Podatek dochodowy osoby fizyczne jest obowiązkowym wkładem pieniężnym, który jest odliczany od wynagrodzenie wszyscy obywatele Federacji Rosyjskiej, a także bezpaństwowcy.
Emeryci, dzieci i osoby niepełnosprawne nie płacą podatku. Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych zależy od rodzaju dochodów osoby fizycznej i jej statusu (rezydent lub nierezydent). Główna stawka podatkowa wynosi 13%, ale są też specyficzne stawki 9%, 15,30% i 35%.
Potrącenie i zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych
Księgowość transakcje biznesowe za ten podatek występuje na koncie 68 „Obliczenia podatków i opłat” subkonto 1 „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”.
Księgowania dla podatku dochodowego od osób fizycznych:
- Obliczono z wynagrodzenia z podatku dochodowego od osób fizycznych: Dt - 70 „Rozliczenia z personelem za pensje” Kt-68-1
- Podatek został naliczony od dochodów wspólników (nie pracowników przedsiębiorstwa) z tytułu członkostwa w kapitale zakładowym (a dla pracowników - księgowanie identyczne jak poprzednie): Dt - 75 "Rozliczenia z założycielami" subkonto " Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu" Kt - 68-1
- Podatek dochodowy od osób fizycznych został naliczony od kwoty nagród pieniężnych wynikających z umów cywilnoprawnych: Dt - 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kt - 68-1
- Kwoty podatku przekazywane do budżetu: Dt - 68-1 Kt - 51 "Rachunki rozliczeniowe"
- Kary i grzywny z tytułu naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych: Dt-99 „Zysk i strata” Kt-68-1
- Kwoty grzywien i kar zostały przeniesione do budżetu: Dt - 68-1 Kt -51
Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend
Stan: schorzenie:
Założyciel firmy „Phoenix” Zacharow P.K. otrzymuje 55 %
z kwota pieniężna dochód netto na wypłatę dywidendy. Zysk netto za 2015 rok wynosi 2 000 000 rubli.
Obliczenia:
- Obliczamy kwotę dywidend, które powinien otrzymać Zakharov P.K. Dla tego zysk netto pomnóż firmę przez procentowy udział w kapitale:
2 000 000 * 55/100 \u003d 1 100 000 rubli. - Potrącamy i przekazujemy do budżetu kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych Zakharov P.K. w formie dywidend. W tym celu przemnożymy kwotę dywidendy przez stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych w 2015 roku:
1 100 000 * 13/100 \u003d 143 000 rubli.
Uwaga: od stycznia 2015 r. w Federacji Rosyjskiej przestała obowiązywać stawka podatku od dochodu w formie dywidendy w wysokości 9%. Teraz jest to 13% - jest to powszechnie przyjęta stawka podatku dochodowego od osób fizycznych. - Liczymy suma pieniędzy dywidendy, które ma otrzymać Zakharov P.K. po odliczeniu podatku:
1 100 000 - 143 000 \u003d 957 000 rubli.
Księgowania dotyczące potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend
W powyższym przykładzie:
- Dywidendy naliczone na Zakharova P.K.:
Dt - 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” Kt -75 1 100 000 rubli - Podatek naliczany jest od dochodu w formie dywidendy:
Dt - 75 Kt - 68-1 143 000 rubli - Dywidendy zostały przekazane Zacharowowi P.K.:
Dt - 75 Kt - 50 "Kasjer" 957 000 rubli - Podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany do budżetu:
Dt - 68-1 Kt - 51 "Rachunki rozliczeniowe" 143 000 rubli
Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od odsetek otrzymanych od pożyczki
Stan: schorzenie:
Założyciel osoby fizycznej Pietrow V.K. udzielił pożyczki przedsiębiorstwu Luch w wysokości 500 000 rubli przy 12% rocznie.
