Alt vergitəşkilatlardan tutulan məcburi, fərdi pulsuz ödənişlə başa düşülür və fərdlər Onlara hüquq, iqtisadi idarəetmə və ya əməliyyat meneciliyasında özgəninkiləşdirilməsi şəklində pul Dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinə maliyyə dəstəyi və Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 1-ci bəndinin 8-ci bəndinin).
Cəmiyyətdə vergilərin funksiyalarını nəzərdən keçirsək, ilk növbədə qeyd etmək lazımdır ki, onların sosial məqsədləri birbaşa vergilərdə dövlət gəlirlərinin dəyər yayılması və yenidən bölüşdürülməsi üçün bir vasitə kimi aparılır. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, praktik səviyyədə, vergi bir neçə funksiyanı yerinə yetirir, bunun hər birində bu və ya vergilərin məqsədi həyata keçirilir. Qarşılıqlı əlaqə, bu funksiyalar bir sistem meydana gətirir.
Nəzərə alaraq müasir sistem Vergitutma, bu mərhələdə vergi aşağıdakı əsas funksiyaları yerinə yetirir: maliyyə, tənzimləmə və yenidən bölüşdürülmə.
Vergi funksiyaları vergilərin sosial-iqtisadi mahiyyətini ifadə edir, onları başa düşmələrinə və digər kateqoriyalarla əlaqəni göstərməyə imkan verir.
Bu funksiyaların hər birini nəzərdən keçirin.
1. Maliyyə funksiyası (maliyyə-dövlət xəzinəsi). Vergilər dövlətə lazımi maliyyə mənbələri ilə təmin edir. Bu, vergilərin əsas məqsədi ilə həyata keçirilən bütün dövlətlərin orijinal xarakteristikasının əsas funksiyasıdır: dövlət maliyyə mənbələrinin formalaşması və səfərbərliyi, habelə milli və ya hədəfin həyata keçirilməsi üçün vəsaitlərin büdcəsində toplanması dövlət Proqramları. Bu, dövlətin lazımi ehtiyaclarını maliyyələşdirmək üçün büdcədə və ekstrabitar fondlara qənaət edərək dövlət gəlirlərinin formalaşması deməkdir. Aparatın, ordunun, elmin və texnologiyanın əsas istiqamətlərinin, əlillərin təməl istiqamətlərinə pul üçün pul üçün lazımdır. Vergilər topladıqdan, dövlət təhsil, mədəniyyət, tibbi xidmətin, eləcə də böyük strukturların, müəssisə, yolların, ətraf mühitin qorunması, ictimai malların və xidmətlərin istehsalının maya dəyərini əhatə edir. Müxtəlif səviyyəli büdcələrə vergilərin paylanması (federal, federasiyaların fənləri, yerli hakimiyyət orqanları) onların maliyyə sahəsində fəaliyyətlərini təmin etməyə imkan verir.
Vergi gəlirlərinin büdcəyə verdiyi üç əsas yol məlumdur:
a. Vergi ödəyicisi dairəsinin genişlənməsi;
b. Vergilər olan obyektlərin sayının artması;
c. Vergi dərəcələrini artırın.
Dövlətin büdcəyə gəlirləri artırmaq istəyi vergi ödəyicilərinin iqtisadi fəaliyyətə marağını azaltmamalıdır.
Maliyyə funksiyası vasitəsilə dövlət təmin edir:
1.1. dövlət büdcəsinin gəlir və xərcləri arasında tarazlığa nail olmaq;
1.2. Vahid paylama vergi gəlirləri Büdcə sisteminin bağlantılarına görə;
1.3. Dövlətdə yüksək səviyyədə sosial infrastrukturun qurulması, ayrı bir bölgədə.
Bütün digər vergi funksiyalarının bu barədə törəmələrinə çevrilə bilər. Hər halda, sırf maliyyə məqsədləri ilə yanaşı, vergi iqtisadi və ya sosial kimi digər məqsədlərə davam edə bilər. Yəni, ən əhəmiyyətli olan maliyyə məqsədləri, müstəsna deyil.
2. Vergilərin yenidən bölüşdürülməsi funksiyası əhalinin müxtəlif kateqoriyası arasında ictimai gəlirləri yenidən bölüşdürməkdir. Büdcədə toplanan vergilər cəmiyyətin proqramlarını maliyyələşdirməyə gedir. Onun köməyi ilə cəmiyyətin sosial sabitliyinin qarantı təmin edilir. Professor L. Stepov qeyd edir ki, vergi tutulur "aralarındakı bərabərsizliyi aradan qaldırmaq üçün fərdi sosial qrupların gəlirləri arasında əlaqəni dəyişdirərək sosial tarazlıq saxlayaraq" sosial tarazlıq saxlayır ".
Başqa sözlə, vətəndaşların daha güclü və qorunmayan kateqoriyalarının lehinə vergi yükü vergi yükü qoyaraq, ödəyicilərin daha güclü kateqoriyalarına verildi.
Vergilərin yenidən bölüşdürülmə funksiyasını təhlil edərkən iki problemin əlaqəsini başa düşmək vacibdir: ədalət və səmərəlilik. Vergilər şəklində vergilər şəklində əhalinin gəlirləri və onları müxtəlif şəklində ötürmək sosial ödənişlər (Transferlər) Digər qruplara, dövlət gəlir paylamasında çox güclü bərabərsizliyi hamarlaşdırmağa çalışır. Lakin ətraflı yenidən bölüşdürmə, cəmiyyətin bu yenidən bölüşdürülməsi zamanı məhdud resursların təsirsiz yerləşdirilməsinin üzləşəcəyi insanların iqtisadi davranışının təşviqini dəyişə bilər.
Gəlir paylamasında bərabərsizliyi ölçmək və onların səviyyəli siyasət etmək üçün hökumətin müəyyən kəmiyyət göstəriciləri olmalıdır. Gəlir paylamasında bərabərsizliyi ölçmək üçün iqtisadi nəzəriyyədə, Lorentz əyrisi, Gini əmsalı və çevik nisbəti kimi bu cür vasitələr çox istifadə olunur.
Əyri lorentzaşağıdakı kimi qurulmuşdur. Ölkənin bütün əhalisini beş hissəyə (kvintil), yəni bölürsən. 20% və cəmiyyətin məcmu gəlirləri də 20%, onda koordinat baltaları (BISECOR) başından gələn xəttin bərabər gəlir paylanması ideyasını verir (Şəkil 1).
Lorentz əyrisi məcmu (yığılmış) fraksiyaların (yığılmış) fraksiyaların hesablanmasına və buna görə məcmu əyri qurmaq üçün əsaslanır. Abscissa oxunda əhalinin ilk 20% -ni təxirə salırıq; Sonra ikinci bir qrup əlavə edərək, əhalinin 40% -ni, sonra 60% və s. Edilən oxlarda, məcmu gəlir dəyərlərini təxirə salırıq: ilk 20%, sonra 40%, sonra 60% və s. Əhalinin 20% -i ümumi şəxsi gəlirin 20% -i, əhalinin 40% -i, 40% -i gəlir və s. Mütləq bərabərlik adlandıran bir bisektor quracaqdıq. Ancaq əslində paylama tamamilə bərabərdir. Məsələn, əhalinin ilk 20% -i bütün şəxsi gəlirlərin 5% -ni (vergilər və qəbul etmədən əvvəl), əhalinin 40% -i, gəlirin 15% -i, əhalinin 60% -i, 80% -i Əhali - gəlirin 60% -i və nəhayət əhalinin 100% -i cəmiyyətin bütün gəlirlərinin 100% -i. Bu dəyərlərə uyğun olaraq, mütləq bərabərlik xəttindən sıçrayan Lorentz əyrisini qururuq. Lorentz əyrisi (Oaksda əyrisi qrafikimizdə) bisektora qarşı daha konkav olacaq, qeyri-bərabərlik gəlirin paylanmasını daha da fərqləndirir. Şəkil 1-də, sağ açılarda (OFE) gedən mütləq bərabərsizlik xəttini görə bilərik. Birdəfəlik gəlir haqqında məlumatlar əsasında qurulmuş Lorentz əyrisi (vergilər və transferlər aldıqdan sonra) daha az konkav olacaq, çünki yenidən bölüşdürmə prosesləri nəticəsində gəlir səviyyəsində ilkin bərabərsizlik azalır. Aydındır ki, bisectordan olan Lorentz əyrisi daha çox danışılır, gəlirin paylanmasında bərabərsizlik daha güclüdür və dövlətin gəliri bərabərləşdirmək üçün dövlətin sosial siyasəti daha az bu əyri.
