După ce produsele au trecut toate etapele de producție, acesta este expediat la depozit pentru vânzarea ulterioară a clienților. În același timp, contabilitatea companiei trebuie să determine costul produse terminate.

Luați în considerare contabilitatea și contabilitatea fiscală a produselor finite.

Contabilitate

În contabilitate, costul produselor finite din depozit se reflectă în contul 43 "produse finite" prin costul real. Acest lucru este menționat la punctul 5 din Regulamentul privind contabilitatea "Contabilitatea rezervelor materiale și de producție" (PBU 5/01), aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 09.06.01 nr. 44N.

Cu toate acestea, în contabilitatea analitică, compania poate folosi acreditările. La fel de prețul contabilității Poate fi aplicat:

costul real al produselor finite;
costul de reglementare a produselor finite;

Luați în considerare aceste opțiuni în detaliu.

Contabilitate pentru costul real

În acest caz, produsele finite din depozit se reflectă pe baza costului materiilor prime utilizate în producția, materialele, produsele semifabricate, energia, echipamentele acumulate, salariile lucrătorilor etc.
Punerea în aplicare a produselor, compania poate să o scrie din contabilitate:

la costul fiecărei unități;
cost mediu;
la costul primei timpuri la momentul primirii unităților de produse (metoda FIFO);
la costul de ultima oară în momentul primirii mărfurilor de produse (metoda de viață). Ordonanța Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 26 martie 2007 nr. 25N "privind amendamentele la actele juridice de reglementare privind contabilitatea" de la 01/01/08, metoda de viață este exclusă.

Toate aceste metode sunt prevăzute la punctul 16 din PBU 5/01 "Contabilitatea stocurilor de materiale și de producție".

Exemplul 1.

< Организация выпускает телевизоры. На 01.01.07 на складе предприятия было 2 телевизора, фактическая себестоимость каждого из которых составляла 350 000 руб. Затраты на изготовление телевизоров в январе 2007 года составили 1 800 000 руб. За этот месяц было выпущено 6 телевизоров. Таким образом, фактическая себестоимость одного телевизора составила 300 000 руб. (1 800 000 руб. : 6 шт.).

În ianuarie, au fost vândute 7 televizoare. Pentru a determina costul televizoarelor vândute, compania utilizează metoda FIFO. Aceasta înseamnă că costul real al televizoarelor realizate a fost de 2.200.000 de ruble. (350.000 de ruble. X 2 buc. + 300 000 RUB. X 5 buc.).

În ianuarie, contabilul companiei va face următoarele cabluri:
DT43 - KT20 - 1.800.000 de ruble. - a reflectat costul real al televizoarelor efectuate în ianuarie 2007;
DT90 subaccount "Costul vânzărilor" - KT43 - 2.200.000 de ruble. - Scris de costul real al televizoarelor vândute.

La sfârșitul lunii ianuarie 2007, un televizor va rămâne în depozit, costul căruia este de 300.000 de ruble. (Acesta este echilibrul contului 43). \u003e

Contabilitate pentru costul de reglementare

În această metodă, costul este de obicei folosit ca un cost normativ sub cel real.
Diferența dintre costul real și de reglementare se numește deviație.
Acesta poate fi reflectat fie în contul 43, fie în contul 40 "producția (lucrări, servicii)."

Pentru a ține cont de produsele finite la un cost de reglementare utilizând un cont 43, compania trebuie să fie deschisă cu 43 de două subconecții separate. Unul dintre ele reflectă costul de reglementare al produselor finite și, pe de altă parte, abaterea costului real al produselor finite din reglementare.

După ce a scris produsele finite din cont 43, compania trebuie să calculeze valoarea abaterilor, care se încadrează în echilibrul produselor finite din depozit.
Acest lucru se poate face folosind următoarea formulă:

OS \u003d (OH + OP): (NN + NP) x, dar,

unde OC este cantitatea de abateri pe rămășiță a produselor finite din depozit;

Este cantitatea de abateri pe remisia produselor finite într-un depozit la începutul lunii de raportare;

Op - cantitatea de abateri care intră în produsele primite la depozit în luna de raportare; NN - costul de reglementare al rămășiței produselor finite din depozit la începutul lunii de raportare;

NP este costul de reglementare al produselor finite primite la depozit în luna de raportare; Dar - costul de reglementare al rămășiței produselor finite din depozit.
Apoi calculează cantitatea de abateri per expediate de produse, în conformitate cu formula:

OO \u003d HE + OP - OS,

unde OO este cantitatea de abateri pe produse expediate.

Exemplul 2.

<На начало февраля 2007 года у предприятия имелась на складе готовая продукция (велосипеды) в количестве 10 шт. Нормативная себестоимость одного велосипеда - 2000 руб. Следовательно, нормативная себестоимость готовой продукции на складе на начало месяца составляла 20 000 руб. (2000 руб. х 10 шт.). Сумма отклонений - 4000 руб.

În februarie 2007, compania a produs 100 de biciclete, costul producției a fost de 250.000 de ruble. În aceeași lună, au fost vândute 105 de unități de produse finite.
Contabilul contabil face următoarele cabluri:

DT43 subaccount "Produse finite la costul de reglementare" - KT20 - 200.000 de ruble. (2000 de ruble. X 100 buc.) - a reflectat costul de reglementare al produselor finite emise în februarie;

DT43 subaccount "deviații ale costului real al produselor finite din reglementare" - KT20 - 50.000 de ruble. (250.000 - 200.000) - a reflectat o abatere a costului real al produselor finite emise în februarie, de la reglementare;

DT90 subaccount "Costul vânzărilor" - KT43 subaccount "produse finite la costul de reglementare" - 210.000 de ruble. (2000 de ruble. X 105 buc.) - Scris pe implementarea costului de reglementare a bicicletelor vândute.

Costul de reglementare al rămășiței produselor finite din depozit la sfârșitul lunii februarie 2007 va fi de 10.000 de ruble. (20 000 + 200 000 - 210 000).

Calculați valoarea abaterilor, care se referă la echilibrul produselor finite din depozit la sfârșitul lunii februarie:
(4000 RUB. + 50 000 RUB.): (20 000 RUB. + 200 000 RUB.) X 10 000 RUB. \u003d 2454,55 RUB.
Astfel, soldul contului 43 la sfârșitul lunii februarie 2007 va fi de 12.454,55 ruble. (10 000 + 2454,55).

