ถึง ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

• o จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียม;
• o ค่าใช้จ่ายในการรับรองสินค้า บริการด้านกฎหมาย การตรวจสอบและรับรองเอกสาร
• o จำนวนค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน
• o ค่ารักษาความปลอดภัย ความปลอดภัยจากอัคคีภัย, สำหรับการคุ้มครองทรัพย์สิน (รวมถึงการรักษาความปลอดภัยส่วนตัว);
• o ค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงาน
• o การให้บริการสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน
• o ค่าเช่า ค่าเช่า;
• o ค่าไปรษณีย์ เครื่องเขียน การเป็นตัวแทน ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงานใหม่
• o ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิ์ในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลภายใต้สัญญากับผู้ถือลิขสิทธิ์ (ภายใต้สัญญาอนุญาตและสัญญาอนุญาตช่วง)
• o บริการของศูนย์คอมพิวเตอร์ ธนาคาร
• o ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการนำเทคโนโลยีการผลิตมาใช้ ตลอดจนวิธีการจัดระเบียบการผลิตและการจัดการ
• o ต้นทุนมาตรฐานอื่น ๆ รวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (งานบริการ)

ค่าใช้จ่ายที่มิใช่การดำเนินงาน

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการคือค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้าหลัก (งานบริการ) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถลดรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการที่ได้รับในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เท่านั้น ซึ่งรวมถึง:

• o ขาดทุนจากงวดภาษีก่อนหน้า;
• o จำนวน ลูกหนี้ที่สิ้นอายุขัย ระยะเวลาจำกัดรวมทั้งจำนวนหนี้อื่นๆ ที่ไม่สมเหตุสมผลที่จะเรียกเก็บ
• o ความสูญเสียจากการแต่งงานและจำนวนการสูญเสียตามธรรมชาติตามบรรทัดฐาน
• o ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากสาเหตุการผลิตภายใน
• o ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ
• o ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ;
• o ค่าใช้จ่ายในรูปของโบนัส (ส่วนลด) ที่ผู้ขายจ่ายให้กับผู้ซื้อ
• o ค่าใช้จ่ายในการจัดทำสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญ, สำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน
• o ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง)
• o ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เหมาะสม

ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้สามารถรับได้ทั้งเต็มจำนวนและอย่างเคร่งครัดตามเกณฑ์

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

กฎหมายภาษีกำหนดค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมถึง:

• o จำนวนเงินปันผลค้างจ่าย
• o บทลงโทษ ค่าปรับ และการลงโทษอื่นๆ ที่โอนไปยังงบประมาณและกองทุนพิเศษ
• o การบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน (รวม) การบริจาคให้เป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย;
• o ทรัพย์สิน (เงิน) ที่โอนโดยนายหน้าตัวแทนหรือทนายความอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการทำสัญญาตัวกลาง
• o กองทุนหรือทรัพย์สินที่โอนภายใต้สัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้
• o ต้นทุนของทรัพย์สินที่บริจาคและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนดังกล่าว
• o จำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานที่ไม่ได้ระบุไว้ในศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• o ทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินที่โอนไปเป็นมัดจำหรือจำนำ
• o ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการค่าใช้จ่ายนี้ปิดและไม่อยู่ภายใต้การตีความในวงกว้าง

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ระบุในรายการนี้ไม่ว่ากรณีใด ๆ ก็ตามไม่สามารถลดรายได้ขององค์กรได้

ต้นทุนมาตรฐาน

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้เป็นมาตรฐาน

• 1. สินค้าคงคลังสูญหายและขาดแคลน ... ข้อ 7 ของศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีรายการต้นทุนวัสดุที่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ระบุว่าการสูญเสียทางเทคโนโลยีการสูญเสียจากการขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งสินค้าคงเหลือภายใน บรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่รัฐบาลกำหนด สหพันธรัฐรัสเซีย... ความสูญเสียจากการขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่ง (การสูญเสียตามธรรมชาติ) ของสินค้าคงคลังเกิดจากลักษณะทางเคมีกายภาพของรายการเหล่านี้ การสูญเสียตามธรรมชาติไม่รวมถึงการสูญเสียค่าระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งที่เกิดจากการละเมิดข้อกำหนดของมาตรฐาน เงื่อนไขทางเทคนิคและเทคโนโลยี กฎการปฏิบัติงานด้านเทคนิค และความเสียหายต่อคอนเทนเนอร์
• 2. ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีหากเกิดจากความต้องการในการผลิต ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่าย:
  • o สำหรับการเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานประจำ
  • o จ้าง ที่อยู่อาศัยและการชำระเงิน บริการเสริมให้บริการโดยโรงแรม (การสื่อสาร, ตู้เซฟเป็นต้น);
  • o การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง คำเชิญและเอกสารอื่น ๆ
  • o เบี้ยเลี้ยงรายวันภายในขอบเขตที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งท้องถิ่นของหัวหน้าองค์กร
  • o ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (การใช้ผ้าปูเตียงบนรถไฟ, บริการพนักงานยกกระเป๋า, ห้องรับฝากสัมภาระ, ห้องรอ)

วันที่มาถึงและวันออกเดินทางถือเป็นสองวันโดยไม่คำนึงถึงเวลาออกเดินทาง (มาถึง)

• 3. ค่าชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ รวมอยู่ใน ฐานภาษีในจำนวนที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 92 ของ 08.02.2002 ในเวลาเดียวกัน อัตราดังกล่าวคำนึงถึงการชำระคืนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน กล่าวคือ ปริมาณการสึกหรอ ต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ซ่อมบำรุงและ ซ่อมบำรุง... จำนวนเงินชดเชยอาจขึ้นอยู่กับความรุนแรงของการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ อย่างไรก็ตาม กฎระเบียบของรัฐบาลจะมีความแตกต่างกันขึ้นอยู่กับการกระจัดของเครื่องยนต์เท่านั้น เช่น มากถึง 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม. - 1200 รูเบิลต่อเดือน มากกว่า 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม. - 1,500 รูเบิล ต่อเดือน รถจักรยานยนต์ - 600 รูเบิล ต่อเดือน.
• 4. ค่ารักษาพยาบาล - เป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการต้อนรับและการบริการอย่างเป็นทางการของตัวแทนทั้งในและต่างประเทศที่มาถึงเพื่อสร้างและรักษาความสัมพันธ์ที่เป็นประโยชน์ร่วมกันตลอดจนผู้เข้าร่วมในการประชุมคณะกรรมการ รายงานการประชุมต้องระบุวันและสถานที่ โปรแกรมการประชุมทางธุรกิจ ผู้ที่ได้รับเชิญ ผู้เข้าร่วมจากองค์กร จำนวนค่าใช้จ่าย ค่ารักษาพยาบาลไม่รวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับความบันเทิง นันทนาการ การป้องกันหรือรักษาโรค

ในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ค่าใช้จ่ายบันเทิงจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนไม่เกิน 4% ของค่าใช้จ่ายสำหรับ ค่าจ้างในช่วงเวลาเดียวกัน

