Zərərsiz hesabat göstəriciləri vergi yoxlamasına çağırışa, ehtimal ki, erkən sahə yoxlanmasına səbəb ola bilər. Nə etmək lazımdır? "Əlavə" xərcləri gizləyin və ya etibarlılığının əlavə sübutlarını hazırlayırsınız? Bu vəziyyətdən mümkün yolları təhlil edək.

Zərərsiz şirkətlərdən şübhələnən şey

Müfəttişlər, şirkətin qanunsuz vergi azaldılması metodlarını tətbiq etməsinin bir əlaməti ilə hesabat verərkən zərərləri düşünürlər. Yəni ya həddən artıq qiymətləndirir və ya gəlirləri gizlədir və ya digər "sxemləri" istifadə edir. Buna görə mənfi göstəricilərlə hesabat verən risk əlavə suallara səbəb olacaqdır, çox böyükdür.

Xüsusilə, xüsusən də, 30 May 2007-ci il tarixli Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin Sifarişini təsdiqləyən bir sistem planlaşdırma anlayışının anlayışından aydın oldu. MM-3-06 [E-poçt qorunur] Bu sənəd vergi orqanlarının şübhəli hesab etdiyi faktların siyahısını təqdim edir. Onların arasında - "mühasibat uçotu və ya vergi hesabatı bir neçə vergi dövrü ərzində itkilər. " Yəni vergi orqanları hətta növbələrini gizlətmirlər xüsusi diqqət və mühasibat və yandırma vergi itkisi. Ancaq təbii ki, təcrübədə, gəlir vergisi bəyannaməsinin göstəriciləri ilk növbədə narahatdır.

Bəzi bölgələrdə vergi orqanları artıq zərərli müəssisələrlə mübarizə aparır. Məsələn, Moskvanın müfəttişliyində, menecerlər və maddi şirkətlərin əsas mühasibləri tərəfindən yaranan xüsusi komissiyalar işlərində. "Təhsil" söhbəti zamanı vergi orqanları itkilərin səbəblərini izah etməyi və emalı bəyannamələri qazancla da çağırmağı tələb edir. Təhdidlər standartdır - qanun layihəsini bloklayacaqsınız, saytda yoxlama ilə gəlin. Və təəssüf ki, bəzi yoxlayır, bu taktika yalnız uzunmüddətli itkisi olan şirkətlərə deyil. Heç olmasa bir dəfə bir dəfə "kukla olmayan" bəyannaməni təqdim edənlər bir dəfə göründülər.

Üstəlik, vergi orqanları hətta xalçadakı bu cür problemləri necə əsaslandırmağı da icad etdilər. Bu cür tədbirin Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsi tərəfindən təmin edilmədiyi aydındır. Əlavə sənədləri itkisi olan şirkətləri tələb etmək üçün hüquqları yoxlaması da qanunvericilik yoxdur. Bununla birlikdə müfəttişlər hiylə içində olurlar. Bəyannamənin səhvləri və ziddiyyətləri olduğunu bildirirlər. Bu da izahatlar və aydınlıqların hüquqi tələbinin səbəbidir (sənət 3-cü bəndləri. 88 Vergi kodu Rf). Ziddiyyətləri gördükləri sualına cavab verən yoxlamalar işçiləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə istinad edir. Deyir ki, gəlir vergisini hesablayarkən yalnız gəlir əldə etməyə yönəlmiş bu xərcləri tanıya bilərsiniz. Müfəttişlərin fikrincə, bundan irəli gəlir vergi xərcləri... Gəlirdən çox olmamalıdır! Qeyd edək ki, bu nəticə qanunvericiliyə əsaslanmır. Buna baxmayaraq, vergi müfəttişləri onları fəaliyyət göstərir.

Zərərin etibarlılığını necə sübut etmək olar

Bəzi dövrlər əsasında itkilər olduqca normaldır. Onlara müxtəlif hallar səbəb ola bilər. Prinsipcə vergi müfəttişləri bunu başa düşürlər. Buna görə baş və baş liderlər itkilərin səbəbini ağıllı şəkildə izah edə bilsələr, hər hansı bir real iddia riski kiçikdir.

Buna görə də "faydasız" komissiyalardan qorxmaq, fikrimizcə, buna dəyər deyil. Bununla birlikdə, itkilərin həqiqətən məqbul olduğunu sübut etmək ağlabatan, əlavə sənədlərlə əvvəlcədən ehtiyat etmək mənası var. Bunlardan bu, gəliri almağa yönəlmiş normal iqtisadi fəaliyyətlər nəticəsində özlərini maraqlandıran vergi orqanlarının özlərini aradan qaldırdığı görülməlidir. Bu fəaliyyətin müəyyən müddətlərdə qazanc gətirmədiyi üçün də ağıllı izahatlar olmalıdır.

Hər bir halda hansı sənədlərin tərtib edilməsi lazım olan hansı sənədlərin itkinin yaranmasının səbəblərindən asılıdır.

Yeni fəaliyyətlərin inkişafı. Biznesin formalaşması mərhələsində demək olar ki, bütün şirkətlər əziyyət çəkir. Və bu vəziyyət tez-tez bir neçə vergi dövrünə qədər uzanır. İlkin investisiyaların qayıdışı yalnız 3-5 ildən sonra və bəlkə də 10 ildən sonra baş verə bilər.

Bundan əlavə, yeni yaradılan şirkətlər, bir qayda olaraq, balans hesabatı - kreditlər, kreditlər və tədarükçülər üçün borclar var. Axı, cari xərclər borc götürülmüş vəsait hesabına dəqiq şəkildə əhatə olunur.

Bu vəziyyətdə kömək edəcək əsas sənəd yaxşı bir iş planıdır. Ən yaxşısı, ilk bir neçə ildə itkilərin əvvəlcə təyin edildiyi və spesifikliyi ilə əlaqəli olduğu aydın görünürsə yeni təşkilat. Məsələn, uzun müddətdir İstehsal dövrü. Həm də iş planında ilkin investisiyaların ödəməyə başlayacağı zaman aydın bir zaman çərçivəsi olmalıdır.

Ancaq bu da iş planı üçün gözləntilərin əsaslandırılmadığı da ola bilər. Və bütün cəhdlərə baxmayaraq, şirkət fəaliyyətindən qazanc əldə edə bilmədi. Bu vəziyyətdə, bu vəziyyətin səbəblərini araşdırmağın mənası var. Və işin nəticələrini sənədli formada düzəldin.

Bir təşkilatın maliyyə və ya planlaşdırma və iqtisadi şöbəsi varsa, sənədli təsdiqləmə problemləri çox güman ki, olmayacaqdır. Həqiqətən, iş prosesində belə xidmətlər şirkətin fəaliyyətinin nəticələrini təhlil edir, maliyyə göstəricilərini hesablayır və nəticələr və tövsiyələrlə hesabat verir.

Lakin kiçik şirkətlərdə belə sənədlər olmaya bilər. Bu vəziyyətdə, ən azı sadələşdirilmiş bir forma yaratmağı məsləhət görürük. Məsələn, başın əmri ilə yaradılan komissiyanın hesabatı şəklində ziyan səbəbi yaratmaq üçün.

Malların əlverişsiz satışı. Mallar xərclərin altındakı bir qiymətlə həyata keçirilir - bu cür vəziyyətlər hər hansı bir təşkilatın işində görüşə bilər. Bu hallar müstəsna olsa da, hesabatda itkilərə səbəb ola bilər. Bunun baş verə biləcək bir neçə obyektiv səbəbi verək.

1. Məhsullar tələb olunmur və uzun müddət anbarda saxlanılmır. Bu müddət ərzində o, mənəvi cəhətdən köhnəlmişdir. Buna görə yalnız azaldılmış qiymətə çıxdı.

2. Müəssisənin ehtiyacları üçün mallar (xammal, materiallar) əldə edildi, lakin sonradan onlara ehtiyac yox oldu. Əlverişli bir alıcı tapa bilmədi.

3. Raf ömrü olan və ya istehsal olunan mallar. Bu raf ömrü sonuna yaxınlaşdıqda, şirkət malları yalnız aşağı qiymətə satmağı bacardı.

4. Şirkət xüsusi və ya bənzərsiz məhsullar sifariş etmək üçün hazırlanmışdır. Ancaq müştəri ondan imtina etdi. Başqa bir yaxşı alıcı tapmaq uğursuz oldu.

5. Şirkətlər lehimlənməli idi Əmtəə qalıqları Aşağıda dəyəri:
- Yenidən qurulma, ləğv və ya yer dəyişməsi səbəbindən;
- Fəaliyyət istiqamətindəki dəyişikliklər səbəbindən.

Yuxarıda göstərilən bütün vəziyyətlərdə xərclərin etibarlılığını hansı sənədlər təsdiqləyir? Məsələn, inventar komissiyasının bir aktı (və ya protokolu), eləcə də bu aktın əsasında yayımlanan qiymətləri azaltmaq üçün başın əmri də.

