Wer zahlt Mehrwertsteuer 18 Prozent. Was ist Mehrwertsteuer und warum wird sie benötigt: in einfachen Worten über den Komplex. Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen

Die Mehrwertsteuer gehört zu den indirekten Steuern, deren Zahlung zugunsten des Staates erfolgt. Sie wird beim Verkauf oder bei der Erbringung von Dienstleistungen auf Waren erhoben, zudem kann sie je nach Anzahl der Transaktionen mehrfach abgebucht werden. Handelsgeschäfte. Erläuterung der Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer). Es wird auf Waren und Dienstleistungen erhoben, und sein Volumen entspricht einem bestimmten Prozentsatz der Produktionskosten. Insbesondere in Russland ist seine Größe seit 2019 auf 20 % gestiegen.

Außer in Russland gibt es Mehrwertsteuer in 130 Ländern auf der ganzen Welt. In Staaten, in denen es keine gibt, wird eine Umsatzsteuer erhoben, die fast ein vollständiges Analogon ist. Wir werden versuchen, detaillierter und anhand von Beispielen zu betrachten, was die Mehrwertsteuer für Dummies ist, da dieser Beitrag an den Staat fast täglich von jedem Bürger gezahlt wird, wenn er Waren in einem Geschäft kauft, verschiedene Dienstleistungen in Anspruch nimmt usw.

Warum Mehrwertsteuer benötigt wird

Diese Art Steuererhebung, geht direkt zu den Staatshaushalt und in der Praxis die effizienteste und wirksamste Abgabeform für Hersteller und Endverbraucher. In der Praxis kann die Abgrenzung bei der Produktion einer bestimmten Warengruppe mehrfach erfolgen:

Beim Verkauf von Industrierohstoffen;
Beim Verkauf eines fertigen Produkts an ein Einzelhandelsnetz;
Beim Verkauf in einem Einzelhandelsnetzwerk an den Endkäufer.

So können teilweise über mehrere Produktionsstufen bis zu drei Zahlungen geleistet werden. Dadurch verringert sich das Risiko der Steuerhinterziehung. Im Vergleich zur gleichen Umsatzsteuer, die vom Endkunden gezahlt wird, füllt dieses Kaskadensystem das Budget effektiver, und selbst wenn eine der Parteien die Zahlung hinterzieht, wird dies von der anderen Partei ausgeglichen, die an der nachfolgenden oder vorherigen Phase des Verkaufs beteiligt ist von Produkten oder Dienstleistungen.

Wer zahlt die Mehrwertsteuer

Zu zahlende Mehrwertsteuer:

Industrielle Produktion, Kommunal, Wirtschaftsunternehmen und Organisationen und ihre Zweige, die keine haben eigene Anmeldung, aber Verrechnungskonten haben;
Banken, Versicherungsorganisationen;
Einzelunternehmer, an Familienunternehmen beteiligte Bürger;
Ausländische Unternehmen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig sind;
NPO im Rahmen einer wirtschaftlichen oder kommerziellen Tätigkeit.

Tatsächlich werden je nach gewähltem Steuersystem Abgrenzungen für alle finanziellen oder geschäftlichen Transaktionen vorgenommen, die sich auf die Änderung des Umsatzes auswirken, genehmigtes Kapital mit der anschließenden Überweisung von Geldern auf die persönlichen Konten der Organisation.

Privatpersonen, die Endverbraucher sind, zahlen einen bereits in den Anschaffungskosten enthaltenen Steuerabzug. Wenn Sie sich gefragt haben, was die Mehrwertsteuer im Scheck ist, dann ist dies der gleiche Mehrwert - der Prozentsatz, der vom Staatshaushalt abgezogen wird.

Daten zur Wertschöpfung werden in eine spezielle Erklärung eingetragen und an das FTS-Büro in der Region übermittelt, in der das Unternehmen registriert ist oder Einzelunternehmer. Die Lieferung erfolgt spätestens am 25. des auf das Ende des Berichtszeitraums folgenden Monats. Das heißt, die Lieferung erfolgt viermal im Jahr jeweils zum Quartalsende. Bei Verzögerungen oder Fehlern beim Ausfüllen der Erklärung kann der Föderale Steuerdienst eine Sonderprüfung des Zahlers einleiten.

Arten und Beträge der Zahlungen

Die Höhe der Wertschöpfung hängt von der gesellschaftlichen Bedeutung der Güter ab. Insbesondere sind folgende Möglichkeiten vorgesehen:

20 % für Güter von geringer gesellschaftlicher Bedeutung;
10 % - Güter von mittlerer gesellschaftlicher Bedeutung, dazu gehören Lebensmittel, die zum Mindestverbrauchssatz gehören;
0% - Warengruppe die eine hohe soziale und humanitäre Bedeutung hat.

Sie können mehr über die in jeder der Gruppen enthaltenen Produkte in den auf der Website präsentierten Materialien oder auf der Website des Föderalen Steuerdienstes erfahren, wo diese Informationen ebenfalls bereitgestellt werden. Prozent Abstufung Steuerabzüge, um die Käufer vor übermäßigen Preiserhöhungen zu schützen und bestimmte Produktionssektoren zu unterstützen, indem ihnen wettbewerbsfähige Entwicklungsbedingungen geboten werden. Ebenfalls, höhere Rate gilt für aus dem Ausland eingeführte Waren.

In Ländern, in denen eine Umsatzsteuer anfällt, gelten die gleichen Regeln zur Bestimmung ihrer Höhe. In den Vereinigten Staaten wird der Prozentsatz beispielsweise von den Bundes- und Landesbehörden festgelegt, sodass der Satz je nach Region des Landes und anderen Bedingungen stark variieren kann. In Russland hat der Prozentsatz regional den gleichen Wert, unterscheidet sich jedoch für verschiedene Produktgruppen.

Vorteile und Nachteile

Der Vorsteuerabzug auf mehreren Verkaufs- oder Produktionsstufen sowie das System der Durchführung dieser Art der Besteuerung selbst haben ihre Vor- und Nachteile. Zu den Vorteilen gehören:

Das Risiko der Zahlungshinterziehung beim Verkauf von Produkten wird reduziert - jede der Parteien, die Rohstoffe kauft, zahlt die zusätzlichen Kosten, Endprodukte usw. somit erfolgt der Abzug vom Budget mehrmals und nicht einmal;
Die Höhe der steuerlichen Belastung einzelner an der Produktion und am Endverbrauch von Gütern beteiligter Gruppen wird aufgrund der Lastenverteilung reduziert;
Das System zur Überwachung von Steuerabzügen wird vereinfacht, da es als separater Parameter bei der Erstellung von Berichten entfernt wird.

