Ako môže byť predaj tovaru na základe zmluvy o provízii výhodný? Komu a v akých prípadoch má zmysel ho vyberať? Ako správne zostaviť províziu a k obojstrannej spokojnosti strán? Ako sa to robí schéma obchodovania s províziami, ak zmluvu o provízii medzi sebou uzatvoria prihlasujúce sa organizácie rôzne režimy zdanenie? Na tieto a ďalšie otázky odpovieme v našom článku.
Obchodovanie s províznym tovarom je vhodné v službe MySklad. V ňom môžete akceptovať tovar na predaj s dohodou o provízii, viesť o ňom záznamy, automaticky po predaji vygenerovať report príkazcovi, sledovať ziskovosť, vystaviť vrátenie, ak tovar nie je na predaj. a vyskúšajte to teraz: je to zadarmo!
Výhody obchodovania na základe provízieAk robíte maloobchodné a našiel dodávateľa, ktorý súhlasí s tým, že vám dá tovar na predaj na základe zmluvy o provízii, máte šťastie. A je obzvlášť šťastné, ak sa práve pustíte do podnikania. Zákon vám umožňuje dať peniaze za produkt zostavený na základe komisionárskej zmluvy po jeho predaji. To znamená, že schéma obchodovania s províziou vám umožňuje začať pracovať bez veľkých investícií a bez konkrétnych rizík.
Ak vyrábate výrobok alebo ho kupujete vo veľkom množstve pre následný maloobchodný predaj na rôznych miestach, potom môže byť pre vás výhodná aj schéma obchodovania s províziou. Minimálne to zvýši predajný trh. Niektorý malý obchod, ktorý sa nachádza na mieste, kde by ste sami nepracovali, môže svižne predávať tovar, ktorý sa nerozptýli v tradičných obchodoch. Obchod zároveň nemusí byť schopný kúpiť dávku takéhoto tovaru, ale rád prevezme províziu.
Schéma obchodovania s províziou je výhodná aj z toho dôvodu, že uľahčuje vybavenie vrátenia tovaru ako v rámci kúpnej zmluvy. Ak bol výrobok zakúpený podľa schémy „kúpiť a predať“, potom na jeho vrátenie z obchodu späť dodávateľovi je potrebné ho znova predať. To spôsobuje problémy v oblasti zdaňovania - keď jeden z účastníkov transakcie neplatí DPH, druhý príde o peniaze, pretože nemôže prijať DPH na odpočet. Ak je dodanie tovaru formalizované na základe provízie, tento problém nevzniká. Sprostredkovateľ jednoducho odpíše tovar z podsúvaha a vráti sa dodávateľovi. Pri vrátení tovaru prijatého za províziu však existujú určité jemnosti a my sa k nim v tomto materiáli vrátime.
Ako je spracovaný provízny obchod
V zjednodušenej forme tento diagram vyzerá takto. Dodávateľ (odosielateľ) dáva svoj tovar sprostredkovateľovi (komisionárovi) na predaj. V tomto prípade vlastníctvo tovaru neprechádza na tento druhý. Zástupca predáva tovar kupujúcemu vo svojom vlastnom mene, ale na náklady odosielateľa. Hneď ako je tovar predaný, principál prestáva byť jeho majiteľom. Komisionár sa hlási dodávateľovi, dáva mu výnosy za tovar a dostáva odmenu.
Ako teda správne získate províziu? Povedzme, že spoločnosť dá tovar do obchodu na predaj. Dodávateľ a obchod v prvom rade vypracujú zmluvu o provízii, v ktorej sa uvedie, kto je komisionár, kto je odosielateľ, a taktiež sa uvádza, že prvý v mene druhého bude predávať tovar za poplatok. V zmluve je tiež lepšie špecifikovať výšku odmeny. Mohlo by to byť ako pevná suma z každého predaného produktu a určitého percenta z tržieb. Zákon, konkrétne článok 51 Občianskeho zákonníka RF, zaväzuje komisionára hlásiť odosielateľovi tržby. Lehoty na predloženie správy nie sú upravené, ale je tiež lepšie ich vopred predpísať. Dohodu o provízii je možné uzavrieť na určené obdobie alebo neobmedzene. O tom, či uvedú územie svojho vykonania, rozhodujú aj samotní podnikatelia. Vzor dohody o provízii je možné stiahnuť z našej knižnice formulárov dokumentov.
Dohoda o provízii bola uzavretá. Čo bude ďalej? Potom je tovar prevedený do obchodu, ktorý je sprevádzaný aktom prijatia a prevodu tovaru za províziu a faktúrou TORG-12. Vzor osvedčenia o prijatí, ako aj faktúru, si môžete stiahnuť na našom webe. Akt prevzatia a prevodu tovaru na províziu je potrebný, ak je to stanovené v zmluve. Ak taká podmienka neexistuje, stačí faktúra.
Zásielka dorazila bezpečne do obchodu a zástupca začína predávať. Podľa zákona sa predaj tovaru musí začať najneskôr nasledujúci deň po jeho obdržaní. Potom, čo sa určité množstvo predá alebo minie vykazovacie obdobie uvedené v zmluve, obchod spracuje správu komisionára. Udáva, koľko jednotiek výrobku sa predalo, za akú cenu a aká je výška odmeny. Ako sme už písali vyššie, lehotu na predloženie správy je lepšie predpísať v zmluve, aj keď to zákon nevyžaduje. Môžete súhlasiť s ich poskytovaním každý týždeň alebo každý mesiac. Ukážka správy komisionára je na našej webovej stránke.
Okrem správy sa odporúča vypracovať a podpísať akt o poskytovaní služieb medzi stranami. Pri transakciách v mene príkazcu mu komisionár poskytuje službu. O tom je dokument. Suma v zákone je čiastka odmeny komisionára za vykazované obdobie.
Spolu so správou sprostredkovateľ prevádza výťažok dodávateľovi a zadržiava mu províziu. Je možná aj iná možnosť, keď istina prevezme všetky príjmy a až potom prevedie odmenu komisionárovi. Spolupráca ďalej pokračuje alebo končí.
Ak príkazca nie je spokojný so správou komisionára, musí to oznámiť do 30 dní odo dňa doručenia dokumentu. Toto obdobie je však možné zmeniť pomocou predbežná dohoda večierky.
Automatizácia výrazne zjednodušuje proces obchodovania s províziami. Služba MoySklad ponúka optimálne riešenie pre odosielateľa aj agenta. V samotnom systéme môžete vytvoriť zmluvu o provízii, zohľadniť odoslanie a prijatie tovaru, zaznamenať predaj komisionálneho tovaru a tiež automaticky generovať správy komisionára. Zároveň sa vo všetkých vytvorených formulároch a správach okamžite vypočítava výťažok za predaný tovar, honorár komisionára, DPH a ďalšie potrebné sumy.
Teraz sa pozrime, čo nám zákon hovorí o špeciálnych prípadoch.
Obchodovanie s komisiou: špeciálne prípadyAgent predal produkt za vyššiu alebo nižšiu cenu, ako sa očakávalo
Povedzme, že výrobky sa predávali tak dobre, že sa obchod rozhodol zvýšiť ich ceny. V tomto prípade sa komisionárovi podarilo získať ďalšie výhody, o ktoré sa podľa zákona musí rovnakým dielom podeliť so zodpovedným. Pokiaľ samozrejme nie sú v zmluve ustanovené iné podmienky. A tu musíte venovať pozornosť jednému dôležitý detail o registrácii a platbe týchto peňazí. Podľa listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 5. júna 2008 č. 03-03-06 / 1/347, než bude časť zisku vyplatená komisionárovi, musí príkazca celú túto sumu vykázať v príjmoch, ktoré podlieha dani z príjmu. A až potom by mal byť komisár obvinený.
Ak sa tovar z nejakého dôvodu neodlišuje za dohodnutú cenu a obchod ho znížil, existujú dva možné scenáre vývoja udalostí.
- Obchod odosielateľovi dokázal, že nemal možnosť predať tovar za vyššiu cenu a tento krok zabránil ešte väčším stratám. V takom prípade nebude agent povinný vrátiť rozdiel.
- Obchod nedokázal dokázať, že zníženie ceny bolo nevyhnutným krokom. Potom, žiaľ, komisár bude musieť nahradiť stratu dodávateľovi.
Mimochodom, nie je zakázané tieto prípady registrovať do zmluvy o provízii. Okrem toho k nemu možno pridať podmienky, že pred zmenou cien musí komisionár požiadať o súhlas komisára.
Zmluva nebola splnená
Predpokladajme, že časť tovaru, ktorý objednávateľ doručil do predajne, bola vadná alebo nebola dodaná dohodnutá čiastka tovaru, alebo z nejakého iného dôvodu nie je možné komisionársku zmluvu vykonať z viny dodávateľa. V takom prípade zákon ukladá príkazcovi zaplatiť komisionárovi aj tak, ako aj nahradiť výdavky. Ak dohodu o provízii nemožno vykonať vinou obchodu, potom bude musieť klientovi škodu nahradiť.
Subkomisia
Predstavte si, že obchod našiel iné výnosné predajné miesto pre výrobok, ktorý prevádzkuje iná spoločnosť. V takom prípade má právo uzavrieť s touto spoločnosťou zmluvu o subkomisii. Potom je komisionár zodpovedný za činnosti poddôvercu svojmu komitentovi a v druhom obchode sa on sám stáva komitentom. A niekoľko dôležitých poznámok. Subkomisia je možná, pokiaľ nie je v zmluve o provízii stanovené inak. V tomto prípade nemá kompetentné právo nadviazať vzťah s podriadeným komisárom, pokiaľ dohoda zmluvných strán opäť neustanovuje inak.
Agent počas vykazovaného obdobia nepredal žiadny tovar
Ak všetok tovar zostane v skladoch a regáloch obchodov, obchod má právo vrátiť ho príkazcovi. Vrátenie tovaru, ako aj jeho prevzatie, je vystavené na faktúre TORG-12.
Služba pre riadenie obchodu MySklad pomôže výrazne uľahčiť registráciu vrátenia tovaru od komisionára odosielateľovi. Systém má špeciálne formuláre, v ktorých sa eviduje priznanie, a zadané údaje sa automaticky prenášajú do všetkých správ, ktoré súvisia s plnením zmluvy o provízii.
Vrátenie tovaru komisionárovi od kupujúceho
Povedzme, že maloobchodný zákazník chce z nejakého dôvodu vrátiť výrobok.
Vzhľadom na to, že komisionár pri predaji tovaru klientovi uzavrel s ním vo vlastnom mene kúpnu a predajnú zmluvu, potom spracuje odmietnutie tejto transakcie.
Ak kupujúci vráti tovar z dôvodu zistených vád, zodpovednosť za ne musí byť rozdelená medzi komisionára a odosielateľa. Pokiaľ bol tovar poškodený vinou obchodu, kupujúci uhradí náklady. A ak sa ukáže, že na vine je dodávateľ, komisionár bude mať nárok na náhradu výdavkov a odmenu.
