Null-Mehrwertsteuersatz auf Importe. Mehrwertsteuer beim Import von Geräten nach Russland. Rückerstattung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren

Wenn der Erwerb von Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen von einem ausländischen Lieferanten (Importeur) vorliegt.

Bezahlung hierfür indirekte Steuer und die Bestätigung von Zahlungsanträgen an die Behörden, die den Sachverhalt der Zahlung kontrollieren, sind gesetzlich vorgesehen. Gleichzeitig ist es notwendig, bei der Einfuhr die Fristen zur Zahlung der Einfuhrsteuer strikt einzuhalten.

Zuvor war der derzeitige Staatenbund die Zollunion. Seit Januar 2015 hat ein erneuerter Staatenbund – die EAWU – seine Arbeit aufgenommen, der derzeit Folgendes umfasst:

• Die Russische Föderation;
• Republik Weißrussland;
• Republik Kasachstan;
• Republik Kirgisistan;
• Republik Armenien.

Organisationen und Einzelunternehmer sind bei der Einfuhr von Waren in diese Länder verpflichtet, die Einfuhrumsatzsteuer nicht beim Zoll, sondern bei ihrem Bundessteueramt zu berechnen und die Daten gleichzeitig im entsprechenden Formular anzuzeigen.

Nach dem Gesetz werden in das Bundesgebiet eingeführte Waren und eingeführte Dienstleistungen mit besteuert Abrechnungssatz 10 % oder 18 %. Wenn der Verkauf eines bestimmten Produkts im Inland mit einem Steuersatz von 18 % besteuert wird, wird bei der Einfuhr eines solchen Produkts die Steuer zum entsprechenden Satz gezahlt.

In bestimmten Fällen wird die Einfuhr von Waren nicht besteuert. Zum Beispiel, wenn eingeschaltet Russisches Territorium Import medizinischer Güter – deren Verkauf in Russland unterliegt nicht der Mehrwertsteuer.

Absolut alle Importeure sind ausnahmslos zur Zahlung der Einfuhrsteuer verpflichtet:

• anerkannt (in Bezug auf die Steuerberechnung);
• Organisationen und Einzelunternehmer unter Sonderregelungen.

Personen aus den Absätzen 2 und 3 berücksichtigen die Einfuhrumsatzsteuer in den Kosten für Dienstleistungen oder Waren, die im Berichtszeitraum gekauft wurden.

Mehrwertsteuerabzug bei der Einfuhr

Zahler der inländischen Mehrwertsteuer haben die Möglichkeit, bei der Einfuhr erst dann Steuern zu erheben, wenn diese Waren zur Registrierung angenommen wurden und die Steuer an den Staat gezahlt wurde. auch in obligatorisch Um eine solche Steuer zum Abzug zu berechnen, benötigen Sie einen Nachweis über Einfuhrvorgänge. Die Grundlage für solche Papiere ist:

• Zollanmeldung – befolgen Sie sorgfältig die Reihenfolge des Stempelns auf dem Dokument;
• Dokument, das die Zahlung von Steuern an den Staat bestätigt.

Aus EAWU-Ländern

Der Empfänger der Einfuhrumsatzsteuer ist der Federal Tax Service.

Die Mehrwertsteuer wird spätestens zum Zeitpunkt der Abgabe der Sondererklärung entrichtet und nach folgender Formel ermittelt:

Höhe der eingeführten Mehrwertsteuer = Steuerbemessungsgrundlage × Mehrwertsteuersatz

Steuerbemessungsgrundlage = Kosten der gekauften Waren zuzüglich der Verbrauchsteuern(wenn verbrauchsteuerpflichtige Waren gekauft werden)

Der Betrag der an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuer auf aus EAWU-Mitgliedsländern importierte Waren spiegelt sich in Sonder- und Verbrauchsteuern wider.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird am Tag der Annahme der eingeführten Waren zur Registrierung bestimmt.

Aus anderen Ländern

Empfänger der Einfuhrumsatzsteuer ist der Zoll.

Diese Steuer wird nach folgender Formel ermittelt:

Summe Einfuhrumsatzsteuer= Steuerbemessungsgrundlage × Mehrwertsteuersatz

Steuerbemessungsgrundlage = Zollwert + Zollgebühr + Verbrauchsteuerbetrag auf verbrauchsteuerpflichtige Waren.

Mehrwertsteuer auf die Einfuhr von Dienstleistungen

Beim Kauf einer Dienstleistung von einem ausländischen Unternehmen verpflichtet sich der Kunde, die Mehrwertsteuer an den Staat als Gegenpartei zu zahlen, wenn der Verkaufsort das Territorium Russlands ist. Die Steuer wird gleichzeitig mit dem Überweisungsvorgang einbehalten an eine fremde Person aus der gleichen Menge. In diesem Fall erhält der Kunde einen errechneten Einkommensbetrag abzüglich der Mehrwertsteuer.

An die KBK wird folgende Umsatzsteuer abgeführt: Im Feld 101 des Zahlungsauftrags („Status“) steht „2“.

Wenn in dem Berichtsquartal, in dem bei der Einfuhr von Dienstleistungen die Agenten-Mehrwertsteuer einbehalten wurde, ist eine Meldung an den Föderalen Steuerdienst durch Ausfüllen einer regulären Mehrwertsteuererklärung erforderlich.

Ab dem ersten Quartal dieses Jahres wird die Erklärung mit einem aktualisierten Formular ausgefüllt.

Paket der notwendigen Dokumentation

Um Einfuhrdaten in der Erklärung anzuzeigen und beim Finanzamt am Ort der Registrierung einzureichen, benötigen Sie ein Paket mit Dokumenten:

• Erklärungen (vier Exemplare);
• Kontoauszüge;
• Auszüge aus Transportdokumenten;
• Rechnungen ausstellen;
• Auszüge aus Verträgen;
• Auszüge aus Informationsnachrichten;
• andere Dokumente, die bei der Einfuhr von Waren beteiligt waren.

Abschlussleitfaden

Beim Ausfüllen einer Umsatzsteuererklärung sind in jedem Fall alle Meldepflichtigen zum Ausfüllen verpflichtet Titelblatt und Abschnitt eins der Erklärung, nämlich an Organisationen:

• wer im monatlichen Berichtszeitraum die Tatsache hatte, dass er Waren registrierte, die aus den EAWU-Ländern in das Gebiet der Föderation eingeführt wurden (unabhängig davon, ob diese Waren der Mehrwertsteuer unterliegen oder nicht);
• dessen Leasingzahlung im monatlichen Berichtszeitraum fällig ist, im Vertrag festgelegt Leasing

Titelblatt

Daten für das Unternehmen anzeigen. Geben Sie den Kontrollpunktcode und die Steueridentifikationsnummer ein, geben Sie die Korrekturnummer an und zeigen Sie den Code an. Vervollständigen Sie die Codezeile Steuerbehörde, an wen Sie sich melden, und der Buchungscode ist 400, wenn Sie an dem Ort melden, an dem der Steuerzahler registriert ist. Als nächstes sollten Sie Informationen über den Vertreter eingeben: Firmenname, rechtliche und tatsächliche Adresse, KVED-Code, aktuelle Telefonnummer.

Abschnitt eins

Es wird der berechnete Steuerbetrag angezeigt, der an den Staat für Waren zu zahlen ist, die aus den EAWU-Ländern nach Russland importiert wurden.

Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer ist geregelt Russische Gesetzgebung: Steuer- und Zollcodes.

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Die Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer weist viele Besonderheiten und Feinheiten auf, die bei jeder Geschäftstätigkeit berücksichtigt werden müssen.

Die Höhe der Steuer variiert je nach Einfuhrland stark. Beim Import von Dienstleistungen aus Kasachstan hat der Steuersatz eine Bedeutung. Bei Importen aus Deutschland wird die Mehrwertsteuer etwas anders berechnet.

Normative Basis

Bei der Einfuhr von Waren aus dem Ausland müssen Sie Mehrwertsteuer zahlen; dieser Punkt ist in der Abgabenordnung und der Zollordnung der Russischen Föderation geregelt.

Sie müssen außerdem wissen, dass die Mehrwertsteuer nur dann an die Steuerbehörden abgeführt wird, wenn das importierte Produkt oder die importierte Dienstleistung aus einem Land geliefert wird, mit dem die Russische Föderation zuvor ein entsprechendes Abkommen geschlossen hat.

Es schafft verschiedene Arten von Zollkontrollen sowie viele andere Zollverfahren ab. Dies vereinfacht die Handelsaktivitäten zwischen den beiden Ländern erheblich. Der Grund dafür ist auch

Abgabenordnung – Art. 152, Absatz 1. Innerhalb der Zollunion besteht keine Notwendigkeit, Steuern beim Zoll zu zahlen. Beispielsweise wird beim Import aus Weißrussland die Mehrwertsteuer auf besondere Weise berechnet und viele Zölle werden abgeschafft.

