ZU andere Ausgaben in Verbindung mit der Produktion und Implementierung gemäß der Technik. 264 Steuerkennzeichen Weitere Informationen:

• o Summen von Steuern und Gebühren, Zöllen und Gebühren;
• o Kosten für die Zertifizierung von Waren, Rechts-, Prüfungs- und Notariatsdiensten;
• o Summen der Gebühren der Kommission und anderer ähnlicher Kosten;
• o Sicherheitskosten brandschutz, zum Schutz von Eigentum (einschließlich privater Sicherheit);
• o Aufwendungen für den Satz von Mitarbeitern;
• o Bereitstellung von Garantie- und Wartungsdiensten;
• o Vermietung, Leasingzahlungen;
• o Postal, Schreibwaren, Führungskräfte, Personalschulungskosten;
• o Kosten, die mit dem Erwerb des Rechts verbunden sind, Computerprogramme und Datenbanken unter Verträgen mit dem Urheberrechtsinhaber (unter Lizenz- und Unterlizenzen) zu verwenden;
• o Dienstleistungen von Computerzentren, Banken;
• o Kosten im Zusammenhang mit der Einführung von Produktionstechnologien sowie Methoden zur Organisation von Produktion und -verwaltung;
• o Andere normalisierte Kosten, die in den Warenkosten enthalten sind (Werke, Dienstleistungen).

Neinerisationskosten

Inspektionskosten sind Aufwendungen, die nicht mit der Hauptproduktion und der Umsetzung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) zusammenhängen. Diese Kosten können nur das in der Berichtszeitraum (Steuern) eingegangene Einnahmeerträge senken. Diese schließen ein:

• o Verluste der vergangenen Steuerzeiten;
• o Summe. forderungenFür die die Zeit abgelaufen ist begrenzungsowie die Summen anderer Schulden, unwirklich zur Erholung;
• o EIR-Verlust und deren Höhe des natürlichen Verlusts gemäß den Normen;
• o Verlust aus Ausfallzeiten auf Inspektionsgründen;
• o Verluste aus Naturkatastrophen, Bränden und anderen Notfällen;
• o Kosten in Form eines negativen Kursunterschieds;
• o Kosten in Form von Prämien (Rabatte), die vom Verkäufer an den Käufer bezahlt werden;
• o Aufwendungen für die Bildung von Reserven für zweifelhafte Schulden, bei Garantiereparatur und Wartung;
• o Kosten für den in den Mietvertrag (Leasing) des Eigentums übertragenen Inhalt;
• o Andere Aufwendungen.

Kosten, um den Steuerbasis für die Ertragsteuer zu berechnen, können sowohl in voller als auch streng auf den Standards angenommen werden.

Kosten für Steuerzwecke nicht berücksichtigt

Die Steuergesetzgebung sieht die Kosten vor, die bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer nicht berücksichtigt werden.

Diese Ausgaben umfassen:

• o Summen der aufgelaufenen Dividenden;
• o Sanktionen, Geldstrafen und andere Sanktionen, die in den Budget- und Extrabudgets-Fonds aufgeführt sind;
• o Beiträge zum autorisierten (Aktien-) Kapital, Beitrag zu einer einfachen Partnerschaft;
• o Immobilien (Bargeld) von einem Kommissar, Agent oder einem anderen Anwalt in Verbindung mit der Durchführung von Mediationsverträgen übermittelt;
• o Fonds oder Eigentum, die unter Krediten oder Darlehensverträgen übertragen wurden;
• o Die Kosten von kostenlosen übertragenen Eigenschaften und Aufwendungen, die auf eine solche Übertragung bezogen sind;
• o Die Zahl der Zahlungen für Arbeitnehmer, die nicht von der Technik vorgesehen sind. 255 Steuerkodex der Russischen Föderation;
• o Immobilien- oder Eigentumsrechte als Einzahlung oder Sicherheiten übertragen;
• o Andere Aufwendungen, die von der Technik vorgesehen sind. 270 NK RF.

Diese Liste der Aufwendungen unterliegt nicht geschlossen und expandieren.

Alle in diesem Artikel genannten Aufwendungen können unter keinen Umständen das Einkommen der Organisation senken.

Normalisierte Kosten

Die folgenden Kosten werden normalisiert.

• 1. Verluste und Mangel an Rohstoffwerten . Klausel 7 Art. 254 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation, die eine Liste von Materialaufwendungen enthält, die bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Steuersockel berücksichtigt werden, wurde festgestellt, dass technologische Verluste, Verluste aus Mangel und / oder (oder) Schäden während der Lagerung und des Transports von Die Warenwerte entsprechen den materiellen Ausgaben für steuerliche Zwecke. Normen des natürlichen Verlusts, der in der von der Regierung verschriebenen Weise genehmigt wurde Russische Föderation. Verluste aus dem Mangel und (oder) Schäden während der Lagerung und des Transports (natürlicher Rückgang) der Inventarmaterialwerte sind auf die physikochemischen Eigenschaften dieser Werte zurückzuführen. Der natürliche Verlust umfasst nicht den Verlust der Wertgegenstände während der Lagerung und des Transports, verursacht durch Verstoß gegen die Anforderungen an Normen, technische und technologische Bedingungen, Wartungsregeln und Beschädigungen des Behälters.
• 2. Reisekosten beziehen sich auf die in Besteuerung, die in der Besteuerung berücksichtigt werden, wenn sie auf die Produktionsnotwendigkeit zurückzuführen sind. Dazu gehören Kosten:
  • o in der Passage des Angestellten zum Veranstaltungsort der Geschäftsreise und zurück zum Ort der dauerhaften Arbeit;
  • o nam. wohnhäuser und zahlung zusatzleitungenvom Hotel zur Verfügung gestellt (Kommunikation, sicherheitseinrichtung usw.);
  • o Registrierung und Ausgabe von Visa, Pässen, Einladungen und anderen Dokumenten;
  • o täglich täglich innerhalb der Grenzwerte, die von der lokalen Reihenfolge des Leiters der Organisation genehmigt wurden;
  • o Andere Ausgaben (Verwendung in Bettwäsche, Porterdiensten, Lagerkammer, Wartezimmer).

Der Tag der Ankunft und der Tag der Abreise werden unabhängig von der Abgangszeit (Ankunft) als zwei Tage behandelt.

• 3. Aufwendungen zur Entschädigung an Mitarbeitern der Nutzung von Nutzfahrzeugen von Personalwagen und Motorrädern Einschalten B steuerbemessungsgrundlage In den Größen, die vom Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 92 von 08.02.2002 festgelegt wurden. Gleichzeitig berücksichtigen die Normen die Erstattung der Betriebskosten, nämlich: Die Menge an Verschleiß, Kraftstoff- und Schmierstoffkosten, Wartung und Wartung. Der Betrag der Entschädigung kann von der Intensität der Verwendung eines Personalwagens für Servicetransporte abhängen. Die staatlichen Vorschriften werden jedoch nur abhängig vom Motorarbeitsvolumen differenziert, beispielsweise: bis zu 2000 Cu. Sehen Sie 1200 Rubel pro Monat, über 2000 Kubikmeter. cm - 1500 Rubel. pro Monat, Motorräder - 600 Rubel. im Monat.
• 4. Exekutivkosten Dies sind die Kosten für eine Organisation für den offiziellen Empfang und die Instandhaltung sowohl inländischer als auch von ausländischen Vertretern, die ankamen, um gegenseitig vorteilhafte Beziehungen sowie Teilnehmer des Verwaltungsrats aufzubauen und aufrechtzuerhalten. Das Besprechungsprotokoll muss Datum und Ort, das Programm des Geschäftstreffens, eingeladene Personen, Teilnehmer aus der Organisation, den Aufwendungsbetrag, eingeladen haben. Repräsentative Aufwendungen enthalten nicht die Kosten der Organisation von Unterhaltung, Erholung, Prävention oder Behandlung der Krankheit.

