În acest articol, veți afla când trebuie să trimiteți un calcul actualizat al primelor de asigurare și cum se face.
În cazul în care angajatorul, după depunerea calculului de bază, a constatat că valoarea contribuțiilor care trebuie plătite în acesta a fost subestimată, este necesar să se „prindă din urmă” pentru a trimite un calcul actualizat. Se intocmeste pe un formular valabil in perioada pentru care s-a depus calculul principal.
În cazul unor neconcordanțe în raport, acesta se consideră nedepus și, prin urmare, asiguratul trebuie să pregătească și să transmită o nouă versiune a calculului de bază, care nu va fi considerată corectivă:
A treia secțiune conține date personale incorecte ale angajatului;
Există erori în totalurile celei de-a treia secțiuni;
Indicatorii pentru toți asigurații din secțiunea a treia nu coincid în total cu indicatorii pentru societate în ansamblu de la subsecțiunile 1.1 și 1.3 din prima secțiune.
Finalizarea unui calcul de corecție pentru primele de asigurare
Informațiile oficiale despre completarea calculului de ajustare sunt conținute în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-11 / [email protected] din 10.10.2016
Pe Pagina titlu de remarcat faptul că calculul este de natură de ajustare. În câmpul „Număr de corecție”, trebuie să specificați „--1” dacă raportul este corectat pentru prima dată, „--2” dacă este a doua oară etc. În consecință, la livrarea calculului de bază primar, acest câmp va conține valoarea „--0”.
Un număr de corecție similar ar trebui să fie pe rândul 010 al secțiunii 3 a calculului, care oferă date personalizate pentru fiecare angajat asigurat.
Ce secțiuni din calculul primelor de asigurare sunt completate la ajustare
Toate fișele care au fost completate în primul raport eronat.
O excepție o constituie datele personalizate din secțiunea 3. Această secțiune trebuie completată numai pentru acele persoane asigurate pentru care au existat erori în calculul principal și sunt furnizate date specificate. Pentru angajații asigurați, pentru care nu au existat erori în calculul inițial, nu este necesar să se completeze secțiunea 3 din raportul de corecție.
Când completați secțiunea 3 a calculului ajustării, trebuie să vă ghidați după explicațiile metodologice ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, date în scrisoarea din 28 iunie 2017 N BS-4-11 / [email protected]„Cu privire la furnizarea de calcule actualizate”.
Data scadentă a corectării
Potrivit articolului 81 Codul fiscal O organizație sau un antreprenor al Federației Ruse poate evita penalizări pentru o sumă subestimată în raportul principal dacă, înainte ca inspecția fiscală să detecteze o eroare sau înainte de programarea unei verificări la fața locului asupra contribuțiilor, reușesc să facă următoarele:
1. Predați la oficiu fiscal calcul actualizat al primelor de asigurare.
2. Plătiți suma lipsă.
3. Plătiți dobânda datorată.
În cazul în care asiguratul a primit o notificare de la biroul fiscal că raportul este considerat nedepus din cauza erorilor în datele de la secțiunea 3 sau a discrepanțelor între contribuțiile la pensie în ansamblu pentru organizație și valoarea contribuțiilor pentru fiecare angajat, un nou calcul trebuie depuse în următoarele termene:
1. In termen de 5 zile de la data trimiterii notificarii catre formular electronic.
2. În termen de 10 zile de la data trimiterii avizului în formă de hârtie.
Astfel de condiții sunt prevăzute de paragraful 7 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă un antreprenor individual sau o companie respectă aceste termene, atunci data livrării calculului va fi ziua în care asiguratul a predat prima opțiune, incorectă. În caz contrar, asiguratul va fi amendat pentru depunerea cu întârziere a calculului.
Penalize
Pentru depunerea cu întârziere a raportului se prevede o penalizare de 5 până la 30% din suma indicată în calcul, 5% pentru fiecare complet sau luna incompletaîntârzieri. Amenda minimă este de 1.000 de ruble.
Dacă asiguratul a plătit primele datorate la timp, dar a întârziat cu raportul, atunci i se va percepe doar penalitatea minimă.
Este convenabil să completați calculul și alte rapoarte în serviciu. Documentele de raportare sunt generate folosind un expert electronic, care însoțește fiecare acțiune cu solicitări.
Puteți semna imediat raportul finalizat semnatura electronica, pe care îl vom elibera gratuit și îl vom trimite autorității potrivite. Veți vedea starea rapoartelor trimise în cont personal, și veți putea face corecturi la timp dacă raportul nu este acceptat.
Serviciul vă va scuti de raportarea problemelor.
Plătitorul este obligat să facă modificările necesare și să se supună la Autoritatea taxelor calcul actualizat în modul prevăzut de art. Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care următoarele fapte sunt găsite în calculul transmis de aceasta (clauza 1.2 din Procedura de completare a calculului primelor de asigurare, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, denumit în continuare procedura):
- nereflectarea sau reflectarea incompletă a informațiilor;
- greșeli care conduc la subestimarea cuantumului primelor de asigurare de plătit;
- precum si recalcularea bazei pt perioada anterioarăîn jos, FTS oferă astfel de clarificări într-o scrisoare.
Dacă baza de calcul a primelor de asigurare pentru perioadele de raportare anterioare este ajustată, plătitorul va prezenta un calcul actualizat pentru această perioadă. Calculat pentru curent perioadă de raportare nu se reflectă suma recalculării efectuate pentru perioada anterioară. La completarea indicatorilor liniilor de calcul, nu sunt furnizate valori negative (Secțiunea II " Cerințe generale la procedura de completare a Calculului „Procedura).
Începând de la raportarea timp de 9 luni, fișierele care conțin sume negative vor fi considerate neconforme cu formatul. Astfel de modificări au fost făcute de către Serviciul Fiscal Federal la schema de fișier xml. Iar cei care au depus un calcul pentru o jumătate de an cu sume negative vor trebui să depună un calcul actualizat pentru primul trimestru (autoritățile fiscale transmit cerințele corespunzătoare).
Să presupunem că în iulie au făcut o recalculare a plății de concediu pentru luna iunie pentru un angajat demisionat. Acest lucru a dus la o bază negativă și contribuții stabilite. Este necesar să depuneți la Serviciul Fiscal Federal un calcul actualizat pentru cele șase luni cu sume reduse, iar în calculul pentru 9 luni, luați în considerare acest lucru în coloanele „Total de la începutul perioadei de facturare”.
Compoziția calculului actualizat
Calculul revizuit include acele secțiuni și anexe la acestea care au fost prezentate anterior, pe lângă secțiunea 3, ținând cont de modificările efectuate, pot fi incluse și alte secțiuni și aplicații dacă s-au adus modificări la acestea. Secțiunea 3 „Informații personalizate despre persoanele asigurate” este inclusă numai în legătură cu acele persoane pentru care au intervenit modificări (clauza 1.2 din Procedură).
Să revenim la exemplul de mai sus. În acest caz, la completarea calculului revizuit, indicatorii secțiunii 1 din calculul prezentat anterior pentru o jumătate de an sunt ajustați. Include secțiunea 3, care conține informații referitoare la persoana căreia i s-a făcut recalcularea, cu indicatorii corecti (sume reduse) la subsecțiunea 3.2 - cu un număr de ajustare diferit de „0”, dar cu același număr de ordine (rândul 040) ca la calculul primar.
Cum să prezinți calcule rafinate în alte situații
În cazul în care necesitatea clarificării calculului nu este legată de recalculare, procedura de completare a secțiunii 3 depinde de situație (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal).
Erori găsite în datele personale
Dacă se găsesc erori în numele complet (liniile 080-100) și SNILS (linia 070), atunci acestea sunt corectate după cum urmează:
- Secțiunea 3 indică un număr de ajustare, altul decât „0”, în rândurile corespunzătoare ale subsecțiunii 3.1 - numele complet și SNILS, reflectate în calculul inițial, în timp ce rândurile 190-300 din subsecțiunea 3.2 pun „0”, iar rândurile 160-180 - un semn „2” (neasigurat).
- Totodată, pentru persoana asigurată specificată, secțiunea 3 se completează cu numărul de corecție „0”, unde subsecțiunea 3.1 indică numele complet corect (actual) și SNILS, iar rândurile 190-300 din subsecțiunea 3.2 conțin sumele.