Obliczenia:
- Obliczamy odsetki, które przedsiębiorstwo Luch musi zapłacić za wykorzystanie pożyczki dla Pietrowa (pożyczkodawcy) miesięcznie. Aby to zrobić, pomnóż kwotę pożyczki przez roczne odsetki, podzielone przez liczbę dni w roku i pomnożone przez liczbę dni w danym miesiącu, w których naliczane są odsetki:
500 000 * 0,12 / 365 * 30 \u003d 4931,51 rubli. - Obliczamy wysokość podatku dochodowego. W tym celu naliczone odsetki za dany miesiąc mnożymy przez stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych dla tego rodzaju dochodu (odsetki od kredytu):
4931,51 * 13/100 = 641,1 rubli. - Wysokość odsetek, które zostaną wypłacone, obliczamy uwzględniając potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych. Aby to zrobić, od naliczonych odsetek od pożyczki za miesiąc odejmujemy kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych:
4931,51 - 641,1 \u003d 4290,41 rubli.
Księgowania dotyczące potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od odsetek od pożyczki
W powyższym przykładzie:
- Przedsiębiorstwo „Łucz” otrzymało od indywidualnego założyciela Pietrowa V.K. kredyt — 500 000 rubli.:
Dt - 51 "Rachunki rozliczeniowe" Kt - 66 "Rozliczenia długu głównego" 500 000 rubli - Naliczone odsetki od pożyczki za miesiąc:
Dt - 91 subkont „Inne wydatki” Kt - 66 subkont „Obliczenia dotyczące odsetek” 4931,51 zł - Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty odsetek od pożyczki:
Dt - 66 subkonto „Obliczenia odsetek” Kt - 68-1 641,1 rubli - Odsetki zapłacone od pożyczki przy potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych:
Dt - 66 subkonto „Obliczenia odsetek” Kt - 51 4290,41 rubli - Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych należna do budżetu jest przekazywana:
Dt - 68-1 Kt - 51 641,1 rubli
Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń
W przeciwieństwie do innych rodzajów dochodów, na wysokość podatku od dochodów osobistych od dochodów mają wpływ następujące czynniki:
- wysokość wynagrodzeń, świadczeń, premii, wynagrodzenia urlopowego itp.;
- odliczenie podatku;
- status rezydenta lub nierezydenta.
Odliczenie od podatku może dotyczyć pracowników spełniających następujące kryteria:
- ich dochód podlega stawce podatku dochodowego od osób fizycznych - 13%;
- należą do kategorii osób niepełnosprawnych (niepełnosprawnych), „ofiar Czarnobyla”, weteranów, krewnych osób niepełnosprawnych i weteranów, rodziców z dziećmi poniżej 18 roku życia i innych;
- ich dochody, narastająco od początku roku, nie przekraczają 280 000 rub.
Dla rezydentów stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 13%, a dla nierezydentów - 30%. Nierezydent, który mieszka w kraju dłużej niż 183 dni, zostaje rezydentem.
Odliczenie od podatku to kwota, o którą można zmniejszyć podstawę opodatkowania lub podstawa opodatkowania. Istnieje wiele rodzajów odliczeń podatkowych, na przykład rozważ standardowy rodzaj odliczenia podatkowego.
Stan: schorzenie:
Matka trójki dzieci poniżej 18 roku życia, z których jedno jest niepełnosprawne, otrzymuje pensję w wysokości 30 000 rubli. Jest obywatelką Federacji Rosyjskiej.
Obliczenia:
- Ustalamy wysokość odliczenia podatku: zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej kwota odliczenia podatku na pierwsze i drugie dziecko wynosi 1400 rubli, a na trzecie niepełnosprawne dziecko - 3000 rubli. :
1400 +1400 +3000 = 5800 rubli - Obliczamy wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych: od wynagrodzenia odejmujemy kwotę odliczenia podatku i różnicę mnożymy przez stawkę podatkową:
(30 000 - 5800) * 13/100 \u003d 3146 rubli. - Wysokość wynagrodzenia, które pracownik otrzyma przy odliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych, obliczamy:
30 000 - 3 146 \u003d 26 854 rubli.
Księgowania do naliczania i odliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń
W powyższym przykładzie:
- Wynagrodzenie pracownika zostało obliczone:
Dt - 44 "Koszty sprzedaży" Kt - 70 "Rozliczenia z personelem za wynagrodzeniem" 30 000 rubli. - Naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia:
Dt - 70 Kt - 68-1 3 146 rub. - Wynagrodzenie zostało wydane pracownikowi z rachunku bieżącego przedsiębiorstwa:
Dt - 70 Kt - 51 26,854 rubli - Kwota podatku przekazanego do budżetu:
Dt - 68-1 Kt - 51 - 3 146 rub.
