Nezrofitné ukazovatele vykazovania môžu viesť k výzve na daňovú kontrolu, a prípadne kontrolu predčasného poľa. Čo robiť? Skryť "extra" náklady alebo pripraviť ďalší dôkaz o ich platnosti? Poďme analyzovať možné spôsoby z tejto situácie.

Aké podozrenie na nerentabilné spoločnosti

Inšpektori považujú straty pri podávaní správ o skutočnosti, že spoločnosť uplatňuje nezákonné metódy dane. To znamená, že buď prevyšuje alebo skrýva príjmy, alebo používa niektoré iné "schémy". Preto riziko, že vykazovanie negatívnych ukazovateľov spôsobí ďalšie otázky, je veľmi veľké.

To sa stalo jasným, najmä z koncepcie plánovania systému plánovania systému, ktorý schválila uznesením federálnej daňovej služby Ruska 30. mája 2007 č. MM-3-06 / [Chránené e-mail] Tento dokument poskytuje zoznam skutočností, že daňové úrady sa považujú za podozrivé. Medzi nimi - "odraz v účtovníctve alebo daňové správy straty počas niekoľkých daňových období. " To znamená, že daňové úrady ani skrývajú to, čo otočia osobitná pozornosť a na účtovníctve a ďalej daňové straty. Prirodzene, v praxi sú však ukazovatele daňového vyhlásenia o príjmoch primárne znepokojené.

V niektorých regiónoch sa daňové orgány už bojujú s nerentabilnými podnikmi. Napríklad v inšpektorátoch Moskvy, špeciálne provízie práce, ktoré sú spôsobené manažérmi a hlavnými účtovníkmi nerentabilných spoločností. Počas "vzdelávacieho konverzácie" daňové úrady vyžadujú vysvetliť príčiny strát, a tiež naliehať na rafinované vyhlásenia s ziskom. Hrozby sú štandardné - Blokujete účet, pridajte sa s kontrolou na mieste. A bohužiaľ, v niektorých kontrolách, táto taktika platí nielen pre spoločnosti s dlhodobou stratou. Tí, ktorí aspoň raz predložili "Non-Doubled" vyhlásenie, ktoré sa raz objavili.

Okrem toho daňové úrady dokonca vymysleli, ako ospravedlniť takéto výzvy na koberci. Je zrejmé, že tento druh udalosti nie je ustanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie. Osvedčenie o právach, ktoré si vyžadujú, aby spoločnosti so stratami dodatočné dokumenty neobsahovali ani právne predpisy. Inšpektori však prichádzajú v mazaní. Vyhlasujú, že vyhlásenie obsahuje chyby a rozpory. A toto je dôvod právnej žiadosti o vysvetlenie a objasnenia (článok 3 čl. 88 Daňový kód Rf). Reakcia na otázku, kde vidia rozpor, inšpekcie zamestnanci sa vzťahujú na článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Hovorí, že pri výpočte dane z príjmu môžete rozpoznať iba tie výdavky, ktoré sú zamerané na prijímanie príjmov. Podľa inšpektorov z toho vyplýva, že daňové náklady... Nesmie prekročiť príjem! Upozorňujeme, že tento záver nie je absolútne nezaložený na právnych predpisoch. Daňové inšpektori však ich fungujú.

Ako preukázať platnosť straty

Straty na základe niektorých období sú celkom normálne. Môžu byť spôsobené rôznymi okolnosťami. A daňových inšpektorov v zásade pochopiť. Preto, ak hlava a vedúci predstavitelia môžu zrozumiteľne vysvetliť príčinu strát, riziko akéhokoľvek reálneho nároku sú malé.

Takže strach z "nerentabilných" provízií, podľa nášho názoru, nestojí za to. Je však rozumné dokázať, že straty sú skutočne rozumné, dáva zmysel zásobovať vopred s ďalšími dokumentmi. Z toho by sa malo zistiť, že daňové orgány, ktoré sa zaujímajú, vznikli v dôsledku bežných hospodárskych činností zameraných na prijímanie príjmov. Musia byť tiež inteligentné vysvetlenia, prečo táto činnosť nepriniesla zisky v určitých obdobiach.

Aké dokumenty musia byť zostavené v každom konkrétnom prípade závisí od dôvodov, pre ktoré vznikli straty.

Rozvoj nových aktivít. Vo fáze tvorby podnikov, takmer všetky spoločnosti trpia. A táto situácia je často natiahnutá na niekoľko daňových období. Návratnosť počiatočnej investície sa môže vyskytnúť až po 3-5 rokoch a možno po 10 rokoch.

Okrem toho, novovytvorené spoločnosti spravidla majú významné záväzky v súvahe - pôžičky, úvery a len dlhy dodávateľom. Koniec koncov, bežné náklady sú pokryté presne na úkor vypožičaných fondov.

Hlavným dokumentom, ktorý pomôže v tejto situácii, je dobrý obchodný plán. Všetko, ak je jasne vidieť, že straty v prvých rokoch sú pôvodne naplánované a súvisia so špecifickosťou nová organizácia. Napríklad, s dlhou výrobný cyklus. Aj v podnikateľskom pláne by mal byť jasný časový rámec, keď by počiatočné investície by mali začať vyplácať.

Môže sa však stať aj tým, že očakávania pre podnikateľský plán neboli oprávnené. A napriek všetkým pokusom nemohla spoločnosť dosiahnuť zisk z jej činností. V tomto prípade má zmysel preskúmať príčiny tejto situácie. A opravte výsledky štúdie v dokumentárnom formulári.

Ak má organizácia finančné alebo plánovacie a ekonomické oddelenie, problémy s dokumentárnymi potvrdeniami budú s najväčšou pravdepodobnosťou. V procese svojej práce skutočne v procese svojej práce analyzujú výsledky činností spoločnosti, vypočítajú finančné ukazovatele a tiež tvoria správy so závermi a odporúčaniami.

Ale v malých spoločnostiach nemusí byť takáto dokumentácia. V tomto prípade ho odporúčame vytvoriť aspoň zjednodušený formulár. Napríklad vo forme správy Komisie vytvorená uznesením hlavy na zriadenie príčiny škody.

Nevýhodný predaj tovaru. Tovar sa vykonáva za cenu pod nákladov - takéto situácie sa môžu stretnúť v práci akejkoľvek organizácie. A hoci tieto prípady sú výnimočné, môžu spôsobiť straty v podávaní správ. Uveďte niekoľko objektívnych dôvodov, prečo sa to môže stať.

1. Výrobky neboli v prevádzke a udržiavané v sklade na dlhú dobu. Počas tejto doby je morálne zastaraná. Preto sa ukázalo len za zníženú cenu.

2. Tovar (suroviny, materiály) boli získané pre potreby podniku, ale neskôr, že ich potreba zmizli. Priaznivý kupujúci nemohol nájsť.

3. Získaný alebo vyrábaný tovar s trvanňou. Keď sa táto skladovateľka začala obrátiť na koniec, spoločnosť bola schopná predať tovar len za nízku cenu.

4. Spoločnosť urobila na objednávku špecifických alebo jedinečných výrobkov. Zákazník ho však odmietol. Nájdenie iného dobrého kupujúceho zlyhal.

5. Spoločnosti museli byť spájkovaní komoditné zvyšky Nižšie náklady:
- Vzhľadom na reorganizáciu, likvidáciu alebo zmenu umiestnenia;
- Kvôli zmenám v smere aktivity.

Aké dokumenty potvrdia platnosť nákladov vo všetkých vyššie uvedených situáciách? Napríklad zákon (alebo protokol) inventára komisie, ako aj poradie vedúceho na zníženie cien uverejnených na základe tohto zákona.

Členovia inventárnej komisie môžu byť zástupcovia účtovníctva, predajného servisu a obstarávania, skladových pracovníkov. Komisia je vytvorená uznesením hlavy. V zákone na základe inventára je potrebné poskytnúť: \\ t
- informácie o vlastnostiach, vlastnostiach a kvalite tovaru;
- dôvody, pre ktoré nemožno predávať ziskom;
- Závery Komisie o nútenej potrebe dohodnúť sa so stratou.