Der Nachteil besteht in der Möglichkeit einer Erhöhung der Produktkosten, da der Hersteller und der Verkäufer ihre eigenen Kosten für die Bezahlung des Mehrwerts auf verschiedenen Stufen in den Endpreis einbeziehen.

Wir hoffen, dass die obigen Informationen dazu beigetragen haben, zu verstehen, was Mehrwertsteuer ist, wer sie zahlt und wann. Es erschien 1992 im russischen Steuersystem und wird durch die Bestimmung des Kapitels Nr. 21 geregelt Steuer-Code Rf.

Mehrwertsteuer ist indirekte Steuer. Die Berechnung erfolgt durch den Verkäufer beim Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) an den Käufer.

Der Verkäufer weist dem Käufer zusätzlich zum Preis der verkauften Waren (Werke, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) den Betrag der Mehrwertsteuer aus, der nach dem festgelegten Steuersatz berechnet wird. Der Mehrwertsteuerbetrag, den ein Steuerzahler-Verkäufer an das Budget zahlt, wird als Differenz zwischen dem von ihm beim Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen, Eigentumsrechten) an Käufer berechneten Steuerbetrag und dem Steuerbetrag berechnet, der diesem Steuerzahler vorgelegt wird er erwirbt Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) Rechte), die für umsatzsteuerpflichtige Umsätze verwendet werden. Die Mehrwertsteuer ist eine Bundessteuer.

Mehrwertsteuer

Als Mehrwertsteuerzahler werden anerkannt:

Organisationen (einschließlich gemeinnütziger Organisationen)

Unternehmer

Herkömmlicherweise können alle Mehrwertsteuerzahler in zwei Gruppen eingeteilt werden:

Steuerzahler der "internen" Mehrwertsteuer
diese. Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Gebiet der Russischen Föderation
Steuerzahler der "Import"-MwSt
diese. Bei der Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation zu zahlende Mehrwertsteuer

Befreiung von der Erfüllung der Pflichten der Mehrwertsteuerzahler

Organisationen und Unternehmer, die für 3 vorherige aufeinander folgende Kalendermonate der Erlös aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) insgesamt 2 Millionen Rubel nicht überstieg, können sie eine Meldung einreichen und eine Befreiung von der Erfüllung der Verpflichtungen eines Mehrwertsteuerzahlers für ein Jahr erhalten (Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Organisationen und Unternehmer müssen keine Steuern auf Verkaufstransaktionen zahlen (außer bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet Russlands):

Anwendung des Steuersystems für landwirtschaftliche Erzeuger (ESKhN);
Anwendung des vereinfachten Steuersystems (STS);
Anwendung des Patentsystems der Besteuerung;
Anwendung des Steuersystems in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten (UTII) - für die Arten von Aktivitäten, für die UTII bezahlt wird;
von der Erfüllung der Pflichten eines Mehrwertsteuerpflichtigen nach Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
Teilnehmer des Skolkovo-Projekts (Artikel 145.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausnahme! Die aufgeführten Personen sind zur Abführung der Umsatzsteuer verpflichtet, wenn sie dem Käufer eine Rechnung mit dem zugeordneten Umsatzsteuerbetrag ausstellen.

Gegenstand der Besteuerung sind:

Transaktionen für den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), Eigentumsrechte auf dem Gebiet der Russischen Föderation, einschließlich ihrer
kostenloser Transfer;
Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation (Import);
Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;
Überlassung von Gegenständen (Bauleistungen, Dienstleistungen) für den Eigenbedarf, deren Kosten bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig sind.

Im allgemeinen Fall wird die Steuer auf der Grundlage der Kosten der verkauften Waren (Werke, Dienstleistungen) und der Eigentumsrechte berechnet.

Berechnungsverfahren

Berechnungsformel der Mehrwertsteuer

Mehrwertsteuer berechnet
bei der Umsetzung = MwSt
Base* Gebot
MwSt

MwSt
zahlbar = MwSt
berechnet
bei der Umsetzung - "Eingang"
Mehrwertsteuer,
akzeptiert
abzugsfähig + restauriert
MwSt

Durch allgemeine Regel die Steuerbemessungsgrundlage wird zum frühesten von zwei Zeitpunkten ermittelt:

am Tag der Zahlung, Teilzahlung auf die anstehenden Warenlieferungen (Werkleistungen, Erbringung von Dienstleistungen)

am Tag der Versendung (Übergabe) von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen)

Derzeit in Betrieb 3 Einsätze Mehrwertsteuer (Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

0%	Ein Mehrwertsteuersatz von 0 % wird auf den Verkauf von Waren angewendet, die im Zollverfahren für die Ausfuhr ausgeführt werden, sowie auf Waren, die in das Zollverfahren einer freien Zollzone überführt werden, Dienstleistungen für den internationalen Transport und einige andere Vorgänge (Absatz 1, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
10%	Bei einem Umsatzsteuersatz von 10 % erfolgt die Besteuerung beim Verkauf von Lebensmitteln, Waren für Kinder, Zeitschriften und Bücher, medizinischen Produkten. (siehe die von der Regierung der Russischen Föderation genehmigte Liste) Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908; Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 15. September 2004 Nr. 688; Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 41 vom 23. Januar 2003
20%	In allen anderen Fällen wird der Mehrwertsteuersatz von 20 % angewendet (Artikel 164 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Höhe der Mehrwertsteuer ergibt sich aus dem Produkt der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuersatzes

Nach Erhalt einer Vorauszahlung (Vorschusszahlungen) (Artikel 164 Ziffer 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und in Fällen, in denen die Steuerbemessungsgrundlage auf besondere Weise bestimmt wird (Artikel 154 Ziffern 3, 4, 5.1, Klauseln 2-4 von Art. 155 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), gelten ebenfalls Abrechnungskurse 10/110 und 20/120.

Beispiel:

Verkauft Getreide im Wert von 110 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 10 Rubel).

Verkaufte Materialien in Höhe von 120 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 20 Rubel).

Der Verkauf von Anteilen eines anderen Unternehmens in Höhe von 200 Rubel (ohne MwSt.) ist eine privilegierte Transaktion.