5. ค่าโฆษณา ของสินค้าที่ผลิตหรือขาย เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ รวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้า เพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการค้า กฎหมายไม่ได้จัดให้มีการปันส่วน อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการซื้อ (การผลิต) ของรางวัลและของขวัญระหว่างแคมเปญโฆษณามวลชน ตลอดจนการโฆษณาประเภทอื่นๆ ที่ไม่ได้ระบุในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นที่ยอมรับในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย (มาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• o ต้นทุนกิจกรรมส่งเสริมการขายผ่านสื่อและเครือข่ายโทรคมนาคม
• o ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาแสงและกลางแจ้งอื่น ๆ รวมถึงการผลิตแท่นโฆษณาและป้ายโฆษณา
• o ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมงานนิทรรศการ งานแสดงสินค้า
• o จำนวนสินค้าที่ลดราคาสินค้าที่สูญหายทั้งหมดหรือบางส่วน คุณสมบัติเบื้องต้นเมื่อจัดแสดง
• 6. ค่าประกันทรัพย์สิน - เป็นการชำระเงินสำหรับการประกันโดยสมัครใจและภาคบังคับ

ค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภทบังคับการประกันภัยรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายในขอบเขตของอัตราการประกันที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อกำหนดของอนุสัญญาระหว่างประเทศ หากภาษีไม่ได้รับการอนุมัติ ค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในจำนวนต้นทุนจริง

ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ด้วย แต่ กฎหมายภาษีอากรเฉพาะชนิดต่อไปนี้เท่านั้นที่กำหนดไว้ ประกันภาคสมัครใจคุณสมบัติ:

• o วิธีการขนส่ง (น้ำ, อากาศ, ที่ดิน, ท่อ) รวมถึงที่เช่า;
• o สินค้า;
• o สินทรัพย์ถาวรเพื่อการผลิต สินทรัพย์ไม่มีตัวตน งานระหว่างทำ
• o ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานก่อสร้างและติดตั้ง
• o สินค้าคงคลัง;
• o ความรับผิดต่ออันตรายหากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจัดให้มีการประกันดังกล่าว
• อื่น ๆ
• 7. ค่าประกันพนักงานโดยสมัครใจ ... ทันสมัย แรงงานสัมพันธ์และด้วยเหตุนี้ สัญญาจ้างงานจึงเป็นไปไม่ได้หากไม่มีรายการต้นทุนที่สำคัญเช่นประกัน เบี้ยประกันภัยขึ้นอยู่กับประเภทของประกันและวัตถุประสงค์ อาจเกี่ยวข้องกับค่าแรงและค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ถึงค่าแรงตามมาตรา 16 ของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวม ค่าประกันภายใต้สัญญา:

• o การประกันชีวิตระยะยาว หากทำสัญญาดังกล่าวเป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปีและในระหว่างช่วงเวลานี้ไม่ได้จัดให้มีการชำระเงินประกันแก่ผู้เอาประกันภัย
• o ประกันบำนาญและนอกภาครัฐ บทบัญญัติบำเหน็จบำนาญ;
• o สมัครใจ ประกันส่วนบุคคลลูกจ้างซึ่งสรุปไว้เป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีโดยให้ผู้ประกันตนจ่ายค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้เอาประกันภัย
• o การประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจ สรุปได้ในกรณีที่ผู้เอาประกันภัยเสียชีวิตหรือสูญเสียความสามารถในการทำงานของผู้เอาประกันภัยที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ตามหน้าที่การงานของตน

จำนวนเงินรวมของการชำระเงิน (เงินสมทบ) ของนายจ้างที่จ่ายภายใต้ข้อตกลงเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในจำนวนไม่เกิน 12% ของจำนวนต้นทุนแรงงาน

การประกันโดยสมัครใจประเภทอื่น ๆ ของพนักงาน (ชีวิตการว่างงาน ฯลฯ ) ดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรหลังหักภาษี

เงินสมทบตามสัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจที่ชำระเงินค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้เอาประกันภัยให้กับผู้ประกันตนรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายไม่เกิน 6% ของจำนวนเงินค่าแรง

เงินสมทบภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจซึ่งสรุปได้เฉพาะในกรณีที่พนักงานผู้เอาประกันภัยเสียชีวิตหรือทุพพลภาพเนื่องจากการปฏิบัติหน้าที่ในหน้าที่การงานจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายไม่เกิน 15,000 รูเบิล ต่อปี โดยคำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนเงินสมทบทั้งหมดที่จ่ายตามสัญญาเหล่านี้ต่อจำนวนพนักงานที่เอาประกันภัย

8. ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ .

หนี้สินถือเป็นสินค้าโภคภัณฑ์และ สินเชื่อเพื่อการค้า, เงินกู้, เงินฝากธนาคาร, บัญชีธนาคารหรือเงินกู้ยืมอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการจัดเตรียม

เมื่อกำหนดต้นทุนที่นำมาพิจารณาสำหรับภาระหนี้หนึ่งในสองวิธีในการคำนวณจำนวนต้นทุนสูงสุดที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีนี้ควรได้รับการแก้ไขใน นโยบายการบัญชี.

1. เมื่อใช้วิธีแรก จะใช้ ระดับกลางดอกเบี้ยเงินกู้เทียบเคียง ภาระหนี้ที่ออกตามเงื่อนไขที่เปรียบเทียบได้ หมายถึง ภาระหนี้ที่ออกในสกุลเงินเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกันในปริมาณที่เปรียบเทียบกันได้ ภายใต้หลักประกันที่คล้ายคลึงกัน

ภาระหนี้ที่เป็นไปตามเกณฑ์การเปรียบเทียบทั้งหมด แต่นำมาจากเจ้าหนี้ประเภทต่าง ๆ (บุคคลหรือ นิติบุคคล) ถือว่าหาที่เปรียบมิได้

• 2. เมื่อใช้วิธีที่สอง อัตราดอกเบี้ยสูงสุดจะเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย เพิ่มขึ้น 1.1 เท่าสำหรับภาระหนี้ในรูเบิลหรือเท่ากับ 15% สำหรับภาระหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศ
• 3. หากผู้กู้ - องค์กรรัสเซียมีหนี้อยู่ ตั๋วสัญญาใช้เงินให้กับองค์กรต่างประเทศ (ผู้ให้กู้) ที่เป็นเจ้าของ (โดยตรงหรือโดยอ้อม) มากกว่า 20% ของทุนจดทะเบียน (รวม) ของผู้กู้ - องค์กรรัสเซียหรือองค์กรรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็น บริษัท ในเครือที่ระบุ องค์การต่างประเทศจากนั้นส่วนหนึ่งของดอกเบี้ยค้างรับจริงจะถูกนำไปเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี โดยคำนวณตามลำดับต่อไปนี้:
  • o ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ในวันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เพื่อคำนวณจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายใน ควบคุมหนี้ controlledโดยการหารจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) สำหรับหนี้ที่มีการควบคุมด้วยอัตราส่วนเงินทุนที่คำนวณ ณ วันที่รายงานสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง

