizácie, s týmito plnením údajov o osobitných organizáciách.

Finančné investície do schváleného kapitálu iných organizácií, ako aj úvery poskytnuté iným organizáciám, musia byť inventár potvrdené dokumentmi.

Nespravé cenné papiere zistené počas inventára prichádzajú na debet účtu 58 "Finančné investície" z úveru účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Nedostatok a straty z poškodenia cenných papierov sú odpísané z účtu 58 v debet účtu 94 "Nedostatok a straty z poškodenia hodnôt." Nekompenzované straty cenných papierov spojených s prírodnými katastrofami, požiare atď., Odpis z účtu 58 na debet účtu 99 "Zisk a straty".

Zverejnenie informácií o finančných investíciách do účtovníctva

Informácie o dlhodobých a krátkodobých finančných investíciách na začiatku a na konci roka o výkazníctve na ich hlavných typoch (Pais a akcie iných organizácií, dlhopisov a iných debentPoskytnuté úvery, iné finančné investície) sú uvedené v oddiele 5 "Finančné investície" príloh 1. \\ T zostatok účtovníctva (f. Č. 5)

Okrem vyššie uvedeného, \u200b\u200bspráva o peňažnom toku (F. No. 4) obsahuje údaje o prijatí finančných prostriedkov na dividendy a úroky z finančných investícií a peňažných tokov z finančných investícií a vyplácanie dividend a úroky z cenných papierov.

Informácie o úrokoch z získania a platenia a príjmov z účtovníctva v organizáciách sú uvedené v oddiele II "Prevádzkový výnos a náklady" výkazu ziskov a strát (F. No. 2)

V súlade s PBU 19/02 v účtovnej závierke sa finančné investície odrážajú s rozdelením na krátkodobé a dlhodobé.

Okrem vyššie uvedeného, \u200b\u200btieto informácie podliehajú zverejňovaniu účtovnej závierky: \\ t

• o tom, ako posúdiť finančné investície do ich likvidácie skupín (druhov) a dôsledky meniacich sa metód hodnotenia;
• o nákladoch na finančné investície, na KᴏᴛᴏᴩOM, je možné určiť aktuálnu trhovú hodnotu ao finančných investíciách, súčasná trhová hodnota nie je určená súčasným;
• o rozdiele medzi aktuálnou trhovou hodnotou na dátume vykazovania a predchádzajúce posúdenie finančných investícií;
• o dlhových cenných papieroch - o rozdiele medzi ich hodnotou počas ich odvolacieho obdobia;
• o nákladoch a typoch cenných papierov a iných finančných investícií, zaťažených kľúčovým a prevedeným do iných organizácií a jednotlivcov;
• o dlhových cenných papieroch a poskytnutých úverov - údaje o ich posúdení pri diskontovanej hodnote, hodnota týchto nákladov, diskontingových metód;
• o rezerve na zníženie hodnoty finančných investícií, ktoré označujú typ finančných investícií, hodnoty rezervy stanovenej v vykazovanom roku a uznané operačným príjmom sledovaného obdobia, sumy použité v vykazovanom roku.

Uznesenie Ministerstva financií Ruskej federácie 10. decembra 2002 N 126N
"Schválenie nariadenia o účtovníctve" Účtovníctvo finančných investícií "PBU 19/02"

Podľa programu účtovného reformu v súlade s medzinárodné štandardy Účtovná závierka schválená dekrétom vlády Ruskej federácie 6. marca 1998 N 283 (splnenie právnych predpisov Ruskej federácie, 1998, N 11, článok 1290), Objednávka:

2. Upozorniť príkaz ministerstva financií Ruskej federácie z 15. januára 1997 N 2 "o postupe odrážajúceho sa účtovných operácií s cennými papiermi" (nariadenie je zapísané na ministerstve spravodlivosti ruského Federácia 10. júna 1997, registrácia N 1324).

3. Uverejniť túto objednávku od účtovnej závierky za rok 2003.

Registrácia N 4085.

žiadosť
na objednávku Ministerstva financií Ruskej federácie
z 10. decembra 2002 N 126N

Pozícia
v účtovníctve "Účtovníctvo finančných investícií" PBU 19/02

So zmenami a dodatkami z:

18. septembra 2006, 2006, 25. októbra 2010, 27. apríl 2012, 6. apríla 2015

I. VŠEOBECNÉ USTANOVENIA

1. Týmto nariadením sa ustanovujú pravidlá formácie v oblasti účtovania a účtovnej závierky informácií o finančných investíciách organizácie. Podľa tejto organizácie entita Podľa právnych predpisov Ruskej federácie (s výnimkou úverových inštitúcií a štátnych (mestských) inštitúcií).

Toto ustanovenie sa používa pri vytváraní vlastností finančných investícií profesionálny účastníci Trhové cenné papiere, poisťovne, neštátne dôchodkové fondy.

2. Na účely tohto nariadenia je potrebné splniť tieto podmienky na účtovníctvo aktív ako finančné investície: \\ t

prítomnosť riadne vykonaných dokumentov potvrdzujúcich existenciu práva organizácie na finančné investície a prijímať hotovosť alebo iné aktíva vyplývajúce z tohto práva;

prechod na organizáciu finančných rizík spojených s finančnými investíciami (riziko zmeny cien, riziko platobnej neschopnosti dlžníka, riziko likvidity atď.);

schopnosť organizovať ekonomické výhody (príjmy) v budúcnosti vo forme záujmu, dividend alebo zvýšenie ich hodnoty (vo forme rozdielu medzi predajnou cenou (splácanie) finančných investícií a jeho zakúpenej hodnoty v dôsledku toho jeho výmeny, používanie pri splácaní povinností organizácie, zvýšenie súčasnej trhovej hodnoty atď.).

3. Finančné investície organizácie zahŕňajú: štátne a obecné cenné papiere, cenné papiere iných organizácií vrátane dlhových cenných papierov, v ktorých sú definované náklady na dátumy a spätné odkúpenie (dlhopisy, účty); vklady povoleného (akcie) hlavné mesto iných organizácií (vrátane dcérskych spoločností a závislých hospodárskych spoločností); Poskytované inými organizáciami úverov, vkladov v úverových inštitúciách, pohľadávky nadobudnuté na základe koncesie práva nároku, atď.

Na účely tohto nariadenia sa v zložení finančných investícií zohľadňujú aj príspevky organizácie zodpovednej strany podľa dohody o jednoduchom partnerstve.

Finančné investície organizácie nezahŕňajú: \\ t

vlastné akcie vykúpené akciovými spoločnosťami od akcionárov na následný ďalší predaj alebo zrušenie;

pRÍSTUPNÉ POZNÁMKY Vydané Organizačným organizáciou výskumného ústavu v osadách predaného tovaru, výrobkov, vykonaných prác, poskytovaných služieb;

investície do nehnuteľností a iného majetku, ktorý má významnú a reálnu formu poskytovanú organizáciou na dočasné použitie (dočasné držanie a použitie) s cieľom získať príjmy;

vzácne kovy, šperky, umelecké diela a iné podobné hodnoty získané nie na implementáciu konvenčných činností.

4. Aktíva s materiálovou formou, ako sú fixné aktíva, materiálne a priemyselné rezervy, ako aj nehmotné aktíva, nie sú finančné investície.

5. Účtovná jednotka finančných investícií si vyberá organizácia samostatne s cieľom zabezpečiť vytvorenie úplných a spoľahlivých informácií o týchto investíciách, ako aj riadnu kontrolu nad ich prítomnosťou a pohybu. V závislosti od povahy finančných investícií môže byť postup ich nadobudnutia a používania jednotkou finančných investícií séria, strana a podobne. Homogénny agregát finančných investícií.

6. Organizácia vykonáva analytické účtovníctvo finančných investícií takým spôsobom, aby poskytli informácie o finančných investičných jednotkách a organizáciách, v ktorých boli tieto investície implementované (emitenti cenných papierov, iných organizácií, ktorých účastníkmi je organizovať, dlžníkov atď.).

Podľa štátnych cenných papierov a cenných papierov prijatých na účtovníctvo, aspoň tieto informácie: názov emitenta a názov zábezpeky, počet, sérií atď., Nominálna cena, kúpna cena, náklady spojené s nadobudnutím cenných papierov , Celkový počet, dátum nákupu, dátum predaja alebo inej likvidácie, miesto skladovania.

Organizácia sa môže vytvoriť v analytickom účtovníctve Ďalšie informácie O finančných investíciách organizácie vrátane v kontexte ich skupín (druhy).

7. Vlastnosti hodnotenia a dodatočných pravidiel na zverejnenie v účtovnej závierke informácií o finančných investíciách v závislých obchodných spoločnostiach sú vytvorené samostatne regulačný akt Účtovníctvo.

II. Počiatočné hodnotenie finančných investícií

8. Finančné investície sú akceptované na účtovníctvo pri počiatočných nákladoch.

9. Počiatočná hodnota finančných investícií nadobudnutých za poplatok sa vykazuje ako suma skutočných nákladov na organizáciu pre ich nadobudnutie, s výnimkou dane z pridanej hodnoty a iných daní (okrem ustanovení legislatívy Rusu Federácie na daní a poplatky).

Skutočné náklady na získavanie aktív ako finančných investícií sú: \\ t

sumy zaplatené v súlade so zmluvou Predávajúceho;

sumy zaplatené organizáciám a iným osobám pre informačné a poradenské služby súvisiace s nadobudnutím týchto aktív. Ak organizácie poskytli informačné a konzultačné služby súvisiace s rozhodnutím o získavaní finančných investícií a organizácia nerozhodne o takejto nadobudnutí, náklady na tieto služby patria k finančným výsledkom obchodnej organizácie (ako súčasť iných výdavkov) alebo zvýšenie nákladov nezisková organizácia tohto obdobia vykazovania, keď sa rozhodlo, že nezískava finančné investície;

odmena vyplácaná sprostredkovateľskou organizáciou alebo inou osobou, prostredníctvom ktorej sa aktíva nadobudnú ako finančné investície;

iné náklady priamo súvisiace s nadobudnutím aktív ako finančných investícií.