Während des Berichtszeitraums (Steuer) sind die Exekutivaufwendungen in den sonstigen Aufwendungen in Höhe von mindestens 4% der Kosten für einbezogen möbel Für den gleichen Zeitraum.

5. Kosten für Werbung. Erzeugte oder umgesetzte Waren, Marken- und Servicezeichen, einschließlich der Teilnahme an Ausstellungen und Messen, um ein kommerzielles Ergebnis zu erhalten, ist keine Gesetzgebung vorgesehen. Die Aufwendungen des Steuerpflichtigen für den Erwerb von (Produktion) von Preisen und Geschenken bei massiven Werbeunternehmen sowie andere nicht festgelegte Werbearten im Berichtszeitraum (Steuern) für Steuerzwecke werden jedoch in Höhe von nicht mehr als 1 angenommen % des Umsatzes aus dem Umsatz (Art. 249 NK RF).

• o Kosten für Werbeaktivitäten über die Medien- und Telekommunikationsnetzwerke;
• o Aufwendungen für leichte und andere Außenwerbung, einschließlich der Herstellung von Werbungsständen und Werbeschildern;
• o Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen;
• o Summation von Waren, vollständig oder teilweise verloren anfangsqualitäten Wenn Exposition
• 6. Kosten der Versicherung Eigentum - Dies sind Zahlungen für die freiwillige und obligatorische Versicherung.

Kosten in. obligatorische Arten Die Versicherung ist in den sonstigen Aufwendungen in den in den Bereichen der Russischen Föderation genehmigten Versicherungen und den Anforderungen der internationalen Konventionen enthalten. Wenn die Tarife nicht genehmigt werden, sind die Aufwendungen in Höhe der tatsächlichen Kosten enthalten.

Die Kosten der freiwilligen Immobilienversicherung sind auch in andere Ausgaben enthalten, steuergesetzgebung Nur die folgenden Typen sind definiert. freiwillige Versicherung Eigentum:

• o Transportmittel (Wasser, Luft, terrestrisch, Pipeline), einschließlich geleastes;
• o Lasten;
• o Anlagevermögen von industriellen Zwecken, immateriellen Vermögenswerten, in Arbeit der Arbeit;
• o Risiken, die mit der Umsetzung von Bau- und Installationsarbeiten verbunden sind;
• o Lagerbestände;
• o Verantwortung für Schaden, wenn diese Versicherung durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Verfügung gestellt wird;
• o Andere.
• 7. Aufwendungen für freiwillige Versicherungskräfte . Modern arbeitsbeziehungen Und dementsprechend sind Arbeitsaufträge ohne ein solch erhebliche Kostenkosten als Versicherung nicht möglich. Versicherungsbeiträge Abhängig von den Arten von Versicherungen und Bestimmungen kann sich auf Kosten für Arbeit und andere Ausgaben beziehen.

Kosten gemäß Ziffer 16 der Technik. 255 nk rf siehe versicherungszahlungen. unter Verträgen:

• o Die langfristige Lebensversicherung, wenn solche Verträge für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren abgeschlossen sind und in diesem Zeitraum keine Versicherungszahlungen für die versicherte Person liefern;
• Ö. pensionsversicherung und nicht staatliche Altersvorsorge;
• o Freiwillige persönliche Versicherung von Arbeitnehmern, die seit einem Zeitraum von mindestens einem Jahr abgeschlossen wurden, die Zahlung von Versicherern der medizinischen Kosten von versicherten Arbeitnehmern zur Verfügung gestellt wurden;
• o Die freiwillige persönliche Versicherung schlussfolgerte im Falle des Todes der versicherten Person oder des Verlusts durch die Behinderung der versicherten Person im Zusammenhang mit der Durchführung von Arbeitsaufgaben.

Die Gesamtbetrag der Zahlungen (Beiträge) der gemäß diesen Verträgen, die gemäß diesen Verträgen gezahlt werden, werden in Höhe von 12% der Menge der Arbeitskosten nicht mehr als 12% der Menge der Arbeitskosten berücksichtigt.

Andere freiwillige freiwillige Versicherung von Arbeitnehmern (Leben, Arbeitslosigkeit usw.) werden auf Kosten der Gewinne durchgeführt, die zur Verfügung stehen, die die Organisation nach der Besteuerung verbleiben.

Beiträge unter freiwilligen persönlichen Versicherungsverträgen, die eine Zahlung an Versicherer von medizinischen Aufwendungen von versicherten Arbeitern zur Verfügung stellen, sind in den Kosten der Ausgaben enthalten, die nicht mehr als 6% der Höhe der Aufwendungen für Arbeit anwenden.

Beiträge nach freiwilligen persönlichen Versicherungsverträgen, die ausschließlich im Falle des Todes des versicherten Arbeiters oder einer Behinderung im Zusammenhang mit der Durchführung von Arbeitszöllen abgeschlossen sind, sind in den Kosten der Aufwendungen enthalten, die nicht mehr als 15.000 Rubel sind. pro Jahr berechnet als Verhältnis der Gesamtbetrag der Beiträge, die gemäß den angegebenen Vereinbarungen auf die Anzahl der versicherten Arbeiter gezahlt wurden.

8. Zinsen an Schuldverpflichtungen .

Unter Schuldverschreibungen werden durch Rohstoff und kommerzielle Darlehen, Darlehen, bankeinlagen, bankkonten oder andere Kreditaufnahme unabhängig von der Form ihrer Zusammenstellung.

Bei der Ermittlung der Kosten, die an die Schuldverpflichtungen berücksichtigt wurden, eine von zwei Methoden zur Berechnung des Grenzwerts der Aufwendungen, der nach Absatz 1 der Technik bereitgestellt wird. 269 \u200b\u200bnk rf. Diese Methode muss in behoben werden rechnungslegungsgrundsätze..

1. Bei der Anwendung der ersten verwendeten Methode durchschnittsniveau Interesse an vergleichbaren Darlehen. Gemäß den vergleichbaren Bedingungen ausgestellten Schuldverschreibungen wurden die Schuldverpflichtungen in derselben Währung zur gleichen Zeit wie vergleichbare Volumina unter ähnlichen Sicherheiten ausgestellt.

Schuldverschreibungen, die alle Kriterien der Vergleichbarkeit erfüllen, jedoch aus verschiedenen Kategorien von Gläubigern (physischer oder rechtspersonen), gelten als unvergleichlich.

• 2. Bei der Anwendung des zweiten Verfahrens wird der maximale Zinssatz mit einer gleichen Refinanzierungsrate akzeptiert. Zentralbank Der Russischen Föderation stieg um das 1,1-fache von Schuldverschreibungen in Rubel oder entspricht 15% gegenüber den Schuldenverbindlichkeiten in Fremdwährungen.
• 3. Für den Fall der Kreditnehmer - die russische Organisation hat Schuld schuldenverpflichtung Vor einer ausländischen Organisation (Kreditgeber), die (direkt oder indirekt) mehr als 20% des autorisierten (Anteils-Kapitals des Kreditnehmers besitzt - russische Organisationoder die russische Organisation wird von der verbundenen Mitgliedsorganisation anerkannt ausländische Organisation, Auf Kosten für Steuerzwecke, wird ein Teil des tatsächlich aufgelaufenen Zinses in Folgendem berechnet, das Folgendes berechnet wird:
  • o Der Steuerzahler ist für den letzten Tag jeder Berichterstattungsperiode zur Berechnung verpflichtet grenzwert Anerkannter Prozentsatz von Prozent kontrollierte Schuld Indem der von dem Steuerzahler, der in jeder Berichterstattung (steuerliche) angelegte Zinssatz in jeder Berichterstattung (Steuern) kontrollierte Verschuldung des Kapitalisierungskoeffizienten, der zum letzten Berichtsdatum des entsprechenden Berichtszeitraums (Steuern) berechnet wird, aufgeteilt wird.

