Suma profitului primit trebuie reflectată în contabilitate și Înapoierea taxei... Deseori datele din aceste rapoarte nu se potrivesc. Alinierea lor va avea loc numai în timpul viitor. Această diferență are ca rezultat o parte din impozitul amânat care va fi plătit în perioadele viitoare. Această parte este un activ de impozitare amânată.
Ce este un activ de impozitare amânată?
Pentru a înțelege ce este un activ de impozitare amânată, trebuie să înțelegeți definiția impozitului amânat de plătit pentru profiturile unei întreprinderi. Reprezintă obligațiile pe care compania le va avea în viitor. Impozitul amânat se datorează de obicei stării proaste activitatea economică... De asemenea, provine din probleme de impozitare.
Adică este o taxă noțională. Calculul său se bazează pe informații din raportarea companiei. Este egal cu suma de plătit în curent perioada de impozitare... Metodele de calcul al sumelor pentru situațiile fiscale și financiare sunt diferite, motiv pentru care există o diferență temporară. Poate provoca neconcordanțe atunci când se iau în considerare următorii indicatori:
- Evaluarea activelor și pasivelor întreprinderii.
- Determinarea mărimii veniturilor și pierderilor.
Activele amânate apar atunci când există următoarele circumstanțe:
- Disponibilitate diferență fiscală temporar.
- Primirea de venituri în viitor, din care se va plăti impozitul.
De ce sunt necesare activele privind impozitul amânat?
Activele fiscale reprezintă o metodă de reducere a impozitării veniturilor. Pentru a le calcula, trebuie să înmulțiți valoarea reală a impozitului cu intervale de timp.
Diferența temporară este agregatul de cheltuieli și pierderi care alcătuiesc profitul care apare în extras. În loc de profit, pot exista pierderi. Acești indicatori stau la baza creării unui rezumat fiscal. Activele sunt formate în următoarele cazuri:
- utilizarea diferitelor metode pentru calcularea deprecierii;
- introducerea cuantumului deducerilor fiscale care depășesc suma cerută. Acest lucru este relevant dacă plata excedentară nu a fost returnată companiei;
- prezența unei pierderi transferate în contul perioadelor următoare;
- apariția conturilor de plătit rezultate din achiziționarea de servicii sau bunuri;
- aplicarea de către întreprindere a metodei de calcul a numerarului.
Activele amânate trebuie contabilizate corespunzător. Acest lucru este necesar în următoarele scopuri:
- Colectarea datelor contabile.
- Colectarea datelor pentru analiză.
- Posibilitatea rezultatelor generalizate ale activității întreprinderii.
Prezența tuturor datelor înregistrate vă va permite să asigurați compania în timpul auditurilor fiscale.
Cum se contabilizează activele amânate?
Activele în cauză sunt reflectate în contabilitate în contul 09 cu denumirea corespunzătoare.
Prin corespondență asupra unui împrumut următoarele conturi pot fi:
- contul 68 "Calculele colectărilor de impozite". Această linie reflectă faptul că activul fiscal a dispărut. Suma ar trebui să fie în concordanță cu scăderea taxelor imputate pentru aceeași perioadă. Activul fiscal poate dispărea ca urmare a plății. Activele nu numai că pot să dispară, ci și să scadă;
- contul 99 „Profituri și pierderi”. Radierea din contul principal 09 are loc numai atunci când activul este retras din circulație.
Prin corespondență prin debit este contul 68 „Calculele impozitelor”. Această linie reflectă un activ amânat. Va crește valoarea câștigurilor sau pierderilor contingente cu perioadă de raportare.
IMPORTANT! Activele fiscale contribuie la reducerea deducerilor fiscale. Acest lucru se datorează plății în plus a impozitului pe venit pentru perioada de raportare. Activele pot fi, de asemenea, baza pentru obținere plăți compensatorii pentru plata în exces.