Zollverfahren

Ein Zollverfahren ist ein vom Zoll durchgeführter Vorgang bei der Einfuhr von Waren oder Dienstleistungen in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation. Dieses Verfahren wird unter Berücksichtigung folgender Punkte durchgeführt:

• Es wird Mehrwertsteuer auf Waren gezahlt Transportorganisation Im ganzen Umfang;
• das Verfahren und die Zeit, in der die Steuer zu entrichten ist, werden durch die Zollgesetzgebung festgelegt ();
• wenn ein Steuerabzug vorgesehen ist, hat der Steuerpflichtige das Recht, diesen zu nutzen (nach Annahme der Ware zur Registrierung);
• Grundlage für den Abzug bei der Einfuhr von Waren – gemäß den gesetzlichen Bestimmungen ausgefüllt.

Merkmale des Importobjekts

Beim Import von Waren und Dienstleistungen gibt es viele verschiedene Nuancen und Besonderheiten. Sie hängen von vielen Faktoren ab: dem Lieferland, der Art der Waren oder Dienstleistungen. Auf dieser Grundlage wird die Mehrwertsteuer gebildet.

Produkt

Merkmale des Warenimports:

• Erfolgt die Einfuhr aus dem Hoheitsgebiet der Länder der Zollunion (Kasachstan, Weißrussland), ist keine Zollabfertigung erforderlich;
• Bei der Einfuhr von Waren aus Ländern, die Mitglieder der Zollunion sind, können Sie die Mehrwertsteuer bezahlen Steuerdienst am Ort der Anmeldung. Der Zoll ist an diesem Prozess nicht beteiligt;
• Für einige in der Sonderliste () enthaltene Waren gilt eine Mehrwertsteuer von 0 Prozent (Nullsatz).
• Erfolgt die Einfuhr von außerhalb der Zollunion, muss die Mehrwertsteuer entrichtet werden, bevor die Ware aus dem Zollverfahren entlassen wird.

Dienstleistungen

Es kommt oft vor, dass ein Unternehmen das ist Steueransässiger Russische Föderation kauft jegliche Dienstleistungen von einem Unternehmen ausländischer Herkunft. IN in diesem Fall das Kundenunternehmen wird Steuerberater lt. MwSt.

Die Berechnung der Mehrwertsteuer weist in diesem Fall ihre eigenen Besonderheiten auf:

• bei der Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen aus dem Ausland Einzelunternehmer es kann in den Ausgaben enthalten sein;
• Unabhängig davon, ob das russische Kundenunternehmen Mehrwertsteuerzahler ist oder nicht, ist es beim Kauf von Dienstleistungen importierter Herkunft verpflichtet, Steuern an den Haushalt zu zahlen;
• wenn importierte Dienstleistungen gekauft werden Russisches Unternehmen, in der Liste der steuerfreien Waren aufgeführt sind, muss keine Mehrwertsteuer entrichtet werden;

Zahler

Organisationen zahlen nur dann Mehrwertsteuer auf importierte Dienstleistungen und Waren, wenn zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

1. Waren und Dienstleistungen müssen im Hoheitsgebiet verkauft werden Russische Föderation. Alle Regeln bzgl in diesem Moment, sind beschrieben in (Beispiele für Dienstleistungen: Recht, Buchhaltung, verschiedene Arten von Beratungen).
2. Der ausländische Lieferant von Waren oder Dienstleistungen ist kein Steueransässiger in der Russischen Föderation. Sie können dies auf zwei Arten überprüfen:

• eine Steuerbescheinigung anfordern;
• Fordern Sie Informationen auf der offiziellen Website des Bundessteuerdienstes in einem speziellen Bereich an.

Wenn Sie in dieser Situation Mehrwertsteuer zahlen, sollten Sie:

• die Steuerbemessungsgrundlage bestimmen;
• Wählen Sie den Wechselkurs gegenüber dem Rubel.

Unternehmen, die Waren nach Russland importieren möchten, werden bei ihrer Arbeit mit vielen Problemen im Zusammenhang mit der Buchhaltung und Besteuerung konfrontiert sein. Antworten auf viele davon finden Sie im Artikel. Außerdem verraten wir Ihnen, welche Besonderheiten es beim Import von Waren aus Weißrussland gibt und darüber neue Form Mehrwertsteuererklärungen für solche Importeure.

„Zoll“-Mehrwertsteuer

Die Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation unterliegt der Besteuerung (Absatz 2, Absatz 1, Artikel 146). Steuer-Code RF). Allerdings wird in diesem Fall die Mehrwertsteuer nicht über das Finanzamt, sondern über die Zollbeamten im Rahmen der allgemeinen Zollzahlungen abgeführt, was sich direkt aus den Absätzen ergibt. 3 S. 1 Kunst. 318 des Zollkodex der Russischen Föderation. Der Steuersatz beträgt je nach Art der eingeführten Wertgegenstände entweder 10 oder 18 % (Artikel 164 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der Regel haben Organisationen keine Probleme mit der Berechnung der „Zoll“-Mehrwertsteuer. Der Großteil der Fragen bezieht sich auf die Verwendung von Abzügen. Tatsache ist, dass Organisationen die „Zoll“-Mehrwertsteuer abziehen können (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ab wann entsteht das Recht auf Vorsteuerabzug?

Die Antwort auf diese Frage ist in Absatz 1 der Kunst enthalten. 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Der Steuerbetrag kann nach der Registrierung von Wertgegenständen abgezogen werden. Handelt es sich um zum Weiterverkauf erworbene Wertgegenstände (Waren), so ist das Datum der Registrierung die Eintragung ihres Wertes auf Konto 41. Über das Anlagevermögen sind sich Steuerbehörden und Steuerzahler jedoch nicht einig. Die erste Behauptung, dass die Registrierung eines Objekts bedeutet, es in Betrieb zu nehmen, d. h. der Zeitpunkt, an dem der Wert der Immobilie zu Lasten des Kontos 01 überwiesen wird. Nach Angaben der Steuerzahler gilt das Objekt jedoch als registriert, sobald sein Wert auf den Konten 08 oder 07 ausgewiesen wird. Dieser Meinung muss man sich anschließen. Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation hat im Beschluss Nr. 10865/03 vom 24. Februar 2004 darauf hingewiesen, dass die Tatsache der Annahme der Ausrüstung auf Konto 07 ausreicht, um das Recht des Käufers auf einen Vorsteuerabzug zu erlangen. Und seit 2006 ist es offiziell erlaubt, die Mehrwertsteuer auf Geräte zur Installation abzuziehen, d. h. ab dem Zeitpunkt, an dem das Gerät auf Konto 07 gebucht wird.

Grundlage für den Abzug der bei der Einfuhr von Waren gezahlten Mehrwertsteuer ist nicht wie üblich eine Rechnung, sondern eine Zollerklärung nebst Zahlungsbelegen, die die Tatsache der Zahlung der Mehrwertsteuer an die Zollbeamten bestätigt. Diese Dokumente müssen im Einkaufsbuch registriert werden, wie in Abschnitt 10 der Regeln für die Führung von Protokollen über eingegangene und ausgestellte Rechnungen, Einkaufsbücher und Verkaufsbücher für die Berechnung der Mehrwertsteuer ausdrücklich festgelegt, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Dezember 2000 N 914. Übrigens, wenn die Zahlung der Einfuhrsteuer zu Lasten erfolgt geliehenes Geld, Steuerprüfung hat nicht das Recht, einer Organisation einen Abzug zu verweigern. Aus der Abgabenordnung der Russischen Föderation geht schließlich hervor, dass die Steuer gezahlt werden muss, aber auf Kosten der Mittel spielt es keine Rolle. Einen ähnlichen Standpunkt vertrat das russische Finanzministerium im Schreiben vom 24. August 2005 N 03-04-08/226.

Wie bereits erwähnt, erhalten Organisationen bei der Einfuhr von Immobilien aus dem Ausland das Recht auf Vorsteuerabzug nur dann, wenn sie die Steuer beim Zoll entrichtet haben und die Tatsache der Zahlung dokumentiert ist. Auf den ersten Blick mag es scheinen, dass es für den Importeur nicht schwierig sein wird, die Tatsache der Zahlung zu bestätigen: Es reicht aus, es bei sich zu haben Zahlungsauftrag an wen die Steuer überwiesen wurde. In der Praxis ist die Situation jedoch nicht so einfach. Die einführende Organisation überweist in der Regel Gelder im Voraus an den Zoll (auf eine Zollkaution), und der Zoll schreibt diesen Vorschuss wiederum ab, wenn dies zur Zahlung von Zöllen und Mehrwertsteuer erforderlich ist. Daher reicht ein einziger Einzahlungsschein, der die Überweisung der Vorschussbeträge bestätigt, nicht aus, weil Die Leistung einer Vorauszahlung stellt noch keine Zahlung der Steuer im Rahmen einer bestimmten Zollanmeldung dar.

