Conceptul „recenzie de birou” este familiar pentru mulți. Dar puțini au aflat detaliile unei astfel de proceduri. Să aflăm care este esența verificărilor efectuate de structurile fiscale.

Informatia necesara

Ce înseamnă „inspecția camerală” - acesta este primul lucru pe care merită să-l răspunzi. Să apelăm la legile Rusiei pentru o explicație.

Definiții de bază

Unul cameral este înțeles ca un audit de către inspectoratul fiscal, care se efectuează pe baza datelor disponibile reflectate în declarație, care sunt prezentate de plătitori. În același timp, nu se efectuează niciun alt audit al contribuabililor.

De cine este deținut

Inspecțiile la birou se efectuează la sediul autorității fiscale pe baza Înapoierea taxeiși documentația depusă de contribuabil.

Obligația de a efectua un audit intern se află pe umerii unei persoane autorizate oficiu fiscalîn cadrul atribuțiilor sale oficiale.

Verificarea este posibilă în termen de 3 luni de la data depunerii documentelor, declarațiilor, pe baza cărora a fost calculat și plătit impozitul. Deși legislația poate stabili alți termeni.

Dacă în timpul unui audit de birou se găsește o eroare în documentele completate sau informațiile sunt contradictorii, contribuabilul va fi informat despre aceasta. O cerere este trimisă pentru a face ajustări într-un interval de timp specificat.

Prin efectuarea unui audit de birou, o persoană autorizată poate solicita plătitorului informații, documentație, care va confirma calculul corect al plăților.

Subiectul verificărilor

Documentația prezentată de contribuabil este baza pentru calcularea și transferul sumelor de impozitare. Informațiile din alte documente pe care le au angajații sunt, de asemenea, luate în considerare. serviciul fiscal.

Verificări camerale- un mijloc de exercitare a controlului, indiferent dacă informațiile reflectate în. Controlul nu se limitează la implementarea verificării numerelor.

De asemenea, inspectorul acordă atenție dacă datele din rapoarte sunt fiabile pe baza informațiilor existente despre contribuabili.

Astfel de inspecții sunt un instrument pentru selecția preliminară a plătitorilor, care ulterior vor fi vizitați de Serviciul Federal de Impozite pentru o inspecție la fața locului.

Sarcini efectuate

Sarcinile auditului de birou sunt:

Scopul urmărit

Ţintă:

• controlați dacă contribuabilul respectă legislația privind impozitele și taxele;
• să identifice suma neplătită sau neplătită în totalitate pentru încălcarea identificată;
• recuperează suma impozitului neplătit sau neplătit integral pentru încălcarea identificată;
• să aducă vinovatul la răspundere de natură fiscală sau administrativă pentru încălcările comise;
• pregătiți informații pentru a asigura selecția rațională a contribuabililor pentru un audit la fața locului de către serviciul fiscal;
• verificați dacă și dacă sunt utilizate în mod legal.

Cadrul de reglementare actual

Toate răspunsurile pot fi găsite în Codul fiscal (), astfel cum a fost modificat.

Desfășurarea unui audit de birou este prevăzută la art. 88 NK. De asemenea, ar trebui să fii atent la.

Caracteristicile procedurii de către autoritățile fiscale

Cum va funcționa inspectoratul fiscal după finalizarea unui audit de birou?

Autoritatea fiscală notifică contribuabilul că trebuie să plătească impozit suplimentar la buget, inclusiv penalități.

În funcție de subiect

Inspectoratul fiscal, unde se efectuează un audit de birou al declarațiilor contribuabilului și al documentelor aferente, efectuează procedura ținând cont de subiect. Luați în considerare nuanțele inspecțiilor companiilor, antreprenorilor individuali și cetățenilor.

Entitati legale

O companie care transmite autorităților fiscale explicații cu privire la eroarea detectată în raportare poate trimite un extras din registru și documentație contabilă sau de altă natură, care va confirma exactitatea informațiilor introduse în declarații.

Autoritățile competente ar trebui să ia în considerare faptele prezentate. Dacă, după aceea, se constată că contribuabilul a comis o infracțiune fiscală, se întocmește un raport de inspecție în conformitate cu.

Un funcționar al autorității fiscale poate solicita certificate suplimentare care să confirme existența dreptului de utilizare a privilegiului.

Nu puteți solicita documente dacă contravine normelor legii. Serviciul fiscal federal poate solicita documentație care să confirme existența dreptului la deduceri.

Dacă o versiune revizuită a declarației este prezentată înainte de sfârșitul auditului de birou în conformitate cu prevederile, verificarea primei copii va fi încheiată.

Va incepe cec nou declarație depusă. Se aplică astfel de reguli și agent fiscal, cu excepția cazului în care se prevede altfel în Cod.

Persoane fizice

Funcționarii fiscali pot solicita Informații suplimentare, documentație, care va confirma calculele corecte ale sumelor impozitelor.

Astfel de date trebuie furnizate de o persoană în termen de 5 zile (). În caz de refuz, plătitorul trebuie să își asume responsabilitatea în conformitate cu.

Contribuabilul poate fi chemat la departamentul FTS pentru a oferi explicațiile necesare. nu trebuie compilat.

De asemenea, nu există nicio cerință directă în legislație cu privire la înregistrarea rezultatelor auditurilor interne.

Dacă cererea de plată a impozitelor și penalităților nu este îndeplinită în timp util, se ia o decizie de colectare a sumei datoriei prin procedură obligatorie ().

