เปิดตัวลูกหนี้จากปีที่ผ่านมา ตัดหนี้ลูกหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด หมดอายุ คำแนะนำทีละขั้นตอน

องค์กรควรตัดลูกหนี้ที่ได้รับการยอมรับว่าไม่สมจริงสำหรับการฟื้นฟู นี่คือวรรค 77 ของบทบัญญัติ การบัญชี และ การรายงานบัญชี ใน สหพันธรัฐรัสเซียอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 29.07.98 หมายเลข 34N (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการบัญชี)

ประการที่สองหนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนจากลูกหนี้ได้ ตัวอย่างเช่นหนี้ขององค์กรที่เลิกกิจการ ลูกหนี้ที่สิ้นหวังสามารถพิจารณาองค์กรได้ รับรู้ล้มละลาย และในกระบวนการของการชำระบัญชีหากทราบอย่างน่าเชื่อถือแล้วว่าจะไม่สามารถกู้คืนหนี้ได้ Unreal สำหรับการกู้คืนได้รับการยอมรับและหนี้สินซึ่งไม่สามารถรับโทษจากลูกหนี้ได้

เหตุใดองค์กรผู้ให้กู้จึงควรเขียนออก Unreal เพื่อกู้คืน "Debitor"? ความจริงก็คือ "แขวน" ในงบดุล ลูกหนี้การค้า มีส่วนร่วมในการคำนวณกำไรสุทธิขององค์กรและนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้นี้ ความสมดุลขององค์กรต้องสะท้อนภาพที่แท้จริงของมัน สถานะทางการเงิน. หากมีหนี้สิ้นหวังในการคำนวณกำไรสุทธิอาจมีเหตุผลเกินสมควร และสิ่งนี้ส่งผลกระทบโดยตรงต่อผลประโยชน์ของเจ้าของผู้ถือหุ้นและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่น ๆ

ที่จริงแล้วผู้ให้กู้เองมีความสนใจในการเขียนลูกหนี้การบัญชีจากยอดคงเหลือ ผลที่ตามมาของภาษี การตัดออกเป็นบวกสำหรับผู้เสียภาษี การสูญเสียจากการตัดออกของลูกหนี้ที่สิ้นหวังรับรู้ไม่เพียง แต่ในการบัญชี แต่ยังอยู่ในบัญชีภาษี (วรรค 2 ของวรรค 2 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อเขียนลูกหนี้องค์กรผู้ให้กู้จะต้องพิสูจน์ความสิ้นหวังของหนี้นี้ การหมดอายุ ของข้อ จำกัด คุณสามารถยืนยัน:

เอกสารสำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์ (สินค้างานบริการ) ให้กับผู้ซื้อที่ไม่ได้จ่ายค่าที่ได้รับ

เอกสารการชำระเงินยืนยันวันที่ชำระเงินของความก้าวหน้าในซัพพลายเออร์ซึ่งต่อมาไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาสำหรับการจัดหา;

การกระทำของการกระทบยอดหนี้ ฯลฯ

เราเตือนคุณว่าระยะเวลา จำกัด ในปัจจุบันถูกขัดจังหวะเมื่อลูกหนี้มีความมุ่งมั่นโดยการกระทำใด ๆ ที่บ่งบอกถึงการรับรู้หนี้ เกี่ยวกับข้อนี้ 203 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตอบที่เป็นลายลักษณ์อักษรและการเรียกร้องของลูกหนี้การรับรู้การเรียกร้องการค้างชำระการลงนามในบัญชีของการกระทบยอดหนี้บางส่วนแม้ว่าคะแนนหนี้ - ทั้งหมดนี้ทำหน้าที่เป็นจุดอ้างอิงของระยะเวลาการ จำกัด ใหม่

นอกจากนี้ระยะเวลา จำกัด จะถูกขัดจังหวะหากผู้ให้กู้อุทธรณ์ต่อศาล หลังจากการตัดสินใจของศาลจำเป็นต้องส่งคืนลูกหนี้หนี้หลักสูตรระยะเวลา จำกัด ใหม่เริ่มต้นขึ้น แต่ถ้าคดีดังกล่าวส่งโดยเจ้าหนี้จะถูกศาลโดยไม่มีการพิจารณาระยะเวลา จำกัด จะไม่ถูกขัดจังหวะ (ศิลปะ 204 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อเขียนลูกหนี้ที่ระยะเวลา จำกัด ยังไม่หมดอายุต้องมีการยืนยันสารคดีว่าหนี้ไม่สมจริงสำหรับการฟื้นฟู หลักฐานสามารถให้บริการ:

ความมุ่งมั่นของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งความสำเร็จ การผลิตการแข่งขัน และการชำระบัญชีของลูกหนี้;

สกัดจากการลงทะเบียนสถานะแบบครบวงจร นิติบุคคล ความจริงที่ว่าองค์กรของลูกหนี้ถูกกำจัด

การตัดสินใจของศาลหรือประกาศของคณะกรรมการการชำระบัญชี (ผู้จัดการฝ่ายแข่งขัน) ว่าการเรียกร้องของเจ้าหนี้จะไม่พอใจเนื่องจากการขาดทรัพย์สินขององค์กรที่ถูกชำระบัญชี

พระราชบัญญัติ นายอำเภอ ในความเป็นไปไม่ได้ของการฟื้นตัวของหนี้จากองค์กร - ลูกหนี้ ฯลฯ

โดยไม่ต้องยืนยันเอกสารที่ยืนยันถึงความสิ้นหวังของลูกหนี้ผู้ให้กู้ไม่มีสิทธิ์ที่จะนำการตัดหนี้ออกมา

หลังจากเขียนหนี้ออกองค์กรต้องเก็บเอกสารการยืนยัน วรรค 1 ของมาตรา 17 กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" จาก 11/21/96 หมายเลข 129-FZ (ต่อไปนี้ - การกระทำทางบัญชี) พบว่าองค์กรมีหน้าที่ต้องมีอย่างน้อยห้าปีเพื่อให้หลัก เอกสารการบัญชีการลงทะเบียนบัญชีและการรายงานบัญชี ใน Subparagraph 8 ของวรรค 1 ของมาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการวางแผนว่าผู้เสียภาษีจะต้องดำรงเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและจ่ายภาษีภายในสี่ปี

เราดึงดูดความสนใจของคุณว่าอายุการเก็บรักษาของเอกสารบนพื้นฐานของลูกหนี้ที่สิ้นหวังถูกตัดออกจะคำนวณจากวันที่รวบรวม แต่จากช่วงเวลาของการตัดหนี้ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีต้องยังคงดำเนินคดีกับบัญชีของสินค้าคงคลังหนี้ที่เป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่งของศีรษะเพื่อเขียนหนี้ที่สิ้นหวัง

ตามธรรมชาติด้วยเอกสารเหล่านี้ควรได้รับการบันทึก เอกสารต้นฉบับยืนยันการเกิดขึ้นของหนี้ ถ้า ตรวจสอบภาษี ผู้เสียภาษีจะไม่สามารถบันทึกเอกสารการเกิดขึ้นของลูกหนี้ได้มันกำลังรอการสูญเสีย Finale ที่น่าเศร้าในรูปแบบของการตัดออก "Debitors" การออกภาษีบทลงโทษและค่าปรับ ใบรับรองของสิ่งนี้ - สูญหายไปโดยผู้เสียภาษีจากการฟ้องร้องในภูมิภาคตเวียร์หมายเลข 5073 ซึ่งเมื่อวันที่ 23 มกราคม 2546 ได้รับการพิจารณาในศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางจังหวัดทางตะวันตกเฉียงเหนือ

ก่อนที่จะเขียนหนี้ที่สิ้นหวังองค์กรผู้ให้กู้จะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการเตรียมการจำนวนมาก ดังต่อไปนี้จากวรรค 77 ของบทบัญญัติการบัญชี Unreal สำหรับหนี้ที่กู้คืนจะไม่ถูกตัดออก จำนวนเงินทั่วไปและ "ชื่อ" ดังนั้นองค์กรต้องมีสินค้าคงคลังของลูกหนี้ที่มีอยู่เดิมและระบุหนี้ที่จะดีบัก

สินค้าคงคลังดำเนินการตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร คำสั่งนี้ถูกดึงขึ้นในรูปแบบของ Inva-22 ได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการสถิติของรัฐของรัสเซีย 18.08.98 ครั้งที่ 88 การกำหนดงวดสินค้าคงคลังถูกกำหนดโดยองค์กรอิสระ แต่มีกรณีที่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับ ความประสงค์ของความเป็นผู้นำ ดังนั้นสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและหนี้จะต้องดำเนินการโดยองค์กรทั้งหมดก่อนที่จะวาดขึ้น การรายงานประจำปี และในกรณีอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 12 ของพระราชบัญญัติการบัญชี

นอกจากนี้สินค้าคงคลังของหนี้ดำเนินการหน่วยงานรายไตรมาสซึ่งเพื่อการคำนวณภาษีเงินได้สร้างทุนสำรองของหนี้ที่น่าสงสัย ข้อกำหนดนี้จะถูกสะกดคำในวรรค 4 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามรายการที่ระบุจำนวนการหักเงินสำรองจะถูกคำนวณบนพื้นฐานของสินค้าคงคลังของลูกหนี้ข้อมูลดำเนินการในระยะเวลาสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี)

การบัญชีและการบัญชีของบัญชีและเจ้าหนี้ ณ วันที่ของสินค้าคงคลังได้รับการรับรอง ใบรับรองเป็นแอปพลิเคชันสำหรับการกระทำของการตั้งถิ่นฐานของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ (แบบ inva 17) มันระบุข้อมูลที่มีรายละเอียดเกี่ยวกับการตลาดแต่ละครั้ง (ชื่อที่อยู่โทรศัพท์) จำนวนหนี้เมื่อและทำไมมันมาถึงและแสดงรายการเอกสารที่ยืนยันหนี้ ก่อนอื่นสิ่งเหล่านี้คือเอกสารการชำระเงินและการจัดส่ง ใบรับรองสถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ทำหน้าที่เป็นแนวทางสำหรับคณะกรรมการสินค้าคงคลังเมื่อตรวจสอบสถานะของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์

ผลการดำเนินงานของสินค้าคงเหลือของลูกหนี้ในพระราชบัญญัติในรูปแบบของ Inva 17 เมื่อวาดพระราชบัญญัติจึงมีการระบุจำนวนหนี้ที่ได้รับการยืนยันจากลูกหนี้ซึ่งไม่ได้รับการยืนยันและยังจัดสรรค้างชำระด้วยระยะเวลา จำกัด หมดอายุ

น่าเสียดายที่ในรูปแบบของการกระทำกราฟแยกต่างหากไม่ได้ระบุไว้ในการระบุจำนวนหนี้ตามระยะเวลา จำกัด ยังไม่หมดอายุ แต่ยังคงเป็นที่ยอมรับไม่จริงสำหรับการฟื้นฟู เราแนะนำองค์กรที่เปิดเผยลูกหนี้ประเภทนี้เพื่อแนะนำคอลัมน์เพิ่มเติม กฎหมายนี้ช่วยให้ มิฉะนั้นปริมาณของความสิ้นหวังแม้ว่าจะไม่ต้องมีหนี้ที่ค้างชำระในคอลัมน์ที่มีไว้สำหรับลูกหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด หมดอายุ โดยไม่ต้องจัดสรรจำนวนหนี้ที่สิ้นหวังเท่ากันทั้งหมด ในบรรทัดแยกต่างหาก ในการกระทำของสินค้าคงคลังผู้ให้กู้ไม่มีสิทธิ์ที่จะเริ่มเขียน "debaters"

ขึ้นอยู่กับการกระทำของสินค้าคงคลังและเอกสารประกอบการให้เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรถูกดึงขึ้นสำหรับลูกหนี้ตัดจำหน่ายที่จะเกิดขึ้น หลังจากนั้นหัวหน้าขององค์กรจะออกคำสั่งให้เขียนหนี้สิ้นหวัง คำสั่งถูกรวบรวมในรูปแบบโดยพลการ หลังจากนั้นนักบัญชีสามารถดำเนินการต่อโดยตรงเพื่อตัดหนี้จากความสมดุลขององค์กร

พิจารณาขั้นตอนการหักบัญชีของลูกหนี้ตามตัวอย่างของการตัดออกของหนี้สิ้นหวังของผู้ซื้อ แต่ก่อนอื่นให้หยุดที่ด้านภาษีที่สำคัญอย่างหนึ่ง

การตัดจำหน่ายของลูกหนี้ที่เกิดจากความผิดพลาดของผู้ซื้อแตกต่างจาก "Debaters" ประเภทอื่น ๆ โดยความจริงที่ว่าขั้นตอนการตัดออกมักจะมาพร้อมกับค่าคงที่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นหนี้ของหนี้ที่สิ้นหวังของผู้ซื้อเราแนะนำให้คุณเริ่มต้นด้วยการชี้แจงเรื่องนี้ ปัญหาภาษี. นักบัญชีจะต้องตรวจสอบว่าเป็นมาก่อน - ในช่วงเวลาของการเกิดหนี้สินต่อหนี้สินนี้ - VAT ค้างรับ ถ้าอยู่ นโยบายการบัญชี องค์กรอนุมัติวิธีการ "จัดส่ง" ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บเงินเพื่อจ่ายในเวลาที่จัดส่งสินค้า (งานบริการ) เมื่อเขียนลูกหนี้ผู้ซื้อที่สิ้นหวังภาษีไม่จำเป็นต้องชาร์จอีกครั้ง

ถ้าเป็นไปตาม นโยบายการบัญชี องค์กรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ตามการชำระเงิน" จุดชำระเงินได้รับการยอมรับว่าเป็นวันหมดอายุของระยะเวลาการ จำกัด หรือวันของการตัดจำหน่ายของลูกหนี้ที่สิ้นหวัง (วรรค 5 ของงานศิลปะ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ดังนั้นเมื่อเขียน "debaters" องค์กรต้องสะสมภาษีมูลค่าเพิ่ม

การตัดสินใจของลูกหนี้ที่สิ้นหวังในการบัญชีขึ้นอยู่กับว่าเจ้าหนี้ได้สร้างหนี้ที่น่าสงสัยหรือไม่ หากไม่ได้สร้างจำนวนของลูกหนี้หมายถึงบัญชี ผลลัพธ์ทางการเงิน เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เครื่องยนต์ (วรรค 77 ของกฎระเบียบทางบัญชี)

ตอนนี้เรามาดูกันว่าการบันทึกลูกหนี้ที่สิ้นหวังในองค์กรอย่างไรซึ่งสร้างยอดเงินสำรองหนี้ที่น่าสงสัย ก่อนอื่นนักบัญชีควรตรวจสอบว่าจำนวนเงินที่สงวนไว้ในปีก่อนหน้าอย่างแม่นยำภายใต้ลูกหนี้นี้หรือไม่ หากไม่ได้สร้างการสำรองหนี้นี้จึงควรจะถูกตัดออกในลักษณะที่อธิบายไว้ข้างต้น จำนวนหนี้ที่สร้างสำรองก่อนหน้านี้อ้างถึงบัญชีของทุนสำรองนี้ นั่นคือการตัดออกของหนี้เกิดขึ้นโดยใช้การสำรองหนี้ที่น่าสงสัย การดำเนินการนี้ออกโดยการเดินสายทางบัญชี:

เดบิต 63 เครดิต 62

จำนวนลูกหนี้ที่สิ้นหวังเนื่องจากการสำรองหนี้ที่น่าสงสัยถูกตัดออก

หากการสำรองหนี้ที่น่าสงสัยถูกสร้างขึ้นโดยจำนวนหนี้ที่น่าสงสัยทั้งหมด แต่ในส่วนของนั้นเมื่อเขียนจำนวนหนี้ที่สิ้นหวังของทุนสำรองนี้ไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมหนี้ทั้งหมด ยอดหนี้ที่ไม่เปิดเผยจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่สิ่งดีล

