Bilanzierung von geringwertigem Anlagevermögen als Teil der Raffinerie. Das Verfahren zum Aufzeichnen und Abschreiben von geringwertigem Eigentum. Was ist der IBE zuzuschreiben

Das Unternehmen führt Aufzeichnungen über das Kapital, das Umlauf- und Anlagevermögen. Es ist auch wichtig, die Bewegung von weniger teuren Gegenständen, die zu geringwertigen und schnell abgenutzten Gegenständen gehören, korrekt zu registrieren. In dem Artikel werden wir Sie über die Low Value Accounting (MBP) informieren und Beispiele für Buchungen geben.

Was gilt als geringwertige und schnell abgenutzte Immobilie

Auf Konto 13 wurden lange Zeit geringwertige und schnell zu tragende Artikel bilanziert. Jetzt fehlt es aber, obwohl die MBPs selbst nirgendwo verschwunden sind. Nach allen Kriterien sollte diese materielle Ressource dem Anlagevermögen zugerechnet werden, ihr Wert ist jedoch zu gering, um auf dem entsprechenden OS-Konto aufgeführt zu werden (01). Obwohl der Begriff IBE in der professionellen Buchhaltungssprache nicht verwendet wird, hat er daher nur einen geringen Wert.

Es enthält Umlaufvermögen wofür:

• kosten - für eine Einheit nicht mehr als 40 Tausend Rubel;
• Betriebszeit - bis zu ein oder zwei Jahren;
• ein späterer Weiterverkauf ist nicht vorgesehen.

Sie zeichnen sich außerdem aus durch:

• Anwendung bei der Herstellung von Waren direkt oder zum Zwecke der Kontrolle des Produktionsprozesses;
• Unterstützung bei der Einkommensgenerierung.

Geringwertige Immobilien werden dem Umlaufvermögen gutgeschrieben und ihr Wert wird aufwandswirksam abgeschrieben: (zum Vergrößern anklicken)

• vollständig, sofern die Nutzungsdauer ein Jahr beträgt;
• teilweise, wenn er 2 Jahre alt ist.

Obwohl der IBP abgeschrieben wird, wird er weiterhin als Teil der MPZ in der Buchhaltung (nicht in der Steuer) berücksichtigt. Und im Unternehmen muss ihre Bewegung ständig überwacht werden, um die Sicherheit zu gewährleisten. Aus Gründen der Sicherheit des Physischen wird der geringe Wert, auch ohne Kosten, in der Dokumentation berücksichtigt. Und dies vor dem Zeitpunkt der vollständigen Abnutzung. Der Höchstwert des niedrigen Werts sollte in der Bilanzierungsrichtlinie festgelegt werden.

MBE sind Artikel, die von einem Unternehmen gekauft werden, um sie über einen längeren Zeitraum zu nutzen. Ihre Kosten werden jedoch sofort vollständig auf die Herstellungskosten abgeschrieben.

Beispiel 1. Die Organisation kaufte einen Aktenschrank und zahlte dafür 25 Tausend Rubel. (MwSt nicht enthalten). Dieser Erwerb betrifft Möbel, also Sachanlagen. Da die Kosten jedoch unter dem festgelegten Grenzwert (40.000 Rubel) liegen, gehört der Tisch zu einem niedrigen Preis. 25 Tausend Rubel. sofort nach Inbetriebnahme mit den Verwaltungskosten belastet.

Möglichkeiten zur Bewertung von Gegenständen mit geringem Wert

Die Vorschriften zur Buchführung sehen mehrere Möglichkeiten zur Beurteilung der Bestände vor. Es kann kostenpflichtig durchgeführt werden:

• jede einzelne gekaufte Einheit;
• gewichteter Durchschnitt;
• die erste für den Kauf von Materialien ().

Niedrige Werte sind ein besonderer Bestandteil von Vorräten. Die Anschaffungskosten der IBE beinhalten alle Kosten, die dem Unternehmen beim Kauf entstanden sind. Dies spiegelt sich in den entsprechenden Primärdokumentation.

Auf dieser Grundlage muss in der Bestellung zur Rechnungslegung festgehalten werden, dass die MBE auf der Grundlage der tatsächlichen Kosten jeder einzelnen Einheit geschätzt wird. Vergessen Sie in diesem Fall nicht, die Kosten für den Kauf hinzuzufügen. Auch die Liste der Primärdokumentation ist hier festgelegt. Es wird helfen, die Bewegung der IBE von der Aktivierung zur Abschreibung zu verfolgen.

Overalls gehören nicht zur IBE, da sie laut Gesetz als gesondert bilanzierte Objektart einzustufen sind.

Wie kann man einen niedrigen Preis richtig ein- und abschreiben?

Geringwertige Immobilien sollten dem Konto gutgeschrieben werden. 10. Er hat mehrere zusätzliche Unterkonten, von denen es notwendig ist, dasjenige zu bestimmen, das für eine bestimmte Art von Materialien am besten geeignet ist. Lesen Sie auch den Artikel: → „“. Der Buchhaltungseintrag lautet wie folgt:

Dt 10 (1, 2, 6, ...) CT 60.

Außerdem sollten die Kosten der MBE vollständig auf die Produktion abgeschrieben werden. Sie wird in die Kosten der Haupttätigkeit des Unternehmens eingerechnet. Je nachdem, wo ein bestimmter Niedrigwert verwendet wird, sollte sein Wert auf das Sollkonto überwiesen werden. 20, 26, 44.

In der Rechnungslegung können geringwertige Immobilien am Tag der Aktivierung abgeschrieben werden. Die Tatsache der Zahlung in dieser Fall spielt keine Rolle. Der Betrag des geringen Wertes sollte in einem außerbilanziellen Konto erfasst werden. Sie können auch für jedes einzelne Objekt eine einheitliche Karte erstellen.

Beispiel # 2. Eine der Aktivitäten des Unternehmens Magnolia ist die Vermietung von Fahrrädern für Erwachsene. Die Bilanzierungsrichtlinie sieht die Aufnahme in die Vorräte von Anlagevermögen im Wert von bis zu 38 Tausend Rubel vor. Magnolia hat seinen Fahrradpark durch den Kauf von fünf neuen Mustern erneuert. Die Kosten für einen betrugen 12 Tausend Rubel. (RUB 1830 - MwSt.). Die Gesamtkosten für den Kauf von Waren betragen 60 Tausend Rubel. (9 150 - MwSt.).

Ausarbeitung eines Abschreibungsgesetzes für geringwertige Immobilien

Zur Abschreibung von MBPs, deren Lebensdauer bis zu einem Jahr beträgt, wird das Standardformular MB-8 verwendet. Es empfiehlt sich, es zu erstellen, wenn eine preiswerte Immobilie völlig abgenutzt und für die bestimmungsgemäße und weitere Nutzung ungeeignet geworden ist.

Das Formular BM-8 ist heute nicht obligatorisch. Sie kann aber als Grundlage für die Entwicklung einer eigenen Handlungsform im Unternehmen herangezogen werden.

Die Entscheidung über die Abschreibung des geringen Wertes trifft die Liquidationskommission. Sie wird vom Manager ernannt und arbeitet mit dem Rechnungswesen zusammen. Geringwertige Wirtschaftsgüter sind bei der Abschreibung zu ihren tatsächlichen Anschaffungskosten zu erfassen. Das Dokument wird von jedem Mitglied der Kommission unterzeichnet, vom Leiter genehmigt und an die Buchhaltung gesendet. Auf dieser Grundlage schreibt der Buchhaltungsmitarbeiter den niedrigen Wert aus dem Register ab.

Außerbilanzielle Bilanzierung von geringwertigen Immobilien

Zum außerbilanziell günstig ist, empfiehlt es sich, ein Off-Balance-Konto zu verwenden. 012. Lesen Sie auch den Artikel: → „“. Auf ihr können Sie (in quantitativer Hinsicht) Aufzeichnungen über alle billigen Immobilien führen, stillgelegte Gegenstände, die noch in der Wirtschaft verwendet werden.

Diese Art der Aufzeichnung ermöglicht: (zum Vergrößern anklicken)

• die Bewegung des niedrigen Wertes kontrollieren, nachdem er bereits vom Konto abgeschrieben wurde. zehn;
• genau wissen, welche Mitarbeiter für den Betrieb der IBE verantwortlich sind;
• bestätigen Sie, falls erforderlich, die Möglichkeit, zusätzliche Kosten zu einem günstigen Preis durchzuführen (z. B. Reparaturen, Auftanken einer Patrone für einen Drucker).