İnventar Komissiyasının üzvləri mühasibat, satış xidməti və satınalma xidmətinin, anbar işçilərinin nümayəndələri ola bilər. Komissiya başın əmri ilə yaradılmışdır. İnventarizasiya əsasında hərəkətdə vermək lazımdır:
- malların xüsusiyyətləri, xassələri və keyfiyyəti haqqında məlumat;
- mənfəətlə satıla bilməyəcəyi səbəbləri;
- Komissiyanın nəticələrini məcburi bir itkiyə vermək üçün məcburidir.

Misal

Alpha MMC-nin anbarında köhnəlmiş məhsulun (ayaqqabıların) ehtiyatları saxlanılmalıdır. İnventarizasiya üçün komissiya yaradıldı. Malların müntəzəm qiymətində satılması mümkün deyil. Nəticədə, bunları qiymətin altındakı bir qiymətə reallaşdırmaq qərara alındı. Budur baxdı hərəkət etmək Komissiya.

Böyük birdəfəlik. Tutaq ki, şirkət ofisdə bahalı təmir işləri apardı və dərhal xərcləri (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 260-cı ili) xərclədiklərini dərhal götürdü. Buna görə hesabat və hətta vergi dövrünün nəticələri barədə bir itki yarana bilər. Bu vəziyyətdə vergi orqanları təqdim edilə bilər:
- təmir ehtiyacı barədə başın qaydası;
- təmir üçün xərclərin hesablamalarının rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmişdir;
- Təmirin dəyərini təsdiqləyən sənədləri düzgün yerinə yetirilmiş sənədlər.

Qiymətləri dəyişdirənlər. Tutaq ki, uzun müddətdir ki, uzun müddətdir ki, müəyyən bir qiymətə uzunmüddətli bir müqavilə bağlanmışdır ki, uzun müddət onları yenidən nəzərdən keçirmə ehtimalı olmadan bağlanmışdır. Ancaq eyni dövrdə tədarükçü birdən məhsul qiymətlərini xeyli artırdı. Nəticədə şirkət itki verdi.

Bu vəziyyətdə müfəttişlər soruşa bilər: Təşkilat niyə əlverişsiz bir müqaviləni həll etmədi? Buna görə, vergi orqanlarının bunu etməkdə olduğu açıq-aydın olması arzu olunur ki, şirkət daha da itki verə bilər. Məsələn, daimi əsas alıcı itirə bilər. Və ya bu müqavilə əsasında davam edən işdən itkini aşan böyük cəzalar ödəməyə məcbur olardı. Müqavilədə belə bir vəziyyət təmin edilə bilər.

Diskopinq siyasəti. Bəzi hallarda şirkət, gələcəkdə bu faydalardan faydalanmaq üçün hesablayaraq müvəqqəti itkilərə baxır. Xarakterik bir nümunə veririk. Şirkət satış bazarını genişləndirmək qərarına gəldi, rəqibləri boşaltma siyasətləri və altındakı qiymətlərlə izlədi. Buna görə gələcəkdə həyata keçirilmə miqdarını əhəmiyyətli dərəcədə artırmağı planlaşdırır. İndiki halda itki verir. İqtisadi cəhətdən haqlı olduqlarını təsdiqləyin, idarəetmə planının idarəetmə planına, satış bazarlarının və ya marketinq siyasətinin inkişafı üçün bazarda kömək edəcəkdir. Bu sənəddə, boşalma kampaniyasından gözlənilən iqtisadi təsir sayda göstərilməlidir.

Və ya belə bir vəziyyət. Şirkət icarəyə verilməsi xərcinin aşağı qiymətindəki bir qiymətə inşaat texnikalarını icarəyə götürür. Gələcəkdə əsas ev sahibi - dövriyyə göstəricilərinə çatmaq üçün gələcəkdə saydığı üçün bu, bu sayılır. Bu vəziyyətdə şirkət, əsas ev sahibi ilə niyyətin protokolunu (müqavilə) ehtiyat etmək üçün gözəl olardı. Endirim almaq üçün şərtləri əks etdirməlidir. Bundan əlavə, məsuliyyətli işçisindən bir ofis notu etmək, müsbət bir şəkildə bir ofis notası etmək mümkündür İqtisadi təsir Oxşar qiymət siyasəti.

Zərərləri gizlətməyə dəyərmi?

Mövcud vəziyyətdə bir çox mühasib düşünür: bəlkə də hesabatda istenmeyen itkiləri gizlətməyin yolları var? Ən azı müvəqqəti olaraq, isti əlin altına almamaq. Gələcəkdə hər şey birtəhər qərar verəcəkdir.

Fikrimizcə, itkilər normal iqtisadi fəaliyyətlərin nəticəsidirsə, həddindən artıq tövsiyələr. Bu cür itkiləri əsaslandırmaq üçün yuxarıda danışdığımız kifayət qədər sənədlər. Əlbəttə ki, hər hansı bir halda müfəttişlərdən şikayətlərin olma ehtimalı məsələsi liderlə müzakirə etmək mənasını verir. Bəlkə də şirkətin bu amilə münasibətdə fəaliyyətini planlaşdırmasına imkan verən bir növ həll yolu tapa biləcək. Məsələn, satınalma və satışların bərabər şəkildə paylandığı üçün.

Digər və ya daha az etibarlı bir yol, xərclərin xərclərini başqa bir müddətə yenidən qaytarmaqdır. Bununla birlikdə, şirkətin qarşı tərəflər ilə razılaşmaq imkanı olduğu təqdirdə yalnız gerçəkləşəcəkdir.

Vergi orqanlarının idealına vergi hesabatına yaxınlaşan süni yollar təəssüf ki, ciddi nöqsanlara malikdir. Özünüz üçün hakim.

"Əlavə" xərclər ümumiyyətlə hesabı göstərmirsə. Bu üsul yalnız şirkətin maddi ziyan qiyməti ilə iddialardan yayınmağa imkan verir. Ancaq bu yeganə mənfi deyil. Şirkətin hesabını əks etdirmədən mühasib yaradır debitor borcları əvvəlcədən ödəmə şəklində. Axı, pul tədarükçüsü ümumiyyətlə artıq ödənilir. Bu cür borc üç il ərzində tarazlığa asıla bilər. Və sonra müddətin sona çatması səbəbindən xərcləri yazılmalıdır məhdudiyyət. Ancaq bu vəziyyətdə vergi orqanları yenidən ortaya çıxacaq. Təşkilat Təchizatçı mallarından, iş və ya təchizatçıdan xidmətdən niyə incə oldu? Və niyə avans ödəməsini qaytarmaq üçün tədbirlər görmədiniz? Onlara inandırıcı cavablarla tanış ola biləcəyiniz və sənədləşdirilmişləri daha da təsdiqləməyiniz heç bir həqiqətdir.

Xərcləri müvəqqəti gizlədirsinizsə. Sonra (məsələn, ilin sonunda), zərif bir bəyannamə təqdim etmək. Bəlkə də o dövrdə şirkətin gəlirləri daha çox olacaqdır. Sonra əlavə izahatlar və sənədlər çox güman ki, ehtiyac yoxdur. Əlbəttə ki, xərclərin uçotunu və daha uzun müddətə "təxirə salın". Eksiler. Birincisi, Düzəldilmiş dövrün üç illik çərçivəsindən kənarda olmadığını, vergi orqanlarının əhatə edə biləcəyini təmin etmək lazımdır. Əks təqdirdə, yoxlamada "aydınlaşdırılan" qəbul edilməyəcək (15 iyul 2004-cü il tarixli Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 03-03-05 / 1/80). İkincisi, bu, yalnız müvəqqəti mənfi göstəricilərlə kömək edəcəkdir. Bu üsulla problemlərin qarşısını almaq üçün uzunmüddətli itkisi olan şirkətlər edə bilməyəcəklər.

Gələcək dövrlərin xərclərini nəzərə alın. Bəzi mühasiblər hər hansı bir xərclə gəlir. Məsələn, binaların bahalı təmiri üçün xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 260-cı maddəsinə və bir neçə ildir ki, bir anda siyahıya alınmır. Deyək - bu yanaşma Bu pozuntudur vergi qanunvericiliyi. Buna görə də böyük bir ehtimalla, vergi orqanlarının hər dövrdə təmir xərclərinin baha olmasının, xərclərin mənsub olmadığı üçün "sökə" olmasına səbəb olacaqdır. Təmir edildiyi dövrdə, artıq vergi audit dövrü xaricində, xərclərin hamısının nəzərə alınmayacağı təqdirdə. Bir şirkət bunun üçün zərif bir bəyannamə təqdim edə bilməz.

Moskvada UFNS, zərərsiz komissiyaları açıq şəkildə bəyan edir

Veb saytında www.r77.nalog.ru, Moskva vergi orqanları, ilk növbədə, zərərsiz komissiyaların dəvət olunacağını bildirdi:
- Xroniki olaraq zərərsiz təşkilatlar (2005-2006-cı illər üçün gəlir vergisi bəyannamələrinin və 2007-ci ildə itkiləri əks etdirməyə davam edən zərərlər);
- Ən böyük və əsas vergi ödəyiciləri arasında faydasız şirkətlər;
- İqtisadiyyatın yüksək məhsuldar sahələrindən zərərsizləşdirilə bilən təşkilatlar əmək haqqı İqtisadi fəaliyyət növü ilə orta səviyyənin altından.