Xüsusilə, gəlir bölgüsündə bərabərsizliyi ölçməyin başqa yolları var qürbətçi: Bütün əhali 10% -dən 10% -ə bölünür və ən yüksək qrup əhalisinin 10% -i, aşağı qrup əhalisinin 10% -i əhalisinin müqayisəli gəlirləri. Rusiyada 2003-cü ildə rəsmi məlumatlara görə, dəyəri əmsal 14, İ.E. Əhalinin ən varlı təbəqələrinin yuxarı 10% -ninin gəlirləri qrupun gəlirləri ilə bağlı 10% -i daha aşağı gəlirdən keçdi. Alternativ hesablamalara görə, Rusiyada aldatma əmsalı daha yüksəkdir - 30 və ya daha çox dəfə. "Forbes" jurnalının məlumatları, eyni zamanda, Rusiyada 2004-cü ilin aprel ayından bəri Rusiyada çıxmağa başladı. Beləliklə, "Forbes" jurnalının hesablamalarına görə paytaxt 36 ən zəngin insanlar Rusiya (110 milyard dollar) 24% -ə bərabərdir ÜDM ölkələri. Maraqlıdır ki, eyni siyahıya görə, Forbes, Amerika kapitalistlərinin məcmu vəziyyəti (651 milyard dollar) ABŞ ÜDM-in 6% -ə qədər çatır.
Gəlir fərqləndirilməsi dərəcəsini müəyyənləşdirmək üçün istifadə olunan digər bir göstərici və gəlirlərin yenidən bölüşdürmə siyasətinin inkişafı gini əmsalı(G). Bu əmsal Lorentz əyrisi ilə sıx bağlıdır. Şəkil 1 istifadə edərək, mütləq bərabərlik xətti ilə Lorentz əyrisi arasındakı (biz onu t hərfi ilə işarələnmişik) arasındakı (T hərfi ilə), üçbucaqlı əraziyə qədər) meydana gəldiyi kimi hesablana bilər Mütləq bərabərlik və mütləq bərabərsizlik xətləri arasında:
G dəyəri g, sıfırdan birinə qədər dəyişir, I.E.
Bir qayda olaraq, inkişaf etmiş ölkələrdə bazar iqtisadiyyatı Dövlətin fəal sosial siyasəti, sosial paketin xüsusilə güclü olduğu (əmsal g 0,5 və daha yüksək olan) kasıb ölkələrə nisbətən 0,3 - 0.35 aralığında dalğalanan aşağı Gini əmsalıdır. Rusiyada Gini əmsalı diqqətəlayiq dinamikası. Beləliklə, 1991-ci ildə SSRİ-də, bu 0,260, 1993-cü ildə bir ildir radikal iqtisadi dəyişikliklərdən sonra 0.496 idi. 2003-cü ilin sonlarında - 2004-cü ilin əvvəlində Rusiyadakı rəsmi məlumatlara görə, Gini əmsalı 0.4 oldu.
İsveç iqtisadçısı K. Eklunda sözlərinə görə: "Dövlət istehsal və xidmətlərin əksəriyyəti toplanmış vergilərdən maliyyələşdirilir və sonra vətəndaşlar arasında daha çox və ya daha az pulsuz paylanır. Bu təhsilə aiddir tibbi xidmət, uşaqları və bir sıra digər istiqamətləri qaldırmaq. Məqsəd həyati vəsaitin paylanmasını daha çox forma verməkdir. "
Nəticədə, bəzilərinin gəlirinin bir hissəsi və başqalarının köçürülməsi baş verir. Maliyyə yenidən bölüşdürmə funksiyasının həyata keçirilməsinin təəccüblü nümunəsi, bir qayda olaraq, müəyyən növ mallar və ilk növbədə lüks, eləcə də mütərəqqi vergitutma mexanizmləri kimi aksiz vergiləridir. Bəzi sosial yönümlü ölkələrdə (İsveç, Norveç, İsveçrə), demək olar ki, rəsmi səviyyədə vergilərin sosial sabitlik üçün daha az sərfəli əhalinin yüksək sifarişli hissəsinin haqqı olduğunu qəbul edir.
3. Tənzimləmə funksiyası. Vergi mexanizmlərindən istifadə edərək dövlətin vergi siyasətinin müxtəlif vəzifələrini həll etmək məqsədi daşıyır. Azaldılması və ya vergi artımı iqtisadiyyatın müəyyən sektorlarının inkişafını stimullaşdırır və ya məhdudlaşdırır. Bu, vergilərin enişin enişinin və ya onun quruluşunun artımının investisiya prosesinə təsirini əhatə edir. Onun mahiyyəti, istehlakın verilməsinə yönəlmiş vəsait vergi və yığımdan yönəldilmiş vergilərdən azad olmasıdır. İstehsal fondları. Bu xüsusiyyətin 3 subpunction var:
3.1. Müəyyən inkişafını dəstəkləmək məqsədi daşıyan stimullaşdırıcı İqtisadi hadisələr. Mövcud rus vergi sisteminin geniş çeşidini təmsil edən faydalar və azadlıqlar sistemi vasitəsilə özünü göstərir vergi güzəştləri Əlillərin, kənd təsərrüfatı istehsalçıları, təşkilatların kiçik müəssisələri kapital qoyuluşları istehsal və xeyriyyəçilik fəaliyyətində və s.
Xüsusilə, sənətə uyğun olaraq mənzil tikintisinin inkişafını stimullaşdırmaq üçün. Rusiya Federasiyasının "Federal Mənzil Siyasəti Əsasnaməsinin əsasları haqqında" Qanununda, qurulmuş standartlara görə mənzil verilmir, dövlət yardımı, mənzillərin inşası, istismarı və təmiri üçün vergi güzəşt sistemindən istifadə etməklə kömək edir. Sənətə görə. Federal Qanunun "Kənd təsərrüfatı istehsalının dövlət tənzimlənməsi haqqında" bu sahədə dövlətin əsas istiqamətləri ilə, güzəştli vergi tanınır. Eyni müddəalar verilir Federal qanun "Haqqında dövlət dəstəyi Rusiya Federasiyasında kiçik biznes "və digər qanunvericilik aktlarında.
Hekayə, xüsusi bir iqtisadi nəticələrə nail olmaq üçün xüsusi vergilərin tətbiq olunmasının nümunələrini də bilir. Beləliklə, 1948-ci ildə Fransada "inflyasiya ilə mübarizə üçün müstəsna vergi" quruldu. Onun İqtisadi məqsəd - Artıq azaldın alıcılıq qabiliyyəti Və başlıqda əks olundu.
3.2. Destimulanthər hansı birinin inkişafına maneələrin vergi yükü ilə qurmağı hədəfləyir iqtisadi proseslər, məsələn, dövlətin proteksionist iqtisadi siyasətinin həyata keçirilməsi yolu ilə. Bu, vergi dərəcələrinin artması, kapital ixracı, əmlak vergisi, aksiz vergi, gömrük rüsumlarının, gömrük rüsumlarının gömrük rüsumlarının, gömrük rüsumlarının, gömrük rüsumlarının gömrük rüsumlarının Rusiya istehsalçılarını Rusiyadan təxirə salan Rusiya istehsalçılarını dəstəkləmək üçün.
3.3. Reproduktiv.İstifadə olunan mənbələri bərpa etmək üçün vəsait toplamaq üçün hazırlanmışdır. Bu funksiyalı mineral resurs bazasının, su haqlarının bərpasına endirimlər həyata keçirir.
Vergi funksiyaları bir-birinə bağlıdır: maliyyə funksiyasının həyata keçirilməsi dövlətin tənzimləyici funksiyasının həyata keçirilməsi üçün maddi baza yaradır. Əksinə, daha effektiv, effektiv fəaliyyətə səbəb olan uğurlu vergi siyasəti, müxtəlif səviyyələrin büdcələrini lazımi vasitələrlə doldurmağı mümkün edir. Funksiyaların daxili birliyi aralarında ziddiyyətləri istisna etmir: Dövlətin maliyyə iddialarının artması cəmiyyətdəki iqtisadi fəaliyyətini azaldır.
Eyni zamanda və. Gorsky, maliyyə və tənzimləmə funksiyaları təkcə özləri də ziddiyyətlidir - onlar da bir-birlərinə ziddirlər. Xüsusilə, maliyyə komponenti ümumi vergi yükünün azaldılması iştirakı ilə böyük bir sabitlik dəyərini əldə edir. Bu, yalnız ödəniş edənlər arasında vergi şiddətinin yenidən bölüşdürülməsi ilə mümkündür, bu da birbaşa mühasibat tənzimləyici vergi mexanizmlərini tələb edir. Bununla birlikdə, hər halda, vergi özünün təməlini pozmaq üçün nəzərdə tutulmayıb: Vergi vəsait əldə etmək üçün mövcuddur və məhdud olmamalı, bu fondların mənbəyinin inhibisiyası olmalıdır. Məhdudlaşdırmaq, qadağan etmək, müsadirə etmək, cəza vermək məqsədi daşımır. Beləliklə, gömrük idxal rüsumlarının artması əsasən proteksionist - siyasi mülahizələr və qumar və alkoqol işlərinin vergi tutulması, ödəmə qabiliyyəti və qadağan edilmiş tədbirlər görülməsi ilə əlaqədar deyilir.
