"Berater", N 9, 2004
In welchen Fällen treten Noteinkommen und Aufwendungen auf? Sind die außerordentlichen Erträge und Aufwendungen, die als in der Rechnungslegung anerkannten, anerkannt werden, um die Ertragsteuerzwecke zu berücksichtigen?
Was ist die Reihenfolge der Besteuerung der Mehrwertsteuer bei Notfallbedingungen? Der Autor des Artikels ist für diese und andere Probleme verantwortlich.
Jede Organisation kann an Unfällen, Feuer, Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall leiden. Gleichzeitig trägt es die Kosten, um die Folgen dieser Umstände, Verluste aufgrund von Suspendierungsaktivitäten zu beseitigen ( Die Notwendigkeit, sich von der Hauptaktivität der Mitarbeiter abzulenken, um die Auswirkungen von Notfallsituationen zu beseitigen. Darüber hinaus aufgrund von Ausfallzeiten mit den Folgen eines Notfalls kann eine Organisation zusätzliche Verluste (in Form von verlorenen Vorteilen, Strafen, die von den Kontrahenten der Organisation vorgelegt werden) entstehen. Bei solchen Umständen muss der Buchhalter die entsprechenden Kosten und Erträge in der Rechnungslegung und Steuerrechnung widerspiegeln.
Was bezieht sich auf Noteinnahmen und Ausgaben
Rechnungslegungsvorschriften "Umsatzerlöse der Organisation PBU 9/99, genehmigt. Anordnung des Finanzministeriums Russlands von 06.05.1999 N 32N und die "Ausgaben der Organisation" PBU 10/99, genehmigt. Die Bestellung des Finanzministeriums Russlands datiert 06.05.1999 N 33N, auf andere Erträge und Aufwendungen gehören außerordentliche Erträge und Aufwendungen. Dies sind Erträge und Aufwendungen, die sich als Folgen der Notlage von wirtschaftlichen Aktivitäten (Naturkatastrophe, Feuer, Unfall, Property Nationalisierung usw.) ergeben. Mit anderen Worten, es gibt unvorhergesehene, unvorhersehbare sogenannte sogenannte höhere Gewaltstände. Struktur notsatzerlöse. Posted in S.9 PBU 9/99. Ein solches Einkommen umfasst Versicherungskompensation, Kosten materialwerteverbleibt daran, ungeeignet für die Wiederherstellung und Weiterverwendung von Vermögenswerten usw. zu schreiben, usw.
Der Moment der Anerkennung außerordentlicher Erträge und Rechnungslegungskosten
Die Notwendeleinnahmen werden erst nach Anerkennung der Versicherungsgesellschaft oder der schuldigen Person der Schadensbetrag oder bei der Identifizierung der Inventar- und Buchungsmaterialien aufgenommen, die von den grundlegenden Fonds ermittelt und von der Organisation verwendet werden können. Wenn der Schuld der schuldigen Person den Beschädigungen freiwillig ablehnt, wird die Noteinnahmen in der Bilanzierung in der Höhe des erzielbaren Schadens nach dem Eintritt erfasst rechtliche Handhabe Gerichtsurteil.
Notfallkosten werden erfasst, da der Schadensbetrag festgelegt ist. Die Notkosten werden durch die Ergebnisse des Immobilieninventars bestimmt, das notwendigerweise im Falle einer Katastrophen-, Brand- oder sonstigen Notfälle durch extreme Bedingungen (Absatz 2 des Artikels 12 verursacht wird Bundesgesetz vom 11.11.1996 n 129-fz "auf der Rechnungslegung"). Gleichzeitig sollten die Bestandsergebnisse in der Buchhaltung und Berichterstattung über den Zeitraum, in dem er abgeschlossen ist, spiegelt werden.
Beispiel 1.. Zum Ende Januar 2004 ist der Notfall aufgetreten. Das Inventar wurde abgeschlossen, und ihre Ergebnisse sind im Mai 2004 dekoriert, die Notfallaufwendungen im Mai 2004 in Rechnung gestellt werden sollten.
Welche Dokumente durch einen Notfall bestätigt werden
Die Tatsache der Notfallstände sollte dokumentiert werden. Zur Bestätigung der Tatsache, dass die von der Organisation entstandenen Verluste eine Folge eines Notfalls waren, sollte man sich an die Dienste wenden, die durch seine Folgen oder in den inneren Angelegenheiten eliminiert werden. Bestätigung kann sein:
- eine Handlung, die ein Notfallereignis bescheinigt, das vom Leiter der Organisation, Spezialisten, die die Folgen des Ereignisses unterzeichnet hat;
- zertifikat für spezielle Dienstleistungen über die Veranstaltung (meteorologische, seismische, Feuerwehrleute usw.).
Das Verfahren zum Anziehen von Personen zur wesentlichen Verantwortung
Die Person, die dem Notfall schuldig ist, wird von der wesentlichen Verantwortung angezogen.
Die schuldige Person kann den Schaden freiwillig erstatten. Wenn dies nicht der Fall ist, wird der Schaden nur erstmals erstattet gerichtliche Bestellung. In diesem Fall muss die Organisation vorbereiten erforderliche Dokumente (Dokumente zum Zeitpunkt des Unfalls, der Berechnung der Schadensbetrag, Beweise für die Schuld der Reaktionsfähigkeit usw.) und einreichen anweisung des Anspruchs den Hof machen.
Wenn der Täter eine Organisation von Drittanbietern ist oder individuellDie Menge an Schaden wird vollständig erstattet, d. H. In der Höhe des echten Schadens und der verpassten Vorteile (Artikel 15 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation). Wenn der Mitarbeiter der Organisation schuldig ist, erstattet es nur direkte Schäden. Unverständliches Einkommen (verpasste Nutzen) des Angestellten unterliegt nicht (ST.238 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).
Unter direkt gültigen Schäden bedeutet ein echter Verringerung der Kosten des Arbeitgebers oder der Verschlechterung des Zustands der angegebenen Immobilie (einschließlich des Eigentums Dritter des Arbeitgebers, wenn der Arbeitgeber für die Sicherheit dieser Immobilie verantwortlich ist) als Notwendigkeit eines Arbeitgebers, Kosten oder unnötige Zahlungen an den Erwerb oder die Wiederherstellung von Eigentum vorzunehmen. Somit trägt der Arbeiter eine materielle Haftung als direkte gültige Beschädigung direkt dem Arbeitgeber und für den vom Arbeitgeber verursachten Schaden aufgrund von Beschädigungen an andere Personen.
Im Allgemeinen erstattet der Mitarbeiter der Organisation den Schaden innerhalb seiner durchschnittliche monatliche Erträge., außer in Fällen von vollständiger materieller Verantwortung, der nach Artikel 263 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehen ist. Es sei darauf hingewiesen, dass der Arbeitgeber gemäß Artikel 22 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation das Recht hat, spezifische Umstände zu berücksichtigen, unter denen Beschädigungen dazu veranlasst wurden, vollständig oder teilweise abzulehnen, sich vom Täter wiederherzustellen.
Die Merkmale der Anziehungskraft in die wesentliche Verantwortung des Leiters der Organisation werden nach Artikel 277 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation sowie einschlägige Bundesgesetze festgelegt.
Reflexion von außerordentlichen Erträgen und Aufwendungen in der Rechnungslegung
Gemäß den Anforderungen der PBU 9/99 und der PBU 10/99 spiegeln sich außerordentliche Erträge und Aufwendungen in der Rechnungslegung und Berichterstattung "bereit" wider. Die Debit von 99 "Gewinnen und Verlusts" wird aus entsprechenden Aufwendungen abgeschrieben, und in der Gutschrift des angegebenen Kontos - außerordentlicher Erträge (der Betrag der Schadensausgleich, die Kosten für Materialwerte, die nach der Entsorgung der betroffenen Eigenschaft, in der aktuelle Marktwert zum Zeitpunkt der Annahme von Rechnungswesen).
Abschreibungsmaterialwerte werden von der Verdrahtung ausgegeben:
D 99 - K 01 (10, 41, 43 ...) auf dem Bilanzwert.
Darüber hinaus sollte die Organisation früher wiederherstellen, um den Betrag der Mehrwertsteuer abzuziehen:
D 99 - bis 68 Wiederherstellung des Mehrwertsteuerbetrags.
VAT-Summen im Zusammenhang mit dem Endprodukt restwert Anlagevermögen, es ist notwendig, die berechnete Weise zu ermitteln.
Notfallfluss, die Organisation ist verpflichtet, sowohl die Kosten für die Beseitigung der Auswirkungen eines Notfalls zu erkennen, sowie zusätzliche Aufwendungen der mit der Ausfallzeit verbundenen Organisation:
D 99 bis 20 (70, 69, 60 ...) Die Kosten der Arbeitskosten der Auswirkungen der Auswirkungen eines Notfalls;
D 99 bis 25 (26) die Kosten der allgemeinen Produktion und allgemeine KostenIm Zusammenhang mit der Notfallsituation.
Gleichzeitig ist die Organisation verpflichtet, die Materialien zu verschieben, die in einer für den weiteren Betrieb geeignete Notlage aus dem Opfer geblieben sind:
D 10 - bis 99 Materialien werden gutgeschrieben.
Die Anerkennung des Noteinkommens wird wie folgt widerspiegelt:
D 76 - K 99 Der als von der Versicherungsgesellschaft erfasste Betrag, der Täter eines Notfalls oder auf der Grundlage der Gerichtsentscheidung, die in die Rechtskraft eingetreten ist.
Die Reflexion der Noteinnahmen und der Aufwendungen ist somit von PBU 9/99 und PBU 10/99 vorgesehen. Die Rechnungen planen jedoch buchhaltung Finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen für die Verwendung, genehmigt. Auftrag des Finanzministeriums Russlands von Russland von 31.10.2000 N 94N (im Folgenden als Kontenplan bezeichnet), wird mehrere andere Reihenfolge ermittelt. In Erläuterungen zum Konto 76 "Berechnungen mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern" in Bezug auf Subaccount 1 "Berechnungen zur Sachversicherung" wird vorgeschlagen, die Belastung des Verlusts von Versicherungsfällen sowie auf den Kredit des Kontos zu widerspiegeln - der Betrag der Erholungen der Versicherungen erhalten. Der Verlust, der nicht von Versicherungsorganisationen kompensiert wird, wird vom Konto des Kontos 76 auf 99 "Gewinne und Verluste" abgeschrieben. In Anbetracht der Tatsache, dass der Bill Plan ein Dokument mehr ist niedrigem NiveauEs ist notwendig, das Verfahren zur Reflexion von Noteinkommen und Aufwendungen aufzuwenden, die in Rechnungslegungsbestimmungen vorgesehen sind.
Beispiel 2.. Der Raum, der von der Organisation gepachtet hat, überflutete.
Gleichzeitig war es völlig unbrauchbar:
- anlagevermögen, deren Restwert ist 500 Tausend Rubel;
- materialien im Wert von 100 Tausend Rubel.