Zərərsiz təşkilatlar rəhbərlərinin komissiyalarında gəlir vergisi bəyannaməsini əsaslandırmasını istədi.

Vergi orqanlarının nəticəsindən sonra onların tövsiyələrini verir: pozuntuları aradan qaldırın, gəlirlilik və əmək haqqını artırın. Gələcəkdə şirkətin bu tövsiyələri yerinə yetirib-verməməsi təqib edəcək. Əgər yoxsa - şirkət bir çek ilə gələcək. Komissiyaya görünməyənlərə də yoxlama ilə gəlin.

E. Dirkova, ceo "İş mühasibi" MMC

Zərfdir vergi yoxlaması Mühasib həmişə "ürəyin uğursuz olması" ilə ortaya çıxır: "Yaxşı, Tanrıya şükür, çıxış yoxlaması!" Bununla birlikdə, bir neçə vergi dövrü üçün bir firma hesabatdakı itkiləri əks etdirirsə, məktubu da tərəfindən yoxlanıla bilər. Tipik olaraq vergi orqanları "faydasız" hesabat əsaslandırmasını tələb edir. Belə bir vəziyyətdə, sadəcə "otpi" vəzifəsini hazırlamaq üçün kifayət deyil. Hadisələrin daha da inkişaf etdirilməsi üçün seçimlər barədə düşünməyinizi məsləhət görürük.

Xatırladaq ki, şirkətin "zərərsiz hesabat təhlükələri" nin 30 May 2007-ci il tarixli Rusiyanın federal vergi xidmətinin sifarişi ilə təsdiq edilmiş sahə vergisi yoxlamaları anlayışını xəbərdar edir. MM-3-06 / [E-poçt qorunur] (bundan sonra - konsepsiya). Şirkət itkilərin yaranmasının səbəblərini aydınlaşdırmaq və ya itkilərin etibarlılığının nəzərə alınması üçün komissiyada görünmək üçün bu cür "işarələrə" məhəl qoymamaq tövsiyə edilmir.

Beləliklə, şirkət üçün risk faktorlarından biri rəsmi olaraq "performans göstəricilərinin uyğunsuzluğunu müəyyənləşdirmək barədə vergi orqanına bildirin."

Xərcləri əsaslandırın!

Beləliklə, firma, sənədlərin maliyyə və iqtisadi fəaliyyətlərin nəticələrinə dair təhsil itkisinin səbəblərini təsdiq edən izahatlar şəklində təqdim etmək üçün bir tələb gəldi. Maliyyə və iqtisadi fəaliyyətlərdə belə bir sənəd yoxdur, buna görə də yaradılmalıdır. Bundan əlavə, vergi orqanları baş mühasibin analitik notunu - baş vermiş xərclərin vergi bazasına daxil edilməsinin qanunilikini tələb edə bilər. Vergilərin əsasları nələrdir?

Daxil ol cameral çek Bu hərəkətlər tamamilə qanuni deyil. Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndindən aşağıdakı kimi, izahların verilməsinə dair tələblər yalnız aşağıdakı hallarda yönəldilə bilər:

• vergi bəyannaməsində səhvlər;
• təqdim olunan sənədlərdə olan məlumatlar arasındakı ziddiyyətlər;
• vergi ödəyicisinin təqdim etdiyi məlumatların, vergi orqanı və vergi nəzarəti zamanı onun tərəfindən əldə edilən vergi nəzarəti haqqında məlumat.

Ancaq son baza haqqında məlumat rəsmi xarakter daşıyır və vergi ödəyicisi üçün bağlanır. Buna görə, müfəttişin şirkətin itkisinə inanmadığını, ona görə də onun üçün heç bir şey qalmır.

Mənfəət lazımdır?

Şirkətin gəlirliliyinin səviyyəsini təyin edərkən vergi orqanları Bizi maliyyə və iqtisadi fəaliyyətin orta göstəricilərinə rəhbərlik edirik. Bu məlumatlar "25 iyun 2007-ci il tarixli vergi yoxlamaları keçirmək üçün obyektlərin seçilməsi prosesində vergi orqanları tərəfindən istifadə olunan vergi orqanları üçün risklərin özünü qiymətləndirməsi üçün dövlət meyarları" (konsepsiya əsasında hazırlanmışdır).

Buna görə firmalar öz hesablamalarını "təhlükəsiz" vergi yükü və gəlirliliyin hesablamalarını həyata keçirməlidirlər. Təəssüf ki, səlahiyyətlilərin belə bir yanaşması, pozulmuş gəlir prinsipi ilə bağlı bir vergidən bənzəyir. Bu vaxt, mülki hüquqda biznesin qazancının tələbi çəkilir.

Mülki qanunvericilik sahibkarlıq fəaliyyətinin sistematik mənfəətə yönəldilməsinə (İncəsənət 1-ci bəndinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndindədir. Lakin bu prinsip hələ də rus reallığı üçün universal sayılmır. Səhmləri həll olunan xarici şirkətlər üçün böyük bir işdə "işləyir" fond bazarı. Belə firmalar üçün qazanc şəraitdə çox vacibdir səhmdar kapitalıÇünki səhmdarlara dividendlər təqdim edir. Və bu cür vəzifələrin kiçik və orta işi onların qarşısına qoyulmur.

Şübhəsiz ki, şirkətin sahibləri tərəfindən edilən mənfəət biznesin inkişafına kömək edir. Ancaq hər kəs ən böyük vergi ödəyicisinin səviyyəsinə qədər inkişaf edə bilməməsi və perspektivlər həm fəaliyyət sahələrində asılıdır Şəxsi keyfiyyətlər lider.

Şirkətin direktoru onun qurucusu olduğu bir vəziyyətdə, onun maaşını (ESN-nin reqressiv miqyası səbəbindən) ödəmək əvəzinə, maaşını artırmaq onun üçün daha sərfəlidir. Təcrübədə, liderliyin qayıdışında iqtisadi maraq yoxdur və sırf maliyyə kateqoriyasıdır.

Zərərdən qurtulun

Hüquqi şəxs ayrıca mülkiyyəti ilə xarakterizə olunur (sənətin 1-ci bəndəsi. Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 48-ci maddəsi). Buna görə də, uzun müddətdir ki, faydasız fəaliyyət göstərə bilmir. Əks təqdirdə, faydasız bir firma yalnız uğurlu bir tutuş içərisində sağ qala bilər və ya liderlərinin qeyri-qanuni gəlirləri mənbəyi kimi xidmət edə bilər. Bu səbəblərə görə vergi orqanları qarşılıqlı asılılığı və uydurma xərclərlə əməliyyatlar axtarmağa başlayacaqlar. Qeyd edək ki, bu gün belə "axtarış" texnologiyası olduqca işlənmişdir.

Sistemli itkilər, dəyəri kimi vacib bir maliyyə göstəricisinin azalmasına səbəb olur saf aktivlər. Bir qayda olaraq, dəyəri ilə üst-üstə düşür Öz kapitalı (bölmə III mühasibatlıq balansı). Və saf aktivlərin dəyəri az olarsa minimum ölçü nizamnamə kapitalı, cəmiyyət maliyyə müflisləşməsi səbəbindən ləğv edilməlidir (sənət 3-cü bənd. 20 Federal qanun 8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ "Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətləri".

Bu vəziyyətdə, ləğv edilməsi iddiası ilə Məhkəmə müraciət edə bilər (sənətin 11-ci bəndində. Rusiya Federasiyası"). Belə bir arbitraj nümunəsi, 15 dekabr 2004-cü il dekabrın 15, 2004-cü il dekabr 2004-cü il tarixli Moskva rayonunun fəflərinin həllidir. KG-A40 / 11372-04.

Bu, itkilərin şirkətin mövcudluğu ilə təhdid edildiyi ortaya çıxır.

Vəziyyət haqqında hərəkət edirik

Mühasibat uğrunda bir şirkət xərcləri istisnasız əks etdirməlidirsə, vergi uçotunda belə bir məsuliyyət yoxdur. Vergi məqsədləri üçün xərclər, vergi ödəyicisinin hüququdur (12 oktyabr 2006-cı il tarixli Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin yolunun həlli (53 nömrəli). Buna görə hesablamada diqqətli bir mühasib vaqi bazası Problem xərclərini "görməməzliyə vura" bilər.

Məsələn, tamamilə isteğe bağlıdır tikinti şirkəti Lisenziya alarkən məsləhət və vasitəçi xidmətlərin dəyərini əks etdirir. Üstəlik, heç kim təxminən 150.000 rubl məbləğində hərəkətlərdə bu cür xidmətlərin məzmunu haqqında deşifr etmir.

Lakin yeni sənaye sahələrinin hazırlanması və inkişafı xərclərinə, yoxlamalar əlverişli olacaq (тет. 34 s. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 264-ü). Üçün İnvestisiya fəaliyyəti Vergi itkisi, bütün xərclərin əsas vəsaitlərinin dəyərinə daxil olmaması ilə izah olunur. Buna bir nümunə, investisiya aktivi yaratarkən göstərilən kreditlər və borclar mövzusunda maraq doğurur.