Podatek dochodowy od osób fizycznych jest najistotniejszym rodzajem podatek bezpośredni. Jest on obliczany jako procent kwoty określonego rodzaju dochodu z wykorzystaniem odliczeń podatkowych, które muszą być poparte dokumentami i zgodne z prawem. Każdy rodzaj dochodu podlega określonej stawce podatkowej. Przeważająca stawka w Federacji Rosyjskiej wynosi 13%.
Istnieją następujące rodzaje odliczeń podatkowych:
- standard- udzielane takim kategoriom obywateli jak osoby niepełnosprawne, „ofiary Czarnobyla”, kombatanci, ich mężowie/żony, dzieci i rodzice, rodzice dzieci poniżej 18 roku życia, którzy mają roczny dochód mniej niż 280 000 rubli. inny;
- społeczny- zapewniane obywatelom, którzy ponoszą wydatki na edukację, sponsoring, leczenie i zakup leków, na nieobowiązkowe gwarancje emerytalne i ubezpieczenie;
- własność- przekazywane obywatelom dokonującym takich czynności z mieniem:
- o sprzedaż nieruchomości;
- o nabycie mieszkania (mieszkania, domu, pokoju);
- o budowa domu lub zakup gruntu, na którym będzie prowadzona budowa;
- o Kupowanie nieruchomości na cele rządowe.
- profesjonalny- odliczenie przysługuje z tytułu dochodów z własnej działalności gospodarczej, prawników prywatnych i notariuszy, z tytułu praw autorskich do wynalazków z dziedziny nauki, literatury, sztuki;
- odliczenie podatku- podlega przeniesieniu na kolejne okresy sprawozdawcze strat z operacji z instrumenty finansowe i papiery wartościowe.
Klasyfikacja stawek i dochodów, do których mają zastosowanie
35 %:
- dochody mieszkańców, takie jak wygrane, nagroda ponad 4000 rubli .;
- dochody z odsetek od pożyczki;
- obliczanie oszczędności na odsetkach;
- płatność za wydatki zasoby finansowe spółdzielnie kredytowe.
- dochody rezydentów i nierezydentów z papierów wartościowych;
- wszystkie inne dochody nierezydentów, z wyjątkiem tych, które podlegają stawce 13 i 15%.
- dochody nierezydentów w postaci dywidend od organizacji rosyjskich.
- dla mieszkańców - wszystkie inne dochody, które nie są objęte stawkami 35, 30 i 9%;
- dla nierezydentów - dochody cudzoziemców uznanych za wysoko wykwalifikowanych specjalistów; dochody z patentów; dochody z żeglugi na rosyjskich statkach i innych.
- dla rezydentów - dochody z obligacji z hipoteką oraz dochody od twórców administracji zabezpieczenia hipotecznego.
Przeczytaj także artykuł: → „Umowa o odpowiedzialności. Przykład kompilacji.
- Pracownik umyślnie wyrządził szkodę lub powstała w wyniku zatrucia narkotykami lub alkoholem lub w wyniku złego zamiaru (ustalonego w sądzie).
- Pracownik wyrządził szkodę wartościom materialnym organizacji nie w czas pracy;
- szkoda powstała na skutek bezczynności lub niepełnego wykonywania obowiązków przez danego pracownika;
Zapisy księgowe: potrącenie braków z wynagrodzenia Po wykonaniu wszystkich niezbędnych czynności księgowy ma obowiązek potrącić odpowiednie rachunki i pobrać wymaganą kwotę z wynagrodzenia pracownika.