Pri nákupe finančných investícií v dôsledku požičané peniaze Náklady na úvery a úvery sa zohľadňujú v súlade s účtovnými predpismi "Výdavky PBU 10/99, schválené uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie 6. mája 1999 N 33N (registrované na ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 31. mája 1999, registrácia N 1790) a účtovné predpisy "Úvery a úvery a náklady na ich údržbu" PBU 15/01, schválené uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie 2. augusta 2001 N 60N (podľa listu Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie 7. septembra 2001 N 07/8985-SUD objednávka nepotrebuje štátnu registráciu).

Nie sú zahrnuté do skutočných nákladov na získavanie finančných investícií podľa všeobecnosti a iných podobných nákladov, okrem prípadov, keď priamo súvisia s nadobudnutím finančných investícií.

11. V prípade neexistencie hodnoty nákladov (s výnimkou sumy vyplatených v súlade s dohodou o predaji) na nákup takéhoto finančných investícií, ako sú cenné papiere, v porovnaní so suma vyplatenou v súlade s zmluvou Predávajúceho, tieto náklady Organizácia má právo uznať iné výdavky organizácie v hodnotenieV ktorom boli tieto cenné papiere prijaté na účtovanie.

12. Počiatočná hodnota finančných investícií do uloženia v autorizovanom hlavnom meste organizácie, ich menové posúdenie uznať zakladateľmi (účastníci) organizácie, pokiaľ nie je ustanovené inak právnymi predpismi Ruskej federácie.

13. Počiatočná hodnota finančných investícií prijatých organizáciou zadarmo, ako sú cenné papiere, sa vykazuje: \\ t

ich súčasná trhová hodnota je v deň prijatia účtovníctva. Na účely tohto nariadenia podľa súčasnej trhovej hodnoty cenných papierov je ich trhová cena chápaná, vypočítaná zavedeným spôsobom organizátorom obchodu s trhom s cennými papiermi;

množstvo finančných prostriedkov, ktoré možno získať v dôsledku predaja prijatých cenných papierov k dátumu ich prijatia na účtovanie, - pre cenné papiere, na ktorých organizátor obchodu s trhom s cennými papiermi nevypočítavajú trhovú cenu.

14. Počiatočná hodnota finančných investícií nadobudnutých podľa zmlúv o plnení záväzkov (platba) nepeňažnými prostriedkami sa vykazuje ako náklady na aktíva prevedené alebo podliehajú prevoditeľnej organizácii. Náklady na prenášané aktíva alebo ktoré majú byť prevedené na organizáciu, sa stanovia na základe ceny, v porovnateľných okolnostiach organizácia zvyčajne určuje náklady na podobné aktíva.

Ak nie je možné stanoviť hodnotu odovzdanú aktív alebo s výhradou prevodu do organizácie, náklady na finančné investície prijaté organizáciou podľa zmlúv o plnení záväzkov (platba) nepeňažným prostriedkom sa určujú na základe \\ t Náklady, v porovnateľných okolnostiach, podobné finančné investície sa zakúpia.

15. Počiatočná hodnota finančných investícií zahrnutých do príspevku súdnej organizácie v rámci jednoduchej dohody o partnerstve, ich menové posúdenie uznáva komoráty v jednoduchej dohode o partnerstve.

17. Cenné papiere, ktoré nepatria do organizácie o práva na vlastníctvo, hospodársky manažment alebo operačný manažment, ale tie, ktoré sú v jeho používaní alebo zneškodnení v súlade s podmienkami zmluvy, sa týkajú účtovania v posúdení ustanovenom v Zmluve.

III. Následné posúdenie finančných investícií

18. Počiatočná hodnota finančných investícií, v ktorej sú akceptované na účtovníctvo, sa môžu zmeniť v prípadoch ustanovených zákonom a týmto ustanovením.

19. Na účely nasledujúceho posúdenia sú finančné investície rozdelené do dvoch skupín: finančné investície, ktoré možno určiť aktuálnou trhovou hodnotou v postupu ustanovenom v tomto nariadení a finančné investície, pre ktoré nie je určená ich súčasná trhová hodnota .

Organizácie, ktoré sú oprávnené uplatňovať zjednodušené účtovné metódy, vrátane zjednodušeného účtovného (finančného) podávania správ, môžu urobiť následné posúdenie všetkých finančných investícií spôsobom predpísaným týmto predpismi pre finančné investície, na ktoré nie je určená ich súčasná trhová hodnota. Zároveň sa tieto organizácie môžu rozhodnúť, že neodrážajú zhoršenie finančných investícií do účtovníctva v prípadoch, keď je výpočet rozsahu takéhoto znehodnotenia ťažký.

20. Finančné investície, v ktorých je možné určiť aktuálnu trhovú hodnotu predpísaným spôsobom, čo sa prejavilo v účtovnom podávaní správ na konci vykazovaného roka na súčasnej trhovej hodnote úpravou ich posúdenia na predchádzajúci dátum vykazovania. Táto organizácia úpravy môže vyrábať mesačne alebo štvrťročné.

Rozdiel medzi hodnotením finančných investícií na súčasnej trhovej hodnote na dátume vykazovania a predchádzajúce posúdenie finančných investícií sa vzťahuje na finančné výsledky z obchodnej organizácie (ako súčasť iných príjmov alebo výdavkov) alebo zvýšenie príjmov alebo výdavkov v a nekomerčná organizácia v korešpondencii s účtovným účtom finančných investícií.

21. Finančné investície, pre ktoré nie je stanovená súčasná trhová hodnota sa odráža v účtovníctve a účtovnej závierke na dátume vykazovania pri počiatočných nákladoch.

22. V prípade dlhových cenných papierov, pre ktoré nie je určená súčasná trhová hodnota, organizácia je povolená rozdielu medzi počiatočnými nákladmi a nominálnou hodnotou počas obdobia ich odvolania rovnomerne, ako sú v súlade s podmienkami Vydávanie príjmov, odvolávať sa na finančné výsledky obchodnej organizácie (ako súčasť iných príjmov alebo výdavkov) alebo znížiť alebo zvýšiť náklady na neziskovú organizáciu.

23. V prípade poskytovaných dlhových cenných papierov a pôžičiek môže organizácia vykonať výpočet ich hodnotenia na diskontovaných nákladoch. Záznamy o účtovníctve nie sú v rovnakej dobe.

Organizácia by mala zabezpečiť potvrdenie o platnosti takéhoto výpočtu.

24. Finančné investície sa odrážajú v súvahe na dátume podávania správ o nákladoch uvedených na požiadavkách tohto nariadenia.

V prípade, že podľa predmetu finančných investícií predtým meraných na súčasnej trhovej hodnote, súčasná trhová hodnota pre dátum vykazovania nie je určený, takýto predmet finančných investícií sa odráža v účtovných vyhláseniach za náklady na posledné posúdenie.

IV. Likvidácia finančných investícií

25. Likvidácia finančných investícií sa vykazuje v účtovníctve organizácie v deň ukončenia podmienok ich účtovania v odseku 2 týchto predpisov.

Likvidácia finančných investícií sa uskutočňuje v prípadoch splácania, predaja, bezdôvodného prenosu, prenosu vo forme príspevku k poverenému (akcii) kapitálu iných organizácií, previesť na príspevok podľa Zmluvy o jednoduchom partnerstve atď.

26. Pri odchýlení sa majetku prijatým na účtovanie ako finančné investície, ktoré neurčujú aktuálnu trhovú hodnotu, jej hodnota je určená na základe posúdenia definovaného jedným z týchto metód: \\ t

pri počiatočnej hodnote každej jednotky účtovníctva finančných investícií;

v strednej počiatočnej hodnote;

v počiatočnej hodnote prvého času získavať finančné investície (metóda FIFO).

Použitie jednej zo špecifikovaných metód pre skupinu (názor) finančných investícií sa vykonáva na základe prijatia postupnosti účtovných zásad.

27. Vklady do štatutárneho (akcií) hlavného mesta iných organizácií (s výnimkou akcií akciových spoločností) poskytnutých iným úverovým organizáciám, vkladom vkladov v úverových inštitúciách, pohľadávky nadobudnuté na základe postúpenia práva nároku na nároky Odhaduje sa na počiatočnú hodnotu každej likvidácie znížených jednotiek účtovníctva účtovníctva finančných investícií.

28. Cenné papiere posudzuje organizácia pri spätnom rozsahu na priemernú počiatočnú hodnotu, ktorá je určená každým typom cenných papierov ako súkromné \u200b\u200bod rozdelenia počiatočnej hodnoty typu cenných papierov podľa ich počtu, skladania, resp., Počet zostatku na začiatku mesiaca a získal cenné papiere v priebehu tohto mesiaca.

29. Hodnotenie v počiatočnej hodnote prvého času na nákup finančných investícií (metóda FIFO) je založená na predpoklade, že cenné papiere sú odpísané do mesiaca a ďalšie obdobie v sekvencii ich akvizície (prijatia), t.j. Cenné papiere, prvá, ktorá sa má odpísať, by sa mali odhadnúť na počiatočnú hodnotu cenných papierov prvého času akvizícií, pričom sa zohľadnia počiatočné náklady na cenné papiere, ktoré sa konajú na začiatku mesiaca. Pri uplatňovaní tejto metódy sa posúdenie cenných papierov v zostávajúcom podneve na konci mesiaca urobí v počiatočnej hodnote posledných akvizícií v čase, a náklady na predané cenné papiere zohľadňujú náklady na včasné akvizície.

