Rozumie sa finančným investíciám podniku. Účtovanie finančných investícií organizácie. Analýza finančných investícií. Základné úlohy a ciele

Finančné investície predstavujú investície do cenných papierov a overený kapitál iné organizácie, ako aj pôžičky poskytnuté iným organizáciám.

Je potrebné poznamenať, že je potrebné rozlišovať medzi pojmom „finančné“ a „kapitálové“ investície, doterajšia ruská a zahraničná prax ukázala, že „kapitálové investície“ sú súborom výdavkov materiálnych, pracovných a peňažných prostriedkov zameraných na rozšírená reprodukcia fixných aktív všetkých sektorov národného hospodárstva a "finančné investície" - investície organizácie jeho Peniaze a iných voľných zdrojov do majetku nesúvisiaceho s výrobou tovarov (práce, služby) a tvorbou predmetov dlhodobej spotreby.

Súčasťou finančných investícií, ktoré sú na dlhé (viac ako jeden rok) obdobie odklonené z obehu s cieľom ovplyvniť alebo získať kontrolu nad činnosťou iných organizácií, sú finančné investície. .

Podľa štruktúry sa finančné investície delia na:

vklady do základného imania iných organizácií vrátane dcérskych spoločností a závislých spoločností;

nákup cenných papierov iných emitentov;

poskytovanie pôžičiek iným právnickým a fyzickým osobám;

prevod finančných prostriedkov na vklady v banke.

Finančné investície sa podľa naliehavosti delia na investície dlhodobé - investície s dobou trvania viac ako jeden rok a krátkodobé investície- presmerovanie finančných prostriedkov na obdobie kratšie ako jeden rok.

Termín pre presmerovanie zdrojov do finančných investícií si určuje organizácia sama, ak to nevyplýva z príslušných dokumentov (ustanovujúcich zmlúv; dokumentov, ktoré určujú podmienky fungovania cenných papierov a pod.).

Medzi vlastné zdroje finančných investícií patria fondy rezervného kapitálu; dodatočný kapitál; fondy nerozdeleného (čistého) zisku, ako aj nevyužité odpisy na úplnú obnovu dlhodobého a nehmotného majetku.

Osobitným druhom finančného investovania sú cenné papiere.

Cenné papiere, peňažné alebo obchodné dokumenty spojené spoločným znakom - potreba prezentovať majetok v nich vyjadrený, práva na získanie určitého suma peňazí, podiel na zisku, tovar a pod.

Akcia je majetkový cenný papier zaisťujúci práva svojho majiteľa (akcionára) prijímať časť zisku akciovej spoločnosti vo forme dividend, podieľať sa na riadení akciová spoločnosť a na časť majetku, ktorý zostane po jeho likvidácii.

Dlhové cenné papiere predstavujú záväzky uložené emitentmi na akciový trh, za požičanie peňazí. Daňové cenné papiere zahŕňajú predovšetkým dlhopisy.

Dlhopis je cenný papier emisného stupňa zaisťujúci právo jeho majiteľa získať dlhopis od emitenta v lehote ním stanovenej z jeho menovitej hodnoty a percenta z tejto hodnoty alebo iného majetkového ekvivalentu v ňom stanoveného.

Existujú dlhopisy: kupónové a bezkupónové, s výplatou úroku (výnosu) pri splatení dlhopisov alebo včas počas ich obehu, dokumentárne a nedokumentárne, na meno a na doručiteľa. Kupóny zase môžu byť s fixným a variabilným kupónovým výnosom.

Medzi dlhové cenné papiere patria aj vkladové a sporiteľné certifikáty, zmenky, štátne dlhopisy.

Vkladový certifikát a sporiaci certifikát je písomný certifikát vydávajúcej banky o uložení peňažných prostriedkov, ktorý osvedčuje právo vkladateľa na prijatie sumy vkladu a úrokov z nej po uplynutí ustanovenej lehoty.

Štátny dlhopis je cenný papier, ktorý sa prijíma ako platba za predaný tovar a poskytnuté služby, ako aj ako záložné právo.

Derivátové cenné papiere sú cenné papiere, ktoré osvedčujú právo ich majiteľa nakupovať alebo predávať cenné papiere (akcie, dlhopisy, štátne dlhopisy). Patria sem opcie a futures.

Opcia - cenný papier, ktorý osvedčuje určité vlastnícke právo - právo jeho držiteľa kupovať alebo predávať cenné papiere za vopred stanovených podmienok. Existujú dva typy opcií: predajná opcia – právo predať cenný papier a opcia na kúpu – právo kúpiť cenný papier. V závislosti od obdobia realizácie sa opcie delia na takzvané „americké“ a „európske“ opcie. Opcia je samostatný typ cenného papiera a možno ju ďalej predať.

Futures – cenný papier, ktorý osvedčuje právo na nákup alebo predaj cenných papierov v určený deň za cenu stanovenú pri uzatvorení zmluvy o budúcej zmluve.

Cenné papiere môžu byť ocenené:

1. Nominálna hodnota;

2. Účtovná hodnota (alebo hodnota cenných papierov na základe výšky čistých aktív;

3. emisie;

4. Kurzová (trhová) hodnota;

5. Hodnota opätovného predaja;

6. Výkupná hodnota;

7. Účtovná hodnota.