Nach dem Inventar des Anlagevermögens und deren Beseitigung werden Details offenbart, die zur weiteren Verwendung geeignet ist, der Strom marktwert Das ist 20 Tausend Rubel.
Um die Auswirkungen der Überschwemmungen zu beseitigen, wurden angezogen:
- mitarbeiter der Organisation, lohn was für den Zeitraum der Liquidation 50 tausend Rubel belief. Die Höhe der ESN- und Zwangsversicherungsprämien betrug 18.000 Rubel;
- bauorganisation, deren Kosten 125 tausend Rubel beträgt.
Durch die Entscheidung des Gerichtshofs wird die Organisation von Drittanbietern schuldig von der Überschwemmung gefunden, und es wird darauf angeklagt, die Organisationsverluste in Höhe von 1000.000 Rubel zu kompensieren.
Mehrwertsteuer im Beispiel wird nicht berücksichtigt.
Die Bilanzierungsbuchhaltung sollte von den folgenden Buchungen erfolgen:
D 99 - bis 01 - 500 Tausend Rubel. - Der Restwert des Anlagevermögens wird ausgeschrieben (für die Bildung des Restwerts, der Buchhalter macht die Verdrahtung D 02 bis 01 auf der Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen);
D 99 - bis 10 - 100 Tausend Rubel. - Abgeschriebene Materialien;
D 10 - bis 99 - 20 Tausend Rubel. - Details werden von der Beseitigung von Anlagevermögen gutgeschrieben, die zur Verwendung geeignet sind;
D 99 - bis 70 - 50 Tausend Rubel. - angelaufene Löhne an Mitarbeiter, die an der Arbeit an der Beseitigung der Auswirkungen der Überschwemmung beteiligt sind;
D 99 - bis 68, 69 - 18 Tausend Rubel. - assoziierte ESN und Beiträge zur obligatorischen Versicherung;
D 99 - bis 60 - 125 Tausend Rubel. - als Teil der außergewöhnlichen Aufwendungen berücksichtigt, die die Kosten der Bauorganisation;
D 76 - bis 99 - 1000 Tausend Rubel. Die Umsätze werden in der Höhe des wiederhergestellten Schadens an der Schulungsorganisation erfasst.
Reflexion von Noteinkommen und Ausgaben in Abschlüsse
Musterform eines Berichts zu Gewinn und Verlust, genehmigt. Auftrag des Finanzministeriums Russlands vom 22. Juli 2003 n 67n "auf Formularen rechnungslegungsberichte. Organisationen "enthält keine Zeilen, um die außerordentlichen Erträge und den außerordentlichen Erträgen zurückzuführen. Gleichzeitig, Absatz 2 der Rechnungslegungsvorschriften" Rechnungslegungsberichte der Organisation "(PBU 4/99), genehmigt von der Reihenfolge des Finanzministeriums von Russland ab 07/06/1999 N 43N, stellte fest, dass in der Gewinn- und Verlustrechnung, Erträge und Aufwendungen mit einer Division in normalem und Notfall gezeigt werden sollten. Auch in der PBU 9/99 und der PBU 10/99 sorgt für die Zuweisung von Noteinkommen und Aufwendungen der Organisation im Falle ihres Ereignisses. In dieser Hinsicht müssen in Anwesenheit von außerordentlichem Erträgen und den Aufwendungen der Organisation in der Gewinn- und Verlustrechnung der entsprechenden Indikatoren angegeben werden.
Bei der Vorbereitung der Rechnungslegungserstellung werden die Anforderungen der Rechnungslegungsvorschriften "Events nach dem Berichtsdatum" der PBU 7/98 genehmigt. Anordnung des Finanzministeriums von Russland von 25.11.1998 N 56n. Für die Veranstaltung nach dem Bilanzstichtag, der nach diesem Zeitpunkt, der nach diesem Datum entstanden ist, in dem die Organisation führte, betrifft die Activity der Organisation, in der PBU 7/98 Feuer, einen Unfall, eine Naturkatastrophe oder einen anderen Notfall, der die Zerstörung eines erheblichen Teils verursachte der Vermögenswerte der Organisation. In Übereinstimmung mit Absatz 6 der PBU 7/98 spiegelt sich ein erhebliches Ereignis nach dem Bilanzstichtag im Abschluss des Berichtsjahres wider. Gleichzeitig wird das Ereignis als erheblich anerkannt, wenn die Bilanzierungsbenutzer ohne Kenntnis davon ohne Kenntnis von Benutzern des Jahresabschlusses, der Bewegung nicht möglich sind geld oder die Ergebnisse der Aktivitäten der Organisation. Ereignisse, die sich auf Notfallsituationen beziehen, werden in Erklärungen an gezeigt bilanzschulnung. und Gewinne und Verlustbericht. Zur gleichen Zeit in der Rechnungslegung in berichtszeitraum Es werden keine Aufzeichnungen gemacht.
Besteuerung außerordentlicher Erträge und Aufwendungen der Einkommensteuer
Das Besteuerungsverfahren durch Steuern auf Einkommensorganisationen und Aufwendungen, die sich aus Notfallsituationen ergeben, wurde von CH.25-Steuergesetzbuch der Russischen Föderation gegründet.
Gemäß den Absätzen 6 von Absatz 2 von Artikel 265 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Naturkatastrophenverluste, Brände, Unfälle und sonstigen Notfällen, einschließlich der Kosten, die mit natürlichen Katastrophen oder Notfällen zusammenhängen, sind in der Steuerrechnung enthalten. In diesem Fall wird die Menge an Beschädigungen auf der Grundlage von Daten bestimmt steuerbuchhaltung Auf die Kosten für betroffene Materialwerte und Arbeiten im Zusammenhang mit der Beseitigung der Folgen des Unfalls. Die Organisation kann diese Kosten nach der Einhaltung der allgemeinen Anforderungen erkennen, die in Artikel 252 des Steuergesetzbuchs des Russischen Föderation festgelegt sind. Mit anderen Worten, wenn Sie die Ausgaben rechtfertigen und dokumentieren. Für Organisationen, die die Erträge und Aufwendungen der Abgrenzungsmethode berücksichtigen, nach Kosten in Form der Arbeitskraft der Arbeit von Organisationen von Drittanbietern, die Beseitigung der Folgen des Unfalls, wird das Datum der Bestätigung der Kosten als Datum betrachtet von Siedlungen gemäß den Begriffen der abgeschlossenen Verträge oder dem Datum des Steuerpflichtigers von Dokumenten, die als Grundlage für die Arbeit der Siedlungen dienen, in Betracht gezogen werden. Oder der letzte Tag des Berichtszeitraums (Steuer) in Anwesenheit der Dokumentation Bestätigung der eigentlichen Leistung der Arbeit. Die Kosten in Form der Kosten für pensioniertes Eigentum werden zum Zeitpunkt der Genehmigung der Inventargebnisse als Steuerzahler anerkannt.
In Übereinstimmung mit Absatz 3 von Artikel 250 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Erträge in Form eines erklärten Schuldners oder der Zahlung auf der Grundlage der Entscheidung des Gerichts, die in der Rechtsfähigkeit der Rechtsvorschriften, der Schadensersatzbetrag eingegangen ist oder Schadensausgleich. Um ein solches Einkommen in der Steuerabrechnung widerzuspiegeln, müssen Organisationen eine dokumentierte Zustimmung der schuldigen Seite für Schadensersatz oder die Entscheidung des Gerichtshofs auf Schäden erhalten. Diese Dokumente sollten den Betrag des erzielbaren Schadens angeben. Das Datum der Anerkennung solcher Aufwendungen für Organisationen, die an der Abgrenzungsmethode arbeiten, wird als Datum der Anerkennung des Schadensbetrags durch die Versicherungsgesellschaft oder das Täter eines Notfalls oder des Datums des Inkrafttretens der Gerichtsentscheidung (PP) betrachtet .4. 4 Artikel 271 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).
Darüber hinaus ist die Steuerrechnung in der Zusammensetzung des Nicht-Engine-Einkommens erforderlich, um den Wert der in der Beseitigung von Anlagevermögen erzielten Immobilien aufzunehmen (Ziffer 13 des Artikels 250 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).
Ab dem ersten Berichtszeitraum von 2004 Akten neue Form Gewinnsteuererklärungen, die von der Reihenfolge Russlands vom 11.11.2003 N BG-3-02 / 614 genehmigt wurden. Die entsprechenden Noteinnahmen erfolgt durch die Anzeige von Seite 080 und 100 des Anhangs N 6 an das Blatt 02 und außergewöhnliche Kosten - auf Seite 110 des Anhangs N 7 zur Erklärung von 02.
Mehrwertsteuer
In Briefen der UMNS Russlands in Moskau vom 07.04.2003 Nr. 24-14/18657, vom 28.08.2003 Nr. 26-12 / 47038 mit Bezug auf den Buchstaben der MNS Russlands vom 11.03.2003 Nr. 03-2 -06 / 1/775 / 22-и617 "Bei der Anwendung der Mehrwertsteuer" exprimierte die Steuerbehörden die folgende Position. Wenn von einer Person erstattet, die ihre Schuld freiwillig oder durch die Entscheidung des Gerichts erkennt, die mit der Veräußerung von Eigentum verbundenen Gerichtsverluste, der Beschädigung des Schadens, unterliegt der Schadensschädigung des steuerlichen Werts. Wenn die erhaltenen Fonds an die Wiederherstellung (Reparatur) der betroffenen Eigenschaft gesendet werden, unterliegen sie nicht der Mehrwertsteuer.
Nach Angaben des Autors ist diese Meinung fehlerhaft. Die Ermittlung des Verkaufs von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) erfolgt in Artikel 39 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Die Hauptbedingung der Implementierung ist der Übergang des Eigentums einer Person an eine andere Person. Bei Erstattung von Schäden an der Übertragung von Immobilienrechten tritt nicht auf. Beim Schreiben der von einem Notfall betroffenen Materialwerte wirkt sich außerdem auf ihre Entsorgung. Mit der Abschreibung des Anlagevermögens kommt die für den Einsatz geeignete Materialien zum Gleichgewicht. Darüber hinaus wird der Erhalt von Mitteln auf Kosten der Beschädigung nicht direkt in Artikel 146 des Steuerkennzeichens als Besteuerungsgegenstand angegeben. In dieser Hinsicht sollte die Erstattung von Schadensschäden durch die Versicherungsgesellschaft oder der Täter des Unfalls nicht nach Ansicht des Autors eine MwSt.
Ein weiteres umstrittenes Thema ist die Notwendigkeit, die Mehrwertsteuer wiederherzustellen, in Bezug auf die Kosten des pensionierten Eigentums. Es gibt zwei Positionen in Bezug auf dieses Problem.