30. Pri likvidácii aktív prijatých na účtovníctvo ako finančné investície, ktoré určujú aktuálnu trhovú hodnotu, ich hodnota určuje organizácia založená na najnovšom posúdení.

31. Pre každú skupinu (názor) finančných investícií počas vykazovaného roka sa uplatňuje jedna metóda hodnotenia.

32. Posúdenie finančných investícií na konci sledovaného obdobia sa podáva v závislosti od spôsobu hodnotenia finančných investícií k dispozícii, tj. Na súčasnej trhovej hodnote, pri počiatočnej hodnote každej jednotky účtovníctva finančných investícií, podľa priemernej počiatočnej cene, pri počiatočnej hodnote prvého času na nadobudnutie finančných investícií (metóda FIFO).

33. Príklady využívania metód hodnotenia k dispozícii finančné investície sú uvedené v prílohe k tomuto nariadeniu.

V. Výnosy a náklady finančných investícií

34. Príjmy z finančných investícií sa vykazujú ako príjmy z bežných činností alebo iných príjmov v súlade s účtovnými predpismi "Výnosy PBU 9/99, schválené uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie 6. mája 1999 N 32N (registrovaný na ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 31. mája 1999, registrácia N 1791).

35. Náklady spojené s poskytovaním organizácií iným organizáciám úverov sú uznané inými výdavkami organizácie.

36. Náklady spojené s službou finančných investícií organizácie, ako je platba služieb banky a / alebo depozitára na skladovanie finančných investícií, ktoré poskytujú výpis z účtu depa atď., Sú vykázané inými výdavkami organizácia.

Vi. Zníženie hodnoty finančných investícií

37. Stabilné významné zníženie nákladov na finančné investície, podľa ktorého ich súčasná trhová hodnota nie je určená, pod hodnotou ekonomických prínosov, ktoré organizácia očakáva, že z týchto finančných investícií za normálnych podmienok jeho činností je vykázaná ako Zníženie hodnoty finančných investícií. V tomto prípade, na základe výpočtu organizácie, vypočítaná hodnota finančných investícií je určená, ktorá sa rovná rozdielu medzi ich hodnotu, podľa ktorého sa odrážajú v účtovníctve (účtovná hodnota) a súčet takéhoto zníženia.

Stabilné zníženie nákladov na finančné investície sa vyznačuje súčasnou prítomnosťou týchto podmienok:

na dátume vykazovania a na predchádzajúcom dátume vykazovania je účtovná hodnota výrazne vyššia ako ich súčasná cena;

počas vykazovaného roka sa vypočítaná hodnota finančných investícií výrazne zmenila výlučne v smere jeho zníženia;

na dátume vykazovania neexistuje žiadny dôkaz, že v budúcnosti existuje výrazný nárast odhadovanej hodnoty týchto finančných investícií.

Príklady situácií, v ktorých sa môže vyskytnúť zhoršenie finančných investícií, sú:

vznik organizácie emitent cenných papierov vlastnených organizáciou alebo jej dlžníkom v rámci dohody o pôžičke známky konkurzu alebo vyhlásenia o jeho konkurze;

významný počet transakcií na trhu s cennými papiermi značného počtu transakcií s podobnými cennými papiermi za cenu výrazne pod ich účtovnou hodnotou;

nedostatok alebo podstatné zníženie príjmov z finančných investícií do formy záujmu alebo dividend s vysokou pravdepodobnosťou ďalšieho znižovania týchto príjmov v budúcnosti atď.

38. V prípade situácie, v ktorej môžu byť finančné investície znížené, organizácia musí overiť podmienky pre trvalo udržateľné zníženie hodnoty finančných investícií.

Táto kontrola sa vykonáva vo všetkých finančných investíciách organizácie uvedenej v bode 37 tohto nariadenia, na ktorom sú známky ich poškodenia.

Ak kontrolu zníženia hodnoty potvrdzuje trvalo udržateľné zníženie hodnoty finančných investícií, organizácia tvorí rezervu na zníženie hodnoty finančných investícií podľa rozdielu medzi účtovnou hodnotou a vypočítanou hodnotou týchto finančných investícií.

Komerčná organizácia tvorí špecifikovanú rezervu z dôvodu finančných výsledkov organizácie (ako súčasť iných výdavkov) a nekomerčné - zvýšením nákladov.

V účtovnej závierke sa náklady na takéto finančné investície zobrazujú na diskontnej hodnote mínus množstvo vytvorenej rezervy na ich poškodenia.

Kontrola na zníženie hodnoty finančných investícií sa vykonáva najmenej raz ročne k 31. decembru vykazovaného roka v prítomnosti známok poškodenia. Organizácia má právo vypracovať špecifikované overenie o dátumy vykazovania priebežného účtovného výkazu.

Organizácia musí zabezpečiť potvrdenie výsledkov určeného overenia.

39. Ak je podľa výsledkov kontroly finančných investícií, ďalší pokles ich súčasných nákladov je odhalený, súčet predtým vytvorenej rezervy na zníženie hodnoty finančných investícií je opravená v smere jej zvýšenia a zníženia finančných prostriedkov Výsledkom je obchodná organizácia (ako súčasť niektorých výdavkov) alebo zvýšiť výdavky v neziskovom organizácii.

Ak sú výsledky kontroly finančných investícií odhalené na zvýšenie svojich súčasných nákladov, súčet predtým vytvorenej rezervy na zníženie hodnoty finančných investícií sa upraví na jeho zníženie a zvýšenie finančných výsledkov z obchodnej organizácie (ako súčasť iných príjmov) alebo znížiť náklady z neziskovej organizácie.

40. Ak na základe dostupných informácií organizácia dospela k záveru, že finančná investícia už nespĺňa kritériá trvalo udržateľného výrazného zníženia hodnoty, ako aj k zneškodňovaniu finančných investícií, ktorej vypočítaná hodnota vstúpila do výpočtu Z rezervy na zníženie hodnoty finančných investícií, výška predchádzajúcej rezervy zo zníženia hodnoty podľa týchto finančných investícií, sa vzťahuje na finančné výsledky z obchodnej organizácie (ako súčasť iných príjmov) alebo zníženie nákladov v neziskovom organizácii do konca roka alebo vykazovaného obdobia, keď došlo k zneškodňovaniu týchto finančných investícií.

VII. Zverejnenie informácií v účtovníctve

41. V účtovnej závierke by sa finančné investície mali predložiť divízii v závislosti od dátumu zaobchádzania (splatenie) v krátkodobom a dlhodobom horizonte.

42. Pri účtovníctve podlieha zverejňovaniu, pričom sa zohľadní požiadavky na významnosť aspoň tieto informácie: \\ t

metódy posudzovania finančných investícií do ich likvidácie skupín (druhov);

dôsledky zmien v metódach posudzovania finančných investícií k dispozícii;

náklady na finančné investície, v ktorých možno určiť súčasnú trhovú hodnotu, a finančné investície, v ktorých nie je stanovená súčasná trhová hodnota;

rozdiel medzi súčasnou trhovou hodnotou na dátume vykazovania a predchádzajúce posúdenie finančných investícií, na ktorých bola stanovená súčasná trhová hodnota;

o dlhových cenných papieroch, pre ktoré nebola stanovená súčasná trhová hodnota - rozdiel medzi počiatočnými nákladmi a menovitou hodnotou počas ich trvania ich liečby sa časovo rozlišuje v súlade s postupom ustanoveným v odseku 22 tohto nariadenia;

náklady a druhy cenných papierov a iných finančných investícií zaťažených sľubom;

náklady a typy cenných papierov na dôchodku a iné finančné investície prevedené na iné organizácie alebo osoby (okrem predaja);

Údaje o rezerve na zníženie hodnoty finančných investícií, ktoré uvádzajú: typ finančných investícií, hodnoty rezervy stanovenej v vykazovanom roku, hodnoty rezervy uznanej iným príjmom sledovaného obdobia; sumy rezervy použitého v účtovnom roku;

pre dlhové cenné papiere a poskytnuté úvery - údaje o ich posúdení z hľadiska diskontovaných nákladov, hodnota ich diskontovaných nákladov na aplikované diskontné metódy (zverejnené vo vysvetlení súvahy a správu o finančných výsledkoch).

žiadosť
pozícia
pri účtovníctve "účtovníctva finančných investícií" PBU 19/02,
schválené uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie
z 10. decembra 2002 N 126N

Príklady použitia metód hodnotenia pri odchode do dôchodku finančných investícií

1. Spôsob hodnotenia v počiatočnej hodnote každej jednotky účtovníctva finančných investícií

Hodnota finančných investícií odchodu je v tomto prípade ich počiatočná cena rovnaká.

2. Metóda odhadovania priemerných počiatočných nákladov

Náklady na zapisovateľné cenné papiere sa určujú vynásobením počtu odchádzajúcich cenných papierov (napríklad akcie OJSC "C") o priemernej počiatočnej hodnote jednej bezpečnosti tohto druhu (akcie OJSC "C"). Priemerné počiatočné náklady na jeden cenný papier tohto druhu sa vypočítajú ako čiastočné z rozdelenia hodnoty cenných papierov tohto formulára na ich číslo, resp. Výplata z nákladov a množstva zvyškom na začiatku mesiaca a na zabezpečených cenných papieroch tento mesiac.

Príklad 1.

(Údaje sú uvedené v jednom type cenných papierov)

1) Priemerné počiatočné náklady na jedno cenné papiere: \\ t

(10,0 miliónov rubľov. + 5,0 milióna rubľov. + 6,6 milióna rubľov. + 9,6 milióna rubľov.) / 290 \u003d

107,6 tisíc rubľov.

