Plata în avans primită pentru cablarea produsului finit. Ce ar trebui să fac după ce am primit o factură în avans de la furnizor? Regulile de înregistrare ASF. Contabilitatea decontărilor cu clienții

În acest caz, aceeași declarație de TVA va arăta taxa percepută atât la plata în avans, cât și la expedierea efectuată contra acestui avans, precum și o deducere în cuantumul TVA din avans. Mai multe detalii despre contabilitatea TVA pentru plățile în avans pot fi găsite în articolul: „Contabilitatea TVA pentru plățile în avans și pentru transferul gratuit”.

Luați în considerare, de asemenea, modul în care sunt contabilizate biletele la ordin și avansurile primite de la un cumpărător? Dacă activele sunt vândute și acest lucru nu este genul obișnuit activitatea întreprinderii, apoi se efectuează înregistrarea D91 / 3 K68.VAT.

Este posibil ca organizația vânzătorului să primească mai întâi o plată în avans (plată în avans) de la cumpărător, iar apoi, în contul acestei plăți în avans, să livreze bunuri și produse. Avansurile primite de la cumpărători sunt, de asemenea, înregistrate în contul 62, dar pentru comoditate, se deschide un subcont separat 62.2 „Avansuri primite”. În cazul avansurilor primite la creditul contului 62, creanțeîntreprinderi.

Această postare trebuie făcută în ziua primirii avansului. După aceea, bunurile sunt vândute cumpărătorului, TVA-ul trebuie de asemenea perceput pentru bunurile vândute prin afișarea D90 / 3 K68.VAT, care se efectuează în ziua vânzării. După cum puteți vedea, contul 62 poate lua în considerare atât conturile de plătit ale întreprinderii (bunurile au fost expediate, plata nu a fost încă primită), cât și conturile de plătit (la primirea unui avans de la cumpărător).

În cazul în care organizația a livrat cumpărătorului mărfurile, produsele și a primit o factură de la acesta pentru a garanta datoria, atunci trebuie luată în considerare într-un subcont separat 62.3 „Facturi primite”.

OPȚIUNEA 2. Restabilim deducerea TVA în suma indicată în factură pentru bunurile primite

Primirea sau neprimirea veniturilor va fi o operațiune diferită, care va fi reflectată în alte conturi și printr-o altă înregistrare. În acest articol, vom afla cum sunt luate în considerare relațiile cu clienții în contabilitate.

Tranzacții considerate într-o vânzare obișnuită, la primirea unei plăți în avans de la un cumpărător sau a unei cambii. Pentru a contabiliza decontările cu cumpărătorii, se utilizează contul 62 „Decontări cu cumpărătorii”, al cărui debit reflectă datoria cumpărătorului față de vânzător și la împrumut - plata pentru bunuri, lucrări, servicii. Cumpărătorii pot deconta conturi cu vânzătorul fie după primirea mărfii, fie făcând o plată în avans, adică prin transferul avansului în contul vânzătorului.

5. Înregistrarea facturilor pentru plata în avans

Este necesar să calculați TVA din valoarea de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) și să o trimiteți la plată. Mai mult, atunci când bunurile, lucrările sau serviciile sunt transferate cumpărătorului, TVA se percepe din nou, de data aceasta din încasări. Figura de mai jos prezintă principalele tranzacții ale contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. De fapt, contul 62 „Decontări cu cumpărători” reflectă datoria cumpărătorului față de vânzător, adică creanțe.

Citirea plății anticipate în rate: cum să faceți față TVA-ului în avans

În această lecție video, este examinat contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, cablare tipicăși exemple. Dt 76 Kt 68 - TVA la plata în avans este reflectată. În plus, conform sub. 3 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzătorul, după ce a vândut bunuri și materiale pentru o sumă mai mică decât plata în avans, poate deduce TVA numai pe suma vânzărilor și nu pe întreaga plată anticipată.