Die erste Position, die am häufigsten an den Steuerbehörden haftet, ist, dass die in der MwSt. steuerabzug., Ist es notwendig, wiederherzustellen. Gleichzeitig ist das Hauptargument wie folgt. Da die pensionierten Werte nicht verwendet wurden, um Operationen als MwSt-Besteuerungsobjekt auszuführen, dann gemäß den Absätzen.1 von Absatz 2 des Artikels 171 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die den Lieferanten an den Lieferanten gezahlt haben Die Erfassung kann nicht zur Abzüge ergriffen werden. Wenn also die Organisation zuvor in die Abrechnung der Mehrwertsteuer aufgenommen wurde, der zu den Materialwerten gehörte, die aufgrund eines Notfalls aus dem Gleichgewicht abgeschrieben werden, muss er wiederhergestellt werden steuerzeitraumin welchen materiellen Werten ausfallen. Wiederhergestellte Mehrwertsteuerbeträge gemäß §.III Anweisungen zum Befüllen der Mehrwertsteuererklärung, Appliance. Auftrag des Ministeriums für Bildungseinrichtung Russlands vom 21. Januar 2002 N BG-3-03/25, reflektiert auf Seite 370 steuererklärung.
Die zweite Position ist, dass die Rückgewinnung der Mehrwertsteuer in den unter Berücksichtigung des Steuerkennzeichens nicht liefert. Folglich, wenn zum Zeitpunkt des Kaufs der Ware, die Anforderungen der Kunst. Str. Str. Inzwischen ist zu beachten, dass eine solche Position der Steuerzahler am wahrscheinlichsten vor Gericht verteidigen muss.
Abschließend
Im Rechnungswesen werden außerordentliche Erträge und Ausgaben von "Einsatz" reflektiert: Die Lastschrift von 99 "Gewinne und Verluste" entsprechende Ausgaben werden abgeschrieben, und auf Kreditkonten - außerordentlicher Einkommen. In der Gewinn- und Verlustrechnung (Format Nr. 2) werden außerordentliche Erträge und Aufwendungen separat angezeigt.
In der Steuerabrechnung werden die Erträge und Aufwendungen aus Notfallsituationen im Rahmen von nicht technischen Einkommen und Aufwendungen berücksichtigt. Zur gleichen Zeit werden bei der Verwendung der Abgrenzungsmethode die Umsatzerlöse als Datum zur Beschädigung der Versicherungsgesellschaft oder des Täters eines Notfalls oder zum Zeitpunkt des Inkrafttretens der Entscheidung des Gerichtshofs erfasst.
Nach dem MNS Russlands, wenn von der schuldigen Losage erstattet, unterliegt der Höhepunkt der Entschädigung der Besteuerung der Mehrwertsteuer, mit Ausnahme von Fällen, in denen die erhaltenen Mittel zur Wiederherstellung des betroffenen Eigentums geschickt werden. Außerdem nach steuerbehördenBei der Beseitigung von Anlagevermögen, die von Notfällen betroffen sind, ist es erforderlich, die Mehrwertsteuer vom Restwert des Objekts wiederherzustellen.
Inzwischen sind Steuerzahler mit der Anforderung des Landwirtschaftsministeriums Russlands über die Wiederherstellung der Mehrwertsteuer nicht immer vereinbart. Es gibt auch eine Entscheidungspraxis, die die Richtigkeit der Steuerzahler bestätigt. Dies sind die Beschlüsse der FAS des Volga-Vyatka-Bezirks vom 22. September 2003 Nr. A31-1049 / 1 und vom 24. November 2003 n A17-760 / 5/1020/5; Auflösungen der FAS des Nordwestkreises vom 30. Juli 2003 N A56-3800 / 02 und vom 03.07.2002 N A56-32943 / 01.
D.V. KONTDASEV.
Senior Auditor.
AKG "Entwicklung von Geschäftssystemen"
"Russischer Steuerkurier", 2005, n 19
In einem Notfall sein - ob es sich um eine Flut, ein Feuer oder einen Unfall in einem Stromnetz handelt - kann jedes Unternehmen. In der Regel ist das Unternehmen in solchen Fällen Verluste. Wahr, manchmal entsteht ein Einkommen. beispielsweiseWenn das infolge derselben Flut derselben Flut verloren geht, wird die Versicherungskompensation erhalten. Welche Einnahmen und Ausgaben sind Notfall? Wie spiegeln sie sich in Steuer und Buchhaltung wider? Darüber - im veröffentlichten Artikel.
Beginnen wir mit der Tatsache, dass nicht jedes Einkommen oder ein Verbrauch als extrem angesehen wird, auch wenn die Umstände des Ereignisses katastrophal für das Unternehmen sind. Angenommen, das einzige große Kontrahenten des Unternehmens wurde unerwartet nicht mehr Zahlungen unter dem Vertrag eingestellt. Infolgedessen konnte das Unternehmen Lieferanten nicht zeitlich auszahlen und erhielten Verluste in Form von Sanktionen auf Wirtschaftsverträge. Ist es möglich, solche Umstände sowie Aufwendungen zu erkennen, die sich aus diesen Umständen ergeben, Notfall? Es ist unmöglich. Und deshalb.
Die Umstände von höherer Gewalt, dh Notfall und unvorhersehbar unter diesen Bedingungen sind Naturkatastrophen, Unfälle, Epidemien usw. Dies wird von der Kunst festgelegt. Kunst. 202 und 401. Bürgerliches Gesetzbuch Rf.
Definitionen von Noteinkommen und Aufwendungen sind in den laufenden Rechnungslegungsbestimmungen angegeben. Wie in Randnr. 9 der PBU 9/99 angegeben, wird das außerordentliche Ertrag als ein Ertrag anerkannt, das sich aus den Notwendigkeiten der wirtschaftlichen Tätigkeiten (Naturkatastrophe, Feuer, Unfälle, Verstaatlichung usw.) ergibt. Dementsprechend erscheinen die Notfallkosten gemäß Randnr. 13 der PBU 10/99 infolge derselben Notfallstände wirtschaftlicher Aktivitäten.
Umstände gehören nicht zum Notfall, wenn der Schuldner kein notwendiges Geld hat oder seine Gegenparteien ihre Pflichten nicht erfüllt haben. Es ist unmöglich, sich als außerordentlicher Umstand und das Mangel an Waren auf dem Markt zu qualifizieren, das für die Ausführung des Vertrags erforderlich ist (Ziffer 3 der Art. 401 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher gehören folglich Kosten (Einkommen) nicht an, wenn sie in solchen Situationen aufgenommen werden.
Eine andere Sache ist, wenn das Unternehmen aufgrund von Unterbrechungen mit der Stromversorgung mit einem Unfall an der Netzstation verbunden ist (siehe Einsatz).
Hinweis. Welche Situationen beziehen sich auf den Notfall?
Die Notfallsituation ist eine Situation auf einem bestimmten Gebiet, das sich als Ergebnis eines Unfalls entwickelt hat, ein gefährliches natürliches Phänomen, eine Katastrophe, eine spontane oder andere Katastrophe, die menschliche Opfer, Beschädigung der Gesundheit oder der Umwelt, erheblichen Materialien, erheblichen Materialien, erheblichen Materialien, erheblichen Materialien, erheblich oder verursacht, erheblich Verluste und Verletzung der Lebensbedingungen. von Menschen. Eine solche Definition ist in der Kunst angegeben. 1 des Bundesgesetzes vom 21.12.1994 N 68-FZ "zum Schutz der Bevölkerung und Territorien aus Notfallsituationen des natürlichen und künstlichen Charakters."
Definitionen von technoogenen Notfällen sind in der GOST R 22.0.05-94 "Sicherheit in Notfallsituationen enthalten. Technogene Notfälle. Begriffe und Definitionen." Hier sind einige von ihnen.
Technologisch notfall - Dies ist ein Zustand, in dem infolge einer Quelle eines technologischen Notfalls in der Anlage, einem bestimmten Territorium oder einem Wasserbereich, die normalen Lebensbedingungen und Aktivitäten von Menschen verletzt werden, die Androhung ihres Lebens und der Gesundheit ergibt sich, das Eigentum der Bevölkerung ist beschädigt, nationale Wirtschaft und die Umwelt.
Unfall - ein gefährlicher künstlicher Vorfall, schafft eine Bedrohung für das Leben und die Gesundheit von Menschen und führt zur Zerstörung von Gebäuden, Strukturen, Ausrüstung und Ausrüstung fahrzeugVerletzung des Produktions- oder Transportprozesses sowie Beschädigung der Umgebungsumgebung.
Der Verkehrsunfall ist ein Transportunfall, der sich im Prozess der Straßenbewegung mit der Beteiligung eines Fahrzeugs entstand und den Tod von Menschen und (oder) verursacht, um schwere Verletzungen, Fahrzeuge, Straßen, Strukturen, Ladung oder andere Materialschäden zu verursachen.
So ermitteln Sie den Betrag der Beschädigung und bestätigen Sie den Notfallbedingungen
So beinhaltete die Notfallstände negative Konsequenzen Für die Firma. Welche Maßnahmen sollten seine Führung nehmen? Um den Betrag der verursachten Schäden zu ermitteln, bestätigen Sie die außerordentlichen Umstände und benachrichtigen Sie die interessierten Parteien, insbesondere der Versicherungsgesellschaft, in der das Eigentum, beschädigt oder infolge der Katastrophe geschädigt ist.
Um den Umfang der Auswirkungen eines Notfalls aufzuzeigen, ist es notwendig, ein Inventar des Eigentums durchzuführen. Dies ist im Bundesgesetz vom 11.11.1996 N 129-FZ "auf Rechnungswesen" (im Folgenden des Gesetzes N 129-FZ) angegeben. Nach den Ergebnissen des Inventars ist die Eigenschaft nicht auf den Einsatz beschränkt, und die Eigenschaft, die verwendet werden kann oder verkaufen kann, wird in Rechnung gestellt. Die Informationen zur Abschreibung der Immobilie bereiten die Kommission vor, was die Unterschrift zum Leiter der Organisation der Organisation darstellt, um abzuschreiben. Bei der Durchführung des Inventars von Eigentum und der Gestaltung seiner Ergebnisse sollte geführt werden Methodische Anweisungen auf dem Immobilieninventar und finanzielle Verpflichtungen, genehmigt von der Reihenfolge des Finanzministeriums Russlands von 13.06.1995 N 49.
Nach Absatz 2 der Kunst. 9 des Gesetzes n 129-fz alle primären buchhaltungs-Dokumente muss in der in den Alben enthaltenen Formular zusammengestellt werden einheitliches Formular. Zum Nachdenken. wirtschaftlicher Operationen Bei der Abgabe von Anlagevermögen aufgrund der Beseitigung von Objekten in Unfällen, Naturkatastrophen und anderen Notfällen, agieren die Formulare N OS-4 "auf der Abschreibung der Anlage von Anlagen (außer Kraftfahrzeuge)", OS-4A " Akt auf das Abschreiben von Kraftfahrzeugen "und OS-4B" handeln, die auf die Abschreibung von Gruppen von Anlagevermögen gehören. "
Das Anlagevermögen werden am Restwert abgeschrieben. Die Abschreibung von ungeeigneten Material- und Produktionsreserven wird nach tatsächlichen Kosten erstellt und wird als Tatsache zum Abschreiben von N MB-8 ausgegeben. Das geschriebene Grundstück, das verwendet wird, erfolgt auf der Grundlage eines Abschreibungsgesetzes und der Anforderungen an die Rechnung von N M-11 zu einem möglichen Gebrauch.