Alle Daten über die Bewegung von geringwertigem Eigentum sollten in einem speziellen Journal festgehalten werden. Seine Blätter enthalten den Namen, das Datum des Eingangs und die Außerbetriebnahme, Inventar nummer, Personen, die für die Sicherheit von Eigentum verantwortlich sind. Der Eintrag des MBP in die Logzeile erfolgt nach den Daten:

• Rechnungsanforderungen;
• jedes andere Dokument, das die Inbetriebnahme der IBE bestätigt.

Merkmale der Verwendung von Konten in der Buchhaltung der IBE, Abschreibungen und Grundvorgänge

In einem Unternehmen mit geringem Wert ist es am besten, diesen Ansatz zu verwenden:

1. MBE, deren voraussichtliche Nutzungsdauer mehr als ein Jahr beträgt, sollte auf dem Konto berücksichtigt werden. 01 (auf dem entsprechenden Unterkonto).
2. MBE, die bis zu einem Jahr in Betrieb sein wird - auf dem Konto. 10 (Unterkonto 9 oder 10).

• Das Vertragskonto ist im ersten Fall das entsprechende Unterkonto des Kontos. 02.
• Im zweiten: zur Zählung. 10 (10) → zählen. 10 (11).
• Auf Rechnung 10 (9) berücksichtigt Inventar und Hausrat, benötigt also keinen Vertrag.

Wenn der niedrige Wert länger als 12 Monate in der Produktion verwendet wird, macht der Buchhalter folgende Notizen:

Bei einer Nutzung der MBE von weniger als einem Jahr sind die Transaktionen wie folgt:

Die Buchung von Inventar, Hausrat erfolgt laut Rechnung. 10 (9). Sie werden bis zur Inbetriebnahme aufgelistet. Gleichzeitig gegebene Ansicht der gesamte Preis wird abgeschrieben. Die Kosten sind in den Kosten des Artikels enthalten, für den sie verwendet werden. Die Buchungen lauten wie folgt:

Wenn die IBE (mit einer Nutzungsdauer von bis zu einem Jahr) auf die entsprechenden Betriebskosten abgeschrieben wird, sind ihre Kosten null. Bei einer Ratenabschreibung hat die IBE für einige Zeit einen gewissen Restwert.

Abhängig von der Betriebsdauer des niedrigen Wertes und der entsprechenden Methode zur Berechnung der Abschreibung wird somit ein Saldo erhalten, in dessen aktivem Posten - Vollständige Kosten MBE, und in der vertraglichen - eine ähnliche Minuskosten. Als Ergebnis ist der niedrige Wert null.

Beispiel Nr. 3. Der Geschäftskassierer kaufte Papier für den Drucker in Höhe von 1.500 Rubel für Bargeld. Ein Vorabbericht wurde der Buchhaltung vorgelegt, unterstützt von Bankscheck... Es beinhaltet Mehrwertsteuer - 228,75. Das Papier wurde zur Verwendung übergeben. Buchführung:

Merkmale der Bilanzierung niedriger Preise im vereinfachten Steuersystem. Unterschiede zu OSNO

Da der geringe Wert nicht im Anlagevermögen enthalten ist, kann er als Aufwand für das vereinfachte Besteuerungssystem abgeschrieben werden. Dies darf jedoch erst nach Inbetriebnahme der MBEs erfolgen. Abschreibungspflichtig sind nur die Kosten der IBEs, die tatsächlich am Produktionsprozess beteiligt sind.

Zum Beispiel beim Kauf eines Kühlschranks zur Aufbewahrung Endprodukte, seine Kosten sind in den Kosten des vereinfachten Steuersystems enthalten. Wenn eines für ein Haushaltszimmer gekauft wird, ist das Vorhandensein seiner Kosten in den Ausgaben ungerechtfertigt. Die Tabelle zeigt die Unterschiede bei der Berücksichtigung von Niedrigpreisen nach OSNO und USNO:

Das vereinfachte Recht erzwingt keine Buchführung. Dies gilt jedoch nicht für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte. Daher wird ein geringer Wert, beispielsweise Schreibwaren, in keinem Konto berücksichtigt.

Besteuerung von geringwertigem Vermögen im Unternehmen

In der Steuerbilanz spielt es keine Rolle, was das Bilanzvermögen umfasst. Für ihn zählt nur die Kostenseite. Alle Vermögenswerte, die im Konto enthalten sind. 02, 10 (11), in der Steuerbilanz gelten als Sachaufwand. Lesen Sie auch den Artikel: → „“. Dies bedeutet, dass sie in entsprechender Höhe die Erlöse aus dem Verkauf für einen bestimmten Berichtszeitraum mindern.

Ihre Kosten werden sofort nach der tatsächlichen Übergabe an die Arbeit abgeschrieben. Die Steuerbuchhaltung sieht keine Kontrolle über den geringen Wert vor, nämlich über seine physische Bewegung, wie dies bei der Buchführung der Fall ist. Nur die Kosten werden berücksichtigt, und in der Buchhaltung - und physikalische Einheiten Messungen. Bei der Gewinnbesteuerung sind die Kosten der IBE in den sonstigen Aufwendungen enthalten.

Wichtig! Der abgeschriebene Unterwert mit Nullwert für die Steuerbilanzierung existiert nicht mehr.

Die fünf am häufigsten gestellten Fragen

Frage Nummer 1. Der Einzelunternehmer beschäftigt sich mit der Vermietung von Räumlichkeiten im Verwaltungsgebäude. Sie sind mit Möbeln ausgestattet, die auf Kosten einzelner Unternehmer gekauft wurden. Können sie im Aufwand erfasst und in der Buchhaltung berücksichtigt werden?

Solche Kosten können in die Kosten einbezogen werden. Sie sind wirtschaftlich durchaus gerechtfertigt, da die Anmietung der Flächen samt den darauf installierten Möbeln eine Einnahmequelle für diesen Einzelunternehmer darstellt.

Frage Nummer 2. Das Unternehmen (OSNO) kauft vierteljährlich etwa hundert Schreibwaren ein. Sie werden sofort an die Mitarbeiter verteilt, um deren Arbeit zu gewährleisten. Muss ich die Kosten für Schreibwaren in welchen Primärdokumenten berücksichtigen?

Damit keine Ansprüche von Wirtschaftsprüfern und Finanzbehörden entstehen, sollten Sie dies tun.

• Ware wird dem Konto gutgeschrieben. 10 mit einem solchen Eintrag: Dt 10 → Kt 71
• Ein Guthabenschein wird ausgefüllt.
• Bei der Verteilung von Büromaterial an Mitarbeiter wird ein Frachtbrief erstellt. Darauf aufbauend werden die Kosten des niedrigen Preises abgeschrieben: Dt 26 → Kt 10

Frage Nummer 3. Wie ermittelt man die Höhe der geringwertigen Immobilie?

Die Höhe hängt von den Merkmalen des Unternehmens ab. Die MBE enthält kein Anlagevermögen, dessen Kosten mehr als 40 Tausend Rubel betragen. Diese beiden Faktoren sind zu berücksichtigen und für Rechnungslegungszwecke (erforderlich) in der Reihenfolge der Rechnungslegungsgrundsätze festzulegen.

Frage Nummer 4. Ist es möglich, eine geringwertige Immobilie am Tag ihres Eingangs abzuschreiben, wenn die Zahlung dafür noch nicht in den Buchhaltungsunterlagen enthalten ist?

Ist das möglich. In der Buchhaltung kann der geringe Wert gleich bei der Erfassung abgeschrieben werden. Ging weiter dieser Moment Zahlung oder nicht spielt keine Rolle.

Frage Nummer 5. Ein Einzelunternehmer kaufte für seine Mitarbeiter einen Mikrowellenherd. Werden die Kosten in den STS-Ausgaben enthalten?

Nein. Die Kosten können nur diejenigen umfassen, die vollständig gerechtfertigt sind und in der Produktion verwendet werden. In jedem Unternehmen sollten Sie die Buchhaltung von MBE nicht unterschätzen, obwohl es sich um eine kostengünstige Immobilie handelt.

Geringwertige Immobilie: Steuerbuchhaltung.

V Steuerbuchhaltung Abschreibungsfähige Vermögenswerte und Sachanlagen umfassen Vermögenswerte, die sich im Eigentum der Organisation befinden (sofern in Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorgesehen ist), die von ihr zur Erzielung von Einkünften verwendet werden, deren Nutzungsdauer mehr als 12 Monate beträgt und Anschaffungskosten mehr als 100.000 Rubel.

Gleichzeitig werden die Anschaffungskosten einer solchen Immobilie als Summe der Kosten für ihren Erwerb, Bau, Herstellung, Lieferung und Überführung in einen gebrauchsfähigen Zustand abzüglich Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern bestimmt, mit Ausnahme der Fälle, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind.

