Nachdem die Produkte alle Produktionsstufen bestanden haben, wird er zum späteren Verkauf von Kunden in das Lager verschickt. Gleichzeitig muss die Unternehmensabrechnung die Kosten ermitteln endprodukte.

Betrachten Sie die Buchhaltung und Steuerrechnung von Fertigerzeugnissen.

Buchhaltung

In der Rechnungslegung spiegelt sich die Kosten von Fertigerzeugnissen im Warehouse im Konto 43 "Fertigerzeugnisse" durch tatsächliche Kosten wider. Dies ist in Absatz 5 der Bestimmungen zur Rechnungslegung "Bilanzierung von Material- und Produktionsreserven" (PBU 5/01) angegeben, die von der Reihenfolge des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 09.06.01 Nr. 44N genehmigt wurde.

In analytischer Buchhaltung kann das Unternehmen jedoch Anmeldeinformationen verwenden. Als rechnungswesenpreis. Kann Angewandt werden:

die tatsächlichen Kosten für fertige Produkte;
regulierungskosten für fertige Produkte;

Betrachten Sie diese Optionen detaillierter.

Buchhaltung für tatsächliche Kosten

In diesem Fall spiegeln sich die fertigen Produkte im Lager auf der Grundlage der Kosten der Rohstoffe, die in ihrer Herstellung, Materialien, Halbzeuge, Energie, aufgelaufenen Geräten, Gehälter der Arbeitnehmer usw. reflektiert werden.
Implementierung von Produkten, das Unternehmen kann es von der Buchhaltung abgeben:

zu den Kosten jeder Einheit;
durchschnittskosten;
zu den Kosten des ersten Zeitpunkts beim Erhalt der Produkteinheiten (FIFO-Methode);
zu den Kosten des letzten Zeitpunkts in der Zeit des Erhalts der Waren von Produkten (LIFETH-Methode). Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. März 2007 Nr. 25N "Bei Änderungen an Änderungen an regulatorische Rechtsakte auf der Rechnungslegung" ab dem 01.01.08 ist die LIFETH-Methode ausgeschlossen.

Alle diese Methoden werden nach Absatz 16 der PBU 5/01 "Bilanzierung von Material- und Produktionsbeständen vorgesehen."

Beispiel 1.

< Организация выпускает телевизоры. На 01.01.07 на складе предприятия было 2 телевизора, фактическая себестоимость каждого из которых составляла 350 000 руб. Затраты на изготовление телевизоров в январе 2007 года составили 1 800 000 руб. За этот месяц было выпущено 6 телевизоров. Таким образом, фактическая себестоимость одного телевизора составила 300 000 руб. (1 800 000 руб. : 6 шт.).

Im Januar wurden 7 Fernseher verkauft. Um die Kosten für verkaufte TVs zu ermitteln, verwendet das Unternehmen die FIFO-Methode. Dies bedeutet, dass die tatsächlichen Kosten für realisierte Fernseher 2.200.000 Rubel waren. (350.000 Rubel. X 2 Stück + 300 000 reiben. X 5 Stück.).

Im Januar macht der Buchhalter des Unternehmens die folgende Verdrahtung:
DT43 - KT20 - 1.800.000 Rubel. - spiegelt die tatsächlichen Kosten für Fernsehgeräte im Januar 2007 wider.
DT90 SubAccount "Umsatzkosten" - KT43 - 2.200.000 Rubel. - Geschrieben durch die tatsächlichen Kosten der verkauften Fernseher.

Ende Januar 2007 wird ein Fernseher im Lager bleiben, deren Kosten 300.000 Rubel sind. (Dies ist der Restbetrag des Kontos 43). \u003e.

Bilanzierung von Regulierungskosten

Bei dieser Methode werden die Kosten normalerweise als normative Kosten unter dem tatsächlichen Wert verwendet.
Die Differenz zwischen den tatsächlichen und regulatorischen Kosten wird Abweichung bezeichnet.
Es kann entweder auf Konto 43 oder auf Konto 40 "Produktion (Werke, Dienstleistungen) widerspiegelt werden."

Um fertige Produkte zu regulatorischen Kosten mithilfe eines Kontos 43 zu berücksichtigen, muss das Unternehmen von 43 zwei separaten Subaccounts geöffnet werden. Einer von ihnen spiegelt die regulatorischen Kosten von Fertigprodukten wider und andererseits die Abweichung der tatsächlichen Kosten für fertige Produkte aus der Regulierung.

Nachdem die fertigen Produkte von Account 43 abgeschrieben wurde, muss das Unternehmen den Abweichungsumfang berechnen, der auf das Gleichgewicht der fertigen Produkte im Lager liegt.
Dies kann mit der folgenden Formel erfolgen:

Os \u003d (oh + op): (nn + np) x aber,

wo OK der Betrag der Abweichungen pro Überrest der fertigen Produkte im Lager ist;

Es ist der Betrag der Abweichungen pro Remission von Fertigprodukten in einem Lager zu Beginn des Berichtsmonats;

Op - der Betrag der Abweichungen, die in den in den Berichtsmonat an das Lager erhielten Produkte eingegangen sind; NN - die regulatorischen Kosten des Restes der Fertigprodukte im Lager zu Beginn des Berichtsmonats;

NP ist die regulatorischen Kosten für fertige Produkte, die im Berichtsmonat an das Lager erhalten wurden. Aber - die regulatorischen Kosten des Restes der fertigen Produkte im Lager.
Kalkuliert dann die von den Produkten, die nach der Formel, die von den Produkten ausgeliefert wurden:

Oo \u003d he + op - os,

wo oo die Abweichungen pro Lieferung von Produkten ist.

Beispiel 2.

<На начало февраля 2007 года у предприятия имелась на складе готовая продукция (велосипеды) в количестве 10 шт. Нормативная себестоимость одного велосипеда - 2000 руб. Следовательно, нормативная себестоимость готовой продукции на складе на начало месяца составляла 20 000 руб. (2000 руб. х 10 шт.). Сумма отклонений - 4000 руб.

Im Februar 2007 produzierte das Unternehmen 100 Fahrräder, deren Produktionskosten auf 250.000 Rubel belief. Im selben Monat wurden 105 Einheiten der fertigen Produkte verkauft.
Buchhaltungsbuchhalter macht die folgende Verdrahtung:

DT43 Subaccount "Fertigprodukte bei den Regulierungskosten" - KT20 - 200.000 Rubel. (2000 Rubel. X 100 Stück) - spiegelt die regulatorischen Kosten der im Februar ausgestellten Fertigprodukte wider.

DT43 Subaccount "Abweichungen der tatsächlichen Kosten von Fertigprodukten aus regulatorisch" - KT20 - 50.000 Rubel. (250.000 - 200.000) - spiegelte eine Abweichung der tatsächlichen Kosten von Fertigerzeugnissen, die im Februar ausgestellt wurden, von Regulatory;

DT90 SubAccount "Umsatzkosten" - KT43 Subaccount "Fertigprodukte an den Regulierungskosten" - 210.000 Rubel. (2000 Rubel. X 105 PCs.) - Geschrieben zur Umsetzung der regulatorischen Kosten der verkauften Fahrräder.

Die aufsichtsrechtlichen Kosten des Restes von Fertigprodukten im Lager Ende Februar 2007 beträgt 10.000 Rubel. (20 000 + 200 000 - 210 000).

Berechnen Sie den Abweichungsumfang, der Ende Februar auf das Gleichgewicht der fertigen Produkte im Lager fällt:
(4000 reiben + 50 000 reiben.): (20 000 reiben reiben + 200 000 reiben.) X 10 000 reiben. \u003d 2454,55 reiben.
So beträgt der Restbetrag des Kontos 43 Ende Februar 2007 12.454.55 Rubel. (10 000 + 2454.55).