Die Bedienungsumstände bestätigen können von den zuständigen offiziellen Organisationen zertifiziert werden. Um das Feuer zu bestätigen, müssen Sie sich an das Feuerfeuer des Notfallministeriums Russlands wenden. Eine Diebstahlzertifikat wird in der Polizeistation ausgestellt. Die Überschwemmung eines Heißwasseramtes aus der Bunting-Pipe wird das Zertifikat von DEZ bestätigen, und die Trennung von Elektrizität infolge eines Industrieunfalls ist ein Zertifikat aus den Stromnetzunternehmen. Um eine Naturkatastrophe zu bestätigen, wenden Sie sich an RoshyDretomet. Zertifikate der Teilnahme an dem Verkehrsunfall werden ausgestellt offiziell Verkehrspolizei.
Wie für das versicherte Eigentum, nach Art. 961 GK RF-Versicherer unter dem Vertrag sachversicherung muss den Versicherer der Offensive benachrichtigen versicherungsfall. Die Versicherungsorganisation ermittelt den Betrag an Schaden und entscheidet über die Zahlung versicherungskompensation..
Im Falle eines Verkehrsunfalls sendet das Opfer in den Versicherer oder seine autorisierte Erklärung mit dem Erfordernis der Entschädigung für Schaden innerhalb der versicherten Summe. Dokumente, die den Beginn des versicherten Ereignisses bestätigen, und der Schadensbetrag wird auf die Anwendung angewendet. Dies ist in der Kunst angegeben. 13 des Bundesgesetzes von 25.04.2002 n 40-fz "in der obligatorischen Versicherung zivilverantwortung Eigentümer von Fahrzeugen ". Nach Art. 12 dieses Gesetzes inspiziert die Versicherungsgesellschaft beschädigtes Eigentum und organisiert seine unabhängige Prüfung. Wenn die Versicherungsorganisation es nicht zu einem vereinbarten Zeitraum hat, ist das Opfer berechtigt, unabhängige Experten unabhängig von unabhängiger Experten anzusprechen, und nicht bieten einen beschädigten Immobilienversicherer für die Inspektion. In diesem Fall sind die Expertisekosten in die Verluste einbezogen, die vom Versicherer erstattet werden sollen. Sofern dies im Vertrag vorgesehen ist obligatorische Versicherung. Nach den Ergebnissen der Untersuchung der Parteien können keine Meinungsverschiedenheiten entstehen. In Wille und auf Kosten der Parteien wird zusätzliche Untersuchung durchgeführt.
Beschädigung juristische Person.unterliegt der Entschädigung in vollem Gesicht schädlich. Wenn der schuldige Mensch den freiwilligen Schaden ablehnt, freiwillig zu erstatten, wird der Schaden vor Gericht erstattet. Das ist Lesekunst. 1064 des Zivilgesetzbuches.
Buchhaltung für außerordentliches Einkommen
Infolge von Notfallsituationen kann die Organisation Einkommen in Form von:
- versicherungskompensation;
- entschädigung für Beschädigung des Täters eines Notfalls;
- die Kosten für Materialien, die von der Abschreibung von liquidierten Anlagen erhalten wurden.
Überlegen Sie zunächst, wie diese Umsatzerlöse in der Rechnungslegung widerspiegeln.
Buchhaltung
Wie bereits erwähnt, in der Bilanzierung außerordentlicher Einkommen in getrennte Kategorie. Neben dem Betriebs- und Nicht-Engineering-Einkommen betreffen sie sich auf andere Einnahmen.
In Übereinstimmung mit dem Plan der Bilanzierungskonten finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten von Organisationen werden die Notwendeleinnahmen auf Konto 99 "Gewinn- und Verluste" in Korrespondenz mit Rechnungslegungskonten für Materialwerte, Bargeld usw. erfasst. Ihre Rückstellungen spiegelt sich von den Aufzeichnungen wider:
Debit 76-1 Credit 99
- spiegelt den Betrag der Versicherungskompensation wider.
Lastschrift 10 Credit 99
- aufruf von Materialien, die als Ergebnis der Abschreibung des Anlagevermögens erhalten wurden.
Um das Einkommen in Form eines Betrags, der als Notfallnotfall anerkannt ist, ein Konto 91 "andere Einkommen und Ausgaben" in Korrespondenz mit einer Punktzahl von 76 anerkennt ein Verlust des Notfalltäters "und der folgende Eintrag ist:
Debit 76 SubAccount "Kompensation eines Verlusts des Täters des Notfalls" Gutschrift 91
- der als Notfallnotfall anerkannte Betrag oder auf der Grundlage einer gerichtlichen Entscheidung, die in die Rechtskraft eingetreten ist, ist reflektiert.
Die Rechnungswesen-Noteinnahmen in Form von Versicherungskompensation oder Höhe der Schadensausgleich erfolgt im Berichtszeitraum, in dem die Versicherungsorganisation oder der Täter den Betrag an Schaden anerkannte, oder das Gericht, das auf ihre Erholung entschieden wurde (Ziffer 16 der PBU 9/99) .
Die Organisation, die für Steuerabgabenzwecke die Cash-Methode zur Ermittlung der Erträge und den Aufwendungen nutzt, während sie ein anerkanntes Betrag der Versicherungskompensation (Schädigung des Täters) oder der Vergabebetrag, der steuerpflichtigen temporären Unterschied widerspiegelt. Dies wird aufgezeichnet:
Debit 68 Credit 77
- reflektiert aufgeschoben steuerverpflichtungIch habe im Zusammenhang mit der Anerkennung der Versicherungsgesellschaft oder des Täters der Höhe der Entschädigung entstanden.
Sobald die Versicherungsentschädigung erhalten wird (Schadensschädigung), wird die latente Steuerhaftung zurückgezahlt:
Debit 77 Credit 68
- eine latente Steuerschuld wird zurückgezahlt.
Außerordentliches Erträgen in Form von Materialien, die von der Abschreibung nicht für die Wiederherstellung und Verwendung des Anlagevermögens blieben, wird bei der Berücksichtigung des Datums der Unterzeichnung des Gesetzes auf das Abschreiben des Anlagevermögens (NN OS-4, OS-4A) anerkannt und OS-4B).
Steuerrechnung
IM Steuer-Code Es gibt keine Konzepte für Noteinnahmen und Aufwendungen. Daher werden in der Steuerrechnung solche Erträge und Aufwendungen nicht einer speziellen Kategorie zugewiesen.
Versicherungskompensation sowie die Höhe der Schadensausgütung, die von der schuldigen Person anerkannt oder ausgezeichnet wurde, sind in der Zusammensetzung des Nicht-Umsatzertrags auf der Grundlage von Absatz 3 der Kunst enthalten. 250 nk rf. Das Datum der Erlangung eines solchen Einkommens gilt als Tag, wenn eine Versicherungsorganisation oder ein Täter eines Notfalls den Schadensersatz anerkannte, oder wenn die Gerichtsentscheidung in Kraft getreten ist (Absätze 4 von Absatz 4 von art. 271 des Steuergesetzbuchs von Die Russische Föderation).
Die infolge der Entsorgung des Anlagevermögens erhaltenen Materialien sind in der Zusammensetzung des Nichteinkommenseinkommens enthalten. Die Basis ist p. 13 von art. 250 nk rf. Das Datum der Anerkennung eines solchen Einkommens ist das Datum, das im Eliminierungsgesetz der abschreibbaren Immobilie angegeben ist, die gemäß den Anforderungen der Buchhaltung (S. 8 von Artikel 271 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation eingerichtet ist.
Das obige Verfahren zur Anerkennung des Einkommens wird bei der Abgrenzungsmethode verwendet. Bei der Registrierkasse ist das Datum der Anerkennung von Erträgen in Form von Versicherungskompensation oder der von der Schuldigen anerkannten Schaden in Form von Versicherungsbetrag der Tag des Erhalts von Mitteln an Konten in Banken und (oder) an den Kassierer. Die infolge der Entsorgung von Objekten erhaltenen Materialien werden am Tag der Quittung (Absatz 2 von Art. 273 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) erkannt.
Berücksichtigen spezifisches Beispiel Merkmale der Steuer- und Bilanzierung von Noteinkommen.
Beispiel 1.. Am 26. August 2005 verbrannte die Garage, die in Höhe von 800.000 Rubel versichert, am 26. August 2005 an Fobos verbrannt wurde. Nach den Ergebnissen des am 5. September durchgeführte Inventars wurden Materialien auf die weitere Verwendung in Höhe von 30.000 Rubel verteilt.
Am 20. September 2005 erkannte die Versicherungsorganisation anerkannte und bezahlte Versicherungskompensation.
Gemäß rechnungslegungsgrundsätze. LLC "Fobos", um das Einkommen in der Steuerabrechnung zu erkennen, verwendet die Abgrenzungsmethode.
Bei der Berechnung der Einkommensteuer erkennt das Unternehmen das folgende Nicht-Umsatzergebnis an:
- 30 000 Rubel. - die zur Verwendung geeignete Materialkosten;
- 800.000 Rubel. - Höhe der Versicherungskompensation.
Datensätze werden in Rechnung gestellt:
Lastschrift 10 Credit 99
- 30 000 Rubel. - zertifizierte Materialien, die aufgrund der Abschreibung des Anlagevermögens erhalten werden;
Debit 76-1 Credit 99
- 800.000 Rubel. - spiegelt den Betrag der Versicherungskompensation für das außerordentliche Einkommen wider.
Debit 51 Credit 76-1
- 800.000 Rubel. - Die Höhe der Versicherungskompensation wird erhalten.
Merkmale der Berechnung der Mehrwertsteuer
Erinnern Sie sich daran, dass die Bereitstellung von Versicherungsdiensten nicht in der MwST. Das ist die Norm von PP. 7 p. 3 Art.-Nr. 149 des Steuerkennzeichens.
Nach Erhalt der Versicherungskompensation für die verlorene (beschädigte) Immobilie ergibt sich der Steuerzahler nicht das Objekt der Inklusion der Mehrwertsteuer. Bei der Verwendung von Abzügen können jedoch Schwierigkeiten auftreten, wenn in Zukunft die Reparatur der beschädigten Immobilie auf Kosten der im Rahmen des Versicherungsvertrags erhaltenen Beträge gezahlt wird. In einer solchen Situation ist die Organisation nicht berechtigt, die Mehrwertsteuer anzunehmen reparatur Auch bei allen Bestätigungsdokumenten (Rechnungen, dem Arbeitsauftrag und dem Zahlungsauftrag für die Zahlung dieser Arbeiten mit der zugewiesenen Mehrwertsteuerzahlung). Die Menge der MwSt. "Input" wird durch Versicherungskompensation gezahlt.