Tovar je možné vrátiť pred podpisom správy komisára zmluvnými stranami, alebo po ňom. V prvom prípade sprostredkovateľ vykoná zápis do správy o výške vrátenej sumy so znamienkom mínus. V druhom veľkoobchodný kupujúci vracajúci tovar vystaví faktúru na meno zástupcu. Ak je koncový zákazník maloobchod, musí napísať vyhlásenie o vrátení tovaru. Potom komisionár vráti tovar odosielateľovi spolu s vratnou faktúrou na jeho meno a faktúrou. Na základe týchto dokumentov bude môcť odosielateľ znížiť svoju splatnú DPH.
Faktúry za provízne obchodovanie
Maloobchodné provízie faktúry
V našom prípade, keď je obchodníkom obchod, tento nevystavuje zákazníkom faktúry, pretože v maloobchode tento dokument nahrádza pokladničný šek s oddaným na samostatnom riadku výšku DPH. Odosielateľ taktiež nevystavuje faktúry zástupcovi. Ale zároveň obchod vystaví odosielateľovi faktúru na sumu jeho odmeny na základe výsledkov vykazovaného obdobia.
Zákon neukladá našej maloobchodnej predajni, ktorá predáva na základe komisionálnej zmluvy, viesť register faktúr.
Indikátory kontrolných pások ČKS (iba indikátory, nie samotné pásky), ako aj kópie pások sú odoslané odosielateľovi spolu so správou komisionára a odosielateľ ich už registruje vo svojej predajnej knihe v r. objednať DPH z nákladov na predaný tovar.
Navyše, ak obchod okrem tovaru odosielateľa predáva aj svoj vlastný tovar, malo by byť účtovníctvo tohto tovaru oddelené. S pomocou programu na obchodovanie MoySklad môžete túto požiadavku ľahko splniť. Program ukazuje agentovi, koľko z jeho vlastného tovaru a koľko tovaru bolo prijatých na základe zmluvy o provízii. Zodpovedný v systéme vidí, koľko jeho výrobku sa predáva a kto ho má.
Veľkoobchodné provízie faktúry
Uvažujme teraz o situácii, keď komisionár predáva tovar vo veľkom v mene príkazcu a obaja sú platiteľmi DPH. V tomto prípade sú pre nich faktúry povinnými účtovnými dokladmi.
Keďže podľa podmienok zmluvy komisionár vykonáva transakcie s tretími stranami vo svojom mene, všetky faktúry vystavuje aj vo svojom mene. Číslo dokumentu je priradené v súlade s chronológiou agenta. Faktúra musí byť vystavená dvojmo. Jeden musí byť odovzdaný kupujúcemu, druhý musí byť uložený v účtovnom denníku vystavených faktúr. V takom prípade nemusí byť faktúra za predaj komisionálneho tovaru zaevidovaná v predajnej knihe komisionára.
A odosielateľ vystaví a zapíše do svojej predajnej knihy faktúru adresovanú komisionárovi, už očíslovanú v súlade s jeho chronológiou. Tento dokument nie je zapísaný v predajnej knihe sprostredkovateľa.
V takom prípade sa ukazovatele faktúry, ktorú komisionár vystaví kupujúcemu, prejavia na faktúre, ktorú dodávateľ vystaví a zaeviduje vo svojej účtovnej knihe. Odosielateľ musí tiež zapísať dve kópie - jednu musíte odovzdať zástupcovi a druhú musíte uložiť do denníka vystavených faktúr.
Doklad prijatý od odosielateľa vloží komisionár do registra prijatých faktúr.
Na základe podpísanej správy a zodpovedajúceho aktu o výške jeho odmeny za vykazované obdobie komisionár vystaví príkazcovi samostatnú faktúru. Tento dokument je zapísaný u komisionára v predajnej knihe a u odosielateľa v nákupnej knihe.
Ak komisionár predá tovar dodávateľa kupujúcemu súčasne s vlastným tovarom, potom môže kupujúci na uvedený tovar vystaviť jednu faktúru.
Viac informácií o vystavovaní faktúr za provízne obchodovanie nájdete v liste Ministerstva daní a výberu daní Ruska z 05.21.01 č. VG-6-03 / 404.
Komisionár pre zjednodušený daňový systém - splnomocnenec pre zjednodušený daňový systém
Ak zmluvu o provízii uzavreli spoločnosti, z ktorých každá uplatňuje režim zjednodušeného zdaňovania (STS), potom v prípade otázok o spôsobe výpočtu daní komisionár musí postupovať podľa článku 251. Daňový kód RF. Priamo uvádza, že pri určovaní základ dane komisionára sa neúčtuje ako príjem, majetok a finančné prostriedky, ktoré prijal v súvislosti s plnením povinností podľa komisionárskej zmluvy. Neberú sa do úvahy ani príjmy prijaté na základe náhrady nákladov vynaložených na istinu. To znamená, že iba provízia sa považuje za príjem. Príjmy z predaného tovaru sa preto nevykazujú ako príjem. Ak istina v zjednodušenom daňovom systéme nahradí komisionárovi v zjednodušenom daňovom systéme akékoľvek výdavky, tieto peniaze sa tiež nezdaňujú.
Dátum prijatia príjmu od „zjednodušeného“ sprostredkovateľa je dátum prijatia odmeny od príkazcu na jeho účet. Ak podľa ustanovení zmluvy komisár zrazí svoju odmenu z finančných prostriedkov prijatých od kupujúcich, potom dátum prijatia príjmu je deň prijatia peňazí v pokladni. Zároveň nie je dôležité, že správa ešte nemusí byť podpísaná, pretože preddavky sú zahrnuté aj v príjmoch spoločností v rámci zjednodušeného daňového systému.
Výdavky sú vykázané až po ich skutočnom zaplatení. Navyše tie výdavky, ktoré podľa zákona uhrádza odosielateľ (napríklad za prenájom skladu, kde je uložený tovar), sa nepovažujú za výdavky komisionára.
Pokiaľ ide o istinu, podľa listu ministerstva financií č. 03-11-11/16941 zo dňa 15.05.2013 je ako jeho príjem vykázaná celá suma prijatá z predaja tovaru vrátane provízie. Áno, v schéme „komisionár pre zjednodušený daňový systém - splnomocnenec pre zjednodušený daňový systém“ odmenu, ktorú páchateľ platí, bohužiaľ, nemožno priradiť k jeho výdavkom, a daň z neho bude potrebné zaplatiť. . Ale! V prípade, že komisionár zrazí svoju províziu pred prevodom Peniaze istine, príjem sa bude zákonite rovnať sume, ktorá je skutočne pripísaná na účet dodávateľa. To znamená, že ak je spoločnosť odosielateľom zjednodušeného daňového systému, je lepšie presne takúto možnosť predpísať v zmluve.
Deň prijatia príjmu je okamih prijatia finančných prostriedkov na bežný účet alebo do pokladne dodávateľa.
Odosielateľ v zjednodušenom daňovom systéme nie je povinný vystaviť faktúru za svoj tovar, pretože povinnosť vyhotoviť tento dokument má iba platiteľ DPH.
Komisár pre zjednodušený daňový systém - splnomocnenec pre OSNO
Ak komisionár predáva veľkoobchodne a zároveň je to „zjednodušené“ a principál pracuje pre spoločný systém zdanenie, potom bude musieť sprostredkovateľ vystaviť faktúry. Faktom je, že v skutočnosti je predávajúci tretím osobám v OSNO príkazcom, a nie komisionárom pre zjednodušený daňový systém, takže sprostredkovateľ musí vypočítať daň z pridanej hodnoty pre dodávateľa a predložiť kupujúcemu faktúru. . Schéma je rovnaká, ako sme písali vyššie. Komisionár vyhotoví dve kópie dokumentu, z ktorých jeden je vydaný kupujúcemu a druhý je uložený v účtovnom denníku vystavených faktúr bez toho, aby bol zapísaný v predajnej knihe. Ukazovatele týchto dokumentov sa odrážajú vo faktúrach, ktoré objednávateľ vystaví zástupcovi a zaeviduje ich do predajnej knihy.
A pripomeňme, že v maloobchode je faktúra nahradená pokladničným dokladom so samostatným riadkom pre sumu DPH.
Dodávateľ odráža prijaté výnosy na základe prijatej správy. Preto v prípade, keď je komisionár v zjednodušenom daňovom systéme a splnomocnenec v OSNO, je dôležité, aby bol v zmluve premietnutý postup a podmienky jeho poskytovania. Ak príde neskôr Uzávierka, potom bude dodávateľ stále musieť zaplatiť DPH včas.
Sprostredkovateľ nevystavuje faktúru za provízny poplatok odosielateľovi, pretože poplatok komisionárovi v „zjednodušenom“ systéme nie je predmetom DPH.
V opačnej situácii, keď je odosielateľ na STS a komisionár je na OSNO, by sprostredkovateľ nemal kupujúcim vystaviť faktúru, pretože predávajúci je v skutočnosti dodávateľ a je oslobodený od DPH.
Agent- predajca, ktorý nakupuje a predáva tovar vo svojom mene v mene inej osoby (príkazcu), za určitý poplatok (provízia).
Existujú spôsoby, ako zohľadniť akumuláciu provízií: s účasťou sprostredkovateľa na vyrovnaniach medzi kupujúcim a odosielateľom a bez jeho účasti.
Zvážte možnosti základných príspevkov:
1. Za účasti komisionára na výpočtoch
- Tovar bol odoslaný kupujúcemu:
Дт 76 / „Vysporiadanie s kupujúcim“ - Кт 76 / „Zúčtovanie s príkazcom“ - odraz hodnoty zaslaného tovaru vrátane DPH;
Дт 76 - Кт 68 - DPH s cenou tovaru uvedenou odosielateľom;
Súčasne urobíme zaúčtovanie na odpísanie tovaru prevedeného na kupujúceho: Кт 004 - náklady na odoslaný tovar;
- Pripisovanie finančných prostriedkov od kupujúceho na účet agenta:
Dt - Kt 62 - množstvo prijatých finančných prostriedkov;
- Prevod prijatých finančných prostriedkov (mínus provízia) od komisionára na účet príkazcu:
Дт 76 - Кт - suma, ktorá je splatná voči istine, sa premieta;
Дт 68 - Кт 19 / „DPH z nakúpených hodnôt“ - odraz DPH uplatnenej na odpočet.
2. Komisionár sa nezúčastňuje na vyrovnaniach
Ak sa komisionár nezúčastní na vyrovnaniach, jeho účtovníctvo eviduje operácie súvisiace len s prírastkom odmeny a jej prijatím. Pri prijatí tovaru od komisionára sa vykoná zápis: Дт 004 - vo výške nákladov na prijatý tovar, ak je jeho hodnota odpísaná: Кт 004.
