Cum se reflectă în luarea în considerare a primirii materiilor prime de Davaline. Materiale davalice, contabilitate: înregistrări și rapoarte

C Concurența Sounding pe piață necesită îmbunătățirea continuă a procesului de producție. Optimizați costurile de producție și plăci fiscale Este posibil să se utilizeze un contract pentru prelucrarea materiilor prime davalice (acesta este un fel de acord contractual). Utilizarea acestuia în diferite etape ale proceselor tehnologice și de producție va crește profiturile companiei prin reducerea sarcinii fiscale agregate.

Beneficiile prelucrării davalice

Desigur, organizează întregul proces de producție din stadiul de achiziție a materiilor prime (materiale), prelucrarea acestuia pentru eliberare produse terminate Iar implementarea sa poate fi într-o întreprindere. Dar dacă construim activități de producție bazate pe prelucrarea materiilor prime Davaline, puteți obține economii substanțiale.

Avantajul operațiunilor Daval este evident. Beneficiile clienților Dacă costul serviciilor de prelucrare a materiilor prime de la o companie terță este mai mic decât costul clientului la organizarea și implementarea procesului tehnologic. Acest lucru reduce costul produselor finite și crește rentabilitatea profitabilității, menținând în același timp prețul anterior al produselor finite. Pentru a obține un avantaj competitiv, clientul poate reduce costul produselor sale și poate crește profiturile prin creșterea volumelor de vânzări.

Un contract de prelucrare a materiilor prime davalice este benefic pentru a intra în subiecte care nu au bază de producție pentru prelucrarea materiilor prime și a materialelor. Ei nu investesc în construcția de ateliere, achiziționarea de echipamente de producție, starea lucrătorilor de producție. Cu toate acestea, ele pot obține un profit bun dacă primesc materii prime la prețuri minime și implementează produse finite la cel mai înalt posibil. Prin urmare, clientul va beneficia de a se referi la prelucrarea propriilor materii prime către companie, care produce deja astfel de produse.

De asemenea, reciclarea beneficiază. Dacă investiția în crearea bazei de producție a fost deja făcută, atunci echipamentul este necesar mai eficient. Cele mai multe comenzi vor primi o întreprindere pentru prelucrarea materiilor prime și a materialelor, cu atât mai mult va fi profitul. Și nu este nevoie să aveți grijă de furnizorii de materii prime și materiale, precum și despre cumpărătorii de produse finite.

Dacă o întreprindere face un acord privind prelucrarea materiilor prime Datavaline cu o companie independentă, atunci plățile sale fiscale la buget vor fi mai mici.

Codul fiscal se referă la operațiunile cu materii prime davalice Să nu lucreze, ci la servicii. TVA supune numai costului serviciilor de prelucrare a materiilor prime (articolul 5 din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse) la o rată de 18%. Nu contează în ce rată este supusă materiilor prime și prelucrarea produselor în sine. În consecință, la fabricarea TVA-ului neimpozabil sau a materiilor prime impozabile, reciclatorul calculează impozitul din costul serviciilor la o rată de 18% la o rată de 10% produse. Astfel, dacă clientul ca rezultat al procesării primește produse impozabile la o rată de TVA de 10%, poate obține o suplimentare deducerea fiscală.

În plus, clientul nu trebuie să plătească un singur taxa socială și contribuțiile la FSS a Rusiei asigurare obligatorie de la accidente industriale și boli profesionale Cu lucrătorii de producție a salariilor. Cu toate acestea, trebuie amintit aici că aceste cheltuieli reciclabile includ costul serviciilor sale. Prin urmare, atunci când alegeți un procesor, este necesar să examinăm cu atenție estimările costurilor în ceea ce privește plățile fiscale (unii procesatori pot avea beneficii fiscale sau pot aplica speciale regimuri fiscale). observa asta Cod Civil Nu necesită o reciclare a furnizării obligatorii a estimărilor cheltuielilor sale către client. Dar, în practică, estimarea este aproape întotdeauna.

Reciclare independentă

Am enumerat beneficiile care primesc două organizații absolut independente de la încheierea unui contract de prelucrare a materiilor prime davalice. Cu toate acestea, în cazul în care proprietarul materiilor prime nu este încrezător în fiabilitatea reciclării, procesul de producție a produselor din materiile prime davalice poate fi organizat independent. Pentru a face acest lucru, este mai bine să deschideți o nouă întreprindere și să încheie un contract de procesare. Și pentru a obține o economie de impozitare mai substanțială, este recomandabil să revizuiți structura organizationala Afaceri.

În primul rând, întregul proces de producție este împărțit în etape realizate din punct de vedere tehnologic. Pentru a asigura controlul asupra întregului ciclu de producție și pentru reglarea sarcinii fiscale, este mai bine să construim o companie de holding. Link-urile principale vor fi clientul și procesatorii (organizații și antreprenorii individuali).

Comentariu expert.. Tatyana Paznikova., Consultant senior Oracle Consulting Departamentul, Oracle CSI:
- La calcularea eficienței utilizării acestei metode de organizare a producției, este necesar să se țină seama de costurile de creare a unui grup industrial și cheltuielile generale ale conducerii sale, ceea ce va fi în mod inevitabil mai mare decât costul gestionării unei întreprinderi.

În acest caz, o parte din povara fiscală va fi transferată filialelor care ar trebui să aplice regimul preferențial de impozitare. Cele mai multe etape consumatoare de timp ale producției vor beneficia de reciclabile subsidiare care aplică un sistem fiscal simplificat. Acest lucru va spori profiturile în general în Grupul de întreprinderi prin reducerea sarcinii fiscale asupra ESN. La urma urmei, "simpliștile" sunt scutite de impozitele pe profituri, proprietate și pe UST și nu sunt recunoscute de plătitorii de TVA (alineatul (2) din art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). TVA de intrare pe bunurile achiziționate (lucrări, servicii) includ cheltuielile. Numai contribuțiile pentru angajați sunt acumulate asigurarea de pensii și contribuțiile la FSS din Rusia împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale.

Practicați avizul. Natalia Krylova., Director pentru contabilitate și raportare LLC "Globus-Leasing":
- Într-adevăr, întreprinderile de pe "simplist" nu plătesc impozit pe proprietate. Cu toate acestea, să dobândească echipament de productie Compania nu va fi întotdeauna profitabilă. "Simplisteri" nu sunt plătitori ai TVA, astfel încât nu vor putea să prezinte rambursarea TVA de intrare pe obiectele dobândite. Taxa de intrare va fi luată în considerare în costul evaluării fixe, ceea ce va duce la o creștere a costului procesării.

Rata maximă de impozitare a proprietății - 2,2% pe an valoare reziduala Proprietate. Această sumă va fi comparabilă cu TVA de intrare pierdută numai dacă durata de viață a echipamentului depășește 18 ani. Astfel, întreprinderea de pe "simplist" este avantajoasă pentru a transfera numai acele etape de producție care necesită costuri ridicate de muncă manuală.

A plăti taxă unică Reciclatorul va trebui să fie numai după plata serviciilor sale clientului. Ca obiect de impozitare, reciclarea poate alege atât veniturile, cât și veniturile, reduse cu suma cheltuielilor.

În cazul în care societatea a ales impozitul pe venit ca obiect, atunci impozitul pe venit este perceput la o rată de 6%. În plus, este posibil să se reducă veniturile la valoarea primelor de asigurare plătite în Fond de pensie și beneficii plătite pentru handicap temporar (clauza 3 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu mai mult de 50% din suma fiscală. Apoi, rata efectivă a impozitului pe venit poate fi redusă la 3%.

În cazul în care obiectul fiscal "Venituri minus cheltuieli", taxa este percepută la o rată de 15%. Cu toate acestea, costurile contabile fiscale sunt recunoscute numai după plata efectivă și numai cele enumerate la articolul 346.16 Codul fiscal.

O parte din industriile auxiliare pot fi transferate antreprenorilor individuali. Acestea pot fi servicii pentru revizuirea materialelor și a produselor finite, ambalajele acestora. În plus, pe antreprenorii individuali este posibil să se schimbe o parte din producția principală, și anume, care nu implică complexă procese tehnologiceDar în același timp este destul de material.

Spre deosebire de companie, un antreprenor individual nu plătește un impozit pe profit. În schimb, din venitul primit, el trebuie să transfere impozitul pe venit la buget indivizi la o rată de 13%. În plus, antreprenorul are dreptul la o deducere a impozitelor profesionale în valoare de cheltuieli efectiv implementate și documentate (alineatul (1) din art. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costul cheltuielilor este determinat în ordinea similar cu capitolul 25 "Impozitul pe venit" stabilit. În absența documentelor, deducerea este prevăzută în valoare de 20% din valoarea veniturilor primite.

Antreprenorul ESN se așteaptă la o rată de 10% din diferența dintre venituri și cheltuieli (alineatul (3) din art. 237 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce-ar fi dacă baza fiscală ESN depășește 600.000 de ruble, apoi rata va fi de numai 2%. Astfel, plățile către buget cu profituri de la antreprenor vor fi mult mai mici decât cele ale organizației.

Riscuri fiscale

La punerea în aplicare a schemei de producție, societatea ar trebui să ia în considerare toate circumstanțele de reducere riscuri fiscale la minimum. Toate operațiunile efectuate în cadrul ciclului de producție al producției între filiale, principala societate și antreprenori trebuie să fie documentate. În plus, accentul pe extracția veniturilor ar trebui să fie urmărite în mod clar (este de dorit să se confirme planul de afaceri, un plan de producție, estimarea costurilor).

Este posibil să se utilizeze contractul de procesare Daval de materii prime, dacă relațiile părților într-un astfel de contract corespund efectiv naturii sale juridice. Chirurgia pentru prelucrarea materiilor prime nu ar trebui prefăcută. Pentru ca autoritățile fiscale să pună la îndoială fezabilitatea economică a plății pentru plata procesatorilor, este necesar ca, în structura principalelor întreprinderi, nu există ateliere (sau lucrători) care duplică funcțiile de reciclare.

În plus, angajații companiei de reciclare nu ar trebui să ocupe aceeași cameră împreună cu angajații întreprinderii clientului, lucrează pe același echipament. Pentru aceasta, procesatorii trebuie să încheie contracte pentru contractele de închiriere a atelierelor, depozitelor și echipamentelor cu întreprinderea principală și sunt calculate pentru închirierea de bani "vii". În depozitele, clientul trebuie să furnizeze stocarea separată a materiilor prime transmise pentru rafinare.

Articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă autorităților fiscale dreptul de a controla prețurile, în special serviciile de procesoare. Pentru a evita plângerile, costul prelucrării nu ar trebui să se abată de la valoarea medie a pieței prelucrării materialelor identice cu mai mult de 20% în direcția creșterii sau scăderii. De asemenea, costul serviciilor de reciclare nu ar trebui să fie semnificativ deviat și pentru o perioadă scurtă de timp în timpul prelucrării aceleiași cantități de materii prime. Și dacă schema davalică se aplică în același grup industrial, este necesar ca societățile și antreprenorii individuali să nu fie afiliați.

In detalii

Reciclarea Davalic Raw: Termeni-cheie ai contractului

Raporturile de reciclare a recicilor sunt guvernate de un contract (articolul 703 din Codul civil al Federației Ruse). Contractantul (reciclarea) se angajează să îndeplinească sarcina Clientului (Davalts) pentru prelucrarea materiilor prime a clientului și a predați rezultatul acestuia către client. Clientul, la rândul său, se angajează să ia rezultatul muncii și să-l plătească.

Condiția fundamentală pe care se construiește un astfel de acord este proprietatea unui nou lucru realizat prin prelucrarea materialelor necontractante, proprietarul de materiale devine (articolul 220, 703 din Codul civil al Federației Ruse).

În contractul de procesare pentru prelucrarea materiilor prime de Davaline atentie speciala:
.-pentru contract și natura muncii pe ea. Acest lucru va permite organizarea corectă a luării în considerare a rezultatelor prelucrării la Davalts, în funcție de natura sa. De exemplu, scopul procesării poate fi producția de produse semifinite, producția de produse finite, materiale de rafinare;
.-prețul contractului și procedura de plată a muncii. În practică, este rezonabil să se facă baza pentru determinarea costurilor de servicii a costurilor de procesare estimate și a părților convenite de părți. Prețul de procesare poate fi determinat prin elaborarea estimării (clauza 3 a articolului 709 din Codul civil al Federației Ruse), care devine parte a contractului de la confirmarea de către clientul său. Estimarea poate fi aproximativă sau solidă. Estimarea aproximativă constă, de obicei, din două părți: constantă și variabilă. Partea permanentă include salariile lucrătorilor, Uniunea, costurile indirecte etc. În partea variabilă, astfel de costuri de procesoare neprevăzute sunt luate în considerare ca reparații de echipamente neplanificate, costuri suplimentare pentru expedierea produselor finite.
.-la nomenclatura I. specificații produse terminate. Dacă un contract de prelucrare a materiilor prime Davaline este compilat de mai mult de un lot de materii prime, atunci trebuie să indice că numărul și gama de materii prime, precum și produsele finite vor fi specificate în carduri tehnologice Acorduri de producție și prețuri pentru fiecare livrare de materii prime;
.-procedura de transfer de produse finite către client. De exemplu, produsele finite pot fi transferate după procesarea lotului de materii prime, imediat după eliberare. În plus, în contract se poate furniza ca produsele finite să poată fi transferate nu numai clientului, ci și terților în numele clientului;
.-valoarea și procedura estimată pentru utilizarea producției de deșeuri de returnare (irevocabile). De exemplu, deșeurile returnate pot fi transferate clientului sau rămân la reciclare atât pe compensare, cât și gratuit. În primul caz, reciclatorul ar trebui să reducă prețul lucrărilor finalizate privind costul materialelor neutilizate (clauza 1 din articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse). La transferarea deșeurilor la nici o taxă, trebuie amintit Davalts că acest transfer este egal cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Și clientul trebuie să se acumuleze în bugetul TVA (sub.1, 1 articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reciclatorul costul deșeurilor gratuite ar trebui inclus în componența veniturilor ne-venituri (punctul 8 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, ar trebui să se țină cont de faptul că transferul este gratuit la proprietatea din proprietate (articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse) și este în relațiile dintre organizații comerciale Este interzisă (articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, autoritățile fiscale pot vorbi pe această bază cu privire la invaliditatea tranzacției.

Și despre deșeurile irevocabile din contract ar trebui să fie indicate care vor dispune de ei - clientul sau procesorul.

La alegerea unui procesor, ar trebui să fie examinată cu atenție prin estimări în ceea ce privește plățile fiscale

In detalii

Prelucrarea materiilor prime davilice: hârtie suplimentară

În practică, un pachet de documente pentru înregistrarea operațiunilor pentru prelucrarea materiilor prime davalice, în plus față de contract, include:
. -Es-estimare, indicând normele admise de pierderi tehnologice în procesarea materiilor prime inițiale în produsele finite;
.-Includerea pentru formularul unificat M-15 (aprobat. Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia de la 30.10.97 nr. 71a) pentru a transfera materiile prime și materialele pentru prelucrare. Datorită faptului că formele unificate pentru transferul și primirea materiilor prime de dacarină nu sunt aprobate, în această factură din categoria "trebuie înregistrată" în condițiile davilice în conformitate cu contractul nr. ... ";
.-Raport privind cheltuielile de materii prime în producție. Raportul de reciclare ar trebui să conțină date privind numărul de materii prime obținute și utilizate (materiale), numărul de produs finit produs din acesta. În plus, raportul trebuie să fie, de asemenea, informații despre deșeurile de producție;
.-Acceptarea și transmiterea produselor finite;
. -CT pe lucrări efectuate.

Aceste documente vor permite ca Enterprise DAVALTSU să nu fie doar pentru a fundamenta fezabilitatea economică a costurilor de procesare a materiilor prime, ci și confirmă faptul că lucrul la merite.

Planul de cont contabilitateaprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federația Rusă Din 31 octombrie 2000 nr. 94n "privind aprobarea unui plan de cont contabil pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunilor pentru utilizarea acestuia", pentru contabilizarea materiilor prime și a materialelor transferate la prelucrare pe o bază Daval, un echilibru off-echilibru este furnizată foaie. Subcounturile sunt deschise materialelor contabile în stoc și materiale transmise la producție.

003-1 "Materiale în stoc";

003-2 "Materiale în producție".

Contabilitatea se desfășoară în termeni cantitativi și de valoare la prețurile prevăzute de contract de transfer de materii prime. În plus, ar trebui organizată contabilitate analitică pentru clienți, tipuri de materii prime și materiale, la locul locației lor.

Baza pentru luarea în considerare a materiilor prime davalice este factura obținută de la client în format nr. 15, aprobată prin rezoluția Comitetului de Statistică a Federației Ruse din 30 octombrie 1997 nr. 71a " forma unificată Primar documentație de contabilitate privind contabilitatea forței de muncă și plata, activele fixe și active necorporale, materiale, valoare scăzută și elemente de frământare, lucrează în construcții de capital"(Rezoluție ulterioară nr. 71a).

Notă!

În prezent, o formă unificată la primirea materiilor prime davalice nu a fost aprobată, prin urmare, în factură, în categoria "" Baza "este în mod necesar înregistrată "Cu privire la condițiile davalice Conform nr. ___.

În timpul sosirii materiilor prime davalice, OSD este emis sub formă de M-4, aprobat prin Decretul 71a. Reamintim că documentele trebuie să indice în mod necesar că materia primă a intrat în organizație în condițiile davilice.

După finalizarea lucrării este transferată clientului pentru actul de acceptare și transfer și factură. În plus, reciclatorul trebuie să furnizeze un raport privind utilizarea materiilor prime. Materiile prime excesive sunt returnate clientului, în cazul în care contractul nu prevede plata parțială a activității materiilor prime.

Trebuie remarcat faptul că atât materiile prime obținute pentru prelucrare și produse finite, sunt luate în considerare în contul 003 "materiale adoptate în reciclare" până la transferul de produse finite către client.

Costul reciclabilității pe care îl desfășoară în procesul de procesare este luat în considerare în conturile contabile pentru producție. Aceasta include costul materialelor proprii ale procesorului, ESN, deprecierea activelor fixe, a generalității și a costurilor generale de producție.

Corespondența facturilor
Debit	Credit
		A reflectat costul materialelor luate în reciclare;
	10,23,25,26,70,69..	Reflectă costurile de prelucrare a materiilor prime și a materialelor;
		Costurile producției de produse finite transmise la Davaltsa sunt scrise;
		Veniturile reflectate din lucrările de reciclare (fără a ține seama de valoarea materialelor obținute în condițiile davilice);
		Datoria reflectată la TVA de venituri;
		Definit rezultate financiare;
		Impozitul pe venit reflectat;
		Reflectând rambursarea creanțelor pentru lucrările finalizate legate de prelucrarea materialului.
		Scrisă în costul materiilor prime și materiale adoptate în reciclare

Exemplul 1.

Organizația de construcții - reciclarea primită de la organizație-client Materialele de construcție Davalic în valoare de 100.000 de ruble și le utilizează pentru fabricarea produselor. Costul de lucru coerent între părți este de 35.400 de ruble (inclusiv 18% TVA - 5.400 de ruble). Recepția materialelor este emisă de ordinul de primire (Formularul IM-4) cu o notă că materialele au intrat în organizație în condițiile davilice.

Următoarele intrări sunt efectuate în contabilitatea organizației de reciclare:

Corespondența facturilor		Suma, rubles.
Debit	Credit	Suma, rubles.
			Reflectă costul materialelor primite de la client
			Reflectă costurile de prelucrare a materialelor de construcție
			Reflectate de părți costul procesării materialelor de construcție (inclusiv suma TVA)
			Reflectă TVA de la costul muncii efectuate
			Reflectată în afara implementării costurilor reale asociate implementării activității clientului
			Reflectă plata efectivă de către client a costului de muncă efectuat
			Reflectă costul costului materialelor davalice atunci când transferă un produs finit către client

Sfârșitul exemplificării.

Astfel, contabilizarea operațiunilor legate de materialele Davali înșiși, procesorul se desfășoară pe contul off-bilanțului 003 "Materialele adoptate în reciclare fără o înregistrare dublă.

Contabilitatea analitică a materiilor prime și a materialelor din acest cont se desfășoară în contextul clienților, pe tipuri de valori și în evaluarea prevăzută în contracte (punctul 156 Instrucțiuni metodice №119N).

Dacă se formează deșeuri în timpul prelucrării, se poate prevedea contractul că deșeurile sunt returnate la Davalts sau să rămână la reciclare.

În cazul în care deșeurile, în conformitate cu contractul, rămân la reciclare, apoi o evidență a contului 003 "Materialele adoptate în cantitatea costului materiilor prime utilizate în reciclarea cu acceptarea simultană a contului" Materiale "este făcut. Apoi, cantitatea de deșeuri identificată prin raportul de eliberare la prețurile pieței se reflectă în evidență:

Corespondența facturilor
Debit	Credit
		Reflectă deșeurile (la prețurile pieței).

În cazul în care organizația transmite materii prime sau materiale la procesarea la o parte și apoi vinde produse finite, activitățile sale sunt considerate o producție.