Nominálna hodnota sa môže použiť ako účtovanie pre určité druhy cenných papierov. Tento typ ocenenia sa používa pri dlhových cenných papieroch.

Ak sú nakúpené za cenu odlišnú od ich nominálnej hodnoty, investorská organizácia sa môže rozhodnúť upraviť skutočnú hodnotu týchto cenných papierov na ich nominálnu hodnotu. Uvedenie nákupnej hodnoty na nominálnu hodnotu sa vykonáva rovnomerne (mesačne) počas obdobia obehu cenných papierov, pričom rozdiel medzi týmito hodnotami sa vzťahuje na finančné výsledky.

Organizácie môžu tiež použiť Trhová hodnotačasť svojich investícií do akcií iných organizácií, ktoré sú kótované na burze cenných papierov alebo v špeciálnych aukciách, ktorých kotácie sa pravidelne zverejňujú, ak je k 31. decembru účtovného roka ich skutočná hodnota vyššia ako trhová (kótovaná) hodnotu. Táto zmena v ocenení kótovaných akcií sa neuskutočňuje priamo, ale nepriamo, tvorbou rezervy na odpis investícií do cenných papierov.

Pri predaji (predaji, výmene) cenných papierov možno použiť tieto metódy ocenenia:

V jednotkových nákladoch každého cenného papiera (alebo jedného druhu);

Priemerná cena;

Za cenu prvých nákupov (FIFO).

Právna úprava

V Ruská federáciaúčtovníctvo sa vedie podľa predpisov s rôznymi stavmi. Niektoré z nich sú povinné, iné majú poradný charakter.

V Ruskej federácii existuje štvorstupňový regulačný systém:

1. stupeň: legislatívne akty, dekréty prezidenta Ruskej federácie a dekréty vlády, ktoré priamo alebo nepriamo upravujú organizáciu a údržbu účtovníctvo V organizácii;

2. úroveň: normy (predpisy o účtovníctve a výkazníctve);

4. úroveň: pracovné dokumenty o účtovníctve samotného podniku.

Federálny zákon „O účtovníctve“ z 21. novembra 1996, číslo 129 FZ. Tento zákon určuje právny základ účtovníctva, jeho obsah, zásady, organizáciu, hlavné oblasti účtovníctva a výkazníctva, zloženie ekonomických subjektov povinných viesť účtovníctvo a poskytovať účtovnú závierku. Zákon o účtovníctve pozostáva z troch častí a 19 článkov.

Účtová osnova účtovníctva finančná ekonomická aktivita organizáciu a návod na jej použitie. Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2000 č. 94n.

Uznesenie Federálnej komisie pre trh s cennými papiermi z 27. novembra 1997 N 40 „O schválení pravidiel premietania niektorých operácií s cennými papiermi profesionálnymi účastníkmi trhu s cennými papiermi a investičnými fondmi v účtovníctve“, tieto Pravidlá nadobudli účinnosť 1. januára. , 1998.

Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 15. januára 1997 č. 2 „O postupe pri účtovaní operácií s cennými papiermi“.

Definuje účtovné účty, ktoré sa používajú pri nákupe cenných papierov, tvorbe rezerv, účty zohľadňujúce zisk (stratu) z obchodov s cennými papiermi a potrebu vedenia účtovnej knihy cenných papierov, v ktorej musia byť popísané všetky cenné papiere uložené v organizácii... . Účtovná kniha cenných papierov musí obsahovať tieto povinné náležitosti: názov emitenta; nominálna hodnota cenného papiera; nákupná hodnota; číslo, séria atď.; Celkom; dátum nákupu, dátum predaja. Kniha účtovníctva cenných papierov musí byť zviazaná, zapečatená pečiatkou organizácie a podpismi vedúceho a hlavného účtovníka, strany sú očíslované.

Opravy v knihe cenných papierov sa vykonávajú len so súhlasom vedúceho a hlavného účtovníka s uvedením dátumu opravy.

Nariadenie „O postupe pri vedení účtovnej evidencie transakcií pri nákupe a predaji cudzej meny, vzácne kovy a cenné papiere v úverových inštitúciách“ (v znení zmien a doplnkov).

Toto nariadenie určuje zásady účtovania transakcií pri nákupe a predaji rôznych finančných aktív (cudzia mena, drahé kovy, cenné papiere a pod.) odo dňa uskutočnenia transakcie do dňa valuty (dátum dodania peňažných prostriedkov protistrane na účet zmluvnej strany). účty dohodnuté stranami), ak sa dátum uzavretia transakcií a dátum valuty nezhodujú.

Federálny zákon z 22. apríla 1996 N 39-FZ „O trhu s cennými papiermi“ (v znení zmien a doplnkov).

Tento spolkový zákon upravuje vzťahy vznikajúce pri vydávaní a obehu majetkových cenných papierov bez ohľadu na druh emitenta, ako aj špecifiká tvorby a činnosti profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi.

Zriaďuje tlačivá (a ich vzory) priebežných a ročných správ zahrnutých do súvahy a schvaľuje pokyny k objemom účtovných tlačív a pokyny na postup pri ich zostavovaní. účtovné výkazy.

Daňový poriadok Ruskej federácie - prvá časť z 31. júla 1998 N 146-FZ (v znení zmien a doplnení 30. marca, 9. júla 1999, 2. januára, 5. augusta 2000, 24. marca 2001 atď.) ) a časť druhá zo dňa 5. augusta 2000 N 117-FZ (v znení zmien a doplnkov z 29. decembra 2000, 30. mája, 6., 7., 8. augusta 2001 atď.).