Berechnen Sie den Betrag der Abweichungen, die nachgelieferten Produkten berücksichtigt werden:
4000 Rubel. + 50.000 Rubel. - 2454,55 reiben. \u003d 51 545,45 reiben.

Im Rechnungslegungsbuchhalter sollte dies eine solche Verdrahtung für diesen Betrag machen:

DT90 Subaccount "Umsatzkosten" - KT43-Subaccount-Abweichungen der tatsächlichen Kosten von Fertigprodukten aus regulatorisch "- 51.545.45 Rubel. - Geschrieben zur Umsetzung der Abweichung der tatsächlichen Kosten von Fertigerzeugnissen aus der Regulierung. \u003e.

Wenn ein Unternehmen die Abweichung der tatsächlichen Kosten von Fertigerzeugnissen aus der Regulierung auf einem separaten Konto 40 "Produktion (Werke, Dienstleistungen) berücksichtigt, wird in diesem Fall die für das Lager geeigneten fertigen Produkte im Konto 43 reflektiert an den normativen Kosten.

In der Buchhaltung wird diese Verdrahtung gemacht:
DT43 - KT40 - spiegelte die regulatorischen Kosten für fertige Produkte wider.
Die tatsächlichen Kosten für fertige Produkte spiegelt sich auf dem Konto 40 wider:
DT40 - KT20 - Die tatsächlichen Kosten für fertige Produkte werden reflektiert.

Am Ende des Monats wird der Restbetrag von 40 Konto erkannt, dh die Abweichung der tatsächlichen Kosten von Fertigerzeugnissen aus der Regulierung. Überschuß Die tatsächlichen Kosten für fertige Produkte über der Regulierung wird durch Verdrahtung abgeschrieben:

DT90 Subaccount "Umsatzkosten" - KT40 - Abschreibte den Überschuss der tatsächlichen Kosten von Fertigprodukten über der Regulierung.

Wenn der Überschuss der Regulierungskosten oberhalb der tatsächlichen offenbart wird, wird eine solche Verdrahtung gemacht:

DT90 Subaccount "Umsatzkosten" - KT40 - wird den Überschuss der normativen Kosten für fertige Produkte über dem tatsächlichen Wertpapieren zurückgezahlt.

Beispiel 3.

<Изменим условия примера 2. Предположим, что в rechnungslegungsgrundsätze. Es ist geschrieben, dass die fertigen Produkte im Lager an den normativen Kosten berücksichtigt werden, während das Konto 40 "Produktion (Works, Services) verwendet wird.

Dann muss der Buchhalter die folgende Verdrahtung annehmen:
DT43 - KT40 - 200.000 Rubel. (2000 Rubel. X 100 Stück) - spiegelt die aufsichtsrechtlichen Kosten der im Februar veröffentlichten Fahrräder wider;
DT40 - CT20 - 250.000 Rubel. - spiegelte die tatsächlichen Kosten der im Februar veröffentlichten Fahrräder wider;

DT90 SubAccount "Umsatzkosten" - KT43 - 210.000 Rubel. (2000 Rubel. X 105 PCs.) - Geschrieben von den regulatorischen Kosten der verkauften Fahrräder;
DT90 Subaccount "Umsatzkosten" - CT40 - 50.000 Rubel. (250.000 - 200.000) - Die Abweichung der tatsächlichen Kosten von Fahrrädern wird von ihren Regulierungskosten abgeschrieben (durch Produkte, die im Februar verschickt werden).

Der Restbetrag des Kontos 43 Ende Februar 2007 beträgt 10.000 Rubel. (2000 Rubel. X 5 Stück.).
>

So in Randnr. 2 der Kunst installiert. 319. Steuer-Code Rf.
Die indirekten Steuerrechnungskosten werden vollständig auf die Kosten des aktuellen Zeitraums belastet (Absatz 2 der Art. 318 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Algorithmus zur Berechnung der Kosten von Fertigerzeugnissen in einem Lager in Steuerrechnung

1. Berechnen Sie zunächst die Anzahl der fertigen Produkte, die am Ende des Monats auf Lager blieben (K4):

K4 \u003d k1 + k2 - k3,

wobei K1 zu Beginn des Monats das Gleichgewicht der fertigen Produkte ist;
K2 - Die Anzahl der fertigen Produkte, die im Berichtsmonat an das Lager erhalten wurden;
K3 - Die Anzahl der fertigen Produkte, die Käufer im Berichtsmonat ausgeliefert haben.

P4 \u003d P1 + P2 - P3,

wobei P1 direkte Kosten für die unfertige Produktion zu Beginn des Monats ist;
P2 - Direkte Ausgaben, die im aktuellen Monat erstellt wurden;
P3 ist direkte Kosten im Zusammenhang mit der unfertigen Produktion am Ende des Monats.

3. Dann werden die Summe der direkten Aufwendungen, die sich auf die Überreste von Fertigprodukten im Lager am Ende des Monats (P5) beziehen, wie folgt bestimmt:

P5 \u003d P4 x (K4: K3).

4. Schließlich berechnen wir die Höhe der direkten Kosten, die sich auf Versandprodukte (P6) bezieht:

P6 \u003d P7 + P4 - P5,

dabei ist P7 die Höhe der direkten Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Gleichgewicht der fertigen Produkte zu Beginn des Monats.
Wir werden das vorstehende Beispiel des numerischen Beispiels veranschaulichen.

Beispiel 4.

<Организация выпускает микроволновые печи. На начало февраля 2007 года на складе было 100 микроволновых печей. Их стоимость в налоговом учете равна 9000 руб. За месяц было изготовлено 1950 микроволновых печей, а отгружено покупателям - 2000 микроволновых печей.
Infolgedessen blieben Ende Februar 2007 50 Mikrowellenöfen im Lager (100 + 1950 - 2000).

Die Höhe der direkten Aufwendungen im Zusammenhang mit der unfertigen Produktion betrug zu Beginn des Monats 16.000 Rubel und am Ende des Monats - 14.000 Rubel. Die Höhe der direkten Aufwendungen betrug seit einem Monat 175.000 Rubel.

Folglich beträgt die Höhe der direkten Kosten pro Mikrowellenöfen im Februar 2007 177.000 Rubel. (16 000 + 175 000 - 14 000).

Die Menge der direkten Ausgaben, die am Ende des Monats auf den Rückstand von Mikrowellenherd im Lager fällt, beträgt 4538,46 Rubel. (177 000 RUB. X (50 PCs: 1950 Stück)). Dies ist die Steuerkosten der fertigen Produkte auf Lager.

Die Höhe der direkten Aufwendungen, die sich auf mitgelieferte Produkte beziehen, beträgt 181.461,54 Rubel. (9000 + 177 000 - 4538,46)
>

Jahresabschluss.

Informationen über die Überreste der fertigen Produkte am Ende des Berichtsjahres spiegeln sich in bilanzschulnung. In der Gruppe der Artikel "Aktien" Abschnitt II " Umlaufvermögen". Der Indikator des Artikels" Fertigerzeugnisse und Weiterverkaufsprodukte "wird durch Summieren des Gleichgewichts am Ende des Berichtsjahres auf den Konten 43" Fertigerzeugnisse "und 41" Waren "bestimmt. Fertigerzeugnisse als Teil der Material- und Produktionsreserven bei Das Ende des Berichtsjahres spiegelt sich in der Bilanz für die auf der Grundlage der zur Bewertung ermittelten Methoden wider.

