Kako prodaja robe prema ugovoru o proviziji može biti korisna? Kome i u kojim slučajevima ga ima smisla odabrati? Kako pravilno sastaviti proviziju i na obostrano zadovoljstvo stranaka? Kako se to radi shema trgovanja provizijom, ako ugovor o proviziji između sebe zaključe organizacije koje se prijavljuju različite načine oporezivanje? Na ova i druga pitanja odgovorit ćemo u našem članku.
Prikladno je trgovati provizijskom robom u usluzi MySklad. U njemu možete prihvatiti robu na prodaju uz ugovor o proviziji, voditi evidenciju o njoj, automatski generirati izvješće nalogodavcu nakon prodaje, gledati isplativost, izdati povrat ako se roba ne prodaje. i isprobajte sada: besplatno je!
Prednosti trgovanja prema ugovoru o provizijiAko radite maloprodaja th i pronašli dobavljača koji pristane dati vam robu na prodaju prema ugovoru o proviziji, imate sreće. A to je posebno sretno ako tek ulazite u posao. Zakon vam omogućuje davanje novca za proizvod, sastavljen na temelju ugovora o proviziji, nakon njegove prodaje. Odnosno, shema trgovanja provizijama omogućuje vam da počnete raditi bez velikih ulaganja i bez posebnih rizika.
Ako proizvodite proizvod ili ga kupujete u velikim količinama za naknadnu maloprodaju na različitim mjestima, shema trgovanja s provizijom također vam može biti korisna. To će u najmanju ruku povećati prodajno tržište. Neki mali dućan, koji se nalazi na mjestu na kojem sami ne biste radili, može žustro prodavati robu koja se ne raspršuje u tradicionalnim prodajnim mjestima. Istodobno, trgovina možda neće moći kupiti seriju takvog proizvoda, ali će je rado uzeti na proviziju.
Shema trgovanja provizijom također je korisna jer olakšava dogovaranje povrata robe nego prema prodajnom ugovoru. Ako je proizvod kupljen po principu "kupi i prodaj", da bi ga vratio iz trgovine natrag dobavljaču, potrebno ga je ponovno prodati. To stvara probleme u pogledu oporezivanja - kada jedna od strana u transakciji ne plati PDV, druga gubi novac jer ne može prihvatiti PDV za odbitak. Ako se isporuka robe formalizira prema ugovoru o proviziji, ovaj problem ne nastaje. Posrednik jednostavno otpisuje robu iz izvanbilančna te se vraća dobavljaču. Međutim, pri vraćanju robe preuzete uz proviziju postoje neke suptilnosti, pa ćemo se na njih vratiti u ovom materijalu.
Način obrade provizije
U pojednostavljenom obliku, ovaj dijagram izgleda ovako. Dobavljač (pošiljatelj) daje svoju robu posredniku (komisionaru) na prodaju. U ovom slučaju vlasništvo nad robom ne prelazi na potonje. Agent prodaje robu kupcu, djelujući u svoje ime, ali na trošak pošiljatelja. Čim se roba proda, nalogodavac prestaje biti njezin vlasnik. Komisionar se javlja dobavljaču, daje mu prihod od robe i prima njegovu naknadu.
Pa kako dobiti svoju proviziju? Recimo da će neka tvrtka dati robu u trgovinu na prodaju. Prije svega, dobavljač i trgovina sastavljaju ugovor o proviziji, koji određuje tko je povjerenik, tko je pošiljatelj, a također je naznačeno da će prvi, u ime drugog, prodavati robu uz naknadu. Također je bolje u ugovoru navesti iznos naknade. Moglo bi biti kao fiksni iznos od svakog prodanog proizvoda i određeni postotak prodaje. Zakon, naime, članak 51 Građanski zakonik RF, obvezuje komisionara da izvještava pošiljatelja o prodaji. Rokovi za podnošenje izvješća nisu regulirani, ali ih je također bolje unaprijed propisati. Ugovor o proviziji može se zaključiti na određeno razdoblje ili biti neograničen. Hoće li naznačiti teritorij njegova izvršenja, sami poduzetnici također odlučuju. Uzorak ugovora o proviziji možete preuzeti iz naše biblioteke obrazaca za dokumente.
Ugovor o proviziji je zaključen. Što je sljedeće? Tada se roba prenosi u trgovinu, što je popraćeno činom primitka i prijenosa robe uz proviziju i računom TORG-12. Uzorak potvrde o prihvaćanju, kao i račun, možete preuzeti na našoj web stranici. Akt primitka i prijenosa robe na proviziju je potreban ako je to propisano ugovorom. Ako ne postoji takav uvjet, tada je faktura dovoljna.
Pošiljka je sigurno stigla u trgovinu, a agent počinje prodavati. Prema zakonu, prodaja robe mora početi najkasnije sljedeći dan nakon primitka. Nakon što je određeni iznos prodan ili je prošao izvještajno razdoblje kako je navedeno u ugovoru, trgovina sastavlja izvješće povjerenika. Pokazuje koliko je jedinica proizvoda prodano, po kojoj cijeni i koliki je iznos naknade. Kao što smo već gore napisali, bolje je u ugovoru propisati rok za podnošenje izvješća, iako to zakon ne zahtijeva. Možete se dogovoriti da ga pružate svaki tjedan ili svaki mjesec. Uzorak izvješća povjerenika nalazi se na našoj web stranici.
Osim izvješća, preporučuje se sastavljanje i potpisivanje akta o pružanju usluga između stranaka. Doista, obavljajući transakcije u ime nalogodavca, povjerenik mu pruža uslugu. O tome se radi u dokumentu. Iznos u aktu je iznos naknade povjerenika za izvještajno razdoblje.
Zajedno s izvještajem, posrednik prenosi prihod dobavljaču i zadržava njegovu proviziju. Moguća je i druga mogućnost, kada nalogodavac uzima sav prihod i tek tada prenosi naknadu na povjerenika. Nadalje, suradnja se nastavlja ili završava.
Ako nalogodavac nije zadovoljan izvješćem povjerenika, mora to prijaviti u roku od 30 dana od dana primitka dokumenta. Međutim, to se razdoblje može promijeniti korištenjem predugovor stranke.
Automatizacija uvelike pojednostavljuje proces trgovanja provizijom. Usluga MoiSklad nudi optimalno rješenje i za pošiljatelja i za agenta. U samom sustavu možete stvoriti ugovor o proviziji, uzeti u obzir otpremu i prihvat robe, evidentirati prodaju provizije i automatski generirati izvješća posrednika. Istodobno, u svim kreiranim obrascima i izvješćima trenutačno se obračunavaju prihodi od prodane robe, naknada komisionara, PDV i drugi potrebni iznosi.
Pogledajmo sada što nam zakon govori o posebnim slučajevima.
Komisijsko trgovanje: posebni slučajeviZastupnik je prodao proizvod po višoj ili nižoj cijeni od očekivane
Recimo da su se proizvodi toliko dobro prodali da je trgovina odlučila podići njihove cijene. U tom je slučaju povjerenik uspio ostvariti dodatne pogodnosti, koje prema zakonu mora ravnopravno podijeliti s obveznikom. Naravno, osim ako u ugovoru nisu predviđeni drugi uvjeti. I ovdje trebate obratiti pažnju na jednu važan detalj u vezi s registracijom i isplatom ovog novca. Prema dopisu Ministarstva financija Rusije od 5. lipnja 2008. broj 03-03-06 / 1/347, prije nego što se dio dobiti isplati povjereniku, glavnica mora prikazati cijeli taj iznos u prihodu koji podliježe porezu na dohodak. I tek nakon toga komisionara treba teretiti.
Ako se roba iz nekog razloga nije razišla po dogovorenoj cijeni, a trgovina ju je snizila, tada postoje dva moguća scenarija za razvoj događaja.
- Trgovina je pošiljatelju dokazala da nema mogućnosti prodati robu po višoj cijeni, a tim je potezom spriječen još veći gubitak. U tom slučaju agent neće morati vratiti razliku.
- Trgovina nije uspjela dokazati da je sniženje cijena neophodan korak. Tada će, nažalost, komisionar morati nadoknaditi gubitak dobavljaču.
Inače, nije zabranjeno registrirati ove slučajeve u ugovoru o povjerenstvu. Osim toga, mogu mu se dodati uvjeti da, prije nego što promijeni cijene, povjerenik mora zatražiti dopuštenje od počinitelja.
Ugovor nije izvršen
Pretpostavimo da se dio robe koji je nalogodavac isporučio u trgovinu neispravan ili dogovorena količina robe nije isporučena ili se iz nekog drugog razloga ugovor o proviziji ne može izvršiti krivnjom dobavljača. U ovom slučaju, zakon zahtijeva od nalogodavca da svejedno plati povjereniku, kao i da nadoknadi troškove. Ako se ugovor o proviziji ne može izvršiti krivnjom trgovine, tada će on morati nadoknaditi štetu klijentu.
Potkomisija
Zamislite da je trgovina pronašla drugo isplativo prodajno mjesto kojim upravlja druga tvrtka. U tom slučaju on ima pravo zaključiti ugovor o pod-proviziji s ovom tvrtkom. Tada je povjerenik odgovoran za radnje podpovjerenika prema svom povjereniku, a za drugu trgovinu on sam postaje povjerenik. I nekoliko važnih napomena. Potkomisija je moguća, osim ako u ugovoru o proviziji nije drugačije određeno. U tom slučaju povjerenik nema pravo stupiti u odnose sa podzavjerenikom, osim ako ugovorom stranaka opet nije drukčije određeno.
Zastupnik nije prodao nikakvu robu tijekom izvještajnog razdoblja
Ako sva roba ostane u skladištima i na policama trgovina, trgovina ima pravo vratiti je nalogodavcu. Povrat robe, kao i njen primitak, izdaje se na računu TORG-12.
Usluga upravljanja trgovinom MySklad pomoći će značajno olakšati registraciju povrata robe od povjerenika prema pošiljatelju. Sustav ima posebne obrasce u kojima se evidentira povrat, a uneseni podaci automatski se prenose u sva izvješća koja se odnose na izvršenje ugovora o proviziji.
Vraćanje robe komisionaru od kupca
Recimo da kupac na malo želi iz nekog razloga vratiti proizvod.