Toto je hlavné legislatívny aktúprava problematiky zdaňovania, zlepšenie mechanizmu právnej úpravy zdaňovania v trhovej ekonomike, stanovenie čoraz jasnejších podmienok na výber daní a iných povinných platieb.

Pri práci s finančnými investíciami musí účtovník venovať pozornosť aj nasledujúcim regulačným dokumentom:

Vyhláška o účtovníctve „Príjmy organizácie“ PBU 9/99. Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 05.06.99 č. 32n;

Účtovné predpisy „Výdavky organizácie“ PBU 10/99. Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 05.06.99 č. 33n

Prijatie PBU 9/99 a PBU 10/99 v účtovníctve dalo aktívnym investorom právo, bez ohľadu na existenciu licencie profesionálneho účastníka trhu s cennými papiermi, uznať transakcie s cennými papiermi ako bežné činnosti a podľa toho uplatňovať postup účtovania všeobecných obchodných výdavkov súvisiacich s týmito činnosťami.

ÚČTOVNÍCTVO FINANČNÝCH INVESTÍCIÍ LLC "SOLARIS"

Dokumentácia transakcií pre účtovanie finančných investícií

Doklady potvrdzujúce finančné investície sú: prijaté listy akcií, výpisy z registra akcionárov, výpisy z depotných účtov, dlhopisy; certifikáty na výšku vložených vkladov, zmluvy o poskytovaní úverov.

Dokladmi potvrdzujúcimi predaj cenných papierov sú úkony kúpy a predaja, výpisy z registra akcionárov, výpisy z depotných účtov, prevodné príkazy.

Platobné príkazy a výpisy z účtu potvrdzujú splatenie dlhopisov a vrátenie poskytnutých úverov.

Solaris LLC vlastní také cenné papiere, ako sú akcie, dlhopisy, zmenky, sporiteľné certifikáty. Všetky cenné papiere uložené v organizácii sú v súlade so zákonom popísané v Účtovníctve cenných papierov s vyplnením povinných údajov: názov cenného papiera, nominálna cena, obstarávacia cena, počet, séria, dátum nákupu, dátum nákupu. predaj, celkové množstvo.

Formuláre (certifikáty) cenných papierov uložených v depozitári sú naďalej evidované v účtovnom oddelení Solaris LLC s uvedením údajov o depozitári v analytickom účtovníctve. Podkladom pre príjem skladových tlačív sú došlé doklady: nákladné listy, nákladné listy, faktúry.

Účtovník pri prevzatí alebo vyradení cenných papierov dôkladne skontroluje správnosť a správnosť vyplnenia dokladov. Musia byť podpísané vedúcim a hlavným účtovníkom.

Solaris LLC vyvinula harmonogram toku dokumentov pre transakcie súvisiace s pohybom cenných papierov. Tento harmonogram zohľadňuje zákonom ustanovené lehoty pre obchody s cennými papiermi v súvislosti s: výplatou dividend, zúčtovaním s rozpočtom daní z obchodov s cennými papiermi, zúčtovaním s rozpočtom za príjmy z cenných papierov a predložením účtovnej závierky.

Primárne doklady odrážajú informácie o pohybe cenných papierov a súvisiacich vyrovnaniach, ktoré sa následne zaznamenávajú do účtovných registrov.

Účtovať transakcie premietnuté na účte 58 " Finančné investície"V LLC" Solaris "existuje časopis - objednávka č. 5 a výpis z analytického účtovníctva č. 28. V denníku - objednávka tlačiva č.5 sa vedie syntetické účtovanie transakcií s finančnými investíciami, používa sa počas celého roka. Zápisy v prospech účtu 58 sa uvádzajú pre príslušné účty na základe súhrnných údajov výkazu tlačiva č. 28 o kreditných obratoch a obraty na ťarchu účtu 58 sa účtujú v súhrnných súčtoch.

Zápisy vo výkaze sa vykonávajú v chronologickom poradí, ako sú jednotlivé druhy finančných prostriedkov investované. V prospech týchto účtov sa v kontexte zodpovedajúcich účtov odrážajú sumy odpísané na zníženie finančných investícií. Po zosúladení s údajmi iných registrov sa do hlavnej knihy prenesú kreditné obraty účtu 58 ako celok a v členení podľa príslušných účtov ich denníka - príkazy č. 5.

Finančné investície podniku- ide o investovanie voľných peňažných prostriedkov a iných zdrojov do majetku, ktorý nesúvisí s hlavnou činnosťou podniku.

Vykonáva sa analýza finančných investícií spoločnosti v programe FinEkAnaliz v bloku Analýza finančnej situácie v dynamike.

Investičné obdobie sa rozlišuje:

• krátkodobé finančné investície (investovanie prostriedkov na obdobie do jedného roka)
• dlhodobé finančné investície (investovanie finančných prostriedkov na obdobie dlhšie ako jeden rok).

Na zníženie úrovne rizika sa finančné investície zvyčajne uskutočňujú do rôznych finančné nástroje, ktorých súhrn tvorí investičné portfólio.