In diesem Fall wird der Kapitalisierungskoeffizient ermittelt, indem die herausragenden kontrollierten Schulden auf die Größe geteilt werden eigene Hauptstadtentsprechend dem Anteil der direkten oder indirekten Beteiligung dieser ausländischen Organisation in der autorisierten Hauptstadt der russischen Organisation und der Teilen des von drei erzielten Ergebnisses.

Bei der Ermittlung des Eigenkapitals werden die Höhe der Schuldenverpflichtungen nicht in Form von Steuerschulden und Gebühren berücksichtigt.

• 9. Aufwendungen der PA-Vereinigung des Rechts auf Land eingeteilt in:
  • o Akquisition. landgrundstücke aus Land in staatlichem oder städtischen Grundstück, auf dem Gebäude, Gebäude, Strukturen, die sich für die Zwecke des Kapitalbaus an Anlagevermögen in diesen Bereichen erworben befinden;
  • o Akquisition des Rechts, einen Leasingvertrag von Landgrundstücken abzuschließen, unter dem Abschluss des angegebenen Mietvertrags.

Bei der Wahl des Steuerpflichtigens sind diese Kosten in andere Kosten in Bezug auf Produktion und (oder) Implementierung in der folgenden Reihenfolge enthalten:

• 1) Die Höhe der Aufwendungen wird gleichmäßig in der Zeit erfasst, was nicht weniger als fünf Jahre betragen sollte oder als Aufwand in Höhe von 30% der berechneten Steuerbasis des vorherigen nicht mehr als 30% erfasst werden sollte steuerzeitraumbis voller der gesamten Menge angegebene Kosten In Übereinstimmung mit der angenommenen Organisation rechnungslegungsgrundsätze. Aus Steuergründen. Um den Grenzwert der Aufwendungen zu berechnen, wird die Steuerbasis der bisherigen Steuerfrist, ohne den Höhepunkt der Aufwand für den Erwerb des Rechts auf Land zu berücksichtigen. Wenn Landgrundstände auf Raten erworben werden, die 5 Jahre überschreiten, werden solche Aufwendungen während der vom Vertrag festgelegten Zeitraum gleichmäßig anerkannt;
• 2) Der Aufwand für den Kauf von Rechten an Landgrundstücke unterliegt in den sonstigen Aufwendungen aus dem Moment der dokumentierten Tatsache der Anmeldeunterlagen zur staatlichen Registrierung des angegebenen Rechts. Wenn der Mietvertrag grundstück In Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation unterliegt nicht staatliche RegistrierungDie Kosten für den Erwerb der Mietrechte werden während der Laufzeit dieses Mietvertrags gleichmäßig als Aufwand erfasst.
• 10. Aufwendungen im Verkauf von Waren oder Eigentumsrechten .

In Übereinstimmung mit Absatz 3 der Kunst. 268 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation im Verkauf von Waren oder Eigentumsrechten Die Organisation hat das Recht, ein negatives Ergebnis zu erhalten (die mit der Umsetzung verbundenen Kosten übersteigen das Erträgen von dieser Umsetzung), um den Betrag des Verlusts der Verlust in gleichen Aktien während der als Differenz zwischen dem Begriff ermittelten Zeitraum nützliche Verwendung und das eigentliche Leben dieser Eigenschaft.

Die mit Produktion und Umsetzung verbundenen Kosten auf der Grundlage von Absatz 1 der Technik. 253 Steuerkennzeichen beinhalten:

• o Kosten, die mit der Herstellung (Produktion), Lagerung und Lieferung von Waren verbunden sind;
• o Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen;
• o Akquisition und (oder) der Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte);
• o Die Kosten für Wartung, Betrieb, Reparatur und Wartung von Anlagevermögen und sonstigen Anwesen sowie in einem funktionierenden (aktuellen) Zustand;
• o Entwicklungskosten natürliche Ressourcen;
• o Aufwendungen für wissenschaftliche Forschungs- und Entwicklungsentwicklung;
• o Kosten für die obligatorische und freiwillige Versicherung;
• o Andere Aufwendungen, die mit der Produktion und (oder) Implementierung verbunden sind.

Die folgenden Kosten werden in vier große Gruppen kombiniert:

• Ö. materialkosten;
• o Arbeitskosten;
• o Summe der aufgelaufenen Abschreibungen;
• o Andere Kosten.

Materialkosten

Die Materialausgaben umfassen die Kosten:

• o für den Erwerb von Rohstoffen und Materialien, die in der Produktion von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) verwendet werden;
• o für den Kauf von Materialien, die für die Verpackung oder andere Herstellung von Produkten verwendet werden, die an anderen industriellen und wirtschaftlichen Bedürfnissen verkauft oder ausgegeben werden;
• o Für den Kauf von Treibstoff, Wasser und Energie aller Art, die für technologische Ziele aufgewendet werden, die Produktion aller Arten von Energie, der Erhitzung von Gebäuden, der Produktionsarbeit an der Produktion des Unternehmens;
• o Kosten, die mit dem Inhalt und dem Betrieb von Umweltschutzfonds verbunden sind;
• o Verlust technologischer und nicht gut und (oder) Schäden bei Lagerung, Produktion und Transport;
• o Andere Kosten.

Die in den Materialkosten enthaltenen Kosten für Material- und Industriereserven (MPZ) werden auf der Grundlage von tatsächliche Preise. Ihre Akquisitionen (ohne Mehrwertsteuer- und Verbrauchsteuer), einschließlich der Vergütung der Kommission, eingeführten Zölle und Gebühren, Transportkosten und sonstigen Kosten, die mit ihrer Akquisition verbunden sind.

Eine falsche Bestimmung der Kosten des MPZ kann zu einer Unterschätzung der steuerpflichtigen Basis führen. Bei der Bestimmung der Größe der Materialkosten in der Abschreibung von Rohstoffen und Materialien, die in der Produktion von Produkten auf Steuerzwecken verwendet werden, wird eine der folgenden Bewertungsmethoden angewendet:

• o bei den Kosten einer Bestandseinheit;
• o Bei durchschnittlichen Kosten;
• o zu den Kosten des ersten Erwerbs (FIFO);
• o Zu den Kosten des letzten Erwerbs (LIFETH).

Die angewendete Bewertungsmethode wird in Rechnungslegungsgrundsätzen angegeben, die von der Organisation auf steuerliche Zwecke angenommen werden.

Die Höhe der Materialkosten wird durch die Kosten der Überreste der Material- und Industriereserven reduziert, die an die Produktion übertragen werden und nicht am Ende des Monats verwendet werden, und den Abfall zurückgegeben.

Arbeitskosten

In den Arbeitskosten auf der Grundlage von Kunst. 255 NK RF ist enthalten:

• o Abrichstoff für Mitarbeiter in monetärer und natürlicher Form, Anregung von Rückstellungen und Zuschlägen;
• o Kompensationsabgrenzungen, die mit dem Arbeitsmodus oder Arbeitsbedingungen verbunden sind;
• o Die Anzahl der Beiträge gemäß den obligatorischen und freiwilligen Verträgen (in Übereinstimmung mit der regulatorischen) Versicherung;
• o Boni und Pauschalanreizabgrenzungen;
• o Arbeitskosten nach zivilrechtlichen Vereinbarungen;
• o Andere Arten von Kosten, die für Arbeitnehmer, die von Arbeitskräften (Verträgen) oder Tarifverträgen vorgesehen sind, geleistet werden.