Diese Schlussfolgerung wird nicht nur durch die Logik, sondern auch durch die Normen der Kunst diktiert. 330 des Zollkodex der Russischen Föderation. Gemäß Absatz 1 dieses Artikels handelt es sich bei „Vorauszahlungen um Geldbeträge, die auf dem Konto der Zollbehörde für bevorstehende Zollzahlungen eingezahlt werden und vom Zahler nicht als bestimmte Arten und Beträge von Zollzahlungen in Bezug auf bestimmte Waren identifiziert werden.“ Und in Absatz 3 desselben Artikels heißt es: „Geldbeträge, die die Zollbehörde als Vorauszahlungen erhält, sind Eigentum der Person, die die Vorauszahlungen geleistet hat, und können nicht als Zollzahlungen betrachtet werden, bis diese Person dieser Zollbehörde eine Anordnung erteilt.“ Und weiter: „Als Anordnung desjenigen, der die Vorauszahlungen geleistet hat, gilt die Abgabe einer Zollanmeldung durch ihn oder in seinem Namen oder die Begehung sonstiger Handlungen, aus denen die Absicht hervorgeht, seine Mittel als Zollzahlungen zu verwenden.“

Somit werden zuvor gezahlte Vorauszahlungen tatsächlich in gezahlte Mehrwertsteuer auf der Zollanmeldung umgewandelt. Können wir dann sagen, dass es für die Anwendung des Abzugs ausreicht, eine Zollanmeldung und einen Zahlungsauftrag einzureichen?

Wie die Praxis zeigt, nein. Vor nicht allzu langer Zeit hat das russische Finanzministerium diesbezüglich offizielle Klarstellungen herausgegeben. Im Schreiben vom 02.10.2009 N 03-07-08/198 stellten die Beamten fest: Das Dokument, das die tatsächliche Zahlung der Steuer bestätigt, damit diese vom Steuerzahler abgezogen werden kann, ist ein Dokument mit der Bezeichnung „Bestätigung der Zahlung von Zöllen und Steuern“. ” Seine Ausstellung auf Antrag des Zahlers ist in Absatz 5 der Kunst vorgesehen. 331 des Zollkodex der Russischen Föderation.

Zuvor zitierten Vertreter der Finanzabteilung in ihren offiziellen Erklärungen ein ganz anderes Dokument – ​​den Ausgabenbericht Geld, als Vorauszahlung geleistet, die gemäß Absatz 4 der Kunst ausgestellt wird. 330 des Zollgesetzbuches der Russischen Föderation (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. Juni 2008 N 03-07-08/159).

In der Praxis verlangen die Steuerbehörden eines dieser Dokumente, und wenn sie fehlen, wird der Organisation der Abzug der „Zoll“-Mehrwertsteuer verweigert. Dennoch gelingt es den Steuerzahlern, ihr Recht auf Vorsteuerabzug zu verteidigen Gerichtsverfahren. Der Beweis ist beispielsweise der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 19. Juni 2008 N KA-A40/4995-08. In diesem Beschluss stellte das Gericht fest: „Der Erhalt eines Berichts von der Zollbehörde über die Verwendung der als Vorauszahlungen geleisteten Mittel ist das Recht und nicht die Pflicht des Steuerpflichtigen, und daher ... das Fehlen eines Berichts sowie.“ Ein Siegel auf diesem Dokument kann nicht als Grund für die Verweigerung des Steuerabzugs angesehen werden.“

Wir glauben auch, dass diese Dokumente nicht erforderlich sind, um das Recht auf Abzug der „Zoll“-Mehrwertsteuer zu erhalten. In den meisten Fällen bringen Zollbeamte auf der Rückseite der „Vorauszahlung“ besondere Markierungen an: Geben Sie die Zollanmeldungsnummer an, ziehen Sie den Restbetrag ab und bescheinigen Sie diese Eingabe mit einem persönlichen Nummernstempel. Solche Maßnahmen werden von Zollbeamten auf der Grundlage von Abschnitt 2 der Regeln für die Zollkontrolle über die Entstehung und Zahlung von Zöllen bei der Zollabfertigung von Waren durchgeführt (genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Zollausschusses Russlands vom 01.04.1995). N 2). Wie die Gerichtspraxis zeigt, dienen solche Markierungen als ausreichender Beweis für die Tatsache der Zahlung der Mehrwertsteuer beim Zoll (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 26. Juni 2006 N F04-3664/2006(23712-A45-31) ). Wenn solche Markierungen jedoch nicht vorhanden sind, empfehlen wir dem Importeur, die Gelegenheit zu nutzen, um entweder einen Bericht über die Verwendung der als Vorauszahlungen geleisteten Mittel oder eine Bestätigung über die Zahlung von Zöllen und Steuern zu erhalten.

Weitere Gründe für die Ablehnung eines Abzugs

Was wäre, wenn Zölle und Mehrwertsteuer nicht vom Bankkonto der Organisation, sondern von einem ihrer Kontrahenten an den Zoll gezahlt würden, der sie für die geleistete Arbeit schuldete? Mit anderen Worten forderte die Organisation ihren Schuldner auf, die Schulden durch Überweisung des erforderlichen Betrags zur Zahlung von Zöllen und Mehrwertsteuer zurückzuzahlen. Dem Importeur lagen als Belege Unterlagen vor folgende Dokumente: eine Vereinbarung mit dieser Gegenpartei über die Ausführung von Arbeiten und eine Verrechnungshandlung, nach der die von der Gegenpartei an den Zoll gezahlten Mehrwertsteuerbeträge mit der Zahlung für die von unserem Kunden ausgeführten Arbeiten verrechnet werden. Kann der Importeur auf der Grundlage dieser Unterlagen den Mehrwertsteuerbetrag als Abzug akzeptieren?

Unserer Meinung nach vielleicht, weil die Steuer wurde dennoch gezahlt, allerdings von einem Dritten. In Kenntnis der aktuellen Verhaltenspraxis der Steuerbehörden warnen wir jedoch vor einer möglichen Verweigerung des Abzugs der „Einfuhr“-Mehrwertsteuer durch die Aufsichtsbehörde, da es bereits solche Präzedenzfälle gibt. Es stimmt, wenn der Fall vor Gericht ging, verloren die Steuerbehörden, weil Kunst. 328 des Zollgesetzbuches der Russischen Föderation ermöglicht es jeder Person, Zölle und Steuern zu zahlen. Als positive Beispiele aus der Schiedspraxis nennen wir die Beschlüsse des FAS des Nordwestbezirks vom 29. Juni 2006 in der Sache Nr. A56-34727/2005 und des Moskauer Bezirks vom 22. Mai 2006 Nr. KA-A40/ 4033-06.

Ein weiterer Grund für die Verweigerung des Abzugs der Zollumsatzsteuer in der Praxis ist der Stand der Abrechnungen mit einem ausländischen Lieferanten bzw. das Fehlen solcher Abrechnungen. Aus irgendeinem Grund glauben einige Inspektionen, dass der Importeur, wenn er seinen ausländischen Partner nicht bezahlt hat, nicht das Recht hat, die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer vom Budget abzuziehen. Obwohl die Abgabenordnung der Russischen Föderation von der Zahlung des Steuerbetrags beim Zoll spricht und nicht von der Zahlung der Kosten für importierte Waren. Dennoch schaffen die Steuerbehörden in der Praxis neue Bedingungen, sodass Organisationen ihr Recht auf Vorsteuerabzug vor Gericht nachweisen müssen (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 5. Dezember 2005 N A56-7661/2005).

Was ist mit Importeuren, an die transferiert wurde? Zahlung von UTII, Agrarsteuer oder Nutzung eines vereinfachten Steuersystems? Für solche Organisationen ersetzt die einheitliche Steuer nicht die Zahlung der beim Zoll abgeführten Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren nach Russland. Bei der Einfuhr von Waren aus dem Ausland müssen sie also eine Steuer zahlen, die leider nicht vom Budget abgezogen werden kann. Erstens ist eine der Voraussetzungen für den Abzug – die Verwendung der Gegenstände bei umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen – nicht erfüllt. Zweitens heißt es in der Abgabenordnung der Russischen Föderation eindeutig: Organisationen, die keine Mehrwertsteuerzahler sind, berücksichtigen die bei der Einfuhr gezahlte Steuer in den Warenkosten (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 170). Aus diesem Anlass hat der Föderale Steuerdienst Russlands ein Schreiben vom 19. Oktober 2005 N MM-6-03/886@ herausgegeben, das jedoch nur die „vereinfachten Menschen“ betrifft. Darin stellten die Beamten fest, dass die beim Import von Anlagevermögen gezahlte Steuer in den Kosten des Objekts enthalten sei.

Anpassung des Zollwerts

In der Praxis kann es zu folgender Situation kommen: Importierte Waren werden in einer Steuerperiode aktiviert und verkauft, in derselben Periode wird die Mehrwertsteuer zum Abzug anerkannt und in einer anderen Steuerperiode ändert sich die Höhe der Mehrwertsteuer und der Zölle entsprechend. Es stellt sich die Frage: Ist eine Anpassung der Abzugsbeträge erforderlich?

Wenn die Anpassung nach oben vorgenommen wurde, hat die Organisation das Recht, den zusätzlichen Mehrwertsteuerbetrag abzuziehen. Aber sie muss dies gegen Zuzahlung tun, denn In Bezug auf die „Einfuhr“-Mehrwertsteuer entsteht das Recht auf Vorsteuerabzug auf der Grundlage von Dokumenten, die die tatsächliche Zahlung von Steuerbeträgen bestätigen (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dementsprechend werden in diesem Fall keine zusätzlichen Blätter für das Kaufbuch erstellt, weil Zusatzbetrag Die Organisation wird den Abzug im aktuellen Zeitraum – dem Zahlungszeitraum – abbilden.

