Kako potvrditi činjenicu plaćanja u gotovini. Primarni dokumenti. Gotovina i potvrde o prodaji za predujam

Primarni dokument potvrđuje razne događaje u poslovanju: prodaju ili kupnju robe, pružanje usluga kupcima, isplatu plaća zaposlenicima i drugo.

Ovisno o događaju, popis dokumenata za registraciju razlikuje se. Razmotrimo uobičajenu situaciju - transakciju u prodaji robe i pružanju usluga. Prihvaćeno je da dokumente priprema dobavljač ili izvođač.

Dokumenti za posao s klijentom:

• Ugovor- ovo je početak dogovora. U njemu vi i klijent definirate uvjete suradnje: što, za koju cijenu i u kojem roku to radite. Ako je klijent redoviti, možete sastaviti jedan ugovor za više transakcija.
• Ček sadrži iznos koji treba platiti, popis roba i usluga, i bankovne podatke prodavatelja. Ovo je n Ovaj dokument nije obavezan, ali se obično koristi radi praktičnosti.
• Blagajna, račun o prodaji ili obrazac za strogo izvješćivanje potvrdi uplatu. Dajte ih kupcu koji plaća gotovinom ili karticom. Kod plaćanja bankovnom doznakom, plaćanje se potvrđuje nalogom za plaćanje.
• Tovarni list—Dokument koji dobavljač izdaje kupcu kada je roba otpremljena.
• Čin pružanja usluga iliizvedenih radova- dokument koji naručitelj i izvođač potpisuju na temelju rezultata pružanja usluga ili izvođenja radova.
• Dostavnica- obično izdaju individualni poduzetnici i LLC društva na općem poreznom sustavu, jer rade s PDV-om. U rijetkim slučajevima, računi se izdaju na USN, UTII i patent - više o tome pročitajte u.

Pošaljite izvješća u tri klika

Elba će preuzeti knjigovodstvo. Služba će pripremati izvješća i slati ih putem interneta. Izračunajte poreze, smanjite doprinose - i dobit ćete gotove uplate za plaćanje.

Ugovor

Opisuje prava i obveze strana u transakciji. Ugovor obično uključuje sljedeće odjeljke:

• Predmet ugovora: što je rezultat transakcije.
• Iznos ugovora i postupak plaćanja: kada i koliko platiti.
• Prava i obveze stranaka: kako se posao obavlja.
• Odgovornost strana: što se događa ako vi ili partner prekršite uvjete.
• Postupak promjene i raskida ugovora: kako raskinuti ugovor ili prihvatiti dodatne sporazume uz njega.
• Podaci o strankama: koji su Vaši i partnerski računi za namirenje, TIN, OGRN i adrese.

Ugovor je obično sastavljen u 2 primjerka i sadrži potpise svake strane.

Ako koristite standardni obrazac ugovora s klijentima i zamijenite potrebne pojedinosti u Wordu ili Excelu, upotrijebite predloške u. Prenesite svoj predložak ugovora i Elba će automatski zamijeniti podatke druge strane iz imenika.

Za neke transakcije pisani ugovor uopće nije potreban. Primjerice, kupoprodajni ugovor smatra se sklopljenim od trenutka kada kupac primi blagajnu, račun o prodaji ili drugi dokument koji potvrđuje činjenicu plaćanja. To ne znači da je nemoguće sklopiti pisani ugovor u maloprodaji - zakon to ne zabranjuje.

Uobičajeni predlošci ugovora:

Ček

Neobavezni dokument u kojem prodavatelj navodi cijenu, količinu robe i podatke za prijenos plaćanja.

Obrazac računa za plaćanje možete smisliti sami ili pronaći već gotov na internetu. Račun može zamijeniti ugovor ako su u njega uključeni svi bitni uvjeti transakcije.

Račun o prodaji izdaju pojedinačni poduzetnici i LLC na UTII i patent na zahtjev kupca. Zamjenjuje blagajnički ček, ali samo do 1. srpnja 2019., a za ugostiteljstvo i maloprodaju sa zaposlenicima - do 1. srpnja 2018. godine. Tada će vam trebati blagajna. Obrazac potvrde o prodaji nije uspostavljen, tako da možete izraditi vlastiti s obveznim podacima: naziv dokumenta, broj, datum, naziv DOO ili puni naziv individualnog poduzetnika, TIN, roba i usluge, iznos plaćanja i potpis s dešifriranjem i pozicijom.

Oblik stroge odgovornosti izdaju oni koji pružaju usluge pojedincima. Zamjenjuje blagajnički ček, ali samo do 1. srpnja 2019., a za ugostiteljstvo zaposlenika - do 1. srpnja 2018. godine. Obrasci se moraju tiskati u tiskari ili putem posebne službe. Samo ispisivanje kod kuće na pisaču neće uspjeti. Više o BSO pročitajte u članku.

Teretni list (N TORG-12)

Sastavlja prodaju robe drugom pojedinačnom poduzetniku ili doo. Obično se ne koristi za rad s pojedincima.

Tovarni list se sastavlja u dva primjerka: prvi ostaje kod dobavljača i fiksira pošiljku robe, a drugi se predaje kupcu i potreban mu je za primanje robe.

