Prema općeprihvaćenim pravilima poduzeća, mogu se nadati povratku prethodno plaćenog PDV-a tek nakon dovoljno dugog razdoblja (od 2 mjeseca), budući da je IFST dužan provjeriti prezentiranu izjavu i donošenje rješenja (kompenzacije ili odbiti). Dakle, u ovom vremenskom intervalu, porezni obveznici postaju vjerovnici za državu, a ako su iznosi za naknadu impresivne, tada je obilje sredstava iz prometa ista impresivna, što smanjuje profitabilnost društva i negativno utječe na njegovo financijsko stanje.
Kako bi se izbjegle takve posljedice, možete vratiti sredstva na račun na deklarativan način. To znači da je moguće vratiti PDV prije nego što se potvrdi deklaracija i porez će biti uvjeren u pravo Društva da nadoknadi porez. Ova opcija je sadržana u čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, ali je prihvatljivo samo za poduzeća sa značajnim razinama revolucija i proračunskih odbitaka.
Koji ima pravo računati na naknadu PDV-a na zahtjev
Pravo na postupak podnositelja zahtjeva za naknadu tvrtke PDV ima ako je:
više od 3 godine djeluje i tijekom proteklih 3 godine navodi poreze zajedno za 2 milijarde rubalja. i više (PDV, NPPI, porez na dohodak, trošarine). U isto vrijeme, nadoknađeni PDV se oduzima od ukupne vrijednosti poreza;
uvela je trenutnu bankovnu garanciju;
je stanovnik Oer teritorija ili besplatne luke Vladivostok (uz jamstvo tvrtke Uprave);
predstavljena jamstvo od tvrtke stvorena prije više od 3 godine i plaćeno poreze u posljednje 3 godine od 2 milijarde rubalja u posljednje 3 godine. Jamac ne smije biti u stečajnom postupku, likvidaciju / reorganizaciju ili da ima dug u proračun. Količina gaža ne može biti više od polovice troškova Čista imovina Jamac.
Razgovarajmo o ulozi banke jamstva PDV-a za povrat u podnositelju zahtjeva.
Što je bankovno jamstvo za povratak PDV-a
Bankovno jamstvo za naknadu poreza je dokument koji potvrđuje svoje obveze za provedbu dogovorenih uvjeta. Oni. Jamac banka se obvezuje da će nadoknaditi gubitke ako će se društvo utvrditi da je pravo na povratak PDV-a nedostaje iz tvrtke, a ne vratio naknadu na zahtjev IFNS-a.
Ključne odredbe koje otkrivaju izraz "bankovno jamstvo" zabilježene su u čl. 74.1 Porezni broj Ruske Federacije. Ima pravo izdati banku, što znači u povremenom obnovljenom listu odobrenom od strane Ministarstva financija i odgovarajućih kriterija umjetnosti. 74.1 Porezni broj Ruske Federacije. Banka bi trebala biti licencirana od strane središnje banke Ruske Federacije, da ne ima zahtjeve središnje banke o financijskom oporavku i u skladu sa svim Pravilnikom br. 86-FZ datiranim 10. srpnja 2002. godine "na središnjoj banci Ruska Federacija "posljednjih šest mjeseci. Osim toga, veličina vlastite imovine Banke treba biti milijardu rublja. I više, a razdoblje svog rada na tržištu je najmanje 5 godina.
Bankovno jamstvo (PDV) ne može se povući ili prenijeti u drugu tvrtku, a minimalno razdoblje djelovanja je 10 mjeseci od trenutka podnošenja Deklaracije PDV-a s iznosom porezne prijave.
Bankovno jamstvo za povrat PDV-a: Kako dobiti
Dakle, ako je tvrtka koja odgovara gore navedenim kriterijima odlučila da se prijave za naknadu poreza, onda bi trebalo brinuti o primitku bankovnog jamstva. Podsjetimo da u isto vrijeme povjerenje tvrtke u pravo na povratak PDV-a treba biti sto posto.
Proces izdavanja jamstva identičan je pružanju kredita: potrebno je kontaktirati banku s izjavom na koju je priložen paket dokumenta. Uvjeti za izdavanje jamstva obično ovise o financijskoj situaciji tvrtke podnositelja zahtjeva, ali gotovo uvijek pod jamstvom zahtijeva odredbu. Naknada za dobivanje utvrđuje Banka i može varirati od 1 do 10% godišnje.
Za tvoju informaciju! Pronalaženje tvrtke koja je najavila povratak PDV-a, a njezin jamac banka u različitim regijama zemlje ne bi trebalo biti razlog za neuspjeh IFN-a u naknadi.
Iznos koji je bio jamstvo ne može biti manji od iznosa nadoknadivog poreza (ili njegovog dijela) te bi trebao u slučaju situacije više sile za pokrivanje obveza u proračun (na primjer, u situaciji u kojoj je IFTS bio motiviran da odbije PDV na kraju inspekcije). Dokument se mora zabilježiti na obveze Banke da nadoknadi PDV ako ga platitelj ignorira.
Primjenjivački postupak za naknadu PDV-a: Bankovno jamstvo
Postupak za ubrzanu naknadu PDV-a na bankovnom jamstvu izgleda ovako:
Društvo priprema potvrđivanje zakonitosti povrata PDV dokumenata (kao u zajednički nalog) i predstavlja deklaraciju o PDV-u;
Tijekom sljedećih 5 dana povlači:
Bankovno jamstvo;
Izjavu o provedbi podnositelja zahtjeva o povratku PDV-a u proizvoljnom obliku (s obveznim naznakom pojedinosti o računu, koji će se resetirati);
Tijekom sljedećih pet dana, IFTS razmatraju zahtjev i donosi odluku o povratu poreza ili odbijanju. Rješenje se prijavljuje tvrtkama također u roku od 5 dana. Trebalo bi se raspravljati o odbijanju poreznih vlasti - do odluke navode da je poduzeće povrijeđeno mjesto poreznog zakonika Ruske Federacije;
Prilikom donošenja pozitivne odluke, IFTS šalju upute u riznici, gdje se novac prenosi na bankovni račun tvrtke.
Ukupno, postupak otpuštanja PDV-a na zahtjev traje 11 radnih dana od datuma podnošenja. Ako, nakon tog razdoblja, novac se neće posvetiti računu, nepotpuni iznos počinje biti indeksiran u skladu s trenutnom stopom refinanciranja središnje banke.
Bankarstvo jamstvo za povrat PDV-a tijekom izvoza
Poduzeća - Izvoznici se često suočavaju sa situacijama kada iznos odbitka na PDV premašuje iznos poreza na plaćanje, tj. Pravo na naknadu se javlja. Za povratak PDV-a, mogu i pod općim pravilima i prema zahtjevu, promatrani od strane bankovne garancije i na isti način koji je gore naveden.
Dakle, povratni PDV pod bankovnom garancijom može biti samo velike tvrtke, Brzi povratak na promet čvrstih iznosa je određeni plus ovog postupka, ali se mora pamtiti da postoji minus - za pružanje jamstva, Banka će morati platiti (a ponekad je to vrlo značajno).
U modernoj poslovnoj sferi, problem nerazumnih neuspjeha u povratu PDV-a je alarmantno vlasnicima mnogih ruskih tvrtki i tvrtki. Pretpostavka krivnje je kriv za većinu neuspjelih poslova. Budući da predstavlja bankovnu garanciju za naknadu PDV-a i koje su faze svog dizajna.
Prije nego što tražite pomoć banci, trebate saznati više o tome:
- je li uključen u popis banaka koje je Ministarstvo financija Ruske Federacije povjerio izdavanje jamstva;
- hoće li biti u mogućnosti nastaviti činiti slučaj u toj fazi, na kojem se podnositelj zahtjeva prikupio da prenese bankarsku banku.
Konzultacije odvjetnika i njegova bolja stalna prisutnost u blizini će biti vrlo usput. Pitanje je prilično komplicirano i zahtijeva specifično znanje.
Osobe koje ispunjavaju uvjete za naknadu PDV-a:
- Porezni obveznici, iznos plaćenih poreza od kojih - od 10 milijardi rubalja.
- Osobe one imaju pravo koristiti režim poreznih rezervi, pod uvjetom da je od datuma registracije društva ili tvrtke prije dana prijenosa deklaracije prošlo više od 3 godine.
- Porezni obveznici koji su dali poreznu izjavu i jamstvo Banke. Deklaracija treba navesti da Društvo ima pravo vratiti porez.
U jamstvima, dužnosti financijske i kreditne institucije bit će dostavljene za porezni klijent, zaslužan zbog potrebnog zbog traženog PDV-a u deklarativni način, au slučaju odluke o povratku PDV-a, koji je izjavio povratku , bit će djelomično ili u potpunosti ukinuta.
Postupak nadoknade
Bankovno jamstvo povrata PDV-a predviđa dvije mogućnosti za naknadu štete:
- Iznos plaćenih poreza vraća se na tekući račun;
- Sredstva će se računati na naknadne isplate PDV-a.