Antreprenori individuali

Un audit fiscal al unui antreprenor individual nu este aproape diferit de un audit al persoanelor juridice. Se efectuează verificarea primară și de birou a documentelor depuse. Inspecțiile la fața locului sunt în curs.

Auditul se efectuează la sediul autorității fiscale pe baza documentelor depuse, a calculelor plăților fiscale. Contribuabilul nu este informat cu privire la începerea auditurilor de birou.

Măsuri de control fiscal în timpul unui audit de birou

Autoritatea fiscală desfășoară următoarele activități:

Există următoarele etape ale verificării:

1. Declarația este acceptată și înregistrată.
2. Aceasta este urmată de implementarea controlului aritmetic și cameral al declarației depuse.
3. Se iau măsuri pentru verificarea raportării.
4. Un audit de birou se apropie de sfârșit. Se întocmește un act.

Actul reflectă:

• data și numărul;
• Numele complet al funcționarului care a efectuat inspecția;
• numele companiei a cărei declarație a fost verificată;
• numerele de înregistrare ale acestor documente;
• lista activităților care au fost desfășurate;
• data la care a început și s-a încheiat verificarea;
• infracțiuni depistate;
• rezultatul verificării, măsuri de responsabilitate.

Un astfel de act este transmis contribuabilului în termen de cinci zile.

Cerere de documente

Autoritatea fiscală poate solicita o serie de documente în timpul unui audit de birou.

Acest lucru este posibil în acest caz:

Reprezentantul autorității fiscale nu are dreptul să solicite alte documente.

Întrebări frecvente

Există o serie de nuanțe care ar trebui reținute nu numai de structurile autorizate, ci și de plătitorii care doresc să evite greșelile atunci când depun rapoarte în viitor.

Caracteristici în funcție de impozitare

Fiecare organizație aplică un regim fiscal specific. În acest caz, angajatul serviciului fiscal ia în considerare particularitățile verificării impozitelor de diferite tipuri.

Impozitul pe proprietate corporativă

La efectuarea unui audit cameral al impozitului pe proprietate al unei organizații, structura fiscală respectă recomandările privind verificarea corectitudinii compilării formularelor de calcul al impozitelor.

Inspectorul va acorda atenție formularului necesar, ceea ce este prezentat - va verifica dacă toate calculele au fost efectuate corect.

Verificarea se efectuează vizual. Verificat:

• disponibilitatea tuturor cerințelor în formulare;
• claritatea informațiilor completate;
• calcule aritmetice ale valorii totale a impozitului;
• valabilitatea utilizării beneficiilor.

Cel mai încălcări frecvente, care sunt înregistrate de autoritatea fiscală:

1. Subestimat costul mediu anual obiecte de proprietate la radierea activelor fixe înainte de vânzarea acestora.
2. Bunurile și materialele nu sunt introduse la timp.
3. Imobilizările achiziționate nu sunt reflectate în evidența contabilă.
4. Nu este inclus în calculele indicatorilor medii anuali ai mijloacelor fixe care au fost predate.
5. Costul mediu anual al proprietății este subestimat de valoarea contribuțiilor nescrise pentru proprietatea pensionară.

Pentru colectarea transportului

La verificarea declarației, angajații inspectoratului fiscal vor fi atenți la secțiunea 2. Compania completează linia 050, precum și alte linii care se referă la date tehnice despre mașină.

FTS nu are astfel de informații. Prin urmare, inspectorii se vor baza pe datele pe care le dețin - pe informațiile primite în departamentul de poliție rutieră.

Dacă informațiile furnizate nu se potrivesc, reprezentantul fiscal va solicita certificat tehnicși un document care confirmă înmatricularea mașinii.

Dacă astfel de date nu se potrivesc, atunci autoritățile fiscale vor apela la poliția rutieră pentru un răspuns. Nu vor exista dificultăți cu proprietarul direct - există mașini, ceea ce înseamnă că trebuie să plătiți impozite. Dar ce zici de leasing?

În astfel de situații, proprietarul plătește impozitul. vehicul... Explicațiile sunt conținute în.

La ce se vor mai uita oficialii fiscali:

1. Inspectorul va verifica, de asemenea, coeficienții calculați de întreprinderi, care în perioadă de raportare... Dar un astfel de transport ar trebui să fie deținut pentru cel mult un an.
2. Ratele utilizate în calcul sunt în curs de revizuire. Când apare o situație discutabilă, merită să ne bazăm pe norme ().
3. Se verifică corectitudinea conversiei bazei de impozitare din metrică în cai putere. Respectați regulile clauzei 19 din recomandare adoptate de guvern.

Impozit pe venit

Impozitul pe venit este verificat de către biroul fiscal, procedând din două etape:

• verificarea datelor reflectate în declarație;
• analiza economică a declarației.

Prima etapă are următoarele direcții:

A doua etapă include:

Într-un audit de birou al impozitului pe venit, serviciul fiscal se va baza pe dispoziții.

Merită să ne amintim despre aceste caracteristici:

1. Când completați manual declarația, verificați dacă există o eroare aritmetică și dacă cantitățile de foaie 02 și anexa la o astfel de foaie corespund. Dacă umplerea se face automat, astfel de verificări nu se efectuează.
2. Când solicitați beneficii, fiți pregătiți să oferiți explicații pentru subreportarea bazei de impozitare sau a ratei.
3. În timpul verificării, profitul (pentru impozitul pe venit) este reconciliat cu venitul, care se reflectă în.