- Prírastok provízie:
Dt 62 - 90 Kt - výška provízie
Dt 90 - 68 Kt - DPH z provízie;
- Prijímajúca provízia:
Дт - Кт 62 - výška odmeny skutočne prijatej od istiny.
Firma "A" (odosielateľ) sa zaoberá veľkoobchodným predajom zariadení. .2014 za účelom predaja zásielky tovaru uzavrela s komisionárom komisionársku zmluvu. Náklady na nákup tovaru odosielateľom sú 400 rubľov. (vrátane DPH - 14 400 RUB). Podľa zmluvy je predajná cena tovaru pre kupujúceho 118 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 RUB). Výška odmeny sprostredkovateľovi - 15% z skutočná cena tržby (bez DPH). Na výpočtoch sa podieľa komisár.
Zástupca vykoná nasledujúce položky:
| dátum | Účet Dt | Účet CT | Sum | Obsah prevádzky | Dokument |
| .2014 | 004 | 118000 | Prevzatie tovaru od odosielateľa | Baliaci list | |
| .2014 | 76 | 76 | 118000 | Tovar bol odoslaný kupujúcemu | Baliaci list |
| .2014 | 76 | 68 | 18000 | Reflektovaná DPH k cene tovaru | Baliaci list |
| .2014 | 004 | 118000 | Náklady na tovar prevedené na kupujúceho boli odpísané | Baliaci list | |
| .2014 | 62 | 90 | 17700 | Odráža výšku provízie | Faktúra |
| .2014 | 90 | 68 | 2700 | Reflektovaná DPH z provízie | Faktúra |
| .2014 | 76 | 118000 | Reflektované príjmy za predaný tovar | Platobný príkaz | |
| .2014 | 76 | 100300 | Prevod výťažku na istinu mínus odmena | Platobný príkaz | |
| .2014 | 19 | 60 | 18000 | DPH zaplatená pri poskytovaní služieb pri predaji tovaru | Platobný príkaz |
| .2014 | 68 | 19 | 18000 | Prezentácia pre kompenzáciu DPH | Platobný príkaz |
| .2014 | 68 | 2700 | Prevod DPH z provízie do rozpočtu | Platobný príkaz |
Ak sa komisionár nezúčastní na výpočtoch, urobia sa nasledujúce záznamy:
| dátum | Účet Dt | Účet CT | Sum | Obsah prevádzky | Dokument |
Komisionár je spoločnosť, ktorá dosahuje zisk vykonávaním sprostredkovateľských činností pri transakciách na predaj majetku príkazcu alebo naopak na obstaranie majetku pre neho. V článku vám povieme o účtovníctve s komisionárom, zvážime pravidlá pre vypracovanie komisionárskej zmluvy.
Dohoda s komisiou - čo to je?
V rámci zmluvy o provízii prvá strana (komisionárska spoločnosť) vykonáva transakcie, ktorých postup mu určuje druhá strana (zamestnávateľ-odosielateľ), pričom sprostredkovateľ koná vo svojom mene, ale používa peniaze záväzku, a dostáva poplatok za splnenie týchto povinností.
Napriek tomu, že transakcia prebieha podľa vôle príkazcu, práva a povinnosti k jej uzavretiu prechádzajú na sprostredkovateľa. Majetok prevedený príkazcom na použitie komisionára je dočasne odcudzený a neprechádza do jeho vlastníctva.
Po dokončení všetkých činností podľa dohody komisionár podá správu o výsledkoch transakcie odosielateľovi, ktorý ho najal, potom sa prevedie všetko, čo bolo považované za predmet transakcie. Za vykonanú prácu dostane komisár určitú sumu peňazí, stanovené zmluvou provízia. Má právo zadržať peniaze, z ktorých zarobil celková čiastka finančné prostriedky, ktoré mu zamestnávateľ previedol. Ak sprostredkovateľ pri vykonávaní príkazov utrpí straty, má právo požadovať ich náhradu.
Procedúra náhrady výdavkov mu je spravidla stanovená v dohode a náklady na skladovanie majetku príkazcu sa spravidla nehradia.
Predaj tovaru odosielateľa komisionárom
Náklady na predaj tovaru odosielateľa sa nepovažujú za náklady sprostredkovateľa a sú premietnuté iba do účtovníctva prvého. Transakcie je možné vykonávať s účasťou komisionára na vyrovnaniach alebo bez nich.
| Komisár je zapojený do osád | Komisionár sa nezúčastňuje na vyrovnaniach |
| 1. Peniaze za predaný produkt putujú do pokladne sprostredkovateľa alebo na jeho bežný účet; | 1. Prostriedky od kupujúceho sa prevádzajú priamo na účet príkazcu; |
| 2. Z týchto peňazí si komisionár ponecháva odmenu, ktorej hodnota nesmie prekročiť sumu prisľúbenú zamestnávateľom; | 2. Keď príkazca získa výnosy, zaplatí komisionárovi odmenu za vykonanú prácu. |
| 3. Zvyšok finančných prostriedkov je zaslaný na účet príkazcu, majiteľa predaných vecí. | |
| Príspevky: - D 004 (majetok nájomcu je zaznamenaný v súvahe) - D 51 (50) K 62 (do úvahy sa berie výnos z predaja zvereného majetku) - D 62 K 76 čiast. „Vysporiadanie s príkazcom“ (predaj jeho majetku sprostredkovateľom) - K 004 (tovar je odovzdaný kupujúcemu) - D 76 K 51 (náhrada nákladov za agenta) - D 76 sub. „Zúčtovania s odosielateľom“ K 76 (dlh zamestnávateľa za náklady na sprostredkovateľa) - D 76 sub. „Vysporiadanie s odosielateľom“ K 90 (akceptovaný poplatok za sprostredkovanie) - D 90 K 68 (DPH vypočítaná z jej výšky) - D 76 sub. „Platby s odosielateľom“ K 51 (odosielateľ dostáva peniaze z tržieb mínus odmena sprostredkovateľa a výška náhrady jeho nákladov) | Príspevky: - D 76 K 51 (úhrada výdavkov komisionára z peňazí zamestnávateľa) - D 76 sub. „Vyrovnania s odosielateľom“ K 76 (uvádza sa dlh odosielateľa na nákladoch) - D 76 sub. „Vysporiadanie s odosielateľom“ K 90 (akceptovaná odmena za služby sprostredkovateľa) - D 90 K 68 (určené podľa DPH z jeho výšky) - D 51 K 76 čiast. „Zúčtovanie s odosielateľom“ (odmeny a náhrady strát sú uvedené na bankovom účte) |
Nadobudnutie tovaru komisionárom pre odosielateľa
Účtovník nemá jasné normy na transakcie na základe zmluvy o nákupe tovaru v mene príkazcu; pravidlá sú schválené v spoločnosti. Keďže komisionár koná v mene zamestnávateľa a používa svoje peniaze pri práci na dohode o provízii, všetky bloček a náklady k nim patria, takže tieto transakcie budú premietnuté do účtu. registre odosielateľa.
Pri nákupe tovaru pre odosielateľa vystaví sprostredkovateľ faktúru v 2 kópiách, vloží do nej informácie z faktúr dodávateľa. Prečítajte si tiež článok: → „“. Potom dáva kópiu odosielateľovi so správou, druhú kópiu dostane účtovník na zápis do denníka odchádzajúcich faktúr.
| Prevádzka | DLH | ÚVER |
| Peniaze na nákup tovaru prišli na účet komisionára | 51 | 76 sub. „Vyrovnania s odosielateľom“ |
| Vystavená záloha | 76 sub. „Vyrovnania s odosielateľom“ | 62 sub. preddavky na odmeny |
| DPH z jeho výšky | 76 | 68 |
| Peniaze dostali dodávateľ | 60 | 51 |
| Zaúčtovanie tovaru zakúpeného pre zamestnávateľa | 002 | – |
| Účtovanie dlhu za nakúpený tovar | 76 „Vyrovnania s odosielateľom“ | 60 |
| Kúpená nehnuteľnosť bola odoslaná riaditeľovi | – | 002 |
| Uvedený poplatok za sprostredkovanie | 62 | 90 |
| DPH z jeho výšky | 90 | 68 |
| Zohľadnená platba vopred | 62 sed. platba vopred | 62 |
| Odpočet DPH pri platbe vopred | 68 | 76 |
| Vrátenie peňazí, ktoré zostali po prácach, riaditeľovi | 76 „Vyrovnanie s odosielateľom“ | 51 |
| Uvedené vzhľadom na výšku náhrady nákladov komisionára | 51 | 76 „Vyrovnania s odosielateľom“ |
Typické účtovné transakcie u agenta
Komisionár koná na základe pokynov príkazcu a platí svojimi peniazmi, teda hlavnými účtami. zapojenie sa premieta presne u zamestnávateľa. Sprostredkovateľ sa v skutočnosti zaoberá implementáciou svojej služby a dostáva za ňu platbu.
Pri vytváraní záznamu o vytváraní zisku za poskytovanie sprostredkovateľských služieb v bukh. eviduje peňažné príjmy od iných organizácií a fyzických osôb nie sú uznané ako príjem komisionára podľa komisionárskych dohôd v prospech príkazcu.
Výdavky komisionára pri práci pre zverenca uhrádza zamestnávateľ, čo môže zahŕňať platby zamestnancom, prenájom priestorov atď. Rôzne náklady nie sú zaúčtované niekoľkými účtovnými zápismi, ale sú zaúčtované v celkovej sume v položke nákladov na predaj majetku, čím sa zvyšujú jeho náklady.
Majetok komisionára, ktorý mu patrí vlastníckym právom, je v účtovných registroch evidovaný oddelene od majetku organizácií tretích strán, ktorý bol evidovaný len za obdobie spolupráce, ako majetok príkazcu.
| Prevádzka | DLH | ÚVER |
| Účtovanie majetku príkazcu | 004 „Tovar prijatý na províziu“ | 004 „Tovar dodaný zákazníkovi“ |
| Účtovanie majetku kúpeného pre nájomcu | 002 „Zásoby prijaté do úschovy“ | – |
| Záznam o poplatku za sprostredkovanie | 90 „Predaj“ / účet 90-1 „Výnosy“ | |
| Prijatie platby od kupujúceho, ktorý si kúpil tovar odosielateľa | 51 | |
| Údaj o dlhu voči odosielateľovi | 76 s / účet „Zúčtovania so zákazníkmi“ | 76 s / účet „Zúčtovanie s istinou“ |
| Odoslanie výťažku odosielateľovi | 76 s / účet „Zúčtovanie s istinou“ | 51 |
| Odrážajúce náklady sprostredkovateľa | 90 „Predaj“ / účet 90-2 „Náklady na predaj“ | 44 „Predajné náklady“ |
| Účtovanie zisku spoločnosti komisionára | 90 „Tržby“ s účtom 90-9 „Zisk / strata z predaja“ | 99 „Zisk a strata“ |
Príklad transakcie s účasťou komisionára na vyrovnaniach
„Spoločnosť“ CJSC zverila nehnuteľnosť LLC „Mediator“ na ďalší predaj. V dohode o provízii sa uvádza, že výťažok z predaja musí predstavovať 360 tisíc rubľov (vrátane DPH - 60 tisíc rubľov). Náklady na nehnuteľnosť sú 180 tisíc rubľov. LLC „Posrednik“ dostane mediačný poplatok 36 000 rubľov (vrátane DPH 6 000 rubľov).