Postupak porezne naknade:
- Pripremna faza:
- provjeru dokumenata koji dokazuju pravo na nadoknadu poreza;
- priprema dokumentacije za suđenje (zamah i kopiranje);
- upis porezna deklaracija I njezin ček.
Faza je vrlo važna. Morate dvaput provjeriti dostupnost svih radova, brtve, pravila izvršenja nekoliko puta. Uštedjet će vrijeme u budućnosti.
- Proces razmatranja slučaja:
- početak procesa (ovdje je važno osigurati da IFTS ne odgađaju vremensku traku);
- kada se pojave novi podaci o napretku, trebali biste razmotriti moguće opcije Razvoj događaja.
Rezultate možda dva: slučaj je završio pozitivnim rezultatom; Odbijen je primio.
- Razvoj događanja, ako je u slučaju bankovne garancije s naknadom PDV-a primio odbijanje.
- priprema prigovora u pisanom obliku;
- ako odbijete vratiti porez, čak i nakon razmatranja prigovora, pritužbu treba zaključiti u UFN-ima;
- ponovljeni proces, već samo razmatraju UFN-ovi.
Najam odvjetnika?
Ako niste jaki u pravnom i pitanja bankarstva, odgovor je nedvosmislen - potrebno je. Isti odgovor će biti za one koji su snažno zaposleni koji ne mogu osobno prisustvovati prisutni. U takvom se papiru jednostavno možete zbuniti. Trebam praktično iskustvo u takvim stvarima.
Koje su prednosti koje će se koristiti odvjetnici:
- Dokumenti su provjereni od strane stručnjaka, a pri podnošenju vrijednosnih papira za primanje IFTS-a, vjerojatnost pozitivnog ishoda ovog koraka je 90%. Kao rezultat - sva dokumentacija je potvrđena i spremna za podnošenje IFTS-a i arbitražnog suda.
- Ako se prihvati za razmatranje, onda ga pravnici slijede, bez gubitka pojedinosti, koji obični ljudi izgledaju značajne. Kontrolira vrijeme vremena. Ako je moguće, odvjetnici "prilagoditi" sud. Takvi slučajevi češće dobivaju one koji su angažirali stručnjake.
- U slučaju odbijanja (to se također događa, ali još manje) pravo ured će izdati prigovor na zaključak IFTS-a i dostaviti dokumentaciju (žalbu) u UFN-ima.
- U slučaju ponovnog odbijanja, odvjetnici se okreću arbitražnom sudu.
Sa strane, čini se da će slučaj proći sam, bez osobno sudjelovanje Podnositelj zahtjeva. To će zahtijevati samo plaćanje za usluge.
Koliko će usluge odvjetnika koštati
Približan raspon plaćanja za usluge, ovisno o količini PDV-a (PDV suma u rubu - troškovi usluga u rubalja):
- 100 000-1 000 000 - od 40.000;
- 1 000000-5 000 000 - od 60.000;
- više od 5.000.000 od 200.000.
Važno je napomenuti da je s malim količinama bolje razumjeti sebe, inače će novac primljen će uglavnom otići platiti za usluge privučenih odvjetnika. Ali s velikim plaćenim porezom, trebali biste potražiti pomoć. Dobre tvrtke pružaju jamstva i omogućuju plaćanje na nekoliko načina.
Načini plaćanja (od korisnije za više troškova):
- Puna plaćanja unaprijed. U početnoj fazi klijent plaća usluge. Iznos ne ovisi o naknadnom razvoju događaja.
- Rezultat je plaćen. Na samom početku, pekar plaća fiksni iznos, Ako je, kao rezultat toga, banka jamstvo PDV-a podigla snagu i vratio novac (odvjetnici su osvojili slučaj), a zatim klijent plaća dodatno rezultat. U suprotnom, neće biti dodatnih naknada.
- Fazno plaćanje. Najpouzdaniji, ali najskuplji. Iznos plaćanja dostupan je po završetku slučaja.
Komentar o pismu Ministarstva financija Rusije od 04.07.2012. 03-07-08 / 168 "o nedostatku razloga za obavještavanje poreznog tijela Banke o izuzeću od obveza na bankovnom jamstvu koje izdaje porezni obveznik za Svrha primjene poretka podnositelja zahtjeva PDV-a "
Banke izdaju jamstvo poreznih obveznika za prijavu podnositelja zahtjeva. Odgovornost za obavještavanje banaka o izuzeću od obveza prema ovom jamstvu povjerena je poreznim inspektoratima. U objavljenom Ministarstvu financija Rusije, pismo od 04.07.2012. 03-07-08 / 168 navodi da je jedini razlog za smjeru takve obavijesti nedostatak poreznog obveznika za identificirane povrede rezultate check check Njegove izjave.
Kako inspekcija oslobađa bankovni jamca obveza
Deklarativni postupak (čl. 176.1 Porezne kodeksa Ruske Federacije), za razliku od uobičajenog poretka (čl. 176 Poreznog zakona Ruske Federacije) predviđa naknadu PDV-a poreznim inspektoratom poreznog obveznika prije kraja izazova relevantne porezne deklaracije pod određenim uvjetima. Sjetite se da je izabrana provjera provedena inspekcijom u roku od tri mjeseca od dana podnošenja izjave (stavak 2. čl. 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Jedan od uvjeta za ranu naknadu PDV-a je porezni obveznik, zajedno s poreznom deklaracijom, u kojoj se PDV donosi na naknadu, trenutno važnu bankovnu garanciju. U tom slučaju, Banka jamči plaćanje poreznog obveznika za poreznog obveznika iznos poreza, pretjerano dobivenog od strane na deklarativni način, ako, o rezultatima poreznog obveznika, povrede i rana naknada PDV-a bit će u potpunosti ili djelomično ili djelomično otkazan (stavak 2. stavka 2. čl. 176.1 NK RF).
Takvo bankovno jamstvo pruža mogućnost primijeniti postupak podnositelja zahtjeva za naknadu PDV-a od strane poreznih obveznika koji nisu povezani s kategorijom najveće, što ne zahtijeva jamstvo banaka pri ispunjavanju drugih uvjeta utvrđenih stavku. 1 str. 2 umjetnost. 176.1 Porezni broj Ruske Federacije za ranu naknadu PDV-a.
Inspekcija će jamčiti samo od banke uključene na poseban popis koji vodi Ministarstvo financija. Ovaj popis podliježe web-mjestu na internetskoj stranici ovog ministarstva na Internetu (odredba 4. članka 176.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Banka jamstva izdana od strane podružnica banaka uključenih u popis ovih banaka donosi porezne inspekcije kao bankovne garancije koje su izdale i same banke (pismo Banke Rusije od 01.06.2010. 04-15-7 / 2630 , doveden u inspekcije pismom Federalne porezne službe Rusije od 15.06. 2010. N SHS-37-3 / [Zaštićeno e-poštom]).
Od 1. siječnja 2012. godine, porezni obveznik podnosi bankovni jamstvo za inspektorat (ako je potrebno) na istim rokovima kao zahtjev za "ubrzani" povrat PDV-a (odredba 6.1 od čl. 176.1 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).
Ako je PDV porezni obveznik već nadoknađen u deklarativnom redoslijedu, a kamere su dovršene bez komentara, onda porezni inspektorat mora biti u roku od sedam dana nakon završetka stola porezna revizija Obavijestite poreznog obveznika u pisanom obliku o svom kraju i o odsutnosti povreda otkrivenih. I jamstvo će najkasnije sljedećeg dana nakon slanja navedene poruke poreznom obvezniku, inspekcija šalje pisani zahtjev za izdavanje Banke od obveza prema ovom bankovnom jamstvu (stavak 12. čl. 176.1 Poreznog zakonika Ruska Federacija).
U komercijalnom pismu naglašeno je da je takva situacija jedini razlog za smjeru poreznog inspektorata takve pisane izjave u jamstvu banaka. U drugim slučajevima, obavijest od strane inspekcija banaka izdanih bankovnih jamstava poreznim obveznicima u razmatranim ciljevima, ne pružaju se norme poreznog zakonika Ruske Federacije.
Kada banka jamstvo postane beskorisno
Porezna tijela mogu odbiti porezne obveznike u naknadi PDV-a u deklarativnom postupku zbog neusklađenosti sa svojim uvjetima o formalnim značajkama. To ne ometa uspješan kraj desk check, kako bi nadoknadio porezni obveznik PDV-a na uobičajeni način utvrđen od strane čl. 176 Poreznog zakonika Ruske Federacije (stavak 8. čl. 176.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Izračunajte u ranom poreznom pregledu naknade PDV-a mogu, na primjer, ako:
- izjava je pogrešno napisana;
- bankonsko jamstvo ne zadovoljava uvjete utvrđene stavkom 6. čl. 176 Poreznog zakona Ruske Federacije itd.