Príklad

V sklade alfa LLC sú rezervy zastaraného výrobku (topánky) uložené, ktoré musia byť implementované. Komisia bola vytvorená pre inventár. Zistili, že predaj tovaru za pravidelnú cenu nie je možná. Výsledkom je, že sa rozhodlo, že ich uvedomiť za cenu pod nákladov. Tu je to, čo vyzeralo konať Komisia.

Veľká paušálna suma. Predpokladajme, že spoločnosť vykonala drahé opravy v kancelárii a okamžite prijalo náklady na náklady (článok 260 daňového poriadku Ruskej federácie). Z tohto dôvodu môže vzniknúť strata o výsledkoch vykazovania a dokonca daňového obdobia. V tejto situácii môžu byť predložené daňové úrady: \\ t
- príkaz na potrebu opravy;
- schválené vedúcim odhadov nákladov na opravy;
- Správne vykonané dokumenty potvrdzujúce náklady na opravy.

Zmena cien dodávateľov. Predpokladajme, že dlhodobá zmluva s pevnými cenami bola uzatvorená s kupujúcim bez možnosti ich revízie na dlhú dobu. V tom istom období sa však dodávateľ výrazne zvýšil svoje ceny výrobkov. Výsledkom je, že spoločnosť dostala stratu.

V tejto situácii sa môžu inšpektori opýtať: prečo organizácia nerozpustila nevýhodnú zmluvu? Preto je žiaduce, aby daňové orgány boli zrejmé, že tým, že spoločnosť by to urobila ešte viac straty. Napríklad by stratil stály významný kupujúci. Alebo by bolo nútené zaplatiť veľké sankcie presahujúce stratu z pokračujúcej práce podľa tejto zmluvy. Takáto podmienka môže byť poskytnutá v zmluve.

Politika dumpingu. V niektorých prípadoch spoločnosť vedome prejde na dočasné straty, ktoré sa vypočítajú, aby z tohto prospešili v budúcnosti. Dávame charakteristický príklad. Spoločnosť sa rozhodla rozšíriť predajný trh, vytláčanie konkurentov prostredníctvom dumpingových politík - podhodnotených cien. Kvôli tomu plánuje výrazne zvýšiť výšku implementácie v budúcnosti. A v súčasnosti trpí stratami. Potvrďte, že sú ekonomicky odôvodnené, pomôžu plánu riadenia schválený riadením, trhom pre rozvoj predajných trhov alebo marketingových politík. V tomto dokumente by mal byť očakávaný ekonomický účinok z dumpingovej kampane uvedený v číslach.

Alebo takáto situácia. Spoločnosť prenajíma konštrukčné techniky k podnáme za cenu pod nákladov na prenájom. Je to preto, lebo sa počíta v budúcnosti, aby získal pevnú zľavu na hlavnom prenajímateľovi - na dosiahnutie ukazovateľov obratu. V tomto prípade by spoločnosť bola pekná skladovať protokol (zmluva) zámeru s hlavným prenajímateľom. Malo by odrážať podmienky na získanie zľavy. Okrem toho je možné pokrok, čím sa uskutočňuje oznámenie o zodpovednom zamestnancovi - s odôvodnenia pozitívneho ekonomický účinok Podobné cenové politiky.

Stojí za to skrývať straty?

V súčasnej situácii mnohí účtovníci si myslia: možno existujú spôsoby, ako nejako skryť nežiaduce straty v hlásení? Aspoň dočasne sa nedostanete pod horúcu ruku. A v budúcnosti sa všetko rozhodne.

Podľa nášho názoru, ak sú straty výsledkom bežných hospodárskych činností, nadmerných trikov čohokoľvek. Na odôvodnenie takýchto stratách, dostatok dokumentov, o ktorých sme hovorili vyššie. Aj keď, samozrejme, otázka možnosti sťažností od inšpektorov v každom prípade dáva zmysel diskutovať s vodcom. Možno bude schopný nájsť nejaké riešenie, ktoré umožní plánovanie aktivít spoločnosti s ohľadom na tento faktor. Napríklad, takže obstarávanie a predaj sa v rovnomerne distribuujú obstarávanie a predaj.

Ďalším viac-menej bezpečným spôsobom je opätovne obmedziť náklady na výdavky v inom období. Bude sa však splniť len vtedy, ak má spoločnosť možnosť súhlasiť s protistranami.

Ale umelé spôsoby blížiace sa daňové správy na ideál daňových úradov, bohužiaľ, majú vážne nedostatky. Sudca pre seba.

Ak "Extra" náklady nezobrazujú účet vôbec. Táto metóda vám umožňuje vyhnúť sa tvrdeniam len o cenu materiálovej škôd spoločnosti. Ale toto nie je jediný mínus. Bez toho, aby odrážal náklady spoločnosti, účtovník vytvára pohľadávky vo forme zálohovej platby. Koniec koncov, peňažný dodávateľ zvyčajne už platí. Takýto dlh môže zavesiť na zostatok na tri roky. A potom musí byť odpísané na výdavkoch z dôvodu expirácie pojmu obmedzenie. V tomto prípade však daňové orgány opäť vzniknú. Prečo Organizácia exktivila od dodávateľa tovaru, práce alebo služieb od dodávateľa? A prečo neprijali opatrenia na vrátenie zálohy? Nie je vôbec skutočnosť, že môžete prísť s vernými odpoveďami a všetkými viac potvrdiť ich zdokumentované.

Ak dočasne skrývate výdavky. A potom (napríklad na konci roka), podať rafinovanú vyhlásenie. Možno, že príjmy spoločnosti budú viac. Potom nepotrebujú ďalšie vysvetlenia a dokumenty. Samozrejme, môžete, samozrejme, "odložiť" účtovanie výdavkov a dlhšie obdobie. Nevýhody. Po prvé, bude potrebné zabezpečiť, aby sa korigovaná lehota nepresahovala rámec troch rokov, ktoré môžu daňové orgány pokryť. V opačnom prípade "objasniť" v inšpekcii neprijme (list Ministerstva financií Ruska z 15. júla 2004 č. 03-03-05 / 1/80). A po druhé, pomôže len s dočasnými negatívnymi ukazovateľmi. Spoločnosti s dlhodobou stratou, aby sa zabránilo problémom s touto metódou, nebudú môcť.

Zohľadniť náklady na budúce obdobia. Niektorí účtovníci tak prichádzajú s akýmkoľvek konkrétnym nákladom. Napríklad výdavky na drahé opravy priestorov nie sú uvedené naraz v súlade s článkom 260 daňového poriadku Ruskej federácie a niekoľko rokov. Povedzme - tento prístup Je to porušenie daňová legislatíva. Preto s veľkou pravdepodobnosťou povedie k skutočnosti, že daňové úrady budú "odstrániť" náklady na opravy vo všetkých obdobiach, na ktoré náklady nepatria. Ak sa ukáže, že obdobie, kedy bola vykonaná oprava, už mimo obdobia daňového auditu, náklady sa vôbec nebudú zohľadniť. Spoločnosť nemôže pre ňu podať rafinovanú vyhlásenie.

UFNS v Moskve otvorene vyhlasuje neziskové provízie

Na svojej internetovej stránke www.r77.nalog.ru, Moscow daňové úrady oznámili, že predovšetkým nerentabilné provízie by boli pozvané: \\ t
- chronicky neiskrálne organizácie (vyhlásené straty v daňových vyhláseniach o príjmoch na roky 2005 - 2006 a naďalej odrážajú straty v roku 2007);
- nerentable spoločnosti z najväčších a hlavných daňových poplatníkov;
- nerentabilné organizácie z vysoko výnosových sfér ekonomiky, ktoré platia mzdy Pod priemernou úrovňou podľa typu ekonomickej aktivity.

Na komisiách vedúcich pracovníkov nerentabilných organizácií požiadali o odôvodnenie daňového vyhlásenia o príjmoch.