Bei der Anwendung von Konto 40 basiert die Bewertung von Endprodukten auf der geplanten Berechnung der in der aktuellen Periode genehmigten Fertigprodukte. Der Betrag der Abweichungen der tatsächlichen Kosten für fertige Produkte, die von der Werkstatt in das Lager in der laufenden Frist, in der Höhe seiner Bewertung basierend auf der geplanten Berechnung übertragen werden, werden in die Kosten von realisierten Produkten abgeschrieben.

Folglich beteiligt sich die Abweichungen nicht an der Beurteilung der Reste der Remnanten von Fertigerzeugnissen, die in der Leitung 214 des Gleichgewichts des Gleichgewichts reflektiert werden. Eine solche Rechnungslegung wird vom Kontoplan festgelegt buchhaltung Finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten von Organisationen, die von der Größenordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 31.10.00 No. 94n genehmigt wurden. Somit spiegelt sich die fertigen Produkte in der Bilanz wider geplante Kosten, Und die Abweichung der tatsächlichen Kosten des geplanten Geplanten ist in den Kosten der verkauften Produkte.

Fertigprodukte, die moralisch veraltet sind, vollständig oder teilweise verloren anfängliche Qualität. entweder derzeit. marktwert was in der jährlichen Bilanz widerspiegelte, spiegelte sich in der jährlichen Bilanz weniger ein Reserve für die Kostensenkung wider materialwerte (S. 25 PBU 5/01 "Bilanzierung von Material- und Produktionsreserven", genehmigt von der Reihenfolge des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 09.06.01 Nr. 44N).

Wenn die fertigen Produkte für den weiteren Einsatz im Produktionsprozess bestimmt sind, müssen ihre Kosten auf Konto 10 "Materialien" berücksichtigt und in der Bilanz "Rohstoffe, Materialien und andere ähnliche Werte" von Gruppen von "Aktien" von Abschnitt II "Sanierung von Sanierungsanlagen".

Die tatsächlichen Kosten für verkaufte Produkte spiegelt sich in der Gewinn- und Verlustrechnung (F. Nr. 2) in der Zeile "Die Kosten der verkauften Waren, Produkte, Werke, Dienstleistungen" wider.

In der Praxis gibt es oft eine Situation, wenn die Produkte nicht produziert wurden, und das Unternehmen hat keine Arbeit in Arbeit. Gleichzeitig können die Kosten der aktuellen Zeitspanne (Gehalt, Abschreibungen usw.) nicht auf fertige Produkte zurückgeführt werden. Und die Frage stellt sich auf, wie Sie die angegebenen aktuellen Kosten widerspiegeln?

In diesem Fall spiegelt sich die Kosten für den Zeitraum, in dem die Produktion von Produkten nicht erwartet wird, auf denselben Konten, die während der Produktionstätigkeit eingesetzt wurden. Am Ende des Monats sollten jedoch die Kosten der Kosten für den Zeitraum der Ruhezeit den Aufwendungen zukünftiger Zeiträume zugeschrieben werden:
DT97 SubAccount "-Aktionen in Abwesenheit der Ausgabe" - KT20 - Kosten für Ausfallzeiten.

Das Verfahren für die Abschreibung dieser Aufwendungen auf die Kosten von Fertigerzeugnissen in den folgenden Monaten muss in den Rechnungslegungsgrundsätzen ermittelt werden. In der Steuerabrechnung werden solche Aufwendungen nicht auf die Berichtsperioden verteilt, sondern in der Zeit ihres Vorkommens erfasst.

Bei der Vorbereitung des Artikels wurden folgende Dokumente verwendet:

Steuer-Code Russische Föderation (Teil zwei) von 05.08.00 Nr. 117-FZ (angenommen von der staatlichen Duma des FS RF 19.07.00).
Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 09.06.01 Nr. 44N "Bei Zustimmung der Verordnung über die Rechnungslegung" Bilanzierung von Material- und öffentlichen Reserven "PBU 5/01". Wie geändert vom 27.12.06.
Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 31.10.00.00 No. 94N "bei Zustimmung eines Bilanzierungsplans für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zur Verwendung." Wie geändert vom 19.09.06.

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3.3 Fertigerzeugnisse im Steuerbuchhaltungssystem

Das Verfahren zur Schätzung von Fertigerzeugnissen im Steuerbuchungssystem wird nach Absatz 2 der Kunst festgelegt. 319 Steuerkodex der Russischen Föderation. Basierend auf diesem Artikel wird die Bewertung der Überreste von Fertigerzeugnissen am Ende des laufenden Monats vom Steuerpflichtigen auf der Grundlage dieser primären Rechnungslegungsdokumente auf der Bewegung und den Überresten der fertigen Produkte auf Lager (in quantitativer Begriffe ) und der Betrag der direkten Ausgaben, der im laufenden Monat implementiert wurde, reduzierte sich durch die Höhe der direkten Ausgaben in Bezug auf PPP-Rückstände.

Im Zusammenhang mit der Annahme des Gesetzes N 58-Fz haben viele Organisationen eine Versuchung, die Rechnungslegung und Steuerrechnung von Fertigerzeugnissen zu erbringen. Zunächst ist dies auf die Tatsache zurückzuführen, dass neue Edition Kunst. 318 Steuerkodex der Russischen Föderation Der Steuerzahler ermittelt unabhängig voneinander in der Rechnungslegungspolitik für steuerliche Zwecke eine Liste der direkten Aufwendungen in Bezug auf die Produktion von Waren (Performance, Service Revision).

Trotz der Steuerzahler, die die Wahlfreiheit in Bezug auf die Ermittlung der direkten Kosten, leider ist, ist es jedoch notwendig, die Tatsache anzugeben, dass aufgrund der vielen Gründe, dass die Kosten der realisierten und versendeten Produkte gemäß den Rechnungsordnaten steuerliche Zwecke berechnet werden schwer. Was ist die Verbindung mit dieser Schlussfolgerung?

Wir überprüften zwei Methoden zur Bildung der Produktkosten: vollständig produktionskosten und in abgekürzten Kosten (nach direkten Kostengegenständen). Erinnern Sie sich daran, dass die Verwendung eines ein- oder anderen Verfahrens von der Verteilung der allgemeinen Aufwendungen abhängt. Bei der Verwendung des Unternehmens kann die zweite Methode zur Beurteilung von Fertigerzeugnissen anscheinend sein, dass es für die Annäherung der Rechnungslegung und Steuerkosten nur notwendig ist, um in der Rechnungslegungspolitik bereitzustellen, die die direkten Kosten für Steuerzwecke in einer in der Rechnungslegung ähnlichen Reihenfolge ermittelt werden. In diesem Fall sollte jedoch darauf hingewiesen werden, dass ein solcher Wortlaut nur für Unternehmen geeignet ist, die nicht über die Gesamtkosten verfügen, da sie, wenn sie nicht verfügbar sind, ein Teil der indirekten Aufwendungen immer zwischen den direkten Kostenkosten verteilt wird. In diesem Fall ist es in diesem Fall in der Rechnungslegungspolitik möglich, darauf hinzuweisen, dass die direkten Kosten für Steuerzwecke gemäß der Liste der Kosten ermittelt werden, die auf den entsprechenden Abrechnungskonten (20, 23, 29, 25) ansammeln.