FÜR IHRE INFORMATION! Das neue Kostenkriterium wird auf Einrichtungen angewendet, die ab dem 1. Januar 2016 in Betrieb genommen wurden (bis 2016 betrugen die minimalen Anschaffungskosten für abschreibungsfähige Immobilien mehr als RUB 40.000). Wenn der Anfangswert der erworbenen Immobilie für einen Zeitraum nützliche Verwendung mehr als 12 Monate werden 100.000 Rubel betragen. und weniger ist ein solches Eigentum NICHT abschreibungsfähig. Daher können die Kosten für die Anschaffung eines solchen „geringen Wertes“ und die Überführung in einen gebrauchsfähigen Zustand bei der Zusammensetzung der Sachkosten bei der Berechnung der Einkommensteuer zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme berücksichtigt werden. Wir möchten Sie daran erinnern, dass Aufwendungen zum Zwecke der Gewinnbesteuerung als gerechtfertigte und dokumentierte Aufwendungen erfasst werden, die einer Organisation zur Durchführung von Tätigkeiten zur Erzielung von Erträgen entstehen. Die Ausgaben für den Erwerb von nicht abschreibungsfähigen Vermögenswerten werden durch gemäß der Gesetzgebung erstellte Primärdokumente bestätigt Russische Föderation, d. h. das Gesetz "Über die Buchführung" oder Dokumente, die in Übereinstimmung mit den Handelsbräuchen erstellt wurden, die in fremdes Land, in dessen Gebiet die entsprechenden Ausgaben getätigt wurden, d. h. die gleichen wie in Buchhaltung... In vielen Fällen unterscheiden sich die Steuerregister für die Abrechnung solcher Ausgaben jedoch von den buchhalterischen.

ÜBER DIE MÖGLICHKEIT DER ANNAHME DER RECHNUNGSLEGUNG UND STEUERRECHNUNG "NIEDRIGER PREIS" BEI EINKOMMENSTEUERZAHLERN

Wie wir herausgefunden haben, ist "geringwertig" in der Steuerbuchhaltung eine Immobilie, die nicht abschreibungsfähig ist, aber länger als 12 Monate genutzt wird. Ab dem 1. Januar 2016 wird diese Immobilie als Immobilie mit Anschaffungskosten von RUB 100.000 ausgewiesen. und weniger.

In der Rechnungslegung wird als geringer Wert ein Vermögen angesehen, das unter dem von der Organisation festgelegten Grenzwert liegt. Es ist nicht möglich, das Kostenkriterium für die Anerkennung von Immobilien als abschreibungsfähig in der Steuerbilanz zu ändern. Und in der Buchhaltung darf die Kostengrenze für die Erfassung eines Vermögenswerts als Teil eines Inventars 40.000 Rubel nicht überschreiten. (da die meisten Organisationen maximale Größe Grenze, im Folgenden "die in der Rechnungslegungsrichtlinie festgelegte Grenze" nennen wir 40.000 Rubel). Daher beim Erwerb von „langfristigen“ Immobilien mit einem Anfangswert von mehr als 40.000 Rubel, jedoch nicht mehr als 100.000 Rubel. (nennen wir es "Niedriger Steuerwert"), der Steuerzahler hat einen Unterschied zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung: Anlagevermögen wird in der Buchhaltung erfasst und dementsprechend wird eine Anlagenbuchhaltungskarte erstellt, und in die Steuerbuchhaltung gehört solches Eigentum nicht auf abschreibungsfähiges Vermögen, daher wird es berücksichtigt als Materialkosten An Kauf von Vorräten... In der Steuerbuchhaltung können die Kosten des "Steuerniedrigwerts" jeweils im Aufwand und in der Buchhaltung berücksichtigt werden - nur durch die Abgrenzung von Abschreibungen. Können diese Abweichungen vermieden werden?

Ab dem 1. Januar 2015 hat der Steuerpflichtige das Recht, das Verfahren zur Abschreibung von Sachkosten für den Kauf von Werkzeugen, Vorrichtungen, Inventar, Instrumenten, Laborgeräten, Overalls und anderen nicht abschreibungsfähigen, auch von geringem Wert, selbständig zu bestimmen. Solche Kosten können sukzessive über mehrere Berichtszeitraum unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer einer bestimmten Immobilienart oder sonstiger wirtschaftlich begründeter Indikatoren. Tatsächlich hat der Gesetzgeber den „geringen Wert“ in der Steuerbilanzierung amortisieren dürfen, d als Aufwand in gleicher Höhe wie in der Buchführung. Nur in der Buchhaltung - durch den Amortisationsmechanismus und in der Steuer - indem der Wert sogar über die gesamte Betriebsdauer abgeschrieben wird. Ein solches Verfahren zur Abrechnung von Ausgaben sollte jedoch in der Rechnungslegungsrichtlinie festgelegt werden. Darüber hinaus verbietet die Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht die Einführung eines besonderen Verfahrens zur Abrechnung von Ausgaben nur in Bezug auf eine bestimmte Gruppe von "geringem Wert", beispielsweise zur Erfassung von Ausgaben für nicht abschreibungsfähiges Vermögen im Wert von mehr als 40.000 Rubel. bis zu 100.000 Rubel. inklusive im Rahmen der Materialkosten gleichmäßig und bis zu 40.000 Rubel. - auf einmal. Viele Experten gaben den Steuerzahlern solche Empfehlungen für die Erstellung einer Bilanzierungsrichtlinie. Das Finanzministerium erklärte jedoch in seinem Schreiben vom 20.05.2016 Nr. 03-03-06 / 1/29124, dass Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Bestimmungen über die Möglichkeit des Schreibens vorsieht weg von Materialkosten verschiedene Wege abhängig vom Wert der jeweiligen Immobilie. Aus diesem Brief können wir auf Vermögenswerte im Wert von bis zu 100.000 Rubel schließen. können in der Steuerbuchhaltung entweder auf einmal oder gleichmäßig abgeschrieben werden. Diese Position ist nach Ansicht des Autors nicht unanfechtbar. Wie bereits erwähnt, S. 3 S. 1 der Kunst. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält kein Verbot der Einführung eines anderen Verfahrens zur Bilanzierung von Materialkosten für den Erwerb von nicht abschreibungsfähigen Immobilien in Bezug auf verschiedene Wertgruppen dieser Immobilien. Diese Bestimmung gibt dem Steuerpflichtigen das Recht, eigenständig ein Verfahren zur Bilanzierung von nicht abschreibungsfähigen Vermögenswerten zu entwickeln. Es ist jedoch sehr wahrscheinlich, dass diese Position in Gerichtsverfahren... Betrachten wir anhand eines Beispiels das Verfahren zur Anrechnung der Kosten für den Erwerb eines "steuerlichen Niedrigwerts" für Steuerzahler, die nicht zu Streitigkeiten mit Steuerbehörden bereit sind.

BEISPIEL. Die Organisation kaufte im Januar 2016 einen Laptop für den Büroleiter im Wert von 50.000 Rubel. (ohne MwSt.) und Laufzeit nützliche Verwendung 25 Monate. Ermitteln wir die Höhe des Sachaufwands für die Abschreibung eines Laptops in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung für das I. Quartal 2016, sofern der Laptop ebenfalls im Januar 2016 in Betrieb genommen wurde.

VARIANTE 1("Der altmodische Weg"). Gemäß Bilanzierungsrichtlinie Organisationen wird ein Laptop für buchhalterische Zwecke als Anlagevermögen bilanziert und die Kosten dafür durch Abschreibungen gedeckt. Die Organisation bewirbt sich lineare Methode Abschreibungen. In der Steuerbuchhaltung werden Materialaufwendungen in voller Höhe erfasst, sobald der Laptop in Betrieb genommen wird.

BUCHHALTUNG. Die Abschreibung auf ein Anlageobjekt beginnt am ersten Tag des Monats, der auf den Monat der Annahme dieses Objekts für die Rechnungslegung folgt, und erfolgt bis zum volle Rückzahlung die Kosten dieses Objekts oder Ausbuchung dieses Objekts aus der Buchhaltung. In der Buchhaltung wird die Abschreibung auf diesem Laptop monatlich auf der Gutschrift des Kontos 02 "Abschreibung des Anlagevermögens" entsprechend den Konten zur Abrechnung der Herstellungskosten (Verkaufskosten), in diesem Fall dem Konto 26 " Allgemeine Betriebskosten". Ab dem 1. Februar 2016 wird die Organisation die Abschreibung in Höhe von 2.000 Rubel berücksichtigen. jeden Monat (50.000 Rubel: 25 Monate). Dementsprechend ist die Menge Abschreibungskosten für das erste Quartal 2016 werden es laut Buchhaltungsdaten 4.000 Rubel sein.