Exemple de calcul
EXEMPLUL 1. La întreprindere, costurile de amortizare sunt determinate de metoda de scădere a soldului. S-au ridicat la 150.000 de ruble. Impozitul pe venit se determină pe bază liniară. Este egal cu 50.000 de ruble. Alte neconcordanțe între datele contabile și raportare fiscală Nu. Profitul, înainte de calcularea impozitului, se ridica la 300.000 de ruble. Baza de impozitare este de 400.000 de ruble. Cota de impozitare este de 20%.
Contabilul trebuie să calculeze diferența dintre deprecierea impozitului și documentația contabilă... Este egal cu 100.000 de ruble (50.000 de ruble sunt deduse din 150.000 de ruble). Diferența rezultată are semne de temporar. Sumele de raportare sunt comparate în procesul de amortizare. Diferența rezultată este motivul apariției unui activ fiscal. Acest lucru se datorează faptului că baza impozabilă calculată depășește profitul înainte ca impozitele să fie calculate în documentele contabile.
Activul amânat este de 20.000 RUB. Pentru a face acest lucru, diferența rezultată este înmulțită cu cota de impozitare(100.000 de ruble se înmulțește cu 20%).
IMPORTANT! Corectitudinea calculelor poate fi verificată. Suma impozitului pe venit trebuie să corespundă cu valoarea impozitului menționată în declarație. Valoarea deducerilor pentru profit trebuie determinată pe baza PBU 18/02.
EXEMPLUL 2. Luați în considerare situația cu datele din exemplul anterior. Să verificăm corectitudinea calculelor. Cheltuiala noțională se va ridica la 60.000 de ruble. Pentru a obține acest indicator, trebuie să înmulțiți profitul (300.000 de ruble) cu rata de impozitare (20%). 60.000 RUB rezultat este înmulțit cu un activ amânat de 20.000 RUB. Rata curentă a deducerilor pentru profit, conform raportului contabil, se va ridica la 80.000 de ruble.
Apoi, trebuie să calculați impozitul curent, care este indicat în declarație. Pentru a face acest lucru, baza de impozitare (400.000 de ruble) este înmulțită cu rata de impozitare (20%). Rezultatul calculelor: 80.000 de ruble. Ambii indicatori primi coincid. Aceasta înseamnă că calculele efectuate au fost corecte.
Cum se reflectă modificările unui activ de impozitare amânată
Modificările activelor sunt reflectate în linia 2450. Valoarea modificărilor trebuie stabilită în conformitate cu PBU 18/02. Pentru a efectua calcule, trebuie să scădeți din cifra de afaceri pe debit (contul 09 "ONA") cifra de afaceri pe credit (contul 09 "ONA").
Calculele nu utilizează cifra de afaceri a împrumutului din contul 09 cu corespondența contului 99. Dacă activul pe baza căruia a apărut IT este eliminat, are loc o radiere. Impozitele pentru perioadele curente și perioadele ulterioare nu sunt reduse cu suma stabilită pentru anulare.
Crește
Un activ care a crescut indicatorii de cheltuieli și venituri este reflectat după cum urmează:
- DT 09 „ELA”;
- KT 68 „Calculele impozitului”.
De asemenea, este necesar să se indice conținutul operației efectuate: acumularea SHE.
Rambursare
Rambursarea SHE se reflectă în contabilitate după cum urmează:
- DT 68 „Calculele impozitului”;
- CT 09 „ELA”.
Analiza indicatorilor SHE vă permite să reduceți baza impozabilă. Sumele amânate ajută la gestionarea unei cote de impozitare constant scăzute, care este eligibilă pentru deducere. Fluctuațiile taxelor pot fi, de asemenea, reduse.
Adesea, profitul calculat în contabilitatea companiei nu corespunde cu suma care este transferată către IFTS în declarația fiscală. Adesea dimensiunea sa este semnificativ mai mică, iar aceste valori sunt aliniate numai în timp. Dar până când acest lucru se va întâmpla, diferența rezultată ar trebui reflectată corect în contabilitate.
Pentru a rezolva astfel de discrepanțe și a stabili relația dintre aceste sisteme (impozitare și contabilitate), se utilizează PBU 18/02 „Contabilitatea pentru calculele impozitului pe venit (NNP)”, care a introdus conceptul de creanță privind impozitul amânat (SHA).