Po výsledkoch daňových orgánov vydáva svoje odporúčania: eliminovať porušenie, zvýšenie ziskovosti a platov. V budúcnosti budú inšpektori nasledovať, či spoločnosť splnila tieto odporúčania. A ak nie - spoločnosť príde so šekom. Prichádzajú aj s overením tých, ktorí sa nehlásili Komisii.

E. DIRKOVA, cEO LLC "Obchodný účtovník"

Obálka je daňová kontrola Účtovník vždy odhaľuje s "zlyhaním srdca": "No, ďakujem Bohu, nie kontrola výjazdu!" Ak však firma pre niekoľko zdaňovacích období odráža straty v podávaní správ, list sa môže dobre kontrolovať. Typicky daňové úrady vyžadujú zdôvodniť "nerentabilné" podávanie správ. V takejto situácii nestačí len pripraviť clo "OTPI". Odporúčame vám, aby ste premýšľali o možnostiach ďalšieho rozvoja udalostí.

Pripomeňme, že "Nebezpečenstvá nerentabilné vykazovanie" Spoločnosti varuje pojem systému plánovacieho systému v oblasti daňových inšpekcií, schválený uznesením federálnej daňovej služby Ruska 30. mája 2007 č. MM-3-06 / [Chránené e-mail] (ďalej len - koncepcia). Ak sa spoločnosť odvolávala na objasnenie dôvodov pre vytvorenie strát alebo sa objavuje na Komisii na posúdenie platnosti strát, neodporúča sa ignorovať takéto "príznaky".

Jedným z rizikových faktorov pre spoločnosť je preto oficiálne označovaná ako "Nesplnenie vysvetlenia daňovníka, aby informoval daňový úrad o identifikácii nekonzistentnosti ukazovateľov výkonnosti."

Odôvodnenie nákladov!

Firma tak dostala požiadavku na predloženie dokumentov vo forme vysvetlení, ktoré potvrdzujú príčiny straty vzdelávania o výsledkoch finančných a hospodárskych činností. Neexistuje žiadny takýto dokument vo finančných a ekonomických činnostiach, takže je potrebné vytvoriť. Okrem toho daňové orgány môžu požiadať o analytickú poznámku hlavného účtovníka - zákonnosť zaradenia vzniknutých nákladov do základu dane. Aké sú základy daní?

Všimnite si, že v rámci kamera Tieto akcie nie sú úplne legálne. Z odseku 3 článku 88 daňového zákonníka môžu byť požiadavky na predloženie vysvetlení smerovať len v prípadoch, keď: \\ t

• chyby v daňovom vyhlásení;
• rozpory medzi informáciami obsiahnutými v predložených dokumentoch;
• myseľ informácií predložených daňovníkom, informácie, ktoré sú k dispozícii daňovému úradu a daňovej kontrolu, ktorú získal počas daňovej kontroly.

Informácie o poslednej základni sú však oficiálne prírody a pre daňovníka zostáva uzavretý. Preto pre nich zostáva nič, ako predpokladať, že inšpektor neverí v stratu spoločnosti.

Potrebuje zisk?

Pri určovaní úrovne ziskovosti spoločnosti daňové orgány Sme riadi strednodobými ukazovateľmi finančných a hospodárskych činností. Tieto údaje sú uvedené v dokumente "verejné kritériá pre sebahodnotenie rizík pre daňových poplatníkov používaných daňovými orgánmi v procese výberu predmetov na vykonávanie daňových kontrol 25. júna 2007" \\ t (pripravené na základe konceptu).

Firmy by preto mali vykonávať svoje vlastné výpočty "bezpečné" daňové zaťaženie a ziskovosť. Bohužiaľ, takýto prístup úradníkov sa podobá zdaňovaniu zásady imputovaného príjmu. Medzitým je požiadavka podniku ziskovosť položená v občianskom práve.

Občianske právo prináša zo skutočnosti, že podnikateľské činnosti sú zamerané na systematickom zisku (odsek 1 čl. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ale tento princíp stále nie je považovaný za univerzálny pre ruskú realitou. "Pracuje" vo veľkom podniku pre zahraničné spoločnosti, ktorých akcie sú adresované akciový trh. Zisk pre takéto firmy je životne dôležité v podmienkach spoločné burzové hlavné mestoPretože poskytuje dividendy akcionárom. A malé a stredné podnikanie takýchto úloh neviedli pred nimi.

Nepochybne, zisk, ktorý nevykonávali vlastníci spoločnosti, prispieva k rozvoju podnikania. Ale nie každý môže a musí sa rozvíjať na úroveň najväčšieho daňového poplatníka: vyhliadky závisia od rozsahu činnosti a osobné kvality vodca.

V situácii, keď je riaditeľ spoločnosti svojím zakladateľom, je pre neho výhodnejšie zvýšiť svoj plat, a nie platením dividend (z dôvodu regresívneho rozsahu ESN). V praxi sa ukázalo, že neexistuje žiadny ekonomický záujem o návratnosť vedenia, a to je čisto fiškálna kategória.

Zbaviť straty

Právnická osoba sa vyznačuje jeho samostatným majetkom (odsek 1 čl. 48 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Preto nie je schopný dlhodobo vykonávať nerentabilné činnosti. V opačnom prípade môže nerentabilná firma prežiť len vo vnútri úspešného hospodárstva alebo slúžiť ako zdroj nelegálnych príjmov svojich vodcov. Z týchto dôvodov sa daňové orgány začne hľadať transakcie s vzájomnou závislosťou a fiktívnymi nákladmi. Všimnite si, že dnes je technológia takéhoto "vyhľadávania".

Systematické straty vedú k zníženiu takéhoto dôležitého finančného ukazovateľa ako hodnoty Čisté aktíva. Spravidla sa zhoduje s hodnotou vlastný kapitál (oddiel III zostatok účtovníctva). A ak budú náklady na čisté aktíva menej minimálna veľkosť overený kapitálSpoločnosť podlieha likvidácii v dôsledku finančnej platobnej neschopnosti (článok 3 umenia. 20 Federálny zákon 8. februára 1998 č. 14-FZ "na spoločnosti s ručením obmedzeným").

V tomto prípade, s nárokom na likvidáciu, Súdny dvor môže odvolať (odsek 11 čl. 7 federálneho zákona z 21. marca 1991 č. 943-1 "na daňových úradoch Ruská federácia"). Príkladom takejto rozhodcovskej konania je uznesenie FAS Moskvy okresu 15. decembra 2004, 9. decembra 2004 č. KG-A40 / 11372-04.

Ukazuje sa, že straty sú ohrozené existenciou spoločnosti.

Konáme o situácii

Ak by v účtovníctve by spoločnosť mala odrážať výdavky bez výnimky, potom neexistuje žiadna takáto zodpovednosť v daňovom účtovníctve. Náklady na daňové účely sú skôr právom daňového poplatníka (uznesenie Plenum Najvyššieho súdu Ruskej federácie 12. októbra 2006 č. 53). Preto opatrný účtovník vo výpočte daňový základ "Ignorovať" problémové náklady.

Napríklad úplne voliteľné stavebná firma Odrážajú náklady na konzultačné a sprostredkovateľské služby pri získavaní licencie. Okrem toho nikto nemá dešifrovať o obsahu takýchto služieb v zákonoch vo výške približne 150 000 rubľov.

Ale k výdavkom na prípravu a rozvoj nových priemyselných odvetví bude overená výhodná (sub. 34 s. 1 z čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre investičná činnosť Daňové straty sú vysvetlené skutočnosťou, že nie všetky náklady podliehajú zaradeniu nákladov na dlhodobý majetok. Príkladom je záujem o úvery a pôžičky priťahované pri vytváraní investičného majetku.