Rachunkowość potrąceń z wynagrodzeń: księgowania i przykłady
Potrącenia inicjowane przez pracodawcę: - niezapłacone zaliczka na poczet wynagrodzenia; - niewykorzystane i nie zwrócone w terminie, wystawione w ramach protokołu, w związku z przeniesieniem do pracy w innym rejonie itp.; - nadpłacone wynagrodzenie i inne kwoty nadpłacone pracownikowi z powodu błędu w liczeniu lub przy udowodnieniu jego winy w przestoju lub nieprzestrzeganiu norm pracy; - kwota odszkodowania za nieprzepracowane dni urlopu po zwolnieniu pracownika przed końcem roku; - wysokość świadczeń (zwolnienia chorobowego i macierzyńskiego) nadpłaconych w przypadku błędu obliczeniowego (np. przy obliczaniu zarobków za okres rozliczeniowy popełniono błąd arytmetyczny) lub wykroczenie pracownika (np. pracownik ukrył informacje, które wpływają na wysokość świadczeń).
Biblioteka
Potrącenia z inicjatywy pracodawcy Istnieje w przypadku uszkodzenia lub utraty mienia (Debit 70 Kredyt 73,2), zadłużenie z tytułu kwot podlegających rozliczeniu (Debit 70 Kredyt 71). Pracodawca może również potrącić część pensji z pensji pracownika. Pieniądze w spłacie udzielonej przez niego wcześniej pożyczki (Debet 70 Credit 73,1). Czasami pracodawca może przez pomyłkę wypłacić wyższą pensję.
Następnie część nadpłaty jest potrącana pracownikowi. Inna sytuacja: pracownik wziął pełnopłatny urlop, ale wyjechał przed końcem okresu, na który został zabrany. Kwoty wynagrodzenia urlopowego za te dni, do których pracownik nie jest uprawniony, są potrącane (Debet 70 Kredyt 73). Przykład: Pracownik wstrzymał środki ze swojej pensji (28 000 rubli) na spłatę pożyczki w wysokości 5500 rubli.
Rozliczanie potrąceń z wynagrodzenia
W wyniku tego dokonuje się potrąceń z tytułu egzekucji w wysokości:
- Za alimenty - 9662,80 * 0,58 = 5604,42 rubli;
- Odszkodowanie za krzywdę - 9662,80 * 0,42 = 4058,38 rubli.
Potrącenia z wynagrodzenia: księgowania i przykłady Obowiązkowe potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych są potrącane z wynagrodzenia każdego pracownika w wysokości stawek:
- 13% - jeśli pracownik jest mieszkańcem Federacji Rosyjskiej;
- 30% - w przypadku nierezydenta Federacji Rosyjskiej;
- 35% - w przypadku wygranej kwota oszczędności na odsetkach itp.;
- 15% - od dywidend nierezydenta Federacji Rosyjskiej;
- 9% - od dywidend do 2015 roku; odsetki od obligacji zabezpieczonych hipotecznie do 2007 roku, od dochodów założycieli zarządzanie zaufaniem pokrycie kredytu hipotecznego.
Nie ma znaczenia, w jakiej formie dochód jest otrzymywany w gotówce lub w naturze. Rozważmy przykład: Pracownik Wasilkow A.A.
Procedura odliczania braków od wynagrodzeń, przykłady księgowań i błędów
Wysokość potrąceń liczona jest od całkowitych zarobków skazanego bez odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych. Rachunkowość potrąceń z tytułu egzekucji prowadzona jest na koncie nr 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonto „Rozliczenia na rzecz dokumenty wykonawcze”. Typowe rachunki korespondencyjne przedstawia tabela 1.3.
Ważny
Tabela 1.3 Typowa korespondencja kont do ewidencjonowania potrąceń z tytułu egzekucji W przypadkach określonych prawem, z inicjatywy administracji, cała kwota zadłużenia wobec organizacji może zostać potrącona z wynagrodzenia pracownika. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie nakłada żadnych ograniczeń na wysokość kar. Wysokość szkód materialnych, które zostaną odzyskane od pracownika, zależy od tego, jaki rodzaj odpowiedzialności jest dla niego zapewniony: pełna lub ograniczona.
W przypadku ograniczonej odpowiedzialności materialnej pracownik jest zobowiązany do naprawienia szkody w wysokości nieprzekraczającej jego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
7.6. rozliczanie potrąceń z wynagrodzeń
W księgowości, potrąceniu i przelewie składki członkowskie odzwierciedlone w tej samej kolejności, co odzwierciedlenie składek ubezpieczeniowych. Jednocześnie otwierane jest dodatkowe subkonto dla konta 76. 7. Kwoty z tytułu egzekucji - alimenty na utrzymanie małoletnich dzieci oraz zadośćuczynienie za szkody wyrządzone organizacji.