Calculați cantitatea de abateri care au reprezentat produse expediate:
4000 de ruble. + 50.000 de ruble. - 2454,55 RUB. \u003d 51 545,45 RUB.

În contabilul contabil ar trebui să facă o astfel de cablare pentru această sumă:

DT90 subaccount "Costul vânzărilor" - KT43 subaccount "Abaterile costului real al produselor finite din reglementare" - 51.545,45 ruble. - scrisă cu privire la punerea în aplicare a abaterii costului real al produselor finite din reglementare. \u003e

Dacă o întreprindere ia în considerare abaterea costului real al produselor finite din reglementare pe un cont separat 40 "Producție (lucrări, servicii)", atunci în acest caz, produsele finite adecvate pentru depozit se reflectă în contul 43 la costul normativ.

În contabilitate, această cablare este făcută:
DT43 - KT40 - a reflectat costul de reglementare al produselor finite.
Și costul real al produselor finite se reflectă în contul 40:
DT40 - KT20 - Costul real al produselor finite se reflectă.

La sfârșitul lunii, se detectează echilibrul de 40 de cont, adică abaterea costului real al produselor finite din reglementare. Excesul costului real al produselor finite asupra reglementării este scris de către cablare:

DT90 Subaccount "Costul vânzărilor" - KT40 - Scris de depășirea costului real al produselor finite pe reglatoare.

Dacă excesul de costuri de reglementare este dezvăluit mai sus, atunci se face o astfel de cablare:

DT90 Subaccount "Costul vânzărilor" - KT40 - este rambursat excesul de costuri normative ale produselor finite deasupra reale.

Exemplul 3.

<Изменим условия примера 2. Предположим, что в politici contabile Este scris că produsele finite din depozit sunt luate în considerare la costul normativ, în timp ce se utilizează producția de 40 "(lucrări, servicii).

Apoi contabilul trebuie să ia următoarele cabluri:
DT43 - KT40 - 200.000 de ruble. (2000 de ruble. X 100 buc.) - a reflectat costul de reglementare al bicicletelor eliberate în februarie;
DT40 - CT20 - 250.000 de ruble. - a reflectat costul real al bicicletelor eliberate în februarie;

DT90 subaccount "Costul vânzărilor" - KT43 - 210.000 de ruble. (2000 de ruble. X 105 buc.) - Scris de costul de reglementare al bicicletelor vândute;
DT90 subaccount "Costul vânzărilor" - CT40 - 50.000 de ruble. (250.000 - 200.000) - Abaterea costului real al bicicletelor este scrisă de la costul lor de reglementare (de către produsele expediate în februarie).

Soldul contului 43 la sfârșitul lunii februarie 2007 va fi de 10.000 de ruble. (2000 de ruble. X 5 buc.).
>

Astfel încât instalat la alineatul (2) din art. 319. Codul fiscal Rf.
Costurile contabile impozite indirecte sunt complet debitate cu privire la costul perioadei curente (alineatul (2) din art. 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Algoritmul pentru calcularea costului produselor finite într-un depozit în contabilitatea fiscală

1. Primul calculați numărul de produse finite care au rămas în stoc la sfârșitul lunii (K4):

K4 \u003d K1 + K2 - K3,

unde K1 este echilibrul produselor finite la începutul lunii;
K2 - numărul de produse finite primite la depozit în luna de raportare;
K3 - Numărul de produse finite care au expediat cumpărători în luna de raportare.

P4 \u003d P1 + P2 - P3,

unde P1 este costurile directe legate de producția neterminată, la începutul lunii;
P2 - cheltuieli directe produse în luna curentă;
P3 este costurile directe legate de producția neterminată la sfârșitul lunii.

3. Apoi suma cheltuielilor directe referitoare la resturile produselor finite din depozit la sfârșitul lunii (P5) va fi determinată după cum urmează:

P5 \u003d P4 x (K4: K3).

4. În cele din urmă, calculează suma cheltuielilor directe, care se referă la produsele expediate (P6):

P6 \u003d P7 + P4 - P5,

unde P7 este valoarea cheltuielilor directe legate de echilibrul produselor finite la începutul lunii.
Vom ilustra cele de mai sus pe exemplul numeric.

Exemplul 4.

<Организация выпускает микроволновые печи. На начало февраля 2007 года на складе было 100 микроволновых печей. Их стоимость в налоговом учете равна 9000 руб. За месяц было изготовлено 1950 микроволновых печей, а отгружено покупателям - 2000 микроволновых печей.
În consecință, la sfârșitul lunii februarie 2007, 50 de cuptoare cu microunde au rămas în depozit (100 + 1950 - 2000).

Valoarea cheltuielilor directe legate de producția neterminată, la începutul lunii a fost de 16.000 de ruble, iar la sfârșitul lunii - 14.000 de ruble. Timp de o lună, suma cheltuielilor directe a fost de 175.000 de ruble.

În consecință, cantitatea de costuri directe pe cuptor cu microunde fabricate în februarie 2007 este de 177.000 de ruble. (16 000 + 175 000 - 14 000).

Cantitatea de cheltuieli directe, care cade pe reziduul cuptoarelor cu microunde din depozit la sfârșitul lunii vor fi de 4538,46 ruble. (177 000 RUB. X (50 buc: 1950 buc.)). Acesta este costul fiscal al produselor finite în stoc.

Valoarea cheltuielilor directe legate de produsele expediate va fi de 181.461,54 ruble. (9000 + 177 000 - 4538,46)
>

Situațiile financiare

Informațiile despre resturile produselor finite la sfârșitul anului de raportare se reflectă în soldul contabilității În grupul de articole "Stocuri" secțiunea II " Activele curente. "Costul determinat pe baza metodelor utilizate pentru evaluare.

Deci, atunci când aplicați contul 40, ratingul produselor finite se bazează pe calculul planificat al unității de produse finite aprobate în perioada curentă. Valoarea abaterilor costului real al produselor finite transmise de la atelier la depozit în perioada curentă, cu privire la valoarea evaluării acestuia pe baza calculului planificat este scrisă în costul produselor realizate.

În consecință, valoarea abaterilor nu participă la evaluarea resturilor de produse finite reflectate în linia 214 a soldului soldului. O astfel de ordine contabilă este stabilită prin planul de cont contabilitate Activități financiare și economice ale organizațiilor aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 31.10.00 nr. 94N. Astfel, produsele finite se reflectă în bilanț costul planificat, Iar abaterea costului real al planificării este în costul produselor vândute.