Organizația care transmite materii prime în reciclare menține proprietatea asupra acesteia, astfel încât astfel de materii prime sunt supuse contabilității pe cont 10 "Materiale", subaccount 10-7 "Materiale transmise la prelucrare la partea".

La transferul de materii prime, este întocmită deasupra capului. Deoarece această operațiune nu este o realizare, nu este obiectul impozitării TVA. Prin urmare, atunci când transferați materiile prime, factura nu este emisă.

În acest caz, clientul transferă materialele de procesare pentru a le rafina, aducând la starea în care pot fi utilizate în producția de produse. Reciclatorul nu produce produse, acesta returnează Datavalts la materialele finalizate și direct Davalete utilizează aceste materiale pentru a-și produce produsele.

În acest caz, materialele după rafinare sunt luate în considerare în contul 10 "Materiale", iar costul lucrării efectuate de reciclabilitate se referă la o creștere a valorii acestora.

Exemplul 2.

Fabrica de mobilă a achiziționat o pădure rotundă în valoare de 360.000 de ruble (inclusiv 18% TVA 54,915 ruble). În legătură cu defalcarea echipamentului, fabrica a încheiat un acord cu CJSC IKS, potrivit căruia IKS CJSC a făcut producția de plăci returnate de fabrică și au fost folosite pentru a face mobilier. Costul muncii este de 120.000 de ruble (inclusiv TVA 18,305 ruble).

Corespondența facturilor		Suma, rubles.
Debit	Credit	Suma, rubles.
			Plata efectuată de furnizor pentru pădure
			Adoptată de pădure
			TVA este evidențiată în funcție de materialele luate în considerare
			TVA a trecut să deducă
			Pădurea reflectată
			A primit cherestea de cherestea
			Costul lucrărilor la rafinament este inclus în prețul cherestei tăiate
			TVA este evidențiată la costul de lucru efectuat
			Reciclare a făcut plata
			TVA privind rafinamentul adoptat pentru deducere

Astfel, valoarea formată a lemnului tăiat, conform căreia vor fi scrise în producție, este de 406.780 ruble (305 085 + 101 695).

În acest caz, Davalets transferă procesorul de materii prime și primește produsele finite din acesta, care este implementat în continuare. Costul materiilor prime este eliminat cu privire la costurile contabile ale producției la momentul primirii produselor finite din reciclare. Costul de reciclare se aplică și conturilor contabile pentru costurile de producție și participă la formarea costului produselor.

Exemplul 3.

Igrek LLC a dobândit o țesătură în valoare de 480.000 de ruble (inclusiv TVA 73 220 ruble) și a transferat Omega CJSC pentru a coase un strat. Cola cusută transferată la LLC "Irek". Costul lucrării Omega CJSC este de 240.000 de ruble (inclusiv TVA 36,610 ruble).

Corespondența facturilor		Suma, rubles.
Debit	Credit	Suma, rubles.
			Adoptat pentru contul țesutului
			TVA a subliniat în contabilitatea țesuturilor
			Furnizor de plăți efectuate pentru țesături
			TVA a trecut să deducă
			Țesătură transmisă pentru reciclare
			Costul țesăturii (conform raportului de reciclare)
			Efectuează să plătească pentru lucrările de reciclare
			TVA a subliniat
			Plătibile pentru lucrările de procesare completate
			TVA a trecut să deducă
			Acceptat pentru produsele finite contabile (406 780 + 203 390)

După cum puteți vedea, în acest exemplu, costul produselor finite este alcătuit din valoarea lucrărilor de procesare a materialelor și a materiilor prime. Pentru a simplifica calculele în acest exemplu, se presupune că organizația nu a avut alte cheltuieli legate de producția acestor produse. În practică, transportul, plățile pentru serviciile intermediare pot fi incluse în prețul de cost, proporția de producție generală și cheltuieli generalesuportate pe produsele eliberate.

Această opțiune presupune că nu sunt transmise materii prime și materiale pentru procesare și MPZ, care este un tip independent de produs finit, care este luat în considerare de la organizația clientului din cont 43 "Produse finite". În procesul de prelucrare, se obțin produse de un alt tip, care sunt returnate clientului. O astfel de schemă poate fi utilizată, în special atunci când procesează uleiul. Uleiul este produsele finite pentru organizațiile producătoare de petrol, costul său este format în contul 43 "Produse finite" (subaccount 43-1 "Costul produselor finite"), ținând cont de toate costurile asociate cu extracția sa. Acest produs este transmis la o rafinărie de petrol pentru prelucrarea ulterioară (procesare). Pentru a reflecta această operațiune pentru a ține cont de 43 de "produse finite", este deschisă o subaccount (de exemplu, 43-2 "produse finite transmise în reciclare"). Tipuri diferite Produsele finite obținute ca urmare a prelucrării sunt returnate clientului și sunt luate în considerare în cont 43 "Produse finite". Pentru a le ține cont, de asemenea, este de asemenea recomandabil să se deschidă o subaccount separată (de exemplu, 43-3 "produse finite după prelucrare"), precum și organizarea contabilității analitice pe tipuri de produse.

Exemplul 4.

Organizația transmite în principiul DAVALAL Rafinăria de țiței pentru procesare. Costul de ulei transmis a fost de 1.000.000 de ruble. Costul lucrării procesorului de prelucrare a fost de 480.000 de ruble (inclusiv TVA 73.220 ruble) ca rezultat al prelucrării a obținut două tipuri de produse. Ponderea petrolului care vine pe ele este:

produs nr. 1 - 30%;

Costul procesării este inclus în costul producției - produsul nr. 2

Unele dintre cheltuieli sunt incluse în costul producției - produsul nr. 1

Unele cheltuieli sunt incluse în costul producției - produsul nr. 2

Astfel, costul producției obținute ca urmare a prelucrării a fost:

Produs №1: 300 000 + 122 034 + 60 000 \u003d 482 034 ruble;

Produsul №2: 700 000 + 284 746 + 140 000 \u003d 1 124 746 Ruble.

Acest exemplu nu a luat în considerare acumularea impozitelor accizelor în procesarea produselor petroliere. Caracteristicile calculului lor sunt în detaliu în secțiunea 3 a acestei cărți.

Sfârșitul exemplificării.

În detaliu cu întrebări referitoare la prelucrarea Daval, vă puteți familiariza în Cartea CJSC BKR Intercom-Audit " Reciclarea davalică».

Parteneriatele de construcție în afaceri pot fi efectuate folosind scheme davalice. Relațiile juridice relevante sunt stabilite ținând cont de cerințele Codului civil, precum și sursele de drept care reglementează contabilitatea financiară Întreprinderile rusești. Care este specificitatea lor? Cum caracterizează procedurile scheme davalice?

Prelucrarea materiilor prime davilice: esența relațiilor juridice

Pentru a începe cu, definim ce sunt luate în considerare mecanismele de interacțiune a întreprinderilor.

Regulamentele davalice ale relațiilor juridice ale entităților economice implică adoptarea de către un procesor de tranzacții - procesor - materiale de la client în starea de Davalts pentru prelucrarea sau fabricarea ulterioară a oricăror produse. În același timp, costul materialelor relevante nu este plătit, în timp ce rezultatul prelucrării acestora, inclusiv de produsele finite, este transmis clientului în limita de timp.

Un aspect important al relațiilor juridice pentru care se caracterizează schema davalică este contabilitatea. Se efectuează utilizând un plan de cont aprobat prin lege. Reflectat efectiv în cont 003, care se referă la balanța off-echilibru. Contabilitatea directă a costurilor materialelor de prelucrare pot fi efectuate separat de o procedură similară, care caracterizează problema standard a mărfurilor de către companie (denumită în continuare " această caracteristică Mai mult). În același timp, structura costurilor corespunzătoare poate fi similară cu aceeași, care caracterizează prelucrarea materialelor proprii ale întreprinderii, cu excepția indicatorilor costului materialelor validare, precum și costurile asociate cu vânzarea de produse emise.

Părțile la relațiile juridice semnează în cazul unui astfel de mecanism de interacțiune ca schemă davalică, un contract. Luați în considerare caracteristicile sale.

Un contract cu o schemă davalică: Care sunt caracteristicile sale?

De fapt, acordul în cauză este un subspecii contractului. Astfel, atunci când se întocmește, părțile de relații juridice ar trebui să fie ghidate în primul rând de prevederile Codului civil al Federației Ruse.

În contract, care se află în sistemul Davali, sunt înregistrate, în special:

Numele și volumul materiilor prime, care sunt transmise de la client la reciclet;

Numele și caracteristicile produselor care ar trebui să fie făcute din materii prime davalice;

Termenele limită în care o parte ar trebui să pună materiale, iar cealaltă - să le recicleze în mod prescris;

Costul reciclării, precum și, în ce ordine se presupune că efectuează calculele părților;

Mecanismul de transport al materiilor prime davalice și rezultatele procesării sale;

Parametrii care caracterizează intensitatea consumului de materii prime care stabilesc normele pierderilor tehnologice, formarea deșeurilor de producție, formarea pierderii naturale în cadrul prelucrării materiilor prime davalice.

În contract, desigur, pot fi înregistrate alte condiții. De exemplu, direct metoda de calculare a părților (în numerar sau o parte din materii prime sau produse finite).

Schema davalică a relațiilor juridice implică, de asemenea, formarea unui număr destul de mare de documente care completează contractul în cauză. Luați în considerare specificitatea lor în detaliu.

Documente la Schema Davalică: Caracteristici ale aplicației

În primul rând, la punerea în aplicare a contractului, caracteristicile pe care le-am studiat mai sus, se efectuează livrarea procesorului de materii prime Davalic. La finalizarea acestei proceduri, se formează cel mai adesea un act special, în care se fixează numele, volumul, precum și valoarea materiilor prime în conformitate cu tratatul. În același timp, informațiile privind TVA nu sunt reflectate în document, deoarece schema metodei davalice de prelucrare a materiilor prime nu implică calculul TVA de către Client, precum și apariția dreptului de deducere a celor relevante impozitul din partea cealaltă a relațiilor juridice.

Utilizarea facturilor

Un alt document care poate fi decorat în transferul de materii prime de la client la procesor - factura. În același timp, poate fi, de asemenea, însoțită de o factură de transport sau de primire. În documentul relevant, trebuie să remediați că materia primă este transmisă de către client tocmai prin schema davalică. Se recomandă stabilirea informațiilor privind factura cu privire la acordul dintre părți - numărul documentului, data pregătirii acesteia.

Primirea materiilor prime Davaline este cel mai adesea întocmită în depozitul procesorului. Această procedură implică utilizarea, în primul rând, ordinea parohială - aceasta reflectă, de asemenea, faptul că părțile la relațiile juridice au implicat schema Davalică pentru transferul și prelucrarea materiilor prime.