ในกรณีนี้อัตราส่วนเป็นทุนคำนวณโดยการหารหนี้ควบคุมคงค้างด้วยจำนวน by ทุนสอดคล้องกับการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมขององค์กรต่างประเทศนี้ในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาตขององค์กรรัสเซียและหารผลลัพธ์ด้วยสาม

ในการกำหนดจำนวนทุน การคำนวณไม่คำนึงถึงจำนวนภาระหนี้ในรูปของหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม

• 9. ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสิทธิในที่ดิน แบ่งออกเป็น:
  • o ซื้อ ที่ดินจากที่ดินที่อยู่ในกรรมสิทธิ์ของรัฐหรือเทศบาล ซึ่งมีอาคาร โครงสร้าง สิ่งปลูกสร้างตั้งอยู่ หรือได้มาเพื่อวัตถุประสงค์ในการก่อสร้างทุนของสินทรัพย์ถาวรบนไซต์เหล่านี้
  • o การได้มาซึ่งสิทธิในการทำสัญญาเช่าที่ดิน ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับการสิ้นสุดของสัญญาเช่าที่ระบุ

เมื่อเลือกผู้เสียภาษี ต้นทุนเหล่านี้จะรวมอยู่ในต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ตามลำดับต่อไปนี้:

• 1) จำนวนค่าใช้จ่ายรับรู้โดยวิธีเส้นตรงตลอดระยะเวลาไม่น้อยกว่าห้าปี หรือรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายไม่เกินร้อยละ 30 ของฐานภาษีที่คำนวณได้ของงวดก่อนหน้า ระยะเวลาภาษีจนกว่าจะรับรู้เต็มจำนวน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ตามองค์กรที่รับมา นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี สำหรับการคำนวณ จำกัดขนาดค่าใช้จ่ายฐานภาษีของงวดภาษีก่อนหน้าถูกกำหนดโดยไม่คำนึงถึงจำนวนค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสิทธิในที่ดิน หากได้ที่ดินมาตามเงื่อนไขของแผนผ่อนชำระซึ่งมีกำหนดระยะเวลาเกิน 5 ปี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรับรู้โดยวิธีเส้นตรงตลอดระยะเวลาที่สัญญากำหนด
• 2) จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสิทธิในที่ดินจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จากช่วงเวลาของเอกสารข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารสำหรับการจดทะเบียนของรัฐของสิทธิที่ระบุ ถ้าสัญญาเช่า ที่ดินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อยู่ภายใต้ การลงทะเบียนของรัฐจากนั้น ต้นทุนในการได้มาซึ่งสิทธิการเช่าจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยวิธีเส้นตรงตลอดอายุสัญญาเช่า
• 10. ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าหรือสิทธิในทรัพย์สิน .

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการขายสินค้าหรือสิทธิในทรัพย์สินองค์กรมีสิทธิเมื่อได้รับผลลบ (ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายเกินรายได้จากการขายนี้) รวมค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จำนวน ของผลขาดทุนที่ได้รับในหุ้นเท่าๆ กันในระหว่างงวดที่กำหนดเป็นผลต่างระหว่างงวด ประโยชน์ใช้สอยและระยะเวลาการใช้งานจริงของทรัพย์สินนี้

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามวรรค 1 ของศิลปะ 253 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

• o ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิต (การผลิต) การจัดเก็บและการส่งมอบสินค้า
• o การปฏิบัติงาน การให้บริการ
• o การซื้อและ (หรือ) การขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน);
• o ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา การดำเนินงาน การซ่อมแซมและบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ รวมทั้งการบำรุงรักษาให้อยู่ในสภาพดี (ทันสมัย)
• o ต้นทุนการพัฒนา ทรัพยากรธรรมชาติ;
• o ต้นทุนการวิจัยและพัฒนา
• o ค่าประกันภาคบังคับและภาคสมัครใจ
• o ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

ค่าใช้จ่ายที่แสดงจะถูกจัดกลุ่มเป็นสี่กลุ่มใหญ่:

• o ค่าวัสดุ;
• o ค่าแรง;
• o จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย
• o ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ค่าวัสดุ

ต้นทุนวัสดุรวมถึงต้นทุน:

• o สำหรับการซื้อวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้า (งานบริการ)
• o สำหรับการซื้อวัสดุที่ใช้สำหรับบรรจุภัณฑ์หรือการเตรียมผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่ขายหรือบริโภคเพื่อการผลิตและความต้องการทางเศรษฐกิจอื่น ๆ
• o เพื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง น้ำ และพลังงานทุกชนิดที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี การผลิตพลังงานทุกประเภท ความร้อนของอาคาร งานขนส่งสำหรับการบำรุงรักษาการผลิตที่ดำเนินการโดยการขนส่งขององค์กร
• o ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาและการดำเนินงานกองทุนสิ่งแวดล้อม
• o ความสูญเสียทางเทคโนโลยีและจากการขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายระหว่างการเก็บรักษา การผลิต และการขนส่ง
• o ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ต้นทุนของสินค้าคงเหลือ (สินค้าคงเหลือ) ที่รวมอยู่ในต้นทุนวัสดุคำนวณจาก ราคาจริงการได้มา (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) รวมถึงค่าคอมมิชชั่น ภาษีศุลกากรและภาษีนำเข้า ค่าขนส่ง และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มา

การกำหนดต้นทุนสินค้าคงเหลือที่ไม่ถูกต้องอาจทำให้ประเมินฐานภาษีต่ำเกินไป ในการกำหนดจำนวนต้นทุนวัสดุเมื่อตัดวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี วิธีการประเมินวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้จะถูกนำมาใช้:

• o ในราคาหน่วยของหุ้น;
• o ที่ต้นทุนเฉลี่ย
• o ในราคาของการได้มาครั้งแรก (FIFO)
• o ต้นทุนของการเข้าซื้อกิจการครั้งล่าสุด (LIFO)

วิธีการประเมินมูลค่าที่ใช้จะระบุไว้ในนโยบายการบัญชีที่องค์กรนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

จำนวนต้นทุนวัสดุจะลดลงตามต้นทุนของยอดคงเหลือของสินค้าคงเหลือที่โอนไปยังการผลิตและไม่ได้ใช้ ณ สิ้นเดือนและของเสียที่ส่งคืนได้

ค่าแรง

ค่าใช้จ่ายของค่าจ้างบนพื้นฐานของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

• o เงินคงค้างใดๆ แก่พนักงานในรูปของเงินสด เงินคงค้างและค่าเผื่อจูงใจ
• o ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตารางการทำงานหรือสภาพการทำงาน
• o จำนวนเงินสมทบภายใต้สัญญาประกันภาคบังคับและสมัครใจ (ตามมาตรฐาน)
• o โบนัสและการสะสมแรงจูงใจแบบครั้งเดียว;
• o ค่าแรงตามสัญญาทางแพ่ง
• o ค่าใช้จ่ายประเภทอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นแก่พนักงานซึ่งจัดหาโดยแรงงาน (สัญญา) หรือข้อตกลงร่วมกัน