Ce este ea
Creanțele privind impozitul amânat din bilanț sunt ponderea amânată plata taxelor pentru profit, care ar trebui să reducă valoarea impozitului care urmează să fie transferat la buget în perioadele de raportare ulterioare (clauza 14 din PBU 18/02). Diferențe similare apar din cauza diferitelor principii de impozitare și contabilitate, de exemplu:
- în formarea costului activelor fixe, amortizarea, utilizarea unui bonus de amortizare;
- în contabilitatea dobânzilor pentru utilizarea unui împrumut;
- în metodele de recunoaștere și contabilitate a veniturilor și cheltuielilor;
- în diferența de abordări pentru a include costul inventarului, costurile comerciale și administrative.
În funcție de care va fi totalul la calcularea costurilor (va depăși suma contabilă sau fiscală), rezultatul depinde și - va apărea o creanță amânată care reduce valoarea impozitului pe venit în viitor sau o datorie care, dimpotrivă, , va creste plata taxelor... Vom lua în considerare modul în care apare și este calculată.
Recunoașterea activelor privind impozitul amânat
Suma excedentului (în mod necesar exces!) Din cheltuielile contabile peste aceeași valoare fiscală este o diferență temporară deductibilă (VVR).
SHE este calculată ca produs al VVR și cota de impozitare. Pentru a înregistra informații despre starea acestui material, utilizați contul activ cu același nume 09. Soldul debitor pe acesta înseamnă prezența unui activ de impozitare amânată, cifra de afaceri a creditului indică o scădere a sumei următoarei taxe.
Creanțele privind impozitul amânat din bilanț reflectă motivele existente ale companiei pentru reducerea impozitului pe profit în perioadele viitoare. Există o linie specială pentru acest lucru în secțiune active imobilizate- 1180 „Active privind impozitul amânat”.
Un activ de impozitare amânată este recunoscut prin înregistrarea:
- D / t 09 K / t 68 - pentru valoarea impozitului pe VVR
Reducerea impozitului la plata impozitului pe venit în următoarele perioade de raportare este înregistrată în contabilitate prin înregistrare inversă:
- D / t 68 K / t 09 - pentru cantitatea de SHE sau parte.
Cea mai tipică este discrepanța dintre sistemele contabile la calcularea deprecierii activelor fixe.
Să luăm în considerare ordinea reflecției SHE folosind un exemplu:
În 2016, TRIO LLC a acumulat amortizarea echipamentelor magazinului în valoare de 300.000 RUB, în contabilitate fiscală - 200.000 RUB, adică când se ia în considerare impozitarea în costuri vor fi exact 200.000 de ruble.
VVR = 300.000 - 200.000 = 100.000 ruble.
Contabilul a făcut următoarele înregistrări:
Operațiune
Suma în ruble
Se iau în considerare costurile care reduc baza de impozitare
Costuri care constituie VVR
Costuri anulate
Cheltuieli reflectate pentru VVR
Calculat și reflectat rezultate financiare (800 000 – 200 000 – 100 000)
Impozit pe contabilitate (500.000 x 0.2)
68 (calculul PNP)
Activ fiscal reflectat (100.000 x 0,2)
În bilanțul de pe linia 1180, SHE se va reflecta în suma de 20.000 de ruble. Ulterior, suma SHE (sau o parte din aceasta) va reduce rata de impozitare, reflectată în creditul contului 09.
Dacă obiectul pentru care există SHE este lichidat sau vândut, atunci valoarea activului amânat va trebui anulată în contul de profit (pierdere) prin înregistrarea:
- D / t 99 K / t 09.
Pentru a avea o idee despre ceea ce este un activ de impozitare amânată, în primul rând, ar trebui să înțelegem care este conținutul conceptului de impozit amânat, pe care compania trebuie să îl plătească pentru profitul primit. În foarte sens general, această taxă acționează ca o datorie care rezultă din întreprindere sau organizație în viitor. Mai mult, principalele motive pentru apariția lor sunt problemele actuale în domeniul stării activității economice și plata impozitelor.
