Okof auto tachograph. Der Fahrtenschreiber ist das Hauptwerkzeug oder nicht. Körperschaftssteuer

• OKOF - Allrussischer Klassifikator des Anlagevermögens
• 300.00.00.00.000 - Maschinen und Geräte, einschließlich Haushaltsinventar und andere Gegenstände
• 330.00.00.00.000 - Sonstige Maschinen und Geräte, einschließlich Haushaltsinventar und andere Gegenstände

Untergruppen

Die Gruppierung 330.26.51 in OKOF enthält 7 Subsuppings.

1. 330.26.51.1 - Navigations-, meteorologische, geophysikalische und ähnliche Instrumente
2. 330.26.51.2 - Radargeräte, Funknavigations- und Funkfernsteuerungsgeräte
3. 330.26.51.3 - Waagen, genau; Werkzeuge zum Zeichnen, Rechnen, Instrumente zum Messen von Längenmaßen usw.
4. 330.26.51.4 - Geräte zum Messen elektrischer Größen oder ionisierender Strahlung
5. 330.26.51.5 - Instrumente zur Kontrolle anderer physikalischer Größen
6. 330.26.51.6 - Sonstige Instrumente und Geräte zum Messen, Steuern und Prüfen
7. 330.26.51.7 - Thermostate, Druckstabilisatoren und andere Instrumente und Geräte zur automatischen Regelung oder Kontrolle

Abschreibungsgruppen

Bei der Gliederung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen wird die Kennzahl 330.26.51 in folgende Gruppen aufgeführt:

Übergangsschlüssel

Um vom alten OKOF zum neuen OKOF zu wechseln, wird eine direkte Übergangstaste verwendet:

OKOF: Code 330.26.51

330.26.51 - Ausrüstung zum Messen, Prüfen und Navigieren

Klassifikator: OKOF OK 013-2014
Code: 330.26.51
Name: Ausrüstung zum Messen, Prüfen und Navigieren
Kinder: 7
Abschreibungsgruppen: 3
Direkte Übergangstasten: 52

2018 okof2.ru - Allrussischer Klassifikator von Anlagevermögen mit Dekodierung und Suche

Die Organisation ist im Güterverkehr tätig und besitzt die entsprechenden Fahrzeuge. Im Jahr 2016 wurden auf ihnen Fahrtenschreiber installiert.

Der Fahrtenschreiber muss der fünften Abschreibungsgruppe zugeordnet werden

Was ist das Richtige: die Kosten für Autos erhöhen oder die Kosten für Fahrtenschreiber auf andere Ausgaben zurückführen? Diese Frage wurde empfangen bei Hotline mit den Abonnenten der Zeitschrift, die von unserer Firma im Juni dieses Jahres durchgeführt wurde, und dies ist die Antwort an den Verfasser der Frage.

Nach Angaben der Redaktion können die Kosten für den Kauf von Fahrtenschreibern sowohl in der Steuer als auch in der Buchhaltung den Ausgaben unter dem Posten "Materialien" zugeordnet werden, jedoch nur unter der Bedingung, dass die Kosten für jeden Fahrtenschreiber 40.000 Rubel nicht überschreiten. Bilanzierungsrichtlinie die entsprechende Begrenzung des Wertes der OS ist eingestellt.
Lassen Sie uns unsere Position erklären. Lassen Sie uns zunächst herausfinden, warum Sie die Kosten für Autos mit Fahrtenschreiber nicht revidieren sollten. Um dies zu tun, müssen Sie verstehen, was die Installation eines Fahrtenschreibers in einem Auto bedeutet: Modernisierung, Nachrüstung, etwas anderes ...

Warum müssen die Fahrzeugkosten nicht angepasst werden?

Wir stellen sofort fest, dass die durch die Bundesgesetzgebung festgelegte Verpflichtung zur Ausrüstung bestimmter Fahrzeuge mit Fahrtenschreibern ( das Bundesgesetz vom 10.12.1995 N 196-FZ "Zur Verkehrssicherheit") und Vorschriften Die Regierung der Russischen Föderation meint noch nicht, dass ihre Kosten revidiert werden müssen.
Also laut Buchhaltung und Steuergesetzgebung die Kosten des Betriebssystems können sich nur in einigen Fällen ändern: während ihrer Überarbeitung, zusätzlichen Ausrüstung, Modernisierung und Rekonstruktion.
Der Zweck der Ausrüstung von Fahrzeugen mit Fahrtenschreibern besteht darin, eine kontinuierliche, unkorrigierte Erfassung von Informationen zu gewährleisten:
- über die Geschwindigkeit und Route des Fahrzeugs;
- über die Arbeitsweise und Ruhe der Fahrzeugführer.
Mit anderen Worten, der Einbau von Fahrtenschreibern beeinflusst in keiner Weise:
- Leistung von Autos;
- ihr technische Eigenschaften;
- ihre Nutzungsdauer usw.
Inzwischen sind dies die Hauptkriterien, nach denen es gegründet wurde, es gab Umbau, Modernisierung usw. Betriebssystem oder nicht.
Es stellt sich heraus, dass es unwahrscheinlich ist, dass der Einbau von Fahrtenschreibern als Nachrüstung, Umbau oder Modernisierung von Anlagevermögen angesehen werden kann, wodurch der Wert des Objekts gemäß Absatz 14 der PBU 6/01 „Buchhaltung des Anlagevermögens“ erhöht wird.<1>und Absatz 2 der Kunst. 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
———————————
<1>Genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 30. März 2001 N 26n.

Immobilienanalogie

Um die obige Schlussfolgerung überzeugender zu machen, begründen wir sie am Beispiel von Immobilienobjekten.
Das Finanzministerium ist der Ansicht (siehe Schreiben vom 16.10.2012 N 07-02-06 / 247), dass das Immobilienobjekt für die Zwecke der Rechnungslegung und Besteuerung ein einzelner isolierter Komplex ist - eine Reihe von Anlagen, Bauten, Ausrüstungen und anderen Eigentum, vereint durch einen einzigen funktionalen Zweck, konstruktiv losgelöst als Ganzes.
Informationen darüber, welche Geräte in diesem Komplex enthalten sind und welche nicht, finden Sie in der Tabelle.

Nach der vorgestellten Logik schließen wir, dass der Fahrtenschreiber ein Gerät zur Überwachung des Betriebsmodus des Autos und des Fahrers ist, das:
- hat keinen funktionalen Zusammenhang mit dem Auto selbst;
- kann aus dem Fahrzeug entfernt werden, ohne es zu beschädigen oder seinen Zweck zu ändern.
Es stellt sich heraus, dass die Kosten für den Kauf von Fahrtenschreibern getrennt von den Kosten für Autos zu berücksichtigen sind.

Ein Beispiel für eine Nachrüstung mit Kostensteigerung. Der Einbau einer Fernheizung des Motors (Heizungen) besteht nach Meinung der Richter in einer funktionalen Verbindung mit dem Auto selbst (siehe Definition des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 13.12.2012 N VAS-12388/ 12 im Fall N A19-6806 / 2011) und führt zu einer Erhöhung der Kosten ...

Wie registriere ich Fahrtenschreiber?

Natürlich ist ein Fahrtenschreiber ein Vermögenswert einer Organisation, die eine materielle und materielle Form hat. Daher muss sich die Organisation bei der Annahme zur Buchhaltung von mindestens zwei Bestimmungen zur Buchhaltung leiten lassen - PBU 6/01 und PBU 5/01 "Buchhaltung von Lagerbeständen".<2>.
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<2>Genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 09.06.2001 N 44n.

Der Fahrtenschreiber kostet weniger als 40.000 Rubel

Wenn die Organisation den Wert des Anlagevermögens auf 40.000 Rubel begrenzt. (S. 5 PBU 6/01), dann sind Fahrtenschreiber billiger als 40.000 Rubel. kann sich als MPZ qualifizieren.
In diesem Fall sollte deren Übernahme in die Buchführung sowie die Umbuchung in den Aufwand gemäß PBU 5/01 und Methodische Richtlinien für die Buchführung von Vorräten erfolgen<3>... Von allgemeine Regel die Anschaffungskosten der Vorräte werden zum Zeitpunkt der Überführung in die Produktion (Inbetriebnahme, wenn es sich um Vorräte, geringwertige Geräte, Overalls usw. handelt) aufwandswirksam abgeschrieben. Das gleiche Verfahren in Bezug auf die Anerkennung Materialkosten zum Zwecke der Gewinnbesteuerung verwendet (Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
———————————
<3>Genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 N 119n.

Ein Fahrtenschreiber kostet mehr als 40.000 Rubel, aber weniger als 100.000 Rubel

Wenn die Organisation den Wert des Anlagevermögens nicht auf 40.000 Rubel begrenzt. (Klausel 5 PBU 6/01) oder installiert, aber Fahrtenschreiber kosten mehr als 40.000 Rubel, dann müssen sie als unabhängige Inventargegenstände in das Betriebssystem aufgenommen werden.
Und hier sollte die Frage gestellt werden: Wird der Buchhalter die Buchführung und die steuerliche Abrechnung von Fahrtenschreibern näher zusammenbringen können?
Wir denken, dass es möglich ist, aber mit einigen Vorbehalten.
Wie Sie wissen, werden die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Anlagevermögens aufwandswirksam abgeschrieben (Ziffer 4 Absatz 4 Satz 5 Satz 17 PBU 6/01), also gleichmäßig unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens (Absatz 19 der PBU 6/01 ), die von der Organisation nach bestimmten Regeln aufgestellt wird (Absatz 20 PBU 6/01).
Für Zwecke der Gewinnsteuer, Immobilien im Wert von bis zu RUB 100.000. ab dem 01.01.2016 wird es nicht als abschreibungsfähig anerkannt (Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), dh seine Kosten werden nicht unter der Position "Abschreibung", sondern unter der Position "Materialkosten" auf die Ausgaben umgestellt ".
Somit gibt es einen deutlichen Unterschied in der Qualifikation von Fahrtenschreibern mit einem Wert im Bereich von 40.001 bis 100.000 Rubel;
- für Zwecke der Rechnungslegung handelt es sich bei diesen Gegenständen um Anlagegüter, deren Kosten in Form von Abschreibungen auf die Ausgaben umgelegt werden;
- für die Zwecke der Gewinnbesteuerung - dies sind andere nicht abschreibungsfähige Vermögenswerte, deren Kosten in der in den Absätzen vorgeschriebenen Weise auf die Ausgaben umgelegt werden. 3 S. 1 Art.-Nr. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Als allgemeine Regel gilt, um Ch. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die nicht abschreibungsfähigen Immobilienkosten bei Inbetriebnahme der Anlage vollständig in die Zusammensetzung der Materialkosten einbezogen. Steuerpflichtigen wurde jedoch das Recht eingeräumt, die Kosten dieser Immobilie für mehr als eine Berichtsperiode (unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer oder anderer wirtschaftlich begründeter Indikatoren) als Aufwand zu erfassen. Dies steht auch im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26.05.2016 N 03-03-06 / 1/30414.
Es stellt sich heraus, dass die Organisation das Recht hat, eine Entscheidung über die gleiche Berücksichtigung der Fahrtenschreiberkosten in der Zusammensetzung der Ausgaben zu treffen, die im Bereich von 40.001 bis 100.000 Rubel liegt, und die Abschreibungsdauer mit der Nutzungsdauer zu korrelieren von Fahrtenschreibern in der Buchhaltung.
Nun, was für ein Risiko hier gesehen wird. Im pp. 3 S. 1 Art.-Nr. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation spricht von der Möglichkeit, den Wert der Immobilie für Materialkosten innerhalb von mehr als einer Berichtsperiode und nicht mehr als einer Steuerperiode abzuschreiben.
Der Begriff des Berichtszeitraums ist in Art. 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:
- Bei Organisationen, die monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns berechnen, betragen die Berichtszeiträume für die Einkommensteuer ein Monat, zwei Monate, drei Monate usw. vor Ablauf des Kalenderjahres;
- im Übrigen - das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres.
Der Besteuerungszeitraum ist wiederum ein Kalenderjahr.
Daraus folgt, dass die wörtliche Lesart von Nr. 3 S. 1 Art.-Nr. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermöglicht es einer Organisation, die Kosten für den Kauf von Fahrtenschreibern im Wert von 40.001 bis 100.000 Rubel zu verteilen. für mehrere Berichtszeiträume (über mehrere Monate oder Quartale eines Kalenderjahres), jedoch nicht für mehrere Jahre.
Trotz der geäußerten Zweifel geben wir das zu Steuerbehörden immer noch nicht die Konvergenz der Steuern bemängeln wird und Buchhaltung für Fahrtenschreiber im Wert von 40.000 bis 100.000 Rubel.
Selbst wenn sie das Eingeständnis eines Fehlers durch die Organisation vermerken, bedeutet dies, dass zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Fahrtenschreiber die Materialkosten nicht vollständig erfasst wurden, was bedeutet, dass die Steuer zu viel gezahlt wurde.
In der Datenkorrektur wird die Höhe der Überzahlung angegeben, die als nachträglich gebildete Steuernachzahlungen verrechnet werden kann Steuerperioden als Folge eines Fehlers.
Damit wird die Strafzahlung natürlich nicht beseitigt, aber vielleicht möchten die Finanzbehörden diese Abweichung von der wörtlichen Lesart der Absätze einfach ignorieren. 3 S. 1 Art.-Nr. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zusammenfassen. Der Einbau eines Fahrtenschreibers in ein Auto ist keine Modernisierung oder Rekonstruktion, daher unterliegen die Kosten des Fahrzeugs selbst keiner Revision. Fahrtenschreiber werden als eigenständige Gegenstände des Anlagevermögens für die Buchhaltung akzeptiert. Die weitere Abschreibung ihrer Aufwandskosten hängt vom Preis einer Fahrtenschreibereinheit ab:
- wenn es 40.000 Rubel nicht überschreitet, werden die Kosten sowohl für buchhalterische als auch für steuerliche Zwecke gleichzeitig abgeschrieben (sofern in den Rechnungslegungsgrundsätzen eine entsprechende Begrenzung des Anlagevermögens festgelegt ist);
- wenn über 40.000 Rubel, aber nicht mehr als 100.000 Rubel, in der Buchhaltung neues Anlagevermögen auftaucht, das über einen bestimmten Zeitraum abgeschrieben wird, werden in der Steuerbuchhaltung die Kosten für Fahrtenschreiber gleichmäßig auf die Materialkosten übertragen (vermutlich die gleiche Anzahl von Jahre, wie in der Buchhaltung);
- Wenn über 100.000 Rubel liegen, werden Fahrtenschreiber sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung als Anlagevermögen erfasst und schrittweise abgeschrieben.