Samozrejme, vysvetľujúca poznámka pre IFTS o príčinách straty závisí od osobitných podmienok spoločnosti (pozri dokument o predchádzajúcej strane). Ale väčšina "Alibi" pre organizáciu je prítomnosť podnikateľského plánu pre výstup z nepriaznivej finančnej situácie.

dokument

Vysvetlenie potvrdzujúce príčiny poškodenia
Podľa výsledkov finančných a hospodárskych činností
Perspektíva LLC počas prvých 9 mesiacov roku 2007 vo výške 43 737 rubľov

Typ činnosti perspektívy LLC - Poskytovanie právnych služieb.

Zvýšenie daňovej straty za prvých 9 mesiacov roku 2007 bola vytvorená z dôvodu prebytku nákladov spoločnosti nad svojimi príjmami.

Prijaté príjmy a náklady sú v súlade s kritériami kapitoly 25 daňového poriadku a potvrdené údajmi daňové účtovníctvo. Prebytok výdavkov z príjmov nie je náhodným výsledkom a výsledkom cielenej investičnej politiky jediného zakladateľa spoločnosti Kuznetsov G.L. Financovanie prevládajúcich nákladov spoločnosti sa vykonáva na úkor osobných fondov Kuznetsov. - Poskytovaním bezúročných úverov, odpustením úverov a bezplatnej menovej pomoci. Táto cesta bola vybraná ako alternatíva k jednorazovému nárastu schváleného kapitálu.

Spoločnosť má podnikateľský plán na sľubný rozvoj, podľa ktorého znamená zisk z druhej polovice roka 2008.

Osobné fondy Kuznetsov G.L., zamerané na účely rozvoja spoločnosti, majú oficiálny pôvod a iné zdroje, skôr než LLC "Perspective".

Analytická poznámka o zákonnosti zaradenia
vzniknuté náklady na zníženie zdaniteľného základu
Pre daň z zisku za 9 mesiacov roku 2007

Zisk daňovej straty, ktorá sa odráža vo vyhlásení, často slúži ako dôvod na vzrušenie účtovníka: robí takéto vykazovanie zbytočnej pozornosti nad rámec daňových úradov? Pozrime sa podrobnejšie, čo daňovník očakáva za týchto okolností.

Video Pokyny na vysvetlenie straty daňovým úradom, pozrite sa na naše kanál YouTube.

Čo sa stane pri predkladaní daňového vyhlásenia o zisku, ak existuje strata

Daňová strata je negatívnym výsledkom, ku ktorému došlo v riadku 100 listov 2 vyhlásenia, keď príjmy z obdobia vykazovania neprekrývajú náklady, ktoré sa zohľadňujú na daňové účely. Nie je zakázaný zákonom. Daňové orgány však spravidla neveria informácie o stratách, podozrivých, že organizácia, napríklad nadhodnotené náklady, alebo sa schvaľuje časť príjmov, alebo používajú iné systémy pre umelý pokles dane z príjmov. Daňové služby preto neposielajú len daňovníka žiadosti o dodatočné vysvetlenia k takémuto vyhláseniu, ale tiež vytvárajú špeciálne provízie na overenie neziskových správ.

Takže ak daňovník podala daňové deklarácie S stratou, môže sa očakávať, že bude výzvou na tzv. Unfitalizačnej komisii v IFTS.

Čo sa nepáči strata na daň

Hlavnou úlohou daňových inšpektorov je kontrolovať proces zhromažďovania daní s cieľom doplniť rozpočet. V prípade, že daňové služby vyvíjajú niekoľko špeciálnych podujatí, ktorých výkon by mal prispievať k včasnému vstupu do rozpočtu daní, poplatkov a iných povinných platieb.

Vo svojej práci s daňovými poplatníkmi, ktorí preukázali straty, daňové úrady sú založené na odseku 1 umenia. 2. Občiansky zákonník Ruskej federácie, ktorý obsahuje definíciu podstaty podnikateľskej činnosti ako nezávislého, vykonaná na jej riziku a zameraná na systematický zisk. Preto, ak organizácia pravidelne vykazuje straty, podľa inšpektorov je pravdepodobné, že bude nespravodlivé.

Aké sú nerentabilné provízie

Ide o špeciálne komisie vytvorené na IFX, aby zvážili také otázky ako úplnosť platobných daní a príspevkov s množstvom miezd a monitorovanie platnosti strát z finančných a hospodárskych činností.

Napríklad v Moskve sú tieto provízie platné na základe uznesenia UFNS Ruska v Moskve 22. februára 2008 č. 96, schválené nové vydanie Objednávka UFNS Ruska v Moskve z 18. apríla 2006 č. 240, to znamená, že tieto štruktúry existujú už mnoho rokov. Činnosti takýchto komisií sa riadia listom federálnej daňovej služby Ruska zo 17. júla 2013 č. AC-4-2 / [Chránené e-mail]

Pred vyzývaním daňového poplatníka Komisii, daňové úrady zbierajú informácie na kontrolu rizík nerencience, vykonávajú protichodné kontroly, vyhlásenia banky sú vypúšťané. Ďalej musia tieto dokumenty analyzovať spolu s vykazovaním organizácie. Ak má daňovník dostatočne vysoký stupeň rizika, inšpekcia mu pošle informačný list, v ktorom budú organizácie vyzvané, aby nezávisle testovali svoje výpočty a podávanie správ s cieľom znížiť straty a vyhodnotiť svoje riziká podľa známych metód.

Daňovník musí dostať list najneskôr do mesiaca pred dátumom plánovanej výzvy Komisii. Do 10 pracovných dní po prijatí listu by mala organizácia buď predložiť rafinované vyhlásenie znížením straty alebo reagovať na daňové orgány, ktoré predstavujú presvedčivé vysvetlenia v IFST. Ak daňovník v priebehu 10 dní nebude prijať žiadne opatrenia v reakcii na tento list, daňové orgány mu budú zaslané oznámenie o výzve Komisii.

Okrem toho, ak organizácia vôbec nereaguje na liste, riaditelia môžu byť pokutovaní vo výške až 4000 rubľov (článok 19.4 správneho poriadku Ruskej federácie). Inšpektori majú právo spôsobiť daňových poplatníkov, aby sa z nich vypočulo vysvetlenia, aby vypočítali a platené dane a poplatky a daňoví poplatníci sú povinní byť na výzvu daňových orgánov (sub. 4 bodu 1 čl. Ruská federácia).

A čo sa stane, ak sa daňovník nezobrazí na zasadnutí Komisie?

Napríklad podľa odseku 10 uznesenia UFNS v Moskve z 22. augusta 2008 č. 96, ak splnomocnení zástupcovia daňovníka ignorovali výzvu na zasadnutí pracovnej skupiny Komisie v inšpektoráte bez toho, aby vysvetlila alebo ak odmietli implementovať odporúčania na zmenu dane a (alebo) finančné výkazyDaňové služby môžu mať prioritu takýchto daňových poplatníkov daňová kontrola a informovať vlastníkov neuspokojivých finančná podmienka Organizácií.

Daňové služby sa domnievajú, že majú právo predložiť Súdnemu dvoru, aby odstránili organizáciu a začatie konkurzného konania (súdy často táto príležitosť je vykázaná ako nezákonná), ako aj na posielanie materiálov na takýto daňovník na zákon orgány presadzovania práva.

Vedúci daňového poplatníka pre nerentabilnú komisiu, daňové úrady sa nazývajú len písomne. List je vypracovaný na osobitnom formulári (poradie federálnej daňovej služby Ruska z 07.11.2018 č. MM-7-2 / [Chránené e-mail]). Mali by sa prijať žiadne ústne pozvánky.

Certifikovaný na stretnutí Komisie, vedúci organizácie tam môže vyzvať svojich zamestnancov, čo mu pomôže poskytnúť potrebné vysvetlenia. Zástupcovia organizácie sa odporúča, aby sa s nimi prijali dokumenty, ktoré pomôžu potvrdiť správnosť výpočtu a zaplatenie dane z príjmov a vysvetliť stratu vznikajúcu.

Zástupcovia daňových služieb Počas schôdze Komisie si vyžadujú zdôvodnenie príčin strát, a ak ich predložené vysvetlenia nie sú zabité, s najväčšou pravdepodobnosťou budú ponúknuté, aby prešli rafinovanému vyhláseniu bez straty.