STEUERBUCHHALTUNG. Da die Anschaffungskosten eines Laptops nicht mehr als 100.000 Rubel betragen, wird der Steuerzahler die Kosten seiner Anschaffung bei der Inbetriebnahme vollständig in die Zusammensetzung der Materialkosten einbeziehen und auf indirekte Kosten... In der Steuerbuchhaltung spiegeln sich die Materialkosten für das I. Quartal 2016 in Höhe von 50.000 Rubel wider.

UNTERSCHIEDE. Da das Verfahren zur Anerkennung der Kosten für die Anschaffung eines Laptops in der Steuer- und Rechnungslegung unterschiedlich ist, wird für Organisationen, die die PBU 18/02 anwenden, zum Zeitpunkt der Einführung des "niedrigen Steuerwerts" eine steuerpflichtige temporäre Differenz (NTD) in der Betrag von 48.000 Rubel entsteht. (50.000 Rubel - 2.000 Rubel). Daher muss das Unternehmen eine latente Steuerschuld in Höhe von RR 9.600 ansetzen. (RUB 48.000 x 20%): Kontobelastung 68 Unterkonto "Berechnungen von Steuern und Abgaben" "Einkommensteuer von Organisationen" Guthabenkonto. 77 "Verschoben Steuerschulden". Da die Abschreibung in der Buchhaltung erfolgt, werden das angegebene NWR und die IT abnehmen (zurückgezahlt), was sich in den Umkehrbuchungen auf den Konten 68 und 77 widerspiegelt 16. Ab dem Tag der Abschreibung, ab März 2016, wird die Organisation monatliche Buchungen vornehmen, um die IT in Höhe von 400 Rubel zu reduzieren. (2.000 Rubel x 20%):

Lastschriftkonto 77 „Latente Steuerverbindlichkeiten“ Guthabenkonto. 68 Unterkonto "Berechnungen von Steuern und Gebühren" "Einkommensteuer von Organisationen". Grundlage für die Buchungen ist die Abrechnungsrechnung.

"MALOTSENKA" BEIM "SIPLIFIER"

S. pp. 1 S. 1 der Kunst. 346.16 Steuer-Code Die Russische Föderation lässt zu, dass „vereinfachte Personen“ mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkünfte abzüglich Aufwendungen“ bei der Berechnung der Steuer berücksichtigt werden, einschließlich der Kosten für den Erwerb von Anlagevermögen mehr als 100.000 Rubel.

Aufwendungen für den Erwerb (Bau, Herstellung) von „steuerlichem“ Anlagevermögen im Anwendungszeitraum vereinfachtes System Besteuerung sowie die Kosten für Fertigstellung, Umrüstung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung der im angegebenen Zeitraum hergestellten Anlagegüter werden ab Inbetriebnahme dieser Anlagegüter als Aufwand erfasst.

Aufwendungen für den Erwerb von nicht abschreibungsfähigen Immobilien werden ab dem Tag ihrer Zahlung in den Aufwendungen des „vereinfachten“ erfasst, ohne ihre Inbetriebnahme abzuwarten. Dabei spielt es keine Rolle, dass der Vermögenswert in der Bilanzierung als Vermögenswert angesetzt wird.

Wenn eine Organisation, die das vereinfachte Steuersystem verwendet, Transaktionen in der Rechnungslegung in allgemein anerkannter Weise (auf periodengerechter Basis) widerspiegelt, wird das Verfahren zur Berücksichtigung der Kosten für den Erwerb eines "geringen Wertes" in der Rechnungslegung und in der Steuerbuchhaltung fast immer unterschiedlich sein.

REPARATUR UND KAPITALVERÄNDERUNG VON GERINGEM WERTVOLLER EIGENTUM

Die Durchführung von Arbeiten, einschließlich des Austauschs von Teilen, die der Erhaltung der Funktionsfähigkeit von geringwertigen Sachen dienen, wird als laufende Reparatur an solchen Gegenständen anerkannt.

Es gibt keine direkte Regelung in der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die sich auf die Kosten für die Reparatur von nicht abgeschriebenem Eigentum bezieht. Nach Ansicht des Finanzministeriums der Russischen Föderation können solche Aufwendungen für die Zwecke der Gewinnbesteuerung wie andere im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf in Höhe der tatsächlichen Kosten berücksichtigt und im Berichtszeitraum ihrer Durchführung erfasst werden . Diese Position ist gerechtfertigt, da Art. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine geschlossene Liste von Ausgaben, die steuerlich nicht berücksichtigt werden. Die Kosten, die mit der Erhaltung nicht abschreibungsfähiger Immobilien in gutem Zustand verbunden sind, werden in dieser Liste nicht erwähnt.

Somit hat die Organisation das Recht, die Kosten für Instandhaltung geringwertige Immobilien als Teil sonstiger Aufwendungen, wenn diese Aufwendungen dokumentiert und wirtschaftlich gerechtfertigt sind.

Bei Kapitalveränderungen von nicht abschreibungsfähigen Immobilien, z. B. Modernisierung oder Umbau, gehört diese Immobilie nicht zum Anlagevermögen, für das in diesem Fall eine Erhöhung des Anfangswerts vorgesehen ist.

Aufwendungen für Kapitalveränderungen von nicht abschreibungsfähigen Vermögenswerten mindern als sonstiger Aufwand die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und sind vollständig in den Aufwendungen der laufenden Steuer-(Berichts-)Periode enthalten. Wenn eine Organisation daher den „niedrigen Steuerwert“, der in der Buchführung als Anlagevermögen ausgewiesen wird, modernisiert, wird das Buchführungsverfahren für diese Ausgaben abweichen.

In der Buchhaltung erhöhen die Modernisierungskosten die Anschaffungskosten des Anlagevermögens und werden im Rahmen der Abschreibung ausgezahlt, und in der Steuerbilanz werden die Kosten für die Modernisierung von nicht abschreibungsfähigen Immobilien jeweils aufwandswirksam erfasst, auch wenn die Kosten für den Erwerb der Immobilie selbst wurden gemäß den Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden der Organisation gleichmäßig auf Grundlage der Nutzungsdauer in der Steuerbilanz berücksichtigt.

Wenn der Steuerpflichtige das vereinfachte Steuersystem anwendet, ist es ziemlich schwierig, die Kosten für die Modernisierung oder Reparatur von nicht abschreibungsfähigem Eigentum zu erkennen. Tatsache ist, dass die Liste der Ausgaben für "vereinfacht" geschlossen ist. Und solche Kosten sind darin nicht enthalten. Sie deckt lediglich die Kosten für die Wartung der Registrierkasse ab.

Im Allgemeinen ist die Bilanzierung von Immobilien mit geringem Wert einfach. Die Hauptsache ist, die Rechnungslegungsregeln rechtzeitig in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation für Steuerzwecke zu berücksichtigen und folge ihnen.

Muss ich ein Grundstück im Wert von weniger als 40.000 Rubel in das Anlagevermögen einbeziehen?

Ja brauchen. Das Anlagevermögen umfasst Land... Die Immobilie kann alle Merkmale eines Anlagevermögens aufweisen und einen Anfangswert von nicht mehr als 40.000 Rubel haben. In diesem Fall hat die Organisation das Recht, jedes Objekt innerhalb dieser Wertegruppe zu berücksichtigen:

• als Teil des Anlagevermögens;

Berücksichtigen Sie jedoch Grundstücke im Wert von weniger als 40.000 Rubel. wie ein MPZ nicht sein sollte. Dies wird wie folgt erklärt.

Vermögenswerte, die:

• kann in Form von Rohstoffen, Materialien usw. bei der Herstellung von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) verwendet werden;
• stehen zum Verkauf;
• kann für die Managementanforderungen der Organisation verwendet werden.

Hinweis: Abschnitt 2 PBU 5/01.

All dies sind Vermögenswerte, die im Laufe der Aktivitäten der Organisation verbraucht werden. Die in der Buchhaltung abgeschrieben werden, wenn sie in Produktion, Betrieb überführt werden. (Ziffer 93 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 28.12.2001 Nr. 119n).

Land ist kein konsumierbares Gut. (Außer im Fall des Kaufs einer Website für den Weiterverkauf). Berücksichtigen Sie daher unabhängig von den Anschaffungskosten des Standorts die Zusammensetzung des Anlagevermögens. Buchen Sie die Kosten des Grundstücks bei seiner Veräußerung (Ziffer 29 PBU 6/01).

Wie werden geringwertige Anlagegüter im Rechnungswesen bilanziert und abgeschrieben?

Geringwertige Anlagegüter werden im Rechnungswesen als Material bilanziert.