U slučaju takvog odbijanja, bankovna garancija postaje beskorisna. No, porezni broj (čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije) ne predviđa obvezu poreznog inspektorata obavijestiti jamstvo za oslobođenje od obveza iz takvog jamstva.
Rana naknada poreznog obveznika PDV-a ne utječe na tijek provjere izazova svoje izjave, koji se događa.
Porezni iznos koji se vraća porezni obveznik na deklarativni način može premašiti iznos poreza koji će se nadoknaditi rezultatima revizije izazova poreza. U tom slučaju, porezni inspektorat odlučuje o ukidanju prethodne odluke o naknadi poreznog iznosa (ili na to na račun obveza poreznog obveznika), kao i odluku o povratku (u cijelosti ili djelomično) ovoga iznos poreza kao ilegalno predstavljen povrat (za testiranje) (. 15, čl. 176.1 Porezni broj Ruske Federacije).
Osim toga, odlučeno je privući porezni obveznik na odgovornost za izvršenje porezno kazneno djelo Ili odbijanje takvog privlačenja (klauzulom 14. čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istovremeno s izvješćem o usvajanju tih odluka, inspektorat šalje poreznik da se vrati u proračun pregleda njih (studirao) u podnositelju zahtjeva.
U tom slučaju, bankovno jamstvo je način osiguranja poreznog obveznika (ravnatelja) poreznom tijelu (korisnik) navedenog monetarni iznos, Jamac banaka obvezuje se platiti porez umjesto ravnatelja o korisniku pisanog zahtjeva za plaćanje (čl. Umjetnost. 368, 369 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Porezni obveznik je dužan samostalno platiti iznose navedene u zahtjevu za povrat, u roku od pet dana od dana njegove pripreme (stavak 20. čl. 176.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako izvršava ovo stanje, banka možda neće biti korisna.
Ako porezni obveznik nije platio, tada porezne vlasti sljedećeg dana na kraju roka za zadovoljavanje zahtjeva usmjerenog poreznog obveznika, šalju banku u garint platiti zahtjev za poreznog obveznika.
Jamac banaka ima pravo na regresiju zahtijevati od poreznog obveznika da nadoknadi novac plaćenom od poreznog tijela na bankovnom jamstvu (ali ne i sankcije za povredu od strane Banke prema zahtjevima umjetnosti. 176.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije) , Ovo pravo, kao i iznos koji će se nadoknaditi jamstvo, određuje se njegovom dogovoru s ravnateljem, što je odobreno jamstvo (članak 379. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Kao što je već navedeno, porezni obveznik koji osigurava jamstvo banaka može platiti nepotrebno dobiveno u postupku podnositelja zahtjeva PDV-a, kao i kazne i novčane kazne. Oni su naznačeni u zahtjevu poreznog inspektorata sastavlja se prema rezultatima revizije poreza na izazove, tijekom koje su se otkrile povrede. U takvoj situaciji, kao što je objašnjeno u komercijalnom pismu, Porezni inspektorat ne mora obavijestiti Banku o ispuštanju obveza jamstva Banke.
Jamstvo nije bilo korisno, a novac plaća
Valjanost bankovnog jamstva izdana u svrhu primjene postupka podnositelja zahtjeva za naknadu PDV-a trebalo bi isteći prije osam mjeseci od dana podnošenja porezne deklaracije, u kojem iznos poreza na naknadu (str. 3. stavka 6. \\ t članka 176.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Izdavanje bankovnog jamstva je bankovni rad (stavak 8. dijela čl. 5 Saveznog zakona 02.12.1990. N 395-1 "na bankama i aktivnosti bankarstva"). Za ovu operaciju, Garanska banka plaća naknadu (stavak 2. čl. 369 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Trošak ove usluge ovisi o nizu okolnosti, uključujući jamstveno razdoblje i iznosi prosječno 1 do 10% iznosa jamstva.
Popis uvjeta za prestanak bankovnog jamstva utvrđuje se prema čl. 378 Građanski kodeks Ruske Federacije. To uključuje:
- plaćanje korisnika (u ovom slučaju poreznog inspektorata) iznosa kojim je izdano jamstvo;
- kraj pojma utvrđen u jamstvu na koji se izdaje;
- neuspjeh korisnika iz njihovih prava pod jamstvom i vraćajući ga jamcu;
- neuspjeh u korist svojih jamstvenih prava pisana izjava o oslobađanju jamca svojih obveza.
Prestanak obveza jamca na temelju navedenih u stavcima. 1, 2 i 4 str. 1 umjetnost. 378 Građanski kodeks Ruske Federacije, ne ovisi o tome je li jamstvo vraćeno.
Jamac koji je postao svjestan prestanka jamstva mora obavijestiti ravnatelja o tome bez odgode (stavak 2. čl. 378 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Kao što smo saznali, porezni obveznik ne plaćati dodatno, može biti zainteresirano za smanjenje trajanja bankovnog jamstva, koje je postalo beskorisno, u različitim situacijama. Međutim, na temelju odredbi umjetnosti. 176.1 Poreznog zakona o porezu na RUSS Federacije (korisnik) dužan je osigurati raskid bankovnog jamstva (poslati Banku jamstvo u pisani zahtjev za ispuštanje od obveza) samo u jednom od gore navedenih slučajeva, naime, ako Komeralna provjera deklaracije PDV-a uspješno je dovršena.
Štoviše, ova se dužnost pojavila od poreznih vlasti od 1. siječnja 2012. zbog izmjena i dopuna u čl. 176.1 NK RF Savezni zakon od 19.07.2011 n 245-FZ "o izmjenama i dopunama dijelova prvog i drugog Porezni broj Ruska Federacija i pojedinačne zakonodavne akte Ruske Federacije o porezima i naknadama. "
Ova okolnost naglašava se u rješavanju FAS-a Sjevernog okruga Kavkaza od 01.09.2011 n A32-34406 / 2010. U situaciji koju smatra Sud, porezni obveznik je nevažeći platiti 2% svog iznosa mjesečno prije veljače 2011., budući da je u kolovozu 2010. godine društvo primilo poruku inspekcije na uspješan završetak izazova deklaracije bez komentara. Ugovor o jamstvu Banke je utvrđeno da je razdoblje za izračun kamata ( bankarska komisija) Može se prekinuti ako se jamstvo vrati prije isteka isteka. Stoga je porezni obveznik zatražio poreznim tijelima da bankovno vrate jamstvo. Ali on je uskraćen zahtjev. Sud je podržao porezne vlasti, pozivajući se na zakonodavstvo koje djeluje u osporenom razdoblju.
Arbitražna praksa ukazuje na to da je mogućnost prestanka obveza na bankovno jamstvo dostupna i ako jamstvo nije bilo korisno zbog odbijanja poreznog obveznika da primijeni podnositelja zahtjeva.
U rješavanju Sjevero-zapadnog okruga od 16.05.2011. N A52-3118 / 2010, razmatran je sljedeći porezni obveznik i Banka s poreznim inspektoratom.
Kako bi se ispunili uvjeti za primjenu deklarativnog postupka za naknadu PDV-a, porezni obveznik u srpnju 2010. predstavio je bankovno jamstvo u inspekciji za razdoblje od 31. ožujka 2011. U osiguravanju jamstva, porezni obveznik je položio svoju imovinu pod hipotekom sporazum.
Inspekcija je odlučila odbiti porezni obveznika u nadoknadi iznosa PDV-a podnesen na naknadu. Izazvati ovu odluku u sudska naloga Nije uspio. Tada je porezni obveznik u kolovozu 2010. godine uložio inspektoratu s zahtjevom da napusti svoja prava bankovnih jamstava slanjem izjave o puštanju iz obveza prema izdanom bankovnom jamstvu, kao i povratak izvornog jamstva jamstva banaka. Inspekcija je odbila ovaj zahtjev.
Porezni obveznik je pozvao Banku s izjavom o povratku Komisije koju je plaćao za pružanje bankovnog jamstva i uklanjanje opterećenja iz hipoteku. Banka je također odbila porezni obveznik.
Tada je porezni obveznik žalio Sudu tvrdnjom za inspekciju obveze da ga pošalje u banku pisani zahtjev za oslobađanje od obveza u okviru bankovnog jamstva.
Suci su naveli da popis uvjeta za prestanak bankovnog jamstva ne isključuje mogućnost njegovog raskida prema općim pravilima za prestanak obveza utvrđenih na CH. 26 Građanski kodeks Ruske Federacije.
Prema čl. 417 Građanskog zakonika Ruske Federacije ako je kao rezultat objavljivanja Čin državnog tijela Ispunjavanje obveze postaje nemoguće ili djelomično, obveza se u potpunosti prestaje ili u odgovarajućem dijelu.