Cumpărătorul, dimpotrivă, transferul avansului face posibilă reducerea sarcinii fiscale în curent perioade de impozitare... Cu toate acestea, dacă pentru cumpărător aplicarea unei deduceri pentru TVA în avans este un drept, atunci acumularea de TVA pentru vânzător este o obligație, fără de care el poate fi tras la răspundere. Când completați detaliile documentului, ar trebui să acordați atenție alegerii valorii subcontului „Acorduri” din contul 62.2 „Decontări pe avansuri primite (în ruble)”.

Plata în avans poate fi făcută și în temeiul acordului „Fără contract (serviciu; pentru plăți fără specificarea unui contract)”. Aceasta înseamnă că atunci când vindeți bunuri (produse, lucrări, servicii) unui anumit cumpărător, acest avans poate fi creditat, indiferent de contractul în baza căruia au fost vândute bunurile (produse, muncă, servicii).

În cazul în care în extras sunt indicate mai multe avansuri diferite, sistemul va oferi să selecteze plata dorită din listă. În înregistrarea generată pe contul 76.AB „TVA la avansuri”, documentul „Facturi emise” care a generat această înregistrare este indicat ca valoarea subcontului „Facturi emise”. Astfel, în rezultatele contabile, TVA-ul acumulat este legat fără echivoc de o anumită factură. Pe baza facturii specificate, va fi generat un nou document „Evidența registrului vânzărilor”, completat deja cu informațiile necesare.

În cazul în care furnizorul a primit o plată în avans, el trebuie să stabilească baza de impozitare și să calculeze TVA-ul datorat bugetului.

În orice caz, la data primirii plății în avans, vânzătorul este obligat să calculeze TVA datorată bugetului. Trimiteți TVA la documente fiscale, confirmând dreptul de a nu percepe taxe.

TVA la valoarea plății anticipate primite se calculează cu condiția ca data primirii sale să preceadă ziua expedierii mărfurilor (lucrări, servicii). Să presupunem că contractul prevede că dreptul de proprietate asupra bunurilor va trece către cumpărător numai după plata integrală a costului bunurilor expediate. Nu este necesară perceperea TVA pentru astfel de sume de plată anticipată. Într-adevăr, în momentul expedierii bunurilor către cumpărător, furnizorul a perceput deja TVA pentru costul acestora.

Unele organizații iau în considerare astfel de TVA pe contul 62, contul analitic 62-TVA-av „TVA pe avansuri”. Dacă lucrați ca contabil, atunci articolele și știrile sunt disponibile gratuit pentru dvs. Vom fi bucuroși să vă ajutăm cu munca dvs. Și ca un cadou pentru a cunoaște adresa E-mail, pe care îl indicați în timpul înregistrării, vă vom trimite un tabel cu modificările impozitelor și taxelor. În ceea ce privește munca prestată (serviciile furnizate), de regulă, vorbim despre alocarea avansurilor în intervalul 30-50 la sută din costul muncii (servicii).

Data primirii plății în avans și data expedierii mărfurilor

Principala diferență între depozit și avans este faptul că, în cazul neexecutării contractului, acesta rămâne la una dintre părțile la contract. Următoarele nume pot fi atribuite subconturilor contabile - „Calcule privind avansurile emise”, „Calcule privind avansurile primite” etc. Numai după reflectarea în contabilitatea vânzării produselor (bunuri, lucrări, servicii), sumele avansurilor primite pot fi reflectate în structura veniturilor organizației. Trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu legislația fiscală sumele avansurilor primite sunt incluse în baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată.

Acestea ar trebui înțelese ca plăți primite de contribuabil din cauza livrării viitoare de bunuri (performanța muncii, furnizarea de servicii). Numai dacă, pe baza rezultatelor acordului (tranzacției), suma depozitului poate fi recunoscută ca plată în avans, aceasta este supusă includerii în baza de impozitare a TVA în condiții similare plăților în avans. În consecință, problema este rezolvată odată cu adoptarea unei scăderi baza impozabilă pentru impozitul pe venit al sumelor plăților în avans plătite.