Əlbəttə ki, itkinin səbəbləri haqqında iFTS üçün izahat qeydinin şirkətin konkret şərtlərindən asılıdır (əvvəlki səhifədəki sənədə bax). Lakin təşkilat üçün "Alibi" nin əksəriyyəti əlverişsiz maddi vəziyyətdən çıxmaq üçün bir iş planının olmasıdır.

sənəd

Zərər səbəblərini təsdiqləyən izahat
Maliyyə və iqtisadi fəaliyyətlərin nəticələrinə görə
2007-ci ilin 9 ayının ilk 9 ayı üçün Perspektiv MMC 43,737 rubl məbləğində

Perspektiv MMC-nin fəaliyyət növü - hüquqi xidmətlərin göstərilməsi.

2007-ci ilin ilk 9 ayında mənfəət vergisi itkisi, şirkətin gəlirləri ilə əlaqədar xərclərinin artıqlığı səbəbindən formalaşmışdır.

Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin 25-ci fəslinin meyarlarına və məlumatlara uyğun gəlir və xərclər aldı vergi uçotu. Gəlir xərclərinin artıqlığı təsadüfi nəticə deyil və Kuznetsov Cəmiyyətinin yeganə qurucusunun hədəf investisiya siyasətinin nəticəsidir. Şirkətin üstünlük təşkil edən xərclərinin maliyyələşdirilməsi Kuznetsov şəxsi fondları hesabına həyata keçirilir. - Faizsiz kreditlər, kreditlərin bağışlanması və pulsuz pul köməyi ilə. Bu yol nizamnamə kapitalının birdəfəlik artmasına alternativ olaraq seçildi.

Cəmiyyətin 2008-ci ilin ikinci yarısından qazancını nəzərdə tutduğu üçün cəmiyyətin inkişafı üçün bir iş planı var.

Cəmiyyətin inkişafı məqsədilə "perspektiv" deyil, cəmiyyətin inkişafı məqsədinə yönəlmiş Kuznetsov G.L-in şəxsi fondları.

Daxil edilmənin qanuniliyi haqqında analitik qeyd
Vergi tutulan bazanı azaltmaq üçün xərclər
2007-ci ilin 9 ayı üçün mənfəət vergisi üçün

Bəyannamədə əks olunan mənfəət vergi itkisi, tez-tez mühasib həyəcanına səbəb olur: vergi orqanlarından kənarda lazımsız diqqətin bu cür hesabatı verirmi? Gəlin vergi ödəyicisinin bu şəraitdə nə gözlədiyini daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Vergi orqanlarına zərərləri necə izah etmək barədə video təlimatları, bizə baxın youTube kanalı.

Bir zərər varsa, bir qazanc vergi bəyannaməsini təqdim edərkən nə olacaq

Vergi itkisi, hesabat dövrünün gəlirləri vergi məqsədləri üçün nəzərdə tutulmuş xərcləri üst-üstə düşmədikdə, bəyannamənin 2-ci vərəqinin 100-cü sətirində meydana gələn mənfi nəticədir. Qanunla qadağan olunmur. Lakin bir qayda olaraq, bir qayda olaraq, bir qayda olaraq, məskunlaşmanın, məsələn, həddən artıq qiymətləndirmənin və ya gəlir vergisinin qorunması üçün digər sxemlərdən istifadə etdiyini və ya digər sxemlərdən istifadə etdiyinə inandırıcı məlumatlara etibar etməyin. Buna görə də vergi xidmətləri yalnız belə bir bəyannamə ilə bağlı əlavə izahatlar üçün vergi ödəyicisi sorğularını göndərmir, həm də zərərsiz hesabatları yoxlamaq üçün xüsusi komissiyalar yaradır.

Belə ki, vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsi Zərərlə, İFT-lərdə qondarmaz komissiyada bir problem olacağı gözlənilir.

Vergi itkisini nə xoşlamır

Vergi müfəttişlərinin əsas vəzifəsi büdcəni doldurmaq üçün vergi toplamaq prosesinə nəzarət etməkdir. Bunun üçün vergi xidmətləri bir sıra xüsusi tədbirlər hazırlayır, bunun icrası vergi, rüsumların və digər məcburi ödənişlərin büdcəsinə vaxtında girməyə töhfə verməlidir.

Zərərləri göstərən vergi ödəyiciləri ilə etdiyi işdə vergi orqanları sənətin 1-ci bəndinə əsaslanır. Müstəqil olaraq sahibkarlıq fəaliyyətinin mahiyyətinin tərifini özündə cəmləşdirən Rusiya Federasiyasının 2 Mülki Məcəlləsi, riskində və sistematik qazanc əldə etməyə yönəlmişdir. Buna görə təşkilat mütəmadi olaraq zərərləri göstərirsə, müfəttişlərə görə, haqsız olma ehtimalı var.

Zərərsiz komissiyalar nələrdir

Bunlar bu cür məsələlərin bu cür məsələlərin vergisi və əmək haqqı məbləği ilə bağlı töhfələrin və maliyyə və iqtisadi fəaliyyətdən zərərlərin etibarlılığının monitorinqi ilə bağlı bəhs edilməsi kimi xüsusi komissiyalardır.

Moskvada, məsələn, bu komissiyalar 22 fevral 2008-ci il tarixli 96 saylı fevral 2008-ci il tarixli Moskvada Rusiya UFN-nin UFN-lərinin sifarişi əsasında qüvvədədir yeni nəşr 18 aprel 2006-cı il tarixli Moskvada Rusiya UFNS-in Sifarişi 240 nömrəli, yəni bu quruluşlar illərdir mövcud idi. Bu cür komissiyaların fəaliyyəti 17 iyul 2013-cü il tarixli Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktubu ilə tənzimlənir. AC-4-2 / [E-poçt qorunur]

Vergi ödəyicisini komissiyaya çağırmadan əvvəl vergi orqanları qeyri-səmimi olmağın risklərini idarə etmək üçün məlumat toplayırlar, əks-cilal yoxlamalar aparırlar, bankın açıqlamaları axıdılır. Sonra, bu sənədləri təşkilatın hesabatı ilə birlikdə təhlil etməlidirlər. Vergi ödəyicisinin kifayət qədər yüksək dərəcədə riski olmasına baxmayaraq, yoxlama ona zərərləri azaltmaq və riskləri azaltmaq üçün hesabatlarını və hesabatlarını tanınmış üsullara görə qiymətləndirməyə dəvət ediləcək bir məlumat məktubu göndərəcəkdir.

Vergi ödəyicisi Komissiyaya planlaşdırılan problem tarixindən bir aydan gec bir məktub almalıdır. Məktubu aldıqdan sonra 10 iş günü ərzində təşkilat ya itkini azaltmaqla, itkini azaltmaq və ya vergi orqanlarına cavab verməklə inamlı bir bəyannamə təqdim etməlidir, İFST-də inandırıcı izahatlar təqdim edir. Əgər 10 gün ərzində vergi ödəyicisi bu məktubu cavab olaraq heç bir tədbir görməyəcək, vergi orqanları ona komissiyaya çağırış barədə bildiriş göndərəcəkdir.

Bundan əlavə, təşkilat məktubda ümumiyyətlə cavab vermirsə, rejissorlar 4000 rubl (Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsinin 19.4-cü maddəsi) qədər cərimə edilə bilər. Müfəttişlərin vergi və ödənişləri hesablamaq və ödəmək və ödəmək üçün onlardan izahat almaq və vergi orqanlarının çağırışında olmağa məcbur olmaq üçün vergi ödəyicilərinə səbəb olmaq hüququ vardır. Rusiya Federasiyası).

Vergi ödəyicisi komissiya iclasında görünməsə nə olacaq?

Məsələn, 22 Avqust 2008-ci il tarixli Moskvada UFN-nin UFN-lərin Sifarişinin 10-cu maddəsinə görə səbəblər və ya vergi dəyişdirmək üçün tövsiyələr tətbiq etməkdən imtina etsələr və (və ya) maliyyə hesabatları, Vergi xidmətlərinin bu cür vergi ödəyicilərinə prioritet olmasına icazə verilir vergi nəzarəti və sahiblərinə qeyri-qənaətbəxş məlumat verin maliyyə vəziyyəti Təşkilatlar.

Vergi xidmətləri hesabatların təşkilatın və iflas prosedurunun təşəbbüsünü aradan qaldırmaq və iflas prosedurunun təşəbbüsünün aradan qaldırılması hüququna sahib olduqlarına görə (lakin məhkəmələrin tez-tez bu fürsət qanunsuz olaraq tanınır), habelə bu cür vergi ödəyicisinə bu vergi ödəyicisinə dair material göndərmək Mühafizə orqanları.

Vergi ödəyicisinin yaranan bir komissiya üçün rəhbəri, vergi orqanları yalnız yazılı şəkildə çağırılır. Məktub xüsusi bir formada tərtib edilmişdir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Sifarişi 07.11.2018 nömrəli MM-7-2 / [E-poçt qorunur]). Şifahi dəvətnaməsi alınmamalıdır.