Wenn sich infolge der Anpassung herausstellt, dass der Mehrwertsteuerbetrag geringer ist als der ursprünglich gezahlte Betrag, verlangen die Steuerbehörden in der Praxis die Vorlage einer aktualisierten Erklärung für den Zeitraum, in dem ein überhöhter Abzug der „Zoll“-Mehrwertsteuer vorgenommen wurde . Die Wahrscheinlichkeit einer Inanspruchnahme durch das Finanzamt ist ohne solche „Abklärungen“ am höchsten, wenn das Zollamt aufgrund des Ergebnisses der Berichtigung dem Importeur die zu viel gezahlte Umsatzsteuer erstattet. Aber in Gerichtspraxis Es gibt Streitigkeiten, bei denen das Finanzamt die rechtswidrige Verwendung eines Abzugs erklärte, auch wenn dem Importeur keine Rückerstattung der überschüssigen Mehrwertsteuer erfolgte. Um Ansprüche zu vermeiden, kann sich eine Organisation daher dazu entschließen, ihre Mehrwertsteuerpflichten zu klären. In diesem Fall muss sie zusätzlich zur aktualisierten Erklärung ein zusätzliches Blatt zum Einkaufsbuch für den Zeitraum erstellen, in dem der Zollabzug der Mehrwertsteuer vorgenommen wurde.

Allerdings liegt die gerichtliche Praxis in dieser Angelegenheit auf der Seite der Importeure. Ein ähnlicher Streit wurde vom Föderalen Antimonopoldienst des Nordwestbezirks in der Resolution vom 26. Dezember 2006 in der Sache Nr. A05-4379/2006-18 geprüft, und in der diskutierten Situation wurde die zu viel gezahlte Mehrwertsteuer nicht zurückerstattet der Importeur. Das Gericht stellte fest: Eine Änderung in der Richtung der Reduzierung des Zollwerts der Waren „kann nicht zu einer Unterbewertung der Steuer führen, da der Betrag, um den die beim Zoll zu zahlende Steuer gesenkt wird, dem Betrag entspricht, um den sie sein sollte.“ reduziert Steuerabzüge".

Darüber hinaus kann man in der gerichtlichen Praxis Entscheidungen finden, in denen sich das Gericht auch dann auf die Seite des Steuerzahlers stellte, wenn der Zoll zu viel gezahlte Mehrwertsteuer erstattet hatte (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 28. Juni 2007 N F04- 4105/2007(35511-A03-29)) . Wenn also eine Organisation beschließt, ein Risiko einzugehen und keine aktualisierte Umsatzsteuererklärung für den vorherigen Steuerzeitraum abgibt, hat sie die Möglichkeit, die Maßnahmen der Steuerbehörden, die einen Teil des Abzugs für rechtswidrig erklären, vor Gericht anzufechten.

Zu diesem Thema gibt es auch eine offizielle Erklärung des Föderalen Steuerdienstes Russlands. Im Schreiben Nr. 03-2-03/1236 vom 27. Juni 2007 gaben die Beamten an: Wenn nach Annahme der Zollanmeldung eine Berichtigung vorgenommen wird, werden die vom Steuerzahler tatsächlich gezahlten und dem Konto des Steuerpflichtigen gutgeschriebenen Mehrwertsteuerbeträge berücksichtigt Zollbehörde unterliegen unter Berücksichtigung der angegebenen Anpassung Abzügen.

Wie sind Zölle zu berücksichtigen?

Bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation trägt die Organisation auch die Kosten für die Zahlung der Zölle. Können diese Beträge bei der Gewinnbesteuerung berücksichtigt werden und in welcher Reihenfolge?

Wenn der Importeur importierte Wertgegenstände als Vorräte verwendet (Konto 10), bilden die Kosten für die Zahlung der Zölle die Kosten für Vorräte (IP). Dies ergibt sich eindeutig aus Absatz 2 der Kunst. 254 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn die Organisation dies durchführt Handelsaktivitäten und beabsichtigt, importierte Wertgegenstände zu verkaufen, ist das Verfahren zur Abrechnung der Ausgaben in diesem Fall in Art. geregelt. 320 Abgabenordnung der Russischen Föderation. In diesem Artikel wird das Verfahren zur Bildung der Warenkosten beschrieben. Zölle sind nicht in den Kosten enthalten, die diese Kosten bilden. Es heißt jedoch, dass „der Steuerzahler das Recht hat, die Kosten für den Kauf von Waren unter Berücksichtigung der mit dem Erwerb dieser Waren verbundenen Kosten zu bestimmen (Kursivschrift – O.A.).“ Da im Zusammenhang mit dem Erwerb (Einfuhr) von Waren Zölle gezahlt werden, können diese Kosten auf Antrag der Organisation den Kaufpreis der Waren bilden. Diese Schlussfolgerung wurde in Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. Mai 2007 N 03-03-06/1/335 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 9. September 2005 N 20-12/64164.2 gezogen. Wenn die Organisation jedoch beschließt, Zölle nicht in die Warenkosten einzubeziehen, werden die Kosten für die Zahlung der Zölle als berücksichtigt indirekte Kosten. Die Organisation muss die gewählte Option zur Abrechnung der Kosten für die Zahlung von Zöllen in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen registrieren.

Können Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, die Höhe der Zölle bei der Berechnung der Einheitssteuer in die Ausgaben einbeziehen? Die Höhe der bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet Russlands gezahlten Zölle wird in der Liste der bei der Berechnung der einheitlichen Steuer berücksichtigten Ausgaben gesondert ausgewiesen (Artikel 346.16 Absatz 11 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher kann der „Vereinfacher“ diese unmittelbar nach Zahlung der Zölle in die Ausgaben einbeziehen, die die Steuerbemessungsgrundlage verringern Einzelsteuer(Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Versandkosten

Beim Import von Waren beauftragt die importierende Organisation in der Regel Spediteure oder Spediteure mit der Lieferung der Waren an ihr Lager. Solche Aufwendungen werden bei der Gewinnbesteuerung berücksichtigt. Was passiert, wenn der Importeur ein vereinfachtes Steuersystem verwendet?

Bis zum 1. Januar 2008 wurden die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren „vereinfacht“ um den Betrag gekürzt Transportkosten. Diese Reihenfolge folgte der alten Ausgabe der Absätze. 23 Absatz 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darin heißt es: „Beim Verkauf der angegebenen Waren hat der Steuerzahler das Recht, die Einnahmen aus diesen Geschäften um den Betrag der direkt mit diesem Verkauf verbundenen Kosten zu kürzen, einschließlich der Kosten für Lagerung, Wartung und Transport der verkauften Waren.“

Der aktuelle Wortlaut dieses Absatzes klingt anders: Aus seinem Wortlaut folgt nicht, dass die Transportkosten die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren mindern sollten, wie dies zuvor der Fall war. Es heißt einfach: Zu den Ausgaben gehören „Aufwendungen für die Zahlung der Kosten für zum Weiterverkauf gekaufte Waren (abzüglich der in Absatz 8 dieses Absatzes genannten Kosten) sowie Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb und Verkauf dieser Waren, einschließlich Kosten.“ für Lagerung, Wartung und Transport von Gütern (Kursivschrift des Autors – O.A.).“ Daher ist die Tatsache des Warenverkaufs derzeit nicht wichtig für die Einbeziehung der Lieferkosten in die Ausgaben. Darüber hinaus wurde die Gültigkeit dieser Änderung, die 2008 in Kraft trat, bis 2007 verlängert.

Darüber hinaus in Absätzen. 2 S. 2 Kunst. 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt eindeutig: Beim Verkauf von Waren werden die Kosten für die Bezahlung ihrer Kosten berücksichtigt (es gibt keinen Zusatz „sowie die mit dem Erwerb verbundenen Kosten ...“). Im Folgenden wird darauf hingewiesen: „Kosten, die in direktem Zusammenhang mit dem Verkauf dieser Waren stehen, einschließlich Lager-, Wartungs- und Transportkosten, werden nach ihrer tatsächlichen Zahlung als Aufwand berücksichtigt (Kursivschrift von O.A.).“ Somit können die „vereinfachten“ Lieferkosten auch bei der Berechnung der Einheitssteuer bei Zahlung in den Aufwand einbezogen werden, ohne dass die Tatsache des Warenverkaufs abgewartet werden muss, d. h. ohne die Versandkosten nach Artikeln aufzuschlüsseln.

Bei der Berücksichtigung der Transportkosten in der Buchhaltung für Importeure Allgemeiner Modus Bei der Besteuerung sollten Sie auf ein wichtiges Merkmal achten. Wenn der Spediteur eine Rechnung mit einem ausgewiesenen Mehrwertsteuersatz von 18 % vorlegt, muss vor der Anerkennung dieses Steuerbetrags als Abzug geprüft werden, ob der Spediteur den korrekten Satz angewendet hat.

Tatsache ist, dass Arbeiten oder Dienstleistungen für den Transport von in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführten Waren der Mehrwertsteuer in Höhe von 0 % unterliegen (Absatz 2, Absatz 1, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn also der Spediteur für solche Arbeiten (Dienstleistungen) einen Mehrwertsteuersatz von 18 % anwendet und dem Kunden (Importeur) den entsprechenden Steuerbetrag vorlegt, wird dieser Probleme mit dem Abzug haben Vorsteuer. Die Kontrolleure erkennen einen solchen Abzug einfach als rechtswidrig an und erheben zusätzliche Mehrwertsteuer, Strafen und Bußgelder.