Abschreibungskosten

Amortisiertes Eigentum

Amortisiertes Eigentum gemäß der Kunst. Der 256 Steuerkennzeichen der Russischen Föderation erkennt das Eigentum, die Ergebnisse der intellektuellen Tätigkeit und anderer Gegenstände des geistigen Eigentums, die auf dem Steuerpflichtigen auf dem Eigentumsrecht stehen, sie werden verwendet, um das Erträgen zu extrahieren, und die Kosten, deren Kosten durch Abschreibungen zurückgezahlt werden . Die Nutzungsdauer dieser Immobilie muss mehr als 12 Monate betragen und die anfänglichen Kosten - mehr als 40.000 Rubel. Darüber hinaus hat der Mieter das Recht, die Kosten für untrennbare Verbesserungen des gemieteten Eigentums in der amortisierten Immobilie aufzunehmen.

Der amortisierten Immobilie gemäß Absatz 3 der Kunst. 256 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sind ausgeschlossenes Anlagevermögen:

• o übertragen (empfangen) unter Verträgen zur freien Verwendung;
• o Übersetzt durch Entscheidung des Kopfes für den Erhalt über drei Monate;
• o Die Entscheidung des Kopfes für Wiederaufbau und Modernisierung über 12 Monate.

Nicht abgeschriebene Immobilien Erde und andere Objekte des Umweltmanagements (Wasser, Subsoil usw.), Material- und Industriereserven, unvollständig hauptkonstruktion Und eine andere Immobilie, die in Absatz 2 der Kunst aufgeführt ist. 256 nk rf.

Abschreibungsmethoden.

Der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen umfasst Abzüge der Abzüge zur vollständigen Wiederherstellung von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation definiert sind.

In Übereinstimmung mit der Art. 258 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation Die abschreibbare Eigenschaft der Organisation ist in 10 Abschreibungsgruppen verteilt, abhängig von dem Zeitpunkt der nützlichen Nutzung ab dem 1. Jahr bis 30 Jahren und mehr. Die Nutzungsdauer der Anlage des Anlagevermögens wird von der Organisation gemäß den Anforderungen des Klassifizierers von Anlagevermögen festgelegt, das vom Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigt wurde. Zusätzlich ist eine Abschreibung Premium wird bereitgestellt, dh Der Steuerzahler hat das Recht, die Kosten der Berichterstattung (Steuern) einzubeziehen kapital Investitionen in der Größe:

• o 10% anfangskosten Anlagevermögen (mit den erhaltenen Ausnahmen frei);
• o In Höhe von 30% für abschreibbare Immobilien im Zusammenhang mit den drittseitigen Abschreibungsgruppen.

In ähnlicher Reihenfolge ist es möglich, die Kosten, die in Fällen von Fertigstellung, Wiederausrüstung, Wiederaufbau, Modernisierung, technischer Wiederherstellung, Teilliquidation von Betriebssystemdaten entstanden sind, berücksichtigt werden.

Somit sind das Anlagevermögen nach der Inbetriebnahme in den Abschreibungsgruppen (Untergruppen) mit ihren anfänglichen Kosten weniger die Abschreibungsprämie einbezogen, die auf die Kosten der aktuellen Berichtszeit (Steuern) zurückzuführen ist.

Wenn aus dem Moment der Inbetriebnahme der festen Beurteilung, in Bezug auf den Abschreibungskreis verwendet wurde, dauerte er weniger als fünf Jahre, und es wurde umgesetzt, dann der Betrag der Abschreibungsprämie und die Aufwendungen, die die Kosten und Inklusion in Bezug auf Die Steuerbasis als Nichteinkommen (Abs. 4 p. 9 von art. 258 Steuerkodex der Russischen Föderation).

Die Nutzungsdauer der immateriellen Vermögenswerte wird aus der Amtszeit des Patents, des Zertifikats und anderer Beschränkungen für die Verwendung von geistigen Eigentumsgrenzen sowie auf der Grundlage von nützlicher Zeitraum. Verwendung von immateriellen Vermögenswerten, die durch relevante Verträge verursacht werden. Die Kosten für immaterielle Vermögenswerte, für die es nicht möglich ist, die Nutzungsdauer zu ermitteln, ist die Abschreibungsrate pro 10 Jahre festgelegt.

Organisationen haben das Recht, die Abschreibungsabschreibung in Steuerrechnung einer von zwei Arten zu entscheiden: linear und nichtlinear. Jedoch in Gebäuden, Einrichtungen, Übertragungsgeräte, immaterielle Vermögenswerte.In der achten - die zzwürdigen Abschreibungsgruppen, unabhängig von den Fristen für die Inbetriebnahme der Nutzungsdauer von 20 Jahren, gilt nur eine lineare Methode.

Die Rückstellung der Abschreibungen auf dem Objekt der amortisierten Immobilie beginnt am 1. Tag des Monats, der nach dem Monat, in dem dieses Objekt in Betrieb genommen wurde.

Die Abschreibungsmethode kann von Anfang an von der nächsten Steuerzeit geändert werden. Um sich von nichtlinearer bis zur linearen Methode der Abschreibungen der Abschreibungen zu bewegen, hat der Steuerzahler jedoch nicht mehr als einmal fünf Jahre (für den umgekehrten Übergang einer solchen Einschränkung).

Die Abschreibungen in Bezug auf das Objekt von fortlaufendem Eigentum erfolgt gemäß der für dieses Objekt definierten Abschreibungsrate auf der Grundlage seiner Nutzungsdauer.

Bei Anwendung lineare Methode Die Höhe der Abschreibungen, die in einem Monat in Bezug auf das Objekt von fortlaufendem Eigentum aufgenommen wurde, ist als ein Produkt seiner anfänglichen (restaurativen) Kosten und der für dieses Objekt definierten Abschreibungsraten definiert.

Bei der Anwendung des linearen Verfahrens wird die Abschreibungsrate für jedes Objekt der amortisierten Eigenschaft durch die Formel bestimmt:

K \u003d (1 / n) · 100,%,

wobei k die Rate der Abschreibungen,% des anfänglichen (restorativen) Werts des Gegenstands von amortisierter Eigentum;

n ist die Nutzungsdauer dieses Objekts an fortgeführter Anwesen in Übereinstimmung mit dem in Monaten ausgedrückten Klassifizierer.

Somit ermöglicht das lineare Abschreibungsverfahren eine nützliche Verwendung, um die Kosten von fortgeführten Anwaltseigenschaften in Aufwendungen berücksichtigt.

Bei der Modernisierung oder teilweisen Beseitigung der amortisierten Immobilie besteht die Chance auf Inkonsistenz oder vorzeitige Abschreibung der Kosten des Objekts bis zur Zeit ihrer nützlichen Verwendung (einschließlich einer erhöhten Zeit und einem Ergebnis des Upgradings). In diesem Fall sollten nach dem Ende der Nutzungsnutzung die Abschreibungen mit der gleichen Rate abgewickelt werden, bis der Wert des Objekts vollständig abgeschrieben ist. Gleichzeitig, wenn das nützliche Lebensdauer nicht als Ergebnis der Modernisierung erhöht hat, muss der Steuerzahler die verbleibende Nutzungsdauer berücksichtigen. In der Praxis gibt es Fälle von Modernisierung von vollständig untergebrachten Anlagevermögen. Die Kosten einer solchen Modernisierung sollten weiterhin durch den Abschreibungsmechanismus abgeschrieben und die Abschreibungsrate anwenden, die von der Inbetriebnahme der Immobilie in Betrieb genommen werden.

Prinzip der Verwendung. nichtlineare Methode die Sache ist monatliche Menge Die Abschreibungen müssen für jedes Eigentum nicht separat berechnet werden (wie bei einer linearen Methode), sondern gemäß der Abschreibungsgruppe (Untergruppe) insgesamt.