LLC „Posrednik“ vykonala prácu predajom majetku zamestnávateľa. Náklady na základe dohody predstavovali 9 tisíc RUB. V zmluve sa ustanovuje odpočítanie jeho honoráru komisionárom z finančných prostriedkov prijatých za tovar odosielateľa.
Účtovné zápisy LLC „Sprostredkovateľ“:
| DLH | ÚVER | Suma (rub) | Podstata operácie |
| 004 | – | 360000 | Prijatý majetok „spoločnosti“ CJSC |
| – | 004 | 360000 | Nehnuteľnosť bola daná zákazníkovi |
| 360000 | Bol zohľadnený dlh zákazníka za zaplatenie tovaru a dlh komisionára voči zamestnávateľovi | ||
| 44 | 02(70,69…) | 6000 | Výdavky podľa dohody o provízii |
| 51 | 76 sed. „Osady so zákazníkmi“ | 360000 | Príjem peňazí od zákazníka na zúčtovací účet LLC „Posrednik“ |
| 76 sed. „Vyrovnania s odosielateľom“ | 90-1 | 36000 | Prijatá odmena za sprostredkovateľské služby |
| 90-2 | 44 | 9000 | Odpis nákladov na komisionára |
| 90-3 | 68 sed. "Výpočty pre DPH" | 6000 | DPH z odmeny |
| 76 sed. „Vyrovnania s odosielateľom“ | 51 | 324000 (360000 – 36000) | Príjmy odoslané odosielateľovi, z ktorých bola zadržaná platba za prácu sprostredkovateľa |
| 90-9 | 99 | 21000 (36000 – 6000 – 9000) | Vypočítaný zisk LLC „Posrednik“ |
Príklad transakcie bez účasti komisionára na vyrovnaniach
Zoberme si podmienky z predchádzajúceho príkladu. Len teraz sa LLC „Mediátor“ nezúčastní na výpočtoch. Účtovník LLC „Posrednik“ zaznamená transakciu s údajmi:
| DLH | ÚVER | množstvo (rub) | Podstata operácie |
| 004 | – | 360000 | Kapitalizovaný majetok príkazcu, akceptovaný v rámci spolupráce |
| – | 004 | 360000 | Tovar dodaný kupujúcemu |
| 44 | 02(70,69…) | 9000 | Reflektácia výdavkov komisionára |
| 76 sed. „Vyrovnania s odosielateľom“ | 90-1 | 36000 | Odrazenie prijatého poplatku |
| 90-3 | 68 sed. "Výpočty pre DPH" | 6000 | DPH z licenčných poplatkov |
| 90-2 | 44 | 9000 | Odpísanie výdavkov LLC „Sprostredkovateľ“ |
| 51 | 76 sed. „Vyrovnania s odosielateľom“ | 36000 | Odmena od LLC „Spoločnosť“ bola prevedená |
| 90-9 | 99 | 21000 (36000 – 6000 – 9000) | Zisk LLC „Posrednik“ |
| Kúpnu zmluvu s kupujúcim tovaru uzatvára komisionár, ale peniaze za tento tovar idú priamo odosielateľovi, t.j. LLC „Mediátor“ nemá schopnosť sledovať, či boli peniaze za kúpenú nehnuteľnosť prijaté alebo nie. A ak peniaze neboli prijaté, potom príkazca („Spoločnosť“ LLC) nemá právo uplatňovať nároky voči zákazníkovi, pretože medzi nimi neexistuje priama dohoda. Preto bolo vykonaných niekoľko ďalších za účelom získania kontroly komisionára nad platbou za tovar. | |||
| 62 | 76 | 360000 | Odrazenie dlhu zákazníka voči „spoločnosti“ LLC |
| 76 | 62 | 360000 | Reflexia splatenia dlhu zákazníka voči spoločnosti „LLC“ |
DPH z provízie
Sprostredkovateľské služby v Rusku sú uznávané ako subjekty podliehajúce DPH so štandardnou sadzbou 18%. Odmena komisionára sa považuje za jeho príjem z bežné typyčinnosti. Zisk komisionára sa vypočíta ako rozdiel medzi výškou poplatku podľa komisionárskej zmluvy mínus DPH a nákladmi na predaj majetku nájomcu.
Výška odmeny sa stáva východiskom pre výpočet dane z príjmu komisionára a základom pre výpočet DPH.
DPH nebude účtovaná z príjmu komisionára, ak jeho zárobky pochádzajú z činností oslobodených od dane:
- výrobky ľudového umenia. obchody s uznanou hodnotou (okrem tovaru podliehajúceho spotrebnej dani);
- pohrebné služby a pohrebné predmety (na uzavretom zozname);
- lieky (zoznam je uzavretý);
- prenájom priestorov cudzincom a zahraničným firmám akreditovaným v Ruskej federácii.
Základom dane z pridanej hodnoty je rozdiel medzi peniazmi prijatými ako poplatok podľa zmluvy o provízii a nákladmi na jej vykonanie. Všetky peniaze prijaté od zamestnávateľa použité pri transakcii sa nepočítajú ani ako výdavky, ani ako príjem komisionára.
Keď komisionár predá nehnuteľnosť klienta, vyhotoví za neho do 5 dní faktúru za zákazníka, potom informuje klienta o svojich podrobnostiach a prijme od neho faktúru s rovnakými údajmi. Prijatá faktúra podlieha registrácii v časti 2 registra prijatých a vystavených faktúr a nie je zaznamenaná v nákupnej knihe.
Účtovný zápis na výpočet DPH z odmeny komisionára:
D 90 s / účet 90-3 „DPH“ К 68 „Výpočty daní a poplatkov“
Legislatívne akty na túto tému
Mali by sa študovať nasledujúce činy:
| Položka článku | Popis |
| doložka 1 čl. 990 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | K definícii provízie |
| ods. 2 s. 1 čl. 990 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O nadobudnutí práv a povinností podľa komisionárskej zmluvy, keď je v transakcii uvedený odosielateľ |
| doložka 1 čl. 996 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O vlastníckych právach splnomocniteľa na nehnuteľnosť prevedených na komisionára |
| Čl. 999 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O poskytnutí správy a všetkého, čo bolo prijaté v rámci transakcie komitentovi, po dokončení práce komisionárom |
| doložka 1 čl. 991 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O odmenách komisionára za prácu vykonanú podľa komisionárskej zmluvy |
| Čl. 997 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O práve komisionára zadržať zadávateľovi sumu, ktorá mu je splatná podľa zmluvy o provízii |
| Čl. 1001 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O náhrade komisionárovi nákladov, ktoré vznikli počas vykonávania komisionárskej zmluvy |
| s. 158 Metodické pokyny na účtovníctvo zásoby (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. decembra 2001 č. 119n), Pokyny na aplikáciu účtovnej osnovy na účtovanie finančných a ekonomických činností organizácií (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2000 č. 94n) | O odpísaní (a uložení) nákladov na tovar odosielateľa z mimobilančného účtu (na mimobilančný účet) komisionára |
| doložka 3 účtovných predpisov „Príjmy organizácie“ PBU 9/99 (schválená vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 N 32n), | O nevykázaní výnosov a nákladov komisionára na výnosy z predaného tovaru, ktorý patril istine |
| s. 5 PBU 9/99, Pokyny na používanie účtovnej osnovy | O odrazoch v účtovníctve komisionára o odmenách prijatých za sprostredkovateľské služby |
| s. 12 PBU 9/99 | O uznaní komisionára v účtovníctve odmeny za jeho služby ku dňu schválenia správy, ktorú od neho dostal, riaditeľ |
| doložka 5 účtovných predpisov „Príjmy organizácie“ PBU 9/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 č. 32n) | O uznaní odmeny podľa dohody o provízii ako príjmu z bežnej činnosti |
| doložka 2 čl. osem Federálne právo z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „O účtovníctve“ | O oddelenom účtovaní majetku komisionára a majetku ostatných právnické osoby držaný agentom |
| doložka 2 čl. 156 daňového poriadku Ruskej federácie | O nezdanení DPH z určitého tovaru, služieb, prác komisionára |
| nn. 9 s. 1 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie, doložka 9 čl. 270 daňového zákonníka Ruskej federácie | O nezaradení súm, ktoré istina refunduje, do zoznamu príjmov a výdavkov komisionára |
| Vyhláška vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 „O formulároch a pravidlách vypĺňania (uchovávania) dokumentov používaných pri výpočte dane z pridanej hodnoty“ | O postupe pri vyhotovovaní faktúr, pravidlách vedenia účtovného denníka o prijatých a vystavených faktúrach, nákupnej knihy a predajnej knihy používanej pri výpočtoch DPH |
| nn. Doložka „A“ 1 pravidiel pre vypĺňanie faktúr, nn. Doložka „A“ 7 pravidiel o vedení účtovného denníka o prijatých a vystavených faktúrach, ods. 6 bod 20 pravidiel vedenia knihy predajov, List Ministerstva financií Ruskej federácie z 23. apríla 2012 č. 03-07-09 / 40 | Na základe predloženia faktúry komisionárom kupujúcemu vo vlastnom mene, ktorý je zapísaný v časti 1 účtovného denníka prijatých a vystavených faktúr a nie je zapísaný v predajnej knihe. |
| nn. 1 s. 1 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie, doložka 1 čl. 156 daňového poriadku Ruskej federácie | O uložení DPH z poplatku komisionára |
| doložka 3 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, nn. „A“ odsek 4 čl. 1, časť 2 čl. 3 federálneho zákona z 20.04.2014 N 81-FZ „O zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ | O povinnosti komisionára viesť denník faktúr vystavených na výšku provízie (požiadavka nadobudla účinnosť 1. januára 2015) |
Typické chyby v účtovníctve s komisionárom
Chyba č. 1.Účtovanie peňazí prijatých od príkazcu za plnenie jeho povinností komisionárom v príjmoch podniku komisionára. Účtovanie peňazí vynaložených komisionárom v rámci komisionárskej zmluvy, kompenzovaných príkazcom, medzi výdavky spoločnosti komisionára.
Prostriedky kompenzované istinou sa účtujú výlučne v účtovníctve príkazcu, nie komisionára.