Pot apărea întrebări:

Concentrați-vă pe declarațiile fiscale

Verificarea se efectuează pe baza declarației. În cazul în care contribuabilul nu depune un astfel de document, atunci verificarea nu poate fi efectuată pe baza certificatelor deținute de autoritatea fiscală ().

În consecință, suma lipsă a impozitului, a penalităților, a amenzilor nu poate fi percepută. Dar responsabilitatea nu poate fi evitată dacă legile sunt încălcate.

Decizia privind măsura pedepsei se va lua pe baza altor documente depuse de contrapartidă, bancă, serviciul vamal.

Video: inspecție la fața locului sau la fața locului, care este diferența?

Pentru a începe un audit de birou, nu este necesar să obțineți permise de la conducerea autorității fiscale sau a contribuabilului.

Notificarea de începere a procedurii, de asemenea, nu va fi trimisă. Verificarea se efectuează în termen de 3 luni de la depunerea declarației.

În cazul în care sunt găsite inexactități, erori în declarație, explicațiile pot fi solicitate contribuabilului în conformitate cu.

Dacă nu se constată încălcări, atunci se încheie auditul fiscal. Dacă există:

• în termen de 10 zile, se va întocmi un raport de inspecție în conformitate cu art. 100 NK;
• în următoarele 5 zile, un astfel de document este predat contribuabilului;
• plătitorul are dreptul să depună o obiecție în termen de o lună;
• în termen de 10 zile, se iau în considerare obiecțiile și se ia o decizie.
• un audit la fața locului se efectuează prin decizia structurii fiscale sau se aplică o sancțiune pentru încălcări.

Dacă se repetă

Nu există dispoziții în Codul fiscal care să permită efectuarea de două ori a unei revizuiri documentare a unei declarații. O excepție este depunerea unei declarații revizuite.

Numai verificarea în acest caz nu este considerată repetată. Confirmarea indirectă a unei astfel de poziții este conținută în.

Declarația revizuită este prezentată de o companie sau de o persoană fizică dacă se constată erori sau inexactități în valorile din document

Nuanțări la închiderea unui IP

Fiscul poate conduce audituri fiscaleși după ce SP a încetat să desfășoare activități și a fost radiat în structuri autorizate.

Perioada de activitate a contribuabilului acoperită de un audit de birou este de 3 ani de la încetarea activității.

Persoanele sunt radiate ca antreprenori individuali, dar sunt înregistrate ca persoane fizice. Asemenea verificări nu se efectuează foarte des.

Inspectoratul fiscal poate fi interesat de acei antreprenori, cu privire la activitățile cărora au apărut multe întrebări.

Deși este posibil să se efectueze un control și persoane selectate aleatoriu. Din acest motiv, păstrați documente chiar și după închiderea afacerii.

Un audit cameral este un audit efectuat de angajații serviciului fiscal din zidurile Serviciului Federal de Impozite. Aceasta înseamnă că toate informațiile documentare furnizate de contribuabil sau de alte persoane vor fi luate în considerare.

Dacă ați verificat dublu totul la întocmirea declarației și ați respectat prevederi legislative atunci nu trebuie să vă faceți griji.

Verificarea este teribilă pentru cei care, din neglijență sau în mod deliberat fac greșeli în calcule, subestimează baza impozabilă fără nici un motiv.

Care este procedura de efectuare a auditurilor de birou pentru TVA? Să analizăm dispozițiile legislative relevante în 2019, deoarece controlul fiscal de acest tip se efectuează pentru fiecare declarație depusă. Fiecare companie transmite un raport sub forma unei declarații fiscale pentru anumite perioade ale ...

Articolul va acoperi probleme legate de un audit de birou. Ce este, cum este alocat cecul, în ce cazuri - mai multe despre asta mai târziu. Fiecare persoană care plătește impozite este obligată să plătească impozite. Nu toată lumea respectă acest lucru și nu își îndeplinește îndatoririle. Cuprins Informații de bază Livrarea certificatului ...

Serviciul federal de impozite, dacă există motive serioase, are dreptul să numească un audit cameral. Realizarea acestuia este asociată cu o examinare atentă a contabilității, raportare fiscală, audit. Dacă se constată încălcări, se poate aplica o amendă sau o pedeapsă mai gravă. Prin urmare, individul ...

Serviciul fiscal federal îndeplinește mai multe funcții foarte diferite în același timp. Prin urmare, este alcătuit din diverse departamente. Unul dintre cele mai importante este departamentul care efectuează inspecții camerale. Această procedură include o listă extinsă cu o mare varietate de acțiuni. Analiză fiscală, contabilă ...

Astăzi vom oferi răspunsuri la întrebările care apar în legătură cu acest tip de măsuri de control. Vom afla detaliile procedurii și de ce structurile fiscale efectuează astfel de inspecții.

Inspecția camerală: ce înseamnă

Vom explica semnificația acestui termen pe baza legislației Federației Ruse.

Sub termenul „Cameral” înseamnă o astfel de verificare, care se efectuează pe baza datelor introduse în declarația furnizată de contribuabil. În acest caz, nu se efectuează nicio altă verificare.

Cine poate verifica

Un audit cameral nu este apanajul serviciului fiscal; poate fi efectuat și de:

• Obiceiuri;
• Fonduri extrabugetare.

Unde se desfășoară procedura de verificare?