Bei der ersten Anzahl der Steuerzeit für jede Abschreibungsgruppe (Untergruppe) wird der Gesamtbetrag ermittelt, der als Summe des Restwerts aller Objekte abschreibungsfähiger Immobilien in Bezug auf diese Abschreibungsgruppe (Untergruppe) berechnet wird. In Zukunft wird der Gesamtbetrag jeder Abschreibungsgruppe (Untergruppe) in der 1. Anzahl jedes nachfolgenden Monats ermittelt, wobei die unter dieser Gruppe (Untergruppe) aufgelaufenen Abschreibungen berücksichtigt werden.

Der in einem Monat abgestufte Betrag, der die Abschreibungen des Tages jeder Abschreibungsgruppe (Untergruppe) abläuft, wird von der Formel bestimmt:

A \u003d in · (k / 100),

wobei ein Betrag der Abschreibungen in einem Monat für die Abschreibungsgruppe (Untergruppen) ist;

B - der Gesamtbetrag der Abschreibungsgruppe (Untergruppen);

k ist die Rate der Abschreibungen (%) für die Abschreibungsgruppe (Untergruppe).

Um die nichtlineare Methode anzuwenden, werden Abschreibungsnormen verwendet, dargestellt in der Tabelle. 7.1.

Da die abgeschriebene Immobilie in Betrieb genommen wird, erhöhen die anfänglichen Kosten dieser Objekte den Gesamtbetrag der einschlägigen Abschreibungsgruppe (Untergruppe) vom 1. Tag des Monats nach dem Monat, als sie in Auftrag gegeben wurden. Der Gesamtbetrag steigt auch mit der Änderung des Erstwerts des Anlagevermögens bei ihrer Fertigstellung, Nachrüstung, Wiederaufbau, Modernisierung, technischen Wiederausrüstung.

Tabelle 7.1.

Wenn die amortisierte Immobilie von einem oder anderen Gründen eliminiert wird, nimmt der Gesamtbetrag der entsprechenden Abschreibungsgruppe (Untergruppe) ab restwert solche Objekte. Es ist möglich, dass gleichzeitig der Gesamtbetrag auf Null abnehmen kann. In diesem Fall wird eine solche Abschreibungsgruppe (Untergruppe) liquidiert.

Darüber hinaus kann der Gesamtbetrag der Abschreibungsgruppe (Untergruppen) weniger als 20.000 Rubel betragen. In diesem Fall hat der Steuerzahler das Recht, die angegebene Gruppe (Untergruppe) zu beseitigen und den Saldo des Gesamtbetrags über die nicht-deaktivierenden Kosten der aktuellen Berichterstattungsperiode (Steuer) zuzuordnen. Nach Ablauf der nützlichen Nutzung von Anwaltsgegenstandsvorschriften ist dieses Objekt von der Amortisationsgruppe (Untergruppe) ausgeschlossen. Gleichzeitig kann der Gesamtbetrag dieser Gruppe (Untergruppen) unverändert bleiben und die Abschreibungen in der allgemein installierten Reihenfolge weiterentwickeln.

Der Restwert der Fräsmaschine am 1. Januar dieses Jahres. Nach der dritten Abschreibungsgruppe betrug 640.000 Rubel. Im Januar wurde eine Drehmaschine von 146.000 Rubel in Auftrag gegeben. Die Modernisierung der Fräsmaschine ist abgeschlossen, während sich die Nutzungsdauer nicht geändert hat. Der Höhepunkt der Modernisierung betrug 120.000 Rubel.

Die Nutzungsdauer der Fräs- und Drehmaschine gemäß der dritten Abschreibungsgruppe belief sich auf 3 Jahre und 4 Monate - 40 Monate. Berücksichtigen Sie das Verfahren, um Abschreibungen durch diese Methoden abzuschließen.

1. Lineare Methode .

Amortisationsrate: k \u003d 1: 40 \u003d 0,025.

Abschreibungsbetrag im Januar: 640 000 · 0,025 \u003d 16 000 reiben.

Abschreibungsbetrag für Februar:

fräsmaschine - (640.000 + 120.000) · 0,025 \u003d 19 000 reiben.,

drehmaschine - 146 000 · 0,025 \u003d 3 650 reiben.

Der Gesamtabschreibungsbetrag in zwei Monaten beträgt 38.650 Rubel.

Der Restwert der amortisierten Immobilie zum 1. März in diesem Jahr. wird 867.350 Rubel sein.

Die Abschreibungsrate wird jedes Mal auf die anfänglichen Kosten verwendet, sodass das Haupthilfsmittel innerhalb von 40 Monaten bis zu einem vollständigen Abschreiben gleichmäßig amortisiert wird.

2. Nichtlineare Methode .

Im Januar beträgt der Gesamtbetrag 640.000 Rubel. Menge angelaufen: 35 840 reiben. (640.000 · 5,6 / 100). Nach Abschreibungsabgrenzung beträgt der Gesamtbetrag dieser Abschreibungsgruppe 604 160 Rubel. (640 000-35 840).

Seit im Januar wurden Operationen, die den Betrag des gesamten Gleichgewichts betreffen, getroffen werden, werden sie bei der Berechnung der Abschreibungen für den Februar berücksichtigt. Der Abschreibungsbetrag für Februar beträgt 48.728,96 Rubel. [(604 160 + 146 000 + 120 000) · 5,6 / 100]. Nach den Abschreibungen für Februar der Gesamtbetrag der dritten Abschreibungsgruppe zum 1. März des T.G. betrug 821 431.04 Rubel. (640 000 - 35 840 - 48 728,96 + 146.000 + 120.000). Der Gesamtabschreibungsbetrag in zwei Monaten beträgt 84.568,96 Rubel.

Um die Steuerbelastung zu senken, wird empfohlen, zu verwenden nichtlineare Methode Abschreibungen, wenn finanzielle Ergebnisse Die Aktivitäten der Organisation sind positiv. Erhöhung der Abzugsabzüge fast doppelt im Vergleich zu der linearen Methode, der Gesamtwert der Aufwendungen nimmt zu, der steuerpflichtige Base für die Ertragsteuer nimmt ab, und daher die Einkommensteuer. Bei Verlust von finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten ist es ratsam, eine lineare Methode zu verwenden, da ein Anstieg der Verlustleistung die Steuerbelastung nicht direkt beeinträchtigt.

Die Abschreibungen können an den unten festgelegten Standards durch Beschluss des Leiters der Organisation aufgenommen werden, der in Rechnungslegungsrichtlinien verankert ist. Die Verwendung von reduzierten Normen ist nur vom Beginn der Steuerperiode und während der gesamten Steuerzeit erlaubt. Warum kann die Organisation reduzierte Normen verwenden?

In der Tat ist es günstig für Unternehmen, die darauf hindeutet, dass das Finanzergebnis in naher Zukunft unrentabel sein wird. Anschließend können im profitablen Jahr die Abschreibungsstandards erhöht werden.

In Bezug auf amortisierte Anlagevermögen mit einem hohen energieeffizienzverwendet, um unter einer aggressiven Umgebung oder einem erhöhten Ersatz sowie landwirtschaftlichen Organisationen und Einwohnern von SPECIAL zu arbeiten wirtschaftszoneDie Hauptrate der Abschreibungen hat das Recht, einen speziellen Koeffizienten, der nicht höher als 2. für angestrebte Anlagevermögen, die dem Vertrag unterworfen sind, anwenden finanzwesen (Leasingvereinbarung) sowie nur für die Umsetzung wissenschaftlicher und technischer Aktivitäten, auf die Hauptrate der Abschreibungen, ist es möglich, den Koeffizienten nicht höher als 3. gleichzeitig anzuwenden, diese Bestimmungen gilt nicht für feste Vermögenswerte im Zusammenhang mit dem ersten, zweiten und dritten abschreibungsgruppenWenn die Abschreibungen mit einer nichtlinearen Methode aufgenommen werden.