Bununla birlikdə, dövlət iqtisadiyyatının tənzimlənməsi və idarə olunmasında vergi mexanizmlərinin əhəmiyyəti hələ də olduqca şişirdilmişdir. Bəzi ictimai xadimlərin fikrincə, vergilər, demək olar ki, cəmiyyətdəki bütün maliyyə və iqtisadi proseslərin yeganə tənzimləyicisidir. Bununla birlikdə, cəmiyyətdə müəyyən iqtisadi proseslərin inkişafı vergilərin hələ də həlledici olmadığı qanunlarına tabedir.
Bu baxımdan, S. Pepliaca ilə razılığa gələ bilərsiniz, ona görə vergi müasir şərtlər Büdcə gəlir əldə etmək üçün yaradılmışdır, buna görə də vergi ödəyicisinin davranışına təsir etmək üçün verginin əsas məqsədi ola bilməz. Bununla birlikdə, hər hansı bir vergi ödəməsi, maliyyə məqsədlərinə can atan tənzimləmə funksiyalarını yerinə yetirməyə başlasa, sözün ciddi mənasında vergi kimi çıxış etməyi dayandırır.
Beləliklə, vergilərin stimullaşdırıcı füsunkası, motivasiyanın bəzi aspektləri vasitəsilə dolayı yolla, dolayı yolla subyektlərin iqtisadi davranışlarına təsir göstərir. Vergi heç bir şəkildə pul qazanmamaq üçün stimullaşdırmır və özündə qazanc əldə etmir, yalnız qazandığı bir hissəsi olduğunu iddia edir. Hər hansı bir iş növü əvvəlcə lazımsız və təsirsizdirsə, vergi fasiləsi və azadlıq onun inkişafına kömək edəcəkdir.
Məsələn, rus kənd təsərrüfatı Həmişə demək olar ki, bütün vergilər üçün böyük fayda əldə etməklə, lakin bu "Superligrand" rejimi daxili kənd təsərrüfatı sektorunun tərəqqi və rifahı üçün əsas olmayıb. Digər iqtisadi amillərin ayrılmasına qoyulan investisiyaların vergisinin stimullaşdırılması nəticə gətirmir, çünki investisiya prosesləri vergi fasilələri ilə bağlı deyil, ancaq istehsal və biznes genişləndirilməsinin ehtiyacları. Bu baxımdan V.Poapovanın təsdiqlənməsi vergi güzəştlərinin ikinci dərəcəli stimullaşdırıcı olduğunu təqdim edir.
Ancaq bəzi hallarda, vergi fasilələrinin olması müəyyən bir fəaliyyətin və ya iş fəaliyyətinin lehinə əlavə (lakin hələ də əsas deyil) arqument kimi xidmət edə bilər.
Hal-hazırda "yeni quyu" tezisin "iqtisadiyyat daha yüksək olan" tezisini qiymətləndirmək mümkün deyil. Bu müddəa, 80-ci illərin əvvəllərində qlobal vergi islahatlarını həyata keçirən Amerika Birləşmiş Ştatlarının Prezidenti Ronald Reyqan'ın yüngül əli olan yaxınlıqdakı iqtisadçıların ətrafında gəzməyə başladı. Eyni Amerika Birləşmiş Ştatlarının bu anda qeyri-müəyyən vergi təcrübəsi, Renigoniki'nin vergi islahatlarının ikisinin münasibətinin münasibətidir və vergitutma nəzəriyyəsi ilə "Aşağı vergi - yüksək iqtisadiyyat" hələ sübut olunmayıb əsaslandırılmışdır.
Əksinə, bir çox xarici iqtisadçı, vergilərin kəskin və xəstə bir enişinin iqtisadiyyata ciddi ziyan vurmasına əmindir. Beləliklə, 80-ci illərdə vergi dərəcələrinin azalmasına baxmayaraq, Amerikada, dövlət büdcəsinin kəsiri sürətlə artdı və 1986-cı ildə əmanət nisbəti "Ramonimiklər" nin hündürlüyündə cəmi 3,9% təşkil etmişdir ən çoxdur aşağı səviyyə Bu dövrün bütün sənaye ölkələri arasında bu göstərici.
Qeyd etmək lazımdır ki, nəzəriyyəyə görə vergi dərəcələrinin azalması müxtəlif yollarla iqtisadi böyüməyə töhfə verə bilər. Beləliklə, marjinal vergi dərəcələrinin azalması insanları daha intensiv işləməyə təşviq edə bilər. Bu, mütləq əmək tədarükünün artmasına və əmək məhsuldarlığının artmasına səbəb olacaqdır.
Bundan əlavə, aşağı vergilərlə, əmanətlər artır və investisiya üçün bir təşviq görünür. Ancaq bu yalnız nəzəriyyədir, bunun təsdiqi nisbi daha çoxdur. Beləliklə, vergi azaldılması tərəfdarları, vergilərin hər əhəmiyyətli azaldılması üçün bir çox hallarda baş tutan "böyümə rafları" na aiddir. R.Van-dakı eniş etdikdən sonra, 80-ci illərin əvvəllərində yeddi illik sürətlənən iqtisadi artımın ardınca (1983-1989-cu il) dedilər. Ancaq bu bir aldatma var: nisbətən qısa müddətlər üçün bir çox amillər böyümə nisbətlərinə təsir göstərir və burada, ilk növbədə iş fəaliyyətinin xronologiyasının xronologiyası qeyd edilməlidir. Bu əsasda, vergi azaldılması iqtisadi şehinə nə qədər töhfə verə biləcəyi ilə bağlı birmənalı nəticə çıxarmaq çətindir.
Mütəxəssislərin fikrincə, ABŞ-dakı gəlirlərin iqtisadi artımı aşağı vergitutma şəraitində olan zəngin amerikalıların bəyan etdikləri və milliyə düşdükləri gəlirləri gizlətmək üçün stimulları zəiflətdi statistik hesabat. Beləliklə, yalnız hesablama üçün deyil, gəlir vergisi dərəcələrinin azalmasının həqiqətən iqtisadi artımın sürətlənməsinə töhfə verib-verib.
Eyni zamanda, bir neçə az bilir ki, vergi dərəcələrinin azalmasına baxmayaraq, paralel olaraq, kapital üzrə vergi dərəcələrinin qismən artması və korporativ gəlirin vergilərinin paralel olaraq aparıldı. Beləliklə, inkişaf etmiş xarici ölkələrin təcrübəsi olaraq vergilərin azalmasının özü də uzun müddətdə iqtisadi artım sürəti ilə bir şey dəyişdirə bilir.
Laffer əyrisi əyrinin ümumiyyətlə arasındakı əlaqəni göstərən vergi nəzəriyyəsində qəbul edildiyini nəzərə almaq lazımdır vergi dərəcələri və büdcəyə vergi gəlirlərinin həcmi. Bu əyriyə uyğun olaraq, vergitutmanın hədd nöqtəsindəki bahislərin azalması büdcə gəlirlərinin birbaşa azalmasına səbəb olur. Eyni zamanda, həddindən sonra nisbətlərin artırılması vergi gəlirlərinin azaldılmasını cəlb edir. Göründüyü kimi, bu cəhət ilk növbədə, tempin üzərindəki vergilərin miqdarının təsiri məsələsini nəzərə alaraq nəzərə alınmalıdır İqtisadi inkişafVə vergi islahatlarının başında təsdiqlənməmiş və mübahisəli vəziyyətlər qoymamaq.
Bununla birlikdə, vergilərin ən aydın tənzimləyici funksiyası, dövlətin və ya digər dövlətlərin vergi ingle hərəkətlərini dərhal və birbaşa sıxlaşdırdıqda, tənzimləyici vergi yanaşmasında özünü göstərir.
Qanadlı ifadənin həqiqəti "Vergi tabe olan hər şey" şübhə altına alınmır. Exorbitant vergi yükünün yaradılması demək olar ki, həmişə effektivliyinin itirilməsi səbəbindən istehsalın azalmasına səbəb olur. Beləliklə, 1930-cu illərdə rusiyalı kəndlilərin təbliğat vergi reaktivi bir neçə ildir ləğvinə səbəb oldu. İndi bizim dövrümüzdə, video anbarı ilə əlaqəli fəaliyyətlərdən gəlir vergisinin 70-% -ni təşkil etdikdən sonra yayda galleons dövrü batdı. Bundan əlavə, yüksəlmiş haqları (qoruma siyasəti) yaratmaqla idxalın tətbiqi, müəyyən malların idxalının azaldılmasını da həyata keçirəcəkdir.