Pentru a verifica declarațiile fiscale și alte documente, contribuabilul trimite direct la departamentul Serviciului Federal de Impozite. Procedura este efectuată de o persoană autorizată a inspectoratului fiscal.

Obiectivele auditului

Principalele obiective sunt următoarele:

• Monitorizați conformitatea contribuabililor cu legislația;
• Identificați fondurile la care plătitorul nu a contribuit ca impozit;
• Colectați impozitele neplătite în totalitate sau parțial;
• Dacă este necesar, judecați persoanele care au comis încălcarea;
• Pregătiți informații pentru inspecția la fața locului (dacă este necesar).

Ce reglementează problemele KNI

Toate aspectele legate de desfășurarea auditurilor de birou sunt reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse. Se remediază metodele de verificare, precum și problemele legate de desfășurarea examinărilor și furnizarea documentației necesare.

Momentul inspecției

Verificarea se efectuează în termen de 90 de zile de la momentul în care ați depus o declarație sau un calcul către departamentul FTS. Dar, în practică, apar adesea probleme cu determinarea datei de începere a auditului.

Exemplu. Dacă trimiteți declarația prin poștă, atunci data depunerii este data de pe ștampila poștală. Dar problema este că scrisoarea se poate pierde. Și dacă durează mai mult de trei luni, atunci specialiștii fiscali îl vor primi atunci când perioada de verificare a expirat deja.

Serviciul fiscal federal a publicat explicații cu privire la această chestiune, din care rezultă că înainte ca inspectorul să primească declarația, inspecția nu va începe. Se pare că data plecării este data ștampilată, iar data de începere a auditului este ziua în care inspectorul fiscal a primit declarația.

Caracteristicile KNP

Comparativ cu inspecția la fața locului, inspecția camerală are unele nuanțe. În procesul implementării sale, puterile inspectori fiscali cam limitat.

Dacă în timpul inspecțiilor la fața locului vă pot solicita să furnizați orice documentație, precum și să efectuați un audit și să inspectați producția, atunci în momentul unei inspecții camerale, capacitățile lor sunt mult mai mici.

În special, inspectorul poate:

• Solicitați documentație suplimentară de la dvs., dar specificată numai în Codul fiscal al Federației Ruse;
• Inspectați proprietatea numai cu acordul dvs.;
• Efectuați o evaluare inter pares;
• Căutați ajutor de la experți și traducători.

În plus, vi se poate solicita documentație suplimentară în următoarele cazuri:

• Dacă declarația indică suma care trebuie rambursată;
• Dacă sunt indicate beneficii;
• Dacă verificarea se efectuează în legătură cu utilizarea resurselor naturale.

Rețineți că, dacă prezentați o pierdere în declarație, atunci în termen de cinci zile de la data cererii inspectorului, trebuie să explicați acest fapt.

Procedură în legătură cu antreprenorii individuali

Temeiurile pentru efectuarea unui audit aprofundat pot fi formale, de exemplu, scutiri de TVA. Din aceste motive, vi se va solicita documentație suplimentară.

Cu toate acestea, dacă erorile sau neconcordanțele din indicatorii financiari acționează ca bază pentru verificare, vi se vor solicita clarificări sau li se va cere să efectueze corecții.

Și acum ne propunem să luăm în considerare întrebarea când și cum să furnizăm în mod corespunzător notă explicativăîn Serviciul Federal de Impozite.

Notă explicativă

Vi se oferă o perioadă de cinci zile de la data primirii cererii pentru a o furniza. Este în interesul dumneavoastră să nu ignorați această cerință, ci să furnizați o explicație completă.

Pentru refuzul de a oferi explicații, este asigurată răspunderea administrativă, iar în cazul unor încălcări grave - aducerea forțată la inspector. Dar dacă toate activitățile dvs. sunt transparente și legale, nu ar trebui să existe probleme cu explicațiile.

Dacă este necesară o explicație din cauza căreia este afișată pierderea, atunci ar trebui să procedați după cum urmează:

• Arată în număr de ce s-a format pierderea. Oferiți o analiză a cheltuielilor și veniturilor dvs.;
• Explicați motivele care au condus la aceasta;
• Documentați totul pentru a vă preveni alte întrebări.

Explicația este furnizată în formă gratuită, pentru fiecare articol necesar. Nu există un formular standard pentru înregistrarea acestuia.

Trimiteți o explicație dacă nu trimiteți legal acest raport. Acest lucru se face cel mai bine pentru a evita diverse neînțelegeri, precum și bătăi de cap inutile.

Dacă, conform datelor Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, trebuia să furnizați aceste rapoarte, vă confruntați nu doar cu urmărirea penală pentru încălcare, ci și cu blocarea.

Dacă nu sunteți de acord cu rezultatele verificării

În cazul în care nu sunteți de acord cu concluziile trase de experții Serviciului Fiscal Federal, trimiteți obiecțiile la inspecție.

Dreptul dvs. de a nu fi de acord, atât cu comentarii individuale, cât și cu întregul act în ansamblu.

Vi se cere să vă expuneți toate obiecțiunile în scris și să le prezentați inspectoratului în termen de o lună de la momentul în care ați primit actul și v-ați familiarizat cu acesta.

Aceste obiecții vor fi luate în considerare și se ia o decizie finală pe baza rezultatelor examinării. Dacă nu contestați această decizie în apel, aceasta va intra în vigoare.