Erorile sunt corectate în mod obișnuit dacă se găsesc în următoarele câmpuri din subsecțiunea 3.1:
- TIN al unei persoane (linia 060);
- data nașterii unei persoane (linia 110);
- cetățenie (codul țării) (linia 120);
- genul individului (linia 130);
- codul tipului actului de identitate (rândul 140);
- detaliile actului de identitate (seria și numarul documentului) (rândul 150);
- semnul asiguratului in sistemul de pensii obligatorii (linia 160), asigurari medicale (linia 170) si sociale (linia 180).
Pentru a corecta erorile din aceste informații, în calculul actualizat includeți secțiunea 3 cu datele personale corecte ale persoanei pentru care se fac corecții și cu indicatorii corecti din subsecțiunea 3.2 - cu numărul de corecție diferit de „0”, dar cu același număr de serie (linia 040) ca la calculul primar.
Angajatul nu a fost inclus în calcul
Dacă în calculul inițial nu au fost incluse persoane asigurate, calculul revizuit include secțiunea 3, care conține informații referitoare la persoanele specificate cu un număr de ajustare egal cu „0” (ca informație primară). Dacă este necesar, indicatorii din secțiunea 1 a calculului sunt ajustați.
Inclus în calculul unui angajat suplimentar
În cazul unei prezentări eronate a informațiilor despre persoanele asigurate în calculul inițial, în calculul actualizat este inclusă secțiunea 3, care conține informații referitoare la astfel de persoane, în care numărul de corecție este diferit de „0”, „0” este indicat în rândurile 190-300 din subsecțiunea 3.2, și în același timp corectarea indicatorilor secțiunii 1 din calcul.
Calculul primelor de asigurare pentru anul 2017 trebuie depus cel târziu la 30 ianuarie. Perioadele anterioare de raportare au arătat vulnerabilități de calcul, unde erorile sunt cele mai frecvente. Articolul vă va ajuta să luați în considerare aceste caracteristici și să vă raportați fără probleme contribuțiile către autoritățile fiscale.
Condiții de livrare a RSV
Termenul limită pentru depunerea calculului contribuțiilor pentru persoanele care efectuează plăți către o persoană fizică este a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Perioada contabilă este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt trimestrul I, jumătate de an, 9 luni ale anului calendaristic.Calculul se depune în următorii termeni:
Pentru primul trimestru al anului 2017 - cel târziu la 05.02.2017;
Pentru cele șase luni ale anului 2017 - cel târziu la 31 iulie 2017;
Pentru 9 luni ale anului 2017 - nu mai târziu de 30.10.2017;
Pentru perioada de facturare (2017) - nu mai târziu de 30.01.2018.
Calculul primelor de asigurare în formă electronică conform TCS se depune dacă numărul mediu de salariați pentru perioada anterioară de raportare (decontare) depășește 25 de persoane. Acest lucru se aplică și organizațiilor nou create pentru care această cifră depășește limita specificată.
Pentru nerespectarea procedurii de depunere a unui calcul în formă electronică, se prevede amendă la art. 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 200 de ruble.
Dacă indicatorul este de 25 de persoane sau mai puțin, atunci plătitorii înșiși decid cum să trimită calculul: în formă electronică sau pe hârtie (clauza 10 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum se completează PCB-ul
Un calcul unificat al primelor de asigurare, precum și procedura de completare, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / [email protected]Calculul trebuie completat (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 12.04.2017 N BS-4-11 / [email protected]):
- Pagina titlu;
- sectiunea 1;
- subsecțiunile 1.1 și 1.2 din apendicele 1 la secțiunea 1;
- apendicele 2 la secțiunea 1;
- secțiunea 3.
Dacă contribuțiile la GPT au fost percepute la tarife suplimentare, atunci vor trebui completate și subsecțiunile 1.3.1-1.3.2.
Când se aplică tarife reduse:
- Anexa 5 la Secțiunea 1 este completată de organizațiile IT;
- Anexa 6 la Secțiunea 1 - „Simplificat”.
Dacă salariul nu a fost acumulat angajaților în trimestrul, atunci subsecțiunea 3.2 din secțiunea 3 nu este completată (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. BS-4-11 / 4859 din 17 martie 2017).
Potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, dacă plătitorul primelor de asigurare nu are plăți în favoarea indiviziiîn timpul unei anumite perioade de decontare (de raportare), plătitorul este obligat să depună regleaza ora un calcul cu indicatori zero către autoritatea fiscală (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 martie 2017 nr. 03-15-07 / 17273).
Nota editoriala:autoritățile fiscale plănuiesc să actualizeze calculul primelor de asigurare. Formularul revizuit va fi aplicat pentru perioadele de raportare 2018.
În forma actuală, unii indicatori vor fi corectați, regulile de completare vor fi ajustate, iar formatul virtual de prezentare a acestuia se va schimba și el.
Cum se includ în calcul cheltuielile necontributive
Modul în care astfel de sume sunt recunoscute în raport depinde dacă sunt recunoscute ca obiect de contribuție sau nu. Astfel, plățile care nu sunt imputabile obiectului impozabil nu trebuie incluse în calcul. Dacă plățile constituie obiect, dar nu fac obiectul contribuțiilor în conformitate cu prevederile art. 422 din Cod, acestea trebuie reflectate în formular.Calculul indică baza impozabilă. Este definită ca diferența dintre plățile acumulate care sunt incluse în obiectul impozabil și sumele scutite de acestea conform art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Nota editoriala:În fond, obiectul impozitării cu prime de asigurare pentru plătitori, dacă nu se prevede altfel la art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii sunt recunoscute (clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Separat, art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede excepții, adică plăți care nu sunt supuse (scutite) la primele de asigurare. În special, acestea includ beneficii lunare pentru îngrijirea unui copil cu vârsta de până la 1,5 ani.exemple de sume necontributive sunt, de exemplu, chiria plătită unei persoane fizice pentru imobilul închiriat de la aceasta, precum și indemnizația pentru îngrijirea unui copil de până la 1,5 ani.
Cu toate acestea, valoarea chiriei nu este afișată în calcul, deoarece astfel de plăți nu sunt supuse contribuțiilor (clauza 4 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, nu sunt denumiți în art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Iar indemnizația plătită salariatului se reflectă în calcul.
Cum să arătați cheltuielile de asigurări sociale în calcul
1. În cazul în care rambursarea sumelor cheltuielilor are loc într-o perioadă de raportare pentru cheltuielile efectuate într-o altă perioadă, sumele indicate trebuie reflectate în calcul (pagina 080 din Anexa 2 la secțiunea 1 din calcul) în luna primirii fonduri de la FSS al Federației Ruse.Notă! Cheltuielile de anul trecut rambursate de fond în 2017 nu sunt incluse în calcul.
2. În entitățile constitutive ale Federației Ruse, unde, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 21.04.2011 nr. 294, se implementează un proiect pilot al FSS al Federației Ruse, se plătesc beneficii direct din fond.
Prin urmare, plătitorii de prime de asigurare - participanții la acest proiect de cheltuieli pentru VNiM nu suportă, respectiv, nu completează Anexele nr. 3 și 4 la secțiunea 1 a calculului și nu le includ în calcul.
Excepția o fac plătitorii de contribuții:
- au schimbat în timpul perioadei de decontare (de raportare) adresa locației (locul de reședință) de pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse care nu participă la proiectul pilot pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse - un participant la proiectul pilot;
- situate pe teritoriul entităților constitutive ale Federației Ruse, intrând în proiectul pilot nu de la începutul perioadei de facturare.
Nota editoriala:Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a spus că compensarea excesului de cheltuieli din contul plății contribuțiilor are loc fără cererea plătitorului de contribuții (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 mai 2017 nr. GD-4-8/10264).
Cu privire la procedura de compensare a sumelor excesului de costuri pentru plata acoperirii asigurărilor de asigurări sociale pentru VNiM cu contribuțiile acumulate în aceste scopuri, norma art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.
Prin urmare, în această problemă este necesar să ne ghidăm de paragraful 9 al art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică compensarea specificată trebuie făcută de autoritățile fiscale înseși.