V ktorých prípadoch môže byť strata nevyhnutná

Predstavte si, že organizácia je registrovaná relatívne nedávno. Aj keby už uzavrela zmluvy a začala ich implementáciu, výsledok (výnosy z predaja tovaru, diel, služieb alebo iných aktivít) sa môže objaviť oveľa neskôr ako koniec obdobia vykazovania. Súčasne, prirodzene, organizácia dostane stratu.

TRUE, podľa tejto situácie ministerstvo financií a FTS Ruskej federácie opakovane objasnili, že straty vyplývajúce z novovytvorených organizácií môžu zohľadniť v budúcnosti (e-maily ministerstva financií Ruska z augusta 26, 2013 č. 03-03-06 / 1/4810, od 20.09. 2011 č. 03-03-06 / 1/578, od 04/21/2010 č. 03-03-06 / 1/279, od 07/17/2008 č. 03-03-06 / 1/414, list federálnej daňovej služby Ruska z 04.21.2011 č. KE-4-3 / 6494).

Ako najlepšie vysvetliť stratu na daň

V rozhodnutí Plenum Najvyššej arbitráže Ruskej federácie 24. októbra 2006 č. 18 sa hovorí, že zisk zisku je účelom podnikania, a nie jeho povinný výsledok.

Môžete ospravedlniť straty, pričom získali dôkazy o tom, že organizácia vedela obyčajná ekonomické aktivity, ktorých účelom bolo získať zisky a vysvetliť, prečo táto činnosť nepriniesla žiadny zisk.

Dôvody, ktoré viedli k strate, sú určené, ktorými sú v každom konkrétnom prípade potrebné "exkluzívne" dokumenty. Zvážte ich:

• Rozvoj nových aktivít. Zvlatnosť bude obchodný plán, ktorý ukáže, že straty súvisia so špecifikámi nových aktivít a sú naplánované na prvých rokoch. Podnikateľský plán by sa mal tiež zobraziť, keď sa prílohy začne vyplácať.
• Nevýhodný predaj tovaru. Môžu existovať situácie v akejkoľvek organizácii, keď sa tovar realizuje za cenu pod nákladov. Skutočnosť takejto implementácie by mala byť potvrdená zákonom o inventárnej komisii a uznesením vedúceho na zníženie cien zostavených na základe tohto zákona. V zákone je potrebné uviesť údaje o kvalite tovaru, o jeho vlastnostiach a vlastnostiach, ako aj dôvody, pre ktoré táto položka nemôže byť implementovaná ziskom; Vytvoriť závery inventára komisie, že organizácia musí za týchto okolností predať stratu.
• Politika dumpingu. Predpokladajme, že firma sa rozhodla o konkurentoch a rozšíriť trh prostredníctvom dočasnej priority cien, ktoré plánujú výrazne zvýšiť budúce objemy predaja. Odôvodniť tieto zámery v marketingovej politike organizácie prostredníctvom podnikateľského plánu a plánu pre rozvoj predajných trhov. Očakávaný účinok týchto udalostí by mal byť uvedený v číslach.
• Zmena cien dodávateľov. Predpokladajme, že dlhodobá zmluva s pevnými cenami sa uzatvára so zákazníkom (povedzme v rubľoch). Podľa podmienok zmluvy, revízia cien smerom k nárastu nie je poskytnutá. A zmluva s dodávateľom je v mene (dovážané výrobky). Strata tu môže vzniknúť z dôvodu výkyvov v zmenách výmenných kurzov. Ak sa objaví otázka, prečo organizácia neukončila zmluvu, ktorá sa zrazu stala nerentabilnou, musí byť predložená na dôkazy o dôkazoch, že ukončuje zmluvu, organizácia by vznikla väčšie straty z pokút. A priaznivý zákazník, s ktorým existujú aj iné zmluvy alebo perspektívy zmlúv, stratia.
• Z. akaschik (Kupujúci) odmietol zmluvu uzavretú skôr. Alebo podobná situácia, keď došlo k zastaveniu domácností v dôsledku zmeny vlastníka zákazníka. V týchto situáciách je potrebné zabrániť daňovým orgánom o ukončení zmluvy, korešpondenciu s bývalou zmluvnou stranou v súvislosti so zmenou vlastníctva, korešpondencia s zmluvnými stranami o uzavretí nových zmlúv.
• Pre hlavné (záplavy, oheň, zničenie kancelárií atď.). V tomto prípade musíte mať osvedčenie Štátny orgánOprava tejto situácie a určite inventarizácia Kvôli strate.

No, ak strata dane z príjmu skončila nie ročne, a ktorýkoľvek z prechodných období, je dôležité presvedčiť daňové orgány, že keďže konečný výpočet sa vykoná na konci roka a organizácia má veľkú dohodu Koniec roka, potom nie je dôvod pochybovať o tom, že rok končí ziskom.

Výsledok

Strata v daňovom vyhlásení o príjmoch povedie k daňovému poplatníkovi požadovať osobitnú komisiu v FNS na rozšírenie. Daňové úrady sa domnievajú, že na základe vykonávania článku 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je vytvorený akýkoľvek obchod s cieľom získať zisky a jeho neprítomnosť je dôvodom na zaplatenie daní. Článok sa podrobne opisuje vysvetlenie algoritmu.

Postieľka

A.YU. Nikitin,
expert Po Účtovníctvo a zdanenie

Ako pripraviť vysvetlenia k stratám pre IFTS

Keď daňové úrady môžu vyžadovať vysvetlenie

Pri čítaní vyhlásenia, v ktorom je výška straty vyhlásená, inšpekcia je oprávnená požadovať vysvetlenie, ktoré odôvodňujú veľkosť tejto straty. ale s. 3 umenie. 88 nk rf.

Pozornosť

Podľa pravidiel stanovených samotným FNS môže byť "neziskové" vyhlásenia, dôvodom pre kontrolu v teréne, len ak je 2 roky v rade plus strata, a vo vyhláseniach o období vykazovania súčasného obdobia roku ustanovenie 2 verejne dostupných kritérií hodnotenia rizika. Poradie federálnej daňovej služby 05/30/2007 č. MM-3-06 / [Chránené e-mail] ; \\ T Letter FTS datované 07/17/2013 č. AC-4-2 / \u200b\u200b12722. Ale v praxi, daňové úrady začínajú ohroziť začlenenie do plánu kontroly odletu skôr.

Niekedy sa chápe takto: Žiadosť Vysvetlenia IFTS môže byť len vyhlásením za obdobie, v ktorom bola strata vytvorená. Ale je to nesprávne. Koniec koncov, spoločnosť môže odložiť stratu av budúcnosti e. s. 1 umenie. 283 nk rf. Ukazuje sa, že daňové orgány sú oprávnené požadovať od vysvetlenia straty minulých rokov vyhlásených vo vyhlásení o období vykazovania alebo za rok, v ktorom bol zisk prijatý. To znamená, že môžem požiadať o vysvetlenie na celý čas, kým spoločnosť neznižuje zisky vo výške LED. A je to legálne o Rozlíšenie 1 AA 05.11.2015 č. A11-372 / 2015.

Požiadajte o vysvetlenie daňových úradov, môžu a pri overovaní rafinovaného vyhlásenia, v ktorom bolo najprv vyhlásené za stratu, alebo sa v porovnaní s primárnym vyhlásením zvýšil.

Naši čitatelia uvádzajú, že požiadavky na "nerentabilné" vyhlásenia pre vyhlásenia na rok 2016 sú už prijaté od daňových orgánov. Napríklad v telefonickom rozhovore s jedným z čitateľov, inšpektori uviedli, že neboli potrebné so stratou a ohrozené Kontrola na mieste, ak spoločnosť nepredstavuje zjemnenie platbou platby. A dokonca prisľúbil, že v prípade podania takejto objasnenie nebude nájsť chyby medzi vyhlásením a Účtovníctvo.