2) Náklady na zvyšok cenných papierov na konci mesiaca:

130 x 107,6 tisíc rubľov. \u003d 14,0 miliónov rubľov.

3) Náklady na cenné papiere na likvidáciu:

31,2 milióna rubľov. - 14,0 miliónov rubľov. \u003d 17,2 milióna rubľov.

160 x 107,6 tis. Rubľov. \u003d 17,2 milióna rubľov.

Táto metóda sa môže aplikovať aj do mesiaca na každý dátum likvidácie v rámci mesiaca cenných papierov, s použitím odhadu zvyškov cenných papierov definovaných metódou priemerných počiatočných nákladov v deň predchádzajúcej operácie (tzv. priemeru počiatočných nákladov).

3. Spôsob hodnotenia v počiatočnej hodnote prvého času na získanie finančných investícií (metóda FIFO)

Hodnotenie cenných papierov v metóde FIFO je založená na predpoklade, že cenné papiere sa predávajú do mesiaca v poradí o ich prijatí (akvizície), t.j. Cenné papiere, prvá, ktorá predáva na predaj, by sa mali odhadnúť na počiatočnú hodnotu prvého času akvizície, pričom sa zohľadnia náklady na cenné papiere, ktoré sa konajú na začiatku mesiaca. Pri použití tejto metódy sa vyhodnotenie cenných papierov v zostávajúcom podneve na konci mesiaca vykonáva skutočnú hodnotu posledného času akvizície av nákladoch na predaj (odchod do dôchodku) cenných papierov berie do úvahy hodnotu skorého akvizície čas.

Hodnota cenných papierov odchodu je určená odpočítaním od sumy hodnoty cenných papierov na začiatok mesiaca a náklady na cenné papiere mesačne cenných papierov cenných papierov mesačne.

Príklad 2.

1) Náklady na cenné papiere zostanú na konci mesiaca na základe nákladov na najnovšie príjmy: \\ t

(80 x 120 tisíc rubľov) + (50 x 110 tisíc rubľov) \u003d 15,1 milióna rubľov.

2) Hodnota cenných papierov odchodu: \\ t

31,2 milióna rubľov. - 15,1 milióna rubľov. \u003d 16,1 milióna rubľov.

3) Náklady na jednotku cenných papierov na likvidáciu: \\ t

16,1 milióna rubľov. / 160 \u003d 100,6 tisíc rubľov.

Táto metóda môže byť tiež použitá do jedného mesiaca na každý dátum likvidácie v rámci mesiaca cenných papierov, s použitím odhadu zvyškov cenných papierov definovaných metódou FIFO v deň predchádzajúcej operácie (tzv. Spôsob posuvu FIFO).

Z cenných "dokumentov, ktoré tvoria investičný fond.

Dlhové cenné papiere zahŕňajú dlhopisy, hypotéky, vklady a sporiace certifikáty, pokladničné záväzky účtu.

Merovské vklady sú odpísané z úverových účtov 51 "účtovných účtov" alebo 52 "meny účtov" v debet účtu 58. Menové fondy sa prepočítajú v rubľoch v oficiálnom sadzbe centrálnej banky Ruskej federácie, konajúc v deň Prevod finančných prostriedkov bez ohľadu na sumu v rubľoch zapísaných v organizácii spoločnosti Charty Capital.

Ak je nehnuteľnosť prevedená, účet je debetný 58 a úverové účty 01 "Fixné aktíva", 04 "Nehmotný majetok", 10 "Materiály" 20 "Základná produkcia", 23 "Pomocná výroba" 29 "Služby a farmy", 41 " Tovar ", 43" hotové výrobky ".

Prenesený majetok sa odráža v účte 58 v dohodnutom posúdení. Z účtov 01 a 04 je nehnuteľnosť odpísaná na zostatkovú hodnotu. Zároveň výška odpisov o prenášaných fondoch a nehmotných aktív prevedených na ťarchu účtov 02 "Odpisovanie fixných aktív", 05 "Odpisy nehmotného majetku" z úverových účtov 01 a 04.

Z účtov 10, 20, 23, 29, 41, 43 je nehnuteľnosť odpísaná podľa skutočných nákladov alebo v inom posúdení prijatom organizáciou.

Rozdiel medzi posúdením vkladu, ktorý sa prejavil v účte 58 a náklady na prenesený majetok sa odráža v účte 91 "iné príjmy a výdavky" ako prevádzkový príjem alebo prevádzková spotreba.

Prevedené na príspevok k schválenému kapitálu v dohodnutom hodnotení materiálov na 100 000 rubľov. a hotové výrobky 100 000 rubľov. Náklady na materiály za diskontné ceny - 80 000 rubľov a hotové výrobky - 110000 rubľov.

Prenos majetku vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
založené na:
Debetné účty 58-100000 Rub.
Úverový účet 10-80000 trieť.
Úverový účet 91-20000 Rubles.
na hotových výrobkoch:
Debetné účty 58 - 100 000 rubľov.
Debetný účet 91 - 10 000 rubľov.
Úverový účet 43 - 110000 rubľov.

Rozpočiny príjmov z príspevkov na autorizovaný kapitál iných organizácií sa odráža v debetných účtoch 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", výpočty subaccount "pre dividendy a iné príjmy" a kredit z účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky ".

Keď sa prijímajú príjem, účty 51 "účtovné účty" alebo 52 "meny účtov" a úverový účet 76.

Organizácia môže získať príjem z majetkovej účasti v iných organizáciách vo forme výrobkov (diel, služby) týchto organizácií. V tomto prípade je vydaná akruálna príjmová správa už uvedená účtovným záznamom. Príjem dividend odráža debet týchto účtov: \\ t

• 08 "Investície do dlhodobého majetku" - hodnota finančných prostriedkov dostala fixné aktíva a vybavenie na montáž a nehmotný majetok;
• 10 "Materiály" - na prijatých materiáloch a iných účtovných účtoch pre majetok z úveru účtu 76.

Operácie na návratu svojho príspevku k autorizovanému kapitálu organizácie počas jeho likvidácie alebo výstupu organizácie vkladacej správy od svojich účastníkov vo forme hotovosti alebo iného majetku sa odrážajú v debet účtov 50, 51, 52, 01, 04 , 10, 41 a ďalšie účty s účtovným úverom 58.

Účtovníctvo finančných investícií do cenných papierov

Cenné papiere je menový dokument, ktorý potvrdzuje právo vlastníctva alebo úverový postoj vlastníka dokumentu osobe, ktorá vydala takýto dokument.

V súlade s čl. 143 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na cenné papiere zahŕňajú vládne dlhopisy, dlhopis, Bill, šek, vkladové a sporiace certifikáty, bankové bankovníctvo, billboardy, akcie, privatizačné cenné papiere a iné dokumenty, ktoré sú zákonmi na cenných papieroch alebo pri nastavení objednávky klasifikované ako cenné papiere.

Hodnotenie cenných papierov

Pri hodnotení cenných papierov sa zohľadňujú tieto ukazovatele:

• nominálna hodnota je suma označená na hodnotnej forme. Celková hodnota všetkých akcií na par odráža hodnotu oprávneného kapitálu organizácie;
• emisné náklady je cena predaja bezpečnosti s jeho primárnym umiestnením, ktorý sa nemusí zhodovať s menovitou hodnotou. Rozdiel medzi špecifikovanými typmi oceňovania cenných papierov vynásobených ich číslom je vydávanie emisných výnosov organizácie;
• kurz (trh) Cena - cena, definovaná ako výsledok citácií cenných papierov na sekundárnom trhu. Odráža rovnováhu medzi kumulatívnym dopytom a návrhom v určitom časovom intervale;
• hodnota likvidácie akcií a dlhopisov je náklady na nehnuteľnosť, ktorú realizuje organizácia organizácie v skutočných cenách zaplatených za jeden podiel alebo dlhopis;
• náklady na spätné odkúpenie - suma, ktorú zaplatí akciová spoločnosť na akvizíciu vlastných akcií alebo s predčasným splatením dlhopisov (hodnota tzv. "Revoclastic" akcií a dlhopisov);
• hodnota súvahy akcií sa určuje podľa údajov o súvahách rozdelení vlastných zdrojov majetku na počte vydaných akcií;
• Účtovné náklady je suma, na ktorej sa cenné papiere odrážajú v súvahe organizácie.

V súlade s predpismi o účtovníctve a účtovníctve sa účtujú finančné investície na účet vo výške skutočných nákladov pre investora.

Účtovníctvo

Akcia je cenným papierom, ktorý vlastníkom finančných prostriedkov podporuje svoje finančné prostriedky na schválený kapitál akciovej spoločnosti, ktorý dáva právo prijímať príjmy z jeho činností, rozdelenie zostatkov majetku v likvidácii spoločnosti a ako pravidlo, zúčastniť sa na riadení tejto spoločnosti. Akcie sú súkromné \u200b\u200bcenné papiere, vydávajú len neštátne organizácie na dlhú dobu a nemajú stanovený čas cirkulácie.

Akcie sú nominované a na nosič; bežné a privilegované.

Nominálne akcie obsahujú meno vlastníka. Ich pohyb odráža v registračnej knihe s uvedením údajov o každej osobnej akcii, čas na jeho akvizíciu a počet akcií jednotlivých akcionárov.

Podľa akcií na nositeľa sa v knihe zaznamenáva len ich celkové číslo.

Bežné akcie nedávajú vlastníkovi preferenčných práv na získanie dividend, ale dávajú právo voliť v akciovej spoločnosti.

Preferované akcie poskytujú vlastníkovi preventívneho práva na získanie dividend vo forme garantovaného fixného záujmu, ale nedávajú mu právo hlasovať v akciovej spoločnosti, pokiaľ nie je charta, neposkytnutá inak.