So heißt es im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17. Juni 2009 N 03-07-08/134: „Rechnungen, die von einem Verkäufer ausgestellt werden, der Dienstleistungen für die Organisation des Transports und der Beförderung importierter Waren erbringt, werden mit einem Wert von Null besteuert.“ zuzüglich Mehrwertsteuer, was andernfalls darauf hinweist, dass die Höhe dieser Steuer nicht als Grundlage für den Abzug von Steuerbeträgen vom Käufer dienen kann, die der Verkäufer der Dienstleistungen rechtswidrig vorgelegt hat.“ Beamte vertraten zuvor die gleiche Meinung (siehe Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 25. Juli 2008 N 03-07-08/187, des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13. Januar 2006 N MM-6-03/18@) .

Diese Position wird von den Gerichten geteilt. Sie stellen fest: Die Verwendung eines Steuersatzes von 18 % anstelle eines Steuersatzes von Null widerspricht dem Grundsatz der Steuergleichheit, weil ermöglicht die Möglichkeit einer willkürlichen Anwendung der Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch Mehrwertsteuerzahler. Daher ist die Erklärung der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 % rechtswidrig (siehe z. B. Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 20. November 2007 N 7205/07, Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation). Föderation vom 9. Juni 2006 N 4364/06, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 11. Dezember 2008 N KA-A40/11445-08). Die Rechtmäßigkeit dieses Vorgehens wurde auch vom Verfassungsgericht der Russischen Föderation in der Entscheidung Nr. 468-О-О vom 03.05.2009 bestätigt: Die Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation, nach denen der Käufer des Transports Dienstleistungen nicht das Recht haben, die ihm vom Beförderer zu Unrecht in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer in Höhe von 18 % abzuziehen, stehen im Einklang mit der Verfassung der Russischen Föderation.

Daher kann der Importeur nicht bei allen Rechnungen, die er von Spediteuren erhält, die dort ausgewiesene Mehrwertsteuer risikolos zum Abzug anerkennen.

Aber seien Sie nicht verärgert. Es ist möglich, dass in manchen Fällen die Erhebung eines Mehrwertsteuersatzes von 18 % durch den Spediteur gerechtfertigt ist. Wenn der Transport zwischen Punkten durchgeführt wird, von denen einer auf dem Territorium der Russischen Föderation und der andere außerhalb ihrer Grenzen liegt, sollten Transportdienstleistungen mit einem Satz von 0 % besteuert werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 06 /07/2007 N 03-07-08/146). Wenn der Transport in Bezug auf importierte Waren erfolgt, jedoch zwischen zwei Punkten auf dem Territorium Russlands, ist die Organisation nicht berechtigt, einen Mehrwertsteuersatz von Null anzuwenden, und solche Dienstleistungen unterliegen der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 %. (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 01.08.2006 N 03-04-08/169). Die gleiche Schlussfolgerung findet sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. Juli 2007 N 03-07-08/210. Dies bedeutet, dass der Importeur in solchen Fällen problemlos und ohne eigenes Risiko die Mehrwertsteuer als Abzug von den vom Spediteur erhaltenen Rechnungen akzeptieren kann.

Import aus Weißrussland

Bei der Einfuhr von Waren aus Weißrussland unterscheidet sich das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer vom allgemeinen. Das „besondere“ Verfahren gilt zwar für importierte Waren, die in der Republik Belarus hergestellt wurden.

In Bezug auf aus der Republik Belarus importierte Waren sollte man sich an der Vereinbarung zwischen der Regierung der Russischen Föderation und der Regierung der Republik Belarus über die Grundsätze der Erhebung indirekter Steuern auf die Ausfuhr und Einfuhr von Waren sowie deren Leistung orientieren Arbeit, Erbringung von Dienstleistungen vom 15. September 2004, genauer gesagt - der Anhang dazu (im Folgenden als Anhang bezeichnet). Gemäß dieser Vereinbarung muss der russische Käufer beim Import von Waren aus Weißrussland die Mehrwertsteuer für diesen Vorgang berechnen und zahlen.

Aus Abschn. Aus Art. 1 des Anhangs folgt, dass die Erhebung der Mehrwertsteuer auf aus Weißrussland eingeführte Waren durch die Steuerbehörden am Ort der Registrierung des Steuerzahlers erfolgt. Somit muss der russische Käufer die Mehrwertsteuer nicht beim Zoll (wie in anderen Fällen), sondern über sein Finanzamt abführen.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer wird am Tag der Registrierung importierter Waren als Summe der Kosten der gekauften Waren (Transaktionspreis) einschließlich der Kosten für Transport und Lieferung der Waren (sofern diese Kosten nicht im Transaktionspreis enthalten waren) bestimmt. . Diese Kosten sind in Absatz 2 des Abschnitts aufgeführt. Anwendungen:

Kosten für die Lieferung der Ware inkl. zum Transportieren, Laden, Entladen, Umladen, Umladen und Weiterleiten von Gütern;

Versicherungssumme;

Die Kosten für Behälter und (oder) andere wiederverwendbare Verpackungen, die nicht der Rückgabe unterliegen, wenn sie als Ganzes mit der zu bewertenden Ware betrachtet werden;

Verpackungskosten inklusive Kosten Verpackungsmaterialien und Verpackungsarbeiten.

Die Zahlung der berechneten Mehrwertsteuer an den Haushalt ist spätestens am 20. Tag des Monats fällig, der auf den Monat folgt, in dem die eingeführten Waren registriert wurden. Es stellt sich sofort die Frage: Sollte man sich wirklich auf einen Monat konzentrieren, wenn der Besteuerungszeitraum für die Mehrwertsteuer ein Vierteljahr beträgt?

Da keine Änderungen an der Verordnung vorgenommen wurden, blieb das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren dasselbe: spätestens am 20. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die eingeführten Waren registriert wurden (Abschnitt I Abschnitt 5 der Verordnung). Spätestens zu diesem Zeitpunkt ist der Steuerpflichtige zudem verpflichtet, dem Finanzamt die entsprechenden Steuererklärungen samt Anlage einzureichen durch die Verordnungen festgelegt Dokumente (Ziffer 6 von Abschnitt I der Verordnung), inkl. Bei der Einfuhr von Waren aus Weißrussland muss eine separate Umsatzsteuererklärung ausgefüllt werden (diese muss ebenfalls für einen Monat und nicht für ein Vierteljahr ausgefüllt werden).

Bei der Einfuhr von Waren aus der Republik Belarus wird eine gesonderte Steuererklärung in der Form und auf die Weise ausgefüllt, die durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 27. November 2006 N 153n genehmigt wurde. Vor nicht allzu langer Zeit wurden an diesem Formular geringfügige Änderungen vorgenommen (Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 31. Juli 2009 N 83n), die sich hauptsächlich auf das Erscheinen des Protokolls zwischen der Regierung der Russischen Föderation und der Regierung der Republik beziehen von Belarus über das Verfahren zur Erhebung indirekter Steuern bei der Erbringung von Arbeiten und Dienstleistungen vom 23. März 2007, ratifiziert durch das Bundesgesetz vom 01.04.2008 N 34-FZ.

Zusammen mit dieser Erklärung müssen, wie bereits erwähnt, russische Importeure belarussischer Waren die entsprechenden Dokumente vorlegen. Zunächst ein Antrag auf Einfuhr von Waren, erstellt in der durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 27. November 2006 N 153n genehmigten Form. Dieser Antrag ist in dreifacher Ausfertigung auszufüllen. Der erste verbleibt beim Finanzamt, der zweite und der dritte werden dem Steuerzahler mit Vermerken des Finanzamtes zurückgegeben, die die vollständige Zahlung der Mehrwertsteuer bestätigen (über das Bestehen einer Steuerbefreiung in Bezug auf Waren, die gemäß den Rechtsvorschriften des Staates vorliegen). der Partei unterliegen bei der Einfuhr in das Zollgebiet dieses Staates nicht der Besteuerung). Die Organisation muss das dritte Exemplar an den belarussischen Warenlieferanten senden, damit dieser den Nullsatz bestätigen kann.

Darüber hinaus, wenn innerhalb eines Steuerzeitraum Die Einfuhr von Waren aus Weißrussland erfolgte im Rahmen mehrerer Verträge; die Anzahl der Anträge muss der Anzahl der Verträge entsprechen. Dies liegt daran, dass das Antragsformular für die Einfuhr von Waren und die Zahlung indirekter Steuern die Berücksichtigung von Informationen über aus dem Hoheitsgebiet der Republik Belarus eingeführte Waren und indirekte Steuern vorsieht, die im Rahmen jedes Abkommens zu zahlen sind ( Frage 13 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Oktober 2005 N MM-6 -03/842@).