MwSt
Basis (200 Rubel)= 100 Rubel
nach Getreide+ 100 Rubel
basierend auf Materialien

Steuerbetrag
berechnet bei
Implementierung
(30 Rubel)= 10 Rubel
nach Getreide+ 20 Rubel
basierend auf Materialien

Die Steuerbeträge, die dem Steuerzahler beim Erwerb von Gegenständen (Arbeiten, Dienstleistungen) vorgelegt werden, sind abzugsfähig. (Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Abzüge

Mehrwertsteuerbeträge unterliegen Abzügen, die:

präsentiert von Lieferanten (Auftragnehmer, Ausführende) beim Kauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen);
bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet bezahlt Russische Föderation in ZollverfahrenÜberlassung zum Inlandsverbrauch, vorübergehende Einfuhr und Veredelung ausserhalb des Zollgebiets;
bezahlt bei der Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation aus dem Gebiet der Mitgliedstaaten der Zollunion (Abschnitt 2, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es ist möglich, die „Vorsteuer“ zum Abzug zu akzeptieren, nachdem die Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) zur Abrechnung angenommen wurden und angemessen sind Quelldokumente und Rechnung.

Um Abzüge anwenden zu können, benötigen Sie:

Rechnungen;
Primärdokumente, die die Annahme von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) für die Buchhaltung bestätigen.

In einigen Fällen werden anstelle von Rechnungen andere Dokumente verwendet, die die Zahlung der Steuer bestätigen.

Beispiel:

Beim Kauf von Baumaterialien in Höhe von 120 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 20 Rubel), Transportdienstleistungen in Höhe von 59 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 9 Rubel), medizinischer Dienst(Vorzugstransaktion) für 30 Rubel ohne Mehrwertsteuer, der Betrag der abzugsfähigen Mehrwertsteuer beträgt: 20 Rubel + 9 Rubel = 29 Rubel.

Erstattungsverfahren

Der den Betrag der berechneten Umsatzsteuer übersteigende Teil der „Vorsteuer“ ist erstattungspflichtig.

Verkaufte Waren im Wert von 120 Rubel (einschließlich 20 Rubel Mehrwertsteuer).

Gekaufte Waren in Höhe von 360 Rubel (einschließlich 60 Rubel Mehrwertsteuer).

Der zu erstattende Betrag beträgt 40 Rubel (60 - 20 = 40).

In diesem Fall kann es erforderlich sein, Unterlagen für eine Kameraprüfung einzureichen.

2 Monate

Mehrwertsteuerrückerstattungen erfolgen in der Regel nach Ablauf Desk-Audit die 2 Monate dauert.

Bei Feststellung von Anhaltspunkten kann die Frist einer Schreibtischsteuerprüfung auf bis zu drei Monate verlängert werden.

Der erstattungspflichtige Betrag kann zur Tilgung von Schulden (Rückstände, Vertragsstrafen, Bußgelder) verrechnet werden Bundessteuern, mit künftigen Zahlungen verrechnet oder auf das Kontokorrentkonto zurückgeführt.

Mehrwertsteuerrückerstattungen können entweder nach Abschluss der Aktenprüfung (Artikel 176 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) oder im Falle der Anwendung des deklarativen Verfahrens für Mehrwertsteuerrückerstattungen (Artikel 176 Absatz 1 Absatz 8 des Steuergesetzbuchs) erhalten werden Kodex der Russischen Föderation), vor Abschluss des Desk Audits.

Nach Durchführung einer Aktenprüfung der MwSt.-Erklärung stellt der Steuerzahler einen Antrag auf Erstattung bei der Inspektion und ihm wird eine MwSt.-Rückerstattung gewährt.

12 Tage

Der Steuerzahler übt das Recht auf Anwendung des deklarativen Steuererstattungsverfahrens durch Einreichung bei der Steuerbehörde aus Steuererklärung, Bankgarantie und Erklärungen zur Anwendung des deklarativen Steuerrückerstattungsverfahrens (Artikel 176.1 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Geld wird dem Steuerzahler innerhalb von 12 Tagen zurückerstattet, danach erfolgt eine Aktenprüfung.

Ausnahme! Steuerzahler, die in den letzten 3 Jahren mindestens 2 Milliarden Rubel gezahlt haben Steuern stellen möglicherweise keine Bankgarantie dar (Abschnitt 1 Absatz 2 Artikel 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für Anlagevermögen wird die Mehrwertsteuer in dem Teil zurückerstattet, der sich auf bezieht Restwert Anlagevermögen (ohne Neubewertungen). Und von Immobilie- 1/10 des zum Abzug zugelassenen Steuerbetrags in einem Anteil, der gemäß berechnet wird die Regeln der Kunst. 171.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, jährlich im letzten Quartal eines jeden Jahres für 10 Jahre.

Wenn das Anlagevermögen vollständig abgeschrieben ist oder von diesem Steuerzahler länger als 15 Jahre betrieben wird, kann die Mehrwertsteuer nicht zurückerstattet werden.

Erklärung

Frist für die Abgabe der Erklärung

Die Umsatzsteuererklärung wird vom Steuerpflichtigen eingereicht ( Steuerberater) in Steuerbehörden am Ort seiner Registrierung als Mehrwertsteuerpflichtiger spätestens am 25. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Erklärungen vor Ort erstellen und abgeben getrennte Unterteilungen nicht nötig. Der gesamte Steuerbetrag fließt in den Bundeshaushalt.

Beispielsweise muss für das erste Quartal 2015 die Umsatzsteuererklärung bis zum 25. April 2015 eingereicht werden.

Bei Nichtvorlage einer Erklärung wird eine Geldstrafe verhängt (Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mit ... anfangen Steuerzeitraum Für das 1. Quartal 2014 wird die Umsatzsteuererklärung elektronisch eingereicht.

Ab dem 1. Januar 2015 muss die Umsatzsteuererklärung eingereicht werden elektronisches Formular, aber auf Papier vorgelegt, gilt nicht als eingereicht (Abschnitt 5, Artikel 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Aufmerksamkeit! Wenn der Steuerpflichtige innerhalb von 10 Tagen keine Steuererklärung bei der Steuerbehörde einreicht Geburtstermin Operationen auf Konten können ausgesetzt werden (Artikel 76 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Formular Umsatzsteuererklärung

Das Formular der Mehrwertsteuererklärung und das Verfahren zum Ausfüllen wurden auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3 / genehmigt. [E-Mail geschützt] unter Berücksichtigung der Änderungen, die durch die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 28. Dezember 2018 eingeführt wurden N SA-7-3 / [E-Mail geschützt]

Das Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung

Die Erklärung wird in Rubel ohne Kopeken ausgefüllt. Indikatoren in Kopeken werden entweder auf den nächsten Rubel gerundet (bei mehr als 50 Kopeken) oder verworfen (bei weniger als 50 Kopeken).