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LLC kaufte Fahrtenschreiber im Wert von über 40.000 Rubel für den Einbau in Fahrzeuge. Zu welchem Abschreibungsgruppe sie sollten zugeordnet werden und wie ist die Nutzungsdauer festzulegen? 23.04.2014 18:49

Frage: LLC kaufte Fahrtenschreiber im Wert von über 40.000 Rubel für den Einbau in Fahrzeuge.

Fahrtenschreiber. Rechnungswesen und Steuern

Welcher Abschreibungsgruppe sind sie zuzuordnen und welche Nutzungsdauer ist festzulegen?

Antworten: Nachdem wir uns mit dem Thema befasst haben, sind wir zu folgendem Schluss gekommen:
Fahrtenschreiber gehören für die Zwecke der Besteuerung der Gewinne von Organisationen zur 4. Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf bis einschließlich sieben Jahren.

Für Rechnungslegungszwecke hat eine Organisation das Recht, die Nutzungsdauer unabhängig zu bestimmen, einschließlich der Verwendung der Klassifizierung. Die Wahl des Verfahrens zur Bestimmung der Nutzungsdauer bei der Annahme eines Anlagevermögens für die Rechnungslegung sollte sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation für Rechnungslegungszwecke widerspiegeln.

Begründung für die Schlussfolgerung:

Der Fahrtenschreiber ist ein automatisches fahrzeugseitiges technisches Gerät zur kontinuierlichen Anzeige und Aufzeichnung der zurückgelegten Strecke und der Fahrzeuggeschwindigkeit, der Arbeits- und Ruhezeiten des Fahrers, das die Einhaltung gesetzlicher und regulatorischen Anforderungen Sicherstellung der Harmonisierung der sozialen und kommerziellen Beziehungen im Bereich des Transports sowie der Gefahren des Straßenverkehrs (Nationaler Standard Russische Föderation GOST R 53831-2010 "Automobile. Fahrtenschreiber. Technische Anforderungen zum Einbau "(auf Bestellung freigegeben Bundesbehördeüber technische Vorschriften und Metrologie vom 07.07.2010 N 159-st)).

Gemäß Abschnitt 1 der Anforderungen an Fahrtenschreiber in Fahrzeugen (genehmigt durch Verordnung des Verkehrsministeriums der Russischen Föderation vom 13.02.2013 N 36) werden die Anforderungen an in Fahrzeugen eingebaute Fahrtenschreiber entwickelt, um Fahrtenschreiber mit kontinuierlichen , unkorrigierte Erfassung von Informationen über Geschwindigkeit und Streckenführung von Fahrzeugen, über die Arbeitsweise und Ruhe der Fahrzeugführer.

Gewinnsteuer

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden abnutzbare Immobilien entsprechend ihrer Nutzungsdauer in Abschreibungsgruppen eingeteilt.

Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, in dem der Gegenstand des Anlagevermögens zur Erfüllung der Zwecke der Tätigkeit des Steuerpflichtigen verwendet wird.

Die Nutzungsdauer wird vom Steuerpflichtigen zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme dieser abschreibungsfähigen Immobilie gemäß den Bestimmungen von Art. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und unter Berücksichtigung der Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen (im Folgenden als Klassifizierung bezeichnet), genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 N 1.

Bei der Zuordnung des Anlagevermögens zur Abschreibungsgruppe gemäß der Klassifizierung sollte man sich wiederum an Allrussischer Klassifikator Anlagevermögen OKOF (OK 013-94), genehmigt durch den Beschluss des Staatsstandards Russlands vom 26. Dezember 1994 N 359 (im Folgenden - OKOF).

Fahrtenschreiber sind gemäß OKOF dem Code 14 3314310 „Geräte zur Messung von Bewegungsparametern“ zugeordnet. Entsprechend der Klassifizierung werden solche Geräte der 4. Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf bis einschließlich sieben Jahren zugeordnet, weil Die Klassifizierung sieht die direkte Aufnahme der Klasse 14 3314000 "Prüfgeräte" in diese Gruppe vor, die den Code 14 3314310 enthält.

Bitte beachten Sie: In Ermangelung des Objektcodes in der Klassifikation hat die Organisation das Recht, die Regel von Klausel 6 von Art. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach für solche Arten von Anlagevermögen, die nicht in Abschreibungsgruppen angegeben sind, die Nutzungsdauer vom Steuerzahler gemäß den technischen Bedingungen oder Empfehlungen der Herstellungsorganisationen (Briefe) unabhängig festgelegt wird des russischen Finanzministeriums vom 25.01.2010 N 03-03-06 / 1/21, vom 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756, des russischen Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 15.08.2006 N D19 -73).

Mit anderen Worten, in Ermangelung eines entsprechenden Codes sollte man sich bei der Bestimmung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens an folgendem orientieren: technisches Datenblatt Hersteller oder ähnliche technische Dokumentation.

Kann die Nutzungsdauer des Anlagevermögens anhand dieser Unterlagen nicht festgestellt werden, können Sie sich mit einer entsprechenden Anfrage an den Hersteller (Verkäufer) wenden. Darüber hinaus sollte die Abschreibungsgruppe basierend auf der festgelegten Nutzungsdauer gemäß Absatz 3 der Kunst bestimmt werden. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Finanzabteilung empfiehlt, sich an das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Russlands zu wenden, um eine bestimmte Art von abschreibungsfähigen Vermögenswerten in die Klassifizierung aufzunehmen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756).

Buchhaltung

Das Bilanzierungsverfahren für das Anlagevermögen wird geregelt durch:

- Methodische Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens (im Folgenden - Methodische Hinweise), genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 13. Oktober 2003 N 91n;

- Kontenplan für die Rechnungslegung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 N 94n (im Folgenden als Kontenplan bezeichnet).

Gemäß Abschnitt 4 der PBU 6/01 wird ein Vermögenswert von der Organisation zur Bilanzierung als Anlagevermögen akzeptiert, wenn gleichzeitig folgende Bedingungen:

- der Gegenstand ist zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation oder zur entgeltlichen Bereitstellung durch die Organisation zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung bestimmt ;

- der Gegenstand für eine lange Nutzungsdauer bestimmt ist, d. h. für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten oder für einen normalen Betriebszyklus, wenn dieser 12 Monate überschreitet;

- die Organisation impliziert nicht den späteren Weiterverkauf dieses Objekts;

- das Objekt in der Lage ist, der Organisation künftig wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) zu bringen.

Gemäß PBU 6/01 in der Rechnungslegung ist die Nutzungsdauer der Zeitraum, in dem die Nutzung eines Anlagevermögens der Organisation einen wirtschaftlichen Nutzen (Ertrag) bringt.

Klausel 20 der PBU 6/01 legt fest, dass bei der Annahme von Sachanlagen ihre Nutzungsdauer von der Organisation unabhängig auf der Grundlage folgender Kriterien bestimmt wird:

- die erwartete Lebensdauer des Artikels gemäß der erwarteten Leistung oder Kapazität;

- die zu erwartende physikalische Abnutzung, abhängig von der Betriebsart (Schichtzahl), natürlichen Bedingungen und dem Einfluss einer aggressiven Umgebung, des Reparatursystems;

- behördliche und andere Beschränkungen für die Verwendung dieses Objekts.

Die Organisation hat das Recht, für buchhalterische Zwecke die Nutzungsdauer unabhängig zu bestimmen, ohne sich auf irgendwelche Normen zu verlassen, sondern sich nur nach Klausel 20 PBU 6/01 (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. März 2006 N 03-06 .) zu richten -01-04 / 77). Gleichzeitig kann (aber ist nicht verpflichtet) die Klassifikation zu verwenden (Absatz 1 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 N 1).

Die Wahl des Verfahrens zur Bestimmung der Nutzungsdauer bei der Annahme eines Anlagevermögens für die Bilanzierung sollte sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation für Rechnungslegungszwecke widerspiegeln (Abschnitt 7 der PBU 1/2008 "Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation").

BUCHHALTUNG VON TACHOGRAFEN UND KARTEN ZU IHNEN

NS. Artemova,
Hauptbuchhalter, Berater

Einrichtungen, die Busse und Lkw besitzen und nutzen, müssen diese gemäß den gesetzlichen Vorgaben mit Fahrtenschreibern ausstatten. Darüber hinaus ist es notwendig, die Karten (Karten) für sie regelmäßig zu wechseln, was durch deren Ablauf, Beschädigung oder Änderung der Zusammensetzung der Fahrer verursacht werden kann.

Transport mit Fahrtenschreibern ausstatten

Laut h.

Zu welcher Amortisationsgruppe gehören Pkw-Fahrtenschreiber?

1 Esslöffel. 20 des Bundesgesetzes vom 10.12.1995 Nr. 196-FZ "Über die Verkehrssicherheit" juristische Personen Durchführung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit dem Betrieb von Fahrzeugen auf dem Territorium der Russischen Föderation sind verpflichtet, sie mit technischen Kontrollmitteln auszustatten, die eine kontinuierliche, unkorrigierte Erfassung von Informationen über die Geschwindigkeit und den Bewegungsweg sowie über die Arbeitsweise gewährleisten und übrige Fahrer (im Folgenden als Fahrtenschreiber bezeichnet).
Verordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13.02.2013 Nr. 36 (im Folgenden - Verordnung Nr. 36) genehmigt:
- Anforderungen an Fahrtenschreiber (Anhang 1);
- Kategorien und Typen von Fahrzeugen, die mit Fahrtenschreibern ausgestattet sind (Anhang 2);
- Regeln für die Benutzung (Anhang 3), Wartung (Anhang 4) und Kontrolle der Fahrtenschreiber (Anhang 5).
Gemäß Anlage 2 zur Verordnung Nr. 36 müssen Fahrtenschreiber mit folgenden Kategorien und Typen von Fahrzeugen ausgestattet sein, die auf dem Territorium der Russischen Föderation in Verkehr gebracht und betrieben werden:

Die Liste der Ausnahmen - Transportarten, die nicht mit Fahrtenschreibern ausgestattet werden müssen, ist recht umfangreich:

Nachdem wir uns mit dem Thema befasst haben, sind wir zu folgendem Schluss gekommen:

Fahrtenschreiber gehören für die Zwecke der Besteuerung der Gewinne von Organisationen zur 4. Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf bis einschließlich sieben Jahren.

Für Rechnungslegungszwecke hat eine Organisation das Recht, die Nutzungsdauer unabhängig zu bestimmen, einschließlich der Verwendung der Klassifizierung. Die Wahl des Verfahrens zur Bestimmung der Nutzungsdauer bei der Annahme eines Anlagevermögens für die Rechnungslegung sollte sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation für Rechnungslegungszwecke widerspiegeln.