Aceasta, într-o oarecare măsură, o taxă condiționată, poate fi calculată din date situațiile financiareîntreprinderi sau organizații, de regulă, este o sumă egală cu impozitul efectiv care trebuie plătit de o entitate economică într-o anumită perioadă de impozitare.
În astfel de calcule, apar în mod firesc diferențe între datele fiscale și contabile, deoarece utilizează diferite tehnici de estimare a costurilor. Aceste diferențe sunt temporare, dar în viitor pot duce la neconcordanțe în estimările activelor și pasivelor, în sumele cheltuielilor și veniturilor luate în considerare la calcularea impozitelor.
Această taxă noțională este în general calculată utilizând trei metode. Metoda de amânare constă în faptul că impozitul amânat este stabilit în conformitate cu rata legalizată în momentul recunoașterii diferenței. În Federația Rusă, această metodă de calcul a fost aplicată până în 2010, apoi, în conformitate cu reglementările contabile, a început să se aplice metoda obligațiilor. Această metodă prevede contabilizarea pasivelor unei întreprinderi sau ale unei companii pentru profit și pierdere. Există, de asemenea, o a treia metodă - cea de sold, care constă în compararea estimărilor valorilor în funcție de datele fiscale și contabile.
Pe această bază, o creanță privind impozitul amânat este acea parte din impozitul amânat care are ca rezultat obiectiv o scădere a impozitului plătit de o întreprindere sau de o organizație pe profit și care trebuie plătită în conformitate cu legislația actuală în următoarea raportare perioadă și dincolo.
O entitate recunoaște un activ de impozitare amânată în momentul în care apar diferențele temporare deja menționate și cu condiția ca, în viitor, să obțină un profit pe care să poată plăti impozite. În contabilitate, o creanță privind impozitul amânat este înregistrată luând în considerare suma tuturor acestor diferențe, singurele excepții sunt cazurile în care aceste diferențe nu vor fi reduse sau eliminate complet.
Formula prin care se determină astfel de datorii privind impozitul amânat este: Ho = BP x StN, unde: Ho este valoarea activului amânat, BP este indicatorul diferenței de timp, StN este valoarea ratei impozitului, care este stabilită la acest moment legislație.
În sistemul contabil, activele privind impozitul amânat sunt indicatori care sunt reflectați ca fiind autonomi într-un cont separat, care este conceput pentru a înregistra și reflecta cu precizie activele privind impozitul amânat. De asemenea, este important ca, după cum sa menționat deja, aceste active să fie contabilizate în mod autonom în contabilitate, adică separat pentru fiecare tip de activ care este sursa diferenței temporare de evaluare.
Diferențele în sine se formează ca urmare:
Aplicarea diferitelor metodologii utilizate pentru calcularea deprecierii întreprindere specifică sau organizație în contabilitate;
Recunoașterea veniturilor din bunuri vândute sub formă de venituri din activitatea obișnuită a unei entități;
În cazul încălcării regulilor de plată a impozitului de către sau de către organizație;
Utilizarea unor reguli și norme inconsistente pentru a reflecta interesul pe care o întreprindere sau o organizație îl plătește pentru împrumuturi și împrumuturi.
În sistemul contabil, astfel de active sunt prezentate prin înregistrări inversate: prin acumulare de Dt 77 - Kt 68 și, în consecință, prin rambursarea Dt 68 - Kt 77.
Contul 09 prezintă informații despre activele privind impozitul amânat (SHA), care se formează atunci când există diferențe în contabilitatea fiscală și contabilă, atunci când există o diferență între impozitul pe venit calculat pe baza datelor contabile și impozite.
În debitul contului, se ia în considerare activul amânat apărut, în împrumut este rambursat. Activul în cauză este format și contabilizat în contul 09 pentru o tranzacție sau o operațiune separată.
Adică IT este o parte a impozitului pe venit amânat pentru plată la o dată ulterioară.
La formarea bilanțului pe baza rezultatelor exercițiului, valoarea activului amânat format pentru anul și nerambursată trebuie transferată la linia 1180 în valoarea soldului la debitul 09 al contului.