Cum se completează RSV la aplicarea sistemului fiscal simplificat și UTII
La rândul 001 din Anexa nr. 1 la Secțiunea 1 din RSV, trebuie să indicați codul ratei utilizat de plătitor. Codurile sunt precizate în Anexa nr. 5 la ordinea de completare a formularului.În coloanele 200 din secțiunea 3 a calculului, codul categoriei persoanei asigurate este prescris în conformitate cu Anexa nr. 8 la procedură. Mai mult, ambii indicatori trebuie să corespundă unul altuia.
Codurile ratei plătitorului „01”, „02”, „03” corespund unui cod de categorie al persoanei asigurate „НР”. În consecință, firmele care plătesc contribuții la tariful general și aplică concomitent STS și UTII completează un Anexă 1 la Secțiunea 1 din RSV indicând unul, oricare dintre cele de mai sus, codul de tarif al plătitorului.
Cum se completează secțiunea 3 din PCB
La completarea secțiunii 3 „Informații personalizate despre persoanele asigurate” din calculul primelor de asigurare, trebuie luate în considerare următoarele.Trebuie completate câmpurile „Nume” și „Prenume”, „Cetățenie (codul țării)”.
Dacă persoana asigurată este cetățean al Federației Ruse, atunci câmpul pentru numele complet (patronimic (dacă există)) trebuie completat după cum urmează:
- câmpurile sunt umplute cu litere mari (mari) și mici (inclusiv litera ё) ale alfabetului rus (chirilic), și sunt permise și litere mari (mari): I, V din alfabetul latin;
- câmpurile nu trebuie să conțină numere și semne de punctuație (cu excepția „.” (punct), „-” (cratima), „‘ „(apostrof),” „(spațiu);
- prezența simbolului „”. (punct), "-" (cratima), "‘ "(apostrof)," "(spațiu) ca primul, ultimul caracter sau un singur caracter;
- prezența caracterului "-" (cratima), "‘ "(apostrof)," "(spațiu) ca primul, ultimul caracter sau singurul caracter;
- locația "." (punct) după simbolul „-” (cratima);
- prezența simbolului „”. (punct) ca prim sau singur caracter;
- aranjarea a două sau mai multe caractere pe rând: "." (punct), "-" (cratima), "‘ "(apostrof)," "(spațiu);
- prezența caracterelor consecutive: "." (punct), „-” (cratima), „‘ ”(apostrof) sau combinații ale acestora;
- prezența literelor mici ale alfabetului latin (I, V), precum și utilizarea acestor litere ca prim sau singur caracter.
- verificați capacitatea de cifre și corectitudinea numărului de verificare INN (inclusiv completarea datelor cu valori tehnice arbitrare, începând cu 0000000000, 1234567890 etc.).
- indicatorul „INN” ar trebui să conțină numai numere;
- conțin 12 caractere;
- valoarea indicată la pozițiile 1 la 4 corespunde codului organului fiscal (conform clasificatorului SAUN);
- verificarea absenței valorilor din lista „00”, „90”, „93”, „94”, „95”, „96”, „98” în câmpul „TIN în Federația Rusă” din câmpul primele două cifre.
Câmpul „Seria și numărul documentului”, dacă acesta este pașaportul unui cetățean al Federației Ruse (cod 21):
- această structură ar trebui să aibă forma „XX XX XXXXXX”, unde X ia valori numerice de la 0 la 9 (serie separate printr-un spațiu).
- data nu trebuie să o depășească pe cea actuală;
- anul nașterii nu trebuie să fie mai mic sau egal cu 1900.
Cum se reflectă sumele de recalculare pentru anii anteriori în calculul primelor de asigurare
Serviciul fiscal a trimis spre informare și utilizare în muncă o scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din data de 21.08.2017 03-15-07 / 53488 privind problema întocmirii calculului primelor de asigurare.Din 01.01.2017 corectitudinea calculării și plății acestor plăți obligatorii este supravegheată de organele fiscale. Legea nr. 250-FZ stabilește că raportarea contribuțiilor pentru anii anteriori, inclusiv formularele corective, este transmisă la Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS al Federației Ruse în conformitate cu regulile anterioare.
Prin urmare, în cazul în care societatea recalculează contribuțiile pentru perioadele anterioare de decontare, atunci este necesară depunerea formularelor revizuite la fondurile corespunzătoare. Sumele recalculate nu pot fi incluse în RSV pentru anul curent.
Cum se verifică calculul primelor de asigurare
Înainte de a trimite calculele, verificați dacă sunt îndeplinite rapoartele de control.Liste de verificare actualizate pentru a controla corectitudinea reflectării indicatorilor în calculul contribuțiilor ().
Nota editoriala:este posibilă verificarea cheltuielilor declarate pentru plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, reflectate în Anexele 3 și 4 la secțiunea 1 din calculul contribuțiilor. CC-urile corespunzătoare au fost trimise prin scrisoarea FSS al Federației Ruse din 15 iunie 2017 Nr. 02-09-11 / 04-03-13313.
Cum se raportează contribuțiile în prezența subdiviziunilor separate
Din 01.01.2017, companiile trebuie să plătească contribuții și să depună rapoarte cu privire la acestea la sediul lor și la adresa diviziilor separate care percep plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.Nu există scutiri pentru cei mai mari contribuabili, așa că aceștia depun calcule privind primele de asigurare la inspectoratul de la locația lor. Și dacă au subdiviziuni separate, înzestrate cu autoritatea de a calcula plățile către angajați și de a plăti contribuții, tot la locația lor.
Algoritmul acțiunilor este următorul. Organizare:
- depune un calcul al contribuțiilor și le plătește exclusiv la locul unde se află în cazul în care calculează în mod independent plățile și alte remunerații în favoarea tuturor angajaților, inclusiv în favoarea angajaților PE;
- având un PO, dotat cu puterile specificate, este obligat la plata prime de asigurareși raportați la locația organizației și la locația PO, în timp ce:
2) dacă de la 01.01.2017 societatea a înzestrat OP cu astfel de atribuții sau i-a lipsit de dreptul de a efectua plăți, atunci înainte de 01.02.2017 trebuia să raporteze acest lucru la inspecția de la locul de amplasare. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 ianuarie 2017 nr. ММВ-7-14 [email protected] a aprobat formularul de raportare a dotării o subdiviziune separată autoritatea de a percepe plăți către persoane fizice.
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 06.03.2017 Nr. BS-4-11 / [email protected]
Atunci când organele fiscale consideră calculul nedepus
Calculul se consideră nedepus dacă:Informațiile despre valoarea totală a primelor de asigurare pentru MPI nu corespund informațiilor despre valoarea primelor calculate pentru fiecare persoană asigurată pentru perioada specificată. Rândul 061 din coloanele 3-5 din anexa 1 din secțiunea 1 din calcul trebuie să coincidă cu sumele rândurilor 240 din secțiunea 3 pentru fiecare lună, respectiv.
Datele personale inexacte indicate de identificare a persoanelor asigurate (nume complet - SNILS - TIN (daca este cazul).
Rețineți că, începând din 2018, lista erorilor critice în RSV va crește. Pentru a trece fără probleme RSV, nu trebuie să faceți greșeli în următoarele coloane ale secțiunii 3:
210 - valoarea plăților și a altor remunerații pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei de raportare sau de facturare;
220 - baza de calcul contributii la pensieîn cadrul valoare limităîn aceleași luni;
240 - cuantumul contribuțiilor de pensie calculate în limita valorii limită pentru aceleași luni;
250 - totaluri pentru coloanele 210, 220 și 240;
280 - baza de calcul a contribuțiilor la pensie la un tarif suplimentar pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei de raportare sau de facturare;
290 - cuantumul contribuțiilor de pensie calculate la un tarif suplimentar pentru aceleași luni;
300 - totaluri pentru coloanele 280, 290.
Datele rezumate din rândurile enumerate pentru toate persoanele trebuie să corespundă datelor rezumate din subsecțiunile 1.1 și 1.3 ale calculului.
Nota editoriala:Calculul revizuit va fi considerat acceptat, iar data depunerii acestuia va fi determinată de data inițială de depunere, dacă este depus în termenele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse:societatea va avea ocazia să se corecteze: pentru aceasta, a doua zi după primirea calculului, fiscul trebuie să informeze societatea despre inexactitățile din calcul, iar aceasta din urmă va prezenta calculul cu date sigure.
