Kto jest osobą odpowiedzialną w firmie. Rejestracja operacji o wydanie środków na raport. Przykład wypełnienia raportu z wyprzedzeniem

Osoby odpowiedzialne nazywane są pracownikami organizacji, którzy otrzymali zaliczki gotówkowe na pokrycie kosztów podróży i potrzeb biznesowych.

Wyjazd służbowy to wyjazd pracownika na zlecenie kierownika organizacji na określony czas do innej lokalizacji w celu wykonania zadania służbowego poza pracą Aiecra PERMANENT.

Za podróż służbową nie uważa się podróży służbowej osoby, której stała praca ma charakter podróży lub protestu.

po drodze, a także kierowanie pracownika na festiwale lub pokazy spektakli amatorskich.

Termin podróży służbowej ustalają menedżerowie. Wyjazdy służbowe pracowników, menedżerów i specjalistów wysłanych w celu wykonania instalacji, uruchomienia i Roboty budowlane nie może przekraczać jednego roku. Maksymalny czas trwania podróży służbowej do ministerstw i innych państwowych organów wykonawczych wynosi pięć dni, z wyłączeniem czasu podróży. Przedłużenie tego terminu jest dopuszczalne w wyjątkowych przypadkach, ale nie dłużej niż o pięć dni za pisemną zgodą kierownika organu zarządzającego, do którego delegowani są pracownicy.

W certyfikacie podróży wpisywane są adnotacje o dniach przyjazdu i wyjazdu z miejsca podróży służbowej. Określają rzeczywisty czas spędzony w miejscu podróży służbowej. Jeżeli pracownik jest wysyłany w podróż służbową do różnych osiedli, w każdym punkcie dokonywane są oznaczenia jednego przyjazdu i dnia wyjazdu. Dzień wyjazdu w podróż służbową to dzień wyjazdu pociągu, samolotu lub innego pojazd z miejsca stałej pracy, a w dniu przyjazdu – w dniu przyjazdu określonego pojazdu do miejsca stałej pracy.

Jeżeli pracownik jest wysyłany specjalnie na zajęcia w weekendy lub święta, rekompensata za pracę w te dni jest wypłacana zgodnie z obowiązującym prawem. W przypadku podróży służbowych do miejsca, z którego delegowany pracownik może codziennie powracać do miejsca stałego zamieszkania, nie wypłaca się diet dziennych. O tym, czy może na co dzień wracać z podróży służbowej do miejsca stałego zamieszkania, decyduje w każdym konkretnym przypadku kierownik.

Jeśli pracownik delegowany zachoruje, otrzymuje zwrot kosztów zatrudnienia na zasadach ogólnych Pomieszczenia mieszkalne(z wyjątkiem przypadków, gdy podróżny jest leczony w szpitalu) i są wypłacane za cały czas, do czasu, aż będzie w stanie, ze względów zdrowotnych, rozpocząć wypełnianie powierzonego mu zadania służbowego lub powrócić do miejsca stałego zamieszkania, ale nie ponad dwa miesiące. Należy udokumentować czasową niezdolność do pracy delegowanego pracownika, a także powrót do miejsca stałego zamieszkania ze względów zdrowotnych. Zasiłek z tytułu tymczasowej niezdolności do pracy jest wypłacany pracownikowi delegowanemu na zasadach ogólnych za cały okres niezdolności do pracy.

Pracownicy delegowani zachowują swoje miejsce pracy (stanowisko) i średnie zarobki, w tym czas spędzony w drodze. Otrzymuje również zwrot kosztów wynajmu lokalu mieszkalnego oraz podróży do iz miejsca podróży służbowej, a także diety dziennej. Koszty podróży są zwracane w wysokości kosztów podróży drogą lotniczą, kolejową, wodną i drogową powszechne zastosowanie(z wyjątkiem taksówek), w tym płatności ubezpieczeniowe na państwo obowiązkowe ubezpieczenie pasażerowie w transporcie, opłata za usługi przedsprzedaż dokumenty podróżne Ftbix, wydatki na korzystanie z pościeli w pociągach.

Pracownik delegowany ponosi koszty dojazdu komunikacją miejską (z wyjątkiem taksówek) na dworzec, molo, lotnisko, jeśli znajdują się poza linią osada... Koszty podróży pracownika delegowanego w wagonie miękkim, w kabinach opłacanych wg IV grup stawek taryfowych na statkach floty morskiej, w kabinach kategorii I i P na statkach floty rzecznej oraz w transporcie lotniczym na bilecie w klasie Ї, zwracane są każdorazowo za zgodą zarządcy po okazaniu dokumentów podróży.

Stawki zwrotu wydatków związanych z podróżą służbową (z wyjątkiem kosztów dojazdu do miejsca podróży służbowej iz powrotem) są ujednolicone dla pracowników ministerstw, inne agencje rządowe władza wykonawcza, organizacje rządowe* znajduje się na terytorium Rosji, ustanowionym dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej,

Podczas pobytu w zagranicznej podróży służbowej wypłacane są diety;

Podczas jazdy przez terytorium Federacja Rosyjska- w rublach rosyjskich zgodnie z normami ustalonymi dla podróży służbowych na terytorium Federacji Rosyjskiej;

W przypadku podróży po obcym terytorium oraz podczas pobytu za granicą - w walucie obcej według norm ustalonych dla wyjazdów służbowych za granicę.

W przypadku, gdy pracownikom wysyłanym na krótkoterminową podróż służbową za granicę, podczas podróży służbowej, zapewnione są wydatki gotówkowe w walucie obcej na koszt strony przyjmującej, strona wysyłająca nie wpłaca do tych lip diet,

W przypadku krótkoterminowego wyjazdu służbowego za granicę przez okres dłuższy niż 60 dni, diety wypłacane są od 61 dni w wysokości ustalonej dla pracowników misji zagranicznych Federacji Rosyjskiej podczas podróży służbowych na terenie państwa, w którym instytucja zagraniczna jest usytuowany.

Pracownicy, którzy wyjechali w podróże służbowe za granicę i wrócili do Rosji tego samego dnia, otrzymują wynagrodzenie w walucie obcej w wysokości 50% normy.

Gdy pracownik jest wysyłany w podróż służbową do dwóch lub więcej krajów, dzienna dieta za przeprowadzkę z kraju do kraju wypłacana jest co do zasady w wysokości 100% w walucie i zgodnie z normami kraju, do którego pracownik zostaje wysłany.

Dojazd do miejsca podróży służbowej samolotem, koleją i wodą, w tym opłaty lotniskowe, ubezpieczenia i prowizje, płatne są według taryf klasy II (na samolotach - według taryfy klasy ekonomicznej, na statkach - według taryfy klasy turystycznej ). Jeżeli klasyfikacja kabin na statkach pasażerskich jest ustalona w kategoriach, to kabiny kategorii I, II i III są uważane za kabiny klasy I, a kabiny pozostałych kategorii to II (klasa turystyczna). W przypadku braku wagonów klasy II w kraju (kabiny na statkach), koszty są refundowane według taryfy I klasy.

Wszystkie wymienione koszty podróży są zwracane tylko wtedy, gdy są udokumentowane (faktury, paragony, bilety podróżne).

Wszystkie wydatki, z wyjątkiem diet dziennych oraz związanych z uzyskaniem paszportu i wiz, przy rejestracji paszportu, muszą być udokumentowane (bilety podróżne i faktury, paragony itp.). W przeciwnym razie nie są zwracane pracownikowi.