Titelblatt und Abschnitt 1 der Erklärung werden von allen Steuerpflichtigen eingereicht. Diese Anforderungen gelten auch für diejenigen Steuerzahler, die am Ende des Quartals eine Steuerbemessungsgrundlage von Null haben.

Abschnitte 2 - 12 , sowie Anlagen zur Erklärung werden nur dann in die Erklärung aufgenommen, wenn die Steuerzahler die entsprechenden Vorgänge durchführen.

Abschnitte 4-6 ausgefüllt bei der Ausübung von Tätigkeiten, die mit einem Mehrwertsteuersatz von 0 Prozent steuerpflichtig sind.

Abschnitte 10-11 ausgefüllt bei Ausstellung und (oder) Erhalt von Rechnungen im Zuge von unternehmerische Tätigkeit im Interesse einer anderen Person aufgrund von Kommissionsverträgen, Geschäftsbesorgungsverträgen oder aufgrund von Speditionsverträgen sowie bei der Wahrnehmung von Bauträgerfunktionen.

Kapitel 12 Die Erklärung wird nur ausgefüllt, wenn dem Käufer eine Rechnung mit der Zuordnung des Steuerbetrags ausgestellt wird die folgenden Personen:

Steuerzahler, die von der Erfüllung der Steuerzahlerpflichten im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer befreit sind;
Steuerzahler beim Versand von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), deren Verkauf nicht der Mehrwertsteuer unterliegt;
Personen, die keine Mehrwertsteuerpflichtigen sind.

Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung

Die Mehrwertsteuer wird am Ende jedes Steuerzeitraums in gleichen Raten gezahlt. spätestens am 25 jeden der drei Monate nach Ablauf des Steuerzeitraums.

Erklärung für das 1. Quartal 2015

240 Rubel zu zahlen.

Du musst bezahlen:
bis 25.04- 80 Rubel,
bis 25. Mai- 80 Rubel,
bis 25. Juni- 80 Rubel.

Ausnahme! Personen, die keine Mehrwertsteuerpflichtigen sind, aber Rechnungen mit ausgewiesenem Mehrwertsteuerbetrag ausgestellt haben, zahlen den gesamten Steuerbetrag bis zum 25. des Monats nach Ablauf des Steuerzeitraums.

Privilegien

Getrennt geschäftliche Transaktionen für den Verkauf (Überlassung) von Gegenständen (Werke, Dienstleistungen) kein Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung ist, ist es nicht erforderlich, Mehrwertsteuer zu berechnen und zu zahlen, wenn sie ausgeführt werden. Diese Operationen sind in Absatz 2 der Kunst definiert. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Durchführung bestimmter umsatzsteuerpflichtiger Geschäfte sind Organisationen und Unternehmer nicht verpflichtet, Steuern zu berechnen und zu zahlen. Solche Operationen werden klassifiziert als Vorzugsgeschäfte und sind von der Mehrwertsteuer befreit. Ihre Liste ist geschlossen und etabliert

Wenn wir einen bestimmten Begriff der Mehrwertsteuer mit drei Worten charakterisieren, handelt es sich um eine Mehrwertsteuer. Wohin wir auch schauen, in allen Nachschlagewerken wird diese Definition gegeben. Jeder scheint diesen Namen gehört zu haben, aber es ist immer noch schwierig, die Bedeutung dieses Wortes zu verstehen.

In dem Artikel werden wir versuchen zu analysieren in einfachen Worten Was ist die Mehrwertsteuer, wie wird damit gearbeitet und wozu dient sie? .

Das Konzept der Mehrwertsteuer

Jeder von uns kauft jeden Tag etwas und sieht diese Zahlen auf den Preisschildern und fragt, warum sie für uns normale Verbraucher sind. Schließlich produzieren wir keine Waren und verkaufen sie auch nicht, wir sind nur Käufer. Die Schlussfolgerung ist einfach, wir sind alle unfreiwillig. Es ist eine Art Pflicht. Schließlich müssen wir den Staat irgendwie darin unterstützen Finanzplan, Zahlung aller Arten von Steuern, Strafen, Bußgeldern.

Dies ist das mächtigste Instrument zur Auffüllung des Staatshaushalts. Damit wird das Geld aus der Staatskasse nie ausgehen. Bei jedem Krisensituation Die Menschen kaufen immer noch Waren und zahlen daher Mehrwertsteuer.

Aber eine Schlussfolgerung kann gezogen werden und stolz auf Ihren Zustand sein. Unser Steuersatz beträgt 18 %, während er in anderen Ländern 27 % erreicht. In jedem Bundesland gibt es bestimmte Warengruppen, für die Steuersatz reduziert. Beispielsweise haben wir für besonders notwendige Lebensmittel den Steuersatz um bis zu 10 % reduziert.

Eine detaillierte Beschreibung der Steuer für Anfänger finden Sie in diesem Video:

Und warum brauchen wir die Mehrwertsteuer?

Warum brauchen normale Bürger Mehrwertsteuer?

Ohne minimale Grundkenntnisse moderne Welt nicht genug. Dies ist eine solide und dauerhafte Einnahme des Staates. Das Steuergesetzbuch hat einen ganzen Artikel, der der Mehrwertsteuer gewidmet ist. Diese "Pflicht", die von den Bürgern bezahlt wird:

Alle Personen, die Dienstleistungen für die Öffentlichkeit erbringen. (Bau, Reparatur, Vermietung etc.)
Verkäufer von Konsumgütern.
Hersteller von Waren.
Und normale Verbraucher.

Wir können sagen, dass normale Bürger keine Mehrwertsteuer brauchen, unser Staat braucht sie, was das Budget auffüllt.

Beispiele für die Mehrwertsteuerberechnung

Beim Kauf von Waren zum Weiterverkauf stellt der Lieferant eine Rechnung aus, in der die Steuer bereits eingetragen ist. Rechnungen müssen Rechnungen beigefügt werden, diese Dokumente sind untrennbar miteinander verbunden.

1. Wir haben Waren von einem Lieferanten für 6.000 Rubel einschließlich Mehrwertsteuer gekauft;

Also tatsächliche Kosten Ware erhalten wird 6000*100/118 = 5084,75 Rubel.
Und die Summe ist 6000*18/118 = 915, 24 Rubel.

2. Am nächsten Tag verkaufen wir dieses Produkt für 18.000 Rubel, ebenfalls inklusive Mehrwertsteuer:

Tatsächlicher Artikelpreis 18000*100/118 = 15254,24 Rubel;
Der Betrag der "abgehenden" Mehrwertsteuer beträgt 18000 * 18/118 = 2745,76 Rubel;

3. Am Ende des Besteuerungszeitraums berechnet ein Unternehmer oder eine Organisation den Gesamtbetrag der zu zahlenden Mehrwertsteuer nach der Formel „abgehende Mehrwertsteuer“ minus „Eingang“:

Insgesamt im Haushalt müssen wir 2745,76 - 915,24 \u003d 1830,52 Rubel.