- la expedierea în formă electronică - în termen de 5 zile de la data trimiterii notificării în formă electronică;
- la trimiterea unei plăți pe hârtie - în termen de 10 zile de la data trimiterii unei notificări pe hârtie (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ce amenință că întârzie cu raportarea și plata contribuțiilor
Pentru depunerea cu întârziere a calculului, se amenință cu amendă conform art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse în valoare de 5 la sută din suma neachitată a primelor de asigurare datorate (taxă) pe baza acestui calcul, pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia. Limita superioară a amenzii este limitată la 30% din suma indicată, cea inferioară - 1 mie de ruble.Prin urmare, dacă toate contribuțiile sunt plătite la timp, atunci amenda pentru întârziere la calcul va fi de 1 mie de ruble.
Un avertisment sau o impunere este prevăzută pentru funcționari pentru această infracțiune. amendă administrativăîn valoare de 300 până la 500 de ruble (articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
În conformitate cu normele actuale ale Codului Fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale nu au motive pentru blocarea unui cont în cazul încălcării termenelor de depunere a rapoartelor privind contribuțiile (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. AS-4-15 / 8659 din 10.05.2017).
Sancțiunile prevăzute la paragraful 1 al art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse se bazează pentru neplata primelor de asigurare din cauza unei subestimari a bazei acestora. Dacă compania a calculat corect primele de asigurare, dar nu se grăbește să le plătească, atunci se vor percepe doar penalități pentru întârziere.
Amenda conform art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru încălcarea gravă a obiectelor de impozitare, venituri și cheltuieli se aplică și bazei de contribuție. În consecință, pentru aceste încălcări grave, care au condus la o subestimare a bazei de contribuție, amendă în temeiul art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 20 la sută din contribuțiile neplătite, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble
Cum să plătiți corect penalități pentru raportarea întârziată
Dacă există încă o întârziere în transmiterea raportului și a fost aplicată o amendă, atunci aceasta trebuie plătităpentru fiecare tip de asigurare separat pentru BSC-ul corespunzător:
- 182 1 02 02 010 06 3010 160 - pentru OPS;
- 182 1 02 02 090 07 3010 160 - la VNiM;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 - pentru asigurarea medicala obligatorie.
- 22:30 x 1.000 = 733,33 ruble - în Fondul de pensii al Federației Ruse;
- 5.1: 30 x 1.000 = 170 ruble - în FFOMS;
- 2.9: 30 x 1.000 = 96,67 ruble - în FSS al Federației Ruse.
Cum se completează „specificația”
Clarificarea datelor cu caracter personal.Datele cu caracter personal reflectate în secțiunea 3 „Informații personalizate despre persoanele asigurate” din calcul sunt actualizate pe baza notificărilor primite de la autoritățile fiscale: despre clarificarea calculului, despre refuzul de a-l accepta, despre faptul că calculul este considerat nerespectat. depusă sau cerința de a oferi explicații.
Secțiunea specificată (3) a calculului se întocmește astfel:
Pentru fiecare persoană pentru care au fost identificate neconcordanțe, în rândurile corespunzătoare ale subsecțiunii 3.1 din calcul, sunt indicate datele personale reflectate în calculul inițial. În același timp, în rândurile 190-300 ale subsecțiunii 3.2, se pune „0” în locurile semnelor: valoarea „0” este utilizată pentru a completa indicatorii de sumă ai subsecțiunii specificate, iar o liniuță este pusă în restul locurilor-semn ale câmpului corespunzător;
Pentru aceleași persoane asigurate, subsecțiunea 3.1 din calcul se completează cu indicarea datelor personale corecte (actuale) și rândurile 190-300 din subsecțiunea 3.2 din calcul, dacă devine necesară ajustarea indicatorilor individuali ai subsecțiunii 3.2 din calcul. .
Clarificarea altor informații.
Aici trebuie să țineți cont de următoarele nuanțe:
Dacă nu toate persoanele asigurate au fost incluse în calculul inițial, atunci secțiunea 3 cu date despre persoanele absente este inclusă în calculul actualizat și, în același timp, indicatorii secțiunii 1 a calculului sunt ajustați;
Dacă s-au strecurat erori în calculul inițial privind informațiile reflectate despre persoanele asigurate, atunci secțiunea 3 este din nou inclusă în „revizuire” cu informații referitoare la astfel de persoane, în care „0” este indicat în rândurile 190-300 ale subsecțiunii 3.2 din calculul în toate locurile de semnalizare și, în același timp, indicatorii secțiunii 1 a calculului sunt ajustați.
Dacă este necesar să se efectueze ajustări pentru persoanele asigurate individuale ale indicatorilor reflectați în subsecțiunea 3.2 a calculului, atunci calculul ajustat include secțiunea 3 cu informații privind astfel de persoane cu indicatorii corecti în subsecțiunea 3.2 a calculului și, dacă este necesar (în caz de schimbare valoare totală a contribuțiilor calculate), datele din secțiunea 1 a calculului trebuie corectate.
Erori detectate de inspectori
1. Incoerențe ale acestor lucrătoriMulte refuzuri de a accepta calcule apar din cauza discrepanței dintre SNILS, datele pașaportului și numele complet. muncitorii. Dacă detectează date distorsionate, programul refuză automat să accepte calculul, trimițând o notificare de erori contribuabilului.
Unele informații incorecte despre SNILS au fost transferate de la baza PFR. Firmele, în termen de 5 zile, au raportat fiscului astfel de erori în scris, anexând copii ale documentelor justificative, iar inspectorii au efectuat manual corecturi la baza de date.
În alte cazuri, întreprinderile însele au făcut greșeli atunci când au specificat informații despre persoanele asigurate. Dacă apare această situație, se depune un calcul actualizat, nu există nicio penalizare pentru informațiile incomplete sau inexacte.
2. Incoerența cuantumului contribuțiilor în ansamblu și pentru fiecare angajat
Rândul 061 din coloanele 3-5 din anexa 1 din secțiunea 1 din calcul nu coincide cu sumele rândurilor 240 din secțiunea 3 din calcul pentru fiecare lună, respectiv. V în acest caz de asemenea este necesară predarea calculelor ajustate.
3. Erori la compararea indicatorilor de calcul a contribuțiilor și formularul 6-NDFL
În cele mai multe cazuri, sumele acestor rapoarte nu ar trebui să fie aceleași (de exemplu, la plata dividendelor, la plata tratamentului balnear).
În orice caz, inspectorul are dreptul de a cere o explicație a neconcordanțelor relevate între aceste calcule, iar contabilul este obligat să le furnizeze. Dacă au apărut discrepanțe din cauza unei erori, atunci trebuie să trimiteți un calcul actualizat.
4. Probleme cu decontarea zero
Au existat și întrebări despre livrarea unui calcul zero. Nu există reguli în Codul Fiscal al Federației Ruse care să scutească plătitorii de contribuții de la această obligație.
Prin depunerea unui calcul zero, plătitorul anunță organele fiscale că în perioada de raportare nu au efectuat plăți către persoanele fizice care fac obiectul primelor de asigurare. Nedepunerea unui calcul zero al primelor de asigurare va duce la o amendă de 1 mie de ruble pentru organizație și întreprinzător individual (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
ARTICOL Zh.S. Selyanina, consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a
12.09.2017, 19:45
În curând, toți angajatorii-asigurați vor trebui să depună la IFTS calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 2017. Trebuie să depun un calcul zero la fisc? Cum se completează calculul cu un total cumulat? Cum se completează a treia secțiune cu contabilitate personalizată? Ce rapoarte de control ar trebui luate în considerare pentru ca calculul să nu contrazică indicatorii din 6-NDFL? Cum se arată corect prestațiile rambursate și Fondul de asigurări sociale? Am pregatit instructiuni de completare a calculului si o mostra de completare a calculului pentru trimestrul 3 2017 in diverse situatii.
Cine trebuie să treacă calculul pentru trimestrul 3
Calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017 trebuie depus la IFTS de către toți asigurații, în special:
- organizațiile și subdiviziunile lor separate;
- antreprenori individuali(IP).
Calculul primelor de asigurare trebuie completat si predat tuturor asiguratilor care au persoane asigurate si anume:
- angajații cu contracte de muncă;
- executanți - persoane fizice aflate în contracte de drept civil (de exemplu, contracte de construcție sau prestare de servicii);
- CEO fiind unicul fondator.