Účtovanie finančných investícií

Na akceptovanie majetku ako finančnej investície do účtovníctva je potrebné jednorazové splnenie nasledujúcich podmienok:

• prítomnosť riadne vyhotovených dokumentov potvrdzujúcich existenciu práva organizácie na finančné investície a na získanie finančných prostriedkov alebo iných aktív vyplývajúcich z tohto práva;
• prechod k organizácii finančné riziká spojené s finančnými investíciami (riziko zmeny cien, riziko platobnej neschopnosti dlžníka, riziko likvidity a pod.);
• schopnosť v budúcnosti prinášať organizácii ekonomické výhody (výnosy) vo forme úrokov, dividend alebo zvýšenia ich hodnoty (vo forme rozdielu medzi predajnou (výkupnou) cenou finančnej investície a jej nákupnou hodnotou). , v dôsledku jeho výmeny použiť na splatenie záväzkov organizácie, zvýšenie bežných trhových nákladov a pod.).

Finančné investície organizácie zahŕňajú:

• štátne a komunálne cenné papiere, cenné papiere iných organizácií vrátane dlhových cenných papierov, pri ktorých je určený dátum a hodnota splatenia (dlhopisy, zmenky);
• vklady do schváleného (združeného) kapitálu iných organizácií (vrátane dcérskych spoločností a závislých podnikateľských subjektov);
• pôžičky poskytnuté iným organizáciám, vklady v úverových inštitúciách pohľadávky nadobudnuté na základe postúpenia práva pohľadávky a pod.

V rámci finančných investícií sa zohľadňujú aj vklady partnerskej organizácie podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy. Finančné investície nezahŕňajú:

• vlastné akcie odkúpené organizáciou od akcionárov;
• zmenky vystavené organizáciou predávajúcemu pri platbe za tovar, práce a služby;
• investície do dlhodobého majetku, nehmotného majetku, ako aj do majetku, ktorý sa následne poskytuje do dočasného užívania tretím osobám.

Finančné investície sú klasifikované podľa rôznych kritérií:

• v súvislosti so základným imaním,
• podľa vlastníctva,
• podmienky, pre ktoré boli vyrobené atď.

Záležiac ​​na vzťahy so základným imaním rozlišovať medzi finančnými investíciami na účely vytvorenia schváleného kapitálu a dlhom. Investície na účely vytvorenia schváleného kapitálu zahŕňajú:

• zásoby,
• vklady do základného imania iných organizácií,
• investičné certifikáty potvrdzujúce majetkovú účasť v investičný fond a dáva právo na príjem z reťazových cenných papierov, ktoré tvoria investičný fond.

Medzi dlhové cenné papiere patria:

• dlhopisy,
• hypotéky,
• vkladové a sporiace certifikáty,
• štátne dlhopisy,
• zmenky.

Autor: formy vlastníctva rozlišovať medzi štátnymi a neštátnymi cennými papiermi.

Záležiac ​​na obdobie, za ktoré sa uskutočnili finančné investície, delia sa na:

• dlhodobé (keď stanovená doba splatnosti presahuje jeden rok alebo sa investovalo s úmyslom dosahovať výnosy dlhšie ako jeden rok),
• krátkodobé (keď stanovená lehota splatnosti nepresahuje jeden rok alebo sa investície uskutočnili bez úmyslu získať z nich výnosy dlhšie ako jeden rok).

Účtovnou jednotkou pre finančné investície môže byť séria, dávka a iný homogénny súhrn finančných investícií. Vyberá si ho organizácia nezávisle a musí zabezpečiť vytvorenie úplných a spoľahlivých informácií o dostupnosti a pohybe finančných investícií.

Finančné investície v súvahe

Finančné investície sú riadok 1240 "Finančné investície (okrem peňažných ekvivalentov)"

Znehodnotenie finančných investícií

Odpisy finančných investícií sa chápu ako trvalé výrazné zníženie ich hodnoty. Rozdiel medzi účtovnou hodnotou finančných investícií a výškou zníženia ich hodnoty sa nazýva odhadovaná hodnota finančných investícií. Tento ukazovateľ sa počíta pre tie finančné investície, pre ktoré nie je stanovená aktuálna trhová hodnota.

Trvalý pokles nákladov na finančné investície charakterizujú tieto podmienky:

• ku dňu účtovnej závierky ak predchádzajúcemu dňu účtovnej závierky účtovná hodnota finančných investícií výrazne prevyšuje ich odhadovanú hodnotu;
• počas vykazovaného roka sa odhadovaná hodnota finančných investícií výrazne znížila;
• ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, nejavia známky významného zvýšenia odhadovanej hodnoty.

K znehodnoteniu finančných investícií dochádza vtedy, keď organizácie – emitenti cenných papierov vykazujú známky úpadku, obchody s cennými papiermi na trhu cenných papierov sa uskutočňujú za cenu, ktorá je výrazne nižšia ako ich hodnota, nedochádza k žiadnemu alebo výraznému poklesu príjmov z finančných investícií atď. Keď nastanú tieto alebo podobné situácie, organizácia je povinná overiť existenciu podmienok pre udržateľné znižovanie nákladov na finančné investície.

Ak audit potvrdí stabilný významný pokles hodnoty finančných investícií, tak na rozdiel medzi ich účtovnou a odhadovanou hodnotou organizácia vytvára rezervu na odpisy finančných investícií.

