Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyatlar. Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyatların formalaşdırılması. Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyat yaratmaq qaydası

Bank təşkilatları fəaliyyət risklərinin pul ifadəsini kompensasiya etmək üçün ehtiyatlar yaratmalıdırlar. Əsas risklərdən biri verilən kreditlərin gecikmə ehtimalıdır. Mümkün maliyyə itkilərinin iş nəticələrinə bərabər köçürülməsi üçün kredit itkiləri üçün ehtiyat formalaşdırmaq lazımdır. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının standartları əsasında hesablanmış bir miqdarda formalaşır.

Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyat

Ehtiyat verilən kreditlərin amortizasiyası ilə bağlı vəziyyətlərin mənfi təsirini yumşaltmaq üçün yaradılmışdır. Bu, xarici amillərin təsiri altında və borclunun pulu qaytarmaması səbəbindən baş verə bilər. Ehtiyat sayəsində gəlirlilikdə əhəmiyyətli dalğalanmaların qarşısı alınır. Ehtiyat fondunun formalaşdırılması xərclərin bir hissəsi kimi uçota alınan müntəzəm ayırmalar yolu ilə həyata keçirilir. Kreditlərin ehtimal olunan gecikmələri üçün pulun saxlanılması məsələlərinin tənzimlənməsi Mərkəzi Bankın 28 iyun 2017-ci il tarixli, 590-P nömrəli Əsasnaməsi çərçivəsindədir.

Vacib! Verilmiş kreditlərin qiymətləndirilməsi və keyfiyyət kateqoriyasına görə paylanması banklar tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirilir. Ehtiyata girov qoyulan potensial zərərlərin məbləği kredit resurslarının mümkün amortizasiyasının miqdarı ilə müəyyən edilir.

Ehtimal olunan itkilərin həcmi göstəricilər arasındakı fərqə bərabərdir kitab dəyəri kredit (ödənilməmiş borc qalığı) və ədalətli qiymətləndirilmiş dəyər. Ehtiyatlar hər bir kredit üçün ayrıca və ya homojen bir kredit öhdəlikləri dəsti ilə əlaqədar olaraq yaradıla bilər. Kreditin keyfiyyət səviyyəsinə görə qiymətləndirilməsi müştəriyə kredit pulu verildiyi andan etibarən mütəmadi olaraq aparılır.

Xatırla! Kreditlər üçün qiymətləndirmə meyarları rolunda, borclunun maliyyə vəziyyəti və dəyişmə dinamikası, borcun qaytarılması öhdəliklərini yerinə yetirərkən borcalanın göstərdiyi vicdanlılıq kimi şərtlər istifadə olunur.

Qoruğun formalaşdırılması

Ehtiyat fondlarının ümumi məbləğinin hesablanmasında bank təşkilatları kredit kateqoriyalarını nəzərə alın. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının keyfiyyət standartlarına görə bunlardan beşi var:

1. Birinci kateqoriyalı kreditlər üçün ehtiyatlar 0%-ə bərabərdir. Bunlar ən yüksək keyfiyyət kateqoriyası olaraq təsnif edilən standart kreditlərdir. Açıq bir şey yoxdur kredit riski.
2. İkinci qrup, banka olan məbləğin 20% -ə qədəri ehtiyat fonduna müntəzəm olaraq kredit verilməsi ilə xarakterizə olunur. Bunlar müştərilərin qeyri-standart kredit öhdəlikləridir və onlara orta dərəcədə dəyərdən düşmə riski verilir.
3. Üçüncü kateqoriyalı borclar üçün bu cür kreditlərin həcminin 21-50% -i çıxılır. Bu, şübhəli borclardan yaranan bir portfeldir. Baxım zamanı maddi ziyan ehtimalı yüksəkdir.
4. Dördüncü qrupa qaytarılması şübhəli olan borclar daxildir. Onlar üçün ehtiyatlar 51-100%miqdarında yaradılır. Belə problemli kredit fondları geri qaytarılmaması və ya ödənişlərin gecikdirilməsi riski yüksəkdir.
5. Beşinci kateqoriya, öhdəlikləri kredit vəsaitlərinin miqdarına bərabər olan pis borclardan ibarətdir.

QEYD! Ehtiyat məbləği birbaşa kreditlərin keyfiyyətindən asılıdır.

mərkəzi bank risk mənbəyi olaraq 2-5 kateqoriyalı kreditlərin nəzərdən keçirilməsini tövsiyə edir. Onlara qismən və ya tam endirimli deyilir. Ehtiyat fondlarının vəsaitləri açıq faizsiz hesaba köçürülür. Bu hesab faizsizdir, məqsədi pul yığmaq və onların təhlükəsizliyini təmin etməkdir.

Ehtiyat fondlarının formalaşdırılması da həyata keçirilir milli valyuta... Ehtiyat sistemi kredit verən bütün banklar tərəfindən tətbiq edilməlidir (kreditin valyutasından asılı olmayaraq). Zəmanət ayırmalarını həyata keçirərkən kreditləri əvvəlcədən təsnif etmək və onlardan homojen kredit portfelləri yaratmaq tövsiyə olunur. Kreditlərin portfellər üzrə bölüşdürülməsi bir neçə meyara görə aparılır:

• fiziki şəxslərin, hüquqi şəxslərin və fərdi sahibkarların borcları ayrıca göstərilir;
• kreditlər təminatlı və təminatsız qruplara bölünür;
• borcluların intizam dərəcəsinə görə əlavə bölünmə aparılır.

Borclunun fəaliyyətinin və maliyyə vəziyyətinin hərtərəfli təhlili üçün tədbirlər əsasında peşəkar dəyər mühakiməsi aparılır. Formalaşdırılmış nəticələr aşağıdakı məlumatları ehtiva etməlidir:

• müştərinin müflis olma riskinin mövcud səviyyəsi haqqında;
• həyata keçirilən analitik prosedurlar və tətbiq olunan metodologiya haqqında;
• kredit xidmətinin keyfiyyətini qiymətləndirmək;
• müəyyən bir borc üçün hesablanmış ehtiyat məlumatları.

Tərəfindən hüquqi şəxslərödəmə qabiliyyətinin təhlili üçün məlumat mənbəyi olaraq mühasibat sənədləri, vergi bəyannamələri, hesabat, statistik formaların məzmunu.

QEYD! Ehtiyat fondunun formalaşdırılması qaydası və borcalanların ödəmə qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi metodologiyası yazılmalıdır. daxili sənədlər banka.