Rețineți că calculul trebuie transmis către IFTS, indiferent dacă activitatea a fost desfășurată în perioada de raportare (din ianuarie până în septembrie 2017) sau nu. Dacă o organizație sau un antreprenor individual nu funcționează deloc, nu percepe plăți către persoane fizice și nu are mișcări în conturile de decontare, atunci aceasta nu anulează obligația de a depune calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017. Într-o astfel de situație, trebuie să trimiteți un calcul zero la IFTS (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 04.12.2017 nr. BS-4-11 / 6940).
Condiții de livrare a calculului
Calculele pentru primele de asigurare trebuie transmise la IFTS cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (decontare). Dacă ultima dată de livrare este într-un weekend, atunci calculul poate fi depus în următoarea zi lucrătoare (clauza 7 a articolului 431, clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioade de raportare pentru primele de asigurare
Perioada de raportare pentru primele de asigurare este primul trimestru, șase luni, nouă luni. Perioada de decontare- an calendaristic (articolul 423 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioada de raportare în cazul nostru este trimestrul 3 din 2017 (de la 1 ianuarie până la 30 septembrie). Prin urmare, calculul (RSV) pentru trimestrul 3 trebuie depus la IFTS cel târziu până la 31 octombrie (marți).
Formular de calcul în 2017: ce include
Calculul primelor de asigurare trebuie completat în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / 551. Acest formular este utilizat din 2017. Compoziția calculului este următoarea:
- Pagina titlu;
- fisa pentru persoanele fizice care nu au statut de antreprenor individual;
- secțiunea # 1 (include 10 anexe);
- secțiunea # 2 (cu un singur apendice);
- sectiunea numarul 3 - contine informatii personale despre persoanele asigurate pentru care angajatorul contribuie.
Organizațiile și antreprenorii individuali care efectuează plăți către persoane fizice din obligatoriu trebuie să includă în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 2017 (clauzele 2.2, 2.4 din Procedura de completare a calculului primelor de asigurare):
- Pagina titlu;
- sectiunea 1;
- subsecțiunile 1.1 și 1.2 din apendicele 1 la secțiunea 1;
- apendicele 2 la secțiunea 1;
- secțiunea 3.
În această componență, calculul pentru trimestrul 3 al anului 2017 trebuie să fie primit de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, indiferent de activitățile desfășurate în perioada de raportare (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. BS-4-11 / 6940 din 12.04.2017).
În plus, dacă există anumite motive, plătitorii de prime de asigurare trebuie să includă și alte secțiuni și anexe. Să explicăm compoziția calculului în tabel:
| Calcul pentru trimestrul 3: ce secțiuni și cine completează | |
| Pagina titlu | Completați toate organizațiile și antreprenorii individuali |
| Fișa „Informații despre o persoană care nu este antreprenor individual” | Format din persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali, dacă nu și-au notat TIN-ul în calcul |
| Secțiunea 1, subsecțiunile 1.1 și 1.2 din anexele 1 și 2 la secțiunea 1, secțiunea 3 | Completați toate organizațiile și antreprenorii individuali care au plătit venituri persoanelor fizice în perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2017 |
| Subsecțiunile 1.3.1, 1.3.2, 1.4 din apendicele 1 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care transferă prime de asigurare la tarife suplimentare |
| Anexele 5 - 8 la Secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care aplică tarife reduse (de exemplu, desfășurarea de activități preferențiale pe sistemul fiscal simplificat) |
| Anexa 9 la Secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care de la 1 ianuarie până la 30 septembrie 2017 au plătit venituri angajaților străini sau angajaților apatrizi aflați temporar în Federația Rusă |
| Anexa 10 la Secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care au plătit venituri studenților care au lucrat în echipe de studenți în perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2017 |
| Anexele 3 și 4 la Secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care de la 1 ianuarie până la 30 septembrie 2017 au plătit alocații de spital, alocații pentru copii etc. (adică asociate cu rambursarea din FSS sau cu plăți de la bugetul federal) |
| Secțiunea 2 și apendicele 1 la secțiunea 2 | Șefii fermelor țărănești |
În ce ordine ar trebui să completați?
Începeți să completați pagina de titlu. Apoi creați o secțiune 3 pentru fiecare angajat pe care îl aveți în al treilea trimestru. După aceea, completați Anexele la Secțiunea 1. Și în ultimul rând - Secțiunea 1 în sine.
metode de livrare
Transferați teritorial calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 2017 oficiu fiscal se poate face în două moduri:
Completarea calculului pentru trimestrul 3: exemple
Majoritatea asiguraților vor finaliza calculul primei T3 2017 la în format electronic folosind special servicii software de contabilitate(de exemplu, 1C). În acest caz, calculul este generat automat pe baza datelor pe care contabilul le introduce în program. Cu toate acestea, în opinia noastră, este indicat să înțelegem câteva principii de formare a calculului pentru a evita greșelile. Vom comenta caracteristicile de completare a celor mai comune secțiuni, precum și vom oferi exemple și mostre.
Pagina titlu
Pe pagina de titlu a calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017, este necesar, în special, să se indice următorii indicatori:
Perioadă de raportare
În câmpul „Perioada (cod) de decontare (de raportare)” se indică codul perioadei de decontare (de raportare) din Anexa nr.3 la Procedura de completare a calculului primelor de asigurare. Prin urmare, în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017, codul perioadei de raportare va fi „33”.
Cod IFTS
În câmpul „Depus la organul fiscal (cod)” - indicați codul organului fiscal la care se depune calculul primelor de asigurare. Puteți afla valoarea pentru o anumită regiune pe site-ul FTS folosind serviciul oficial.
https://service.nalog.ru/addrno.do
Codul locului de prezentare
Pentru acest cod, afișați valoarea digitală care indică afilierea IFTS, la care este predat RSV pentru trimestrul 3 al anului 2017. Codurile aprobate sunt prezentate în tabel:
| Cod | Unde este calculul pentru |
|---|---|
| 112 | La locul de reședință al unei persoane fizice care nu este antreprenor |
| 120 | La locul de reședință al unui antreprenor individual |
| 121 | La locul de reședință al avocatului care a înființat cabinetul de avocat |
| 122 | La locul de reședință al unui notar în practică privată |
| 124 | La locul de reședință al unui membru (șef) al unei economii țărănești (ferme). |
| 214 | După locație organizatie ruseasca |
| 217 | La locul de înregistrare a succesorului legal al organizației ruse |
| 222 | La locul de înregistrare a unei organizații ruse, la locația unei subdiviziuni separate |
| 335 | La locația unei subdiviziuni separate organizatie straina in Rusia |
| 350 | La locul de înregistrare a unei organizații internaționale în Rusia |
Nume
Indicați numele organizației sau numele complet al antreprenorului individual pe pagina de titlu în conformitate cu documentele, fără abrevieri. Există o singură celulă liberă între cuvinte.
coduri OKVED
În câmpul „Vizualizare cod activitate economică conform clasificatorului OKVED2 „specificați codul conform Clasificator integral rusesc tipuri de activitati economice.
Activități și OKVED
În 2016 a fost în vigoare clasificatorul OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Începând din ianuarie 2017, a fost înlocuit cu clasificatorul OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Folosiți-l când completați calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017.
Iată un exemplu de posibilă completare a paginii de titlu ca parte a calculului primelor de asigurare (RSV) pentru trimestrul 3 din 2017:
Fișă: informații despre o persoană
Fișa „Informații despre o persoană fizică care nu este întreprinzător individual” este completată de cetățenii care plătesc muncitorii angajați, dacă nu și-a indicat în calcul TIN-ul. În această fișă, angajatorul își indică datele personale.
Secțiunea 3: informații contabile personalizate
Secțiunea 3 „Informații personalizate despre asigurați” ca parte a calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 3 2017 trebuie completată pentru toți asigurații pentru lunile iulie, august și septembrie 2017, inclusiv pentru cei în favoarea cărora s-au acumulat plăți pentru Trimestrul 3 2017 cadrul relaţiile de muncă si contracte civile.
În subsecțiunea 3.1 din Secțiunea 3 sunt prezentate datele personale ale persoanei asigurate - destinatarul venitului: nume complet, TIN, SNILS etc.
Subsecțiunea 3.2 din Secțiunea 3 conține informații despre sumele plăților calculate în favoarea unei persoane, precum și informații despre primele de asigurare acumulate pentru asigurare de pensie... Iată un exemplu despre cum să completați secțiunea 3.