Das Asset wird von der Organisation akzeptiert, um Buchhaltung als Anlagevermögen, wenn sie gleichzeitig erbracht werden folgende Bedingungen(Absatz 4 der Rechnungslegungsvorschriften "Buchhaltung des Anlagevermögens" PBU 6/01, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 30. März 2001 N 26n (im Folgenden - PBU 6/01)):

1. der Gegenstand ist zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, zur Ausführung von Arbeiten oder zur Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation oder zur entgeltlichen Bereitstellung durch die Organisation zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung bestimmt;
2. der Gegenstand für eine lange Nutzungsdauer bestimmt ist, d. h. für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten oder für einen normalen Betriebszyklus, wenn dieser 12 Monate überschreitet;
3. die Organisation impliziert nicht den späteren Weiterverkauf dieses Objekts;
4. das Objekt in der Lage ist, der Organisation künftig wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) zu bringen.

Vermögenswerte, für die die oben genannten Bedingungen erfüllt sind und deren Wert innerhalb der in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegten Grenzen liegt, jedoch nicht mehr als 40.000 Rubel. pro Einheit, kann sich in der Buchhaltung widerspiegeln und Abrechnungen als Teil der Vorräte (Ziffer 5 PBU 6/01).

So kann die Organisation ein Kostenkriterium für die Bezugnahme auf das Anlagevermögen von 40.000 Rubel festlegen. und weniger. In diesem Fall werden Vermögenswerte, die die Eigenschaften eines Anlagevermögens aufweisen, dieses Kriterium jedoch nicht erfüllen, als Vorräte klassifiziert.

Vorräte werden zu ihren tatsächlichen Anschaffungskosten (Betrag der tatsächlichen Anschaffungskosten, ohne Mehrwertsteuer und andere erstattungsfähige Steuern (außer in den Fällen, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen sind)) akzeptiert (Absätze 5, 6 der Rechnungslegungsvorschriften "Buchhaltung für Inventare" PBU 5/01, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 09.06.2001 N 44n (im Folgenden - PBU 5/01)).

Die Kosten der Vorräte werden als Aufwand erfasst, wenn sie an die Einheit weitergegeben werden, in der sie verwendet werden (§ 93 der Methodischen Richtlinien für die Buchführung von Vorräten (genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 N 119n)).

Wertgrenze für die Bilanzierung im Anlagevermögen

Die Immobilie kann alle Eigenschaften eines Anlagevermögens aufweisen. Und haben anfängliche Kosten von 40.000 Rubel oder weniger. Jedes Objekt innerhalb dieser Wertegruppe, die Organisation hat das Recht zu berücksichtigen:

1. als Teil des Anlagevermögens;
2. als Teil der Vorräte (MPZ).

Legen Sie eine bestimmte Wertgrenze für die Zuweisung von Eigentum zu einer bestimmten Kategorie von Vermögenswerten in der Rechnungslegungsrichtlinie für Buchhaltungszwecke fest.

Hinweis: Abschnitt 5 PBU 6/01.

Ändert sich die Wertgrenze, kann ihr neuer Wert nur für das Anlagevermögen verwendet werden. Die nach Anpassung für die Buchhaltung akzeptiert werden. Solche Klarstellungen sind im Schreiben des Finanzministeriums vom 10.01.2012 Nr. 07-02-06 / 3 enthalten.

Ein Beispiel für die Zuordnung von Immobilien zur Kategorie des Anlagevermögens in der Buchhaltung. Die Nutzungsdauer der Immobilie beträgt mehr als 12 Monate

Gasprom LLC kaufte eine Bohrmaschine und einen Staubsauger für den Haushaltsbedarf. Die Kosten des Bohrers (ohne Mehrwertsteuer) betrugen 7.500 Rubel. Die Nutzungsdauer gemäß den Anweisungen des Herstellers beträgt 36 Monate. Die Kosten für einen Staubsauger (ohne Mehrwertsteuer) betragen 41.800 Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt 48 Monate.

In der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation für Rechnungslegungszwecke heißt es, dass Gegenstände weniger als 40.000 Rubel wert sind. werden als Teil der Raffinerie berücksichtigt. Bei Erhalt der Immobilie berücksichtigte der Buchhalter der Organisation:

• bohren - als Teil der MPZ (Haushaltsinventar);
• ein Staubsauger gehört zum Anlagevermögen.

Ist es möglich, unterschiedliche Werte der Kostengrenze in Bezug auf bestimmte Gruppen von Anlagegütern und nicht auf alle Anlagegüter anzuwenden?

Die Organisation hat das Recht, nur einen einzigen Wert der Kostenobergrenze festzulegen. Gleichzeitig können Vermögenswerte, deren Wert die festgelegte Grenze nicht überschreitet, als Anlagevermögen bilanziert werden. Dies wird wie folgt erklärt.

Vermögenswerte, die gleichzeitig die in Absatz 4 der PBU 6/01 genannten Kriterien erfüllen, werden als Anlagevermögen klassifiziert. In diesem Fall hat die Organisation das Recht, das Verfahren zur Bilanzierung von Immobilien, deren Wert 40.000 Rubel nicht überschreitet, unabhängig festzulegen. und erfüllt alle Eigenschaften eines Anlagevermögens, sowohl als Teil des Anlagevermögens als auch als Teil der Vorräte (Absatz 4, Satz 5 der PBU 6/01).

Aus der wörtlichen Auslegung von Abschnitt 5 der PBU 6/01 folgt, dass eine Organisation eine einzige Grenze für die Bilanzierung von Vermögenswerten als Vorräte festlegen kann. Gleichzeitig hat die Organisation das Recht, ist jedoch nicht verpflichtet, für alle Vermögenswerte, die die Kriterien für die Klassifizierung des Anlagevermögens erfüllen, ein einziges Buchführungsverfahren anzuwenden.

Also mit der festgelegten Kostengrenze von 40.000 Rubel. und wenn andere Bedingungen erfüllt sind, kann die Organisation einzelne Vermögenswerte oder deren Gruppen zur Bilanzierung als Teil des Sachanlagevermögens akzeptieren. Die Organisation sollte in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen für Rechnungslegungszwecke Zeichen für solche Vermögenswerte oder deren Gruppen bereitstellen.

Ein Beispiel für die Reflexion als Gegenstände des Anlagevermögens, die durch die Organisation von Computerausrüstung und Computertischen erworben wurden

Im Januar kaufte Alpha LLC einen Computer und einen Schreibtisch. Die Kosten für den Computer betrugen ohne Mehrwertsteuer 37.500 Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt laut Herstellerangaben 36 Monate. Die Kosten für einen Bürotisch ohne Mehrwertsteuer betragen 20.800 Rubel, seine Nutzungsdauer beträgt 25 Monate.

In der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation für Rechnungslegungszwecke heißt es, dass Gegenstände weniger als 40.000 Rubel wert sind. und diejenigen, die ihre Verbraucherqualitäten stark verlieren, werden bei der Zusammensetzung der Raffinerie berücksichtigt. Daher berücksichtigte der Buchhalter der Organisation bei Erhalt des Eigentums:

• Computer - als Teil des Anlagevermögens;
• Bürotisch - als Teil des MPZ (Haushaltsinventar).

Wertminderung und Verschleiß

Anlagevermögen kann in die Organisation eingehen:

• im Rahmen eines Kaufvertrags;
• kostenlos;
• als Einlage in das genehmigte Kapital;
• durch Tausch (im Rahmen einer Tauschvereinbarung);
• als Ergebnis der Konstruktion (Fertigung) nach vertraglichen und wirtschaftlichen Methoden;
• in Form von Überschüssen, die bei der Bestandsaufnahme festgestellt wurden.

Tilgung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens durch Abschreibung. Nach Anlagevermögen gemeinnützige Organisationen Abschreibung berechnet. Dieses Verfahren ist in Paragraph 17 der PBU 6/01 für abschreibungsfähige Sachanlagen vorgesehen.

Reparatur, Umbau oder Modernisierung

Da sich Reparaturen, Umbauten und Modernisierungen im Rechnungswesen und im Steuerwesen unterschiedlich niederschlagen, ist es wichtig, diese richtig einzuordnen. Die Kosten für Restaurierungsarbeiten spielen keine Rolle, um zwischen solchen Konzepten zu unterscheiden. Wichtig ist hier der Zweck, zu dem diese Arbeiten durchgeführt werden (siehe Tabelle unten):

Um festzustellen, ob es sich bei der Restaurierung einer Immobilie um eine Renovierung, Rekonstruktion oder Modernisierung handelt, beziehen Sie sich auf die folgenden Dokumente:

• Regelungen zur planmäßigen vorbeugenden Wartung Industriegebäude und MDS-Einrichtungen 13.-14.2000, genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Baukomitees der UdSSR vom 29. Dezember 1973 Nr. 279;
• Abteilungsbaunormen (VSN) Nr. 58-88 (R), genehmigt durch die Anordnung des Staatlichen Komitees für Architektur unter dem Staatlichen Bauausschuss der UdSSR vom 23. November 1988 Nr. 312;
• mit Schreiben des Finanzministeriums der UdSSR vom 29. Mai 1984 Nr. 80.