Produse finite care sunt depășite din punct de vedere moral, complet sau parțial pierdute calitate inițială fie curente valoare de piață care a scăzut, reflectată în bilanțul anual, mai puțin o rezervă pentru reducerea costurilor valorile materialelor (p. 25 PBU 5/01 "Contabilitate pentru rezervele materiale și de producție", aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09.06.01 nr. 44N).

Dacă produsele finite sunt destinate utilizării ulterioare în procesul de producție, costul acestuia trebuie luat în considerare în contul 10 "Materiale" și reflectă în bilanțul "Materii prime, materiale și alte valori similare" ale grupurilor de "stocuri" Secțiunea II "Activele de reamenajare".

Costul real al produselor vândute se reflectă în contul de profit și pierdere (F. 2) pe linia "Costul bunurilor vândute, produsele, lucrările, serviciile".

În practică, există adesea o situație în care produsele nu au fost produse, iar întreprinderea nu are nicio activitate în curs de desfășurare. În același timp, costurile perioadei actuale (salariu, depreciere etc.) nu pot fi atribuite produselor finite. Și întrebarea apare cum să reflecte costurile curente specificate?

În acest caz, costurile perioadei în care nu este de așteptat producția de produse, reflectată în aceleași conturi utilizate în timpul activităților de producție. Cu toate acestea, la sfârșitul lunii, costul costurilor pentru perioada de timp inactiv ar trebui să fie atribuit cheltuielilor perioadelor viitoare:
DT97 subaccount "Activități în absența producției" - KT20 - costurile cheltuite pentru nefuncționare.

Procedura de depunere a acestor cheltuieli cu privire la costul produselor finite în următoarele luni trebuie să fie stabilită în politicile contabile. În contabilitatea fiscală, aceste cheltuieli nu sunt distribuite între perioadele de raportare, ci sunt recunoscute în perioada apariției acestora.

În pregătirea articolului, au fost utilizate următoarele documente:

Codul fiscal Federația Rusă (Partea a doua) din 05.08.00 nr. 117-FZ (adoptată de Duma de Stat a FS RF 19.07.00).
Ordonanța Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 09.06.01 nr. 44N "privind aprobarea Regulamentului privind contabilitatea" Contabilitate pentru rezervele materiale și publice "PBU 5/01". Cum a fost modificată de la 11/27/06.
Ordonanța Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 31.10.00 nr. 94N "privind aprobarea unui plan contabil pentru activități financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunilor de utilizare a acesteia". Cum a fost modificată de la 09/18/06.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos

Elevii, studenți absolvenți, tineri oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Regulamentul de reglementare, organizarea și evaluarea contabilității produselor finite. Inventarul produselor finite și contabilitatea căsătoriei. Caracteristicile contabilității de vânzare a produselor finite. Contabilitatea produselor finite pe exemplul companiei "Wimm-Bill-Dann".

lucrări de curs, a adăugat 12/06/2010

Analiza reglementărilor de reglementare și legală și a cifrei de afaceri documentare a costurilor contabile și de audit pentru vânzarea produselor finite. Auditul operațiunilor de expediere și vânzări de produse finite. Caracteristicile principalelor prevederi ale raportului de audit.

teza, a adăugat 11.12.2014

Sarcinile contabilității circulației produselor finite și vânzarea acestuia, reglementarea legală de reglementare. Studierea caracteristicilor contabile și desfășurarea unui audit al circulației produselor finite și a vânzărilor sale pe exemplul întreprinderii "Expert Birou-T" LLC.

teza, a adăugat 24.09.2010

Sarcini de contabilitate a produselor finite. Organizarea mișcării produselor finite în depozit și în contabilitate. Contabilitate sintetică și analitică a produselor finite în Fabrica de păsări de provincie OJSC. Analiza sistemului de documentare a operațiunilor economice.

cursuri, a fost adăugată 03/26/2015

Sarcini contabile, conceptul, evaluarea, luarea în considerare a problemei și disponibilității produselor finite, formarea costurilor pentru vânzarea acestuia, reprezentând vânzarea de produse finite. Organizarea contabilității la întreprindere, justificarea metodei de contabilitate a costurilor de producție.

teza, a fost adăugată 06/16/2010

Conceptul de produse finite, evaluare și documentare Mișcarea produselor finite. Contabilitatea producției de produse la utilizarea contului 40 "Producție (lucrări, servicii)". caracteristici generale Întreprinderile, analiza contabilității și a solvabilității întreprinderii.

lucrări de curs, a fost adăugată 06/18/2010

Baza teoretica Contabilitatea eliberării și vânzărilor de produse finite, contabilitatea sintetică a produselor finite. Reglementarea de reglementare și legală a producției și vânzării de produse finite. Îmbunătățirea contabilității și vânzărilor de produse finite.

lucrări de curs, a fost adăugată 15.10.2009

3.3 Produse finite în sistemul de contabilitate fiscală

Procedura de estimare a produselor finite în sistemul de contabilitate fiscală este stabilită la alineatul (2) din art. 319 Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza acestui punct, evaluarea resturilor de produse finite în stoc la sfârșitul lunii curente se face de către contribuabil pe baza acestor documente contabile primare privind mișcarea și rămășițele produselor finite în stoc (în termeni cantitativi ) și valoarea cheltuielilor directe implementate în luna curentă redusă cu valoarea cheltuielilor directe legate de resturile PPP.

În legătură cu adoptarea Legii N 58-FZ, multe organizații au o ispită de a aduce contabilitatea și contabilitatea fiscală a produselor finite. În primul rând, acest lucru se datorează faptului că noua editie Artă. 318 Codul fiscal al Federației Ruse Contribuabilul determină în mod independent în politicile contabile în scopuri fiscale o listă de cheltuieli directe legate de producția de bunuri (performanță, furnizare de servicii).

Cu toate acestea, în ciuda contribuabililor libertatea de alegere în ceea ce privește determinarea costurilor directe, din păcate, este necesar să se precizeze faptul că, datorită multor motive de calculare a costului produselor realizate și expediate în conformitate cu datele contabile în scopuri fiscale este mai degrabă dificil. Care este legătura cu această concluzie?