Tvorba rezervy sa premieta na ťarchu účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“ a v prospech účtu 59 „Opravné položky k odpisom finančného umiestnenia“. Výška rezervy sa používa na tvorbu účtovná hodnota finančných investícií, ktorý pôsobí ako rozdiel medzi účtovnou hodnotou a vytvorenou rezervou. Vytvorená rezerva zároveň zabezpečuje krytie prípadných strát z prevádzky s finančnými investíciami.

Znehodnotenie finančných investícií sa kontroluje najmenej raz ročne k 31. decembru účtovného roka, ak existujú známky zníženia hodnoty; môže sa vykonať k dátumu zostavenia účtovnej závierky v priebehu účtovného roka.

Ak sa podľa výsledkov kontroly zistí ďalší pokles predpokladanej hodnoty finančných investícií, tak sa výška vytvorenej rezervy primerane zvyšuje. Keď sa odhadovaná hodnota finančných investícií zvýši o výšku prírastku, vytvorená rezerva sa zníži.

Súčasne sa účtuje na ťarchu účtu 59 „Opravné položky na odpisy finančného umiestnenia“ a v prospech účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“. Podobný zápis sa robí pri odpise finančných investícií zo súvahy, ku ktorým boli predtým vytvorené zodpovedajúce rezervy. Pre každú rezervu sa vedie analytické účtovanie na účte 59 „Opravné položky na zníženie hodnoty finančných investícií“.

Ak do konca roka nasledujúceho po roku tvorby rezervy na odpis finančných investícií nebude táto rezerva v žiadnej časti použitá, nevyčerpané sumy sa pripočítajú pri zostavovaní súvahy na konci roka. k výsledku hospodárenia organizácie za príslušný rok (na ťarchu účtu 59 a účtu 91).

Bola táto stránka nápomocná?

Viac informácií o finančných investíciách podniku

1. Prieskum dlhodobého majetku podniku za účelom finančnej analýzy
   Pre obchodného odhadcu je potrebné túto skutočnosť zohľadniť nielen pri vykonávaní finančnej analýzy, ale zohľadniť ju aj pri kalkulácii nákladov. čisté aktíva podniky Článok Finančné investície v odd Dlhodobý majetok vyplniť, ak je na účtoch 55 vkladov
2. Účtovanie a oceňovanie finančných investícií
   Organizácie môžu investovať svoju voľnú hotovosť alebo cenné papiere do rôznych aktív iných spoločností, a tak uskutočňovať finančné investície. Takéto transakcie sú aktívne a zabezpečujú účtovníctvo ich vlastných
3. Podniková úverová politika: prechod na správu systému
   Navyše také prvky krátkodobých finančných investícií, ako sú investície do pridružených podnikov, investície do cenných papierov iných organizácií, štátne cenné papiere, poskytnuté pôžičky, ako aj finančné investície podniku do spoločných činností, je vhodnejšie zahrnúť do zloženia pomalých -sťahovanie
4. Metodické opatrenia na hodnotenie finančnej situácie podnikov a zisťovanie nevyhovujúcej štruktúry súvahy
   Prieskum štruktúry krátkodobých záväzkov podniku Analyzuje štruktúru krátkodobých záväzkov krátkodobé pôžičky banky a rôzne úvery riadkov 600, 620 ... Odhalená tendencia k zvyšovaniu podielu požičaných prostriedkov na zdrojoch tvorby majetku podniku na jednej strane naznačuje nárast finančnej nestability podniku, resp. zvýšenie miery jeho finančných rizík a na druhej strane aktívny ... Prítomnosť dlhodobých finančných investícií naznačuje investičnú orientáciu investícií podniku, keďže však podnik v súlade s odsekmi 1-3
5. Metódy regresnej analýzy na plánovanie a predpovedanie potreby pracovného kapitálu
   V tomto prípade ako ukazovatele ekonomickej aktivity možno použiť a pracovný kapitál na sklade plné náklady produkty predané b na pracovný kapitál v pohľadávkach hotovosť a finančné investície výnosy z predaja Potom celková potreba podniku na pracovný kapitál bude Σy y
6. Riadenie finančných vzťahov v reálnom sektore ekonomiky
   Okrem investovania do nefinančný majetok podniky a organizácie investovali do finančných nástrojov podiely akcií iných organizácií poskytnutých úverov, ktoré
7. Hodnotenie kapitálovej štruktúry veľkého petrochemického podniku
   Za celé analyzované obdobie podnik nemal ziskové investície v materiálne hodnotyčo naznačuje absenciu dlhodobých investícií do hmotného majetku podniku Dlhodobé finančné investície za obdobie od 31.12.2012 do 31.12.2014 v absolútnom vyjadrení vzrástli
8. Finančná analýza podniku - 2. časť
   Ukazovateľ absolútnej likvidity vyjadruje podiel krátkodobých záväzkov, ktoré je možné okamžite pokryť na úkor aktív s absolútnou likviditou a podľa toho odhaduje platobnú schopnosť spoločnosti v okamžitom období Vypočítaná ako pomer výšky peňažných prostriedkov a krátkodobých finančných investícií k
9. Goodwill v konsolidovanom účtovníctve
   Následne sa goodwill vo vykazovaní materskej spoločnosti a konsolidovanej účtovnej závierke prejaví vo výške 205 000 rubľov 45 000 160 000 a dlhodobé finančné investície vo výške 2 900 000 rubľov, ktoré zostanú počas celého obdobia nezmenené.
10. Metodika analýzy výsledkov hospodárenia výrobného podniku podľa účtovnej závierky
    Cheboksary Aggregate Plant odmieta poskytovať pôžičky a finančné investície podľa potreby podniku požičané prostriedky Kvôli rastu úrokové sadzby znova zapnuté
11. Finančná stabilita podniku a jej hodnotenie s cieľom zabrániť jeho úpadku
    KFV krátkodobé finančné investície Podľa druhej metódy prístup ku klasifikácii majetku podniku zohľadňuje koncepciu ekonomického majetku EA.
12. Metodika analýzy majetkového stavu obchodnej organizácie podľa údajov zo súvahy
    Jeho vysoká hodnota spravidla poukazuje na inovatívnosť stratégie podniku Podiel dlhodobých finančných investícií na neobežných aktívach odráža podiel dlhodobých finančných investícií v r.
13. 
    Druhá časť poskytuje informácie o obežných aktívach, ktoré zahŕňajú zásoby surovín a nedokončených materiálov hotové výrobky tovar všetky druhy pohľadávok peňažné prostriedky krátkodobé finančné investície a ostatný obežný majetok
14. Finančné investície
    Jeden z hlavných typov finančných investícií - investície do cenných papierov Hlavnými cennými papiermi sú akcie, dlhopisy, zmenky, investičné a sporiteľné certifikáty ...
15. Riadenie pracovného kapitálu ekonomického subjektu ako dôležitá oblasť jeho krátkodobej finančnej politiky
    Tu je potrebné pochopiť, že v kontexte obratu pohľadávok a splatné účty neotočia sa zodpovedajúce aktíva, pasíva, ale investície do tých. Podľa údajov v tabuľke 2 sa v skúmanom podniku výrobné a finančné cykly v r.
16. Vyváženie platobnej schopnosti podniku a likvidity jeho finančných zdrojov
    Medzi najlikvidnejšie aktíva patria vlastné finančné prostriedky spoločnosti a krátkodobé finančné investície do cenných papierov, za nimi nasledujú rýchlo realizovateľné aktíva.
17. Kapitálová štruktúra
    Finančný majetok dlhodobé finančné investície sú investície podniku do výstavby cenných papierov, napríklad akcií iných podnikov a štátu
18. Analýza konkurzného komisára
    PRÍKLAD Arsenalu na začiatku aj na konci obdobia existujú krátkodobé finančné investície Počas analyzovaného obdobia sa ich úroveň znížila o 122 023 tisíc rubľov Množstvo voľného
19. Spôsoby optimalizácie financovania pracovného kapitálu v podniku
    Finančná situácia podniku je teda priamo závislá od obratu prostriedkov investovaných do obežných aktív
20. Sledovanie a analýza stavu a cash flow podniku na základe účtovnej závierky
    Prebytočný odtok hotovosti z investičné aktivity v porovnaní s prílevom vedie k poklesu peňažných prostriedkov a môže viesť k zníženiu úrovne likvidity a solventnosti, ako aj k zhoršeniu finančnej situácie podniku.V tomto prípade by vedenie podniku malo rozhodnúť o vhodnosti investovania prostriedkov