Rada

Ak ste vo vyhlásení skutočne nechali chybu, nemôžete predložiť vysvetlenie, ale okamžite predložiť rafinované vyhlásenie yu s. 1 umenie. 129.1 NK RF. Tým sa vyhnúť pokutu za neúplné vyplácanie dane za podmienky predbežnej platby nedoplatkov a peny j. sub. 1 str. 4 ART. 81, s. 9,1 umenie. 88 nk rf.

Ako predložiť vysvetlenie

Daňoví poplatníci, ktorí predkladajú vyhlásenia o TKS, inšpekcia pošle požiadavku, aby predstavovali vysvetlenie j. príloha č. 1 k poradiu FTS datovaných 08.05.2015 č. MMB-7-2 / [Chránené e-mail] v elektronický formát. Spoločnosť musí do 6 pracovných dní odo dňa zaslania požiadavky daňovým orgánom, aby im zaslali elektronický príjem pre prijímací dokument ale str. 5.1 Čl. 23 NK RF; s. 14 objednávky schválené. Poradie FTS zo dňa 04/15/2015 č. MMB-7-2 / [Chránené e-mail] . Ak to nie je hotovo, daňové orgány môžu pozastaviť operácie bankového účtu m. sub. 2 str. 3 umenie. 76 nk rf.

Vysvetlenia sa v tomto prípade môžu byť predložené na kontrolu na nosiči papiera aj TC vo forme skenovanej kópie papierových vysvetlení alebo ako súboru podpísaného kvalifikovaným elektronickým podpisom. yu s. 3 umenie. 88 nk rf. Môže sa objasniť v inšpekcii, ktorú ich možnosť zabezpečí viac.

5 pracovných dní od dátumu prijatia požiadavky sú uvedené na prípravu vysvetlení straty spoločnosti. ja s. 6 umenie. 6.1, odsek 3 umenia. 88 nk rf. Ak spoločnosť dostala požiadavku na reprezentáciu vysvetlení na TKS, potom sa toto obdobie počíta odo dňa odoslania potvrdenov na prijatie dokumentu.

Špeciálna forma pre vysvetlenie straty nie je, takže môžu byť pripravené v ľubovoľnej forme.

Diskusia o vodcovi

Niekedy v praxi, daňové orgány si vyžadujú podrobnosti o opise činností organizácie, prinášajú dešifrovaciu príjmy a výdavky, objasňujú príčiny pohľadávok a splatné účty, predložiť vypúšťanie z registrov daňových účtov a Účtovná politika, Informácie o uzavretých dohodách a činnostiach, ktoré spoločnosť bude vykonávať s cieľom prekonať súčasnú situáciu, predpovedať platby dane z zisku do konca roka a tak ďalej. Môžete si však rozhodnúť, či ísť na daňové orgány a či sa vykonávajú ich požiadavky, ktoré presahujú rámec stanovený zákonom.

Spolu s vysvetleniami má spoločnosť právo predložiť vypúšťanie z registrov účtovníctva a (alebo) daňového účtovníctva, \\ t zdrojové dokumentyPotvrdenie výšky poškodenia ale s. 4 umenie. 88 nk rf. Nesmiete mať právo ich požadovať, s výnimkou prípadu, keď sa objasnilo zvýšené množstvo straty po 2 rokoch odo dňa nainštalovaného na odoslanie primárneho vyhlásenia a p. 8.3 ART. 88 nk rf.

Napríklad rafinované vyhlásenie na rok 2014 so zvýšeným množstvom straty bolo podané v apríli 2017. Potom môžu audítori vyžadovať a vypustiť z účtovných registrov a primárna dokumentácia Podľa transakcií.

Čo písať vo vysvetlení

Samotná strata neznamená výskyt základu dane. Koniec koncov, na daňové účely môže spoločnosť rozpoznať akúkoľvek zdokumentovanú a ekonomicky oslobodenú spotrebu s umenie. 252 nk rf.

A dôvody sú náklady spoločnosti prekročené príjmy, môžu byť akékoľvek. Napríklad:

riadenie podniku v počiatočnom štádiu alebo vývoj novej aktivity / nového trhu (napríklad oddelenie otvára v inom regióne, ktorý požadoval významné finančné investície);

pokles dopytu po výrobkoch v kríze, vysoká súťaž na trhu;

zníženie cien výrobkov s uplynutím doby použiteľnosti, neprimeraného sezónneho tovaru (oblečenie, obuv atď.);

odmietnutie kupujúcich z transakcií, ukončenie zmlúv s dodávateľmi, čo má za následok zníženie predaja a obstarávania;

získavanie drahých zariadení vozidlo, nehnuteľnosti, uplatňovanie odpisov na nich;

opravy vlastných alebo prenajatých priestorov (ak, podľa podmienok zmluvy, nájomcovia Údržba Pre svoje vlastné skórovať s. 2 umenie. 260 nk rf);

núdzové situácie, nehody (oheň, povodeň) a tak ďalej.

Povedzte manažérovi

Ak spoločnosť práve začala fungovať, potom existencia výdavkov pri absencii príjmov prirodzene. A daňové úrady budú s najväčšou pravdepodobnosťou sťažnosti na takéto firmy e. List ministerstva financií od 04/21/2010 č. 03-03-06 / 1/279. Zároveň, ak napríklad spoločnosť odohrávala pobočku, prenajala sa za tieto priestory, najatých zamestnancov a objav z nejakého dôvodu sa neuskutočnili, inšpektori môžu zvážiť náklady neprimerané a List UFNS v Moskve 11. januára 2012 č. 16-15 / [Chránené e-mail] .

Vysvetlenie list môže byť približne tak.

V IFNS Ruska v Noginsku
Moskva
z Carmen LLC, Inn / CAT 5031543286/503101001, \\ t
Kontaktná osoba: CH. účtovník L.I. Nezávislý
tel.: + 7-496-514-17-24

Výmena № 25 z 21.02.2017

Vysvetlenie daňového vyhlásenia o zisku na 9 mesiacov 2016

Podľa Vašej požiadavky č. 08-17 / 02987 z 15. februára 2017 o predložení vysvetlenia týkajúce sa reflexie strát v daňovom vyhlásení o príjmoch na 9 mesiacov 2016, informujú o tom nasledujúce.

Spoločnosť analyzovala výsledky obchodné aktivityRovnako ako daňové správy za prvých 9 mesiacov roku 2016, analýza ukázala, že straty sú dočasné, sú spojené s poklesom príjmov a rastu nákladov spoločnosti. Organizácia nedovolila neúplnú reflexiu informácií alebo chýb, ktoré vedú k sklonu daňového základu. Preto nie je dôvod na prezentáciu aktualizovaného vyhlásenia v súlade s odsekom 1 čl. 81 NK RF.

Pre 9 mesiacov 2016 príjmy spoločnosti z predaja výrobkov predstavovali 43,8 milióna rubľov, náklady zohľadnené na daňové účely - 48,0 miliónov rubľov vrátane: \\ t
- náklady na materiál - 23,6 milióna rubľov;
- náklady práce - 6,4 milióna rubľov;
- suma časovo rozlíšených odpisov a výdavkov vo forme odpisového prémia - 8,7 milióna rubľov;
- Ostatné výdavky - 9,3 milióna rubľov.

Výška výslednej straty teda predstavovala 4,2 milióna rubľov. Hlavné príčiny strát sú nasledovné.

1. spotrebiteľský dopyt Kvôli kríze a vysoká súťaž na trhu. Z tohto dôvodu bola spoločnosť nútená znížiť ceny dovolenky O dámskom oblečení, čo je väčšina z rozsahu. V dôsledku toho sa časť tovaru predávala s minimálnym obchodným poplatok alebo za cenu. V porovnaní s rovnakým obdobím 2015 sa príjmy predaja znížili o 14%.

2. Zvýšené náklady v súčasnom období z dôvodu opravy v prenajatom obchode v obchode na: Noginsk, ul. 3. International, d. 76. V súlade s podmienkami zmluvy o prenájme sa súčasná renovácia vykonáva na vlastné náklady. Okrem toho sa v čase opravy (od 15. mája do 31. mája) znížili námestie.