Przy potrącaniu kwot tytułem egzekucji dokonywany jest zapis: Obciążenie rachunku 70 Uznanie rachunku 76 - na kwotę dokonanych potrąceń alimentacyjnych; Obciążenie rachunku 76 Uznanie rachunku 51 - za kwotę potrąconych alimentów przekazanych odbiorcy (lub uznanie rachunku 50 "Kasjer" - jeśli alimenty są wypłacane bezpośrednio z kasy organizacji); Obciążenie konta 70 Kredyt na koncie 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”, subkonto „Rozliczenia z tytułu odszkodowania za szkody materialne” - na kwotę odliczeń z tytułu spłaty szkód materialnych wyrządzonych organizacji.
Podstawowe zapisy księgowe dla listy płac i potrąceń z niej
Wstrzymanie wypłaty wynagrodzenia będzie zgodne z prawem, jeżeli przed wydaniem nakazu zażądano od osoby odpowiedzialnej finansowo noty wyjaśniającej o fakcie poniesionej szkody, a następnie pracownik został zapoznany z nakazem, w którym podano przyczynę potrącenia jest zgodny z prawem i odpowiada prawo federalne Federacja Rosyjska. Pytanie nr 3. Prezes wydał wewnętrzne zarządzenie o grzywnach za błędy w dokumentach, czy jest to zgodne z prawem. Sam w sobie taki nakaz nie może być zgodny z prawem, ponieważ nie jest zgodny z prawem pracy.
W sytuacji, gdy błędy w dokumentach prowadzą do szkód materialnych firmy, np. błędy w: zwrot podatku może skutkować nałożeniem grzywny na organizację, nawet w takim przypadku należy zorganizować specjalną komisję w celu identyfikacji winnych, aby otrzymać od nich noty wyjaśniające.
Transakcje płacowe
W sytuacji, gdy pracownik całkowicie odmawia zadośćuczynienia za szkodę, czy możliwe jest potrącenie z wynagrodzenia bez jego pisemnej zgody. Jeżeli pracownik jest osobą odpowiedzialną materialnie zgodnie z przepisami prawa pracy, a fakt niedoboru został zidentyfikowany i odnotowany podczas całej niezbędnej procedury prawnej, nie ma przeszkód do comiesięcznego odliczania odszkodowania od wynagrodzenia, dopóki szkoda organizacji nie zostanie w pełni pokryta . Pytanie nr 2. Nakaz naprawienia niedoboru został sporządzony po kilku miesiącach od ustalenia, że niedobór został ujawniony, czy potrącenie wynagrodzenia było zgodne z prawem.
Uwaga
Kredyt 76. Płatność zatrzymanych zobowiązań na rzecz windykatora jest dokonywana w dokumencie wykonawczym lub w ciągu trzech dni i jest rejestrowana w następujący sposób:
- Debet 76 Kredyt 51.
Koszty przelewu realizowane są na koszt pracownika (prowizja bankowa itp.). Przykład księgowania: podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wynagrodzenia Pracownikowi naliczono wynagrodzenie w wysokości 35 000 rubli. Jest rezydentem, stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 13%. Co miesiąc potrąca się mu alimenty w wysokości 7000 rubli.
Księgowania: Rachunek Dt Rachunek Kt Opis księgowania Kwota księgowania Dokument bazowy 26 70 Wynagrodzenie naliczone pracownikowi 35 000 Wyciąg z listy płac 70 68 PIT Księgowanie u źródła PIT 4550 Wyciąg z wynagrodzeń 70 76 Potrącone alimenty 7000 Lista wyników 66 51 Miesięczna spłata zadłużenia kredytowego 112 500 Polecenie zapłaty ref.
Rodzaje potrąceń od wynagrodzeń i ich księgowanie
Wynagrodzenie w tym samym czasie wyniosło 10 000,00 rubli. Kwota limitu wynosi = 8700,00 * 0,2 = 1740,00 rubli. Księgowania wstrzymujące pożyczkę z wynagrodzenia Vasilkova AA: Dt Kt Kwota, rub. Opis operacji 26 70 10 000,00 Naliczone wynagrodzenia 70 68 1 300,00 Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych 70 73,1 1 500,00 Potrącenie spłaty kredytu Na wniosek pracownika Na wniosek pracownika kierownik może potrącić z wynagrodzenia niezbędne kwoty, ale kierownik może również odmówić w takich gospodarstwach.