De ce apar active fiscale amânate
Uneori, indicatorii reflectați pentru aceeași operațiune diferă în ceea ce privește impozitul și contabilitatea, în special, acest lucru poate fi observat în ordinea reflectării cheltuielilor și veniturilor pentru obiecte individuale, pentru a menține contabilitatea și a calcula impozitul pe venit.
Impozitul calculat conform datelor contabile se numește condiționat, conform datelor fiscale - curent. Acesta din urmă trebuie listat în funcție de rezultatele fiecărei perioade. La calcularea acestor indicatori la sfârșitul perioadei, apare o diferență, implicând formarea unui activ amânat și necesitatea reducerii sale viitoare în perioadele următoare.
Creanțele privind impozitul amânat apar dacă cheltuielile pentru anumite tranzacții sunt prezentate în contabilitate în perioada curentă (la înființarea lor) și în perioada de impozitare - în perioadele viitoare.
De asemenea, activele privind impozitul amânat sunt generate dacă veniturile din contabilitate în scopul calculării impozitului pe venit sunt luate în considerare înainte ca acestea să fie prezentate în departamentul de contabilitate.
Câteva exemple de când se poate întâmpla acest lucru:
- Atunci când se constată o pierdere în momentul cedării unui activ la vânzare;
- Dacă există doar o rezervă în contabilitatea pentru plata salariului de concediu către personal;
- Atunci când o pierdere este identificată pe baza rezultatelor activităților anuale și a transferului acesteia în perioade viitoare pentru a determina sarcina fiscală;
- Cu diferite metode de numărare taxe de amortizare;
- În caz de transfer excesiv de impozit și nerambursarea acestuia;
- La formare creanțe pentru valorile achiziționate, dacă indicatorii de venituri și cheltuieli sunt recunoscuți pe bază de numerar;
- În alte cazuri, când există o diferență temporară în recunoașterea costurilor.
În cazurile luate în considerare, profitul contabil este mai mic decât profitul fiscal, drept urmare impozitul noțional din departamentul contabil se dovedește a fi mai mic decât impozitul efectiv de plătit (impozitul noțional este mai mic decât cel actual) - ca urmare a acestui fenomen apare un activ de impozitare amânată.
Formula pentru calcularea amânată active fiscale(EA):
ELA = cheltuieli incluse în cont. contabilitate în perioada curentă și în numerar. contabilitate ulterioară (sau venituri înregistrate în impozite. contabilitate în perioada curentă și în contabilitate ulterioară) * rata
Ulterior, când sunt recunoscute cheltuieli contabileîn impozitare, se va forma situația opusă - profit fiscal iar impozitul curent va fi mai mic decât profitul contabil și impozitul noțional, în urma cărora se rambursează IT. O scădere similară a activului amânat se observă la recunoașterea ulterioară veniturile fiscaleîn contabilitate.
Formula pentru calcularea sumei de reducere a activelor privind impozitul amânat (SHE):
Suma de plătit = cheltuieli anulate în cont. contabilitate în perioada trecută și numerar. contabilitate în curent) (sau venituri prezentate în impozite. contabilitate în perioada precedentă și în contabilitate în curent) * rata
EL este un tip de activ, a cărui valoare în perioadele viitoare reduce treptat impozitul curent de plătit, în timp ce impozitul noțional conform datelor contabile crește.
Lecția video „Contabilitatea activelor privind impozitul amânat”
În lecția video, expert-profesor al site-ului Gandeva N.V. ( Contabil șef) explică modul în care are loc formarea și contabilitatea activelor privind impozitul amânat al organizației. Pentru a vizualiza videoclipul, faceți clic mai jos ⇓
Puteți urmări linkul pentru diapozitive și prezentarea pentru lecție.
Contul 09. Reflectarea activelor privind impozitul amânat
Contul 09 rezumă datele privind mișcarea activelor privind impozitul amânat.