Bei den Widersprüchen der Rechnungslegungsvorschriften bezüglich der Reflexion der Fertigerzeugnisse auf den Regulierungskosten auf dem Konto 40 "Produktion (Arbeiten, Dienstleistungen)" haben wir bereits gesprochen. Unter Berücksichtigung der Anforderungen steuergesetzgebung Es gibt neue negative Aspekte, um diese Methode der Reflexion von Fertigprodukten zu verwenden. Zunächst sind sie mit der Tatsache verbunden, dass in der aktuellen Ausgabe der Kunst. 319 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation liefert keine Methode zur Bewertung von Fertigerzeugnissen bei den Regulierungskosten. Zweitens, nach Art. 318 des Steuergesetzbuchs der Direktkosten der Russischen Föderation beziehen sich auf die Kosten der aktuellen Berichterstattungsperiode (Steuern), da die Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen realisiert werden, in dem von denen sie berücksichtigt werden. Somit die Buchhaltung der Endprodukte an den normativen Kosten mit der Abschreibung der Differenz zwischen den tatsächlichen und aufsichtsrechtlichen Produkten direkt auf Kosten, dh analog zu der Methode, die die Anwendung der Kontos 40 "Produktion (arbeitet, Dienstleistungen) ", für Steuerzwecke ist für Steuerzwecke unmöglich.

Buchhaltung für fertige Produkte und seinen Umsatz

Endprodukte - endprodukt Produktionsprozess der Organisation. Dies sind Produkte und Artikel voll mit der fertigen Verarbeitung in dieser Organisation, die den Anforderungen von Standards und Spezifikationen entsprechen ...

Jährliche Buchhaltungsberichte.

In der Lastschrift des Kontos 40 "Produktion (Arbeiten, Dienstleistungen)" spiegelt sich in den tatsächlichen Produktionskosten von Produkten wider, die aus der Produktion, geführten und gerenderten Dienstleistungen (in Korrespondenz mit den Konten 20 "Basic Production" ausgestellt wurden.

Umfassende Analyse der Rechnungslegung der Produktion und des Verkaufs von Fertigprodukten

Fertigerzeugnisse sind Produkte und Halbzeuge, die vollständig mit der verarbeitenden Verarbeitung ausgestattet sind, die für die aktuellen Standards oder den genehmigten Spezifikationen angemessen ist, die auf dem Lager oder dem Kunden angenommen wurden ...

Bewertung von Eigentum, Verpflichtungen und wirtschaftlichen Betrieb

4.5.1 Das fertige Produkt umfasst einen Teil des MPZ des für den Verkauf bestimmten MPZ, der das Endergebnis des Produktionsprozesses ist, das durch die Verarbeitung abgeschlossen ist (komplettes Set) ...

Managementrechnung von kommerziellen Vertriebsaktivitäten (im Beispiel der LLC "Vishnevskoe" Rubtsovsky-Bezirk)

Die Produktfreigabe ist die Endphase des Produktionsprozesses, wodurch der Wert von der Produktionskugel in der Berufungskugel verläuft ...

Laut PBU 5/01 "Bilanzierung von Material- und Produktionsreserven" Fertigerzeugnisse - Teil der Material- und Industriereserven der zum Verkauf bestimmten Unternehmen (das Endergebnis) produktionszyklus, Vermögenswerte ...

Buchhaltung für das Thema, den Versand und den Verkauf von Fertigprodukten

Fertigprodukte - das Endergebnis des Produktionsprozesses der Organisation. Die Organisation stellt Produkte her, die auf den Bedingungen von Häftlingen mit Kunden und Kunden von Verträgen, die von geplanten Sortimentssortenten entwickelt wurden, herstellen ...

Buchhaltung für fertige Produkte

Fertigerzeugnisse sind Bestandteil der Material- und Industrieaktien des Unternehmens, die zum Verkauf vorgesehen sind, sind das Endergebnis des Produktionsprozesses ...

Buchhaltung für fertige Produkte und seine Umsetzung

Fertige Produkte sind Produkte und Halbzeuge, die vollständig von der Verarbeitung abgeschlossen sind, die die aktuellen Normen oder Spezifikationen erfüllen, die auf Lager oder Kundendienst (Käufer) sowie die erbrachten Arbeiten und Dienstleistungen erlassen wurden ...

Buchhaltung für fertige Produkte in Lager- und Rechnungswesen

Bilanzierung der fertigen Produktion und ihrer Implementierung

Fertigprodukte - das Endprodukt des Herstellungsprozesses von Corsa Cao (das Unternehmen ist in der Produktion und dem Verkauf von Schuhen beschäftigt). Diese werden in diesem Unternehmen hergestellt und Produkte voll ausgestattet ...

Rechnungswesen und Auditierung Versandfertigte Produkte

Fertigprodukte - das Endprodukt des Fertigungsprozesses des Unternehmens. Dies sind Produkte und Produkte, die mit der Verarbeitung in diesem Unternehmen völlig unglaublich sind und auf die drei Standards und Spezifikationen reagieren ...

Buchhaltung für die Produktion und den Verkauf von Fertigprodukten

Fertigprodukte - das Endprodukt des Fertigungsprozesses des Unternehmens. Dies sind Produkte und Produkte, die sich in diesem Unternehmen vollständig über der fertigen Verarbeitung befinden, erfüllen die Anforderungen an Normen und Spezifikationen ...

Buchhaltungspolitik von NKMZ JSC

Bilanzierung von fertigen Produkten in Lagern und in der Rechnungslegungsabteilung, die bereit sind, die Produkte zu sein, die alle Bearbeitungsstufen bestanden haben, erfüllt die einschlägigen Normen, die von der technischen Kontrollabteilung angenommen wurden ...

Die fertigen Produkte werden als Teil der zum Verkauf bestimmten Organisation bezeichnet, die das Endergebnis des Produktionszyklus mit der Verarbeitung (kompletter Set) und ihren technischen und qualitative Eigenschaften Entspricht den Bedingungen des Vertrags oder den Anforderungen anderer Dokumente (S. 199 der Bestellung des Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n). Was, wenn Sie die fertigen Produkte und ihre Umsetzung berücksichtigen, werden die Buchungen gebildet, wir werden uns in unserer Beratung erzählen.

Synthetische und analytische Bilanzierung von Fertigerzeugnissen

Informationen zur Anwesenheit und Bewegung von Fertigprodukten an die Organisation werden auf einem synthetischen Active Account 43 "Fertigprodukte" () generalisiert. Die analytische Rechnungslegung von Fertigprodukten auf diesem Konto erfolgt an Speicherorten und Arten von Fertigerzeugnissen.

Die von der Produktion von Fertigprodukten freigegebenen Erzeugnissen erfolgt auf der Abbuchung des Kontos 43 aus dem Kredit der Konten 20 "Grundproduktion", 23 "Hilfsproduktion", 40 "Produktion (Arbeiten, Dienstleistungen)" usw.

Weitere Informationen zu den Rechnungslegungsaufzeichnungen, die beim Herstellen von fertigen Produkten vorgenommen werden, erzählten wir in einem separaten.