ZU Notwendige Dokumente Dazu gehört auch ein Kontoauszug (eine Kopie davon), der die tatsächliche Zahlung der Steuer auf importierte Waren bestätigt. Daher muss das Unternehmen vor der Abgabe der „belarussischen“ Erklärung zunächst die Mehrwertsteuer entrichten, damit es bei der Abgabe der Erklärung selbst über diese verfügen kann Kontoauszug, Bestätigung der Zahlung der Mehrwertsteuer.

Sie sollten auch den Vertrag (eine Kopie davon) einreichen, auf dessen Grundlage die Waren aus Weißrussland eingeführt werden. Transportdokumente, Bestätigung der Warenbewegung von Weißrussland nach Russland, Versanddokument der belarussischen Steuerzahler. Gleichzeitig enthalten die Bestimmungen der Verordnung keine Anforderung für das Vorhandensein eines Zeichens der Steuerbehörde der Republik Belarus auf dem vom Steuerpflichtigen vorgelegten Versanddokument des belarussischen Steuerpflichtigen und werden daher ohne solches vorgelegt Marken der Steuerbehörden der Republik Belarus (Frage 14 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10.10.2005 N MM-6-03/842@).

Nach Zahlung der Mehrwertsteuer beantragt der russische Käufer gemeinsames System Besteuerung, können diese Mehrwertsteuer als Abzug geltend machen, wenn aus Weißrussland importierte Waren für umsatzsteuerpflichtige Transaktionen verwendet werden. Die Anwendung des Abzugs wird im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 03.02.2005 N MM-6-03/167@ ausführlicher erläutert: Steuerzahler, die Waren aus Weißrussland importieren, haben das Recht, Steuerabzüge anzuwenden, wenn die folgende Bedingungen erfüllt sind:

Bei der Registrierung von in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführten Waren (unter Berücksichtigung der in Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Merkmale) auf der Grundlage der entsprechenden Primärdokumente;

Bei der Verwendung von in das russische Hoheitsgebiet eingeführten Waren zur Durchführung mehrwertsteuerpflichtiger Vorgänge;

Wenn Dokumente vorliegen, die die tatsächliche Zahlung der Mehrwertsteuer an den Haushalt für in das Hoheitsgebiet Russlands eingeführte Waren bestätigen: Anträge auf Einfuhr von Waren mit einem Vermerk der Steuerbehörde über die Zahlung der Steuer am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen , Steuererklärung, aus dem der berechnete Mehrwertsteuerbetrag für die Zahlung an den Haushalt für die betreffenden importierten Waren hervorgeht, sowie ein Zahlungsbeleg für die Überweisung des in dieser Steuererklärung angegebenen Mehrwertsteuerbetrags an den Haushalt.

Eine Organisation, die die „vereinfachte Steuer“ anwendet, ist bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation nicht von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Regelung gilt auch für die Einfuhr von Waren aus der Republik Belarus nach Russland (Absatz 1, Abschnitt I der Verordnung). Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer im vereinfachten Steuersystem ist das gleiche wie im allgemeinen Steuersystem.

Im Gegensatz zu einer Organisation, die die allgemeine Regelung anwendet, ist eine „vereinfachte“ Person jedoch nicht in der Lage, die gezahlte Mehrwertsteuer gemäß den Bestimmungen des Kapitels als Abzug zu akzeptieren. 21 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Schlussfolgerung ist auch im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Oktober 2005 N MM-6-03/843@ (Frage 2) enthalten: „Daher wird für Personen, die auf die Zahlung von Agrarsteuern umgestiegen sind, eine einzige Steuer erhoben.“ kalkulatorisches Einkommen, ein vereinfachtes Besteuerungssystem sowie Personen, die gemäß Artikel 145 des Gesetzbuches von der Erfüllung der Pflichten eines Steuerpflichtigen befreit sind, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt, so dass sie nicht zum Abzug von Steuerbeträgen berechtigt sind bei der Einfuhr von Waren aus dem Hoheitsgebiet der Republik Belarus in die Russische Föderation gezahlt.“

Der Betrag der beim Import von Waren gezahlten Mehrwertsteuer kann jedoch auf der Grundlage von Absätzen in die Ausgaben einbezogen werden. 8 Absatz 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Möglichkeit, diese Mehrwertsteuer als Teil der „vereinfachten“ Ausgaben einzubeziehen, wurde auch im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 7. Juli 2005 N 03-04-08/174 bestätigt.

Die Mehrwertsteuer beim Zoll muss in einer besonderen Reihenfolge entrichtet werden: nicht auf der Grundlage der Ergebnisse des Quartals, in dem die Waren nach Russland eingeführt wurden, sondern gleichzeitig mit der Zahlung anderer Zölle.

Die konkrete Frist für die Zahlung der Mehrwertsteuer hängt vom Zollverfahren ab, in das die eingeführten Waren überführt wurden (Artikel 82 des Zollkodex der Zollunion). So gilt beispielsweise für Waren, die in das Zollverfahren der Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr überführt werden, die Frist für die Zahlung der Mehrwertsteuer vor der Überlassung der Waren, sofern der Importeur keine Vorteile für die Zahlung dieser Steuer in Anspruch nimmt (Absatz 1). , Absatz 3, Artikel 211 des Zollkodex der Zollunion). Bis die Mehrwertsteuer entrichtet ist, wird der Zoll die Waren nicht freigeben.

Darüber hinaus hängt das Zollverfahren ab, in das die Waren überführt werden Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer auf Einfuhren . Bei einigen Verfahren muss die Mehrwertsteuer ganz oder teilweise entrichtet werden, bei anderen ist die Zahlung überhaupt nicht erforderlich (Artikel 151 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie ist die Mehrwertsteuer auf die Kosten von Waren zu zahlen und abzuziehen, die aus China im Transit durch Kasachstan nach Russland importiert werden??

Zahlen Sie die Mehrwertsteuer beim russischen Zoll und akzeptieren Sie sie zum Abzug allgemeine Vorgehensweise.

Die Einfuhr von Waren nach Russland (Wareneinfuhr) wird als Besteuerungsgegenstand im Rahmen der Mehrwertsteuer anerkannt (Absatz 4, Satz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuer wird im Rahmen der allgemeinen Zollzahlungen entrichtet (Absatz 3 Satz 1 Artikel 70 des Zollgesetzbuchs der Zollunion).

Gleichzeitig hat der Transport von Waren im Transit durch Kasachstan keinen Einfluss auf das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer. Denn der Zollversand ist lediglich ein Kontrollverfahren. Das heißt, Güter werden darunter transportiert Zollkontrolle vom Abgangsort zum Bestimmungsort ohne Zahlung von Zöllen und Steuern (Artikel 215 Absatz 1, Artikel 225 Absatz 1 des Zollkodex der Zollunion). Daher sollte diese Transaktion als normaler Import aus China nach Russland betrachtet werden. Folglich muss die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren nur an die russischen Zollbehörden in der allgemein anerkannten Weise abgeführt werden (Artikel 174 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 84 des Zollgesetzbuchs der Zollunion).

Der beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuerbetrag kann vom Importeur in dieser Situation pauschal ohne Besonderheiten abgezogen werden (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mehrwertsteuerbefreiung

Waren, für deren Einfuhr Sie beim Zoll keine Mehrwertsteuer entrichten müssen, sind in Artikel 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Beispielsweise unterliegt die Einfuhr nach Russland nicht der Mehrwertsteuer. technologische Ausrüstung(einschließlich Komponenten und Ersatzteile dafür), deren Analoga nicht in Russland hergestellt werden (Artikel 150 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Liste dieser Geräte wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. April 2009 Nr. 372 genehmigt.

Situation: Welche Dokumente müssen erstellt werden, um die Befreiung von der Mehrwertsteuer (gemäß Artikel 150 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet Russlands als humanitäre Hilfe (Hilfe) zu bestätigen??

Dazu müssen Sie das entsprechende Zertifikat erwerben.

Die Entscheidung darüber, ob Güter zur humanitären Hilfe (Hilfe) gehören, wird von der Kommission für internationale humanitäre und technische Hilfe der Regierung der Russischen Föderation getroffen. Die Kommission stellt auf der Grundlage eines in Form eines Protokolls formalisierten Beschlusses eine Bescheinigung aus, die bestätigt, dass die Güter zur humanitären Hilfe (Hilfe) gehören. Die Bescheinigung muss vom Vorsitzenden der Kommission, seinem Stellvertreter oder dem Geschäftsführer unterzeichnet und mit dem Siegel der Kommission beglaubigt sein. Jedes der Bescheinigung beigefügte Warenlistenblatt muss mit einem Stempel mit der Aufschrift „Humanitäre Hilfe (Hilfe)“ beglaubigt sein. Die Gültigkeitsdauer des Zertifikats beträgt ein Jahr ab dem Datum der Entscheidung der Kommission, die Zugehörigkeit der Waren zur humanitären Hilfe (Hilfe) zu bestätigen.

Dieses Verfahren ist in der Anweisung vorgesehen, die durch die Verordnung des Staatlichen Zollausschusses Russlands vom 25. Mai 2000 Nr. 429 genehmigt wurde.

Situation: Ist es notwendig, Mehrwertsteuer auf die Einfuhr von im Ausland gekauftem arktischem Treibstoff zu zahlen, der für Arbeiten auf dem russischen Festlandsockel verwendet wird?

Ja, nötig.