La debit, se acceptă contabilitatea activului rezultat atunci când profitul contabil și impozitul condiționat din acesta depășesc indicatori fiscali similari. Suma depusă în debitul 09 al contului se calculează conform primei formule de mai sus - produsul diferenței de venit (sau cheltuieli) după rata (20% în 2016)
Creditul înregistrează suma care trebuie redusă (rambursată) a activului indicat pe debit, care se primește la recunoașterea ulterioară a veniturilor în contabilitate sau a cheltuielilor fiscale. Suma depusă în contul 09 este determinată de a doua formulă. În acest caz, activul fiscal înregistrat pentru o anumită tranzacție pe debitul 09 se stinge treptat complet.
În cazul în care obiectul, la primirea căruia s-a format activul amânat, este eliminat, atunci SHE pentru acesta, înregistrat în debitul 09, ar trebui anulat la debitul 99 din contul destinat contabilizării rezultatelor financiare.
Analiza contului se efectuează pentru fiecare operațiune sau tranzacție pentru care a apărut IT.
Postări pentru a reflecta tranzacțiile de mai sus:
Formarea activelor privind impozitul amânat la reportarea unei pierderi anuale în perioadele viitoare
Pierderea dezvăluită de rezultatele muncii în termen de 12 luni trebuie luată în considerare în departamentul de contabilitate în ultima zi a celei de-a 12-a luni a anului. În scopul calculării impozitului pe venit, tip dat cheltuielile ar trebui recunoscute treptat, pe măsură ce se calculează profitul. V acest caz compania se confruntă cu formarea unui activ amânat care să fie reflectat în contul 09 în ultima zi a anului și anularea treptatăîn perioadele viitoare la primirea profitului. Radierea se efectuează în ultima zi a fiecărei perioade până când SHE este rambursată integral.
Exemplu:
La sfârșitul anului 2016. organizația a rezumat rezultatele activității și a stabilit valoarea sa negativă - pierderea sa ridicat la 800.000 de ruble. Această pierdere în departamentul de contabilitate va fi arătată prin înregistrări corespunzătoare la detectare (31.12), iar în impozitare va fi reportată la perioadele viitoare. Datorită acestor diferențe, ea este formată.
Valoarea activului amânat:
ELA = 800.000 * 20% = 160.000 ruble.
Valoarea calculată este afișată ca SHE în ultima zi a anului 2015.
Profit pe baza informațiilor fiscale pentru IQ. - 450.000 de ruble, timp de 6 luni. - 1.280.000 de ruble.
Firma a recunoscut această pierdere fiscală după cum urmează:
- pentru trimestrul I. 2016 - ponderea pierderii pentru 2015. 450.000 de ruble;
- timp de 6 luni 2016 - întreaga sumă a pierderii pentru 2015. 800.000 RUB
În ultima zi a fiecărei perioade, intrare dubla pentru a achita activul amânat:
- Pentru trimestrul I. - 450.000 * 20% = 90.000 ruble;
- Timp de 6 luni. - (800.000 - 450.000) * 20% = 70.000 ruble.
Postări pentru acest exemplu:
Formarea activelor privind impozitul amânat la vânzarea activelor fixe
Vânzarea unui obiect (dacă nu este activitatea principală) se realizează prin 91 de conturi, în funcție de debitul cărora se înregistrează cheltuielile sub forma valorii reziduale a obiectului (costul inițial redus cu valoarea amortizării deduceri efectuate), pe un împrumut - venit sub formă de încasări de la cumpărător. Dacă rata debitului depășește rata creditului, atunci rezultatul din vânzarea de active fixe va fi negativ - compania va suporta o pierdere.
Acest tip de cheltuială în contabilitate poate fi luat în considerare imediat, iar în impozit trebuie să fie anulat treptat în părți egale lunar pe o perioadă de timp determinată de formula:
Termen (în luni) = Term utilizare utilă(în luni) - De fapt, perioada de utilizare a sistemului de operare (în luni)
Ultimul indicator este calculat începând cu prima lună după ce sistemul de operare este acceptat pentru contabilitate și se termină cu luna vânzării.
Exemplu:
Compania a achiziționat un sistem de operare cu o perioadă de utilizare stabilită la 60 de luni. Luna operațiunii a fost începută în ianuarie 2013. În mai 2016. Sistemul de operare este la vânzare.