Obično se tovarni list sastavlja u standardnom obrascu TORG-12. Ali možete koristiti svoj vlastiti predložak.

Račun se sastavlja u duplikatu i potpisuje ga dobavljač proizvoda ili usluge. Jedan primjerak dobiva kupac, drugi ostaje prodavatelju. Račun se mora izdati najkasnije 5 dana nakon otpreme robe ili izvršene usluge.

Račun je osnova za prihvaćanje odbitnog PDV-a, stoga se sve organizacije prema njemu odnose s posebnim strepnjom.

Kako ne biste proučavali obrazac i pravila za izdavanje računa, koristite.

Pitanje: Samostalni poduzetnik obavlja trgovinu na malo ručnim električnim alatima i priborom, za što unajmljuje prodajni prostor od 30 m2. m. 1. Koji dokumenti za bezgotovinsko plaćanje s kupcima u svrhu primjene UTII potvrđuju i plaćanje i sklapanje ugovora o maloprodaji i kupoprodaji? Je li potrebno zaključiti ugovor u pisanom obliku u kojem se navodi da kupac robu neće koristiti u komercijalne svrhe? 2. Koji se oblici bezgotovinskog plaćanja mogu koristiti u provedbi ove aktivnosti?

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKOG FEDERACIJE

Odjel za poreznu i carinsko-tarifnu politiku razmatrao je dopis o primjeni odredbi čl. 26.3 "Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti" Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Kodeks) u vezi s maloprodajom i obavještava sljedeće.

1. Prema čl. 346.27. Zakona, trgovina na malo uključuje poslove u vezi s prodajom robe po ugovorima o maloprodaji i kupoprodaji (uključujući gotovinu i korištenje platnih kartica).

Istovremeno, u svrhu primjene jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, trgovina na malo je prodaja robe pravnim i fizičkim osobama po ugovorima o maloprodaji za bezgotovinsko i gotovinsko plaćanje u svrhe koje nisu vezane uz poduzetničku djelatnost (npr. na primjer, ne za naknadnu preprodaju itd.) .NS.).

Napominjemo da maloprodaja ne uključuje prodaju u skladu s ugovorima o isporuci.

Dakle, temeljem sadržaja čl. 506 Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Građanski zakonik Ruske Federacije), svrha isporuke je kupčevo korištenje robe za korištenje u poslovnoj sferi ili u druge svrhe koje nisu povezane s osobnim, obiteljskim, kućnu i drugu sličnu uporabu.

Slijedom toga, ako se roba prodaje na temelju ugovora o nabavi (članak 506. Građanskog zakonika Ruske Federacije) i drugih sličnih ugovora, tada se takve aktivnosti ne prenose na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

Prema stavku 1. čl. 492 Građanskog zakona Ruske Federacije prema ugovoru o maloprodaji i kupoprodaji, prodavatelj koji prodaje robu na malo obvezuje se kupcu prenijeti robu namijenjenu za osobnu, obiteljsku, kućnu ili drugu upotrebu koja nije povezana s poduzetničkom djelatnošću. Štoviše, sukladno stavku 2. čl. 492 Građanskog zakona Ruske Federacije, ugovor o maloprodaji i kupoprodaji je javni ugovor.

Pritom se mora imati na umu da je temeljem čl. 493 Građanskog zakonika Ruske Federacije, osim ako zakonom ili sporazumom nije drugačije određeno, ugovor o maloprodaji i kupoprodaji smatra se sklopljenim od trenutka kada prodavatelj izda gotovinski račun ili račun o prodaji ili drugi sličan dokument koji potvrđuje plaćanje robe kupcu. .

Dakle, prodajni i novčani primici služe kao dokumenti koji potvrđuju činjenicu sklapanja ugovora o maloprodaji i kupoprodaji robe.

Drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje robe, na primjer, mogu uključivati ​​operativnu dokumentaciju za robu, dokumentaciju o jamstvu, u kojoj se stavlja oznaka plaćanja.

Stoga se umjesto računa o prodaji ili blagajne mogu dostaviti drugi dokumenti koji potvrđuju sklapanje kupoprodajnog ugovora koji potvrđuju činjenicu plaćanja robe.

U nekim slučajevima, zakoni, drugi pravni akti, posebno pravila za prodaju određenih vrsta robe, koje je odobrila Vlada Ruske Federacije, mogu predvidjeti druge dokumente koje prodavatelj mora izdati potrošaču prilikom prodaje robe.

2. U skladu s Pravilnikom o postupku bezgotovinskog plaćanja pojedinaca u Ruskoj Federaciji, koji je odobrila Središnja banka Ruske Federacije 01.04.2003. N 222-P, plaćanje kupljene robe može izvršiti pojedinci na bezgotovinski način nalozima za plaćanje, akreditivima, čekovima i nalozima za naplatu...

Istodobno, pod pojedincima se u smislu ove Uredbe podrazumijevaju građani čija bezgotovinska plaćanja nisu vezana uz obavljanje poduzetničke djelatnosti.

Dakle, trgovina na malo uključuje prodaju robe fizičkim licima uz njeno plaćanje u gotovini i bankovnim prijenosom. Ova se poduzetnička djelatnost može prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, uz gore navedene uvjete.