สถานการณ์ผกผันพัฒนาเมื่อมีการสร้างทุนสำรองในจำนวนเงินเต็มจำนวนและเป็นเพียงส่วนหนึ่งของลูกหนี้ที่รับรู้สำหรับการกู้คืน ตัวอย่างเช่นส่วนหนึ่งของการอ้างสิทธิ์ที่ส่งโดยผู้ให้กู้สามารถพอใจกับศาลได้ หากองค์กรของลูกหนี้รับรู้จากการล้มละลายศาลโดยมีการขาดทรัพย์สินขององค์กรที่เลิกกิจการเป็นไปตามการเรียกร้องของเจ้าหนี้เพียงส่วนหนึ่ง ในกรณีนี้จำนวนลูกหนี้ที่จัดจำหน่ายโดยองค์กรผู้ให้กู้เป็นสองส่วน: จำนวนหนี้ซึ่งโดยการตัดสินใจของศาลขึ้นอยู่กับการคืนเงินและจำนวนหนี้ที่ไม่สมจริงสำหรับการฟื้นฟู มันถูกตัดจำหน่ายในผลลัพธ์ทางการเงินหรือชำระคืนค่าใช้จ่ายของเงินสำรองหนี้ที่น่าสงสัยไม่ใช่จำนวนลูกหนี้ทั้งหมด แต่เพียงส่วนหนึ่งของหนี้ที่สิ้นหวัง การดำเนินการนี้ออกในการเดินสายไฟ:

เดบิต 51 (50, 10, 01, ฯลฯ ) เครดิต 62

เงินคืนส่วนของลูกหนี้จากการตัดสินใจของศาล

เดบิต 91-2 (63) เครดิต 62

เขาถูกตัดออกไปในค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช้บังคับ (หรือชำระคืนเนื่องจากการสำรองหนี้ที่น่าสงสัย) เป็นส่วนหนึ่งของหนี้ที่สิ้นหวัง

ด้วยการชำระคืนเงินบางส่วนของลูกหนี้ตามค่าใช้จ่ายสำรองหนี้ที่น่าสงสัยมีความจำเป็นต้องให้แน่ใจว่าจำนวนเงินที่เหลือไม่ได้ "ขึ้นอยู่กับ" เครื่องมือที่สงวนไว้. ส่วนที่ไม่ได้ใช้ในการสำรองควรรวมอยู่ในรายได้จากการดำเนินงาน ต้องทำในตอนท้ายของปีถัดจากปีของการสร้างทุนสำรอง (วรรค 70 ของกฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชี)

ลูกหนี้อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาไม่เพียง แต่โดยผู้ซื้อ แต่ยังรวมถึงซัพพลายเออร์ หากซัพพลายเออร์ได้รับเงินจากผู้ซื้อที่ค่าใช้จ่ายของการส่งมอบที่จะเกิดขึ้นจะไม่จัดส่งกำหนดเวลาไปยังข้อตกลงที่ตกลงกันไว้ผู้ซื้อจะมีลูกหนี้ เมื่อหมดอายุของช่วงเวลาที่ จำกัด หรือเมื่อเกิดสถานการณ์อื่น ๆ (เช่นการชำระบัญชีของซัพพลายเออร์) มันกลายเป็นหนี้สิ้นหวัง

ลูกหนี้ของซัพพลายเออร์รวมถึงหนี้ที่สิ้นหวังของผู้ซื้อจะถูกตัดออกเนื่องจากผลลัพธ์ทางการเงินหรือเนื่องจากจำนวนเงินสำรองที่จัดตั้งขึ้นของหนี้ที่น่าสงสัย การบัญชี ในการเขียนผลรวมของซัพพลายเออร์ที่สิ้นหวังจะเป็นเช่นนี้:

เดบิต 91-2 (63) เครดิต 60 Subaccount "เงินทดรองที่ออก"

ย้อนกลับไปยังต้นทุนที่ไม่ใช่การประเมินผล (หรือชำระคืนเนื่องจากสำรองหนี้ที่น่าสงสัย) ผลรวมของหนี้ที่สิ้นหวังของซัพพลายเออร์

การตัดออกจริงสำหรับการกู้คืนลูกหนี้ซัพพลายเออร์ไม่ได้มาพร้อมกับค่าคงที่ VAT ข้อ 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป้าหมายของการจัดเก็บภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่มตระหนักถึงการดำเนินงานในการขายสินค้า (งานบริการ) ผู้ให้บริการการชำระเงิน เงิน ที่ค่าใช้จ่ายของการส่งมอบในอนาคตไม่ใช่การรับรู้ ดังนั้นเมื่อเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังของซัพพลายเออร์ที่ไม่ได้จัดส่งเข้าบัญชีของความก้าวหน้าที่ได้รับผู้ซื้อไม่มีหน้าที่เกี่ยวกับค่าคงที่และจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ผู้ซื้อจะไม่สามารถพิจารณา VAT ซึ่งจ่ายให้กับซัพพลายเออร์เป็นส่วนหนึ่งของความก้าวหน้า ภาษีกลายเป็นลูกหนี้ที่สิ้นหวังพร้อมกับส่วนที่เหลือของการชำระเงิน

เมื่อคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษีลูกหนี้ที่สิ้นหวังจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับในการบัญชี คำจำกัดความของหนี้สิ้นหวังเพื่อ บัญชีภาษี ให้ในวรรค 2 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับในการบัญชีหนี้ที่มีต่อหนี้สินไม่จริงสำหรับการฟื้นตัวตามระยะเวลา จำกัด หมดอายุรวมถึงผู้ที่ไม่สามารถกู้คืนจากลูกหนี้เนื่องจากการชำระบัญชีหรือพื้นที่อื่นได้รับการยืนยันจากหน่วยงานของรัฐ

จำนวนหนี้ที่สิ้นหวังได้รับการยอมรับว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายหากเป็นหนี้นี้การบัญชีภาษีไม่ได้สร้างหนี้ที่น่าสงสัย (PP. 2 ของวรรค 2 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถ้ามันถูกสร้างขึ้นการสูญเสียในรูปแบบของหนี้ที่สิ้นหวังจะชำระคืนเนื่องจากผลรวมของเงินสำรองนี้ (ข้อ 4 ของศิลปะ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หนี้สินที่ไม่ครอบคลุมจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เครื่องยนต์ (วรรค 5 ของงานศิลปะ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างที่คุณเห็นคำสั่งของการตัดการสูญเสียในรูปแบบของลูกหนี้ที่สิ้นหวังในการบัญชีภาษีนั้นใกล้เคียงกับการบัญชีอย่างสมบูรณ์ เพื่อลดความซับซ้อนของงานในการบัญชีที่ไม่ได้ชำระสำหรับลูกหนี้เราขอแนะนำให้คุณกำหนดลำดับที่สม่ำเสมอในนโยบายภาษีและการบัญชีเพื่อสร้างทุนสำรองของหนี้ที่น่าสงสัย นั่นคือมันเป็นสิ่งจำเป็นหรือไม่ที่จะสร้างเงินสำรองเลยหรือใช้หลักการเดียวกันของการก่อตัวของพวกเขาทั้งในการบัญชีและบัญชีภาษี เนื่องจากขั้นตอนการสร้างทุนสำรองจะถูกควบคุมอย่างแน่นหนาเฉพาะในรหัสภาษีกฎที่คล้ายกันสามารถอนุมัติเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี

เกิดอะไรขึ้นกับลูกหนี้ที่สิ้นหวังหลังจากที่เธอตัดออก? ผู้ให้กู้สามารถลืมเกี่ยวกับ "Debitor" ที่เขียนได้ในการบัญชีบัญชีและภาษีหรือไม่ ไม่เขาไม่สามารถ. หนี้ที่อ้างสิทธิ์จะต้องคำนึงถึงยอดคงเหลือเป็นเวลาห้าปีเพื่อให้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงตำแหน่งทรัพย์สินของลูกหนี้คุณสามารถกู้คืนหนี้ได้ สิ่งนี้ต้องใช้วรรค 77 ของกฎระเบียบทางบัญชี

แน่นอนความต้องการนี้หมายถึงหนี้ของลูกหนี้ "Living" หากองค์กรในความผิดพลาดที่เกิดขึ้น "Debitor" ถูกกำจัดไม่มีจุดประสงค์ในการพิจารณาหนี้ของเธอในงบดุล คืนหนี้นี้จะไม่ประสบความสำเร็จ

สำหรับการบัญชีของการตัดหนี้ออกบัญชีออฟไลน์ 007 "เขียนเมื่อสูญเสียลูกหนี้ล้มละลาย" ได้รับการออกแบบ เมื่อเขียนหนี้สิ้นหวังจากความสมดุลเดบิตบัญชีนี้:

เดบิต 007

แสดงจำนวนเงินที่ตัดออกจากงบดุลของลูกหนี้

องค์กรควรให้รายละเอียด Analytics ในบัญชี Off-Balance เพื่อให้สามารถจัดสรรจำนวนหนี้และวันที่ของการตัดจำหน่ายของเขาเท่านั้น .

หากลูกหนี้สักวันส่งคืนหนี้จำนวนหนี้ถูกตัดออกไปด้วย บัญชีออฟไลน์ และสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ขององค์กร (วรรค 8 ของ PBU 9/99) ในขณะเดียวกันบันทึกการบัญชีจะปรากฏในบัญชี:

เดบิต 51 เครดิต 91-1

สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้จำนวนหนี้ที่ส่งคืนโดยลูกหนี้;

เครดิต 007

ตัดออกจากบัญชี Off-balance จำนวนหนี้ผลตอบแทน

คำถามเกิดขึ้น: องค์กรควรมีการเรียกเก็บภาษี VAT ในเวลาที่ส่งคืนลูกหนี้นอกหรือไม่? ไม่มันไม่จำเป็นต้องทำ ท้ายที่สุด VAT ได้รับการจ่ายเงินแล้วเมื่อจัดส่งหรือตัดหนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มอีกครั้งจะนำไปสู่การเก็บภาษีสองครั้งที่มีจำนวนเท่ากัน แต่ภาษีเงินได้ต่อเจ้าหนี้ได้รับหนี้สินยาวนานโดยไม่คาดคิดจะต้องจ่าย

ในการบัญชีภาษีการกลับมาของลูกหนี้ที่เขียนไว้ก่อนหน้านี้สะท้อนให้เห็นว่าได้รับรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่าย แม้จะมีข้อเท็จจริงที่ว่าใบเสร็จรับเงินดังกล่าวไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในบทความ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, หนี้ที่ส่งคืนควรมีคุณสมบัติตามบทความนี้

โปรดทราบ: รายได้ของรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายที่แสดงในมาตรา 250 ของรหัสเปิดอยู่เนื่องจากมีการนำหน้าด้วยคำว่า "โดยเฉพาะ" นอกจากนี้อ่านวลีแรกที่เปิดบทความนี้อย่างระมัดระวัง: "เพื่อวัตถุประสงค์ของบทนี้รายได้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 249 ของรหัสนี้ได้รับการยอมรับว่าไม่ใช่รายได้ นั่นคือใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่ไม่ใช่รายได้จากการขายเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการไม่ใช่รายได้

ดังนั้นผู้ให้กู้จึงได้รับหนี้ที่ยืนยาวโดยไม่คาดคิดซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นการสูญเสียและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช้งานจะปรากฏเป็นรายได้ที่ไม่ได้ใช้งานที่ไม่คาดคิด และกับเขาผู้ให้กู้เกิดขึ้น ภาระผูกพันภาษี สำหรับภาษีเงินได้ซึ่งเพื่อการปลอบใจของหนี้ "เก่า" ของผู้รับไม่ได้รับภาระจากการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ลูกหนี้การค้าอาจเกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่แสดงราคา สกุลเงินต่างประเทศ หรือเงื่อนไข หน่วยการเงิน. หนี้ "ขึ้นอยู่กับ" สกุลเงินต่างประเทศขึ้นอยู่กับการคำนวณใหม่ในรูเบิลในอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับแต่ละวันที่รายงานรวมถึงในวันที่ดำเนินงาน (วรรค 7 และ 9 ของ PBU 3/2000) ดังนั้นก่อนที่จะตัดออกของลูกหนี้ที่สิ้นหวังนักบัญชีจะต้องคำนวณจำนวนหนี้และเขียนลงในต้นทุน "ใหม่" ในขณะเดียวกันความแตกต่างของหลักสูตรควรนำมาประกอบกับรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่วิศวกรรม (วรรค 8 ของ PBU 9/99 วรรค 12 ของ PBU 10/99)

กฎการบัญชีไม่ได้จัดทำโดยการคำนวณหนี้ที่แสดงในหน่วยการเงินตามเงื่อนไข ณ วันที่วันที่รายงานบัญชี ระบุผลรวมของภาระผูกพันที่แสดงในหน่วยการเงินตามเงื่อนไขมีความจำเป็นเฉพาะในวันที่มีการรับรู้รายได้หรือการบริโภค เมื่อเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังในหน่วยการเงินตามเงื่อนไขบัญชีต้องคำนวณค่าใช้จ่าย "ใหม่" แต่ความแตกต่างสรุปที่เกิดขึ้นไม่รวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ (ค่าใช้จ่าย) และเกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้น (ลด) ของมูลค่าของลูกหนี้ที่ต้องการ (ข้อ 6.6 PBU 9/99 วรรค 6.6 ของ PBU 10/99 .

สำหรับองค์กรที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ตามการชำระเงิน" การตีราคาลูกหนี้ที่เป็นลายลักษณ์อักษรที่แสดงในสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยเงินตามเงื่อนไขอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้อย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้การคำนวณหนี้สินภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ให้กู้ที่ไม่คาดหวังว่าตัวเองมีงบประมาณในช่วงเวลาของการขายสินค้า (งานบริการ) จะต้องถูกเรียกเก็บเงินเพื่อจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มอีกจำนวนหนึ่งที่คำนวณเมื่อจัดส่งและเลื่อนออกไปจนกว่าการชำระเงิน

สำหรับการบัญชีภาษีเงินก้อนและความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ใช่การประเมินผลหรือค่าใช้จ่ายขององค์กร (วรรค 11 และ 111 ของงานศิลปะ 250, subparagraphs 5 และ 51 ของวรรค 1 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐ) รายได้หรือการบริโภคในรูปแบบของความแตกต่างสรุปปรากฏขึ้นที่ผู้เสียภาษีของผู้ขาย ณ เวลาที่ชำระคืนลูกหนี้ (ข้อ 7 ของข้อ 271 วรรค 9 ของงานศิลปะ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อเขียน "การอภิปราย" ที่สิ้นหวังแสดงในหน่วยการเงินแบบมีเงื่อนไขผู้ผลิตควรคำนวณผลรวมของความแตกต่างและรวมถึงรายได้จากการเกิดการเกิด (การบริโภค) ในฐานภาษีภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษี

ช่วงเวลาแห่งรายได้ (การบริโภค) ในรูปแบบของความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนถูกกำหนดในลักษณะเดียวกัน ตามวรรค 8 ของมาตรา 271 และวรรค 10 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ (ค่าใช้จ่าย) แสดงในสกุลเงินต่างประเทศคำนวณใหม่ในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่รับรู้รายได้ (การบริโภค . ดังนั้นเมื่อเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังแสดงในสกุลเงินต่างประเทศผู้เสียภาษีควรคำนวณมูลค่าของหนี้นี้ในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซียทำหน้าที่ในวันที่ตัดจำหน่าย ความแตกต่างของหลักสูตรที่เกิดขึ้นใหม่จะต้องสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่วิศวกรรมหรือค่าใช้จ่ายของการรายงานหรือระยะเวลาภาษีซึ่งการดำเนินงานเกี่ยวข้องกับการรวมหนี้ที่สิ้นหวังไปสู่ค่าใช้จ่าย

จนถึงตอนนี้เราได้พูดคุยเกี่ยวกับการตัดออกของลูกหนี้ที่สิ้นหวังโดยองค์กรที่ใช้ระบบภาษีที่ติดตั้งโดยทั่วไป แต่จำเป็นต้องจัดการกับหนี้ "Hung" และผู้เสียภาษีที่ใช้เป็นพิเศษ กฎภาษี. ในขณะเดียวกันผู้แทนของ "ชนกลุ่มน้อยภาษี" มีปัญหาอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้เกิดขึ้น