Mühasibat və vergi uçotu

Ehtiyat fondunun təxmin edilən dəyərinin ehtiyata faktiki olaraq edilən ayırmaların məbləğindən az olduğu ortaya çıxdığı hallarda dəyərlər arasındakı fərq fəaliyyət gəlirlərinə bölünür və köçürülür. Kredit riskinin səviyyəsini qiymətləndirmək üçün növbəti əməliyyat zamanı kreditin kateqoriyası dəyişdirilə bilər. Bu vəziyyətdə borc yenidən təsnif edilir. Ehtiyatın əlavə hesablanması və ya ölçüsünün azaldılması üçün əsasdır. Alternativ bir yol, bankın gəlirinə konkret borc üçün ehtiyat fondunun bütün məbləğinin silinməsi və yenilənmiş həcmdə zəmanətli pul ehtiyatının formalaşdırılmasıdır.

MƏLUMAT ÜÇÜN! Ehtiyatların miqdarında düzəlişlərin əks etdirilməsi yolu maliyyə təşkilatının yerli sənədləri ilə müəyyən edilməlidir.

Hesabat formalarında bank strukturları verilmiş yeni kreditlər, pis borcların silinməsi faktları, müştərilər tərəfindən mövcud öhdəliklərin ödənilmə səviyyəsi, kreditin yenidən təsnifatı halları barədə məlumatlar açıqlanmalıdır. Ehtiyat fondlarının həcmi, filial bölmələrinin resursları da daxil olmaqla, bank üçün bütövlükdə müəyyən edilir.

Kredit ehtiyatları haqqında məlumatların mühasibat uçotunda göstərilməsi 27 fevral 2017-ci il tarixli 579-P nömrəli Əsasnamə ilə təsdiq edilmiş qaydalara uyğun olaraq həyata keçirilir. Hesablar planı, ehtiyat fondları haqqında məlumatları sistemləşdirmək üçün bir neçə alt hesaba malikdir. Bu hesablar üzrə hərəkət hesablama, ehtiyatların artırılması, sonradan gəlir maddələrinə aid edilməklə əvvəllər onlara yatırılan məbləğlərin bərpası üçün bir sıra əməliyyatlar həyata keçirir.

Mümkün kredit itkiləri ehtiyatları haqqında məlumatların sistemləşdirildiyi hesablar passiv hesab olunur. Qoruğun formalaşması prosesi istifadə edilərək göstərilir kredit dövriyyəsi, debet hərəkəti kreditlərin keyfiyyətinin yenidən qiymətləndirilməsi və ya pis borcların silinməsi səbəbindən yaradılan fondun azaldığını göstərir. Köməklə analitik uçot banklar, hər bir müştəri kontekstində formalaşan və homojen öhdəliklərin müqavilələrinə və ya portfellərinə bölünmüş ehtiyatlar haqqında məlumat bazası yaradır.

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 297.3 -ü məsələləri tənzimləyir vergi uçotu kredit strukturlarının bu növ ehtiyatları. Çıxarışlar təşkilatın xərclərində qeyd olunur. Bu xərclər bir hissə kimi tanınır. Tanınmış pis borc balansdan silindikdən sonra kredit üzrə faizlər hesablanmağa son qoyur. Əgər dəyər ayrılmış vəsait nəticələrə görə vergi dövrü bank tərəfindən tam olaraq istifadə edilmədikdə, qalıq gələn il üçün köçürülür. Yeni ehtiyatın həcmi cari ehtiyat fondlarına daxil edilə bilən əvvəlki illərin qalıqları üçün tənzimlənməlidir.

Tipik naqillər

Ehtiyatın formalaşdırılması, xərc hesabının debeti və ehtiyat fondları üçün ayrılmış subhesabın kreditinə uyğun olaraq əks olunur:

• D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211 və s.)- digər kredit təşkilatlarına verilmiş kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlar ayrıldıqda;
• D70606 - K44115- verilən kreditlər üçün ehtiyat hökumət orqanları və büdcədənkənar fondlar;
• D70606 - K45215- hüquqi şəxslərə verilən kreditlər üçün ehtiyatın yaradılması;
• D70606 - K45415- fərdi sahibkarlar tərəfindən verilmiş kreditlərin amortizasiyası nəticəsində yarana biləcək zərərlərin ödənilməsi üçün təminat;
• D70606 - K45515- Fiziki şəxslər kateqoriyasından olan müştərilərin öhdəlikləri üçün vəsaitlərin rezervasiyası.

Kreditin borclu tərəfindən ödənilməsi şərtilə, ehtiyat ehtiyatları öz əhəmiyyətini itirir. Gəlir üçün geri alınmalıdırlar. Bu, ehtiyat üçün alt hesabın debeti ilə 70601 hesabının krediti arasında yerləşdirmə yolu ilə edilir.

Kredit portfel riskinin keyfiyyət və kəmiyyət qiymətləndirilməsi aşağıdakı risk qiymətləndirmə metodlarından istifadə etməklə eyni vaxtda aparılır kredit portfeli:

· Analitik;

· Statistik;

· Əmsal.

Analitik metod, bankın mümkün itkilərinin (risk səviyyəsinin) qiymətləndirilməsidir və Rusiya Bankının 26.03.2004 -cü il tarixli Əsasnaməsinə uyğun olaraq həyata keçirilir. No 254-P "Yaranma proseduru haqqında kredit təşkilatları kreditlər, kreditlər və ekvivalent borclar üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyatlar ”. Bu Qayda, verilən kreditlərin təsnifatını və kredit risklərinin qiymətləndirilməsini banklar tərəfindən həyata keçirilməsini təmin edir inteqrasiya olunmuş çərçivə aşağıdakı meyarlardan asılı olaraq:

· maliyyə vəziyyəti yerli və beynəlxalq bank təcrübəsində istifadə olunan yanaşmalardan istifadə edərək qiymətləndirilən borcalan;

· Borcalanın borc xidmətinin keyfiyyətini səciyyələndirən kredit müqaviləsi üzrə banka olan borcun əsas məbləğini faiz, komissiya və digər ödənişlərlə ödəmək imkanı;

Borcalan, kredit üzrə kreditin əsas məbləğini, müqaviləyə uyğun olaraq bütün faizləri, habelə təhlükəsizlik hüquqlarının həyata keçirilməsi ilə əlaqədar mümkün xərcləri banka kompensasiya etmək üçün kifayət qədər miqdarda yüksək keyfiyyətli və yüksək likvidli təminata malikdir;

· Əsas borc üzrə faizləri və vaxtı keçmiş ödənişlərin olması və müddəti;

· Kredit müqaviləsinin qüvvədə olduğu müddətdə kredit borcunun yenidən qeydiyyata alınmasının sayı.