Exemplu. Plățile au fost efectuate către un cetățean al Federației Ruse în al treilea trimestru al anului 2017. Contribuțiile de asigurări obligatorii de pensie calculate din acestea sunt următoarele:
În astfel de condiții, secțiunea 3 din calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017 va arăta astfel:
Rețineți că pentru persoanele care nu au primit plăți în ultimele trei luni ale perioadei de raportare (iulie, august și septembrie), subsecțiunea 3.2 din secțiunea 3 nu trebuie completată (clauza 22.2 din Procedura de completare a calculului asigurării). prime).
Copiile secțiunii 3 din calcul trebuie predate angajaților. Termenul - cinci zile calendaristice de la data la care persoana a solicitat astfel de informații. Oferiți fiecărei persoane o copie a Secțiunii 3, care conține doar informații despre el. Dacă predați calculele în formate electronice, va trebui să imprimați duplicate pe hârtie.
Predați extrasul de la secțiunea 3 persoanei și în ziua concedierii sau încetării unui contract de drept civil. Un extras trebuie întocmit pentru întreaga perioadă de lucru începând din ianuarie 2017.
Anexa 3 la Secțiunea 1: Costuri cu beneficii
În Anexa 3 la Secțiunea 1, înregistrați informațiile privind cheltuielile în scopuri de asigurări sociale obligatorii (dacă astfel de informații nu sunt disponibile, atunci anexa nu este completată, deoarece este opțională).
În această aplicație, arătați doar beneficiile din Fondul de asigurări sociale acumulate în perioada de raportare. Data plății prestației și perioada pentru care a fost calculată nu contează. De exemplu, beneficiul acumulat la sfârșitul lunii septembrie și plătit în octombrie 2017, se arată în calculul pentru trimestrul 3. Indemnizațiile de concediu medical care sunt deschise în septembrie și închise în octombrie, se reflectă doar în calculul pentru anul.
Beneficiile pe cheltuiala angajatorului pentru primele trei zile de boală a salariatului nu trebuie să apară în Anexa 3. Introduceți toate datele în această aplicație pe bază de angajamente de la începutul anului (clauzele 12.2 - 12.4 din Procedura de completare a calculului).
În ceea ce privește umplutura în sine, liniile din apendicele 3 la secțiunea 1 trebuie formate după cum urmează:
- in coloana 1, indicati la randurile 010 - 031, 090 numarul de cazuri pentru care s-au acumulat prestatii. De exemplu, la rândul 010 - numărul de concedii medicale, iar la rândul 030 - concediu de maternitate. Pentru randurile 060 - 062, indicati numarul de salariati care au primit beneficii (clauza 12.2 din Procedura de completare a calculului).
- în coloana 2 reflectă (clauza 12.3 din Procedura de completare a calculului):
- la randurile 010 - 031 si 070 - numarul de zile pentru care s-a acumulat prestatia pe cheltuiala Fondului de Asigurari Sociale;
- în rândurile 060 - 062 - număr beneficii lunare pentru îngrijirea copiilor. De exemplu, dacă în toate cele 3 trimestre ați plătit beneficii unui angajat, puneți numărul 9 la rândul 060;
- la randurile 040, 050 si 090 - numarul de prestatii.
Un exemplu de reflectare a beneficiilor. Pentru 9 luni din 2017 organizația:
- a plătit 3 concedii medicale. Pe cheltuiala FSS au fost plătite 15 zile, suma a fost de 22.902,90 ruble;
- a acumulat unui lucrător indemnizația pentru îngrijirea primului copil pentru iulie, august, septembrie la 7.179 de ruble. Valoarea indemnizației pentru 3 luni a fost de 21.537,00 ruble. Valoarea totală a beneficiilor acumulate a fost de 44.439,90 ruble. (22 902,90 RUB + 21 537,00 RUB).
Pensii și contribuții medicale: subsecțiunile 1.1 - 1.2 din Anexa 1 la secțiunea 1
Anexa 1 la secțiunea 1 a calculului include 4 blocuri:
- subsecțiunea 1.1 „Calculul sumelor contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie”;
- subsecțiunea 1.2 „Calculul cuantumului primelor de asigurare pentru obligativitatea asigurare de sanatate»;
- subsecțiunea 1.3 „Calculul sumelor contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie la un tarif suplimentar pentru categoriile selectate plătitorii primelor de asigurare menționate la articolul 428 din Codul fiscal al Federației Ruse ";
- subsecțiunea 1.4 „Calculul cuantumului primelor de asigurare pentru suplimentare Securitate Socială membrii echipajelor de zbor ale aeronavelor de aviație civilă, precum și pentru anumite categorii de angajați ai organizațiilor din industria cărbunelui.”
În rândul 001 „Codul ratei plătitorului” din Anexa 1 la Secțiunea 1, indicați codul tarifului aplicabil. În calculul pentru trimestrul 3 2017 este necesar să se includă atâtea anexe 1 la secțiunea 1 (sau subsecțiuni individuale ale acestei anexe) câte tarifele au fost aplicate în perioada de raportare a anului 2017 (din ianuarie până în septembrie inclusiv). Să explicăm specificul completării subsecțiunilor necesare.
Subsecțiunea 1.1: Contribuții la pensie
Subsecțiunea 1.1 este un bloc obligatoriu. Acesta conține calculul bazei impozabile pentru contribuțiile la pensie și valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie. Să explicăm indicatorii liniilor acestei secțiuni:
- rândul 010 - numărul total de asigurați;
- rândul 020 - numărul de persoane de la care ați calculat primele de asigurare în perioada de raportare (pentru trimestrul 3 2017);
- rând 021 - numărul persoanelor fizice de la rândul 020 ale căror plăți au depășit valoarea limită a bazei de calcul a contribuțiilor la pensie;
- linia 030 - valoarea plăților acumulate și a remunerației în favoarea persoanelor fizice (clauzele 1 și 2 ale articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare nu sunt incluse aici;
- în rândul 040 reflectă:
- rândul 050 - baza de calcul a contribuțiilor la pensie;
- linia 051 - baza de calcul a primelor de asigurare în sume care depășesc dimensiunea maximă de bază pentru fiecare persoană asigurată în 2017, și anume 876.000 de ruble (clauzele 3-6 ale articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- rândul 060 - sumele contribuțiilor de pensie calculate, inclusiv:
- valoarea plăților care nu fac obiectul contribuțiilor la pensie (articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- valoarea cheltuielilor pe care contractorul le-a documentat, de exemplu, în baza contractelor de comandă ale autorului (clauza 8 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există documente, atunci valoarea deducerii este reflectată în limitele stabilite de paragraful 9 al articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- pe linia 061 - de la o bază care nu depășește valoarea maximă (876.000 de ruble);
- pe linia 062 - de la bază, care depășește valoarea maximă (876.000 de ruble).
Înregistrați datele din subsecțiunea 1.1 după cum urmează: indicați datele în total de la începutul anului 2017, precum și pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (iulie, august și septembrie).
Subsecțiunea 1.2: Contribuții medicale
Subsecțiunea 1.2 - sectiune obligatorie... Acesta conține calculul bazei impozabile pentru primele de asigurări de sănătate și cuantumul primelor de asigurare pentru asigurările de sănătate. Iată cum se formează șirurile:
- linia 010 - numarul total de asigurati pentru trimestrul 3 2017.
- rândul 020 - numărul de persoane de la care ați calculat primele de asigurare;
- linia 030 - valoarea plăților în favoarea persoanelor fizice (clauzele 1 și 2 ale articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare la rândul 030 nu sunt afișate;
- pe linia 040 - suma plăților:
- nu fac obiectul primelor de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie (Art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- valoarea cheltuielilor pe care contractorul le-a documentat, de exemplu, în baza contractelor de comandă ale autorului (clauza 8 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există documente, atunci cuantumul deducerii este fixat în suma de la clauza 9 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Subsecțiunea 1.3 - completați dacă plătiți prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie la un tarif suplimentar. Și subsecțiunea 1.4 - dacă de la 1 ianuarie până la 30 septembrie 2017 ați virat prime de asigurare pentru asigurări sociale suplimentare pentru membrii echipajului de zbor al aeronavelor de aviație civilă, precum și pentru anumite categorii de angajați ai organizațiilor din industria cărbunelui.