Die Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet Russlands und andere seiner Gerichtsbarkeit unterliegende Gebiete wird als umsatzsteuerpflichtig anerkannt (Absatz 4, Satz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Festlandsockel gehört zu den Gebieten unter der Gerichtsbarkeit Russlands. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Teil 2 von Artikel 67 der Verfassung der Russischen Föderation, Artikel 5 des Gesetzes vom 30. November 1995 Nr. 187-FZ, Absatz 2 von Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Teil 1 von Artikel 7 des Gesetzes vom 27. November 2010 Nr. 311-FZ.

Die Liste der Waren, die bei der Einfuhr nach Russland und in die seiner Gerichtsbarkeit unterliegenden Gebiete von der Mehrwertsteuer befreit sind, ist in Artikel 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten. Die Liste der Umstände, unter denen eingeführte Waren von Zöllen und Steuern befreit sind, ist in Artikel 80 des Zollkodex der Zollunion aufgeführt. Der Import von arktischem Treibstoff zur Verwendung auf dem Festlandsockel fällt unter keine der oben genannten Listen. Folglich muss bei der Einfuhr solcher Waren in das Hoheitsgebiet Russlands (Festlandsockel) grundsätzlich Mehrwertsteuer auf ihren Zollwert erhoben und entrichtet werden.

Mehrwertsteuersätze

Abhängig von der Art der importierten Waren beträgt der Steuersatz 10 oder 18 Prozent (Artikel 164 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Mehrwertsteuer wird in Rubel berechnet und auf die zweite Dezimalstelle gerundet, Abschnitt 30 der Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Zollausschusses Russlands vom 7. Februar 2001 Nr. 131).

Bei der Durchführung bestimmter Arten von Arbeiten (Dienstleistungen) im Zusammenhang mit der Einfuhr von Waren wird ein Mehrwertsteuersatz von 0 Prozent angewendet (Artikel 165 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Was ist zu tun, wenn der Zoll verlangt, dass Sie auf importierte Waren mehr als hohe Rate als vom Russischen vorgesehen Steuergesetzgebung?

Wenn die Organisation mit der Zollentscheidung nicht einverstanden ist, legen Sie Berufung bei einer höheren Zollbehörde oder vor Gericht ein.

Bei der Berechnung der Mehrwertsteuer auf nach Russland eingeführte Waren wendet der Zoll die in der russischen Steuergesetzgebung festgelegten Sätze an (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 77 des Zollgesetzbuchs der Zollunion).

Von allgemeine Regel Der Anmelder berechnet die Mehrwertsteuer beim Zoll selbstständig (bestimmt den Produktcode, Steuersatz und der Zahlungsbetrag) (Absatz 1, Artikel 76 des Zollkodex der Zollunion). In manchen Fällen haben Zollbeamte jedoch das Recht, diese Aufgaben für ihn wahrzunehmen. Wenn sie beispielsweise die vom Anmelder gewählte Klassifizierung der Waren für falsch halten (Artikel 52 Absätze 1 bis 3 des Zollkodex der Zollunion).

Zollrechtliche Entscheidungen über die Klassifizierung von Waren sind zwingend erforderlich (§ 6, Artikel 52 des Zollkodex der Zollunion). Der Anmelder hat jedoch das Recht, gemäß Artikel 9 des Zollkodex der Zollunion (Absatz 2, Absatz 3, Artikel 52 des Zollkodex der Zollunion) Berufung einzulegen. Dies kann durch Einreichung einer Beschwerde bei einer höheren Zollbehörde (z. B. einer regionalen Zollbehörde) oder vor Gericht erfolgen (Artikel 9 des Zollkodex der Zollunion, Kapitel 3 des Gesetzes Nr. 311-FZ vom 27. November). 2010).

Wenn sich herausstellt, dass die Zollentscheidung unbegründet ist, kann es sein, dass die Verpflichtung zur Zahlung eines höheren Steuersatzes nicht erfüllt wird (siehe z. B. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 26. März 2014 Nr. F05-2220/ 2014). Wenn es jedoch bereits ausgeführt wurde, hat die Organisation das Recht, den Betrag der zu viel gezahlten Mehrwertsteuer gerichtlich zurückzuerstatten (siehe beispielsweise Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 27. September 2013 Nr. F09-9170/ 13, Bezirk Moskau vom 21. Oktober 2011 Nr. A40-151153 /10-140-889). Und wenn die zu viel gezahlte Mehrwertsteuer zum Abzug anerkannt wurde, muss der Steuerbetrag wiederhergestellt werden. Dies muss in dem Quartal erfolgen, in dem die gerichtliche Entscheidung zur Aufhebung der Zollbestimmungen in Kraft getreten ist. Solche Klarstellungen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. April 2014 Nr. GD-4-3/7606 enthalten.

Beratung: Um die Zollabfertigung zu beschleunigen, zahlen Sie bei der Einfuhr verderblicher Lebensmittel die Mehrwertsteuer in der von den Zollbeamten angegebenen Höhe. Der Importeur hat das Recht, den beim Zoll gezahlten Mehrwertsteuerbetrag abzuziehen (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Berechnung der Mehrwertsteuer

Der Steuerbetrag wird nach besonderen Regeln berechnet.

Wenn die Organisation Waren importiert, die sowohl Zöllen als auch Verbrauchsteuern unterliegen, verwenden Sie die Formel:

Wenn eine Organisation verbrauchsteuerpflichtige Waren importiert, die von Zöllen befreit sind, berechnen Sie die Mehrwertsteuer anhand der Formel:

Bei der Einfuhr von Waren, die zwar zollpflichtig, aber von der Verbrauchsteuer befreit sind, verwenden Sie zur Berechnung der Steuer die folgende Formel:

Wenn das Produkt sowohl von Zöllen als auch von Verbrauchsteuern befreit ist, verwenden Sie die Formel:

Berechnen Sie die Steuer für jede Warengruppe separat. Gesamtbetrag Die zu zahlende Mehrwertsteuer entspricht dem Betrag der nach Warengruppen berechneten Steuern.

Solche Regeln sind in Artikel 160 Absatz 3 und Artikel 166 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Der Zollwert wird bei der Deklaration der Ware angegeben. Der Zollwert entspricht in der Regel dem Transaktionspreis (Ziffer 1, Artikel 4 des Abkommens zur Bestimmung des Zollwerts von Waren vom 25. Januar 2008). Wenn es nicht möglich ist, den Zollwert anhand des Transaktionspreises zu ermitteln, kann der Zollwert mit anderen Methoden ermittelt werden, die in den Artikeln 6 bis 10 des Abkommens über die Bestimmung des Zollwerts von Waren vom 25. Januar 2008 beschrieben sind.

Ein Beispiel für die Berechnung und Berücksichtigung der Mehrwertsteuer auf nach Russland importierte Waren in der Buchhaltung

LLC „Handelsgesellschaft „Hermes““ importiert eine Charge nicht verbrauchsteuerpflichtiger Waren aus Deutschland. Der Zollwert der Sendung beträgt 12.500 Euro. Der Zollsatz für diese Art von Waren beträgt 20 Prozent. Diese Waren unterliegen der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent. Die Zollgebühren beliefen sich auf 2000 Rubel.

Das Eigentum an der Ware ging am 14. Mai auf Hermes über. Noch am selben Tag reichte Hermes eine Anmeldung zur Zollabfertigung der Ladung ein.

Der Zollwert entspricht dem Transaktionspreis. Der bedingte Euro-Wechselkurs betrug am 14. Mai 38,1940 Rubel/EUR. Der Zollwert der Warensendung in Rubel beträgt an diesem Tag:
12.500 EUR × 38,1940 Rubel/EUR = 477.425 Rubel.

Der Zollbetrag, den Hermes zahlen muss, beträgt:
477.425 RUR × 20 % = 95.485 Rubel.

Der Mehrwertsteuerbetrag, den Hermes für diese Warensendung beim Zoll zahlen muss, beträgt:
(477.425 Rubel + 95.485 Rubel) × 18 % = 103.124 Rubel.

Der Hermes-Buchhalter hat die Höhe der Zölle und Abgaben im Unterkonto „Berechnungen für Zölle und Gebühren“ auf das Konto 76 „Abrechnungen mit diversen Schuldnern und Gläubigern“ ausgewiesen.

Der Hermes-Buchhalter hat in der Buchhaltung folgende Buchungen vorgenommen:

Soll 41 Haben 60
- 477.425 Rubel. - importierte Waren werden aktiviert;

Soll 41 Haben 76 Unterkonto „Berechnungen für Zölle und Gebühren“
- 97.485 Rubel. (95.485 RUB + 2.000 RUB) – Zölle und Zollgebühren sind in den Kosten der importierten Waren enthalten;

Soll 19 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“
- 103.124 Rubel. - ausgewiesene Mehrwertsteuer, die beim Zoll zu zahlen ist;

Soll 76 Unterkonto „Berechnungen für Zölle und Gebühren“ Gutschrift 51
- 97.485 Rubel. (95.485 RUB + 2.000 RUB) - Einfuhrzölle und Zölle wurden bezahlt;

Soll 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 51
- 103.124 Rubel. - Mehrwertsteuer beim Zoll bezahlt.