Ehtiyat, bank tərəfindən kredit (lər) in dəyərdən düşməsi halında, yəni borcalanın kredit təşkilatına və ya kredit təşkilatına olan öhdəliklərini yerinə yetirməməsi və ya lazımınca yerinə yetirməməsi səbəbindən kreditin dəyərinin itirilməsi halında bank tərəfindən formalaşdırılır. bu cür defolt (uyğunsuz işləmə) real təhlükəsinin olması (bax: Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 26.03. 2004-cü il tarixli 254-P saylı Əsasnaməsi, maddə 1.3.).

Kreditin dəyər itkisinin miqdarı, kreditin balans dəyəri, yəni kredit üzrə borcun qalıqları arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. mühasibat uçotuölçülmə anında və ölçülmə anındakı ədalətli dəyəri. Kreditin ədalətli dəyəri, kreditin başlanğıcından etibarən davamlı olaraq ölçülür.

Ehtiyat müəyyən bir kredit və ya homojen kredit portfeli üçün, yəni oxşar xüsusiyyətlərə malik bir qrup kredit üçün formalaşır. kredit riski və kreditləri homojen kredit portfelinə daxil olan müəyyən bir borcalanın (borcalanlar qrupunun) fəaliyyəti nəticəsində yaranan kredit riski ilə əlaqədar ehtiyat yaratmaq üçün ayrılmışdır.

Kredit riski faktorlarının təsiri səbəbindən təxmin edilən ehtiyatın ölçüsünü müəyyən etmək üçün kreditlər peşəkar mülahizələrə əsasən (oxşar kreditlər portfelində qruplaşdırılmış kreditlər istisna olmaqla) beş keyfiyyət kateqoriyasından birinə təsnif edilir (cədvəl 3) ).

Cədvəl 3

Bank, homojen kreditlərin müvafiq portfelləri üçün riskin qiymətləndirilməsi üçün istifadə etdiyi metodologiyaya uyğun olaraq, homojen kredit portfelləri üçün ehtiyatlar yaradır. Bank, formalaşdırılmış homojen kredit portfellərini aşağıdakı keyfiyyət kateqoriyalarına bölür (cədvəl 4).

Cədvəl 4

Ehtiyat əsas borcun məbləği (kreditin balans dəyəri) daxilində formalaşır. Ehtiyat, kreditin valyutasından asılı olmayaraq Rusiya Federasiyasının valyutası ilə formalaşır.

Verilən hər bir kredit üzrə kredit riskinin qiymətləndirilməsi (peşəkar qərar) bank tərəfindən davamlı olaraq həyata keçirilməlidir. Peşəkar mühakimə, borcalanın maliyyə vəziyyəti, borc alanın kredit üzrə borc xidmətinin keyfiyyəti, habelə borcalan haqqında bankda mövcud olan bütün məlumatlar nəzərə alınmaqla borcalanın fəaliyyətinin hərtərəfli və obyektiv təhlilinin nəticələrinə əsasən verilir. Borcalanın xarici öhdəlikləri, borcalanın fəaliyyət göstərdiyi bazarın fəaliyyəti haqqında məlumatlar da daxil olmaqla borcalanın hər hansı bir riski.

Bankın peşəkar qərarına aşağıdakılar daxil edilməlidir:

· Kredit üzrə kredit riskinin səviyyəsi haqqında məlumat;

· Peşəkar mülahizələrin nəticələrinə əsaslanan təhlil haqqında məlumat;

· Borcalanın maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsinin nəticələrinə dair nəticə;

· Kredit üzrə borc xidmətinin keyfiyyətinin qiymətləndirilməsinin nəticələrinə dair nəticə;

· Kreditin təsnifatında nəzərə alınan və ya nəzərə alınmayan digər əhəmiyyətli faktorların olması, bank tərəfindən nəzərə alınmamasının səbəbləri göstərilməklə;

· Ehtiyatın hesablanması;

· Digər vacib məlumatlar.

Borcalanla bağlı bütün məlumatlar, o cümlədən borcalanın riskləri haqqında məlumatlar borcalanın sənədində qeyd olunur. Kreditin keyfiyyətini qiymətləndirmək üçün bankın istifadə etdiyi məlumatlar, o cümlədən borcalanın maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi, idarəetmə orqanlarına, daxili nəzarət bölmələrinə, auditorlara və bank nəzarətçilərinə təqdim edilməlidir.

Bank, lazımi qaydada sənədləşir və borcalanın iş sənədinə peşəkar qərar verir. Peşəkar mühakimə, kredit verildikdə formalaşır və sənədləşdirilir və sonradan rüblük (illik) hesabat tarixinə vergi orqanlarına hesabat vermək üçün müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra bir ay ərzində tərtib edilir.

Kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatın formalaşdırılması kreditlərin verilməsi zamanı həyata keçirilir. Aylıq olaraq, son iş günündə bank, ödənilməmiş kreditlərin qalığına, kredit keyfiyyətinin təxmin edilən parametrlərindəki dəyişikliklərə (girov, ilkin kredit müqaviləsinin şərtlərində dəyişikliklərə, bankın maliyyə vəziyyətinə görə) uyğunlaşır. borcalan, vaxtı keçmiş kredit ödənişlərinin və faizlərin müddəti).

Statistik metodun mahiyyəti belədir:

1) bankın kredit portfelini təşkil edən müqavilələrlə əlaqədar kredit risklərinin statistikasının təhlili;

2) kredit portfelində kredit risklərinin dağılma ölçüsünün xüsusiyyətləri;

3) kredit riskinin miqyasının və baş vermə tezliyinin müəyyən edilməsi.

Bankın kredit portfelinin riskini hesablamaq və qiymətləndirmək üçün statistik metodun əsas vasitələri bunlardır: variasiya, variasiya, standart sapma, variasiya əmsalı və asimmetriya.

Kredit riskini qiymətləndirmək üçün əmsal metodunun mahiyyəti, bankın kredit portfelinə daxil olan, hesablanmış dəyərləri standart qiymətləndirmə meyarları ilə müqayisə edilən kredit risklərinin qiymətləndirilməsinə imkan verən nisbi göstəricilərin hesablanmasıdır və bu əsasda bankın məcmu kredit riski keyfiyyət və kəmiyyət baxımından müəyyən edilir.

Saytdan material

Tələb olunan bank ehtiyatları

Rezerv tələbləri kommersiya banklarının öhdəlikləri ilə əlaqədar olaraq, bank sisteminin ümumi likvidliyini tənzimləmək üçün istifadə olunur və pul tənzimlənməsinin əsas vasitələrindən biridir.
Məcburi ehtiyatlar banklar, Mərkəzi Bankda açılan faizsiz hesabdakı kredit resurslarının bir hissəsini təmin edir. Kredit təşkilatı maliyyə etibarlılığını təmin etmək üçün bu ehtiyat fondlarını yaratmağa borcludur.
Ehtiyat siyasəti, pul multiplikatorunu azaltmaqla və pul kütləsini dövriyyədə müəyyən bir səviyyədə saxlamaqla pul aqreqatlarına nəzarət etmək üçün qurulan Mərkəzi Bankın pul siyasətinin bir hissəsidir.