3. akvizícia sklad Na adrese: Noginsk, ul. Práca, d. 64. Objekt bol uvedený na 01.08.2016, na ňom v súlade s odsekom 9 umenia. 258 Daňový kód Ruskej federácie uplatňoval odpisové prémie vo výške 10% počiatočné náklady.

Prebytok nákladov nad výnosmi je teda spôsobený objektívnymi dôvodmi. S cieľom prekonať súčasnú situáciu sa plánuje rozvíjať novú cenovú politiku, rozšírenie rozsahu, vyhľadávanie nových dodávateľov. Okrem toho, vedenie Carmen LLC schválila plán na zníženie nákladov organizácie v roku 2017. Podľa výsledkov 2017 spoločnosť plánuje vytvoriť zisk.

Aplikácie:
1) Správa o marketingovom oddelení o dynamike trhových cien predaný tovar - na 3 listy;
2) Kópie zmluvy s Versovou továrňou LLC na opravu práce z 29. apríla 2016 č. 34/2, akt prijatia a prevodu práce vykonanej od 07/31/2016;
3) Kópia kúpnej zmluvy nebytové priestory datované 05.07.2016 č. 10/16;
4) Sociember Marketingová politika na rok 2017, schválená uznesením 23. januára 2017 č. 5-p.

Vo vysvetleniach môžete zobraziť dynamiku príjmu a výdavkov, ak minulý rok Pre spoločnosť bola úspešnejšia, alebo rozlúštiť niektoré náklady, vďaka ktorým sa vzniklo najmä strata. Na každú číslicu nie je však potrebná príliš veľa. Sľubujú daňové úrady a zisk v určitom čase, pretože keď nedokážete splniť tieto sľuby, budete s najväčšou pravdepodobnosťou získať nové listy, ktoré požaduje objasnenie na zvýšenie dane.

Čo ohrozuje umelý nárast dane

Stáva sa to, že spoločnosť ide na inšpektorov a vylučuje časť nákladov na získanie pozitívneho základu dane. Ale ak ste schopní ospravedlniť veľkosť straty vo vysvetlení, je potrebné ju vyhlásiť. Na žiadosť inšpektorov nenarušujú hlásenie. Koniec koncov, urobíte to sám na úkor.

Po prvé, kŕmenie objasneného, \u200b\u200bste v podstate zvýšiť termín kontroly čitateľa, pretože začne o s. 9,1 umenie. 88 nk rf. Inšpektori budú mať viac času na nájdenie porúch.

Po druhé, nebudete môcť previesť stratu do budúcnosti, ktorá sa nevzťahuje na vyhlásenie av nasledujúcich rokoch platia daň viac e. s. 1 umenie. 54 daňového poriadku Ruskej federácie; Rozlíšenie NW SZO z 21.11.2016 Č. F07-10207 / 2016.

Po tretie, berte do úvahy vylúčené náklady v súčasnom stave obdobie zdanenia Môžete len vtedy, ak dostanete zisk a vyhlásenie bude vypočítané na zaplatenie platby do rozpočtu. A inak budete musieť objasniť na obdobie, v ktorom ste tieto náklady odstránili na požiadavku dane j. Listy ministerstva financií z 13. apríla 2016 č. 03-03-06 / 2/21034, od 22. júla 2015 č. 03-02-07 / 1/42067. Ak v tom čase bude 2 roky po uplynutí lehoty na predloženie primárneho vyhlásenia, daňové orgány si budú vyžadovať odsek straty w. p. 8.3 ART. 88 nk rf.

Rada

Keď spoločnosť začne dosiahnuť zisk, je lepšie previesť stratu v častiach, aby bolo vyhlásenie zdanené za poplatok, aj keď v malom množstve. Potom daňové úrady nebudú otázky.

Dôsledky zlyhania vysvetlenia

Dôsledok 1. Od tohto roku, za neposkytnutie vysvetlení ustanovených v odseku 3 umenia. 88 daňového poriadku Ruskej federácie, môže byť vypustená pokuta 5 000 rubľov. S opakovaným porušením počas kalendárneho roka bude treska už 20 000 rubľov. pp. 1, 2 lyžica. 129.1 NK RF

Dôsledky 2. Riaditelia môžu nazvať "nerentabilné" zasadnutie Komisie. A aj keď je veľká strata vyhlásená na základe len jedného roka, je možné, že daňové orgány budú považovať za kandidáta, ktorá má byť zahrnutá do plánu plánovania inšpekcie.

Dôsledok 3. Nedravdepodobne, ale stále je možné, že inšpekcia sa bude snažiť vylúčiť všetky náklady z základu dane z ziskov a podrobnosti o dani, napríklad podľa výsledkov blížiacich sa kontrol. A keďže daňové orgány už oznámili spoločnosť, že existujú nároky na vyhlásenie, zasielanie žiadosti o vysvetlenie, ktoré zastupujú, je možné, že jeden deň budete jednoducho dostanete akt výzvy kontroly s ďalšími dokumentmi a List FTS zo 16. júla 2013 č. AC-4-2 / \u200b\u200b12705 (s. 2.7).

Rada

Vysvetlenia sú lepšie si predstaviť, aj keď ste nespĺňali pridelené päťdňové obdobie. To možno vykonať až do zváženia testovacích materiálov. V tomto prípade budete musieť zaplatiť pokutu, ale ak vysvetlenia daňových orgánov nebudú splnené, nebudú žiadne dodatočné poplatky.

Ak sú dokumenty potvrdené stratu stratené, nie je potrebné panike a pokúsiť sa napadnúť legitímnosť postúpenia vám požiadavky na predloženie vysvetlenia - je to bezvýznamné o Rozlíšenie 10 AA 02.02.2017 č. 10AP-18432/2016. Koniec koncov, primárne sa od vás nevyžaduje, stačí vysvetliť, za akých okolností bola vytvorená strata. Ak sa to robí kompetentne, je možné, že prípad nikdy nedosiahne kontrolu na mieste. Ale s aktívnou neochotou vysvetliť stratu daňových úradov môže podozrenie, že jednoducho nemáte čo potvrdiť čísla uvedené vo vyhlásení. Všimnite si, že v prípade, že veľkosť straty je potvrdená predchádzajúcou inšpekciou na mieste a primárne dokumenty sa po tom stratili, inšpekcia nie je oprávnená odmietnuť spoločnosť pri prevode bilancie tejto straty v budúcnosti e. Rozlíšenie zadku OU 02/28/2017 č. F09-182 / 17.

Existujú spôsoby, ako zabrániť vzniku straty v podávaní správ, ale takmer všetky z nich majú svoje vlastné riziká. Samozrejmosťou je bezpečné možnosti. Napríklad spoločnosť, ktorej predaj závisí od ročného roka, môže preskúmať distribúciu výdavkov na priamu a nepriamu tak, aby sa ako jeho tovar odpísalo ďalšie výdavky v List ministerstva financií 06/10/2011 č. 03-03-07 / 21. Je však lepšie, keď organizácia môže ospravedlniť veľkosť straty výslednej straty, nie narušiť podávanie správ a neuskutočniť zmeny v účtovných zásadách.

Vysvetlenie B. daňová služba o stratách musia byť uvedené, ak z tohto dozorný orgán Dostanú primeranú požiadavku.

Prečo napísať vysvetlenie

Daňové úrady pre výsledky spravodajského daňového zástupcu sa často často týkajú rôznych otázok. V takýchto situáciách inšpektori posielajú list organizácii žiadajúc o vysvetlenie. Najčastejšie problémy vznikajú v súvislosti s akýmikoľvek rozporom, nepresnosťami a chybami zistenými vo vyhláseniach, nezrovnalostiach medzi údajmi dostupnými v dokumentácii daňovej a podávanej správy, ako aj z dôvodu nedostatku ziskov na výsledky práce hodnotenie, Okrem toho, s zjavnými stratami.