ค่าเสื่อมราคา

ทรัพย์สินเสื่อมราคา

ทรัพย์สินเสื่อมราคาตามมาตรา. 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรู้ทรัพย์สินผลของกิจกรรมทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาที่เป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีซึ่งถูกใช้โดยเขาเพื่อสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายที่จะชำระคืนผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งานของทรัพย์สินนี้ควรมากกว่า 12 เดือนและราคาเริ่มต้นควรมากกว่า 40,000 รูเบิล นอกจากนี้ ผู้เช่ามีสิทธิที่จะรวมต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ในทรัพย์สินที่เช่าในทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

จากองค์ประกอบของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาตามวรรค 3 ของศิลปะ 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่รวมสินทรัพย์ถาวร:

• o โอน (ได้รับ) ภายใต้สัญญาสำหรับการใช้งานฟรี
• o โอนโดยการตัดสินใจของหัวหน้าเพื่อการอนุรักษ์นานกว่าสามเดือน;
• o ซึ่งโดยการตัดสินใจของหัวหน้า อยู่ระหว่างการบูรณะและปรับปรุงให้ทันสมัยเป็นเวลานานกว่า 12 เดือน

ที่ดินและวัตถุธรรมชาติอื่นๆ (น้ำ ดินใต้ผิวดิน ฯลฯ) สินค้าคงเหลือ ที่ยังไม่เสร็จ ไม่เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา การก่อสร้างทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายรวมค่าเสื่อมราคาสำหรับการฟื้นฟูสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งหมด ซึ่งกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

สอดคล้องกับศิลปะ 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาขององค์กรแบ่งออกเป็น 10 กลุ่มค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานตั้งแต่ 1 ปีถึง 30 ปีขึ้นไป อายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดโดยองค์กรตามข้อกำหนดของผู้จำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 นอกจากนี้ยังมี โบนัสค่าเสื่อมราคา เช่น ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ค่าใช้จ่ายสำหรับ การลงทุนในอัตรา:

• o 10% ต้นทุนเดิมสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นที่ได้รับฟรี)
• o ในอัตรา 30% สำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สาม - เจ็ด

ในทำนองเดียวกัน คุณสามารถคำนึงถึงต้นทุนที่เกิดขึ้นในกรณีที่เสร็จสิ้น อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย ​​อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ การชำระบัญชีบางส่วนของระบบปฏิบัติการเหล่านี้

ดังนั้น หลังจากการว่าจ้าง สินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) ด้วยต้นทุนเริ่มต้นหักค่าเสื่อมราคา ซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน

หากเวลาผ่านไปน้อยกว่าห้าปีนับตั้งแต่การว่าจ้างสินทรัพย์ถาวรซึ่งใช้โบนัสค่าเสื่อมราคาและขายไปแล้ว จำนวนเงินโบนัสค่าเสื่อมราคาที่มาจากค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งจะได้รับการเรียกคืนและ รวมอยู่ในฐานภาษีเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (วรรค 4 ข้อ 9 ของข้อ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนพิจารณาจากระยะเวลาที่มีผลใช้บังคับของสิทธิบัตร ใบรับรอง และจากข้อจำกัดอื่นๆ เกี่ยวกับเงื่อนไขการใช้วัตถุทรัพย์สินทางปัญญา ชีวิตที่มีประโยชน์การใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามที่กำหนดไว้ในสัญญาที่เกี่ยวข้อง ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งไม่สามารถกำหนดอายุการให้ประโยชน์ได้ อัตราค่าเสื่อมราคาตั้งไว้ต่อ 10 ปี

องค์กรมีสิทธิ์เลือกวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี: แบบเชิงเส้นและแบบไม่เชิงเส้น อย่างไรก็ตาม สำหรับอาคาร สิ่งปลูกสร้าง อุปกรณ์ส่งสัญญาณ, สินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปด-10 โดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขของการทดสอบการใช้งานที่มีอายุการใช้งาน 20 ปีหรือมากกว่านั้น จะใช้วิธีเส้นตรงเท่านั้น

ค่าเสื่อมราคาคงค้างบนวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่วัตถุนี้เริ่มดำเนินการ

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตั้งแต่ต้นงวดภาษีถัดไป อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเปลี่ยนจากวิธีคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นแบบไม่เชิงเส้นเป็นค่าเสื่อมราคาได้ไม่เกินหนึ่งครั้งในทุกๆ ห้าปี (ไม่มีการกำหนดข้อจำกัดดังกล่าวสำหรับการเปลี่ยนผ่านแบบย้อนกลับ)

ค่าเสื่อมราคาคงค้างที่สัมพันธ์กับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ดำเนินการตามอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับวัตถุนี้ตามอายุการใช้งาน

เมื่อสมัคร วิธีการเชิงเส้น จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับหนึ่งเดือนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเดิม (ทดแทน) และอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับวัตถุนี้

เมื่อใช้วิธีการเชิงเส้น อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับแต่ละวัตถุของคุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ถูกกำหนดโดยสูตร:

K = (1 / n) 100,%,

โดยที่ K คืออัตราค่าเสื่อมราคา% ของต้นทุนเดิม (ทดแทน) ของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

n คืออายุการใช้งานของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามลักษณนาม แสดงเป็นเดือน

ดังนั้นวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงทำให้ต้นทุนของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาสามารถนำมาคิดเท่าๆ กันในค่าใช้จ่ายตลอดอายุการใช้งาน

ด้วยความทันสมัยหรือการชำระบัญชีบางส่วนของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา มีความเป็นไปได้ของค่าเสื่อมราคาต่ำหรือตัดค่าโลโก้ของวัตถุก่อนเวลาอันควรเมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งาน (รวมถึงระยะเวลาที่ขยายออกไปและผลของ ความทันสมัย) ในกรณีนี้และหลังจากสิ้นสุดอายุการใช้งาน ควรคิดค่าเสื่อมราคาในอัตราก่อนหน้าจนกว่าต้นทุนของออบเจ็กต์จะถูกตัดออกจนหมด ในขณะเดียวกัน หากอายุการให้ประโยชน์ไม่เพิ่มขึ้นจากการปรับปรุงให้ทันสมัย ​​เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา ผู้เสียภาษีจะต้องคำนึงถึงอายุการให้ประโยชน์ที่เหลืออยู่ด้วย ในทางปฏิบัติ มีหลายกรณีของการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาอย่างเต็มที่ ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัยยังคงควรถูกตัดออกโดยใช้กลไกการคิดค่าเสื่อมราคาและควรใช้อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดเมื่อทรัพย์สินถูกนำไปใช้งาน

หลักการใช้งาน วิธีการไม่เชิงเส้น สิ่งที่เป็น จำนวนเงินรายเดือนต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาไม่แยกกันสำหรับแต่ละคุณสมบัติ (เช่นเดียวกับวิธีเชิงเส้น) แต่สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) โดยรวม