Ugovorom o opskrbi kupac plaća isporučenu robu u skladu s postupkom i oblikom namire predviđenim ugovorom. Ako sporazumom stranaka nije utvrđen postupak i oblik nagodbe, tada se namirenja vrše nalozima za plaćanje (članak 516. Građanskog zakona Ruske Federacije).

U skladu s Uredbom o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji, koju je odobrila Središnja banka Ruske Federacije 03.10.2002. N 2-P, plaćanje kupljene robe od strane pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika obavlja se bezgotovinskim putem nalozima za plaćanje, akreditivima, čekovima i nalozima za naplatu.

Zamjenik direktora
Odjel za poreze
te carinsko-tarifnu politiku
S.V. RAZGULIN

Što je račun o prodaji? Razlika između računa o prodaji i blagajne. Funkcije računa o prodaji. Vrijedi li račun o prodaji bez blagajne 2020. godine?

Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, no svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:

Brzo je i JE BESPLATNO!

Danas sve više organizacija pri sklapanju kupoprodajne transakcije ili pružanju bilo kakvih usluga koristi blagajne na kojima su ispisani odgovarajući računi.

Ali brojne LLC organizacije i dalje preferiraju izdavanje računa o prodaji. Ovaj dokument ima važnu ulogu i za individualne poduzetnike. Razlozi za to mogu biti različiti.

U pravilu se to najčešće povezuje s prisutnošću zastarjelog modela blagajne u poduzeću ili njegovom odsutnošću.

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, prodavatelj je dužan izdati ček prilikom obavljanja trgovačke operacije.

Ali mnogi ljudi imaju pitanje: "Je li račun o prodaji valjan u nedostatku blagajne?" Odgovor možete pronaći u ovom članku.

Opći aspekti

Prije nego što prijeđemo na pitanje valjanosti provjera, vrijedi odlučiti što su, po čemu se razlikuju i za što se koriste.

Koncept "ček" čuo se već nekoliko stoljeća, ali danas je dobio nekoliko značenja. Zajedničko im je da je ček dokument koji označava određenu svotu novca.

Međutim, postoji nekoliko vrsta provjera. Svi već dugo znaju ček plaćanja. To je obrazac, ušiven u čekovnu knjižicu i namijenjen za izdavanje sredstava donositelju s računa osobe koja je ispisala ček.

Danas su čekovi poznatiji svakom korisniku. Oni predstavljaju popis kupljene ili primljene robe, njen trošak i iznos za plaćanje. Ovisno o dizajnu, razlikuju se gotovinski i računi od prodaje.

Potrebni uvjeti

Koje su njegove funkcije

Potvrda o prodaji izdaje se u trenutku transakcije. Ima dvije glavne funkcije.

Prije svega, potvrda činjenice o kupnji omogućuje, ako je potrebno, vraćanje robe prodavatelju na propisani način.

Za obavljanje ove funkcije, račun o prodaji mora biti ispravno popunjen i sadržavati sve potrebne podatke.

Glavni su datum kupnje, naziv proizvoda i potpis odgovorne osobe. Osim toga, račun o prodaji omogućuje vam da potvrdite činjenicu ciljanog korištenja sredstava.

Ova funkcija dokumenta izvodi se u sljedećim slučajevima:

• prilikom izračunavanja;
• pri kupoprodaji između dva poduzeća potrošnog materijala i zaliha;
• itd.

U tom slučaju, račun o prodaji prilaže se dokumentima na temelju kojih se sastavlja izvješće. Njegov se broj upisuje u dokumentaciju, a sam račun se čuva do isteka traženog roka.

Pravna regulativa

Izdavanje i primanje računa je faza u trgovačkom odnosu između prodavača i kupca, te stoga oni imaju svoj pravni i regulatorni okvir koji regulira ovaj proces.

U financijskim izvješćima koristi se račun o prodaji na temelju kojeg se vrše obračuni kod porezne uprave.

Stoga, u ovom pitanju, ne treba zaboraviti na, naime:

• stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U slučaju korištenja računa o prodaji kao primarnog dokumenta, prilikom potvrđivanja korištenja sredstava od strane odgovorne osobe, koriste se sljedeći postupci:

Kako ispuniti obrazac za račun bez blagajne

Na zahtjev naručitelja mora se izdati račun o prodaji ako nije moguće izdati blagajnu.

Važno je da je ispravno sastavljen, jer kršenje u pripremi dokumentacije podrazumijeva administrativno i kazneno. Prodajni i novčani primici potpuno su samostalni dokumenti.

Po potrebi se mogu dopuniti i izdati u zbroju, budući da je za porezno prijavljivanje neophodan blagajnički ček. Međutim, oni mogu koegzistirati i funkcionirati odvojeno.

Obvezni zahtjevi (pojedinosti)

Potvrda o prodaji nema standardni obrazac odobren zakonom. Stoga prodavači mogu izraditi vlastite predloške.

U tu svrhu možete kontaktirati bilo koju tiskaru. Najvažnije je da račun o prodaji sadrži sljedeće podatke:

• naziv dokumenta;
• serijski broj;
• datum i vrijeme primitka robe ili usluge;
• Naziv organizacije;
• popis robe ili usluga;
• broj primljenih jedinica;
• ukupni iznos;
• Puno ime prodavača (blagajnika);
• potpis prodavatelja.