Die Buchhaltung für den Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen) ist die Erkenntnis des Umsatzes sowie den Verkaufskosten. Buchhaltung für den Verkauf von Fertigprodukten, in einem Wort, ist ein Komplex der folgenden Standardpostings (Reihenfolge des Finanzministeriums von 31.10.2000 Nr. 94N):

Darüber hinaus unterliegt die Rechtschreibung auch kommerzielle Kosten, die sich auf den Verkauf von Fertigprodukten zusammenhängen:

Debitkonto 90, SubAccount "Verkaufskosten" - Kreditkonto 44 "Verkaufskosten"

Bilanzierung von Finanzergebnissen aus dem Verkauf

Am Ende des Monats, indem Sie Lastschriften- und Kreditumdrehungen an das Konto 90 verglichen haben finanzielle Ergebnisse von gewöhnliche Arten Aktivitäten. Wenn ein kredit-Wende Übersteigt die Lastschrift, die Organisation erhielt Gewinne vom Umsatz:

Debitkonto 90, Subaccount "Gewinn / Verlust aus dem Verkauf" - Kreditkonto 99 "Gewinn- und Verluste"

Andernfalls hat die Organisation einen Verlust:

Debitkonto 99 - Kontokredit 90, Subccount "Gewinn / Verlust vom Umsatz"

"Lebensmittelindustrie: Rechnungswesen und Besteuerung", 2008, N 4

Wir kehren zum Thema Rechnungswesen für fertige Produkte zurück, das in der FEBRUE-Ausgabe des Magazins für 2008 begann. Heute ist der Gegenstand des Artikels zu den Steuervorschriften für die Bewertung von GP geworden.

Bewertung von GP nach den Artikel der Artikel 318, 319 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation

Es ist dabei, dass es gesagt wird, wie man das Gleichgewicht der fertigen Produkte bewertet. Natürlich sollten wir die Daten der primären Rabattdokumente über die Bewegung und die Überreste des GP im Lager in quantitativer Hinsicht ergreifen. Hier verlassen wir uns vollständig auf rechnungslegungsanzeiger.in den relevanten Dokumenten behoben. Dann müssen wir die Bewertung der vorhandenen GP-Zahl ermitteln. Zu diesem Zweck wird der Betrag der direkten Kosten für den laufenden Monat berechnet, der auf die Höhe der direkten Kosten in Bezug auf die Überreste des NCP reduziert wurde. Der erste Randpunkt ermittelt also die Zusammensetzung der direkten Kosten. Die zweite ist die Berechnung des Anteils der direkten Kosten, der den Kosten der NWP zurückzuführen ist.

Direkte Kosten

Jeder weiß das nach Art. 318 Steuerkodex der Russischen Föderation Alle Aufwendungen der Berichterstattung (Steuer) im Steuerbuchhaltungssystem sind direkt und indirekt unterteilt. Der angegebene Artikel bietet nur eine beispielhafte Liste von Kosten, die gerade genannt werden können ( materialkosten, Kosten der Vergütung von Produktionspersonal sowie Abzüge der angegebenen Zahlungen in Form von ESN und Beiträgen zu den ops, Abschreibungen für Produktionsanlagen. In jedem Fall hat der Steuerzahler das Recht, seine rechenschaftspolitische Richtlinien zu konsolidieren, die sich von der aufgelisteten und charakteristischen spezifischen Industrie (Aktivitätsart) der direkten Ausgaben unterscheidet. Alle anderen Aufwendungen (mit Ausnahme der Nichtunion) werden indirekt zurückgeführt. Der Hauptunterschied zwischen den direkten Aufwendungen aus indirekt ist, dass letztere bei der Bestimmung erkannt werden steuerbemessungsgrundlage Für die Ertragsteuer in der Berichterstattungsperiode, auf die sie sich beziehen (in denen sie entstanden sind). Die direkten Kosten beziehen sich auf die Kosten der aktuellen Berichterstattungsperiode (Steuer), da die Produkte realisiert werden, in dem sie berücksichtigt werden.

Bis heute hat die Frage der unabhängigen Definition der direkten Ausgaben keinen Zweifel. Dies ist gesetzlich festgelegt und durch die Erläuterungen des Finanzministeriums bestätigt. Die Schiedsverfahren auf kontroversen Inspektionslösungen über die falsche Verteilung durch die Steuerzahlerkosten zwischen direktem und indirektem, NWP und GP ergeben sich hauptsächlich dem von 2005 ergebenden Beziehungen (dh vor dem Aufkommen des Gesetzes N 58-фЗ, das das Recht genehmigte Steuerzahler zur unabhängigen Wahl der direkten Ausgaben). Grundsätzlich zeigt es, wie schwierig es ist, die Neuberechnung der Kosten der NWP und des GP in eine positive Seite für das Budget zu rechtfertigen<1>.

<1> Entscheidungen der FAS, die wir vom 23. Januar 2008 n F09-11405 / 07-C2, F04-6846 / 2007 (38839-A27-37) (38839-A27-37) (siehe auch das Bestimmen des Landes der Russischen Föderation von 31.01) .2008 n 54/08).

Justizielle Streitigkeiten sind jedoch bereits erschienen, die auf der Interpretation der Kunst basieren. Kunst. 318, 319 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation als gesetzlich geändert N 58-Fz. Lassen Sie uns ein Beispiel geben - das Dekret der FAS von 18.02.2008 N F09-392 / 08-C3. Die Organisation führte verschiedene Arten von Aktivitäten durch: die Herstellung von Fleisch- und Nahrungsmitteln (einschließlich der Anbindung von Broiler-Hühnern, ihrer primären und anschließenden industriellen Verarbeitung in Fleischprodukte), Herstellung von Fleisch- und Knochenmehl sowie Handel mit Waren und Bestimmungen von Mietdiensten. Bei der Überprüfung löste die Inspektion ein Einkommensteuerunternehmen in Bezug auf die Methodik für die Bildung und den Vertrieb von direkten Aufwendungen durch die Arten von Produkten (landwirtschaftlich und anderem) unvernünftig. Was war ihr Essenz? Endprodukte landwirtschaft und fertige Produkte, die nicht mit der landwirtschaftlichen, vom Unternehmen in der Werkstatt der Schlachtung der Schlachtung und der Verarbeitung von Fleischprodukten zusammenhängen. Gleichzeitig wurde das Fleischknochenmehl in einem separaten Werkstatt hergestellt - auf der Herstellung von Knochenmehl. Nach Angaben der Rechnungslegungspolitik des Unternehmens wurden direkte Kosten, die auf dem Shop des Fleischknochenmehls gebildet wurden, auf die Herstellung von Fleisch- und Knochenmehl zurückzuführen. Die Summen der direkten Ausgaben an der Schlachtung und der Verarbeitungsworkshop wurden durch Arten von Produkten verteilt, die darin hergestellt wurden. Gleichzeitig wurde der Grundsatz der Bildung und des Vertriebs der direkten Ausgaben auf den von einem Werkstatt hergestellten Produkttypen in Rechnungslegungsrichtlinien verankert. verschiedene Preise Gewinnsteuer.

Bitte beachten Sie: Laut Art. 2.1. Bundesgesetz Ab 06.08.2001 n 110-фз Gewinnsteuersatz für landwirtschaftliche Erzeuger zu Aktivitäten im Zusammenhang mit der Umsetzung von hergestellten und produzierten und recycelten sie mit ihren eigenen landwirtschaftlichen Erzeugnissen, die 2008 inklusive von 0% gegründet wurden.

Was macht steuerprüfung Beim Überprüfen? Die direkten Kosten zwischen den im Rahmen einer Art von Tätigkeitsart erzeugten Produkte, die in der Entscheidung nicht spezifiziert sind, aber in Anbetracht dessen, dass das Unternehmen in Anbetracht der Ertragsteuer entstanden ist, ist das Folgende völlig offensichtlich. Die direkten Kosten des Workshops, in dem landwirtschaftliche Erzeugnisse hergestellt wurden, wurden ausschließlich auf dieses Produkt zugeschrieben.