Concluzie

Dragi cititori! - un eveniment care poate fi organizat de mai multe ori, deci trebuie să fii pregătit pentru acesta. Respectați cerințele legii, nu ignorați cerințele Serviciului Fiscal Federal și nu veți avea probleme cu autoritățile de reglementare.

Activitățile organizațiilor și ale antreprenorilor individuali înscriși în registru se desfășoară în conformitate cu legislația fiscală. O întreprindere trebuie să aleagă un sistem de impozitare și să îl urmeze atunci când își îndeplinește obligațiile față de buget.

Pentru a verifica cu promptitudine corectitudinea calculului și plății impozitelor, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal efectuează măsuri de control de natură camerală.

Ce înseamnă?

Un audit fiscal cameral (KNP) este efectuat de autoritatea fiscală teritorială la locația IFTS. Inspecția supune întreprinderilor toate formele de proprietate și structurile organizatorice de controlat.

Evenimentul se caracterizează prin:

• Subiect limitat de control. Conformitatea cu legislația unei taxe este verificată în principal.
• Perioada de audit specificată în mod clar în Codul fiscal (3 luni).
• Posibilitatea confiscării documentelor și verificarea acestora pe teritoriul corpului.
• Inspectorii au drepturi largi de a desfășura un eveniment - de a solicita documente de la o persoană și parteneri, de a efectua examinări, interogatorii și expertiză.

Dreptul de a efectua controlul este stabilit în art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura poate fi efectuată:

• Fără participarea contribuabilului conform datelor de raportare transmise Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal. O persoană poate afla despre începutul conduitei numai atunci când solicită explicații sau un număr de documente pe o listă limitată.
• Într-o versiune detaliată cu participarea contribuabilului. Verificarea se efectuează la prezentarea deciziei și a cerinței semnate de către șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal sau funcționari echivalenți - șefi adjuncți, persoanei verificate.

Documentele întreprinderii auditate sunt transmise IFTS numai la cerere scrisă... În cazul în care contribuabilul nu este informat despre începerea unui audit de birou, inspectorul poate oferi doar explicații în timpul evenimentului.

Legea stabilește termenul limită pentru procedură. Verificarea se efectuează în termen de 3 luni de la data prezentării deciziei, dar poate fi extins din motive valide:

• Nevoia de acțiuni suplimentare, constând în anchete și obținerea de informații despre fluxul de lucru al partenerilor. Decizia privind contracontrul este trimisă Inspectoratului teritorial la locul contrapartidei.
• Depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale revizuite pentru perioada auditată. Noua dată de începere a evenimentului va fi calculată de la data depunerii acestui document.

Controlul poate acoperi activitățile întreprinderii pentru ultimii 3 ani... Documentele unei perioade anterioare nu sunt supuse verificării datorită intrării lor în vigoare termen de prescripție... Dacă în cerere este indicată o perioadă care nu respectă legislația, persoana poate contesta dreptul de a nu depune documente în ordinea stabilită- apel la conducerea Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal și apel la instanțe.

Puteți obține informații detaliate despre acest eveniment din următorul videoclip:

Baza procedurii

Verificarea se efectuează pe baza analizei efectuate de departamentul cu același nume al Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal. Motivul începerii evenimentului poate fi:

• Inconsistența acestor declarații într-o perioadă de raportare.
• Inconsistența indicatorilor unui tip de rapoarte prezentate pentru mai multe perioade.
• Declarație de scutire de impozite.
• Depunerea unei declarații de TVA, în funcție de rezultatele căreia se declară o rambursare din buget sau o deducere semnificativă.
• Trimiterea de rapoarte care conțin date privind utilizarea resurselor naturale.

În plus față de măsurile de control intern, Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite efectuează audituri de birou care înlocuiesc auditurile de teren pentru întreprinderile mici și micro. Procedura se desfășoară în legătură cu companiile:

• Punerea în aplicare moduri speciale sau.
• Cu o lipsă de proprietăți și vehicule.
• Raportare zero.

În cazul unui audit aprofundat, baza evenimentului este decizia șefului inspectoratului serviciului fiscal federal. Documentul certifică începutul evenimentului și trebuie predat unui oficial al întreprinderii contra semnăturii, indicând data primirii.

Decizia este însoțită de cerința de a depune documente conform listei specificate. În majoritatea cazurilor, lista nu este suficient de specifică sau conține sintagma „alte documente”, care permite inspectorului să facă o cerere suplimentară.

Pregătirea și depunerea documentelor este atribuită 10 zile... În cazul lipsei termenului prevăzut în cerere sau a refuzului de a depune documentația, IFTS are dreptul de a pedepsi persoana inspectată în conformitate cu art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cât de des se ține, locul

Acest formular de verificare nu are restricții cu privire la numărul de sesiuni pentru o persoană... Este necesar să diferiți în termeni - impozite, emisiuni sau perioade de control. Evenimentul nu se desfășoară de două ori pentru aceeași taxă în aceeași perioadă.

Procedura se desfășoară pe teritoriul IFTS. Plecarea la locul de muncă se efectuează în cazuri excepționale, în principal la verificarea rambursării TVA-ului.

Inspectorul are dreptul în temeiul art. 92 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a inspecta teritoriul sau obiectul inspectat, dacă dovezile documentare nu sunt suficiente.

Inspecția teritoriilor se efectuează numai în prezența șefului sau a altui funcționar. În mod similar, într-un caz excepțional, se poate efectua interogatoriu oficiali pentru a obține clarificări cu privire la problemele legate de verificare.