Următorul grup de documente este întocmit direct în implementarea anumitor operațiuni în stoc - cum ar fi, de exemplu, transferul de materii prime în magazinul de producție în scopuri de procesare. De asemenea, se poate utiliza diverse cheltuieli.

După ce produsele finite sunt fabricate din materii prime davalice, acesta poate fi postat temporar într-un depozit pentru a se pregăti pentru expediere. Faptul că produsele finite au ajuns la diviziunea corespunzătoare a organizației care efectuează prelucrarea materiilor prime este, de asemenea, emisă prin utilizarea unei facturi speciale. La rândul său, la vacanță, clientul folosește o factură optimizată separată.

Raportarea schemei Daval.

Următorul document este întocmit în cadrul relațiilor juridice dintre Client și procesor al materiei prime Davalic, raportul privind utilizarea resurselor relevante. Elaborarea lui necesită codul civil. Acest raport reflectă numele și volumul:

Materii prime care au fost obținute și reciclate;

Produse finite emise prin reciclare;

Deșeuri, care formate în producție.

La finalizarea prelucrării materiilor prime davalice, este întocmită în ea, se înregistrează costul de completare a ordinului de fabricare a produselor prin reciclare. De asemenea, partea relațiilor juridice, care a eliberat bunuri în cadrul unui astfel de mecanism de relații juridice, ca o schemă DAVAL, ar trebui să ofere factura clientului.

Acum, luați în considerare nuanțele impozitării, care caracterizează formatul relațiilor juridice în afaceri.

Impozite pentru schema davalică

Costul acestor materiale obținute de schema davalică nu crește baza fiscală a companiei, care, în cadrul contractului. Cu toate acestea, dacă vorbim de implementarea serviciilor legate de producția de produse din materii prime davalice, se formează baza fiscală. Se calculează pe baza costului de prelucrare a materiilor prime sau a materialelor, dar excluzând impozitele.

În același timp, TVA este calculată la o rată de 18%. Impozitul pe materialele, lucrările și serviciile plătite pentru a asigura prelucrarea materiilor prime poate fi păstrată pentru deducerea.

Venitul companiei care a efectuat prelucrarea este definit ca fiind costul muncii conform contractului. La rândul său, costurile de procesare se calculează pe baza costurilor asociate cu implementarea lucrărilor relevante. Costul materiilor prime nu este luat în considerare.

Contabilitatea companiei ar trebui să distribuie costuri directe la producerea de produse la rămășițele producției neterminate. Costurile indirecte sunt înregistrate direct atunci când sunt implementate.

Contabilitate de contabilitate

După cum am observat mai sus, unul cele mai importante aspecte Un astfel de mecanism de relații juridice, ca schemă davalică, contabilizează componentele operațiunilor sale. Luați în considerare mai detaliat ce fel de cablare poate fi folosit.

În punerea în aplicare a prelucrării davalice, se efectuează următoarele operații de bază:

Obținerea unei plăți în avans conform contractului (reflectată de debitul de cablare 51, împrumutul 62-2);

TVA acum cu suma primită (debitul 76, împrumutul 68);

Reflecția valorii materiilor prime, care este acceptată pe depozit (Debit 003, subaccount "depozit");

Scrierea materiilor prime în procesarea ulterioară (credit 003);

Contabilitatea materiei prime davalice transmise la atelier (DT 003, subaccount "prelucrare");

Reflecția costurilor legate de prelucrarea materiilor prime (DT 20, CT 02);

Acceptarea produselor finite din atelier (DT 002);

Descrierea materiilor prime utilizate (CT 003, subaccount "reciclare");

Scrierea costurilor de prelucrare (DT 90-2, CT 20);

Reflecția veniturilor conform contractului cu clientul (DT 62-1, CT 90-1);

Angajarea TVA pe baza costului prelucrării materiilor prime (DT 90-3, CT 68);

Adoptarea TVA de deducere (DT 68, CT 76);

Realizarea transportului de produse finite către client (CT 002);

Implementarea plății în avans (DT 62-2, CT 62-1);

Obținerea plății de la client (DT 51, CT 62-1).

Dacă clienții au mai multe reciclare, atunci contabilitatea în schema davalică se efectuează utilizând declarații individuale pentru fiecare contrapartidă, care înregistrează informații despre materialele obținute, precum și produsele care rezultă din prelucrarea acestora.

Ce alte nuanțe pot caracteriza contabilitatea în cadrul relațiilor legale despre care vorbim despre care vorbim? Mai sus, am observat că schema materiilor prime davalice implicate de părțile la relații juridice poate solicita contabilitatea în registrele contabile ale procesorului, care este separată de procedura relevantă, care caracterizează problema standard a bunurilor. Vom studia mai mult această nuanță.

Contabilitatea separată a producției Daval și Standard

Într-adevăr, unul dintre cele mai importante aspecte ale relației juridice în cauză este, de asemenea, separat contabilizarea materiilor prime și a produselor finite care caracterizează relațiile juridice în cadrul Davalic și scheme standard producție. Care este caracteristicile lui?

Principala complexitate a contabilității, dacă este utilizată ca schemă davalică pentru lucrul cu o contrapartidă și standardul, în care compania însăși produce mărfuri este de a împărți procedurile contabile în același tip de produs. În cazul în care acestea sunt 2 tipuri diferite de produse, soluția problemei este foarte facilitată. Dar dacă tipurile de mărfuri corespunzătoare coincid, apoi păstrarea contabilității mai dificilă.

Potrivit experților, schema de materie primă davalică trebuie să fie însoțită de implicarea, în primul rând, mecanismele contabile, care diferă de cele care caracterizează eliberarea standard a mărfurilor de către întreprindere. Această sarcină nu este ușor de rezolvat. Unul dintre instrumentele pentru soluția sa poate fi utilizarea diferitelor conturi contabile.

Astfel, schema producției davalice poate consta din proceduri reflectate în cont 003, iar cont standardul 10. În ceea ce privește conturile, respectiv, conturile 002 și 43 pot fi aplicate. În același timp, se presupune că, pe debitul contului, va fi stabilit exclusiv costul materialelor proprii ale întreprinderii. Materiile prime davalice, la rândul lor, nu sunt luate în considerare în costuri. Împrumutul ar trebui să fie înregistrat costul produselor finite, în timp ce corespondența va fi instalată pe debitul contului 43 sau 40. Corespondența în cazul reciclării va fi prin debitul contului 90-2, precum și creditul de cont 20.

Sistemul de producție Davalic, dacă este vorba de eliberarea acelorași bunuri, implică distribuirea produselor eliberate în două categorii - propria și procedura cu o contrapartidă pe baza regulilor care caracterizează consumul de materii prime. Este posibilă și o versiune alternativă a reflecției separate a operațiunilor de producție davalice și standard. Aceasta sugerează că materia primă davalică în vacanță în atelier este scoasă din cont 003 și, în același timp, vine cu un contabil pentru un echilibru prin cablare folosind un debit de cont 10 și un împrumut 76. În același timp, corespondența Debitul cont 20 și creditul contului 20 se aplică atunci când costul materialelor în producție, precum și debitul contului 43 și împrumutul 20 - când se efectuează finisarea produselor finite.

Desigur, contabilitatea separată în schema davalică poate fi, de asemenea, efectuată în conformitate cu alte principii, de exemplu, în conformitate cu industria acte de reglementare, recomandările departamentelor, ținând seama de particularitățile întreprinderii specifice.

Automatizarea contabilă a schemelor davalice: Soluții de bază

Procedurile considerate de noi, caracterizând contabilitatea în cadrul schemelor davalice, în multe cazuri sunt puse în aplicare la întreprinderile mari, iar implementarea acestora în suma necesară poate fi foarte laborioasă fără utilizarea instrumentelor de automatizare.

Un instrument suficient de convenabil de tip adecvat poate fi dacă societatea aplică un astfel de mecanism de relații juridice ca schema davalică, "1c: UPP". Adică, ar trebui să folosească popularul program de contabilitate Într-o modificare adaptată pentru a ține cont de proceduri, care sunt discutate. Această soluție se caracterizează printr-o interfață foarte convenabilă care vă permite să implementați în mod consecvent procedurile necesare.

Automatizarea contabilității: Aplicarea programului "1c"

În cazul în care sarcina este de a pune în aplicare relația juridică, care include schema Davali, "UPP" sugerează soluția sa în cadrul algoritmilor care pot fi aplicați atât de client, cât și de reciclare. De exemplu, dacă firma transferă materia primă pentru eliberarea ulterioară a contrapartidei, programul specificat implică soluția sarcinii în mai multe etape:

Formarea de către furnizor;

Transferul materialelor la reciclarea ulterioară;

Înregistrarea serviciilor furnizate de reciclabilitate în baza Contractului.

Modificarea corespunzătoare "1c" vă permite să păstrați înregistrările cu utilizarea necesară contabilitate de contabilitate Sub rezerva formării corecte a corespondenței dintre ele.

Contabilitate pentru reciclare

În primul rând, trebuie remarcat faptul că, dacă organizația de reciclare, împreună cu prelucrarea materiilor prime davalice, produce producție din propriile materii prime și implementarea acestuia, trebuie să organizeze contabilitate separată. Această cerință implică reflecții fundamentale diferite în evidențele contabile ale operațiunilor de producție de la propriile sale și din materii prime davalice.

Organizația de reciclare nu dobândește dreptul de proprietate asupra materiilor prime transmise de către Davalle, deci este din ce în ce mai mult acceptarea materiilor prime rezultate din contul 10 "materiale".

Planul conturilor de contabilitate aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n "privind aprobarea planului contabil pentru activități financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunilor de utilizare a acesteia", pentru contabilizarea materiilor prime și materialele transmise prelucrării pe o bază Daval, au oferit contul offline 003 "Materialele luate în reciclare". Subcounturile sunt deschise materialelor contabile în stoc și materiale transmise la producție.

003-1 "Materiale în stoc";
003-2 "Materiale în producție".Contabilitatea se desfășoară în termeni cantitativi și de valoare la prețurile prevăzute de contract de transfer de materii prime. În plus, ar trebui organizată contabilitate analitică pentru clienți, tipuri de materii prime și materiale, la locul locației lor.

Baza pentru luarea în considerare a materiilor prime davalice este factura primită de la client în format nr-15, aprobată prin soluționarea Comitetului de Statistică a Federației Ruse din 30 octombrie 1997 nr. 71a "privind aprobarea Forme unificate de documentație primară de contabilitate pentru contabilitatea forței de muncă și plata, active fixe și imobilizări necorporale, materiale, obiecte cu valoare redusă și de mare viteză, lucrări în construcții de capital "(în continuare, Rezoluția nr. 71a).