สมมติว่าองค์กรที่มีลูกหนี้ผู้ซื้อที่น่าสงสัยและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีการชำระเงินตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีภายใต้ข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในช่วงระยะเวลาของการยกเว้นจากลูกหนี้ "เก่า" VAT เปลี่ยนเป็นความสิ้นหวัง ตัวอย่างเช่นหลังจากการหมดอายุของระยะเวลา จำกัด องค์กรเจ้าหนี้เกิดขึ้นก่อนที่จะต้องเขียนมัน วิธีจัดการกับ VAT? ในอีกด้านหนึ่งองค์กรได้รับการยกเว้นจากการคำนวณและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม และในทางกลับกันภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณ แต่ไม่ได้จ่ายให้กับงบประมาณในช่วงเวลาของการขายสินค้าให้กับผู้ซื้อ นั่นคือเมื่อองค์กรเป็นผู้ชำระเงินของภาษีนี้ ภาษีคือ "เลื่อนออกไป" สำหรับอนาคต - จนกว่าผู้ซื้อจะจัดส่งสินค้า

รหัสภาษีไม่มีคำตอบสำหรับคำถาม " ระยะเวลาเปลี่ยนผ่าน"สำหรับผู้ที่ตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากสิทธิในการเป็นกำพร้าจากภาษีมูลค่าเพิ่มในบทความที่ 145 กำหนดเฉพาะกับ VAT" ทางเข้า "เท่านั้น อย่างไรก็ตามคำตอบสำหรับคำถามที่กำหนดสามารถพบได้ในวรรค 2.10 คำแนะนำที่มีระเบียบ ตามการประยุกต์ใช้ของบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงเกษตรแห่งรัสเซีย 20.12.2000 หมายเลข BG-3-03 / 447

เอกสารนี้บอกว่าองค์กรเหล่านั้นและ ผู้ประกอบการรายบุคคลก่อนที่คุณจะใช้ประโยชน์จากการเปิดตัวทำงาน "ชำระเงิน" และผู้ที่มีภาระผูกพันทางภาษีที่ลดลงควรจ่ายค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ แต่ไม่ได้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มทันทีที่ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ วันหมดอายุของระยะเวลาการ จำกัด หรือตัดลูกหนี้ที่สิ้นหวังด้วยเหตุผลอื่นรับรู้เป็นวันที่ชำระเงิน (วรรค 5 ของงานศิลปะ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นผู้เสียภาษีให้เป็นอิสระจากภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรเรียกเก็บภาษีตามงบประมาณสำหรับจำนวนของ Debitors ที่ตัดจำหน่าย

เห็นด้วยหรือไม่กับความคิดเห็นของ MNS ของรัสเซียคือการแก้ปัญหาองค์กรเอง ไม่ว่าในกรณีใดตรรกะในการโต้แย้งของกระทรวงมีอยู่ที่นั่นอย่างแน่นอน บทความ 145 ของรหัสให้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการดำเนินการซึ่งหมายถึงระยะเวลาของการปลดปล่อย แต่ไม่ได้ยกเว้นผู้เสียภาษีจากความรับผิดชอบเหล่านั้นที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ในระหว่างการประยุกต์ใช้บรรทัดฐานทั่วไป

ปัญหาดังกล่าวอาจเผชิญกับผู้เสียภาษีโดยใช้พิเศษ ระบอบภาษี: UTII, ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น (USN), ภาษีการเกษตรเดียว น่าเสียดายที่คำถามเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของลูกหนี้ที่สิ้นหวังสำหรับผู้เสียภาษีเหล่านี้ในรหัสภาษีไม่ได้รับการคุ้มครอง

มันจะยากโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่จะแก้ปัญหากับหนี้ดังกล่าวกับผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปใช้ USN ในรหัสภาษี "การเปลี่ยนผ่าน" บรรทัดฐานภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้กำหนดไว้ที่ทั้งหมดสำหรับ "Simplified" เมื่อขึ้นรูป ฐานภาษี โดย ภาษีเดียว ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้รับการยอมรับ (พวกเขาไม่ได้คาดการณ์ไว้ในงานศิลปะ 34616 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการบัญชีเพื่อตัดหนี้ที่สิ้นหวังมันจะเป็นไปไม่ได้เนื่องจากการบัญชีผู้เสียภาษีดังกล่าวที่ผ่าน USN อย่านำไปสู่การ (วรรค 3 ของศิลปะ 4 ของกฎหมายการบัญชี 4)

ดังนั้นการบอกลาก่อนการบัญชีในอดีตและระบบภาษีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปที่ผ่านไป ผู้เสียภาษี USNซึ่งก่อนหน้านี้ใช้วิธีการที่ค้างชำระสูญเสียสิทธิ์ในการรับรู้การสูญเสียในรูปแบบของลูกหนี้ที่สิ้นหวัง

อย่างไรก็ตามเมื่อลูกหนี้การหักบัญชีผู้เสียภาษีที่ส่งผ่าน USN ควรจ่ายเงินที่คำนวณได้ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะจ่ายเพราะการขายสินค้า (งานบริการ) ดำเนินการจนกว่าจะเปลี่ยนเป็น "ง่าย" และเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษีจากการดำเนินงาน นี่คือตำแหน่งของ MNS ของรัสเซีย

ผู้จ่ายเงินของภาษีเดียวในรายได้ที่ถูกกล่าวหาในทางตรงกันข้ามกับความเข้มแข็งของ USN ยังคงเป็นบัญชี หมายความว่าพวกเขาจะต้องตัดความสมดุลของลูกหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด ที่หมดอายุและหนี้สินไม่จริงสำหรับการกู้คืนด้วยเหตุผลอื่น แต่การสูญเสียจากการตัดออกของหนี้สิ้นหวังจะไม่ลดจำนวนภาระผูกพันของพวกเขาต่องบประมาณสำหรับการจ่ายภาษีเดียวเนื่องจากภาษีแบบครบวงจรในรายได้ที่ไม่ถูกต้องไม่ได้คำนวณจากกำไรจริง แต่เป็นจำนวนเงิน ของรายได้ที่ไม่ถูกต้อง

มีเพียงผู้ชำระเงินที่มีภาษีเดียวในรายได้ที่ไม่ได้รับมอบหมายสามารถใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ซึ่งดำเนินการกับกิจกรรมหลายประเภท - ต้องเสียภาษีเป็นภาษีและภาษีเงินได้ พวกเขาสามารถลดผลกำไรที่จะเก็บภาษีตามมาตรฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินที่ขาดทุนจากการเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวัง ผู้จ่ายเงินของภาษีแบบครบวงจรในรายได้ที่ไม่ได้รับมอบอำนาจที่ไม่ดำเนินการรายได้ที่ต้องเสียภาษีจะต้องตัดออกจริงสำหรับการกู้คืน "บัญชี" ในการบัญชี แต่จะไม่สามารถใช้ผลขาดทุนจากการตัดออกนี้เพื่อลดภาษีของพวกเขา งบประมาณ.

ก่อนที่ผู้ชำระเงินของภาษีเพียงครั้งเดียวในรายได้ที่ถูกกำหนดให้เขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังมีปัญหาเดียวกันกับเงินคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงในองค์กรที่ปล่อยออกมาจากภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือโอนไปยัง USN . ในอีกด้านหนึ่งผู้จ่ายเงินของผู้เพิกถอนจะไม่ได้รับมอบหมายให้ทำการคำนวณและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ในทางกลับกันพวกเขาไม่ได้ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีด้วยจำนวนการดำเนินการที่ค้างชำระในเวลาที่ใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีตามปกติ ดังนั้น MNS ของรัสเซียจึงเชื่อว่าเมื่อเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังผู้จ่ายเงินผู้ให้ความว่างเปล่าควรคำนวณและชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มในการดำเนินงานที่ระบุไว้ในงบประมาณ

คำถามเก่าอีกครั้งมีความเกี่ยวข้องในการกำหนดของปัญหาการเขียนหนี้ที่มีสภาพคล่องสภาพคล่อง ในบทความนี้หุ้นส่วนของ "กฎหมาย BSC" Maxim Zinyakov บอกวิธีการตัดลูกหนี้เพื่อให้ไม่มีอะไรเกิดขึ้นกับมัน

หนี้สินอะไรอาจมีการตัดออก

องค์กรควรตัดลูกหนี้ที่ได้รับการยอมรับว่าไม่สมจริงสำหรับการฟื้นฟู ข้อที่ 77 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการดำเนินการทางบัญชีและงบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 29.07.98 ครั้งที่ 34N (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎระเบียบในการบัญชี)

ประการที่สองหนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนจากลูกหนี้ได้ ตัวอย่างเช่นหนี้ขององค์กรที่เลิกกิจการ ลูกหนี้ที่สิ้นหวังสามารถถือได้ว่าเป็นองค์กรที่ได้รับการยอมรับจากการล้มละลายและอยู่ในขั้นตอนการชำระบัญชีหากทราบอย่างน่าเชื่อถือแล้วว่าจะไม่สามารถกู้คืนหนี้ได้ Unreal สำหรับการกู้คืนได้รับการยอมรับและหนี้สินซึ่งไม่สามารถรับโทษจากลูกหนี้ได้

เหตุใดองค์กรผู้ให้กู้จึงควรเขียนออก Unreal เพื่อกู้คืน "Debitor"? ความจริงก็คือว่า "แขวน" ในงบดุลของลูกหนี้มีส่วนร่วมในการคำนวณกำไรสุทธิขององค์กรและนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้นี้ ความสมดุลขององค์กรควรสะท้อนภาพที่แท้จริงของสถานะทางการเงิน หากมีหนี้สิ้นหวังในการคำนวณกำไรสุทธิอาจมีเหตุผลเกินสมควร และสิ่งนี้ส่งผลกระทบโดยตรงต่อผลประโยชน์ของเจ้าของผู้ถือหุ้นและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่น ๆ

ที่จริงแล้วผู้ให้กู้เองมีความสนใจในการเขียนลูกหนี้การบัญชีจากยอดคงเหลือ ผลกระทบด้านภาษีของการตัดออกเป็นบวกสำหรับผู้เสียภาษี การสูญเสียจากการตัดออกของลูกหนี้ที่สิ้นหวังรับรู้ไม่เพียง แต่ในการบัญชี แต่ยังอยู่ในบัญชีภาษี (วรรค 2 ของวรรค 2 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารประกอบ

เมื่อเขียนลูกหนี้องค์กรผู้ให้กู้จะต้องพิสูจน์ความสิ้นหวังของหนี้นี้ การหมดอายุของระยะเวลา จำกัด สามารถยืนยันได้:

• เอกสารสำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์ (สินค้างานบริการ) ให้กับผู้ซื้อที่ไม่ได้จ่ายค่าที่ได้รับ
• เอกสารการชำระเงินยืนยันวันที่ชำระเงินของความก้าวหน้าในซัพพลายเออร์ซึ่งต่อมาไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาสำหรับการจัดหา;
• การกระทำของการกระทบยอดหนี้ ฯลฯ

เราเตือนคุณว่าระยะเวลา จำกัด ในปัจจุบันถูกขัดจังหวะเมื่อลูกหนี้มีความมุ่งมั่นโดยการกระทำใด ๆ ที่บ่งบอกถึงการรับรู้หนี้ เกี่ยวกับข้อนี้ 203 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตอบที่เป็นลายลักษณ์อักษรและการเรียกร้องของลูกหนี้การรับรู้การเรียกร้องการค้างชำระการลงนามในบัญชีของการกระทบยอดหนี้บางส่วนแม้ว่าคะแนนหนี้ - ทั้งหมดนี้ทำหน้าที่เป็นจุดอ้างอิงของระยะเวลาการ จำกัด ใหม่

นอกจากนี้ระยะเวลา จำกัด จะถูกขัดจังหวะหากผู้ให้กู้อุทธรณ์ต่อศาล หลังจากการตัดสินใจของศาลจำเป็นต้องส่งคืนลูกหนี้หนี้หลักสูตรระยะเวลา จำกัด ใหม่เริ่มต้นขึ้น แต่ถ้าคดีดังกล่าวส่งโดยเจ้าหนี้จะถูกศาลโดยไม่มีการพิจารณาระยะเวลา จำกัด จะไม่ถูกขัดจังหวะ (ศิลปะ 204 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อเขียนลูกหนี้ที่ระยะเวลา จำกัด ยังไม่หมดอายุต้องมีการยืนยันสารคดีว่าหนี้ไม่สมจริงสำหรับการฟื้นฟู หลักฐานสามารถให้บริการ:

• การกำหนดศาลอนุญาโตตุลาการเมื่อเสร็จสิ้นการผลิตและการชำระหนี้ของลูกหนี้
• สกัดจากการลงทะเบียนสถานะเดียวของหน่วยงานทางกฎหมายที่องค์กรของลูกหนี้ถูกกำจัด
• การตัดสินใจของศาลหรือประกาศของคณะกรรมการการชำระบัญชี (ผู้จัดการฝ่ายแข่งขัน) ว่าการเรียกร้องของเจ้าหนี้จะไม่พอใจเนื่องจากการขาดทรัพย์สินขององค์กรที่ถูกชำระบัญชี
• การกระทำของนายอำเภอเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการฟื้นตัวของหนี้จากองค์กร - ลูกหนี้ ฯลฯ

โดยไม่ต้องยืนยันเอกสารที่ยืนยันถึงความสิ้นหวังของลูกหนี้ผู้ให้กู้ไม่มีสิทธิ์ที่จะนำการตัดหนี้ออกมา

หลังจากเขียนหนี้ออกองค์กรต้องเก็บเอกสารการยืนยัน ข้อ 1 ของมาตรา 17 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" ลงวันที่ 21.11.96 ฉบับที่ 129-FZ (ต่อไปนี้ - กฎหมายการบัญชี) พบว่าองค์กรมีภาระผูกพันอย่างน้อยห้าปีในการเก็บเอกสารการบัญชีหลักและ รายงานการบัญชี ใน Subparagraph 8 ของวรรค 1 ของมาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการวางแผนว่าผู้เสียภาษีจะต้องดำรงเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและจ่ายภาษีภายในสี่ปี

เราดึงดูดความสนใจของคุณว่าอายุการเก็บรักษาของเอกสารบนพื้นฐานของลูกหนี้ที่สิ้นหวังถูกตัดออกจะคำนวณจากวันที่รวบรวม แต่จากช่วงเวลาของการตัดหนี้ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีต้องยังคงดำเนินคดีกับบัญชีของสินค้าคงคลังหนี้ที่เป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่งของศีรษะเพื่อเขียนหนี้ที่สิ้นหวัง

ตามธรรมชาติพร้อมกับเอกสารเหล่านี้เอกสารหลักยืนยันการเกิดหนี้ที่เกิดขึ้น หากมีการตรวจสอบภาษีผู้เสียภาษีจะไม่สามารถจัดทำเอกสารการเกิดขึ้นของลูกหนี้มันกำลังรอการสูญเสียที่น่าเศร้า - การสูญเสียที่ไม่ได้รับการยอมรับในรูปแบบของการเขียน "เด็บตี้", ภาษีเดี่ยว, การลงโทษและค่าปรับ ใบรับรองของสิ่งนี้ - สูญหายไปโดยผู้เสียภาษีจากการฟ้องร้องในภูมิภาคตเวียร์หมายเลข 5073 ซึ่งเมื่อวันที่ 23 มกราคม 2546 ได้รับการพิจารณาในศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางจังหวัดทางตะวันตกเฉียงเหนือ

สินค้าคงคลังของหนี้

ก่อนที่จะเขียนหนี้ที่สิ้นหวังองค์กรผู้ให้กู้จะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการเตรียมการจำนวนมาก ดังต่อไปนี้จากวรรค 77 ของกฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีหนี้สูญที่ไม่สมจริงจะถูกตัดออกเป็นจำนวนเงินทั้งหมด แต่ "ชื่อ" ดังนั้นองค์กรต้องมีสินค้าคงคลังของลูกหนี้ที่มีอยู่เดิมและระบุหนี้ที่จะดีบัก

สินค้าคงคลังดำเนินการตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร คำสั่งนี้ถูกดึงขึ้นในรูปแบบของ Inva-22 ได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการสถิติของรัฐของรัสเซีย 18.08.98 ครั้งที่ 88 การกำหนดงวดสินค้าคงคลังถูกกำหนดโดยองค์กรอิสระ แต่มีกรณีที่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับ ความประสงค์ของความเป็นผู้นำ ดังนั้นสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและหนี้สินจำเป็นต้องดำเนินการโดยองค์กรทั้งหมดก่อนที่จะรายงานการรายงานประจำปีและในกรณีอื่น ๆ ที่จดทะเบียนในวรรค 2 ของข้อ 12 ของการบัญชีพระราชบัญญัติ