Výška dividend z kmeňových akcií sa stanovuje raz ročne predstavenstvo akciovej spoločnosti založená na zisku a potrebách svojho využívania na rozvoj akciovej spoločnosti a schvaľuje sa zasadnutie akcionárov.

Účtovníctvo pre pohyb akcií sa vykonáva v účte 58 "Finančné investície", supcuccount 1 "Pai a Stock".

Akvizícia akcií odráža debet of subaccount 1 účet 58 a predaj je na úvere zadanému podúčtu.

Kúpené akcie zohľadňujú účet 58 vo výške skutočných nákladov ich nadobudnutia. Skutočné náklady sa spotrebuje z kúpnej ceny a dodatočných nákladov na získavanie akcií. Kúpna cena pozostáva z nominálnej ceny a výšky prémie zaplatenej emitentom alebo zľavou poskytovanou emitentom.

Akcie môžu byť zaplatené v rubľach, cudzích menách, ktoré poskytujú majetok na majetok alebo použitie akciovej spoločnosti. S akoukoľvek formou platby je hodnota akcií vyjadrená v rubľov.

Ak akcie nie sú plne zaplatené, ale investor má právo prijímať dividendy a je plne zodpovedný za tieto investície, akcie prichádzajú na plnú sumu skutočných nákladov. Debet of Account 58 obsahuje zaplatenú sumu z úveru z peňažných účtov a neplatenú časť z účtovných 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", subaccount "výpočty pre nadobudnuté akcie". V tomto prípade sa nadobudnuté akcie odrážajú aj v skutočných nákladoch a nesplatenej časti - podľa článku záväzkami.

V ostatných prípadoch sumy predložené v nadobudnutí akvizície akcie zohľadňujú debet účtu 76, podúčtované "osady nadobudnutých akcií", z úveru menovej účtovnej závierky 51 alebo 52. V bilancii tieto sumy odrážajú na účet pohľadávky.

Cenné papiere prijaté ako príspevok k schválenému kapitálu pri nákladoch uvedených v dokumentoch, prichádzajú z účtu účtu 75 "výpočtov so zakladateľmi".

Získané akcie sa uchovávajú v depozitári alebo kancelárii samotnej organizácie. Funkcia depozitára, spravidla, zahŕňa ukladanie akcií, prijímanie dividend o nich a ďalší predaj v mene majiteľa.

Pri skladovaní zásob v kancelárii organizácie sú zaznamenané v osobitnom registri (knihe), zostavený v dvoch kópiách (pre cashier a účtovnú službu). Registry označuje názov emitenta každej propagácie, jeho nominálnej ceny, zakúpenej hodnoty, čísla a sérií, celkový počet a dátum nákupu a predaja.

Akcie sa týkajú finančných investícií, na ktorých možno určiť aktuálnu trhovú hodnotu. Odrážať súčasnú trhovú hodnotu akcií v podávaní správ v deň jej prípravy, vyrába ich posúdenie na predchádzajúci dátum vykazovania. Výsledky úpravy odrážajú na účtoch 58 "Finančné investície" a 91 "iných príjmov a výdavkov".

Príklad. Na začiatku roka predstavovali náklady na balenie akcií 100 000 rúd, súčasná trhová hodnota akcií bola na konci štvrťroku:
I - 90000RUB;
II - 105 000 RUT.;
III - 110 000 rubľov;
IV - 112 000 rubľov.

V účtovníctve budú štvrťročné nasledujúce účtovné záznamy:

1) Debetný účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky"
Úverový účet 58 "Finančné investície" Subaccount 1 "PAI a Stock" 10.000 (100000 - 90 000)

2) Debetný účet 58-1
Úverový účet 91 15000 (105000 - 90 000)

3) Debetné účty 58-1
Úverový účet 91 5000 (110 000 - 105000)

4) Debetný účet 58-1
Úverový účet 91 2000 (112000 - 11000)

Rozpočiny dividend o akciách sa vykonáva na debet účtu »76, subaccount" Výpočty pre dividendy a iné príjmy "a úverový účet 91" Ostatné príjmy a výdavky ". Výška rozlíšených dividend sa líši od oznámených hodnôt dividend vo výške dane z príjmov vyplatených v súlade so súčasnou právnymi predpismi zo strany akcionárov akcionárov akcionárov.

Dostal dividendy odrážajú debet účtovného účtu a úverového účtu 76, subaccount "výpočty dividend".

S operáciami získavania dividend v cudzej mene je možný priebeh rozdielu kurzu v dôsledku rozdielu v odhade rubľového odhadu sumy dividend v dátume zohľadnenia účtu 76 a dňom \\ t Skutočné zápis dividend o menovom účte organizácií. Rozdiely kurzu sa vzťahujú na 91 "iných príjmov a výdavkov".

Rozhodnotiť dividendy organizácie vo výške 15 000 dolárov. USA. Rubula sadzba voči doláru bola v deň výpočtu dividend 30 rubľov a dňom prijatia dividend - 32 rubľov.

V tomto prípade sa časovo rozlíšenie dividend vo výške 450000 rubľov. (15 tisíc dolárov. * 30) sa odráža v debet účtu 76, podúčte "výpočty dividend a iných príjmov" a úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Pri registrácii dividend na menovú účtu v debet účtu 52, odrážajú vo výške 480000 rubľov, na úverový účet 76 - 450 000 rubľov. A na účet Úver 91 - 30 tisíc rubľov. (výmenný rozdiel).

Organizácia môže získať dividendy vo forme produktov (diel, služby) akciovej spoločnosti. V tomto prípade výpočet dividend vydáva zvyčajné účtovné zapojenie (debet účtu 76, Úver 91) a prijímanie dividend odráža debet 08 "investícií do dlhodobého majetku" (pre dlhodobý majetok) , 10 "materiálov" (pre výrobné rezervy), 58 "Finančné investície" (pre nové akcie akciovej spoločnosti) a ďalších účtov z Úveru účtu 76.

Predaj akcií vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:

Debetný účet 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi"
Úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky"

Debetný účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky"
Úverový účet 58 "Finančné investície"

Dodatočné náklady na predajné náklady sú tiež odpísané v debete účtu 91.

Rozdiel medzi debetným a úverovým obratom účtu 91 ukazuje finančný výsledok z predaja akcií. Tento rozdiel je odpísaný z účtu 91 na účet 99 "Zisky a straty".

S likvidáciou akciovej spoločnosti, ktorej akcie sú v organizácii, produkujú rovnaké účtovné záznamy ako predaj akcií.

Vlastné akcie, vykúpené od akcionárov, zohľadňujú účtu 81 "vlastné akcie (akcie)" o skutočných nákladoch.

Účtovníctvo dlhových cenných papierov

Dlhové cenné papiere sú povinnosti emitentov na akciovom trhu požičiavať peniaze. V domácej praxi, dlhové cenné papiere zahŕňajú dlhopisy, úspory a certifikáty vkladov, kontrol a účty.

Bond - cenné papiere potvrdzujúce povinnosť uhradiť svojmu vlastníkovi nominálnu hodnotu s platbou fixného záujmu.

Dlhopisy sú nasledujúce typy:

• verejné a súkromné \u200b\u200b(vyrábané komerčnými bankami, akciovými spoločnosťami atď.);
• nominálny a nosič;
• percentuálneho podielu a bezúročného;
• bezplatný a obmedzený cirkulačný kruh (dlhopisy štátnej menového úveru, niektoré súkromné \u200b\u200bdlhopisy atď.).

Registrované (registrované) Dlhopisy podliehajú registrácii. Ich majitelia sú vydávané osvedčenie, ktoré uvedie právo osoby o držbe dlhových povinností uvedených v ňom. Dlhopisy na doručiteľa nie sú osobitne zohľadnené, úroky z nich sa získajú kupónovým listom, z ktorého zodpovedajúci kupón je rezaný.

V úrokových dlhopisoch je vyplácaný príjem vo forme percentuálneho podielu, vlastník bezúročných dlhopisov má právo na nákup relevantných tovarov alebo služieb.

Osvedčenie o vklade je písomné osvedčenie o úverovej inštitúcii o výške vkladu, ktorá potvrdzuje právo vlastníka po uplynutí výšky vkladu a odhadovaný záujem o to.

Sumy časovo rozlíšených sankcií odrážajú debet 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", subaccount 2 "výpočty pre nároky" a úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Preto, s úverom peňazí, veriteľ je nasledujúce zapojenie:

1) Debetný účet 58
Úverový úver 51 (52, 50)

2) Debetný účet 76
Úverový účet 91.

3) Debetný účet 51 (52,50)
Úverový účet 58.

4) Debetný účet 51
Úverový účet 76.

5) Debetný účet 76
Úverový účet 91.

6) Debetný účet 51
Úverový účet 76.

V úvere vecí definovaných generickými značkami, v prvom a treťom zapojení namiesto účtovných účtov, účtuje o účtovníctve zodpovedajúcej vlastnosti (07 "zariadenia na inštaláciu", 10 "materiálov" atď.). Vhodné účty majetku namiesto účtovných účtov možno použiť na štvrté elektroinštalácie, ak sa získavajú úroky z úverov vo forme majetku.

Občiansky zákonník Ruskej federácie umožňuje uzatvorenie dohody o cieľovej úvere, ktorá stanovuje podmienku používania finančných prostriedkov získaných na prísne vymedzených cieľoch (článok 814).

Tarovný úver v zmluve musí byť definovaný:

• osobitné ciele využívania získaného úveru;
• osobitné kontrolné opatrenia na cieľové použitie prenášaných finančných prostriedkov alebo iného majetku (poskytovanie veriteľa dlžníkom určitých dokumentov, finančných správ atď.).