Vergilərin köməyi ilə dövlət həqiqətən müəyyən iş yerləri üçün daha çox və ya daha az əlverişli və rəqabətli şərait yaratmağı bacarır. Eyni zamanda, eyni zamanda, digər sahələrin vergi yatırılmasının baş verdiyini unutmaq mümkün deyil. Bu baxımdan, qiymətləndirmə, habelə yenidən qiymətləndirmə, bəzi sahələrin sosial əhəmiyyətli vəziyyəti qəbuledilməzdir, çünki əks təqdirdə rəqabət azadlığı və ədalət prinsipi qeyri-adi şəkildə pozulur.
Öz mahiyyətini təyin edən vergi funksiyaları maliyyə funksiyalarından əldə edilir və eyni vəzifələri yerinə yetirir, lakin nisbətən daha dar bir çərçivədə.
Buna əsaslanaraq funksiyalarvergilər qruplaşdırıla bilər İki blok:Əsas və əlavə.
Qruplaşdırmaq Əsas funksiyalarvergi (maliyyə) və iki socinist (tənzimləmə və nəzarət) əsas funksiyasını ehtiva edir. Bu, vergi mexanizmi qurulduğu və birlikdə hərəkət edən bu funksiyaların əsasında möhkəm bir kompleks təşkil edir.
Əlavə funksiyalarƏsas funksiyaların alt sistemi vasitəsilə həyata keçirilən əsas məqsədlər. Bundan əlavə, bütün növ vergilər üçün əsas funksiyalar tələb olunursa, əlavə seçimlərin kölgəsi və mütləq bütün vergilərdə təqdim olunmur.
Verginin əsas funksiyaları:
1. Vergilərin ən vacib funksiyasıdır maliyyə(Lat. FISCUS bir dövlət xəzinəsidir). Bu funksiyaya uyğun olaraq vergilər əsas məqsədlərini - büdcənin gəlirlərinin doyması, dövlət gəlirlərinin cəmiyyətin ehtiyaclarını ödəmək üçün gəlir.
2. Tənzimləməfunksiya əvvəlki birinin özünəməxsus bir əlavə əlavə edilməsi və istehlakın (məsələn, dolayı vergilər) həm nəzarət, həm də tənzimlənməsinə təsir göstərir. Eyni zamanda, tənzimləmə mexanizmi obyektiv mövcuddur və ödəyicilərə təsirin dövlətin iradəsindən asılı olmayaraq həyata keçirilir.
3. Nəzarətfunksiya, müəssisələrin və təşkilatların maliyyə və iqtisadi fəaliyyətinin tənzimlənməsi, vətəndaşların gəlir alması, əmlakın istifadəsi, əmlakın istifadəsi zamanı vergi zamanı həyata keçirilir. Bu funksiyanın köməyi ilə rasionallıq, vergi sistemi tərəfindən ayrıca, hər qolu ayrıca, müəyyənləşdirilmiş, müəyyənləşdirilmiş şərtlərdə vergilərin müəyyənləşdirilməsinə uyğun olaraq yoxlanılır.
Əlavə vergi funksiyalarıaşağıdakı funksiyaları əhatə edən bir alt sistem formalaşdırın:
1. DİQQƏTfunksiya maliyyə bir növ əks olunur: alınan vəsaitləri yaymaq üçün xəzinəni doldurun. Lakin paylama mərhələsində bu xüsusiyyət tənzimləmə ilə çox yaxından maraqlanır və hər iki funksiya bir hərəkətdə görünə bilər.
2. Stimullaşdırıcı(Torpaqlandırmaq) funksiyası istehsalın, fəaliyyətin inkişafı və ya laxtalanması üçün təlimatlar yaradır. Bir tənzimləmə olaraq, faydalar mexanizminin istifadəsi, vergi tutulan bazanın azalması, vergitutma obyektinin dəyişməsi ilə əlaqələndirilə bilər. Bəzən bu funksiya bir alt növ kimi qəbul edilir.
3. Məcmufunksiya, bütün əvvəlki funksiyaların və əsas şeyin bir növ sintezidir - dövlətin vergi sistemindəki dövlət vəzifələri baxımından. Onların meydana gəlməsi və inkişafı əlaqələndirildiyi vergilərin ən ümumiləşdirici funksiyası maliyyədir. Ancaq bu yalnız ilk baxışdan. Müvəqqəti, bir mərhələ rolunu oynayır, büdcənin doymasını müəyyən bir müddətə tətbiq edir.
Vergi nisbəti, toplanması, vəzifələri
Bir çox dövlətlərin qanunvericiliyi bu kateqoriyalar arasında fərq qoymur və vergi sistemi vergi və haqların cəmi kimi xarakterizə olunur. Təbii ki, vergi, rüsumlar, kolleksiya bir sıra ümumi xüsusiyyətlər var.
Bunlara aşağıdakılar daxildir:
1. Ödəməmüvafiq büdcələrdə və fondlarda vergi və ödənişlər.
2. Büdcələr və fondlarda onlardan aydın bir giriş,arxasında onlar sabitdirlər.
3. Onları qanunvericilik forması əsasında tutmavə qəbz haqqında sifariş.
4. Məcburi tutulma.
5. İdarəetmə məşqidövlət vergi xidmətinin vahid orqanları.
6. Sözsüz təbiətÖdənişlər.
Ancaq bu mexanizmlərin oxşarlığına baxmayaraq, aydın fərqlər var.
Vəzifə və kolleksiya fərqlivergilərdən:
AMMA. Mənası ilə.Vergi ödəmələri büdcənin gəlir hissəsindəki gəlirlərin 80% -i, qalan ayırmaların qalan növləri, müvafiq olaraq azdır.
B. Məqsəd üçün.Vergilərin məqsədi dövlətin ehtiyaclarını ödəməkdir, vəzifələrin məqsədi, rüsumlar müəyyən ehtiyac və ya qurumların xərcləri ödəməkdir.
İçində. Hallara görə.Vergilər qeyd-şərtsiz ödənişlərdir; Bir vəzifə, ödənişli dövlət qurumu ilə ödənilən dövlət qurumu ilə təmin edilən xidmətlə əlaqədar olaraq ödənilir.
G. Vəzifənin xarakteri ilə.Verginin ödənişi ödəyicinin açıq şəkildə verdiyi bir vəzifə ilə əlaqədardır; Bir vəzifə, kolleksiya bunun müəyyən bir hərəkəti bir könüllü olaraq xarakterizə olunur və bəzən imperativ bir təbiət münasibətləri ilə tənzimlənmir.
D. Dövrdə.Rüsumlar, ödənişlər, vəzifə tez-tez birdəfəlik xarakter daşımır və onların ödənişi müəyyən bir sistem olmadan həyata keçirilir; Vergilər müəyyən bir tezliklə xarakterizə olunur.
Tezlikdəki fərqlər iki yanaşma daxildir:
Ödəniş tezliyi (haqlar, vəzifə - birdəfəlik ödəniş, vergi - müəyyən bir dövri ödəniş);
Tədbirlərin dövriyyəti (rüsumlar, vəzifə, ödəmək öhdəliyi yaradan hərəkətlərin sayından birbaşa asılıdır, vergi hərəkətlərin tezliyi ilə, məsələn, sahiblərin vergi ödəmələrinin tezliyi ilə əlaqələndirilmir vasitə Vasitənin istifadəsinin xarakterini bağlamır).
E. Münasibət əlaqələrivəzifələri, haqlar (vergilərdən fərqli olaraq) üçün xarakterikdir.
Ukraynadakı vəzifə və kolleksiyanın qanunvericilik delimitasiyası deyil. Əvvəllər əsas meyar vəsaitin alınması idi: büdcə bir vəzifədirsə, təşkilat təşkilatın lehinədirsə. Müasir şəraitdə vurğu biraz parladı:
kolleksiya - Xüsusi bir hüquqa sahib olmaq üçün ödəniş;
bir vəzifə ödəyicilərə qanuni əhəmiyyətli hərəkətlər etmək üçün bir ödənişdir.
Verginin funksiyası öz mahiyyətinin, öz xüsusiyyətlərini ifadə etmə üsulu, onun xüsusiyyətlərinin təzahürüdür. Funksiya, bu iqtisadi kateqoriyanın ictimai təyin edilməsinin dəyər yayılması və gəlirlərin yenidən bölüşdürülməsi üçün bir vasitə olaraq necə həyata keçirildiyini göstərir.
Vergilər aşağıdakı funksiyaları yerinə yetirir:
1. Maliyyə funksiyasıbu, dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsində də ibarətdir. Maliyyə funksiyası sayəsində, vergilərin əsas ictimai təyin edilməsi həyata keçirilir - büdcə sistemində toplanmış dövlətin maliyyə imkanlarını və eigenfunksiyaların (müdafiə, sosial, ətraf mühit və başqalarının) həyata keçirilməsi üçün zəruri olan extraTagager fondlarının maliyyə imkanlarını təmin etməkdir. Stabil və Mərkəzi Vergi Kolleksiyası əsasında dövlət büdcəsinin gəlirlərinin formalaşması özünü ən böyük iqtisadi qurumda dövlətə çevirir.