Am revizuit două metode de formare a costului produselor: în întregime cost de productie și în costuri abreviate (conform articolelor cu costuri directe). Reamintim că utilizarea uneia sau a unei alte metode depinde de metoda de distribuire a cheltuielilor generale. Atunci când este utilizată la întreprindere, cea de-a doua metodă de evaluare a produselor finite poate părea că pentru apropierea costului contabil și fiscal, este necesar doar să se prevadă politici contabile că costurile directe în scopuri fiscale sunt determinate într-o ordine similară în contabilitate. Cu toate acestea, în acest caz, ar trebui să se țină cont de faptul că o astfel de formulare este adecvată numai pentru întreprinderile care nu au costuri totale, deoarece acestea nu sunt disponibile, o parte din cheltuielile indirecte vor fi întotdeauna distribuite între costurile directe ale costurilor. În acest caz, în politicile contabile, este posibilă indicarea faptului că costurile directe în scopuri fiscale sunt determinate în conformitate cu lista costurilor care se acumulează pe conturile contabile relevante (20, 23, 29, 25).

Privind contradicțiile legislației contabile privind reflectarea produselor finite pe costul de reglementare din contul 40 "Producția (lucrări, servicii)", am vorbit deja. Dar luând în considerare cerințele legislația fiscală Există noi aspecte negative ale utilizării acestei metode de reflecție a produselor finite. În primul rând, ele sunt legate de faptul că în actuala ediție a art. 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu oferă o metodă de evaluare a produselor finite la costurile de reglementare. În al doilea rând, conform art. 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse Cheltuielile directe se referă la costurile perioadei actuale de raportare (fiscale) ca produse, lucrări, servicii sunt realizate, în valoarea căreia sunt luate în considerare. Astfel, contabilizarea produselor finite pe costul normativ cu eliminarea diferenței dintre costul real și de reglementare a produselor direct pe costuri, adică analog cu metoda care determină aplicarea producției de contabilitate 40 "(lucrări, Servicii) ", în scopuri fiscale, este imposibilă în scopuri fiscale.

Contabilitatea produselor finite și vânzările sale

Produse terminate - produs final Procesul de producție al organizației. Acestea sunt produse și articole pline de procesare finalizată în această organizație care îndeplinesc cerințele standardelor și specificațiilor ...

Raportarea contabilă anuală

În debitarea contului 40 "Producția (lucrări, servicii)" se reflectă în costul real de producție al produselor emise de la producția, serviciile LED și prestate (în corespondență cu conturi 20 "Producție de bază" ...

Analiza cuprinzătoare a contabilității de producție și vânzări de produse finite

Produsele finite sunt produse și produse semifabricate, care sunt complet finisate cu procesare adecvate pentru standardele curente sau specificațiile aprobate adoptate pe depozit sau clientul ...

Evaluarea proprietății, a angajamentelor și a operațiunilor economice

4.5.1 Produsul finit include o parte a MPZ a companiei, destinată vânzării, care este rezultatul final al procesului de producție, completat prin prelucrare (set complet) ...

Contabilitatea de management a activităților comerciale-vânzări (pe exemplul de LLC "Vishnevskoe" Rubtsovsky District)

Eliberarea produsului este etapa finală a procesului de producție, ca rezultat al valorii sale de la sfera producției în sfera de recurs ...

Potrivit PBU 5/01 "Contabilitatea rezervelor materiale și de producție" Produse finite - parte a rezervelor materiale și industriale ale organizației destinate vânzării (rezultatul final ciclul de producție, Active ...

Contabilizarea problemei, expedierii și vânzarea de produse finite

Produse finite - rezultatul final al procesului de producție al organizației. Organizația produce produse pe baza condițiilor deținuților cu clienții și clienții contractelor dezvoltate de sortimente planificate de sortiment ...

Contabilitate pentru produsele finite

Produsele finite fac parte din stocurile materiale și industriale ale companiei care sunt destinate spre vânzare sunt rezultatul final al procesului de producție ...

Contabilitatea produselor finite și implementarea acestuia

Produsele finite sunt produse și produse semifinite care sunt complet finalizate prin procesarea care îndeplinesc standardele sau specificațiile actuale adoptate pe depozit sau client (cumpărător), precum și lucrările efectuate și serviciile prestate ...

Contabilitate pentru produsele finite în depozit și contabilitate

Contabilitatea producției finite și implementarea acestuia

Produse finite - Produsul final al procesului de fabricație al Corsa Cao (compania este angajată în producția și vânzarea de încălțăminte). Acestea sunt fabricate în această întreprindere și produse complet echipate ...

Contabilitate și audit expediate și implementate produse finite

Produse finite - produsul final al procesului de fabricație al întreprinderii. Acestea sunt produse și produse, pe deplin incredibile cu prelucrarea la această întreprindere, răspunzând la cele trei standarde și specificații ...

Contabilitate pentru producția și vânzarea de produse finite

Produse finite - produsul final al procesului de fabricație al întreprinderii. Acestea sunt produse și produse, complet peste procesarea finalizată la această întreprindere, îndeplinesc cerințele standardelor și specificațiilor ...

Politica contabilă a NKMZ SA

Contabilitatea produselor finite în depozite și în departamentul de contabilitate gata de a fi produsele care au trecut toate etapele de procesare, îndeplinește standardele relevante, adoptate de departamentul de control tehnic ...

Produsele finite sunt numite parte a organizației destinate vânzării, care sunt rezultatul final al ciclului de producție, sunt completate cu procesarea (setul complet) și cu tehnică și caracteristici calitative Respectă termenii contractului sau cerințele altor documente (p. 199 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 28 decembrie 2001 nr. 119N). Ce, atunci când luați în considerare produsele finite și implementarea acesteia, se formează postările, vom spune în consultarea noastră.

Contabilitatea sintetică și analitică a produselor finite

Informații privind prezența și circulația produselor finite către organizație sunt generalizate pe un cont activ sintetic 43 "Produse finite" (). Contabilitatea analitică a produselor finite pe acest cont se desfășoară în locuri de depozitare și tipuri de produse finite.

Eliberat din producția de produse finite apare la debitul contului 43 din creditul conturilor 20 "Producția de bază", 23 "Producția auxiliară", 40 "Producție (lucrări, servicii)", etc.

Pentru mai multe informații despre înregistrările contabile care sunt făcute la producerea de produse finite, am spus într-unul separat.