Chyba č. 2. Nezohľadnenie v účtovných zápisoch komisionára skutočnosti, že kupujúci zaplatil za majetok klienta, keď komisionár plní funkcie sprostredkovateľa, ale nezúčastňuje sa na vyrovnaniach.
Aby komisionár mohol vykonávať kontrolu nad skutočnosťou platby kupujúceho za tovar odosielateľa, prevedený komisionárom ako sprostredkovateľ, ktorý sa nezúčastňuje na vyrovnaniach, vykonajú sa dve dodatočné zaúčtovania:
1) Dlh kupujúceho voči odosielateľovi sa prejaví po obdržaní tovaru:
2) Splatenie tohto dlhu sa prejavuje:
Chyba číslo 3. Absencia registra pre účtovanie faktúr vystavených pre zhotoviteľov v účtovnom oddelení komisára s cieľom požadovať poplatok za prácu za plnenie povinností sprostredkovateľa podľa zmluvy o provízii.
Od 1.01.2015 povinnosť komisionára je zákonne stanovená na účely zjednodušenia zapisovať do registra účtovníctva faktúry zasielané zamestnávateľovi za účelom získania poplatku poznámky, s cieľom zjednodušiť daňový úrad postup pri ukladaní DPH z prostriedkov komisionára.
Odpovede na bežné otázky
Otázka číslo 1. Aký deň by mal byť považovaný za dátum vykonania sprostredkovateľských služieb komisionárom?
Dňom vyúčtovania služieb sprostredkovateľa je dátum schválenia správy komisionára zamestnávateľom. Poplatok za jeho prácu je zároveň zohľadnený v základe dane z pridanej hodnoty.
Otázka číslo 2. Dokáže všetky straty komisionára, ktoré mu vznikli pri plnení povinností podľa komisionárskej zmluvy, nahradiť komisionár?
Náklady sprostredkovateľskej organizácie na zabezpečenie skladovania tovaru, ktorý mu príkazca odovzdal na ďalší predaj, sa nepreplácajú. Ak však bola táto položka predtým stanovená v dohode o provízii, bude táto položka výdavkov zaplatená.
Otázka číslo 3. Ako vypočítať základ pre zdanenie DPH zaplatenej komisionárom?
Základ pre zdanenie DPH v tento prípad bude rozdiel medzi sumou peňazí prevedených na komisionára od príkazcu ako odmeny za poskytovanie sprostredkovateľských služieb podľa komisionárskej zmluvy a výdavkami, ktoré komisionárovi vzniknú v rámci plnenia povinností podľa tejto zmluvy.
Hovor jedným kliknutím
Postup pri premietaní obchodných transakcií podľa provízie v účtovníctve, takmer vo všetkom, je určený konkrétne ustanoveniami zmluvy uzavretej medzi stranami. A výška daní, ktoré si organizácia bude účtovať, závisí aj od toho, ako sa transakcie súvisiace s komisionárskou zmluvou správne premietnu do účtovníctva organizácie, pretože v daňovom účtovníctve konkrétne obchodné transakcie alebo ich súčet podlieha zdaneniu.
Strany dohody o províziách sú zmluvný partner a komisionár, ako by mali, a každá zo strán by mala zvážiť postup pri zohľadnení transakcií v účtovníctve.
ÚČTOVNÍCTVO U KOMISÁRA
Komisionár, vyrába podnikateľská činnosť, zameraná na dosiahnutie zisku z poskytovania sprostredkovateľských služieb pri uzatváraní transakcií predaja a nákupu majetku patriaceho príkazcovi.
Za svoje služby dostáva určitý poplatok - províziu, ktorú v súlade s účtovnými predpismi „Príjem organizácie“ PBU 9/99, schválenými nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 Č. 32n (ďalej PBU 9/99) je pre neho príjmom z každodenných činností.
Podľa s. 5 PBU 9/99:
„Príjmy z bežnej činnosti sú príjmy z predaja výrobkov a výrobkov, tržby spojené s výkonom práce, poskytovaním služieb (ďalej len tržby).“
Nasleduje podľa komisionárskej zmluvy s komisionárom poskytujúcim splnomocnenca platené služby, výnosy z predaja sprostredkovateľských služieb (provízie) sa vždy objavia a premietnu do účtovných účtov.
Pri predaji sprostredkovateľskej služby má komisionár obrat za predaj služieb (vo výške provízie), ktorý je vyjadrený v účtovníctve kreditu účtu 90 „Predaj“ podúčet „Výnosy“.
V tomto prípade odraz zahrnutia provízie do účtovníctva komisionára závisí od toho, či sa sprostredkovateľ zúčastňuje na vyrovnaniach medzi kupujúcimi a odosielateľom alebo nie.
Ak je do výpočtov zapojený komisionár, provízia sa akumuluje pomocou nasledujúceho zaúčtovania:
Debet 76 "Podúčty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" podúčet "Zúčtovania so základným podúčtom" Kredit 90 "Predaj" "Výnosy"
Ak podmienky zmluvy o provízii predpokladajú, že sa sprostredkovateľ nezúčastňuje na výpočtoch, použije sa nasledujúci účtovný záznam:
Debet 62 "Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi" Kredit 90 "Predaj" podúčet "Príjmy".
Pri implementácii sprostredkovateľské operácie, komisionár by mal venovať pozornosť odseku 3 PBU 9/99, podľa ktorého potvrdenia od iných zákonných a jednotlivcov:
„Na základe komisionárskych dohôd, agentúrnych a iných podobných dohôd v prospech príkazcu, príkazcu a podobne.“
Preto je vyradenie majetku podľa komisionárskych dohôd v prospech istiny nevykázané ako výdavky komisionára v súlade s odsekom 3 účtovných predpisov „Náklady na organizáciu“ PBU 10/99, schválené nariadením ministerstva. financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 č. 33n (ďalej PBU 10/99):
„Na účely súčasných predpisov nie je vyradenie majetku vykázané ako náklady organizácie:
na základe komisionárskych dohôd, agentúrnych a iných podobných dohôd v prospech príkazcu, príkazcu a podobne. “
V účtovníctve komisionára je prijatie a vyradenie týchto čiastok vyjadrené nasledujúcim spôsobom:
Pri vykonávaní komisionárskej zmluvy komisionár znáša náklady spojené s realizáciou objednávky, ktoré sa vykonávajú na náklady provízie a sú zahrnuté v nákladoch sprostredkovateľa. Náklady, ktoré komisárovi vzniknú v súvislosti s poskytovaním sprostredkovateľských služieb (plat pracovníkov, cena inžinierske siete, nájomné a pod., vo svojej vlastnej výške predstavujú náklady na službu poskytovanú komisionárom) sú spravidla zaúčtované na účte 44 „Náklady na predaj“ vytvorený na zhrnutie informácií o nákladoch spojených s predajom výrobkov (práce, služby) . Napriek tomu, že na základe presvedčenia účtovnej metodiky by mala sprostredkovateľská organizácia, ktorá poskytuje služby, zhromažďovať všetky informácie súvisiace s poskytovaním služieb na účte 20.
Obraty na účte 44 „Predajné náklady“ sa každý mesiac účtujú na ťarchu účtu 90 „Predaj“ podúčet 90 „Náklady na predaj“.
V účtovníctve komisionára sú tieto náklady premietnuté do záznamu:
Debet 90 Podúčet „Predaj“ „Náklady na predaj“ Kredit 44 „Náklady na predaj“.
Ako ďalej vyplýva, ak komisionár predá komisionársky výrobok (alebo ho kúpi za príkazcu), náklady na predaj produktov (alebo ich nákup) sa objavia a odzrkadlia na účte príkazcu.
Zisk komisionára z predaja služby je určený ako rozdiel medzi výnosmi z jeho predaja (provízie) bez DPH a nákladmi na predaj zahrnutými v nákladoch na službu. Získaná peňažná suma sa odpisuje každý mesiac na účet 99 „Zisky a straty“ v súlade s účtom 90 podúčet „Tržby“ „Zisk / strata z tržieb“.
Po preskúmaní občianskoprávneho základu zmluvy o provízii sme zistili, že sprostredkovateľ nie je vlastníkom pri nákupe alebo predaji výrobkov, inými slovami, vyrába iba práva patriace splnomocniteľovi. Na základe zásady predpokladanej izolácie majetku sa majetok vo vlastníctve organizácie účtuje v účtovníctve sprostredkovateľa oddelene od majetku iných právnických osôb v držbe tejto organizácie.
V súlade s odsekom 2 článku 8 zákona č. 129-FZ:
„Majetok vo vlastníctve organizácie je účtovaný oddelene od majetku iných právnických osôb v držbe tejto organizácie.“
Z toho vyplýva, že majetok prijatý komisionárom od príkazcu, nie je sprostredkovateľom premietnutý na súvahových účtoch ako súčasť jeho vlastného majetku, ale je zaznamenaný na podsúvahových účtoch:
V prípade dohôd o provízii súvisiacich s predajom provízneho výrobku na účte 004 „Tovar prijatý na províziu“;
v prípade komisionárskych zmlúv súvisiacich s nákupom produktov pre istinu na účte 002 „Zásoby prijaté do úschovy“.
Odraz transakcií na účtoch komisionára závisí od toho, aký typ zmluvy uzavreli strany podľa dohody o provízii - na predaj alebo kúpu výrobku, ako aj od kritéria uzatvorenej zmluvy, a to o tom, či sa komisionár zúčastňuje na urovnaní sporov medzi kupujúcim a kupujúcimi, alebo nie ...
Komisár je zapojený do osád
Pri obchodovaní s úlohou komisionára vo výpočtoch schéma toku peňazí vyzerá nasledovne:
Výťažok z predaja výrobkov je prijatý od kupujúceho na bežný účet alebo do pokladne;
komisionár si spravidla necháva odmenu z nakúpenej sumy;
zostávajúca čiastka sa prevádza na majiteľa výrobkov - odosielateľa.
Príklad
LLC „Komisár“ plne predal provízny produkt. Náklady spojené s predajom výrobkov dosiahli 6 000 rubľov. Podľa dohody sa „komisár“ LLC zúčastňuje na vyrovnaniach a ponecháva si svoje odmeny z peňazí dlžných CJSC „Komitent“.
V účtovných záznamoch LLC „komisára“ sa tieto obchodné transakcie vykonávajú nasledovne:
V tomto prípade sa používajú nasledujúce podúčty:
76.6 - vyrovnania s odosielateľom;
Korešpondencia faktúr | Suma, ruble | ||
Výrobky zakúpené u CJSC „Komitent“ boli zaregistrované. |
|||
Produkty odoslané kupujúcemu |
|||
Odráža dlh kupujúceho zaplatený za produkty spoločnosti CJSC „Komitent“ |
|||
02,70,69 a zvyšok | |||
Reflektované peniaze prijaté na účet komisionára za predaný výrobok |
|||
Náklady spojené s poskytovaním sprostredkovateľských služieb boli odpísané |
|||
Peniaze boli prevedené na istinu mínus provízia |
|||
Komisionár sa nezúčastňuje na vyrovnaniach
Ak sa sprostredkovateľ nezúčastní na vyrovnaní, potom:
Výťažok z predaja výrobkov putuje na bežný účet alebo do pokladne ich majiteľa - príkazcu;
po prijatí finančných prostriedkov príkazca v súlade s komisionárskou zmluvou prevedie odmenu na komisionára, ktorý mu patrí.