Calculul contribuțiilor pentru incapacitate de muncă și maternitate: Anexa 2 la Secțiunea 1
Anexa 2 la Secțiunea 1 calculează cuantumul contribuțiilor pentru incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitate. Datele sunt prezentate în următoarea defalcare: total de la începutul anului 2017 până la 30 septembrie, precum și pentru lunile iulie, august și septembrie 2017.
În câmpul 001 din Anexa nr. 2 este necesar să se indice semnul plăților de acoperire de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea:
- „1” - plăți directe ale acoperirii de asigurare (dacă există un proiect pilot FSS în regiune);
- "2" - sistemul de creditare plățile acoperirii de asigurare (când angajatorul plătește beneficiile și apoi primește compensația necesară (sau compensarea) de la FSS).
- linia 010 - numarul total de asigurati pentru trimestrul III 2017;
- rândul 020 - cuantumul plăților în favoarea asiguraților. Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare nu sunt afișate în acest rând;
- rândul 030 rezumă:
- linia 040 - valoarea plăților și a altor beneficii în favoarea persoanelor care fac obiectul contribuțiilor de asigurări sociale și depășesc limita pentru anul următor (adică plăți care depășesc 755.000 de ruble în raport cu fiecare persoană asigurată).
- cuantumul plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare în mod obligatoriu asigurări sociale(Articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- valoarea cheltuielilor pe care contractorul le-a documentat, de exemplu, în baza contractelor de comandă ale autorului (clauza 8 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există documente, atunci cuantumul deducerii este fixat în suma de la clauza 9 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse;
Pe linia 050 - arată baza de calcul a primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii.
Rândul 051 include baza de calcul a primelor de asigurare din plăți în favoarea angajaților care au dreptul să se angajeze în activități farmaceutice sau sunt admiși la aceasta (dacă există o licență corespunzătoare). Dacă nu există astfel de lucrători, indicați zerouri.
Rândul 053 se completează de către întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare a brevetelor de invenție și efectuează plăți în favoarea salariaților (cu excepția întreprinzătorilor individuali care desfășoară tipurile de activități specificate la alin. 19, 45-48, alin. 2 al articolului 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - (paragraful 9 al paragrafului . 1 articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există date, atunci completați zerouri.
Linia 054 este completată de organizații și antreprenori individuali care plătesc venituri străinilor care stau temporar în Rusia. Pentru această linie, este necesar să se arate baza de calcul a primelor de asigurare în ceea ce privește plățile către astfel de angajați (cu excepția cetățenilor din EAEU). Dacă nu există nimic de acest fel - zerouri.
Pe linia 060 - introduceti primele de asigurare pentru asigurarile sociale obligatorii. Pe linia 070 - costul plății acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii, care se plătește pe cheltuiala FSS. Cu toate acestea, nu includeți indemnizația pentru primele trei zile de boală (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2016 nr. PA-4-11 / 25227). În ceea ce privește rândul 080, apoi în el se arată sumele pe care autoritățile FSS le-au rambursat pentru plățile de concediu medical, indemnizațiile de maternitate și alte prestații sociale.
Afișați pe rândul 080 doar sumele rambursate de la FSS în 2017. Chiar dacă se referă la 2016.
În ceea ce privește linia 090, este logic să folosiți formula pentru a determina valoarea acestei linii:
Dacă ați primit suma contribuțiilor de plătit, la rândul 090 puneți codul „1”. Dacă suma cheltuielilor efectuate a fost mai mare decât contribuțiile stabilite, atunci includeți codul „2” în rândul 90.
În unele calcule privind primele de asigurare depuse la IFTS în 2017 sunt indicate sume negative ale primelor evaluate. Aceste date nu pot fi reflectate în conturile personale individuale ale persoanelor asigurate. În acest sens, asigurații care au făcut o astfel de greșeală trebuie să depună un calcul actualizat. FTS a anunțat acest lucru prin scrisorile din 23.08.17 Nr. BS-4-11 /, din 24.08.17 Nr. BS-4-11 / De asemenea, aceste scrisori informează că la rândul 090 suma se reflectă întotdeauna într-o valoare pozitivă ( adică nu poți pune minus). Cum, atunci, raportați că costurile dvs. de beneficii au depășit contribuțiile dvs. evaluate? Pentru a face acest lucru, trebuie să specificați atributul de linie corespunzător. Și anume:
- „1” - „suma primelor de asigurare plătibile la buget”, dacă suma calculată conform formulei de mai sus este mai mare sau egală cu 0;
- „2” - „suma excedentului de cheltuieli pentru plata prestațiilor peste primele de asigurare calculate”, dacă suma calculată conform formulei de mai sus este mai mică de 0.
În cazul în care calculul conține valori negative, inspectorii vor cere să facă modificările necesare și să prezinte un calcul actualizat la inspecție.
Secțiunea 1 „Datele rezumative privind primele de asigurare”
În secțiunea 1 a calculului pentru trimestrul 3 al anului 2017, reflectați indicatorii generali ai cuantumului primelor de asigurare de plătit. Partea documentului luată în considerare constă din rândurile de la 010 la 123, care indică OKTMO, cuantumul pensiei și contributii medicale, contribuții pentru asigurarea de invaliditate temporară și alte deduceri. De asemenea, în această secțiune, va trebui să indicați BCC-ul după tipul primelor de asigurare și valoarea primelor de asigurare pentru fiecare BCC care se acumulează pentru plată în perioada de raportare.
Contribuții la pensie
La rândul 020, indicați CCA pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie. La rândurile 030-033 - arătați cuantumul primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, care trebuie plătită pentru CCA de mai sus:
- la linia 030 - pentru perioada de raportare pe bază de angajamente (din ianuarie până în septembrie inclusiv);
- pe liniile 031-033 - pentru ultimele trei luni ale perioadei de decontare (de raportare) (iulie, august si septembrie).
Contribuții medicale
Pe linia 040, indicați KBK pentru contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate. Pe liniile 050–053 - distribuiți sumele primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate care trebuie plătite:
- la rândul 050 - pentru perioada de raportare (trimestrul 3) pe bază de angajamente (adică din ianuarie până în septembrie);
- pe liniile 051–053 pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (iulie, august și septembrie).
Contribuții la pensie la cote suplimentare
La rândul 060, indicați CCA pentru contribuțiile la pensie la cote suplimentare. La rândurile 070–073 - sumele contribuțiilor la pensie la rate suplimentare:
- la linia 070 - pentru perioada de raportare (trimestrul 3 2017) pe baza de angajamente (de la 1 ianuarie la 30 septembrie);
- pe liniile 071 - 073 pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (iulie, august și septembrie).
Contribuții suplimentare la asigurările sociale
La rândul 080, indicați CCA pentru contribuții pentru asigurări sociale suplimentare. La rândurile 090–093 - valoarea contribuțiilor pentru asigurările sociale suplimentare:
- la linia 090 - pentru perioada de raportare (trimestrul 3 2017) pe bază de angajamente (din ianuarie până în septembrie inclusiv);
- pe liniile 091–093 pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (iulie, august și septembrie).
Contribuții la asigurările sociale
La rândul 100, indicați CCA pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. La rândurile 110 - 113 - cuantumul contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii:
- la rândul 110 - pentru trimestrul 3 al anului 2017 pe bază de angajamente (din ianuarie până în septembrie inclusiv);
- pe liniile 111-113 pentru ultimele trei luni ale perioadei de facturare (de raportare) (adică pentru iulie, august și septembrie).
Pentru rândurile 120-123, indicați suma excesului de cheltuieli de asigurări sociale efectuate:
- pe linia 120 - pentru trimestrul 3 2017
- pe liniile 121–123 - iulie, august și septembrie 2017.
Dacă nu a existat un exces de costuri, atunci completați zerouri în acest bloc.
Când calculul nu este va fi testat IFTS: erori
Nu puteți completa în același timp:
- liniile 110 și liniile 120;
- liniile 111 și liniile 121;
- liniile 112 și liniile 122;
- liniile 113 și rândurile 123.
Cu această combinație, calculul pentru trimestrul 3 din 2017 nu va fi verificat de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Raporturi de control indicatorii de calcul sunt furnizați în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 13.03. 2017 Nr BS-4-11 / 4371.
De asemenea, puteți mostra modul de completare a calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017 în format Excel.