Bilanzierung von Notfallaufwendungen
In der Rechnungslegung wurden Notfallkosten sowie außerordentlicher Erträge in einer separaten Kategorie als Teil bestimmter Aufwendungen zugeordnet und in der Korrese von 99 "Gewinn- und Verluste" in Korrespondenz mit Rechnungslegungskonten für Materialwerte, Abrechnungspersonal, Bargeld und der wie. Die Organisation wurde von Randnr. 13 der PBU 10/99 geführt, bestimmt die Organisation unabhängig voneinander, welche Ausgaben zum Notfall behandeln. Dies ist insbesondere:
- die Kosten für anerkannte ungeeignete Nutzung von Material- und Produktionsreserven;
- kosten, die mit einer Ausfallzeit verbunden sind;
- estate-Wiederherstellungskosten. In diesen Kosten sind die mit der Verbesserung verbundenen Kosten, die mit der Verhinderung von beschädigten Anwesen verbunden, nicht enthalten;
- die Kosten der Prüfung usw.
Die Abschreibung von Einrichtungen von Anlagevermögen, die aufgrund von Notfallbedingungen verloren gehen, wird von der Verdrahtung reflektiert:
- geschrieben anfangskosten;
- abgeschrieben;
- der Restwert wird abgeschrieben.
Die Kosten werden als Datum anerkannt, das in der Akte der Abschreibung des Anlagevermögens (n \u200b\u200bN N OS-4, OS-4A und OS-4B) angegeben ist.
Die Abschreibung von Material- und Produktionsbeständen wird so erstellt:
Lastschrift 99 Credit 10, 41, 43
- die tatsächlichen Kosten für Material- und Produktionsreserven werden abgeschrieben.
Das Auslesen des Datums dieser Aufwendungen wird nach dem Datum anerkannt, das in der Akte auf der Abschreibung n MB-8 angegeben ist.
Schreiben Sie die verbleibenden Kosten, spiegelt sich von der Verdrahtung wider:
Lastschrift 99 Credit 20, 25, 26, 60, 70, 69, 76
- die Kosten, die mit der Ausfallzeit, der Liquidation und der Wiederherstellung von Eigentum, sein Fachwissen usw. verbunden sind, usw.
Diese Bilanzierungskosten werden in der Berichtsperiode erfasst, in der sie stattfanden. Das Datum ihres Abschreibungsdatums kann auch das Datum der Siedlungen unter den Vertragsbedingungen sein, das Datum der Einreichung von Dokumenten für Siedlungen oder das Datum der Unterzeichnung des Annahme der Annahme der durchgeführten Arbeiten.
Bei der Bildung einer Steuerbasis für die Ertragsteuer hat die Organisation das Recht, Verluste aus Naturkatastrophen, Bränden, Unfällen und anderen Notfällen zu berücksichtigen, einschließlich der mit der Prävention oder Beseitigung von Naturkatastrophen oder Notfällen verbundenen Kosten. Basis - PP. 6 p. 2 Art. 265 nk rf.
Infolge eines Notfalls können infolge eines Notfalls Kosten für die Beseitigung von von der Ausbeutung abgeleiteten Fonds bestehen, einschließlich der Mengen an nicht genauen Abschreibungen auf liquidierten Objekten. Diese Kosten werden auch in den Gewinnsteuerberechnungen (S. 8, Absatz 1 von Art. 265 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) berücksichtigt. Wir betonen, dass wir nur über Ausgaben sprechen, die von der Versicherungsgesellschaft oder dem Täter des Vorfalls nicht kompensiert werden.
Alle aufgelisteten Kosten beziehen sich auf die Nicht-Dealerisierung. Bei der Berechnung des Datums ihrer Anerkennung kann das Berechnungsdatum in Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Verträge, dem Datum der Einreichung des Steuerpflichtigen von Dokumenten für Siedlungen oder den letzten Tag des Berichtszeitraums (Steuer), wenn Die Tatsache der Arbeit ist dokumentiert (PP. 3 von Absatz 7 der Art. 272 \u200b\u200bNK RF).
Bitte beachten Sie: Die Anzahl der nicht genauen Abschreibungen gemäß der Laufzeit nützliche Verwendung Fonds werden nach Steuerbuchungsdaten berechnet. In der Steuerabrechnung werden solche Aufwendungen als im Gesetz auf das Abschreiben des Anlagevermögens angegebenen Datum erfasst (N N N OS-4, OS-4A und OS-4B).
Bei der Cash-Methode werden die Kosten nach ihrer tatsächlichen Zahlung erfasst (Klausel 3 von Art. 273 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher ist es zum Zeitpunkt der Reflexion der Notausgaben in der Rechnungslegung erforderlich, um den aufgeschobenen Wert aufzuheben steuer Active. nächste Verdrahtung:
Debit 09 Credit 68
- das latente Steuervermögen spiegelt sich wider.
Bei der Zahlung der Ausgaben wird eine latente Steuerversammlung zurückgezahlt:
Debit 68 Credit 09
- ein latenter Steuervermögen wurde zurückgezahlt.
Beim Zählen von Schäden aus einem Notfall muss der MwSt in den Steuerpflichtigen einen Umstand in Betracht ziehen. Für die infolge eines Notfalls zu belastenden Anwesens ist es erforderlich, die zuvor genommenen Steuerbeträge wiederherzustellen. Tatsache ist, dass die verlorene Immobilie für den von den Berechtigten Objekten erfassten Operationen erworben wurde. Daher wurden die Beträge dieser Steuer, die in der Erwerb des Vermögenswerts gezahlt wurden, ergriffen (Ziffer 2 der Art. 171 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Beschädigte (verlorene) Eigenschaft wird nicht mehr für solche Vorgänge verwendet. Dies bedeutet, dass auf dem als Ergebnis eines Notfalls abgeschriebene Immobilie die Menge der Mehrwertsteuer wiederhergestellt werden muss, die zuvor akzeptiert wurde, um sie abzuziehen und in das Budget zu übertragen. Es ist notwendig, die Mehrwertsteuer im Verhältnis zum Restwert des Objekts (dem uneingeschränkten Teil der Eigenschaft) in der Steuerperiode wiederherzustellen, in der das Eigentum aus der Bilanz abgeschrieben wird. Die restaurierten Beträge spiegeln sich in der Zeile 370 der Steuererklärung der Mehrwertsteuer wider, die von der Bestellung des Finanzministeriums Russlands von 03.03.2005 N 31n genehmigt werden.
Bei der Wiederherstellung der Mehrwertsteuer auf abgeschriebenen Objekten wird die Verdrahtung gemacht:
Debit 99 Credit 68 SubAccount "Berechnungen auf der MwSt."
- entscheidend, um das Budget zu zahlen, um die in Anspruch genommene Mehrwertsteuer zu zahlen, die zuvor zur Abzüge getroffen wurde.
Lassen Sie uns das Beispiel im Beispiel erklären.
Beispiel 2.. Am 19. August 2005 brach Altair LLC durch die Wasserleitung. Infolgedessen fehlgeschlagen elektrische Geräte. Nach den Ergebnissen des Inventars, das am 31. August 2005 gehalten wurde, wurden das Anlagevermögen in Höhe von 700.000 Rubel abgeschrieben. Die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen im Rahmen des angegebenen Anlagevermögens betrug 150.000 Rubel. Steuer und Buchhaltung über die verantwortungsvollen Grundfonds fallen zusammen. Die Arbeit an der Beseitigung der Folgen des Unfalls führte eine externe Organisation aus. Sie wurden am 9. September abgeschlossen und bezahlt. Ihre Kosten betragen 118.000 Rubel. (einschließlich der Mehrwertsteuer 18 000 Rubel.).
Die folgenden Nicht-Investitionskosten werden in der Steuerrechnung erfasst:
- 550 000 reiben. (700.000 Rubel. - 150 000 Rubel.) - Anzahl der nicht genauen Abschreibungen;
- 100 000 reiben. (118 000 RUB. - 18 000 Rubel) - Die Kosten für die Entsorgung der Folgen des Unfalls.
Der Betrag der wiederhergestellten Mehrwertsteuer auf dem aufgezeichneten Anlagevermögen wird in der folgenden Reihenfolge ermittelt: 550.000 Rubel. x 18% \u003d 99 000 Rubel. Es spiegelt sich in der Steuererklärung der Mehrwertsteuer für August 2005 wider
In Accounting Made Postings:
Debit 01 SubAccount "Entsorgung des Anlagevermögens" Credit 01
- 700.000 Rubel. - Abschreibungen der anfänglichen Kosten für liquidierte Anlagevermögen;
Debit 02 Credit 01 SubAccount "Entsorgung des Anlagevermögens"
- 150 000 reiben. - Die von der liquidierten Grundeinrichtung abgezeigten Abschreibungen werden abgeschrieben;
Debit 99 Credit 01 SubAccount "Entsorgung des Anlagevermögens"
- 550 000 reiben. - Abgeschriebene Restkosten für liquidierte Anlagen;
Lastschrift 99 Credit 68 SubAccount-Berechnungen für Mehrwertsteuer "
- 99 000 reiben. - Die Menge der Mehrwertsteuer auf den Grundfonds wurde wiederhergestellt;
Lastschrift 99 Credit 60
- 100 000 reiben. - durch die Kosten der Liquidation der Folgen des Unfalls geschrieben;
Lastschrift 19 Credit 60
- 18 000 reiben. - Reflektiert die Mehrwertsteuer für Werke, die sich auf die Beseitigung der Folgen des Unfalls beziehen.
So spiegeln Sie außergewöhnliche Erträge und Berichtskosten wider
In der Rendite-Steuererklärung, die von der Größenordnung des Ministeriums der Notsituationen von Russland von 11.11.2003 n BG-3-02 / 614 (mit AME. Ab 03.06.2004 Nr. SAE-3-02 / [E-Mail geschützt]), werden spezielle Linien zur Reflexion von Noteinkommen und Aufwendungen bereitgestellt. Somit, das außerordentliche Erträge in Form des Werts von Materialien und sonstigem Eigentum, die bei der Beseitigung von Anlagevermögen gewonnen werden, die aus der Ausbeutung abgeleitet wurden, in der Linie 080 des Anhangs N 6 auf das Blatt 02 reflektiert werden. Erträge in Form von Versicherungskompensation oder der Die Höhe eines vom Notfallnotfallergebnissen anerkannten Schadens ist in derselben Anwendung in der Zeichenfolge 100 angegeben.