Notă!

În prezent, o formă unificată la primirea materiilor prime davalice nu a fost aprobată, astfel încât în \u200b\u200bfactură, în categoria "Baza" este în mod necesar înregistrată " privind condițiile davilice Conform nr. ___ ".

După finalizarea lucrării, produsele finite sunt transmise clientului pentru actul de acceptare și transfer și factura. În plus, reciclatorul trebuie să furnizeze un raport privind utilizarea materiilor prime. Materiile prime excesive sunt returnate clientului, în cazul în care contractul nu prevede plata parțială a activității materiilor prime.

Trebuie remarcat faptul că atât materiile prime obținute pentru prelucrare și produse finite, sunt luate în considerare în contul 003 "Materialele adoptate în procesare" până la transferul produselor finite ale clientului.

Costul reciclabilității pe care îl desfășoară în procesul de procesare este luat în considerare în conturile contabile pentru producție. Aceasta include costul propriilor materiale de prelucrare, salariu, Utilizarea, deprecierea activelor fixe, costurile generale și generale de producție.

Organizarea, materiile prime și materialele în reciclare, ar trebui să păstreze înregistrări după cum urmează:

Corespondența facturilor		Conținutul de funcționare
Debit	Credit	Conținutul de funcționare
003		A reflectat costul materialelor luate în reciclare;
20	10,23,25,26,70,69..	Reflectă costurile de prelucrare a materiilor prime și a materialelor;
90-2	20	Costurile producției de produse finite transmise la Davaltsa sunt scrise;
62	90-1	Venituri reflectate din performanța lucrărilor de prelucrare (excluzând valoarea materialelor obținute în condițiile davilice);
90-3	68-2	Reflectă datoria la TVA de la venituri
90-9	99	Rezultatul financiar determinat;
99	68-4	Impozitul pe venit reflectat;
51	62	Reflectând rambursarea creanțelor pentru lucrările finalizate legate de prelucrarea materialului.
	003	Scrisă în costul materiilor prime și materiale adoptate în reciclare

Exemplul 1.
Organizația de construcții - reciclarea primită de la organizație-client Materialele de construcție Davalic în valoare de 100.000 de ruble și le utilizează pentru fabricarea produselor. Costul de lucru coerent între părți este de 35.400 de ruble (inclusiv 18% TVA - 5.400 de ruble). Recepția materialelor este emisă de ordinul de primire (Formularul IM-4) cu o notă că materialele au intrat în organizație în condițiile davilice.
Următoarele intrări sunt efectuate în contabilitatea organizației de reciclare:
Corespondența facturilor Suma, rubles. Conținutul de funcționare
Debit Credit
003 100 000 Reflectă costul materialelor primite de la client
20 70-69 20 000 Reflectă costurile de prelucrare a materialelor de construcție
62 90-1 35 400 Reflectate de părți costul procesării materialelor de construcție (inclusiv suma TVA)
90-2 68-2 5 400 Reflectă TVA de la costul muncii efectuate
90-2 20 20 000 Reflectată în afara implementării costurilor reale asociate implementării activității clientului
51 62 35 400 Reflectă plata efectivă de către client a costului de muncă efectuat
003 100 000 Reflectă costul costului materialelor davalice atunci când transferă un produs finit către client
Sfârșitul exemplificării.

Astfel, contabilizarea operațiunilor asociate cu materialele davalice în sine, reciclatorul se desfășoară în cont de cont 003 "Materiale adoptate în procesare" fără utilizarea unei înregistrări duble.

Contabilitatea analitică a materiilor prime și a materialelor din acest cont se efectuează în contextul clienților, pe tipuri de valori și în evaluarea prevăzută în tratate (punctul 156 din instrucțiunile metodologice nr. 119N).

Dacă se formează deșeuri în timpul prelucrării, se poate prevedea contractul că deșeurile sunt returnate la Davalts sau să rămână la reciclare.

Dacă deșeurile, în conformitate cu contractul, rămân la reciclare, atunci înregistrarea se face în contul 003 "Materialele luate în considerare" cu privire la valoarea valorii materiilor prime utilizate în reciclarea cu acceptarea simultană a contului în cont 10 "Materiale". Apoi, cantitatea de deșeuri identificată prin raportul de eliberare la prețurile pieței se reflectă în evidență:

Corespondența facturilor		Conținutul de funcționare
Debit	Credit	Conținutul de funcționare
10-6	98-2	Reflectă deșeurile (la prețurile pieței).

Contabilitate de la Davalz.

În cazul în care organizația transmite materii prime sau materiale la procesarea la o parte și apoi vinde produse finite, activitățile sale sunt considerate o producție.

Organizația care transmite materii prime în reciclare menține proprietatea asupra acesteia, astfel încât aceste materii prime sunt supuse contabilității pe cont 10 "materiale", subaccount 10-7 "Materiale transmise la procesare la alta".

Există mai multe opțiuni pentru contabilizarea transmiterii materiilor prime și obținerea rezultatelor lucrărilor efectuate, în funcție de natura prelucrării.

A) Rafinarea materialelor.

În acest caz, materialele după rafinare sunt luate în considerare în contul 10 "Materiale", iar costul lucrării efectuate de reciclet se referă la o creștere a valorii acestora.

Exemplul 2.
Fabrica de mobilă a achiziționat o pădure rotundă în valoare de 360.000 de ruble (inclusiv 18% TVA 54,915 ruble). În legătură cu defalcarea echipamentului, fabrica a încheiat un acord cu CJSC "X", potrivit căruia IKS CJSC a făcut producția de plăci care au fost returnate de fabrică și au fost folosite pentru a face mobilier. Costul muncii este de 120.000 de ruble (inclusiv TVA 18,305 ruble).
Corespondența facturilor Suma, rubles. Conținutul de funcționare
Debit Credit
60 51 360 000 Plata efectuată de furnizor pentru pădure
10-1 60 305 085 Adoptată de pădure
19 60 54 915 TVA este evidențiată în funcție de materialele luate în considerare
68 19 54 915 TVA a trecut să deducă
10-7 10-1 305 085 Pădurea reflectată
10-1 10-7 305 085 A primit cherestea de cherestea
10-1 60 101 695 Costul lucrărilor la rafinament este inclus în prețul cherestei tăiate
19 60 18 305 TVA este evidențiată la costul de lucru efectuat
60 51 120 000
Reciclare a făcut plata 19 18 305 TVA privind rafinamentul adoptat pentru deducere
Astfel, valoarea formată a lemnului tăiat, conform căreia vor fi scrise în producție, este de 406.780 ruble (305 085 + 101 695).
Sfârșitul exemplificării.

B) Transferul materiilor prime pentru a obține produse finite.

Exemplul 3.
LLC "Igrek" a achiziționat o țesătură în valoare de 480.000 de ruble (inclusiv ruble TVA 73 220) și transferată către Omega CJSC pentru haina de cusut. Cola cusute transferate la LLC "Igrek". Costul muncii CJSC OMEGA este de 240.000 de ruble (inclusiv TVA 36,610 ruble).
Corespondența facturilor Suma, rubles. Conținutul de funcționare
Debit Credit
10-1 60 406 780 Adoptat pentru contul țesutului
19 60 73 220 TVA a subliniat în contabilitatea țesuturilor
60 51 480 000 Furnizor de plăți efectuate pentru țesături
68 19 73 220 TVA a trecut să deducă
10-7 10-1 406 780 Țesătură transmisă pentru reciclare
20 10-7 406 780 Costul țesăturii (conform raportului de reciclare)
20 60 203 390 Efectuează să plătească pentru lucrările de reciclare
19 60 36 610 TVA a subliniat
60 51 240 000 Plătibile pentru lucrările de procesare completate
68 19 36 610 TVA a trecut să deducă
43 20 610 170 Acceptat pentru produsele finite contabile (406 780 + 203 390)
După cum puteți vedea, în acest exemplu, costul produselor finite este alcătuit din valoarea lucrărilor de procesare a materialelor și a materiilor prime. Pentru a simplifica calculele în acest exemplu, se presupune că organizația nu a avut alte cheltuieli legate de producția acestor produse. În practică, transportul poate fi inclus în cost, cheltuieli de calatorie, Plata serviciilor intermediare, proporția cheltuielilor generale și de generalitate efectuate pe produsele eliberate.
Sfârșitul exemplificării.

C) transferarea produselor finite pentru prelucrarea și primirea altor produse.

Această opțiune sugerează că nu sunt transferate materii prime și materiale pentru procesare, iar MPZ, care este un tip independent de produs finit, care este luat în considerare de la organizația clientului din cont 43 "Produse finite". În procesul de prelucrare, se obțin produse de un alt tip, care sunt returnate clientului. O astfel de schemă poate fi utilizată, în special atunci când procesează uleiul. Uleiul este produs finit pentru organizațiile producătoare de petrol, costul său este format în cont 43 "Produse finite" (subaccount 43-1 "Costul produselor finite"), ținând cont de toate costurile asociate producției sale. Acest produs este transmis la o rafinărie de petrol pentru prelucrarea ulterioară (procesare). Pentru a reflecta această operațiune în cont 43 "Produse finite" există un subaccount (de exemplu, 43-2 "produse finite transmise prelucrării"). Diferitele tipuri de produse finite obținute ca urmare a prelucrării sunt returnate clientului și sunt luate în considerare pe cont 43 "produse finite". Pentru a le ține cont, de asemenea, este de asemenea recomandabil să se deschidă o subaccount separată (de exemplu, 43-3 "produse finite după prelucrare"), precum și organizarea contabilității analitice pe tipuri de produse.