Begründung für die Schlussfolgerung:

Ein Fahrtenschreiber ist ein automatisches technisches Gerät an Bord zur kontinuierlichen Anzeige und Aufzeichnung der zurückgelegten Strecke und der Fahrzeuggeschwindigkeit, der Arbeits- und Ruhezeiten des Fahrers, das die Einhaltung gesetzlicher und behördlicher Anforderungen gewährleisten soll, die die Harmonisierung der sozialen und wirtschaftlichen Beziehungen im Bereich des Transports, sowie die Gefahr des Straßenverkehrs (Nationaler Standard der Russischen Föderation GOST R 53831-2010 "Automobile Fahrzeuge. Fahrtenschreiber. Technische Anforderungen für den Einbau" (genehmigt im Auftrag der Bundesanstalt für technische Regulierung und Metrologie vom 07.07.) .2010 N 159-st)).

Gemäß Abschnitt 1 der Anforderungen an Fahrtenschreiber in Fahrzeugen (genehmigt durch Verordnung des Verkehrsministeriums der Russischen Föderation vom 13.02.2013 N 36) werden die Anforderungen an in Fahrzeugen eingebaute Fahrtenschreiber entwickelt, um Fahrtenschreiber mit kontinuierlichen , unkorrigierte Erfassung von Informationen über Geschwindigkeit und Streckenführung von Fahrzeugen, über die Arbeitsweise und Ruhe der Fahrzeugführer.

Gewinnsteuer

Mit anderen Worten, in Ermangelung eines entsprechenden Codes sollte man sich bei der Bestimmung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens vom technischen Pass des Herstellers oder einer anderen ähnlichen technischen Dokumentation leiten lassen.

Kann die Nutzungsdauer des Anlagevermögens anhand dieser Unterlagen nicht festgestellt werden, können Sie sich mit einer entsprechenden Anfrage an den Hersteller (Verkäufer) wenden. Darüber hinaus sollte die Abschreibungsgruppe basierend auf der festgelegten Nutzungsdauer gemäß Absatz 3 der Kunst bestimmt werden. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Finanzabteilung empfiehlt, sich an das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Russlands zu wenden, um eine bestimmte Art von abschreibungsfähigen Vermögenswerten in die Klassifizierung aufzunehmen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756).

Buchhaltung

Das Bilanzierungsverfahren für das Anlagevermögen wird geregelt durch:

Methodische Leitlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens (im Folgenden als Methodische Anweisungen bezeichnet), genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 13.10.2003 N 91n;

Kontenplan für die Rechnungslegung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 N 94n (im Folgenden als Kontenplan bezeichnet).

Gemäß Abschnitt 4 der PBU 6/01 wird ein Vermögenswert von der Organisation zur Bilanzierung als Anlagevermögen akzeptiert, wenn gleichzeitig folgende Bedingungen erfüllt sind:

Der Gegenstand ist zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, zur Erbringung von Arbeiten oder zur Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation oder zur entgeltlichen Bereitstellung durch die Organisation zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung bestimmt;

Der Gegenstand ist für eine lange Nutzungsdauer bestimmt, d. h. für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten oder für einen normalen Betriebszyklus, wenn dieser 12 Monate überschreitet;

Die Organisation impliziert nicht den späteren Weiterverkauf dieses Objekts;

Das Objekt kann der Organisation künftig wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) bringen.

Gemäß PBU 6/01 in der Rechnungslegung ist die Nutzungsdauer der Zeitraum, in dem die Nutzung eines Vermögenswerts der Organisation einen wirtschaftlichen Nutzen (Ertrag) bringt.

Klausel 20 der PBU 6/01 legt fest, dass bei der Annahme von Sachanlagen ihre Nutzungsdauer von der Organisation unabhängig auf der Grundlage folgender Kriterien bestimmt wird:

Die erwartete Lebensdauer dieser Einrichtung in Übereinstimmung mit der erwarteten Leistung oder Kapazität;

Erwarteter körperlicher Verschleiß, abhängig von der Betriebsart (Schichtzahl), natürlichen Bedingungen und dem Einfluss einer aggressiven Umgebung, des Reparatursystems;

Gesetzliche und andere Beschränkungen für die Verwendung dieses Artikels.

Die Organisation hat das Recht, für buchhalterische Zwecke die Nutzungsdauer unabhängig zu bestimmen, ohne sich auf irgendwelche Normen zu verlassen, sondern sich nur nach Klausel 20 PBU 6/01 (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. März 2006 N 03-06 .) zu richten -01-04 / 77). Gleichzeitig kann (aber ist nicht verpflichtet) die Klassifikation zu verwenden (Absatz 1 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 N 1).

Die Wahl des Verfahrens zur Bestimmung der Nutzungsdauer bei der Annahme eines Anlagevermögens für die Bilanzierung sollte sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation für Rechnungslegungszwecke widerspiegeln (Abschnitt 7 der PBU 1/2008 "Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation").

Vorbereitete Antwort:

Experte der Rechtsberatung GARANT

Volkova Olga

Qualitätskontrolle der Antwort:

Gutachter der Rechtsberatung GARANT

Buchhalterin Myagkova Svetlana

Das Material wurde auf der Grundlage einer individuellen schriftlichen Beratung im Rahmen der Rechtsberatung erstellt.

Ein Fahrtenschreiber ist ein Gerät zur kontinuierlichen Anzeige und Registrierung der zurückgelegten Strecke und der Fahrzeuggeschwindigkeit, der Arbeits- und Ruhezeit des Fahrers (GOST R 53831–2010 vom 07.07.10 Nr. 159-st, Verordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13.02.13 Nr. 36).

Mit anderen Worten, dies ist ein Gerät, das die Parameter der Bewegung eines Fahrzeugs misst und aufzeichnet. Und solche Geräte entsprechen dem Punkt "Instrumente zur Messung von Bewegungsparametern - Drehzahlmesser" (OKOF0-Code). Zur vierten Abschreibungsgruppe gehören Geräte zur Messung von Bewegungsparametern gemäß der Klassifizierung (genehmigt durch die Regierungsverordnung der RF vom 01.01.02 Nr. 1). Das heißt, für Immobilien mit einer Nutzungsdauer von fünf bis einschließlich sieben Jahren.

OKOF-Code für Tachographen 310 "Instrumente zur Messung von Bewegungsparametern - Tachometer", der in die Klasse des Anlagevermögens fällt: 0 Prüfmittel.

Gemäß der Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen werden Prüfmittel (OKOF0-Code) der 4. Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von über 5 Jahren bis einschließlich 7 Jahren zugeordnet.

Zu dem gleichen Ergebnis kommt Elena Popova, Staatsberaterin des Steuerdienstes der Russischen Föderation ersten Ranges in einer inoffiziellen Erklärung in der Zeitung UNP Nr., S. 11.

zusätzlich

Abschreibungsgruppe - eine Gruppe von Gegenständen des abschreibungsfähigen Vermögens (Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte), generiert auf Basis der Nutzungsdauern. Der Hauptzweck der Abschreibungsgruppe besteht darin, die Nutzungsdauer eines Objekts zu bestimmen.

8. August 2016 Das Auto mit einem Fahrtenschreiber ausstatten: Buchhaltung und Steuern

Die Organisation ist im Güterverkehr tätig und besitzt die entsprechenden Fahrzeuge. Im Jahr 2016 wurden auf ihnen Fahrtenschreiber installiert. Was ist das Richtige: die Kosten für Autos erhöhen oder die Kosten für Fahrtenschreiber auf andere Ausgaben zurückführen? Diese Frage wurde an die Hotline gesendet, und dies ist die Antwort an den Verfasser der Frage.

Nach Ansicht der Redaktion sind die Kosten für den Kauf von Fahrtenschreibern sowohl steuerlich als auch buchhalterisch den Aufwendungen unter dem Posten "Materialien" zuzuordnen, jedoch nur, wenn die Kosten für jeden Fahrtenschreiber RUB nicht überschreiten und die Bilanzierungsrichtlinie eine angemessene Grenze für die Anschaffungskosten des Anlagevermögens.

Kostenlos Rechtsberatung:

Lassen Sie uns unsere Position erklären. Lassen Sie uns zunächst herausfinden, warum Sie die Kosten für Autos mit Fahrtenschreiber nicht revidieren sollten. Um dies zu tun, müssen Sie verstehen, was die Installation eines Fahrtenschreibers in einem Auto bedeutet: Modernisierung, Nachrüstung, etwas anderes ...

Warum müssen die Fahrzeugkosten nicht angepasst werden?

Wir stellen sofort fest, dass die durch Bundesgesetz (Bundesgesetz Nr. 196-FZ vom 10. Dezember 1995 Nr. 196-FZ "Über die Verkehrssicherheit") und Vorschriften der Regierung der Russischen Föderation festgelegte Verpflichtung, bestimmte Fahrzeuge mit Fahrtenschreibern auszustatten bedeutet nicht, dass ihre Kosten revidiert werden müssen.

Gemäß der Rechnungslegungs- und Steuergesetzgebung können sich die Kosten des Anlagevermögens daher nur in einigen Fällen ändern: während der Überarbeitung, der zusätzlichen Ausrüstung, der Modernisierung und des Wiederaufbaus.

Der Zweck der Ausrüstung von Fahrzeugen mit Fahrtenschreibern besteht darin, eine kontinuierliche, unkorrigierte Erfassung von Informationen zu gewährleisten:

- über die Geschwindigkeit und Route des Fahrzeugs;

Kostenlose Rechtsberatung:

- über die Arbeitsweise und Ruhe der Fahrzeugführer.

Mit anderen Worten, der Einbau von Fahrtenschreibern beeinflusst in keiner Weise:

- Leistung von Autos;

- ihre technischen Eigenschaften;

- ihre Nutzungsdauer usw.

Kostenlose Rechtsberatung:

Inzwischen sind dies die Hauptkriterien, anhand derer festgestellt wird, ob ein Umbau, eine Modernisierung usw. stattgefunden hat oder nicht.

Es stellt sich heraus, dass der Einbau von Fahrtenschreibern kaum als Nachrüstung, Umbau oder Modernisierung von Anlagegütern angesehen werden kann, die den Wert des Objekts gemäß PBU 6/01 PBU 6/01 „Rechnungslegung des Anlagevermögens“ und Art . 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Immobilienanalogie

Um die obige Schlussfolgerung überzeugender zu machen, begründen wir sie am Beispiel von Immobilienobjekten.

Das Finanzministerium ist der Ansicht (siehe Schreiben vom 16.10.2012 Nr. 07-02-06 / 247), dass das Immobilienobjekt für Zwecke der Rechnungslegung und Besteuerung ein einzelner isolierter Komplex ist - eine Reihe von Anlagen, Bauten, Ausrüstungen und anderes Eigentum, vereint durch einen einzigen funktionalen Zweck, konstruktiv losgelöst als Ganzes.

Informationen darüber, welche Geräte in diesem Komplex enthalten sind und welche nicht, finden Sie in der Tabelle.

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In einen einzigen isolierten Komplex

Eigentum, das funktionell mit einem Gebäude (Bauwerk) verbunden ist, so dass dessen Bewegung ohne Beeinträchtigung seines Zwecks unmöglich ist

Eigentum, das ohne Schaden vom Grundstück getrennt werden kann (sowohl für das Grundstück selbst als auch für das Gebäude), ohne seinen Zweck zu verlieren

Beispiele: Aufzüge, eingebaute Lüftungssysteme, lokale Netzwerke, andere Gebäudekommunikation

Beispiele: Computer, Tische, Videoüberwachung

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Nach der vorgestellten Logik schließen wir, dass der Fahrtenschreiber ein Gerät zur Überwachung des Betriebsmodus des Autos und des Fahrers ist, das:

- hat keinen funktionalen Zusammenhang mit dem Auto selbst;

- kann aus dem Fahrzeug entfernt werden, ohne es zu beschädigen oder seinen Zweck zu ändern.

Es stellt sich heraus, dass die Kosten für den Kauf von Fahrtenschreibern getrennt von den Kosten für Autos zu berücksichtigen sind.

Ein Beispiel für Nachrüstung mit Kostensteigerung

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Der Einbau einer Fernheizung des Motors (Heizungen) besteht nach Meinung der Richter in einer funktionalen Verbindung mit dem Auto selbst (siehe Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 13.12.2012 Nr. VAS-12388/ 12 im Fall Nr. A / 2011) und führt zu einer Erhöhung der Kosten.

Wie registriere ich Fahrtenschreiber?

Natürlich ist ein Fahrtenschreiber ein Vermögenswert einer Organisation, die eine materielle und materielle Form hat. Daher muss sich die Organisation bei der Annahme zur Rechnungslegung an mindestens zwei Bestimmungen zur Rechnungslegung orientieren - PBU 6/01 und PBU 5/01 "Buchhaltung von Vorräten".