V tomto prípade sa v účtovníctve LLC „komisára“ tieto obchodné transakcie vykonávajú takto:
76.5 - zúčtovania s komisionárom;
76.6 - vyrovnania s odosielateľom;
76.7 - vyrovnania s kupujúcim;
Korešpondencia faktúr | Suma, ruble | ||
Výrobky nakúpené u príkazcu sú akceptované v účtovníctve |
|||
Produkty odoslané kupujúcemu |
|||
Odráža náklady spojené s poskytovaním sprostredkovateľských služieb |
|||
Časovo rozlíšená provízia |
|||
K výške provízie sa účtuje DPH |
|||
Náklady, ktoré komisionárovi vznikli pri poskytovaní sprostredkovateľských služieb, boli odpísané |
|||
Dostal sumu provízie od istiny |
|||
Odráža peňažný výsledok z poskytovania sprostredkovateľských služieb |
Pri použití vyššie uvedenej schémy účtovania sa objaví následný nesúlad. Keďže kúpnu zmluvu s kupujúcim uzatvára komisionár a finančné prostriedky sú prevádzané na účet klienta, komisionár nemá žiadnu kontrolu nad prijatím platby za odoslaný produkt. Odosielateľ zároveň nemá pri platbe za odoslaný výrobok formálne právo uplatňovať nároky voči kupujúcemu z dôvodu neexistencie priamej kúpnej a predajnej zmluvy s ním, pretože reklamácie v tomto prípade musia byť predložené kupujúcemu komisionárom.
Aby sa zabránilo takejto situácii, na účte komisionára je možné predvídať nasledujúce:
ÚČTOVNÍCTVO S VÝBOROM
Keď sa výrobky predávajú na základe zmluvy o provízii, obrat za ich predaj sa objaví u kompetentného predajcu, pričom treba pripomenúť, že vlastníkom výrobku je konkrétne komitent, komisionár poskytuje služby iba na predaj. Preto pri predaji výrobkov vlastnícke právo na výrobok prechádza priamo od zverenca kupujúcemu, v tomto poradí by mal práve vtedy účtovník zohľadniť v účtovných účtoch výnosy z predaja výrobkov v predajnej hodnote uvedenej komisionárom .
Zhotoviteľ to však môže urobiť až po tom, ako dostane správu komisionára o skutočnosti, že si plnil povinnosti podľa komisionárskej zmluvy a o skutočné náklady implementácia provízneho produktu, čo spôsobuje obrovské ťažkosti pri vedení účtovníctva a daňové účtovníctvo u páchateľa.
Keďže objednávka provízie pre sprostredkovateľa sa považuje za vykonanú po prevode vlastníckeho práva k províznemu produktu na kupujúceho, potom bezprostredne po prijatí správy, v ktorej je spravidla uvedená výška provízie sprostredkovateľa, môže komisár zahrnúť v nákladoch spojených s predajom jeho vlastných produktov služby komisionára (bez DPH). DPH z poskytnutých služieb je možné zahrnúť do daňových odpočtov až po zaplatení provízie alebo kompenzácii vzájomných pohľadávok medzi odosielateľom a komisionárom (čo sa rovná platbe).
Ak sprostredkovateľ nevníma úlohu pri vyrovnaniach istina bez pomoci druhých zúčtuje s kupujúcimi alebo dodávateľmi produktu v rámci transakcií uzavretých komisionárom, pričom na bežný účet (do pokladne sa prevádzajú iba sumy splatné podľa zmluvy o provízii) úrad) komisionára.
Pri vykonávaní objednávky s úlohou sprostredkovateľa pri vyrovnaniach odosielateľ vykonáva vyrovnania iba s komisionárom, ktorý sa podľa platných zmlúv s nimi následne vyrovnáva s kupujúcimi alebo dodávateľmi výrobku. Pri tom všetkom peniaze získané komisionárom od kupujúcich nie sú jeho majetkom, ale patria príkazcovi a podliehajú prevodu na neho.
Na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe výrobkov prevedených na províziu by mala organizácia odosielateľa použiť účet 45 „Tovar odoslaný“.
Operácia prevodu produktu na komisionára sa premieta do účtovníctva príkazcu prevodom zodpovedajúcich súm z kreditu účtu 41 „Tovar“ na ťarchu účtu 45 „Tovar odoslaný“.
Na účte 45 „Tovar odoslaný“ sa výrobky prevedené na komisionára evidujú až do prevodu práva na ne patriť kupujúcemu (alebo do ich vrátenia, ak dôjde k zániku komisionárskej zmluvy).
Keďže vlastnícke právo k províznym výrobkom prechádza na kupujúceho podľa kúpno -predajnej zmluvy uzatvorenej komisionárom v jeho vlastnom mene, sú splnené všetky podmienky nevyhnutné na vykázanie výnosov v účtovníctve príkazcu.
V súlade s tým musí odosielateľ vykonať nasledujúce účtovné záznamy:
Výnosy z predaja výrobkov (produktov) premietnite na ťarchu účtu 90 podúčet „Predaj“ „Výnosy“ v hodnote kúpnej zmluvy uzatvorenej komisionárom;
účtovať do rozpočtu sumu DPH z obratu z predaja;
odpíše na ťarchu účtu 90.2 „Náklady na predaj“ sumy zohľadnené na účte 45 „Tovar odoslaný“ vo výške skutočných nákladov na predaný tovar.
Zúčtovania s komisionárom na vyplatenie provízie sa vykonávajú na samostatnom podúčte účtu 76 „Zúčtovania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, napríklad na podúčte „Zúčtovania s komisionárom za províziu“, otvorenom na účte 76.
Pozrime sa účtovné zápisy od zadávateľa pomocou príkladu.
Príklad
V máji 2004 Komitent CJSC odovzdal výrobky na predaj spoločnosti Komissioner LLC. Podľa dohody sa výrobky musia predávať za 236 000 rubľov (vrátane DPH - 36 000 rubľov). Náklady na výrobky sú 120 000 rubľov. Výška provízie je 23 600 rubľov (vrátane DPH - 3 600 rubľov).
LLC „Komisár“ plne predal provízny produkt. Podľa dohody sa „komisár“ LLC zúčastňuje na vyrovnaniach a ponecháva si svoje odmeny z peňazí dlžných CJSC „Komitent“.
Účtovná politika Pre CJSC „Komitent“ sa predpokladá, že na účely výpočtu DPH organizácia pracuje „na odoslanie“.
V účtovných záznamoch CJSC „Komitent“ sa tieto obchodné transakcie vykonávajú nasledovne:
Použiteľné podúčty:
76.5 - zúčtovania s komisionárom;
76.6 - vyrovnania s odosielateľom;
76.7 - vyrovnania s kupujúcim.
Korešpondencia faktúr | Suma, ruble. | ||
Výrobky predložené na províziu |
|||
Na základe správy komisionára sa odrážajú tržby z predaja výrobkov |
|||
DPH je účtovaná z obratu z predaja výrobku |
|||
Odpisujú sa skutočné náklady na predané výrobky |
|||
Služby komisionára sú zahrnuté v predajných nákladoch |
|||
Vrátane DPH za sprostredkovateľské služby |
|||
Na základe správy komisionára boli služby sprostredkovateľa pripočítané k splatným platbám za predaný výrobok. |
|||
Akceptované na odpočet DPH zo sprostredkovateľských služieb |
|||
Od komisára boli za predané výrobky prijaté peniaze, pričom sa zohľadnili vzájomné požiadavky, pokiaľ ide o provízie (236 000 rubľov - 23 600 rubľov) |
|||
Náklady súvisiace s predanými výrobkami boli odpísané |
|||
Odráža peňažný výsledok z predaja výrobkov |
Komisionár - podnik, ktorý dosahuje zisk sprostredkovaním v transakciách nákupu a predaja majetku príkazcu. V článku vám povieme o účtovníctve istiny, zvážte hlavné ustanovenia zmluvy o provízii a typické účtovania.
Dohoda s komisiou - čo to je?
Na základe zmluvy o provízii (sprostredkovateľská transakcia) jedna strana (komisionár) vykonáva transakcie, ktorých podmienky mu diktuje druhá strana (príkazca), zatiaľ čo sprostredkovateľ vykonáva domácnosť. funguje vo vlastnom mene, ale na náklady príkazcu, a za poskytnutie tejto služby dostáva odmenu. Keďže do províznych transakcií sú zapojené dve strany, domácnosti. transakcie musia byť zaúčtované v účtovníctve oboch strán.
Napriek tomu, že transakcia prebieha podľa vôle príkazcu, práva a povinnosti na jej uzavretie prechádzajú na komisionára. Majetok prevedený príkazcom na použitie sprostredkovateľa zostáva majetkom príkazcu, ale komisionár zodpovedá za jeho celistvosť, kým je s ním.
Po dokončení všetkých činností stanovených v dohode komisionár podá správu o výsledkoch transakcie zamestnávateľovi, potom sa prevedie všetko, čo bolo predmetom transakcie. Ak zamestnávateľ nemá voči správe žiadne sťažnosti, považuje sa to za prijaté. Komisionár dostáva odmenu za prácu, ktorej podmienky a výška boli vopred dohodnuté v komisionárskej zmluve. Má právo zadržať ním získané peniaze z celkového objemu finančných prostriedkov, ktoré mu boli prevedené na náklady istiny.
Ak komisionárovi vznikli náklady, má právo požadovať za ne náhradu. Postup náhrady výdavkov mu je spravidla stanovený v zmluve o provízii a náklady na skladovanie majetku klienta sa spravidla nekompenzujú. Niekedy je však možné za del credere zaplatiť dodatočný poplatok.
Postup účtovania provízií domácností. operácie do značnej miery závisia od doložiek dohody a veľkosť základu dane závisí od správnosti ich uvedenia, pretože je stanovená na základe výsledkov domácností. operácie.
Typické účtovné zápisy u príkazcu
Keď sa odosielateľ dohodne s komisionárom na predaji tovaru ním, naďalej ho vlastní ako vlastník a v deň predaja tovaru prechádzajú práva na ne od odosielateľa priamo na kupujúceho. V tento dátum musí účtovník odosielateľa zohľadniť prijatie finančných prostriedkov na túto transakciu a cena za jednotku tovaru sa musí zhodovať s cenou oznámenou komisionárom.