Responsabilitate: Consecințe potențiale
Pentru depunerea cu întârziere a calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017, IFTS poate amenda organizația sau întreprinzătorul individual cu 5% din valoarea contribuțiilor care se plătesc (taxă) pe baza calculului. O astfel de amendă va fi percepută pentru fiecare lună (completă sau incompletă) de întârziere la depunerea calculului. Cu toate acestea, valoarea totală a penalităților nu poate depăși 30% din valoarea contribuțiilor și mai puțin de 1.000 de ruble. De exemplu, dacă contribuțiile calculate au fost plătite integral la timp, atunci penalitatea pentru depunerea cu întârziere a calculului va fi de 1.000 de ruble. Dacă doar o parte din contribuții este transferată la timp, atunci penalitatea va fi calculată din diferența dintre valoarea contribuțiilor, care este indicată în calcul și plătită efectiv (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă, în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 3 al anului 2017, valoarea totală a contribuțiilor la asigurările de pensie din bază nu depășește valoarea maximă pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei de facturare (de raportare) în ansamblu pentru plătitorul nu corespunde informațiilor privind cuantumul contribuțiilor la asigurarea de pensie pentru fiecare asigurat, atunci calculul se consideră nedepus. Consecințe similare apar în cazul în care sunt indicate date personale false de identificare a persoanelor asigurate (clauza 7 a articolului 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Se impune eliminarea acestor neconcordanțe în termen de cinci zile lucrătoare de la data la care IFTS transmite notificarea corespunzătoare în formă electronică, sau în termen de zece zile lucrătoare dacă notificarea este transmisă „pe hârtie”. Dacă respectați termenul limită, atunci data depunerii calculului, recunoscută inițial nedepusă (clauza 6 din articolul 6.1, clauza 7 din articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse) va fi considerată data depunerii calculului. a primelor de asigurare.
Este de remarcat faptul că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea sa din 21 aprilie 2017 nr. 03-02-07 / 2/24123 a indicat că calcularea primelor de asigurare nu a fost transmisă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la timpul nu este un motiv de suspendare a operațiunilor pe conturile plătitorului de prime de asigurare. Adică nu trebuie să ne fie frică să blochezi un cont pentru că a întârziat cu decontarea trimestrului 3 din 2017.
Calculul revizuit al primelor de asigurare se depune atunci când în forma primara au fost făcute erori în raport. Corecțiile în astfel de rapoarte se fac după anumite reguli, conform cărora le vom descrie în acest articol.
Calculul ajustat al primelor de asigurare. Reguli de prezentare
Organizațiile și întreprinzătorii individuali, la detectarea unor erori în RSV primar, trebuie să facă o ajustare și să prezinte un raport actualizat conform regulilor art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă datele pentru anul 2017 sunt ajustate, raportul se depune la serviciul fiscal, dacă pentru anul 2016 și perioadele premergătoare acestuia - la Fondul de pensii.
Calculele corective trebuie transmise în forma utilizată la momentul depunerii raportului primar (clauza 1.2 din Procedura de completare a RSV, aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse prin Ordinul nr. ММВ-7-). 11 / din data de 10.10.2016 [email protected]- Procedură): pentru 2017 RSV este specificat pe formularul KND 1151111, pentru 2016 și anterioare se fac ajustări la RSV-1 PFR.
Procedura precizează faptele, la constatarea cărora plătitorul trebuie să corecteze calculul:
- nereflectarea sau reflectarea incompletă a informațiilor;
- erori care reduc contribuțiile de plătit.
De asemenea, este necesar să se depună un RSV actualizat dacă baza a fost recalculată în scădere pentru perioada anterioară. Suma de compensare nu se reflectă în perioada curentă, deoarece din octombrie 2017 un raport cu sume negative este considerat a fi nepotrivit.
Completarea unui calcul actualizat
RSV-ul revizuit diferă de cel primar prin faptul că se face o notă despre corecție în anumite domenii. În calculul primar de pe pagina de titlu, numărul corecției este setat la „0”, iar transmiterea revizuirii este reflectată de numărul de serie al raportului modificat - 1,2,3 etc. De exemplu, numărul PCB corector „1” înseamnă că modificarea este făcută pentru prima dată. Rândul 010 al celei de-a treia secțiuni a raportului este completat în același mod.
Calculul de clarificare se completează ținând cont de următoarele prevederi:
- se completează toate fișele RSV care au fost prezentate în raportul primar, cu excepția secțiunii 3, ținând cont de modificări;
- datele privind contabilitatea personalizată (secțiunea 3) se completează numai pentru persoanele fizice pentru care datele sunt corectate;
- sunt indicați doar indicatori noi (nu sumele cu care datele raportului primar au scăzut sau au crescut, ci alții noi).
Corectarea erorilor din a treia secțiune
Dacă erorile din RSV primar nu au legătură cu recalcularea bazei de contribuție, atunci calculul ajustat trebuie depus ținând cont de situație. Datele personale ale persoanei asigurate au fost indicate incorect. Erorile la numele complet și SNILS sunt corectate după cum urmează:
- În câmpul „Număr de corecție” din secțiunea 3 se pune numărul de ordine al clarificării, în rândurile denumirea completă și se reflectă datele SNILS (subsecțiunea 3.1) din RSV primar, în subsecțiunea 3.2 se înscrie un „două” în rânduri. 160-180 și „zero” în 190-300.
- Totodată, se completează încă o a treia secțiune cu numărul corector „0” pentru aceeași persoană asigurată, la subsecțiunea 3.1 se înscriu numele complet corect și SNILS, la subsecțiunea 3.2 - sumele.
Erorile din următoarele câmpuri ale subsecțiunii 3.1 se corectează în mod obișnuit: TIN, data nașterii persoanei, cetățenia, sexul, codul tipului actului de identitate, detaliile acestuia, semnul persoanei asigurate OPS, OMS și OSS .
Corectările în câmpurile indicate se fac prin includerea secțiunii 3 în calculul corectiv cu datele corecte și indicatorii relevanți din subsecțiunea 3.2 - numărul de corecție, cu excepția „0”, dar același număr de serie ca în RSV primar.
Un angajat suplimentar este indicat în calcul. În acest caz, revizuirea include secțiunea 3, care conține informații despre persoane suplimentare. În această secțiune: numărul de corecție este diferit de „0”, în subsecțiunea 3.2 se pun „zerouri”. Totodată, datele secțiunii 1 sunt corectate.
Angajatul nu a fost inclus în calcul. În această situație, corecția conține secțiunea 3 cu informații despre persoanele neincluse cu un număr de corecție zero (informații primare). Dacă este necesar, datele din Secțiunea 1 sunt actualizate.
Termenele limită pentru depunerea ajustărilor
Asigurătorii depun calculul primar al primelor de asigurare la Serviciul Fiscal Federal în a 30-a zi a lunii următoare trimestrului I, șase luni, luna a 9-a. și anul (clauza 7 din articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă corecția este depusă înainte de data de 30, se consideră a fi depusă în ziua predării RSV-ului de clarificare (clauza 2 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prezentarea unei ajustări, în care primele de asigurare de plătit sunt majorate, exonerează deținătorul poliței de răspundere dacă raportul este depus înainte ca organul fiscal să afle despre subestimarea primelor sau să fie numit. verificare la fața locului pentru perioada de clarificare. Înainte de depunerea raportului modificat, asiguratul trebuie să plătească datoria pentru primele de asigurare și penalități (clauzele 3, 4, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă FTS a constatat erori în secțiunea 3 a RSV primară sau a constatat o discrepanță în valoarea agregată a contribuțiilor și contribuțiilor pentru persoanele asigurate, raportul trebuie retrimis într-un anumit interval de timp. La trimiterea unei sesizări despre necesitatea ajustării calculului în formă electronică, termenul limită de depunere a raportului este de 5 zile lucrătoare de la data trimiterii notificării, dacă aceasta este transmisă pe hârtie - 10 zile lucrătoare. Raportul cu erorile specificate este considerat nedepus. Pentru a evita o penalizare de 5% pentru fiecare lună restante, plătitorul trebuie să respecte termenul limită pentru depunerea ajustărilor.
Trimiteți ajustări în câteva clicuri în serviciul cloud Kontur.Accounting. Obțineți sprijinul experților noștri și lucrați în serviciul gratuit în primele 14 zile.