Jednocześnie wysokość potrąceń na wniosek pracownika nie jest ograniczona. Potrącenie z wypłaty na wniosek pracownika delegowania: Dt Kt Opis operacji 70 76 Kwota potrącona na wniosek pracownika Weźmy za przykład: Pracownik Wasilkow A.A. napisał wniosek o wstrzymanie składek związkowych w wysokości 2%. Wynagrodzenie w tym samym czasie wyniosło 10 000,00 rubli.
Wynagrodzenie można zdeponować dopiero po upływie okresu emisyjnego. Zgodnie z prawem nie może przekraczać 5 dni. W ostatnim dniu wydawania środków z kasjera, kasjer zobowiązany jest sporządzić adnotację o wpłacie zarobków naprzeciwko imienia i nazwiska pracownika w lista płac. Jeśli w raportach księgowych pojawia się zdeponowane wynagrodzenie, oznacza to, że organizacja ma rachunki do zapłacenia przed pracownikiem.
Jeżeli pracownik nie wystąpił do działu księgowości z prośbą o wypłatę wynagrodzenia, to umorzenie takiego zadłużenia następuje po upływie tego okresu okres przedawnienia. Następnie dług jest odpisywany na konto nr 91 „Koszty niezwiązane ze sprzedażą”. Przedawnienie wynosi trzy lata. Wpłacone wynagrodzenie jest wydawane pod warunkiem dostępności wymaganej kwoty pieniędzy w kasie.
Jak po obliczeniu wynagrodzenia określić kwotę „do wydania”? Wynagrodzenie należne pracownikowi to różnica między kwotami wynagrodzenia obliczonymi ze wszystkich przyczyn a kwotą potrąceń. W zależności od przyczyn istnieją 3 rodzaje potrąceń z kwot wynagrodzeń i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych: - obowiązkowe; - z inicjatywy pracodawcy; - na podstawie umowy między pracownikiem a organizacją. Obowiązkowe odliczenia obejmują: — podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT); - alimenty; - grzywny administracyjne i inne kwoty wynikające z dokumentów wykonawczych na rzecz osób prawnych i osób fizycznych; - potrącanie kwot z wynagrodzeń osób skazanych na pracę poprawczą.
Na rachunkach tworzone są operacje potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych, księgowania poniżej księgowość przedsiębiorstwa pracodawców. Do rozliczeń Plan kont przewiduje konto. 68 „Rozliczenia z budżetem”, na które otwierane są subkonta w zależności od celu. Rozważ przykłady tworzenia zapisów podatku dochodowego podczas refleksji różne sytuacje- wypłata wynagrodzeń, dywidend, świadczeń itp.
Według stat. 226 ust. 4 Ordynacji podatkowej agenci podatkowi(pracodawcy) są zobowiązani do potrącania podatku od wszelkich dochodów wypłacanych pracownikom. Transakcje niepodlegające opodatkowaniu podane są w stat. 217 Ordynacji podatkowej i obejmują świadczenia BIR, inne rodzaje świadczeń państwowych, emerytury, wypłaty odszkodowań za wyrządzanie szkody zdrowiu i innym.
Obowiązkowe jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych z następujących płatności:
- Wynagrodzenie pracownika.
- Urlopy i zwolnienia lekarskie, z wyjątkiem wykluczonych.
- Kwoty na nakazie egzekucji.
- Dodatki podróżne - na wycieczki rosyjskie od 700 rubli, na wyjazdy zagraniczne - od 2500 rubli. w dzień.
- Pomoc finansowa ponad 4000 rubli. pracownik, 50 000 rubli. przy narodzinach dziecka.
- Dochód w naturze.
- Dywidendy.
- Oprocentowanie kredytu.
- Płatności za zysk materialny(procedura ustalania w art. 212 Ordynacji podatkowej).