Finančné investície sú investície, vklady organizácie do rôznych aktív, nástrojov trhu cenných papierov. Dlhodobé finančné investície znamenajú dlhú dobu návratnosti a sú zamerané na prilákanie príjmu v budúcnosti. Pozrime sa na koncept a hlavné črty takýchto investícií.

Finančné investície

Finančné investície zahŕňajú nasledujúce typy aktív:

• cenné papiere s termíny a náklady na splácanie;
• vklady do základného imania iných podnikov a organizácií;
• poskytnuté pôžičky (okrem bezúročných) a vklady;
• získané pohľadávky atď.

Takéto investície musia spĺňať kritériá ako:

• dostupnosť listinných dôkazov;
• znášanie finančných rizík z takýchto investícií;
• zamerať sa na zisk.

účtovníctvo dlhodobá investícia a finančné investície sa vedú na účte 58 "Finančné investície". Nepatria sem:

• vlastné akcie spoločnosti odkúpené na zrušenie alebo následný predaj;
• zmenky vydané v právnom vzťahu kúpy a predaja a poskytovania služieb;
• investície do nehnuteľností prenajímaných za poplatok;
• šperky, obrazy a pod., ak ich obstaranie nesúvisí s obvyklou činnosťou podniku;
• dlhodobý majetok;
• zásoby materiálu;
• nehmotný majetok.

Dlhodobé a krátkodobé finančné investície

Pre účely účtovníctva sa investičné investície spoločnosti delia na krátkodobé a dlhodobé.

Pre účely účtovníctva sú dlhodobé finančné investície v súvahe riadok 1170. Krátkodobé investície sa uvádzajú v riadku 1240.

Krátkodobými investíciami sa rozumejú investície na obdobie do jedného roka vrátane. Majetok, do ktorého sú investované peňažné prostriedky organizácie, môžu byť cenné papiere iných podnikov a organizácií, financie na termínovaných účtoch úverových inštitúcií a iné.Takéto aktíva sú charakterizované ako najľahšie realizovateľné.

Naopak, dlhodobé finančné investície v súvahe sú investície na obdobie dlhšie ako jeden rok. Môže to byť napríklad:

• zdieľam v hlavnom meste iných organizácií;
• poskytovanie pôžičiek iným organizáciám;
• nákup cenných papierov (akcií, dlhopisov a pod.) s dlhou dobou splatnosti.