Kako izgleda prodajni list bez blagajne 2020 možete pogledati u nastavku.
Za usporedbu, razmotrite koji su podaci navedeni na računu.

KCH se proizvodi pomoću posebne blagajne na termo papiru, što osigurava dugi vijek trajanja.

Na njemu bi trebali biti prikazani sljedeći detalji:

• Naziv tvrtke;
• lokacija (stvarna adresa na kojoj je kupnja izvršena);
• broj blagajne;
• Broj dokumenta;
• Datum kupnje;
• popis robe;
• broj;
• jedinična cijena;
• cijena za sve jedinice određene kategorije robe;
• iznos popusta (ako ih ima);
• iznos za plaćanje.
• KKP - kod za provjeru autentičnosti dokumenta.

Svi su danas vidjeli primjer računa o prodaji, ali ipak predlažemo da ga ponovno razmotrite.

Naravno, račun o prodaji sadrži detaljnije podatke o lokaciji prodavatelja i uvjetima kupnje.

Kao što je već spomenuto, radi se o fiskalnom dokumentu, jer između ostalog sadrži podatke o plaćanju.

Ali to ne isključuje valjanost i funkcionalnost računa o prodaji. Glavna značajka blagajničkog računa je dostupnost informacija o plaćanju PDV-a.

U nekim slučajevima, ako postoje činjenice koje potvrđuju da je stjecanje potrebno za izravne aktivnosti organizacije, ona ima pravo na povrat poreza.

Ispravna papirologija

Nakon što ste pregledali pojedinosti i obrazac prethodno prikazanog računa o prodaji, već ste se upoznali s tim koje informacije treba sadržavati u njemu.

Najveći dio memoranduma otisnut je na čeku još u tiskari, ako se radi po narudžbi. A podatke o kupnji unosi sam prodavač.

Ako je poduzetnik kupio standardne obrasce, tada morate pažljivo ispuniti sva polja.

Zbog činjenice da se dokument popunjava ručno, postavlja se pitanje boje tinte kojom se to radi.

Ova norma nije utvrđena zakonom, ali je ipak najbolje držati se standardnih boja - plave i crne.

Najvažnija stvar pri ispunjavanju čeka je istinit i točan prikaz podataka o kupnji: proizvod, količina, cijena i iznos.

Obavezno je registrirati datum kupnje. U pravilu se činjenica prodaje bilježi u dokumentaciji prodavatelja.

Dakle, u slučaju kupca s potraživanjima u vezi s kupnjom, činjenica prodaje može se vidjeti pomoću ovih zapisa. Također je važno obratiti pozornost na to treba li račun biti opečatan.

Prema zakonu, pečat na računu nije potreban. No, ipak, preporučamo prodavačima da ne odustanu od ovog artikla, jer to daje dodatnu priliku za provjeru vjerodostojnosti čeka u slučaju sukoba.

Kako biste ispravno ispunili dokument, predlažemo da uzmete u obzir uzorak potvrde o prodaji bez blagajne.

Je li račun o prodaji dokaz plaćanja

Mnogi kupci, kada dobiju račun o prodaji, ni ne obraćaju pažnju na to. Jedini je problem što su takvi oblici u pravilu prilično jednostavni. Često ih koriste individualni poduzetnici.

A kao što znate, ova kategorija nema preduvjeta za povećanje vlastitih troškova niti za izradu pojedinačnih čekovnih obrazaca.

Ali takav stav prema čeku plaćanja je pogrešan, jer je to punopravni dokument.

Često se ček percipira kao dokument koji potvrđuje činjenicu kupnje proizvoda. Ali potvrđuje li on činjenicu plaćanja?

Ovo se pitanje obično odnosi na transakcije između poduzetnika, budući da u slučaju zabune s dokumentima prodavatelj može predočiti dužničke obveze kupcu.

U tom slučaju potrebno je koristiti dostupne dokumente koji potvrđuju uplatu.

U pravilu to uključuje blagajničke čekove, ali organizacijama kao što su samostalni poduzetnici i LLC poduzeća zakonski je dopušteno obavljati poslove bez upotrebe blagajne. Stoga je poželjno da račune o prodaji ispišu rukom.

Video: kada ne možete koristiti blagajnu u aktivnostima

Sa svim potrebnim detaljima, račun o prodaji je dokument koji zajamčeno potvrđuje činjenicu plaćanja sredstava za usluge, radove i robu.

Stoga se lako može koristiti u slučaju sukoba kako bi se zaštitila prava kupca.

Ako za izvještaj o troškovima

Kao što je gore spomenuto, račun je primarni dokument pri kupnji od strane odgovorne osobe.

Nakon izvršene uplate sastavlja se s detaljnim opisom svih izvršenih kupnji i njihovih iznosa.

Na poleđini izvješća bilježe se svi dokumenti koji potvrđuju ciljano trošenje novca. Na temelju ovog dokumenta iznos je uključen u troškove.

Mnogi, obraćajući pažnju na vrstu računa o prodaji, sumnjaju da se prodajni dokument može pripisati popratnim dokumentima. Međutim, treba napomenuti da ne gubi svoju pravnu snagu.