ในวันที่ 1 ของรอบระยะเวลาภาษี สำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) ยอดรวมจะถูกกำหนด ซึ่งคำนวณเป็นผลรวมของมูลค่าคงเหลือของวัตถุทั้งหมดของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่เป็นของกลุ่มค่าเสื่อมราคานี้ (กลุ่มย่อย) ในอนาคต ยอดรวมของแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) จะกำหนดในวันที่ 1 ของแต่ละเดือนถัดไป โดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับกลุ่มนี้ (กลุ่มย่อย)

จำนวนค่าเสื่อมราคาที่คำนวณสำหรับหนึ่งเดือนของวันของแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) ถูกกำหนดโดยสูตร:

A = B (k / 100)

โดยที่ A คือค่าเสื่อมราคาที่เรียกเก็บเป็นเวลาหนึ่งเดือนสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย)

B - ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย);

k - อัตราค่าเสื่อมราคา (%) สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย)

ในการใช้วิธีการที่ไม่เป็นเชิงเส้น จะใช้อัตราค่าเสื่อมราคาแสดงในตาราง 7.1.

เนื่องจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ถูกนำมาใช้งาน ต้นทุนเริ่มต้นของออบเจกต์เหล่านี้จะเพิ่มยอดดุลรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง (กลุ่มย่อย) ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่เริ่มดำเนินการ นอกจากนี้ ยอดรวมจะเพิ่มขึ้นเมื่อต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรเปลี่ยนแปลงในกรณีที่สร้างเสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย ​​อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่

ตาราง 7.1

หากมีการจำหน่ายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ด้วยเหตุผลใดก็ตาม ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง (กลุ่มย่อย) จะลดลงโดย มูลค่าคงเหลือวัตถุดังกล่าว เป็นไปได้ว่าในกรณีนี้ยอดรวมอาจลดลงเป็นศูนย์ ในกรณีนี้ กลุ่มค่าเสื่อมราคาดังกล่าว (กลุ่มย่อย) จะถูกชำระบัญชี

นอกจากนี้ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) อาจน้อยกว่า 20,000 รูเบิล ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะชำระบัญชีกลุ่มที่ระบุ (กลุ่มย่อย) และอ้างอิงส่วนที่เหลือของงบดุลรวมเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน เมื่อหมดอายุอายุการใช้งานของวัตถุใด ๆ ของคุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคา วัตถุนี้จะถูกแยกออกจากกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) ในกรณีนี้ ยอดคงเหลือทั้งหมดของกลุ่มนี้ (กลุ่มย่อย) สามารถปล่อยไว้ไม่เปลี่ยนแปลงและเรียกเก็บค่าเสื่อมราคาต่อไปในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

มูลค่าคงเหลือของเครื่องกัด ณ วันที่ 1 มกราคม ปีนี้ สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามมีจำนวน 640,000 รูเบิล ในเดือนมกราคม มีการนำเครื่องกลึงมูลค่า 146,000 รูเบิลไปใช้งาน และความทันสมัยของเครื่องกัดเสร็จสมบูรณ์โดยอายุการใช้งานไม่เปลี่ยนแปลง ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัยมีจำนวน 120,000 รูเบิล

อายุการใช้งานของเครื่องกัดและกลึงตามค่าเสื่อมราคากลุ่มที่ 3 คือ 3 ปี 4 เดือน - 40 เดือน พิจารณาขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีการเหล่านี้

1. วิธีการเชิงเส้น .

อัตราค่าเสื่อมราคา: K = 1: 40 = 0.025

จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนมกราคม: 640,000 · 0.025 = 16,000 รูเบิล

ค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์:

เครื่องกัด - (640,000 + 120,000) 0.025 = 19,000 รูเบิล

เครื่องกลึง - 146,000 0.025 = 3 650 รูเบิล

ค่าเสื่อมราคารวมเป็นเวลาสองเดือนจะเท่ากับ 38,650 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ณ วันที่ 1 มีนาคม ปีนี้ จะมีมูลค่า 867 350 รูเบิล

อัตราค่าเสื่อมราคาจะใช้ในแต่ละครั้งกับต้นทุนเดิม ดังนั้นสินทรัพย์ถาวรจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดแบบเส้นตรงตลอด 40 เดือนจนกว่าจะตัดจำหน่ายหมด

2. วิธีการไม่เชิงเส้น .

ในเดือนมกราคม ยอดรวมจะอยู่ที่ 640,000 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย: 35,840 รูเบิล (640,000 5.6 / 100) หลังจากคิดค่าเสื่อมราคาแล้ว ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคานี้คือ 604,160 รูเบิล (640,000-35,840).

เนื่องจากธุรกรรมเกิดขึ้นในเดือนมกราคมซึ่งส่งผลต่อมูลค่าของยอดดุลทั้งหมด จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ ค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์จะเป็นจำนวน RUB 48,728.96 [(604 160 + 146 000 + 120 000) · 5.6 / 100]. หลังจากคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สาม ณ วันที่ 1 มีนาคมของปีนี้ จำนวน 821 431.04 รูเบิล (640,000 - 35,840 - 48,728.96 + 146,000 + 120,000) ค่าเสื่อมราคารวมสำหรับสองเดือนคือ 84,568.96 รูเบิล

เพื่อลดภาระภาษี ขอแนะนำให้ใช้ วิธีการไม่เชิงเส้นค่าเสื่อมราคาถ้า ผลลัพธ์ทางการเงินกิจกรรมขององค์กรเป็นบวก โดยการเพิ่มค่าเสื่อมราคาเกือบสองเท่าเมื่อเทียบกับวิธีเส้นตรง จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดเพิ่มขึ้น ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ลดลง และส่งผลให้ภาษีเงินได้เพิ่มขึ้น หากมีการขาดทุนจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ขอแนะนำให้ใช้วิธีเส้นตรง เนื่องจากการเพิ่มจำนวนการสูญเสียจะไม่ส่งผลกระทบโดยตรงต่อภาระภาษี

ค่าเสื่อมราคาสามารถคิดในอัตราที่ต่ำกว่าที่กำหนดโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรซึ่งกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี อนุญาตให้ใช้อัตราที่ลดลงได้ตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีและตลอดระยะเวลาภาษีทั้งหมดเท่านั้น เหตุใดองค์กรจึงสามารถใช้อัตราที่ลดลงได้

ในความเป็นจริง มันสะดวกสำหรับองค์กรที่คิดว่าผลลัพธ์ทางการเงินจะไม่เป็นประโยชน์ในอนาคตอันใกล้นี้ ในปีถัดไปที่ทำกำไรได้ อัตราค่าเสื่อมราคาจะเพิ่มขึ้น

สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาได้สูง ประสิทธิภาพการใช้พลังงานเคยทำงานในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวหรือกะที่เพิ่มขึ้นเช่นเดียวกับองค์กรทางการเกษตรและผู้อยู่อาศัยพิเศษ เขตเศรษฐกิจ, อัตราพื้นฐานของค่าเสื่อมราคามีสิทธิที่จะใช้ ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษไม่เกิน 2 สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาที่เป็นเรื่องของสัญญา สัญญาเช่าการเงิน(สัญญาเช่า) เช่นเดียวกับที่ใช้สำหรับการดำเนินกิจกรรมทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิคเท่านั้นค่าสัมประสิทธิ์ไม่เกิน 3 สามารถใช้กับอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาพื้นฐานได้ ในขณะเดียวกันบทบัญญัติเหล่านี้ใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับ ที่หนึ่ง ที่สอง และสาม กลุ่มค่าเสื่อมราคาหากคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบไม่เป็นเชิงเส้น

ตามมาตรา 264 ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย:

1) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บ

2) ค่าใช้จ่ายในการรับรองสินค้าและบริการ

3) จำนวนค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันสำหรับงานที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สาม (บริการที่มีให้)

4) จำนวนค่าธรรมเนียมท่าเรือและสนามบิน บริการนำร่อง และค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

5) ค่าใช้จ่ายในการดูแลสภาพการทำงานปกติและมาตรการด้านความปลอดภัย

6) ค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงานรวมถึงค่าบริการขององค์กรเฉพาะทางในการคัดเลือกบุคลากร

7) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาการรับประกัน รวมทั้งการหักเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับ การรับประกันการซ่อมและบริการรับประกัน

8) ค่าเช่า (ลีสซิ่ง) การชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่เช่า (เช่า);

9) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งของทางราชการ (ทางถนน ทางรถไฟ ทางอากาศ และการขนส่งประเภทอื่นๆ)

10) ค่าเดินทาง

11) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการด้านกฎหมายและสารสนเทศ เป็นต้น

ค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งซึ่งมักเรียกว่า "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" จะกล่าวถึงข้างต้น (ภาษี ฯลฯ) ดังนั้น ส่วนย่อยนี้หมายถึงต้นทุนที่เกิดจากต้นทุนการผลิต แต่ไม่ได้เน้นเฉพาะด้านบน ซึ่งรวมถึงรางวัลสำหรับการประดิษฐ์และข้อเสนอเพื่อการปรับปรุงโดยเฉพาะ โดย เนื้อหาทางเศรษฐกิจใกล้เคียงกับค่าแรงแต่ตามกระแส เอกสารกำกับดูแลไม่รวมอยู่ในกองทุนค่าจ้าง

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รวมถึงการชำระเงินให้กับองค์กรบุคคลที่สามสำหรับเจ้าหน้าที่ดับเพลิงและรักษาความปลอดภัย, การชำระเงินสำหรับการปล่อย (การปล่อย) ของสารมลพิษ, การชำระค่าเช่าในกรณีของการเช่าวัตถุแต่ละชิ้นของหลัก สินทรัพย์การผลิตเช่นเดียวกับการชำระเงินตามสัญญาเช่าทางการเงิน ค่าตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การชำระเงินสำหรับการปล่อย (การปล่อย) ของสารมลพิษสู่สิ่งแวดล้อมจะรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตสำหรับการปล่อยมลพิษสูงสุดที่อนุญาตเท่านั้น (การปล่อย) การชำระเงินเกินบรรทัดฐานสูงสุดที่อนุญาตจะทำโดยค่าใช้จ่ายของกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กร

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ รวมถึงการชำระค่าบริการสื่อสาร ศูนย์คอมพิวเตอร์ ค่าบริการสำหรับการรับรองผลิตภัณฑ์ ฯลฯ ค่าใช้จ่ายอื่นๆ เกี่ยวข้องกับคุณลักษณะบางอย่างของการเก็บภาษีจากกำไร

การยกเว้นรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ของต้นทุนทั้งหมดสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้ทำให้สามารถกำหนดส่วนหลักได้ กำไรงบดุล- กำไรจากการขายสินค้า (งานบริการ)

วิธีเงินสด

องค์กร (ยกเว้นธนาคาร) ซึ่งโดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้า จำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ขององค์กรเหล่านี้ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายไม่เกินหนึ่งล้าน rubles สำหรับแต่ละไตรมาสมีสิทธิ์คำนึงถึงวันที่รายได้และค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นตามมาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วิธีเงินสด)

ตามวิธีเงินสด วันที่ได้รับรายได้ (ทั้งจากการขายและไม่ขาย) คือวันที่ได้รับทรัพย์สิน (งานบริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินหรือการชำระหนี้ในลักษณะอื่น ในการพิจารณาความเป็นไปได้ของการใช้เกณฑ์เงินสด องค์กรจะคำนวณตัวบ่งชี้ข้างต้นเป็นรายไตรมาสโดยสรุปรายได้สำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าและหารด้วยสี่ ในกรณีที่ตัวบ่งชี้ที่ได้รับกลายเป็นมากกว่าหนึ่งล้านรูเบิลผู้เสียภาษีจะต้องคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันตามวิธีการคงค้างเริ่มต้นตั้งแต่ต้นงวดภาษีนี้และ ดังนั้น ให้ยื่นคำขอเพิ่มเติมและแก้ไขประกาศสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมา

ตัวอย่าง:

ตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษีได้คำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นเงินสด (ตัวบ่งชี้รายได้เฉลี่ยสำหรับไตรมาสในปีที่แล้วไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล) เพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ในการพิจารณารายรับและรายจ่ายเป็นเงินสดในไตรมาสที่สามของปี 2545 ต่อไป ผู้เสียภาษีตามผลประกอบการงวดหกเดือนปี 2545 ควรบวกเงินที่ได้จากการขายสินค้า (ผลงาน) , บริการ) (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับครึ่งแรกของปี 2545 และสำหรับไตรมาสที่ 3 และ 4 ของปี 2544

จำนวนเงินที่ได้รับหารด้วย 4 และหากตัวบ่งชี้ผลลัพธ์มากกว่าหนึ่งล้านรูเบิลผู้เสียภาษีจะต้องส่งปฏิญญาฉบับปรับปรุงสำหรับไตรมาสแรกและครึ่งแรกของปีตามการบัญชี ของรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในปี 2545 ตามเกณฑ์คงค้าง

ในเวลาเดียวกัน แม้ว่าตามผลลัพธ์ของ 9 เดือน ตัวบ่งชี้นี้จะกลายเป็นน้อยกว่าหนึ่งล้านรูเบิลอีกครั้ง แต่ผู้เสียภาษีก็ไม่มีสิทธิที่จะพิจารณารายได้และค่าใช้จ่ายเป็นเงินสดในช่วงเวลาภาษีนี้อีกต่อไป

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่เนื่องจากการที่ใน งวดก่อนๆพวกเขาไม่มีรายได้ พวกเขาสามารถใช้วิธีเงินสด ในเวลาเดียวกันหากรายได้เกินสี่ล้านรูเบิลในช่วงเวลาภาษีปัจจุบันพวกเขาจะต้องคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันตามวิธีการคงค้างที่เริ่มต้นจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีนี้