นอกจากนี้สินค้าคงคลังของหนี้ดำเนินการหน่วยงานรายไตรมาสซึ่งเพื่อการคำนวณภาษีเงินได้สร้างทุนสำรองของหนี้ที่น่าสงสัย ข้อกำหนดนี้จะถูกสะกดคำในวรรค 4 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามรายการที่ระบุจำนวนการหักเงินสำรองจะถูกคำนวณบนพื้นฐานของสินค้าคงคลังของลูกหนี้ข้อมูลดำเนินการในระยะเวลาสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี)

การบัญชีและการบัญชีของบัญชีและเจ้าหนี้ ณ วันที่ของสินค้าคงคลังได้รับการรับรอง ใบรับรองเป็นแอปพลิเคชันสำหรับการกระทำของการตั้งถิ่นฐานของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ (แบบ inva 17) มันระบุข้อมูลที่มีรายละเอียดเกี่ยวกับการตลาดแต่ละครั้ง (ชื่อที่อยู่โทรศัพท์) จำนวนหนี้เมื่อและทำไมมันมาถึงและแสดงรายการเอกสารที่ยืนยันหนี้ ก่อนอื่นสิ่งเหล่านี้คือเอกสารการชำระเงินและการจัดส่ง ใบรับรองสถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ทำหน้าที่เป็นแนวทางสำหรับคณะกรรมการสินค้าคงคลังเมื่อตรวจสอบสถานะของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์

ผลการดำเนินงานของสินค้าคงเหลือของลูกหนี้ในพระราชบัญญัติในรูปแบบของ Inva 17 เมื่อวาดพระราชบัญญัติจึงมีการระบุจำนวนหนี้ที่ได้รับการยืนยันจากลูกหนี้ซึ่งไม่ได้รับการยืนยันและยังจัดสรรค้างชำระด้วยระยะเวลา จำกัด หมดอายุ

น่าเสียดายที่ในรูปแบบของการกระทำกราฟแยกต่างหากไม่ได้ระบุไว้ในการระบุจำนวนหนี้ตามระยะเวลา จำกัด ยังไม่หมดอายุ แต่ยังคงเป็นที่ยอมรับไม่จริงสำหรับการฟื้นฟู เราแนะนำองค์กรที่เปิดเผยลูกหนี้ประเภทนี้เพื่อแนะนำคอลัมน์เพิ่มเติม กฎหมายนี้ช่วยให้ มิฉะนั้นปริมาณของความสิ้นหวังแม้ว่าจะไม่ต้องมีหนี้ที่ค้างชำระในคอลัมน์ที่มีไว้สำหรับลูกหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด หมดอายุ หากไม่มีการเน้นถึงผลรวมของหนี้ที่สิ้นหวังทั้งหมดที่มีบรรทัดแยกต่างหากในพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังผู้ให้กู้ไม่มีสิทธิ์ที่จะเริ่มเขียน "เดโบติง"

ขึ้นอยู่กับการกระทำของสินค้าคงคลังและเอกสารประกอบการให้เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรถูกดึงขึ้นสำหรับลูกหนี้ตัดจำหน่ายที่จะเกิดขึ้น หลังจากนั้นหัวหน้าขององค์กรจะออกคำสั่งให้เขียนหนี้สิ้นหวัง คำสั่งถูกรวบรวมในรูปแบบโดยพลการ หลังจากนั้นนักบัญชีสามารถดำเนินการต่อโดยตรงเพื่อตัดหนี้จากความสมดุลขององค์กร

การตัดออกของหนี้ผู้ซื้อที่ไม่ถูกต้อง

พิจารณาขั้นตอนการหักบัญชีของลูกหนี้ตามตัวอย่างของการตัดออกของหนี้สิ้นหวังของผู้ซื้อ แต่ก่อนอื่นให้หยุดที่ด้านภาษีที่สำคัญอย่างหนึ่ง

การตัดจำหน่ายของลูกหนี้ที่เกิดจากความผิดพลาดของผู้ซื้อแตกต่างจาก "Debaters" ประเภทอื่น ๆ โดยความจริงที่ว่าขั้นตอนการตัดออกมักจะมาพร้อมกับค่าคงที่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นการตัดหนี้ของผู้ซื้อที่สิ้นหวังเราแนะนำให้คุณเริ่มต้นด้วยการชี้แจงปัญหาภาษีนี้ นักบัญชีจะต้องตรวจสอบว่าเป็นมาก่อน - ในช่วงเวลาของการเกิดหนี้สินต่อหนี้สินนี้ - VAT ค้างรับ หากนโยบายการบัญชีขององค์กรอนุมัติวิธีการจัดส่งภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการจ่ายเงินในเวลาที่จัดส่งสินค้า (งานบริการ) เมื่อเขียนลูกหนี้ผู้ซื้อที่สิ้นหวังภาษีไม่จำเป็นต้องชาร์จอีกครั้ง

"การตัดจำหน่ายลูกหนี้ที่เกิดจากความผิดพลาดของผู้ซื้อแตกต่างจาก" เดบิสเตอร์ "ประเภทอื่น ๆ โดยความจริงที่ว่าขั้นตอนการตัดออกมักจะมาพร้อมกับเงินคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่ม"

หากเป็นไปตามนโยบายการบัญชีองค์กรจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในการชำระเงิน" เวลาของการชำระเงินได้รับการยอมรับว่าเป็นวันหมดอายุของระยะเวลาการ จำกัด หรือวันของการตัดจำหน่ายของลูกหนี้ที่สิ้นหวัง (วรรค 5 ของงานศิลปะ 167 จาก รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อเขียน "debaters" องค์กรต้องสะสมภาษีมูลค่าเพิ่ม

การตัดสินใจของลูกหนี้ที่สิ้นหวังในการบัญชีขึ้นอยู่กับว่าเจ้าหนี้ได้สร้างหนี้ที่น่าสงสัยหรือไม่ หากไม่ได้สร้างจำนวนเงินลูกหนี้ที่เกี่ยวข้องกับบัญชีผลประกอบการทางการเงินเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่วิศวกรรม (วรรค 77 ของกฎระเบียบทางบัญชี)

ตัวอย่างที่ 1

จากผลการดำเนินงานของสินค้าคงคลังที่ดำเนินการในเดือนเมษายน 2546 มีการเปิดเผยว่ายอดคงเหลือของลูกหนี้ของผู้ซื้อที่มีระยะเวลา จำกัด ประมาณ - 42,000 รูเบิลในงบดุล "คลื่น" (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 7000 รูเบิล.) VAT คำนวณ "การชำระเงิน" ไม่ได้สร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ

เมื่อเขียนลูกหนี้การเดินสายไฟถูกทำ:

เดบิต 91-2 เครดิต 62
- 42,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายลูกหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด หมดอายุ

ถู 7000 - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายด้วยจำนวนหนี้ที่ตัดออก

ตอนนี้เรามาดูกันว่าการบันทึกลูกหนี้ที่สิ้นหวังในองค์กรอย่างไรซึ่งสร้างยอดเงินสำรองหนี้ที่น่าสงสัย ก่อนอื่นนักบัญชีควรตรวจสอบว่าจำนวนเงินที่สงวนไว้ในปีก่อนหน้าอย่างแม่นยำภายใต้ลูกหนี้นี้หรือไม่ หากไม่ได้สร้างการสำรองหนี้นี้จึงควรจะถูกตัดออกในลักษณะที่อธิบายไว้ข้างต้น จำนวนหนี้ที่สร้างสำรองก่อนหน้านี้อ้างถึงบัญชีของทุนสำรองนี้ นั่นคือการตัดออกของหนี้เกิดขึ้นโดยใช้การสำรองหนี้ที่น่าสงสัย การดำเนินการนี้ออกโดยการเดินสายทางบัญชี:

เดบิต 63 เครดิต 62
- ตัดผลรวมของลูกหนี้ที่สิ้นหวังที่ค่าใช้จ่ายของการสำรองหนี้ที่น่าสงสัย

หากการสำรองหนี้ที่น่าสงสัยถูกสร้างขึ้นโดยจำนวนหนี้ที่น่าสงสัยทั้งหมด แต่ในส่วนของนั้นเมื่อเขียนจำนวนหนี้ที่สิ้นหวังของทุนสำรองนี้ไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมหนี้ทั้งหมด ยอดหนี้ที่ไม่เปิดเผยจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่สิ่งดีล

ตัวอย่างที่ 2

ในเดือนธันวาคม 2545 CJSC "Coast" ดำเนินการสินค้าคงคลังของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและสร้างหนี้ที่น่าสงสัยในจำนวน 80,000 รูเบิล ในเดือนมิถุนายน 2546 เขาได้รับการยอมรับว่าเป็นจริงในการฟื้นฟูหนี้ขององค์กรของผู้ซื้อเนื่องจากการชำระบัญชี จำนวนหนี้ที่สิ้นหวังมีจำนวน 120,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 20,000 รูเบิล) ตามนโยบายการบัญชี CJSC "Bereg" คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในการชำระเงิน"

ในการบัญชี CJSC "Beach" ทำจากการเดินสายไฟ:

ธันวาคม 2545

เดบิต 91-2 เครดิต 63
- 80,000 รูเบิล - สร้างการสำรองหนี้ที่น่าสงสัย

ในเดือนมิถุนายน 2546

เดบิต 63 เครดิต 62
- 80,000 รูเบิล - เป็นส่วนหนึ่งของหนี้สิ้นหวังเนื่องจากการสำรองหนี้ที่น่าสงสัย

เดบิต 91-2 เครดิต 62
- 40,000 รูเบิล (120,000 รูเบิล - 80,000 รูเบิล) - ตัดจำหน่ายส่วนที่เหลือของลูกหนี้ไม่ครอบคลุมจำนวนเงินสำรองเพื่อหนี้สงสัยจะสูญ

เดบิต 76 Subaccount "การคำนวณรอตัดบัญชีเกี่ยวกับการคำนวณ" เครดิต 68 "VAT ในภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 20 000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายด้วยจำนวนหนี้ที่ตัดออก

สถานการณ์ผกผันพัฒนาเมื่อมีการสร้างทุนสำรองในจำนวนเงินเต็มจำนวนและเป็นเพียงส่วนหนึ่งของลูกหนี้ที่รับรู้สำหรับการกู้คืน ตัวอย่างเช่นส่วนหนึ่งของการอ้างสิทธิ์ที่ส่งโดยผู้ให้กู้สามารถพอใจกับศาลได้ หากองค์กรของลูกหนี้รับรู้จากการล้มละลายศาลโดยมีการขาดทรัพย์สินขององค์กรที่เลิกกิจการเป็นไปตามการเรียกร้องของเจ้าหนี้เพียงส่วนหนึ่ง ในกรณีนี้จำนวนลูกหนี้ที่จัดจำหน่ายโดยองค์กรผู้ให้กู้เป็นสองส่วน: จำนวนหนี้ซึ่งโดยการตัดสินใจของศาลขึ้นอยู่กับการคืนเงินและจำนวนหนี้ที่ไม่สมจริงสำหรับการฟื้นฟู มันถูกตัดจำหน่ายในผลลัพธ์ทางการเงินหรือชำระคืนค่าใช้จ่ายของเงินสำรองหนี้ที่น่าสงสัยไม่ใช่จำนวนลูกหนี้ทั้งหมด แต่เพียงส่วนหนึ่งของหนี้ที่สิ้นหวัง การดำเนินการนี้ออกในการเดินสายไฟ:

เดบิต 51 (50, 10, 01, ฯลฯ ) เครดิต 62
- ชำระเงินคืนส่วนของลูกหนี้จากการตัดสินใจของศาล

เดบิต 91-2 (63) เครดิต 62
- ตัดออกจากต้นทุนที่ไม่ใช่เครื่องยนต์ (หรือชำระคืนเนื่องจากการสำรองหนี้ที่น่าสงสัย) เป็นส่วนหนึ่งของหนี้ที่สิ้นหวัง

ด้วยการชำระคืนของลูกหนี้บางส่วนโดยมีค่าใช้จ่ายในการสำรองหนี้ที่น่าสงสัยมีความจำเป็นต้องติดตามจำนวนเงินที่เหลือของเงินทุนที่สงวนไว้ไม่ได้ "ขึ้นอยู่กับ" ส่วนที่ไม่ได้ใช้ในการสำรองควรรวมอยู่ในรายได้จากการดำเนินงาน ต้องทำในตอนท้ายของปีถัดจากปีของการสร้างทุนสำรอง (วรรค 70 ของกฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชี)

ตัวอย่างที่ 3

ในเดือนมีนาคม 2545 CJSC "Orion" ส่งมอบผลิตภัณฑ์ Arcada LLC ในจำนวน 540,000 รูเบิล (รวมถึง VAT - 90,000 รูเบิล) ผู้ซื้อยังไม่ได้จ่ายผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง ในตอนท้ายของปี 2002 ในการบัญชี CJSC Orion สำรองหนี้ที่น่าสงสัยถูกสร้างขึ้นในจำนวนเงินเต็มจำนวนของ Arcade LLC

ในเดือนสิงหาคม 2546 Arcada LLC ได้รับการประกาศล้มละลาย ข้อกำหนดเครดิต CJSC "Orion" พอใจกับศาลบางส่วน - ในจำนวน 210,000 รูเบิล จำนวนหนี้ที่ป้อนบัญชีปัจจุบันของซัพพลายเออร์ในเดือนกันยายน 2546 ตามนโยบายการบัญชี CJSC "Orion" คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "โดยการชำระเงิน"

ในการบัญชี CJSC Orion, การเดินสายไฟ:

ในเดือนมีนาคม 2545

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 540,000 รูเบิล - สะท้อนถึงจำนวนรายได้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการ;

ถู 90,000 - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายจากปริมาณการใช้งาน;

ธันวาคม 2545

เดบิต 91-2 เครดิต 63
- 540,000 รูเบิล - สร้างการสำรองหนี้ที่น่าสงสัย

ในเดือนสิงหาคม 2546

เดบิต 63 เครดิต 62
- 330,000 ถู (540,000 รูเบิล - 210,000 รูเบิล) - ตัดจำหน่ายที่ค่าใช้จ่ายของส่วนสำรองของลูกหนี้ที่สิ้นหวัง;

เดบิต 76 Subaccount "การคำนวณรอตัดบัญชีใน VAT" เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณในภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 55,000 รูเบิล (330,000 รูเบิล? 20/120) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นตามจำนวนหนี้ที่เพิ่มขึ้นอย่างกว้างขวาง

กันยายน 2546

เดบิต 51 เครดิต 62
- 210,000 รูเบิล - ได้รับจำนวนหนี้ที่มอบให้กับการชำระเงินคืนโดยการตัดสินใจของศาล

เดบิต 76 Subaccount "การคำนวณรอตัดบัญชีใน VAT" เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณในภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 35,000 รูเบิล (210,000 รูเบิล? 20/120) - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายสำหรับจำนวนลูกหนี้ลูกหนี้;

ธันวาคม 2546

เดบิต 63 เครดิต 91-1
- 210,000 รูเบิล (540,000 รูเบิล - 330,000 รูเบิล) - รวมอยู่ในรายได้จากการดำเนินงานส่วนที่ไม่ได้ใช้งานสำรองหนี้ที่น่าสงสัย

การตัดจำหน่ายของผู้ผลิตหนี้ที่สิ้นหวัง

ลูกหนี้อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาไม่เพียง แต่โดยผู้ซื้อ แต่ยังรวมถึงซัพพลายเออร์ หากซัพพลายเออร์ได้รับเงินจากผู้ซื้อที่ค่าใช้จ่ายของการส่งมอบที่จะเกิดขึ้นจะไม่จัดส่งกำหนดเวลาไปยังข้อตกลงที่ตกลงกันไว้ผู้ซื้อจะมีลูกหนี้ เมื่อหมดอายุของช่วงเวลาที่ จำกัด หรือเมื่อเกิดสถานการณ์อื่น ๆ (เช่นการชำระบัญชีของซัพพลายเออร์) มันกลายเป็นหนี้สิ้นหวัง