Der Fahrtenschreiber ist billiger als Rubel

In diesem Fall sollte deren Übernahme in die Buchführung sowie die Umbuchung des Werts in den Aufwand gemäß PBU 5/01 und Methodische Richtlinien für die Buchführung von Vorräten erfolgen. Die Anschaffungskosten von Vorräten werden grundsätzlich im Zeitpunkt der Überführung in die Produktion (Inbetriebnahme, bei Vorräten, geringwertigen Geräten, Overalls etc.) aufwandswirksam abgeschrieben. Das gleiche Verfahren in Bezug auf die Anerkennung von Sachkosten wird für die Zwecke der Gewinnbesteuerung verwendet (Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Organisation keine Begrenzung der Kosten des Anlagevermögens hat, vrub. (S. 5 PBU 6/01) oder installiert sind, Fahrtenschreiber aber in Rubel teurer sind, dann müssen sie als eigenständige Inventarpositionen im Betriebssystem berücksichtigt werden.

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Und hier sollte die Frage gestellt werden: Wird der Buchhalter die Buchführung und die steuerliche Abrechnung von Fahrtenschreibern näher zusammenbringen können?

Wir denken, dass es möglich ist, aber mit einigen Vorbehalten.

Wie Sie wissen, werden die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Anlagevermögens aufwandswirksam abgeschrieben (Ziffer 4 Absatz 4 Satz 5 Satz 17 PBU 6/01), also gleichmäßig unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens (Absatz 19 der PBU 6/01 ), die von der Organisation nach bestimmten Regeln aufgestellt wird (Absatz 20 PBU 6/01).

Für Zwecke der Gewinnsteuer, Immobilien im Wert von bis zu Rubel. ab dem 01.01.2016 wird es nicht als abschreibungsfähig anerkannt (Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), dh seine Kosten werden nicht unter der Position "Abschreibung", sondern unter der Position "Materialkosten" auf die Ausgaben umgestellt ".

Somit gibt es einen deutlichen Unterschied in der Qualifikation von Fahrtenschreibern mit Kosten im Bereich der Achse;

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- für Zwecke der Rechnungslegung handelt es sich bei diesen Gegenständen um Anlagegüter, deren Kosten in Form von Abschreibungen auf die Ausgaben umgelegt werden;

- für die Zwecke der Gewinnbesteuerung - dies sind andere nicht abschreibungsfähige Vermögenswerte, deren Kosten in der in den Absätzen vorgeschriebenen Weise auf die Ausgaben umgelegt werden. 3 S. 1 Art.-Nr. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Als allgemeine Regel gilt, um Ch. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die nicht abschreibungsfähigen Immobilienkosten bei Inbetriebnahme der Anlage vollständig in die Zusammensetzung der Materialkosten einbezogen. Steuerpflichtigen wurde jedoch das Recht eingeräumt, die Kosten dieser Immobilie für mehr als eine Berichtsperiode (unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer oder anderer wirtschaftlich begründeter Indikatoren) als Aufwand zu erfassen. Dies steht auch im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. Mai 2016 Nr. 03-03-06 / 1/30414.

Es stellt sich heraus, dass die Organisation das Recht hat, eine Entscheidung über die gleiche Berücksichtigung der Kosten für Fahrtenschreiber in der Zusammensetzung der Kosten zu treffen, die in das Beschneidungsintervall passt, und den Abschreibungszeitraum mit der Nutzungsdauer von Fahrtenschreibern in korrelieren Buchhaltung.

Nun, was für ein Risiko hier gesehen wird. In Unterabsatz 3 von Satz 1 der Kunst. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation spricht von der Möglichkeit, den Wert der Immobilie für Materialkosten innerhalb von mehr als einer Berichtsperiode und nicht mehr als einer Steuerperiode abzuschreiben.

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Der Begriff des Berichtszeitraums ist in Art. 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

- für Organisationen, die monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns berechnen, betragen die Berichtszeiträume für die Einkommensteuer ein Monat, zwei Monate, drei Monate usw. bis zum Ende des Kalenderjahres;

- im Übrigen - das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres.

Der Besteuerungszeitraum ist wiederum ein Kalenderjahr.

Daraus folgt, dass die wörtliche Lesart von Nr. 3 S. 1 Art.-Nr. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlaubt einer Organisation, die Kosten für den Kauf von Fahrtenschreibern auf Kosten eines Autos zu verteilen. für mehrere Berichtszeiträume (über mehrere Monate oder Quartale eines Kalenderjahres), jedoch nicht für mehrere Jahre.

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Trotz der geäußerten Zweifel geben wir zu, dass das Finanzamt die Konvergenz von Steuer- und Buchführungsdaten von Fahrtenschreibern mit den Kosten eines Autos weiterhin nicht bemängeln wird.

Selbst wenn sie das Eingeständnis eines Fehlers durch die Organisation vermerken, bedeutet dies, dass zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Fahrtenschreiber die Materialkosten nicht vollständig erfasst wurden, was bedeutet, dass die Steuer zu viel gezahlt wurde.

Die Datenbereinigung zeigt die Höhe der Überzahlung an, die als Steuernachzahlung verrechnet werden kann, die in Folgesteuerperioden aufgrund eines Fehlers entstanden ist.

Damit wird die Strafzahlung natürlich nicht beseitigt, aber vielleicht möchten die Finanzbehörden diese Abweichung von der wörtlichen Lesart der Absätze einfach ignorieren. 3 S. 1 Art.-Nr. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zusammenfassen. Der Einbau eines Fahrtenschreibers in ein Auto ist keine Modernisierung oder Rekonstruktion, daher unterliegen die Kosten des Fahrzeugs selbst keiner Revision. Fahrtenschreiber werden als eigenständige Gegenstände des Anlagevermögens für die Buchhaltung akzeptiert. Die weitere Abschreibung ihrer Aufwandskosten hängt vom Preis einer Fahrtenschreibereinheit ab:

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- wenn er Rubel nicht überschreitet, werden die Kosten sowohl für buchhalterische als auch für steuerliche Zwecke gleichzeitig abgeschrieben (sofern in den Bilanzierungsrichtlinien eine entsprechende Begrenzung des Anlagevermögens festgelegt ist);

- wenn über RUB, aber nicht mehr als RUB, dann in der Buchhaltung neues Anlagevermögen auftaucht, das über einen bestimmten Zeitraum abgeschrieben wird, in der Steuerbuchhaltung werden die Kosten für Fahrtenschreiber gleichmäßig auf die Materialkostenzusammensetzung übertragen (vermutlich die gleiche Anzahl) von Jahren wie in der Buchhaltung) ;

- wenn über RUB, dann werden Fahrtenschreiber sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung als Anlagevermögen ausgewiesen und schrittweise abgeschrieben.

Genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. März 2001 Nr. 26n.

Genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 09.06.2001 Nr. 44n.

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Genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n.

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Fahrtenschreiber. Rechnungswesen und Steuern

Alle Firmen und Einzelunternehmer, die im Personen- und Güterverkehr tätig sind, müssen Fahrzeuge mit Fahrtenschreibern ausstatten.

Der Zweck der Ausrüstung von Fahrzeugen mit Fahrtenschreibern besteht darin, eine kontinuierliche, unkorrigierte Aufzeichnung von Informationen zu gewährleisten:

• über die Geschwindigkeit und Route des Autos;
• über die Arbeitsweise und Ruhe der Fahrzeugführer.

Neben Fahrtenschreibern werden auch Fahrer- und Firmenkarten benötigt. Berücksichtigen Sie die buchhalterische und steuerliche Abrechnung von Vorgängen für die Installation von Fahrtenschreibern und die Ausgabe von Fahrerkarten.

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Buchführung und steuerliche Abrechnung von Fahrtenschreibern

In diesem Fall hängt die Abrechnung von Fahrtenschreibern von ihrem Wert ab.

Der Fahrtenschreiber ist billiger als Rubel

Der Fahrtenschreiber ist als Teil des Anlagevermögens (Ziffer 4 der PBU 6/01) zu berücksichtigen.

Außerdem, in Anschaffungskosten Fahrtenschreiber müssen Sie auch eine Gebühr für die Installation einrechnen. Dies folgt aus Ziffer 8 PBU 6/01.

In diesem Fall werden die Kosten des Fahrtenschreibers durch Abschreibungen abgeschrieben.

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Wenn die Organisation eine Begrenzung der Kosten des Anlagevermögens hat vrub. (S. 5 PBU 6/01), dann sind Fahrtenschreiber billiger als Rubel. kann sich als MPZ qualifizieren.

In diesem Fall muss ihre Anerkennung für die Buchführung sowie die Übertragung ihres Wertes auf die Ausgaben gemäß RAS 5/01 und den methodischen Anweisungen für die Buchführung von Vorräten (genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums Russlands) erfolgen vom 28. Dezember 2001 N 119n).

Die Anschaffungskosten von Vorräten werden grundsätzlich zum Zeitpunkt der Überführung in die Produktion (Inbetriebnahme, bei Vorräten, geringwertigen Geräten, Overalls etc.) aufwandswirksam abgeschrieben.

Das gleiche Verfahren in Bezug auf die Anerkennung von Sachkosten wird für die Zwecke der Gewinnbesteuerung verwendet (Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Fahrtenschreiber ist in Rubel teurer, aber billiger als Rubel

Wenn sich herausstellte, dass der Fahrtenschreiber zusammen mit den Kosten für seine Lieferung und Installation mehr als 40 Tausend Rubel betrug, wird der Fahrtenschreiber für buchhalterische Zwecke als Anlagevermögen ausgewiesen.

In diesem Fall werden die Anschaffungskosten des Anlagevermögens im Wege der Amortisation (Ziffer 4 Absatz 4 Satz 5 Satz 17 der PBU 6/01), also gleichmäßig unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens, aufwandswirksam abgeschrieben (Absatz 19 der PBU 6/01) , die von der Organisation nach bestimmten Regeln aufgestellt wird (Absatz 20 PBU 6/01).

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Die Nutzungsdauer für die Nutzung des Abschreibungsmechanismus kann basierend auf der Klassifizierung des Anlagevermögens der Abschreibungsgruppen (genehmigt von der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 N 1) bestimmt werden, nach der Fahrtenschreiber zum vierten gehören Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf bis einschließlich sieben Jahren ...

In der Steuerbuchhaltung für Zwecke der Gewinnsteuer, Immobilien im Wert von bis zu Rubel. ab dem 01.01.2016 wird es nicht als abschreibungsfähig anerkannt (Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), dh seine Kosten werden zu einem Zeitpunkt vollständig unter dem Posten Materialaufwand aufwandswirksam umgestellt.

Bewerbung PUB 18/02

Im Januar 2016 installierte die Organisation einen Fahrtenschreiber der 4. Abschreibungsgruppe, der Rubel kostete. (einschließlich Mehrwertsteuer - Rubel).

Die geschätzte Nutzungsdauer beträgt 70 Monate. Abschreibungssatz - 1,4285% (1/70).

Ab Februar 2016 werden buchhalterische Abschreibungen vorgenommen.

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Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens in der Buchhaltung betragen RUB. (600).

Monatliche Menge buchhalterische Abschreibung ab Februar 2017 - RUB (RUB × 1,6666%).

In der Steuerbuchhaltung im Januar 2016 werden die gesamten Ausrüstungskosten in Höhe von Rubel berücksichtigt.

Somit fallen im Januar 2016 keine Ausgaben in der Buchhaltung der Organisation an und die gesamten Kosten der Ausrüstung werden in der Steuerbuchhaltung abgeschrieben.

In diesem Zusammenhang gemäß den Klauseln 12, 15 der Rechnungslegungsvorschriften "Rechnungslegung für die Berechnung der Einkommensteuer von Organisationen" PBU 18/02, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 19. November 2002 N 114n, ein steuerpflichtiger Es entsteht eine temporäre Differenz in der Buchführung der Organisation (NVR) und der entsprechenden latenten Steuerschuld (IT), die sich in der Gutschrift des Kontos 77 "Aufgegrenzt" niederschlägt Steuerverbindlichkeiten"in Übereinstimmung mit der Belastung von Konto 68" Berechnungen von Steuern und Abgaben".

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Darüber hinaus sinken gemäß Klausel 18 der PBU 18/02 bei der Berechnung der Abschreibung die resultierende NIR und die entsprechende IT, da der Betrag der monatlichen Abschreibungskosten, wird buchhalterisch erfasst und es entstehen keine Aufwendungen in der Steuerbuchhaltung.

Das heißt, am letzten Tag eines jeden Monats sinkt die IT, was sich in einer Buchung auf der Belastung des Kontos 77 und der Gutschrift auf dem Konto 68 widerspiegelt (Hinweise zur Verwendung des Kontenplans).