Súbory

Posledne uvedené spôsobuje celkom rozumné pochybnosti od daňových orgánov, pretože hlavným cieľom práce každej spoločnosti je získať prospech a ak nie je nikto pre výsledky poskytnutého vyhlásenia, môže uviesť pokusy skryť príjmy sa vyhnúť Daňové úniky, ktoré je obzvlášť dôležité v systematickej strate.

Nemali by sme zabúdať, že daň z príjmov je jedným z hlavných zdrojov tvorby rozpočtu, čo znamená, že daňové úrady nasleduje prevod na toto smerovanie daní, najmä v súlade.

Čo môže viesť k stratám

Nedostatok príjmov a strát organizácií - nie je taký zriedkavý fenomén, ako sa môže zdá, že by sa mohla zdať na neincidiovanú osobu. Môžu byť spojené s najrôznejšími okolnosťami. Môžu mať za následok všeobecnú finančnú krízu, pokles dopytu po výrobkoch (vrátane z dôvodu sezónnych faktorov), nadmerných výdavkov a výdavkov nad ziskom (napríklad pri nákupe drahých zariadení, veľké opravy ), problémy vo výrobe, neefektívnom riadení spoločnosti, REPUBLIKA REPUBLIKA A PROSTREDNOSTI NOVÝCH TRHOV A MOŽNOSTI MOŽNOSTI.

Ako sa organizácia skontroluje

S cieľom skontrolovať a monitorovať konkrétny podnik, ktorý spôsobil pochybnosti o finančnej a daňovej "čistote", daňové služby sú vytvorené špeciálne, tzv. "Neprepotrebiteľné provízie".

V súlade s právnymi predpismi je ich hlavnou úlohou stimulovať organizácie, aby nezávisle porozumeli dôvody škôd a zabrániť ich ďalšiemu vzhľadu.

Osobitná pozornosť pre Komisiu platí tým spoločnostiam, ktoré chýbajú vo svojich vyhláseniach na dva predchádzajúce roky, ako aj tí, ktorí majú príliš menšie daňové odpočty (daňový odborníci majú priemerný príjem a daňové dosky V jednom alebo inom sektorovom smere podnikania).

Na dosiahnutie svojich cieľov, zamestnanci nerentabilnej komisie napísať nielen požiadavky na rozšírenie vysvetlení na straty v organizácii, ale aj s obzvlášť pochybnými situáciami, spôsobujú "na koberci" riadenie firiem (zvyčajne riaditeľ a šéf účtovníka).

Nemôžem dať vysvetlenie straty

Mali by byť potrebné vysvetlenia škôd. A toto by sa malo vykonať písomne \u200b\u200ba najneskôr päť dní po prijatí príslušnej požiadavky od daňového úradu.

Napriek tomu, že sa neposkytuje žiadny trest za nedostatok vysvetlení v právnych predpisoch Ruskej federácie, ignorovanie listov daňových orgánov môže mať veľmi smutné dôsledky pre organizáciu. Môžu sa vyskytnúť najmä dane alebo sa môžu prijať akékoľvek opatrenia administratívneho vplyvu. Ale najviac nepríjemné, čo je tiež celkom možné - nedostatok logického a jasného obrazu finančné aktivity Spoločnosti môžu viesť k výstupu daňový auditKtorá bude "zarastená" celá dokumentácia za posledné tri roky, a to je už plná úplne odlišných, závažnejšími sankciami. Pozoruje sa: V harmonograme poľných kontrol podniku s pravidelnými stratami, daňové úrady zahŕňajú celkom ochotne.

Ako napísať vysvetlenie strát

Vysvetlenie môže byť napísané ľubovoľný formulár. Hlavnou vecou je, že štruktúra dokumentu reaguje na normy a pravidlá prípravy obchodnej dokumentácie a znenie samotného vysvetľujúcej poznámky bola jasná, zrozumiteľná a plne odrážala skutočný stav v podniku.

Ak niektoré udalosti sú obsiahnuté pre celé hospodárstvo viedli k stratám: napríklad kríza, potom to niekedy jednoducho správne formulovať, poukazujúce na pokles dopytu a zníženie núteného cien (vzťahujúce sa na vysvetlenie správ, cien a iných papierov svedectvo). Ak sa však dôvod na nedostatok ziskov stal napríklad veľkým výdavkom daňových poplatníkov pri znižovaní predaja, potom tieto informácie musia byť podporované závažnejšími dokumentmi (dohodami a dohody o ukončení zmlúv, aktov, \\ t daňové výpisy atď.). Ak je to možné, môžete tiež poskytnúť podrobnú správu o nákladoch a príjmoch.

Ak straty vznikli v dôsledku akéhokoľvek núdzové situácie (požiare, povodne, krádeže atď.), Potom na vysvetlenie je potrebné pripojiť odkazy z príslušného Štátne štruktúry (polícia, ministerstvo núdzových situácií, \\ t správcovská spoločnosť A tak ďalej.).

V dokumente nie je zbytočným v dokumente bude popis opatrení, ktoré sú zamestnancom organizácie, aby sa zabránilo ďalším stratám (budú naznačovať túžbu riadenia podniku na opravu nepriaznivej situácie).

Treba poznamenať, že veľké spoločnosti Vysvetlenia niekedy dosahujú objem niekoľkých desiatok stránok, čo je vysvetlené, od tej doby presnejšie vysvetľujúce poznámku, tým menej nárokov daňovými orgánmi sa môžu v budúcnosti objaviť a nižšia pravdepodobnosť odletu daňového auditu odchodu.

Ako vydať prázdne

Dokument môže byť napísaný manuálne, ale je lepšie vytlačiť v počítači. Pre výtlačok je prípustné, aby sa pravidelný list papiera alebo prázdne s požiadavkami a logom firmy. Vysvetlenie sa musí uistiť, že sa minimalizuje v dvoch kópiách, z ktorých jedna je odoslaná do cieľa, druhá odísť. Informácie o poznámke musia byť vykonané v špeciálnom účtovnom časopise - stačí, aby sa jeho počet a dátum.

Kto by mal podpísať dokument

Vysvetlenie je napísané v mene vedúceho organizácie alebo zamestnanca, ktorý je dočasne umiestnený na svojom mieste. Preto je riaditeľ, ktorý musí dať jeho autogram písomne. Ak je dokument tichý a hlavný účtovník Podniky, ako materiál a zodpovedná osoba, ktorá tvorí finančné a daňové správy.

Ako poslať vysvetlenie

Ak spoločnosť predloží správy daňovej službe v elektronickej forme, potom sa vysvetlenia musia zasielať v rovnakom formáte. Avšak, ak daňový agent Vychutnajte si právo predložiť dokumentáciu o vykazovaní na papieri, je možné vytvoriť vysvetľujúcu poznámku v "LIVE". Potom možno pripísať dani osobne, prevedená na zástupcu (ktorý má v jeho rukách primeranú plnú moc) alebo poslať poštou.

Ak vám dani zaslala požiadavku rozšírenia vysvetlení na straty, vykonajte vyššie uvedené odporúčania pre zbrane a vidieť príklad - na ich základe, môžete ľahko napísať svoj vlastný dokument.

1. Po prvé, v vysvetlivej poznámke musíte zadať adresát (vpravo alebo vľavo na vrchole formulára), tj. Tax, kde bude tento list odoslaný.
2. Potom je odosielateľ uvedený: názov spoločnosti, jej podrobnosti a kontaktné údaje,
3. Potom prejdite do hlavnej časti. Po prvé, špecifikujte odkaz na požiadavku rozsahu, ktorá pochádzala z dane.
4. Ďalej, ako môžete hľadať viac slov, opíšte okolnosti, v súvislosti s ktorými boli vytvorené straty.
5. Po tom, choďte na vysvetlenie v číslach. Tu potrebujete poskytnúť údaje o príjmoch a výdavkoch, ako aj odkazy na potvrdenie o dokumente (zadanie ich názvu, čísla a dátumu).
6. Po vytvorení vysvetľujúcej poznámky nezabudnite podpísať.