Um genau festzustellen, ob defekte Teile durch modernere Reparaturen oder Upgrades ersetzt werden, müssen Sie die Meinung eines Spezialisten einholen, der solche Geräte wartet.

Diese Situation steht voll und ganz im Einklang mit der Bestimmung über die technische Umrüstung. Schließlich umfasst es insbesondere „ein Maßnahmenpaket zur Verbesserung der technischen“ Ökonomische Indikatoren Anlagevermögen oder deren Einzelteile auf der Grundlage von ... Ersatz veralteter und physisch verschlissener Geräte durch neue ...

Durch den Austausch alter abgenutzter Teile durch modernere steigt die Produktivität der Ausrüstung, und daher wird der Austausch als technische Neuausrüstung betrachtet und führt zu einer Änderung der Anschaffungskosten des OS-Objekts.

Wenn Sie denken, dass Sie Reparaturen durchgeführt haben und bereit sind, Ihre Position zu verteidigen, sollten Sie sich mit der Meinung eines technischen Spezialisten eindecken, dass der Austausch von Teilen nur eine Reparatur ist. Ein Dokument (zB eine Notiz) mit einer Begründung, warum Sie nicht dasselbe Teil für Reparaturen verwenden, wird nicht überflüssig. Wenn diese Papiere nicht überzeugen Steuerprüfer, dann werden sie zumindest vor Gericht zu einem zusätzlichen Argument zu Ihren Gunsten.

Hinweis: Jede Situation ist individuell und es ist leider unmöglich, allgemeingültige Ratschläge zur Unterscheidung von Reparatur und Modernisierung zu geben. Eines ist klar: Auch wenn Sie Zweifel am Reparaturcharakter der Arbeiten haben, sollten Sie nicht darauf hoffen, dass das Finanzamt sie nicht hat. Und wenn Sie nicht nachweisen können, dass die Renovierung durchgeführt wurde, betrachten Sie die Kosten als die Kosten der Modernisierung.

Steuerliche Bilanzierung des Anlagevermögens

Als Anlagevermögen wird in der Steuerbuchhaltung ein Vermögen oder ein Teil davon verstanden, das als Arbeitsmittel zur Herstellung und zum Verkauf von Gütern (Werke, Dienstleistungen) oder zur Führung einer Organisation verwendet wird. Die Anschaffungskosten einer solchen Immobilie sollte mehr als 100.000 Rubel betragen. Dies ist in Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung festgelegt.

Sachanlagen mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten sind in den abnutzbaren Immobilien (Position 1) enthalten.

Anlagevermögen, dessen Kosten 100.000 Rubel betragen. und weniger, beziehen sich auf nicht abschreibungsfähiges Vermögen und werden als Teil der Sachkosten abgeschrieben (Artikel 256 Absatz 1 Absatz 3 Absatz 1 Artikel 254 Abgabenordnung).

Ob es erforderlich ist, in die Zusammensetzung des Anlagevermögens die Telefonnummer aufzunehmen, die der Organisation im Rahmen des Vertrags über die Erbringung von Kommunikationsdiensten zugewiesen wurde?

Nein, das ist nicht nötig, denn beim Abschluss eines Vertrages über die Vergabe einer Rufnummer zahlt die Organisation nicht für die Verlegung einer neuen Kabelleitung, sondern für den Anschluss an ein bestehendes Telefonnetz. Die Organisation erwirbt kein Eigentum, finanziert nicht Kapitalanlage, zahlt aber nur für Kommunikationsdienste. Dies folgt aus Absatz 2 von Artikel 2 des Gesetzes vom 07.07.2003 Nr. 126-FZ. Berücksichtigen Sie nicht die Kosten für eine dedizierte Telefonnummer als Teil des Anlagevermögens (Ziffern 4 und 5 der PBU 6/01).

Berücksichtigen Sie unter anderem die Kosten für den Anschluss an das Telefonnetz Produktionskosten(S. 5-10 PBU 10/99). Ausgaben pauschal abschreiben, wenn sie anfallen (Absätze 16-18 der PBU 10/99).

Machen Sie in der Buchhaltung die Einträge:

Lastschrift 20 (23, 25, 26, 44 ...) | Kredit 60 (76 ...) - Kosten für die Zahlung von Kommunikationsdiensten werden berücksichtigt;

Lastschrift 19 | Gutschrift 60 (76 ...) - reflektierte Vorsteuer auf gekaufte Kommunikationsdienste.

Berücksichtigen Sie in der Steuerbuchhaltung die Kosten für Kommunikationsdienste mit der Zuweisung einer Telefonnummer als Teil der sonstigen Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb (Artikel 264 Absatz 25 Absatz 1 der Abgabenordnung). Wenn der Vertrag mit dem Telekommunikationsanbieter eine Gültigkeitsdauer festlegt, berücksichtigen Sie die Ausgaben gleichmäßig während dieser Zeit. Ist die Laufzeit nicht festgelegt, hat die Organisation das Recht, das Verfahren zur Verteilung dieser Kosten selbstständig festzulegen. Dies ist in Absatz 2 des Satzes 1 des Artikels 272 der Abgabenordnung und im Schreiben des Finanzministeriums vom 06.02.2006 Nr. 03-03-04 / 1/86 angegeben.

Ob es notwendig ist, den Parkplatz, den die Handelsorganisation für Käufer gebaut hat, in die Zusammensetzung des Anlagevermögens aufzunehmen?

Der Parkplatz gehört zu den Gegenständen der äußerlichen Verbesserung, die wiederum Anlagevermögen sind, wenn die Voraussetzungen für deren Anerkennung als solche vorliegen. Diese Vorschriften gelten sowohl für buchhalterische als auch für steuerliche Zwecke (Absätze 4-5 der PBU 6/01, Artikel 257 Satz 1, Artikel 256 Absatz 4 Satz 2 der Abgabenordnung).

Eine ähnliche Schlussfolgerung finden sich in den Schreiben des Finanzministeriums vom 15.11.2006 Nr. 03-03-04 / 2/241 vom 30.05.2006 Nr. 03-03-04 / 1/487 vom 25.04.2005 Nr 03-03-01-04 / 1 / 201.

Muss ich ein lokales Netzwerk in das Anlagevermögen aufnehmen?

Ja, unter bestimmten Bedingungen.

Eine detaillierte Liste der Objekte, die als Anlagevermögen klassifiziert werden können, ist im Allrussischen Klassifikator des Anlagevermögens OK 013-2014 (SNA 2008) (OKOF, Datum der Einführung - 2016-01-01) enthalten. Lokale Netzwerke gehören zur Gruppe "Informations-, Computer- und Telekommunikationsgeräte (IKT)" mit dem allgemeinen Code 320.00.00.00.000.

Somit ist ein lokales Computernetzwerk als Gegenstand des Anlagevermögens anzuerkennen, wenn die Voraussetzungen für dessen Anerkennung als solches in der Rechnungslegung und Steuerbilanz gegeben sind.

So reflektieren Sie Einrichtungsgegenstände in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung: Vasen, Skulpturen, Gemälde, Aquarien

Je nach Laufzeit, Nutzungsart und Kosten werden die Innenausstattungsgegenstände in der Rechnungslegung als Vorräte oder Anlagevermögen ausgewiesen. In der Steuerbuchhaltung werden solche Kosten jedoch nicht als Aufwand erfasst.

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung Innenausstattungsgegenstände auf zwei Arten: als Teil des Anlagevermögens oder als Teil der Vorräte (MPZ). Verwenden Sie die erste Methode, wenn eine Vase, eine Skulptur, ein Gemälde oder ein Aquarium alle Eigenschaften eines Basisobjekts aufweist. Reflektieren Sie solche Dinge auf Konto 01 „Anlagevermögen“ (S. 4, 5 PBU 6/01).

Wenn Einrichtungsgegenstände nicht zum Anlagevermögen gehören, nehmen Sie sie in die MPZ auf (Ziff. 2 PBU 5/01, Abschnitt 5 PBU 6/01). Schreiben Sie insbesondere Dinge im Wert von nicht mehr als 40.000 Rubel als MPZ ab. (oder ein anderer von der Organisation genehmigter Grenzwert). Wenn die Immobilie zu Nicht-Produktionszwecken erworben wurde, ist dies nach den gleichen Regeln zu berücksichtigen.

Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht die Kosten für Vasen, Skulpturen, Gemälde, Aquarien und ähnliche Gegenstände. Beamte halten die Ausgaben für wirtschaftlich nicht gerechtfertigt (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung, Schreiben des Finanzministeriums vom 25. Mai 2007 Nr. 03-03-06 / 1/311).

Wenn Sie bereit sind, mit den Inspektoren zu streiten, können Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer die Kosten für Einrichtungsgegenstände bei der Zusammensetzung der Ausgaben berücksichtigen. Die folgenden Erläuterungen helfen bei der Auseinandersetzung.

In der Regel werden Einrichtungsgegenstände benötigt, um ein positives Image der Organisation zu schaffen. Dadurch können Sie neue Käufer gewinnen. Schließen Sie lukrative Verträge mit Partnern ab. Somit sind die Kosten für die Wohnungseinrichtung geschäftsbezogen und auf die Erzielung von Einnahmen ausgerichtet. Sie sind wirtschaftlich vertretbar und erfüllen die Kriterien des Absatzes 1. Daher können auch Einrichtungsgegenstände bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Diese Schlussfolgerung wird durch die Schiedspraxis bestätigt (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 28. Juli 2012 Nr. A40-50869 / 10-129-277 vom 23. Mai 2011 Nr. KA-A40 / 4090-11 , vom 23. Mai 2011 Nr. 18. Dezember 2011 Nr. A40-99335 / 10-140-481, FAS des Nordkaukasischen Bezirks vom 26. Oktober 2010 Nr. A32-23439 / 2008-26 / 334).

Wenn Sie bereit sind, diese Argumente in einem Streit mit Inspektoren zu verwenden, geben Sie die inneren Punkte in der Steuerbuchhaltung wie folgt wieder:

• Objekte, die mehr als 100.000 Rubel kosten. und andere Anzeichen von abschreibungsfähigem Eigentum aufweisen. In die Struktur des Anlagevermögens aufnehmen (Artikel 1 von Art. 256 der Abgabenordnung);
• billige Einrichtungsgegenstände als Materialkosten oder andere Ausgaben abschreiben, die mit der Herstellung oder dem Verkauf verbunden sind (Artikel 254 Absatz 1 Absatz 3, Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung).

Abschreibung veralteter Anlagegüter vor Ablauf des Abschreibungszeitraums: Ist eine Mehrwertsteuerrückerstattung erforderlich?

Die Organisation hat das physisch und moralisch veraltete Anlagevermögen abgeschrieben. Vor Ablauf die Deadline Abschreibungen. Ist es in diesem Fall erforderlich, die Mehrwertsteuerbeträge zurückzufordern. Abzüge für den Kauf eines solchen Betriebssystems? Nein, es ist nicht notwendig, sagen Experten des Föderalen Steuerdienstes Russlands (Schreiben vom 16.04.18 Nr. SD-4-3 / [E-Mail geschützt]).

Wie spiegeln sich die Kosten für die Betriebssystemsoftware (Betriebssystem), die die Organisation beim Kauf eines neuen Computers kauft, in der Buchhaltung der Organisation wider?

Ausgangsdaten:

• Die Kosten für den gekauften Computer (Laptop) - 44 840 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer 6840 Rubel,
• Die Kosten für die Software betragen 5900 Rubel, einschließlich der Mehrwertsteuer von 900 Rubel.
• Die Nutzungsdauer eines Computers in der Buchhaltung und Besteuerung wird auf 25 Monate festgelegt,
• Die Abschreibung erfolgt linear (Methode).

1. 
   Anlagenbuchhaltung. Abschreibung, Abschreibung und Steuerbilanzierung des Anlagevermögens. Empfang, Inventarisierung, Kauf von OS.

Das Verfahren und die Regeln für die Bildung von Informationen über das Anlagevermögen in der Buchhaltung Russische Organisationen etablierte PBU 6/01 "Buchhaltung des Anlagevermögens". Darüber hinaus gelten sie für die Zwecke der Bilanzierung des Anlagevermögens der Organisation Methodische Hinweiseüber die Bilanzierung des Anlagevermögens, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13. Oktober 2003 Nr. 91n.

Gemäß Absatz 4 der PBU 6/01 müssen für die Annahme von Vermögenswerten zur Bilanzierung als Gegenstände des Anlagevermögens gleichzeitig eine Reihe von Kriterien erfüllt werden:

Der Gegenstand ist zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen, für den Managementbedarf der Organisation oder zur entgeltlichen Bereitstellung durch die Organisation zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zum vorübergehenden Besitz bestimmt;

Die Organisation rechnet nicht mit dem späteren Weiterverkauf dieses Objekts;

Das Objekt kann der Organisation künftig wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) bringen;

Das Objekt ist für eine lange Nutzungsdauer bestimmt, d.h. über einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten oder einen normalen Betriebszyklus, wenn dieser 12 Monate überschreitet.

Beim letzten Kriterium ist zu beachten, dass die Rechnungslegung kein Kostenkriterium für die Klassifizierung von Vermögenswerten als Anlagevermögen enthält. Demzufolge umfasst das Anlagevermögen wertunabhängig Gegenstände, deren Nutzungsdauer 12 Monate überschreitet.

Trotz der Tatsache, dass das Kostenkriterium für die Einstufung eines Gegenstands als Anlagevermögen nicht definiert ist, legt Absatz 5 der PBU 6/01 fest, dass Vermögenswerte, für die die in Absatz 4 der PBU 6/01 festgelegten Bedingungen erfüllt sind, und der Wert von das sind nicht mehr als 40.000 Rubel. pro Einheit, können im Rahmen der Vorräte buchhalterisch berücksichtigt werden.

Wenn eine Organisation dieses Recht nutzt und die angegebenen Artikel als Teil des Inventars bilanziert, ist dies in verpflichtend sollte sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation widerspiegeln. Infolgedessen ist die Bilanzierung solcher „geringwertiger“ Wirtschaftsgüter gemäß PBU 5/01 „Buchhaltung von Vorräten“ zu führen, d Konto 10 "Materialien".

In der Buchhaltung sieht der Erwerb von "geringwertigem" Anlagevermögen in diesem Fall so aus:

Die Belastung des Kontos 10 "Materialien" Gutschrift des Kontos 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" - ein Spiegelbild der Kosten des erworbenen Vermögenswerts;

Belastung des Kontos 19 "MwSt. auf Kaufwerte" Gutschrift des Kontos 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" - Rückrechnung der Mehrwertsteuer auf das erworbene Objekt;

Als Bestandteil der Vorräte werden „geringwertige“ Gegenstände wie andere Vorräte mit Bezug auf ihre Inbetriebnahme abgeschrieben:

Belastung der Konten 20 „Hauptproduktion“, 23 „Nebenproduktion“, 25 „Allgemeine Produktionskosten“, 26 „Allgemeine Betriebskosten“, 29 „ Dienstleistungsproduktion und Haushalte ”, 44" Verkaufskosten "Gutschrift des Kontos 10" Materialien ”- Abschreibung des Wertes der Immobilie auf die Ausgaben bei der Inbetriebnahme.

In diesem Fall ist zu beachten, dass für die Abrechnung von 10 "Materialien" ein spezielles Unterkonto für die Abrechnung von "geringwertigem" Anlagevermögen eröffnet werden muss, das im Arbeitskontenplan der Organisation erfasst werden sollte.

Um die Kontrolle über dieses Eigentum zu gewährleisten, kann auch deren Bilanzierung organisiert werden.

Der derzeitige Kontenplan sieht keine separaten außerbilanziellen Konten für die Organisation der Buchführung von geringwertigen Immobilien vor. Die Organisation hat jedoch das Recht, unabhängig ein zusätzliches außerbilanzielles Konto zu eröffnen, z Sachwerte in Betrieb, mit der Berücksichtigung dieses Kontos in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation für Rechnungslegungszwecke.

Wenn die Bestimmungen Rechnungslegungsgrundsätze Wenn die Organisation eine solche Bilanzierung von "geringwertigen" Vermögenswerten nicht vorsieht, muss die Organisation diese (vorbehaltlich der Einhaltung von Abschnitt 4 der PBU 6/01 in Bezug auf ihre Anforderungen) als Teil des Anlagevermögens berücksichtigen:

Lastschriftkonto 08 „Investitionen in Anlagevermögen"Guthaben des Kontos 60" Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern "- die Kosten des gekauften Anlagevermögens werden widergespiegelt;

Belastung Konto 19 „MwSt. auf erworbene Werte“ Gutschrift Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ - Auf den Kaufgegenstand wird die Umsatzsteuer erhoben;

Belastung des Kontos 01 "Sachanlagen" Gutschrift des Kontos 08 "Investitionen in das Anlagevermögen" - der Gegenstand des Anlagevermögens wurde in Betrieb genommen;

Die Belastung des Kontos 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren" Gutschrift des Kontos 19 "Mehrwertsteuer auf Einkaufswerte" - Umsatzsteuerverrechnung.