Bank ehtiyat tələblərinin mahiyyəti

Qanunvericiliyə uyğun olaraq, bir bank qurumu, şübhəli və pis borcları vurğulayan aktivləri təsnif etməli və Mərkəzi Bank tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada mümkün zərərləri, kreditlər, valyuta, faizlər və digər zərərləri ödəmək üçün ehtiyatlar yaratmalıdır. maliyyə riskləri və əmanətlərin qaytarılmasına zəmanət verir.
Ehtiyat tələblərini yerinə yetirmək öhdəliyi bank əməliyyatları aparmaq hüququna lisenziya aldığı andan yaranır.

Bank ehtiyatlarının növləri

Tələb olunan bank ehtiyatları- nəzarət vasitəsi Pul pul yığılmasını azaltmaqla kommersiya bankları... Oxşar mexanizm maliyyə institutlarının kredit imkanlarını məhdudlaşdırmaq üçün yaradılmışdır.
Bankın məcburi ehtiyatları zəmanət olaraq Mərkəzi Bankda saxlanılır maliyyə fondu müştərilər qarşısında öhdəliklərinin etibarlı şəkildə yerinə yetirilməsini təmin etmək. Bu yüksək likvidli aktivlər bank üçün əlverişsiz hallar olduqda istifadə edilə bilməz.
Bank ehtiyat fondu- hissə nizamnamə kapitalı böyüməsi səbəbindən meydana gəlmişdir xalis aktivlər... Ehtiyat fondu bankın fəaliyyətindən yaranan zərərləri ödəməyə, həm də artırmağa xidmət edir nizamnamə kapitalı... İlin sonunda bank yalnız mənfəət olduqda ehtiyat fonduna töhfələr verə bilər.
Mümkün itkilər üçün ehtiyatlar
Bank ehtiyatının formalaşdırılması aşağıdakı risklərin qarşısını almaq üçün edilir:

• əməliyyatlar və ya bağlanmış əməliyyatlar üzrə bankın tərəf müqabillərinin öhdəliklərini yerinə yetirməməsi;
• bank aktivlərinin dəyərinin azalması;
• əvvəlki dövrlərlə müqayisədə bankın öhdəliklərinin / xərclərinin həcmində artım.

Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyat
Ehtiyat, borcalanın ödəməməsi səbəbindən kredit dəyərsizləşdiyi təqdirdə formalaşır maliyyə öhdəlikləri və ya bu cür uğursuzluq təhlükəsi var. Ehtiyat müəyyən bir əməliyyat və ya oxşar kredit riski xüsusiyyətlərinə malik kreditlər qrupu üçün (kredit portfeli) formalaşır. Ətraflı məlumat üçün aşağıya baxın.
Digər bank ehtiyatları
Bankın əsas ehtiyatlarına əlavə olaraq, digər aktivlər üzrə mümkün itkilərin qarşısını almaq üçün digərləri də var:

Bank rezervi altındadır balans aktivləri itki riski olan;

Balansdankənar hesablarda əks olunan alətlər üçün ehtiyat;

Forvard əməliyyatları üçün ehtiyat;

Digər zərərlər üçün bank ehtiyatı.

Əslində sadalanan bütün bank ehtiyatlarından yalnız ehtiyat fondu təsirli olur - bu fond sayəsində bank xərclərinə təsir edə bilər. Bütün digər ehtiyatların artması təsir etmir maliyyə dayanıqlığı və buna görə də o qədər də təsirli deyil.

Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyatlar

Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyatlar – pul fondu formalaşmışdır kommersiya bankı aktiv əməliyyatlar, xüsusilə kredit əməliyyatları ilə bağlı riskləri əhatə etmək. Potensial risklər borcalanın öhdəliklərini yerinə yetirməməsi və ya lazımınca yerinə yetirməməsi səbəbindən kreditin dəyərdən düşməsi deməkdir.
Ehtiyatın formalaşdırılması banka daha sabit maliyyə mühiti yaradır və kredit itkilərinin silinməsi ilə əlaqədar mənfəətin miqdarında dalğalanmaların qarşısını almağa imkan verir. Kredit zərərləri üçün ehtiyatlar xərclər üçün ayrılmalar hesabına formalaşır.

Kreditlərin tərifi

Kreditlər yalnız kredit vermə əməliyyatları deyil, həm də aşağıdakı əməliyyatlar deməkdir maliyyə alətləri pul tələblərindən yaranan:

• Kredit müqaviləsi çərçivəsində verilən borc qiymətli kağızlarının alınması (qaytarılması) tələbləri də daxil olmaqla, banklararası kreditlər, yerləşdirilən digər vəsaitlər daxil olmaqla verilən kreditlər.
• Kredit təşkilatı tərəfindən bank zəmanəti altında ödənilən, lakin toplanmayan məbləğlər.
• Faktorinq əməliyyatları üçün pul tələbləri.
• Əməliyyat çərçivəsində əldə edilmiş tələb hüquqları (tələbin verilməsi).
• Alınan ipoteka kreditləri üçün tələblər.
• İlə əməliyyatlar üçün bank tələbləri maliyyə aktivləri təxirə salınmış ödənişlə.
• Ödənişli akkreditivlər üçün ödəyicilər üçün tələblər.
• Kredit təşkilatının əməliyyatlar üçün icarəçi kimi tələbləri maliyyə icarəsi(lizinq).

Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyat yaratmaq qaydası

Bu mövzuda ensiklopedik bir məqalənin hazırlanmasıdır. Nəşrin mətnini layihənin qaydalarına uyğun olaraq təkmilləşdirmək və əlavə etməklə layihənin inkişafına töhfə verə bilərsiniz. İstifadəçi təlimatını tapa bilərsiniz