S obzirom na to da je komisionar, prodavši robu klijentu, u svoje ime s njim sklopio kupoprodajni ugovor, tada sastavlja odbijanje ove transakcije.
Ako kupac vrati robu zbog otkrivenih nedostataka, odgovornost za nju mora se raspodijeliti između povjerenika i pošiljatelja. Ako je roba oštećena krivnjom trgovine, kupac će nadoknaditi troškove. A ako se pokaže da je dobavljač kriv, povjerenik će imati pravo na naknadu troškova i naknade.
Roba se može vratiti prije nego što stranke potpišu povjereničko izvješće, ili nakon toga. U prvom slučaju posrednik unosi u izvještaj iznos povrata sa znakom minus. U drugom slučaju, kupac na veliko, vraćajući robu, sastavlja račun na ime agenta. Ako je krajnji kupac maloprodaja, tada mora napisati izjavu o povratu robe. Nakon toga komisionar vraća robu pošiljatelju, uz povratnu fakturu na njegovo ime, kao i račun. Na temelju tih dokumenata pošiljatelj će moći smanjiti svoj PDV koji treba platiti.
Računi za trgovanje provizijom
Računi maloprodaje
U našem primjeru, gdje je agent trgovina, potonji ne izdaje račune kupcima, jer u maloprodaji ovaj dokument zamjenjuje blagajnički ček s namjenskim na posebnoj liniji iznos PDV -a. Pošiljatelj također ne izdaje račune agentu. No, u isto vrijeme trgovina izdaje pošiljatelju fakturu za iznos svoje naknade na temelju rezultata izvještajnog razdoblja.
Zakon ne obvezuje našu maloprodaju, koja prodaje po ugovoru o proviziji, da vodi registar računa.
Pokazatelji kontrolnih vrpci središnje druge ugovorne strane (samo pokazatelji, a ne same trake), kao i kopije traka, prenose se pošiljatelju zajedno s izvješćem povjerenika, a pošiljatelj ih već bilježi u svoju knjigu prodaje u kako biste naplatili PDV na trošak prodane robe.
Štoviše, ako trgovina, osim robe pošiljatelja, prodaje i vlastitu robu, tada bi računovodstvo te robe trebalo biti odvojeno. Uz pomoć programa za trgovanje MoySklad možete lako ispuniti ovaj zahtjev. Program prikazuje agentu koliko je svoje robe, a koliko robe primilo prema ugovoru o proviziji. Odbornik u sustavu vidi koliko se njegov proizvod prodaje i tko ga ima.
Računi provizije na veliko
Razmotrimo sada situaciju kada komisionar prodaje robu na veliko u ime nalogodavca, a obojica su obveznici PDV -a. U tom slučaju računi su za njih obvezni računovodstveni dokumenti.
Budući da, prema uvjetima ugovora, povjerenik obavlja transakcije s trećim stranama u svoje ime, on također izdaje sve račune u svoje ime. Broj dokumenta dodjeljuje se u skladu s kronologijom zastupnika. Račun mora biti izdat u dva primjerka. Jedan se mora predati kupcu, drugi se mora unijeti u računovodstveni dnevnik izdanih računa. U tom slučaju račun za prodaju provizijske robe ne mora biti registriran u prodajnoj knjizi komisionara.
Pošiljatelj izdaje i u svoju prodajnu knjigu upisuje račun naslovljen na povjerenika, već numeriran u skladu s njegovom kronologijom. Ovaj dokument nije registriran u prodajnoj knjizi posrednika.
Istodobno, pokazatelji računa koje povjerenik izdaje kupcu ogledaju se u računu, koji dobavljač izdaje i evidentira u svojoj knjizi prodaje. Pošiljatelj također mora napisati dva primjerka - jedan se mora predati agentu, a drugi se mora čuvati u dnevniku izdanih računa.
Dokument primljen od pošiljatelja komisionar upisuje u registar primljenih računa.
Na temelju potpisanog izvješća i odgovarajućeg akta o visini njegove naknade za izvještajno razdoblje, povjerenik izdaje nalogodavcu poseban račun. Ovaj je dokument registriran kod povjerenika u prodajnoj knjizi, a kod pošiljatelja - u knjizi kupnje.
Ako komisionar proda robu dobavljača kupcu istovremeno sa svojom robom, tada kupac može izdati jedinstveni račun za navedenu robu.
Za više informacija o izdavanju računa za trgovanje provizijama pogledajte dopis Ministarstva poreza i naplate poreza Rusije od 21.05.01 br. VG-6-03 / 404.
Posrednik za pojednostavljeni porezni sustav - posrednik za pojednostavljeni porezni sustav
Ako su ugovor o proviziji zaključile tvrtke, od kojih svaka primjenjuje pojednostavljeni porezni režim (STS), tada se povjerenik, ako se pojave pitanja o načinu izračuna poreza, mora pozvati na članak 251. Porezni broj RF. Izravno stoji da prilikom utvrđivanja porezna osnovica povjerenika ne vodi se kao prihod, imovina i sredstva koja je primio u vezi s ispunjenjem obveza prema ugovoru o proviziji. Također se ne uzimaju u obzir prihodi ostvareni po osnovu nadoknade troškova za glavnicu. Odnosno, prihod se smatra samo provizijom. U skladu s tim, prihod od prodane robe ne priznaje se kao prihod. Ako nalogodavac u pojednostavljenom poreznom sustavu naknadi povjereniku u pojednostavljenom poreznom sustavu sve troškove, ovaj novac se također ne oporezuje.
Datum primitka prihoda od „pojednostavljenog“ posrednika je datum primitka naknade od glavnice na njegov račun. Ako povjerenik, prema uvjetima ugovora, zadrži svoju naknadu od sredstava primljenih od kupaca, tada je datum primitka prihoda dan kada je novac primljen na blagajnu. Istodobno, nije važno što izvješće možda još nije potpisano, budući da su predujmovi također uključeni u prihod tvrtki na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Troškovi se priznaju tek nakon stvarne isplate. Štoviše, oni troškovi koje, prema zakonu, pošiljatelj nadoknađuje (na primjer, za iznajmljivanje skladišta u kojem se roba skladišti), ne smatraju se troškovima komisionara.
Što se tiče glavnice, prema dopisu Ministarstva financija broj 03-11-11 / 16941 od 15.05.2013., Cijeli prihod od prodaje robe, uključujući proviziju, priznaje se kao njegov prihod. Da, u shemi "povjerenik za pojednostavljeni porezni sustav - obveza za pojednostavljeni porezni sustav", naknada koju obveznik plaća, nažalost, ne može se pripisati njegovim troškovima, a porez na nju morat će se platiti. Ali! U slučaju da povjerenik zadrži svoju proviziju prije prijenosa Novac glavnici, prihod će biti zakonski jednak iznosu koji je stvarno pripisan računu dobavljača. To znači da je, ako je tvrtka primatelj pojednostavljenog poreznog sustava, bolje takvu opciju propisati u ugovoru.
Dan primitka prihoda je trenutak primitka sredstava na tekući račun ili u blagajnu dobavljača.
Pošiljatelj na pojednostavljenom poreznom sustavu nije dužan izdati račun za svoju robu, jer obvezu sastavljanja ovog dokumenta imaju samo obveznici PDV -a.
Posrednik za pojednostavljeni porezni sustav - posrednik za OSNO
Ako komisionar prodaje na veliko i istodobno je "pojednostavljen", a nalogodavac radi za zajednički sustav oporezivanja, tada će posrednik morati izdavati račune. Činjenica je da je zapravo prodavatelj trećim stranama nalogodavac u OSNO -u, a ne povjerenik u pojednostavljenom poreznom sustavu, pa posrednik mora izračunati porez na dodanu vrijednost za dobavljača i predočiti račun kupcu . Shema je ista o kojoj smo gore pisali. Zastupnik izrađuje dvije kopije dokumenta, od kojih se jedan izdaje kupcu, a drugi se evidentira u računovodstvenom dnevniku izdanih računa, bez upisa u prodajnu knjigu. Pokazatelji ovih dokumenata odražavaju se na računima, koje glavni obveznik izdaje agentu i evidentira u svojoj knjizi prodaje.
I podsjetimo da se u maloprodaji račun zamjenjuje potvrdom o blagajni s posebnim retkom za iznos PDV -a.
Dobavljač odražava primljeni prihod na temelju primljenog izvješća. Stoga je u slučaju kada je povjerenik na pojednostavljenom poreznom sustavu, a nalogodavac na OSNO -u, važno odraziti postupak i uvjete njegove odredbe u ugovoru. Ako kasnije dođe krajnji rok, tada će dobavljač i dalje morati platiti PDV na vrijeme.
Posrednik pošiljatelju ne izdaje račun za proviziju, budući da naknada komisionara u "pojednostavljenom" sustavu nije podložna PDV -u.
U suprotnoj situaciji, kada je pošiljatelj na STS -u, a povjerenik na OSNO -u, posrednik ne bi trebao izdati račun kupcima, jer prodavatelj je zapravo dobavljač i oslobođen je plaćanja PDV -a.
Agent- prodavač koji kupuje i prodaje robu u svoje ime u ime druge osobe (nalogodavca), uz određenu naknadu (proviziju).
Načini odražavanja obračuna provizije su: uz sudjelovanje posrednika u nagodbama između kupca i pošiljatelja i bez njegova sudjelovanja.
Razmotrite opcije za osnovne objave:
1. Uz sudjelovanje komisionara u izračunima
- Roba je isporučena kupcu:
Dt 76 / "Namire s kupcem" - Kt 76 / "Namire s glavnicom" - odraz vrijednosti isporučene robe, uključujući PDV;
Dt 76 - Kt 68 - PDV s cijenom robe koju je naznačio pošiljatelj;
Istodobno vršimo knjiženje radi otpisa robe prenesene kupcu: Kt 004 - trošak isporučene robe;
- Uplaćivanje sredstava od kupca na račun agenta:
Dt - Kt 62 - iznos primljenih sredstava;
- Prijenos primljenih sredstava (minus provizija) s povjerenika na račun nalogodavca:
Dt 76 - Kt - odražava se iznos duga glavnici;
Dt 68 - Kt 19 / "PDV na kupljene vrijednosti" - odraz PDV -a koji se traži za odbitak.