Pentru a face acest lucru, în jurnalul „Facturi emise”, ar trebui să plasați cursorul pe factura introdusă la primirea plății în avans, pe care am acreditat-o, apăsați butonul „Acțiuni” și selectați articolul „Enter pe baza”. În acest caz, sumele avansurilor primite și plata anticipată sunt contabilizate separat. Cesiunea dreptului de a solicita datorii de la cumpărători și clienți în favoarea diviziunilor separate.

Calcule pentru avansuri- un anumit sistem de relații financiare asociate cu emiterea și primirea avansurilor pentru furnizarea de obiecte de valoare, efectuarea muncii, plata pentru produse și munca efectuată pentru client sau acceptarea la pregătirea parțială. Condițiile contractului pot prevedea un avans într-o anumită sumă. În același timp, organizația oferă contabilitate separată pentru fiecare avans primit.

Dacă organizația primește avansuri de la cumpărători (clienți) din cauza furnizării viitoare de active materiale (performanța muncii, furnizarea de servicii), atunci pentru a contabiliza astfel de sume, acesta este deschis contului 62 subcont "Calcule privind avansurile primite."

Dacă organizația este plătitoare de TVA, atunci trebuie să aloce impozitul din avansul primit pentru a-l plăti la buget. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza cont suplimentar 76, pe care se deschide un subcont „TVA din avansuri primite”.

În cazul primirii unei plăți în avans de la cumpărător, contul 62 se va comporta ca unul pasiv: conturile de plătit (pasiv) se formează la împrumut, rambursarea datoriilor la debit (scăderea pasivului).

Înregistrări pentru contabilitatea avansurilor primite (contul 62):

Exemplul 3.

Alpha LLC a primit plată în avans de la compania Beta LLC pentru expedierea produselor finite în valoare de 236.000 de ruble. O săptămână mai târziu, Alpha LLC a expediat o parte din produsul finit în valoare de 47.200 RUB. (inclusiv TVA 7200 ruble)

Debit 51 Credit 62.2- 236.000 de ruble. - primirea unui avans în contul curent al organizației.

Debit 62.2 Credit 68- 36.000 de ruble. - TVA acumulată la plata în avans la o rată de 18%

Debit 62 Credit 90.1- 47 200 ruble. - vânzarea produselor finite.

Debit 90,3 Credit 68- 7 200 de ruble. - acumularea TVA la vânzarea produselor.

Debit 68 Credit 62.2- 7 200 de ruble. - suma TVA percepută anterior la avansul primit a fost restabilită.

Debit 62.2 Credit 62- 47 200 ruble. - plata în avans primită de la cumpărători este creditată.

Exemplul 4.

Olimp JSC a primit o plată în avans de la Saturn LLC în valoare de 118.000 RUB. Avansul a fost primit pentru livrarea viitoare a bunurilor supuse TVA la o rată de 18%. Întocmește înregistrări contabile.

Contabilul Olympus trebuie să facă următoarele intrări:

în ziua primirii avansului:

Debit 51 Credit 62.2- 118.000 de ruble. - a primit un avans în contul curent;

Debit 62.2 Credit 68 subcont "Calcule pentru TVA"- 18.000 de ruble. (RUB 118.000 × 18%: 118%) - TVA percepută la avansul primit;

în ziua în care veniturile din vânzări sunt recunoscute:

Debit 68 subcont "Calcule pentru TVA" Credit 62.2- 18.000 de ruble. - TVA percepută la avans a fost restabilită;

Debit 62 CREDIT 90-1- 118.000 de ruble. - a reflectat încasările din vânzarea de bunuri;

Debit 62.2 Credit 62 -- 118.000 de ruble. - plata în avans primită anterior de la cumpărător a fost creditată;

Debit 90-3 Credit 68 subcont "Calcule pentru TVA" "- 18.000 de ruble. - TVA de plătit la buget a fost percepută.

Decontări pe facturile primite

Biletele la ordin primite de la cumpărători și cambiile emise de cumpărător sunt considerate ca garanție. Pentru a contabiliza o astfel de datorie, se deschide către contul 62 subcont separat "Decontări pe facturile primite".