Exemplul 4.
Organizația transmite în principiul DAVALAL Rafinăria de țiței pentru procesare. Costul de ulei transmis a fost de 1.000.000 de ruble. Costul lucrării procesorului de prelucrare a fost de 480.000 de ruble (inclusiv TVA 73.220 ruble) ca rezultat al prelucrării a obținut două tipuri de produse. Ponderea petrolului care vine pe ele este:
produs nr. 1 - 30%;
Produsul nr. 2 - 70%.
Alte cheltuieli ale organizației legate de producția de produse și care vor fi incluse în consumul de costuri s-au ridicat la 200.000 de ruble.
În contabilitatea contabilității organizației utilizează subaccosturi:
43-1 "Costul produselor finite";
43-2 "Produse finite transmise pentru prelucrare";
43-3 "Produse finite după prelucrare".
Corespondența facturilor Suma, rubles. Conținutul de funcționare
Debit Credit
43-2 43-1 1 000 000 Uleiul transferat la reciclare
43-3 43-2 300 000 Produse finite contabile după prelucrare - produs nr. 1 (1.000.000 x 30%)
43-3 43-2 700 000 Acceptarea produselor finite după prelucrare - Produs nr. 2 (1.000.000 x 70%)
60 51 480 000 Lucrări plătite la procesare
20 60 406 780 Costuri reciclabile
19 60 73 220 TVA a subliniat
68 19 73 220 TVA a trecut să deducă
43-3 20 122 034 Costul procesării este inclus în costul producției - produsul nr. 1
43-3 20 284 746 Costul procesării este inclus în costul producției - produsul nr. 2
43-3 20 60 000 Unele dintre cheltuieli sunt incluse în costul producției - produsul nr. 1
43-3 20 140 000 Unele cheltuieli sunt incluse în costul producției - produsul nr. 2
Astfel, costul producției obținute ca urmare a prelucrării a fost:
Produs №1: 300 000 + 122 034 + 60 000 \u003d 482 034 ruble;
Produsul №2: 700 000 + 284 746 + 140 000 \u003d 1 124 746 Ruble.
Acest exemplu nu a luat în considerare acumularea impozitelor accizelor în procesarea produselor petroliere. Caracteristicile calculului lor sunt în detaliu în secțiunea 3 a acestei cărți.
Sfârșitul exemplificării.

Courierul fiscal rusesc, 2009, n 19

În articol "când materiile prime și materialele sunt transmise pentru prelucrare" (p. 34 din acest număr), am luat în considerare procedura de calcul al TVA și impozitul pe venit la părțile la prelucrarea materiilor prime davalice. Înțelegem acum în specificul contabilității acestor operațiuni.

Operațiunile davalice Proprietarul rezervelor logistice poate lua în considerare în moduri diferite. Totul depinde de ceea ce transmite (materii prime, materiale sau produse finite) și în ce scop (pentru rafinare, prelucrare, produse sau performanță). Recictorii de materii prime davalice, procedura de contabilitate a operațiunilor luate în considerare nu depinde de scopul procesării.

Contabilitate operațiuni economice (inclusiv Davalic) se desfășoară pe baza documentelor primare. Prin urmare, considerați mai întâi ce documente sunt relațiile care au apărut în conformitate cu contractul de procesare pentru reciclarea MPZ pe o bază Daval.

Documentare

Reflecția în evidența fiscală și contabilă a lucrărilor conform contractului de fabricare a produselor care utilizează materiale Daval, atât Davalts, cât și contractor nu vor determina dificultăți în prezența documentelor primare executate corespunzător.

Astfel, transferarea materialelor la prelucrarea davaleților ar trebui să fie pe factură (forma n m-15)<1>. Ar trebui să facă o marcă "în procesare pe o bază Daval". Există două opțiuni pentru reapariția materialelor obținute pe o bază Daval. Primul - prin deconectarea ordinii parohiale (Formularul N M-4<1>). Al doilea este prin simplierea ștampilei privind documentele justificative ale furnizorului, care atestă cantitatea și calitatea rezervelor de material și de producție substituite. În Thetatach, ștampila trebuie să conțină aceleași detalii ca și în războiul parohial. În același timp, reciclagele trebuie să completeze detaliile ștampilei și să indice următorul număr al ordinii de sosire. O astfel de ștampilă este egală cu ordinea parohială. Baza este p. 49 din Instrucțiunile metodologice privind contabilizarea rezervelor materiale și de producție, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 N 119N (denumite în continuare orientări). Atunci când se aplică oricare dintre opțiunile contabile, reciclage ar trebui, de asemenea, să fie făcută comerciantului cu privire la documentele de primire pe care materialele le obține pe o bază Daval.

<1> Formele materialelor primare privind contabilizarea materialelor sunt aprobate prin rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 30.10.1997 N 71a.

Notă. În absența unei mărci "în procesare pe o bază Daval" în documentele primare relevante, autoritățile fiscale pot considera operațiunea Davalică ca semiconductor de materiale, care este un obiect de includere a TVA-ului.

Transferul rezultatelor reciclarea procesorului MPZ se referă, de asemenea documente primare. de exempluFactura, care indică valoarea naturală (cantitativă) și valoarea produselor de prelucrare pe baza costului materiei prime consumate fără TVA. Factura nu este expusă în acest caz. Pentru lucrările efectuate (serviciile prestate), reciclage este un act de acceptare. Aceasta indică costul procesării luând în considerare TVA-ul. În același timp, reciclarea trebuie să stabilească factura la Davalts.

Notă. Dacă reciclampul nu efectuează o marcă pe documentele de primire pe care MPZ le obține pe o bază Daval, autoritățile fiscale Deputații recuperați pot fi calificați ca fiind primit gratuit, cu recunoașterea valorii lor în venitul non-dealer.

În plus, recicocusul întocmește un raport privind materialele consumate (clauza 1 din articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse). Acest document ar trebui să conțină informații privind materialele primite și care nu sunt transmise la producție, numărul și sortimentul produselor obținute, deșeuri, inclusiv returnarea.

În prezent, formele unificate ale raportului privind cheltuielile materialelor și actul de acceptare a activității efectuate nu sunt aprobate. Prin urmare, recicocatorul le dezvoltă în mod independent și consacră în politici contabile.

Notă. Primar documente contabileDin care forma nu este furnizată în albume de formulare unificate, să conțină detalii obligatorii enumerate la alineatul (2) din art. nouă Lege federala De la 11/21/1996 N 129-FZ.

Contabilitate de la Davalz.

După cum sa observat deja, operațiunile davalice Proprietarul IPU poate lua în considerare în mai multe moduri, în funcție de ceea ce dă contractantului și în ce scop. La urma urmei, în Acordul Davali, nu numai materii prime și materiale, dar și componente, precum și produse finite, precum și scopul de rafinare, prelucrare, produse de fabricație și de a efectua cu ajutorul lor, orice lucrare sunt transmise.

Materii prime și materialele dobândite, care vor continua să fie transferate către o organizație terță parte pentru prelucrare, DAVALTSU trebuie luată în considerare la costul real, care include toate costurile legate de achiziția lor (punctul 6 din PBU 5/01). Acestea pot fi sumele:

furnizorii plătiți în conformitate cu contractul (vânzător);
organizații plătite pentru servicii informaționale și de consultanță legate de achiziționarea de acțiuni materiale și industriale;
taxe vamale plătite;
taxe nerambursabile plătite în legătură cu achiziționarea unei unități de stocuri materiale și industriale;
remunerația plătită de organizarea intermediară prin care MPZ a dobândit;
costurile pentru piesa de prelucrat și livrarea MPZ la locul de utilizare, inclusiv costurile de asigurare;
costul de a aduce MPZ la stat în care sunt adecvate pentru utilizare în scopuri programate;
alte costuri direct legate de achiziționarea MPZ.

Organizația care și-a prezentat materialele către o altă organizație de prelucrare (prelucrare, muncă, produse de fabricație) pe o bază davilică, costul unor astfel de materiale din sold nu se scrie, dar continuă să ia în considerare într-un cont separat de subconectare pentru contabilitate pentru materialele corespunzătoare (punctul 157 din instrucțiunile metodice).

Rafinarea materialelor

Pentru contabilizarea materiilor prime și a materialelor transferate în prelucrare, Davalts ar trebui să utilizeze contul 10, subaccount 10-7 "Materiale transferate la procesare la lateral". După revenirea de la reciclare, costul materialelor transmise ulterior la producția de produse, Davalets reflectă din cont 10, subaccount 10-1 "materii prime și materiale". Pe aceeași subaccumă, sunt luate în considerare costurile rafinamentului materialelor.

Exemplul 1.. ZAO "LUCRĂRI" (DAVALETS) casele de țară. Pentru a face acest lucru, achiziționează jurnalele și le oferă pe o bază Daval pe cheflingul LLC "Lesopilka" (reciclare). Ca rezultat al tăieturii, se obține o placă neterminată, care în viitor companie pe acțiuni Utilizări în lucrările de construcții. În septembrie 2009, ZAO "Leswewdep" a achiziționat un jurnal de la furnizor la un preț de chilipir de 23.600 de ruble. (inclusiv rublele TVA 3600.). În același timp, a profitat de serviciile unei companii terțe, care a furnizat informații comparative despre furnizorii acestui produs. Costul serviciilor de informații prestate - 10 620 de ruble. (inclusiv rublele TVA 1620.). În aceeași lună, ZAO "Leswewdep" a înmânat jurnalele LESOPILKA LLC pentru tăiere pe o placă de bord Daval.

În luna octombrie, societatea pe acțiuni a primit panouri nețimate, iar în aceeași lună le-a transferat santier. Costul de tăiere a fost de 3540 de ruble. (inclusiv rublele TVA 540.).

În contabilitate, au fost făcute astfel de intrări în contabilitate: au fost făcute astfel de mențiuni:

În septembrie 2009.

Debit 10-1 Credit 60, subaccount "Calcule cu un furnizor de jurnal",

20 000 de ruble. (23 600 de ruble. - 3600 de ruble) - Busteni dobândite;

Debit 19 Credit, 60 subaccount "Calcule cu furnizor de jurnal",

3600 freca. - TVA reflectată depusă de furnizorul de bușteni;

Debit 68 Credit 19

3600 freca. - adoptată pentru deducerea TVA;

Debit 10-1 Credit 76

9000 freca. (10 620 de ruble. - 1620 ruble) - Costul serviciilor de consultanță ale unei societăți terțe este luat în considerare;

Debitul 19 Credit 76

1620 freca. - TVA reflectată depusă de o companie terță parte;

Debit 68 Credit 19

1620 freca. - adoptată pentru deducerea TVA;

Debit 10-7 Credit 10-1

29 000 de frecare. (20 000 de ruble. + 9000 de ruble) - costul jurnalelor transmise la prelucrare sunt luate în considerare;

octombrie 2009.

Debit 10-1 Credit 60, subaccount "Calcule cu reciclare",

3000 RUB. - reflectă costul lucrărilor de tăiere;

540 RUB. - TVA reflectată prezentată de reciclare;

Debit 68 Credit 19

540 RUB. - adoptată pentru deducerea TVA;

Debit 10-1 Credit 10-7

29 000 de frecare. - a inclus costul materiilor prime inițiale în valoarea contabilă a plăcilor neefectuate;

Debit 20 Credit 10-1

32 000 de ruble. (29 000 RUB. + 3000 rubles.) - Transferat la producția de plăci netede.

Transferul materialelor pentru obținerea produselor finite

La transferarea materiilor prime și a materialelor pentru a obține produsele gata făcute de la acestea, DAVALTSU urmează toate cheltuielile care sunt asociate cu astfel de reciclare, reflectă pe o subcontare separată a contului 20, de exemplu, asupra prelucrării subaccount " Condiții ". Costul produselor finite de la Davalts poate include costul serviciilor de materii prime și al prelucrării, precum și a transporturilor, cheltuielilor de călătorie, plata serviciilor intermediare, ponderea cheltuielilor generale și de generalitate care vin pe produse finite. Primirea produselor finite se reflectă în contul 43.