Kredit riski, borcalan tərəfindən əsas borcun və faizlərin ödənilməməsi və ya qarşı tərəfin götürdüyü öhdəliklərə uyğun olaraq kredit əməliyyatı edə bilməməsi riskidir.
Faizlərin ödənilməməsi halında, bank gəlirini itirir, əsas borcun ödənilməməsi halında, bank pis krediti xərc kimi silir və müvafiq olaraq bu kredit əməliyyatı üzrə zərər çəkir. Kredit əməliyyatından gözlənilən gəlirin ehtimalının hesablanması üsulları iqtisadi ədəbiyyatda kifayət qədər ətraflı şəkildə verilmişdir. Kredit riski, dəyəri statistik məlumatlar əsasında müəyyən edilən və kifayət qədər yüksək dəqiqliklə hesablana bilən zərər ehtimalı olaraq riyazi olaraq formalaşır. Riskin böyüklüyü iki meyara görə qiymətləndirilir: gözlənilən orta dəyər və mümkün nəticələr diapazonu. Riskin miqyasını müəyyən etmək üçün hesablamaq lazımdır mümkün variantlar kredit əməliyyatının nəticəsi və ehtimalları (statistik məlumatlara əsasən).
Əlbəttə ki, digər "aralıq" variantlar da mümkündür, məsələn, əsas borcun qismən ödənilməsi və onların müxtəlif birləşmələrinə olan faiz. Kredit əməliyyatının müxtəlif nəticələrinin ehtimallarının bölgüsünü bilməklə, gözlənilən gəlir, gəlirin ortalamadan standart sapması və gözlənilən gəlirin ehtimalı müəyyən edilir.
Kredit risklərini minimuma endirmək üçün aşağıdakı üsullar mövcuddur:
- kredit portfelinin şaxələndirilməsi;
- ilkin analiz borcalanın kredit qabiliyyəti və ödəmə qabiliyyəti;
- kreditin qaytarılmasını təmin etmək üsullarının tətbiqi (girov, zamin, zəmanət, güzəşt, sığorta);
- kreditlər üzrə mümkün zərərləri ödəmək üçün ehtiyatların formalaşdırılması.
Kredit riskini azaltmaq bankın kredit portfelinin idarə edilməsinin ən vacib vəzifələrindən biridir. Kredit riski probleminin nə qədər təcili olduğu ilə bağlı ən böyük on kredit üzrə vaxtı keçmiş kreditlər haqqında məlumatları müqayisə etməklə nəticə çıxarmaq olar Rusiya bankları(1 yanvar 1992 -ci il tarixinə belə bankların nümunəsi).
Rusiya Mərkəzi Bankının 30 iyun 1997-ci il tarixli 62-a "Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyatın formalaşdırılması və istifadəsi qaydası haqqında" Təlimatı da kredit risklərinin qiymətləndirilməsi üsullarını müəyyən edir.
Mümkün zərər itkisi üçün ehtiyat (LOI) - xüsusi bir ehtiyat, bankların fəaliyyətində kredit risklərindən qaynaqlanan bir ehtiyac. Banklara daha sabit bir mühit təmin edir maliyyə fəaliyyəti və kredit zərərlərinin silinməsi ilə əlaqədar olaraq bankların mənfəətinin dəyərində dalğalanmaların qarşısını almağa imkan verir.
RVPS -in yaranma mənbəyi bankın xərclərinə aid edilən ayırmalardır.
RVPS -in məqsədi əsas borc üzrə müştərilər (banklar) tərəfindən ödənilməmiş kreditləri ödəməkdir. Bu ehtiyat, geri qaytarılmayan bank kreditləri üzrə zərərləri silmək üçün istifadə olunur. Kredit borcu, toplanmaq üçün görülən tədbirlərin tam xarakter daşıması (girovun satışı da daxil olmaqla) və krediti geri qaytarmaq üçün əlavə tədbirlərin görülməsinin mümkünsüzlüyünü əks etdirmək üçün real olmayan kimi tanınır.
Kredit riskinin böyüklüyündən asılı olaraq kreditlər dörd qrupa bölünür:
1 -ci qrup - standart (praktiki olaraq risksiz kreditlər);
2 -ci qrup - qeyri -standart kreditlər (orta dərəcədə defolt riski);
3 -cü qrup - şübhəli kreditlər (yüksək risk səviyyəsi);
4 -cü qrup - pis kreditlər (geri qaytarılma ehtimalı praktiki olaraq yoxdur, kredit bankın faktiki itkilərini təmsil edir).
Kreditləri təsnif edərkən, qəbul edilən riski aşağı qiymətləndirməkdənsə, onu çox qiymətləndirmək üstünlük təşkil edir.
Kredit riskləri, banklar tərəfindən bütün kreditlər və bütün müştərilər üçün bir kreditə bərabər olan borc üçün qiymətləndirilir Rus rublu və xarici valyutada, yəni:
- banklararası kreditlər (depozitlər) daxil olmaqla, verilən bütün kreditlər üçün;
- bank tərəfindən alınmış veksellər üzrə;
- bank zəmanəti altında yığılmayan məbləğlər üçün;
- pul tələbinin (faktorinq) verilməsinə qarşı maliyyələşdirmə müqaviləsinə uyğun olaraq həyata keçirilən əməliyyatlar üçün.
Kreditlərin təsnifatı bank tərəfindən müstəqil olaraq və ya bank aktivlərinin keyfiyyətinin təhlili prosesində audit təşkilatı tərəfindən (müqavilə əsasında) həyata keçirilir. Verilmiş kreditlərin təsnifatı və kredit risklərinin qiymətləndirilməsi, borcalanın maliyyə vəziyyətindən asılı olaraq, daxili və daxili istifadə olunan yanaşmalardan istifadə etməklə qiymətləndirilir. beynəlxalq təcrübə, borcalanın əsas borcunu və ona olan faizləri qaytarmaq qabiliyyəti. Faiz, kredit müqaviləsində nəzərdə tutulan bankın xeyrinə borcalanın faiz, komissiya və ya digər ödənişləri kimi başa düşülür.
Riskin qiymətləndirilməsi kreditin verilməsi ilə eyni vaxtda aparılır (veksel, kreditə bərabər borcun yaranması) və sonradan - təsnifat meyarı kimi istifadə olunan parametrlər dəyişdirilərkən.
Risk qrupu iki qiymətləndirmə meyarı əsasında müəyyən edilir:
- kredit təminatı;
- borcalanın kredit müqaviləsinin şərtlərini yerinə yetirməsinin xarakteri.
Girov, keyfiyyəti girov qoyulan əşyaların real (bazar) dəyəri və likvidlik dərəcəsi ilə müəyyən edilən girov kimi başa düşülür. Girovun bazar dəyəri müəyyən edilərkən, girov qoyulan əmlak növləri üzrə bazar şəraitinin faktiki və gələcək vəziyyəti, həmçinin qiymət səviyyəsinə dair arayış məlumatları nəzərə alınır.
Təminatın keyfiyyətinə görə aşağıdakı kredit qrupları fərqlənir:
- təmin edilmiş;
- kifayət qədər təmin edilməmiş;
- təminatsız.
Təhlükəsizdir kredit - kredit girovun eyni vaxtda aşağıdakı tələblərə cavab verdiyi hallarda girov şəklində təminatı olan:
- onun real (bazar) dəyəri banka kredit üzrə borcun əsas məbləğini, müqaviləyə uyğun olaraq bütün faizləri, habelə təhlükəsizlik hüquqlarının həyata keçirilməsi ilə əlaqədar mümkün xərcləri ödəmək üçün kifayətdir;
- bankın girov hüquqları ilə bağlı bütün hüquqi sənədlər, girovun satılması üçün tələb olunan vaxt, girov hüquqlarının həyata keçirilməsinin bank üçün zəruri olduğu gündən 150 günü keçməyəcək şəkildə tərtib edilir. . Bu ehtiyac, borcalanın banka əsas borc və ya faiz üzrə növbəti ödənişləri gecikdirdiyi 30 gündən gec olmayaraq yaranır.