Uneori, valoarea nominală a unei facturi primite de la un cumpărător (client) depășește valoarea contractuală a vânzării de bunuri (lucrări, servicii).

Valoarea acestui excedent, care este adesea denumită dobândă inclusă în cambie, trebuie înregistrată în același mod ca și vânzarea în sine.

Cont 62 de tranzacții la plata prin cambie:

Exemplul 5.

Conform acordului de furnizare, furnizorul a expediat bunurilor cumpărătorului în valoare de 147.500 de ruble. (inclusiv TVA - 22.500 ruble). Ca garanție pentru datorie, cumpărătorul a emis propria cambie furnizorului în valoare de 150.000 de ruble. La sfârșitul perioadei de scadență, factura este plătită de cumpărător.

Întocmește înregistrări contabile.

expedierea produselor și prezentarea documentelor de decontare către cumpărător:

Debit 62 Credit 90.1- 147.500 ruble. - Venituri reflectate din vânzarea de bunuri.

Debit 90,3 Credit 68- 22.500 de ruble. - acumularea TVA la vânzarea produselor.

primirea unei facturi:

Debit 62.3 Credit 62- 147.500 ruble. - s-a luat în calcul factura primită de la cumpărător.

Debit 62,3 Credit 91,1- 2500 ruble. - se reflectă diferența dintre suma indicată în factură și suma datorată de cumpărător pentru produsele livrate.

plata unei facturi:

Debit 51 Credit 62.3- 150.000 de ruble. - Cambia primită a fost anulată.

Aici merită să fim atenți la un astfel de moment. Rambursarea TVA-ului în avans primit, care a fost acceptat cu o plată în avans de 100% pentru livrările efectuate în loturi separate, are loc în suma corespunzătoare cuantumul taxei indicate în facturi. În facturile în sine, suma plății în avans nu trebuie evidențiată ca un articol separat. Exemplu Să luăm condițiile din problema anterioară. Pe 15 mai, cumpărătorul a transferat o plată în avans în valoare de 118.000 de ruble în contul vânzătorului. Pe 25 mai, vânzătorul a expediat marfa contra fondurilor primite în valoare de 100 de mii de ruble. Procesul de formare a TVA la avansurile primite, tranzacțiile pentru înregistrarea unei tranzacții sunt prezentate mai jos.

Avansuri emise: tranzacții

TVA la buget:

Dt 68, s / cont "Calcule pentru TVA" - CT 51 "Cont de decontare": 7.200 ruble. - plata TVA la buget.

Când mărfurile sunt expediate, trebuie emisă o factură pentru expediere, care este menționată și în registrul de vânzări. După aceea, factura pentru avansul anterior emis poate fi inclusă în cartea de cumpărare.

Suma TVA trimisă la buget din suma avansului primit poate fi inclusă în valoarea deducerii după unul dintre cele două evenimente:

bunurile, serviciile sau lucrările, pentru care s-a primit plata în avans, au fost livrate (finalizate) integral;
contractul prin care s-a transferat avansul a fost reziliat odată cu restituirea cumpărătorului.

Înregistrare după îndeplinirea obligațiilor de deducere a TVA din plata în avans primită După îndeplinire angajamentele luateși plata TVA-ului cu privire la suma acestora, furnizorul poate fi acceptat pentru rambursarea TVA plătită mai devreme din avans (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 8).

Tranzacții contabile pentru avansuri de la cumpărători și furnizori

Dar ce zici de un cumpărător care transferă fonduri la sfârșitul perioadei curente dacă vânzătorul nu emite o factură? Conform interpretării instanței de arbitraj, o plată primită în aceeași perioadă în care a avut loc vânzarea bunurilor poate fi recunoscută ca plată în avans. În plus, pentru neîndeplinirea unei obligații (facturare), conform art.
120

NK, compania poate fi trasă la răspundere:

5 mii de ruble, dacă încălcarea a avut loc într-o perioadă;
15 mii de ruble - în mai multe perioade;
10% din sumă (cel puțin 15 mii de ruble), dacă baza impozabilă a fost subevaluată.