Wer ist am Ende zum Beispiel Mehrwertsteuerzahler?

Es ist falsch anzunehmen, dass nur Unternehmer Zahler sind. Erklärung ein Finanzamt Dienen einzelne Unternehmen und Organisationen, und letztendlich wird der Endverbraucher zum Verlierer. Da der in den Warenkosten enthaltene Preis bereits die Mehrwertsteuer enthält.

Erwägen Sie eine einfache Möglichkeit, die Mehrwertsteuer in den Warenpreis einzubeziehen. Wir haben zwei Einzelunternehmer, den Umsatzsteuerzahler und den Endverbraucher.

IP Ivanov kaufte Jacken von IP Sidorov, er zahlte die Mehrwertsteuer, die im Warenpreis enthalten war.
Außerdem verkauft IP Ivanov diese Jacken im Laden gewöhnliche Menschen. Zusätzlich zum ursprünglich gekauften Preis, also bereits mit Mehrwertsteuer, wählt er seinen eigenen Preis unter Berücksichtigung einer weiteren Einbeziehung der Mehrwertsteuer.
Dadurch erwirbt der Endkäufer die Ware, die bereits die Mehrwertsteuer enthält.
Nachdem Ivanov seine Erklärungen gesammelt hatte, nahm er den Betrag der „ausgehenden Mehrwertsteuer“ (den er in den Preis für den Käufer einbezog) und zog den Betrag der „eingehenden Mehrwertsteuer“ vom Lieferanten ab. Ivanov zahlt die daraus resultierende Differenz an das Budget.

Die Last der Zahlung der Mehrwertsteuer liegt also bei allen Bürgern des Staates, aber die größte Last wird auf den Endkäufer übertragen.

Wie hoch sind die steuersätze

In unserem Staat gibt es drei Arten von Steuersätzen.

Nullsatz. Zu diese Art Die Raten beinhalten Waren für den Weltraumsektor, den Transport von Öl und Gas. Edelmetalle.
wesentliche lebensnotwendige Produkte werden besteuert. Brot, Milch, Fleisch.
Alle anderen Waren unterliegen einem Satz von 18 %.

Unser Bundesland hat den niedrigsten Mehrwertsteuersatz. In einigen Staaten wie Ungarn, Schweden und anderen Ländern beträgt der Steuersatz 27 %.

Woher kommt die Mehrwertsteuer?

Die Entstehungsgeschichte der Mehrwertsteuer ist zweideutig, von den ersten Versuchen an hat dieses System nicht funktioniert. Es gab viele Ungenauigkeiten und Abweichungen. Es kam in den 90er Jahren in unser Land. Das Land stand am Abgrund Wirtschaftskrise, der Zusammenbruch der UdSSR, all dies führte zu einem armen Land.

Damals beschloss die Regierung unter der Führung von Yegor Gaidar, die Mehrwertsteuer einzuführen, um das Land irgendwie zu erheben. Das System begann allmählich zu arbeiten. Jetzt ist es eines der mächtigen Instrumente zur Auffüllung der Staatskasse.

Die Menschen haben schon immer Waren gekauft und werden sie kaufen, auch wenn sie Geld sparen. Trotz aller wirtschaftlichen Lage werden unsere Bürger Brot und Milch kaufen und entsprechend Mehrwertsteuer zahlen.

Mehrwertsteuerzahler sowie Steuerbevollmächtigte für diese Steuer (mit einigen Ausnahmen) zahlen die Mehrwertsteuer in der Regel monatlich in Höhe von 1/3 des am Ende des Berichtsquartals an den Haushalt zu zahlenden Steuerbetrags.

Diese Beträge werden spätestens am 25. Tag jedes Monats des auf das Berichtsquartal folgenden Quartals überwiesen (Artikel 174 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beispielsweise muss die Organisation nach den Ergebnissen des ersten Quartals 2020 Mehrwertsteuer in Höhe von 30.000 Rubel an das Budget zahlen. Dementsprechend muss die Steuer in der folgenden Reihenfolge überwiesen werden.

Mehrwertsteuerzahlung im Jahr 2020: Zahlungsfristen

Hier sind weitere Mehrwertsteuerzahlungsfristen für 2020:

Die Fristen zur Zahlung der Mehrwertsteuer für das 4. Quartal 2020 liegen bereits im Jahr 2021: Die Steuer muss spätestens am 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021 bezahlt werden.

Frist für die Zahlung der "Einfuhr"-Mehrwertsteuer

Bei der Einfuhr von Waren aus den EAWU-Ländern ist die "Einfuhr"-Mehrwertsteuer spätestens am 20. Tag des Monats zu entrichten, der auf den Monat der Registrierung der eingeführten Waren / Fälligkeit im Rahmen des Vertrags folgt. Im Jahr 2020 wird die Mehrwertsteuer auf die Einfuhr von Waren aus den EAWU-Ländern zu den folgenden Bedingungen gezahlt:

Für Dezember 2020 muss die Mehrwertsteuer „Einfuhr“ bis spätestens 20.01.2021 überwiesen werden.

Frist für die Mehrwertsteuerzahlung durch Steueragenten

Wie wir bereits gesagt haben, überweisen alle Steuerbevollmächtigten die Mehrwertsteuer innerhalb des gleichen Zeitraums wie normale Zahler dieser Steuer. Wenn jedoch eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer die Funktionen eines Steuerbevollmächtigten infolge des Erwerbs von Werken (Dienstleistungen) erfüllen muss ausländische Firma, nicht beim russischen IFTS registriert, und gleichzeitig das Gebiet der Russischen Föderation als Ort des Verkaufs dieser Werke (Dienstleistungen) anerkannt wird, muss die „Agentur“-Mehrwertsteuer am selben Tag gezahlt werden, an dem die Vergütung erfolgt des ausländischen Unternehmens übertragen wird (Artikel 174 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) . Angenommen, das Unternehmen hat für die geleistete Arbeit am 20. Februar 2020 Geld an ein ausländisches Unternehmen überwiesen, und die „Agentur“-Mehrwertsteuer auf diese Vergütung wird spätestens an diesem Tag gezahlt.