2. Komisionar ne sudjeluje u nagodbama
Ako povjerenik ne sudjeluje u nagodbama, njegovo računovodstvo bilježi poslove koji se odnose samo na obračun naknade i njezino primanje. Po primitku robe od povjerenika vrši se upis: Dt 004 - za iznos cijene primljene robe, ako je otpisana njezina vrijednost: Kt 004.
- Obračun provizije:
Dt 62 - Kt 90 - iznos provizije
Dt 90 - Kt 68 - PDV na proviziju;
- Primanje provizije:
Dt - Kt 62 - iznos naknade primljene od glavnice.
Tvrtka "A" (pošiljatelj) bavi se veleprodajom opreme. .2014 kako bi prodala pošiljku robe sklopila je s komisionarom ugovor o proviziji. Trošak otpremanja robe je 400 rubalja. (uključujući PDV - 14 400 RUB). Prema sporazumu, prodajna cijena robe kupcu je 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 RUB). Iznos naknade posredniku - 15% od stvarna cijena prodaja (bez PDV -a). Komisionar je uključen u izračune.
Agent će unijeti sljedeće unose:
| datum | Račun Dt | CT računa | Iznos | Sadržaj operacije | Dokument |
| .2014 | 004 | 118000 | Prijem robe od pošiljatelja | Pakiranje lista | |
| .2014 | 76 | 76 | 118000 | Artikal je otpremljen kupcu | Pakiranje lista |
| .2014 | 76 | 68 | 18000 | Odraženi PDV na cijenu robe | Pakiranje lista |
| .2014 | 004 | 118000 | Trošak robe prenesene na kupca je otpisan | Pakiranje lista | |
| .2014 | 62 | 90 | 17700 | Odražen je iznos provizije | Dostavnica |
| .2014 | 90 | 68 | 2700 | Odraženi PDV na proviziju | Dostavnica |
| .2014 | 76 | 118000 | Odraženi prihod od prodane robe | Nalog za plaćanje | |
| .2014 | 76 | 100300 | Prijenos prihoda u glavnicu minus naknada | Nalog za plaćanje | |
| .2014 | 19 | 60 | 18000 | PDV plaćen pri pružanju usluga prodaje robe | Nalog za plaćanje |
| .2014 | 68 | 19 | 18000 | Prezentacija za offset PDV | Nalog za plaćanje |
| .2014 | 68 | 2700 | Prijenos PDV -a s provizije u proračun | Nalog za plaćanje |
Ako povjerenik ne sudjeluje u izračunima, unose se sljedeći unosi:
| datum | Račun Dt | CT računa | Iznos | Sadržaj operacije | Dokument |
Komisionar je trgovačko društvo koje ostvaruje dobit obavljanjem posredničkih poslova u transakcijama za prodaju imovine nalogodavca ili, obrnuto, za stjecanje imovine za njega. U članku ćemo vam reći o računovodstvu s povjerenikom, razmotrit ćemo pravila za sastavljanje ugovora o proviziji.
Sporazum o komisiji - što je to
Unutar ugovora o proviziji prva strana (povjereničko društvo) vrši transakcije čiji postupak diktira druga strana (poslodavac-pošiljatelj), dok posrednik djeluje u svoje ime, ali koristeći novac povjerenika i prima naknadu za ispunjenje ovih obveza.
Unatoč činjenici da se transakcija odvija po volji nalogodavca, prava i obveze njezina zaključivanja prelaze na posrednika. Imovina koju je nalogodavac prenio na korištenje povjereniku privremeno se otuđuje i ne prelazi u posjed potonje.
Nakon dovršetka svih radnji prema sporazumu, povjerenik izvještava o rezultatima transakcije pošiljatelja koji ga je angažirao, zatim se prenosi sve što se smatralo predmetom transakcije. Za obavljeni posao komisionar prima određenu svotu novca, predviđeno ugovorom proviziju. Ima pravo uskratiti zarađeni novac ukupan iznos sredstva koja mu je poslodavac prenio. Ako je posrednik tijekom izvršavanja naloga imao gubitke, ima pravo zahtijevati njihovu naknadu.
Obično je postupak vraćanja troškova naveden u sporazumu, a u pravilu se ne vraćaju troškovi skladištenja imovine glavnice.
Prodavateljsku robu prodaje komisionar
Troškovi prodaje robe pošiljatelja ne smatraju se troškovima posrednika i odražavaju se samo u računovodstvu prvog. Transakcije se mogu obavljati sa ili bez sudjelovanja povjerenika u nagodbama.
| Komisionar je uključen u nagodbe | Komisionar ne sudjeluje u nagodbama |
| 1. Novac za prodani proizvod ide na blagajnu posrednika ili na njegov tekući račun; | 1. Sredstva od kupca prenose se izravno na račun klijenta; |
| 2. Od tog novca komisionar zadržava naknadu, čija vrijednost ne smije prelaziti iznos koji je obećao poslodavac; | 2. Kad nalogodavac primi prihod, komisionaru plaća naknadu za obavljeni posao. |
| 3. Ostatak sredstava šalje se na račun nalogodavca, vlasnika prodanih predmeta. | |
| Objave: - D 004 (vlasništvo stanara evidentira se izvan bilance) - D 51 (50) K 62 (prihodi od prodaje povjerene imovine uzimaju se u obzir) - D 62 K 76 pod. "Nagodbe s glavnicom" (posrednik prodaje njegovu imovinu) - K 004 (roba se preuzima kupcu) - D 76 K 51 (nadoknađeni troškovi agenta) - D 76 pod. "Nagodbe s pošiljateljem" K 76 (dug poslodavca za troškove posrednika) - D 76 pod. "Nagodbe s pošiljateljem" K 90 (prihvaćena naknada za posredovanje) - D 90 K 68 (PDV se računa od njegovog iznosa) - D 76 pod. "Nagodbe s pošiljateljem" K 51 (pošiljatelj prima novac od prodaje umanjen za naknadu posredniku i iznos naknade njegovih troškova) | Objave: - D 76 K 51 (plaćanje troškova povjerenika iz novca poslodavca) - D 76 pod. "Nagodbe s pošiljateljem" K 76 (dug pošiljatelja prema troškovima je naveden) - D 76 pod. "Nagodbe s pošiljateljem" K 90 (prihvaćena naknada za usluge posrednika) - D 90 K 68 (utvrđeno PDV -om na njegov iznos) - D 51 K 76 pod. "Namire s pošiljateljem" (naknada i naknada za gubitke navedene su na bankovnom računu) |
Nabavka robe od strane povjerenika za pošiljatelja
Ne postoje jasni standardi za računovodstvenog zaposlenika da obavlja transakcije prema ugovoru o kupnji robe u ime nalogodavca; pravila se odobravaju unutar tvrtke. Budući da povjerenik djeluje u ime poslodavca i koristi svoj novac u procesu rada na ugovoru o proviziji, svi novčani primici a troškovi pripadaju potonjem, pa će se te transakcije odraziti na računu. registre pošiljatelja.
Pri kupnji robe za pošiljatelja posrednik izdaje račun u 2 primjerka, u njega unosi podatke iz računa dobavljača. Pročitajte i članak: → "". Zatim daje primjerak pošiljatelju s izvještajem, drugi primjerak daje se računovođi radi upisa u dnevnik izlaznih računa.
| Operacija | ZADUŽENJE | KREDITNA |
| Novac za kupnju robe stigao je na račun komisionara | 51 | 76 pod. "Nagodbe s pošiljateljem" |
| Izdano avansno plaćanje | 76 pod. "Nagodbe s pošiljateljem" | 62 pod. avansi na naknadu |
| PDV na njegov iznos | 76 | 68 |
| Novac je dat dobavljaču | 60 | 51 |
| Knjiženje robe kupljene kod poslodavca | 002 | – |
| Računovodstvo duga za kupljenu robu | 76 "Nagodbe s pošiljateljem" | 60 |
| Kupljena nekretnina poslana je nalogodavcu | – | 002 |
| Navedene naknade za posredovanje | 62 | 90 |
| PDV na njegov iznos | 90 | 68 |
| Uzeto je u obzir akontacija | 62 sjed. akontacija | 62 |
| Odbitak PDV -a na avansno plaćanje | 68 | 76 |
| Vraćanje nalogodavcu novca preostalog nakon radova | 76 "Nagodba s pošiljateljem" | 51 |
| Navedeno na račun iznosa naknade troškova povjerenika | 51 | 76 "Nagodbe s pošiljateljem" |
Uobičajene računovodstvene transakcije kod agenta
Komisionar postupa po uputama nalogodavca i plaća njegovim novcem, dakle glavnim računima. ožičenje se odražava točno kod poslodavca. Posrednik se, naime, bavi provedbom svoje usluge i prima plaćanje za nju.
Prilikom evidentiranja ostvarivanja dobiti za pružanje posredničkih usluga u buhtu. registrira novčane primitke od drugih organizacija i pojedinci se ne priznaju kao prihod povjerenika prema ugovorima o proviziji u korist nalogodavca.
Troškove povjerenika tijekom rada za povjerenika nadoknađuje poslodavac, što može uključivati isplate zaposlenicima, najam prostora itd. Različiti troškovi se ne evidentiraju u nekoliko knjigovodstvenih stavki, već se evidentiraju u ukupnom iznosu u stavci troškova prodaje nekretnine, povećavajući njezin trošak.
Imovina povjerenika, koja mu pripada po pravu vlasništva, evidentirana je u računovodstvenim knjigama odvojeno od imovine organizacija trećih strana, koja je evidentirana samo za razdoblje suradnje, kao vlasništvo nalogodavca.
| Operacija | ZADUŽENJE | KREDITNA |
| Računovodstvo imovine nalogodavca | 004 "Roba prihvaćena za proviziju" | 004 "Roba isporučena kupcu" |
| Računovodstvo imovine kupljene zakupcu | 002 "Zalihe prihvaćene na čuvanje" | – |
| Zapisnik o naknadi za posredovanje | 90 "Prodaja" s računa 90-1 "Prihod" | |
| Primanje plaćanja od kupca koji je kupio robu pošiljatelja | 51 | |
| Naznaka duga prema pošiljatelju | 76 s / račun "Nagodbe s kupcima" | 76 s / račun "Namirenja s glavnicom" |
| Slanje prihoda pošiljatelju | 76 s / račun "Namirenja s glavnicom" | 51 |
| Odražavajući troškove posrednika | 90 "Prodaja" s računa 90-2 "Troškovi prodaje" | 44 "Troškovi prodaje" |
| Računovodstvo dobiti društva povjerenika | 90 "Prodaja" / račun 90-9 "Dobit / gubitak od prodaje" | 99 "Dobit i gubitak" |
Primjer transakcije uz sudjelovanje komisionara u nagodbama
CJSC "Company" povjerilo je LLC tvrtki "Mediator" nekretninu za daljnju prodaju. U ugovoru o proviziji stoji da prihod od prodaje mora iznositi 360 tisuća rubalja (uključujući PDV - 60 tisuća rubalja). Cijena nekretnine je 180 tisuća rubalja. LLC "Posrednik" primit će posredničku naknadu od 36 tisuća rubalja (uključujući PDV od 6 tisuća rubalja).