În cazul aprovizionărilor pe termen lung (petrol, gaze etc.), facturile pot fi întocmite cel puțin o dată pe lună. Documentul trebuie emis în aceeași perioadă în care a fost efectuată plata în avans.

Tranzacții privind avansurile emise și avansurile primite

Ce avansuri sunt supuse TVA-ului?
Cum să contabilizați TVA la avansurile primite?
- TVA la avansurile primite: tranzacții
- Înregistrarea după îndeplinirea obligațiilor de deducere a TVA din plata în avans primită
- Înregistrarea deducerii TVA din suma avansului primit după returnarea acestuia
TVA la avansurile emise
- TVA la avansurile emise - tranzacții

Plățile în avans sunt considerate plăți în 100% sau parțial din valoarea contractului, efectuate înainte ca bunurile sau serviciile să fie primite efectiv, să se lucreze etc. Scopul lor principal este de a asigura îndeplinirea obligațiilor în termeni de timp, volum și calitate.

Pe baza articolului 487, clauza 1 din Codul civil al Federației Ruse, o plată în avans sau o plată în avans este considerată a fi plata primită de furnizor sau vânzător înainte ca acesta să își îndeplinească efectiv obligațiile.

TVA pentru avansurile primite: tranzacții, exemple

DT 90 KT 41 - costul mărfurilor vândute (85.000);
DT 62 KT 90 - venituri din vânzare (118.000);
DT 90 KT 68 - contabilitate impozit pe venit (18.000);
DT 68 KT 76 - deducerea TVA din avansurile primite (18.000);
DT 62 „Plăți în avans” KT 62 „Decontări cu clienții” - plată în avans (118.000).

Astfel se calculează TVA la avansurile primite. Contabilitate fiscală la cumpărător La clientul care a efectuat o plată în avans pentru livrări, suma fiscală prezentată de vânzător pe baza următoarelor documente este supusă deducerii:

conturi;
plăți care confirmă transferul de fonduri;
contracta.

Să le luăm în considerare mai detaliat.

Ministerul Finanțelor nu prevede o formă specială de facturi utilizate în legătură cu plata în avans. Prin urmare, puteți aplica eșantion standard document.

Ordinea de reflectare a avansurilor primite de la cumpărători

TVA se calculează din avansurile și taxele plătibile primite. Mai mult, atunci când bunurile, lucrările sau serviciile sunt transferate cumpărătorului, TVA se percepe din nou, de data aceasta din încasări.
Suma acumulată de TVA din avansul primit este restabilită, iar apoi se face o înregistrare pentru a compensa avansul. Înregistrări pentru contabilitatea avansurilor primite (contul 62): Debit Credit Denumirea operațiunii 51 62. Avans primit De la cumpărător a primit un avans în contul curent 76. TVA pe avansuri primite 68 TVA percepută la avansul primit 62/1 90/1 Venituri reflectate din vânzarea bunurilor 90/3 68 TVA acumulată pentru bunurile vândute 62. Avans primit 62/1 Compensarea plății în avans din contul rambursării datoriilor 68 76. TVA din avansurile primite deducerea TVA în legătură cu vânzarea bunurilor plătite în Contabilitate anticipată pentru facturile primite de la cumpărător: Dacă cumpărătorul a emis vânzătorului bilet la ordin, acesta trebuie contabilizat în subcontul 3 „Bilet la ordin primit” din contul 62.

Contabilitatea TVA pentru plăți în avans

Întrucât înregistrările la avansurile emise și primite implică subconturi separate la conturile 60 și respectiv 62, compensarea avansurilor este tranzacțiile de închidere a subconturilor avansului în totalitate sau parțial (în funcție de valoarea plății în avans). Deci, dacă avansul emis anterior este creditat, înregistrarea va fi internă în contul 60.