Tranzacția pentru vânzarea mijloacelor fixe a fost neprofitabilă, suma pierderii = 50.000 de ruble.
Perioada în care această cheltuială va fi recunoscută în contabilitatea fiscală = 60 - 40 = 20 de luni.
La contabilitate, se formează diferențe permanente și temporare. De acest lucru depinde dacă activul fiscal va fi permanent sau amânat.
Diferența permanentă include acele sume care sunt implicate în formare bilanț dar nu afectează suma impozabilă. Aceasta poate include plata dobânzilor, a căror sumă nu este luată în totalitate în considerare la calcularea impozitului pe venit. De asemenea, diferențele permanente includ acele cheltuieli sau venituri care afectează doar formarea baza impozabilă... De exemplu, a fost achiziționat un activ fix, a cărui durată de viață utilă este mai lungă în contabilitatea fiscală decât în contabilitate.
Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că un activ fiscal permanent este suma impozitului care reduce impozitul pe venit datorat bugetului în perioada de raportare în care este format.
O diferență temporară apare atunci când valoarea contabilității și contabilitate fiscală nu se potrivesc, recunoașterea cheltuielilor se schimbă în timp. Adică, în contabilitate, suma este recunoscută în perioada de raportare în care a fost efectuată tranzacția, iar în perioada de impozitare, o parte din sumă este transferată în perioada următoare.
Datorită diferenței temporare se formează creanța privind impozitul amânat, adică partea reducătoare a impozitului este transferată în următoarea perioadă de raportare. Pentru a calcula valoarea activului privind impozitul amânat, trebuie să înmulțiți diferența temporară cu rata de impozitare. De regulă, impozitul amânat se reflectă în contul 09.
Valoarea activului privind impozitul amânat este reflectată în contul de profit și pierdere (formularul nr. 2). Pentru a obține aceste informații, deschideți contul 09 și calculați diferența dintre debit și credit.
În cursul activității economice a organizației, și anume, în timpul contabilității, poate apărea următoarea situație: la recunoașterea veniturilor sau cheltuielilor, sumele contabile diferă de cea fiscală. Acest lucru poate apărea din aplicarea diferitelor metode de amortizare. Apare un așa-numit activ cu impozite amânate (SHA), care este generat din diferențe temporare deductibile. Contabilul trebuie să anuleze acest SHE la eliminarea obiectului.
Instrucțiuni
Pentru a obține informații despre mișcare și prezența unui activ de impozitare amânată, deschideți cardul contului 09, aici se află toate informațiile. Pentru a crea diferența temporară deductibilă, înmulțiți-o cu rata impozitului pe venit. Diferența poate fi obținută în cazul acumulării amortizării, atunci când suma impozitului a fost plătită în exces, atunci când cheltuielile de vânzare sunt recunoscute în costul bunurilor vândute și în alte cazuri.
De exemplu, o organizație a achiziționat un computer pentru 35400 ruble, inclusiv TVA 5400. După ceva timp, s-a decis să vândă echipamente de birou pentru 236000 ruble, inclusiv TVA 3600 ruble. Valoarea amortizării în contabilitate a fost de 8.000 de ruble, iar în impozite - 7020 ruble. Diferența temporară deductibilă este 980 RUB, iar creanța privind impozitul amânat este 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
În contabilitate, reflectați acest lucru după cum urmează: D62 K91 subcont "Alte venituri" - 23.600 ruble - reflectă veniturile din vânzarea unui computer; D91 subcont "Alte cheltuieli" K68 - 3600 ruble - s-a perceput suma TVA; D01 subcont K01 subcont "Înstrăinarea mijloacelor fixe" - 30.000 ruble - sumă costul inițial computer încărcat în contul „Vânzare”; D02 K01 - - 8000 ruble - valoarea amortizării a fost anulată conform datelor contabile; subcont D91 „Alte cheltuieli” K01 - este anulat valoare reziduala OS; D99 K09 - 235 ruble - valoarea datoriei privind impozitul amânat se stinge; D68 K99 - 235 ruble - se reflectă valoarea obligației fiscale permanente.