DOO "Posrednik" je posao obavilo prodajom imovine poslodavca. Troškovi prema sporazumu iznosili su 9 tisuća rubalja. Ugovorom je predviđen odbitak naknade komisionara od sredstava primljenih za pošiljateljevu robu.
Računovodstveni unosi LLC -a "Posrednik":
| ZADUŽENJE | KREDITNA | Iznos (rub) | Bit operacije |
| 004 | – | 360000 | Prihvaćena imovina CJSC "Company" |
| – | 004 | 360000 | Nekretnina je dana kupcu |
| 360000 | Uzima se u obzir dug kupca za plaćanje robe i dug povjerenika prema poslodavcu | ||
| 44 | 02(70,69…) | 6000 | Troškovi prema ugovoru o proviziji |
| 51 | 76 sati "Nagodbe s klijentima" | 360000 | Primitak novca od kupca na račun za namirenje DOO "Posrednik" |
| 76 sati "Nagodbe s pošiljateljem" | 90-1 | 36000 | Primljene naknade za posredničke usluge |
| 90-2 | 44 | 9000 | Otpis troškova povjerenika |
| 90-3 | 68 sjed. "Obračuni PDV -a" | 6000 | PDV na naknadu |
| 76 sati "Nagodbe s pošiljateljem" | 51 | 324000 (360000 – 36000) | Prihodi poslani pošiljatelju, od kojih je zadržano plaćanje za posao posrednika |
| 90-9 | 99 | 21000 (36000 – 6000 – 9000) | Izračunati profit LLC "Posrednik" |
Primjer transakcije bez sudjelovanja povjerenika u nagodbama
Uzmimo uvjete iz prethodnog primjera. Tek sada LLC "Posrednik" neće sudjelovati u izračunima. Računovođa LLC -a "Posrednik" zabilježit će transakciju unosima:
| ZADUŽENJE | KREDITNA | iznos (rub) | Bit operacije |
| 004 | – | 360000 | Kapitalizirana imovina nalogodavca, prihvaćena u okviru suradnje |
| – | 004 | 360000 | Roba isporučena kupcu |
| 44 | 02(70,69…) | 9000 | Odraz troškova komisionara |
| 76 sati "Nagodbe s pošiljateljem" | 90-1 | 36000 | Odraz primljene naknade |
| 90-3 | 68 sjed. "Obračuni PDV -a" | 6000 | PDV na autorske naknade |
| 90-2 | 44 | 9000 | Otpis troškova LLC-a "Posrednik" |
| 51 | 76 sati "Nagodbe s pošiljateljem" | 36000 | Naknada LLC poduzeća prenesena je |
| 90-9 | 99 | 21000 (36000 – 6000 – 9000) | Dobit DOO "Posrednik" |
| Kupoprodajni ugovor s kupcem robe sklapa povjerenik, ali novac za tu robu ide izravno pošiljatelju, t.j. LLC "Posrednik" nema mogućnost praćenja je li novac za kupljenu nekretninu primljen ili nije. A ako novac nije primljen, tada nalogodavac (LLC "Društvo") nema pravo podnositi zahtjeve prema kupcu, jer nema izravnog sporazuma između njih. Stoga postoji još nekoliko knjiženja kako bi se povjereniku omogućila kontrola plaćanja robe. | |||
| 62 | 76 | 360000 | Odraz duga klijenta prema LLC "Company" |
| 76 | 62 | 360000 | Odraz otplate duga klijenta prema LLC "Company" |
PDV na proviziju
Posredničke usluge u Rusiji priznaju se kao obveznici PDV -a po standardnoj stopi od 18%. Naknada komisionara smatra se njegovim prihodom od uobičajene vrste aktivnosti. Dobit komisionara izračunava se kao razlika između iznosa naknade prema ugovoru o proviziji minus PDV -a i troškova prodaje imovine zakupca.
Iznos naknade postaje polazište za obračun poreza na dohodak povjerenika i osnovica za obračun PDV -a.
PDV se neće zaračunavati na prihod povjerenika ako je njegova zarada u neoporezivim djelatnostima:
- proizvodi narodne umjetnosti. obrti s priznatom vrijednošću (osim trošarinskih proizvoda);
- pogrebne usluge i pogrebni predmeti (na zatvorenom popisu);
- lijekovi (popis je zatvoren);
- zakup prostora strancima i stranim tvrtkama akreditiranim u Ruskoj Federaciji.
Oporeziva osnovica za PDV razlika je između primljenog novca kao naknade prema ugovoru o proviziji i troškova njegovog izvršenja. Sav novac primljen od poslodavca, upotrijebljen u transakciji, ne računa se niti kao trošak niti kao prihod komisionara.
Kad povjerenik proda imovinu klijenta, on u svoje ime u roku od 5 dana sastavlja račun za kupca, zatim obavještava klijenta o njegovim podacima i od njega prihvaća račun s istim podacima. Primljeni račun podliježe upisu u dio 2 registra primljenih i izdanih računa i ne evidentira se u knjizi otkupa.
Računovodstveni unos za obračun PDV -a na proviziju komisionara:
D 90 s / račun 90-3 "PDV" K 68 "Obračuni poreza i pristojbi"
Zakonodavni akti na tu temu
Treba proučiti sljedeće akte:
| Stavka članka | Opis |
| stavak 1. čl. 990 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O definiciji ugovora o proviziji |
| par. 2 p. 1 čl. 990 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O stjecanju prava i obveza iz ugovora o proviziji od strane povjerenika, kada je pošiljatelj imenovan u transakciji |
| stavak 1. čl. 996 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O vlasničkim pravima nalogodavca na nekretnini prenesenoj na povjerenika |
| Umjetnost. 999 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O dostavi, po završetku posla od povjerenika, izvješća i svega što je primljeno po transakciji prema nalogodavcu |
| stavak 1. čl. 991 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O naknadi povjerenika za posao obavljen prema ugovoru o proviziji |
| Umjetnost. 997 Građanskog zakonika Ruske Federacije | Na pravu povjerenika da zadrži od glavnice iznos koji mu pripada prema ugovoru o proviziji |
| Umjetnost. 1001 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O naknadi komisionaru troškova nastalih tijekom izvršavanja ugovora o proviziji |
| p. 158 Metodičke upute na računovodstvo zalihe (odobrene Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2001. br. 119n), Upute za primjenu Kontnog okvira za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija (odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n) | O otpisu (i polaganju) troška robe pošiljatelja s izvanbilančnog računa (na izvanbilančni račun) povjerenika |
| stavka 3 Računovodstvenih propisa „Prihod organizacije“ PBU 9/99 (odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999 N 32n), | O nepriznavanju u prihodima i rashodima povjerenika prihoda od prodane robe koji su pripadali glavnici |
| p. 5 PBU 9/99, Upute za korištenje kontnog plana | O odrazu u računovodstvu povjerenika primljenih primanja za posredničke usluge |
| p. 12 PBU 9/99 | O priznavanju u računovodstvu komisionara naknade za njegove usluge od datuma odobrenja od strane ravnatelja primljenog izvješća |
| klauzula 5 Pravilnika o računovodstvu „Prihod organizacije“ PBU 9/99 (odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. br. 32n) | O priznavanju naknade prema ugovoru o proviziji kao prihoda od redovnih aktivnosti |
| klauzula 2. čl. osam Savezni zakon od 21. studenog 1996. broj 129-FZ "O računovodstvu" | O odvojenom računovodstvu imovine povjerenika i tuđe imovine pravne osobe koju drži agent |
| klauzula 2. čl. 156 Poreskog zakona Ruske Federacije | O neoporezivanju PDV-a na određena dobra, usluge, radove komisionara |
| nn. 9. st. 1. čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 9. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije | O neuključivanju u popis prihoda i rashoda povjerenika iznosa koje je glavnica nadoknadila |
| Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 "O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste pri izračunavanju poreza na dodanu vrijednost" | O postupku sastavljanja računa, pravilima vođenja dnevnika računovodstva primljenih i izdanih računa, otkupne knjige i prodajne knjige koji se koriste u obračunu PDV -a |
| nn. “A” klauzula 1 Pravila za popunjavanje računa, nn. "A" klauzula 7 Pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdanih računa, par. 6. stavak 20. Pravila za vođenje knjige prodaje, Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 23. travnja 2012. broj 03-07-09 / 40 | Nakon što je komisionar kupcu u svoje ime predočio račun, koji je registriran u 1. dijelu računovodstvenog dnevnika primljenih i izdanih računa, a nije upisan u knjigu prodaje |
| nn. 1. st. 1. čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije, stavak 1. čl. 156 Poreskog zakona Ruske Federacije | O nametanju PDV -a na proviziju komisionara |
| stavak 3. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, nn. “A” stavak 4. čl. 1., dio 2. čl. 3 Federalnog zakona od 20.04.2014. N 81-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" | Na dužnosti povjerenika da vodi dnevnik izdanih računa za iznos provizije (zahtjev je stupio na snagu 01.01.2015.) |
Tipične pogreške u računovodstvu s posrednikom
Greška broj 1. Računovodstvo primljenog novca od nalogodavca za izvršavanje njegovih dužnosti od strane povjerenika u prihodima poduzeća povjerenika. Računovodstvo novca koji je povjerenik potrošio u okviru ugovora o proviziji, nadoknađen od nalogodavca, među troškovima tvrtke povjerenika.
Sredstva kompenzirana glavnicom knjiže se isključivo u računovodstvu glavnice, a ne povjerenika.