In der Buchhaltung der Organisation müssen Sie folgende Buchungen vornehmen:

Als Ergebnis dieser Operationen wird der Saldo auf Konto 77 gleich Null sein, was die Richtigkeit der Berechnungen und die Anwendung von PBU 18/02 bestätigt.

Der Fahrtenschreiber ist teurer

In diesem Fall werden Fahrtenschreiber als Anlagevermögen im Rechnungswesen und in der Steuerbuchhaltung ausgewiesen.

In diesem Fall werden die Kosten für Fahrtenschreiber über den Amortisationsmechanismus aufwandswirksam abgeschrieben:

In der Rechnungslegung werden die Anschaffungskosten des Anlagevermögens durch Abschreibungen auf der Grundlage von Ziffer 17 der PBU 6/01 zurückgezahlt.

In der Steuerbuchhaltung werden die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts durch Berechnung der Abschreibung nach Art. Kunst. 258, 259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Fahrerkartenabrechnung

Die Verbuchung der Karte kann durch die Belastung des Kontos 10 "Materialien", Unterkonto 10-9 "Inventar und Hausrat", entsprechend der Gutschrift des Kontos 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" (Hinweise für die Verwendung des Kontenplans der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen, der durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 N 94n) genehmigt wurde.

Bei Übergabe der Karte an Mitarbeiter wird deren Wert von Konto 10, Unterkonto 10-9, zu Lasten von Konto 20 "Hauptproduktion" oder Konto 26 " belastet. Allgemeine Betriebskosten"(Anleitung zur Verwendung des Kontenplans).

Um die Kontrolle über die Sicherheit der Karte und ihren Wert bei Übergabe an den Mitarbeiter zu gewährleisten, kann die Organisation gemäß den zusätzlich eingegebenen Angaben außerbilanziell bilanzieren außerbilanziell 012 „Karten an Mitarbeiter übergeben“ zu tatsächlichen Anschaffungskosten (Herstellung).

Steuerliche Abrechnung von Fahrerkarten

Der vom Hersteller der Ausweise ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wird bei der Belastung des Kontos 19 „Mehrwertsteuer auf gekauften Wertsachen“ entsprechend der Gutschrift des Kontos 60 berücksichtigt.

Die Organisation kann den vom Kartenhersteller vorgelegten Mehrwertsteuerbetrag abziehen, nachdem die gekaufte Karte registriert wurde und eine von der Gegenpartei ausgestellte Rechnung vorliegt (Artikel 171 Absatz 1 Absatz 2, Artikel 172 Absatz 1). Steuer-Code RF).

Der zum Abzug anerkannte Mehrwertsteuerbetrag wird in der Belastung des Kontos 68 „Berechnungen der Steuern und Gebühren“ entsprechend der Gutschrift des Kontos 19 ausgewiesen.

Die Kosten der Organisation für die Zahlung von Dienstleistungen für die Herstellung einer Fahrerkarte können als Teil der sonstigen Ausgaben der Organisation im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf berücksichtigt werden (Artikel 264 Absatz 1 Absatz 49, Artikel 252 Absatz 1 der der Abgabenordnung der Russischen Föderation), seit:

• die Umsetzung dieser Ausgaben angemessen und dokumentiert ist;
• Aufwendungen wurden für die Durchführung von Tätigkeiten zur Erzielung von Erträgen angefallen.

Bei der Übergabe der produzierten Karten an die Mitarbeiter wird deren Wert als Materialkosten der Herstellung und des Verkaufs berücksichtigt und vereinnahmt indirekter Aufwand(Absatz 3 Absatz 1, Artikel 254 Absatz 1, Artikel 318 Absatz 2, Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Daher werden die Kosten für den Kauf von Fahrerkarten für die Zwecke der Gewinnbesteuerung als Teil der Sachkosten berücksichtigt (Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Daneben hat die Gesellschaft das Recht, diese Kosten als sonstige Kosten nach Maßgabe der Absätze zu berücksichtigen. 49 S. 1 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. (siehe Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 25. Juni 2013 N / 1/23941).

Die Postings werden wie folgt sein:

Lastschrift 10-9 Gutschrift 60

Lastschrift 19 Gutschrift 60

Widerspiegelte den vom Lieferanten vorgelegten Mehrwertsteuerbetrag;

Die Fahrerkarte wird für die außerbilanzielle Abrechnung akzeptiert;

Soll 68, Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer", Haben 19

Der vom Lieferanten vorgelegte Mehrwertsteuerbetrag wird zum Abzug akzeptiert;

Soll 20 (26, 44) Haben 10

Die Kosten für die dem Mitarbeiter ausgehändigte Karte wurden abgeschrieben.

Die Organisation zahlte für die Herstellung einer Fahrerkarte. (einschließlich Mehrwertsteuer Rubel).

In der Buchhaltung sollten die Kosten für die Erstellung einer Karte und deren Übertragung an die Fahrer wie folgt berücksichtigt werden:

Fahrerkartenhersteller

Generaldirektor von Yurinform Audit LLC

GmbH "Yurinform - Prüfung"

Durch die angegebenen Buchungen wird der Saldo des Kontos 77 verdoppelt. Sie haben Ihr erstes Flip-Flop.

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So spiegeln Sie die Kosten des Fahrtenschreibers in der Buchhaltung wider

Alle Organisationen und Unternehmer, die Personen und Güter befördern, sind verpflichtet, Fahrzeuge mit Fahrtenschreibern auszustatten. Mit diesen Geräten können Sie die Bewegung des Fahrzeugs und die Fahrweise des Fahrers verfolgen (GOST R0, genehmigt mit Verordnung von Rosstandart vom 7. Juli 2010 Nr. 159-st). Solche Anforderungen sind in Absatz 1 des Artikels 20 des Gesetzes vom 10. Dezember 1995 Nr. 196-FZ, Absatz 2 des Verfahrens, das durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. August 2013 Nr. 273 genehmigt wurde, festgelegt.

Die Verpflichtung zum Einbau eines Fahrtenschreibers ist unabhängig davon, ob es sich um ein eigenes oder gemietetes Fahrzeug handelt. Seine Kategorie, seine technischen Eigenschaften und sein Zweck sind wichtig. Eine detaillierte Liste der Fahrzeuge, für die Fahrtenschreiber vorgeschrieben sind, finden Sie in der Tabelle.

Zusätzlich zu den Kosten für den Kauf und die Installation von Fahrtenschreibern entstehen der Organisation eine Reihe von damit verbundenen Kosten, z. technischer Service, Reparatur, Modernisierung. Außerdem müssen Sie eine Tachographenkarte kaufen. All diese Aufwendungen können in der Buchführung und Steuerbuchhaltung berücksichtigt werden. Es ist jedoch wichtig, dass die Ausrüstung die in der Verordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36 festgelegten Anforderungen erfüllt. Und sie in spezialisierten Organisationen installiert (Abschnitt 4 des Verfahrens, das auf Anordnung des Verkehrsministeriums genehmigt wurde) Russlands vom 21. August 2013 Nr. 273). Nur unter diesen Voraussetzungen sind die Kosten wirtschaftlich gerechtfertigt.

Wichtig: Organisationen, die Fahrtenschreiber installieren, prüfen, warten und reparieren, müssen über die entsprechenden Lizenzen des FSB Russlands verfügen (Briefe des FSB Russlands vom 4. Dezember 2015 Nr. fv vom 11. September 2015 Nr. 7409-fv).

Einzelheiten zur Abrechnung der mit der Installation und Wartung von Fahrtenschreibern verbundenen Kosten finden Sie in dieser Empfehlung.

Fahrtenschreiber: Einbauzeit

Die Bedingungen und das Verfahren für die Ausrüstung von Fahrzeugen mit Fahrtenschreibern sind durch Erlass des russischen Verkehrsministeriums Nr. 273 vom 21. August 2013 genehmigt. Die Fristen für die Installation eines Fahrtenschreibers hängen von der Art des Transports ab:

• Lastkraftwagen der Kategorien 2 und 3 mit gefährlichen Gütern - bis 1. April 2014;

• Busse der Kategorien M2 und M3 zur Beförderung von Passagieren sowie Lastkraftwagen der Kategorie 3 mit einem Gesamtgewicht von über 15 Tonnen, die für den Überlandverkehr bestimmt sind - bis zum 1. Juli 2014;

• Lastkraftwagen der Kategorie Nr. 3 mit ungefährlichen Gütern - vor dem 1. September 2014;

• Lastkraftwagen der Kategorie 2 mit ungefährlichen Gütern - bis 1. April 2015.

Wenn die Fahrzeuge bereits mit Fahrtenschreibern alter Bauart ausgestattet waren, müssen diese durch neue ersetzt werden. Der Zeitpunkt ist wie folgt:

• vor dem 1. Januar 2018, wenn die Fahrtenschreiber digital sind;

• vor dem 1. Juli 2016, wenn die Fahrtenschreiber analog sind.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen des Abschnitts 3 des Verfahrens, das mit Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. August 2013 Nr. 273 genehmigt wurde.

Achtung: Wer ein Fahrzeug ohne Fahrtenschreiber fährt oder auf die Strecke stellt, muss mit der Verwaltungshaftung rechnen.

Die Höhe der Geldbuße für die Beförderung von Gütern oder Personen im grenzüberschreitenden Straßenverkehr ohne Fahrtenschreiber beträgt:

• für Bürger - von 1000 bis 3000 Rubel.

• zum Beamte- ab 5000 Rubel.

Diese Verantwortung ist in Artikel 11.23 Teil 1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation festgelegt.

Karten: Kauf, Ausgabe, Ersatz

Die Fahrer- und Firmenkarte sind Bestandteil des Fahrtenschreibers. Daher muss die Organisation auch Geld dafür ausgeben.

Wie und wo bekommt man Fahrerkarten und Unternehmen

Fahrer- und Firmenkarten müssen beim Hersteller erworben werden. Die Liste dieser Organisationen ist auf der offiziellen Website von Rosavtotrans in den Abschnitten "RF-Fahrtenschreiber-Kontrollsystem" und "AETR-Fahrtenschreiber-Kontrolle" veröffentlicht.

Die Fahrerkarten werden in der Regel von der Organisation selbst und auf eigene Kosten erworben. Schließlich ist der Arbeitgeber verpflichtet, einen Fahrtenschreiber zu installieren, um die Arbeits- und Ruhezeiten des Fahrers einzuhalten.

Da die Fahrerkarte personalisiert ist, erstellt der Arbeitnehmer persönlich einen Antrag und übergibt diesen an den Arbeitgeber. Das Antragsformular ist willkürlich. Sie ist auf der Website der regionalen Fahrerkartenausgabestelle erhältlich. Jede Region kann ihr eigenes Sample haben. Zusammen mit dem Antrag müssen Sie eine Kopie des Personalausweises (Reisepass) und des Führerscheins anfordern.

Diese Anforderungen sind in Klausel 10 des Verfahrens enthalten, das durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. Mai 2012 Nr. 145 genehmigt wurde.

In der Praxis verlangen Herstellerorganisationen, dass alle Dokumente mit Siegel und Unterschrift des Arbeitgebers beglaubigt und zusätzlich vorgelegt werden:

• Beantragung einer Fahrerkarte mit dem Namen und Postanschrift Organisationen;

• eine Kopie Versicherungszertifikat obligatorisch Pensionsversicherung(SNILS)-Treiber.

Wenn der Fahrer während der Beschäftigung aktive Karte dann empfange neue Karte nicht nötig. Schließlich kann ein Chauffeur nur eine gültige Fahrerkarte besitzen. Und eine neue Karte kann nur ausgestellt werden, wenn sie beschädigt, verloren oder gestohlen wurde. Dies ergibt sich aus den Anforderungen, die durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36, Absatz 5 des Verfahrens genehmigt wurden, der durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. Mai 2012 Nr. 145 genehmigt wurde.

So stellen Sie einem Fahrer eine Karte aus

Nach Ausstellung der Fahrerkarte übergeben Sie diese dem Mitarbeiter, für den sie ausgestellt wurde. Schließlich ist es persönlich. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen der Anforderungen, die durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36, Absatz 5 des Verfahrens genehmigt wurden, der durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. Mai 2012 Nr. 145 genehmigt wurde .

Laut Aussage können zum Beispiel Fahrerkarten gegen Unterschrift ausgestellt werden. Geben Sie darin die Daten der Karten, das Ausstellungsdatum, den Nachnamen, den Vornamen und das Patronym des Mitarbeiters an.

Was tun, wenn die Fahrerkarte beschädigt, verloren oder gestohlen wurde?

Bei Beschädigung, Fehlfunktion, Verlust oder Diebstahl der Fahrerkarte müssen Sie sich eine neue Karte besorgen. Dazu muss sich der Fahrer bei der Organisation bewerben, die solche Karten ausstellt. Dies muss innerhalb von sieben erfolgen Kalendertage ab dem Datum der Beschädigung, des Verlusts, des Diebstahls.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen des Abschnitts 11 der Regeln für die Verwendung von Fahrtenschreibern, die mit Verordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36 genehmigt wurden.