Korisnik (inspekcija) ne može odbiti svoja jamstvena prava na zahtjev glavnice (porezni obveznik). U isto vrijeme, u vezi s inspekcijom odluke o odbijanju primjene postupka podnositelja zahtjeva, nije se dogodio privremeni pravni odnos. Ova odluka je čin državnog tijela, na temelju kojih je obveza bankovnog jamstva prekinuta na temelju stavka 1. čl. 417 Građanskog zakonika.
Stoga je Okružni sud odbio obvezati inspekciju za slanje Banke pisani zahtjev za oslobađanje od obveza u okviru bankovne garancije. Ipak, prema sudu, te su obveze obustavljene na temelju odluke poreznog tijela o odbijanju poreznog obveznika u primjeni podnositelja zahtjeva.
Tada je Banka pozvala Rusku Federaciju s izjavom o reviziji u Nadzornom postupku. U definiciji 08/24/2011 n YOE-11102/11, najviši arbitri su potvrdili da je obveza bankovnog jamstva prekinuta zbog nemogućnosti ispunjavanja obveze. Odbijanje društva u nadoknadi kamova PDV-a, inspekcija nije koristila bankovnu garanciju, a time i zahtjev obveze inspekcije da odbije pravo zakona ne temelji se na zakonu. U prijenosu slučaja do predsjednika US RF, banka je odbijena.
Porezni račun
Narudžba porezno računovodstvo Kupci kupca kupca Banke i ogledalo Upute za energiju Banke u pružanju bankovne garancije ako je iznos naknade Komisije postavljen kao postotak iznosa jamstva, odnosi se na kategoriju kontroverznih pitanja.
Sudska praksa o ovom pitanju još nije formirana. I pisana objašnjenja dužnosnika su kontradiktorna.
Dakle, u pismu Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2008. br. 03-03-06 / 1/7, zabilježeno je da trošak plaćanja usluga vezanih uz proizvodnju i (ili) provedbu uključuje druge troškove (Str. 25 str. 1. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije) iu drugim slučajevima - na troškovi nealizacije (Str. 15 str. 1 čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako, prema uvjetima Ugovora o odredbi bankovnog jamstva, iznos naknade Komisije Banci je postavljen kao postotak od iznosa isporučenih proizvoda, a zatim u svrhu oporezivanja dobiti, takve troškove su jednaki troškove u obliku kamata na dužničke obveze. Porezne značajke određene troškove Instalirana umjetnost. 269 \u200b\u200bNK RF. Podsjetiti da su troškovi u obliku kamata na dužničke obveze normalizirani.
Slično (u zrcalu) Određivanje prihoda Banke u obliku naknade za izdavanje jamstva u postotku godišnjeg, uzimajući u obzir trajanje jamstva i zajamčeni iznos u pismu Ministarstva financija Rusije od 24. srpnja , 2008 br. 03-03-06 / 2/92. Takvi se prihodi uzimaju u obzir kao prihod u obliku kamata na dužničku obvezu.
Kasnije su pisma objavljena s različitim tumačenjem prihoda i rashoda u okviru Sporazuma o jamstvu Banke.
U Ministarstvu financija Rusije od 11. siječnja 2011. br. 03-03-06 / 1/4, kaže se da ako se banka jamstvo isplaćuje za prvu godinu, a u drugoj godini tromjesečno, troškovi bankovnih kupaca se provode ravnomjerno tijekom razdoblja za koje se kupuje jamstvo.
Zaključak o jedinstvenoj raspodjeli izdataka kupaca Banke u obliku naknade za odredbu bankovnog jamstva stečenog kako bi se osiguralo ispunjenje obveza prema ugovoru u razdoblju na kojem se kupuje jamstvo također je osigurano Ministarstvo financija Rusije od 19.07.2012. 03-03-06 / 4/75.
U pismu financijera od 17. srpnja 2012. godine, N 03-03-06 / 1/1/328 su dani slične (u ogledalu) pojašnjenje poreznog računovodstva od strane Banke svojih prihoda od transakcija u bankovnom jamstvu. Takvi se dohodak mora smatrati ravnomjerno tijekom trajanja jamstva Banke (usluga), bez obzira na stvarni primitak sredstava.
Rujan 2012
Uvjeti za banka jamči predviđaju plaćanje poreznog klijenta, koji se čita preko potrebnog povrata PDV-a. Naknada se vrši prema ovom načelu:
- iznos poreza koje se plaća klijent vraća na račun;
- sredstva se broje u naknadnim plaćanjima PDV-a.
Postupak kompenzacije ima pripremnu fazu i proces razmatranja slučaja. U prvoj fazi se provodi dokumentacija, što potvrđuje pravo klijenta da povrat, priprema dokumentaciju za postupak na sudu, izdaje se porezna prijava.
U obavezan Provjerena je autentičnost i ispravnost svih brtvila, što vam omogućuje da uštedite vrijeme u budućnosti.
Banka jamstvo nužno predviđa povrat u PDV-u. Međutim, klijent bi trebao biti ranije poznat, je li banka uključena u popis jamstava. Da biste poslovali, morate kontaktirati profesionalnog odvjetnika koji prati klijenta u svim fazama provođenja postupka.
Popis osoba koje imaju pravo nadoknaditi PDV:
- poreznih obveznika koji plaćaju porez iznos naveden u zakonima o financijskim poslovima;
- pravo na naknadu se može koristiti ako tvrtka nije prošla od dana više od 3 godine;
- porezni obveznici koji pružaju deklaraciju i bankovno jamstvo.
Postupak naknade za PDV
Novčani resursi koji se kuhaju na PDV-u, naknadu kupcima na račun kreditna sredstva, Stoga je pojednostavljen povrat poreza na dodanu vrijednost. Ali bankarska garancija ne znači uvijek takvu naknadu. Trebalo bi biti neopoziv i neopisiv. Valjanost jamstva mora biti najmanje 8 mjeseci. Osim toga, ugovor mora potvrditi da u slučaju neispunjavanja obveza, cijeli iznos se tereti na računu bankovnog jamca.
Ako se banka jamstvo ispravno izdaje, iznos dodatnih povrata troškova u 14 dana od trenutka podnošenja zahtjeva.
Izračun PDV-a
Ubrzana opcija kompenzacije
Podnositelj zahtjeva kao vlasnik bankovne garancije nakon podnošenja izjave u roku od pet dana šalje zahtjev za povratak PDV-a. Ako ne postoji jasno instaliran oblik obrasca takve peticije, papir je sastavljen u slobodnom obliku. Obavezno navedite pojedinosti o bankovni račun, Na njemu će se prenijeti sredstva za naknadu. Nakon toga, u pet radnih dana, inspektori odlučuju o povratu na dodatne troškove. Službenu odluku podnositelja zahtjeva obaviještena je u pisanom obliku.
Ako je u vrijeme registracije zahtjeva, tvrtka je imala dospjele neplaćene obveze na porezne uplate ili novčane kazne, a zatim povrat PDV-a može otići na račun ovih dugova. Takva rješenja imaju oblik ubrzanog i prihvaćenog istovremeno s pozitivnim odgovorom. Zatim povratak podliježe samo ravnoteži nakon preklapanja zaostataka.
Nalozi za povrat poreza šalju inspektora sljedeći radni dan nakon što je donesena pozitivna presuda za vlasnika jamstva. Kako bi se nabrojala potrebna količina, riznica ima pet dana. U slučaju da su ti rokovi povrijeđeni, onda će od 12 dana kamata na vraćeni iznos poreza na trošak utjecati na stopu refinanciranja. Istovremeno, zakon ne definira maksimalni iznos jednog i svih jamstava koje je izdala Banka.
Odluka o povratku može se otkazati ako iznos od PDV-a premašuje naknadu. Ovo rješenje se odnosi na provjeru kamena. Tada se tvrtka obvezuje vratiti unovčiti Na proračun, za koji je također osigurana pet dana. Društvo također doprinosi interes za korištenje proračunskih sredstava. U tu svrhu propisuje se dvostruka stopa refinanciranja za tekuće razdoblje.
U nastavku je videozapis na temu članka PDV-a
:
Izračuni o plaćanju povrata za dodatne troškove
Količina PDV-a, koja će se vratiti, pomnožiti na cijeni odfinač. Tada je dobivena vrijednost podijeljena u 365 dana i pomnožena s brojem dana kada su korišteni proračunski fondovi. Ako su tijekom tog razdoblja djelovale različite stope refinanciranja, kamata se zasebno obračunavaju na svakoj stopi. Dobivene vrijednosti su sažele i daju potpunu količinu povrata u proračun. Takvi troškovi tvrtka ili tvrtka ne mogu uzeti u obzir kako potrošnja u računu poreza na dobit i idu poseban trošak troškova.
Dodatni problem za naknadu PDV-a je poboljšanje deklaracije ili proširenja valjanosti jamstva. Tada tvrtka može dobiti odbijanje inspektora. Odluka je u ovom slučaju motivirana činjenicom da se bankovno jamstvo ne smije mijenjati i podesiti.