Pogreška 2. Propust da se u računovodstvenim zapisima povjerenika odrazi činjenica da je kupac platio imovinu klijenta, kada povjerenik obavlja funkcije posrednika, ali ne sudjeluje u namirenjima.
Kako bi povjerenik izvršio kontrolu nad činjenicom da je kupac platio robu pošiljatelja, koju je povjerenik prenio kao posrednik koji ne sudjeluje u nagodbama, provode se dva dodatna knjiženja:
1) Dug kupca prema pošiljatelju odražava se nakon što primi robu:
2) Otplata ovog duga odražava se:
Pogreška broj 3. Nedostatak registra za računovodstvo računa izdanih za počinitelje u računovodstvenom odjelu povjerenika radi traženja naknade za rad za ispunjenje obveza posrednika prema ugovoru o proviziji.
Od 1.01.2015 pravna je obveza povjerenika unijeti bilješke u registar računovodstva računa poslanih poslodavcu radi primanja naknade, radi pojednostavljenja Porezni ured postupak za nametanje PDV -a na sredstva povjerenika.
Odgovori na uobičajena pitanja
Pitanje broj 1. Koji dan treba uzeti kao datum izvršenja posredničkih usluga od strane povjerenika?
Dan obračunavanja usluga posrednika datum je kada poslodavac odobrava izvješće povjerenika. Istodobno, naknada za njegov rad uzima se u obzir u poreznoj osnovici PDV -a.
Pitanje broj 2. Mogu li komisionar nadoknaditi sve gubitke povjerenika, koje je pretrpio ispunjavajući obveze iz ugovora o povjerenstvu?
Troškovi posredničke organizacije za osiguranje skladištenja robe koju mu je nalogodavac prenio na daljnju prodaju ne nadoknađuju se. Međutim, ako je ta stavka prethodno bila predviđena ugovorom o proviziji, tada će se ta stavka troškova platiti.
Pitanje broj 3. Kako izračunati osnovicu za oporezivanje PDV -a koji plaća komisionar?
Osnovica oporezivanja PDV -a u ovaj slučaj bit će razlika između iznosa novca koji je povjereniku prenesen od nalogodavca kao naknada za pružanje posredničkih usluga prema ugovoru o povjerenstvu i troškova koje je povjerenik napravio u okviru ispunjenja obveza prema ovom ugovoru.
Poziv jednim klikom
Postupak odražavanja poslovnih transakcija prema ugovoru o proviziji u računovodstvu, gotovo u svemu, posebno je određen odredbama ugovora sklopljenog između strana. Iznos poreza koji će organizacija naplatiti ovisi i o tome kako se transakcije povezane s ugovorom o proviziji ispravno odražavaju u računovodstvu organizacije, jer se u poreznom računovodstvu posebno poslovne transakcije ili je njihov ukupni iznos oporeziv.
Stranke u ugovoru o proviziji su obveznik i povjerenik, kako bi trebalo, a svaka od strana trebala bi razmotriti postupak za odraz računovodstvenih transakcija.
RAČUNOVODSTVO SA POVJERENIKOM
Komisionar, proizvodi poduzetnička aktivnost, s ciljem ostvarivanja dobiti od pružanja posredničkih usluga za sklapanje transakcija prodaje i kupnje imovine koja pripada glavnici.
Za svoje usluge prima određenu naknadu - proviziju, koja je, u skladu s Pravilnikom o računovodstvu "Prihod organizacije" PBU 9/99, odobrenom Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. 32n (u daljnjem tekstu PBU 9/99) za njega je prihod od svakodnevnih aktivnosti.
Prema str. 5 PBU 9/99:
"Prihod od redovnih aktivnosti prihod je od prodaje proizvoda i proizvoda, primici povezani s obavljanjem posla, pružanjem usluga (u daljnjem tekstu prihod)."
Kako slijedi, prema ugovoru o proviziji s povjerenikom koji daje nalogodavca plaćene usluge, prihod od prodaje posredničkih usluga (provizija) uvijek se pojavljuje i odražava na računovodstvenim računima.
Kad se posrednička usluga proda, povjerenik ima promet za prodaju usluga (u iznosu provizije), koji se odražava u knjigovodstvu kredita računa 90 "Prodaja" podračuna "Prihodi".
U ovom slučaju, odraz obračuna provizije u računovodstvu povjerenika ovisi o tome sudjeluje li posrednik u nagodbama između kupaca i pošiljatelja ili ne.
Ako je povjerenik uključen u izračune, provizija se obračunava pomoću sljedećeg knjiženja:
Debit 76 "Namire s raznim dužnicima i vjerovnicima" podračun "Namirenja s glavnicom" Kredit 90 "Prodaja" podračun "Prihod"
Ako uvjeti ugovora o proviziji predviđaju da posrednik ne sudjeluje u izračunima, koristi se sljedeća računovodstvena stavka:
Dug 62 "Namire s kupcima i klijentima" Kredit 90 "Prodaja" podračun "Prihod".
Prilikom provedbe posredničke operacije, povjerenik bi trebao obratiti pozornost na stavak 3. PBU 9/99, prema kojemu primici od drugih pravnih i pojedinci:
"Prema ugovorima o proviziji, agencijskim i drugim sličnim ugovorima u korist nalogodavca, nalogodavca i slično."
U skladu s tim, povlačenje imovine temeljem ugovora o proviziji u korist glavnice ne priznaje se kao trošak povjerenika, u skladu s klauzulom 3 Pravilnika o računovodstvu "Organizacijski troškovi" PBU 10/99, odobrenom Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. br. 33n (dalje PBU 10/99):
„U smislu važećih propisa, otuđenje imovine ne priznaje se kao trošak organizacije:
prema ugovorima o proviziji, agencijskim i drugim sličnim ugovorima u korist nalogodavca, nalogodavca i slično. "
U računovodstvu povjerenika primanje i otuđenje takvih iznosa odražava se na sljedeći način:
Pri sklapanju ugovora o proviziji komisionar snosi troškove povezane s izvršenjem naloga, koji se provode na teret provizije i uključeni su u troškove posrednika. Troškovi koje komisionar ima u procesu pružanja posredničkih usluga (plaća radnika, cijena komunalne usluge, najamnina itd., u vlastitom iznosu predstavljaju troškove usluge koju pruža povjerenik) obično se evidentiraju na računu 44 "Troškovi prodaje" stvoreni za sažimanje informacija o troškovima povezanim s prodajom proizvoda (radova, usluga) . Iako bi, prema uvjerenjima računovodstvene metodologije, posrednička organizacija koja pruža usluge trebala prikupljati sve podatke vezane za pružanje usluga na računu 20.
Svakog mjeseca promet na računu 44 "Troškovi prodaje" otpisuje se na teret računa 90 "Prodaja" na podračunu 90 "Troškovi prodaje".
U računovodstvu komisionara takvi se troškovi odražavaju upisom:
Debit 90 "Prodaja" podračun "Troškovi prodaje" Kredit 44 "Troškovi prodaje".
Kako slijedi, ako komisionar proda provizijski proizvod (ili ga kupi za glavnicu), troškovi prodaje proizvoda (ili njihove kupnje) pojavljuju se i odražavaju na računu nalogodavca.
Dobit komisionara od prodaje usluge utvrđuje se kao razlika između prihoda od njezine prodaje (provizije) bez PDV -a i troškova prodaje uključenih u cijenu usluge. Stečeni novčani iznos otpisuje se svaki mjesec na račun 99 “Dobit i gubitak” u skladu s računom 90 “Prodaja” na podračunu “Dobit / gubitak od prodaje”.
Ispitavši građanskopravnu osnovu ugovora komisije, primijetili smo da posrednik nije vlasnik pri kupnji ili prodaji proizvoda, drugim riječima, on proizvodi samo prava koja pripadaju nalogodavcu. Na temelju načela preuzimanja imovinske izolacije, imovina u vlasništvu organizacije knjiži se u računovodstvu posrednika odvojeno od imovine drugih pravnih osoba u posjedu te organizacije.
U skladu s člankom 8. stavkom 2. Zakona br. 129-FZ:
"Imovina u vlasništvu organizacije vodi se odvojeno od imovine drugih pravnih osoba u posjedu te organizacije."
Kako slijedi, imovinu koju je povjerenik primio od nalogodavca posrednik ne odražava na bilančnim računima kao dio svoje imovine, već se evidentira na izvanbilančnim računima:
U slučaju ugovora o proviziji koji se odnose na prodaju proizvoda s provizijom na računu 004 "Roba prihvaćena za proviziju";
u slučaju ugovora o proviziji u vezi s kupnjom proizvoda za glavnicu na računu 002 “Zalihe prihvaćene na čuvanje”.
Odraz transakcija na računima povjerenika ovisi o vrsti ugovora koje su stranke zaključile prema ugovoru o proviziji - za prodaju ili za kupnju proizvoda, kao i o kriteriju sklopljenog ugovora, naime o tome sudjeluje li povjerenik u nagodbama između obveznika i kupaca ...
Komisionar je uključen u nagodbe
Prilikom sklapanja dogovora s ulogom povjerenika, u izračunima shema protoka novca izgleda ovako:
Prihod od prodaje proizvoda dolazi od kupca na tekući račun ili u blagajnu;
komisionar obično zadržava svoju naknadu od kupljenog iznosa;
preostali iznos prenosi se na vlasnika proizvoda - pošiljatelja.
Primjer
LLC "Povjerenik" u potpunosti je prodao provizijski proizvod. Troškovi povezani s prodajom proizvoda iznosili su 6.000 rubalja. Prema sporazumu, LLC "Povjerenik" sudjeluje u nagodbama i čuva svoju naknadu od novca koji duguje CJSC "Komitent".
U računovodstvenim evidencijama LLC "Poverenik", ove poslovne transakcije se izvršavaju na sljedeći način:
U ovom primjeru koriste se sljedeći podračuni:
76,6 - poravnanja s pošiljateljem;
Dopisivanje računa | Iznos, rubalja | ||
Registrirani su proizvodi kupljeni od CJSC "Komitent". |
|||
Proizvodi se isporučuju kupcu |
|||
Odražava dug kupca za plaćanje proizvoda CJSC "Komitent" |
|||
02,70,69 i ostalo | |||
Odraženi novac primljen na račun povjerenika za prodani proizvod |
|||
Otpisani su troškovi povezani s pružanjem posredničkih usluga |
|||
Novac je prebačen na glavnicu minus provizija |
|||
Komisionar ne sudjeluje u nagodbama
Ako posrednik ne sudjeluje u nagodbi, tada:
Prihod od prodaje proizvoda ide na tekući račun ili na blagajnu njihovog vlasnika - nalogodavca;
nakon primitka sredstava nalogodavac prenosi naknadu na povjerenika koji mu pripada u skladu s ugovorom o proviziji.