ลูกหนี้ของซัพพลายเออร์รวมถึงหนี้ที่สิ้นหวังของผู้ซื้อจะถูกตัดออกเนื่องจากผลลัพธ์ทางการเงินหรือเนื่องจากจำนวนเงินสำรองที่จัดตั้งขึ้นของหนี้ที่น่าสงสัย รายการบัญชีในการเขียนผลรวมของซัพพลายเออร์ที่สิ้นหวังจะเป็นเช่นนี้:

เดบิต 91-2 (63) เครดิต 60 Subaccount "เงินทดรองที่ออก"
- เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่เสียค่าใช้จ่าย (หรือชำระคืนเนื่องจากการสำรองหนี้ที่น่าสงสัย) ผลรวมของหนี้ที่สิ้นหวังของซัพพลายเออร์

การตัดออกจริงสำหรับการกู้คืนลูกหนี้ซัพพลายเออร์ไม่ได้มาพร้อมกับค่าคงที่ VAT ข้อ 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป้าหมายของการจัดเก็บภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่มตระหนักถึงการดำเนินงานในการขายสินค้า (งานบริการ) การชำระเงินโดยผู้ให้บริการกองทุนไปยังการส่งมอบในอนาคตไม่ใช่การรับรู้ ดังนั้นเมื่อเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังของซัพพลายเออร์ที่ไม่ได้จัดส่งเข้าบัญชีของความก้าวหน้าที่ได้รับผู้ซื้อไม่มีหน้าที่เกี่ยวกับค่าคงที่และจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ผู้ซื้อจะไม่สามารถพิจารณา VAT ซึ่งจ่ายให้กับซัพพลายเออร์เป็นส่วนหนึ่งของความก้าวหน้า ภาษีกลายเป็นลูกหนี้ที่สิ้นหวังพร้อมกับส่วนที่เหลือของการชำระเงิน

การตัดหนี้ที่สิ้นหวังในการบัญชีภาษี

เมื่อคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษีลูกหนี้ที่สิ้นหวังจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับในการบัญชี คำจำกัดความของหนี้ที่สิ้นหวังสำหรับการบัญชีภาษีจะได้รับในวรรค 2 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับในการบัญชีหนี้ที่มีต่อหนี้สินไม่จริงสำหรับการฟื้นตัวตามระยะเวลา จำกัด หมดอายุรวมถึงผู้ที่ไม่สามารถกู้คืนจากลูกหนี้เนื่องจากการชำระบัญชีหรือพื้นที่อื่นได้รับการยืนยันจากหน่วยงานของรัฐ

จำนวนหนี้ที่สิ้นหวังได้รับการยอมรับว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายหากเป็นหนี้นี้การบัญชีภาษีไม่ได้สร้างหนี้ที่น่าสงสัย (PP. 2 ของวรรค 2 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถ้ามันถูกสร้างขึ้นการสูญเสียในรูปแบบของหนี้ที่สิ้นหวังจะชำระคืนเนื่องจากผลรวมของเงินสำรองนี้ (ข้อ 4 ของศิลปะ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หนี้สินที่ไม่ครอบคลุมจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เครื่องยนต์ (วรรค 5 ของงานศิลปะ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างที่คุณเห็นคำสั่งของการตัดการสูญเสียในรูปแบบของลูกหนี้ที่สิ้นหวังในการบัญชีภาษีนั้นใกล้เคียงกับการบัญชีอย่างสมบูรณ์ เพื่อลดความซับซ้อนของงานในการบัญชีที่ไม่ได้ชำระสำหรับลูกหนี้เราขอแนะนำให้คุณกำหนดลำดับที่สม่ำเสมอในนโยบายภาษีและการบัญชีเพื่อสร้างทุนสำรองของหนี้ที่น่าสงสัย นั่นคือมันเป็นสิ่งจำเป็นหรือไม่ที่จะสร้างเงินสำรองเลยหรือใช้หลักการเดียวกันของการก่อตัวของพวกเขาทั้งในการบัญชีและบัญชีภาษี เนื่องจากขั้นตอนการสร้างทุนสำรองจะถูกควบคุมอย่างแน่นหนาเฉพาะในรหัสภาษีกฎที่คล้ายกันสามารถอนุมัติเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี

ชะตากรรมของการตัดจำหน่ายลูกหนี้

เกิดอะไรขึ้นกับลูกหนี้ที่สิ้นหวังหลังจากที่เธอตัดออก? ผู้ให้กู้สามารถลืมเกี่ยวกับ "Debitor" ที่เขียนได้ในการบัญชีบัญชีและภาษีหรือไม่ ไม่เขาไม่สามารถ. หนี้ที่อ้างสิทธิ์จะต้องคำนึงถึงยอดคงเหลือเป็นเวลาห้าปีเพื่อให้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงตำแหน่งทรัพย์สินของลูกหนี้คุณสามารถกู้คืนหนี้ได้ สิ่งนี้ต้องใช้วรรค 77 ของกฎระเบียบทางบัญชี

แน่นอนความต้องการนี้หมายถึงหนี้ของลูกหนี้ "Living" หากองค์กรในความผิดพลาดที่เกิดขึ้น "Debitor" ถูกกำจัดไม่มีจุดประสงค์ในการพิจารณาหนี้ของเธอในงบดุล คืนหนี้นี้จะไม่ประสบความสำเร็จ

สำหรับการบัญชีของการตัดหนี้ออกบัญชีออฟไลน์ 007 "เขียนเมื่อสูญเสียลูกหนี้ล้มละลาย" ได้รับการออกแบบ เมื่อเขียนหนี้สิ้นหวังจากความสมดุลเดบิตบัญชีนี้:

เดบิต 007
- สะท้อนจำนวนเงินที่ตัดออกจากงบดุลของลูกหนี้

องค์กรควรให้รายละเอียด Analytics ในบัญชี Off-Balance เพื่อให้สามารถจัดสรรจำนวนหนี้และวันที่ของการตัดจำหน่ายของเขาเท่านั้น .

หากลูกหนี้ยังส่งคืนหนี้จำนวนหนี้จำนวนหนี้ที่ถูกตัดออกด้วยการบัญชีงบดุลและสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ขององค์กร (วรรค 8 ของ PBU 9/99) ในขณะเดียวกันบันทึกการบัญชีจะปรากฏในบัญชี:

เดบิต 51 เครดิต 91-1
- สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้จำนวนหนี้ที่ส่งคืนโดยลูกหนี้;

เครดิต 007
- ตัดออกจากการวัดแสงจำนวนหนี้ผลตอบแทน

คำถามเกิดขึ้น: องค์กรควรมีการเรียกเก็บภาษี VAT ในเวลาที่ส่งคืนลูกหนี้นอกหรือไม่? ไม่มันไม่จำเป็นต้องทำ ท้ายที่สุด VAT ได้รับการจ่ายเงินแล้วเมื่อจัดส่งหรือตัดหนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มอีกครั้งจะนำไปสู่การเก็บภาษีสองครั้งที่มีจำนวนเท่ากัน แต่ภาษีเงินได้ต่อเจ้าหนี้ได้รับหนี้สินยาวนานโดยไม่คาดคิดจะต้องจ่าย

ในการบัญชีภาษีการกลับมาของลูกหนี้ที่เขียนไว้ก่อนหน้านี้สะท้อนให้เห็นว่าได้รับรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่าย แม้จะมีข้อเท็จจริงที่ว่าใบเสร็จรับเงินดังกล่าวไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในบทความ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, หนี้ที่ส่งคืนควรมีคุณสมบัติตามบทความนี้

โปรดทราบ: รายได้ของรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายที่แสดงในมาตรา 250 ของรหัสเปิดอยู่เนื่องจากมีการนำหน้าด้วยคำว่า "โดยเฉพาะ" นอกจากนี้อ่านวลีแรกที่เปิดบทความนี้อย่างระมัดระวัง: "เพื่อวัตถุประสงค์ของบทนี้รายได้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 249 ของรหัสนี้ได้รับการยอมรับว่าไม่ใช่รายได้ นั่นคือใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่ไม่ใช่รายได้จากการขายเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการไม่ใช่รายได้

ดังนั้นผู้ให้กู้จึงได้รับหนี้ที่ยืนยาวโดยไม่คาดคิดซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นการสูญเสียและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช้งานจะปรากฏเป็นรายได้ที่ไม่ได้ใช้งานที่ไม่คาดคิด และร่วมกับเขาผู้ให้กู้มีภาระผูกพันภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ซึ่งเพื่อการปลอบใจของผู้รับหนี้ "เก่า" ไม่ได้รับภาระจากการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

nuily "reitorka"

ลูกหนี้อาจเกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่มีราคาแสดงในสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยการเงินตามเงื่อนไข หนี้ "ขึ้นอยู่กับ" สกุลเงินต่างประเทศขึ้นอยู่กับการคำนวณใหม่ในรูเบิลในอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับแต่ละวันที่รายงานรวมถึงในวันที่ดำเนินงาน (วรรค 7 และ 9 ของ PBU 3/2000) ดังนั้นก่อนที่จะตัดออกของลูกหนี้ที่สิ้นหวังนักบัญชีจะต้องคำนวณจำนวนหนี้และเขียนลงในต้นทุน "ใหม่" ในขณะเดียวกันความแตกต่างของหลักสูตรควรนำมาประกอบกับรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่วิศวกรรม (วรรค 8 ของ PBU 9/99 วรรค 12 ของ PBU 10/99)

กฎการบัญชีไม่ได้จัดทำโดยการคำนวณหนี้ที่แสดงในหน่วยการเงินตามเงื่อนไข ณ วันที่วันที่รายงานบัญชี ระบุผลรวมของภาระผูกพันที่แสดงในหน่วยการเงินตามเงื่อนไขมีความจำเป็นเฉพาะในวันที่มีการรับรู้รายได้หรือการบริโภค เมื่อเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังในหน่วยการเงินตามเงื่อนไขบัญชีต้องคำนวณค่าใช้จ่าย "ใหม่" แต่ความแตกต่างสรุปที่เกิดขึ้นไม่รวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ (ค่าใช้จ่าย) และเกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้น (ลด) ของมูลค่าของลูกหนี้ที่ต้องการ (ข้อ 6.6 PBU 9/99 วรรค 6.6 ของ PBU 10/99 .

สำหรับองค์กรที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ตามการชำระเงิน" การตีราคาลูกหนี้ที่เป็นลายลักษณ์อักษรที่แสดงในสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยเงินตามเงื่อนไขอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้อย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้การคำนวณหนี้สินภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ให้กู้ที่ไม่คาดหวังว่าตัวเองมีงบประมาณในช่วงเวลาของการขายสินค้า (งานบริการ) จะต้องถูกเรียกเก็บเงินเพื่อจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มอีกจำนวนหนึ่งที่คำนวณเมื่อจัดส่งและเลื่อนออกไปจนกว่าการชำระเงิน

ตัวอย่างที่ 4

ในเดือนมกราคม 2546 อาร์กติก CJSC จัดส่งไปยังผลิตภัณฑ์ Polyus LLC ในจำนวน 500 Y e. (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 20%) ตามสัญญาผู้ซื้อจะต้องจ่ายค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าในรูเบิลที่ยูโรอย่างเป็นทางการในวันที่ชำระเงิน ในวันที่จัดส่งอัตราแลกเปลี่ยนเงินยูโรคือ 30 รูเบิล สินค้าไม่ได้รับการจ่ายโดยผู้ซื้อ สงวนหนี้ Dubious CJSC อาร์กติกไม่ได้สร้าง VAT ถูกคำนวณ "การชำระเงิน"

ในเดือนตุลาคม 2546 CJSC "Arctic" ได้เรียนรู้ว่า Polyus LLC ได้รับการยอมรับจากบุคคลล้มละลาย ข้อกำหนดด้านเครดิต CJSC Arctic ไม่พอใจเนื่องจากการขาดทรัพย์สินของลูกหนี้ ซัพพลายเออร์ตัดสินใจที่จะตัดหนี้ที่สิ้นหวังของผู้ซื้อ ยูโรยูโรสำหรับวันที่ตัดจำหน่าย - 33 รูเบิล

ในการบัญชี CJSC "Arctic" ถูกโพสต์:

ในเดือนมกราคม

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 15 000 รูเบิล (500 EUR? 30 รูเบิล / ยูโร) - สะท้อนถึงจำนวนรายได้จากการขาย

เดบิต 90-3 เครดิต 76 Subaccount "การคำนวณรอตัดบัญชีในภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 2500 ถู (15,000 รูเบิล 20/120) - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายด้วยจำนวนการใช้งาน;

ในเดือนตุลาคม

เดบิต 91-2 เครดิต 62
--16 500 รูเบิล (500 Y. E. 33 รูเบิล / EUR) - การตัดออกจากการไม่ได้จำหน่ายค่าใช้จ่ายจำนวนหนี้ที่ไม่ถูกต้องของผู้ซื้อ

เดบิต 62 เครดิต 91-1
- 1500 ถู (16 500 รูเบิล - 15,000 รูเบิล) - สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ที่เกิดขึ้นโดยสรุป

เดบิต 76 Subaccount "การคำนวณรอตัดบัญชีใน VAT" เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณในภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 2500 ถู - เกิดขึ้นกับการชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณในอัตราในวันที่จัดส่ง;

เดบิต 91-2 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณในภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 250 ถู (1,500 รูเบิล 20/120) - ภาษีมูลค่าเพิ่มขั้นสูงจากจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากความแตกต่างสรุป

ในการบัญชีภาษีจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจำนวนเงินที่เกิดขึ้นและผลต่างจากการแลกเปลี่ยนจะรับรู้จากรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ก่อให้เกิดหรือค่าใช้จ่ายขององค์กร (วรรค 11 และ 11 1 ของมาตรา 250, Subparagraphs 5 และ 5 1 1 1 1 1 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้หรือการบริโภคในรูปแบบของความแตกต่างสรุปปรากฏขึ้นที่ผู้เสียภาษีของผู้ขาย ณ เวลาที่ชำระคืนลูกหนี้ (ข้อ 7 ของข้อ 271 วรรค 9 ของงานศิลปะ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อเขียน "การอภิปราย" ที่สิ้นหวังแสดงในหน่วยการเงินแบบมีเงื่อนไขผู้ผลิตควรคำนวณผลรวมของความแตกต่างและรวมถึงรายได้จากการเกิดการเกิด (การบริโภค) ในฐานภาษีภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษี

ช่วงเวลาแห่งรายได้ (การบริโภค) ในรูปแบบของความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนถูกกำหนดในลักษณะเดียวกัน ตามวรรค 8 ของมาตรา 271 และวรรค 10 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ (ค่าใช้จ่าย) แสดงในสกุลเงินต่างประเทศคำนวณใหม่ในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่รับรู้รายได้ (การบริโภค . ดังนั้นเมื่อเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังแสดงในสกุลเงินต่างประเทศผู้เสียภาษีควรคำนวณมูลค่าของหนี้นี้ในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซียทำหน้าที่ในวันที่ตัดจำหน่าย ความแตกต่างของหลักสูตรที่เกิดขึ้นใหม่จะต้องสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่วิศวกรรมหรือค่าใช้จ่ายของการรายงานหรือระยะเวลาภาษีซึ่งการดำเนินงานเกี่ยวข้องกับการรวมหนี้ที่สิ้นหวังไปสู่ค่าใช้จ่าย

ปัญหาการเก็บภาษีเมื่อเขียน "debaters"

จนถึงตอนนี้เราได้พูดคุยเกี่ยวกับการตัดออกของลูกหนี้ที่สิ้นหวังโดยองค์กรที่ใช้ระบบภาษีที่ติดตั้งโดยทั่วไป แต่มีความจำเป็นต้องจัดการกับหนี้ "Hung" และผู้เสียภาษีที่ใช้กฎภาษีพิเศษ ในขณะเดียวกันผู้แทนของ "ชนกลุ่มน้อยภาษี" มีปัญหาอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้เกิดขึ้น

ข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปลดปล่อยจากหน้าที่ "เก่า" หรือไม่?