Exemplul 2.. LLC "Gamma" (Davalez) în septembrie 2009. Detaliile de componente dobândite anterior au fost publicate pe o bază Davali LLC "Astek" (reciclare) pentru asamblarea produselor finite. Costul contabil al pieselor - 260.000 de ruble.

În octombrie 2009, LLC "gamma" a luat în considerare produsele finite colectate. Costul lucrărilor de asamblare efectuate de Astek LLC sa ridicat la 188.800 de ruble. (inclusiv TVA 28 800 de ruble.). Costul serviciului companie de transport La livrarea produselor finite din reciclare - 21 240 de ruble. (inclusiv rublele TVA 3240.).

Următoarele intrări au fost făcute în înregistrările contabile LLC "Gamma":

În septembrie 2009.

Debit 10-7 Credit 10-2

260 000 de frecare. - reflectă transferul componentelor contractorului pentru asamblarea produselor finite;

octombrie 2009.

Debit 20 Credit 60, subaccount "Calcule cu reciclare",

160 000 de frecare. (188 800 de ruble. - 28.800 de ruble) - incluse în costul costurilor de producție costul muncii de asamblare efectuate de reciclet;

Debitul 19 Credit 60, subaccount "Calcule cu reciclare",

28.800 de ruble. - TVA reflectată;

Debit 68 Credit 19

28.800 de ruble. - adoptată pentru deducerea TVA;

Debit 20 Credit 10-7

260 000 de frecare. - incluse în costul produselor de fabricație costul pieselor componente;

Debit 20 Credit 60, subaccount "Calcule cu o companie de transport",

18 000 RUB. (21 240 de ruble. - 3240 ruble) - incluse în costul costurilor de producție ale societății de transport;

Debit 19 Credit 60, subaccount "Calcule cu o companie de transport",

3240 RUB. - TVA reflectată;

Debit 68 Credit 19

3240 RUB. - adoptată pentru deducerea TVA;

Debit 43 Credit 20

438 000 RUB. (160.000 de ruble. + 260 000 de ruble. + 18 000 de ruble.) - acceptat pentru produsele finite contabile.

Reamintim că rezultatele procesării aparțin proprietarului materiilor prime davalice. Acest lucru se aplică produse secundarecare este estimat la prețul utilizării sau implementării posibile. În același timp, costul produselor principale obținute ca rezultat al procesării scade la costul estimat al produselor secundare.

Notă. Într-un contract de prelucrare a materiilor prime de dacarină, se poate reflecta o condiție, conform căreia produsul secundar poate fi returnat la Davalts sau să rămână la contractant pe o taxă plătită sau gratuită.

Exemplul 3.. ZAO "Dawn" Publicat pe prelucrarea LLC "Yarodka" 10 tone de sfeclă de zahăr Costul contabil de 50.000 de ruble. Ca rezultat, s-au obținut 5 tone de zahăr și 200 kg de produs secundar sub forma unui fodal. Costul sfeclei de reciclare a fost de 8260 de ruble. (inclusiv TVA 1260 RUB.). Produsele laterale au fost transferate în Zao Dawn, ceea ce a luat-o pentru a ține cont de costul utilizării posibile - 180 de ruble.

Următoarea cablaj a fost făcută în contabilitatea CJSC Dawn:

Debit 10-7 Credit 10-1

50 000 de frecare. - reflectă costul sfeclei transmise pentru prelucrare;

Debit 20 Credit 60

7000 RUB. (8260 de ruble. - 1260 de ruble.) - Este luată în considerare costul de lucru la prelucrarea sfeclei;

Debit 19 Credit 60

1260 RUB. - TVA reflectată prezentată de reciclare;

Debit 68 Credit 19

1260 RUB. - adoptată pentru deducerea TVA;

Debit 20 Credit 10-7

50 000 de frecare. - costul sfeclei este inclus în costul de a face zahăr;

Debit 43, subaccount "produs secundar", Credit 20

180 de ruble. - produse secundare recuperate;

Debitul 43, subaccount "Zahăr", \u200b\u200bCredit 20

56 820 RUB. (50 000 de ruble. + 7000 de ruble. - 180 de ruble.) - Produsele finite primite de la reciclare.

Dacă, în conformitate cu contractul de prelucrare a materiilor prime davalice, produsul secundar rămâne la LLC "Yarodka", atunci astfel de intrări vor fi efectuate în mod suplimentar în contabilitatea CJSC:

Debit 62 Credit 90-1

212 RUB. (180 de ruble. + 180 Rubles. X 18%) - Venituri reflectate din vânzarea de produse secundare;

Debit 90-2 Credit 43, subaccount "by-produs",

180 de ruble. - costul hrănirii melasă este scris;

Debit 90-3 Credit 68

32 de ruble. (180 de ruble. X 18%) - a reflectat cantitatea de TVA, plătibilă la buget.

Deoarece datoria reciprocă a format datoria reciprocă între LLC "Yarodka" și CJSC "Dawn" a fost formată, firmele o pot rambursa cu bani sau pot efectua plasa.

În primul caz, în contabilitatea CJSC Dawn, o astfel de cablare va fi făcută:

Debit 60 Credit 51

8260 RUB. - servicii plătite pentru prelucrarea materiilor prime de dacarină;

Debit 51 Credit 62

212 RUB. - Plata este primită pentru modelul de alimentare.

Iar când mutația în contabilitate, Dawn CJSC va fi realizat prin următoarele intrări:

Debit 60 Credit 62

212 RUB. - creanțe LLC "Yarodka" este notabilă să plătească pentru serviciile sale pentru prelucrarea sfeclei;

Debit 60 Credit 51

8048 RUB. (8260 de ruble. - 212 ruble) - Becks pentru prelucrarea sfeclei (inclusiv TVA).

Transferul materialelor pentru muncă

Transferul materialelor pentru a efectua lucrări este de obicei utilizat în construcții. de exempluCând o organizație construiește ceva din propriile materiale cu ajutorul unei organizații contractuale. Toate costurile construirii unui obiect, indiferent de metoda de construcție (contract sau economică), acumulează în cont 08, subaccount 08-3 "Construcția de active fixe". Până la sfârșitul construcției și acceptării obiectului, aceste costuri sunt construcții incomplete<2>. Formularul costurilor de construcție valoarea initiala Construit unitate de bază (p. 7 și 8 PBU 6/01).

<2> Acest lucru este menționat la punctul 2.3 și 3.1.1 din regulamentele contabile investiții pe termen lung, aprobată prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.12.1993 N 160 și în instrucțiunile de aplicare a planului de cont.

Materialele achiziționate de organizația pentru construirea instalației sunt luate în considerare în contul 10, subaccount 10-8 "materiale de construcție" la costul real al achiziției lor fără a reprezenta TVA. Baza este paragraful 5 și 6 din PBU 5/01.

Organizația care a adoptat materialele unei alte organizații pentru a efectua lucrarea, costul unor astfel de materiale din bilanț nu se elimină, ci continuă să ia în considerare pe un subaccost separat (punctul 157 din instrucțiunile metodologice). Adică materialele transferate contractorului pentru construirea unui obiect, Davalets scrie de la subaccount 10-8 și se reflectă asupra subaccount 10-7. Costul materialelor utilizate de contractant pentru construcții este scos din subaccount 10-7 la debitul subaccount 08-3 pe baza unui raport subscris de Davalle și Contractor pentru consumul de materiale.

Notă. Costul materialelor necheltuale, Contractantul poate returna Davalz, care depășește rămășițele returnate ale debitului de subaccount 10-1 în corespondență cu împrumutul subaccount 10-7. Dacă rămășițele materialelor rămân la Contractor, Davalets reflectă în operațiunile contabile pentru a pune în aplicare aceste materiale în lateral.

Executat lucrari de constructie Davalts se reflectă în contul 08, subaccount 08-3 la un cost contractual de plată sau acceptat pentru plata contractelor contractorilor<3>. Deoarece materialele de construcție sunt transferate unui contractor pe o bază Daval, valoarea lor nu este inclusă în costul lucrării efectuate de contractant.

<3> A se vedea clauza 3.1.2 din provizioanele contabile pentru investițiile pe termen lung aprobate de Ministerul Finanțelor din Rusia din 30.12.1993 N 160.

Exemplul 4.. CJSC "Kalinka" (Davaleti) a intrat într-un contract de contracte de construcție cu LLC "Ellis" (Contractor) pentru construcții premisele de producție. În aprilie 2009, ZAO "Kalinka" pe o bază Daval a transferat contractantul pentru construcții, valoarea contabilă a căror 1.000.000 de ruble.

În decembrie 2009, CJSC "Kalinka" a luat antreprenorul de lucru, a făcut ca toate materialele transferate de Davalle. Costul construcției spațiilor de producție a fost de 1.416.000 de ruble. (inclusiv TVA 216 000 RUB.).

În contabilitatea CJSC Kalinka, au fost făcute următoarele intrări:

În aprilie 2009.

Debit 10-7 Credit 10-8

1.000.000 de ruble. - a reflectat transferul materialelor de construcție LLC "Ellis";

În decembrie 2009.

Debit 08-3 Credit 10-7

1.000.000 de ruble. - incluse în costurile reale ale costurilor de construcție utilizate de contractantul materialelor de construcție;

Debit 08-3 Credit 60

1 200 000 RUB. (1.416.000 de ruble. - 216 000 de ruble) - a reflectat costul muncii efectuate de contractant;

Debit 19 Credit 60

216 000 de frecare. - TVA numărate;

Debit 68 Credit 19

216 000 de frecare. - adoptată pentru deducerea TVA-ului.

Transferul produselor finite pentru reciclare

Unele organizații sunt transmise pentru prelucrarea nu materii prime și materiale, dar produse finite, rezultând în noi tipuri de produse calitative. de exemplu, Legumele și fructele sunt produse finite ale întreprinderii agricole. Și, în același timp, ele servesc drept materii prime pentru producerea de salate conservate, compoturi, sucuri etc.

Contabilitatea produselor finite se efectuează în cont 43. Atunci când se utilizează organizarea produselor finite la propriile nevoi, valorile materialelor se reflectă în costul real de producție al debitului conturilor relevante pentru contabilitate valorile materialelor (în funcție de scopul lor în continuare) și de creditul contului 43 (punctul 216 din instrucțiunile metodologice). Prin urmare, transferul produselor finite către Contractant pe o bază Daval poate fi reflectat în debitul contului 10, subaccount 10-7 și creditul contului 43.