Obtiažnosť vykonávania záznamov v účtovných registroch je, že účtovník potrebuje informácie zo správy sprostredkovateľa o vykonaných operáciách s uvedením výsledkov práce a skutočná hodnota predanej nehnuteľnosti pomenovanej na kupujúceho.
Komisionár môže spravidla zadržať čiastku svojho poplatku z finančných prostriedkov, ktoré prijal od nadobúdateľa majetku zverenca alebo od samotného komitenta za plnenie provízie sprostredkovateľom. Správa o vykonanej práci bude preto obsahovať aj informácie o sume, ktorú považoval za platbu za svoje služby. To znamená, že správa bude slúžiť ako dôkaz o odpísaní nákladov na uskutočnenie predaja, v zozname ktorých bude zahrnutý poplatok za sprostredkovateľa.
Keď je všetok tovar predaný, odosielateľ vystaví pre sprostredkovateľskú spoločnosť faktúru s rovnakými údajmi, ako sú uvedené v dokumente komisionára pre kupujúceho.
Účtovanie záväzku za transakcie komisionára, ktorý sa zúčastňuje a nezúčastňuje sa na vyrovnaniach, je odlišný:
- Ak sa sprostredkovateľ podieľa na vyrovnaniach, odosielateľ sa vyrovnáva výlučne s ním a samotný sprostredkovateľ vykonáva vyrovnania s kupujúcimi a dodávateľmi podľa existujúcich dohôd. Výťažok bude zaslaný príkazcovi, pretože nepatril sprostredkovateľovi.
- Ak sa komisionár nezúčastní na vyrovnaní, príkazca sa vysporiada s transakciami vykonanými sprostredkovateľom s protistranami a kupujúcimi sám. Komisionár dostane iba peniaze, ktoré zarobil predajom svojich sprostredkovateľských služieb.
Aby mohol účtovný zamestnanec účtovať o majetku prevedenom na sprostredkovateľa, prevedie sumu jeho hodnoty z KREDITU 41 „Tovar“ na DEBIT 45 „Tovar odoslaný“, kde položky odovzdané komisionárovi budú uvedené do dátumu, kedy kupujúci sa stáva ich vlastníkom (niekedy je tento dátum dňom vrátenia položiek do skladu príkazcom, ak bola z akéhokoľvek dôvodu vypovedaná dohoda o provízii).
Účtovanie výnosov príkazcu sa vykonáva súbežne so scudzením jeho majetku v prospech nadobúdateľa. Spočíva v implementácii nasledujúcich záznamov:
- Reflexia prijatia peňazí z predaja majetku za K 90 „Predaj“ s / účet 90-1 „Príjmy“ v obstarávacej cene zo zmlúv podpísaných sprostredkovateľom a D 62 „Zúčtovania s kupujúcimi a zákazníkmi“;
- Výpočet DPH z obratu z predaja;
- Odpisy v sumách DEBIT 90-2 „Náklady na predaj“, ktoré boli predtým zaúčtované v DEBIT 45 „Tovar odoslaný“, podľa hodnoty skutočných nákladov na predanú nehnuteľnosť.
Účtovné zápisy odosielateľa
Nasledujú príklady účtovných záznamov:
| Prevádzka | DLH | ÚVER |
| Komisionár realizuje majetok splnomocniteľa | ||
| Nehnuteľnosť bola daná agentovi na predaj | 45 | 41 |
| Odrazené potvrdenky o peniazoch z predaja majetku | 62 | 90 |
| Účtovaná čiastka DPH | 90 | 68 |
| Odpis nákladov na predanú nehnuteľnosť | 90 | 45 |
| Vydal poplatok sprostredkovateľovi | 44 | |
| Od poplatku bolo odpočítané množstvo DPH | 19 | 76 sed. „Vyrovnania s komisionárom“ |
| Účtovanie dlhu kupujúceho | 76 sed. „Vyrovnania s komisionárom“ | 62 |
| DPH odpočítaná za poplatok sprostredkovateľa | 68 | 19 |
| Príjmy z predaja majetku prišli na bankový účet | 51 | 76 sed. „Vyrovnania s komisionárom“ |
| Agent kupuje nehnuteľnosť pre klienta | ||
| Zaplatené peniaze sprostredkovateľovi za nákup tovaru | 76 sed. „Vyrovnania s komisionárom“ | 51 |
| Príjem tovaru od protistrany | 10 | 60 |
| Výpočet DPH na zakúpené položky | 19 | 60 |
| K cene položky je pripočítaný poplatok predajcu | 10 | 60 |
| Výpočet DPH z poplatkov | 19 | 60 |
| Do úvahy sa berie dlh voči protistrane | 60 | 76 sed. „Vyrovnania s komisionárom“ |
| Vzal sa do úvahy dlh voči sprostredkovateľovi | 60 | 76 sed. „Vyrovnania s komisionárom“ |
| Odpočítaná DPH | 68 | 19 |
| Ostatné peniaze z transakcie sú akceptované | 51 | 76 sed. „Vyrovnania s komisionárom“ |
Príklad účtovania od istiny
CJSC „Zamestnávateľ“ poslal nehnuteľnosť na predaj spoločnosti LLC „Posrednik“. Podľa dohody o provízii za to bude prijatých 350 tisíc rubľov (vrátane DPH - 63 tisíc rubľov). Náklady na nehnuteľnosť sú 175 tisíc rubľov. Poplatok za komisionára - 35 tisíc rubľov (vrátane DPH - 6300 rubľov).
LLC „Posrednik“ dokončila predaj nehnuteľnosti. Zúčastňuje sa na výpočtoch a má právo vybrať výšku svojho poplatku od spoločné peniaze patriaci ZAO „nájomcovi“. JSC „Zamestnávateľ“ vo svojom účtovné zásady schválil práce v režime „na zásielku“ za účelom výpočtu sumy DPH. Účtovné oddelenie ZAO „Nájomca“ vykoná príslušné záznamy.
Poznámka: Podúčty boli otvorené k hlavným účtom:
- 76-5 (Vyrovnanie s komisionárom),
- 76-6 (Vyrovnanie s odosielateľom),
- 76-7 (Vyrovnanie s kupujúcim).
| Prevádzka | DLH | ÚVER | Suma (rub) |
| Nehnuteľnosť bola odovzdaná do skladu LLC „Posrednik“ | 45 | 41 | 175000 |
| Reflektovaný výnos z predaja | 62 | 90-1 | 350000 |
| Prírastok DPH k nim | 90-3 | 68 | 63000 |
| Odpis skutočných nákladov na predanú nehnuteľnosť | 90-2 | 45 | 175000 |
| Poplatok LLC „Posrednik“ je zahrnutý v nákladoch na implementáciu | 44 | 76-5 | 28700 (35000 – 6300) |
| DPH pripísaná na poplatky | 19 | 76-5 | 6300 |
| Účtovanie odmeny komisionára v počte platieb za predanú nehnuteľnosť | 76-5 | 62 | 35000 |
| DPH odpočítaná za službu LLC „Posrednik“ | 68 | 19 | 6300 |
| Prijaté výnosy za predané položky mínus odmena za sprostredkovateľa | 51 | 62 | (315000 – 35000) |
| Odpis predajných nákladov | 90-2 | 44 | 28700 |
| Zisk z dohody | 90-9 | 99 | 83300 (350000 – 63000 – 175000 – 28700) |
Účtovníctvo s príkazcom pri predaji tovaru prostredníctvom komisionára v 1C
Poďme pochopiť odraz domácností. transakcie s príkazcom podľa zmluvy o provízii v 1C 8.3 Účtovníctvo 3.0. Pred použitím programu musíte nakonfigurovať 1C 8.3, aby pracoval s operáciami podľa provízie:
- Otvorte kartu „Hlavné“, v stĺpci „Nastavenia“ vyberte „Funkčnosť“;
- Otvorte kartu „Obchod“ a začiarknite políčko vedľa:
- "Predaj tovarov a služieb výborov (principálov)",
- „Predaj tovaru a služieb prostredníctvom komisionárov (agentov)“,
- „Nákup tovarov a služieb pre výbory (principálov)“,
- „Nákup tovaru a služieb prostredníctvom komisionárov (agentov)“. Pripravený.
Vo všetkých výpočtoch budú dokumenty brať do úvahy poplatok za služby zadržané sprostredkovateľom, môžete to overiť otvorením súvaha na účte 76-09.
Prevádzka: prevod majetku na sprostredkovateľa
- Vytvorte nový doklad: vyberte položku „Predaj“, „tovar, služby, provízia“;
- V prípade sprostredkovateľa v stĺpci „Typ zmluvy“ vyberte „S komisionárom (zástupcom) na predaj“ v riadku „Protistrana“ zadajte názov jeho podniku;
- Vyplňte informácie požadované programom podľa zmluvy;
- Dokument urobí potrebné zaúčtovania.
Operácia: vytvorenie správy komisionára o transakcii, v rámci ktorej bol majetok splnomocnenca predaný
- Kliknite na „Vytvoriť na základe“, vyberte „Implementačný dokument“.
- Otvorte kartu „Hlavné“ a kliknutím na hypertextový odkaz označte účty zúčtovaní. Vyberte metódu výpočtu zo zoznamu. Ak sprostredkovateľ zrazí poplatok z celkových peňazí príkazcu, začiarknite políčko vedľa nápisu „Provízia zadržaná z výnosov“;
- Otvorte kartu „Predaj“ v stĺpci „Kupujúci“ uveďte kupujúceho, ktorý získal majetok sprostredkovateľa prostredníctvom sprostredkovateľa. Ak bola kupujúcemu vystavená faktúra, začiarknite políčko v stĺpci „Faktúra“ a program ju vystaví.
- Faktúra je znovu vystavená sprostredkovateľom, takže odosielateľ musí byť uvedený v stĺpci „Organizácia“ a kupujúci majetku odosielateľa v časti „Dodávateľ“. Bude zapísaný do predajnej knihy. Prečítajte si tiež článok: → „“.
- Otvorte kartu „Hotovosť“ a zapíšte si údaje o výnosoch vytvorených z platby kupujúcim za tovar. Transakcie vygeneruje program. Faktúra musí byť zaevidovaná v predajnej knihe.
Prevádzka: zaevidovanie faktúry za poplatok komisionára
- Kliknite na zoznam „Vytvoriť na základe“, vyberte „Hlásenie komisionára (agenta) o tržbách“
- Program vyplní údaje sám; a dokument bude zverejnený.
Prevádzka: prijatie výťažku od komisionára za predaný majetok
- Kliknite na „Vytvoriť podľa“, vyberte „Hlásiť agenta (agenta) z predaja“ Program zadá informácie sám.
- Zaúčtujte dokument „Potvrdenie o zúčtovacom účte“, zaúčtovanie vykoná sám.