Účtovníctvo operácií súvisiacich s implementáciou jednoduchej dohody o partnerstve

Koncepcia jednoduchej dohody o partnerstve

Zmluva je určená:

• Účastník, ktorý si zachováva spoločné záležitosti;
• rozmery príspevkov peňažných a majetku každého účastníka;
• postup rozdelenia medzi účastníkmi výsledkov spoločných činností.

Účastník, ktorý je poverený správaním všeobecných záležitostí, je platný na základe právomoci právnika vydaného zvyškom zmluvy.

Vlastnosť zjednotená účastníkmi Zmluvy o spoločných činnostiach sa zohľadňuje na samostatnej (samostatnej) rovnováhe účastníka, ktorý je poverený hlavným záležitosťou.

Údaje oddelenej (izolovanej) rovnováhy v rovnováhe zúčastnených podnikových spoločných spoločných záležitostí nie sú zahrnuté.

Účastník, vedúci, a poskytuje účastníkom Zmluvy o jednoduchom partnerstve informácií potrebných pre nich, aby vytvorili vykazovanie, daňovú a inú dokumentáciu spôsobom a termíny dohodnuté Zmluvou.

Rozdelenie ziskov, strát a iných výsledkov spoločných činností medzi účastníkmi Dohody o jednoduchom partnerstve sa vykonáva spôsobom, ktorý predpísaná zmluva.

Každý účastník zahŕňa svoj podiel na zisku získaný v dôsledku spoločných činností, v zložení neaktivovaného príjmu pri vytváraní finančných výsledkov.

Zmluvy o Zmluve o jednoduchom partnerstve operácií súvisiacich s jeho implementáciou

Náklady na prevedené majetok účastníkom sa majú odrážať v súvahe ako krátkodobé alebo dlhodobé finančné investície v závislosti od obdobia, na ktoré bola uzavretá dohoda Spoločná činnosť (58 "Finančné investície").

Účet 58 zavádza samostatné supcuccount 4 "vklady podľa jednoduchej dohody o partnerstve", v rámci ktorého sa vykonáva analytické účtovníctvo pre každú zmluvu a typy príspevkov.

Debet účtu 58 ukazuje náklady na prevedený majetok v posúdení ustanovenom v Zmluve, v súlade s úvermi účtov 01 "Fixné aktíva", 04 "nehmotný majetok", 10 "materiálov" a iných účtov.

Výška časovo rozlíšených odpisov na fixných aktív a nehmotného majetku je odpísaná s debetným účtom 02 "Odpisy dlhodobého majetku" a 05 "amortizácia nehmotného majetku" na úverových účtoch 01 a 04.

V prípade, že súvahové posudzovanie majetkových príspevkov účastníka sa líši od posúdenia stanoveného podľa zmluvy, získaný rozdiel sa vzťahuje na 91 "iných príjmov a výdavkov".

Potvrdenie záruk pre spoločné činnosti pre účastníkov je výhodou nadobudnutia majetku účastníkov vedúcich všeobecných záležitostí, alebo primárny účtovný doklad o prijatí majetku (kópia faktúry, potvrdenie o objednávke objednávky na objednávku na objednávku, atď.).

Investície príspevku v rámci jednoduchej dohody o partnerstve s hotovosťou odrážajú na debet účtu 58 z účtovných účtovných účtovných účtov.

Zisk, strata a iné výsledky spoločných aktivít, distribuovaných medzi účastníkmi, sa zohľadňujú v nasledujúcom poradí:

• zisk - na debet účtu 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" a Úverový úver 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Po prijatí účastníkmi vo výške finančných prostriedkov definovaných v súlade so Zmluvou, dlhom odpisujú z účtu účtu 76 v korešpondencii s účtami účtu hotovosti (51 "bežných účtov", 52 "mena účtov", 50 "CASSA" ", atď.);
• straty - na debet účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky" a Úver účtu 76.

Ako sa účastníci príslušných zdrojov prevedie na splácanie straty, ktoré dostal účastník, vedúci zdieľané záležitosti, dlh z účtu 76 je odpísaný v korešpondencii s úverom účtovných účtov.

Každá súdna komrad zahŕňa svoj podiel na ziskách, ktoré sa majú získať v dôsledku spoločných činností, v prevádzkovom príjme pri vytváraní finančného výsledku.

So ukončením spoločných činností, zostávajúci majetok a fondy sú distribuované účastníkmi v súlade s podmienkami Zmluvy o jednoduchom partnerstve a sú použité posúdené predovšetkým na uzavretie účtu 58.

Ako príjmy z majetku, cenné účtovné účty debet účtovné účty (zariadenia fixných aktív, tovaru, materiálov, hotovosti atď.) A kredit účtu 58, subaccount 4 "vklady v rámci jednoduchej dohody o partnerstve".

Ak podľa podmienok Zmluvy o jednoduchom partnerstve je možné odmenu za účastníkov pre nehnuteľnosť prevedené na všeobecné vlastníctvo alebo použitie, a tiež, ak je to spôsobené výsledkami úseku majetku v priemere príspevku , potom výška odmeny a prekročenie príspevku účtu 76 a úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky" \\ t

Keďže odmena a fondy alebo finančné prostriedky sú prijaté v rozsahu príspevku, účty účtovníctva pre majetok a finančné prostriedky a kreditné účty 76 sú prijaté. Podľa znehodnoteného majetku sa odpisy účtuje vo všeobecne nainštalovanom poradí.

Úvah účastníkovi vedúcich všeobecných prípadov na základe dohody o jednoduchom partnerstve, operáciách súvisiacich s plnením jej zákonných činností

Účastník vedúci spoločné záležitosti poskytuje samostatné účtovníctvo operácií podľa Dohody o jednoduchom partnerstve a súvisí s plnením jej zákonných činností.

Menové alebo iné príspevky majetku zmluvných účastníkov sa odrážajú na debet účtovníctva príslušných hodnôt (01 "fixné aktíva", 10 "materiálov" atď.) A Úver 80 "Autorizovaný kapitál".

Pre každú zmluvu o jednoduchom partnerstve sa musí otvoriť samostatná podúčtová činnosť, v rámci ktorého sa vykonáva analytické účtovníctvo pre každého člena zmluvy.

Účtovanie majetku vykonaného účastníkmi v rámci spoločnej dohody o činnosti sa vykonáva v posúdení ustanovenom v zmluve na základe primárnych účtovných dokladov o získaní majetku.

Nehnuteľnosť získaná alebo vytvorená počas spoločných aktivít je zaznamenaná vo výške skutočných nákladov na jeho nadobudnutie, výrobu atď.

Účtovanie nadobudnutia alebo tvorby nových zariadení fixných aktív, nehmotného majetku a iných dlhodobých investícií vykonaných na úkor dodatočných príspevkov účastníkov sa vykonávajú predpísaným spôsobom a vykonáva sa na úkor dodatočného prevodu Cash Compades podľa rozhodnutí.

Prijaté finančné prostriedky odrážajú na debet účtovných účtov hotovosti a účtu 80.

Odpisy podľa fixných aktív a nehmotného majetku sa vykonávajú v poriadku, \\ t vytvorená pozícia Pre účtovnú a účtovnú závierku (4), bez ohľadu na skutočné obdobie ich používania a predtým používané odpisové metódy pred uzavretím jednoduchého partnerstva.

Na konci sledovaného obdobia sa finančný výsledok zistí na účte 99 "ziskov a strát" na účet 84 "nerozdelený zisk (nekrytá strata)".

Rozdelenie ziskov, strát a iných výsledkov spoločných činností medzi účastníkmi Zmluvy o jednoduchom partnerstve odrážajú v účtovníctve v nasledujúcom poradí:

• zisk - na účte Debet 84 "Nerozdelený zisk (nekrytý strata)" v korešpondencii s účtom 75 "Výpočty so zakladateľmi", subaccount 2 "Výpočty pre platbu príjmov". Pri prevode členov sumy splatnej v súlade s dohodou sa dlh z účtu 75-2 odpísali v súlade s účtovnými závierkami úveru;
• strata - na debet účtu 75-2 a Úverový úver 84 "Nerozdelený zisk (nekrytá strata)" a ako účastníci splácali prijaté straty - na debet účtovných účtov v korešpondencii so skóre 75-2. Ak sa zmluva o jednoduchom partnerstve ustanovuje rozdelenie ďalších výsledkov spoločných aktivít, ako sú hotové výrobky, potom odpísanie hotového výrobku z účtu 43 "hotových výrobkov" v poradí jeho distribúcie medzi účastníkmi zmluvy sa vykonáva pomocou účtu 90 "Predaj".

Na konci vety jednoduchého partnerstva sú zostávajúce majetok a hotovosť distribuovaná v súlade s podmienkami zmluvy medzi účastníkmi.

Návrat finančných prostriedkov vykonaných účastníkmi ako počiatočné a dodatočné príspevky sa uvádza na debet účtu 80 "Autorizovaný kapitál" v korešpondencii s účtovným účtom úveru.

Náhrada majetku voči každému účastníkovi v súlade s podmienkami Zmluvy o jednoduchom partnerstve, odráža na debet účtu 80 "Autorizovaný kapitál" a úveru účtovných účtov účtov (01, 04, 10, 40, 41 , atď.).

Výška odpisov na fixných aktívach a nehmotných aktív na základe obdobia spoločných aktivít je odpísaná z debetných účtov 02 "Odpisovanie fixných aktív" a 05 "amortizácia nehmotného majetku", resp. Úverové účty 01 a 04.

Analytické účtovníctvo z dôvodu 80 "schváleného kapitálu" sa vykonáva pre každú zmluvu o jednoduchom partnerstve a každému členovi zmluvy.

Účtovníctvo finančných zdrojov

V prípadoch, keď organizácie získavajú účty ako zariadenie finančných investícií, ich účtovníctvo sa vykonáva v súlade s postupom stanoveným pre účtovné cenné papiere.