Wysyłając pracownika w podróż służbową za granicę, musi on otrzymać zaliczkę w walucie obcej na bieżące wydatki w oparciu o rzeczywiste potrzeby w kraju przyjmującym, z uwzględnieniem nieprzewidzianych wydatków w drodze i po przybyciu do miejsca docelowego. W tym celu gotówkowa waluta obca jest wypłacana z bieżącego rachunku walutowego organizacji na podstawie wniosku, który musi wskazywać numer i datę zamówienia wysłania pracownika w podróż służbową za granicę.

Wypłaty gotówki z konta w walucie obcej można dokonać nie wcześniej niż trzy dni bankowe przed wyjazdem pracownika w podróż służbową za granicę. Wypłacone środki należy wydać pracownikowi na poczet zgłoszenia. Jeśli nie zostaną wydane, muszą zostać zwrócone w całości na to samo bieżące konto walutowe w ciągu trzech dni bankowe od momentu ich usunięcia. W takim przypadku składany jest dokument potwierdzający ich wypłatę z rachunku, na który zostanie zaksięgowana gotówkowa waluta obca.

Zamiast gotówki obca waluta czek bankowy lub podróżny można kupić w obcej walucie na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową. Procedura zakupu i zwrotu czeków jest taka sama jak w przypadku wypłaty i zwrotu gotówki w walucie obcej.

Pracownik wyjeżdżający w podróż służbową otrzymuje zaświadczenie o gotówce (kalkulacja referencyjna), które musi wskazywać stawki płatności, trasy, miejsce umówionego spotkania, czas trwania podróży służbowej oraz wszystkie otrzymane przez niego wpłaty gotówkowe. wracając z podróży służbowej, pracownik musi złożyć pisemny raport o wynikach podróży służbowej oraz raport z wyprzedzeniem o wydanych kwotach.

Freelancerzy mogą być również wysłani w podróż służbową, należy jednak pamiętać, że zwracane im koszty powinny być wliczone w ich całkowity dochód. Innymi słowy, podatek dochodowy powinien być potrącony z kwoty zwrotu kosztów podróży takich osób. osoby fizyczne... Jest również naliczana od kwot, które można przypisać do zysk netto, przez osoby pracujące i personel organizacji.

Zaliczki gotówkowe mogą być wydawane wyłącznie na cele, na które zostały wydane.

V terminy osoby odpowiedzialne są zobowiązane do składania raportów z wyprzedzeniem dotyczących faktycznie wydanych kwot, wraz z dokumentami uzupełniającymi. Na przykład raporty z podróży należy składać w ciągu trzech dni od powrotu. Niewydane kwoty zaliczki przekazywane są kasjerowi. Nowa zaliczka jest wydawana osobie odpowiedzialnej dopiero po pełnej wpłacie za poprzednią. W księgowości raporty z wyprzedzeniem sprawdzają i ustalają koszty do odpisania. Sprawozdania zatwierdza kierownik.

Zgłoszone kwoty są ewidencjonowane na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”. Wydawanie zaliczek gotówkowych znajduje odzwierciedlenie we wpisie:

Debet 71 Kredyt SO „Kasjer”.

Wydatki poniesione z zgłoszonych kwot odlicza się w następujący sposób:

Debet IOi 26, 44 itd. Kredyt 71.

Zwrot salda niewykorzystanych kwot do kasjera dokonywany jest korespondencyjnie:

Debet SO Kredyt 71.

Tym samym dla tej kwoty pozycja na koncie 71 jest „zamknięta”.

Dla każdego wydania zaliczki prowadzona jest rachunkowość analityczna.

Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 grudnia 2002 r. Nr 16-00-16/158 wyjaśnia, że zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej kwotę zwrotu kosztów podróży ustala zbiorowy

jeśli zgoda jest lokalną regulacją organizacji. Od 1 stycznia 2003 r. wysokość zasiłku dziennego normalizuje się tylko dla celów opodatkowania zysków zgodnie z ust. 12 pkt 1 art. 264 HK RF.

W rachunkowości inne kwoty związane z kosztami podróży są odzwierciedlone w kwotach faktycznie wytworzonych w granicach określonych w wewnętrznych aktach organizacji.

Sumy kosztów podróży nie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Konieczne jest jedynie określenie wysokości takich wydatków w układzie zbiorowym i zatwierdzenie ich na polecenie kierownika organizacji.

Więcej na temat Osoby zgłaszające:

74. Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi. Rozliczanie kosztów podróży
4.1. ROLA I ZNACZENIE DOKUMENTÓW W SYSTEMIE KSIĘGOWYM. PROCEDURA NAPRAWY BŁĘDÓW W DOKUMENTACH
IV. Udział osób prawnych; indywidualni przedsiębiorcy w obrocie pieniężnym Transakcje gotówkowe organizacji; indywidualni przedsiębiorcy
12.3. Nowe technologie informacyjne w zautomatyzowanych systemach kontroli przedsiębiorstw
§ 3.4. Odpowiedzialność i kontrola w systemie ładu korporacyjnego.

- Prawo autorskie - Zawody prawnicze - Prawo administracyjne - Proces administracyjny - Prawo antymonopolowe i konkurencji - Proces arbitrażowy (gospodarczy) - Audyt - System bankowy - Prawo bankowe - Gospodarka - Rachunkowość - Prawo rzeczowe - Prawo państwowe i zarządzanie - Prawo i proces cywilny - Obieg pieniężny , finanse i kredyty - Pieniądze - Prawo dyplomatyczne i konsularne - Prawo umów -

Osoby odpowiedzialne- pracownicy organizacji, którzy otrzymali gotówkę z góry na przyszłe wydatki (podróże służbowe i służbowe).

Osoba odpowiedzialna to osoba fizyczna (z reguły pracownik przedsiębiorstwa), której powierza się przeprowadzenie dowolnej transakcji biznesowej, wykonanie zadania (podróż służbową, zakup i opłacenie towaru). wartości materialne, usługi) i która jest zobowiązana do zgłaszania przedsiębiorstwu (osoba-pracodawcy) o zrealizowanym zamówieniu.

Przede wszystkim odpowiedzialne są osoby, które są: stosunki pracy z przedsiębiorstwem lub osobą fizyczną będącą podmiotem działalności gospodarczej. Pracownik zatrudniony na podstawie dowolnej umowy o pracę (do pracy stałej, sezonowej, tymczasowej, w niepełnym wymiarze czasu pracy) jest osobą odpowiedzialną w stosunku do swojego pracodawcy.

Listę osób uprawnionych do otrzymywania kwot podlegających rozliczeniu zatwierdza kierownik organizacji. Zasady wystawiania kwot rozliczeniowych reguluje Procedura utrzymywania transakcje gotówkowe i inne dokumenty.

Nowa zaliczka wydawana jest dopiero po pełnym rozliczeniu poprzedniej. Wysokość zaliczki na przyszłe wydatki służbowe i jej warunki określa kierownik organizacji. Wypłata gotówki Pieniądze na wydatki związane z podróżami służbowymi, w tym służbowymi, odbywa się w ramach kwot należnych osobom odpowiedzialnym za te cele.

Osoby odpowiedzialne mogą przeznaczyć otrzymaną zaliczkę tylko na cel, na który jest ona przeznaczona. Przekazywanie kwot podlegających rozliczeniu przez jedną osobę odpowiedzialną na drugą jest zabronione.

Osoba odpowiedzialna musi złożyć kierownikowi organizacji sprawozdanie z wykorzystania otrzymanych środków wraz z załączeniem dokumentów potwierdzających (bilety podróżne, rachunki hotelowe, pokwitowania sprzedaży itp.). Raporty dotyczące zaliczek na wydatki służbowe należy składać w terminie ustalonym przez kierownika organizacji.