Bei dieser Methode erfolgt die Abschreibung des Wertes eines Anlagevermögens durch Abschreibung.

Jede Organisation hat solche Eigentumsgegenstände, die als von geringem Wert angesehen werden. Die Abschreibung von geringwertigem Anlagevermögen ist ein ziemlich wichtiger Teil der Rechnungslegung, dem kein Unternehmen entgehen kann. Als geringwertiges Anlagevermögen gilt das Vermögen des Unternehmens, dessen Wert unter der gesetzlich festgelegten Grenze liegt behördliche Dokumente... Die Kosten eines solchen Anlagevermögens können jeweils als Aufwand berücksichtigt werden. In dem Artikel werden wir betrachten, nach welchen Kriterien geringwertige Anlagegüter zugeordnet werden und wie sie abgeschrieben werden.

Geringwertiges Anlagevermögen

Um zu verstehen, welche bestimmten Anlagegüter zu geringwertigen Vermögenswerten gehören, ist es notwendig, die Grenzwerte ihrer Anschaffungskosten zu bestimmen. Derzeit enthalten die Vermögenswerte, die bei der Buchung in der Bilanz abgeschrieben werden, Mittel im Wert von nicht mehr als 10.000 Rubel. Auf Anlagevermögen im Wert von 10.000 bis 100.000 Rubel wird eine hundertprozentige Abschreibung berechnet.

Dementsprechend werden Arbeitsgegenstände als geringwertige und stark beanspruchte Gegenstände klassifiziert, während ihr Wert in die Bestände des Unternehmens eingeht. Um ein Objekt zu klassifizieren und einer bestimmten Kategorie zuzuordnen, müssen die Nutzungsdauer des Objekts und seine Anschaffungskosten festgelegt werden.

Wichtig! Ein bestimmter Teil der Raffinerien des Unternehmens gehört zu Low-Value-OS, deren Lebensdauer weniger als 1 Jahr beträgt. In diesem Fall spielen ihre Kosten keine Rolle mehr, da sie schnell verschleißen.

Ein weiteres Kriterium für die Bewertung des Anlagevermögens ist die Kostengrenze. Entsprechend dem Preis des Anlagevermögens wird es als einfaches Anlagevermögen oder als geringwertiges Anlagevermögen bezeichnet.

Unabhängig von der Nutzungsdauer und dem Wert des Anlagevermögens gelten als geringwertig:

• Werkzeuge, Kettensägen;
• Gegenstände mit besonderem Zweck, die in der Produktion verwendet werden;
• Ersatzteile.

Wichtig! Geringwertige Anlagegüter sind Gegenstände, die ein Unternehmen zum Zwecke der weiteren Nutzung erwirbt, deren Anschaffungskosten jedoch auf die Herstellungskosten abzuschreiben sind.

Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden für geringwertige Anlagegüter

Die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens sollten Folgendes festlegen:

1. Preiskriterium, nach dem die Einstufung von Gegenständen als geringwertiges Anlagevermögen bestimmt wird. In diesem Fall sollte die Grenze nicht mehr als 100.000 Rubel betragen. Für den Fall, dass das Unternehmen die Höchstgrenzen nicht festlegt, werden diese mit 0 angenommen.
2. Eine Methode zur Bewertung von Anlagevermögen von geringem Wert, wenn sie veräußert werden. Dabei werden folgende Methoden unterschieden:

• basierend auf den Stückkosten;
• zu durchschnittlichen Kosten;
• auf Basis der Anschaffungskosten früher erworbener Gegenstände.

1. Formen Primärdokumente, die die Bewegung von OS mit niedrigem Wert formalisieren, einschließlich:

• ihre Registrierung;
• Inbetriebnahme;
• Inventar;
• Entsorgung.

1. Kontenplan für die Abrechnung ähnlicher Betriebssysteme. Mit dem 10. Konto wird ein Unterkonto eröffnet, das die Bewegung des Anlagevermögens von geringem Wert widerspiegelt. Darüber hinaus werden außerbilanzielle Konten verwendet, die das tatsächliche Vorhandensein von geringwertigem Anlagevermögen zeigen.

Berücksichtigung von Betriebssystemen mit geringem Wert

Beim Eingang von geringwertigen Gegenständen im Rechnungswesen werden folgende Buchungen vorgenommen:

Bei der buchhalterischen Veräußerung von geringwertigem Anlagevermögen ergeben sich folgende Transaktionen:

Die Bilanzierung von in Betrieb genommenen geringwertigen Anlagegütern erfolgt in der Regel auf außerbilanziellen Konten. Diese Methode trägt zu folgendem bei:

• nach der Abschreibung der Objekte wird deren tatsächliche Verfügbarkeit überwacht;
• es besteht die Möglichkeit, die materielle Haftung für Betriebssysteme von geringem Wert zu kontrollieren;
• Nachweis der Rechtmäßigkeit bei Vorliegen zusätzlicher Kosten im Zusammenhang mit der Verwendung von geringwertigem Anlagevermögen.

Der Unterschied zwischen der Bilanzierung und der steuerlichen Bilanzierung von geringwertigen Anlagegütern

In der Bilanzierung und Steuerbilanzierung werden unterschiedliche Grenzen für die Klassifizierung des Werts von Anlagevermögen gesetzt, daher gibt es einige Unterschiede in der Bilanzierung und steuerlichen Bilanzierung von geringwertigen Anlagegütern.

Zum Beispiel kaufte ein Unternehmen einen Computer für 50.000 Rubel. In der Buchhaltung wird der Computer als Vermögenswert erfasst und abgeschrieben. In der Steuerbuchhaltung wird sein Wert ab dem Zeitpunkt der Anwendung aufwandswirksam abgeschrieben.

Beim Kauf eines Anlagevermögens im Wert von nicht mehr als 40.000 Rubel oder innerhalb des in der Rechnungslegungsrichtlinie festgelegten Grenzwerts wird es auf 10 der Vorräte bilanziert, und auch mit Beginn der Verwendung in der Produktion wird es geschrieben ab, um 20, 23 oder 44 Konten zu belasten.

Abschreibung von geringwertigem Anlagevermögen

Bei der Abschreibung von geringwertigem Anlagevermögen wird ein Abschreibungsgesetz im Formular MB-8 erstellt. Außerdem kann das Unternehmen auf Wunsch eine eigene Form des Dokuments entwickeln und dabei alle darin anzugebenden Daten beachten. Welche Form des Dokuments vom Unternehmen verwendet wird, sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt werden.

Vor der direkten Anmeldung der Abschreibung eines geringwertigen OS bedarf es einer entsprechenden Entscheidung einer Sonderkommission. Eine solche Kommission legt fest, welches Objekt nicht mehr in der Produktion verwendet wird. Wenn Sie mehrere Gegenstände des Anlagevermögens gleichzeitig abschreiben müssen, müssen Sie für jeden von ihnen einen Abschreibungsakt separat erstellen. Gemeinsames Dokument Sie können nur für Objekte desselben Typs auschecken.

Die Abschreibungsbescheinigung ist in einer Ausfertigung zu erstellen. Nach seiner Registrierung und Unterzeichnung unterliegt das abgeschriebene Eigentum der Übergabe an den Schrott und das Dokument wird an die Buchhaltung übergeben. Beim Ausfüllen des Aktes ist zu beachten, dass er folgende Angaben enthalten muss:

• der Name des abzuschreibenden Objekts;
• Informationen über die Nomenklatur und Inventarnummer des Betriebssystems;
• Einheiten Messungen;
• Anzahl und Kosten des Anlagevermögens;
• Angaben zum Objekt aus seinem Pass;
• Datum der Inbetriebnahme der Anlage;
• Datum der Abschreibung des Objekts;
• die Gründe für die Abschreibung des Objekts.

Der ausgefüllte Akt muss von allen Mitgliedern der Kommission unterschrieben werden, und der Lagerhalter vermerkt das Datum des Eingangs des zu liquidierenden Vermögenswerts im Lager.

Wichtig! Wenn die Organisation unabhängig ein Formular für den Abschreibungsakt entwickelt hat, ist zu beachten, dass es nach den oben genannten Grundsätzen auszufüllen ist.

Abschluss

Vermögensgegenstände, die in die Organisation eingehen, sollten gemäß den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze bewertet werden. Geringwertige Anlagegüter werden gemäß Rechnungslegung bilanziert und Steuerbuchhaltung... Wenn solche Gegenstände abgeschrieben werden müssen, ist es notwendig, eine spezielle Kommission zu bilden und die erforderlichen Dokumente korrekt zu erstellen.