Cine o conduce?

Responsabilitatea organizării de evenimente revine departamentelor de birouri ale IFTS. În cadrul acestei structuri, există mai multe departamente, împărțite funcțional la taxe. Cel mai mare număr de inspectori au departamente de control cameral asupra TVA.

În inspecție este implicat un inspector, care efectuează toate etapele - elaborarea unei cerințe, verificarea documentelor, efectuarea măsurilor suplimentare, formalizarea rezultatului.

Procedură pas cu pas

Procedura KNI are un mecanism bine dezvoltat și legal stabilit. În timpul controlului, se efectuează următoarele etape:

1. Determinarea unui punct slab în raportarea de către organismul IFTS sau primirea unei declarații de rambursare de la buget.
2. Luarea unei decizii și formarea unei cerințe pentru necesitatea depunerii documentelor.
3. Familiarizarea contribuabilului cu decizia și cerința.
4. Primirea documentelor.
5. Verificarea directă.
6. Elaborarea unui act și decizii asupra acestuia.
7. Livrarea documentelor către contribuabil în conformitate cu termenii.

Munca întreprinderii se reduce la pregătirea documentelor conform listei declarate. Lucrările întocmite în conformitate cu regulile sunt depuse la biroul teritorial al Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal și sunt transferate inspectorului de verificare prin departament pentru primirea corespondenței primite.

Documentația se depune în copii certificate cu o scrisoare de intentie-inventar. Formularele sunt cusute împreună sau depuse într-un dosar. Inspectorul are dreptul de a solicita originalele pentru comparație cu duplicatele.

Rezultatul și apelul său

Pe baza rezultatelor procedurii, inspectorul face certificat de finalizare a KNP și act... Dacă materialele au arătat conformitatea calculului impozitului cu cerințele legislației, actul nu este predat contribuabilului. La verificarea legalității cererii în declarația de rambursare a TVA, persoana primește o decizie care indică suma. Valoarea TVA poate diferi de suma declarată la confirmarea parțială a deducerii.

Dacă se constată o discrepanță în date, toate încălcările se reflectă în act. Poate fi instalat:

• Încălcarea legislației fiscale aplicabile, în urma căreia obligația a fost subevaluată.
• Neeligibilitatea de a solicita un beneficiu sau deducerea impozitului.
• Fără bază pentru rambursarea TVA.
• Raportarea tardivă.

Se acordă 10 zile pentru întocmirea actului după încheierea evenimentului și pregătirea certificatului. Documentul este predat unui oficial al întreprinderii la timp nu mai târziu de 5 zile... Dacă persoana nu s-a prezentat la IFTS pentru a obține actul, documentul este înaintat contribuabilului prin poștă. Data livrării sale este considerată a 6-a zi de la data trimiterii corespondenței.

Importanța datei de livrare este justificată de posibilitatea de a contesta rezultatele controlului în termen de 10 zile. Obiecțiile sunt depuse în scris și sunt examinate de autoritatea fiscală în termen de o lună, după care se ia o decizie. În absența obiecțiilor și a dezacordurilor prezentate, decizia asupra actului se ia la sfârșitul perioadei de contestație.

În viitor, rezultatul poate fi contestat de contribuabil în autoritatea judiciară primele și superioare instanțe.

Cum se efectuează un audit fiscal cameral?

Se efectuează un audit fiscal cameral în scopul controlului operațional actual asupra oportunității prezentării rapoartelor fiscale și a completitudinii reflectării rezultatelor. activitatea economică un contribuabil pe baza declarațiilor (calculelor) și a altor documente depuse de el și alte persoane. Sarcina principală a verificării este identificarea erorilor în timp util și atenuarea consecințe negative pentru persoana inspectată (definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din data de 10.03.2016 nr. 571-О).

Procedura pentru efectuarea unui audit fiscal cameral (KNP) și stabilirea în ce locație ar trebui să fie efectuată

Un audit cameral este un tip de control fiscal, care constă în verificarea declarațiilor fiscale sau a calculelor prezentate la FTS. Acest tip de control se caracterizează printr-o procedură strict formalizată, o perioadă fixă ​​care nu poate fi prelungită și un accent pe corectarea erorilor din contabilitatea fiscală a entității auditate.

Procedura pentru efectuarea unui audit fiscal cameral (KNP) este reglementată de:

• cap. paisprezece Codul fiscal Federația Rusă;
• prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 08.05.2015 nr. ММВ-7-2 / [e-mail protejat]);
• prin scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 16 iulie 2013 nr. AS-4-2 / [e-mail protejat] si etc.

Probleme nerezolvate reguliși scrisorile de la Ministerul Finanțelor și de la Serviciul Fiscal Federal, au primit în principal o explicație în actele judiciare.

Un audit fiscal cameral se efectuează la locația autorității fiscale Verificarea calculului rezultatul financiar parteneriatul de investiții, reprezentat de partenerul administrativ, se desfășoară la locul înregistrării acestuia. Nu este necesară o decizie independentă cu privire la numirea KNP.

IMPORTANT! Practica arbitrajuluiîn cele mai multe cazuri susține punctul de vedere că este imposibil să se efectueze KNI în conformitate cu alineatul 1 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse fără declarație a contribuabilului (popriri ale prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 26.06.2007 nr. 2662/07, FAS SZO din 20.07.2009 în dosarul nr. A21-9761 / 2008 etc.).