สมมติว่าองค์กรที่มีลูกหนี้ผู้ซื้อที่น่าสงสัยและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีการชำระเงินตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีภายใต้ข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในช่วงระยะเวลาของการยกเว้นจากลูกหนี้ "เก่า" VAT เปลี่ยนเป็นความสิ้นหวัง ตัวอย่างเช่นหลังจากการหมดอายุของระยะเวลา จำกัด องค์กรเจ้าหนี้เกิดขึ้นก่อนที่จะต้องเขียนมัน วิธีจัดการกับ VAT? ในอีกด้านหนึ่งองค์กรได้รับการยกเว้นจากการคำนวณและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม และในทางกลับกันภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณ แต่ไม่ได้จ่ายให้กับงบประมาณในช่วงเวลาของการขายสินค้าให้กับผู้ซื้อ นั่นคือเมื่อองค์กรเป็นผู้ชำระเงินของภาษีนี้ ภาษีคือ "เลื่อนออกไป" สำหรับอนาคต - จนกว่าผู้ซื้อจะจัดส่งสินค้า

รหัสภาษีไม่มีคำตอบสำหรับคำถาม "ช่วงเวลาผ่านผ่าน" สำหรับผู้ที่ตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากสิทธิในการเป็นกำเริบจากภาษีมูลค่าเพิ่มในบทความที่ 145 ที่ลงทะเบียนกับ VAT "ทางเข้า" เท่านั้น อย่างไรก็ตามคำตอบสำหรับคำถามที่ได้รับมอบหมายสามารถพบได้ในวรรค 2.10 ของคำแนะนำวิธีการสำหรับการประยุกต์ใช้บทที่ 21 "ภาษีของมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการต่างประเทศของรัสเซีย 20.12.2000 หมายเลข BG-3-03 / 447

ในเอกสารนี้มีการกล่าวกันว่าองค์กรเหล่านั้นและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ก่อนใช้การปลดปล่อยทำงาน "การจ่ายเงิน" และผู้ที่ยังคงหนี้สินทางภาษีที่ไม่ได้ชำระควรจ่ายค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ แต่ไม่ได้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มทันทีที่ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ .. วันหมดอายุของระยะเวลาการ จำกัด หรือตัดลูกหนี้ที่สิ้นหวังด้วยเหตุผลอื่นรับรู้เป็นวันที่ชำระเงิน (วรรค 5 ของงานศิลปะ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นผู้เสียภาษีให้เป็นอิสระจากภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรเรียกเก็บภาษีตามงบประมาณสำหรับจำนวนของ Debitors ที่ตัดจำหน่าย

เห็นด้วยหรือไม่กับความคิดเห็นของ MNS ของรัสเซียคือการแก้ปัญหาองค์กรเอง ไม่ว่าในกรณีใดตรรกะในการโต้แย้งของกระทรวงมีอยู่ที่นั่นอย่างแน่นอน บทความ 145 ของรหัสให้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการดำเนินการซึ่งหมายถึงระยะเวลาของการปลดปล่อย แต่ไม่ได้ยกเว้นผู้เสียภาษีจากความรับผิดชอบเหล่านั้นที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ในระหว่างการประยุกต์ใช้บรรทัดฐานทั่วไป

ปัญหา "ง่าย"

ผู้เสียภาษีการใช้ระบอบภาษีพิเศษอาจประสบปัญหาที่คล้ายกัน: UNVD ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น (USN), ภาษีการเกษตรเดียว น่าเสียดายที่คำถามเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของลูกหนี้ที่สิ้นหวังสำหรับผู้เสียภาษีเหล่านี้ในรหัสภาษีไม่ได้รับการคุ้มครอง

มันจะยากโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่จะแก้ปัญหากับหนี้ดังกล่าวกับผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปใช้ USN ในรหัสภาษี "การเปลี่ยนผ่าน" บรรทัดฐานภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้กำหนดไว้ที่ทั้งหมดสำหรับ "Simplified" ในการก่อตัวของฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวอาจไม่ได้รับค่าใช้จ่ายดังกล่าว (พวกเขาไม่ได้ให้ไว้ในงานศิลปะ 346 ของ NC RF) ในการบัญชีเพื่อตัดหนี้ที่สิ้นหวังมันจะเป็นไปไม่ได้เนื่องจากการบัญชีผู้เสียภาษีดังกล่าวที่ผ่าน USN อย่านำไปสู่การ (วรรค 3 ของศิลปะ 4 ของกฎหมายการบัญชี 4)

ดังนั้นการบอกลาการบัญชีก่อนหน้านี้และระบบภาษีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปที่ผ่านผู้เสียภาษีที่เคยใช้วิธีการชราเสียไปแล้วเสียสิทธิ์ในการรับรู้การสูญเสียในรูปแบบของลูกหนี้ที่สิ้นหวัง

อย่างไรก็ตามเมื่อลูกหนี้การหักบัญชีผู้เสียภาษีที่ส่งผ่าน USN ควรจ่ายเงินที่คำนวณได้ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะจ่ายเพราะการขายสินค้า (งานบริการ) ดำเนินการจนกว่าจะเปลี่ยนเป็น "ง่าย" และเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษีจากการดำเนินงาน นี่คือตำแหน่งของ MNS ของรัสเซีย

ความยากลำบากของผู้จ่าย Uenvd

ผู้จ่ายเงินของภาษีเดียวในรายได้ที่ถูกกล่าวหาในทางตรงกันข้ามกับความเข้มแข็งของ USN ยังคงเป็นบัญชี หมายความว่าพวกเขาจะต้องตัดความสมดุลของลูกหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด ที่หมดอายุและหนี้สินไม่จริงสำหรับการกู้คืนด้วยเหตุผลอื่น แต่การสูญเสียจากการตัดออกของหนี้สิ้นหวังจะไม่ลดจำนวนภาระผูกพันของพวกเขาต่องบประมาณสำหรับการจ่ายภาษีเดียวเนื่องจากภาษีแบบครบวงจรในรายได้ที่ไม่ถูกต้องไม่ได้คำนวณจากกำไรจริง แต่เป็นจำนวนเงิน ของรายได้ที่ไม่ถูกต้อง

มีเพียงผู้ชำระเงินที่มีภาษีเดียวในรายได้ที่ไม่ได้รับมอบหมายสามารถใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ซึ่งดำเนินการกับกิจกรรมหลายประเภท - ต้องเสียภาษีเป็นภาษีและภาษีเงินได้ พวกเขาสามารถลดผลกำไรที่จะเก็บภาษีตามมาตรฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินที่ขาดทุนจากการเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวัง ผู้จ่ายเงินของภาษีแบบครบวงจรในรายได้ที่ไม่ได้รับมอบอำนาจที่ไม่ดำเนินการรายได้ที่ต้องเสียภาษีจะต้องตัดออกจริงสำหรับการกู้คืน "บัญชี" ในการบัญชี แต่จะไม่สามารถใช้ผลขาดทุนจากการตัดออกนี้เพื่อลดภาษีของพวกเขา งบประมาณ.

ก่อนที่ผู้ชำระเงินของภาษีเพียงครั้งเดียวในรายได้ที่ถูกกำหนดให้เขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังมีปัญหาเดียวกันกับเงินคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงในองค์กรที่ปล่อยออกมาจากภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือโอนไปยัง USN . ในอีกด้านหนึ่งผู้จ่ายเงินของผู้เพิกถอนจะไม่ได้รับมอบหมายให้ทำการคำนวณและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ในทางกลับกันพวกเขาไม่ได้ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีด้วยจำนวนการดำเนินการที่ค้างชำระในเวลาที่ใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีตามปกติ ดังนั้น MNS ของรัสเซียจึงเชื่อว่าเมื่อเขียนลูกหนี้ที่สิ้นหวังผู้จ่ายเงินผู้ให้ความว่างเปล่าควรคำนวณและชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มในการดำเนินงานที่ระบุไว้ในงบประมาณ

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของมาตรา 196 และวรรค 2 ของมาตรา 200 รหัสพลเมือง rf

ตัวอย่างของการกำหนดช่วงเวลาที่ จำกัด ระยะเวลา จำกัด ไม่ถูกขัดจังหวะ

LLC "บริษัท การค้า Hermes" 13 มกราคม 2014 จัดส่งผลิตภัณฑ์อัลฟ่า CJSC ภายใต้การชำระเงินตามสัญญาจะต้องทำไม่เกิน 10 วันปฏิทิน หลังจากการจัดส่งนั่นคือไม่เกิน 23 มกราคม 2014 อย่างไรก็ตาม B. ตั้งเวลา การชำระเงินจากอัลฟ่าไม่ได้ทำ

ช่วงเวลาที่ จำกัด จะต้องคำนวณตั้งแต่วันที่ 24 มกราคม 2014 ถึง 24 มกราคม 2017 รวมถึง (โดยมีเงื่อนไขว่าจะไม่ถูกขัดจังหวะ)

ช่วงเวลาที่ จำกัด อาจถูกขัดจังหวะเมื่อหนึ่งในฝ่ายที่มีการเรียกร้องหรือการกระทำของลูกหนี้เป็นพยานถึงการรับรู้หนี้ ในกรณีแรกระยะเวลาข้อ จำกัด ถูกขัดจังหวะต่อวันเมื่อศาลยอมรับการเรียกร้อง ในกรณีที่สอง - เมื่อลูกหนี้รับรู้หนี้และส่งจดหมายหรือการยอมรับการกระทบยอด นี่คือที่ระบุไว้ในมาตรา 203 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อส่งการเรียกร้องระยะเวลาข้อ จำกัด จะถูกขัดจังหวะเฉพาะในกรณีที่มีการสังเกตเห็นการอุทธรณ์ต่อศาล (ผู้พิพากษา) ที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

คดีดังกล่าวถูกยื่นในศาล (ผู้พิพากษา) ที่ได้รับอนุญาตให้พิจารณา หมวดหมู่นี้ กิจการในดินแดนนี้ (ปฏิบัติตามกฎบัตรและเขตอำนาจศาลของคดี);

คดีนี้รวบรวมตามกฎทั้งหมด

หน้าที่ของรัฐในการยื่นขอเรียกร้อง

ดังต่อไปนี้จากวรรค 15 ของมติ 15 พฤศจิกายน 2544 Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 15, Plenum ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 18

หากศาลออกจากศาลโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการ จำกัด ไม่ถูกขัดจังหวะ (ศิลปะ 204 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลังจากหยุดพักระยะเวลา จำกัด ปัจจุบันจะเริ่มขึ้นอีกครั้ง ในเวลาเดียวกันเวลาที่หมดอายุก่อนที่จะหยุดพัก เทอมใหม่ ต้องใช้การอ้างอิง (มาตรา 203 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันก็มีข้อ จำกัด : ระยะเวลา จำกัด ไม่เกิน 10 ปีนับจากวันที่ละเมิดสิทธิแม้ว่าคำจะถูกขัดจังหวะ ข้อยกเว้นคือกรณีที่จัดตั้งตามกฎหมาย 6 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 35-зในการต่อต้านการก่อการร้าย นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 196 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างของการกำหนดช่วงเวลาที่ จำกัด ช่วงเวลา จำกัด ถูกขัดจังหวะ

LLC "บริษัท การค้า Hermes" 13 มกราคมจัดส่งสินค้าอัลฟ่า CJSC ภายใต้สัญญาการชำระเงินจะต้องทำไม่เกิน 10 วันปฏิทินหลังจากการจัดส่งนั่นคือไม่เกิน 23 มกราคม อย่างไรก็ตามภายในระยะเวลาที่กำหนดการชำระเงินจากอัลฟ่าไม่ได้รับ

25 มกราคม "Hermes" ส่งจดหมายเรียกร้องไปยัง Alfa ในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ฝ่ายต่าง ๆ มีจำนวนการประนีประนอม ซึ่งหมายความว่าอัลฟ่าจำหนี้ได้ ในกรณีนี้ช่วงเวลาที่ จำกัด จะเริ่มนับอีกครั้ง - ตั้งแต่วันที่ 2 กุมภาพันธ์

สถานการณ์: การกระทำของลูกหนี้อะไรเป็นพยานถึงการรับรู้หนี้และเป็นพื้นฐานในการพิจารณาช่วงเวลาที่ จำกัด สับ ?

การออกกฎหมายไม่ได้สร้างรายการการกระทำของลูกหนี้ซึ่งระบุว่าเขารับรู้หนี้ และซึ่งสามารถทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการขัดจังหวะระยะเวลา จำกัด (ศิลปะ 203 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตามรายการที่เป็นแบบอย่างของการกระทำดังกล่าวได้รับการตั้งชื่อในการตัดสินใจของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 12 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 15 Plenum ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน 2544 หมายเลข 18 ในนั้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึง:

ชำระหนี้บางส่วน
- การจ่ายดอกเบี้ยสำหรับความล่าช้าในการชำระเงิน;
- อุทธรณ์ต่อผู้ให้กู้เพื่อขอความล่าช้าในการชำระเงิน
- ส่งใบสมัครสำหรับอันดับของข้อกำหนดซึ่งกันและกัน
- การเปลี่ยนแปลงในสัญญาซึ่งการรับรู้จากการรับรู้ของหนี้
- การลงนามในการบันทึกหนี้

ตัวอย่างเช่นเมื่อวันที่เมื่อกำหนดเวลาสำหรับการปฏิบัติตามหนี้สินมาถึงแล้วสามปีผ่านไปแล้ว แต่ในช่วงเวลานี้คู่กรณีได้ลงนามในบัญชีของการกระทบยอดหนี้ การกระทำนี้เป็นพื้นฐานสำหรับการขัดจังหวะระยะเวลา จำกัด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/426) ดังนั้นจึงจำเป็นต้องนับสามปีนับจากวันที่การกระทำสุดท้ายของการกระทบยอดคือวันที่

จากกฎนี้มีข้อยกเว้น - เหตุการณ์เหล่านี้เป็นผลเนื่องจากลูกหนี้ไม่สมจริงในการกู้คืน ตำแหน่งที่คล้ายกันได้กำหนดไว้ในจดหมายของบริการด้านภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียเมื่อวันที่ 6 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ SHS-37-3 / 16955

สัญญาอาจมีเงื่อนไขว่าภาระผูกพันสามารถดำเนินการได้ในส่วนต่าง ๆ (ในรูปแบบของการชำระเงินเป็นระยะ) ในกรณีนี้หากลูกหนี้ทำการแสดงให้เห็นถึงการรับรู้เฉพาะบางส่วนของภาระผูกพันพวกเขาไม่ได้เป็นเหตุให้ขัดจังหวะระยะเวลาการ จำกัด สำหรับส่วนอื่น ๆ ของภาระผูกพัน นี้ได้กล่าวไว้ในวรรค 20 ของมติของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 15 ประกาศของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน 2544

การจัดทำเอกสาร

ข้อเท็จจริงของการเกิดขึ้นของลูกหนี้ควรได้รับการยืนยัน (ตอนที่ 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ)

ขนาดของลูกหนี้ที่เกินกำหนดกำหนดผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังและสะท้อนให้เห็นในพระราชบัญญัติตัวอย่างเช่นในแบบฟอร์มไม่ได้แจ้งให้ทราบล่วงหน้า การดำเนินการสินค้าคงคลังในคำสั่งของหัว (F. Inv-22)

ในการตัดลูกหนี้ที่ผู้จัดการจะต้องออกคำสั่งที่เหมาะสม พื้นฐานสำหรับเรื่องนี้จะเป็นการกระทำของสินค้าคงคลังและใบรับรองการบัญชี
นี้มีการกล่าวไว้ในวรรค 77 ของกฎระเบียบเกี่ยวกับการดำเนินการบัญชีและการรายงาน WFNS ของรัสเซียในมอสโกเมื่อวันที่ 13 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 20-12/109630

เพื่อการกระทำของลูกหนี้สินค้าคงคลังแนบเอกสารยืนยันการเกิดขึ้นเช่น:

สัญญาที่กำหนดระยะเวลาของการชำระหนี้ของคู่สัญญาจะถูกระบุ;
- โภคภัณฑ์โภคภัณฑ์;
- การกระทำการปฏิบัติงาน (ให้บริการที่แสดงผล);
- ปฏิบัติการลูกหนี้สินค้าคงคลัง ณ วันสิ้นงวดการรายงาน (ภาษี)