Dar având în vedere prezența conturilor secundare pentru contabilitatea avansurilor emise și primite, apoi pentru a compensa avansul către furnizor, înregistrările sunt de obicei după cum urmează: Contul de debit 60, subcontul "Calcule pentru bunuri livrate, muncă, servicii" - Cont de credit 60 , subcont "Avansuri emise" Sau: Cont de debit 60.01 - Credit de cont 60.02 Abonați-vă la canalul nostru din Yandex.

Compensați avansul de înregistrare

TVA rambursabil, pe baza unei facturi a Vesna LLC. După primirea șezlongurilor:

Dt 10 - Kt 60, s / sch "Calcule pe baza materialelor primite": 80.000 ruble. - primirea și afișarea materialelor (șezlonguri) fără TVA;
Дт 19 с / сч "TVA pe valorile achiziționate" - Кт 60 с / сч "Calcule privind avansurile primite": 14.400 ruble. - TVA inclus în prețul șezlongurilor primite;
Дт 60, с / сч "Calculele materialelor primite" - Кт 60, с / сч "Avansuri emise": 47 200 ruble. - rambursarea avansului emis anterior;
Dt 76, s / cont "TVA la avansurile emise" - Kt 68, s / cont "Calcule pentru TVA": 7.200 ruble. - a fost rambursată suma TVA acceptată pentru deducere mai devreme din plata în avans;
Дт 68, с / сч: "Calcule pentru TVA" - Кт 19: "TVA pentru obiectele de valoare cumpărate": 7.200 ruble.

Activați bugetul de înregistrare în avans

Informații

Înregistrarea deducerii TVA după rezilierea contractului cu avansul primit de furnizor Să presupunem că, în situația discutată mai sus, contractul pentru furnizarea șezlongurilor între OOO Vesna și OOO Leto în iulie a fost reziliat, dar înainte de aceasta, OOO Viasna a primit deja o plată în avans în luna mai și a transferat TVA de la aceasta. TVA-ul plătit la buget este apoi acceptat pentru rambursare.

În acest caz, vor fi necesare postări: În luna mai:

Дт 51 - Кт 62 с / сч "Avansuri primite": 47.200 ruble. - a fost transferată o plată în avans de la cumpărător;
Dt 76, s / cont "TVA la avansuri și plăți în avans" - Kt 68, s / cont "Calcule pentru TVA": 7.200 (47.200 ruble * 18% / 118%) - TVA percepută cu privire la suma avansului primit;
Дт 68, с / сч "Calcule pentru TVA" - Кт 51 "Cont de decontare": 7.200 ruble. - transferul TVA la buget pe baza rezultatelor trimestrului II.

În luna iulie:

Дт 62 subacont "Avansuri primite" - Кт 51: 47.200 ruble.

Oferiți avansul către furnizorul tranzacției

Un astfel de control este necesar deoarece:

Factura este generată independent de client în 1C, emisă și tipărită în 2 exemplare.
Valoarea avansului este calculată pe baza datelor din documentul „Rambursarea datoriilor”. Dacă se selectează metoda de decontare „Automată”, diferența va fi calculată pe baza rezidualului 62.01. După închiderea tuturor datoriilor, soldul va fi reportat la 62.02. Această sumă va fi afișată pe factură. Prin urmare, înainte de a înregistra un document, trebuie să vă asigurați că informațiile furnizate în baza de date sunt actualizate.

2.
A fost emisă o singură factură. Este creat un document „Înregistrarea facturilor pentru plata în avans”, care va genera automat solduri pentru toate plățile anticipate care nu sunt închise. Această metodă are limitările sale.

Contabilitatea decontărilor cu, precum și am luat în considerare în consultarea noastră. Vă vom spune despre particularitățile contabilității avansurilor emise și primite în acest material.

Avans plătit furnizorului: postare

La transferul unei plăți anticipate (avans) către furnizor, înregistrarea în contabilitatea cumpărătorului se formează, la prima vedere, la fel ca atunci când se achită datoria pentru bunurile livrate, lucrări, servicii:

Debitarea contului 60 „Decontări cu furnizori și contractori” - Credit de conturi 50 „Casierie”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” etc.