Natürlich haben die Steuerbehörden nicht unterstützt. Die Schiedsrichter wurden von den grundlegenden Normen von Absatz 1 der Kunst geführt. 272 Steuerkennzeichen. Rückruf gemäß Absatz 1 der Kunst. 272 Steuerkennzeichen Die für den Zweck der Besteuerung des Gewinns erlassenen Kosten werden als diejenigen in der Berichtsperiode (Steuern) anerkannt, an die sie sich berücksichtigen, wobei sie die Bestimmungen der Kunst berücksichtigen. Kunst. 318 - 320 Steuerkennzeichen. Der letzte Absatz dieses Punktes enthält Annahme - die Steuerzahleraufwendungen, die nicht direkt mit den Kosten einer bestimmten Art von Tätigkeit in Verbindung stehen, die im Verhältnis zum Anteil einschlägiger Erträge im Gesamtvolumen des Einkommens des Steuerpflichtigen verteilt werden.

In Absatz 1 der Kunst. 319 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation liefert Folgendes. Wenn direkte Kosten einem bestimmten Produktionsprozess für die Herstellung einer bestimmten Art von Produkt (Arbeiten, Dienstleistungen) nicht zurückzuführen sind, bestimmt der Steuerzahler unabhängig voneinander den Mechanismus ihrer Vertrieb in den Rechnungslegungsrichtlinien für steuerliche Zwecke. Nur eine Bedingung - es sollte grundsätzlich die Basis einer solchen Technik von wirtschaftlich angemessenen Indikatoren sein.

Organisation des Erlernens dieser Anforderungen und Funktionen technologischer Prozess Produktion verschiedene Arten Produkte und entwickelte eine wirtschaftlich gegründete Dosiermethodik produktionskosten und die Bildung der Kosten von Fertigprodukten. Mit seiner Abwesenheit könnte die Entwicklung der Steuerbehörden vor Gericht erhalten. In demselben Fall blieben die Inspektoren mit irgendetwas. Die Moral ist jedoch solche - Inspektoren werden die Aktionen von Steuerzahlern weiterhin bestreiten, wenn sie dem Budget profitieren kann. Gleichzeitig ist es unwahrscheinlich, dass es ratsam ist, die Zusammensetzung und das Verfahren für die Verteilung der Direktausgaben herauszufordern, wenn die Organisation die Einkommensteuer zahlt. Selbst wenn Sie den Ansatz überarbeiten, was genau die berechneten Kosten in der aktuellen Berichterstattungsperiode (Steuern) berücksichtigt, ändert sich der Betrag nicht von Änderungsorten. Wird heute aus der Berechnung der Steuerbasisaufwendungen ausgeschlossen, werden morgen aufgenommen. Eine andere Sache ist, wenn Sie versuchen können, die Kosten (direkt und indirekt) außerhalb der Berechnung der Steuerbasis für Gewinne abzuheben. In der Lebensmittelindustrie ist dies für diejenigen relevant, die sich an die Ideologie der vertikalen Geschäftsintegration halten - von wachsenden Rohstoffen bis hin zur Verarbeitung und Umwandlung in fertige Produkte.

Daher berechnete das Unternehmen in der Auflösung des FAS WEF vom 18.02.2008 Nr. F09-392 / 08-C3 die Ertragsteuer mit einer Rate von 0% in Bezug auf die in Bezug auf den Activity, der er als landwirtschaftlichen Erzeuger führte, berechnete. Natürlich hatten die Steuerbehörden eine Versuchung, die Kosten für die Tätigkeit der "Null" zu teilen, wodurch die Inkfizierung der Ertragsteuer nach allem auf andere Ziele erhöht wird. Um zu sagen, dass Streitigkeiten in Bezug auf die Zusammensetzung und die Verteilung der direkten Ausgaben in der Vergangenheit blieben, bis er unmöglich ist.

Vergleich der direkten Aufwendungen im Rechnungswesen- und Steuerbuchungssystem

Es ist wichtig anzumerken, dass mit all der Wahlfreiheit des Steuerpflichtigers in Bezug auf die Klassifizierung der Kosten, um die Indikatoren der direkten Aufwendungen in der Steuerrechnung mit der Rechnungslegung vollständig zu vereinheitlichen, nicht möglich. Die Gestaltung der vollständigen Identität der Zusammensetzung und des Betrags der Rechnungswesen- und Steuerkosten kann theoretisch existieren, jedoch nicht in der Praxis. Insbesondere wenn wir über die Anmeldeinformationen des Industrieunternehmens sprechen. Wir geben mehrere Argumente.

Der erste ist die Unterschiede in Definitionen. Jeder weiß, dass sich auch in Rechnungslegungskosten (gemäß den Methoden für einschließlich der Produktionskontaktionen) auch in direkte und indirekte eingeteilt sind. Gerade sind die Kosten, die direkt mit der Produktion von Produkten (auf Rohstoffen, Grundmaterialien, lohn Produktionsarbeiter usw.). Sie können direkt und direkt in die Kosten von hergestellten Produkten einbezogen werden. Unabhängige Kosten werden als solche Ausgaben erfasst, die mit der Arbeit des Unternehmens insgesamt in Verbindung stehen. Andererseits besteht im Rechnungslegungssystem eine Klassifizierung der Kosten und durch den Grad ihrer Abhängigkeit vom Produktionsvolumen. Es wird durch umfangreiche Nutzung in der Verwaltung (Produktion) des Kostenverwaltungssystems - "Direct-Kosting" diktiert. Dieses System impliziert die Trennung aller Kosten des Unternehmens in Variablen (bedingt variable) und konstanter (bedingte Konstante). Unter variablen Kosten werden als Aufwand verstanden, deren Wert von den von den Produktionsvolumina abhängig ist, dagegen als Ausgaben, deren Volumen nicht von der Produktionskala abhängt. Es kann festgestellt werden, dass in den meisten Fällen direkte Kosten mit Variablen identifiziert werden, und indirekt mit konstant. Zu dieser Annahme basieren zwei Bildungsmethoden in den Rechnungslegungsaufzeichnungen der Produktionskosten von Produkten - voll und unvollständig. Bei der Berechnung der gesamten Produktionskosten werden indirekte (dauerhafte) Kosten mit unvollständigem (ständiger) Kosten berücksichtigt - nicht berücksichtigt. Nach dem Kontoplan sieht es so aus. Direkte Kosten (Variablen) sammeln sich auf den Konten 20 "Grundproduktion", 23 "Hilfsfertigung", 29 " Produktion servieren. und Haushalte ", indirekt (bedingt dauerhaft) - 25" allgemeine Produktionskosten ". Sie werden am Ende des Monats an die Abbuchung der Konten 20, 23 und 29 verteilt. Somit sind die Gesamtkosten (Konto 25) immer daran beteiligt die Berechnung der Produktionskosten (voll oder nicht - egal). Dies bedeutet, dass der entsprechende Anteil von ihnen notwendigerweise darin besteht nCP-Bewertung. und gp.

Indirekte Kosten (konstant), die nur mit der Organisation des Produktionsprozesses und der Gesamtführung des gesamten Unternehmens verbunden sind, werden auf Konto 26 "berücksichtigt. Allgemeine laufende Kosten". Nur mit ihren Abschreibungsoptionen sind möglich:

inklusion in den Produktionskosten (für Konto 20) durch Verteilung (analog mit einer Punktzahl von 25);
abschreibung auf Finanzergebnisse (Konto 90) als Teil der Führungsaufwendungen ohne Vertrieb.