Tənzimləmə funksiyası - iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsi. Tənzimləyici rol, hökumətin seçdiyi vergi sistemi tərəfindən ifa olunur. Səlahiyyətlilərin vergiləri vasitəsilə ictimai reproduksiyaya təsir göstərir, İ.E. Ölkənin iqtisadiyyatındakı hər hansı bir proses, habelə cəmiyyətdəki sosial-iqtisadi proseslər.
3. Paylama funksiyasıvergi sistemi qiymətlər, gəlirlər, faiz, səhmlərin dinamikası və s. İlə kompleks qarşılıqlı təsir göstərir. Vergilər milli gəlirin paylanması və yenidən bölüşdürülməsi, hüquqi şəxslərin və şəxslərin gəlirlərinin paylanması və yenidən bölüşdürülməsi üçün əhəmiyyətli bir vasitə kimi fəaliyyət göstərir. Vergilərin paylanması funksiyası yalnız gəlirin deyil, həm də kapital, investisiya mənbələrinin paylanmasına təsir göstərir.
4. Həvəsləndirici funksiyavergi sistemi ən vaciblərindən biridir, lakin bu ən "sərt yol" funksiyasıdır. Hər hansı bir kimi, stimullaşdırıcı funksiya vergi mexanizminin xüsusi formaları və elementləri, üstünlüklər və promosyonlar sistemi, qadağan və ya məhdudlaşdırıcı dərəcələri və digər vergi mexanizmi və vergi siyasət vasitələrindən istifadə edir.
Vergilərin stimullaşdırıcı funksiyası müasir rus təcrübəsində zəif şəkildə həyata keçirilir və səmərəsiz istifadə olunur.
5. Nəzarət funksiyasıvergilər bir növ qoruyucu funksiya fəaliyyət göstərir: Dövlət və müəssisələrin vergi əlaqələrinin, dövlət hakimiyyətinin gücünün həyata keçirilməsini və effektivliyini təmin edir. İdarəetmə funksiyası olmadan digər vergilərin mümkün olması və ya onların həyata keçirilməsi pozulur.
Qanuna əsasən, hüququ əsasında idarəetmə funksiyası, yalnız məcburiyyət, dövlət hakimiyyəti və qanunun tabeliyində təsirli şəkildə həyata keçirilə bilər. Dövlət gücünün zəifləməsi vergi sisteminin idarəetmə funksiyasının zəifləməsinə səbəb olur. Və əksinə, vergilərin idarəetmə funksiyasının zəifləməsi dövlət gücünün zəifləməsi və ya belə bir zəifləməyə səbəb olur. Vergi sisteminin idarəetmə funksiyası əvvəlcədən müəyyənləşdirir və digər funksiyaların effektivliyini müəyyənləşdirir. Nəticə etibarilə, vergilərin idarəetmə funksiyası zəifləyirsə, bu, bu, bütövlükdə vergi sisteminin effektivliyini azaldır.
6. İctimai funksiya- aralarındakı bərabərsizliyi hamarlaşdırmaq üçün fərdi sosial qrupların gəlirləri arasındakı əlaqəni dəyişdirməklə sosial tarazlıq saxlamaq.
Vergilərin ən çox maddi məzmunu dövlət tərəfindən mərkəzləşdirilmiş və reproduksiya prosesindən ayrılmış, məhsuldar olmayan məqsədlərə müraciət etmək hüququna malikdir. Rusiya Federasiyası çərçivəsində büdcə vergi sisteminin sosial funksiyası Sovet dövlətinin əhalinin apardığı və Rusiya Federasiyasına "miras" keçdiyi öhdəliklərə görə çox əhəmiyyətlidir. Vergilərin (pulsuz təhsil, səhiyyə) hesabına dövlət tərəfindən maliyyələşdirilən bir çox sosial xərclər.
Vergilərin sosial funksiyası vergi (ƏDV, gəlir vergisi və s.) Daxili mexanizminə daxil olan vergi fasilələri və vergi dərəcələri ilə birbaşa özünü göstərir.
Vergi sisteminin sosial funksiyası həm güclənmələri baxımından, həm də bazar çevrilmələrinin, sosial meyarların və ya intrakeral əlaqələrin təbiətinə cavab verməyən əsassız və üstünlükləri aradan qaldırılması baxımından ətraflı bir araşdırma tələb edir.
Vergi funksiyaları bir-birinə bağlıdır. Büdcədə vergi gəlirlərinin böyüməsi, I.E. Maliyyə funksiyasının həyata keçirilməsi vergilərin tənzimləyici funksiyasını həyata keçirmək üçün maddi imkan yaradır. Eyni zamanda, iqtisadi tənzimləmə nəticəsində qazanın artmasında sürətlənmə və artım dövlətin daha çox vəsait əldə etməsinə imkan verir.
Vergilərin köməyi ilə müəyyən fəaliyyətlərin müəyyən növlərini (artır və ya azaltmaq), müəyyən sahələrin inkişafını istiqamətləndirməsi, sahibkarların iqtisadi fəaliyyətinə təsir etmək, təsirli tələb və tədarükü tarazlaşdırmaq, pul miqdarını tənzimləmək mümkündür dövriyyədə. Beləliklə, sənaye və ya fərdi müəssisələrə vergi güzəştlərini təmin etmək onların artması və inkişafını stimullaşdırır. Superflores-də daha yüksək vergilərin təyin edilməsi, dövlət mal və xidmətlər üçün qiymət hərəkətini idarə edir. Faydaları təmin etməklə dövlət ciddi, bəzən strateji vəzifələri həll edir. Məsələn, yeni texnologiyanın tətbiqi ilə gələn qazancın vergisini vergi tutmamış, texniki tərəqqi təşviq edir. Xeyriyyəçilik fəaliyyətinə gedən mənfəətin vergisini vergidən verilən bir hissəsi deyil, dövlət sosial problemlərin həlli üçün müəssisələri cəlb edir.
Dövlətdə, onların məcmu dəyəri, dövlət sərvətinin paylanması və yenidən bölüşdürülməsi üçün bu vasitənin potensialının reallaşdırılması dərəcəsini nümayiş etdirir.
Dövlətdə hansı haqların qəbul edildiyindən asılı olaraq cəmiyyətdə edilən funksiyalar haqqında danışmaq mümkündür. Bundan əlavə, özü İqtisadi nəzəriyyə Vergilərin yerinə yetirdiyi funksiyaların sualına cavab verə bilməyib və ideal şəkildə yerinə yetirilməli olan, onların növləri və ölçüləri nə olmalıdır.
Ən yaxşı qurulmuş rəy indi vergilərin iki funksiyanı ən səmərəli yerinə yetirəcəyi, bu maliyyə vergi funksiyası və paylanmasıdır.
Birincisi, maliyyə, vergi funksiyası ən vaciblərindən biridir və nəinki dövlətlərin çox sayda həyata keçirildiyi üçün. Onun çox yönlü olması, bu, dövlətin hər hansı bir sosial-iqtisadi quruluşu ilə vasitəçilik edilməməsidir İqtisadi sistem.
Bu funksiyadan istifadə yaradılmışdır maliyyə fondları və hər hansı bir ölkənin ehtiyatları və bu vergi formalarının maliyyə funksiyasıdır zəruri şərtlər Müxtəlif sosial və arasındakı ictimai sərvətləri yenidən bölüşdürmək İqtisadi qruplar Əhali, biznes qurumları, iqtisadiyyat sektorları.
Məlum olduğu kimi, vergi daxilolmaları sayında hər hansı bir dəyişiklik əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir İqtisadi fəaliyyət. Üstəlik, bu gəlirlərin nəinki azalması, eyni zamanda onların artması deməkdir, çünki bu vəziyyətdə cəmiyyətdə artmaq olar. Nəticə etibarilə, prinsiplər üzrə ictimai sərvətlərin yenidən bölüşdürülməsi üçün belə bir vəziyyətə nail olmaq çox vacibdir bu vəziyyət Hər iki tərəf üçün mümkün qəbuletmə səviyyəsində ictimai və ictimai maraqların birləşməsini təmin etməyə imkan verir. Buradan, bir nəticə yaranır, buna görə vergilərin maliyyə funksiyasının tənzimlənməsi ilə tamamlanması və ya paylanması da olduğu kimi, obyektiv olur.
Dağıtma mexanizminin xarakteri ilkin kapital yığılması mərhələsində məlum idi. İndiki, müasir məzmun böyük dərəcədə dəyişdi. İçində bu an Vergilərin paylanması funksiyası istehsal prosesini stimullaşdırmaq üçün zəruri və effektiv bir vasitə kimi fəaliyyət göstərir, optimal tempi qoruyur.