Odkryty

Terminy sporządzania raportów z wyprzedzeniem dotyczących kosztów podróży służbowych są określone w odpowiednich dokumentach regulacyjnych.

Pozostałe niewydane kwoty osoba odpowiedzialna przekazuje kasjerowi organizacji jednocześnie z prezentacją raport z wyprzedzeniem... Przekroczenia kwot podlegających rozliczeniu są wydawane osobie odpowiedzialnej od kasjera. Raporty zaliczkowe, po sprawdzeniu przez dział księgowości, są zatwierdzane przez kierownika organizacji.

2018-08-1515.08.2018 13:19

Zgodnie ze zmianą przyjętą 19 sierpnia 2017 r. możesz w każdej chwili wystawić pracownikowi nową kwotę do raportu. Wcześniej nie można było tego zrobić, dopóki pracownik nie spłacił poprzedniego zadłużenia. Za naruszenie przepisów inspektorzy zostali ukarani grzywną w wysokości do 50 000 USD.

Usługa tymczasowo niedostępna

rubli (art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Gromadzenie długów od odpowiedzialnych pracowników jest nadal ryzykowne. Inspektorzy mogą żądać od nich podatku dochodowego od osób fizycznych. Dlatego będziesz musiał odeprzeć dodatkowe zarzuty w sądzie.

Zgodnie z punktem 11 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonej decyzją Rady Dyrektorów Centralnego Banku Rosji nr 40 z dnia 22 września 1993 r., Przedsiębiorstwa emitują środki pieniężne z tytułu działalności i działalności wydatki w wysokości i przez okres ustalony przez kierowników przedsiębiorstw.
Osoby, które otrzymały środki pieniężne na rachunek, zobowiązane są najpóźniej w ciągu trzech dni roboczych po upływie okresu, na jaki zostały wystawione lub od dnia powrotu z podróży służbowej, przedstawić w dziale księgowości przedsiębiorstwa sprawozdanie z wydane kwoty i dokonać ostatecznego rozliczenia.
Na podstawie art. 41 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej dochód jest ujmowany jako korzyść ekonomiczna w formie pieniężnej lub w naturze, uwzględniona, jeśli jest możliwa jego ocena i w zakresie, w jakim można ją oszacować i ustalić w odniesieniu do dochody osób fizycznych zgodnie z rozdziałem „Podatek dochodowy od osób fizycznych” kodeksu podatkowego RF.
Zgodnie z ust. 1 art. 210 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podstawa opodatkowania w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnia się wszystkie dochody podatnika, uzyskane przez niego zarówno w gotówce, jak i w naturze lub prawem do rozporządzania, którym dysponuje, a także dochód w postaci korzyści materialne ustalone zgodnie z art. 212 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jednak środki wydane osobom fizycznym w ramach raportu nie są objęte tą koncepcją. Wymienione przez pracownika należności nie oznacza przeniesienia własności kwot wystawionych na potrzeby sprawozdania, w związku z czym takiego długu nie można uznać za część dochodu pracownika. W przeciwnym razie oznaczałoby to zmianę kwalifikacji prawnej relacji między organizacją a pracownikiem, a takiego przekwalifikowania może dokonać tylko sąd.
Artykuł 45 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zakazuje w takim przypadku bezspornego poboru podatków. Pieniądze wydane na konto nie stają się własnością pracownika, nawet jeśli nie dostarczył on w odpowiednim czasie raportu z wyprzedzeniem, ale stanowią dług jednostki wobec organizacji. Ponadto nie są jego dochodem i nie są uznawane za przedmiot. opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych(definicja Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 07.09.2010 nr VAS-12053/10, Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 03.02.2009 nr 11714/08, FAS Moskwy Powiat z dnia 22.03.2010 r. sygn. KA-A40/2469-10 w sprawie sygn. A40-25540 /09-115-130 z dnia 16.06.2010 r. sygn. KA-A40/5879-10-3 w sprawie sygn. A40- 125078/09-126-900, FAS Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 12 maja 2009 r. Nr A56-16804/2008).
Sądy nie popierają również możliwości zakwalifikowania jako nieoprocentowane pożyczki kwot podlegających rozliczeniu, co do których sprawozdania nie zostały złożone w terminie (definicja Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 07.09.2010 nr VAS-12053/10, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 24.02.2010 nr KA-A40 / 669-10 w sprawie nr A40-46422 / 09-112-282, FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z 05.05.2009 nr A33 -6849/2008-F02-1857/2009). Środki pieniężne wydane na potrzeby raportu, dla których pracownik nie złożył raportu z wyprzedzeniem w terminie, są uznawane za dług pracownika wobec pracodawcy (klauzula 213 „Instrukcja stosowania ujednoliconego planu kont dla rachunkowości .. .”, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.12.2010 nr 157n). Spłaty tego zadłużenia można dokonać w szczególności poprzez wstrzymanie wynagrodzenie(Artykuł 137 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Pracodawca ma prawo do podjęcia decyzji o potrąceniu z wynagrodzenia pracownika nie później niż w ciągu miesiąca od upływu terminu zwrotu zaliczki, pod warunkiem, że pracownik nie kwestionuje podstaw i wysokości potrąceń (pisma Służba Federalna w sprawie pracy i zatrudnienia z 11.03.2009 nr 1144-TZ z dnia 09.08.2007 nr 3044-6-0).

Odnośnie drugiego pytania, które zgłosił pracownik z wyprzedzeniem i prosi o nową kwotę do rozliczania, to oczywiście możesz ją wystawić, ponieważ kupuje coś dla przedsiębiorstwa ...

Odpowiedzieć

Po rejestracji możesz zostawić komentarz na ten temat. Więcej opcji jest dostępnych dla zarejestrowanych użytkowników. Przejdź do rejestracji.

Osoba odpowiedzialna

Regulacja regulacyjna rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi

Rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi odbywa się zgodnie z dokumentami regulacyjnymi o różnym statusie. Niektóre z nich są obowiązkowe, inne mają charakter doradczy. W zależności od celu i statusu przepisy prawne wskazane jest reprezentowanie w postaci następującego systemu:

Poziom pierwszy (legislacyjny) – określa istotę rachunkowości, jej zadania, podstawowe pojęcia stosowane w rachunkowości, tryb regulacji, organizacji i prowadzenia rachunkowości oraz prezentacji sprawozdań finansowych. które są uchwalane przez Dumę Państwową, dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej oraz dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej, regulujące bezpośrednio lub pośrednio organizację i prowadzenie rachunkowości w organizacji.

Dokumenty pierwszego poziomu obejmują przede wszystkim ustawę federalną „O rachunkowości”, kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, kodeks pracy Federacji Rosyjskiej, kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ustawy federalne „O publicznym spółka akcyjna"," O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością "itp.

Kodeks cywilny definiuje takie niezbędne pojęcia jako podmiot prawny (art. 48), jego cechy i rodzaje: komercyjny i niekomercyjny, definiuje licencję jako specjalne zezwolenie wydawane osobom prawnym na prawo do angażowania się w określone rodzaje czynności, których wykaz określa prawo; wyjaśnia różnicę między statutem a statutem, a także między reorganizacją przedsiębiorstwa a jego likwidacją, których znajomość jest niezbędna do prawidłowego odzwierciedlenia w rachunkowości powiązanych transakcji. Ponadto kodeks cywilny ujawnia istotę własności i praw majątkowych (klauzula 1 art. 209 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jest to również ważne dla obsługi księgowej przedsiębiorstwa, ponieważ musisz wiedzieć, kiedy występuje własność konkretnego obiektu, aby poprawnie odzwierciedlić to w księgowości. Wymagana jest również wiedza Kodeks cywilny w celu zrozumienia ekonomicznego znaczenia umowy, ponieważ umowa jest ważnym środkiem indywidualnych praw do regulowania stosunków majątkowych i niemajątkowych i jest rodzajem czynności prawne(klauzula 1 art. 307 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Wiele osób nie radzi sobie bez zawarcia umowy transakcje biznesowe i w związku z tym powinieneś znać warunki i procedurę zawarcia umowy (art. 432 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej); wymagania dotyczące formy umowy; podstawy zmiany lub rozwiązania umowy, odpowiedzialność za jej niewykonanie i wiele więcej. Tak więc Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej określa główne prawnie istotne kategorie pojęciowe, które muszą być własnością personelu przedsiębiorstwa, aby móc prowadzić działalność gospodarczą.