Získané finančné účty berú do úvahy účet 58 "Finančné investície".

Finančné investície sú akceptované na účtovníctvo vo výške skutočných nákladov pre investora.

Prechod vlastníctva finančných programov s bankovým ministerstvom sa uskutočňuje v čase doručenia zákona, a na účtoch prenášaných menovitým indexom, v čase prevodu účtov s osobným potvrdením dokonalým na ňom. Dokumenty potvrdzujúce prevod vlastníctva účtov, môžu slúžiť aktom prevodu účtov alebo samotných účtov.

Záujem o finančné účty môžu byť zahrnuté do nominálnej ceny alebo splatné nad nominálnou cenou.

V prvom prípade sú finančné účty predložené platby odpísané z účtu 58 v debet účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Platby prijaté na účet budú odrážať debet účtovného účtu a úverového účtu 91.

Pri platení úroku z finančných účtov nad nominálnou cenou sa získané sumy odrážajú v debet účtovných účtov a úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky". Finančné účty predložené na zaplatenie za platbu sú odpísané z účtu 58 na účet debet 91. Finančný výsledok z prevádzky s finančnými programami je odpísaný z účtu 91 na účet 99 "Zisk a straty".

Finančné účty, podobne ako iné cenné papiere, by mali byť opísané v účtovnej knihe cenných papierov.

Analytické účtovníctvo finančných investícií

Analytické účtovníctvo finančných investícií by malo poskytnúť informácie o jednotkách týchto investícií a organizácií, v ktorých sa tieto investície vykonávajú. Podľa štátnych cenných papierov a cenných papierov iných organizácií v analytických záznamoch sa vyžadujú tieto informácie: názov emitenta a názov zábezpeky, číslo, séria, nominálna cena, kúpna cena, náklady spojené s akvizíciou Z celkového počtu, dátumu nákupu, predaja alebo inej likvidácie, skladovania.

Výstavba analytického účtovníctva finančných investícií, ale aj možnosť získavania údajov o dlhodobých a krátkodobých investíciách.

Účtovníctvo finančných investícií v rámci skupiny vzájomne prepojených organizácií, ktorých činnosti sú zostavené súhrnným účtom. Hlavné vykazovanie sa vykonáva na účet 58 "Finančné investície" od seba.

Všetky cenné papiere uložené v organizácii musia byť opísané v knihe účtovníctva cenných papierov, ktoré by mali mať tieto údaje: názov emitenta; Nominálna cena cenných papierov; Zakúpená hodnota; Číslo, séria atď.; Celková suma; Dátum nákupu; Dátum predaja. Kniha účtovníctva cenných papierov by sa mala vyhodiť, upevní pečať organizácie a podpisov hlavy a hlavného účtovníka, stránky sú očíslované. Opravy v účtovnej knihe cenných papierov možno vykonať len s povolením hlavy a hlavného účtovníka, čo označuje dátum záplatovania.

V prípade vykonávania knihy účtovania cenných papierov pomocou výpočtových zariadení môžu byť informácie vytvorené vo forme výstupného dokumentu na strojovo čitateľnom médiu. Tlač informácií z počítačovo čitateľných médií sa vykonávajú podľa potreby alebo na žiadosť orgánov vykonávajúcich kontrolu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, Súdneho dvora a prokuratúry, ale aspoň raz ročne.

Vedúci organizácie je zodpovedný za organizáciu skladovania knihy účtovníctva cenných papierov.

Pri skladovaní formulárov (certifikátov) cenných papierov u depozitára sa naďalej uvádzajú v účtovníctve z organizácie majiteľa, čo označuje analytické účtovníctvo depozitárov, ktoré sa prenášajú do skladovania. Náklady na výdavky depozitára sa zaznamenávajú na ťarchu účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky" a účtovné účty úverového účtu a pri prevode depozitára týchto súm na ťarchu účtovných účtov a účtovných účtov účtu.

Inventarizácia finančných investícií

Inventarizácia finančných investícií Skontrolujte skutočné náklady na cenné papiere a oprávnený kapitál iných organizácií, ako aj úvery poskytnuté iným organizáciám.

Pri kontrole skutočnej dostupnosti cenných papierov je nastavená:

• správnosť výkonu cenných papierov;
• realita nákladov na cenné papiere zodpovedajúce v súvahe;
• konzervácia cenných papierov (porovnaním aktuálnej dostupnosti s účtovnými údajmi);
• včasné a úplné úvahy v účtovnom príjme prijatých na cenných papieroch.

Pri skladovaní cenných papierov v organizácii sa ich inventár vykonáva súčasne s inventárom hotovosti pri pokladni.

Inventarizácia cenných papierov sa vykonáva na jednotlivých emitentov s uvedením mena názvu, sérií, čísla, nominálnych a skutočných nákladov, času oceňovania a celkovej sumy. Podrobnosti o každom cennom papieri sa porovnávajú s údajmi popisujúcimi (registre, knihy) uložené v účtovníctve organizácie.

Súpis cenných papierov uložených v osobitných organizáciách (bankový depozitár, t.j. špecializovaný úložisko cenných papierov atď.) Je zmierenie rezíduí sumy uvedených na príslušných účtovných účtoch organizácie, s týmito plnením týchto osobitných organizácií.

Finančné investície do schváleného kapitálu iných organizácií, ako aj úvery poskytnuté iným organizáciám, musia byť inventár potvrdené dokumentmi.

Nespravé cenné papiere zistené počas inventára prichádzajú na debet účtu 58 "Finančné investície" z úveru účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Nedostatok a straty z poškodenia cenných papierov sú odpísané z účtu 58 v debet účtu 94 "Nedostatok a straty z poškodenia hodnôt." Nekompenzované straty cenných papierov spojených s prírodnými katastrofami, požiare atď., Odpis z účtu 58 na debet účtu 99 "Zisk a straty".

Zverejnenie informácií o finančných investíciách do účtovníctva

Informácie o dlhodobých a krátkodobých finančných investíciách na začiatku a na konci roka o výkazníctve na hlavných typoch svojich typov (PAIS a podiely iných organizácií, dlhopisov a iných dlhových záväzkov poskytnutých úverov, ostatné finančné investície) sú uvedené V oddiele 5 "Finančné investície" príloh k účtovnému bilancii (f. Č. 5).

Okrem toho správa o peňažnom toku (F. No. 4) obsahuje údaje o prijatí finančných prostriedkov na dividendy a úroky z finančných investícií a peňažných tokov na finančných investíciách a zaplatenie dividend a úroky z cenných papierov.

Informácie o úrokoch z získania a platenia a príjmov z účtovníctva v organizáciách sa nachádzajú v oddiele II "Prevádzkový výnos a náklady" výkazu ziskov a strát (F. No. 2).

V súlade s PBU 19/02 v účtovnej závierke sa finančné investície odrážajú s rozdelením na krátkodobé a dlhodobé.

Okrem toho sa účtovné správy zverejnia takto: \\ t

• o tom, ako posúdiť finančné investície do ich likvidácie skupín (druhov) a dôsledky meniacich sa metód hodnotenia;
• o nákladoch finančných investícií, podľa ktorého možno určiť súčasnú trhovú hodnotu, a finančné investície, na ktorých nie je určená súčasná trhová hodnota;
• o rozdiele medzi aktuálnou trhovou hodnotou na dátume vykazovania a predchádzajúce posúdenie príslušných finančných investícií;
• o dlhových cenných papieroch - o rozdiele medzi ich hodnotou počas ich odvolacieho obdobia;
• o nákladoch a typoch cenných papierov a iných finančných investícií, zaťažených kľúčovým a prevedeným do iných organizácií a jednotlivcov;
• o dlhových cenných papieroch a poskytnutých úverov - údaje o ich posúdení pri diskontovanej hodnote, hodnota týchto nákladov, diskontingových metód;
• o rezerve na zníženie hodnoty finančných investícií, ktoré označujú typ finančných investícií, hodnoty rezervy stanovenej v vykazovanom roku a uznané operačným príjmom sledovaného obdobia, sumy použité v vykazovanom roku.

Výnosy finančných investícií sa vykazujú ako:

• · Príjmy z bežných činností;
• · Prevádzkový príjem.

V prvom prípade sa výnosy odrážajú na úvere účtu 90 "Predaj", v druhom prípade - na úverový účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Náklady na finančné investície môžu byť tiež uznané ako:

• · Výdavky na bežné činnosti;
• · Prevádzkové náklady.

V prvom prípade sa berú do úvahy na debet účtu 90, v druhom prípade debet účtu 91.

Hlavná časť nákladov spojených s službou finančných investícií (zaplatenie služieb banky a depozitárom na skladovanie finančných investícií, ktoré poskytujú výpis z účtu depa atď.), Je vykázaná ako prevádzkové náklady. Prevádzkové náklady sú tiež uznávané nákladmi spojenými s poskytovaním úverov iným organizáciám.

Účtovníctvo finančných investícií na sklade

Stožiar - Toto je cenný dokument, ktorý potvrdzuje svoj vlastník na autorizovaný kapitál akciovej spoločnosti, ktorý dáva právo prijímať príjmy z jeho činností, rozdelenie zostatkov majetku v likvidácii spoločnosti a spravidla zúčastniť sa v riadení tejto spoločnosti. Akcie sú súkromné \u200b\u200bcenné papiere, vydávajú len neštátne organizácie na dlhú dobu a nemajú stanovený čas cirkulácie.

Akcie sú nominované a na nosič; bežné a privilegované.

Nominálne akcie obsahujú meno vlastníka. Ich pohyb sa odráža v knihe registrácií akcií, s uvedením týchto údajov o každej osobnej akcii, čas na jeho nadobudnutie a počet akcií od jednotlivých akcionárov.