U ovom slučaju, u računovodstvu LLC "Povjerenik", ove poslovne transakcije se izvršavaju na sljedeći način:
76,5 - namirenja s povjerenikom;
76,6 - poravnanja s pošiljateljem;
76,7 - namire s kupcem;
Dopisivanje računa | Iznos, rubalja | ||
Knjigovodstveno se prihvaćaju proizvodi kupljeni od glavnice |
|||
Proizvodi se otpremaju kupcu |
|||
Odraženi su troškovi povezani s pružanjem posredničkih usluga |
|||
Obračunata provizija |
|||
PDV se naplaćuje na iznos provizije |
|||
Otpisani su troškovi povjerenika pri pružanju posredničkih usluga |
|||
Primio iznos provizije od nalogodavca |
|||
Odražava novčani rezultat od pružanja posredničkih usluga |
Kada se koristi gornja shema knjigovodstva, pojavljuje se naknadna razlika. Budući da kupoprodajni ugovor s kupcem sklapa povjerenik, a sredstva se prenose na račun klijenta, povjerenik ne zadržava nikakvu kontrolu nad primitkom plaćanja za isporučeni proizvod. Istodobno, u nedostatku plaćanja za isporučeni proizvod, pošiljatelj formalno nema pravo podnijeti zahtjev kupcu zbog nepostojanja izravnog kupoprodajnog ugovora s njim, jer potraživanja u ovom slučaju moraju biti koje je komisionar predočio kupcu.
Kako bi se spriječila takva situacija, na računu povjerenika može se predvidjeti sljedeće:
RAČUNOVODSTVO S ODBOROM
Kada se proizvodi prodaju prema sporazumu o proviziji, promet od njihove prodaje pojavljuje se kod obveznika, sjetite se da je vlasnik proizvoda posebno obveznik, povjerenik pruža samo usluge za njihovu prodaju. Stoga, pri prodaji proizvoda, pravo vlasništva nad proizvodom teče posebno od počinitelja do kupca, upravo tada bi počinitelj trebao na računovodstvenim računima odraziti prihod od prodaje proizvoda po prodajnoj vrijednosti koju je naveo povjerenik .
No počinitelj to može učiniti tek nakon što primi izvješće povjerenika o činjenici ispunjenja obveza prema ugovoru o povjerenstvu i stvarna cijena implementaciju provizijskog proizvoda, što uzrokuje ogromne poteškoće u vođenju računovodstva i porezno računovodstvo kod počinitelja.
Budući da se nalog za proviziju za posrednika smatra izvršenim nakon prijenosa prava vlasništva nad provizijskim proizvodom na kupca, tada odmah po primitku izvješća u kojem je, obično naznačen iznos provizije posrednika, povjerenik može uključiti u troškovima povezanim s prodajom vlastitih proizvoda usluge povjerenika (bez PDV -a). PDV na izvršene usluge može se uključiti u porezne odbitke tek nakon plaćanja provizije ili prebijanja međusobnih potraživanja između pošiljatelja i povjerenika (što je ravno plaćanju).
Ako posrednik ne opaža uloga u nagodbama, komitent, bez pomoći drugih, vrši nagodbe s kupcima ili dobavljačima proizvoda prema transakcijama koje je zaključio povjerenik, dok se samo iznosi dospjeli po ugovoru o proviziji prenose na tekući račun (na blagajnu ured) komisionara.
Prilikom izvršavanja naloga s ulogom posrednika u nagodbama, pošiljatelj vrši nagodbe samo s povjerenikom, koji se pak namiruje s kupcima ili dobavljačima proizvoda prema sklopljenim ugovorima. Uz sve to, novac koji je povjerenik stekao od kupaca nije njegovo vlasništvo, već pripada glavnici i podložan je njegovu prijenosu.
Za sažimanje informacija o dostupnosti i kretanju proizvoda koji se prenose komisiji, organizacija pošiljatelja trebala bi koristiti račun 45 "Otpremljena roba".
Operacija prijenosa proizvoda na povjerenika odražava se u računovodstvu nalogodavca prenosom odgovarajućih iznosa s kredita računa 41 "Roba" na zaduženje računa 45 "Otpremljena roba".
Na računu 45 "Otpremljena roba", proizvodi preneseni komisionaru evidentiraju se do prijenosa prava na njihovo vlasništvo na kupca (ili dok se ne vrate, ako se raskine ugovor o proviziji).
Kako pravo vlasništva nad provizijskim proizvodima prelazi na kupca prema kupoprodajnom ugovoru koji je povjerenik zaključio u svoje ime, ispunjeni su svi uvjeti potrebni za priznavanje prihoda u računovodstvu nalogodavca.
U skladu s tim, pošiljatelj mora na računovodstvenim računima unijeti sljedeće unose:
Odražite prihod od prodaje proizvoda (proizvoda) na kredit računa 90 "Prodaja" na podračunu "Prihod" po vrijednosti kupoprodajnog ugovora koji je zaključio povjerenik;
naplatiti u proračun iznos PDV -a na promet od prodaje;
otpisati na teret računa 90.2 "Troškovi prodaje" iznose uzete u obzir na računu 45 "Otpremljena roba" u iznosu stvarne cijene prodane robe.
Namirenja kod povjerenika za plaćanje provizije provode se na zasebnom podračunu 76 "Namire s raznim dužnicima i vjerovnicima", na primjer, na podračunu "Namirenja s provizijom za proviziju", otvorenom na računu 76.
Da vidimo knjigovodstvene knjižice iz predavača pomoću primjera.
Primjer
U svibnju 2004. godine ZOO Komitent predao je proizvode na prodaju Komissioner LLC. Prema sporazumu, proizvodi se moraju prodati za 236.000 rubalja (uključujući PDV - 36.000 rubalja). Cijena proizvoda je 120.000 rubalja. Iznos provizije je 23.600 rubalja (uključujući PDV - 3.600 rubalja).
LLC "Povjerenik" u potpunosti je prodao provizijski proizvod. Prema sporazumu, LLC "Povjerenik" sudjeluje u nagodbama i čuva svoju naknadu od novca koji duguje CJSC "Komitent".
Računovodstvena politika Za ZJSC „Komitent“ je predviđeno da organizacija radi obračuna PDV -a radi „na otpremi“.
U računovodstvenim evidencijama CJSC "Komitent" ove se poslovne transakcije izvršavaju na sljedeći način:
Primjenjivi podračuni:
76,5 - namirenja s povjerenikom;
76,6 - poravnanja s pošiljateljem;
76,7 - namire s kupcem.
Dopisivanje računa | Iznos, rubalja. | ||
Proizvodi predani na proviziju |
|||
Na temelju izvješća povjerenika odražava se prihod od prodaje proizvoda |
|||
PDV se obračunava na promet od prodaje proizvoda |
|||
Otpisan je stvarni trošak prodane robe |
|||
Usluge komisionara uključene su u trošak prodaje |
|||
PDV uključen za posredničke usluge |
|||
Na temelju izvješća povjerenika, usluge posrednika kreditirane su prema dospjelim plaćanjima za prodani proizvod. |
|||
Prihvaćeno za odbitak PDV -a na posredničke usluge |
|||
Novac je od povjerenika primljen za prodane proizvode, uzimajući u obzir zajedničke zahtjeve, u smislu provizije (236.000 rubalja - 23.600 rubalja) |
|||
Otpisani su troškovi koji se mogu pripisati prodanim proizvodima |
|||
Odražava novčani rezultat od prodaje proizvoda |
Posrednik - poduzeće koje ostvaruje dobit posredstvom u transakcijama kupoprodaje imovine nalogodavca. U članku ćemo vam reći o računovodstvu glavnice, razmotriti glavne odredbe ugovora o proviziji i tipična knjiženja.
Sporazum o komisiji - što je to
Prema ugovoru o proviziji (posrednička transakcija), jedna strana (povjerenik) vrši transakcije čije uvjete mu diktira druga strana (nalogodavac), dok posrednik obavlja kućanstvo. posluje u svoje ime, ali na teret nalogodavca i prima naknadu za pružanje ove usluge. Budući da su dvije stranke uključene u transakcije provizije, kućanstva. transakcije se moraju knjižiti u računovodstvu obiju strana.
Unatoč činjenici da se transakcija odvija po volji nalogodavca, prava i obveze njezina zaključivanja prelaze na povjerenika. Imovina koju je nalogodavac prenio na korištenje posrednika ostaje vlasništvo nalogodavca, ali je povjerenik odgovoran za njezin integritet dok je s njim.
Nakon dovršetka svih radnji predviđenih ugovorom, povjerenik izvješćuje poslodavca o rezultatima transakcije, zatim se prenosi sve što je bilo predmet transakcije. Ako poslodavac nema pritužbi na izvješće, smatra se prihvaćenim. Komisionar prima naknadu za rad čiji su uvjeti i iznos prethodno dogovoreni ugovorom o proviziji. On ima pravo zadržati zarađeni novac od ukupnog iznosa sredstava koja su mu prenesena na teret glavnice.
Ako je povjerenik napravio troškove, ima pravo zahtijevati njihovu naknadu. Obično je postupak nadoknade troškova naveden u ugovoru o proviziji, a u pravilu se ne nadoknađuju troškovi skladištenja imovine klijenta. No, ponekad je moguće platiti dodatnu naknadu za del credere.
Računovodstveni postupak provizija kućanstava. poslovanje uvelike ovisi o klauzulama sporazuma, a veličina porezne osnovice ovisi o ispravnosti njihovog navođenja, budući da utvrđuje se na temelju rezultata kućanstava. operacije.
Tipične računovodstvene stavke kod nalogodavca
Kad se pošiljatelj dogovori s komisionarom o njegovoj prodaji robe, on je nastavlja posjedovati kao vlasnik, a na dan prodaje robe prava na nju prelaze s pošiljatelja izravno na kupca. Na taj datum računovođa pošiljatelja mora odražavati primitak sredstava za ovu transakciju, a cijena po jedinici robe mora se podudarati s onom koju je najavio komisionar.