Frist für die Mehrwertsteuerzahlung von Organisationen und Einzelunternehmern in Sonderregelungen

Wie Sie wissen, sind Steuerzahler im Rahmen des vereinfachten Steuersystems und der UTII von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit. In einigen Situationen müssen Sonderregelungen jedoch weiterhin Mehrwertsteuer zahlen:

Die Situation, in der die Sonderregelung Mehrwertsteuer an den Haushalt zahlen muss	Zahlungsfrist
Die Sonderregelung führt Waren aus den EAWU-Ländern ein	Spätestens am 20. des Monats, der auf den Monat der Anmeldung der Importware / Vertragsfälligkeit folgt
Special Regime fungiert als Steueragent	Beim Kauf von Werken (Dienstleistungen) von einem ausländischen Unternehmen (siehe Abschnitt oben) an dem Tag, an dem das Geld an dieses Unternehmen überwiesen wird. In allen anderen Fällen in Höhe von 1/3 des Steuerbetrags für das Berichtsquartal bis spätestens zum 25. eines jeden Monats des auf die Meldung folgenden Quartals
Der Beamte des Sonderregimes stellte eine Rechnung mit dem zugewiesenen Mehrwertsteuerbetrag aus	Spätestens am 25. Tag des Monats nach dem Quartal, in dem eine solche Rechnung ausgestellt wurde (Abschnitt 4, Artikel 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig wird innerhalb dieses Zeitraums der gesamte Steuerbetrag ohne Aufteilung in drei Perioden überwiesen.

Jeder hat von der Mehrwertsteuer gehört, weil sie auf den Schecks aller Einkäufe angegeben ist. Die Zeile „Preis inklusive Mehrwertsteuer“ wird von den russischen Bürgern als integraler Bestandteil wahrgenommen.

Wenn sich Menschen ohne Hintergrundwissen im Finanz- oder Rechnungswesen fragen, was dieses Häkchen bedeutet, werden sie damit konfrontiert Schwierigkeiten beim Verständnis der Mehrwertsteuer. Diese Situation ist natürlich, da die Mehrwertsteuer von allen Seiten die komplizierteste Zahlung ist. Auch das Einkommensteuersystem wird schneller verdaut.

Mehrwertsteuer

Vor der Entwicklung der Mehrwertsteuer in ökonomische Systeme Ländern wurde eine Umsatzsteuer erhoben - eine im Prinzip ähnliche Zahlung. Es wurde erstmals 1916 in Deutschland verwendet.

Der große Nachteil der Umsatzsteuer war der Kaskadeneffekt, d.h. Besteuerung der Kosten in jeder Phase der Produktion und des Verkaufs, was die Unternehmen dazu veranlasste, ihre eigene Materialindustrie für die weitere Produktion zu entwickeln Endprodukte. Eine solche Eigenfertigung war kostengünstiger als der Kauf von Komponenten und Materialien von externen Lieferanten.

Um den Kaskadeneffekt und die vertikale Integration von Unternehmen zu beseitigen, schuf der französische Ökonom und Finanzier Maurice Lauret 1954 eine völlig neue Steuerzahlung – die Mehrwertsteuer. Ein Merkmal der Steuer war der von Herrn Lore erfundene Mehrwertsteuerausgleich, d.h. Beseitigung der Steuerlast aus der Lieferkette und Übertragung auf die nächsten Käufer in den Wiederverkaufsphasen. Infolgedessen wird nach der Theorie von Lore der Endpreis des an die Verbraucher verkauften Produkts viel niedriger sein.

Testen

Als Experiment wurde die Steuer in Côte d'Ivoire, einer französischen Kolonie dieser Zeit, eingeführt. Nachdem die französischen Behörden positive Statistiken erhalten hatten, genehmigten sie 4 Jahre später, 1958, die Mehrwertsteuer auf dem Territorium ihres Landes.

Nach Frankreich breitete sich die Steuer in den europäischen Staaten aus. 1977 verabschiedete die Europäische Wirtschaftsgemeinschaft eine Kodifizierungsrichtlinie gesetzliche Regelung MwSt. in allen Verbandsländern. Diese Richtlinie wurde genehmigt Voraussetzung Mitgliedschaft in der EWG das Vorhandensein von Mehrwertsteuer in der Wirtschaft des Landes. Die Steuer wurde bis 1988 erhoben.

Modernität

Heute ist die Mehrwertsteuer die wichtigste indirekte Steuer der Welt. An der Welt teilnehmen Handelsorganisation Der Staat muss der Wirtschaft eine Steuer auferlegen. Derselbe Zustand blieb in der Europäischen Union bestehen.

Unter Industrieländer nur die Vereinigten Staaten erheben keine Mehrwertsteuer, erheben jedoch weiterhin eine Verkaufssteuer auf der Einzelhandelsstufe.

Trotz der optimalen Lösung des Kaskadenproblems hat die Mehrwertsteuer ihre Nachteile, von denen die wichtigsten die hohen Anforderungen an die Steuererklärung, ihre Verwaltung und die Möglichkeit der Korruption seitens der Behörden sind. Steuersystem weil der schwierige Abgrenzungsmechanismus spekulative Bedingungen schafft.

Die Mehrwertsteuer wurde in der UdSSR, dem sowjetischen System, das 1930 auf dem Gebiet des Verbandes gegründet wurde, nicht eingeführt Pauschalsteuer aus dem Umsatz, der vor dem Zusammenbruch der Union funktionierte. Die russische Regierung, die keine Zeit hatte, die Steuergesetzgebung in einem einzigen Rechtsakt zu vereinheitlichen, verwendete für jede Steuerzahlung ein differenziertes System separater Gesetze.

Die Mehrwertsteuer wurde in Russland 1992 gemäß dem Gesetz 2813-1 in Kraft gesetzt. Ein Jahrzehnt später, im Jahr 2002, gewann sie rechtliche Handhabe der zweite Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation, einschließlich Kapitel 21 - „Mehrwertsteuer“.

Konzept und Komponenten

Die Mehrwertsteuer ist die am schwierigsten zu berechnende Steuer. Wenn Sie jedoch die Theorie ihres Mechanismus verstehen, wird die Berechnung viel einfacher wahrgenommen, obwohl die Einhaltung aller Feinheiten der Gesetzgebung immer eine der Hauptschwierigkeiten bei der Zahlung bleiben wird.

Die Mehrwertsteuer wird, wie der Name schon sagt, auf den Wertzuwachs erhoben, wenn Waren im Herstellungs- und Verkaufsprozess von einem Unternehmen auf ein anderes übertragen werden. Jedes Glied in der Kette fügt dem Produkt einen Mehrwert hinzu, einschließlich der Kosten - Abschreibung, Löhne Mitarbeiter, Transport, Werbung usw. Demzufolge wird die Mehrwertsteuer auf die Wertschöpfung des Produkts erhoben, da zwischen Lieferanten und Käufern ein ständiger Steuerausgleich stattfindet.