Buchhaltung

Als Buchhalter müssen Sie entscheiden, wie Sie die Fahrtenschreiber selbst und die Fahrerkarten und die Unternehmen, die Teil des Fahrtenschreibers sind, berücksichtigen (Absätze 2, 4 der auf Anordnung des Verkehrsministeriums genehmigten Anforderungen) Russlands vom 13. Februar 2013 Nr. 36). Lassen Sie es uns der Reihe nach herausfinden.

Tachograph gekauft und installiert auf Fahrzeug gemäß Artikel 20 des Gesetzes vom 10. Dezember 1995 Nr. 196-FZ bei der Zusammensetzung des Anlagevermögens berücksichtigen (Absatz 4 der PBU 6/01). Die Kosten des Fahrtenschreibers durch Abschreibung abschreiben.

In der Rechnungslegungsrichtlinie für Rechnungslegungszwecke hat die Organisation das Recht, eine Kostengrenze festzulegen, innerhalb derer das Anlagevermögen in der Materialzusammensetzung berücksichtigt wird. Diese Grenze sollte Rubel nicht überschreiten. (Absatz 4, Satz 5 PBU 6/01). In diesem Fall kann der Fahrtenschreiber, dessen Kosten den festgelegten Grenzwert nicht überschreiten, bei der Materialzusammensetzung berücksichtigt werden. Den Kauf und die Abschreibung eines solchen Fahrtenschreibers durchführen und abschreiben und in der Buchhaltung in der für Materialien üblichen Weise berücksichtigen. Weitere Informationen finden Sie unter So erfassen Sie Wareneingänge.

Die Anschaffungskosten des entgeltlich erworbenen Anlagevermögens bestehen aus den Kosten der Organisation für deren Anschaffung, Bau und Herstellung, um sie in einen gebrauchsfähigen Zustand zu versetzen. Berücksichtigen Sie die Kosten für die Installation des Fahrtenschreibers am Fahrzeug in den Anschaffungskosten der Ausrüstung. Ohne dies kann das Gerät seine Funktionen tatsächlich nicht erfüllen. Dieses Verfahren folgt aus Abschnitt 8 PBU 6/01.

Situation: Wie ist die Demontage des Fahrtenschreibers und dessen Einbau in ein anderes Auto mit dem Austausch der SKZI-Einheit in der Abrechnung zu berücksichtigen? Der Fahrtenschreiber wird als separates Gut gezählt.

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung solche Kosten wie die Kosten für die Wartung des Fahrtenschreibers. Als Teil der Ausgaben für übliche Formen Aktivitäten.

Beim Austausch der SKZI-Einheit ist die Organisation verpflichtet, den Fahrtenschreiber zu warten. Dies ergibt sich aus den Regeln, die auf Anordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36 genehmigt wurden.

Die Demontage von Geräten aus einem Fahrzeug und deren Einbau in ein anderes ist nichts anderes als Zusatzleistungen im Rahmen des Fahrtenschreiberdienstes. Daher sind die Kosten für die Demontage und Installation von Geräten, die Änderung des kryptografischen Informationsschutzsystems (einschließlich der Kosten des Geräts selbst) und die Kalibrierung als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Tätigkeit zu berücksichtigen (Ziffer 7 der PBU 10/99). .

Notieren Sie sich in der Buchhaltung:

- spiegelt die Kosten für den Aus- und Einbau des Fahrtenschreibers und seine Wartung wider.

Diese Vorgehensweise folgt aus der Anleitung zum Kontenplan (Konten 26, 44, 60).

Bewahren Sie den gebrauchten CIPF-Block ein Jahr lang auf. Diese Anforderung wird durch Unterabsatz 7 des Absatzes 13 der auf Anordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36 genehmigten Vorschriften festgelegt.

In diesem Fall müssen die verwendeten CIPF-Blöcke in der Bilanz nicht berücksichtigt werden.

Ein Beispiel für die Berücksichtigung der Demontage des Fahrtenschreibers und seines Einbaus in ein anderes Auto mit dem Austausch der SKZI-Einheit

Alpha LLC hat im März einen Fahrtenschreiber mit kryptografischer Datenschutzeinheit erworben und als Teil des Anlagevermögens bilanziert. Es wurde auf Auto Nummer 1 installiert.

Im August installiert Alpha in einer spezialisierten Organisation den Fahrtenschreiber von einem Fahrzeug zum anderen. Die Kosten für die Montage und Demontage des Fahrtenschreibers, die Kosten für Arbeit und Teile betrugen laut Gesetz des Auftragnehmers (ohne Mehrwertsteuer):

-reiben. - die Kosten für einen neuen Block von Geräten zum Schutz von kryptografischen Informationen;

- 1000 Rubel. - Deaktivierung des alten SKZI-Blocks;

- 9000 Rubel. - Demontage und Installation eines Fahrtenschreibers, Aktivierung einer neuen SKZI-Einheit, Kalibrierung der Ausrüstung.

Der Buchhalter von Alpha hat in der Buchhaltung folgenden Eintrag gemacht:

-reiben. - spiegelt die Kosten für den Aus- und Einbau des Fahrtenschreibers und seine Wartung wider.

So berücksichtigen Sie Fahrer- und Firmenkarten

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die Kosten der gekauften Fahrer- und Firmenkarten als Teil der Materialien auf dem gleichnamigen Konto 10.

Beim Empfang von Karten machen Sie folgende Eingaben:

- der vom Lieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wird angegeben;

Lastschrift 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer" Gutschrift 19

- den vom Lieferanten vorgelegten Mehrwertsteuerbetrag zum Abzug akzeptiert.

Beachten Sie bei der Kartenausgabe an den Fahrer und den zuständigen Mitarbeiter:

- Die Kosten der an den Mitarbeiter der Organisation überwiesenen Karte wurden abgeschrieben.

Mehr dazu siehe:

OSNO: Einkommensteuer

Die Kosten für die Anschaffung eines Fahrtenschreibers sowie der Fahrer- und Firmenkarten dafür können bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Lassen Sie es uns der Reihe nach herausfinden.

So werden die Anschaffungs- und Installationskosten eines Fahrtenschreibers abgerechnet

Die Betrachtungsreihenfolge bei der Berechnung der Einkommensteuer eines Fahrtenschreibers hängt von seinem Anfangswert ab. Berücksichtigen Sie bei der Bildung der Anschaffungskosten Folgendes.

Die Anschaffungskosten des Fahrtenschreibers beinhalten die Kosten für die Installation im Fahrzeug. Dies ist für den Betrieb dieser Immobilie erforderlich (Absatz 2, Satz 1 von Artikel 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Organisation sollte solche Dienste nicht separat widerspiegeln.

Der Fahrtenschreiber, dessen Anschaffungskosten Rubel nicht überschreiten, sollte bei der Zusammensetzung berücksichtigt werden Materialkosten... Bei der Abgrenzungsmethode hat die Organisation das Recht, das Verfahren für die Abschreibung unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer des Fahrtenschreibers und anderer unabhängig festzulegen Ökonomische Indikatoren... Zum Beispiel gleichzeitig oder gleichmäßig über mehrere Berichtszeiträume (Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Organisation die Barzahlungsmethode verwendet, reduzieren Sie die Steuerbemessungsgrundlage nach der Inbetriebnahme des Fahrtenschreibers und seiner Zahlung an den Lieferanten (Artikel 273 Absatz 3 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Fahrtenschreiber, dessen Anschaffungskosten mehr als Rubel betragen, sollte in die Zusammensetzung des Anlagevermögens aufgenommen werden (Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Legen Sie die Nutzungsdauer des Fahrtenschreibers basierend auf der Abschreibungsgruppe fest, zu der er gehört. Bei der Berechnung der Einkommensteuer die Kosten durch Abschreibung abschreiben (Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Zu welcher Abschreibungsgruppe gehört der Fahrtenschreiber?

Fahrtenschreiber gehören zur vierten Abschreibungsgruppe.

Ein Fahrtenschreiber ist ein Gerät, das die Parameter der Bewegung eines Fahrzeugs misst und aufzeichnet.

Geräte zur Messung von Bewegungsparametern gemäß der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigten Klassifikation gehören zur vierten Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf bis einschließlich sieben Jahren) . Klassifizierungscode –00 „Prüfgerät“.

Wie kann man die Kosten für den Kauf von Karten abrechnen

Berücksichtigen Sie die Kosten für den Kauf von Fahrer- und Firmenkarten als Teil der Sachkosten (Artikel 254 Absatz 3 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig hat die Organisation das Recht, diese Kosten als Teil anderer Ausgaben zu berücksichtigen (Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 25. Juni , 2013 Nr. / 1/23941).

OSNO: MwSt.

Akzeptieren Sie die beim Kauf von Fahrtenschreiber, Fahrer- und Firmenkarten ausgewiesene Vorsteuer zum Abzug (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine Ausnahme von dieser Regel ist, wenn beispielsweise eine Organisation:

Berücksichtigen Sie in diesen Fällen die Vorsteuer in den Kosten für Fahrtenschreiber und Karten. Dies ergibt sich aus Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn eine Organisation sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Transaktionen durchführt und der Fahrtenschreiber bei beiden Arten von Tätigkeiten verwendet wird, muss die Vorsteuer auf die Kosten des Fahrtenschreibers und der Karten verteilt werden (Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Ob die Kosten für die Anschaffung eines Fahrtenschreibers und anderer damit zusammenhängender Elemente berücksichtigt werden können, hängt von dem im vereinfachten Besteuerungssystem ausgewählten Besteuerungsobjekt ab.

So berücksichtigen Sie den Kauf eines Fahrtenschreibers in einem vereinfachten Steuersystem

Steuerbemessungsgrundlage vereinfachter Organisationen, die zahlen Einzelsteuer aus dem Einkommen werden die Kosten für den Kauf eines Fahrtenschreibers nicht reduziert (Artikel 346.14 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine Organisation eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben entrichtet, werden die Kosten für die Anschaffung eines Fahrtenschreibers in der folgenden Reihenfolge von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen.

Ein Fahrtenschreiber, dessen Anschaffungskosten mehr als Rubel betragen, bezieht sich auf abschreibungsfähiges Vermögen (Artikel 346.16 Absatz 4, Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher können bei der vereinfachten Berechnung der einheitlichen Steuer die Kosten des Fahrtenschreibers als Anschaffungskosten des Anlagevermögens berücksichtigt werden (Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig sind in den Anschaffungskosten des Fahrtenschreibers auch die Kosten für den Einbau in ein Fahrzeug enthalten (Artikel 346.16 Absatz 4, Artikel 257 Absatz 2 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Organisation sollte solche Dienste nicht separat widerspiegeln.

Ein gekaufter, aber nicht in einem Fahrzeug installierter Fahrtenschreiber kann nicht verwendet werden. Beziehen Sie daher die Installationskosten in die Anschaffungskosten des Fahrtenschreibers als die Kosten ein, um ihn in einen gebrauchsfähigen Zustand zu versetzen (Artikel 346.16 Absatz 4, Artikel 257 Absatz 2 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wird der Fahrtenschreiber nicht als abschreibungsfähiges Gut anerkannt, können die Anschaffungskosten als Teil der Sachkosten berücksichtigt werden (Absatz 1 Absatz 1 und Artikel 346.16 Absatz 2, Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Steuer) Kodex der Russischen Föderation). Weitere Informationen zum Zeitpunkt der Abschreibung dieser Kosten finden Sie unter So können Sie die Kosten für den Einkauf von Rohstoffen und Materialien vereinfacht abschreiben.

Beziehen Sie die vom Lieferanten beim Kauf des Fahrtenschreibers ausgewiesene Vorsteuer in die Zusammensetzung der Ausgaben ein (Absatz 8 Absatz 1 und Artikel 346.16 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

So berücksichtigen Sie die Kosten für den Kauf von Karten in einem vereinfachten System

Die Steuerbemessungsgrundlage von Organisationen mit einem vereinfachten Steuersystem, die eine einzige Einkommensteuer zahlen, die Kosten für den Kauf von Fahrerkarten und Unternehmen werden nicht verringert (Artikel 346.14 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine Organisation eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben entrichtet, können diese Kosten als Teil der Sachkosten berücksichtigt werden (Absatz 1 Unterabsatz 5 und Artikel 346.16 Absatz 2, Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Steuergesetzbuch der Russischen Föderation). Akzeptieren Sie die Fahrerkarte zum Zeitpunkt der Ausgabe an den Mitarbeiter als Aufwand. Weitere Informationen finden Sie unter Vereinfachte Abschreibung von Aufwendungen für den Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen.