Koje su značajke pravnog načina ovog jamstva? 1
Glavna obveza koju pruža jamstvo
Porezne vlasti, kao i drugo državne strukture, često uzimaju bankovne jamstva kako bi se osiguralo ispunjenje obveza poreznog obveznika koji proizlaze iz zakona 1.
Uvođenjem deklarativnog postupka za naknadu poreza na dodanu vrijednost (PDV) na temelju saveznog zakona 17. prosinca 2009. br. 318-FZ "o izmjenama i dopunama stranke prvog i drugog poreznog zakonika Ruske Federacije U vezi s uvođenjem naloga za deklaraciju poreza na dodanu vrijednost "(daljnje - federalni zakon br. 318-f), proširio je spektar bankovnih jamstava koje su poduzela porezna jamstva.
Postupak porezne naknade podnositeljice zahtjeva je provedba testa (povrat) poreznog iznosa koji je prijavljen za naknadu u poreznoj prijavi, do završetka provedenih u skladu s čl. 88 Porezni broj na temelju ove porezne deklaracije o reviziji poreza na izazove.
Pravo na podnositelja zahtjeva porezne naknade nije svi porezni obveznici, već samo oni koji ispunjavaju sljedeće značajke:
1) Ovo su porezni obveznici-organizacije koje imaju kumulativnu količinu PDV-a, trošarina, porez na dobit organizacija i poreza na rudarstvo plaćene za tri kalendarske godine koje prethode u godini u kojoj se primjenjuje zahtjev za primjenu porezne naknade (isključujući poreze koje se plaćaju zbog kretanja robe preko carinske granice Ruske Federacije i kao porezni agent) je najmanje 10 milijardi rubalja. Ovi porezni obveznici imaju pravo primjenjivati \u200b\u200bpostupak porezne naknade podnositelja zahtjeva ako je prošlo najmanje tri godine od stvaranja odgovarajuće organizacije prije datuma podnošenja porezne deklaracije;
2) ovih poreznih obveznika koji su se održali zajedno s poreznom deklaracijom, koji je naveo pravo na naknadu poreza, tekuće jamstvo banaka, osigurava obvezu Banke na temelju zahtjeva za poreznim tijelom da plati poreznog obveznika (odobreno) kao rezultat naknade poreza u deklarativnom postupku, ako je odluka o nadoknađivanju poreznog iznosa koji je proglašen naknadom, bit će otkazan u uglednoj ili djelomično u slučajevima predviđenim čl. 176.1 Porezni broj Ruske Federacije (jamstvo povrata PDV-a).
Važno je napomenuti da pod. 2 str. 2 umjetnost. 176.1 Porezni broj Ruske Federacije, za razliku od pododjeljka. 1 str. 2 umjetnost. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, poziva porezni obveznika, a ne porezni obveznik. Postavlja se pitanje - Da li pojedinac poduzetnik posjeduje pravo na primjenu poretka naknade PDV-a? Prema našem mišljenju, to treba odgovoriti pozitivno jer:
- pod. 2 str. 2 umjetnost. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije izravno ne ograničava popis poreznih obveznika isključivo od strane organizacija;
- Pojedinačni poduzetnici na temelju stavka 1. članka. 143 Porezne kodeksa Ruske Federacije također su porezni obveznici PDV-a;
- Tipični oblik zahtjeva za poreznog tijela za jamstvo banci o plaćanju iznosa novčanog novca na bankovnom jamstvu 2 izravno poziva individualni poduzetnik Uz organizaciju poreznog obveznika kao navodnog ravnatelja za takvu bankovnu garanciju.
S obzirom na pitanje sudionika u pravnim odnosima na bankovnom jamstvu, također je potrebno razjasniti zakonitost poreznih jamstava izdanih od strane podružnica kreditne organizacije, Položaj Banke Rusije o ovom pitanju odrazilo se u relevantno pismo od 06/01/2010 br. 04-15-7 / 2630. Uzimajući u obzir da podružnica nije pravna osoba, kao i dao zahtjeve umjetnosti. 55 Građanski kodeks Ruske Federacije, čl. 1, 5 i 22 saveznog prava 02.12.1990 br. 395-1 "o bankama i bankarskim aktivnostima", objasnila je Banka Rusije: od tada pravne osobe Oni su odgovorni za svoje obveze na sve u vlasništvu imovine, bankovne garancije izdane od strane podružnica banaka uključenih u popis, u ime tih banaka, donosi porezna tijela kao bankovna jamstva koju su izdale od strane banaka. Osim toga, istaknuta je potreba da se uzme u obzir uvjete o opisivanju osoba koje potpisuju bankovnu garanciju u ime Banke.
Provedba spomenutog prava na primijeniti poreznu naknadu poreznog obveznika provodi porezni obveznik kroz podnošenje najkasnije pet dana od dana podnošenja porezne deklaracije poreznom tijelu nadležnog zahtjeva. U njemu, posebno ukazuju na:
- rekviziti bankovni račun nabrojiti nadoknadivu količinu PDV-a;
- obvezu poreznog obveznika da se vrati u proračun prekomjernog iznosa koji su (naišli) u postupku podnositelja zahtjeva, uključujući kamate predviđene stavkom 10. čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (u slučaju plaćanja), kao i plaćanje kamate nastali ovim iznosima na način propisan stavkom 17. čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako odluka o nadoknadi iznos poreza potraživanja na naknadu, bit će u potpunosti ili djelomično otkazan.
U roku od pet dana od dana primjene zahtjeva, porezno tijelo potvrđuje poštivanje poreznog obveznika utvrđenog poreznim zakonodavstvom uvjeta, kao i nazočnost poreznih obveza, ostali porez, dug na relevantnim olovkama i (ili) novčane kazne ili oporavak, te odlučuje o naknadama poreza na naknadu ili odluku o odbijanju nadoknade iznosa poreznog poreza na naknadu na deklarativni način.
Istodobno s odlukom o naknadi poreznog iznosa koji je prijavljen za povrat, u deklarativnom postupku, ovisno o obvezama poreznih obveznika, na određenim plaćanjima, porezna uprava odlučuje o širenju poreznog iznosa koji je prijavljen za naknadu, u deklarativnom nalogu i (ili) odluku o povratku (u cijelosti ili djelomično) iznos poreza deklariran za povrat na deklarativni način.
U slučaju poreznog obveznika, nedosljednosti u porezu, druga plaćanja ili duga na relevantne olovke i (ili) novčane kazne koje se plaćaju ili oporavak, porezno tijelo samostalno kreditira o poreznom iznosu koji je prijavljen za naknadu, u deklarativnom postupku o otplati tih obveza i dugove na pozy i (ili) kazne.
Upute za povrat poreznog iznosa izdaje se na poreznom tijelu na temelju odluke o povratku (u cijelosti ili djelomično) poreza potraživanja na naknadu, u deklarativnom postupku i tretira se u teritorijalnom tijelu Saveznog trezora sljedećeg radnog dana nakon datuma prihvaćanja porezne uprave ove odluke. U roku od pet dana od dana primitka ovog naloga, teritorijalno tijelo Savezne riznice vraća se u iznos poreznog obveznika poreza i najkasnije do dana nakon dana povratka, obavještava o poreznom tijelu o datumu povratka i iznosu sredstava koje se vraća porezni obveznik (stavak 10. čl. 176.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U slučaju da "prema rezultatima izazove provjere deklarativne deklaracije, količina PDV-a premašuje onaj koji se mora nadoknaditi, odluka o poretku (povrat) je poništena. Porezni obveznik u petodnevnom razdoblju nakon primitka zahtjeva za povrat poreza dužan je vratiti (u cijelosti ili djelomično) u proračun sredstava koje su primili (pripisani) u podnositelju zahtjeva (porez i interes za kašnjenje od Naknada (ako su navedene)), kao i plaćanje kamate za korištenje proračunskih sredstava, na temelju dvostruke stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije, koja je u to vrijeme radila (stavak 17. čl. 176.1 poreznog zakonika Ruske Federacije).
Štoviše, navedena norma ne daje poseban postupak za izračunavanje stope. Stoga je Ministarstvo financija Rusije u pismu od 04/05/2010 br. 03-07-08 / 95 objasnilo da formula za izračunavanje kamata će biti kako slijedi: količina PDV-a koju se vraća se množi s dvostrukim Stopa refinanciranja središnje banke Ruske Federacije, podijeljena je s 365 (366) dana i umnožava se broj dana korištenja proračunskih sredstava. Ako, tijekom razdoblja korištenja proračunskih sredstava, različite stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije djelovali su, kamata se izračunava zasebno na svakoj stopi, a dobivene vrijednosti su zbrojene. Trebalo bi biti uplaćeno na činjenicu da se trošak plaćanja ovih postotaka ne može uzeti u obzir u troškovima prilikom izračuna poreza na dohodak (odgovarajuća promjena iznesena je u stavku 2. članka 270 poreznog zakonika Ruske Federacije) "3 ,
Dakle, bankovna jamstvo povrata PDV-a je jamstvo izdano u okviru Applatent Reda naknade PDV-a u ime glavnice (poreznog obveznika) u korist korisnog korisnika (porezno tijelo), kako bi se osiguralo ispunjenje obveza poreznog obveznika Za vraćanje iznosa navedenog poreza nepotrebno je na popisu (uzeti u obzir) iz proračuna, u slučajevima utvrđenim zakonom.