Cu toate acestea, conform Planului de conturi contabilitate iar Instrucțiunile pentru aplicarea acestuia (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n) contabilitate analitică în contul 60 ar trebui să ofere o prezentare separată a informațiilor, inclusiv cu privire la avansurile emise.

Mai mult, conform regula generala compensare între elementele de active și pasive în bilanț nepermis (clauza 34 PBU 4/99). Aceasta înseamnă că creanțele pentru avansurile emise și datoriile pentru decontările cu furnizorii ar trebui să fie prezentate separat în bilanț: în active și, respectiv, datorii.

Pentru a atinge aceste obiective, un cont secundar „Avansuri emise” este de obicei deschis în contul 60.

Prin urmare, pentru avansurile emise, tranzacția va arăta astfel:

Debitarea contului 60, subcontul "Avansuri emise" - Creditul conturilor 50, 51, 52 etc.

Și dacă s-a primit o plată în avans de la cumpărător, afișarea va fi similară cu înregistrarea cumpărătorului care își achită datoria. Cu toate acestea, similar contului 60, conturile secundare sunt create pentru a face distincția între soldurile debitoare și creditele contului 62.

Deci, pentru avansurile primite, cablajul va fi după cum urmează:

Debitarea conturilor 50, 51, 52 etc. - Creditul contului 62, subcontul "Avansuri primite"

Este clar că înregistrarea contabilă „Debit 51 - Credit 62” înseamnă că vânzătorul a primit fonduri de la cumpărător în contul curent.

Rețineți că, dacă un avans a fost emis către furnizor, înregistrarea se face pe un cont secundar separat în contul 60. Dar dacă a fost emis un avans pentru cheltuieli de calatorie, înregistrarea pe un subcont separat în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” nu se face. Acest lucru se datorează faptului că una și aceeași persoană responsabilă nu poate avea simultan conturi de primit și de plătit.

Compensare anticipată: postare

Când, după transferarea unui avans către furnizor, cumpărătorul ia în considerare bunurile, lucrările și serviciile, acesta se formează înregistrarea contabilă pe contul 60 credit:

Debitarea conturilor 10 „Materiale”, 41 „Bunuri”, 44 „Cheltuieli de vânzare” etc. - Creditul contului 60

Dacă livrarea a avut loc contra unui avans emis anterior, creanțele furnizorului trebuie compensate.

Deci, dacă avansul emis anterior este creditat, înregistrarea va fi internă în contul 60. Dar, având în vedere existența subconturilor pentru contabilitatea avansurilor emise și primite, atunci înregistrările pentru compensarea avansului către furnizor sunt de obicei următoarele:

Cont de debit 60, subcont "Decontări pentru bunurile livrate, muncă, servicii" - Cont de credit 60, subcont "Avansuri emise"

Sau: Cont de debit 60.01 - Cont de credit 60.02

Am avut de-a face cu furnizorii, acum să trecem la cumpărători. Cum sunt contabilizați cumpărătorii, care sunt caracteristicile decontărilor cu aceștia, ce intrări din contul 62 reflectă decontările reciproce cu cumpărătorii în general, la primirea avansurilor sau biletelor la ordin de la aceștia.

Cumpărătorii sunt persoane fizice sau entitati legale căruia organizația vinde bunuri, produse și altele valorile materialeși active. Conturile decontărilor cu clienții sunt păstrate în contul 62. În contul 62, contabilitatea analitică poate fi păstrată pentru fiecare cumpărător individual. Același cont poate reflecta serviciile prestate și munca prestată.

Contul 62 este activ-pasiv, adică păstrează înregistrări. Acest cont a fost analizat mai detaliat în, citit.

Mai multe subconturi pot fi deschise în contul 62:

Subcont 1 - pentru a contabiliza decontările în cazul general;
Subcont 2 - pentru a înregistra avansurile primite;
Subcont 3 - pentru a contabiliza facturile primite.