O excepție de la regula „Fără declarație - fără KNP” este verificarea persoanelor care controlează companii străineși organizațiile străine supuse înregistrării pe baza clauzei 4.6 din art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. În privința lor activități de controlîncepe când sunt încălcate termenele limită pentru depunerea declarațiilor.

IMPORTANT! Contribuabilii nu sunt informați cu privire la începerea unui audit.

Procedura pentru efectuarea unui audit fiscal cameral

Procedura este explicată în detaliu în litera nr. АС-4-2 / [e-mail protejat]În prima etapă, datele din declarația (calculul) primit sunt comparate cu datele deținute de autoritatea fiscală și (sau) primite în cursul altor măsuri de control. Pe baza rezultatelor controlului automat, inspectorul ia o decizie cu privire la sfârșitul procedurii sau cu privire la trecerea la etapa următoare (clauza 2.6 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! În absența unor încălcări identificate, autoritatea fiscală nu are niciun temei legal pentru a solicita explicații și documente primare(Rezoluția prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 11.11.2008 nr. 7307/08,scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 13.09.2012 nr. AS-4-2 / [e-mail protejat]).

Atunci când desfășoară un KNP, angajații Serviciului Fiscal Federal au dreptul de a solicita informații suplimentare de la contribuabil în cazurile specificate în lege. De exemplu:

• dacă se solicită dreptul de a primi beneficii fiscale;
• în cazul rambursării declarate a TVA;
• dacă persoana folosește Resurse naturaleși depune declarații relevante;
• atunci când participanții la un parteneriat de investiții raportează impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal.

Măsuri de control suplimentare. Progresul verificării declarației, care este înregistrată la autoritatea fiscală și conține erori

În caz de erori, neconcordanțe ale indicatorilor declarației cu datele obținute din alte surse, autoritatea fiscală emite o cerere către entitatea auditată pentru a oferi explicații sau pentru a corecta declarația (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federația Rusă). Din acest moment, contribuabilul devine conștient de progresul verificării declarației, care este înregistrată la Serviciul Federal de Impozite. În plus, angajații Serviciului Fiscal Federal în timpul desfășurării PNK au dreptul de a interoga martori, de a atrage experți și specialiști, de a numi examinări de experți, de a utiliza dreptul de acces pe teritoriul persoanei inspectate, de a inspecta documente și obiecte ( Articolele 90-93.1, 95, 97 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspecția teritoriului și a localurilor, documentelor și articolelor utilizate de declarant se efectuează la verificarea declarației de TVA care conține informații contradictorii și dreptul la o rambursare a impozitului (clauzele 8, 8.1, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza este o decizie motivată a persoanei care efectuează auditul aprobată de șeful autorității fiscale. În alte cazuri, inspecția documentelor și a articolelor în cadrul KNP are loc fie în cazul primirii lor legale în timpul măsurilor anterioare de control fiscal, fie cu acordul auditatului (clauza 2 a articolului 92 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Cum să aflați progresul unui audit de birou al unei declarații fiscale și rezultatul acesteia

Întrucât autoritatea fiscală nu trebuie să informeze plătitorul cu privire la măsurile de control efectuate, aceasta din urmă va trebui să stabilească în mod independent datele de începere și de încheiere ale auditului pentru fiecare declarație depusă. Puteți afla progresul cecului atât la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la locul înregistrării, cât și la cont personal pe site-ul www.nalog.ru. Contribuabilul va fi informat despre proces numai în cazul încălcărilor și (sau) contradicțiilor din documentele disponibile.

KNP se încheie automat dacă oficialul nu a constatat nicio încălcare. În acest caz, persoana nu este notificată cu privire la sfârșitul verificării. Excepția este clauza 12 a art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse privind procedura declarativă de restituire a impozitului, conform căreia este de datoria autorității fiscale să informeze contribuabilul în termen de 7 zile că nu au fost identificate încălcări.

Datele

Perioada de realizare a KNP este de 3 luni de la data depunerii declarației. Această perioadă poate fi redusă pentru plătitorii de TVA până la 2 luni, pe baza unei scrisori din partea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 13 iulie 2017 nr. ММВ-20-15 / [e-mail protejat]

În ceea ce privește organizațiile străine înregistrate în baza clauzei 4.6 din art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse și persoanele care controlează companiile străine, perioada de verificare este de 6 luni.

IMPORTANT!Termenul KNP începe să curgă din nou când se depune o declarație fiscală revizuită (paragraful 3, clauza 2, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazuri excepționale, la o decizie motivată a șefului autorității fiscale, se iau măsuri suplimentare de control pe o perioadă de până la o lună (la verificarea unui grup consolidat de contribuabili, organizație străină, care este înregistrată la autoritatea fiscală în conformitate cu clauza 4.6 din art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse - până la 2 luni).

IMPORTANT! Proiectul de lege nr.249505-7 se preconizează reducerea perioadei de realizare a KNI la 1 lună (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7 ).

Consecințele KNP. Rezultatul 3-NDFL

Pe baza rezultatelor KNP, autoritatea fiscală conchide:

• privind absența încălcărilor de către contribuabil;
• încălcări identificate.

În primul caz, devine posibilă primirea de la buget a fondurilor declarate pentru rambursare. Persoane fizice, de exemplu, pot afla rezultatul unui audit de birou al 3-NDFL în contul personal al contribuabilului pe site-ul Serviciului Federal de Impozite din Rusia, în secțiunea „Impozitul pe impozitul pe venitul personal și primele de asigurare". De asemenea, puteți completa și trimite o cerere de transfer acolo. Bani... Rezultatul cecului 3-NDFL este primirea unei deduceri fiscale.