Infolgedessen stellt sich heraus, dass nach der Rechnungslegungsmethode aufgrund der direkten Ausgaben (Konto 20) durch Verteilung immer Teilchen von indirekten Kosten fällt (Konto 25). Folglich für buchhaltung Die Überreste von NWP und GP nehmen immer einen Teil der indirekten Kosten an, was in der Steuerrechnung inakzeptabel ist. Daher, in dem in der Buchhaltungspolitik des Unternehmens vorgesehen ist, ist die Bedingung, dass die direkten Aufwendungen für steuerliche Zwecke der Buchhaltung ähnlich ist, die gewünschte Ähnlichkeit nicht zu erreichen. Diese Formulierung entspricht nur denen, die grundsätzlich keine Gesamtkosten für industrieunternehmen uncharakteristisch. Andererseits können Sie versuchen, Rechnungs- und Steuer-Direktaufwendungen unter einem Nenner mitzubringen, wodurch die Steuerzwecke festgelegt werden, dass sie gemäß der in Rechnungslegungskonten (20, 23, 25, 29) gesammelten Kostenliste ermittelt werden. Es wird jedoch nur eines der Hindernisse für die Vereinheitlichung der Rechnungslegung überwindt werden.

Der zweite ist der Unterschied in der Erkennung. Hier sprechen wir von der Tatsache, dass sich zunächst die Wege, einige Ausgaben in der Rechnungswesen zu erkennen, unterscheiden sich von steuerregeln. Das einfachste Beispiel ist die Höhe der staatlichen Pflicht, wenn die Registrierungsrechte an Immobilienobjekte ihre anfänglichen Kosten in der Rechnungslegung erhöht, und in der Steuer - bezieht sich auf andere Ausgaben. Infolgedessen haben wir in beiden Arten von Rechnungswesen, dem Betrag der Abschreibungen mit demselben Betriebssystemobjekt, das die Bilanz und die steuerlichen Direktausgaben nicht beeinflussen kann. Zweitens gibt es in der wirtschaftlichen Tätigkeit fast alle Unternehmen Kosten, die für Steuerabrechnung nicht überhaupt nicht anerkannt werden. Dies sind normalisierte Kosten und diejenigen, die nicht den Kriterien der Kunst entsprechen. 252 Steuerkennzeichen. Es vermeidet auch Unterschiede nicht.

Unfertige Produktion.

Erinnern an die Hauptbestimmungen der Kunst. 319 des Steuerkennzeichens, der sich auf laufende Arbeit bezieht. Wenn die fertigen Produkte eine Asset-Endverarbeitung sind (siehe PBU 5/01), ist die NWP Produkte (Arbeit, Dienstleistungen) der Teilbereitschaft (nicht alle Vorgänge und Fertigung). Insbesondere NWP umfassen: Materialien und Halbzeuge und Halbzeuge sowie Reste von Halbzeugen eigenproduktion. Die NWP-Beurteilung erfolgt am Ende des Monats auf der Grundlage der Daten:

über die Bewegung und auf den Überresten (in quantitativer Hinsicht) Rohstoffe und Materialien;
über fertige Produkte an Workshops (und anderen Produktionseinheiten);
auf die Höhe der direkten Kosten des laufenden Monats gemäß den Regeln von CH. 25 nk rf.

Die Entwicklung des Verfahrens zur Verteilung der direkten Aufwendungen auf der NWP und der GP erfolgt auch der Kaution von Steuerzahlern. Diese Bestellung sollte in Rechnungslegungsrichtlinien konsolidiert und für mindestens zwei Steuerzeiten gelten. Von der vorherigen Ausgabe des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation können solche Möglichkeiten zur Vertrieb von Direktausgaben von einem Buchhalter aus geliehen werden:

im Verhältnis zur Anzahl oder dem Wert von Rohstoffen und Materialien in der NWP und der GP;
proportional zur geplanten (regulatorischen, schätzung) Kosten für Produkte usw.

Da unserem Artikel die Bewertung von fertigen Produkten und nicht einem NWP ist, werden wir nicht ausführlich aufhören möglichkeiten Verteilung der direkten Ausgaben beim Bestimmen steuerwert Nwp. Wir beachten nur, dass der Betrag der NWP-Rückstände am Ende des laufenden Monats in den direkten Aufwendungen des nächsten Monats, am Ende enthalten ist steuerzeitraum - in den direkten Aufwendungen der nächsten Steuerzeit.

Berechnung der Kosten von GP Restues

Also, nach Art. 319 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die den GP bewerten, ist wie folgt. Erstens berechnen wir die Anzahl der fertigen Produkte im Lager am Ende des Monats (k.m.):

Kult \u003d K n.m. + K - k R.P.,

wo bis n.m. - die Anzahl der fertigen Produkte zu Beginn des Monats;

K - die Anzahl der fertigen Produkte, die an das Lager erhalten wurden;

K R.P. - Die Anzahl der ausgelieferten Fertigprodukte.

Dann bestimmen wir die Menge an Direktausgaben, die sich auf die im Monat erzeugte Produktion (GP) beziehen:

Gp \u003d nzp n.m. + PR - NZP KM,

wo nzp n .m., nzp km - die Überreste der unfertigen Produktion zu Beginn und Ende des Monats;

PR - Die Anzahl der direkten Ausgaben pro Monat.

Danach werden die Überreste der fertigen Produkte am Ende des Monats geschätzt (GP KM):

GP KM \u003d K mm / (Bis n.m. + k) x (gp n.m. + gp),

wo gp n.m. - die Kosten der Reste von Fertigprodukten zu Beginn des Monats.

Die Kosten des fertigen Produkts (GP O.P.) werden von der Formel bestimmt:

Gp o.p. \u003d Gp n.m. + GP - GP KM

Rückkehr in die Erteilung der Vereinheitlichung der Rechnungswesen- und Steuerrechnung von GP, \u200b\u200berinnern wir uns daran, dass gemäß Randnr. 59 die Bestimmungen über die Rechnungslegung der Rechnungslegungsanzeige des Restes von Fertigprodukten in rechnungslegungsberichte. Es kann basierend auf ihren Regulierungskosten berechnet werden (Designoption buchführung Mit der Verwendung von Konto 40 "Produktion (Arbeiten, Dienstleistungen)"). Wir haben bereits über die Rechtmäßigkeit der Anwendung eines solchen Ansatzes gesprochen. Unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation erscheinen zusätzliche Minuten dieser Methode. Also, Kunst. 319 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation erlaubt nicht die Möglichkeit, die fertigen Produkte an den normativen Kosten zu bewerten. In der Turn, Kunst. 318 des Steuergesetzbuchs der Direktkosten der Russischen Föderation beziehen sich auf die Kosten des aktuellen Berichtszeitraums (Steuern) als Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen, in dem sie berücksichtigt werden, in dem sie berücksichtigt werden. Somit die Buchhaltung der Endprodukte an den Regulierungskosten mit dem Abschreibungsbestandteil der direkten Kosten in Form einer Differenz zwischen den tatsächlichen und regulatorischen Produktkosten ohne ihre Verteilung an die Überreste des GP (ähnlich der Methode, die verursacht wird) Die Anwendung des Kontoes 40 in der Rechnungslegung) für Steuerzwecke ist unmöglich.

Hinweis. Wie Sie die Unterschiede in der Rechnungslegung und der Steuerbewertung des GP widerspiegeln, sagt der Sachverständige S.V. Bulaev:

Bei der Beurteilung des GP zwischen Rechnungswesen und Steuerrechnung entstehen oft Unterschiede. Das Verfahren zur Rechnungslegung solcher Unterschiede im Finanzministerium wird nicht empfohlen, sodass Organisationen die Rechnungslegung und Steuerrechnung reduzieren müssen allgemeine Regelnin der PBU 18/02 verschrieben. In diesem Fall helfen Organisationen der sogenannten Gleichgewichtsmethode zur Ermittlung temporärer Unterschiede.