Poteškoće s unosom u računovodstvene registre su u tome što su računovođi potrebne informacije iz izvješća posrednika o izvršenim poslovima, s naznakom rezultata rada i stvarna vrijednost prodane imovine, imenovane kupcu.
Obično povjerenik može uskratiti iznos svoje naknade iz sredstava koja je primio od kupca imovine obveznika ili od samog obveznika za izvršavanje provizije od strane posrednika. Stoga će izvješće o obavljenom poslu sadržavati i podatke o iznosu koji je uzeo kao plaćanje za svoje usluge. To znači da će izvješće poslužiti kao dokaz za otpis troškova prodaje, čiji će popis uključivati posredničku naknadu.
Kad se sva roba proda, pošiljatelj kupcu sastavlja račun za posredničko društvo s istim podacima koji su sadržani u dokumentu povjerenika.
Računovodstvo komitenta za transakcije povjerenika koji sudjeluje i ne sudjeluje u nagodbama je različit:
- Ako je posrednik uključen u nagodbe, pošiljatelj se namiruje isključivo s njim, a sam posrednik sklapa nagodbe s kupcima i dobavljačima prema postojećim ugovorima. Prihod će biti poslan glavnici, budući da nije pripadao posredniku.
- Kad povjerenik ne sudjeluje u nagodbama, nalogodavac se namiruje po transakcijama koje posrednik provodi s drugim ugovornim stranama i samim kupcima. Komisionar će primati samo novac koji je zaradio prodajom svojih posredničkih usluga.
Kako bi se obračunala nekretnina prenesena na posrednika, računovodstveni zaposlenik prenosi iznos njezine vrijednosti iz KREDITA 41 “Roba” u DEBIT 45 “Otpremljena roba”, pri čemu će stavke date komisionaru biti navedene do datuma kada kupac postaje njihov vlasnik (ponekad je taj dan dan kada se artikli vraćaju u skladište nalogodavcu ako je iz nekog razloga raskinut ugovor o proviziji).
Računovodstvo prihoda nalogodavca provodi se paralelno s otuđenjem njegove imovine u korist kupca. Sastoji se u primjeni sljedećih zapisa:
- Odraz primitka novca od prodaje imovine za K 90 “Prodaja” / račun 90-1 “Prihod” po cijeni iz ugovora koje je potpisao posrednik, i D 62 “Nagodbe s kupcima i kupcima”;
- Obračun PDV -a na promet od prodaje;
- Otpis u DEBITU 90-2 “Troškovi prodaje” iznosi koji su prethodno bili uključeni u DEBIT 45 “Otpremljena roba” prema vrijednosti stvarnog troška prodane nekretnine.
Računovodstvene knjižice pošiljatelja
Ispod su primjeri knjigovodstvenih knjiženja:
| Operacija | ZADUŽENJE | KREDITNA |
| Komisionar ostvaruje imovinu nalogodavca | ||
| Nekretnina je dana agentu na prodaju | 45 | 41 |
| Odraženi primici novca od prodaje imovine | 62 | 90 |
| Naplaćeni iznos PDV -a | 90 | 68 |
| Otpis vrijednosti prodane nekretnine | 90 | 45 |
| Izdali su naknadu posredniku | 44 | |
| Od naknade je odbijen iznos PDV -a | 19 | 76 sati "Nagodbe s posrednikom" |
| Računovodstvo duga kupca | 76 sati "Nagodbe s posrednikom" | 62 |
| PDV odbijen za naknadu posrednika | 68 | 19 |
| Prihod od prodaje imovine stigao je na bankovni račun | 51 | 76 sati "Nagodbe s posrednikom" |
| Agent kupuje nekretninu za klijenta | ||
| Plaćen novac posredniku za kupnju robe | 76 sati "Nagodbe s posrednikom" | 51 |
| Prijem robe od druge ugovorne strane | 10 | 60 |
| Obračun PDV -a na kupljene artikle | 19 | 60 |
| Iznos naknade prodavača dodaje se vrijednosti predmeta | 10 | 60 |
| Obračun PDV -a na naknade | 19 | 60 |
| Uzeti u obzir dug prema drugoj ugovornoj strani | 60 | 76 sati "Nagodbe s posrednikom" |
| Uzeti u obzir dug prema posredniku | 60 | 76 sati "Nagodbe s posrednikom" |
| Odbijen PDV | 68 | 19 |
| Ostatak novca od transakcije se prihvaća | 51 | 76 sati "Nagodbe s posrednikom" |
Primjer računovodstva od nalogodavca
CJSC “Stanar” poslao je nekretninu na prodaju LLC “Posredniku”. Prema sporazumu o proviziji, za to će biti primljeno 350 tisuća rubalja (uključujući PDV - 63 tisuće rubalja). Cijena nekretnine je 175 tisuća rubalja. Naknada posrednika - 35 tisuća rubalja (uključujući PDV - 6300 rubalja).
LLC "Posrednik" dovršilo je prodaju imovine. Sudjeluje u izračunima i ima pravo povući iznos svoje naknade zajednički novac koji pripada ZAO "Stanar". Dd "Poslodavac" u svom računovodstvena politika odobrio radove u načinu rada „na otpremi“ radi izračunavanja iznosa PDV -a. Računovodstvo ZAO "Stanar" izvršit će odgovarajuće knjiženja.
Napomena: Podračuni su otvoreni za glavne račune:
- 76-5 (Nagodba s posrednikom),
- 76-6 (Nagodba s pošiljateljem),
- 76-7 (Nagodba s kupcem).
| Operacija | ZADUŽENJE | KREDITNA | Iznos (rub) |
| Nekretnina je predana skladištu DOO "Posrednik" | 45 | 41 | 175000 |
| Odraženi prihod od prodaje | 62 | 90-1 | 350000 |
| Obračun PDV -a na njih | 90-3 | 68 | 63000 |
| Otpis stvarne cijene prodane nekretnine | 90-2 | 45 | 175000 |
| Naknada LLC "Posrednik" uključena je u cijenu implementacije | 44 | 76-5 | 28700 (35000 – 6300) |
| PDV na priznatu pristojbu | 19 | 76-5 | 6300 |
| Računanje naknade komisionara u broju uplata za prodanu nekretninu | 76-5 | 62 | 35000 |
| PDV se odbija za uslugu LLC "Posrednik" | 68 | 19 | 6300 |
| Prihvaćeni prihodi od prodanih artikala umanjeni za posredničku naknadu | 51 | 62 | (315000 – 35000) |
| Otpis troškova prodaje | 90-2 | 44 | 28700 |
| Dobit od dogovora | 90-9 | 99 | 83300 (350000 – 63000 – 175000 – 28700) |
Računovodstvo kod nalogodavca pri prodaji robe preko posrednika u 1C
Shvatimo odraz kućanstava. transakcije s pošiljateljem prema ugovoru o proviziji u 1C 8.3 Računovodstvo 3.0. Prije nego počnete koristiti program, morate konfigurirati 1C 8.3 za rad s operacijama prema ugovoru o proviziji:
- Otvorite karticu "Glavno", odaberite "Funkcionalnost" u stupcu "Postavke";
- Otvorite karticu "Trgovina" i potvrdite okvir pored:
- "Prodaja roba i usluga odbora (ravnatelja)",
- "Prodaja robe i usluga putem posrednika (agenata)",
- „Kupnja robe i usluga za odbore (ravnatelje)“,
- “Kupnja robe i usluga putem posrednika (agenata)”. Spreman.
U svim izračunima dokumenti će uzeti u obzir naknadu za usluge koje posrednik zadržava, to možete provjeriti otvaranjem bilans stanja na računu 76-09.
Operacija: prijenos imovine na posrednika
- Izradite novi dokument: odaberite stavku "Prodaja", "roba, usluge, provizija";
- Za posrednika u stupcu "Vrsta ugovora" odaberite "S povjerenikom (agentom) na prodaju", u redak "Protustranka" unesite naziv svog poduzeća;
- Ispunite podatke koje program zahtijeva prema ugovoru;
- Dokument će objaviti potrebne objave.
Operacija: stvaranje izvješća komisionara o transakciji tijekom koje je prodana imovina nalogodavca
- Kliknite "Izradi na temelju", odaberite "Dokument o implementaciji".
- Otvorite karticu "Glavno", naznačite račune poravnanja izvršenih klikom na hipervezu. Odaberite metodu izračuna s popisa. Ako posrednik zadrži pristojbu iz ukupnog novca nalogodavca, označite okvir uz natpis “Provizija je zadržana od prihoda”;
- Otvorite karticu "Prodaja", U stupcu "Kupac" navedite kupca koji je primio nekretninu nalogodavca preko posrednika. Ako je kupcu izdan račun, stavite kvačicu u stupac “Faktura” i program će ga izdati.
- Posrednik ponovno izdaje račun, pa se pošiljatelj mora navesti u stupcu "Organizacija", a kupac pošiljateljeve imovine u "Izvođaču". Upisat će se u knjigu prodaje. Pročitajte i članak: → "".
- Otvorite karticu "Gotovina", zapišite podatke o prihodima nastalim plaćanjem od strane kupca robe. Transakcije će generirati program. Račun mora biti upisan u Prodajnu knjigu.
Operacija: registriranje računa za proviziju komisionara
- Kliknite na popis "Kreiraj na temelju", odaberite "Izvješće komisionara (agenta) o prodaji"
- Program će ispuniti same podatke; i dokument će se objaviti.
Operacija: primanje prihoda od povjerenika za prodanu nekretninu
- Kliknite na "Kreiraj na temelju", odaberite "Izvješće agenta (agenta) o prodaji". Program sam unosi podatke.
- Knjižite dokument "Primitak na račun za namiru", on će knjiženje izvršiti sam.
PDV na predujmove za usluge posrednika
Po dovršetku transakcija za prodaju imovine pošiljatelja od strane posrednika, dostavlja im se izvješće i račun za primanje zaslužene naknade, koja će se kod pošiljatelja evidentirati u dijelu 2 registra za evidentiranje primljenih sredstava. i izdane račune te u knjizi otkupa.
PDV na iznos naknade za posredničku uslugu i na iznos naknade troškova povjerenika može se uzeti u obzir pri obračunu porezne osnovice tek nakon obračuna ovih troškova, i samo ako su računi spremljeni.