Zum Beispiel kaufte Firma "A" von Firma "B" Materialien für die Herstellung von Holzmöbeln in Höhe von 100.000 Rubel. Die Firma "A" verkaufte die hergestellten Waren für 200.000 Rubel. Die Einnahmen von Unternehmen A werden zur Berechnung der Mehrwertsteuer verwendet. Der Kaufpreis von der Firma "B" - das ist die Mehrwertsteuer abzugsfähig.

Wir extrahieren von den Gesamtkosten 18% der gezahlten Steuer:

100.000 * 18/118 = 15.250 Rubel.

Ausgehende Mehrwertsteuer - die Steuer, die das Unternehmen "A" an die Staatskasse zahlen muss, beträgt:

200.000 * 18/118 = 30.500 Rubel.

Nach Abzug der Vorsteuer überweist die Firma:

30.500 - 15.250 = 15.250 Rubel.

Dem Unternehmer steht somit ein Minderungsrecht zu Steuerbemessungsgrundlage auf die Höhe der Mehrwertsteuer, die in den Materialkosten enthalten war. Ein ähnlicher Ausgleich wird von allen Gliedern der Kette vorgenommen, mit Ausnahme des Endkäufers - er kauft die Ware mit der darin enthaltenen Steuer, dies ist die Zeile "Preis inkl. MwSt.". Tatsächlich wird die Mehrwertsteuer auf Ausgaben erhoben, da sie von direkten Verbrauchern getragen werden und eine als Zahler anerkannte Organisation nur ein Steueragent ist - sie überweist Steuern von Verbrauchern, normalen Bürgern an den Haushalt.

Struktur

Wie alle Russische Steuern, Mehrwertsteuer besteht aus die folgenden Strukturelemente:

Gegenstände;
Steuerzahler;
Berechnungsgrundlage;
Tarife;
Perioden;
Berechnung;
Bedingungen und Verfahren für die Einreichung von Berichten und die Übertragung von Zahlungen an den Haushalt.

Ein weiterer wichtiger Bestandteil der Mehrwertsteuer sind steuerliche Anreize.

Wer bezahlt

Die Steuerzahler sind normale natürliche und juristische Personen:

Unternehmen;
Unternehmer.

Alle Mehrwertsteuersubjekte nach Tätigkeitsgebiet sind unterteilt in:

an der Umsetzung im Inland beteiligte inländische Zahler;
externe Zahler, die nach Russland importieren.

Diejenigen Geschäftseinheiten, die in den nächsten drei aufeinander folgenden Monaten keine Waren und Dienstleistungen für mehr als 2 Millionen Rubel verkauft haben, haben das Recht, eine Meldung bei der FTS-Inspektion am Ort der Registrierung einzureichen und als Antwort eine Befreiung von den Verpflichtungen des Mehrwertsteuerzahlers zu erhalten gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung.

Das Meldeformular wurde im Jahr 2002 auf Anordnung des Ministeriums für Steuern und Abgaben angenommen. Infolgedessen wird keine Mehrwertsteuer gezahlt die folgenden Kategorien von natürlichen Personen und juristischen Unternehmern:

UTII-Zahler;
UAT-Zahler;
mit USN;
mit PSN;
teilnehmen an innovatives Projekt"Skolkowo";
nicht mit einem Umsatz von mehr als 2 Millionen Rubel.

In diesem Video erfahren Sie mehr über die Zahlungsbeträge.

Typen und Tarife

Für die Besteuerung der Mehrwertsteuer in Russland werden prozentuale Sätze verwendet.
Artikel 164 des Kodex genehmigen folgende Steuersätze.

0%

Ausfuhr von Waren;
Internationaler Warentransport;
Transport, Umladung und Umschlag von Öl durch Rohrleitungen;
Transport von Gas durch Rohrleitungen;
Stromversorgung über ein einziges Stromnetz von Russland ins Ausland;
Lagerung und Umschlag durch Binnen- und Seehäfen von Waren, deren Ausgangspunkt das Ausland ist;
Datscha für den Transport von Schienenfahrzeugen;
Ausfuhr von Waren auf Fluss- und Seeschiffen;
Verkauf von Kohlenwasserstoffen, die im Offshore-Gebiet Russlands produziert werden;
Lufttransport von Waren, die in fremde Gebiete versandt werden;
Beförderung von Gepäck und Passagieren ins Ausland;
Transport von Gepäck und Passagieren nach Sewastopol und in die Republik Krim;
Verkauf von Weltraumgütern (Ausrüstung, Infrastruktureinrichtungen);
Verkauf von Edelsteinen und Metallen öffentliche Mittel, Bank von Russland;
usw.

Vollständige und detaillierte Liste der Zahler Nullsatz ist in Artikel 164 Absatz 1 des Kodex angegeben.

10%

18%

alle anderen Arten des Verkaufs und Exports.

Der Warenexport wird mit den letzten beiden Sätzen berechnet, je nach Einstufung der importierten Waren in die aufgeführten Kategorien.

Was wird besteuert und was nicht

Der Gegenstand der Besteuerung ist die Grundlage, die Ursache der Steuerschuld.

Im Falle der Mehrwertsteuer sind dies vier Arten von Maßnahmen. Wenn eine Person sie begeht, belastet ihn der Föderale Steuerdienst mit der Zahlung von Steuern:

Realisierung (Verkauf von Waren, Erbringung von Dienstleistungen, Werkleistungen, Warenüberlassung gegen Vergütung und Innovationsvereinbarungen (Ersatz monetäre VerpflichtungÜbertragung von anderem Eigentum im Gegenzug), Übertragung von Eigentumsrechten).
Übertragung von Waren für den Eigenbedarf - die tatsächliche Versendung von Waren, Dienstleistungen oder Arbeiten zwischen den Strukturabteilungen des Unternehmens und die Unmöglichkeit, die Eium die Höhe der Produktionskosten dieser Waren zu verringern.
Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenbedarf.
Ausfuhr von Waren.