Vergilərin dövlətin formalaşması üsulu olaraq vergi istifadəsi, ehtiyacı olan ehtiyacı səbəb olur vergi prosesi İştirakçıları ilə - müəssisə, şirkətlər, əhali. Bu əlaqə müddətində paylama funksiyasının rolu daha da artmaqdadır. Paytaxtın yığılması zamanı vergilər əsasən istehsalın yaradılmasında iştirak etmişdir, sonra bu mərhələdə vergilər getdikcə tənzimləmə vasitəsi olaraq özlərini göstərir. Bu vasitənin təsiri vergi və haqlar, üstünlüklərin və üstünlüklərin yaradılması, sanksiyaların iqtisadi əlaqələrinin müxtəlif iştirakçılarına müraciət etmək, üstünlüklərin qurulması ilə həyata keçirilir. Bu, vergi siyasətinin cəmiyyətdə iqtisadi əlaqələr prosesinə birbaşa müdaxilə etdiyini göstərir. Yeri gəlmişkən, izləyir və başqa bir funksiya - bu cür bir fenomenin təbiətindən tutmuş vergi kimi izləyən nəzarət. Sosial məhsulun bu vəziyyətdə vergilərlə yenidən bölüşdürülməsi, izləmə hərəkətindən ayrılmazdır maliyyə vasitələri iqtisadiyyatda.
Nəticədə, vergilərin yerinə yetirən bütün funksiyaları ümumiləşdirərək, dövlət və ictimai maraq arasında tarazlıq təmin etmək üçün hazırlanmaları və tərəqqi üçün əlverişli şərait yaratmaq üçün hazırlanmışdır.
Maliyyə funksiyası Vergi vergitutmanın əsas funksiyasıdır. Tarixən, ən qədim və eyni zamanda əsas: vergilər dövlət büdcəsinin gəlirlərinin güzəştli komponentidir. Funksiyanın həyata keçirilməsi tərəfindən həyata keçirilir vergi nəzarəti və vergi sanksiyalarımaksimum çökmə təmin edən qurulmuş vergilər və vergidən yayınmaq üçün maneələr yaradın. Sadəcə qoyun, bu dövlətin xeyrinə vergi toplusudur. Bu funksiyanın sayəsində vergilərin əsas məqsədi həyata keçirilir: dövlət maliyyə mənbələrinin formalaşması və səfərbərliyi. Bütün digər vergi funksiyaları maliyyədən əldə edilir. Hər halda, sırf maliyyə və maliyyə məqsədləri ilə yanaşı, vergilər iqtisadi və ya sosial kimi başqalarını təqib edə bilər. Başqa sözlə, ən əhəmiyyətli olan maliyyə məqsədləri, müstəsna deyil.
· Dağıtım (Sosial) Funksiya Vergitution, ictimai gəlirləri yenidən bölüşməkdir (vergi yükünü əhalinin daha güclü kateqoriyalarına qoyaraq daha zəif və qorunmayan kateqoriyaların lehinə baş verir).
· Tənzimləmə funksiyası Vergitutma dövlətin iqtisadi siyasətinin müəyyən məqsədlərinin vergi mexanizmlərinə nail olmaq məqsədi daşıyır. Görkəmli İngilis iqtisadçısı John Keynes-ə görə, cəmiyyətdə vergilər yalnız iqtisadi əlaqələri tənzimləmək üçün mövcuddur.
· Nəzarət funksiyası Vergi - dövlətin vəsaitlərin missiyalara və büdcəsinə gəlirin vaxtını və tamlığını izləməsinə və maliyyə mənbələrinin miqdarını müqayisə etməyə imkan verir.
· Həvəsləndirici funksiya Vergi müəyyən iqtisadi proseslərin inkişafına dəstək olmaq məqsədi daşıyır. Faydaları və azadlıqlar sistemi vasitəsilə həyata keçirilir. Mövcud vergi sistemi kiçik müəssisələrə, əlillərin, kənd təsərrüfatı istehsalçıları, istehsal və xeyriyyəçilik fəaliyyətinə kapital qoyuluşu təşkil edən təşkilatların, kənd təsərrüfatlarının müəssisələrinə geniş vergi güzəştlərini və s.
· Torpaq funksiyası Vergitutma hər hansı bir iqtisadi prosesin inkişafı üçün vergi yükü ilə maneələrin qurulmasına yönəldilmişdir.
Siz də də zəng edə bilərsiniz reproduktiv funksiyalıistifadə olunan mənbələri bərpa etmək üçün vəsait toplamaq üçün hazırlanmışdır. Bu funksiyalı mineral resurs bazasının, suyun və s. Ödənişin bərpasına endirimlər həyata keçirir.
Vergi ödəməsi
-
Vergi ödəyicilərinin (hüquqi və fiziki şəxslərin), (hüquqi və fiziki şəxslərin) dəyərində (gəlirlərin) dövlətinin mərkəzləşdirilmiş fonduna səfərbər olmaq forması vergi qanunvericiliyi. Forma n.p. Rusiya Federasiyası daim Rusiyada vergi sisteminin formalaşması və inkişafı ilə əlaqədardır. 1992-ci ildən N.P-nin sifarişidir. Mənfəətdən büdcəyə qədər Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli müəssisələrin və təşkilatların gəlir vergisi haqqında, sonrakı dəyişikliklərlə əlaqədar olaraq Rusiya Federasiyasının Qanunu ilə müəyyən edilir. Qanun müxtəlif müəssisələrin (banklar,) üçün gəlir vergisi dərəcələrinin qurulmasını təmin edir (banklar, sığorta təşkilatları,
birjalar və s.), vergi tutulan mənfəət, vergi güzəştlərinin, habelə dörddəbirin əlavə edilməsini təmin etmək prosedurunu təyin etmək proseduru avans töhfələri Sonrakı son hesablama ilə gəlir vergisi və ya zərər (və ya zərər) finaldır maliyyə nəticələrmi Müəssisənin fəaliyyəti, bu mənfəətdən digər NP tərəfindən ödənilir:
Əmlak vergisi, yerli vergilər və s. Çünki Mənfəət çox sayda N.P mənbəyidir, onların ödəniş qaydası vacibdir. Əvvəlcə hər kəs ödənilir Əmlak vergiləri, vəzifələri və digərləri N.P. N.P. Bəzi vergilər, bir qayda olaraq, hədəfi kompensasiya və dəyərsizləşmiş təbii vəziyyəti bərpa etmək və dövlətə məxsus təbii sərvətlərin istifadəsi üçün ödənişin təbiəti (istifadə üçün ödəniş) təbii sərvətlər, mineral resurs bazasının, su haqqının bərpası üçün endirimlər və s.)
Vergi sistemi daxildir müxtəlif növlər vergi ödəmələri (bundan sonra vergi kimi deyilir).
Təsnifatlarının əsası fərqli əlamətlərdir.
Vergi təsnifatının aşağıdakı əsasları müasir nəzəriyyə və vergitutma təcrübəsində ən vacibdir:
1. Vergilərin şarj edilməsi üsuluna görə;
2. Vergi ödəyicisinə görə;
3. Vergiləri quran və müəyyən edən bir orqan tərəfindən;
4. Vergi təqdim etmək üçün;
5. Kreditlər baxımından, büdcə baxımından vergi ödəməsi;
6. Vergi idarəsinin hədəf istiqamətində.
Vergi problemi metoduna görə birbaşa və dolayı vergilər fərqlənir. Birbaşa vergilər birbaşa gəlir və əmlaka quraşdırılmışdır (vergi birbaşa vergitutma forması). Üçün dolayı vergilər Vergilər malların qiyməti və ya tarifə daxil olan mal və xidmətlər üzrə vergilərdir. Onların icrasında mal və xidmətlər sahibi dövlətin (vergitutmanın dolayı formasını) köçürən vergi məbləğlərini qəbul edir. Bu vəziyyətdə ödəyici (istehlakçı) və dövlət arasındakı əlaqə vergi obyekti ilə vasitəçilik edir.
Birbaşa vergilərDolayı vergilərdən fərqli olaraq, vergi ödəyicisinə birbaşa - gəlir, əmlak, digər vergi obyektləri.
Vergi ödəyicisinə görə fərqli:
Şəxslərdən vergilər ( gəlir vergisi Şəxslərdən, şəxslərin əmlakına vergi, əmlak vergisi, miras və ianə, kurort kolleksiyası və s.).
Müəssisələr və təşkilatlardan vergilər (gəlir vergisi, əlavə dəyər vergisi, aksiz vergi, vergi vergisi yolçuluq, müəssisə və təşkilatların əmlakına vergi və s.). Bu spesifikasiyası təsadüfən "müəssisə və təşkilatlardan vergilər" adlandırılmır və "vergilər hüquqi şəxslər"Bu, bəzi təşkilatların hüquqi şəxs, xüsusən filiallar, nümayəndəliklər, ayrıca quruluş vahidləri olmadan vergi ödəyiciləri rolunu oynamaları ilə əlaqədardır.