Upravo suprotno. Većina stručnjaka daje prednost računu o prodaji, jer sadrži sve potrebne podatke i osobni potpis odgovorne osobe koja je izvršila prodaju, odnosno potpis i, ako je potrebno, pečat.

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, prodavatelj je dužan izdati ček uz robu.

Većina poduzeća radije koristi blagajničke čekove, koji se izdaju pomoću posebnog stroja na papiru namijenjenom za to.

Ali budući da takva oprema nije jeftina, ne mogu si sve organizacije priuštiti njihovu kupnju i ugradnju.

S tim u vezi, napravljena je iznimka za individualne poduzetnike i doo izmjenama i dopunama zakona, koji im omogućavaju rad bez uporabe blagajne.

No, obveza izdavanja čeka kupcima i dalje ostaje na njima, pa na obrascima mogu izdati račun.

Ipak, kupci često imaju pitanje: "Je li ovaj obrazac valjan i može li se koristiti bez računa o prodaji?"

Iz članka možemo zaključiti da, unatoč činjenici da gotovina i računi o prodaji sadrže slične podatke, oni obavljaju različite funkcije.

Blagajnički ček je fiskalni dokument koji se koristi u poreznom izvješćivanju, dok je račun o prodaji primarni dokument koji potvrđuje činjenicu plaćanja.

Mogu se koristiti kao samostalni dokumenti ili priloženi jedan uz drugi. U ovom slučaju, oba čeka su valjana i mogu se koristiti za popunjavanje izvješća ili zamjenu i povrat robe.

PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i BEZ DANA.

Tvrtke svakodnevno obavljaju mnoge poslove (kupoprodaja, razmjena i sl.), uključujući prijenos (pošiljka). Dokumentiranje takve operacije su često "hrome", stvarajući poteškoće za računovođu o knjiženju robe i naknadnom otpisu troškova vezanih uz njezino stjecanje... Otkrijmo neke od zamršenosti ovog procesa.

Za registraciju prodaje (puštanja) inventara organizacije treće strane potrebno je primijeniti jedinstveni obrazac tovarni list TORG-12... Upute za njegovu primjenu i popunjavanje odobrene su Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. N 132.
Drugi dokument za registraciju prijenosa vlasništva robe i materijala nije predviđen. Dakle, uporaba obrasca TORG-12 obvezna je za pravne osobe svih oblika vlasništva koje djeluju u svim sektorima gospodarstva (članak 2. Rezolucije Državnog odbora za statistiku Rusije br. 132).
Obrazac se sastavlja u dva primjerka. Prvi ostaje u organizaciji koja predaje zalihe, te je temelj za njihov otpis. Drugi se prenosi organizaciji treće strane i temelj je za objavljivanje ovih vrijednosti.

Papirologija

Stručnjaci Ministarstva financija jednom su izrazili mišljenje da ako nabavna organizacija ne plati prijevoz robe, onda će formalizirana tovarni list (obrazac N 1-T) ili tovarni list (obrazac N TORG-12) (Pismo Ministarstva financija Rusije od 15.6.2010. N 03-03-06 / 1/413).
Ali ako isporuku (prijevoz) robe i materijala ne obavlja dobavljač, već druga osoba u ime dobavljača ili kupca, kao i ako se prijevoz robe i materijala plaća posebno i nije uključen u cijena robe (čak i ako isporuku vrši izravno prodavatelj), za obračun kretanja zaliha i plaćanja za njihov prijevoz moraju se koristiti posebni dokumenti - tovarni listovi (Pisma Ministarstva financija Rusije od 26.05.2008. N 03 -03-06 / 1/333, od 03.06.2005 N 07-05-06 / 160, Pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 23.10.2006 N 20-12 / 92786, itd.).
Oblik teretnice odabire se ovisno o vrsti prijevoza. Kod prijevoza robe cestom ovo je tovarni list (TTN) (obrazac 1-T), odobren. Rezolucija Goskomstata Rusije od 28. studenog 1997. N 78.
Činjenica da se TTN sastoji od robnih i transportnih odjeljaka često daje hranu za razmišljanje o odbijanju TORG-12 prilikom sklapanja posla, jer, kako je navedeno u Rezoluciji Državnog odbora za statistiku Rusije br. 78, odjeljak za robu definira odnos između pošiljatelja i primatelja i služi za otpis robe i materijala od pošiljatelja i njihovo knjiženje od primatelja.
Teretni list za cestovni prijevoz robe sastavlja pošiljatelj za svakog primatelja posebno za svako putovanje automobila uz obavezno popunjavanje svih podataka.
Centraliziranim izvozom robe sa željezničkih kolodvora, luka, pristaništa, zračnih luka, prijevoz je formaliziran teretnim listovima koji se sastavljaju zajedno sa zaposlenicima organizacija - vlasnicima vozila, željezničkih postaja, marina, luka, zračnih luka.