Na temelju ovog bankovnog jamstva, Banka preuzima obvezu plaćanja poreznog obveznika u proračun poreznog iznosa, prekomjerno dobivenih od strane (odobrenih) kao rezultat naknade u postupku podnositelja zahtjeva, ako odluka o nadoknadi Količina poreza na naknadu, bit će otkazan u podnositelju zahtjeva u cijelosti ili djelomično u slučajevima predviđenim čl. 176.1 NK RF.
Ovo jamstvo ima brojne značajne prednosti za klijenta. Konkretno, povrat iznosa PDV-a se proizvodi u komprimiranom razdoblju nego s općim postupkom za naknadu ovog poreza, moguće je koristiti indentantnu količinu PDV-a u poduzetničkoj aktivnosti klijenta prije dovršetka porezne revizije.
U isto vrijeme, pravni režim bankovnih jamstava koji se razmatraju karakteriziraju neki praznini u zakonodavstvu. Glavni od njih je povezan s nejasnosti formulacije trajanja bankovnog jamstva.
Tako je, na primjer, period valjanosti kamerne provjere samo tri mjeseca. To poštovanje nije previše jasno položaj zakonodavca koji je utvrdio da valjanost bankovnog jamstva ne smije biti manja od osam mjeseci. Ako ovaj kriterij povezujete s plaćenom prirodom dobivanja bankovnog jamstva, možemo zaključiti da će primjena postupka podnositelja zahtjeva (naknada) PDV-a povećati troškove poreznog obveznika. Osim toga, odbijanje korištenja odbitaka može podrazumijevati odvajanje poreza, novčanih kazni i kazni. Kao rezultat toga, porezni obveznik može biti u vrlo neugodnoj situaciji - kada će, s jedne strane, biti predstavljeni zahtjevi porezna upravaS druge strane, Banke zahtijevaju regresiju za plaćene iznose pod jamstvom. Ako je osiguravanje jamstva bila imovina, što je sredstvo za proizvodnju ili izravno sudjeluju u proizvodnom procesu, banka može paralizirati rad tvrtke, zahtijevajući uhićenje za takvu imovinu u sudskim postupku.
Osim toga, gore navedena amorfna formulacija zakona postavlja pitanje: kako odrediti termin akcije u tekstu bankovne garancije? Ima li banka pravo ukazati na to da je bankovno jamstvo vrijedi osam mjeseci od datuma podnošenja porezne deklaracije u kojoj je najavljen iznos PDV-a za naknadu?
Prema našem mišljenju, takav tekst će biti neprikladan, jamstvena obveza takvog jamstva neće se pojaviti. Trajanje bankovnog jamstva jedno je od najsloženijih i najkontroverznijih pitanja provedbe zakona. Po opće praviloJamstvo Banke stupa na snagu od datuma izdavanja, ako nijedna druga (članak 373. Građanskog zakonika Ruske Federacije) nije utemeljen u jamstvu. Prema čl. 190. Građanskog zakona Ruske Federacije uspostavljene zakonom, ostalih pravnih akata, transakcija ili sud kojeg imenuje sud određuje datum kalendara ili istek vremenskog razdoblja, koji se izračunava već godinama, mjesecima, tjednima, danima ili sati. Pojam se također može odrediti naznakom događaja koji bi trebao neizbježno doći. Obveza podnošenja poreznog obveznika Deklaracije PDV-a utvrđena je u stavku 5. čl. 174 Porezni kodeks Ruske Federacije, ali u isto vrijeme početak ovog događaja ne može se prepoznati neizbježno, jer ovisi o volji samog poreznog obveznika. Prema tome, naznaka u tekstu bankovne garancije je sljedeće tekst: "za osam mjeseci od dana podnošenja porezne prijave na PDV, u kojem je navedeno pravo na naknadu, što potvrđuje oznake poreza ovlasti za usvajanje, "6 nije dopušteno. Sličan položaj je određen u jednom trenutku u stavku 2. pregleda prakse rješavanja sporova vezanih uz korištenje normi Građanski kodeks Ruska Federacija na bankovnom jamstvu 7.
Posebni zahtjevi za jamca i bankovnog jamstva
Sadašnje zakonodavstvo utvrđuje niz uvjeta koji se odnose na osobnost jamca i na tekst bankovnog jamstva.
Banka jamstvo mora osigurati Banka uključena u popis banaka koje ispunjavaju utvrđene zahtjeve za bankovne jamstva za porezne svrhe.
Na temelju informacija dobivenih iz Banke Rusije, na određeni popis provodi Ministarstvo financija Ruske Federacije i objavljuje se na službenoj internetskoj stranici Ministarstva na internetu 8: (http://www.minfin.ru / ru / tax_relations / politika / bankarnanty /).
Da bi se uključio na popis, Banka mora ispunjavati sljedeće uvjete:
1) postojanje licence bankarstvoizdao Centralna banka RF i aktivnosti bankarstva najmanje pet godina;
2) prisutnost registriranih odobren kapital banka u iznosu od najmanje 500 milijuna rubalja;
3) dostupnost vlastitih sredstava (kapital) banke u iznosu od najmanje 1 milijarde rubalja;
4) usklađenost s potrebnim standardima propisanim saveznim zakonom od 10. srpnja 2002. br. 86-FZ "na središnjoj banci Ruske Federacije (Bank of Russia), za sve datume izvješćivanja u posljednjih šest mjeseci;
5) nepostojanje zahtjeva Banke Rusije o provedbi mjera za financijsku rehabilitaciju Banke na temelju saveznog prava 25.02.1999. Br. 40-FZ "na insolventnosti (stečaj) kreditnih organizacija".
U slučaju utvrđivanja okolnosti koje ukazuju na usklađenost Banke koja nije uključena u popis utvrđenih uvjetima ili, naprotiv, nedosljednost banke utvrđenih uvjeta, te informacije šalju Bank Rusije u Ministarstvu financija Rusa Federacija u roku od pet dana od datuma utvrđivanja tih okolnosti kako bi se napravile odgovarajuće promjene u svitku.
Treba primijetiti da je uspostava određenih uvjeta za banke ovlaštene za izdavanje jamstava za povrat PDV-a nikako nije novog zakonodavstva.
Sličan model odnosa između državnog tijela i kreditnih institucija prilično je široko koristi za izradu bankovnih jamstava od strane carinskih vlasti kako bi se osigurala plaćanje carinskih plaćanja.
Na temelju naloga FCS Rusije od 01.06.2010 br. 1059 "Na odobrenju registra banaka i drugih kreditnih institucija", banke s pravom na izdavanje bankovnih jamstava za plaćanje carinskih plaćanja trebala bi biti uključena u poseban registar 9.
Osim toga, banke, koje su zajamčene kako bi se osiguralo plaćanje carinskih plaćanja, na temelju zahtjeva stavka 2. čl. 343 Carinski kodeks Ruske Federacije mora biti u skladu sa sljedećim uvjetima:
1) dostupnost dozvole za obavljanje bankarskih operacija koje je izdala središnja banka Ruske Federacije i provedbu bankarskih aktivnosti najmanje pet godina;
2) nepostojanje duga carinskim tijelima;
3) prisutnost registriranog odobrenog kapitala Banke u iznosu od najmanje 200 milijuna rubalja;
4) prisutnost vlastitih sredstava (kapitala) banke u iznosu od najmanje 1 milijarde rubalja;
5) usklađenost s obveznim standardima predviđenim saveznim zakonom od 10. srpnja 2002. br. 86-FZ "na središnjoj banci Ruske Federacije (Bank of Russia)", na svim datumima izvještavanja u posljednjih šest mjeseci;
6) nedostatak Banke Rusije zahtjeva o mjerama financijske rehabilitacije Banke na temelju saveznog prava 25.02.1999. Br. 40-FZ "na insolventnosti (stečaj) kreditnih organizacija".
Analiza gore navedenih zahtjeva upućuje na to da su zahtjevi za banke koje osiguravaju plaćanje carinskih plaćanja, kao i bankama koje pružaju povrat u PDV-u, gotovo su isti.
Međutim, banke su jamci na temelju umjetnosti. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije mora posjedovati Bo? minimalna veličina Registrirani temeljni kapital (500 milijuna rubalja. Protiv 200 milijuna u skladu s čl. 343 Carinski kodeks Ruske Federacije).
S druge strane, banke su jamci na temelju umjetnosti. 343 Zakona o radu Ruske Federacije ne smije imati dug carinskim tijelima, već za jamstvo banaka na temelju čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije osiguran sličan uvjet.