Die Notausgaben spiegeln sich in Anhang N 7 zum Blatt 02 wider. In der Zeile 080 ist der Betrag der Aufwendungen, um das aus der Operation abgeleitete Anlagevermögen zu beseitigen, einschließlich der Beträge, die nicht unterliegen geistige Periode Nützliche Verwendung von Amortisation (Zeile 081). In der Zeile 110 von Anhang N 7 sind andere Notfallkosten angegeben.
Was das Rechnungslegungsberichterstatter befindet, in dem empfohlenen Finanzministerium Russlands, wird die Probe des Formulars des Formulars N 2 "Gewinn- und Verlustbericht" nicht für besondere Linien bereitgestellt, um außerordentliche Erträge und Aufwendungen wiederzugeben. Eine Organisation, deren Erträge und Kosten in der Berichtsperiode diese Linien unabhängig voneinander für eine zuverlässige Reflexion eindringen müssen. Sie sollten in den Abschnitt "Sonstige Einkommens- und Ausgaben" zwischen den Zeilen 130 und 140 platziert werden.
Darüber hinaus müssen bei der Erstellung von Abschlüssen gemäß dem Jahr die Anforderungen der PBU 7/98 berücksichtigt werden. Die Veranstaltung nach dem Bilanzstichtag ist die Tatsache der wirtschaftlichen Aktivitäten, die sich auswirken können finanzielle Situation Organisationen, die zwischen dem Berichtsdatum und dem Datum der Unterzeichnung der Rechnungslegungsberichte stattfanden. Gemäß Absatz 6 der PBU 7/98 spiegelt sich dieses Ereignis in dem Jahresabschluss wider, wenn es unerlässlich ist. Das heißt, wenn es ohne zu wissen ist, ist es unmöglich, den finanziellen Zustand, den Cashflow und die Ergebnisse der Aktivitäten der Organisation zuverlässig zu beurteilen.
Das Gesannte gilt für die Tatsache der Noteinnahmen und der Ausgaben, wenn dies erheblich erkannt werden kann. Sie sollten in offenbart werden erläuterungen Für ein jährliches Gleichgewicht.
M.YU.GORELOVA.
Expertenzeitschrift
"Russischer Steuerkurier"
Jeder Steuerzahler zu einem oder anderen Grad kann an Naturkatastrophen, künstlichen Katastrophen, terroristischen Handlungen oder anderen Notfällen leiden. In den meisten Fällen hat die Organisation Aufwendungen und Verluste, die mit dem Schaden und der Zerstörung von Eigentum verbunden sind. Aber manchmal erscheinen die Umsätze.
Notfallstände wirtschaftlicher Aktivitäten? Dies sind Naturkatastrophen, Feuer, Unfälle, Epidemien usw. Dies folgt aus Randnr. 13 der PBU 10/99 und Ziffer 9 der PBU 9/99. Für Steuerzahler können die Folgen dieser Ereignisse die unterschiedlichsten sein: von geringfügigem Schaden an Reserven, Gütern, Materialien, Anlagevermögen und anderen Eigentums, die der Organisation betreffen, bis zur vollen Zerstörung. Was sollte in einem Notfall eingenommen werden, sowie was die Eigenschaften der Anerkennung und dokumentarfilm Kosten und Umsatzerlöse infolge einer solchen Situation? Inventar der Immobilie der Organisation, die an unvermeidlichen Umständen litt, ist zunächst erforderlich, dass der Betrag der verursachten Schäden festgelegt wird. Dazu muss es Inventar sein. Nach Absatz 2 der Kunst. 12 des Bundesgesetzes von 21.11.96 Nr. 129-FZ "auf der Rechnungslegung" (im Folgenden - Gesetz Nr. 129-FZ), die ein Inventar im Falle einer natürlichen Katastrophe, eines Brandes und anderer Notfälle durchführen, die durch extreme Bedingungen verursacht werden. Während des Inventars wird der Betrag der beschädigten und zerstörten Werte bestimmt sowie überlebende Eigenschaften. Inventar und seine Ergebnisse werden gemäß den methodischen Anweisungen zum Bestand von Immobilien- und finanziellen Verpflichtungen durchgeführt, die der Reihenfolge des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 13.06.1995 N 49 genehmigt. Dieses Dokument kann nicht nur für verwendet werden Rechnungslegungszwecke, aber auch für Steuerzwecke. Inventargebnisse werden ausgegeben bestandsverbindungen. Nach den Ergebnissen des Inventars ist die Eigenschaft nicht auf die weitere Verwendung beschränkt, und die Materialien (Ersatzteile, Schrott usw.), die in der Abschreibung dieser Eigenschaft erhalten werden, die verwendet werden können oder verkaufen können. Die Abschreibung und Berücksichtigung der von unvorhergesehenen Umstände betroffenen Eigentums wird von den betreffenden Hauptunterlagen ausgegeben. So werden Material- und Industriereserven, die zur weiteren Verwendung ungeeignet sind, zu den tatsächlichen Kosten auf der Grundlage eines Akts in Form von №B-8 abgeschrieben, der von der Beschlussfassung des Staatstatistikausschusses der Russischen Föderation von 30.10 genehmigt wurde. 97 Nr. 71A. Für die Abschreibung des Anlagevermögens bildet die Format-Nr. 1-4 "Akt des Abschreibungsabschlusses der Anlage des Anlagevermögens (mit Ausnahme von Kraftfahrzeugen)", betreibt die OS-4A-Akte auf den Abschreibungswechsel von Kraftfahrzeugen " und OS-4B "Tatsächlich auf die Abschreibung von Gruppen von Anlagevermögen" (genehmigt von der Resolution State Statistics Committee der Russischen Föderation vom 21. Januar 2012 Nr. 7). Das Anlagevermögen werden am Restwert abgeschrieben. Materialwerte, die von der Abgeschilderung der Immobilie verbleiben, die in den Aktivitäten der Organisation eingesetzt werden können, erfolgt auf der Grundlage einer Akte des Abschreibungs- und Anforderungsanforderungen №M-11. Die Form Nr. IM-35 "wirkt auf die Gewinnung der Materialwerte, die während der Demontage und Demontage von Gebäuden und Strukturen erzielt werden, ebenfalls angewendet wird. Diese Materialwerte kommen zu einem möglichen Preis. Anerkennung von "Notfall" kostet die Kosten für beschädigte und zerstörte Immobilien? Dies ist nur ein Teil der Kosten, die aus der Organisation erscheinen, wenn unvorhergesehene Umstände auftreten. Nach einer Naturkatastrophe, einem Feuer oder einem Unfall ist es in der Regel notwendig, ihre Folgen zu beseitigen. Um beispielsweise auf das Territorium zu gelangen, zerlegen Sie die Fragmente des verbrannten Gebäudes usw. Die Kosten dieser Ziele beziehen sich auch auf die Notfallkosten. Reflexion der Steuer- und Rechnungslegungskosten In der Steuerabrechnung sind Kosten, die sich aus den Notständen ergeben, in nicht-deaktivierenden Kosten enthalten. Also im sub. 6 p. 2 Art. Der 265-Steuerkennzeichen der Russischen Föderation erklärt, dass Verluste aus Naturkatastrophen, Bränden, Unfällen und anderen Notfällen, einschließlich der mit der Verhütung oder Beseitigung ihrer Folgen, in Bezug auf die Verhütung ihrer Folgen, bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Aufwendungen für die Liquidation von Anlagevermögen, die aus der Operation abgeleitet wurden, einschließlich der Beträge nicht genauer Abschreibungen auf diese Anlagevermögen, reduzieren steuerbemessungsgrundlage auf Einkommensteuer (SUB. 8, Absatz 1 der Art. 265 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Eine Abnahme der Steuerbasis wird auch durch die Ausgaben zur Beseitigung von Objekten unfertiger Bauweise und sonstiger Immobilien verursacht, deren Anlage nicht abgeschlossen ist (die Kosten für das Demontage, Demontage, Export von zerlegten Eigenschaften). In der Rechnungslegung betreffen alle Kosten, die sich aus der Beseitigung von Notfallbedingungen ergeben, auf andere Ausgaben. Nach dem Kontoplan spiegeln sie sich in der Abbuchung des Kontos 91 "Andere Umsätze und Ausgaben" (Subaccount 91-2) in Korrespondenz mit Rechnungslegungskonten für Immobilien und Bargeld (01, 04, 10, 43, 50), Abrechnungsmitarbeiter wider Siedlungen (70) und andere sollten berücksichtigt werden, dass die Kosten für die Beseitigung der Auswirkungen von Naturkatastrophen, Feuer, Überschwemmungen usw. Es kann nicht in die Kosten der gewöhnlichen Tätigkeiten einbezogen werden, da sie nicht mit der Produktion und dem Verkauf von Produkten zusammenhängen, sowie die Erfüllung der Arbeit (Bereitstellung von Dienstleistungen), die im Rahmen der Aktivitäten der Organisation durchgeführt werden. Gemäß allgemeine BestellungIn Randnr. 18 der PBU 10/99 etabliert, sind im Rechnungswesen "Notfall" Kosten für den Berichtszeitraum, in dem sie produziert wurden. Gleichzeitig werden die Kosten in Form des Werts des erfassten Materials und anderer Immobilien in diesem Monat erfasst, in dem das Inventar abgeschlossen war (Ziffer 5.5 der methodischen Anweisungen). Beispiel 1 Amvurosia LLC ist mit der Verarbeitung von Hühnerfleisch bearbeitet. Infolge des Unfalls im Kraftwerk am Enterprise am 5. Oktober 2010 wurde Strom ausgeschaltet. Dies führte zur Kündigung der Kühlgeräte und des darin gespeicherten Fertigprodukts. Darüber hinaus ist aufgrund der Spannungsabfälle auf das Netzwerk eine der Kühlschrank fehlgeschlagen und ist repariert. Im Inventar des Inventars der Rohstoffwerte (er wurde am 8. Oktober 2010 abgeschlossen) festgestellt, dass Produkte in Höhe von 87.000 Rubel entschieden wurden. Die Kosten für die Reparatur von Kühlgeräten, die von einer spezialisierten Organisation durchgeführt werden, betrug 46.020 Rubel. (einschließlich der VAT 7020 Rubel.). Diese Werke werden vom Amvurosia LLC am 15. Oktober 2010 von Amvurosia LLC abgeschlossen und angenommen. In der Steuerabrechnung ist die Organisation im Oktober 2010 berechtigt, die Kosten des Produkts in der Zusammensetzung der Nicht-Motoraufwand aufzunehmen? 87 000 reiben. Und andere Ausgaben? Die Kosten für die Reparatur von Kühlgeräten? 39 000 reiben. (46 020 Rubel. 