Ispunjavanje teretnog lista

U uvjetima kada se više robe istovremeno prevozi jednim automobilom na adresu jednog ili više primatelja, teretni list se izdaje za svaku seriju proizvoda i svakog primatelja posebno.
Izdaje se tovarni list u četiri primjerka:
- prvi ostaje kod pošiljatelja i namijenjen je za otpis zaliha;
- drugi, treći i četvrti primjerak, ovjereni potpisima i pečatima (pečatima) pošiljatelja i potpisom vozača, predaju se vozaču;
- drugi vozač predaje primatelju i namijenjen je za knjiženje inventarnih stavki od primatelja;
- treći i četvrti primjerak, ovjereni potpisima i pečatima (pečatima) primatelja, predaju se organizaciji - vlasniku vozila.
Treći primjerak, koji služi kao osnova za izračune, organizacija - vlasnik vozila prilaže računu za prijevoz i šalje ga uplatitelju - kupcu vozila, a četvrti se prilaže tovarnom listu i služi kao osnova za evidentiranje transportnih radova i obračun plaća vozaču.
Teretom nerobne prirode, za koje se ne vodi skladišno knjigovodstvo zaliha, već se organizira računovodstvo mjerenjem, vaganjem, geodetskim mjerenjem, izdaje se tovarni list. u tri primjerka:
- prvi i drugi primjerak se prenose organizaciji - vlasniku vozila. Prvi primjerak služi kao osnova za izračune organizacije - vlasnika vozila s pošiljateljem i prilaže se računu, a drugi se prilaže tovarnom listu i služi kao osnova za računovodstvo transportnih radova;
- treći primjerak ostaje kod pošiljatelja i služi kao osnova za evidentiranje obujma izvršenog prijevoza.
Prema § 10 sec. 2. Općih pravila o cestovnom prijevozu robe (odobreno od strane Ministarstva prometa RSFSR-a 30.07.1971.), pošiljatelj nema pravo predočiti, a prijevoznik nema pravo primiti robu za prijevoz u slučajevima kada roba nije ozvaničena od strane pošiljatelja otpremnim dokumentima.
Često se ne poštuje disciplina u izradi teretnog lista: nema dovoljno potpisa odgovornih osoba, pečata ili nisu jasno stavljeni, jedan ili oba dijela računa su nepotpuna, što stvara sukobe i rizik da se podcijeni dokument neće biti dovoljna osnova za priznavanje troškova od strane kupca (platitelja - naručitelja usluge prijevoza ili najmoprimca vozila).
Prijevoznik - individualni poduzetnik uopće nije dužan primjenjivati ​​TTN i može potpisati akt(e), račune bilo kojeg oblika prilikom prihvaćanja i predaje robe.

Nova pravila

Uzimajući u obzir dosadašnju praksu, potrebno je upozoriti računovođe na nadolazeće promjene.
Od 25. srpnja 2011. godine stupaju na snagu nova Pravila cestovnog prijevoza robe, odobrena. Uredba Vlade Ruske Federacije od 15.04.2011. N 272 (u daljnjem tekstu Pravila).
U njima (dano u Dodatku 4. Rezolucije).
Prvo, pošiljatelji bi trebali odmah krenuti na njegovu registraciju - od 25. srpnja Trenutna godina. TTN se više neće smatrati valjanim. Izdavanje teretnice je odgovornost pošiljatelja, osim ako ugovorom o prijevozu robe nije drugačije određeno. Na to ukazuje stavak 1. čl. 8 Saveznog zakona od 08.11.2007. N 259-FZ "Povelja cestovnog prijevoza i gradskog kopnenog električnog prijevoza" i stavka 6. Pravila.
Drugo, novi obrazac je obavezan. prilikom pružanja usluga prijevoza tereta kako od strane organizacije i pojedinca, tako iu slučajevima kada je pošiljatelj i/ili primatelj i organizacija i pojedinac. Čak i ako se prijevoz robe obavlja za osobne ili druge potrebe koje nisu vezane uz obavljanje poduzetničke djelatnosti, registracija teretnice je i dalje obvezna. Ispunjava ga samo prijevoznik u dogovoru s pošiljateljem, osim ako ugovorom stranaka nije drugačije određeno.
Treće, to je teretnica, kako je navedeno u točki 6. Pravila, potvrđuje sklapanje ugovora o prijevozu robe... Prijevoz se obavlja na temelju ugovora o prijevozu robe, koji se može sklopiti prihvaćanjem narudžbe od strane prijevoznika na izvršenje, a uz prisutnost sporazuma o organiziranju prijevoza robe, zahtjevom pošiljatelja. Naime, prilikom pružanja jednokratne usluge prijevoza ove vrste, teretnica je jedini i dovoljan dokument koji potvrđuje zaključenje transakcije i njezino izvršenje.

Primjer ... Inspektorat je tvrtki uskratio prebijanje troškova i odbitak PDV-a na usluge prijevoza uz obrazloženje da nema ugovor o prijevozu robe.
Porezni obveznik se obratio sudu koji je utvrdio da je činjenica pružanja usluga prijevoza potvrđena teretnim listima.
Taj je dokument sud smatrao dovoljnim za potvrdu činjenice transakcije i izvršenja transakcije, a odluka poreznog tijela je poništena.