Komissiya iclasında sertifikatlaşdırılmış, təşkilat rəhbəri işçilərini orada dəvət edə bilər, bu da ona lazımi izahat verməyə kömək edəcəkdir. Təşkilatın nümayəndələri, hesablamanın və gəlir vergisinin ödənilməsinin düzgünlüyünü təsdiqləməyə və yaranan itkini izah etməyə kömək edəcək sənədlər barədə sənədlər almağı tövsiyə edirlər.

Komissiyanın iclasında vergi xidmətlərinin nümayəndələri itkilərin səbəblərini əsaslandırsın və təqdim olunan açıqlamalar öldürülməsə, çox güman ki, zərif elanı itkisi olmadan ötürmək təklif ediləcəkdir.

Hansı hallarda, itki qaçılmaz ola bilər

Təsəvvür edin ki, təşkilat bu yaxınlarda nisbətən qeydə alınıb. Artıq müqavilələrə girib, onların icrasına başlamış olsa belə, nəticə (malların, işlərin, xidmətlərin və ya digər fəaliyyətlərin satışından əldə olunan gəlir) hesabat dövrünün sonundan çox görünə bilər. Eyni zamanda, təbii olaraq təşkilat itki alacaq.

Düzdür, bu vəziyyətə görə, Maliyyə Nazirliyi və Rusiya Federasiyasının FTS-nin FTS-nin yeni yaradılan təşkilatlardan yaranan itkilərin gələcəkdə (avqustun Maliyyə Nazirliyinin elektron poçtları nəzərə alınmasına icazə verilir 26, 2013 № 03-03-06 / 1/4810, 20.09-dan etibarən. 2011 № 03-03-06 / 1/578, 04/21/2010 tarixindən 03-03-06 / 1/279 07/17/2008 № 03-03-06 / 1/414, Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin məktubu 04.21.2011 nömrəli bir məktub, KE-4-3 / 6494 nömrəli.

Vergi itkisini necə izah etmək nə qədər yaxşıdır

Rusiya Federasiyasının 24 Oktyabr 2006-cı il tarixli arbitrajının qərarı, mənfəətin qazancının sahibkarlığın məqsədinin məcburi nəticəsi olmadığı deyilir.

Təşkilatın adi rəhbərliyinə dair sübutlar toplayaraq itkiləri əsaslandıra bilərsiniz İqtisadi fəaliyyətMəqsəd, mənfəət almaq və bu fəaliyyətin niyə heç bir qazanc gətirmədiyini izah etdi.

Zərərin səbəb olduğu səbəblər hər bir halda "eksklüziv" sənədlərin lazım olduğu müəyyən edilir. Onları nəzərdən keçirin:

• Yeni fəaliyyətlərin inkişafı. Burada bəraət, zərərlərin yeni fəaliyyətlərin xüsusiyyətləri ilə əlaqəli olduğunu və ilk bir neçə il ərzində planlaşdırılan bir iş planı olacaq. Əlavələrin ödəməyə başlayacağı zaman iş planı da göstərilməlidir.
• Malların əlverişsiz satışı. Malların qiyməti aşağı qiymətlə həyata keçirildiyi zaman hər hansı bir təşkilatda vəziyyətlər ola bilər. Bu cür həyata keçirilmə faktı inventar komissiyası və bu hərəkətin əsasında tərtib edilmiş qiymətləri azaltmaq üçün başın əmri ilə təsdiqlənməlidir. Qanunda, malların keyfiyyətinə, xüsusiyyətləri və xüsusiyyətləri, habelə bu maddənin mənfəətlə həyata keçirilməsinin səbəbləri barədə məlumatların keyfiyyəti haqqında məlumatlar vermək lazımdır; Təşkilatın bu şəraitdə itki verməli olduğu inventar komissiyasının nəticələrini yaradın.
• Diskopinq siyasəti. Tutaq ki, firma rəqibləri oğul yerinə yetirməyə və bazarın müvəqqəti prioriteti ilə bazarı genişləndirməyə, gələcək satış həcmlərini əhəmiyyətli dərəcədə artırmağı planlaşdırır. Təşkilatın marketinq siyasətindəki bu niyyətləri, bir iş planı və satış bazarlarının inkişafı planı ilə əsaslandırın. Bu tədbirlərin gözlənilən təsiri nömrələrdə göstərilməlidir.
• Qiymətləri dəyişdirənlər. Tutaq ki, sabit qiymətlərlə uzunmüddətli müqavilə müştəri ilə bağlanır (Rubl-da deyək). Müqavilənin şərtlərinə əsasən, artım istiqamətində qiymətlərin yenidən baxılması təmin edilmir. Təchizatçı ilə müqavilə valyutadadır (idxal olunan məhsullar). Buradakı zərər, valyuta məzənnələrində dəyişkənliklər səbəbiylə ortaya çıxa bilər. Təşkilatın niyə müvəqqəti olaraq zərərsizləşən müqaviləni dayandırmadığı təqdirdə, müqaviləni dayandıran sübut diqqət mərkəzinə təqdim edilməlidir, təşkilatın cərimələrə daha çox itki verərdi. Və əlverişli müştəri, bəlkə də müqavilələrin digər müqavilələri və ya perspektivləri var, itiriləcək.
• Z. akaschik (Alıcı) əvvəllər bağlanmış müqaviləni rədd etdi. Və ya, ev təsərrüfatlarının dayandırılması müştərinin sahibinin dəyişməsi səbəbindən baş verdikdə oxşar bir vəziyyət. Bu vəziyyətlərdə, müqavilənin ləğvi ilə əlaqədar vergi orqanlarının, mülkiyyət dəyişməsi ilə əlaqədar keçmiş qarşı tərəfin uyğunluğu, yeni müqavilələrin rəyi ilə bağlı yazışmalarına görə yazışmaların qarşısını almaq lazımdır.
• Fors əsas (daşqın, yanğın, ofisin məhv edilməsi və s.). Bu vəziyyətdə, bir sertifikatınız olmalıdır dövlət orqanıBu vəziyyəti düzəldin və əmin olun İnventarlaşdırma inventarizasiyası İtkiyə görə.

Yaxşı, bir illik bir itki bir il və aralıq dövrlərin hər hansı birində başa çatsa, vergi orqanlarını ilin sonunadək son hesablama ilə inandırmaq vacibdir və təşkilat böyük bir razılaşmaya sahibdir İlin sonu, o ilin mənfəətlə başa çatdığı şübhə üçün heç bir səbəb yoxdur.

NƏTİCƏLƏR

Gəlir vergisi bəyannaməsində zərər, uzantı üçün FNS-də xüsusi bir komissiya üçün vergi ödəyicisinin çağırışına səbəb olacaqdır. Vergi orqanları hesab edirlər ki, Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 2-ci maddəsinin 2-ci maddəsinin icrası ilə, mənfəət çıxarmaq üçün istənilən iş yaradılıb və onun olmaması vergi ödəməmək üçün bir səbəbdir. Məqalə, zərərlərin alqoritminin izahını ətraflı şəkildə müzakirə edir.

Beşik

A.Yu. Nikitin,
ekspert po mühasibat uçotu və vergi

İFTS üçün itkilərlə bağlı izahatlar necə hazırlamaq olar

Vergi orqanları izahat tələb edə bilər

Zərərin miqdarının elan olunduğu bir bəyannamə oxuyarkən yoxlama bu itkinin ölçüsünü əsaslandıran izahat tələb etmək hüququna malikdir. amma s. 3 sənət. 88 nk rf.

Diqqət

FNS özü tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalara görə, "zərərsiz" bəyanatlar sahə yoxlanılmasının səbəbi ola bilər, yalnız bir sıra 2 illik və cərəyanın hesabat dövrləri üçün bir zərər elan edildiyi və elan edildiyi təqdirdə ilin mövcud risklərin qiymətləndirilməsi meyarlarının 2-ci bəndləri. 05/30/2007 nömrəli federal vergi xidmətinin sifarişi [E-poçt qorunur] Açıqlayır; Məktub FTS 07/17/2013 nömrəli Xeyr. AC-4-2 / \u200b\u200b12722. Ancaq praktikada vergi orqanları plana daxil olmağa başlayır gediş yoxlamaları əvvəllər.

Bəzən aşağıdakı kimi başa düşülür: İftlərin izahatları yalnız itkinin meydana gəldiyi dövr üçün bir bəyannamə ola bilər. Ancaq səhvdir. Axı, şirkət bir itkini və gələcəkdə təxirə sala bilər e. s. 1 sənəti. 283 nk rf. Vergi orqanlarının hesabat dövrü və ya mənfəətin alındığı il üçün bəyannamədə elan edilmiş son illərin itkisi barədə izahatların tələb olunduğu məlum olur. Yəni şirkətin vaxtın LED məbləğində qazancı azaldana qədər izahat tələb edə bilərəm. Və bu qanunidir haqqında 05.11.2015 nömrəli AA-nın 1 AAS-ı AA AD11-372 / 2015.

Vergi orqanlarının izahatları, ilk dəfə itki elan edildiyi və ya ilkin bəyannamə ilə müqayisədə artan zərif bəyannaməni yoxlaya bilər və ya artdı.