สำหรับการสร้างฐานภาษีที่ถูกต้องสำหรับภาษีเงินได้จำเป็นต้องจัดประเภทและจัดกลุ่มรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยเขา

20 . วิธีการคงค้าง

ในการคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณกำไรทางภาษี ผู้เสียภาษีใช้วิธีคงค้าง ด้วยวิธีนี้รายได้และค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับ (การชำระเงิน) ตามจริง เงิน, ทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิ์ในทรัพย์สิน

วันที่รายได้จากการขายสำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้วิธีนี้คือวันที่ขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) โปรดทราบว่าวันที่ดังกล่าวเป็นวันโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้าซึ่งกำหนดตามกฎหมายแพ่ง วันที่ดำเนินงานสอดคล้องกับวันที่ลงนามในเอกสารยืนยันการโอนผลงานเหล่านี้ วันที่ขายบริการคือวันที่ให้บริการเหล่านี้ และวันที่โอนสิทธิเหล่านี้ไปยังผู้ซื้อควรถือเป็นวันที่รับรู้สิทธิในทรัพย์สิน

วันที่เกิดรายได้อื่นตามวิธีคงค้างกำหนดโดย p. 4-8 เซนต์ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 316, 317 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงวันที่เกิดรายได้เฉพาะประเภทจากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรม นั่นคือเมื่อมีค่าใช้จ่าย ระยะเวลาของการบัญชี (การเกิดขึ้น) จะถูกกำหนดโดยเอกสารที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างเช่น:

เมื่อซื้อใบอนุญาตเป็นเวลา 3 ปี ค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายงวดปัจจุบันเป็นรายเดือนเท่าๆ กันที่ 1/36 ของต้นทุนทั้งหมดของใบอนุญาต

หากระยะเวลาที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายไม่สามารถกำหนดตามเอกสารได้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้หมายถึงระยะเวลาที่เกิดขึ้น

ควรสังเกตว่าหากเงื่อนไขของข้อตกลงระบุการรับรายได้ในช่วงระยะเวลาการรายงานมากกว่าหนึ่งรอบและไม่ได้จัดเตรียมการส่งมอบสินค้า (งานบริการ) เป็นระยะ ๆ รายได้จะถูกแจกจ่ายโดยผู้เสียภาษีอากรอย่างอิสระโดยคำนึงถึง หลักความสม่ำเสมอในการรับรู้รายได้และรายจ่าย

ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีสามารถแจกจ่ายราคาของข้อตกลงระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานระหว่างที่ข้อตกลงดำเนินการด้วยวิธีใดวิธีหนึ่ง - อย่างเท่าเทียมกันหรือตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายจริงของรอบระยะเวลารายงานใน ยอดรวมค่าใช้จ่ายที่ระบุในการประมาณการ

ในกรณีนี้ การระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันจะดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

ในงานศิลปะ บทที่ 253 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จำแนกตาม วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้และเนื้อหาทางเศรษฐกิจ (รูปที่ 6.8)

รูปที่ 6.8. การจำแนกต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ต้นทุนการผลิตและจำหน่ายแบ่งได้ดังนี้

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิต การจัดเก็บ และการส่งมอบสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการ

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อและขายสินค้า

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา ใช้งาน ซ่อมแซม และบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวร ตลอดจนการบำรุงรักษาให้อยู่ในสภาพดี

ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ

ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา;

ค่าประกันภาคบังคับและภาคสมัครใจ

ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

ตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ (องค์ประกอบทางเศรษฐกิจ) ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายแบ่งออกเป็น

ต้นทุนวัสดุ

ค่าแรง

ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายและค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ถึง ค่าวัสดุโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้รวมอยู่ด้วย:

สำหรับการซื้อวัตถุดิบและ (หรือ) วัสดุที่ใช้ในการผลิต

สำหรับการซื้อเครื่องมือ อุปกรณ์ติดตั้ง สินค้าคงคลัง เครื่องมือ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดโดยรวม และวิธีการอื่นในการคุ้มครองส่วนบุคคลและส่วนรวม ตลอดจนทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่เสื่อมค่า

สำหรับการซื้อส่วนประกอบที่กำลังประกอบและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผ่านการประมวลผลเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี

เพื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง น้ำ และพลังงานทุกประเภท

สำหรับการซื้องานและบริการในลักษณะการผลิตที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สาม

พิจารณาคุณสมบัติของต้นทุนบางประเภท

ตามวรรค. 3 หน้า 1 ของศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ค่าวัสดุรวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องมือ, อุปกรณ์ติดตั้ง, สินค้าคงคลัง, เครื่องมือ, อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ, ชุดโดยรวมและวิธีการอื่น ๆ ของการคุ้มครองส่วนบุคคลและส่วนรวม หากการออกให้โดยกฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์ซึ่งมิใช่ทรัพย์สินเสื่อมราคา ต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวรวมอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุทั้งหมดเมื่อเริ่มดำเนินการ

โครงสร้างของต้นทุนวัสดุรวมถึงสินค้าคงเหลือส่วนเกินที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง เช่นเดียวกับทรัพย์สินที่ได้รับในระหว่างการรื้อถอนหรือถอดแยกชิ้นส่วนของสินทรัพย์ถาวรที่กำลังถูกรื้อถอน รวมอยู่ในต้นทุนวัสดุตามจำนวนรายได้ที่ผู้เสียภาษีคิดตามลักษณะที่กำหนดในข้อ 13 และ 20 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (องค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ)

ถึง ค่าแรงรวมถึงเงินคงค้างใดๆ ที่ให้แก่พนักงานเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบ เงินคงค้างและค่าเผื่อ ค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับตารางการทำงานหรือสภาพการทำงาน โบนัสและเงินคงค้างแบบครั้งเดียว ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงานเหล่านี้ โดยบรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, สัญญาจ้างงาน (สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกัน

ตามอาร์ท. 129 รหัสแรงงานค่าตอบแทน RF ของพนักงานเป็นค่าตอบแทนสำหรับงานขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของพนักงาน ความซับซ้อน ปริมาณ คุณภาพและเงื่อนไขของงานที่ทำ เช่นเดียวกับค่าตอบแทนและค่าตอบแทนจูงใจ (การจ่ายเงินเพิ่มเติมและค่าตอบแทนจูงใจ โบนัส และค่าตอบแทนจูงใจอื่นๆ)

องค์ประกอบของค่าแรงถูกกำหนดโดยศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามค่าแรงรวมถึง:

1) การจ่ายเงินใด ๆ ให้กับพนักงานเป็นเงินสดหรือเป็นอย่างอื่น

2) ค่าธรรมเนียมจูงใจและเบี้ยเลี้ยง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง โบนัสสำหรับผลการผลิต อัตราเบี้ยประกันภัยต่ออัตราภาษี และเงินเดือนสำหรับทักษะทางวิชาชีพ โบนัสสำหรับความสำเร็จสูงในด้านแรงงาน และตัวชี้วัดอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

3) ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตารางการทำงานหรือสภาพการทำงาน สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึงค่าเผื่อการทำงานในโหมดหลายกะ, ค่าจ้างสำหรับงานในสภาพที่ยากลำบากหรือไม่ดีต่อสุขภาพ, ค่าจ้างสำหรับงานในวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุด, ค่าธรรมเนียมสำหรับการขยายพื้นที่ให้บริการและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด;

4) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงาน (ค่าที่อยู่อาศัย, สาธารณูปโภค,อาหาร,ชุดทำงาน).