Podľa akcií na nositeľa sa v knihe zaznamenáva len ich celkové číslo.

Bežné akcie nedávajú vlastníkovi preferenčných práv na získanie dividend, ale dávajú právo voliť v akciovej spoločnosti.

Preferované akcie poskytujú vlastníkovi preventívneho práva na získanie dividend vo forme garantovaného fixného záujmu, ale nedávajú mu právo hlasovať v akciovej spoločnosti, pokiaľ nie je charta, neposkytnutá inak.

Výška dividend z kmeňových akcií je určená raz ročne predstavenstvo akciovej spoločnosti na základe zisku a potrieb svojho využívania na rozvoj akciovej spoločnosti a je schválený akcionármi stretnutie.

Účtovníctvo pre pohyb akcií sa vykonáva najmä na aktívnom účte 58 "Finančné investície", subaccount 1 "PAI a STOP".

Akvizícia akcií odráža debet of subaccount 1 účet 58 a predaj je na úvere zadanému podúčtu.

Kúpené akcie zohľadňujú účet 58 vo výške skutočných nákladov ich nadobudnutia. Skutočné náklady sú spotrebované z kúpnej ceny a dodatočných nákladov na získavanie akcií - vyplácanie služieb investičného poradcu a sprostredkovateľa investícií (makléra). Kúpna cena pozostáva z nominálnej ceny a výšky prémie zaplatenej emitentom alebo zľavou poskytovanou emitentom.

Akcie môžu byť zaplatené v rubľach, cudzích menách, ktoré poskytujú majetok na majetok alebo použitie akciovej spoločnosti. S akoukoľvek formou platby je hodnota akcií vyjadrená v rubľov.

Pri platení nadobudnutých akcií podľa vlastníctva, prichádzajú na zakúpenú hodnotu, na debet účtu 58 z účtu účtu 76. Prenesený majetok sa posudzuje dohodou na základe strán založených na skutočných trhových cenách.

Získané akcie sa uchovávajú v depozitári alebo kancelárii samotnej organizácie. Funkcia depozitára, spravidla, zahŕňa ukladanie akcií, prijímanie dividend o nich a ďalší predaj v mene majiteľa.

Pri skladovaní zásob v kancelárii organizácie sú zaznamenané v osobitnom registri (knihe), zostavený v dvoch kópiách (pre pokladník a účtovné služby). Registry označuje názov emitenta každej propagácie, jeho nominálnej ceny, zakúpenej hodnoty, čísla a sérií, celkový počet a dátum nákupu a predaja.

Rozhodnutie dividend odráža debet účtu 76.3 "Výpočty na dividendy" a úverový účet 99 "Zisk a straty". Výška rozlíšených dividend sa líši od oznámených hodnôt dividend vo výške dane z príjmov vyplatených v súlade so súčasnou právnymi predpismi zo strany akcionárov akcionárov akcionárov.

Prijaté dividendy premýšľať o debet finančných prostriedkov a úverového účtu 76, subaccount "výpočty pre dividendy".

S operáciami získavania dividend v cudzej mene je možný priebeh rozdielu kurzu, v dôsledku rozdielu medzi odhadom rubľového odhadu sumy dividend podľa sadzby v deň zohľadnenia účtu na účte 76 a na \\ t Dátum skutočného zápisu dividend o menovom účte organizácií. Rozdiely kurzu nájdete na 99 "Zisk a straty".

Príklad: Rozhodnotiť dividendy organizácie vo výške 1 500 dolárov. USA. Rubula sadzba smerom k doláru bola v deň výpočtu dividend 28.48 rubľov a v deň prijatia dividend - 28,50 rubľov.

V tomto prípade sa časovo rozlíšenie dividend vo výške 42720 rubľov. ($ 1500 28.48) sa odráža v debet účtu 76, podúčtovice "výpočty dividend" a úverový účet 99 "Zisk a straty". Pri registrácii dividend na menovú účtu v debete účtu 52 odráža sumu 42750 rubľov, na úverový účet 76 - 42720 rubľov. a na úverový účet 99 - 30 rubľov. (výmenný rozdiel).

Organizácia môže získať dividendy vo forme produktov (diel, služby) akciovej spoločnosti. V tomto prípade sa rozlíšenie dividend vydáva bežné účtovné elektroinštalácie (debetný účet 76, Úver účtu 99).

Predaj akcií vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:

· Pre predajnú hodnotu akcií:

Debetné 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" Úver Subaccount 91.1 "Ostatné výnosy";

· Na vyváženie Akcie:

Debet subacuccount 91.2 "Iné náklady" Úver 58 "Finančné investície".

Dodatočné náklady na predajné náklady sú tiež odpísané do debetného účtu 91.2 "iné výdavky".

Rozdiel medzi debetným a úverovým obratom účtu 91 ukazuje finančný výsledok z predaja akcií. Tento rozdiel je odpísaný z účtu 99 "Zisk a straty":

Debet subacuccount 91.9 "SADO DOSTUPNOSTIHUJÚCICH PRÍJMOV A ZOZNÁMENÍ KREDITU 99" ZISKU A STRATY "(prijaté zisk);

Debet 99 "Zisky a straty" Úverové supcuccount 91.9 "Saddo z príjmov a výdavkov" (bola získaná strata).

Výnosy vyplývajúce z výsledkov vlastníctva finančných investícií v súlade s účtovnými predpismi "Výnosy organizácie" (PBU 9/99) uznávajú: príjmy z bežných činností; iné príchody.
Náklady spojené so službou finančných investícií organizácie, najmä: platba služieb banky;
platba služieb pre depozitár na ukladanie finančných investícií; Poskytovanie účtov zisťovania a iných je uznané prevádzkovými nákladmi organizácie.
Zároveň náklady na finančné investície nie sú trvalá hodnota alebo majú trvalo udržateľnú tendenciu zvýšiť. V podmienkach trhu, keď sa konjunktúra neustále mení, existuje možnosť zníženia hodnoty finančných investícií. Okrem toho v dôsledku ostrých konjunkturálnych oscilácie môže mať hodnota finančných investícií stabilnú tendenciu k zníženiu. Tí. Môže sa dodržiavať zníženie hodnoty finančných investícií.
Zníženie hodnoty finančných investícií je stabilné výrazné zníženie ich hodnoty, podľa ktorého nie je súčasná trhová hodnota určená, pod výšku ekonomického prospechu, ktorý organizácia zahŕňa získanie z týchto finančných investícií za normálnych podmienok svojej činnosti. Vyznačuje sa súčasnou prítomnosťou nasledujúcich podmienok:
1) Na podávanie správ a predchádzajúcich dátumov podávania správ je účtovná cena výrazne nižšia ako ich súčasné náklady;
2) Počas vykazovaného roka vypočítaná hodnota finančných investícií sa výrazne zmenila výlučne v smere jeho zníženia;
3) Na dátume vykazovania neexistujú žiadne dôkazy o tom, že v budúcnosti existuje výrazný nárast vypočítanej hodnoty týchto finančných investícií.
Situácie, v ktorých existuje významné trvalo udržateľné zníženie finančných investícií, môžu byť: \\ t
vznik emitenta, ktorých cenné papiere vo vlastníctve organizácie, známky konkurzu alebo vyhlásenia o jeho konkurze;
významný počet transakcií na trhu s cennými papiermi značného počtu transakcií s podobnými cennými papiermi za cenu výrazne pod ich účtovnou hodnotou;
nedostatok alebo podstatné zníženie príjmov z finančných investícií do formy záujmu alebo dividend s vysokou pravdepodobnosťou znižovania týchto výnosov v budúcnosti atď.
V prípade situácie, v ktorej sa môže vyskytnúť zníženie nákladov na finančné investície, organizácia je povinná vykonať kontrolu podmienok pre trvalo udržateľné zníženie finančných investícií a keď sa potvrdí, vytvoria rezervu na zníženie hodnoty. Rezerva sa vytvára vo výške rozdielu medzi účtovnými nákladmi a vypočítanou hodnotou finančných investícií: obchodná organizácia - z dôvodu finančných výsledkov činností v prevádzkových nákladoch;
nezisková organizácia - zvýšením nákladov. V účtovných vyhláseniach sa náklady na takéto finančné investície zobrazujú na zľavovej hodnote pre mínus sumy vytvorenej rezervy na ich poškodenia.
Kontrola zo zníženia hodnoty sa vykonáva najmenej raz ročne k 31. decembru, ak existujú známky poškodenia finančných investícií. V prípade potreby majú organizácie právo držať takúto kontrolu na dátumy podávania správ medzi priaznivými účtovnými správami, t.j. štvrťročne. Výsledky takejto inšpekcie môžu byť tiež: buď ďalej znižujú odhadovanú hodnotu finančných investícií;
alebo zvýšenie odhadovanej hodnoty finančných investícií. V prvom prípade organizácia upravuje veľkosť predtým vytvorenej rezervy na zníženie hodnoty finančných investícií odhadovaná suma Kvôli:
zníženie finančných výsledkov v obchodnej organizácii v zložení prevádzkových nákladov;
zvýšte výdavky v neziskovom organizácii.
V druhom prípade, s nárastom odhadovanej hodnoty finančných investícií, je tiež opravená veľkosť predtým vytvorenej rezervy na zníženie hodnoty k zníženiu množstva vypočítanej sumy. V tomto prípade:
zvyšuje (obnovený) finančný výsledok ako súčasť prevádzkových príjmov komerčné organizácie; \\ T Náklady na nekomerčné organizácie sa znižujú.

Dokonca aj na tému príjmov a výdavkov na finančné investície: \\ t

1. Kapitola 23. Audit príjmov, výdavkov a finančných výsledkov organizácie