Oxucularımızın 2016-cı il bəyannamələri üçün "faydasız" bəyannamələrin tələbləri artıq vergi orqanlarından alınmışdır. Məsələn, oxuculardan biri ilə telefon danışığında, müfəttişlər itki ilə lazım olmadığını söylədi Şirkətin ödənişin ödənilməsi ilə bir zərifliyi təmsil etmədiyi təqdirdə yerində yoxlama. Hətta belə bir aydınlaşdırıcı vəziyyətində bilinən iddiada bəyannamə ilə arasındakı nöqsanlar tapmayacağını vəd etdi mühasibat hesabatı.

Məclis

Əslində bəyannamədə səhv etsəniz, izahat verə bilməzsiniz, ancaq təmizlənmiş bir bəyannamə təqdim edin yu s. 1 sənəti. 129.1 nk rf. Bu, borcların və köpükdən əvvəl ödənilmə şərtinə əsasən verginin natamam ödənilməsi üçün cərimə olunacaq j. alt. 1 s. 4 sənət. 81, səh. 9.1 sənət. 88 nk rf.

Bir izahat necə təqdim etmək olar

TKS-də bəyanatlar təqdim edən vergi ödəyiciləri, yoxlama izahatı təmsil etmək tələbi göndərəcəkdir j. 08.05.2015 nömrəli FTS-in Sifarişinə 1 nömrəli Əlavə 1 nömrəli MMB-7-2 / [E-poçt qorunur] içində elektron formatda. Şirkət, tələb tələbatı vergi orqanlarına vergi orqanlarına göndərmə sənədini göndərmə sənədini elektron qəbz göndərmək üçün göndərmə tarixindən etibarən 6 iş günü ərzində olmalıdır amma s. 5.1 sənəti. 23 nk rf; s. Sifarişin 14-ü təsdiqləndi. FTS-in Sifarişi 04/15/2015 nömrəli MMB-7-2 / [E-poçt qorunur] . Bu edilmədiyi təqdirdə vergi orqanları bank hesabı əməliyyatlarını dayandıra bilər m. alt. 2 s. 3 sənət. 76 nk rf.

Bu vəziyyətdə izahatlar həm kağız daşıyıcısı və TCS-də kağız izahlarının bir surətində və ya ixtisaslı elektron imzanın imzaladığı bir fayl şəklində tətbiqi ilə tanışlıqlara təqdim edilə bilər. yu s. 3 sənət. 88 nk rf. Təftişdə aydınlaşdırıla bilər, hansı seçim onları daha çox təşkil edəcəkdir.

Tələbin alındığı gündən 5 iş günü şirkətin itkisi üçün izahatların hazırlanmasına verilir. mən s. 6 sənət. 6.1, sənət 3-cü bənd. 88 nk rf. Şirkət TKS-də izahatları təmsil etmək üçün bir tələb alırsa, bu dövr sənədin alınmasına daxilolmaların göndərilməsi tarixindən hesablanır.

Zərərlərin izahatları üçün xüsusi bir forma deyil, buna görə ixtiyari formada hazırlana bilər.

Lideri müzakirə etmək

Bəzən praktikada, vergi orqanları təşkilatın fəaliyyətini təsvir etmək, debitorların və xərcləri debitor borclarının səbəblərini aydınlaşdırmaq üçün ətraflı məlumat tələb edir hesablar ödəniləcək, vergi uçotu qeydlərindən axıdılması və mühasibat uçotu siyasəti, şirkətin cari vəziyyəti aradan qaldırmaq, ilin sonuna qədər mənfəət vergi ödəmələrini proqnozlaşdırmaq üçün həyata keçiriləcək bağlanmış müqavilələr və fəaliyyətlər haqqında məlumat. Ancaq özünüzə vergi orqanlarına müraciət edib qanunla müəyyən edilmiş çərçivədən kənara çıxan tələblərinin olub olmadığını özünüzə qərar verə bilərsiniz.

İzahatlarla birlikdə şirkət, mühasibat uçotu və (və ya) vergi uçotu qeydiyyatından axıdılması hüququ var, mənbə sənədləriZərərin miqdarını təsdiqləmək amma s. 4 sənəti. 88 nk rf. Ancaq bunları tələb etmək hüququ olmaya bilər, bu, itkinin artan miqdarı ilə aydınlaşdırılan hal, ilkin bəyannaməni təqdim etmək üçün quraşdırılmış gündən 2 il sonra təqdim edildi və s. 8.3 sənəti. 88 nk rf.

Məsələn, 2014-cü ilin artan miqdarı ilə 2014-cü il üçün zərif bəyannamə 2017-ci ilin aprel ayında verilmişdir. Sonra auditorlar mühasibat uçotu qeydlərindən tələb və boşaldırlar İlkin sənədlər Əməliyyatlara görə.

İzahatlarda nə yazacaqsınız

Özü də, itki vergi bazasının baş verməsi demək deyil. Axı, vergi məqsədləri üçün şirkət hər hansı bir sənədləşdirilmiş və iqtisadi cəhətdən bəraət alan istehlakını tanıya bilər s İncəsənət. 252 nk rf.

Və səbəblər şirkətin dəyəri gəlirdən keçdi, hər hansı bir ola bilər. Misal üçün:

İlkin mərhələdə və ya yeni bir fəaliyyətin / yeni bazarın inkişafında işin idarə edilməsi (məsələn, bir bölmə başqa bir bölgədə əhəmiyyətli tələb olunduğu bir bölmə açılır maliyyə sərmayələri);

bazarda böhrandakı məhsullara tələbat, bazarda yüksək rəqabət;

rəfin müddəti, əsassız mövsümi mallar (geyim, ayaqqabı və s.) Olan məhsulların qiymətlərinin azaldılması;

Əməliyyatlardan alıcılardan imtina, tədarükçülərlə müqavilələrin ləğvi, satış və satınalmaların azalması ilə nəticələnən;

bahalı avadanlıqların alınması vasitə, daşınmaz əmlak, onlara bir amortizasiya mükafatı tətbiq etmək;

Öz və ya icarəyə götürülmüş binaların təmiri (müqavilənin şərtlərinə əsasən kirayəçi aparılır) baxım Öz üçün hesab s. 2 sənəti. 260 nk rf);

fövqəladə hallar, qəzalar (yanğın, daşqın) və s.

Müdirə deyin

Şirkət yalnız fəaliyyətə başlamışdırsa, bu, gəlirin olmadıqda xərclərin mövcudluğu. Vergi orqanları çox güman ki, bu cür firmalara şikayət verilmir e. 04/21/2010 tarixindən etibarən Maliyyə Nazirliyinin məktubu 03-03-06 / 1/279. Eyni zamanda, məsələn, şirkətin bu binalar üçün icarəyə götürülməsi, işə götürülən işçilər üçün icarəyə götürülərsə və nədənsə kəşfə başlamayacaq, müfəttişlər başa düşülən səbəbləri düşünə bilər və 11 yanvar 2012-ci il tarixli Moskvadakı UFN-lərin məktubu 16-15 / [E-poçt qorunur] .

İzahat məktubu təxminən ola bilər.

Noginskdə Rusiyanın IFNS-də
Moskva bölgəsi
Carmen MMC-dən, Inn / Cat 5031543286/503101001,
Əlaqələndirici Şəxs: Ch. mühasib L.I. Müstəqil
tel.: + 7-496-514-17-24

Mübadilə etmək 21.02.2017 nömrəli 25 nömrəli 25

2016-cı ilin 9 ayı üçün mənfəət vergi bəyannaməsinin izahatı

15 fevral 2017-ci il tarixində 08-17 / 02987 nömrəli tələbinizdə 2016-cı ilin 9 ayı üçün gəlir vergisi bəyannaməsində itkilərin əks olunması ilə bağlı izahatın verilməsi barədə izahat verilir.

Cəmiyyət nəticələri təhlil etdi kommersiya fəaliyyəti2016-cı ilin ilk 9 ayında vergi hesabatına görə, təhlil, zərərlərin təbiətdə müvəqqəti olduğu, gəlirin azalması və şirkətin xərclərinin artması ilə əlaqələndirildiyini göstərdi. Təşkilat vergi bazasının meylinə aparan məlumatların və ya səhvlərin natamam əks olunmasına imkan vermədi. Buna görə də, sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq yenilənmiş bəyannamənin təqdimatının heç bir səbəbi yoxdur. 81 nk rf.

2016-cı ilin 9 ayı üçün şirkətin məhsul satışından əldə etdiyi gəlir 43,8 milyon rubl, vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclər isə 48,0 milyon rubl, o cümlədən:
- maddi xərclər - 23,6 milyon rubl;
- Əmək xərcləri - 6,4 milyon rubl;
- Amortizasiya mükafatı şəklində hesablanmış amortizasiya və xərclərin miqdarı 8,7 milyon rubl;
- Digər xərclər - 9,3 milyon rubl.

Beləliklə, nəticədə yaranan itkinin miqdarı 4,2 milyon rubl təşkil etmişdir. Zərərlərin əsas səbəbləri belədir.