Decydującą rolę w zapobieganiu upadkowi odegrała ustawa „O rachunkowości” nr 402-FZ z dnia 06.12.2011 ujednolicony system rachunkowość i sprawozdawczość w gospodarce rosyjskiej.

Osoby odpowiedzialne w księgowości

Stał się rdzeniem, wokół którego z różnym powodzeniem prowadzono prace nad reformą krajowej rachunkowości.

Dziesięcioletnie doświadczenie w regulacji legislacyjnej rachunkowości pokazuje, że taka regulacja powinna koncentrować się na rozwiązaniu dwóch głównych zadań: po pierwsze, prawo powinno ustanowić mechanizm realizacji prawa zainteresowanych stron do uzyskania rzetelnego, obiektywnego i przydatna informacja z działalności podmiotów gospodarczych; po drugie, prawo powinno określać system regulacji rachunkowości, który pozwoli na realizację pierwszego zadania. Stąd ustawa „O rachunkowości” ustanawia minimum niezbędne wymagania do księgowości, procesu księgowego i raportowania.

Drugi poziom (normatywny) - ustala podstawowe zasady tworzenia pełnych i wiarygodnych informacji na temat poszczególnych działów rachunkowości oraz prezentacji informacji w sprawozdaniach finansowych. są to regulacje rachunkowości (PBU) opracowane zgodnie z wymogami MSSF, regulaminami i innymi normami. Są one podzielone na trzy grupy: przepisy regulujące ogólne problemy ujawnienie informacji; postanowienia dotyczące aktywów i pasywów organizacji; postanowienia dotyczące wyników finansowych organizacji. Do organizacji księgowania wydatków przeznaczony jest PBU 10/99 „Wydatki organizacji”. Niniejsze rozporządzenie ustanawia zasady tworzenia informacji o wydatkach w rachunkowości organizacje komercyjne(z wyjątkiem organizacji kredytowych i ubezpieczeniowych), które są podmiotami prawnymi zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej. Wydatki organizacji ujmowane są jako zmniejszenie korzyści ekonomicznych w wyniku zbycia aktywów (środków pieniężnych, innego majątku) i (lub) powstania zobowiązań, prowadzących do zmniejszenia kapitałów tej organizacji, z wyjątkiem zmniejszenie składek decyzją uczestników (właścicieli nieruchomości). Wydatki organizacji, w zależności od ich charakteru, warunków realizacji i obszarów działalności organizacji, dzielą się na:

1. wydatki na powszeche typy zajęcia;

2. inne wydatki.

Do celów niniejszego rozporządzenia wydatki inne niż wydatki na zwykłą działalność uważa się za inne wydatki. Inne wydatki obejmują również wydatki nadzwyczajne.

Poziom trzeci (metodyczny) – dokumenty tego poziomu mają charakter doradczy, zawierają wskazówki metodyczne, wyjaśnienia dotyczące kwestii zakładania rachunkowości. Dokumenty tego poziomu zawierają wytyczne dotyczące rozliczania środków trwałych, materiałów zapasy produkcyjne i inne, które ujawniają aspekty metodologiczne i praktyczne, zasady i metody rozliczania niektórych obiektów.

Bardzo obszerna lista dokumentów regulujących metodologię księgowość... Dokumenty te należy podzielić na dwie grupy, ponieważ jedna reguluje księgowanie obiektów ogólnego przeznaczenia branżowego, a druga ma charakter sektorowy. Pierwsza grupa obejmuje w szczególności:

- procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzona decyzją Rady Dyrektorów Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z 22 września 1993 r. nr 40 (pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 października 1993 r. nr 18);

— Instrukcje metodyczne w sprawie księgowania środków trwałych, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 lipca 1998 r. nr 33n (zmieniony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 marca 2000 r., nr 32n);

- Wytyczne metodyczne dotyczące księgowania zapasów, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n (zmieniony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 kwietnia 2002 r., nr 33n);

- Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz Instrukcja jego użytkowania, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. nr 94n (zmieniony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 maja 2003 r. nr 38n);

Dokumenty regulacyjne trzeciego poziomu określają i ujawniają procedurę stosowania federalnych ustaw i rozporządzeń (norm) Ministerstwa Finansów Rosji. Nie mogą być sprzeczne z aktami prawnymi wyższego rzędu. Dokumenty trzeciego poziomu nie mają moc prawna, tj. nie należy się do nich odwoływać, gdy spór... Jednak dokumenty te umożliwiają racjonalną organizację księgowości zgodnie z zasadami dostarczonymi przez Ministerstwo Finansów Rosji i potrzebami użytkowników. informacje gospodarcze... Zgodność z wymogami dokumentów trzeciego poziomu jest sprawdzana przez audytorów i resortowe organy audytowe

Czwarty poziom (organizacyjny) - organizacje, kierujące się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przepisy prawne regulatorzy rachunkowości niezależnie tworzą swoje polityki rachunkowości. Według PBU 1/2008 pod polityka rachunkowości zrozumieć całość określonych metod i form rachunkowości, określonych przez samą organizację na podstawie określonych wymagań i cech działalności. Ogólny wymóg sformułowany przez Ministerstwo Finansów Rosji polega na tym, że zasady rachunkowości ujawniają metody rachunkowości, które znacząco wpływają na ocenę i podejmowanie decyzji przez zainteresowanych użytkowników sprawozdań księgowych. Za niezbędne uważa się metody rachunkowości, bez znajomości których nie można wiarygodnie ocenić sytuacji finansowej, przepływów pieniężnych lub wyniki finansowe zajęcia. Te znaki obejmują:

metody spłaty kosztów nieruchomości podlegającej amortyzacji zgodnie z zasadami rachunkowości i rachunkowości podatkowej;

procedurę oceny zapasów, towarów, Praca w toku i gotowe produkty;

rodzaje utworzonych rezerw i terminy odpisania odroczonych kosztów;

procedura wykorzystania zysku netto;

inne sprawy, które właściciele, dyrektorzy i kierownicy organizacji uznają za istotne.

Z uwagi na fakt, że rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi wpływają na kilka działów zarówno księgowości jak i rachunkowość podatkowa lista aktów prawnych jest dość obszerna.

Główne przepisy dotyczące odzwierciedlenia wydatków z osobami odpowiedzialnymi w rachunkowości są uregulowane w Prawo federalne„O rachunkowości” nr 402-ФЗ z dnia 06.12.2011 (I poziom).

Tryb wydawania środków na potrzeby gospodarcze oraz zasady wydawania środków określa „Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych”.

Z uwagi na fakt, że rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi prowadzone są w: gotówka, to kwota rozliczeń osoby odpowiedzialnej przy wpłacie gotówką musi spełniać standardy Dyspozycji Banku Centralnego RF, zgodnie z którym limit rozmiaru rozliczenia gotówkowe za jedną transakcję z jednym osoba prawna w wysokości 60 tysięcy rubli (3. poziom).

Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi wpływają na opodatkowanie przedsiębiorstwa w kontekście podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od towarów i usług, podatku dochodowego od osób fizycznych oraz ujednoliconego podatku socjalnego tj. znajdują one odzwierciedlenie w kolejnych rozdziałach Kod podatkowy RF.

Rozdział 21 „Podatek od wartości dodanej” reguluje zasady odliczania podatku VAT w przypadku poniesienia wydatków kosztem środków podlegających rozliczeniu. Rozdział 23 „Podatek dochodowy od osób fizycznych” i Rozdział 24 „Ujednolicony podatek socjalny»Reguluje procedurę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz kwot UST otrzymywanych przez pracownika na podstawie zgłoszenia. Rozdział 25 „Podatek dochodowy od osób prawnych” określa procedurę rozliczania wydatków poniesionych kosztem środków wydanych na sprawozdanie przy obliczaniu dochodu do opodatkowania (poziom I).

Dodatkowo rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi znajdują odzwierciedlenie w Regulaminie Rachunkowości nr 10/99 „Wydatki Organizacji” (III stopień).

Przy rejestracji kosztów podróży brane są pod uwagę normy Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej (18), które określają listę osób, które można wysłać w podróż służbową (poziom 1.).

Wysokość diety ustala Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 08.02.2002 nr 93 (I stopień).

Głównymi dokumentami czwartego poziomu dla rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi są:

1.Polityka rachunkowości, utworzony przez głównego księgowego organizacji i zatwierdzony przez szefa organizacji. Podstawy tworzenia i ujawniania polityki rachunkowości organizacji określa PBU 1/98 „Polityka rachunkowości organizacji”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.12.1998, nr 60n.

2. Formularze pierwotnych dokumentów księgowych zatwierdzonych przez kierownika do rozliczania rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi:

przychodzące zlecenie gotówkowe(formularz KO-1) - wydawany w przypadku zwrotu przez pracownika niewykorzystanej kwoty rozliczeniowej do kasjera;
polecenie wypłaty gotówki (formularz KO-2) - wystawiane w przypadku wydania gotówki na podstawie raportu;
zaświadczenie o podróży (formularz nr T-10) - określa rzeczywisty czas spędzony przez pracownika w podróży służbowej;
raport zaliczkowy wraz z załączeniem dokumentów potwierdzających (faktury, paragony, bilety podróżne, faktury itp.).

3. Plan kont zatwierdzony przez kierownika - zawiera wykaz kont syntetycznych i subkont wykorzystywanych przez organizację.

Dokumenty prawne, które musisz znać!

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (Rozdział 10 „Reprezentacja. Pełnomocnictwo”).
Uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 01.08.2001 r. Nr 55 „O zatwierdzeniu ujednoliconej formy podstawowej wpisy księgowe Nr AO-1 „Raport Zaawansowany”.
Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 08.02.2002. Nr 93 „W sprawie ustalenia norm dotyczących wydatków organizacji na wypłatę diet dziennych lub zasiłków terenowych, w ramach których przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych takie wydatki są związane z innymi wydatkami związanymi z produkcją i sprzedażą”.
Uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 05.01.2004. Nr 1 „W sprawie zatwierdzenia ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej do rozliczania pracy i wynagrodzeń”.

Osoby odpowiedzialne- są to pracownicy organizacji, którzy otrzymali środki (zaliczki) od firmy na wydatki biznesowe, administracyjne i inne. Dlaczego ci pracownicy nazywani są osobami odpowiedzialnymi? Tak, ponieważ muszą złożyć do działu księgowości pisemne sprawozdanie z wykorzystania otrzymanych środków jako zaliczki lub zwrócić niewykorzystaną kwotę do kasjera.
Kiedy pracownik otrzymuje pieniądze na zakup artykułów papierniczych lub otrzymuje polecenie zapłaty gotówką innej organizacji za usługi lub jest wysyłany w podróż służbową, we wszystkich tych przypadkach jest on osobą odpowiedzialną.

PAMIĘTAĆ! Tylko pracownicy organizacji mogą być odpowiedzialni.

Osoba z zewnątrz nie może być odpowiedzialna. W zasadzie mogą to być dowolni pracownicy organizacji, ale zazwyczaj krąg takich osób jest ograniczony, ponieważ organizacja nie musi przydzielać środków na każdego pracownika. Pracownik nie ma prawa przekazywać otrzymanych pieniędzy innej osobie. Jeśli pracownik otrzymuje pieniądze, należy mu powiedzieć, na jakie potrzeby zostały wydane i na jak długo. W ciągu trzech dni po tym okresie osoba odpowiedzialna musi rozliczyć wydatek i zwrócić saldo środków. Jeśli taki termin nie jest określony, uważa się, że wynosi on trzy dni od dnia wydania pieniędzy, a dla osób podróżujących służbowo - trzy dni od dnia powrotu z podróży służbowej. Jeśli wyjechałeś w podróż służbową za granicę, okres sprawozdawczy wynosi 10 dni od daty powrotu z podróży służbowej. „Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej” (zatwierdzona decyzją Rady Dyrektorów Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 40 z dnia 22 września 1993 r.) Obowiązuje ścisła zasada: osoba zgłasza za poprzednio wydane środki, nowe zaliczki nie mogą być mu wydawane.
Proponuję, na polecenie szefa, zatwierdzić listę osób odpowiedzialnych ze wskazaniem, kiedy i jakie kwoty są im wydawane i kiedy osoby odpowiedzialne muszą zgłosić się do tych pieniędzy.
Na przykład organizacja co miesiąc daje zastępcy głównego księgowego 10 000 rubli. na zakup materiałów piśmiennych i musi zgłosić tę kwotę najpóźniej do 25 dnia każdego miesiąca. Oczywiście taką zasadę można ustalić, gdy wydatki są mniej lub bardziej regularne. W ogólnym przypadku fundusze są wydawane tym, którzy tego potrzebują, i na okres, na który jest to właściwe.
Nie ma ograniczeń prawnych co do tego, jak długo i jakie kwoty mogą być wydawane. Niemniej jednak zdrowy rozsądek i konieczność produkcyjna powinny być tutaj głównym kryterium. Możesz dać pracownikowi 50 000 rubli. na zakup komputerów możesz przekazać taką samą kwotę pracownikowi, jeśli wyjedzie on w podróż służbową na krańce świata, aby sprawdzić zakupiony sprzęt, ale jeśli organizacja wyda 50 000 rubli. przez okres sześciu miesięcy na zakup artykułów papierniczych, które są pełne we wszystkich lokalnych sklepach, to bardzo dziwne. Podczas sprawdzania inspektorzy podatkowi najprawdopodobniej odgadną, że organizacja po prostu pożyczyła tę kwotę pracownikowi, a organizacja zostanie uznana za winną niedopłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Odzwierciedlając rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi, pierwszą operacją powinna być emisja pieniędzy, a druga - raport dla nich, aw żadnym wypadku nie odwrotnie.

Opcje rozliczania kosztów podróży.