Contabilitatea vânzării de produse (lucrări, servicii) este recunoașterea veniturilor din vânzări, precum și costurile de vânzare. Contabilitatea vânzării de produse finite, într-un singur cuvânt, este un complex din următoarele postări standard (Ordinul Ministerului de Finanțe din 31.10.2000 nr. 94n):

În plus, ortografia este, de asemenea, supusă cheltuielilor comerciale legate de vânzarea de produse finite:

Contul de debit 90, subaccount "Cheltuieli de vânzare" - contul de credit 44 "Cheltuieli de vânzare"

Contabilitate pentru rezultatele financiare din vânzări

La sfârșitul lunii, prin compararea revoluțiilor de debit și de credit la contul 90 detectat rezultate financiare din specii obișnuite Activități. În cazul în care un credit Turn Depășește debitul, organizația a primit profituri din vânzări:

Contul de debit 90, subaccount "Profitul / pierderea din vânzări" - Contul de credit 99 "Profitul și pierderile"

În caz contrar, organizația are o pierdere:

Contul de debit 99 - Credit de cont 90, subaccount "Profitul / pierderea din vânzări"

"Industria alimentară: contabilitate și impozitare", 2008, n 4

Revenim la subiectul contabilității produselor finite, care au început în numărul din februarie al revistei pentru anul 2008. Astăzi, subiectul articolului a devenit regulile fiscale pentru evaluarea GP.

Evaluarea GP conform regulilor articolelor 318, 319 din Codul fiscal al Federației Ruse

Este în ele că se spune cum să evalueze echilibrul produselor finite. Bineînțeles, ar trebui să luăm datele documentelor de reducere primare asupra mișcării și resturile GP din depozit în termeni cantitativi. Aici ne bazăm pe deplin indicatori de contabilitatefixat în documentele relevante. Apoi, trebuie să determinăm evaluarea numărului de GP existent. În acest scop, se calculează cantitatea de costuri directe pentru luna curentă, redusă la valoarea costurilor directe referitoare la resturile PNCP. Deci, primul punct de frontieră determină compoziția costurilor directe. Al doilea este calculul ponderii cheltuielilor directe, care ar trebui atribuite costului NWP.

Cheltuieli directe

Toată lumea știe că, potrivit art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse Toate cheltuielile perioadei de raportare (fiscale) în sistemul de contabilitate fiscală sunt împărțite în direct și indirect. Articolul specifică oferă doar o listă exemplară de cheltuieli care pot fi numite drepte ( costuri materiale, costurile de remunerare a personalului de producție, precum și deducerile din plățile specificate sub formă de ESN și contribuții la OS, deprecierea pentru sistemul de producție). În orice caz, contribuabilul are dreptul de a-și consolida politica responsabilă, care este diferită de cea enumită și caracteristică industriei specifice (tipul de activitate) a cheltuielilor directe. Toate celelalte cheltuieli (cu excepția non-union) vor fi atribuite indirect. Principala diferență dintre cheltuielile directe de la indirect este că acesta din urmă sunt recunoscute în determinarea baza fiscală Pentru impozitul pe profit integral în perioada de raportare (fiscală) la care se referă (în care au apărut). Costurile directe se referă la costurile perioadei actuale de raportare (fiscale), deoarece produsele sunt realizate, în funcție de care sunt luate în considerare.

Până în prezent, problema definiției independente a cheltuielilor directe nu are nicio îndoială. Acest lucru este fixat prin lege și confirmat de explicațiile Ministerului Finanțelor. Practica arbitrală privind soluțiile controversate de inspecție cu privire la distribuirea greșită de către contribuabilii Costurile între directe și indirecte, NWP și GP este dedicată în principal relației care decurg din 2005 (adică înainte de apariția legii n 58-фз, care a aprobat dreptul de contribuabili la alegerea independentă a cheltuielilor directe). Practic, arată cât de dificil este să justificați recalcularea costului NWP și al GP într-o parte pozitivă pentru buget<1>.

<1> Deciziile FAS Am dat din 23 ianuarie 2008 N F09-11405 / 07-C2, FAS SSO din 08.10.2007 N F04-6846 / 2007 (38839-A27-37) (a se vedea, de asemenea, stabilirea țării Federației Ruse din 31.01 .2008 N 54/08).

Cu toate acestea, litigiile judiciare au apărut deja, care se bazează pe interpretarea art. Artă. 318, 319 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea N 58-FZ. Să dăm un exemplu - decretul FAS Noi, de la 18.02.2008 N F09-392 / 08-C3. Organizația a efectuat mai multe tipuri de activități: producția de carne și organe alimentare (inclusiv cultivarea puiilor de broiler, prelucrarea lor industrială primară și ulterioară în produse din carne), producția de făină de carne și oase, precum și comerțul cu bunuri și furnizarea de bunuri și a furnizării de servicii de închiriere. La verificarea, inspecția a detașat o întreprindere impozitul pe venit, cu privire la metodologia de formare și distribuire a cheltuielilor directe de tipurile de produse (agricultură și altele) nerezonabile. Care era esența ei? Produse terminate agricultură și produse finite care nu sunt legate de agricultură, fabricate de companie în atelierul de sacrificare și prelucrare a produselor din carne. În același timp, făina osoasă de carne a fost produsă într-un atelier separat - la fabricarea făinii osoase. Conform politicii contabile a întreprinderii, costurile directe formate pe magazinul de făină osoasă din carne au fost atribuite producției de carne și făină osoasă. Sumele cheltuielilor directe asupra atelierului de sacrificare și prelucrare au fost distribuite de tipurile de produse fabricate în acesta. În același timp, principiul formării și distribuției cheltuielilor directe asupra tipurilor de produse fabricate de un atelier a fost consacrat în politicile contabile. diverse rate Impozit pe profit.

Vă rugăm să rețineți: conform art. 2.1. Lege federala De la 06.08.2001 N 110-FIP Rata de impozitare a profitului pentru producătorii agricoli privind activitățile legate de implementarea produselor fabricate, precum și a produselor și le-a reciclat cu propriile produse agricole, înființate în 2008 inclusiv de 0%.

Ce face inspectoratul Fiscal Când verificați? Costurile directe între tipurile de produse produse în cadrul unui tip de activitate, care nu este specificat în decizie, dar consideră că, ca rezultat, întreprinderea a apărut pentru impozitul pe venit, următorul este complet evident. Costurile directe ale atelierului în care au fost produse produse agricole au fost atribuite exclusiv acestui produs.