1. Düşün istehlakçı tələbi Bazarda böhran və yüksək rəqabət səbəbiylə. Bu səbəbdən cəmiyyət azaltmaq məcburiyyətində qaldı tətil qiymətləri Sıra ən çox olan qadın geyimləri haqqında. Nəticədə, malların bir hissəsi minimum ticarət yükü və ya dəyəri ilə satıldı. 2015-ci ilin eyni dövrü ilə müqayisədə satış gəlirləri 14% azaldı.

2. Mağazanın icarəyə götürülmüş dükanında təmir edildiyi üçün cari dövrdə xərclərin artması: Noginsk, ul. 3-cü beynəlxalq, d. 76. İcarə müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq, hazırkı təmir öz hesabına hazırlanır. Bundan əlavə, təmir zamanı (mayın 15-dən 31-dək) \u200b\u200bazaldı alış-veriş meydanı.

3. əldə etmək anbar Ünvanda: Noginsk, ul. İş, d. 64. Obyekt 01.08.2016-cı il tarixindən, bununla əlaqədar sənətin 9-cu bəndinə uyğun olaraq istismara verildi. 258 Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsi 10% -i olan amortizasiya mükafatını verdi İlkin maya dəyəri.

Beləliklə, gəlirlərin həddən artıq artması obyektiv səbəblərdən qaynaqlanır. Mövcud vəziyyəti aradan qaldırmaq üçün yeni bir qiymət siyasətinin inkişafı, aralığın uzadılması, yeni tədarükçülərin axtarışı planlaşdırılır. Bundan əlavə, Carmen MMC-nin rəhbərliyi 2017-ci ildə təşkilatın dəyərinin azaldılması planını təsdiqlədi. 2017-ci ilin nəticələrinə görə, şirkət qazanc əldə etməyi planlaşdırır.

Proqramlar:
1) satılan malların bazar qiymətlərinin dinamikası ilə bağlı marketinq şöbəsi hesabatı - 3 vərəqdə;
2) 29) 29 aprel 2016-cı il tarixli 34/2 nömrəli təmir işləri üçün Versal Factory MMC ilə müqavilənin surətləri, 07/31/2016-cı il tarixli işlərin qəbulu və ötürülməsi aktı;
3) satış müqaviləsinin surəti qeyri-yaşayış binaları 05.07.2016 nömrəli 10/16;
4) Cəmiyyətin 2017-ci il üçün 23 yanvar 2017-ci il tarixli Sərəncamı ilə təsdiqləndi. 5-səh.

İzahatlarda gəlir və xərclərin dinamikasını göstərə bilərsiniz keçən il Şirkət üçün daha uğurlu idi və ya bir zərərin əsasən meydana gəldiyi üçün bəzi xərcləri deşifrə etdi. Ancaq hər bir rəqəmi ətraflı bilmək çox şey lazım deyil. XÜSUSİ VERİLMƏDƏN VƏZİFƏ VƏZİFƏLƏRİ VƏZİFƏ VƏZİFƏSİ VƏZİFƏ VERİLMƏDİ, çünki bu vədləri yerinə yetirməyiniz uğursuz olduqda, çox güman ki, vergi artırmağı aydınlaşdıran yeni məktublar alacaqsınız.

Vergi bazasında süni artım nə təhdid edir

Bu, şirkət müfəttişlərə davam edir və müsbət vergi bazası almaq üçün xərclərin bir hissəsini istisna edir. Ancaq izahatların içindəki itkinin ölçüsünü əsaslandıra bilsəniz, bunu elan etmək lazımdır. Müfəttişlərin istəyi ilə hesabatı təhrif etməyin. Axı, onu zərərlə edəcəyik.

Birincisi, aydınlaşdırılan, oxucu yoxlanışın müddətini artırmaq üçün əslində, başlayacaqdır haqqında s. 9.1 sənət. 88 nk rf. Müfəttişlərin pozğunluqları tapmaq üçün daha çox vaxt keçirəcəklər.

İkincisi, bəyannaməyə tətbiq edilməyən və sonrakı illərdə bir gələcəyə zərər verə bilməyəcəksiniz və vergi daha çox ödəyir e. s. 1 sənəti. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-ü; NW Szo'nun həlli 21.11.2016 nömrəli SATILIR.

Üçüncüsü, mövcud xərcləri xaric etmək üçün nəzərə alın vergi dövrü Yalnız bir qazanc alsanız və bir bəyannamə ödəməni büdcəyə ödəmək üçün hesablanacaqdır. Əks təqdirdə vergi tələbi ilə bağlı bu xərcləri aradan qaldırdığınız dövr üçün aydınlaşdırmalı olacaqsınız j. Maliyyə Nazirliyinin 13 aprel 2016-cı il tarixli 03-03-06 / 2/21034 tarixli 03-03-06 / 2/21034 nömrəli 03-02-07 / 1/42067. O vaxta qədər ilkin bəyannaməni təqdim etmək üçün müddətin bitməsindən 2 il sonra vergi orqanları zərər bəndini tələb edəcəkdir w. s. 8.3 sənəti. 88 nk rf.

Məclis

Şirkət qazanc əldə etməyə başlayanda, az miqdarda olsa da, bəyannamənin vergi tutulması üçün bir itkiyə zərər verməsi daha yaxşıdır. Sonra vergi orqanları problem olmayacaq.

İzahın uğursuzluğunun nəticələri

Nəticə 1. Bu ildən etibarən, 3-cü bənddə nəzərdə tutulmuş izahatları təmin etmək üçün. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-i, 5000 rubl cərimə axıdıla bilər. Təqvim ili ərzində təkrar pozuntu ilə cəza artıq olacaq 20 000 rubl. pp. 1, 2 osh qaşığı. 129.1 nk rf

Nəticə 2. Direktorlar "zərərsiz" komissiya iclası adlandıra bilərlər. Və böyük bir itki yalnız bir il əsasında elan olunsa belə, vergi orqanlarının şirkətin Planlaşdırma Təftiş Planına daxil edilməsi üçün namizəd kimi nəzərdən keçiriləcəyi mümkündür.

Nəticə 3. Qeyri-mümkün, amma yenə də müayinənin mənfəət üzrə vergi bazasından istənilən xərcləri, məsələn, qarşıdakı çeklərin nəticələrinə görə vergi bazasından istənilən xərcləri istisna etməyə çalışması mümkündür. Vergi orqanları şirkəti artıq bəyannaməyə iddia edən şirkəti xəbərdar etdikdən, bir izahat üçün bir sorğu göndərərək, bir gün sadəcə əlavə sənədlərlə yoxlanılması aktı veriləcəyi ilə mümkündür və 16 İyul 2013 tarixli FTS məktubu AC-4-2 / \u200b\u200b12705 (səh. 2.7).

Məclis

Ayrılmış beş günlük dövrü qarşılamamısınızsa belə, izahatlar daha yaxşıdır. Bu sınaq materiallarına baxılmaq üçün edilə bilər. Bu vəziyyətdə, bir cərimə ödəməli olacaqsınız, ancaq vergi orqanlarının izahatları razı qalmayacaqsa, əlavə ödənişlər olmayacaqdır.

Zərərin itirildiyini təsdiqləyən sənədlər çaxnaşma və izahatın təqdim edilməsi üçün tələblərə müraciətin qanuniliyinə etiraz etmək lazım deyil - mənasızdır haqqında 02.02.2017 nömrəli AA-nın 10 AAS 10AP-18432/2016. Axı, ibtidai, sizdən tələb olunmur, sadəcə necə izah etməlisiniz, nə vaxt itkisi meydana gəldi. Bu bacarıqlı şəkildə aparılırsa, işin heç vaxt yoxlamaya çatmayacağı mümkündür. Vergi orqanlarının itkisini izah etmək üçün aktiv istəksizliklə, sadəcə bəyannamədə göstərilən nömrələri təsdiqləmək üçün heç bir şeyin olmadığından şübhələnə bilər. Qeyd edək ki, itkinin ölçüsü əvvəlki yoxlama ilə təsdiqləndikdə və bunun ardından ilkin sənədlər itirilirsə, yoxlama bu itkinin tarazlığının bu itkinin tarazlığını ötürməkdə rədd etmək hüququ yoxdur e. 02/28/2017 nömrəli ASS OU-nun həlli F09-182 / 17.

Hesabatda itkinin yaranmasının qarşısını almağın yolları var, lakin demək olar ki, hamısının öz riskləri var. Əlbətdə var təhlükəsiz seçimlər. Məsələn, satışlarının ilin vaxtından asılı olan bir şirkət, xərclərin və dolayı üçün xərclərin paylanmasını nəzərdən keçirə bilər ki, daha çox xərclər mal kimi silinsin içində Maliyyə Nazirliyinin məktubu 10.06.2011 № 03-03-07 / 21. Ancaq təşkilat, nəticədə itkinin itkisinin həcmini əsaslandırmaq, hesabat vermək və mühasibat uçotu siyasətində dəyişikliklər edilməməsi daha yaxşıdır.

İzahat B. vergi xidməti Bundan itkilər haqqında verilməlidir nəzarət orqanı Müvafiq tələbi alın.