"Ulazni" PDV na naknadu povjerenika za prodaju imovine najmoprimca odbit će se prilikom izračuna porezne osnovice glavnice.
Prilikom prebijanja međusobnih potraživanja, iznos PDV -a plaća se komisionaru koji je prodao robu pošiljatelja posebnim nalogom za plaćanje, ali to nije potrebno učiniti ako posrednik samostalno zadrži iznos svoje naknade za usluge od ukupnog iznosa sredstava poslodavca.
Prilikom prodaje robe pošiljatelja:
- Računovodstvo iznosa PDV -a od naknada posredničke tvrtke: D 19 K 76 pod. "Nagodbe s posrednikom".
- Odbitak PDV -a za naknadu posrednika: D 68 K 19.
Prilikom kupnje robe za pošiljatelja:
- Obračun PDV -a za proviziju komisionara: D 19 K 60.
- Odbitak PDV -a za plaćanje posredničkih usluga: D 68 K 19.
PDV glavnice na sredstva prenesena na povjerenika
Računovođa ravnatelja ne uzima u obzir PDV na dan kada je njegova nekretnina poslana posredniku, jer to nema nikakve veze s prodajom. Ako ugovor o proviziji predviđa prodaju imovine nalogodavca preko posrednika, oporeziva osnovica bit će iznos prihoda od njezine prodaje u cijelosti (PDV se ne uzima u obzir), iznos naknade posrednika i, ako postoji, njegovu dodatnu naknadu.
Osnovica za oporezivanje PDV -a izračunava se jednog od sljedećih dana (čiji će se događaj dogoditi ranije od drugog):
- datum predaje nekretnine (prva registracija) primarni dokument za kupca),
- datum predujma za buduće istovar robe (izravno od kupca ili posredniku, ako je uključen u izračune).
Ako je ugovorom o proviziji predviđena kupnja robe za nalogodavca, on može odbiti PDV na imovinu trećih strana, koju je posrednik platio. Da biste to učinili, morat ćete spremiti kopije primarna dokumentacija te vrijednosne papire za namiru od posrednika. Iznos PDV -a utvrđuje se na temelju računa koji je poslao agent. Zatim u dokument unosi podatke iz računa koje su mu izdale treće strane.
Objave:
- PDV na prihod od prodaje: D 90 K 68.
- PDV na iznos kupljene robe: D 19 K 60.
Porez na dohodak kod pošiljatelja
Sredstva koja je primatelj primio nakon što je povjerenik prodao svoju imovinu prihod su poduzeća iz kojeg se plaća porez na dohodak.
DO porezni odbitak može se prihvatiti:
- troškovi prodane robe,
- iznos troškova za provedbu njihove prodaje (to uključuje iznos posredničke naknade prema ugovoru o proviziji i iznos koji kompenzira njegove troškove, oba iznosa ne uključuju vrijednost PDV -a).
Ako povelja poduzeća prihvaća metodu vremenskog razgraničenja, dan stvarne prodaje imovine nalogodavca smatra se danom primitka prihoda (uzeto iz obavijesti primljene od povjerenika u roku od 3 dana nakon isteka izvještajnog razdoblja, ili iz izvješća posrednika).
Troškove prodaje nekretnine možete odbiti od porezne osnovice na dan odobrenja izvješća posrednika o obavljenom poslu.
Zakonodavni akti na tu temu
Trebali biste proučiti sljedeće dokumente:
| Članci, stavci | Opis |
| stavak 1. čl. 990 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O definiciji ugovora o proviziji |
| par. 2 p. 1 čl. 990 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O stjecanju prava i obveza iz ugovora o proviziji od strane povjerenika, kada je pošiljatelj imenovan u transakciji |
| stavak 1. čl. 996 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O vlasničkim pravima nalogodavca na nekretnini prenesenoj na povjerenika |
| Umjetnost. 999 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O dostavi, po završetku posla od povjerenika, izvješća i svega što je primljeno po transakciji prema nalogodavcu |
| stavak 1. čl. 991 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O naknadi povjerenika za posao obavljen prema ugovoru o proviziji |
| klauzule 5, 12 Računovodstvenih propisa „Prihod organizacije“ PBU 9/99 (odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 05. 06. 1999. br. 32n) | O odražavanju u računovodstvu glavnice prihoda od prodaje imovine putem povjerenika kao prihoda od redovnih aktivnosti |
| par. 2, stavka 19 Pravilnika o računovodstvu „Troškovi organizacije“ PBU 10/99 (odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 05. 06. 1999. br. 33n) | O otpisu od strane pošiljatelja nabavne vrijednosti robe koju je komisionar prodao na dan priznavanja prihoda |
| Umjetnost. 997 Građanskog zakonika Ruske Federacije | Na pravu povjerenika da zadrži od glavnice iznos koji mu pripada prema ugovoru o proviziji |
| Umjetnost. 1001 Građanskog zakonika Ruske Federacije | O naknadi komisionaru troškova nastalih tijekom izvršavanja ugovora o proviziji |
| Umjetnost. 153. i 154. Poreznog zakona Ruske Federacije | O utvrđivanju veličine oporezive osnovice za PDV kod pošiljatelja |
| stavak 1. čl. 167 Poreskog zakona Ruske Federacije | U trenutku utvrđivanja porezne osnovice za PDV kod pošiljatelja |
| Dopisi Savezne porezne službe Rusije od 28. veljače 2006. broj MM-6-03 / [zaštićena e -pošta] i od 17.01.2007. broj 03-1-03 / [zaštićena e -pošta], Dopis Ministarstva financija Rusije od 18. svibnja 2007. broj 03-07-08 / 120 | Koji dan uzeti kao datum otpreme pošiljateljeve imovine za potrebe PDV -a |
| Dopis Savezne porezne službe Rusije od 28. veljače 2006. broj MM-6-03 / [zaštićena e -pošta] | O obvezi pošiljatelja da vodi računa o PDV -u u trenutku plaćanja unaprijed za buduću isporuku robe |
| stavak 1. čl. 172 Poreskog zakona Ruske Federacije | Uvjeti za plaćanje "ulaznog" PDV -a, nakon čega možete prihvatiti njegov iznos za odbitak |
| p. 1, str. 1 p. 2 čl. 171, stavak 1. čl. 172 Poreskog zakona Ruske Federacije | O uvjetima za prihvaćanje PDV -a za odbitak od naknade povjerenika i od visine naknade njegovih troškova pri radu prema ugovoru o proviziji |
| stavak 1. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1. čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije | O prihvaćanju prihoda od prodaje robe prema ugovoru o proviziji za oporezivanje dobiti |
| stavak 3. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije | O utvrđivanju datuma primitka prihoda od strane nalogodavca u svrhu izračuna poreza na dohodak |
| par. 5 žlica. 316 Porezni zakon | O davanju povjerenstva nalogodavcu u roku od 3 dana nakon isteka poreznog razdoblja |
| nn. 3 p. 7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije | Na dan priznavanja troškova prodaje pošiljateljeve robe u svrhu odbijanja plaćanja poreza na dohodak |
Tipične pogreške u računovodstvu s glavnicom
Greška broj 1. Računovođa pošiljatelja odražava primitak novca od kupoprodajne transakcije koju je izvršio povjerenik, ukazujući na pogrešnu cijenu po jedinici robe za koju ju je posrednik prodao.
Računovodstvene evidencije trebale bi se provoditi nakon što su od komisionara zaprimljeni dokumenti koji odražavaju cijenu robe prema kojoj je zapravo došlo do namire s kupcem. Cijene posrednika i cijene navedene u računovodstvene evidencije predavač se mora podudarati.
Pogreška 2. Glavnica je prihvatila za odbitak među troškovima prodaje nekretnine iznos naknade povjerenika, ali nije od tog iznosa od porezne osnovice odbila iznos PDV -a.
PDV od iznosa naknade može se odbiti nakon prebijanja međusobnih potraživanja između poslodavca i angažiranog posrednika ili nakon stvarnog plaćanja njegovih usluga.
Pogreška broj 3. Ravnatelj nije zadržao račune koje je primio od posrednika.
Računi se moraju spremiti, budući da se PDV zaračunat na iznos naknade posredničke usluge i na iznos naknade troškova povjerenika kasnije može uzeti u obzir pri izračunavanju oporezive osnovice samo ako postoje fakture kao osnova za odbitak .
Odgovori na uobičajena pitanja
Pitanje broj 1. Je li nalogodavac dužan prema STS -ovom “Prihodu” uzeti u obzir iznos provizije posrednika kao prihod, ako je povjerenik sam uskratio novac koji je zaradio za rad prema ugovoru o proviziji?
Provizija je prihod društva koje obavlja posredničke usluge. Kod glavnice na STS “Prihod”, iznos ove naknade dodaje se troškovima (i nije važno plaća li glavnica povjereniku, ili posrednik sam zadržava iznos koji je zaradio opća sredstva zbog glavnice), što se može uzeti u obzir pri izračunavanju oporezive osnovice. No, prihod glavnice za iznos naknade neće se smanjiti, kao što se neće smanjiti ni za iznos troškova plaćanja usluga trećih strana putem posrednika.
Pitanje broj 2. Kako poduzetnik-povjerenik na STS “Prihodu” može ispravno evidentirati prijenos novca glavnici za prodatu robu, ako je posrednik uključen u namire?
Povjerenik bi trebao izdati gotovinski dokument stroga odgovornost za isplatu novca s blagajne i potvrda o isplati... Ako je prodavatelj pojedinac, tada će potonje biti dovoljno, ako je pravna osoba ili poduzetnik, novac se može prenijeti na njegov račun.
Pitanje broj 3. Klijent od posrednika dobiva gotovinu za prodanu nekretninu i izvješće o obavljenom poslu. Je li pošiljatelj dužan izdati blagajnički ček?
Ne smatra se da je posrednik uplatio novac glavnici za prodatu robu gotovinsko namirenje v unovčiti u vezi s prodajom imovine od strane pošiljatelja, stoga ne bi trebao izdati ček. No, ako povjerenik svoju naknadu za rad prema ugovoru o proviziji primi u gotovini, onda je to gotovinsko plaćanje za njegove usluge, a posrednik je dužan izdati ček otisnut na blagajni.
Poziv jednim klikom