Contabilitatea decontărilor cu clienții

Cont debitor 62 reflectă costul inventarului livrat, adică creanța clientului către organizație este formată aici (încasările din vânzări).

Debitul contului 62 corespunde creditului conturilor pentru contabilizarea vânzărilor sau a altor venituri, cheltuieli. utilizate în vânzarea de bunuri, produse către cumpărător, atunci când aceasta este activitatea obișnuită a organizației. utilizate pentru vânzările unice de active: active fixe, materiale, active necorporale atunci când aceasta nu este activitatea obișnuită a întreprinderii - înregistrările D62 K90 / 1 sau D62 K91 / 1.

Cont de credit 62 reflectă primirea plății de la cumpărător, adică rambursarea datoriei restante. Contul de credit 62 corespunde cu debitul conturilor contabile Bani(număr 50, 51, 52, 55) - înregistrări D50 (51, 52, 55) K62.

Costul bunurilor și materialelor vândute se reflectă în debitul contului 62, inclusiv TVA.

Dacă o organizație plătește această taxă, atunci este necesar să o calculați în conformitate cu rata aplicabilă și să o plătiți la buget. Acumularea taxei pe valoarea adăugată se reflectă utilizând tranzacția D90 / 3 (91/2) K68 / TVA (în funcție de ceea ce este vândut). Plata impozitului se înregistrează folosind înregistrarea D68 / TVA K51.

Aceste tranzacții se reflectă într-o vânzare regulată, atunci când organizația livrează bunurile și materialele, iar cumpărătorul le plătește.

În acest caz, contul 62 se comportă ca unul activ: debitul reflectă creanța (activul), împrumutul rambursează datoria (scăderea activului).

Înregistrări contabile în contul 62 în cazul general:

Contabilitatea avansurilor primite

O altă opțiune pentru decontările cu clienții este de asemenea posibilă, atunci când organizația primește pentru prima dată o plată în avans de la cumpărător (plată în avans), după care efectuează expedierea. Contabilitatea calculelor va fi efectuată într-un mod ușor diferit.

În primul rând, un subcont suplimentar 2 „Avansuri primite. În acest caz, primul subcont ține evidența decontărilor în cazul general.

Primirea unei plăți în avans se reflectă utilizând înregistrarea D51 K62 / 2, în timp ce conturile vânzătorului de plătit cumpărătorului sunt formate.

Dacă organizația este plătitoare de TVA, atunci trebuie să aloce impozitul din avansul primit pentru a-l plăti la buget. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza contul suplimentar 76, care deschide un subcont „TVA pentru avansurile primite”. Înscrierea la acumularea impozitului datorat din avansul primit are forma: D76 / TVA din avansurile K68 / TVA, înregistrarea se efectuează în ziua primirii avansului.

Pentru bunurile vândute, trebuie să percepeți TVA de plătit prin afișarea D90 / 3 K68.VAT, înregistrarea se efectuează în ziua expedierii.

După efectuarea expedierii, trebuie să compensați avansul primit ca plată pentru valorile expediate utilizând tranzacția D62 / 2 K62 / 1.

În ceea ce privește TVA, vedem că taxa se plătește pentru a fi plătită de două ori: din plata în avans și din vânzare. Desigur, organizația nu o va plăti de două ori, deci este necesar să se deducă TVA din avans; pentru aceasta se înregistrează D68 / TVA K76 / TVA din avansuri.

În cazul primirii unei plăți în avans de la cumpărător, contul 62 se va comporta ca unul pasiv: creanțele (pasivul) se formează la împrumut, datoria este rambursată la debit (scăderea pasivului).

De aceea, numărul 62 este activ-pasiv, deoarece se poate comporta ca un pasiv și ca un cont activ.

Înscrieri pentru înregistrarea avansurilor primite:

Contabilitatea facturilor primite

O altă modalitate de a obține plata de la cumpărător pentru valorile expediate este de a primi de la el o cambie ca garanție pentru sursa creanțe de încasat... Biletele la ordin primite se reflectă în contul 62 al subcontului 3.