Czasami organizacje popełniają ten błąd: najpierw pracownik coś kupuje (na przykład książkę o rachunkowości), raportuje, co kupił, a potem organizacja płaci mu za ten zakup. Takie kwoty nie podlegają rozliczeniu, a sam pracownik w tej chwili nie jest osobą odpowiedzialną. Przecież organizacja niczego mu nie powierzała, nie dawała pieniędzy, na co je przeznaczyć, nie zakładała. Okazuje się, że pracownik wydaje własne pieniądze, coś za nie kupuje, a następnie rodzima organizacja nabywa te same wartości materialne od swojego pracownika. Ale taka transakcja nie jest sprawozdaniem z wydatkowania kwot podlegających rozliczeniu (nie było żadnych), ale zakupem należącej do niego nieruchomości od osoby fizycznej. Czyli najpierw wydawane są pieniądze, a potem sprawdza się, jak zostały wydane.
Wypłata gotówki na konto jest zwykle dokonywana z kasy organizacji. Oczywiście dział księgowości musi mieć ku temu podstawy. Po pierwsze taką podstawą może być kolejność głowy, o której już wspomniałem powyżej. Po drugie, może to być rozkaz szefa na jednorazową emisję pieniędzy. Po trzecie, może to być jego rozwiązanie (np. „zapłać”, „wystaw”) na dowolnym dokumencie (notatka, faktura itp.). Uchwałę może złożyć nie tylko kierownik, ale także inna osoba (zastępca kierownika, główny inżynier, kierownik oddziału itp.). Inne osoby mogą zlecić wystawienie kwot podlegających rozliczeniu tylko wtedy, gdy są do tego upoważnione zarządzeniem kierownika.

NA UWAGA! Należy od razu jasno określić zakres dokumentów, na podstawie których dział księgowości sporządza zlecenia wydatkowe o wystawienie kwot rozliczeniowych.

Teraz kilka słów o pełnomocnictwie i o tym, jakie uprawnienia daje osobie, która je otrzymała.
Pełnomocnictwo- dokument, który daje prawo jednej osobie, okazicielowi, do wykonywania czynności określonych w dokumencie w imieniu drugiej osoby, która wydała dokument.
Jeśli organizacja wyda pracownikowi pełnomocnictwo, działa on w imieniu swojej firmy, a wszystkie dokumenty, które otrzymuje od innych organizacji, będą wydawane w imieniu firmy, którą reprezentuje. Otrzyma zarówno fakturę, jak i fakturę (co pozwoli na uwzględnienie podatku VAT). Jeżeli pracownik nie posiada pełnomocnictwa, dla innych organizacji jest osobą prywatną. Jedyne na co ten pracownik może liczyć to gotówka i czeki sprzedażowe... W każdym razie koszty te mogą być zaakceptowane przez organizację, ale zapisy księgowe nieznacznie się różnią. Te różnice pokażę w tabeli. zapisy księgowe(patrz poniżej).
Pełnomocnictwo jest wydawane w jednym egzemplarzu, rejestrowane w specjalnym rejestrze pełnomocnictw i przekazywane pracownikowi, a księgowemu pozostawia się rewers pełnomocnictwa, który wskazuje wszystkie jego szczegóły. Ponieważ pracownik reprezentuje swoją firmę macierzystą w innej organizacji, pełnomocnictwo pozostaje w tej organizacji. Gdy pracownik wróci do pracodawcy, księgowy odnotuje na odwrocie pełnomocnictwa, że zlecenie zostało zrealizowane.
Pełnomocnictwo wskazuje datę jego wystawienia oraz okres ważności. Jeżeli termin nie jest określony w pełnomocnictwie, to pełnomocnictwo takie jest ważne 1 rok od daty wydania. Jeżeli data wystawienia nie jest wskazana w pełnomocnictwie, to pełnomocnictwo takie nieważny... W celu uzyskania aktywów materialnych zatwierdzono pełnomocnictwo nr M-2 (zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z 30 października 1997 r., Nr 71a).
Po wykonaniu zadania organizacji lub powrocie z podróży służbowej pracownik składa raport z wydatków. Raport powinien być wypełniony przez samego pracownika, a nie przez księgowego. Bardzo często dlatego organizacja ogranicza krąg osób odpowiedzialnych. W końcu nie każda osoba może od razu kompetentnie wypełnić raport z wyprzedzeniem, a następnie księgowy musi wyjaśnić kolejnemu nowicjuszowi, jak to zrobić. Jeżeli osoby odpowiedzialne zajmują się wypełnianiem tych dokumentów, to już dobrze znają procedurę wypełniania. Raport wstępny jest przekazywany do działu księgowości wraz ze wszystkimi dokumentami uzupełniającymi wymienionymi w raporcie. Księgowy akceptuje raport i dokumenty, odrywa paragon z raportu wzdłuż linii cięcia, wypełnia go i przekazuje osobie odpowiedzialnej. Pokwitowanie to służy pracownikowi jako usprawiedliwienie, że wszystkie dokumenty zostały przez niego złożone do działu księgowości. Teraz księgowy odpowiada za utratę czeków, faktur itp. Raport wstępny musi zostać zatwierdzony przez kierownika. Bez tego księgowy nie może go przyjąć do księgowości. Po podpisaniu przez dyrektora raportu wydatków, uważa się, że pracownik zgłosił się do organizacji na kwotę zatwierdzoną w raporcie. Jeśli nadal jest coś winien organizacji, zwraca to (najczęściej kasjerowi, rzadziej na rachunek bieżący). Jeśli organizacja jest winna pracownikowi, daje mu tę kwotę (zwykle z kasy).

Co się stanie, jeśli osoba odpowiedzialna nie zwróci środków i nie zgłosi lub nie zwróci salda kwot sprawozdawczych?

V Kodeks pracy przewiduje się, że potrącenia z wynagrodzenia pracownika są dokonywane w celu spłaty niewykorzystanej i nie zwróconej w terminie zaliczki wydanej w związku z podróżą służbową lub przeniesieniem do innej pracy w innej miejscowości, a także w innych przypadkach (art. 137 kp Federacji Rosyjskiej). Pracodawca ma prawo do decydowania potrącenie z wynagrodzenia pracownik tej kwoty nie później niż 1 miesiąc od dnia upływu terminu ustalonego na zwrot zaliczki i pod warunkiem, że pracownik nie kwestionuje podstaw i wysokości potrącenia (i lepiej, jeśli potwierdzi to na piśmie). W każdym razie łączna kwota potrąceń za każdą wypłatę wynagrodzenia nie może przekroczyć 50%. Jeśli pracownik sprzeciwia się kwocie lub terminowi zwrotu, lub ma inne roszczenia wobec organizacji, związek będzie musiał zostać wyjaśniony w sądzie.
Organizacja może zdecydować o umorzeniu długu pracownikowi, jest to prawo pracodawcy. Wówczas pracownik zostanie uznany za osiągający dochód, a podatek dochodowy od osób fizycznych powinien zostać potrącony od takiego dochodu.
W każdym razie, czy zatrzymać kwoty, iść do sądu, czy umorzyć dług, musi zostać wydany kolejność głowy... Księgowy nie ma prawa podejmować żadnych działań bez tego nakazu.
Przejdźmy od ogólnych punktów do konkretnych. Jeśli pracownik jest wysyłany w podróż służbową, to przede wszystkim: polecenie kierownika, aby wysłać pracownika w podróż służbową... Osoba oddelegowana to osoba związana z organizacją umową o pracę. Kolejność wskazuje kto, gdzie, dlaczego i na jak długo. Na podstawie zamówienia wystawiane jest zaświadczenie o podróży, w którym wskazane są wszystkie te informacje.

Jest jednak wyjątek: jeśli pracownik wyjeżdża w podróż służbową za granicę, zaświadczenie o podróży nie jest wydawane.