Sú riskantné, pretože vyžadujú strategickú predpoveď na dlhé obdobie. Účelom takýchto investícií môže byť napríklad získanie výsledku kontrolný podiel akcií akéhokoľvek veľkého podniku.

Vzhľadom na to, že finančné investície v súvahe odrážajú tak dlhodobé, resp krátkodobý majetok, na účet 59 „Opravné položky na odpis finančného umiestnenia“ je vytvorené analytické účtovníctvo. Hodnota investícií, na ktoré bola takáto rezerva vytvorená, zodpovedá súvahovej hodnote mínus príslušné rezervy.

Finančné investície možno rozdeliť na aktíva, pri ktorých sa má určiť aktuálna trhová hodnota, a na investície, pri ktorých takáto hodnota nie je stanovená. Dlhodobé finančné investície sa v súvahe nečlenia na aktíva ani pasíva. Všetky sa majú klasifikovať ako aktívum.

A ak sa s niektorými aktívami obchoduje na trhu, s inými nie. O tých, ktoré nie sú v obehu na organizovanom trhu cenných papierov, sa ku dňu účtovnej závierky účtuje v súlade s pôvodná cena... Práve pre nich je zabezpečená potreba:

• sledovať odpisy;
• zaviesť opravnú položku na straty zo zníženia hodnoty.

Investičné investície obchodované na organizovanom trhu cenných papierov podliehajú účtovaniu a vykazovaniu na konci príslušného roka v aktuálnej trhovej hodnote. Určuje sa úpravou hodnoty určenej k predchádzajúcemu dátumu vykazovania.

Finančné investície v súvahe súaktíva, ktoré majú určité vlastnosti jasne stanovené platnými právnymi predpismi. Účtovník musí odlíšiť finančné investície od ostatných aktív.

Finančné investície v štruktúre súvahy

Finančné investície sú v štruktúre súvahy majetok evidovaný v riadkoch 1170 a 1240. Riadok 1170 sa nachádza v prvom oddiele súvahy „Neobežný majetok“ a riadok 1240 – v druhom oddiele („Obežný majetok "). V riadku 1170 sa zaznamenávajú sumy dlhodobých finančných investícií (na obdobie dlhšie ako jeden rok) av riadku 1240 - krátkodobé (na obdobie nepresahujúce rok).

V účtovníctve je potrebné vykonať členenie finančného vkladu podľa obdobia, na ktoré sa tvorí, ako to ustanovuje návod na používanie účtovej osnovy (príkaz MF SR z 31. októbra 2000 č. 94n , ďalej - príkaz 94n) a PBU 19/02.

Hlavná časť finančných investícií vyjadrená v riadkoch 1170 a 1240 zostatku v účtovníctve je fixovaná vo forme debetného zostatku účtu. 58, ktorý eviduje finančné investície. K nemu sa pripočítava debetný zostatok finančných investícií na účtoch 55 a 73 (v zmysle vkladov a pôžičiek zamestnancom podniku). Okrem toho by sa mala suma debetných zostatkov účtov 58, 55, 73 znížiť o kreditný zostatok účty 59 (tvorba rezerv na finančné investície).

DÔLEŽITÉ! Aktíva uvedené na účtoch 55 a 73, priradené k finančným investíciám, je vhodné zohľadniť na samostatných podúčtoch v závislosti od doby investície. Potom pri vytváraní zostatku nebudú problémy s vypĺňaním riadkov 1170 a 1240.

Pozrime sa bližšie na to, aký majetok sa odráža na účte 58.

Účet 58 "Finančné investície"

Príkaz 94n stanovil tento zoznam podúčtov účtu 58:

• 58.1 - akcie a akcie;
• 58.2 - dlhové cenné papiere;
• 58,3 - poskytnuté pôžičky;
• 58,4 - vklady podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy.

Zákon však nezakazuje podnikom samostatne zostavovať zoznam podúčtov v súlade s ich cieľmi účtovných zásad... Príkaz 94n zároveň jasne hovorí, že podnik je povinný poskytnúť rozpis finančných investícií na dlhodobé a krátkodobé.

Preto, ak má spoločnosť finančné investície s dobou do 12 mesiacov a viac ako 12 mesiacov, je potrebné zorganizovať ich samostatné účtovníctvo, ktoré umožňuje oddeliť sumy dlhodobých finančných investícií od krátkodobých. .

Účtovanie transakcií s finančnými investíciami na účte 58 môže byť nasledovné:

Účtovanie finančných investícií na účtoch 55.3 a 73.1, typické transakcie

Na účte 55.3 sa účtujú vklady spoločnosti - poskytnuté peňažné prostriedky finančné inštitúcie za účelom dosiahnutia úrokového príjmu. Môžu byť aj krátkodobé alebo dlhodobé. Na účte 73.1 sa účtujú pôžičky poskytnuté podnikom svojim zamestnancom.

Tu sú nejaké typické zapojenie pri účtovaní finančných investícií na účtoch 55.3 a 73.1.

Účtovanie úrokov z finančných investícií

Operácie poskytovania úverov sa zohľadňujú pomocou podúčtu 58.3 „Poskytnuté úvery“. Takéto finančné investície musia byť formalizované úverovými zmluvami. Podstatným údajom v zmluve je výška a doba splatnosti úveru, ako aj výška úroku z týchto záväzkov.