Desigur, autoritățile fiscale nu au sprijinit. Arbitrii au fost ghidați de normele fundamentale ale paragrafului 1 din art. 272 Cod fiscal. Reamintim, conform alânii 1 din art. 272 Codul fiscal Costurile adoptate în scopul impozitării profitului sunt recunoscute ca cele din perioada de raportare (fiscală) la care se referă, ținând seama de prevederile art. Artă. 318 - 320 Cod fiscal. Ultimul paragraf din acest punct conține o ipoteză - cheltuielile contribuabililor care nu pot fi legate direct de costurile unui anumit tip de activitate sunt distribuite proporțional cu proporția veniturilor relevante în volumul total al venitului contribuabilului.

Cu toate acestea, la alineatul (1) din art. 319 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă următoarele. În cazul în care costurile directe nu pot fi atribuite unui proces specific de producție pentru fabricarea unui anumit tip de produs (lucrări, servicii), contribuabilul determină în mod independent mecanismul distribuției lor în politicile sale contabile în scopuri fiscale. Numai o singură condiție - ar trebui să fie practic baza unei astfel de tehnici de indicatori rezonabili din punct de vedere economic.

Organizarea de învățare a acestor cerințe și caracteristici proces tehnologic Producție specii diferite produse și a dezvoltat o metodologie de măsurare bine întemeiată din punct de vedere economic costurile productiei și formarea costului produselor finite. Cu absența sa, dezvoltarea autorităților fiscale ar putea primi sprijin în instanță. În același caz, inspectorii au rămas cu orice. Cu toate acestea, moralitatea este astfel de inspectori vor continua să conteste acțiunile contribuabililor dacă poate aduce un beneficiu tangibil la buget. În același timp, este puțin probabil ca să fie recomandabil să se conteste compoziția și procedura de distribuire a cheltuielilor directe, atunci când organizația plătește impozitul pe venit. Chiar dacă revizuiți abordarea cu privire la exact costurile calculate în perioada actuală de raportare (fiscală), suma nu se va schimba de la schimbarea locurilor. Doar excluse astăzi de la calcularea cheltuielilor de bază fiscale vor fi incluse în el mâine. Un alt lucru este atunci când puteți încerca să retrageți costurile (direct și indirect) dincolo de calcularea bazei de impozitare pentru profituri. În industria alimentară, acest lucru este relevant pentru cei care aderă la ideologia integrării verticale a afacerilor - de la creșterea materiilor prime la prelucrarea și transformarea în produsele finite.

Astfel, în rezoluția FAS WEF din 18.02.2008 nr. F09-392 / 08-C3, compania a calculat impozitul pe venit la o rată de 0% în raport cu activitățile pe care le-a efectuat ca producător agricol. Firește, autoritățile fiscale au avut o ispită de a împărtăși costurile în favoarea activității "zero", sporind astfel valoarea impozitului pe venit, la urma tuturor, la alte destinații. Prin urmare, să spunem că litigiile cu privire la componența și distribuția cheltuielilor directe au rămas în trecut până când este imposibilă.

Compararea cheltuielilor directe în sistemul contabil și fiscal

Este important de menționat că, cu toată libertatea de alegere disponibilă de la contribuabil în ceea ce privește clasificarea cheltuielilor, pentru a unifica pe deplin indicatorii de cheltuieli directe în contabilizarea fiscală cu contabilitate, nu va fi posibilă. Designul identității complete a compoziției și a valorii costurilor contabile și fiscale poate exista în mod obiectiv în teorie, dar nu în practică. Mai ales dacă vorbim despre acreditările întreprinderii industriale. Dăm mai multe argumente.

Primele sunt diferențele în definiții. Toată lumea știe că, în costurile contabile (în conformitate cu metodele de includere a acestora în costul producției), sunt, de asemenea, împărțite în direct și indirect. Drept sunt costurile direct legate de producția de produse (pe materii prime, materiale de bază, salariile lucrători de producție etc.). Acestea pot fi incluse direct și direct în costul produselor fabricate. Costurile independente sunt recunoscute ca astfel de cheltuieli care sunt asociate cu activitatea întreprinderii în ansamblu. Pe de altă parte, în sistemul contabil, există o clasificare a costurilor și de gradul de dependență de volumul de producție. Este dictată de o utilizare extinsă în contabilitatea managementului (producției) a sistemului de management al costurilor - "Direct-Kosting". Acest sistem implică separarea tuturor costurilor întreprinderii la variabile (variabile condiționate) și constantă (constantă condiționată). La costurile variabile sunt înțelese ca cheltuieli, valoarea care depinde de volumele de producție, constantă, dimpotrivă, sunt considerate cheltuieli, a căror volum nu depinde de amploarea producției. Se poate afirma că, în majoritatea cazurilor, costurile directe sunt identificate cu variabile și indirect cu constantă. Pe această ipoteză, două metode de formare în evidențele contabile ale costului de producție a produselor sunt bazate pe - pline și incomplete. La calcularea costurilor de producție complete, sunt luate în considerare costurile indirecte (permanente), cu incomplet - nu sunt luate în considerare. Conform planului de cont, se pare așa. Costuri directe (variabile) Acumulează pe conturile 20 "Producția de bază", 23 "Producție auxiliară", 29 " Servirea producției și gospodăriile ", indirect (condiționate permanent) - 25" costuri generale de producție ". Acestea sunt distribuite la sfârșitul lunii până la debitul conturilor 20, 23 și 29. Astfel, costurile globale (contul 25) sunt întotdeauna implicate în calculul costului de producție (plin sau nu - indiferent de acest lucru înseamnă că cota corespunzătoare a acestora este neapărat prezentă în evaluarea NCP. și GP.

Costurile indirecte (constante), care sunt conectate numai cu organizarea procesului de producție și gestionarea întreprinderii în ansamblu, sunt luate în considerare în contul 26 " Costuri generale de funcționare"Doar cu opțiunile lor de scriere sunt posibile:

includerea în costul producției (pentru contul 20) prin distribuție (prin analogie cu un scor de 25);
descrierea rezultatelor financiare (contul 90) ca parte a cheltuielilor manageriale fără distribuție.