Nach Artikel 264 umfassen die folgenden Ausgaben, die mit der Produktion und Umsetzung verbunden sind, folgende Steuerzahlerkosten:

1) der Betrag der aufgelaufenen Steuern und Gebühren,

2) Kosten für die Zertifizierung von Produkten und Dienstleistungen;

3) der Betrag der Gebühren der Kommission und andere ähnliche Kosten, die von Arbeitsorganisationen von Drittanbietern unterstützt werden (Dienstleistungen);

4) Die Beträge der Hafen- und Flugplatzgebühren, die Kosten von Lotsmann-Services und anderen ähnlichen Kosten;

5) die Kosten für die Gewährleistung der normalen Arbeitsbedingungen und Sicherheitsmaßnahmen;

6) Aufwendungen für den Arbeitnehmersatz, einschließlich Aufwendungen für die Dienstleistungen von spezialisierten Rekrutierungsorganisationen;

7) Die Kosten für die Bereitstellung von Dienstleistungen für Garantiereparaturen und -wartung, einschließlich Abzüge der Reserve für die bevorstehenden Kosten garantiereparatur und Garantiedienst;

8) Vermietung (Leasing) Zahlungen für die Vermietung (angenommen in Leasing) Eigentum;

9) Kosten für die Aufrechterhaltung des offiziellen Transports (Automobil, Eisenbahn, Luft und andere Transportarten);

10) Ausgaben für Geschäftsreisen;

11) Aufwendungen für Rechts- und Informationsdienste usw.

Eine Reihe von Kosten, die in der Regel auf "andere Kosten" zurückzuführen sind, gelten als höher (Steuern usw.). Daher bezieht sich dieser Unterabschnitt auf Kosten, die auf die Produktionskosten zurückzuführen sind, jedoch speziell nicht oben zugewiesen werden. Dazu gehören insbesondere die Vergütung für die Erfindungen und Rationalisierungsangebote. Wirtschaftsinhalte, die sie in der Nähe sind, aber nach dem Strom regulierungsdokumente. Die Lohnfundament beinhaltet nicht.

Die Zusammensetzung anderer Kosten beinhaltet die Gebühr von Organisationen von Drittanbietern für Feuer- und Watchdogs, Zahlungen für Emissionen (Entladungen) von Schadstoffen, Mietgebühren im Falle eines Mietblatts einzelner Objekte produktionsfondssowie Leasingzahlungen auf finanzielle Leasingbetriebe, Abschreibungen auf immateriellen Vermögenswerten.

Zahlungen für Emissionen (Entladungen) der Schadstoffe in der natürlichen Umgebung sind in den Produktionskosten nur für maximal zulässige Emissionen (Entladungen) enthalten. Zahlungen zur Überschreitung von maximal zulässigen Normen werden von Gewinne durchgeführt, die dem Unternehmen zur Verfügung stehen.

Andere Kosten beinhalten die Zahlung von Kommunikationsdiensten, Computerzentren, Zahlungskosten für Produktzertifizierungsdienste usw. Soweit andere Kosten mit den oder anderen Besonderheiten der Einkommensteuer bezogen sind, wurden sie oben diskutiert.

Ausnahme von Umsatz aus dem Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen) aller Kosten für die Produktion und Umsetzung dieses Produkts ermöglicht es, den Hauptteil zu bestimmen bilanzgewinn - Gewinn aus dem Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen).

Cash-Methode

Organisationen (mit Ausnahme von Banken), die im Durchschnitt für die vorangegangenen vier Quartale durchschnittlich sind, die Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) dieser Organisationen, ohne die Mehrwertsteuer- und Umsatzsteuer zu berücksichtigen Millionen Rubel für jedes Quartal haben das Recht, das Datum der Entstehung von Erträgen und Aufwendungen gemäß Artikel 273 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (Bargeldmethode) zu berücksichtigen.

Am Desktop-Datum des Erhalts des Einkommens (sowohl von Vertrieb als auch von der Nicht-Dealerie), wird der Tag des Erhalts von Immobilien (Werken, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechten oder Rückzahlung von Schulden erfasst. Um die Fähigkeit zur Anwenden der Cash-Methode zu ermitteln, berechnet die Organisation vierteljährlich den obigen Indikator, indem er den Umsatz für die vorangegangenen vier Viertel und den Abteilungen von vier zusammengefasst hat. Wenn sich der resultierende Indikator als mehr als eine Million Rubel erweist, ist der Steuerzahler verpflichtet, die Erträge und den Aufwendungen der laufenden Steuerperiode auf der Grundlage der Abgrenzungsmethode von Anfang an zu berücksichtigen, und dementsprechend zu einreichen Anwendungen für ergänzende und verfeinerte Erklärungen für die abgelaufenen Berichtsperioden.

Beispiel:

Der Steuerzahler ab Beginn der Steuerzeit berücksichtigte die Erträge und den Aufwendungen der Cash-Methode (der Umsatzindikator im Durchschnitt für das Quartal überschritt im Vorjahr nicht mehr als 1 Million Rubel). Um die Fähigkeit zu überprüfen, die Erträge und Kosten in der Cash-Methode im dritten Quartal 2002 zu berücksichtigen, sollte der Steuerzahler für das erste Halbjahr 2002 einen Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) (ohne Mehrwertsteuer und andere ähnliche Steuern) für die 1. Hälfte des Jahres 2002 und für den 3., 4. Viertel von 2001.

Der resultierende Betrag ist in 4 unterteilt, und wenn der resultierende Indikator mehr als eine Million Rubel ist, ist der Steuerzahler verpflichtet, für das erste Quartal eine verfeinerte Erklärung und für das erste Halbjahr, basierend auf der Buchhaltung von Erträgen und Aufwendungen im Jahr 2002 durch die Methode der Rückstellungsmethode ergeben.

Gleichzeitig, auch wenn der Indikator gemäß den Ergebnissen nach 9 Monaten wieder weniger als eine Million Rubel geworden ist, ist der Steuerzahler nicht mehr berechtigt, die Erträge und Kosten in der Bargeldmethode zu berücksichtigen.

Neu erstellte Organisationen aufgrund der Tatsache, dass vorige Perioden Sie hatten keinen Umsatz, kann die Geldmethode anwenden. Gleichzeitig übersteigt der Umsatz in der laufenden Steuerzeit den Umsatz von vier Millionen Rubel, dann müssen sie das Ertrag und die Kosten der laufenden Steuerperiode berücksichtigen, basierend auf der Abgrenzungsmethode von dieser Steuer Zeitraum.

Für die ordnungsgemäße Bildung der Steuerbasis für die Ertragsteuer, die vom Steuerzahler eingegangene Erträge und die von ihnen implementierten Kosten werden entsprechend klassifiziert und gruppieren.

20 . Die Methode der Berechnungen

Um Erträge und Aufwendungen zu berücksichtigen, wenden Sie beim Berechnen des steuerpflichtigen Gewinns die Steuerzahler die Methode der Rückstellungen an. In diesem Fall wird die Ertrags- und Aufwandmethode in der Berichtsperiode (Steuerzeit) anerkannt, in der sie stattfanden, unabhängig von der tatsächlichen Quittung (Zahlungen) geld, andere Immobilien (Works, Services) und (oder) Eigentumsrechte.