Narudžba (prijava) dostavlja pošiljatelj prijevozniku koji je dužan razmotriti narudžbu (zahtjev) i u roku od 3 dana od dana njezinog prihvaćanja obavijestiti pošiljatelja o prihvaćanju ili odbijanju narudžbe (zahtjeva) s pisanim obrazloženjem razloge odbijanja i vratiti narudžbu (zahtjev). U § 3 - 4 sek. 2. Općih pravila za cestovni prijevoz robe, odobren. Ministarstvo prometa RSFSR-a 30.07.1971. (sa izmjenama i dopunama od 21.05.2007.), s tim da zahtjev (nalog) mora razmotriti transportna organizacija u roku od 14 sati, ako je zahtjev podnesen uoči dana početka prijevoza robe u gradskom ili prigradskom prometu, a najkasnije 48 sati prije početka međugradskog prometa.
Četvrto, novi obrazac teretnice sadrži 17 stavki, ali iz njega odjeljak proizvoda je isključen, onda. riješen je "sukob" između TTN-a i TORG-12: i tovarni list (potvrđuje, kako smo gore naveli, prodaju, puštanje robe) i tovarni list (potvrđuje pružanje usluga prijevoza tereta), a također - ovisno o vrsti tereta - i drugim popratnim dokumentima (npr. kod prijevoza alkoholnih pića, kvarljivih proizvoda, opasnih tvari i sl.).

Organizacija primjenjuje opći porezni režim. Hoće li račun o prodaji bez računa blagajne priložen uz predujam biti dokumentarna potvrda troškova organizacije? Koje dokumente treba imati organizacija da ne bi bilo problema s poreznom upravom?

Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:

U situaciji koja se razmatra, dokumentarni dokaz o troškovima organizacije bit će računi o prodaji ako su izdani u skladu s čl. 9. Zakona N 129-FZ, sadrže pojedinosti utvrđene člankom 2.1. 2 Zakona N 54-FZ i potvrditi primitak sredstava za relevantni proizvod (rad, uslugu).

Nisu potrebni nikakvi drugi dokumenti koji potvrđuju troškove. Osim toga, organizacija nije dužna nikome dokazivati ​​činjenicu kupnje robe od obveznika UTII, a također nema pravo zahtijevati od drugih stranaka dokumente koji potvrđuju valjanost primjene ovog sustava oporezivanja.

Obrazloženje za zaključak:

U skladu sa stavkom 1. čl. 2 Saveznog zakona od 22.05.2003. N 54-FZ "O korištenju kasa u provedbi plaćanja gotovinom i (ili) nagodbi pomoću platnih kartica" (u daljnjem tekstu - Zakon 54-FZ) blagajne, uključene u državu Registar, primjenjuje se na području Ruske Federacije od strane svih organizacija i pojedinačnih poduzetnika kada obavljaju gotovinska plaćanja i (ili) nagodbe platnim karticama u slučajevima prodaje robe, obavljanja radova ili pružanja usluga.

Istovremeno, Savezni zakon od 17.07.2009. N 162-FZ (dalje u tekstu: Zakon 162-FZ) u čl. 2. Zakona 54-FZ, unesene su izmjene i dopune, a posebno je ovaj članak dopunjen stavkom 2.1.

U skladu s točkom 2.1 čl. 2 Zakona 54-FZ, organizacije i individualni poduzetnici koji su obveznici UTII-a za određene vrste aktivnosti koje ne podliježu stavku 2. i stavku 3. čl. 2. Zakona 54-FZ, u provedbi vrsta poduzetničke djelatnosti utvrđene stavkom 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, mogu obavljati gotovinska i (ili) namirenja pomoću platnih kartica bez upotrebe CRE-a, pod uvjetom da se na zahtjev kupca (klijenta) dostavi dokument (potvrda o prodaji, račun ili drugi dokument koji potvrđuje primitak sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu)).

Navedeni dokument se izdaje u trenutku plaćanja za robu (rad, uslugu) i mora sadržavati sljedeće podatke:

Naslov dokumenta;

Serijski broj dokumenta, datum izdavanja;

Naziv organizacije (prezime, ime, patronim - za individualnog poduzetnika);

Identifikacijski broj poreznog obveznika dodijeljen organizaciji (pojedinačnom poduzetniku) koja je izdala (izdala) dokument;

Naziv i broj plaćene kupljene robe (izvršeni rad, pružene usluge);

Iznos plaćanja u gotovini i (ili) platnom karticom, u rubljama;

Funkcija, prezime i inicijali osobe koja je izdala ispravu, te njegov osobni potpis.

Dakle, stupanjem na snagu ove odredbe, obveznici UTII (osim onih navedenih u stavkama 2. i 3. članka 2. Zakona N 54-FZ) imaju pravo obavljati gotovinska plaćanja bez upotrebe CRE-a.

Prema stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, rashodi se priznaju kao opravdani i dokumentirani rashodi, pod uvjetom da su napravljeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.

Stoga se trošak nabave bilo koje robe i materijala može uzeti u obzir samo ako je ova vrsta troškova ekonomski opravdana za organizaciju, usmjerena na ostvarivanje prihoda i dokumentirana.

Istodobno, pod dokumentiranim troškovima podrazumijevaju se troškovi potvrđeni dokumentima koji su sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ili dokumentima sastavljenim u skladu s običajima poslovnog prometa koji se koriste u stranoj državi na čijem su teritoriju odgovarajući troškovi nastali, i (ili) dokumenti koji neizravno potvrđuju nastale troškove (uključujući carinsku deklaraciju, nalog za službeno putovanje, putne isprave, izvještaj o obavljenom poslu u skladu s ugovorom) (stav 4. stavak 1. članka 252. Porezni zakon Ruske Federacije).