คำสั่งนี้ดังต่อไปนี้จากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 8 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/11347 และ UFNS ของรัสเซียในกรุงมอสโกเมื่อวันที่ 13 เมษายน 2554 ฉบับที่ 16-15 / 035618.1

การบัญชี

จำนวนหนี้จะถูกโรยด้วยค่าใช้จ่ายของทุนสำรองเพื่อหนี้สงสัยจะสูญ

ในการบัญชีหนี้ตราสารหนี้ที่ค่าใช้จ่ายสำรองหนี้สงสัยจะสูญสะท้อนให้เห็นถึงการเดินสายไฟ:

เดบิต 63 เครดิต 62 (58-3, 71, 73, 76 ... )
- ลูกหนัง Spired เนื่องจากสำรองที่สร้างขึ้น

คุณสามารถใช้การสำรองภายในจำนวนเงินที่สงวนไว้เท่านั้น หากในระหว่างปีจำนวนค่าใช้จ่ายในการตัดหนี้จะเกินขนาดของทุนสำรองที่สร้างขึ้นความแตกต่างจะสะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (วรรค 11 ของ PBU 10/99)

เมื่อเขียนความแตกต่างให้ทำการเดินสายไฟ:

เดบิต 91-2 เครดิต 62 (58-3, 71, 73, 76 ... )
- ลูกหนัง Spired ไม่ครอบคลุมด้วยการสำรอง

ลูกหนี้ตัดจำหน่ายซึ่งหมดอายุระยะเวลา จำกัด หรือหนี้อื่น ๆ ที่ไม่จริงสำหรับการกู้คืนไม่ได้วางหนี้ ดังนั้นเป็นเวลาห้าปีจากช่วงเวลาของการตัดออกสะท้อนให้เห็นถึงความสมดุลของบัญชี 007 "เขียนเมื่อสูญเสียลูกหนี้ล้มละลาย" (คำแนะนำสำหรับแผนบัญชี):

เดบิต 007
- สะท้อนให้เห็นถึงการตัดจำหน่ายลูกหนี้

ในช่วงเวลานี้ติดตามความเป็นไปได้ของการฟื้นตัวเมื่อเปลี่ยนตำแหน่งทรัพย์สินของลูกหนี้ (วรรค 77 ของกฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงาน)

ตัวอย่างของการสะท้อนกลับในบัญชีลูกหนี้ที่บันทึกไว้

CJSC Alfa รายไตรมาสดำเนินการของลูกหนี้และหักเงินสำรองเพื่อหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชี
ยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้งานสำรองหนี้สงสัยจะสูญสำหรับไตรมาสที่สองมีจำนวน 45,400 รูเบิล

ตามผลของสินค้าคงคลังในวันที่ 30 กันยายนองค์กรที่ลงทะเบียน:
1) หนี้สงสัยจะสูญขององค์กร:
LLC "บริษัท การค้า Hermes" - 170 700 รูเบิล;
2) หนี้ของ บริษัท ผลิต OJSC ต้นแบบจำนวน 45,400 รูเบิล ในไตรมาสที่สามการค้างชำระของ "เจ้านาย" ได้รับการยอมรับว่ายังไม่เกิดขึ้นจริงสำหรับการกู้คืนที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีของลูกหนี้ของลูกหนี้ (ได้รับการยืนยันจากการแยกจาก EGRUL) จำนวนหนี้ถูกนำมาพิจารณาอย่างเต็มที่เมื่อจัดทำเงินสำรอง

ตามผลของสินค้าคงคลังในวันที่ 30 กันยายนนักบัญชีอัลฟ่ารวมอยู่ในทุนสำรองหนี้สงสัยจะสูญ "Hermes" จำนวน 170,700 รูเบิล
หนี้ "ปริญญาโท" ถูกตัดออกอย่างสมบูรณ์ที่ค่าใช้จ่ายของทุนสำรอง

ในการบัญชี "Alpha" สำรองก่อตั้งขึ้นในจำนวน 170,700 รูเบิล

คำนึงถึงยอดเงินสำรองในวันที่ 30 มิถุนายนและหนี้ของ "เจ้านาย" จำนวนเงินเพิ่มเติมของการจัดตั้งทุนสำรองในไตรมาสที่สามจำนวน:
45 400 รูเบิล + 170 700 ถู - 45 400 รูเบิล \u003d 170 700 รูเบิล

30 กันยายนนักบัญชีอัลฟ่าทำสายไฟต่อไปนี้:
เดบิต 63 เครดิต 62
- 45 400 รูเบิล - ตัดจำหน่ายลูกหนี้ตามค่าใช้จ่ายของทุนสำรอง
เดบิต 91-2 เครดิต 63
- 170 700 รูเบิล - สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการกำหนดสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

หนี้สินของประชาชน

ลูกหนี้ที่สิ้นหวังของพลเมือง (ตัวอย่างเช่นผู้ซื้อที่ยังไม่ได้ชำระสินค้าที่จัดส่งโดย IT) ได้รับการยอมรับจากรายได้อื่นของพวกเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2555 ครั้งที่ 03-04-06 / 4- 27) ในความสัมพันธ์กับรายได้ดังกล่าวองค์กรได้รับการยอมรับ ตัวแทนภาษี โดย ndfl

ลูกหนี้จะปรากฏขึ้นหากคู่สัญญาไม่ได้คำนวณกับ บริษัท : ตัวอย่างเช่นซัพพลายเออร์ปฏิเสธที่จะกลับมาผู้ซื้อไม่ได้จ่ายค่าสินค้าที่ซื้อ ฯลฯ หนี้สามารถชำระคืนได้ แต่ในบางกรณีมันเป็นไปไม่ได้ คืนเงิน มีปัญหา: วิธีการตัดลูกหนี้เพื่อให้จำนวนเงินไม่สามารถ "แขวน" การรายงานรบกวน ในกรณีนี้คุณต้องมุ่งเน้นไปที่ข้อกำหนดของรหัสภาษี

ไม่ใช่หนี้ทั้งหมดกลับมา ...

รับเงินของคุณเป็นไปไม่ได้ คุณสามารถโทรไปหลายกรณีเมื่อเอาต์พุตที่สมเหตุสมผลเพียงอย่างเดียวคือการเขียนปิด:

1. องค์กรลูกหนี้ถูกกำจัด โดยปกติในระหว่างการล้มละลายหรือการปิดช่วงระยะเวลาหนึ่งสำหรับการนำเสนอของการเรียกร้องของเจ้าหนี้และหากไม่ประกาศการเรียกร้องของพวกเขา บริษัท สูญเสียความสามารถในการคืนหนี้ หาก บริษัท ได้รับการยกเว้นจาก Egrult จนถึงเดือนกันยายน 2014 หนี้ไม่สามารถรับรู้ได้ว่าสิ้นหวังคุณจะต้องรอการหมดอายุของข้อ จำกัด
2. กฎหมายที่หมดอายุที่หมดอายุ ภายใต้ศิลปะ 196 GK จะเป็น 3 ปีด้วยการศึกษาหนี้ หากเงินไม่ได้รับคืนความต้องการเพิ่มเติมจะไร้ประโยชน์
3. การผลิตผู้บริหารจบลงเนื่องจากลูกหนี้ไม่สามารถค้นหาหรือเขาไม่มีทรัพย์สินที่สามารถใช้งานได้ นายอำเภอ เขาจะส่งคืนรายชื่อผู้บริหารให้กับผู้สมัคร แต่สามารถคืนสถานะได้
4. การกู้คืนหนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นไปไม่ได้ (ศิลปะ 416 GK) หากไม่สามารถดำเนินการภาระผูกพันได้และไม่มีฝ่ายใดรับผิดชอบต่อสิ่งนี้หนี้จะได้รับการยอมรับว่าสิ้นหวัง โดยปกติสถานการณ์นี้จะเกิดขึ้นเมื่อมีอิทธิพลต่อเหตุสุดวิสัย: ตัวอย่างเช่นไฟไหม้หรือภัยธรรมชาติ

ลูกหนี้ไม่ควรจดจำความสิ้นหวังหากจำนวนหนี้ถูกใช้เป็นวิธีการชำระหนี้ที่ต้องชำระให้กับบุคคลหรือองค์กรเดียวกัน

การเปิดตัวการบัญชีในการบัญชี

หากต้องการเขียนลูกหนี้คุณต้องแสดงหลักฐานของความเป็นไปไม่ได้ของการคืนหนี้

หากต้องการรับรู้ถึงความสิ้นหวังและเขียนมันจะต้องมีการกระทำของสินค้าคงคลังของการคำนวณรวบรวมในรูปแบบของ N Inv-22 เช่นเดียวกับการสั่งซื้อที่เผยแพร่โดยหัว นักบัญชีจะต้องจัดทำใบรับรองเกี่ยวกับการปรากฏตัวของบัญชีและลูกหนี้ข้อมูลทั้งหมดจะถูกตรวจสอบกับคู่สัญญา การดำรงอยู่ของภาระผูกพันจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารที่เกี่ยวข้อง

ในการเขียนการโต้วาทีและการกระทำนี้ได้รับการยอมรับว่าถูกต้องตามกฎหมายมีความจำเป็นต้องส่งหลักฐานของการตัดหนี้: สำหรับเรื่องนี้คุณจะต้องมีการฟ้องร้องสำหรับองค์กรของลูกหนี้นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องใช้การกระทำของ ความเป็นไปไม่ได้ของการฟื้นตัวของจำนวนเงินและการตัดสินใจที่ การผลิตผู้บริหาร มันถูกยกเลิก

เพื่อยืนยันจำนวนหนี้ที่คุณต้องนำเสนอสัญญาทั้งหมดกับคู่สัญญาค่าใช้จ่ายการกระทำที่ได้รับการถ่ายโอนสินค้าหรืองานรวมถึงเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการมีหนี้และมูลค่า เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้ว่าอายุการเก็บรักษาของเอกสารที่ได้รับการยืนยันว่าหนี้ถูกตัดออกอย่างน้อย 5 ปีสำหรับการบัญชีและ 4 ปีสำหรับการบัญชีภาษี

ในเวลาเดียวกันระยะเวลาเริ่มนับไม่ได้จากช่วงเวลาของการก่อตัวของหนี้ แต่จากช่วงเวลาที่มันถูกตัดออก เพื่อไม่ให้เกิดความสับสนในเอกสารประกอบเอกสารเหล่านี้จะดีกว่าที่จะเก็บไว้ก่อนหมดอายุของงวดสุดท้ายแยกต่างหากจากเอกสารอื่น ๆ สายพันธุ์นี้ ควรคำนึงถึงหนี้ในบัญชี 60, 62, 73, 76 พร้อมกับ VAT ด้วยการตัดออกของเขาในค่าใช้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มอื่น ๆ ค้างไว้สำหรับบริการและสินค้าควรคำนึงถึง

หากมีการสร้างเขตสงวนพิเศษที่องค์กรมีความจำเป็นต้องทำการเดินสายต่อไปนี้ในการบัญชี:

• Count Debit 63 เครดิตเครดิต 60, 62, 70, 71, 73, 76. หนี้ถูกตัดออกซึ่งมี Longeons หมดอายุแล้ว ในหลักการเดียวกันเงินสำรองจะช่วยให้คุณสามารถเขียนหนี้ที่ไม่สมจริงในการกู้คืน
• บัญชีเดบิต 007 สะท้อนหนี้ที่เกิดขึ้นเนื่องจากการฟื้นตัวที่ไม่จริง

ในบัญชี 007 มีความจำเป็นต้องทำการบัญชีแยกต่างหากสำหรับคู่สัญญาแต่ละรายที่ไม่ได้ปฏิบัติตามตัวเอง แยกต่างหากคำนึงถึงหนี้ทุกแห่งซึ่งถูกตัดออกในการสูญเสีย มีอีกหนึ่ง รายละเอียดที่สำคัญ: หากมีทั้งลูกหนี้ที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญาหนึ่ง บัญชีที่สามารถจ่ายได้ฉันต้องใช้การตั้งถิ่นฐานร่วมกันก่อน

หากเป็นผลให้ลูกหนี้ไม่ทับซ้อนกับเจ้าหนี้ในกรณีนี้เท่านั้นที่สามารถนำมาประกอบกับการสูญเสียนี้จะหลีกเลี่ยงความเสี่ยงด้านภาษีที่ไม่จำเป็น หาก บริษัท ไม่ได้สร้างทุนสำรองทางการเงินสำหรับหนี้สงสัยจะสูญหน่วงหนี้ดำเนินต่อไปในการเดบิตบัญชี 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น"

Wring-off เปิดตัวโรงงานเดบิวต์

ความพิการของลูกหนี้: โปรแกรม

ตามศิลปะ 266 NK หากองค์กรมีหนี้สงสัยหนี้สงสัยจะสูญมีการบังคับใช้สำหรับการตัดหนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนได้ อย่างไรก็ตามหากขนาดของเงินสำรองนี้ไม่เพียงพอจากนั้นสารตกค้างที่เกิดขึ้นจะรวมอยู่ในต้นทุนที่ไม่ใช่สิ่งดีล

หากไม่มีเงินสำรองสำหรับการครอบคลุมหนี้ที่น่าสงสัยแล้วการสูญเสียทั้งหมดจากหนี้หนี้จะรวมอยู่ในต้นทุนที่ไม่ใช่สิ่งดีล ไม่ว่าในกรณีใดจำนวนหนี้ที่สิ้นหวังที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มช่วยลดรายได้ที่จะต้องเสียภาษี ด้วยการตัดหนี้ที่เหมาะสม บริษัท จะสามารถลดภาระภาษีในช่วงนี้

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรได้รับการยอมรับและสะท้อนให้เห็นในการรายงานอย่างแม่นยำ ระยะที่ต้องเสียภาษีเมื่อกฎของข้อ จำกัด ของคำสั่งหรือการผลิตผู้บริหารถูกยกเลิกหนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะฟื้นตัว หากองค์กรของลูกหนี้ถูกชำระบัญชีหนี้ของเขาจะได้รับการยอมรับจากความสิ้นหวังในเวลานั้นซึ่งถูกแยกออกจากรีจิสทรีเดียวอย่างเป็นทางการ

ตัวอย่างเอกสารสำหรับการตัดหนี้

การยืนยันสารคดีที่ถูกต้องจะหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากภาษีและหนี้จะถูกตัดออกโดยไม่มีใด ๆ ผลกระทบเชิงลบ. ในการกำจัดหนี้ที่ค้างชำระหัวต้องออกคำสั่งมันจะถูกดึงขึ้นตามรุ่นต่อไปนี้:

LLC "เวกเตอร์"
สั่งซื้อหมายเลข 53
เกี่ยวกับลูกหนังตัดจำหน่าย
20 กันยายน 2015 Pavlovo

ภายใต้ศิลปะ 196 GK บนพื้นฐานของการกระทำของสินค้าคงคลังของการตั้งถิ่นฐานกับลูกหนี้ในวันที่ 10 กันยายน 2558 ครั้งที่ 58 และ ใบรับรองการบัญชี วันที่ 15 กันยายน 2015 №51ฉันสั่งซื้อ:

• ในการตัดลูกหนี้ของ LLC ปรอทในจำนวน 51,000 (ห้าสิบหนึ่งพัน) รูเบิล
• ผู้อ่านสะท้อน การดำเนินการนี้ ในภาษีและการบัญชี
• การควบคุมการดำเนินการของการสั่งซื้อจะถูกสงวนไว้

ผู้อำนวยการของ "เวกเตอร์" LLC ________________________________________ V. I. Petrov
ฉันคุ้นเคยกับการสั่งซื้อ ________________________________________ A. I. Vasin
หัวหน้าแผนกบัญชี

ใบรับรองการบัญชีสำหรับการตัดจำหน่ายหนี้ดังนี้:

ในความต่อเนื่องของเดือนสิงหาคม 2012, "เวกเตอร์" LLC ขายผลิตภัณฑ์ในจำนวน 51,000 (ห้าสิบเอ็ดพัน) รูเบิล ผู้ซื้อ Mercury LLC ไม่ได้ชำระเงินในเวลาที่เหมาะสมและในอนาคตไม่ได้ใช้มาตรการใด ๆ ในการชำระหนี้ที่เกิดขึ้น
ถัดไป Mercury LLC ได้เปลี่ยนตำแหน่งของมันเป็นไปไม่ได้ที่จะเปิดเผย อ้างว่าบี คำสั่งศาล ยังไม่ได้นำเสนอ