Das Ertragsdatum aus Umsatz von Steuerpflichtigen, die diese Methode anwenden, wird nach dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechten) erfasst. Es sollte berücksichtigt werden, dass ein solcher Datum der Tag des Übergangs des Eigentums von Gütern ist, bestimmt in Übereinstimmung mit dem Zivilrecht. Das Datum der Implementierung der Arbeit entspricht dem Datum der Unterzeichnung eines Dokuments, das die Übertragung der Ergebnisse dieser Werke bestätigt. Das Datum der Implementierung von Diensten wird als Tag der Bereitstellung dieser Dienstleistungen anerkannt. Das Datum der Umsetzung der Immobilienrechte sollte den Tag des Übergangs dieser Rechte an den Erwerber anerkennen.

Die Termine des Auftretens anderer Erträge unter der Rückgangsmethode werden von P.P bestimmt. 4-8 tbsp. 271 nk rf. Die Artikel 316, 317 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation verfeinerte die Termine des Auftretens spezifischer Erträge aus Vertrieb und nicht deaktivierenden Einkommen.

Die Kosten werden in dem Zeitraum berücksichtigt, an dem sie auf der Grundlage der Transaktionsbedingungen betreffen. Das heißt, wenn die Kosten der Ausgabe der Kosten, wird der Zeitraum ihrer Buchhaltung (Ereignisse) von den relevanten Dokumenten festgelegt.

Beispielsweise:

Beim Kauf einer Lizenz für 3 Jahre sind die Kosten in den Kosten des aktuellen Zeitraums gleichmäßig in Höhe von 1/36 der gesamten Lizenzkosten enthalten.

Wenn der Zeitraum, an den sich der Kosten beziehen, nicht auf der Grundlage von Dokumenten ermittelt werden können, beziehen sich diese Kosten auf den Zeitraum ihres Ereignisses.

Es sollte an die Tatsache gezahlt werden, dass, wenn die Vertragsbedingungen ein Erträge in mehr als einem Berichtszeitraum sorgen, und es gibt keine leistungsstarke Lieferung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die Umsatzerlöse werden vom Steuerpflichtigen unabhängig unter Berücksichtigung des Prinzips von Einheitlichkeit der Umsatzerkennung und -aufwendungen.

In diesem Fall kann der Vertragspreis vom Steuerpflichtigen zwischen den Berichtsperioden verteilt werden, in dem der Vertrag einen der Methoden erfolgt, eines der Methoden - oder gleichmäßig oder im Verhältnis zum Anteil der tatsächlichen Ausgaben des Berichtszeitraums in gesamtmenge Die in der Schätzung vorgesehenen Kosten.

Gleichzeitig wird die Klassifizierung der Ausgaben an die Kosten der aktuellen Berichtszeitraum (Steuern) in der allgemeinen Bewertung durchgeführt.

In Kunst. 253 ch 25 Steuerkodex der Russischen Föderation ist eine Liste von Aufwendungen, die sich auf die Produktion und den Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) beziehen. Diese Aufwendungen sind für den vorgesehenen Zweck und den wirtschaftlichen Inhalt (Abb. 6,8) klassifiziert.

Abb.6.8. Klassifizierung der mit Produktion und Implementierung verbundenen Kosten

Zu beabsichtigten Zwecken. Die mit Produktion und Implementierung verbundenen Kosten werden wie folgt geteilt:

Kosten, die mit der Produktion, Lagerung und Lieferung von Waren, Leistung von Werken oder Dienstleistungen verbunden sind;

Kosten, die mit dem Erwerb und dem Verkauf von Waren verbunden sind;

Die Kosten für die Wartung, den Betrieb, die Reparatur und die Aufrechterhaltung des Anlagevermögens sowie der Aufrechterhaltung in gutem Zustand;

Aufwendungen für die Entwicklung natürlicher Ressourcen;

Forschungs- und Entwicklungskosten;

Kosten für die obligatorische und freiwillige Versicherung;

Andere Aufwendungen in Bezug auf Produktion und Implementierung.

Wirtschaftlicher Inhalt (wirtschaftlich Elemente) Die mit Produktion und Implementierung verbundenen Kosten sind in eingeteilt

Materialkosten,

Arbeitskosten

Menge an aufgelaufenen Abschreibungen und sonstigen Aufwendungen.

ZU materialkostenInsbesondere umfassen folgende Kosten:

Rohstoffe und (oder) Materialien, die in der Produktion verwendet werden, erwerben;

Erkundung von Instrumenten, Geräten, Geräten, Geräten, Laborgeräten, Arbeitskleidung und anderen individuellen Mitteln und kollektiven Schutz sowie ein weiteres Eigentum, das nicht amortisierte Eigentum ist;

Für den Kauf von Bauteilen, die montierte und (oder) Halbzeuge, die einer zusätzlichen Verarbeitung aus dem Steuerzahler ausgesetzt sind;

Für den Kauf von Kraftstoff, Wasser und Energie aller Art;

Für den Kauf von Werken und Dienstleistungen einer Fertigungsmusik, die von Organisationen von Drittanbietern durchgeführt wird;

Betrachten Sie die Merkmale bestimmter Kostenarten.

In Übereinstimmung mit PP. 3 p. 1 Art. 254 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation auf Materialausgaben beinhalten die Kosten für den Erwerb von Instrumenten, Geräten, Inventar, Geräten, Laborgeräten, Arbeitskleidung und anderen Mitteln des individuellen und kollektiven Schutzes, wenn ihre Emission durch die Rechtsvorschriften des Russischen bereitgestellt wird Föderation, die nicht amortisierte Immobilien sind. Die Kosten für diese Eigenschaft sind in der Zusammensetzung der Materialkosten im Gesamtbetrag enthalten, da sie in Betrieb genommen wird.

Die Zusammensetzung der Materialaufwendungen berücksichtigt den Überschuss an Material- und Industriereserven, die während des Inventars identifiziert wurden, sowie die von der Demontage oder Demontage des aus der Operation abgeleiteten Anlagevermögens. Sie sind in den Materialkosten in Höhe des Erträgens in Höhe von dem Steuerzahler in der von Randnr. 13 und 20 der Technik ergriffenen Weise berücksichtigt. 250 Steuerkodex der Russischen Föderation (Zusammensetzung des Nicht-Umsatzeinkommens).

ZU arbeitskosten Alle Angestellten von Mitarbeitern in monetären und (oder) natürlichen Formen, anregende Rückstellungen und Zulagen, Entschädigungsabschlüsse im Zusammenhang mit Arbeiten oder Arbeitsbedingungen, Prämien und einmaligen Anreizabschlüssen, Kosten, die mit dem Inhalt dieser Mitarbeiter verbunden sind, die durch die Normen von Die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, Arbeitsverträge (Verträge) und (oder) Tarifverträge.

Nach Art. 129. Arbeitskodex Die Zahlung der Russischen Föderation für Arbeitnehmer ist eine Vergütung für Arbeit, je nach Qualifikation des Arbeitnehmers, Komplexität, Mengen, Qualität und Qualitätsbedingungen sowie auskompensations- und anregende Zahlungen (Überwachungs- und Überwachungsprämien, Prämien und andere Anreizzahlungen ).

Die Zusammensetzung der Arbeitskosten wird von der Kunst festgelegt. 255 des Steuergesetzbuches, nach dem die Arbeitskosten enthalten sind:

1) jede Rücksicht von Mitarbeitern in bar oder natürlicher Form;

2) Anregung von Rückstellungen und Zuschlägen. Dies sind insbesondere Prämien für Produktionsergebnisse, Prämien für Zollraten und Gehalt für professionelle Fähigkeiten, Auszeichnungen für hohe Errungenschaften in Arbeit und anderen ähnlichen Indikatoren;

3) Kompensationsabgrenzungen, die mit dem Arbeitsmodus oder Arbeitsbedingungen verbunden sind. Dies kann auf die Arbeit in einem mehrsehnartigen Modus, Gebühr für die Arbeit bei schweren oder schädlichen Bedingungen für Gesundheit, Gebühr für die Arbeit an Wochenenden und Feiertagen, gegen Aufpreis für die Erweiterung von Servicegebieten und anderen Zuschlägen, die durch die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen sind, zuzuschreiben;

4) die mit dem Inhalt der Mitarbeiter verbundenen Kosten (Wohnungszahlung, gemeinschaftsdienste, Lebensmittel, Overalls).