Dacă faptele dezvăluite în timpul auditului sugerează că persoana a evitat impozitele și angajații Serviciului Federal de Impozite, în virtutea limitat de lege autoritățile nu pot verifica informațiile specificate în cadrul KNP, se introduc informații despre aceasta resurse informaționale... În același timp, problema posibilității efectuării unui audit fiscal la fața locului este soluționată (clauza 1.13 din litera nr. AS-4-2 / [e-mail protejat]).

Dacă, în procesul KNP, sunt dezvăluite fapte care indică o încălcare a legii, se elaborează un act în conformitate cu art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilul are dreptul de a depune în termen de o lună obiecții scrise(Clauza 6, Art. 100) și participă la examinarea lor.

La ce rezultate ar trebui să conducă luarea în considerare a materialelor KNP?

În cazul în care persoana inspectată nu și-a dovedit nevinovăția, se ia o decizie în legătură cu aceasta pentru a deține (refuza să dețină) contribuabilul responsabil pentru comiterea infracțiune fiscală... Decizia motivată intră în vigoare după o lună de la data livrării documentului către contribuabil sau persoana responsabilă a grupului consolidat (clauzele 7, 9, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când este detectat în timpul compoziției KNP infracțiune administrativăîn acțiunile persoanelor și ale funcționarilor, făptașii sunt aduși în fața justiției în modul prevăzut la punctul 15 al art. 101 din Codul fiscal.

FTS are dreptul de a-și pune în aplicare deciziile prin impunerea unei interdicții privind înstrăinarea proprietății și suspendarea operațiunilor conturi bancare plătitorul în ordinea aplicării clauzei 10 a art. 101

Contribuabilul poate contesta decizia în conformitate cu prevederile cap. 19 din Codul fiscal.

După cum puteți vedea, un audit fiscal cameral ar trebui efectuat fără o notificare prealabilă a contribuabilului și pe baza documentelor prezentate de acesta. Dacă sunt dezvăluite fapte care permit suspectarea unei persoane de evaziune fiscală, se poate efectua un audit fiscal la fața locului în legătură cu aceasta. Contribuabilul trebuie să afle în mod independent modul în care se efectuează un audit fiscal de birou pentru a evita consecințele negative.

Artă. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse acoperă procedura de desfășurare a unui audit fiscal de birou. Obiectul unui audit intern este de a se asigura că contribuabilul îndeplinește în mod corespunzător obligația de a completa rapoarte. Mecanismul de audit intern începe din momentul în care plătitorul depune o declarație fiscală (citiți detaliile).

Cine și unde este un audit fiscal cameral

O inspecție camerală este efectuată de angajații Serviciului Fiscal Federal în cadrul pereților inspecției.

Ca parte a unui audit de birou, un angajat al Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal are dreptul la:

• Solicitați documente suplimentare. Unde Legea taxelor nu toate sunt permise să fie recuperate în timpul unui audit de birou. Deci, de exemplu, paragraful 5 al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că este imposibilă solicitarea din nou a materialelor trimise anterior în timpul auditurilor de teren sau de birou. Ce alte documente autoritatea fiscală nu are dreptul să solicite pot fi găsite în articol.
• Intervieți martorii. Este posibil să evitați mărturia, vă va spune articolul nostru.
• Inspectați incinta. În acest caz, sediul nu numai al persoanei inspectate poate fi supus inspecției (detalii).
• Efectuați alte activități descrise în articol.

Care pot fi rezultatele verificării:

• Dacă sunt detectate erori, FTS este obligat să întocmească un act al acestuia în 2 exemplare în termen de 10 zile de la sfârșitul auditului și să îl trimită contribuabilului. Veți afla cum arată actul și cât timp este trimis persoanei verificate din articol.

Notă! Persoana inspectată poate face apel la actul fiscal în termen de o lună de la primirea acestuia. Te va ajuta să o faci corect.

• Dacă nu se găsesc erori, autoritatea fiscală nu eliberează plătitorului niciun document final (cu excepția verificării validității rambursării la 3-NDFL și a declarațiilor de TVA) atunci când ia o decizie. Citiți mai multe despre efectuarea unui audit de birou pentru TVA în articol.

Auditele camerale sunt doar prerogativa autorităților fiscale?

Un audit de birou se efectuează nu numai autoritățile fiscale, dar deasemenea fonduri extrabugetare, care sunt ghidate de art. 34 FZ "Cu privire la primele de asigurare ..." din 24.07.2009 nr. 212-FZ, precum și serviciile vamale în cadrul Codului Vamal al Uniunii Vamale.

În cursul inspecțiilor de birou efectuate de autoritățile vamale, autoritățile vamale au, de asemenea, dreptul de a solicita declarații vamale și altele documente necesare, pentru a obține acces la obiectele persoanei verificate, pentru a efectua alte acțiuni. Acestea sunt descrise în articol.

Inspecțiile camerale sunt un instrument eficient în mâinile organelor de control, deoarece vă permit să obțineți multe informații despre desfășurarea activității de către persoana inspectată. Pentru a înțelege complexitățile acestei proceduri, precum și pentru a evita dificultăți în timpul trecerii sale, secțiunea noastră vă va ajuta.