สิ่งสำคัญที่ต้องคำนึงถึงเมื่อสร้างองค์ประกอบของต้นทุนแรงงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีคือความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจของต้นทุนเหล่านี้ กล่าวคือ รูปแบบและระบบค่าตอบแทนต้องเป็นไปตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนแรงงานเปิดอยู่ แต่เมื่อคำนวณภาษีจะพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายเท่านั้นซึ่งได้รับการยืนยันโดยข้อตกลงแรงงานและส่วนรวมซึ่งระบุเงื่อนไขของค่าตอบแทน

คุณสมบัติบางอย่างรวมอยู่ในค่าแรงของกองทุนสำหรับการประกันโดยสมัครใจของพนักงาน

การชำระเงินโดยนายจ้างทุกประเภท ประกันภาคบังคับรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรเต็มจำนวน โดยมีเงื่อนไขเพียงข้อเดียวคือบริษัทประกันภัยมีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมประกันภัย

ในวรรค 16 ของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการสัญญาประกันโดยสมัครใจ (ข้อกำหนดบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ) จำนวนเงินที่ชำระซึ่งรับรู้ในค่าแรงเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร

จำนวนเงินที่จ่ายภายใต้ข้อตกลงบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐซึ่งสรุปโดยนายจ้างเพื่อสนับสนุนพนักงานของตนที่มีกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐจะอ้างอิงถึงค่าแรง การชำระเงิน (เงินสมทบ) ดังกล่าวจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายโดยที่โครงการบำเหน็จบำนาญที่นายจ้างใช้จัดทำบัญชี เงินสมทบบำเหน็จบำนาญในบัญชีที่ลงทะเบียนของผู้เข้าร่วมที่ไม่ใช่รัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ, แต่ถ้า ค่าประกันให้เครดิตกับ "บัญชีร่วมและหลายบัญชี" พวกเขาไม่ลดฐานภาษี และอีกหนึ่งเงื่อนไขที่สำคัญ -- สัญญาของบทบัญญัติเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐจะต้องจัดให้มีการชำระเงินบำนาญจนกว่าเงินในบัญชีที่ลงทะเบียนของผู้เข้าร่วมจะหมด แต่เป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี

องค์ประกอบของค่าแรงยังรวมถึงจำนวนเงินที่จ่าย (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาประกันบำเหน็จบำนาญโดยสมัครใจเมื่อผู้เข้าร่วมและ (หรือ) ผู้ประกันตนถึงเหตุเงินบำนาญ ข้อตกลงดังกล่าวควรจัดให้มีการจ่ายเงินบำนาญตลอดชีวิต

จำนวนเงินรวมของการจ่ายเงิน (เงินสมทบ) ของนายจ้างที่จ่ายภายใต้สัญญาประกันชีวิตระยะยาวสำหรับพนักงาน รวมถึงการประกันบำเหน็จบำนาญหรือข้อกำหนดบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐสำหรับพนักงาน บันทึกเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในจำนวนไม่เกิน 12% ของจำนวนเงิน ของต้นทุนแรงงาน

เงินสมทบตามสัญญาประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจที่กำหนดให้ผู้ประกันตนชำระเงินได้ บริการทางการแพทย์พนักงานที่เอาประกันภัยรวมอยู่ในค่าแรงไม่เกิน 6% ของต้นทุนแรงงาน

เมื่อคำนวณจำนวนเงินสูงสุดสำหรับการชำระเงินประกัน จำนวนเงินที่จ่ายประกันภายใต้สัญญาประกันภาคสมัครใจจะไม่รวมอยู่ในค่าแรง

เงินสมทบภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจในกรณีที่เสียชีวิตหรือทุพพลภาพที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานจะรวมอยู่ในค่าแรงในจำนวนไม่เกิน 15,000 รูเบิล ต่อพนักงานผู้ประกันตนหนึ่งคน

1) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิต (การผลิต) การจัดเก็บและการส่งมอบสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ การซื้อและ (หรือ) การขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)
2) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการดำเนินงานการซ่อมแซมและบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ รวมทั้งการบำรุงรักษาให้อยู่ในสภาพดี (ทันสมัย)
3) ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ
4) ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา

2. ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายแบ่งออกเป็น:
1) ต้นทุนวัสดุ
2) ค่าแรง;

4) ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
3. ข้อกำหนดเฉพาะของการกำหนดต้นทุนของธนาคาร องค์กรประกันภัย กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ องค์กรความร่วมมือผู้บริโภค ผู้เข้าร่วมตลาดมืออาชีพ เอกสารที่มีค่าและมีการจัดตั้งองค์กรต่างประเทศโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300, 307, 308, 309 และ 310 แห่งประมวลกฎหมายนี้
(ข้อ 3 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 29.05.2002 N 57-FZ)
ความเห็นเกี่ยวกับมาตรา 253
บทความนี้แสดงรายการทั่วไปและการจัดกลุ่มต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย กล่าวคือ ต้นทุนที่เคยเรียกว่า "ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ)"
บทความนี้มีการจัดประเภทค่าใช้จ่ายเหล่านี้สองประเภท ในอีกด้านหนึ่ง ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายประกอบด้วย (การจัดประเภทที่ 1):
1) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิต (การผลิต) การจัดเก็บและการส่งมอบสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ การซื้อและ (หรือ) การขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)
2) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการดำเนินงานการซ่อมแซมและบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ รวมทั้งการบำรุงรักษาให้อยู่ในสภาพดี (ทันสมัย)
3) ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ
4) ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา
5) ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันภาคบังคับและภาคสมัครใจ;
6) ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย
ในทางกลับกัน ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายแบ่งออกเป็น (การจำแนกประเภท N 2):
1) ต้นทุนวัสดุ
2) ค่าแรง;
3) จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย;
4) ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
การจำแนกประเภทเหล่านี้ไม่ได้เสริมกันหรือเปิดเผยต่อกัน ความสำคัญในทางปฏิบัติของการจำแนกประเภทที่ 1 ไม่ชัดเจนเลยตั้งแต่ ต่อไปในศิลปะ 318 เมื่อแบ่งต้นทุนออกเป็นทางตรงและทางอ้อม จะใช้เฉพาะแนวคิดที่กำหนดในการจำแนกประเภท N 2 เท่านั้น
ในบทความต่อๆ ไปของหลักจรรยาบรรณนี้ ส่วนประกอบแต่ละรายการของรายการนี้และการจัดกลุ่มจะได้รับการพิจารณาโดยละเอียดยิ่งขึ้น