Die Hauptsache ist, dass es notwendig ist, sich zu berücksichtigen, wodurch die Zusammensetzung der Arbeitskosten für Ertragsteuerzwecke die wirtschaftliche Rechtfertigung von Daten der Kosten ist, d. H. Formulare und Lohnsysteme müssen den Normen der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation einhalten.

Die Liste der Arbeitskosten ist offen, aber bei der Berechnung der Steuer werden nur Aufwendungen, die von Arbeits- und Tarifverträgen bestätigt werden, berücksichtigt, wo die Lohnbedingungen angezeigt werden.

Einige Funktionen haben die Einbeziehung der Kosten für die Zahlung von Geldern für die freiwillige Versicherung von Arbeitnehmern.

Der Betrag der Zahlungen von Arbeitgebern für alle Arten obligatorische Versicherung Die Kosten der Einkommensteuer sind in den Einkommenskosten enthalten, die einzige Bedingung ist die Verfügbarkeit einer Lizenz für Versicherungsaktivitäten in der Versicherungsorganisation.

In Randnr. 16 der Technik. 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation ist eine geschlossene Liste der freiwilligen Versicherungsverträge (nicht staatliche Pensionsvorsorge), deren Zahl der Zahlungen an den Arbeitskosten für Ertragsteuerzwecke erfasst werden.

Die Zahlungen der Zahlungen gemäß den Verträgen von nicht staatlichen Rentenbestimmungen, die von den Arbeitgebern für ihre Mitarbeiter mit nicht staatlichen Pensionsfonds abgeschlossen wurden, gehören zu den Arbeitskosten. Solche Zahlungen (Beiträge) sind in den Kosten einbezogen, vorausgesetzt, dass die Rentensschema vom Arbeitgeber gilt, sorgt für Rechnungswesen rentenbeiträge auf persönlichen Berichten der Teilnehmer des Nichtstaates rentenfonds, aber falls versicherungsplatten Registrieren Sie sich im "Solidar-Konto", sie reduzieren die Steuerbasis nicht. Und ein weiterer wichtiger Zustand - Verträge der nicht staatlichen Altersvorsorge sollten die Zahlung von Renten vor der Erschöpfung der Mittel auf den Namen des Teilnehmers vorsehen, jedoch im Zeitraum von mindestens fünf Jahren.

Die Kosten der Arbeitskosten sind auch in Höhe der Zahlungen (Beiträge) in Höhe von freiwilligen Rbei der Erreichung des Teilnehmers und (oder) der versicherten Person der Pensionsgründe enthalten. Eine solche Vereinbarung sollte die Zahlung von Rentenbetrag für das Leben sorgen.

Der Gesamtbetrag der Zahlungen (Beiträge) der Arbeitgeber, die unter langfristigen Versicherungsaufträgen von Arbeitnehmern sowie der Rentenversicherung oder nicht staatlichen Beschäftigten gezahlt wurden, berücksichtigt, um in Höhe von 12% des Betrags nicht mehr als 12% zu steuern der Kosten für Arbeit.

Beiträge unter freiwilligen persönlichen Versicherungsverträgen zur Zahlung von Versicherern medizinischer Dienst Versicherte Arbeiter sind in den Arbeitskosten in Höhe von 6% der Menge der Arbeitskosten enthalten.

Bei der Berechnung der Grenzgrößen der Fonds für Versicherungszahlungen sind die Höhe der Versicherungszahlungen nach freiwilligen Versicherungsverträgen nicht in den Kosten der Arbeitskosten enthalten.

Beiträge nach freiwilligen persönlichen Versicherungsvereinbarungen bei Tod oder Behinderung im Zusammenhang mit der Durchführung von Arbeitszöllen sind in den Kosten der Arbeitskosten in Höhe von nicht mehr als 15 Tausend Rubel enthalten. Auf dem versicherten Arbeiter.

1) Die mit der Herstellung (Produktion), Lagerung und Lieferung von Gütern, der Erfüllung der Arbeit, der Erbringung von Dienstleistungen, der Erwerb und den (oder) Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechten);
2) die Kosten für Wartung und Betrieb, Reparatur und Wartung von Anlagevermögen und sonstigen Anwesen sowie aufrechterhalten, um sie in einem funktionierenden (relevanten) Zustand aufrechtzuerhalten;
3) die Kosten für die Mastering natürliche Ressourcen;
4) Aufwendungen für wissenschaftliche Forschung und Erfahrung - Designentwicklung;

2. Die Kosten, die mit der Produktion und (oder) Implementierung verbunden sind, sind unterteilt in:
1) Materialkosten;
2) Arbeitskosten;

4) Andere Kosten.
3. Funktionen der Ermittlung der Kosten von Banken, Versicherungsorganisationen, nicht staatlichen Pensionsfonds, Organisationen der Verbraucherzusammenarbeit, professionellen Marktteilnehmern wertvolle Papiere und ausländische Organisationen werden unter Berücksichtigung der Bestimmungen der Artikel 291, 292, 294, 296, 297, 292, 294, 296, 297, 299, 300, 307, 308, 309 und 310 dieses Codes festgestellt.
(S. 3 geändert vom Bundesgesetz von 29.05.2002 n 57-fz)
Artikel 253 kommentieren
Dieser Artikel enthält eine generalisierte Liste und eine Gruppierung von Aufwendungen, die zu den mit der Produktion und Umsetzung verbundenen Kosten gehören, dh dies sind die Kosten, die zuvor den Namen "Produktionskosten (Waren, Arbeiten, Dienstleistungen) hatten.
Der Artikel enthält zwei Arten von Datenklassifizierungen. Zum einen umfassen die mit Produktion und Vertrieb verbundenen Kosten (Klassifizierung n 1):
1) Die mit der Herstellung (Produktion), Lagerung und Lieferung von Gütern, der Erfüllung der Arbeit, der Erbringung von Dienstleistungen, der Erwerb und den (oder) Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechten);
2) die Kosten für Wartung und Betrieb, Reparatur und Wartung von Anlagevermögen und sonstigen Anwesen sowie aufrechterhalten, um sie in einem funktionierenden (relevanten) Zustand aufrechtzuerhalten;
3) die Kosten für die Mastering natürliche Ressourcen;
4) Aufwendungen für wissenschaftliche Forschung und Erfahrung - Designentwicklung;
5) Kosten für die obligatorische und freiwillige Versicherung;
6) Andere Aufwendungen, die mit der Produktion und (oder) Implementierung verbunden sind.
Andererseits sind die mit der Produktion und (oder) verbundenen Kosten in (Klassifizierung N 2) unterteilt:
1) Materialkosten;
2) Arbeitskosten;
3) die Menge der aufgelaufenen Abschreibungen;
4) Andere Kosten.
Diese Klassifizierungen sind weder komplementär oder zeigen sich gegenseitig. Der praktische Wert der Klassifizierung N 1 ist im Allgemeinen nicht klar, da Weiter in der Kunst. 318 Bei der Teilung von Aufwendungen für direkte und indepfte Angaben werden nur die in der Klassifizierung n 2 eingesetzten Konzepte verwendet.
In nachfolgenden Artikeln dieses Kapitels des Codes wird jede der Komponenten dieser Liste und der Gruppierung näher erläutert.