Pracownik musi otrzymać gotówkę na przyszłe wydatki. Po pierwsze, organizacja musi ustalić, w jaki sposób zostaną opłacone koszty podróży i utrzymania pracownika. Organizacja może zakupić bilety i zapłacić za hotel do płatności bezgotówkowe, ale może dać oddelegowanemu pracownikowi pieniądze, a on sam za to zapłaci.
Spójrzmy na sytuację na przykładzie. Organizacja kupuje bilety (na przykład o wartości 23 600 rubli, w tym 3600 rubli VAT), a następnie przekazuje je podróżnemu. W takim przypadku nastąpi następująca sekwencja transakcji księgowych:

Organizacja płaci za bilety.
Dt 60 Kt 51 23 600 rub.
Bilety trafiają do organizacji.
Dt 50-3 Kt 60 20 000 rubli.
Dt 19 Kt 60 3 600 rubli. Na koncie 50, subkonto 3 ” Dokumenty gotówkowe»Płatne bilety, znaczki pocztowe i inne podobne dokumenty są odzwierciedlone.
Bilety zostały wydane pracownikowi w podróży służbowej.
Dt 71 Kt 50-3 20 000 rubli.

Jeśli pracownik płaci za wszystko sam, to wydając pieniądze z kasy, organizacja wywiązała się ze swoich zobowiązań, aby zapewnić mu zakwaterowanie i podróż.
Wypłatę pieniędzy z kasy odzwierciedla księgowanie:
Dt 71 Kt 50
VAT znamy już trochę i wiemy, że dokumentem uprawniającym do odliczenia VAT jest faktura. Bez tego dokumentu podatek VAT nie jest uwzględniany. Koszty podróży wyjątek stanowi w tym zakresie: podatek VAT zapłacony od zakwaterowania i podróży można odliczyć bez faktury. Ale jednocześnie konieczne jest, aby dokumenty VAT miały oddzielną kwotę, a nie zawsze tak jest.
Oprócz wskazanych kwot pracownik otrzymuje tzw Dzienna dieta... Jest to kwota ustalana przez administrację organizacji i reprezentująca, że tak powiem, „kieszonkowe” podróżnika. Na przykład, jeśli kierownictwo organizacji ustaliło wysokość diety 300 rubli. dziennie, a pracownik jest wysyłany w podróż służbową na 10 dni, wtedy ma otrzymać 3000 rubli, a jednocześnie nie będzie odpowiadał za to, na co je wydał i czy w ogóle je wydał.
Dieta dzienna naliczana jest za każdy dzień podróży służbowej, a dzień wyjazdu za cały dzień, a dzień przyjazdu za cały dzień, niezależnie od tego, czy pojazd odjeżdża czy przyjeżdża rano czy wieczorem . Wysokość diety ustalana jest na podstawie kolejności kierownika.
Ale tu jest jeden ważny szczegół... Gdy księgowy prowadzi księgi rachunkowe i zestawia sprawozdania księgowe, bierze pod uwagę w obliczeniach organizacji wysokość diety, która jest ustalana zarządzeniem dyrektora. Kiedy księgowy oblicza podatki, bierze pod uwagę za dietę 100 rubli. na dzień... Kwota ta jest ustalana przez prawo specjalnie do obliczania podatku dochodowego. Wszystko powyżej tego limitu, czyli pozostałe wydatki na dietę, nie jest uważane za wydatek przy obliczaniu podatków. Dlatego czasami organizacje ustalają również kwotę diety w księgowości na 100 rubli, chociaż ta kwota jest zbyt mała.
Wyjeżdżając w podróż służbową, pracownik musi umieścić pieczęć swojej organizacji na certyfikacie podróży. Przybywając na miejsce, musi przypieczętować organizację, do której jest wysyłany. Wyjeżdżając z podróży służbowej, ponownie musi umieścić pieczęć organizacji, do której został wysłany, a po przybyciu do swojej rodzimej firmy - jej pieczęć. Okazuje się, że świadectwo podróży pracownika musi zawierać co najmniej 4 pieczęcie: dwie własne i dwie inne. A jeśli po drodze pracownik nadal zaglądał do jakichś organizacji, to więcej. Bez tych pieczęci podróż służbowa jest nieważna.
Wracając z podróży służbowej, pracownik składa kierownictwu raport z zakończenia podróży służbowej, a także składa raport z wyprzedzeniem do działu księgowości, dołączając do niego wszystkie dokumenty potwierdzające. W przeciwieństwie do diety dziennej, koszt podróży i zakwaterowania, nawet przy obliczaniu podatków, nie jest prawnie ograniczony. Znowu obowiązują zasady zdrowego rozsądku: jeśli organizacja sprzedaje miotły do kąpieli, bardzo trudno będzie jej wyjaśnić inspektorom podatkowym, dlaczego jej dyrektor regularnie podróżuje w podróże służbowe do europejskich stolic na liczne seminaria, a jednocześnie mieszka w najlepsze apartamenty hoteli pięciogwiazdkowych.
Do rozliczania rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi służy konto 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”. to aktywny pasywny sprawdzać. Jeśli organizacja przekazała pracownikowi kwotę za raport - jest to konto aktywne, jeśli pracownik przekroczył kwoty i podjęto decyzję o ich zwrocie, to mamy konto pasywne.

Kto może być osobą odpowiedzialną w organizacji?

Osoby odpowiedzialne Uważa się, że pracownicy organizacji otrzymali zaliczkę z kasy na pokrycie nadchodzących kosztów operacyjnych, administracyjnych i podróży służbowych.

Osoby odpowiedzialne mogą być tylko pracownicy organizacji. A także kierownik przedsiębiorstwa musi zostać zatwierdzony przez zamówienie lista osób uprawnionych do otrzymywania środków na rachunku(zazwyczaj są to pracownicy podróżujący służbowo, kierowcy, przedstawiciele działów logistyki i sprzedaży, kierownicy gospodarstw, sekretarki i inni pracownicy).

V zamówienie warunki, dla których wydawane są kwoty sprawozdawcze, wymagania dotyczące przygotowania pierwotnych dokumentów źródłowych, procedury składania, przetwarzania i zatwierdzania raportów zaliczkowych. Można również ustalić kwotę pieniędzy wydanych na konto.

W jaki sposób organizacja może prowadzić budowę, jaka jest różnica między tymi metodami rachunkowości?

Istnieją dwa sposoby wprowadzenia budownictwa: metodą ekonomiczną i kontraktową.

Różnica polega na tym, że koszty są rozliczane na różne sposoby. W metodzie kontraktacyjnej rozliczenia pomiędzy klientem a wykonawcą realizowane są dla gotowych wyrobów budowlanych. Skończone wyroby budowlane ukończona budowa jest ujmowana, a wszystkie koszty są zatwierdzane w kosztorysie zgodnie z aktem wykonanej pracy, który z kolei jest przekazywany klientowi od wykonawcy. I w tym samym czasie metoda ekonomiczna koszty budowy i przebudowy uwzględniane są memoriałowo od momentu rozpoczęcia budowy lub przebudowy do ich zakończenia w kontekście konkretnych obiektów zgodnie z wewnętrznymi wykazami budowlanymi.

W trybie umownym zawierana jest umowa między klientem a wykonawcą. Następnie zatwierdzany jest kosztorys i dopiero wtedy wykonawca przeprowadza remont obiektu. Po zakończeniu naprawy wykonawca dostarcza „Świadectwo wykonanej pracy”, a księgowy dokonuje wpisu Debet 08 Kredyt 60- do wysokości kosztów faktycznie poniesionych przez wykonawcę. Następnie klient sporządza „Ustawę o odbiorze” i odzwierciedla zapisy w księgowość Jak Debet 01 Kredyt 08 .