7020 reiben.). In Accounting, Amvurosia LLC wurden folgende Buchungen vorgenommen: am 8. Oktober 2010: DT91-2 - KT43? In Dezent geschrieben endprodukte in der Menge von 87.000 Rubel; Am 15. Oktober 2010: DT91-2 - KT60? Die Kosten für die Reparatur von Kühlgeräten in Höhe von 39.000 Rubel werden berücksichtigt. Dt19 - kt60? Rechnungswesen, die von der Reparaturarbeit in Höhe von 7020 Rubel dargestellt werden. Dokumentarfilme Nachweis der Aufwendungen Wie bereits erwähnt, werden die von Notfallsituationen betroffenen Immobilien auf der Grundlage relevanter Akte abgeschrieben. Kosten für Gebühren zur Beseitigung der Auswirkungen der Auswirkungen von Notfällen sollten auch durch Bestätigung von Dokumenten ausgestellt werden. Um die Notwendigkeit dieser Arbeiten zu rechtfertigen, sollte der Leiter der Organisation eine Bestellung ausgeben, um eine Kommission aufzubauen, die dafür verantwortlich ist, die Auswirkungen von Naturkatastrophe, Feuer, Unfall usw. zu beseitigen und Mitarbeiter zu arbeiten, um diese Konsequenzen zu beseitigen. Diese Reihenfolge gibt auch den Anwendungsbereich der Arbeit an, der erfüllt sein muss, und der Zeitpunkt ihrer Implementierung. Die Tatsache der Leistung wird durch das von der oben genannte Tat unterzeichnete Tat bestätigt. Obwohl diese Dokumente die Kommission der wirtschaftlichen Operationen bestätigen, reichen sie nicht aus, um die oben genannten Kosten als sonstige Kosten in der Rechnungslegung und in der Zusammensetzung der Nicht-Bewertungskosten für die Ertragsteuer zu erkennen. Diese Dokumente müssen Dokumente von den einschlägigen Führungskörpern erstellen, die den Notfallbedingungen bestätigen. Um die Entstehung eines Notfalls infolge einer Naturkatastrophe zu bestätigen, sollte sich auf RoshyDretomet, Feuer? Im Brandschutz des Ministeriums für Notfallsituationen Russlands. Ein Zertifikat zur Trennung von Elektrizitätsproblemen gibt eine Organisation, die einem Stromnetz dient. Der Verkehrsunfall wird von einem von einem Verkehrspolizeibeamten ausgestellten Bescheinigung bestätigt. Ein Unfall des Heizsystems, wodurch die Organisation überflutet wurde, bestätigt Dez. Die Tatsache der Abwesenheit schuldiger Personen mit dem Diebstahl von Immobilien und Dokumenten wird durch das Zertifikat aus den inneren Angelegenheiten der Kündigung des kriminellen Falls bestätigt. Merkmale der Bestätigung der Kosten, um verlorene Dokumente wiederherzustellen Infolge der Notfallstände, nicht nur das Eigentum der Organisation, sondern auch Dokumente der Rechnungswesen- und Steuerbuchhaltung, ist oft verdorben. Sie können von Wasser verbrennen oder verschütten. Die Hauptaufgabe der Organisation in einer solchen Situation? Nutzen Sie alle erforderlichen Maßnahmen, um die zerstörten Dokumente wiederherzustellen. Dies ist besonders wichtig, wenn die Dokumente für den Zeitraum fehlen, für den noch keine Austrittsteuerprüfung durchgeführt wurde. Unmittelbar nach dem Vorfall schafft die Organisation eine Provision, um die Ursachen der Todesfälle von Dokumenten zu untersuchen und Schuldige zu identifizieren. Dies wird in Absatz 6.8 der Bestimmungen "auf Dokumenten- und Dokumentenfluss in der Rechnungslegung" gesagt, die vom USSR-Finanzministerium von 29.07.83 Nr. 105 genehmigt wurde. Bei Bedarf beteiligen sich die Mitarbeiter des Ministeriums für Notfallsituationen Russlands, die inneren Angelegenheiten, genehmigte Personen der Organisation an der Arbeit der Organisation, in denen das Gebäude und die Wartung des Gebäudes und anderer Abteilungen im Gange ist. Die Ergebnisse der Arbeit der Kommission werden als Tat ausgegeben, in dem die Tatsache des Verlusts oder der Beschädigung aufgezeichnet werden sollte. Dieses Gesetz wird vom Leiter der Organisation genehmigt, es ist notwendig, ein Zertifikat aus der entsprechenden Feuerwehr, Überschwemmung, einer elektrischen Unfallzerstörung sowie dem Inventar verlorener (beschädigter) Dokumente zu erstellen. Solche Dokumente werden gemäß den Ergebnissen des Inventars der verbleibenden Dokumente festgestellt, in denen in diesem Fall die Organisation gemäß Absatz 2 der Kunst verpflichtet ist. 12 des Gesetzes Nr. 129-Fz. Darüber hinaus ist es mit Personen, die für die Sicherheit von Dokumenten verantwortlich sind, schriftliche Erklärungen erforderlich. Trotz der Tatsache, dass gemäß Absatz 3 der Kunst. 17 des Gesetzes Nr. 129-фз Verantwortung für die Organisation der Lagerung von Rechnungslegungsdokumenten sowie Rechnungslegungsregister und Berichterstattung, wird vom Leiter der Organisation getragen, diese Erklärungen werden in der Regel vom Chief Accountant entnommen, da genau das ist Hauptdokumente, Steuer- und Rechnungslegungsregister, Steuerunterlagen und Rechnungslegungsberichte. Nachdem die Liste der verlorenen Dokumente installiert ist, sollte die Organisation sie wiederherstellen. Zu diesem Zweck wird in der Regel eine verantwortliche Person ernannt? hauptbuchhalter. Wiederherstellen buchhaltungs-Dokumente Die Organisation kann entweder mit der Beteiligung von Personen von Drittanbietern besitzen (z. B. Prüffirmen, Gegenparteien, bankservice). Nach Abschluss der Wiederherstellung von Dokumenten von Unternehmen von Drittanbietern ist es notwendig, die Akzeptanz der durchgeführten Arbeiten zu treffen. Die oben aufgeführten Dokumente dienen als Grundlage für die Reflexion der Kosten der Organisation für die Wiederherstellung von Dokumenten in der Rechnungslegung und Steuerrechnung. Diese Kosten, wie andere Ausgaben, die durch Notfallveranstaltungen verursacht wurden, werden als Teil einiger Ausgaben in Rechnung gestellt, und um Steuererklärungen zu steuern? im nicht-Dealerisierungskosten (Sub. 6 p. 2, Art. 265 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Anerkennung von "Notfalleinnahmen in der Steuerrechnung von Erträgen im Zusammenhang mit Notfallveranstaltungen spiegelt sich in der Zusammensetzung des Nicht-Umsatzeinkommens wider. Gleichzeitig werden die Kosten für Materialwerte, die beim Demontieren oder Demontage in der Beseitigung von Anlagevermögen, die aus der Ausbeutung abgeleitet wurden, berücksichtigt, um die Steuererklärung auf der Grundlage von Absatz 13 der Technik zu steuern. 250 nk rf. Das Datum der Anerkennung eines solchen Einkommens ist das Datum der Erstellung eines Gesetzes auf die Beseitigung von amortisierter Anwesen, der gemäß den Anforderungen der Buchhaltung (SUB. 8, 4 von Artikel 271 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) ausgegeben wurde. Versicherungszahlung und -beträge der Vergütung, die von der Schuldschaft erstattet, erhöhen den Steuerbasis für die Ertragsteuer gemäß Absatz 3 der Kunst. 250 nk rf. Nach diesem Artikel beinhaltet das Nicht-Bewertungsergebnis Umsatzerlöse in Form von Schadensersatzbeträgen oder Schäden, die vom Schuldner anerkannt oder vom Schuldner auf der Grundlage einer gerichtlichen Entscheidung anerkannt sind. Das Datum des Erhalts eines solchen Einkommens ist das Datum, wenn die einschlägige Entscheidung des Gerichts in die Rechtskraft eingetreten ist. Die Basis ist sub. 4 p. 4 tbsp. 271 nk rf. Das obige Verfahren zum Erkennen des Erträgen betrifft Steuerzahler, die Erträge durch die Abgrenzungsmethode definieren. Wenn die Organisation eine Registrierkassenmethode anwendet, spiegelt sich die Materialkosten, die zur Bindung an das Anlagevermögen erhalten werden, in Steuerrechnung am Tag des Erhalts dieser Materialien und versicherungszahlungen. Und die Höhe der Entschädigung vom Täter? Am Tag des Erhalts von Mitteln in Banken und (oder) Cass. Dies zeigt einen Absatz 2 der Kunst an. 273 nk rf. Umsätze aus der Beseitigung der Auswirkungen der Auswirkungen der wirtschaftlichen Tätigkeiten gehören zu den sonstigen Einkünften der Organisation (S. 9 PBU 9/99). Sie spiegeln sich auf dem Konto des Kontos 91 (SubAccount 91-1) in Korrespondenz mit Rechnungslegungskonten für Materialwerte, Fonds usw. wider angegebene Umsätze. Organisationen werden aufgrund von zwei Quellen gebildet: Der Wert der Materialwerte, die sich von der Abschreibung von ungeeignächtiger gegenüber der Wiederherstellung und der Weiterverwendung von Anlagevermögen verbleibt, sowie der von der Versicherungsorganisation erhitzten Versicherungsvergütung während des Verlusts (Schaden) der versicherten Eigenschaft. Wenn ein Notfallnotfall montiert ist, ist auch der Einkommensbetrag auch in den Beträgen einbezogen, die vom Täter zur Entschädigung der Beschädigung aufgenommen werden. Umsatz in Form des Werts geeigneter Materialwerte, die sich aus der Abschreibung der nicht regulatorischen und weiteren Nutzung des Anlagevermögens verbleiben, werden in der Rechnungslegung in der Rechnungslegung erfasst, wie sie erkannt werden, und Einkommen in Form von Versicherungskompensation werden in der Berichtsperiode, in der die Versicherungsgesellschaft den Betrag der Versicherten erkannte. Die Erträge in Form der Ersatzmengen für die Verluste der Organisation, die von der schuldigen Person erstattet werden soll, sind sie im Berichtszeitraum in andere Umsätze einbezogen, in denen der Täter vereinbart hat, sie zu erstatten, oder das Gericht hat eine Entscheidung getroffen erholen Sie diese Verluste davon. Beispiel 2 Auf dem Felicitis CJSC am 25. September 2010 wurde das Lager verbrannt, das in Höhe von 1.200.000 Rubel versichert war. Gemäß den Ergebnissen des am 27. September durchgeführten Inventars ergab die Organisation und angenommene Materialien, die zur weiteren Verwendung in Höhe von 45.000 Rubel geeignet sind. Versicherungsgesellschaft Am 15. Oktober 2010 ist der Betrag der Beschädigung der Organisation und der 19. Oktober 19. Oktober in der Gesamtbetrag (1.200.000 Rubel). CJSC Felicitis in Steuerrechnung von Steuerzwecken Ersatzumsatz und Aufwendungen erkennen von der Abgrenzungsmethode an, daher spiegelt sich das Unternehmen in der Zusammensetzung des nicht deaktivierenden Einkommens wider:- 27. September? Materialien, die während des Inventars 45.000 Rubel identifiziert wurden;
- 15. Oktober? Versicherung Erstattung von 1.200.000 Rubel.