Typické zapojenie v tomto prípade môže vyzerať takto:

výsledky

Finančné investície sa v súvahe premietajú do riadkov 1170 a 1240. Zároveň je v súlade s platnou účtovnou legislatívou potrebné zorganizovať oddelené účtovníctvo pre krátkodobé a dlhodobé finančné investície.

Súvaha je hlavným typom účtovných správ. Zobrazuje stav (majetok a financie) organizácie za určité obdobie a / alebo v aktuálnom okamihu. Delí sa na dva body – pasívum a aktívum, ktoré sú si navzájom nevyhnutne rovné. Tie sa zase delia na podpoložky, kde sú zobrazené druhy aktív a pasív, resp. Štruktúra súvahy je stanovená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z roku 1999 pod číslom 43n.

Krátkodobé finančné investície (KFV)

Krátkodobé finančné investície (KFV) - finančné prostriedky investované po dobu nepresahujúcu dvanásť mesiacov od dátumu poslednej správy. Sú v skupine "Aktívne" v 2. odseku Súvaha, kód s. 1240. Odrážajú sa tam všetky smery finančných investícií: cenné papiere (dlh), prevedené úvery (vrátane %%), nakúpené práva, akcie, vklady podľa partnerských zmlúv, vklad (rozdelený na ruble a cudziu menu).

Nepatria sem pôžičky, ktoré sú bezúročné, keďže sa nepovažujú za investíciu. Ak termín pre niektorý z bodov nie je stanovený, ale plánuje sa zisk alebo splatenie úveru za menej ako rok, táto situácia sa premietne do KFV.

Smerovanie krátkodobých finančných investícií

KFV - metóda ochrany organizácie voľnej hotovosti pred infláciou alebo získania dodatočných výhod v budúcnosti. Keďže investície tohto druhu majú vysokú likviditu a sú súčasťou obežný majetok sa stávajú na rovnakú úroveň s platobnými prostriedkami, medzi ich povinnosti patrí zabezpečiť finančné záväzky vlastník.

Najčastejšie ide o krátkodobé investície do materiálov alebo surovín. Výhodou tohto typu investície je, že takéto vklady sú najmenej vystavené riziku straty, pretože situáciu v ekonomike možno predvídať na obdobie 12 mesiacov. Ako ovplyvňujúce faktory môžete identifikovať aj politickú situáciu a výmenný kurz národnej meny.

Pokiaľ ide o vklady cenných papierov, potom podnik vedome riskuje, keďže v r v tomto prípade najlepšie je investovať do likvidných cenných papierov, ktoré sa dajú kedykoľvek jednoducho previesť do financií. To môže predpovedať iba kompetentný odborník, možno aj s použitím akýchkoľvek analytických programov. Niektoré podniky sa konkrétne obracajú na takýchto špecialistov so žiadosťou o radu. Túto položku krátkodobých finančných investícií možno klasifikovať ako likvidnú len vtedy, ak cenné papiere majú minimálne riziko poklesu ceny a dajú sa ľahko predať.

Ak hovoríme o pôžičkách, potom sa pôžičky poskytnuté na krátke obdobia spravidla zdaňujú vysoké percentá ako dlhodobý (DFV). Takéto opatrenie zachráni spoločnosť pred nevrátením finančných prostriedkov.

Spoločnosť má právo preložiť akékoľvek peňažný príspevok z dlhodobého na krátkodobý, ak sa jeho účel alebo zámer jeho využitia ďalej mení. Takáto klauzula by mala byť stanovená v zákone účtovné doklady spoločnosti.

Príklad Vo februári 2010 dostala organizácia pôžičku od inej spoločnosti na obdobie 24 mesiacov, preto ju musí splatiť vo februári 2012. Vo výkaze za rok 2010 sa zobrazí v doložke FEF. Po dvoch rokoch je možné ho previesť na KFV, pretože čas zostávajúci na jeho vyplatenie je menej ako rok.

Krátkodobé finančné investície sa účtujú na účte 58. Tento účet slúži na zhromažďovanie informácií o investíciách a ich pohyboch v rámci podniku. Počítanie je možné otvoriť, predpokladajme, že 58-1 - "Cenné papiere". Účtovníctvo sa vykonáva podľa skupín a typov investícií organizácie bez ohľadu na to, v ktorej krajine sú finančné prostriedky alebo aktíva umiestnené.

Informácie, ktoré musia byť zverejnené pri uvedení účtovníka v správach (minimálne)

1. Metódy hodnotenia PV podľa ich druhov.
2. Varianty situácií, ktoré sú možné pri zmene týchto metód, náklady na tie investície, ktoré majú definovanú cenu a ktoré ju ako takú nemajú, alebo nie je možné určiť.
3. Rozdiel medzi dnešnou cenou a cenou uvedenou v predchádzajúcej správe.
4. Hodnota tých cenných papierov, ktoré sú založené, ako aj tých, ktoré boli prevedené na iné spoločnosti alebo fyzické osoby (okrem predaja).
5. Informácia o rezervách v prípade znehodnotenia vkladov s uvedením druhu, výšky zásob a výšky ich použitia v uvedenom roku.
6. Údaje o poskytnutých úveroch a dlhových cenných papieroch (súčasná hodnota, spôsoby poskytovania diskontov).