Təminatlı kreditlər kateqoriyasına Hökumətin zəmanəti ilə verilən kreditlər də daxildir Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və ya Rusiya Bankının zəmanəti altında, Təşkilat ölkələrinin mərkəzi banklarının nümayəndəliklərinin təminatları və zəmanətləri iqtisadi əməkdaşlıq və İnkişaf (OECD), habelə bu bankların irəli sürdüyü veksellər.
Təminatlı bir kredit üçün girov tələblərindən ən az birinə cavab verməyən girovla təmin edilmiş bir təminatsız kredit.
Kifayət qədər təminatsız kateqoriyaya OECD ölkələrindəki bankların bank zəmanəti ilə verilən kreditlər və bu banklar tərəfindən verilmiş veksellər də daxildir.
Yuxarıda göstərilən tələblərə cavab verməyən təminatsız və ya girovla təmin edilmiş təminatsız kredit.
Qeyd etmək lazımdır ki bazar qiyməti girov qoyulan əmlak aşağı düşə bilər. Buna görə də girovun dəyəri tələb olunan kreditdən yüksək olmalıdır.
Cari kreditlər, əsas borcun ödənilməsi üzrə vaxtı keçmiş borcu olmayan və əlavə köçürmə müqaviləsi bağlanmamış kreditlərdir. Əsas borcun və ya faiz ödənişlərinin gecikmə müddəti təqvim günləri ilə hesablanır.
Kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün yaradılan ehtiyatın miqdarını tənzimləyərkən, qaydaya riayət etmək lazımdır: borcalana bir neçə dəfə kredit verildiyi halda. kredit müqavilələri, bu borcalana aid olan bütün borclar, verilən kreditlərdən biri üçün təyin edilmiş maksimum risk qrupuna aid edilir.
Borcalan əvvəllər bu borcalan üçün maksimum risk qrupuna aid edilmiş krediti qaytardıqda, borcalan üçün ödənilməmiş borc yenidən təsnif edilir və mümkün kredit zərərləri üçün ehtiyatın müvafiq məbləği müəyyən edilir.
Borcun qaytarılmaması halında banklar:
- Müqavilə və ya digər sənədlə müəyyən edilmiş əsas borcun ödənilmə tarixi olan iş gününün sonunda müştərinin əsas borc hissəsindəki borc qalıqlarını vaxtı keçmiş hesablara köçürmək borc;
- iş günü başa çatdıqda, tarixi, ilk borc verən bank və ya onunla əlaqəli bir bank tərəfindən ona verilən yeni kredit hesabına kredit üzrə faizlərin ödənildiyi tarixdir. pis kimi təsnif edilir.
Borcun mərhələli şəkildə ödənilməsi halında, bütün kredit borcunun kredit riski qiymətləndirilməsi əsasında aparılır maksimum sayı bütün müntəzəm ödənişlər (əsas borc və ya faizlər üçün) ödəmə tarixindən sonra keçən günlər. Borcun qaytarılma üsulundan asılı olmayaraq, əsas borcun bütün məbləği üçün ehtiyat yaradılır.
Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyat (RVL) Rusiya Federasiyasının valyutasında - rublla kredit verildikdə formalaşır. Ehtiyatın ümumi məbləği (kreditlər üzrə ehtimal olunan zərərlər üçün ehtiyatın uçotu üzrə hesablardakı qalıqlar), məbləğin dəyişməsi nəzərə alınmaqla, faktiki kredit borcunun məbləğindən asılı olaraq hər ay yenilənməlidir (düzəlişlər edilməlidir). tənzimlənmə tarixində xarici valyutalara nisbətdə rublun məzənnəsi dəyişdikdə və ya bu və ya digər kreditin aid olduğu risk qrupundan (bank tərəfindən qeydə alınmış veksel) əsas borc.
Bankın balans borcunun silinməsi üçün yuxarıda göstərilən prosedur, bu kreditlər üçün yaradılan ehtiyatın miqdarından asılı olmayaraq ehtiyatlar yaradılan müştərilərin kreditə bərabər olan bütün növ kreditləri və digər borclarına şamil olunur.
RVPS yalnız müştərilərin (bankların) əsas borcu üzrə ödənilməmiş kreditləri və veksellər üzrə - endirim faizi çıxılmaqla veksel məbləği üzrə istifadə olunur.
İstənilməyən və ya yığılmayan borc, mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyat hesabına bankın balansından silinir. Qərar bankın idarə heyəti və ya müşahidə şurası tərəfindən verilir.
Hesabat ilində alınan zərərlərin ödənilməsi Rusiya Mərkəzi Bankının müəyyən etdiyi qaydada həyata keçirilir.
Kredit borcunun silinməsi üçün əsas ola bilər:
- xalq hakiminin xitam verilməsi qərarı icra icraatı borcludan (zamindən və ya zamindən) kreditorun xeyrinə borc almaq;
- icra sənədinin geri qaytarılması barədə məhkəmə icraçısının qərarı;
- borclu müəssisənin məcburi ləğvi (müəssisənin müflis, yəni iflas kimi tanınması), habelə borclu müəssisənin könüllü ləğv edilməsi haqqında arbitraj məhkəməsinin qərarları. Hər halda, kreditor bank iştirakını təsdiq etməlidir iflas proseduru Borclunun iflas əmlakı hesabına öz tələblərini təmin edə bilməməsi;
- borclu vətəndaşın itkin düşmüş hesab edilməsi barədə məhkəmə qərarı;
- vətəndaşın öldüyünü elan edən məhkəmə qərarı;
- mövcud qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş borclu tərəfindən vaxtı keçmiş kreditlərin geri qaytarılmasının mümkün olmadığını təsdiq edən digər sənədlər.
Borclunun müflis olması səbəbindən bankın balansından kredit borcunun silinməsi kredit borcunun ləğvi demək deyil. Balansdan silinmiş borc, silinmə tarixindən ən azı beş il ərzində balans hesabatında əks olunur; bu prosedur, borclunun əmlak vəziyyətinin dəyişməsi, ədliyyə orqanlarının əvvəlki qərarlarının (qərarlarının) ləğv edilməsi, itkin düşmüş və ya itkin düşmüş hesab edilən bir vətəndaşın yaşayış yerinin aşkar edilməsi halında onun bərpa olunma ehtimalını yoxlamaq üçün qurulmuşdur. ölü, bir müəssisənin iflasının uydurma kimi tanınması və s.
Rusiya Mərkəzi Bankı, məcburi nəzarəti həyata keçirmək üçün, o cümlədən yoxlamanın nəticələrinə əsasən, bankın kredit borcunun yenidən qiymətləndirilməsi tələbini təqdim etmək hüququna malikdir. bankın kredit portfeli. Qiymətləndirmənin nəticələrinə əsasən, bankdan həm əlavə borc borcu üçün əlavə ehtiyat hesablanması, həm də faktiki olaraq yaradılmış ehtiyatın məbləğini azaltması tələb oluna bilər.
Aşkar edildikdə nəzarət orqanları Mərkəzi Bank Kredit təşkilatları tərəfindən kredit portfelinin keyfiyyətinin əsassız olaraq aşağı salınması və bunun nəticəsində vergi bazasının azalması, Mərkəzi Bank, aktivlərin keyfiyyətini yenidən qiymətləndirmək, ehtiyat hesablamasını dəyişdirmək tələbi vermək məcburiyyətindədir. kreditlər və büdcəyə vəsait köçürməzdən əvvəl mümkün itkilər.

Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyat yaratmaq məcburiyyətindədirlər. Bu, Rusiya Bankının 14 iyul 2014-cü il tarixli 3321-U saylı Sərəncamının 1-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. Ehtiyat gəlir vergisini hesablayarkən verilmiş kreditlərin qaytarılmamasından və onlara olan faizlərdən gözlənilən zərərləri nəzərə almaq üçün yaradılmışdır.

Vurğulayırıq ki, ehtiyatın formalaşdırılması heç də təşkilatın cari hesabında xüsusi bir fond fondunun yaradılması lazım olduğunu ifadə etmir. Ehtiyat yalnız vergi uçotunda formalaşır - bunun üçün müəyyən miqdarda çıxılmalar mütəmadi olaraq qeyri -əməliyyat xərclərində tanınır. Ümumi sifariş və şərtlər 297.3 -cü maddədə göstərilmişdir Vergi Məcəlləsi RF (RF Vergi Məcəlləsinin 297.2 -ci maddəsinin 3 -cü bəndinin 2 -ci bəndi). Mikromaliyyə təşkilatları üçün ehtiyat formalaşdırma xüsusiyyətləri Rusiya Bankının 14 iyul 2014-cü il tarixli 3321-U saylı Fərmanı ilə müəyyən edilmişdir. Bu tövsiyədə hər şeyi ətraflı oxuyun.

Diqqət: Mikromaliyyə təşkilatları kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatla yanaşı ehtiyatlar yaratmaq hüququna malikdirlər şübhəli borclar... Eyni kredit müqaviləsi çərçivəsində eyni anda iki ehtiyatın yaradılması qadağandır.

Mümkün itkilər üçün ehtiyat yaradılarkən nəzərə alınan borc şübhəli sayılmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 266 -cı maddəsinin 4 -cü bəndi). Buna görə, əgər mikromaliyyə təşkilatı hər hansı bir kredit üzrə ehtimal olunan zərərləri ehtimal olunan zərərlər üçün ehtiyatın hesablamasına daxil etmişsə, şübhəli borclar üçün ehtiyat formalaşdırarkən bu zərərləri nəzərə almaq hüququ yoxdur. Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 4 sentyabr 2015-ci il tarixli 03-03-05 / 51075 nömrəli məktubunda (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 oktyabr 2015-ci il tarixli № 6 nömrəli məktubu ilə vergi yoxlamalarına gətirilmişdir. GD-4-3 / 17136).

Nə qədər tez -tez bir ehtiyat yaratmaq

Rüblük bir ehtiyat edin. Bunu etmək üçün, rübün son günündən etibarən verilən kreditlərin inventarını alın. Borcalanlar tərəfindən bu tarixdə tam və ya qismən yerinə yetirilməyən öhdəliklər üçün ehtiyat yaradın. Bu, Rusiya Bankının 14 iyul 2014-cü il tarixli 3321-U saylı Sərəncamının 2-ci bəndindən irəli gəlir.

Bir mikromaliyyə təşkilatı, rübün son günü üçün kreditləri yenidən qurmuşsa, onlar üçün də ehtiyat formalaşdırmaq lazımdır. Belə öhdəliklər üzrə ödənişlərdə gecikmə olmasa belə.

Kredit itkisi üçün ayrı -ayrı ehtiyatlar yaradın:

• borcun əsas məbləği;

• kredit üzrə hesablanmış faiz.

Haradan başlamaq lazımdır

Ehtiyatın miqdarını təyin etmək üçün borcalanın kateqoriyasını, krediti təmin edib -etmədiyini və nə qədər gecikmiş ödənişlərin olduğunu bilməlisiniz. Aşağıdakı alqoritmə əməl edin.

Addım 1. Rübün son günündən etibarən, yenidən qurulmuş kreditləri verilmiş kreditlərin ümumi sayından ayırın. Bu cür kreditlər ayrı bir qrup olaraq sayılmalıdır.

Diqqət: 30 iyun 2015-ci il tarixinə qədər, ehtiyat təşkil edərkən, mikromaliyyə təşkilatlarına ödənişlərdə gecikmə olan kreditlərlə birlikdə yenidən qurulmuş kreditləri də nəzərə almağa icazə verilir (Rusiya Bankının 26 dekabr 2014-cü il tarixli 01-56- 2 /10625).

Addım 2. Sonra rübün sonuna olan (tam və ya qismən) borcları olan kreditləri müəyyənləşdirin. Bu kreditlərin kimə verildiyini yoxlayın:

• fərdlər;

• sahibkarlar;

• təşkilatlar.

Borcalanların hər bir qrupu üçün ayrıca ehtiyat formalaşdırılmalıdır.

Addım 3. Hər bir kredit qrupu üçün (restrukturizasiya edilmiş kreditlər də daxil olmaqla) bu kreditlərin girov, zəmanət və ya təminatla təmin olunduğunu müəyyənləşdirin. bank zəmanəti... Bu barədə kredit müqaviləsinin şərtlərindən öyrənə bilərsiniz. Verilmiş kreditin təminatı ehtiyata ayırmaların miqdarına təsir edəcək. Verilmiş kredit girov, zəmanət və ya bank zəmanəti ilə təmin olunarsa, bu cür kreditlər üçün ehtiyata ayırmalar daha aşağı olacaq. Kredit heç bir şeylə təmin edilmirsə, ayırmalar daha yüksək olacaq.