Həm fiziki, həm də müəssisə və təşkilatlara (dövlət vəzifəsi, bəzi gömrük rüsumları, nəqliyyat vasitələrinin sahiblərindən vergi və s.) Ödənişli vergilər.
vergiləri quran və müəyyən edən orqan haqqında (hüquqi təsnifat), fərqləndirin:
Federal (ümumdünya) vergilər. Qeyd edək ki, federal (milli) vergilərin hesablanması üçün vergi, ödəyicilər və metodların müəyyənləşdirilməsi, habelə müxtəlif səviyyələrin büdcələrinə herdiabın hesablanması qaydalarının müəyyənləşdirilməsi qaydaları müəyyən edilir Rusiya və ərazisində birləşir.
Regional vergilər (respublikaların Rusiya Federasiyası və kənarları, bölgələrin, muxtar rayonların muxtar sahələrinin vergisi kimi vergiləri). Regional vergilərin fərqli bir xüsusiyyəti, vergi obyektlərinin, ödəyicilərinin və hesablamaların hesablanması üçün ödəyicilərin və metodlarının müəyyənləşdirilməsi Federasiya subyektlərinin qanunvericiliyinə uyğun olaraq qurulmuşdur: respublikalar Rusiya federasiyası və ya regional rayonların, bölgələrin, muxtar bölgələrin, muxtar rayonların dövlət orqanlarının həlləri.
Yerli vergilər.Yerli vergilər, onların hesablama və şarj mexanizmi Rusiya və şəhər orqanları tərəfindən Rusiya və respublikaların qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası çərçivəsində qanunvericiliyə uyğun olaraq təqdim olunur.
Vergi təqdim etmək üçün ayırd etmək kommunikativ və İsteğe bağlı.
İcma vergiləri Yüklemek qanunvericilik aktları Rusiya Federasiyasından və ərazisi boyunca, büdcəsindən asılı olmayaraq ittiham olunur. İcma vergilərinə hamısı daxildir federal vergilər, müəssisələr, meşə gəlir vergisi, su haqqı, su haqqı, fərdlərin əmlak vergisi, Cənubi Torpaq, Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslərlə qeydiyyatdan keçin.
İsteğe bağlı vergilər Vergi sisteminin təməlləri üçün verilir, lakin onlar Rusiya Federasiyasının bir hissəsi və dövlət orqanlarının, kənarların, muxtar bölgələrin, ərazilərin, ərazilərin, şəhərlərin, şəhərlərin, şəhərlərin, şəhərlərin qərarları digər inzibati və ərazi təşkilatlar. Bu vergiləri müəyyən bir ərazidə etiraz etmək yerli hökumətlərin səlahiyyətləridir.
Vergi ödəməsinin kreditləşdirildiyi büdcə səviyyəsində Vergi ödənişləri bölünə bilər yerləşmiş və tənzimləmə.
Bərkidilmiş vergilər birbaşa və tam bir büdcə daxil edin və ya proqrans fondu. Sabit vergilər arasında daxil olan vergilər ayrılır federal büdcə, regional büdcədə, içərisində yerli büdcə, ekstraketar fondu.
Vergiləri tənzimləyən Büdcə qanunvericiliyinə uyğun olaraq nisbətlərdə müxtəlif səviyyələrin büdcələrinə eyni vaxtda gəlirlər. Bu günə qədər Rusiyanın vergi sistemində bu cür vergi var: müəssisə və təşkilatlar və şəxslərlə gəlir vergisi olan gəlir vergisi. Bu cür vergilər üçün ayırmaların haqları Rusiya Federasiyası, respublika, bölgələrin regional, bölgələrinin regional büdcəsi, muxtar bölgənin regional büdcəsi, muxtar rayonların rayon büdcəsi və büdcələrin rayon büdcəsi Digər səviyyələrdə Federasiya subyektlərinin hər birinin büdcəsini təsdiqləyərkən müəyyən edilir.
Vergi İdarəsinin hədəf istiqamətində Vergiləri vurğulaya bilərsiniz abstrakt və hədəfi.
Abstrakt (ümumi) vergilər Dövlət bütövlükdə bir büdcə yaratmaq üçün təqdim olunur, hədəf (xüsusi) vergilər müəyyən bir dövlət xərclərinin müəyyən bir istiqamətini maliyyələşdirmək üçün təqdim olunur, məsələn, tək ictimai vergiPolisin məzmunu üçün hədəf haqları, ərazilərin və digər hədəflərin yaxşılaşdırılması barədə hədəf alınmışdır.
Bir qayda olaraq, hədəflənmiş vergi ödəmələri üçün xüsusi bir fond yaradılır (ekstrabitarası) və ya büdcədə belə bir vergi növü üçün büdcədə xüsusi bir məqalə təqdim olunur.
Rusiya Federasiyasındakı vergi və haqlar sistemi inkişaf etməkdə olan bir sistemdir.
48 . Federal Vergi Ödənişləri: Konsepsiya, növlər, xüsusiyyətlər.
Vergi - Dövlət və (və ya) fəaliyyətinə maliyyə dəstəyi üçün təşkilatlardan və fiziki şəxslərin dövlət orqanlarının dövlət orqanlarının dövlət orqanlarının dövlət orqanları tərəfindən ödənilən məcburi, fərdi ödəniş. Görmə vergisi vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənir. Qurulmuş vergilərin, eləcə də onların qurulmasının, dəyişdirilməsi, ləğvi, çağırış və nəzarətin prinsipləri, formaları və metodları birləşməsi dövlətin vergi sistemini formalaşdırır. Vergilərin altında icbari izolyasiyasına, öz funksiyalarının vəziyyəti üçün zəruri olan fiziki və hüquqi şəxslərin dövlət vergi strukturları tərəfindən məcburi izolyasiyaya aiddir.
Vergi ödəməsi - Vergi qanunları ilə tənzimlənən vergi ödəyicilərinin (hüquqi və fiziki şəxslərin) dövlətinin (hüquqi və fiziki şəxslərin) dövlətinin mərkəzləşdirilmiş fonduna (gəliri) mərkəzləşdirilmiş fonduna səfərbəretmə forması.
Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsinə uyğun olaraq federal vergi və haqlar aşağıdakılardır:
1) əlavə dəyər vergisi;
2) aksiz vergiləri;
3) şəxslərin gəlir vergisi;
4) təşkilatların mənfəətinə görə vergi;
5) Mədən üçün vergi;
6) su vergisi;
7) heyvan obyektlərinin istifadəsi və su bioloji ehtiyatlarından istifadə üçün ödənişlər;
8) dövlət rüsumu.
49 . Regional və bələdiyyə vergi ödəmələri: konsepsiya, növlər.
Rusiya Federasiyasında aşağıdakı vergilər və haqlar müəyyən edilir:
Rusiya Federasiyasının tərkibli təşkilatlarının federal vergiləri və haqları, vergiləri və haqları (bundan sonra regional vergilər və rüsumlar, yerli vergilər və haqlar adlanır).
Vergi kodu ilə təmin edilməyən regional və yerli vergilər və haqlar müəyyən edilə bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsi). Federal əhəmiyyət federal əhəmiyyəti Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərində yerli vergilər və haqlar yaradılır və Rusiya Federasiyasının bu tərkibli təşkilatlarının qanunlarını qüvvəyə minir.
Beləliklə, vergi məcəlləsi regional və yerli vergilər və haqların qapalı siyahısını müəyyənləşdirir.
Heç kim vergi və rüsumlar, habelə quran digər töhfələr və ödənişlər ödəmək üçün həvalə edilə bilməz Vergi kodu Vergi kodu və ya vergi kodu ilə müəyyən edilmiş vergi kodu və ya daha ətraflı məlumat vergi məcəlləsi (vergi kodunun 12-ci maddəsinin 12-ci maddəsi).
Üçün regional vergilər Nənə:
1) əmlak vergisi;
2) qumar işinə vergi;
3) Nəqliyyat vergisi.
Yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:
1) torpaq vergisi;
2) şəxslərin əmlak vergisi.
50 . Milli vergi Rusiya Federasiyasının vergi sistemində.
Rusiyanın Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq (25.3. "Dövlət rüsumu"), dövlət rüsumu təşkilatlardan tutulmuş kolleksiya və fİZ. zühur Dövlət orqanlarına, yerli hökumətlərə, digər qurumlara və (və ya) müraciət etdikdə vəzifəli şəxslərRusiyanın qanunvericilik aktlarına uyğun olaraq, Rusiyanın konsulluq təşkilatlarının tərkibi və tənzimləmə hüquqi aktlarına, bu, Rusiyanın konsulluq orqanları tərəfindən edilən tədbirlər istisna olmaqla, yerli hökumətlərin tənzimləyici hüquqi aktlarına uyğun olaraq səlahiyyətlidir.
notarial hərəkətlər;
vətəndaş status aktlarının qeydiyyatı ilə bağlı tədbirlər;
rusiya vətəndaşlığının alınması və ya Rusiya vətəndaşlığından çıxması ilə yanaşı Rusiyaya və ya Rusiyanı tərk etməklə yanaşı, Rusiyaya giriş və ya tərk etmək;
elektron hesablama maşınları, verilənlər bazası və inteqral çipin topologiyaları üçün bir proqramın rəsmi qeydiyyatı ilə bağlı tədbirlər;
federal ödəniş nəzarətinin həyata keçirilməsində səlahiyyətli dövlət qurumlarının hərəkətləri;
dövlət qeydiyyatı Jur. şəxslər, partiyalar, media, məsələlər qiymətli sənədlər, mülkiyyət hüquqları, nəqliyyat vasitələri və s.