Nicht in Mehrwertsteuerobjekte enthalten:

unentgeltliche Übertragung von Wohnimmobilien, Infrastrukturelementen an öffentliche Stellen;
Übertragung von Eigentum auf Bundes- und kommunaler Ebene im Privatisierungsprozess;
Arbeit öffentliche Einrichtungen, die Verpflichtung zu deren Erfüllung sie gesetzlich zugelassen sind;
unentgeltliche Übertragung von Vermögen in Form von Anlagevermögen an öffentliche Stellen;
Verkauf von Grundstücken und Grundstücksanteilen;
Eigentumsübertragung u Geldbeträge für Ausbildung oder Füllung Zielkapital Nichtregierungsorganisationen;
Währungstransaktionen;
Anlagebeiträge zum genehmigten Kapital;
Beschlagnahme von Eigentum;
Nachlass;
Übertragung von Wohneigentum vom Staat und lokaler Fonds Einzelpersonen;
andere Maßnahmen gemäß den Artikeln und dem Kodex.

Berechnung

In einer Standardsituation verwendet die Berechnung Kostenreflexion von Objekten, zum Beispiel die Kosten für Arbeiten, importierte Waren.

Für die zu entrichtende Steuer ist aus dem Erlös die Vorsteuer, in manchen Fällen die nachzufordernde Steuer zu ermitteln.

Die Mehrwertsteuer, die die Steuerbehörden der Person erstattet haben, unterliegt der Rückforderung, es sind jedoch Umstände eingetreten, die ihr das Recht auf Rückerstattung nehmen, daher muss die Person die Mehrwertsteuer an den Haushalt zurückerstatten.

Die Mehrwertsteuer ist bereits in den Endkosten der Waren enthalten - auch wenn ein Unternehmen seine Größe nicht in den Verkaufspreis einbezieht, ist der Gesetzgeber der Ansicht, dass die Steuer im Preis enthalten ist. Wie kann man die Mehrwertsteuer aus dem generierten Wert extrahieren? Den Betrag mit 18% zu multiplizieren reicht nicht aus, da eine Kostenbeteiligung mit gleicher Mehrwertsteuer eingeht.

Wird zur Berechnung verwendet Schuss 18/118- so wird die im Preis enthaltene Steuer ermittelt. Das Abrechnungssatz die verwendet wird für:

Zahlung für Waren aus Artikel 164 - Rabatte, Risikoversicherung usw.;
Erhalten eines Vorschusses für zukünftige Lieferungen;
Berechnung, Abzug und Zahlung der Mehrwertsteuer durch Steuerbevollmächtigte.

Allgemeine Formel für die zu zahlende Mehrwertsteuer:

Wareneinsatz * 18/118

Wenn eine Organisation einen Vorsteuerabzug anwendet, dann:

Wert der verkauften Waren * 18/118 - Wert der gekauften Waren * 18/118

Wenn der Preis keine Mehrwertsteuer enthält, dann für die Berechnung:

Grundtarif

Beispiel 1

Die Firma "Books" beschäftigt sich mit dem Verkauf von Buchprodukten für höhere Preise Bildungsinstitutionenüber ein Einzelhandelsnetz zu einem Preis von 100 Rubel pro Buch. Pro Quartal wurden 500 Exemplare verkauft.

Sie hat eine eigene Werkstatt für die Herstellung von Papier für Bücher, die in eine andere Abteilung des Unternehmens übertragen werden - eine Druckerei, für das Quartal wurden Materialien in Höhe von 20.000 Rubel (ohne Mehrwertsteuer) übertragen. Der Gegenstand ist - der Verkauf von Waren und die Überlassung von Waren für den eigenen Bedarf.

Mehrwertsteuer wird berechnet Standardschema"Produkt der Basis durch die Rate". Beim Arbeiten in mehreren Modi, z. B. OSNO und STS, erfolgt eine separate Buchhaltung und Steuerberechnung entsprechend dem Anteil der Aktivitäten am Gesamtsystem.

Der Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer entspricht der Summe der Steuern auf alle steuerpflichtigen Umsätze für den gesamten Steuerzeitraum - ein Viertel. Die Höhe der Steuer wird vom Unternehmen selbst berechnet. Die Mehrwertsteuerzahlung erfolgt in 3 Schritten während des Quartals - bis zum 25. eines jeden Monats.

Berichterstattung

Entsprechend neuste Änderungen in Steuergesetzgebung Steuerpflichtige melden sich über elektronische Kommunikationskanäle bei den Kontrollen des Föderalen Steuerdienstes.

Bei der Umsatzsteuer müssen Unternehmen eine Erklärung abgeben. Ein aktualisiertes Erklärungsformular wurde im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes im Jahr 2014 eingereicht.

Im neuen Formular wurden Abschnitte hinzugefügt, in denen Informationen aus Verkaufs- und Einkaufsbüchern angegeben werden müssen. Solche Änderungen in der Reihenfolge des Füllens gab Steuerprüfer die Möglichkeit, Beträge für Waren und Dienstleistungen zwischen Gegenparteien – Käufern und Verkäufern – zu vergleichen. Eine solche Abstimmung ermöglicht es Ihnen, Inkonsistenzen und einen rechtswidrigen Anspruch auf Abzüge zu finden.

Die Erklärung wird am Ende jeder Steuerperiode eingereicht - bis zum 25. April, 25. Juli, 25. Oktober und 25. Januar.

Steuerabzüge

Sie können die MwSt.-Berechnungsgrundlage um folgende Beträge reduzieren:

Mehrwertsteuer, die von Auftragnehmern, Lieferanten, Darstellern ausgewiesen wird;
MwSt., die bei der Ausfuhr für die Verarbeitung, die vorübergehende Ausfuhr, den Inlandsverbrauch gezahlt wird;
Bei der Ausfuhr gezahlte Mehrwertsteuer.

Auszahlungsbedingungen:

Posten von Waren;
Verfügbarkeit .

Die Rechnung wird zusammen mit anderen erstellt Jahresabschlüsse Vollstrecker vertraglicher Verpflichtungen. Seit 2015 haben sich die Regeln für seine Gestaltung und Einreichung nicht geändert.

Innovationen

Seit Anfang des Jahres sind zahlreiche Änderungen in der Steuergesetzgebung in Kraft getreten, darunter auch die Mehrwertsteuer:

Erklärungen zu Fehlern und Unstimmigkeiten in der Mehrwertsteuererklärung werden nur in elektronischer Form eingereicht;
für ein vereinfachtes und schnelles Mehrwertsteuer-Erstattungsverfahren wurde die Laufzeit der Bankgarantie auf zwei Monate verlängert;
Ab dem 1. Juli müssen die Nutzer von kommunalen und regionalen Subventionen die Mehrwertsteuer zurückfordern;
Internetdienste ausländischer Unternehmen sind in der Besteuerung enthalten.

Vereinfacht gesagt können Sie in dieser Vorlesung etwas über die Mehrwertsteuer lernen.