Berücksichtigen Sie die vom Lieferanten beim Kauf von Karten ausgewiesene Vorsteuer in die Zusammensetzung der Ausgaben (Absatz 8 Absatz 1 und Artikel 346.16 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausgaben für den Kauf von Fahrtenschreiber, Fahrer- und Firmenkarten zur Abrechnung Steuerbemessungsgrundlage nicht beeinflussen. Da der Gegenstand der Besteuerung von UTII das unterstellte Einkommen ist, dh ein zunächst festgelegter Indikator (Artikel 346.29 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

OSNO und UTII

Der Fahrtenschreiber kann bei Aktivitäten einer Organisation verwendet werden, die mit UTII besteuert wird, und Aktivitäten, für die die Organisation Steuern zahlt gemeinsames System Besteuerung. In diesem Fall müssen die Kosten für den Kauf und den Kauf von Fahrerkarten verteilt werden.

Wenn Sie den Fahrtenschreiber als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt haben, müssen Sie für die Berechnung der Einkommensteuer verteilen und monatliche Menge Abschreibungsgebühren. Dieses Verfahren folgt aus Artikel 274 Absatz 9 und Artikel 346.26 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn Sie den Fahrtenschreiber bei der Zusammensetzung der Materialien berücksichtigt haben, müssen Sie die Kosten für den Kauf verteilen. Machen Sie dasselbe mit Karten (Artikel 274 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist nicht erforderlich, die Kosten für den Kauf eines Fahrtenschreibers und der Fahrerkarten für die Aktivitäten einer Organisation aufzuteilen.

Die in der Rechnung für den Kauf von Fahrtenschreiber, Fahrer- und Unternehmenskarte ausgewiesene Mehrwertsteuer muss ebenfalls verteilt werden (Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Unternehmen kaufte Fahrtenschreiber für den Einbau in Autos. Die Kosten für die Installation betragen ohne Mehrwertsteuer mehr als 40.000 Rubel. Wie aktiviert man sie in der Buchhaltung und wie berechnet man die Abschreibung?

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Buchhaltung

Der Einbau eines Fahrtenschreibers in ein Fahrzeug ist kein Upgrade. Das Gerät kann entfernt und an einem anderen Fahrzeug wieder installiert werden. Das Buchführungs- und Buchführungsverfahren für das Anlagevermögen wird durch die folgenden Dokumente bestimmt:

• PBU 6/01 „Rechnungslegung des Anlagevermögens“;
• Methodische Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 13.10.2003 Nr. 91n);
• Kontenplan für die Rechnungslegung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n).

Abschnitt 4 der PBU 6/01 enthält die Kriterien für die Klassifizierung von Immobilien als Anlagevermögen:

• der Gegenstand ist für den Produktionsbedarf bestimmt;
• Lebensdauer beträgt mehr als 12 Monate;
• er ist in der Lage, in Zukunft Einnahmen für die Organisation zu erzielen;
• ein weiterer Weiterverkauf ist nicht zu erwarten.

Die Aktivierung des Anlagevermögens in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung wird durch einen Akt der Annahme und Übertragung des Formulars Nr. OS-1 und einer Inventarkarte des Formulars Nr. OS-6 formalisiert. Verwendungszweck einheitliche Formen Buchhaltung ist nicht notwendig, das Unternehmen kann sich entwickeln Quelldokumente, die diese Bestimmung in den Rechnungslegungsgrundsätzen festlegt.

Die Anschaffungskosten setzen sich aus dem Fahrtenschreiberpreis und den Installationskosten zusammen. Die Korrespondenz der Rechnungen sieht wie folgt aus:

Das Unternehmen kann die Nutzungsdauer für buchhalterische Zwecke gemäß Klausel 20 der PBU 6/01 (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. März 2006 Nr. 03-06-01-04 / 77) unabhängig bestimmen. Dies führt jedoch zur Anwendung der PBU Nr. 18/02 „Rechnungslegung zur Berechnung der Körperschaftsteuer“ und zur Entstehung dauerhafter Differenzen.

Steuerbuchhaltung

Nun müssen Sie bestimmen, zu welcher Abschreibungsgruppe die Anlage gehört. In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden abnutzbare Immobilien entsprechend ihrer Nutzungsdauer in Abschreibungsgruppen eingeteilt.

Das Unternehmen bestimmt die Nutzungsdauer ab dem Datum der Inbetriebnahme dieser Anlage selbst unter Berücksichtigung der Klassifizierung des Anlagevermögens, die in Abschreibungsgruppen enthalten ist, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1 vom 01.01.2002. OKOF-Fonds (OK 013-94), genehmigt durch die Resolution des State Standard of Russia vom 26. Dezember 1994 Nr. 359.

Fahrtenschreiber sind nach dem OKOF-Klassifikator dem Code 14 3314310 „Instrumente zur Messung von Bewegungsparametern – Tachometer“ zugeordnet. Dieser Code entspricht der vierten Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf bis einschließlich sieben Jahren.

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Neben den Kosten für den Kauf und die Installation von Fahrtenschreibern entstehen der Organisation eine Reihe von Nebenkosten, zum Beispiel für Wartung, Reparaturen, Modernisierung. Außerdem müssen Sie eine Tachographenkarte kaufen. All diese Aufwendungen können in der Buchführung und Steuerbuchhaltung berücksichtigt werden. Es ist jedoch wichtig, dass die Ausrüstung die in der Verordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36 festgelegten Anforderungen erfüllt. Und sie in spezialisierten Organisationen installiert (Abschnitt 4 des Verfahrens, das auf Anordnung des Verkehrsministeriums genehmigt wurde) Russlands vom 21. August 2013 Nr. 273). Nur unter diesen Voraussetzungen sind die Kosten wirtschaftlich gerechtfertigt.

Wichtig: Organisationen, die Fahrtenschreiber installieren, prüfen, warten und reparieren, müssen über die entsprechenden Lizenzen des FSB Russlands verfügen (Briefe des FSB Russlands vom 4. Dezember 2015 Nr. 10335-fv vom 11. September 2015 Nr. 7409-fv ).

Einzelheiten zur Abrechnung der mit der Installation und Wartung von Fahrtenschreibern verbundenen Kosten finden Sie in dieser Empfehlung.

Fahrtenschreiber: Einbauzeit

Die Bedingungen und das Verfahren für die Ausrüstung von Fahrzeugen mit Fahrtenschreibern werden durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. August 2013 Nr. 273 genehmigt. Die Fristen für die Installation eines Fahrtenschreibers hängen von Art des Transports:

• Lastkraftwagen der Kategorien 2 und 3 mit gefährlichen Gütern - bis 1. April 2014;

• Busse der Kategorien M2 und M3 zur Beförderung von Passagieren sowie Lastkraftwagen der Kategorie 3 mit einem Gesamtgewicht von über 15 Tonnen, die für den Überlandverkehr bestimmt sind - bis zum 1. Juli 2014;

• Lastkraftwagen der Kategorie Nr. 3 mit ungefährlichen Gütern - vor dem 1. September 2014;

• Lastkraftwagen der Kategorie 2 mit ungefährlichen Gütern - bis 1. April 2015.

Wenn die Fahrzeuge bereits mit Fahrtenschreibern alter Bauart ausgestattet waren, müssen diese durch neue ersetzt werden. Der Zeitpunkt ist wie folgt:

• vor dem 1. Januar 2018, wenn die Fahrtenschreiber digital sind;

• vor dem 1. Juli 2016, wenn die Fahrtenschreiber analog sind.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen des Abschnitts 3 des Verfahrens, das mit Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. August 2013 Nr. 273 genehmigt wurde.

Beachtung: für das Führen oder Anfahren eines Fahrzeugs ohne Fahrtenschreiber droht den Tätern eine Verwaltungshaftung.

Die Höhe der Geldbuße für die Beförderung von Gütern oder Personen im grenzüberschreitenden Straßenverkehr ohne Fahrtenschreiber beträgt:

• für Bürger - von 1000 bis 3000 Rubel.

• für Beamte - von 5.000 bis 10.000 Rubel.

Diese Verantwortung ist in Artikel 11.23 Teil 1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation festgelegt.

Karten: Kauf, Ausgabe, Ersatz

Die Fahrer- und Firmenkarte sind Bestandteil des Fahrtenschreibers. Daher muss die Organisation auch Geld dafür ausgeben.

Wie und wo bekommt man Fahrerkarten und Geschäfte?

Fahrer- und Visitenkarten müssen beim Hersteller erworben werden. Die Liste dieser Organisationen wird auf der offiziellen Website von Rosavtotrans in den Abschnitten veröffentlicht "Tachographisches Kontrollsystem der Russischen Föderation" und "Tachografische Kontrolle von AETR" .

Die Fahrerkarten werden in der Regel von der Organisation selbst und auf eigene Kosten erworben. Schließlich ist der Arbeitgeber verpflichtet, einen Fahrtenschreiber zu installieren, um die Arbeits- und Ruhezeiten des Fahrers einzuhalten.

Da die Fahrerkarte personalisiert ist, erstellt der Arbeitnehmer persönlich einen Antrag und übergibt diesen an den Arbeitgeber. Das Antragsformular ist willkürlich. Du kannst es haben auf der Website der regionalen Fahrerkartenausgabestelle ... Jede Region kann ihr eigenes Sample haben. Zusammen mit dem Antrag müssen Sie eine Kopie des Personalausweises (Reisepass) und des Führerscheins anfordern.

Diese Anforderungen sind in Klausel 10 des Verfahrens enthalten, das durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. Mai 2012 Nr. 145 genehmigt wurde.

In der Praxis verlangen Herstellerorganisationen, dass alle Dokumente mit Siegel und Unterschrift des Arbeitgebers beglaubigt und zusätzlich vorgelegt werden:

• einen Antrag auf eine Fahrerkarte mit dem Namen und der Postanschrift der Organisation;

• eine Kopie der Bescheinigung über die obligatorische Rentenversicherung des Fahrers (SNLS).

Wenn der Fahrer während der Beschäftigung eine aktive Karte besitzt, ist es nicht erforderlich, eine neue Karte zu erhalten. Schließlich kann ein Chauffeur nur eine gültige Fahrerkarte besitzen. Und eine neue Karte kann nur ausgestellt werden, wenn sie beschädigt, verloren oder gestohlen wurde. Dies ergibt sich aus den Anforderungen, die durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36, Absatz 5 des Verfahrens genehmigt wurden, der durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. Mai 2012 Nr. 145 genehmigt wurde.

So stellen Sie einem Fahrer eine Karte aus

Nach Ausstellung der Fahrerkarte übergeben Sie diese dem Mitarbeiter, für den sie ausgestellt wurde. Schließlich ist es persönlich. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen der Anforderungen, die durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36, Absatz 5 des Verfahrens genehmigt wurden, der durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 21. Mai 2012 Nr. 145 genehmigt wurde .

Laut Aussage können zum Beispiel Fahrerkarten gegen Unterschrift ausgestellt werden. Geben Sie darin die Daten der Karten, das Ausstellungsdatum, den Nachnamen, den Vornamen und das Patronym des Mitarbeiters an.

Was tun, wenn die Fahrerkarte beschädigt, verloren oder gestohlen wurde?

Bei Beschädigung, Fehlfunktion, Verlust oder Diebstahl der Fahrerkarte müssen Sie sich eine neue Karte besorgen. Dazu muss sich der Fahrer bei der Organisation bewerben, die solche Karten ausstellt. Dies muss innerhalb von sieben Kalendertagen ab dem Datum der Beschädigung, des Verlusts, des Diebstahls erfolgen.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen des Abschnitts 11 der Regeln für die Verwendung von Fahrtenschreibern, die mit Verordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36 genehmigt wurden.

Buchhaltung

Als Buchhalter müssen Sie entscheiden, wie Sie die Fahrtenschreiber selbst und die Fahrerkarten und die Unternehmen, die Teil des Fahrtenschreibers sind, berücksichtigen (Absätze 2, 4 der auf Anordnung des Verkehrsministeriums genehmigten Anforderungen) Russlands vom 13. Februar 2013 Nr. 36). Lassen Sie es uns der Reihe nach herausfinden.

So registrieren Sie einen Fahrtenschreiber

Ein Fahrtenschreiber, der gemäß den Anforderungen des Artikels 20 des Gesetzes vom 10. Dezember 1995 Nr. 196-FZ in ein Fahrzeug gekauft und eingebaut wurde, bei der Zusammensetzung berücksichtigen Anlagevermögen (S. 4 PBU 6/01). Schreiben Sie die Kosten für den Fahrtenschreiber durch Abschreibungen.