Digər şeylər arasında Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi dövlət rüsumlarını təmin edir:
"Rusiya" adlarını istifadə etmək hüququ " Rusiya Federasiyası"Və adlardakı sözlər və ifadələr üzərində qurulmuşdur yurlitz
paleontologiya və mineralogiya üzrə mədəni dəyərləri, kolleksiyaları ixrac etmək hüququ;
təhlükəli tullantıların transsərhəd hərəkəti üçün icazə verilməsi;
rusiya ərazisindən, habelə heyvanların və bitkilərin, onların ərazisinə və ya törəmələri, onların və ya törəmələri, onun və ya törəmələri ilə birlikdə vəhşi faunanın və floranın beynəlxalq satışına dair Konvensiyaya tabe olanların və ya törəmələri yoxa çıxma.
Dövlət rüsumu tutulacaq: məhkəməyə təqdim olundu iddia edir, predikat mübahisələri üçün tətbiqlərdən, Delamarın xüsusi istehsalına, kassasiya şikayətlərindən, habelə arbitraj məhkəməsinə və proqnozlaşdırılan mübahisələrə dair sənədlərin yazılarının (şikayətləri) ilə bağlı açıqlamalarının (şikayətləri) qərarlar arbitraj məhkəməsinə yenidən baxılması üçün ifadələr; səlahiyyətli qurumlarda hər hansı bir notarial təsisat, habelə notarial qaydada təsdiq edilmiş sənədlərin (dublikatları) verilməsi üçün; mülki status aktlarının qeydiyyatı, eləcə də vətəndaş statusu, dəyişikliklər və mülki status aktlarının rekordlarının dəyişdirilməsi və bərpası səbəbindən mülki status aktlarının və dəlillərin təkrar sənədlərinin qeydiyyatı üçün; Xaricə səyahət etmək hüququ və rflit üçün dəvətnamə haqqında sənədlərin verilməsi üçün ştamp, bu sənədlərdə dəyişiklik etmək üçün; bir yaşayış icazəsi vermək və ya davam etdirmək üçün; Pasportlara viza vermək üçün xarici vətəndaşlar və ya Rusiya Federasiyasında Rusiya Federasiyasından Federasiya Federasiyasından getmək hüququ üçün sənədlərini əvəz etmək; Rusiya Federasiyasının vətəndaşlığına qəbul və trigtellərin çıxışı barədə ifadələrdən; yaşayış yerini qeyd etmək üçün; Ovçuluq hüququ və qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş digər əşyalar üçün icazə verilməsi üçün.
Əslində heç biri dövlət, büdcənizi formalaşdırarkən, istifadə etmədən edə bilməzsiniz vergi sistemi, haqq və vəzifələr. Və toplanmış vəzifələrin ölçüsü olsa da büdcə Dövlətlər, bir qayda olaraq, əhəmiyyətli bir yer deyil, əhəmiyyətli bir müstəqil maliyyə dəyərinə qoşulur.
Vergilərdən fərqli olaraq, yalnız dövlət qurumunun xərclərini ödəmək və qazanc əldə etmək məqsədi daşıyır. Vəzifə və ödənişlərin xas olan maliyyə dəyəri yoxdur vergi. Bir haqq və ya toplama ödəməyiniz həmişə mövcuddur, həmişə xüsusi bir məqsəd (haqqı xüsusi ödənilir) və xüsusi maraqlar (ödəyicinin bir və ya digər şəkildə ödəmənin geri ödəməsini özündə cəmləşdirir). Vergi Buna görə də, xüsusi bir məqsədi (hədəf vergiləri) ola bilər, lakin onlar heç vaxt fərdi olaraq (birbaşa) kompensasiya edilmir. Bu mənada haqlar və vəzifələr fərdi ödənişlərdir. Lakin dövlət alıcının onlara ödəməsi, dövlətin əhatə dairəsindən asılı olmayaraq xidmətlərinin əsas məbləğini təmin etmək məcburiyyətindədir xərclər Hər hansı bir hüquq verən fərdi ödənişlər hesabına həyata keçirilə bilməz. "Hüquqi dövlətin prinsipi kommersiya rədd edir hökumət idarə olunur Və məhdudiyyətlər xərclərSolvent tələbinə cavab olaraq dövlət tərəfindən xidmətlərin göstərilməsi ilə əlaqəli
Vəzifə və ya ödənişin (haqq) bərpa etmək məqsədi yalnız zərərsiz, lakin təmiz olmadan əhatə dairəsinə malikdir prof. Prof., təşkilatın xərcləri, vəzifəsi ilə əlaqədar olaraq, vəzifəsi ittiham olunur. Lakin bu prinsip həmişə praktikada müşahidə olunandan uzaqdır. Çox vaxt, xidmətlər üçün ödəniş onunla əlaqəli xərcləri üstələyir. Üstəlik, bəzi hallarda ödəniş xərcləri üçün ödənilir və effektin özü ödənişin bərpası üçün tələb olunan kimi tanınır. Bu ifadə, məsələn, müxtəlif qeydlərin tətbiqi ilə bağlı və s.
Bu hal, vəzifələrin və haqların fərdi xidmətləri göstərilməsi ilə əlaqədar olaraq, borc ödənişləri, müzakirə olunan ödənişlər hesab edilə bilməyəcəyini göstərir. Bunlar, ictimai-hüquqi xidmətə görə fərdi olaraq ittiham olunan pul narahatlıqlarıdır.
Xüsusilə rüsum və ya haqqı xidmət üçün deyil, xidmətlə əlaqədar və dövlət orqanının ortaq maraqları yerinə yetirməsi, dövlət fəaliyyətini həyata keçirən, dövlət fəaliyyətini həyata keçirdiyini vurğuladı. Beləliklə, məhkəmədəki iddia haqqında bəyanat üçün müraciət edərkən vəzifə ödənişi məhkəmədən qorunma ilə bağlı müəyyən bir şəxsin hüququ ilə əlaqələndirilir, lakin məhkəmənin sosial faydalı funksiyası ilə - qanunun aliliyini qorumaqla müəyyən edilir.
Vəzifə dövlət orqanının mövcudluğunu təmin etmir, çünki digər mənbələrdən maliyyələşdirilə bilər. Əksinə, şarj vəzifəsi hər hansı birinin həyata keçirilməsi ilə əlaqədardır dövlət orqanı funksiyalarından.
Vəzifə və ya ödənişin ölçüsü, əvvəlcə haqlı olmalıdır. Onların cəmlərini müəyyənləşdirərkən yalnız maliyyə mülahizələrindən keçmək mümkün deyil - məbləğlər üçün ödənişlərin qurulması məqsədləri ilə müqayisə edilməlidir
Vəzifə növləri fərqlidir. İnzibati xidmətlərin göstərilməsi ilə əlaqədar ittiham olunan vəzifələr (məsələn, vətəndaşlığın alınması və ya ləğvi üçün ərizəyə baxılması üçün); hər hansı bir hüququn təmin edilməsi (məsələn, ovçuluq hüququ üçün icazə verilməsi üçün); Birliyin müəyyən bir şəxslərin maraqları üzrə müəyyən xərcləri üçün kompensasiya olaraq ödənilən haqlar (məsələn, magistral yollarda artan destruktiv təsir göstərən böyük tonnaj nəqliyyat vasitələrinin sahiblərindən vəzifələri). Dövlət fəaliyyətinin müəyyən sahələrində ittiham olunan vəzifələr də təcrid olunur: məhkəmə, gömrük, notarial və s.
İçində rusiya qanunvericiliyi Üç növ vəzifə var: dövlət, qeydiyyat, gömrük.
Dövlət rüsumu, ödəyicinin lehinə - iddiaların və digər sənədlərin məhkəmənin, notariat qaydaları komissiyasının, mülki status aktlarının qeydiyyatı, sənədlərin verilməsi, sənədlərin və s. Xüsusi hüquqların verilməsinə görə (məsələn, ov etmək hüququ.
Qeydiyyat haqları, ixtira, bir sənaye nümunəsi, bir faydalı bir model və s. Üçün patent verilməsi üçün bir tətbiq olan bir insanla işlədilir
Gömrük vergiləri ixrac-idxal əməliyyatları edərkən ittiham olunur.