U slučaju nabave robe i materijala za potrebe organizacije preko prijavitelja, dokumenti koji potvrđuju nastale troškove bit će dokumenti koje će prijavitelj priložiti unaprijed izvješću.

Imajte na umu da sam po sebi ne može poslužiti kao dokumentarni dokaz nastalih troškova, on je primarni računovodstveni dokument koji potvrđuje ciljano trošenje iznosa predujma od strane odgovornih osoba (članak 11. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobren od strane odluka Upravnog odbora Centralne banke Rusije od 22.09.1993. N 40).

Obrazac N AO-1 "Unaprijed izvješće" odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 01.08.2001 N 55. Upute za popunjavanje unaprijed izvješća predviđaju da na poleđini obrasca odgovorna osoba zapisuje popis dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (putna potvrda, računi, prijevozne isprave, računi blagajne, računi o prodaji i drugi popratni dokumenti), te iznos troškova za njih (stupci 1-6). Dokumente priložene unaprijed izvješću podnositelj prijave numerira redoslijedom kojim su evidentirani u izvješću.

Prema čl. 9. Saveznog zakona od 21.11.1996. N 129-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon N 129-FZ), sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti formalizirane pratećim dokumentima. Ti dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti na temelju kojih se vodi. Isti dokumenti služe i kao potvrda podataka poreznog računovodstva (članak 313. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, trenutačno zakonodavstvo Ruske Federacije ne sadrži zahtjev da pri kupnji zaliha (robe i materijala) za gotovinu gotovinski primici predstavljaju dokumentarni dokaz troškova organizacije. Štoviše, prema nekim stručnjacima, računi blagajne uopće nisu primarni dokumenti i, sukladno tome, ne mogu poslužiti kao dokumentarni dokaz troškova.

Ovo stajalište potvrđuje sudska praksa (vidi, na primjer, rezoluciju FAS-a Istočnosibirskog okruga od 06.07.2006. N A69-2609 / 05-2-6-FO2-3261 / 06-C1).

Istodobno, Ministarstvo financija Rusije priznaje novčane primitke za porezne svrhe kao primarne računovodstvene dokumente koji potvrđuju stvarnu provedbu troškova za stjecanje dobara (radova, usluga) za gotovinu (vidi, na primjer, pisma Ministarstva Financije Rusije od 03.04.2007 N 03-03-06 / 1/209 i od 05.01.2004 N 16-00-17 / 2).

Podržavaju ih financijeri i porezna tijela (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 12.04.2006. N 20-12 / 29007).

Međutim, pri korištenju ovih pojašnjenja u radu treba imati na umu da su sva data u odnosu na situacije kada organizacija nije imala druge dokumente (osim provjere). U situaciji koja se razmatra, organizacija ima račune o prodaji, oni će poslužiti kao dokumentarni dokaz nastalih troškova. Stoga, čak i ako ne uzmemo u obzir činjenicu da organizacija kupuje robu i materijal od obveznika UTII, vjerojatnost neslaganja s poreznim tijelima u vezi s priznavanjem poreznih troškova u nedostatku potvrde o blagajni je mala.

Što se tiče nabave robe i materijala posebno od obveznika UTII koji ne koriste CKT, u ovom slučaju organizacija koja kupuje u načelu ne može imati novčani račun, a račun o prodaji bit će dokumentarni dokaz troškova, pod uvjetom da njegovi podaci odgovaraju kriteriji navedeni u točki 2.1 čl. ... 2 Zakona N 54-FZ. Ovaj zaključak potvrđuju i objašnjenja Ministarstva financija Rusije, na primjer, vidi pisma od 19.01.2010 N 03-03-06 / 4/2, od 11.11.2009 N 03-01-15 / 10-499 , od 06.11.2009 N 03-01 -15 / 10-492, od 01.09.2009 N 03-01-15 / 9-436.

Dakle, u pismu Ministarstva financija Rusije od 11.02.2009. N 03-11-06 / 3/28, pismo Federalne porezne službe Rusije za Irkutsku regiju od 30.11.2009. N 16-25 / [e-mail zaštićen]„O odgovorima na najčešće postavljana pitanja poreznih obveznika“ pojašnjava se sljedeće: „Potvrda o prodaji jedan je od primarnih dokumenata na temelju kojih kupac može potvrditi činjenicu plaćanja za robu kupljenu u okviru maloprodaje i kupnje. sporazum (članak 493. Građanskog zakonika Ruske Federacije)."

Također vam skrećemo pozornost na činjenicu da norme važećeg zakonodavstva Ruske Federacije za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji su obveznici UTII-a ne predviđaju obvezu dostavljanja svojim suradnicima dokumenata koji potvrđuju činjenicu primjene oporezivanja. sustav u obliku UTII.

Osim toga, nije odgovoran za radnje (nedjelovanje) svojih suradnika, podložno vlastitoj dobroj vjeri (vidi, na primjer, definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12.11.2009. N VAS-14714/09 ).

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Timukina Ekaterina

Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe za pravno savjetovanje GARANT
revizor Melnikova Elena

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija u okviru Službe pravnog savjetovanja. Za više informacija o usluzi kontaktirajte svog upravitelja.