DPH zo záloh na služby komisionára
Po dokončení transakcií predaja majetku odosielateľa bude sprostredkovateľovi doručená správa a faktúra na prijatie zaslúženého poplatku, ktorý bude zaregistrovaný u odosielateľa v časti 2 registra na zaúčtovanie prijatých a vydaných faktúry a do knihy nákupov.
DPH zo sumy poplatku za sprostredkovateľskú službu a zo sumy náhrady nákladov komisionára je možné vziať do úvahy pri výpočte základu dane až po zaúčtovaní týchto nákladov, a to iba vtedy, ak boli faktúry uložené.
Pri výpočte základu dane z istiny bude odpočítaná „vstupná“ DPH z odmeny komisionára za predaj majetku nájomcu.
Pri započítaní vzájomných pohľadávok sa suma DPH platí komisionárovi, ktorý predal tovar odosielateľa samostatným platobným príkazom, čo však nie je potrebné urobiť v prípade, keď sprostredkovateľ nezávisle od seba zrazí výšku svojho poplatku za služby od celková výška finančných prostriedkov zamestnávateľa.
Pri predaji tovaru odosielateľa:
- Účtovanie sumy DPH z poplatkov sprostredkovateľskej spoločnosti: D 19 K 76 sub. „Vyrovnania s komisionárom“.
- Odpočet DPH za odmenu sprostredkovateľa: D 68 K 19.
Pri nákupe tovaru pre odosielateľa:
- Účtovanie DPH za honorár komisionára: D 19 K 60.
- Odpočet DPH pri platbe za sprostredkovateľské služby: D 68 K 19.
DPH istiny z finančných prostriedkov prevedených na komisionára
Účtovník príkazcu v deň odoslania majetku sprostredkovateľovi neberie do úvahy DPH, pretože s predajom nemá nič spoločné. Ak zmluva o provízii ustanovuje predaj majetku príkazcu prostredníctvom sprostredkovateľa, základom dane bude výška výťažku z jeho predaja v plnom rozsahu (DPH sa neberie do úvahy), výška odmeny sprostredkovateľa a prípadne, jeho dodatočnú odmenu.
Základ pre zdanenie DPH sa vypočíta v jeden z nasledujúcich dní (ktorých prípad nastane skôr ako v ostatné):
- dátum dodania nehnuteľnosti (úplne prvá registrácia primárny dokument pre kupujúceho),
- dátum platby vopred za budúcu vykládku tovaru (priamo od kupujúceho alebo sprostredkovateľa, ak je zapojený do výpočtov).
Ak zmluva o provízii stanovuje nákup tovaru pre príkazcu, môže si na majetok tretích osôb odpočítať DPH, za ktorú sprostredkovateľ zaplatil. Na tento účel budete musieť uložiť kópie primárna dokumentácia a vyrovnanie cenných papierov od sprostredkovateľa. Výška DPH je stanovená na základe faktúry zaslanej zástupcom. A potom do dokumentu vloží údaje z faktúr, ktoré mu vystavili tretie strany.
Príspevky:
- DPH z výnosov z predaja: D 90 K 68.
- DPH zo sumy nakúpeného tovaru: D 19 K 60.
Daň z príjmu u odosielateľa
Prostriedky, ktoré istina dostane po predaji svojho majetku komisionárom, sú príjmom podniku, z ktorého sa platí daň z príjmu.
TO odpočítanie dane možno prijať:
- cena predaného tovaru,
- výšku výdavkov na realizáciu ich predaja (zahŕňa sem výšku odmeny sprostredkovateľa podľa komisionárskej zmluvy a sumu kompenzujúcu jeho náklady, obe sumy nezahŕňajú hodnotu DPH).
Ak zakladateľská listina podniku použije akruálnu metódu, deň skutočného predaja majetku istiny sa považuje za deň prijatia príjmu (prevzatý z oznámenia prijatého od komisionára do 3 dní po skončení vykazovaného obdobia, alebo zo správy sprostredkovateľa).
Náklady na predaj majetku si môžete odpočítať od základu dane v deň schválenia správy sprostredkovateľa o vykonanej práci.
Legislatívne akty na túto tému
Mali by ste si preštudovať nasledujúce dokumenty:
| Články, odseky | Popis |
| doložka 1 čl. 990 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | K definícii provízie |
| ods. 2 s. 1 čl. 990 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O nadobudnutí práv a povinností podľa komisionárskej zmluvy, keď je v transakcii uvedený odosielateľ |
| doložka 1 čl. 996 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O vlastníckych právach splnomocniteľa na nehnuteľnosť prevedených na komisionára |
| Čl. 999 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O poskytnutí správy a všetkého, čo bolo prijaté v rámci transakcie komitentovi, po dokončení práce komisionárom |
| doložka 1 čl. 991 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O odmenách komisionára za prácu vykonanú podľa komisionárskej zmluvy |
| doložky 5, 12 účtovných predpisov „Príjmy organizácie“ PBU 9/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 5. júna 1999 č. 32n) | O zohľadnení v účtovníctve istiny výťažku z predaja majetku prostredníctvom komisionára ako príjmu z bežnej činnosti |
| ods. 2 bod 19 účtovných predpisov „Výdavky organizácie“ PBU 10/99 (schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 5. júna 1999 č. 33n) | O odpise odosielateľa nákladov na tovar predaný komisionárom k dátumu uznania príjmu |
| Čl. 997 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O práve komisionára zadržať zadávateľovi sumu, ktorá mu je splatná podľa zmluvy o provízii |
| Čl. 1001 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie | O náhrade komisionárovi nákladov, ktoré vznikli počas vykonávania komisionárskej zmluvy |
| Čl. 153 a 154 daňového poriadku Ruskej federácie | O určení veľkosti základu dane pre DPH u odosielateľa |
| doložka 1 čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie | V momente zistenia základu dane pre DPH u odosielateľa |
| Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 28. februára 2006 č. MM-6-03 / [chránené e -mailom] a zo dňa 17.01.2007 č. 03-1-03 / [chránené e -mailom], List Ministerstva financií Ruska z 18. mája 2007 č. 03-07-08 / 120 | V ktorý deň treba považovať dátum odoslania majetku odosielateľa na účely DPH |
| List Federálnej daňovej služby Ruska z 28. februára 2006 č. MM-6-03 / [chránené e -mailom] | O povinnosti odosielateľa zohľadniť DPH v čase uskutočnenia zálohy na budúce dodanie tovaru |
| doložka 1 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie | Požiadavky na platbu „vstupnej“ DPH, po splnení ktorej môžete prijať jej výšku na odpočet |
| s. 1, s. 1 s. 2 čl. 171, doložka 1 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie | O podmienkach prijatia DPH na odpočet z odmeny komisionára a zo sumy náhrady jeho nákladov pri práci na základe komisionárskej zmluvy |
| doložka 1 čl. 248 daňového poriadku Ruskej federácie, doložka 1 čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie | O prijatí výťažku z predaja tovaru podľa komisionárskej zmluvy o zdanení zisku |
| doložka 3 čl. 271 daňového poriadku Ruskej federácie | O určení dátumu poberania príjmu príkazcom na účely výpočtu dane z príjmu |
| ods. 5 lyžíc 316 daňový poriadok | O doručení oznámenia komitentovi komisionárom do 3 dní po skončení zdaňovacieho obdobia |
| nn. 3 s. 7 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie | V deň uznania výdavkov na predaj tovaru odosielateľa na účely zrážok pri platbe dane z príjmu |
Typické chyby v účtovníctve s príkazcom
Chyba č. 1.Účtovník odosielateľa zohľadnil prijatie peňazí pri transakcii predaja a nákupu vykonanej komisionárom a uviedol nesprávnu cenu za jednotku tovaru, za ktorý ho sprostredkovateľ predal.
Účtovná evidencia by mala byť vykonaná po obdržaní dokumentov od komisionára, ktoré odrážajú cenu za tovar, podľa ktorej k vyrovnaniu s kupujúcim skutočne došlo. Ceny komisionára a ceny uvedené v účtovné záznamy páchateľ sa musí zhodovať.
Chyba č. 2. Istina akceptovala na odpočet medzi nákladmi na predaj majetku výšku odmeny komisionára, ale z tejto sumy si zo základu dane neodpočítala sumu DPH.
DPH zo sumy odmeny je možné odpočítať po započítaní vzájomných pohľadávok medzi zamestnávateľom a najatým sprostredkovateľom alebo po skutočnej platbe za jeho služby.
Chyba číslo 3. Faktúra, ktorú dostal od sprostredkovateľa, si principál nenechal.
Faktúry je potrebné uložiť, pretože DPH účtovanú zo sumy poplatku za sprostredkovateľskú službu a zo sumy náhrady nákladov komisionára je možné neskôr vziať do úvahy pri výpočte základu dane iba vtedy, ak existujú faktúry ako základ pre odpočet .
Odpovede na bežné otázky
Otázka číslo 1. Je príkazca povinný voči „príjmu“ STS vziať do úvahy výšku provízie sprostredkovateľa ako príjem, ak sám komisionár zadržal peniaze, ktoré zarobil za prácu podľa dohody o provízii?
Provízia je príjem spoločnosti, ktorá vykonáva sprostredkovateľské služby. Pri istine na „výnosoch“ STS sa suma tohto poplatku pripočíta k nákladom (a je jedno, či komitent platí peniaze komisionárovi, alebo sám sprostredkovateľ zadržiava sumu, z ktorej zarobil všeobecné finančné prostriedky z dôvodu istiny), ktoré je možné vziať do úvahy pri výpočte základu dane. Príjem istiny o výšku poplatku sa ale nezníži, rovnako ako sa nezníži o sumu nákladov na platenie za služby tretích strán prostredníctvom sprostredkovateľa.
Otázka číslo 2. Ako môže zástupca podnikateľa a komisionára na príjme STS správne zaznamenať prevod peňazí odosielateľovi za predaný tovar, ak je sprostredkovateľ zapojený do vyrovnaní?
Komisár by mal vydať pokladničný doklad prísna zodpovednosť za platbu peňazí z pokladne a výplatný list... Ak je predávajúci fyzickou osobou, bude stačiť ten druhý, ak je právnickou osobou alebo podnikateľom, peniaze je možné previesť na jeho účet.
Otázka číslo 3. Klient dostane od sprostredkovateľa hotovosť za predanú nehnuteľnosť a správu o vykonanej práci. Je odosielateľ povinný vydať pokladničný šek?
Platba sprostredkovateľa peňazí príkazcovi za predaný tovar sa neberie do úvahy hotovostné vyrovnanie v hotovosť súvisiace s predajom majetku odosielateľom, preto by nemal vystavovať šek. Ak však komisionár dostane svoj honorár za prácu podľa zmluvy o provízii v hotovosti, je to platba za jeho služby v hotovosti a sprostredkovateľ je povinný vydať šek vytlačený v pokladni.
Hovor jedným kliknutím