ขึ้นอยู่กับใบรับรองสินค้าคงคลังของวันที่ 10 กันยายน 2558 ลูกหนี้ 58 ลูกหนี้ที่ต้องเขียนเนื่องจากระยะเวลา จำกัด หมดอายุ
หัวหน้าแผนกบัญชี _______________________________________________ A. I. Vasin

เอกสารเหล่านี้จำเป็นต้องทำให้เอกสารทั้งหมดยืนยันว่าเป็นลายลักษณ์อักษร

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญด้านทนายความ:

บัญชีในธุรกิจไม่ได้เป็นหัวข้อที่น่าสนใจสำหรับประชาชนทั่วไปที่ไม่ได้เชื่อมต่อกับธุรกิจหรือไม่ทำงานในการบัญชี คำพูดง่ายๆ อาจพูดได้เกี่ยวกับมัน นี่คือหนี้ทั้งหมดที่ลูกค้าของ บริษัท มี I. พวกเขาจะต้องเป็นองค์กรนี้ ทำไมรู้เกี่ยวกับเรื่องนี้เพื่อรู้จักผู้อ่านของเรา มีกรณีเช่นนี้

เรากำลังพูดถึงธนาคาร หากคุณรับเงินกู้ธนาคารและหยุดจ่ายเงินธนาคารจึงมีลูกหนี้เพิ่มขึ้นสำหรับหนี้ของคุณ นี่เป็นตัวบ่งชี้เชิงลบสำหรับการประเมินกิจกรรมของธนาคาร ดังนั้นธนาคารจึงไม่มีประโยชน์อย่างมากในการเพิ่มจำนวนของลูกหนี้ ธนาคารพยายามแก้ไขสถานการณ์ หากคุณไม่สามารถชำระหนี้ตามข้อกำหนด สัญญาเงินกู้จากนั้นธนาคารก็มีประโยชน์ที่จะไปสัมปทานเพื่อให้หนี้ของคุณไม่มีอิทธิพลต่อสภาพทางการเงินของธนาคาร

มิฉะนั้นธนาคารจะต้องขายหน้าที่ของคุณสำหรับเพนนี ตัวแทนนักสะสม. และหน่วยงานยังเป็นประโยชน์ต่อการโน้มน้าวให้คุณจ่ายเงินอย่างรวดเร็ว และในกรณีนี้เป็นไปได้ที่จะเจรจาต่อรอง ข้างต้นไม่รับประกันว่าสถานการณ์สามารถพัฒนาได้เท่านั้น แต่มันจะไม่ฟุ่มเฟือยเกี่ยวกับมัน

แผ่นโกงฟรีในวิดีโอ - วิธีการตัดลูกหนี้:

จากการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาในส่วนของคู่สัญญาไม่มีองค์กรไม่ได้รับการประกัน บทลงโทษที่ให้ไว้โดยสัญญาไม่น่ากลัวคู่ค้าที่ไม่เป็นธรรมและลูกค้าหากพวกเขาไม่สามารถหรือไม่ต้องการปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลง และแม้แต่ศาลก็ไม่ได้ช่วยฟื้นฟูความยุติธรรมและคืนหนี้ให้กับองค์กรจำนวนเงินที่ "แขวน" ในงบดุลของ บริษัท เพิ่มผลกำไรที่ต้องเสียภาษีอย่างสมเหตุสมผล สายไฟที่จะตัดลูกหนี้สามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่ได้รับการยอมรับว่าเป็น "สิ้นหวัง"

"บัญชี" คืออะไรอาจมีการตัดออก

การก่อตัวของ "Debaters" ที่ไม่สามารถขอคืนได้เป็น "ปวดหัว" ที่แท้จริงของการบัญชีและเจ้าของขององค์กร องค์กรไม่เพียง แต่เป็นองค์กรที่ได้รับความเดือดร้อน "เลือด" แต่ก็ยังถูกบังคับให้รวมจำนวนหนี้ในการคำนวณกำไรสุทธิและจ่ายภาษีตามตัวชี้วัดที่ประเมินค่าเกิน ดังนั้นหนี้ดีฟอลต์บิดเบือนภาพของสภาพทางการเงินและ บริษัท เจ้าหนี้มีความสนใจในการตัดออกเร็ว ๆ นี้ แต่สิ่งนี้สามารถทำได้หลังจากทั้งหมดหมดแรง วิธีการทางกฎหมาย เพื่อกู้คืนจากหนี้หนี้

หนี้ได้รับการยอมรับว่าสิ้นหวังในบริเวณดังต่อไปนี้:

1. ระยะเวลา จำกัด ของการค้างชำระหมดอายุแล้ว ตามศิลปะ 196 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลา 3 ปีโดยมีเงื่อนไขว่าในช่วงเวลานี้องค์กรไม่ได้ไปศาลและลูกหนี้ไม่ได้สร้างการกระทำใด ๆ ที่ยืนยันการรับรู้หนี้ ใด ๆ แม้แต่เงินเพนนีการชำระหนี้ที่มีอยู่การลงนามในการประนีประนอมคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษร ฯลฯ จากช่วงเวลาของคณะกรรมาธิการของการกระทำใด ๆ เหล่านี้ระยะเวลาการ จำกัด เริ่มนับอีกครั้ง
2. การปฏิเสธความรับผิดเป็นไปไม่ได้สำหรับเหตุผลวัตถุประสงค์: องค์กรของลูกหนี้ไม่มีอยู่อีกต่อไปประกาศล้มละลายและสินทรัพย์ของ บริษัท ไม่เพียงพอสำหรับการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ในกระบวนการชำระบัญชี แสดงให้เห็นถึงความไม่จริงของการกู้คืนที่ต้องการ: ฉันทิ้งจากการลงทะเบียนเกี่ยวกับการปิดลูกหนี้ การตัดสินใจตุลาการ การชำระบัญชีการแจ้งให้ทราบถึงการขาดทรัพย์สินของ บริษัท เพื่อตอบสนองความต้องการทั้งหมดและเอกสารทางการอื่น ๆ

การเตรียมการตัดหนี้

ขั้นตอนการตัดหนี้ที่สิ้นหวังถูกควบคุมโดยกฎการตีพิมพ์ (ภาคผนวกตามคำสั่งของกระทรวงการคลังหมายเลข 34N ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541) สำหรับการโพสต์แต่ละหน้าที่แยกต่างหาก: มันเป็นไปไม่ได้ที่จะเขียน "เปิดตัว" ทั้งหมดที่หนึ่งในครั้งเดียว ลูกหนี้ทั้งหมดและคิดเป็นจำนวนเงินเนื่องจากพวกเขาจะต้องตรวจพบอย่างเป็นระบบและเข้าสู่รีจิสทรีพิเศษตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง

สินค้าคงคลังของหนี้ดำเนินการตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรรวมถึงในกรณีที่กฎหมายกำหนด: พระราชบัญญัติการบัญชี (หมายเลข 402-фз) กำหนดให้ บังคับ ก่อนเตรียมการรายงานประจำปี องค์กรที่สร้างทุนสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (RSD) ทำให้สินค้าคงคลังรวมและบนพื้นฐานของข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานคำนวณจำนวนเงินสำรอง (NK RF, Art. 266, P.4)

หากลูกค้าไม่ส่งผลต่อการลงทะเบียนการชำระเงินที่น่าสงสัยแล้วในรายการลูกค้าที่มีความล่าช้ามากถึง 90 วันขึ้นไปสายไฟเพื่อตัดลูกหนี้ที่เกินกำหนดจะต้องทำให้เกิดคำถามจาก เจ้าหน้าที่ภาษี. สำหรับพวกเขาการแปลหนี้ขาดทุนดังกล่าวจะถือว่าไม่มีเหตุผลซึ่งคุกคามต่อการปลดภาษีและการลงโทษต่อไปในรูปแบบของค่าปรับและบทลงโทษ

การกระทำของสินค้าคงคลังและเอกสารยืนยันความสิ้นหวังของหนี้ที่ให้เหตุผลสำหรับการเขียน "Debaters" จากงบดุลของ บริษัท การบัญชีทำสิ่งนี้ในลำดับที่เป็นลายลักษณ์อักษรของหัว เอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการเกิดหนี้การประกอบและตัดจำหน่ายเพื่อเก็บไว้เป็นเวลา 5 ปีนับจากวันที่สมดุล

สายไฟทั่วไปในการเขียนหนี้ที่สิ้นหวัง

การเดินสายไฟอะไรในการเขียน "บัญชี" จำเป็นต้องทำบัญชีขึ้นอยู่กับว่าองค์กรของ RSD เกิดขึ้นหรือไม่ ถ้าใช่:

1. เครดิต 62, 60, 70, 71, 73, 76 (การคำนวณกับคู่สัญญา) - เดบิต 63 (RSD)
2. เดบิต 007 (ขาดทุนในหนี้ของลูกปอดล้มละลาย)

ในกรณีที่องค์กรมีเงินสำรองสำหรับ หนี้นี้ ไม่ใช่จำนวนเงินทั้งหมดการเคลือบเนื่องจาก RSD เพียงบางส่วนเท่านั้น สิ่งที่เหลือจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ผ่านการตรวจสอบสำหรับ DT91.2 นอกจากนี้ยังมีการเขียน "การอภิปราย" หากไม่ได้สร้างกองหนุน

คำสองสามคำเกี่ยวกับบัญชี 007 นี่เป็นบัญชี Off-Balance ซึ่งคำนึงถึงหนี้ที่สิ้นหวังกับนักวิเคราะห์รายละเอียด: ใครคือลูกหนี้เท่าใดเมื่อมีการตัดรากฐานเท่าใด หากมีโอกาสครั้งหนึ่งที่จะกลับมาเสียเงิน (โดยการตัดสินใจของศาลด้วยสถานะวัสดุของลูกค้าที่ได้รับการปรับปรุง) บัญชี 007 ทำให้เป็นไปได้ที่จะทำเช่นนี้: สายไฟ KT91.1 (รายได้ที่ไม่ใช่การเลิกใช้งาน) - DT51 (บัญชีปัจจุบันของ บริษัท ) จากนั้นเขียนจำนวนหนี้ที่จ่ายจาก 007

การเดบิตและการบัญชีภาษี

เพื่อลดความซับซ้อนของการทำงานกับ "ลูกหนี้" ในภาษีและการบัญชีขอแนะนำให้จัดตั้งความสม่ำเสมอในนโยบายการบัญชีของ บริษัท : หากองค์กรแบบฟอร์มสำรองหนี้ที่น่าสงสัยสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีควรทำตามที่เกี่ยวข้องกับการบัญชี ในกรณีนี้การตัดออกของหนี้ที่สิ้นหวังจะเกิดขึ้นตามหลักการหนึ่ง: ผ่าน PCD และในกรณีที่ไม่มี - ผ่านค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่สหภาพ (ศิลปะ 265-266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การมอบหมายหนี้ของคู่สัญญาล้มละลายในการสูญเสียของ บริษัท นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงฐานภาษีเงินได้และปัญหากับภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับการบัญชีภาษีของผู้ให้สินเชื่อที่เป็นอันตรายผู้ให้กู้มีความสำคัญซึ่งเป็นลูกหนี้: ผู้ซื้อหรือผู้จัดจำหน่าย ตัวเลือกแรกแสดงให้เห็นว่าหนี้หนี้สำหรับสินค้าที่รับรู้ (บริการ) มาพร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่มหากยังไม่ได้รับการจัดสรรในเวลาที่จัดส่ง

หาก unseCropulies แสดงให้เห็นว่าผู้ขายที่ไม่ได้ใส่สินค้าที่จ่ายเงินซึ่งเกิดจากผู้ซื้อ "Reitorka" ยังสามารถยกเลิกได้ ที่นี่ปัญหาเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการแก้ไขเพียงอย่างเดียว: ความรับผิดชอบในการชำระเงินของผู้ให้กู้จะไม่เกิดขึ้น แต่ยังแสดงภาษีที่รวมอยู่ในข้อได้เปรียบของผู้ขายมันไม่สามารถทำได้ จากนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มรวมกับส่วนที่เหลือของหนี้กลายเป็นหนี้สิ้นหวัง

ความยากลำบากในนักบัญชีทำให้เกิดคำถามดังกล่าว: หากหนี้ถูกตัดออกเป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องสะสม VAT ในกรณีที่มีการคืนหนี้หรือไม่? เนื่องจากภาษีนี้ถูกนำมาพิจารณาแล้วหรือในเวลาที่จัดส่งหรือเมื่อเขียนไม่จำเป็นต้องทำซ้ำนี้ แต่ผู้ให้กู้เกิดหน้าที่อื่น: จ่ายภาษีเงินได้เนื่องจากหน้าที่ที่ได้รับกลายเป็นรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่าย

การบัญชีสำหรับ VAT เมื่อเขียนหนี้ที่ไม่สามารถส่งคืนได้ของผู้ซื้อ

ในการบัญชีภาษีลูกหนี้การหักบัญชีเป็นส่วนเสริมด้วยการเดินสายไฟในภาษีมูลค่าเพิ่ม: DT76 (การจ่ายเงินปันผลในภาษีมูลค่าเพิ่ม) - KT68 (การชำระเงินปัจจุบันในภาษีมูลค่าเพิ่ม) หากมีการสำรองการชำระเงินที่น่าสงสัยหนี้ทั้งหมดจะถูกอ้างถึง ค่าใช้จ่ายอื่น ๆที่ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ได้รับเงินจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน ในตอนท้ายของไตรมาสจำเป็นต้องเปรียบเทียบ จำนวนเงินที่สงวนไว้ ด้วยขนาดของหนี้ที่สิ้นหวังพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังคงที่ ความแตกต่างในตัวเลขในความโปรดปรานของ RSD หมายความว่าการชำระเงินทั้งหมดไม่หายไปจากคู่สัญญาถูกยกเลิกการชำระเงินและพวกเขาต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม หากหนี้เริ่มต้นที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นการกู้คืนที่ไม่สมจริงเกินกว่ากองทุนสำรองทุนการชำระเงินมากเกินไปจะถูกหักออกจากจำนวนภาษีตามพระราชบัญญัติการกระทบยอด

ในกรณีที่ไม่มีทุนสำรองขั้นตอนนี้จะต้องดำเนินการรายเดือน แต่ถ้าคุณต้องการองค์กรมีสิทธิ์ที่จะไม่เขียน "Debutors" ที่ค้างชำระจนกระทั่งระยะเวลา จำกัด จะหมดอายุ อย่างไรก็ตามเมื่อสิ่งนี้เกิดขึ้นการสูญเสียสำหรับความสมดุลจะต้องเร่งด่วนในเดือนเดียวกันเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะถ่ายโอนต่อไป

เกี่ยวกับ การเปลี่ยนแปลงล่าสุด ในการบัญชีภาษีของภาระผูกพันหนี้ - จดหมายของกระทรวงการคลังหมายเลข 03-07-15 / 6333 จาก 03/04/2014 บทลงโทษสำหรับการชำระเงินที่ค้างชำระได้มาจากการเก็บภาษีขององค์ประกอบการกำหนดราคา ซึ่งหมายความว่าในพวกเขาคุณสามารถทำได้ในปี 2558 ลูกหนี้ตัดจำหน่ายที่มีการโพสต์ในการบัญชี คำถามของการรับรู้จำนวนทั้งหมดของ "debaters" ของภาษีที่ไม่ต้องเสียภาษีจะกล่าวถึงในระดับของผู้เชี่ยวชาญของรัฐบาล แต่จนถึงขณะนี้การแนะนำของสถานการณ์ดังกล่าวถือว่าเป็นการก่อนวัยอันควรและไม่เหมาะสม

นอกจากนี้ยังมีปัญหาในการเขียนหนี้ที่สิ้นหวังสำหรับองค์กรเหล่านั้นที่ผ่านไปจากระบอบภาษีทั้งหมดหากพวกเขาได้จัดตั้ง "บัญชี" ในช่วงระยะเวลาการใช้งาน รหัสภาษี ไม่ครอบคลุมสถานการณ์ดังกล่าวและนักบัญชีต้องแสวงหาคำอธิบายเกี่ยวกับการตรวจสอบของ IFSN