Exemplul 5.. Ltd. "Ferry" este angajat în producția de hârtie și produse din hârtie. În octombrie 2009, a transferat CJSC "retro" pe o hârtie de bază Daval în valoare de 70.000 de ruble. Pentru fabricarea notebook-urilor. În noiembrie a aceluiași an, Yehchka LLC a primit notebook-uri gata de la procesor. Costul lucrărilor de retro finalizate este de 30 680 de ruble. (inclusiv rublele TVA 4680.).

Următoarele intrări au fost făcute în contabilitate LLC "Firborn": au fost făcute următoarele intrări:

octombrie 2009.

Debit 10-7 Credit 43

70 000 de frecare. - hârtie transferată la reciclare;

În noiembrie 2009.

Debit 20 Credit 10-7

70 000 de frecare. - costul de hârtie este inclus în costul de fabricare a notebook-urilor;

Debit 20 Credit 60

26 000 de ruble. (30 680 de ruble. - 4680 de ruble) - Costul lucrărilor la fabricarea notebook-urilor este inclus în costul producției;

Debit 19 Credit 60

4680 RUB. - TVA reflectată prezentată de reciclare;

Debit 68 Credit 19

4680 RUB. - adoptată pentru deducerea TVA;

Debit 43 Credit 20

96 000 de frecare. (70 000 de ruble. + 26.000 de ruble) - luate în considerare Notepad.

Deșeuri derivate din materii prime

În procesarea materiilor prime, materialelor, produsele finite apar adesea. În funcție de calitățile consumatorilor, ele sunt iremediabile (finale) și retur (utilizate și neutilizate). Deșeurile irevocabile sunt supuse eliminării și returnabile pot fi utilizate în activități economice.

Deșeurile de returnare sunt evaluate la prețul utilizării posibile sau la prețul de stabilire a prețurilor (clauza 111 a instrucțiunilor metodice). De regulă, ele sunt returnate la Davaltsu, ceea ce reduce costul materiei prime davalice transmise prelucrării, pe costul estimat al deșeurilor de întoarcere. Aceasta este, costul de deșeuri de întoarcere se reflectă în debitul subaccount 10-6 și împrumutul subaccount 10-7.

În cazul în care deșeurile de întoarcere rămâne la reciclare, atunci Davaleții din contabilitate ar trebui să reflecte implementarea și TVA de angajamente pentru a plăti bugetului.

Exemplul 6.. CJSC "Ural Sitz" (fabrica de țesut) transferat la structura LLC "Bee" în valoare de 16.000 de ruble. Pentru a coase 100 de seturi de lenjerie de pat. Costul lucrărilor la seturile de date de cusut - 5074 ruble. (inclusiv TVA 774 rubles.). La fabricarea seturilor de lenjerie de pat, au fost formate deșeuri returnate, care au fost estimate la 300 de ruble.

În contabilitate, CJSC "Ural Sitz" Astfel de intrări au fost făcute:

Debit 10-7 Credit 43, subaccount "Fabric",

16 000 de frecare. - a reflectat costul țesăturii transmise pentru prelucrare;

Debit 20 Credit 60

4300 RUB. (5074 RUB. - 774 ruble) - Este luată în considerare costul lucrării efectuate pe cusut de seturi de lenjerie de pat;

Debit 19 Credit 60

774 RUB. - a reflectat cantitatea de TVA depusă de producătorul kiturilor de lenjerie de pat;

Debit 68 Credit 19

774 RUB. - adoptată pentru deducerea TVA;

Debit 10-6 Credit 10-7

300 freca. - reflectă costul deșeurilor;

Debit 20 Credit 10-7

15 700 RUB. (16 000 de ruble. - 300 de ruble) - costul țesăturii transmise pentru prelucrare, minus retur deșeuri, este scrisă;

Debit 43, Subaccount "Seturi de lenjerie", Credit 20

20 000 de ruble. (4300 de ruble. + 15 700 de ruble.) - Sună la depozitul de 100 de seturi de paturi.

Transmiterea produselor finite pentru rafinament

Ca urmare a revizuirii, produsele finite nu se schimbă eficient. Pentru a transfera o organizație terță parte a unei organizații terțe, proprietarul său poate, de exemplu, pentru a-l împacheta sau ambalajul. Costul produsului finit transferat la produsul final se reflectă în debitul contului 43, subaccount 43-2 "produse finite transmise prelucrării", în corespondență cu creditul contului 43, subaccount 43-1 "produse finite în stoc".

Dacă Davalets reflectă mișcarea produselor finite la prețuri cu discount fără utilizarea contului 40, atunci următoarele subconecții ar trebui descoperite în contul 43: 43-1 "Produse finite în stoc Prețuri", 43-2 "Produse finite transmise către Procesarea ", 43-3" abateri ale costului real al produselor finite din prețurile de credit "și 43-4" produse finite într-un depozit derivat din procesare ".

Costul producției obținute după prelucrare, în plus față de valoarea contabilă a produselor finite, transferată în procesor, costul reciclării și alte cheltuieli, este necesar să se includă cantitatea de abateri ale costului real din valoarea contabilă produse.

Costul finalizării produselor finite ale davaleților reflectă pe debitul contului 44 "Cheltuieli de vânzare" în corespondență cu conturile 23, 25, 26, 60 și 76.

Contabilitate la procesor

Recictorii din materia primă Davalic, procedura de contabilitate a operațiunilor Daval nu depinde de obiectivele prelucrării. După cum sa menționat deja, proprietatea asupra rezervelor de material și a producției transmise de la Davalz nu transferă la reciclare. Prin urmare, organizațiile de reciclare iau în considerare materiile prime davalice privind contul off-bilanțului 003 "Materialele adoptate în procesare" în costul prevăzut în stațiile de contract și de unelte.

Costurile procesorului pentru fabricarea produselor din materiile prime davalice se reflectă în conturile contabile ale costurilor de producție separat de costul procesării propriilor materii prime.

Notă. În conformitate cu punctul 156 din instrucțiunile metodologice, contabilitatea analitică a procesorului de materiale davalice ar trebui să fie efectuată în raport cu fiecare client după tip, cantitate și cost, precum și locuri de depozitare și prelucrare (performanță de muncă, producție).

Costurile care nu pot fi atribuite în mod evident prelucrării numai a materiilor prime proprii sau numai ale lui Daval, reciclatorul trebuie să distribuie. Acest lucru se poate face fie proporțional cu numărul de materii prime davalice reciclate, fie proporțional cu numărul de produse finite realizate din propriile materii prime. Metoda de distribuție selectată a cheltuielilor trebuie consolidată în politicile contabile. Costurile asociate prelucrării materiilor prime davalice sunt apoi încărcate cu conturile de contabilitate a costurilor imediat în debitul contului 90 (fără a reflecta în contul 43).

Veniturile din performanța lucrărilor la prelucrarea materialelor sunt reflectate în conturile contabile contabile fără a lua în considerare valoarea materiilor prime valulare.

Notă. La sfârșitul lunii, reciclarea trebuie să determine rezultatul financiar din activitățile sale în care va fi, de asemenea, luată în considerare costul serviciilor de prelucrare a materiilor prime.

Exemplul 7.. LLC "Ogorodnik" este angajat în prelucrarea legumelor. În septembrie 2009, a primit 6 tone de castraveți proaspeți de la CJSC "Chamomile" în valoare de 15 ruble / kg. Contractul de procesare a stabilit că costul de reciclare a acestei părți de legume este de 11.800 de ruble. (inclusiv rublele TVA 1800.). În aceeași lună, Zodgorod LLC a reciclat 18 tone de castraveți proprii, a căror valoare contabilă este de 216.000 de ruble. Costurile de prelucrare a propriilor legume și obținute pe o bază Daval s-au ridicat la 32.000 de ruble. (fără TVA). Conform politicii contabile, Ogorodnik LLC distribuie aceste cheltuieli proporțional cu numărul de materii prime reciclate davalice.

LLC "Ogorodnik" a determinat ponderea castraveților reciclați transmise în condițiile davilice, în numărul total de legume reciclate ale acestei specii - 25%.

Astfel, costurile de prelucrare a materiilor prime davalice s-au ridicat la 8000 de ruble. (32.000 de ruble x 25%) și costul de prelucrare a propriilor materii prime - 24.000 de ruble. (32 000 RUB. - 8000 de ruble.).

Pentru a ține seama de costurile producției principale LLC "Ogorodnik" utilizează două subconecții: 20-1 "Reciclarea propriilor materii prime" și 20-2 "Prelucrarea lui Daval și a materiilor prime".

În contabilitate, Ogorodnik LLC, au fost făcute următoarele intrări:

90 000 de ruble. (6000 de ruble. X 15 kg) - Costul contractual reflectat al castraveților adoptat în reciclare;

Debit 20-1 Credit 10

216 000 de frecare. - a scris valoarea contabilă a propriilor castraveți transmis la producție;

Debit 20-1 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70

24 000 de ruble. - reflectă costurile de prelucrare a propriilor castraveți;

Debit 20-2 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70

8000 freca. - reflectă costurile de prelucrare a materiilor prime de dacarină;

Debit 43 Credit 20-1

240.000 de ruble. (216 000 de ruble. + 24 000 de ruble) - Produsele finite realizate din propriile materii prime sunt creditate în depozit;

Debit 62 Credit 90-1

11.800 de ruble. - au reflectat venituri din performanța lucrărilor asupra prelucrării materiilor prime de dacarină;

Debit 90-2 Credit 20-2

8000 freca. - a scris costurile de prelucrare a materiilor prime Davaline în timpul transferului de produse finite către client;

Credit 003.

90 000 de ruble. - costul castraveților obținut pentru prelucrare pe o bază Daval este scris;

Debit 90-3 Credit 68

1800 RUB. - TVA acumulată privind lucrările legate de prelucrarea materiilor prime davalice.

Rămășițele de materii prime necheltuite, deșeurile de întoarcere, produsele laterale care rămân la reciclare ar trebui să fie creditate la acestea la valoarea estimată. Adică la prețul posibilei lor utilizări sau implementări. Dacă produsele grosiere vor fi utilizate ca materie primă pentru producția de produse finite, costul acestuia se reflectă în debitul contului 10 subaccount 10-1 și creditul contului 60. Dacă produsele laterale vor fi implementate fără mai departe Procesarea, apoi pe debitul contului 41 "bunuri".

Notă. Rămășițele materiilor prime davalice, deșeurile de întoarcere și subprodusele care rămân la reciclare sunt gratuite, sunt încasările sale gratuite și iau în considerare debitul contului 10 în corespondența cu scorul 98, subaccount 98-2 "sosiri gratuite. "

O.A. Kurbalaleeva.

Expert Journal.

"Courierul fiscal rusesc"