Die Mehrwertsteuer beim Import von Geräten wird in Höhe von 18 % (außer in Fällen der Befreiung von der Zahlung indirekter Steuern bei der Einfuhr bestimmter Warenarten nach Russland) direkt beim Zoll (vor der tatsächlichen Überlassung nach dem gewählten Zollverfahren) gezahlt, außer in Ausnahmefällen der Einfuhr aus den EAWU-Ländern, wenn die Mehrwertsteuer bei der Föderalen Steueraufsichtsbehörde am Standort entrichtet wird Steuerbuchhaltung Importeur. Die Mehrwertsteuer beim Import von Geräten wird von allen Organisationen (Unternehmen) und Unternehmern gezahlt, unabhängig vom angewandten Steuersystem (d. h. einschließlich UTII, einheitlicher Agrarsteuer, vereinfachter Steuersteuer) und davon, ob der Gesamtumsatz für die drei vorherigen gilt Kalendermonate weniger als 2 Millionen Rubel.

Die Mehrwertsteuer beim Import von Geräten in die Russische Föderation wird als Prozentsatz des Zollwerts, der Zölle und der Verbrauchsteuern (sofern die importierte Fracht verbrauchsteuerpflichtig ist) berechnet. Gleichzeitig wird die Verbrauchsteuer selbst als Prozentsatz des Zollwerts und der Zölle betrachtet, und der Zollwert umfasst nicht nur den Vertragspreis, sondern auch die Kosten für die Lieferung importierter Geräte in die Russische Föderation. Gleichzeitig behält sich die Zollbehörde (Bundeszolldienst, Föderaler Zolldienst der Russischen Föderation) das Recht vor, Zollwertanpassungen (CTS) vorzunehmen, die zu einer Änderung der Steuerbemessungsgrundlage und damit der Werthöhe führen zusätzliche Steuer gezahlt.

Die Mehrwertsteuer auf Geräte wird unabhängig davon gezahlt, ob die Einfuhr unabhängig oder über einen Vermittler (Agenten) erfolgt. Die Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer liegt beim Anmelder, der der Vertragsnehmer (der eigentliche Importeur) oder sein Vermittler – ein Zollvertreter (Makler) oder sogar ein Spediteur – sein kann. Wenn die Mehrwertsteuer über einen Vermittler abgeführt wird, muss dieser Zahlungsdokumente vorlegen, die die Zahlung der indirekten Steuern für den späteren Mehrwertsteuerabzug bestätigen. Den Zahlungsbelegen des Vermittlers sind Belege beizufügen, die die Erstattung der den Vermittlern entstandenen Kosten durch den Empfänger der Ausrüstung bestätigen.

Die Mehrwertsteuer auf den Kauf importierter Ausrüstung muss innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum des Wareneingangs beim Zoll bezahlt werden, spätestens jedoch mit der Abgabe einer Zollanmeldung für Waren (DT, früher - Frachtzollanmeldung, CCD). Wenn importierte Ausrüstung geliefert aus den Ländern der Eurasischen Wirtschaftsgemeinschaft (EAEC) – Weißrussland, Kasachstan, Armenien oder Kirgisistan – muss die Mehrwertsteuer spätestens am 20. Tag des Monats, der auf den Monat der Registrierung des Geräts und seiner Ausrüstung folgt, an den Föderalen Steuerdienst gezahlt werden Eintragung in das Kaufbuch. In diesem Fall wird die Tatsache der Einfuhr und die Höhe der indirekten Steuern nicht durch das DT, sondern durch die Mehrwertsteuererklärung bestätigt.

In folgenden Fällen wird beim Import von Geräten keine Mehrwertsteuer gezahlt:

• ist eine technologische Ausrüstung, deren Analoga nicht in der Russischen Föderation hergestellt werden und deren Einfuhr ohne Zahlung der Mehrwertsteuer erfolgt (gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. April 2009 Nr. 372 mit Änderungen und Ergänzungen).
• eingeführt im Rahmen von Zollverfahren (Regimen) oder unter den in Art. 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die keine Verwendung bei Transaktionen beinhalten, die indirekten Steuern unterliegen;
• Der Import wird durchgeführt medizinische Ausrüstung(Gemäß Artikel 150 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und dem Regierungsdekret Nr. 19 der Russischen Föderation vom 17. Januar 2002 unterliegen lebenswichtige medizinische Geräte keiner indirekten Steuer);
• wenn die importierten Geräte nachträglich einbezogen werden genehmigtes Kapital Klausel 7 Kunst. 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einfuhr von Geräten ohne Mehrwertsteuer

Satz 1 Kunst. 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Ausrüstung (und andere Güter), die als humanitäre Hilfe oder Hilfe in die Russische Föderation eingeführt werden, von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit sind. Gemäß den Bestimmungen Bundesgesetz vom 04.05.99 Nr. 95-FZ „Über unentgeltliche Hilfe (Hilfe) der Russischen Föderation und Änderungen und Ergänzungen zu bestimmten.“ Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation über Steuern und die Festlegung von Leistungen für Zahlungen an den Staat außerbudgetäre Mittel im Zusammenhang mit der Bereitstellung unentgeltlicher Hilfe (Hilfe) für die Russische Föderation“ muss die Tatsache der technischen Hilfe (Hilfe) durch in der Art und Form ausgestellte Bescheinigungen bestätigt werden, durch den Beschluss festgelegt Regierung der Russischen Föderation vom 4. Dezember 1999 Nr. 1335 „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Bereitstellung humanitärer Hilfe (Hilfe) für die Russische Föderation.“

Basierend auf dem Beschluss des Neunten Schiedsgerichts vom 04.08.05 Nr. 09AP-7954/05-AK wird die Gewährung von Leistungen nicht davon beeinflusst, ob die Bescheinigung vor oder nach der tatsächlichen Freigabe der Ladung im Rahmen der ausgewählten vorgelegt wurde Zollverfahren (Regime).

Dem Gesetz zufolge wird auch beim Import medizinischer Geräte (und Ersatzteile dafür) keine Mehrwertsteuer erhoben Allrussischer Klassifikator Produkte. Die Liste der medizinischen Geräte wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 17. Januar 2002 Nr. 19 „Über die Genehmigung der Liste der wesentlichen und lebenswichtigen medizinischen Geräte, deren Verkauf auf dem Territorium der Russischen Föderation nicht möglich ist“, genehmigt unterliegen der Mehrwertsteuer.“ Für solche Geräte muss eine vom russischen Gesundheitsministerium ausgestellte Registrierungsbescheinigung vorliegen.

Beim Import von zahnmedizinischen Geräten und Produkten können Mehrwertsteuersätze von 10 % anfallen. Steuerbemessungsgrundlage, gemäß dem Schreiben der Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 20. Januar 2012 Nr. 03-07-07/08 „Über die Anwendung der Mehrwertsteuer auf importierte und importierte Medizinprodukte.“ auf dem Territorium der Russischen Föderation verkauft.“

Bei der Einfuhr von Geräten zum Zwecke der Einzahlung in das genehmigte Kapital (AC) wird keine Mehrwertsteuer erhoben – diese Norm ist in Artikel 7 Absatz 1 festgelegt. 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beschränkte die Zollbehörde die Anwendung dieses Vorteils jedoch auf die Liste der in Anhang Nr. 1 der Verordnung des Staatlichen Zollausschusses der Russischen Föderation vom 02.07.01 Nr. aufgeführten Ausrüstungsgegenstände . 131. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 23. Juli 1996 Nr. 883 „Über Vergünstigungen für die Zahlung von Einfuhrzöllen und Mehrwertsteuer in Bezug auf importierte Waren.“ ausländische Investoren als Einlage in das genehmigte (Aktien-)Kapital von Unternehmen mit Auslandsinvestition» legt fest, dass die Voraussetzung für die Befreiung von der Zahlung indirekter Steuern die Einfuhr von Ausrüstung innerhalb der in den Gründungsdokumenten für die Bildung des genehmigten (Aktien-)Kapitals festgelegten Fristen ist.

Bei der Einfuhr von Geräten für den Eigenbedarf ist ebenfalls keine Mehrwertsteuer zu entrichten (da der Einfuhrzweck nicht in der Liste der Zollverfahren aufgeführt ist, bei deren Wahl der Anmelder zur Zahlung der Zollmehrwertsteuer verpflichtet ist).

Die Mehrwertsteuer auf die Einfuhr von High-Tech-Geräten kann gezahlt werden oder nicht, je nachdem, ob die angegebenen Waren in der Liste der technologischen Geräte enthalten sind, die bei der Einfuhr nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Dies gilt auch für Ersatzteile für solche Maschinen und Geräte.

Es gibt keine Mehrwertsteuervorteile für den Import von Geräten, die direkt beim Hersteller und nicht beim Lieferanten gekauft werden.

Mehrwertsteuer auf den Import von Geräten aus Europa und den USA

Die Mehrwertsteuer beim Import von Geräten aus Europa und den USA wird auf die übliche Weise gezahlt – beim Zoll, ohne dass eine Mehrwertsteuererklärung beim Federal Tax Service am Ort der Steuerregistrierung eingereicht werden muss. Diese Regel gilt für alle europäischen Länder, einschließlich der Tschechischen Republik, Bulgarien, Deutschland, Italien, England usw.