Diese Methode schließt die Buchhaltung aller Unterschiede von Kostenkonten (20, 23, 25, 26) nicht aus, nach der latente Steuern (Vermögenswerte oder Verpflichtungen) aufgelaufen sind, aber sie müssen latente Steuern korrekt anpassen, die von temporären Unterschieden in der Beurteilung von der implementierte GP. Die einzige Frage ist, wie die Unterschiede bei der Beurteilung des GP und dessen Ablagerungsvermögen mit ihnen ermittelt werden können.

Durch die Bestimmung der Unterschied in der Bewertung der NCP durch die übliche Methode, dh nur auf der Grundlage der berücksichtigten direkten Aufwendungen, werden wir nicht sofort auf das richtige Ergebnis kommen. Der Grund ist, dass sich die individuellen Aufwendungen in der Rechnungslegung in der Zusammensetzung von Direct widerspiegeln und während der Besteuerung in der Zusammensetzung von indirekt berücksichtigt werden. Sie können den Unterschied zwischen ihnen mit Hilfe der umgekehrten Methode fangen: Es sollte durch steigende Kosten ermittelt werden, die nicht an der Bildung des Finanzergebnisses des laufenden Monats teilnehmen, und dementsprechend den steuerpflichtigen Gewinnen, mit anderen Worten, bleiben in die Kosten von GP im Lager. Dies ist das Wesentliche der Bilanzmethode, die in der aktualisierten Ausgabe der IFRS 12 "Ertragsteuern vorgeschrieben ist", um Unterschiede bei der Bewertung der Vermögenswerte (Verpflichtungen) zu ermitteln.

Im Falle des Überstufens des Werts der Überreste des GP, der für die Besteuerungszwecke ermittelt wurde, über die Kosten von GP-Rückständen nach Rechnungslegungsdaten, erfolgt ein subtrahierter temporärer Unterschied (Randnr. 11 der PBU 18/02). Wenn die Kosten von GP-Rückständen nach Bilanzierungsdaten die Kosten von GP-Rückständen für steuerliche Zwecke übersteigt, ergibt sich der steuerpflichtige temporäre Unterschied (Randnr. 12 der PBU 18/02).

Beispiel. Angenommen, das produzierte Unternehmen produzierte Produkte nicht vollständig umgesetzt sind, dh im Lager gibt es zu Beginn und Ende des Berichtszeitraums Reste des GP, während das Unternehmen beim Berichtsdatum keinen NWP hat. Erlös für berichtszeitraum - 17 700 000 Rubel. (einschließlich MwSt. - 2.700.000 Rubel), werden indirekte Kosten auf Kosten des Umsatzes des Berichtszeitraums vollständig abgeschrieben.

Die Daten auf dem GP sind in den Tabellen angezeigt.

Artikel Kosten	Kosten in Teil Rückstände von GP N. Beginn der Periode.	Kosten für erteilte Produkte
Direkte Kosten	Indirekte Kosten
Boo.	GUT	Boo.	GUT	Boo.	GUT
Abschreibung	150 000	100 000	1 450 000	1 250 000	500 000	900 000
Andere kosten	950 000	750 000	6 750 000	5 350 000	3 400 000	4 800 000
GESAMT	1 100 000	850 000	8 200 000	6 600 000	3 900 000	5 700 000

Artikel Kosten	Kosten für implementierte Produkte	Kosten in Teil Rückstände von GP N. Ende der Periode
Direkte Kosten	Indirekte Kosten
Boo.	GUT	Boo.	GUT	Boo.	GUT
Abschreibung	1 400 000	1 200 000	500 000	900 000	200 000	150 000
Andere kosten	6 500 000	5 250 000	3 400 000	4 800 000	1 200 000	850 000
GESAMT	7 900 000	6 450 000	3 900 000	5 700 000	1 400 000	1 000 000

Aufgeschoben steuer Active. (Sie) durch "direkte" Abschreibungen beträgt 48.000 Rubel. ((1 450 000 - 1 250 000) reiben. X 24%) und verschoben steuerverpflichtung (IT) auf die "indirekten" Abschreibungen werden 96.000 Rubel sein. (((900 000 - 500 000) reiben x 24%).

Lassen Sie uns den temporären Differenz zu Beginn des Berichtszeitraums berechnen, der sich in der Höhe des Überschreitens des Werts der Überreste des GP gemäß den Bilanzierungsdaten über die Kosten der Kosten für die fertigen Produkte in einem für die Steuer definierten Warehouse ergibt Zwecke. Ein temporärer Unterschied ist steuerpflichtig und beträgt 250.000 Rubel. (1.100.000 - 850.000), das Gleichgewicht davon entspricht 60.000 Rubel. (250 000 reiben x 24%).

Der zeitliche Unterschied am Ende des Berichtszeitraums ergibt sich auch in der Höhe des Überschreitens der Kosten von GP-Rückständen gemäß den Bilanzierungsdaten zu den Kosten von GP-Rückständen, die für Steuerzwecke definiert sind. Der temporäre Unterschied ist steuerpflichtig und gleich 400.000 Rubel. (1 400 000 - 1 000 000). Mit diesem Unterschied ist der Restbetrag am Ende des Berichtszeitraums 96.000 Rubel. (400.000 Rubel. X 24%).

Die folgende Verdrahtung erfolgt in der Buchhaltung des Unternehmens:

Inhalt der Operation.	Lastschrift	Anerkennung	Menge reiben.
Spiegelt den Umsatz vom Umsatz wider	62	90-1	17 700 000
Mehrwertsteuer von der Implementierung abgeschnitten	90-3	68	2 700 000
Reflektierte Ausgaben, die in der GP enthalten sind	43	20	8 200 000
In den Kosten von Managerial abgeschrieben kosten	90-2	26	3 900 000
Geschrieben von den Kosten für implementierte GP	90-2	43	7 900 000
Definiertes finanzielles Ergebnis (17 700 000 - 2 700 000 - 7 900 000 - 3 900 000) reiben.	90-9	99	3 200 000
Reflektierte bedingte Steueraufwand auf gewinn (3.200.000 Rubel x 24%)	99	68	768 000
Es spiegelt sich von "direkten" Abschreibungen wider	09	68	48 000
Es spiegelt sich in den "indirekten" Abschreibungen wider	68	77	96 000
Spiegelte einen Anstieg auf dem GP im Lager auf ende und Beginn des Berichtszeitraums (96 000 - 60 000) reiben.	68	77	36 000

Reflektiert in der Rechnungslegung wirtschaftlicher Operationen, Berechnen Sie den Betrag der Ertragsteuer, unter Berücksichtigung des bedingten Verbrauchs, der er und es im Berichtszeitraum erhebt und zurückgezahlt wird. Die Höhe der Einkommensteuer auf Rechnungslegungsdaten beträgt 684.000 Rubel. (768.000 + 48.000 - 96.000 - 36.000). Laut Steuerbuchhaltung beträgt das steuerpflichtige Einkommen 2.850.000 Rubel. (17 700 000 - 2 700 000 - 6.450.000 - 5.700.000), Einkommensteuer - 684.000 Rubel. (2 850 000 reiben. X 24%). Daher fiel der in den Rechnungslegungsdaten berechnete Betrag der Einkommensteuer mit dem von dieser Steuer festgelegten Steuern zusammen steuerrechnungDies zeigt die Richtigkeit der Berechnung und Bildung latenter Steuern aus Unterschieden in der Beurteilung der NCP.

K.O. BORISOV.

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