Postoji još jedna svijetla prepoznatljiva značajka: umjetnost. 176.1 SNA ne pruža sukladnost maksimalna veličina Jedna bankarska jamstvo i maksimalna veličina svih na-vremenskih bankovnih jamstava izdanih od jedne banke.
U međuvremenu, takvi su zahtjevi najčešće predviđeni trenutnim zakonodavstvom kao posebni uvjeti za upis državnih tijela bankovnih jamstava.
Posebno, Red Ministarstva financija Rusije od 03.10.2006 br. 121N "o uspostavi maksimalnog iznosa jednog jamstva banaka i maksimalni iznos svih istovremenih bankovnih jamstava koje je izdala jedna banka ili jedna organizacija, za. \\ T Usvajanje bankovnih jamstava od strane carinskih tijela kako bi se osiguralo plaćanje carinskih plaćanja "10 utvrđene su odgovarajuće vrijednosti za banke čija su jamstva od strane carinskih tijela. Uspostava specifičnih vrijednosti za banke ovisi o veličini vlastitih sredstava Banke (kapital) i usklađenosti sa standardom dostatnosti vlastitih sredstava (kapitala) Banke (H1) na svim datumima izvješćivanja u posljednja tri mjeseca.
U skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije 21.12.2005 br. 785 "na obilježavanje alkoholnih pića od strane federalnih posebnih brandova" 11 bankovnih jamstava prihvaćaju se u okviru maksimalnog iznosa jednog bankovnog jamstva, kao i poštivanje Bankovni jamčitelj maksimalnog iznosa svih istovremenih bankovnih jamstava utvrđenih od strane Savezna služba o reguliranju tržišta alkohola. Distribucija gore navedenih maksimalnih vrijednosti na temelju redoslijeda rosakololregulacije od 01.06.2010 br. 38N "na odobrenje maksimalnog iznosa jednog jamstva banaka i sve u isto vrijeme postojeća bankovna jamstva izdana od strane jednog jamca" 12 postavlja se samo iznos vlastitih sredstava (kapitala) Banke za sve datume izvješćivanja, također u posljednjih tri mjeseca.
Naravno, prisutnost takvih razlika u potrebnim zahtjevima za banke koje djeluju kao jamca ovlaštenim vladinim agencijama, nekoliko destabilizira tržište:
- Prvo, da biste dobili status ovlaštena banka potrebno je izdržati svaki put financijski kriteriji, Ovi zahtjevi mogu varirati, a banke su prisiljene kontinuirano praćenje dinamike tržišta. To dovodi do određenih privremenih, financijskih i organizacijskih troškova;
- drugo, reputacijski rizici banke povećavaju. Vrlo je teško objasniti klijentu zašto jamstva Banke obavljaju carinske vlasti kako bi se osiguralo plaćanje poreznih plaćanja, ali ne prihvaćaju porezne vlasti u osiguravanju povratka PDV-a;
- Treće, banke su prisiljene u skladu s određenim postupkom za uključivanje i isključenje iz relevantnih registara, popisa, popisa. Svaki put za uključivanje na sljedeći popis, potrebno je pripremiti i poslati različite dokumente, financijska izvješćaNapravite određene radnje, koje je također vrlo nezgodno i skupo.
Čini se da s širenjem spektra aktivnosti i poslovanja gospodarskih subjekata, kako bi se osiguralo izvršenje čija se bankovna jamstva u korist vladine agencije, potrebno je ujediniti zahtjeve za kreditne institucije i postupak za njih, uključujući ih u jedan registar Banke čija su jamstva od strane ovlaštenih državnih tijela.
Uzimajući u obzir da se informacije o financijskoj i ekonomskoj situaciji kreditnih institucija akumuliraju u središnjoj banci Ruske Federacije, logično je povjeriti odgovornost Registra Rusije. S druge strane, to će značajno smanjiti protok dokumenata na temelju uključivanja u gornji popis. Da bi se uklonila kreditna institucija iz relevantnog registra, Banka Rusije će biti u mogućnosti analizirati relevantno izvješćivanje.
Vraćajući se na analizu uvjeta utvrđenih poreznim zakonodavstvom, napominjemo - Bankonsko jamstvo mora ispunjavati sljedeće uvjete:
1) mora biti neopoziv i neopisiv;
2) ne smije sadržavati naznaku podnošenja poreznog tijela Banci dokumenata koje ne pruža umjetnost. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije;
3) trajanje bankovnog jamstva trebalo bi isteći prije osam mjeseci od dana podnošenja porezne deklaracije, u kojem se najavljuje iznos poreza na naknadu;
4) iznos za koji se izdaje bankovno jamstvo mora osigurati ispunjenje obveza za povratak u proračun u punom iznosu od poreza potraživanja na naknadu;
5) Bankonsko jamstvo trebalo bi omogućiti neosporno otpis sredstava s Garintnog računa u slučaju neuspjeha postavi vrijeme Zahtjevi plaćanja novčanog iznosa na bankovnom jamstvu, namijenjenom prije isteka jamstva Banke.
Banka je dužna obavijestiti porezno tijelo na mjestu računovodstva poreznog obveznika na vrijeme, najkasnije u danu, nakon dana izdavanja bankovnog jamstva, na način propisan od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog za kontrolu i nadzor u polje poreza i naknada.
Djelomično, ne suprotno čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravnim odnosima vezanim uz izdavanje bankovnog jamstva, podnošenje zahtjeva za bankovno jamstvo, provedbu jamstva i prestanak jamstva banaka, odredbe građanskog prava Ruska Federacija se primjenjuje.
Konkretno, pitanje takvog bankovnog jamstva provodi se na temelju zaključka između poreznog obveznika i kreditne institucije Sporazuma o jamstvu Banke, koji može sadržavati neke posebni uvjeti Zbog specifičnosti jamstva. Na primjer, da bi se pozitivna odluka o radu s poreznim obveznikom, banka mora pratiti dinamiku naknade PDV-a u prethodna razdoblja Kako bi se ocijenilo financijski položaj poreznog obveznika. Da biste to učinili, morate zatražiti dodatni skup dokumenata iz ravnatelja.
Moguće je da će za pitanje takvih jamstava banke uključivati \u200b\u200bdodatne kriterije za procjenu solventnosti klijenta i, u skladu s tim, obveza dodatne pružanje dokumenata. Dakle, kreditne organizacije, razvoj tipičnih projekata (nacrte) bankovnih jamstava povrata PDV-a, imaju pravo uključiti u relevantna bankarska jamstva za izdavanje bankovnih jamstava, zbog specifičnosti pravnog režima samog jamstva.
Plaćanje bankovne garancije
U slučaju da porezni obveznik žalio poreznog obveznika premašuje porez iznos koji će se nadoknaditi rezultatima porezne revizije, porezno tijelo istovremeno usvajanjem odgovarajuće odluke predviđene u stavku 14. o umjetnosti. 176.1 NK RF, donosi odluke:
- o ukidanju odluke o naknadama poreznog iznosa koji je prijavljen za povrat, u deklarativnom postupku;
- povratak (u cijelosti ili djelomično) iznos poreza koji se traži da se vrati, na deklarativni način i (ili)
- Proučavanje poreznog iznosa koji je proglašen za naknadu, u deklarativnom postupku u smislu iznosa poreza koji ne podliježe naknadi o rezultatima revizije poreza na izazove.
U roku od pet dana od dana donošenja odgovarajuće odluke, porezna uprava prijavljuje u pisanom obliku poreznog obveznika.
Istovremeno s izvješćem o odlučivanju poreznog obveznika, zahtjev za povratak na proračun dobivenih iznosa (naiđenih) u postupku podnositelja zahtjeva (uključujući kamate predviđene stavkom 10. članka 176.1. Porezne kodeksa Ruske Federacije (u slučaju plaćanja), u iznosu razmjerne udio nepotrebnog povratnog iznosa poreza u ukupan iznos Porez je vraćen u deklarativnom poretku).
Iznos koji se vraća porezni obveznik se obračunavaju na temelju kamatna stopajednaka dvostrukom refinanciranju refinanciranja središnje banke Ruske Federacije, koji je djelovao u razdoblju korištenja proračunskih sredstava. Navedeni kamate se obračunavaju od dana:
1) stvarni primitak sredstava poreznog obveznika - u slučaju povratnog iznosa poreza u podnositelju zahtjeva;
2) donošenje odluka o poretku poreznog iznosa koji je prijavljen za naknadu, na deklarativni način - u slučaju poreznog iznosa u podnositelju zahtjeva.