Die Anschaffungskosten des entgeltlich erworbenen Anlagevermögens bestehen aus den Kosten der Organisation für deren Anschaffung, Bau und Herstellung, um sie in einen gebrauchsfähigen Zustand zu versetzen. Berücksichtigen Sie die Kosten für die Installation des Fahrtenschreibers am Fahrzeug in den Anschaffungskosten der Ausrüstung. Ohne dies kann das Gerät seine Funktionen tatsächlich nicht erfüllen. Dieses Verfahren folgt aus Abschnitt 8 PBU 6/01.

Situation: Wie kann die Demontage des Fahrtenschreibers und dessen Einbau in ein anderes Auto mit dem Austausch der SKZI-Einheit berücksichtigt werden? Der Fahrtenschreiber wird als separates Gut gezählt.

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung solche Kosten wie die Kosten für die Wartung des Fahrtenschreibers. Als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit.

Beim Austausch der SKZI-Einheit ist die Organisation verpflichtet, den Fahrtenschreiber zu warten. Dies ergibt sich aus den Regeln, die auf Anordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36 genehmigt wurden.

Die Demontage von Geräten von einem Fahrzeug und der Einbau in ein anderes sind nichts anderes als zusätzliche Dienstleistungen im Rahmen der Fahrtenschreiberwartung. Daher sind die Kosten für die Demontage und Installation von Geräten, die Änderung des kryptografischen Informationsschutzsystems (einschließlich der Kosten des Geräts selbst) und die Kalibrierung als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Tätigkeit zu berücksichtigen (Ziffer 7 der PBU 10/99). .

Notieren Sie sich in der Buchhaltung:

Lastschrift 44 (26) Gutschrift 60

- spiegelt die Kosten für den Aus- und Einbau des Fahrtenschreibers und seine Wartung wider.

Diese Vorgehensweise folgt aus der Anleitung zum Kontenplan (Konten 26, 44, 60).

Bewahren Sie den gebrauchten CIPF-Block ein Jahr lang auf. Diese Anforderung wird durch Unterabsatz 7 des Absatzes 13 der auf Anordnung des russischen Verkehrsministeriums vom 13. Februar 2013 Nr. 36 genehmigten Vorschriften festgelegt.

In diesem Fall müssen die verwendeten CIPF-Blöcke in der Bilanz nicht berücksichtigt werden.

Ein Beispiel für die Berücksichtigung der Demontage des Fahrtenschreibers und seines Einbaus in ein anderes Auto mit dem Austausch der SKZI-Einheit

Alpha LLC hat im März einen Fahrtenschreiber mit kryptografischer Datenschutzeinheit erworben und als Teil des Anlagevermögens bilanziert. Es wurde auf Auto Nummer 1 installiert.

Im August installiert Alpha in einer spezialisierten Organisation den Fahrtenschreiber von einem Fahrzeug zum anderen. Die Kosten für die Montage und Demontage des Fahrtenschreibers, die Kosten für Arbeit und Teile betrugen laut Gesetz des Auftragnehmers (ohne Mehrwertsteuer):
- 20.000 Rubel. - die Kosten für einen neuen Block von Geräten zum Schutz von kryptografischen Informationen;
- 1000 Rubel. - Deaktivierung des alten SKZI-Blocks;
- 9000 Rubel. - Demontage und Installation eines Fahrtenschreibers, Aktivierung einer neuen SKZI-Einheit, Kalibrierung der Ausrüstung.

Der Buchhalter von Alpha hat in der Buchhaltung folgenden Eintrag gemacht:

Lastschrift 44 (26) Gutschrift 60
- 30.000 Rubel. - spiegelt die Kosten für den Aus- und Einbau des Fahrtenschreibers und seine Wartung wider.

So berücksichtigen Sie Fahrer- und Firmenkarten

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die Kosten der gekauften Fahrer- und Firmenkarten als Teil der Materialien auf dem gleichnamigen Konto 10.

Beim Empfang von Karten machen Sie folgende Eingaben:

Lastschrift 10 Guthaben 60

- Karten werden gutgeschrieben;

Lastschrift 19 Gutschrift 60

- der vom Lieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wird angegeben;

Lastschrift 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer" Gutschrift 19

- den vom Lieferanten vorgelegten Mehrwertsteuerbetrag zum Abzug akzeptiert.

Beachten Sie bei der Kartenausgabe an den Fahrer und den zuständigen Mitarbeiter:

Lastschrift 23 (25, 26, 29, 44 ...) Gutschrift 10

- Die Kosten der an den Mitarbeiter der Organisation überwiesenen Karte wurden abgeschrieben.

Mehr dazu siehe:

• Wie kann die Freigabe von Materialien in den Betrieb (Produktion) in der Buchhaltung berücksichtigt werden .

OSNO: Einkommensteuer

Die Kosten für die Anschaffung eines Fahrtenschreibers sowie der Fahrer- und Firmenkarten dafür können bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Lassen Sie es uns der Reihe nach herausfinden.

So werden die Anschaffungs- und Installationskosten eines Fahrtenschreibers abgerechnet

Die Betrachtungsreihenfolge bei der Berechnung der Einkommensteuer eines Fahrtenschreibers hängt von seinem Anfangswert ab. Berücksichtigen Sie bei der Bildung der Anschaffungskosten Folgendes.

Die Anschaffungskosten des Fahrtenschreibers beinhalten die Kosten für die Installation im Fahrzeug. Dies ist für den Betrieb dieser Immobilie erforderlich (Absatz 2, Satz 1 von Artikel 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Organisation sollte solche Dienste nicht separat widerspiegeln.

Der Fahrtenschreiber, dessen Anschaffungskosten 100.000 Rubel nicht überschreiten, sollte bei der Zusammensetzung berücksichtigt werden Materialkosten ... Bei der Abgrenzungsmethode hat die Organisation das Recht, das Verfahren für die Abschreibung unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer des Fahrtenschreibers und anderer Wirtschaftsindikatoren unabhängig festzulegen. Zum Beispiel gleichzeitig oder gleichmäßig über mehrere Berichtszeiträume (Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Organisation die Barzahlungsmethode verwendet, reduzieren Sie die Steuerbemessungsgrundlage nach der Inbetriebnahme des Fahrtenschreibers und seiner Zahlung an den Lieferanten (Artikel 273 Absatz 3 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Fahrtenschreiber, dessen Anschaffungskosten mehr als 100.000 Rubel betragen, sollte in die Zusammensetzung des Anlagevermögens aufgenommen werden (Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Installieren nützliches Leben Fahrtenschreiber basierend auf der Abschreibungsgruppe, zu der er gehört. Bei der Berechnung der Einkommensteuer die Kosten abschreiben durch Abschreibungen(Absatz 1, Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Zu welcher Abschreibungsgruppe gehört der Fahrtenschreiber?

Fahrtenschreiber gehören zur vierten Abschreibungsgruppe.

Ein Fahrtenschreiber ist ein Gerät, das die Parameter der Bewegung eines Fahrzeugs misst und aufzeichnet.

Geräte zur Messung von Bewegungsparametern gemäß der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigten Klassifikation gehören zur vierten Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf bis einschließlich sieben Jahren) . Der Klassifizierungscode lautet 14 331 4000 „Prüfgerät“.

Wie kann man die Kosten für den Kauf von Karten abrechnen

Berücksichtigen Sie die Kosten für den Kauf von Fahrer- und Firmenkarten als Teil der Sachkosten (Artikel 254 Absatz 3 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig hat die Organisation das Recht, diese Kosten als Teil anderer Ausgaben zu berücksichtigen (Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 25. Juni , 2013 Nr. 03-03-06 / 1/23941).

In jedem Fall sollten solche Kosten dokumentiert und wirtschaftlich machbar .

OSNO: MwSt.

Akzeptieren Sie die beim Kauf von Fahrtenschreiber, Fahrer- und Firmenkarten ausgewiesene Vorsteuer zum Abzug (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine Ausnahme von dieser Regel ist, wenn beispielsweise eine Organisation:

• genießt Befreiung von der Mehrwertsteuer ;

• verwendet den Fahrtenschreiber bei umsatzsteuerbefreiten Geschäften.

Berücksichtigen Sie in diesen Fällen die Vorsteuer in den Kosten für Fahrtenschreiber und Karten. Dies ergibt sich aus Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn eine Organisation sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Transaktionen durchführt und der Fahrtenschreiber bei beiden Arten von Tätigkeiten verwendet wird, muss die Vorsteuer auf die Kosten des Fahrtenschreibers und der Karten verteilt werden (Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

STS

Ob die Kosten für die Anschaffung eines Fahrtenschreibers und anderer damit zusammenhängender Elemente berücksichtigt werden können, hängt von dem im vereinfachten Besteuerungssystem ausgewählten Besteuerungsobjekt ab.

So berücksichtigen Sie den Kauf eines Fahrtenschreibers in einem vereinfachten Steuersystem

Die Steuerbemessungsgrundlage vereinfachter Organisationen, die eine einzige Einkommensteuer zahlen, verringert nicht die Kosten für den Kauf eines Fahrtenschreibers (Artikel 346.14 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine Organisation eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben entrichtet, werden die Kosten für die Anschaffung eines Fahrtenschreibers in der folgenden Reihenfolge von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen.

Der Fahrtenschreiber, dessen Anschaffungskosten mehr als 100.000 Rubel betragen, bezieht sich auf abschreibungsfähiges Vermögen (Artikel 346.16 Absatz 4, Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher können bei der vereinfachten Berechnung der einheitlichen Steuer die Kosten des Fahrtenschreibers berücksichtigt werden, da Anschaffungskosten des Anlagevermögens (Absatz 1, Absatz 1 von Art. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig sind in den Anschaffungskosten des Fahrtenschreibers auch die Kosten für den Einbau in ein Fahrzeug enthalten (Artikel 346.16 Absatz 4, Artikel 257 Absatz 2 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Organisation sollte solche Dienste nicht separat widerspiegeln.

Ein gekaufter, aber nicht in einem Fahrzeug installierter Fahrtenschreiber kann nicht verwendet werden. Beziehen Sie daher die Installationskosten in die Anschaffungskosten des Fahrtenschreibers als die Kosten ein, um ihn in einen gebrauchsfähigen Zustand zu versetzen (Artikel 346.16 Absatz 4, Artikel 257 Absatz 2 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vorsteuer, die der Lieferant beim Kauf des Fahrtenschreibers berechnet, in die Ausgaben einbeziehen

So berücksichtigen Sie die Kosten für den Kauf von Karten in einem vereinfachten System

Die Steuerbemessungsgrundlage von Organisationen mit einem vereinfachten Steuersystem, die eine einzige Einkommensteuer zahlen, die Kosten für den Kauf von Fahrerkarten und Unternehmen werden nicht verringert (Artikel 346.14 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine Organisation eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben entrichtet, können diese Kosten als Teil der Sachkosten berücksichtigt werden (Absatz 1 Unterabsatz 5 und Artikel 346.16 Absatz 2, Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Steuergesetzbuch der Russischen Föderation). Akzeptieren Sie die Fahrerkarte zum Zeitpunkt der Ausgabe an den Mitarbeiter als Aufwand. Für weitere Details sieheSo können Sie die Kosten für den Einkauf von Rohstoffen und Materialien vereinfacht abschreiben .

Vorsteuer, die der Lieferant beim Kartenkauf berechnet,in die Ausgaben einbeziehen (Absatz 8 Absatz 1 und Absatz 3 Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

UTII

Die Kosten für den Kauf von Fahrtenschreiber, Fahrer- und Firmenkarten haben keinen Einfluss auf die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage. Da der Gegenstand der Besteuerung von UTII das unterstellte Einkommen ist, dh ein zunächst festgelegter Indikator (Artikel 346.29 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

OSNO und UTII

Der Fahrtenschreiber kann bei Tätigkeiten einer Organisation verwendet werden, die mit UTII besteuert wird, und bei Tätigkeiten, bei denen die Organisation Steuern nach dem allgemeinen Steuersystem entrichtet. In diesem Fall müssen die Kosten für den Kauf und den Kauf von Fahrerkarten verteilt werden.

Wenn Sie den Fahrtenschreiber als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt haben, müssen Sie für die Berechnung der Einkommensteuer den monatlichen Abschreibungsbetrag verteilen. Dieses Verfahren folgt aus Artikel 274 Absatz 9 und Artikel 346.26 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn Sie den Fahrtenschreiber bei der Zusammensetzung der Materialien berücksichtigt haben, müssen Sie die Kosten für den Kauf verteilen. Machen Sie dasselbe mit Karten (Artikel 274 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist nicht erforderlich, die Kosten für den Kauf eines Fahrtenschreibers und der Fahrerkarten für die Aktivitäten einer Organisation aufzuteilen.

Die in der Rechnung für den Kauf von Fahrtenschreiber, Fahrer- und Unternehmenskarte ausgewiesene Mehrwertsteuer muss ebenfalls verteilt werden (Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).