I w sposób ekonomiczny, budowa jest uwzględniana przez elementy kosztowe, ale także odzwierciedlenie kosztów budowy zostanie wprowadzone na Debet 08 z pożyczką na różne konta takie jak: Debet 08 Kredyt 10, 70, 69, 23 itd. Pod koniec budowy obiekty, dla których przeprowadzono naprawę lub przebudowę, są uruchamiane przez okablowanie Debet 01 Kredyt 08.

Istota amortyzacji i jak jest naliczana?

Amortyzacja to gromadzenie środków przeznaczonych na naprawę lub przebudowę obiektu, a także jego całkowitą wymianę.

Odpisy amortyzacyjne zaczynają być naliczane od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia tego obiektu w dziale księgowości. Amortyzacja jest naliczana do pełna spłata wartość przedmiotu lub spisanie go z ewidencji w związku z ustaniem własności.

Wyróżnia się następujące metody amortyzacji: liniową i nieliniową, metodą malejącego salda, odpisu wartości o sumę liczby lat terminu przydatne zastosowanie, odpis kosztów proporcjonalnie do wielkości produkcji.

Na liniowy sposób kwota roczna odpisy amortyzacyjne ustalona na podstawie Początkowy koszt obiekt i stawkę amortyzacji obliczoną na podstawie okresu użytkowania obiektu. Na przykład: gospodarstwa domowe są kapitalizowane. inwentarz o wartości 500 tysięcy rubli. przy okresie użytkowania 5 lat roczna stawka amortyzacji wyniesie 100% / 5 = 20%, roczna opłata amortyzacyjna jest obliczana w następujący sposób 500 * 20% = 100 tysięcy rubli.

Na nieliniowy sposób amortyzacja naliczana jest grupowo. Grupa amortyzacyjna obejmuje nie tylko środki trwałe, ale również wartości niematerialne, w zależności od okresu użytkowania. Istnieje 10 grup odpisów amortyzacyjnych według grup: 1) - 14,3%; 2) - 8,8%; 3) - 5,6%; 4) - 3,8%; 5) - 2,7%; 6) - 1,8%; 7) - 1,3%; 8) - 1%; 9) - 0,8%; 10) - 0,7%. Amortyzacja obciążenia metoda nieliniowa jest to konieczne co miesiąc osobno dla każdej grupy amortyzacji według wzoru:

A = VC; gdzie A jest kwotą amortyzacji miesięcznie za

100 odpowiadające grupie amortyzacji;

B - całkowite saldo odpowiedniej grupy amortyzacyjnej;

K to stawka amortyzacji dla odpowiedniej grupy amortyzacji.

Na metoda utraty równowagi roczna kwota odpisów amortyzacyjnych ustalana jest na podstawie Wartość rezydualna obiekt na początku roku sprawozdawczego i stawkę amortyzacji obliczoną na podstawie okresu użytkowania obiektu, a także współczynnik przyspieszenia ustalony zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej na liście branż zaawansowanych technologii i typów wydajnych maszyn i urządzeń. Na przykład: jeśli weźmiesz dane z poprzedniego zadania, tj. warunku z problemu, dla którego naliczyliśmy amortyzację metodą liniową, to roczną stawkę amortyzacyjną 20% należy pomnożyć przez współczynnik przyspieszenia: 20% * 2 = 40%. 1 rok - 500 * 40% = 200; 2 lata - 300 * 40 = 120; 3 lata - 180 * 40% = 72; 4 lata - 108 * 40% = 45,2; 5 lat - 64,8 * 40% = 39,8; kwota skumulowanej amortyzacji wynosi 200 na 1 rok, 320 na 2 lata, 392 na 3 lata, 435,2 na 4 lata, 475 na 5 lat, a pozostała kwota amortyzacji z kolei wynosi 300; 180; 108; 64,8; 25. Ostatni rok wartość rezydualna jest odejmowana od wartości rezydualnej. Dzięki tej metodzie wielkość amortyzacji na przestrzeni lat maleje, jednocześnie wzrasta koszt naprawy tego obiektu, dlatego nie zaleca się jej stosowania bez zastosowania współczynnika przyspieszenia.

Na metoda odpisania wartości przez sumę liczb okresu użytkowania roczna kwota odpisów amortyzacyjnych ustalana jest na podstawie kosztu początkowego obiektu oraz wskaźnika rocznego, gdzie w liczniku liczba lat pozostałych do końca okresu użytkowania obiektu w mianowniku jest sumą liczby lat jego żywotność.

Na sposób odpisywania kosztów proporcjonalnie do ilości produktów odpisy amortyzacyjne naliczane są w oparciu o naturalny wskaźnik wielkości produkcji w okres sprawozdawczy oraz stosunek początkowego kosztu obiektu do szacowanej wielkości produkcji przez cały okres użytkowania obiektu.

Na jakich rachunkach w księgowości księgowane są rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek? Jak rozstrzygane są spory o niespłaconą pożyczkę?

Aby rozliczyć rozliczenia z bankiem z tytułu otrzymanych pożyczek, Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji przewiduje rachunki 66 „Rozliczenia dla pożyczki krótkoterminowe i pożyczki "i 67" Rozliczenia za pożyczki długoterminowe i pożyczki ”, dla których wpisy dokonywane są na podstawie wyciągów bankowych z odpowiednich rachunków.

Wszelkie kwestie związane z udzielaniem i spłatą kredytów regulują regulaminy banków. Pomiędzy organizacją pożyczającą a bankiem zostaje zawarta Umowa pożyczki, który podaje (fixes): przedmiot kredytowania i okres kredytowania, warunki i tryb jego udzielania i spłaty, formy zabezpieczenia zobowiązań, stopy procentowe, tryb ich spłaty, obowiązki, prawa i obowiązki stron przy udzielaniu i spłacie kredytu, wykaz dokumentów i częstotliwość ich przekazywania do banku oraz inne warunki.

W terminie płatności określonym w Umowa pożyczki, bank samodzielnie pobiera kwotę płatności z rachunku rozliczeniowego gospodarstwa i wysyła ją na spłatę zadłużenia na rachunkach kredytowych. Jeśli na rachunku bieżącym nie ma wystarczających środków do zapłaty, brakującą kwotę przypisuje się przeterminowanym pożyczkom. W takim przypadku na odwrocie pilnego zobowiązania wskazuje się, że zostało ono częściowo wypełnione. Aby rozliczyć zaległe pożyczki na koncie 66, otwierane jest oddzielne konto analityczne „Pożyczki niespłacone w terminie”.

Niekiedy zaległe pożyczki spłacane są poprzez uzyskanie kolejnego kredytu bankowego, tj. kwota otrzymanej pożyczki jest przesyłana nie na rachunek bieżący, ale na spłatę zaległej pożyczki. W przypadku kredytów przeterminowanych stawka tj. odsetki rosną, a w rzeczywistości organizacja przepłaca pożyczkę prawie dwukrotnie.

Osoba odpowiedzialna - powiernik przedsiębiorstwa, któremu przedsiębiorstwo nadało taki status (status - (lat.status) legalna pozycja, stan: schorzenie).

Osoby odpowiedzialne to pracownicy organizacji, którzy otrzymali środki (zaliczki) od przedsiębiorstwa na wydatki biznesowe, administracyjne i inne. Muszą złożyć do działu księgowości pisemne sprawozdanie z wykorzystania środków otrzymanych jako zaliczki lub zwrócić niewykorzystaną kwotę kasjerowi.

Kiedy pracownik otrzymuje pieniądze na zakup artykułów papierniczych lub otrzymuje polecenie zapłaty gotówką innej organizacji za usługi lub jest wysyłany w podróż służbową, we wszystkich tych przypadkach jest on osobą odpowiedzialną.

Tylko pracownicy organizacji mogą być odpowiedzialni.