Obrazac zahtjeva za povrat je odobren od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, te sadrži informacije:
1) o iznosu poreznog podliježe naknadu o rezultatima revizije prizovnog poreza;
2) iznose poreza, koje se prevladaju poreznim obveznikom (zaslužni obveznik) u deklarativnom postupku koji će se vratiti u proračun;
3) iznos kamate iz stavka 10. članka. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, da se vrati u proračun;
4) iznos kamate u skladu sa stavkom 17. čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u vrijeme upućivanja zahtjeva;
5) Rok za tužbu za povrat utemeljenu stavkom 20. čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije;
6) mjere za povrat iznosa koji se plaća primjenjivo u slučaju neispunjavanja obveznih zahtjeva poreznih obveznika.
Porezni obveznik je dužan samostalno platiti iznose navedene u zahtjevu za povrat u roku od pet dana od dana primitka.
U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreznog obveznika, koji je podnio bankovno jamstvo, navedeni iznos poreznog tijela ne ranije od dana nakon isteka petodnevnog razdoblja (uspostavljen za dobrovoljno plaćanje Iznos naveden u zahtjevu za povratak), šalje zahtjev za plaćanje novčanog iznosa za bankovna jamstva koja ukazuju na iznose koji se plaćaju jamčeru također u roku od pet dana od dana primitka ovog zahtjeva.
Obrazac zahtjeva utvrđuje se naredbom savezne porezne službe Rusije od 07.06.2010. Br. MMB-7-8 / [Zaštićeno e-poštom] "Na odobrenju oblika zahtjeva plaćanja monetarnog iznosa na bankovnom jamstvu".
Treba napomenuti da je oblik zahtjeva za poreznom tijelu na isplatu iznosa bankovnog jamstva uveden relativno nedavno, dok je mogućnost izdavanja bankovnih jamstava kako bi se osiguralo ispunjenje obveze povrata PDV-a. Gotovo šest mjeseci, zahtjevi poslani poreznim tijelima poslali su jedinstvo dijelom plaćanja iznosa. U većini slučajeva, porezna su tijela zahtijevala povratak u proračun nepotrebno primljenog od strane poreznih obveznika (odobrenih) PDV-a. Međutim, bilo je slučajeva kada su porezna tijela zahtijevala plaćanja kamata.
Prema našem mišljenju, takva situacija je posljedica nekih odstupanja u tekstnoj umjetnosti. 176.1 NK RF.
Konkretno, predviđeno je da je porezni obveznik poslan uvjetom da se vrate u proračun iznosi koje je dobila (donesena) u podnositelju zahtjeva. Ako, osim ovih iznosa, porezni obveznik navodi kamate iz stavka 10. čl. 176.1 Porezne kodeksa Ruske Federacije, odnosno za povredu vremena porezne prijave na deklarativnom poretku, zahtjev se odnosi i na potrebu da se ta kamata (stavak 17. čl. 176.1.) Ruske Federacije). Naravno, u proporcionalnom udjelu prekomjernog nadoknadenog iznosa poreza u ukupnom porezu koji se nadoknađuje na deklarativni način.
Istovremeno, bankovna garancija pokriva samo plaćanje samog poreza i ne uzima u obzir obračunatu kamatu. Porezne vlasti sada se dodjeljuju pravo na prikupljanje navedenog interesa za obveze, kazne i novčane kazne, u tu svrhu, promijenila sub. 9 str. 1 umjetnost. 31 Porezni kodeks Ruske Federacije (članak 1. saveznog zakona br. 318-FZ). Prema tome, ako vrijednosti bankovne garancije nisu bile dovoljne za pokrivanje iznosa izdanih u postupku podnositelja zahtjeva, oporavak je nacrtana u gotovini na računima ili drugoj imovini poreznog obveznika 14. Banka nema pravo odbiti porezno tijelo u ispunjavanju uvjeta plaćanja novčanog iznosa na bankovnom jamstvu (osim u slučaju kada je takav zahtjev Predstatak Banci nakon isteka roka za koju se izdaje bankovno jamstvo) , U slučaju da navedeni zahtjev ostane bez izvršenja, porezno tijelo provodi pravo neosporno zaduženo na račun Banke o iznosu navedenom u zahtjevu.
Treba primijetiti da savezni zakon br. 318-FZ ne donosi izmjene i dopune administrativnog zakonodavstva kako bi se utvrdila odgovornost za kršenje od strane Banke odgovornosti plaćanja novčanog iznosa na bankovnom jamstvu.
Poglavlje 18 Poreznog zakona Ruske Federacije, osnivanje nacrta kaznenih djela, podrazumijevanje odgovornosti banaka, također ne poziva takav sastav i ne uspostavlja odgovornost za takvu povredu. Stoga je odgovornost za neispunjavanje od strane Banke zahtjevi poreznog tijela izjavio u skladu sa stavkom 21. čl. 176.1 NK RF, ne događa se. U stvari, jedina moguća nepovoljna posljedica za Banku je nesporno otpis od svog bankovnog računa iznosi navedenih u zahtjevu poreznog tijela.
Deset dana nakon izvršenja odgovornosti Banke za isplatu novčanog iznosa na bankovnom jamstvu, porezno tijelo šalje porezni obveznik rafinirani zahtjev za povrat navodeći iznose koji se plaćaju u proračun.
U isto vrijeme, u slučaju kršenja poreznog tijela, smjer povratne kamatne obračun za iznose koji se plaćaju poreznom obvezniku na temelju zahtjeva za povratom je suspendiran na datum stvarnog primitka ovog zahtjeva poreznog obveznika ,
1 - Na primjer, kako bi se osiguralo ispunjenje obveza u korištenju kupljenih brandova u skladu s njihovim imenovanjem u označavanju alkoholnih pića (odredba 4.1 Uredbe Vlade Ruske Federacije 21. prosinca 2005. br. 785 " Na obilježavanje alkoholnih pića od strane federalnih posebnih brandova "). Na temelju stavka 2. umjetnosti. 184 Poreznog zakonika Ruske Federacije, Bankonsko jamstvo može predvidjeti obvezu Banke platiti iznos trošarina i odgovarajuće kazne u slučajevima ne-podnošenja poreznom obvezniku na način iu rokovima utvrđenim stavkom 7. \\ t i 7.1 umjetnosti. 198 Porezni broj Ruske Federacije, dokumenti koji potvrđuju činjenicu izvoza izmižljive robe ili uvoza na port posebno ekonomska zona Izbojna roba postavljena pod carinskim režimom slobodne carinske zone i neplaćanje trošarina i (ili) kazne.
2 - Odobreno prema nalogu Federalne porezne službe Rusije od 07.06.2010. No. MMB-7-8 / [Zaštićeno e-poštom] // Ruske novine. 20.07.2010. № 158.
3 - Praktični komentar Glavne promjene porezno zakonodavstvo Od 2010. godine, od zakonodavstva 05.07.2010.
4 - Kemikalije A. osigurava bankovno jamstvo // praktično računovodstvo. 2010. № 2.
5 Pročitajte više o tome. Članak s.V. Pushling "Stanje razdoblja bankovnog jamstva u kontekstu arbitražne prakse" na str. 41.
6 - ATP "ConsultantPlus". Stručni savjetovanje: Ministarstvo financija Rusije. 2010. broj u IB 84942.
7 - Informacijsko pismo predsjednika Vrhovne arbitraže Ruske Federacije 15. siječnja 1998. br. 27 // Bilten Ruske Federacije. 1998. Broj 3.
8 - Službene informacije To je sadržano u pismu savezne porezne službe Rusije od 03/16/2010 br. SHS-22-3 / [Zaštićeno e-poštom] "Na popisu banaka koje ispunjavaju zahtjeve iz stavka 4. članka 176.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije".
9 - Redoslijed savezne carinske službe Rusije od 7. prosinca 2006. (Ed. 30. listopada 2009.) br. 1281 "na odobrenju Upravni propisi Federalna carinska služba za provedbu državne funkcije o registru banaka i drugih kreditnih organizacija s pravom na izdavanje bankovnih jamstava za plaćanje carinskih plaćanja "// Ruski novine. 11.04.2007. № 75.
10 - BNA. 2006. br. 46.
11 - SZ RF. 2005. broj 52 (dio 3). Umjetnost. 5748.
12 - Ruske novine. 07/14/2010. № 153.
13 - tipični oblici Odluke o otkazu odluke o nadoknađivanju iznosa poreza na dodanu vrijednost, deklarirani od povrata, u deklarativnom postupku, odluke o naknadi iznos poreza na dodanu vrijednost, proglašene za naknadu u podnositelju zahtjeva, i druge dokumente za umjetnost. 176.1 NK RF, uspostavljen regulatorni akti Porezna vlasti: Red Federalne porezne službe Rusije od 27.04.2010. Broj MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom], Red Federalne porezne službe Rusije od 03/23/2010 No. mm-7-3 / [Zaštićeno e-poštom], Red Federalne porezne službe Rusije od 05/18/2010 No. MMB-7-8 / [Zaštićeno e-poštom] i tako dalje.
14 - razjašnjenje upravljanja saveznom poreznom službom Rusije na Udmurtskoj Republici // http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-33746-pooryadok_uskorennogo_vozvrata_nds.