Niyə izahat yazın

Çox vaxt, hesabat verən vergi agenti nəticələri üçün vergi orqanları müxtəlif məsələlərdə görünür. Belə vəziyyətlərdə müfəttişlər izahat istəməsi üçün təşkilata məktub göndərirlər. Ən çox problemlər, vergi və hesabat sənədlərində mövcud olan məlumatlar arasındakı bəyannamələrdə, uyğunsuzluqlar və hesabat sənədləri arasında müəyyən edilmiş səhvlər, qeyri-dəqiqliklər və səhvlər, habelə iş nəticələri barədə mənfəətin olmaması səbəbindən hesabat dövrü, Üstəlik, açıq itkilərlə.

Fayl

Sonuncu, vergi orqanlarından olduqca ağlabatan şübhələrə səbəb olur, çünki hər hansı bir şirkətin işinin əsas məqsədi faydasını çıxartmaqdır və verilmiş bəyannamənin nəticələrinə görə heç kim yoxdursa, gəlirin qaçmaq cəhdlərini göstərə bilər Sistemli itkində xüsusilə vacib olan vergidən yayınma.

Gəlir vergisinin büdcə quruculuğunun əsas mənbələrindən biri olduğunu unutmamalıyıq, yəni vergi orqanlarının bu vergi istiqamətində transferin xüsusilə transferinin ardınca getdiyini göstərir.

Zərərlərə nə səbəb ola bilər

Təşkilatların gəlir və itkisinin olmaması - bu qədər nadir bir fenomen deyil, misilsiz insana görünə bilər. Onlar ən fərqli hallarla əlaqələndirilə bilər. Bunlar ümumi maliyyə böhranı, məhsullara tələbatın azalması (mövsümi amillər səbəbindən), həddindən artıq xərcləmə və xərclər daxilində xərclər (məsələn, bahalı avadanlıq alarkən, böyük) təmir işləri və s.) İstehsal problemi, şirkətin səmərəsiz idarə edilməsi, müəssisə Respublikası və yeni bazarların inkişafı və bir çox digər səbəblər.

Təşkilatın necə yoxlanıldığı

Maliyyə və vergiyə "təmizlik" ilə bağlı şübhələrə səbəb olan müəyyən bir müəssisəni yoxlamaq və izləmək üçün vergi xidmətləri xüsusi, sözdə "faydasız komissiyalar" formalaşır.

Qanunvericiliyə uyğun olaraq, onların əsas vəzifələri, zərərin səbəblərini müstəqil anlamaq və onların gələcək görünüşünün qarşısını almaq üçün təşkilatların stimullaşdırılmasıdır.

Komissiyaya xüsusi diqqət, iki il əvvəlki il üçün bəyannamələrində olmadığı şirkətlərə, eləcə də çox kiçik vergi güzəştləri edənlər (vergi mütəxəssislərinin orta gəliri var və vaqi plitələri Bir və ya digər bir sektor işgüzar istiqamətdə).

Məqsədlərinə çatmaq üçün, zərərsiz bir komissiyanın işçiləri yalnız təşkilatdakı itkilərlə bağlı izahatların uzadılması üçün tələbləri yazmırlar, həm də xüsusilə şübhəli vəziyyətlər, xalçanın rəhbərliyinə səbəb olurlar (ümumiyyətlə direktor və başçı) Mühasib).

Zərərlər üçün izahat verə bilmərəm

Zərərlərin izahatları zəruri olmalıdır. Və bu yazılı şəkildə edilməlidir və vergi orqanından müvafiq tələbi aldıqdan beş gündən gec olmayaraq.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində izahatların olmaması üçün heç bir cəza verilməməsinə baxmayaraq, vergi orqanlarının hərflərinin məhəl qoymadığı üçün təşkilat üçün çox kədərli təsir göstərə bilər. Xüsusilə, vergilər baş verə bilər və ya inzibati təsir göstərən hər hansı bir tədbir görülə bilər. Ancaq ən xoşagəlməz, bu da mümkün olan - məntiqi və aydın bir şəkil olmaması maliyyə fəaliyyəti Şirkətlər çıxmağa səbəb ola bilərlər vergi yoxlamasıSon üç ildə bütün sənədləri "çoxaltmaq" olacaq və bu, artıq tamamilə fərqli, ciddi sanksiyalarla doludur. Müşahidə olunur: müəssisənin nizamlı itkilərlə sahə yoxlaması cədvəlində vergi orqanları olduqca həvəslə daxildir.

Zərərlərin izahını necə yazmaq olar

İzahat yazıla bilər ixtiyari forma. Əsas odur ki, sənədin quruluşu, iş sənədlərinin hazırlanması üçün standartlara və qaydalara cavab verir və izahlı notun mətni aydın, başa düşülən və müəssisədəki əsl işlərinin tam əksini əks etdirir.

Bütün iqtisadiyyata xas olan bəzi hadisələr itkilərə səbəb oldu: məsələn, böhran, bundan sonra bəzən bunu tərtib etmək, tələb və məcburi qiymət azaltmaq (hesabatların və digər kağızların izahına müraciət etmək) şəhadət etmək). Ancaq mənfəətin olmamasının səbəbi, məsələn, satış azaldılması zamanı böyük vergi ödəyicisinin xərclənməsi halına gəldi, bu məlumatı daha ciddi sənədlər (müqavilələrin ləğvi barədə müqavilələr və müqavilələr, aktlar, vergi ekstraktları və s.). Mümkünsə, xərclər və gəlirlər barədə ətraflı məlumat verə bilərsiniz.

Hər hansı bir nəticəsində itkilər yaranarsa fövqəladə hallar (yanğınlar, daşqınlar, oğurluq və s.) Sonra izahatın ardından istinadlar əlavə etmək lazımdır dövlət quruluşları (Polis, Fövqəladə Hallar Nazirliyi, idarəetmə şirkəti Və sair.).

Sənəddə overatous deyil, təşkilatın işçilərinin sonrakı itkilərin qarşısını almaq üçün edildiyi tədbirlərin təsviri olacaq (müəssisənin idarə olunmasının istəklərini əlverişsiz vəziyyəti düzəltmək istəyini göstərəcək).

Qeyd etmək lazımdır böyük şirkətlər İzahat bəzən izah edilən bir neçə on faiz bir həcmdə bir həcm, izahlı bir qeyddən bəri, vergi orqanları tərəfindən daha az iddialar görünə bilər və gediş vergi yoxlaması ehtimalını aşağı sala bilər.

Boşluq etmək necə

Sənəd əl ilə yazıla bilər, ancaq kompüterinizdə çap etmək daha yaxşıdır. Çap üçün, adi bir kağız vərəqi və ya boş bir vərəq və ya rekvizit və firmanın loqotipi olan boş bir vərəqə və boşluq çəkməyə icazə verilir. İzahat iki nüsxədə minimuma endirməyinizə əmin olmalıdır, bunlardan biri təyinat yerinə, ikincisi ayrılmaq üçün. Qeyd haqqında məlumat xüsusi bir mühasibat jurnalına verilməlidir - nömrəsini və tarixini qoymaq kifayətdir.

Sənədi kim imzalamalıdır

Təşkilat rəhbəri və ya müvəqqəti olaraq yerində olan bir işçinin adından bir izahat yazılır. Müvafiq olaraq, avtoqrafını yazılı şəkildə qoymalı olan direktordur. Yaxşı, sənəd səssizdirsə və baş mühasib Müəssisələr, maliyyə və vergi hesabatını təşkil edən bir maddi və məsul şəxs kimi.

İzahat necə göndərmək olar

Şirkət vergi xidmətinə vergi xidmətinə vergi xidmətinə təqdim edirsə, izahatlar eyni formatda ötürülməlidir. Ancaq əgər vergi agenti Hesabat sənədlərini kağız üzərində təqdim etmək hüququndan həzz alın, "Yaşayış" da izahlı bir qeyd meydana gətirməyə icazə verilir. Sonra, nümayəndəyə köçürülən (əlində vəkilin müvafiq gücü olan) və ya poçtla göndərilə bilər.

Vergi sizə zərərlər haqqında izahların uzadılması tələbini sizə göndərinsə, yuxarıdakı tövsiyələri silahlara aparın və nümunəyə baxın - öz sənədlərinizi asanlıqla yaza bilərsiniz.

1. Birincisi, izahlı qeyddə, adresi (sağa və ya formanın yuxarısında solda solda) I.E-ni göstərməlisiniz. Bu məktubun göndəriləcəyi TU vergisi.
2. Sonra göndərən göstərilib: şirkətin adı, onun təfərrüatları və əlaqə məlumatları,
3. Bundan sonra əsas hissəyə gedin. Hər şeydən əvvəl, vergidən gələn dərəcənin tələbinə bir keçid göstərin.
4. Sonrakı, daha çox söz axtara biləcəyiniz kimi, hansı itkilərin meydana gəldiyi ilə əlaqədar vəziyyəti təsvir edin.
5. Bundan sonra nömrələrdəki izahatlara gedin. Burada gəlir və xərclər haqqında məlumat verməlisiniz, həmçinin sənədli təsdiqləməyə istinadlar (adlarını, nömrələrini və tarixini göstərin).
6. İzahat notası meydana gəldikdən sonra onu imzalamağı unutmayın.