Addım 4. Kredit ödənişlərinin neçə gün gecikdiyini təyin edin. Bunu nəzərə alaraq, kreditlər 30 artımla qruplara bölünməlidir təqvim günləri... Yəni bir gündən 30 günədək gecikmə ilə verilən kreditlər bir qrupdur. 31 ilə 60 gün arasında - ikinci və s.

Bu prosedur, 14 iyul 2014-cü il tarixli 3321-U saylı Rusiya Bankının Qərarının 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Ehtiyat miqdarını necə təyin etmək olar

Əsas borc hissəsində kreditlər üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyat bu və ya digər qrupa daxil olan kreditlərin bütün məbləği üçün bir forma. Yalnız vaxtı keçmiş borcları deyil, bütün əsas borcları hesablamaya daxil edin. Borc alan bir vaxtlar müqavilənin şərtlərini pozduğuna və qismən də olsa ödəmədiyinə görə, bütün məbləğə də borclu ola bilər.

Diqqət: ehtiyat yaratarkən 4 yanvar 2011-ci il tarixindən əvvəl verilən kreditlər üzrə borcu nəzərə almayın (Rusiya Bankının 14 iyul 2014-cü il tarixli 3321-U saylı Fərmanının 1-ci bəndi). Məhz bu tarixdən etibarən 2 iyul 2010-cu il tarixli 151-FZ saylı Qanun qüvvəyə minmiş və ehtiyat yaratmaq tələbi fəaliyyətə başlamışdır.

Əsas borc ehtiyatı aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

Faiz tələbləri üçün kredit itkisi düsturla hesablayın:

Hər bir kredit üçün faiz tələbləri üçün ehtiyatı ayrıca hesablayın. Bunlar Rusiya Bankının 14 iyul 2014-cü il tarixli 3321-U saylı Fərmanının 7-ci bəndinin tələbləridir.

Mümkün kredit itkiləri üçün ümumi ehtiyat düsturla hesablayın:

Qeyd: 2014-cü ildən 2017-ci ilə qədər, mümkün olmayan kredit itkiləri üçün ehtiyatların tam olaraq deyil, 14 iyul 2014-cü il tarixli 3321-U saylı Rusiya Bankının 9 saylı Fərmanının 9-cu bəndində göstərilən minimum dəyərlər nəzərə alınmaqla formalaşdırılmasına icazə verilir. Yəni ehtiyatın təxmin edilən miqdarı daha çox olsa belə minimum dəyər, bu illər ərzində qoruq yaradıla bilər minimum ölçü... 2016 -cı il üçün bu minimum hesablanmış dəyərin 60 faizini təşkil edir.

Ehtiyatdan necə istifadə etmək olar

Kreditlər üzrə yararsız borcları silmək üçün mümkün kredit itkiləri üçün formalaşdırılmış ehtiyatdan istifadə edin. Ancaq unutmayın ki, borcu silməzdən əvvəl təşkilat onu almaq üçün bütün tədbirləri görməlidir. Bu barədə daha çox məlumat üçün baxYığılmayan debitor borclarının silinməsini necə mühasibat uçotunda əks etdirmək olar .

Kreditlər üzrə pis borcları aşağıdakı qaydada silin:

• borcu ümidsiz kimi tanımağa imkan verən bütün sənədləri toplayın ( mənbə sənədləri, müqavilələr, borcluya iddiaları olan məktublar, hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrindən çıxarışlar və ya sertifikatlar vergi ofisi borclunun ləğvi, məhkəmə qərarları və digər sənədlər haqqında);

• Ödənilməmiş kreditlərin inventarizasiyasını aparın və ödənişlərin gecikməsinin ən azı bir il olduğu borcu müəyyənləşdirin;

• menecerin hesabdan çıxarmaq qərarını verin pis borc kreditlə.

Bu prosedur Rusiya Bankının 14 iyul 2014-cü il tarixli 3321-U saylı Fərmanının 8 və 9-cu maddələrində nəzərdə tutulmuşdur.

Ehtiyat, ehtiyatın yarandığı rübdən sonrakı rübün sonuna qədər istifadə edilmədikdə, xərclənməmiş məbləği növbəti dövrə keçirin. Üstəlik, yeni yaradılan ehtiyatın məbləği tənzimlənməlidir.

Beləliklə, əgər yeni yaradılan ehtiyat köçürmə balansından azdırsa, onda qeyri-əməliyyat gəlirlərindəki fərqi daxil edin. Yeni yaradılan ehtiyat köçürmə balansından çoxdursa, o zaman qeyri-əməliyyat xərcləri fərqini daxil edin.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 297.3 -cü maddəsinin 4 -cü bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Mikromaliyyə təşkilatının vergi uçotunda mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyatın xərclənməmiş qalığının əks olunmasına misal

31 dekabr 2015 -ci il tarixinə Alpha Mikromaliyyə Təşkilatı, mümkün kredit itkiləri üçün bir ehtiyat yaratdı ümumi miqdar 300.000 rubl

Ehtiyatın xərclənməmiş miqdarı 120.000 rubl təşkil etdi. Bu məbləğ növbəti dövrə (31 Mart 2016) köçürülməli və yeni yaradılan ehtiyata düzəlişlər edilməlidir.

31 Mart 2016 tarixindən etibarən təşkilat verilən kreditlərin inventarizasiyasını həyata keçirdi. Mümkün kredit itkiləri üçün ehtiyat məbləği 200.000 rubl təşkil etdi.

Yeni yaradılan ehtiyatın miqdarı (200.000 rubl) ehtiyatın xərclənməmiş miqdarını (120.000 rubl) üstələyir keçmiş dövr... Fərq belə idi:

200.000 rubl - 120.000 rubl. = 80.000 RUB

2016 -cı ilin birinci rübündə gəlir vergisi hesablanarkən, Alpha'nın mühasibi də daxildir qeyri-əməliyyat xərcləri 80.000 rubl

Vergi reyestri

Mümkün kredit itkiləri üçün bir ehtiyat yaratarkən və istifadə edərkən ayrıca bir vergi reyestrini aparmalısınız. Formasını özünüz inkişaf etdirin. Sənəddə göstərin:

• qeydiyyat adı;

• hesabat dövrü;

• ehtiyatın təxmin edilən miqdarı;

• ödənişlərdə gecikmə olan kreditlərin siyahısı;

• qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi uçota alınan ehtiyata ayırmaların məbləği;

• qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil olan ehtiyatın bir hissəsi;

• zərərli borclar üzrə zərərləri ödəmək üçün istifadə olunan ehtiyatın məbləği.

Reyestrin aparılmasına cavabdeh olan mühasib tərəfindən imzalanır. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314 -cü maddəsinin müddəalarından irəli gəlir.