Drept urmare, se dovedește că, în conformitate cu metodologia contabilă din cauza cheltuielilor directe (contul 20), prin distribuție, este întotdeauna o particulă de costuri indirecte (contul 25). În consecință, pentru contabilitate Resturile NWP și GP participă întotdeauna o parte din cheltuielile indirecte, care sunt inacceptabile în contabilitatea fiscală. Prin urmare, prevăzut în politica contabilă a societății, condiția ca cheltuielile directe în scopuri fiscale să fie similare cu contabilitatea, similitudinea dorită să nu se realizeze. Această formulare va corespunde numai celor care, în principiu, nu există costuri globale intreprinderi industriale Neobișnuit. Pe de altă parte, puteți încerca să aduceți cheltuieli directe contabile și fiscale sub un denominator, stabilind că în scopuri fiscale, acestea sunt determinate în conformitate cu lista de costuri colectate în conturile contabile (20, 23, 25, 29). Dar va depăși unul dintre obstacolele din calea unificării contabilității.

Al doilea este diferența de recunoaștere. Aici vorbim despre faptul că, în primul rând, modalitățile de recunoaștere a unor cheltuieli în contabilitate sunt diferite de reguli fiscale. Cel mai simplu exemplu este valoarea taxei de stat la înregistrarea drepturilor la obiectele imobiliare crește costul inițial în contabilitate și în impozitare - se referă la alte cheltuieli. Ca rezultat, avem în ambele tipuri de contabilitate, cuantumul deprecierii la fel ca același obiect OS, care nu poate influența, dar influența cheltuielilor directe ale bilanțului și fiscale. În al doilea rând, în activitatea economică a aproape tuturor întreprinderilor, există cheltuieli care nu sunt recunoscute în scopuri de contabilitate fiscală. Acestea sunt costuri normalizate, iar cele care nu corespund criteriilor de artă. 252 Cod fiscal. De asemenea, nu evită diferențele.

Producția neterminată

Reamintim principalele prevederi ale art. 319 din Codul fiscal, care se referă la munca în desfășurare. Dacă produsele finite sunt o procesare finalizată de activ (a se vedea PBU 5/01), atunci NWP este produse (muncă, servicii) de pregătire parțială (fără a trece toate operațiunile și fabricarea). NWP, în special, includ: materiale și produse semifinite și produse semifinite, precum și resturi de produse semifinite producția proprie. Evaluarea NWP se face la sfârșitul lunii pe baza datelor:

despre mișcare și despre rămășițele (în termeni cantitativi) de materii prime și materiale;
despre produsele finite pe ateliere (și alte unități de producție);
privind valoarea costurilor directe ale lunii curente, determinată în conformitate cu normele CH. 25 NK RF.

Dezvoltarea procedurii de distribuire a cheltuielilor directe asupra NWP și GP este, de asemenea, acordată depunerii contribuabililor. Acest ordin ar trebui să fie consolidat în politicile contabile și să se aplice cel puțin două perioade fiscale. Din ediția anterioară a Codului Fiscal al Federației Ruse, astfel de moduri de distribuire a cheltuielilor directe pot fi împrumutate de un contabil:

proporțional cu numărul sau valoarea materiilor prime și a materialelor din NWP și GP;
proporțional cu costul planificat (de reglementare, estimare) al produselor etc.

Deoarece articolul nostru este evaluarea produselor finite și nu un NWP, nu vom opri în detaliu opțiuni posibile Distribuirea cheltuielilor directe la determinarea valoarea fiscală NWP. Noi observăm doar că suma reziduurilor NWP la sfârșitul lunii curente este inclusă în cheltuielile directe ale lunii următoare, la sfârșit perioada de impozitare - în cheltuielile directe ale următoarei perioade de impozitare.

Calculul costului reziduurilor GP

Deci, conform art. 319 din Codul fiscal al Federației Ruse Evaluarea GP este după cum urmează. În primul rând, calculează numărul de produse finite din depozit la sfârșitul lunii (k.m.):

K.m. \u003d K n.m. + K - K r.p.,

unde la n.m. - numărul de produse finite la începutul lunii;

K - numărul de produse finite primite la depozit;

K r.p. - Numărul de produse finite expediate.

Apoi determinăm valoarea cheltuielilor directe, care se referă la producția produsă în luna (GP):

Gp \u003d nzp n.m. + PR - NZP km,

unde nzp n.m., nzp km - rămășițele producției neterminate la începutul și sfârșitul lunii;

PR - suma cheltuielilor directe pe lună.

După aceea, sunt estimate rămășițele produselor finite la sfârșitul lunii (GP km):

GP Km. \u003d K mm. / (La n.m. + k) x (gp n.m. + gp),

unde gp n.m. - costul resturilor de produse finite la începutul lunii.

Costul produsului finit expediat (GP O.P.) este determinat prin formula:

GP O.P. \u003d Gp n.m. + GP - Km GP

Revenind la problema unificării contabilității și a contabilității fiscale a GP, reamintim că, în conformitate cu punctul 59, dispozițiile privind contabilitatea indicatorului contabil al rămășiței produselor finite în raportarea contabilă Acesta poate fi calculat pe baza costului său de reglementare (opțiunea de proiectare Înregistrări contabile Cu utilizarea de 40 "Producție (lucrări, servicii)"). Am vorbit deja despre legalitatea aplicării unei astfel de abordări. Luând în considerare prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, apar minusuri suplimentare ale acestei metode. Deci, st. 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu permite posibilitatea de a evalua produsele finite la costul normativ. La rândul său, Art. 318 din Codul fiscal al Federației Ruse Cheltuielile directe sunt legate de costurile perioadei actuale de raportare (fiscale) ca produse, lucrări, servicii sunt realizate, în valoarea căreia sunt luate în considerare. Astfel, contabilizarea produselor finite pe costul de reglementare cu partea de reducere a costurilor directe sub forma unei diferențe între costul real și de reglementare a produselor fără distribuția lor la resturile GP (similar cu metoda care cauzează Aplicarea contului 40 în contabilitate) în scopuri fiscale este imposibilă.

Notă. Cum să reflectăm diferențele dintre evaluarea contabilă și fiscală a GP, spune expertul S.V. Bulaev:

În evaluarea GP între contabilitate și contabilitate fiscală, apar adesea diferențe. Procedura de contabilitate a acestor diferențe în cadrul Ministerului Finanțelor nu este recomandată, astfel încât organizațiile trebuie să "reducă" contabilitatea și contabilitatea fiscală reguli generaleprescrisă în PBU 18/02. În acest caz, organizațiile vor ajuta așa-numita metodă de echilibru pentru identificarea diferențelor temporare.