Außergewöhnliche Einkommen werden berücksichtigt: Einkommen, das als Folgen der Notlage von wirtschaftlichen Aktivitäten (Naturkatastrophe, Feuer, Unfälle, Verstaatlichung usw.) ergibt; Versicherungskompensation; Die Kosten für Materialwerte, die verbleiben, die verbleiben, um nicht für die Wiederherstellung und die weitere Nutzung von Vermögenswerten usw. zu schreibend
Die Notaufwendungen spiegeln die Kosten wider, die sich als Auswirkungen von Notlage von wirtschaftlichen Aktivitäten entstehen.
Bei der Bildung außerordentlicher Erträge und Ausgaben ist zu berücksichtigen, dass die außergewöhnlichen Umstände der Wirtschaftstätigkeit um Umstände sind, die von einer Natur sind. Wenn zum Beispiel eine Organisation im Bereich der periodischen Überschwemmung des Territoriums infolge eines Frühlings- oder Herbstfluts liegt, betreffen die aufstrebenden Konsequenzen auf Betriebsergebnis und Aufwendungen auf gewöhnliche Tätigkeiten.
Im Rechnungswesen wird der Erhalt des außerordentlichen Ertrags durch den Datensatz aufgezeichnet: Debitkonto 76 "Berechnungen mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern" - Kreditkonto 99 "Gewinn- und Verluste".
Die Abschreibung der Notausgaben spiegelt sich in der Rekordnummer wider: Debitkonto 99 "Gewinn- und Verluste" - Kreditkonto 01 "Anlagevermögen", 10 "Materialien" usw.
Verluste und Aufwendungen, die mit den Notfallbedingungen verbunden sind, werden aus dem Darlehen der Konten der Materialwerte in die Debatte des Kontos 99 abgeschrieben (verloren oder in der Beseitigung der Auswirkungen der Auswirkungen der Auswirkungen der Auswirkungen der Notlage), der Beilegung von Personal auf Löhne (auf Mitarbeiter, die an den Auswirkungen von Naturkatastrophen beschäftigt sind), Bargeld und Bargeld t.P.
Beim Schreiben der infolge von Notfallbedingungen verlorenen Immobilienkosten wird die amortisierte Immobilie auf die Abbuchung des Kontos 99 auf einem Restwert zurückgeführt (aus dem Darlehen der Konten 01 und 04) und dem Rest der Immobilie - tatsächlich Kosten (aus dem Kredit der Konten 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 usw.). Gleichzeitig unter Berücksichtigung von Organisationen unter Berücksichtigung von Materialien zu günstigen Preisen buchhaltung Auf den Abschreibungsmaterial zu günstigen Preisen (Lastschrift des Kontoes 99, Kontokredite 10) berücksichtigen Sie einen zusätzlichen Bilanzierungseintrag zum Abschreibungsabweichungen pro verlorener Materialien. Die Abweichungen der Abweichungen werden von Account 16 "Abweichung im Wert der in der Organisation angenommenen Wertschöpfungswert des Werts 99 abgeschrieben.
In der Abbuchung des Kontos 99 werden sie vom Verlust der Versicherungsansprüche abgeschrieben, die nicht aus Versicherungskompensationen kompensiert wurden (von den Berechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern) sowie die Kosten der Tiere, die in Verbindung mit dem gefallen sind Epidemie, Naturkatastrophen und andere Notfälle (vom Kontodarlehen 11 "Tiere zum Wachstum und Mastern").
Bildung finanzieller Ergebnisse in der Rechnungslegung und Steuerrechnung
Durch den Vergleich von Rechnungswesen- und Steuerbuchhaltung kann argumentiert werden, dass sowohl im Rahmen von Erträge als auch in ihrer Anerkennung einige Unterschiede zwischen ihnen sind.
Ein wichtiger Unterschied in der Struktur der Erträge und Aufwendungen in der Rechnungswesen- und Steuerbuchhaltung ist, dass in Rechnungswesen, Rechnungswesen und Aufwendungen und Aufwendungen aus gewöhnlichen Tätigkeiten, Betriebs-, Nicht-Engineering- und Not-Einkommen und Aufwendungen sowie in der Steuerabrechnung Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Kosten mit Produktion und Umsetzung und nicht deaktivierenden Einnahmen.
Zum Beispiel Umsatz und Kosten der Leasing-Immobilien, Umsätze aus der Teilnahme an anderen Organisationen, Kosten für die Zahlung von Kreditinstitutionen, Zinsen an der Erlangung oder Bezahlung usw. Beziehen Sie sich in der Rechnungslegung in den Operationssaal und in der Steuer, um nicht deaktivieren zu können. Es ist auch bemerkenswert, dass andere betriebliche Erträge und Aufwendungen aus dem Verkauf anderer Immobilien steuerliche Rechnungslegung von Erträgen aus Umsatz- und Ausgaben, die mit Produktion und Umsatz verbunden sind, steuern.
Interessanter Moment an erteiltem Eigentum erhalten. In der Steuerabrechnung sind die Kosten für kostenlose Empfangsgeräte (Arbeiten, Dienstleistungen) in der Zeit, in der er Erträge erhalten wurden, einschließlich In der Buchhaltungsdatenbank bezieht sich die Kosten einer solchen Immobilie nach Erhalt auf ein 98 "Einkommen zukünftiger Zeiträume", und auf Kosten von 91 "Andere Erträge und Aufwendungen" werden während der Lebensdauer der Hauptressource als Abschreibungen einkommen (für andere Eigentum - wie sie mit der Produktion angeklagt werden).
Aufmerksamkeit sollte auf die Reflexion von Zinsen auf Schuldverschreibungen in der Rechnungslegung und Steuerrechnung geachtet werden. Das Interesse an Krediten und Darlehen, die für die Umsetzung der vorläufigen Zahlung der materiellen Produktionsreserven erhalten werden, die in Rechnung gestellt werden, bis die Reservelreserven in ihrem Wert aufgenommen werden, nachdem er in Betrieb genommen wird, nach dem Erhalten, als Betriebsaufwendungen und zur Steuerung, als nicht deaktivierende Kosten in die Rückkürzung. Die Situation, die mit Zinsen an Darlehen und Darlehen verbunden ist, die direkt mit der Akquisition und (oder) Bau eines Anlagevermögens zusammenhängen, ist ähnlich: Für Rechnungszwecke ist Zinsen die Kosten für Vermögenswerte sowie auf steuerliche Zwecke - in nicht-deaktivierenden Kosten in die Rückkürzung.
Darüber hinaus ergibt sich eine Reihe von Unterschieden in der Bildung eines Finanzergebnisses in Rechnungswesen- und Steuerbuchhaltung aus dem Recht des Steuerpflichtigens, die Erträge und Aufwendungen auf der Grundlage von zwei Optionen zu bestimmen: Da sie entweder als Produkte, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen ausgelöst werden. In Anbetracht dessen, dass die Daten in der Buchhaltung unter Berücksichtigung der Annahmen der zeitlichen Gewissheit der Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit (das Prinzip der Rückstellungen) gebildet werden, wenn sie auf die Besteuerung der ersten Version (als Zahlung) angewandt werden, hat die Organisation Schwierigkeiten mit der Bildung einer steuerpflichtigen Basis, insbesondere in Bezug auf die Abzug.
Eine Reihe von Unterschieden, die sich in der Rechnungs- und Steuerrechnung ergeben, ist auf eine Abweichung von Normen, Grenzwerten und Vorschriften zurückzuführen. Trotz der Tatsache, dass alle tatsächlichen Kosten, die mit der Produktion und dem Verkauf von Produkten, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen verbunden sind, ihre Kosten bilden, werden in den etablierten staatlichen Einschränkungen eine Reihe von Aufwendungen angenommen.
Die Unterschiede können sich auch im Zusammenhang mit der Verwendung verschiedener Methoden zur Berechnung der Abschreibungen für Rechnungslegungszwecke und den Zweck der Ermittlung der Einkommensteuer ergeben. Entsprechend der PBU 6/01 erfolgt die Abwertung des Anlagevermögens in einer der folgenden Arten:
linearer Weg;
ein Verfahren zum reduzierten Rückstand;
eine Möglichkeit, die Kosten der Anzahl der Jahre der nützlichen Nutzung abzuschreiben;
die Methode des Abbuchungswerts ist proportional zum Volumen der Produkte (arbeitet).
Nach Angaben der Technik. 259 Steuerkennzeichen Die Abschreibungen werden in zwei Methoden berechnet:
lineare Methode;
nichtlineare Methode.
In dieser Hinsicht kann der Betrag der Abschreibungen, der in der Rechnungslegung angelaufen ist, denjenigen, der nach den Regeln der Steuerabrechnung berechnet wird, übersteigen, und umgekehrt, der Betrag der in der Steuerbuchhaltung aufgelaufenen Abschreibungen kann mehr sein, für den sie konzipiert ist Rechnungslegungsregeln.
Es ist keine Organisation gegen Notfallsituationen versichert, in denen Naturkatastrophen zugeschrieben werden können, Feuer, Unfälle, Überschwemmungen, Erdbeben usw. Die Kosten, die die Organisation trägt, berücksichtigt sie als Notfall. Was sind die Funktionen der Bilanzierung dieser Aufwendungen in der Rechnungswesen- und Steuerbuchhaltung?
Manchmal findet die Organisation es schwierig, dem Notfall zuzurichten, und welche Aufwendungen an den üblichen Aktivitäten.
- Raritätsaufkommen;
- Nicht typisch für gewöhnlicher Blick Aktivitäten (sind nicht die Norm für ihn);
- Hängen Sie nicht auf Managementlösungen ab.
Soweit das Ereignis extrem ist, ist es notwendig, die Besonderheiten der Tätigkeit der Tätigkeit einer bestimmten Organisation zu berücksichtigen.
Bilanzierung von Notfallaufwendungen
Wenn ein Notfall aufgetreten ist, wird dann zunächst durchgeführt, um die Größe des empfangenen Schadens zu ermitteln, die beschädigte Eigenschaft wird erkannt, die überlebende Eigenschaft wird festgelegt. Bestandsinventar Inventory Inventory.
Die identifizierte verwöhnte Eigenschaft, die nicht weiterverwendet wird, unterliegt dem Abschreiben. Anlagevermögen werden auf Basis von 4 oder 4-B abgeschrieben. Wenn infolge des Abschreibungsmittels ein Ersatzteil für die weitere Verwendung geeignet waren, dann kommen sie in das Lager, das auf der Grundlage der Anforderungsrechnung M-11 basiert. Materialproduktionsreserven werden auf der Grundlage einer MB-8-Akte belastet.