Această metodă nu exclude contabilizarea tuturor diferențelor de conturilor de cost (20, 23, 25, 26), după care impozitele amânate (active sau obligații) sunt acumulate, dar trebuie să adapteze corect impozitele amânate acumulate din diferențele temporare în evaluarea GP implementat. Singura întrebare este cum să determinați diferențele în evaluarea GP și cum să acumulați activele amânate cu acestea.

Prin determinarea diferenței de evaluare a PNC prin metoda obișnuită, adică numai pe baza cheltuielilor directe luate în considerare, nu vom veni imediat la rezultatul corect. Motivul este că cheltuielile individuale pot fi reflectate în contabilitate în compoziția directă și în timpul impozitării luate în considerare în compoziția indirectă. Puteți prinde diferența între ele cu ajutorul metodei inverse: ar trebui să fie determinată prin creșterea costurilor care nu participă la formarea rezultatului financiar al lunii curente și, în consecință, profiturile impozabile, cu alte cuvinte, rămân în alte cuvinte Costul GP în depozit. Aceasta este esența metodei bilanțului, prescrisă în ediția actualizată a IFRS 12 "impozite pe venit", pentru a identifica diferențele de evaluare a activelor (obligațiilor).

În cazul depășirii valorii resturilor GP, determinate în scopul impozitării, cu privire la costul reziduurilor GP conform datelor contabile, are loc o diferență temporară subtrată (punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 18/02). Dacă costul reziduurilor GP conform datelor contabile depășește costul reziduurilor GP în scopuri fiscale, diferența temporară impozabilă apare (punctul 12 din PBU 18/02).

Exemplu. Să presupunem că produsele produselor produse nu sunt pe deplin implementate, adică în depozit există resturi ale medicului de familie la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, în timp ce întreprinderea nu are NWP la data raportării. Venituri pentru perioadă de raportare - 17 700 000 de ruble. (inclusiv TVA - 2.700.000 de ruble), costurile indirecte sunt complet scrise la costul vânzărilor perioadei de raportare.

Datele privind GP sunt prezentate în tabele.

Articole cheltuieli	Costurile în parte Reziduuri de GP N. începutul perioadei	Costuri pentru produsele emise
Cheltuieli directe	Cheltuieli indirecte
Bous	BINE	Bous	BINE	Bous	BINE
Depreciere	150 000	100 000	1 450 000	1 250 000	500 000	900 000
Alții cheltuieli	950 000	750 000	6 750 000	5 350 000	3 400 000	4 800 000
TOTAL	1 100 000	850 000	8 200 000	6 600 000	3 900 000	5 700 000

Articole cheltuieli	Costuri pentru produsele implementate	Costurile în parte Reziduuri de GP N. Sfârșitul perioadei
Cheltuieli directe	Cheltuieli indirecte
Bous	BINE	Bous	BINE	Bous	BINE
Depreciere	1 400 000	1 200 000	500 000	900 000	200 000	150 000
Alții cheltuieli	6 500 000	5 250 000	3 400 000	4 800 000	1 200 000	850 000
TOTAL	7 900 000	6 450 000	3 900 000	5 700 000	1 400 000	1 000 000

Amânată taxa activă (Ea) prin deprecierea "directă" va fi de 48.000 de ruble. (1 450 000 - 1 250 000) RUB. X 24%) și amânată obligația fiscală (IT) pe deprecierea "indirectă" va fi de 96.000 de ruble. ((900 000 - 500 000) RUB. X 24%).

Să calculăm diferența temporară la începutul perioadei de raportare, care rezultă în valoare de depășire a valorii resturilor de medicină în conformitate cu datele contabile privind costul cheltuielilor legate de produsele finite dintr-un depozit definit pentru impozit scopuri. O diferență temporară este impozabilă și se ridică la 250.000 de ruble. (1.100.000 - 850.000), soldul este egal cu 60.000 de ruble. (250 000 RUB. X 24%).

Diferența temporală la sfârșitul perioadei de raportare apare și în cantitatea de exces a costului reziduurilor GP în conformitate cu datele contabile privind costul reziduurilor GP definite în scopuri fiscale. Diferența temporară este impozabilă și egală cu 400.000 de ruble. (1 400 000 - 1 000 000). Cu această diferență, soldul este la sfârșitul perioadei de raportare va fi de 96.000 de ruble. (400.000 de ruble. X 24%).

Următoarea cablare vor fi făcute în contabilitatea contabilă a companiei:

Conținutul de funcționare	Debit	Credit	Cantitate freca.
Venituri reflectate din vânzări	62	90-1	17 700 000
A acumulat TVA de implementare	90-3	68	2 700 000
Cheltuielile reflectate incluse în GP	43	20	8 200 000
Scrisă în costul managerialului cheltuieli	90-2	26	3 900 000
Scris de costul GP implementat	90-2	43	7 900 000
Rezultatul financiar definit. (17 700 000 - 2 700 000 - 7 900 000 - 3 900 000) RUB.	90-9	99	3 200 000
Reflectate cheltuielile fiscale condiționate profit (3.200.000 de ruble x 24%)	99	68	768 000
Se reflectă prin deprecierea "directă"	09	68	48 000
Se reflectă în deprecierea "indirectă"	68	77	96 000
Reflectă o creștere a acestuia pe GP în depozit pe sfârșitul și începerea perioadei de raportare (96 000 - 60 000) RUB.	68	77	36 000

Reflectând în contabilitate produsă operațiuni economice, Calculați valoarea impozitului pe venit, luând în considerare consumul condițional, apariția și rambursarea acestuia și aceasta în perioada de raportare. Valoarea impozitului pe venit pe datele contabile va fi de 684.000 de ruble. (768.000 + 48.000 - 96.000 - 36.000). Conform contabilității fiscale, venitul impozabil este de 2.850.000 de ruble. (17 700 000 - 2 700 000 - 6,450,000 - 5.700.000), Impozitul pe venit - 684.000 de ruble. (2 850 000 RUB. X 24%). Astfel, valoarea impozitului pe venit calculată în conformitate cu datele contabile a coincis cu valoarea acestei impoziții definite de contul fiscal, care indică corectitudinea calculului și formării impozitelor amânate din diferențele de evaluare a PNC-ului.

K.O. Borisov.

Expert Journal.

"Industria alimentară:

contabilitate

și impozitarea "