- okablowanie w toku różne sposoby, przykłady podano poniżej. Kredyt na koncie będzie zawsze wynosił 68, obciążenie różni się w zależności od rodzaju odliczenia. Rachunkowość analityczna prowadzona jest według stawek podatkowych, pracowników, podstaw płatności.
podatek dochodowy od osób fizycznych - księgowania:
- Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzenia - księgowanie D 70 K 68.1 odbywa się w rozliczeniach z pracownikami zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę. Podobnie jest odzwierciedlone wynagrodzenie urlopowe.
- Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany na podstawie umów GPA - księgowanie D 60 K 68.1
- Z tytułu świadczeń materialnych naliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych - księgowanie D 73 K 68.1.
- Za pomocą pomoc finansowa naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych - D 73 K 68.1.
- Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany od dywidend - księgowanie D 75 K 68.1, jeśli osoba fizyczna nie jest pracownikiem spółki.
- Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany od dywidend - księgowanie D 70 K 68.1, jeżeli odbiorcą dochodu jest pracownik spółki.
- W przypadku udzielonych pożyczek krótkoterminowych / długoterminowych uwzględnia się naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych - D 66 (67) K 68.1.
- Podatek dochodowy od osób fizycznych został przeniesiony do budżetu - zaksięgowanie D 68.1 K 51.
Przykład obliczania podatku dochodowego i generowania typowych księgowań:
Pracownik Pankratov I.M. naliczone zarobki za styczeń w wysokości 47 000 rubli. Osobie przysługuje odliczenie za jedną osobę niepełnoletnie dziecko w wysokości 1400 rubli. Oblicz kwotę podatku do potrącenia i dokonaj zapisów księgowych.
Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych \u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 rubli. Do przekazania Pankratowowi pozostało 41 072 rubli.
Okablowanie:
- D 44 K 70 za 47 000 rubli. - Obliczone zarobki za styczeń.
- D 70 K 68,1 za 5928 rubli. - odzwierciedla potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych.
- D 70 K 50 za 41072 rubli. - wypłata gotówki zarobków z kasy firmy jest odzwierciedlona.
- D 68,1 K 51 za 5928 rubli. - kwota podatku została przekazana do budżetu.
Dodajmy warunki z przykładu. Załóżmy, że Pankratov I.M. udzielił swojej organizacji pożyczki w wysokości 150 000 rubli. z wypłatą odsetek w wysokości 8000 rubli. naliczać od procent podatku dochodowego od osób fizycznych na stawka rozliczeniowa na poziomie 13%.
Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rubli.
Okablowanie:
- D 50 K 66 za 150 000 rubli. - odzwierciedlenie pożyczki.
- D 91 K 66 za 8000 rubli. - Pokazane wartości procentowe.
- D 66 K 68,1 za 1040 rubli. - podatek został naliczony.
- D 66 K 50 za 151040 rubli. – uwzględniając należne odsetki, pożyczka została spłacona gotówką.
Wniosek – obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych za pomocą księgowań jest procedura obowiązkowa wypłaty wszelkich dochodów na rzecz osób fizycznych, z wyjątkiem transakcji niepodlegających opodatkowaniu. wysokość podatków są regulowane na poziomie legislacyjnym i różnią się w zależności od kategorii pracowników.
Obciążenie 73 Uznanie 10 (01, 41...50)
- ujawniono utratę mienia (materiałów, towarów, środków trwałych, pieniędzy itp.).
Kwota szkody, którą organizacja rekompensuje stronie, na którą wpływają działania jej pracownika, odzwierciedla księgowanie:
Debet 73 Kredyt 76 (60)
- odzwierciedla dług wobec poszkodowanego.
Odpisać kwotę szkody przekraczającą normy szkód naturalnych na koszt sprawców (akapit „b”, paragraf 28 Regulaminu Rachunkowości i Sprawozdawczości).
Za kwotę środków potrącane z wynagrodzenia pracownika , wykonaj okablowanie:
Debet 70 Kredyt 73
- koszt szkody został potrącony z wynagrodzenia pracownika na polecenie kierownika.
Jeżeli pracownik dobrowolnie lub na mocy decyzji sądu rekompensuje kwoty przekraczające zarobki, odzwierciedl to w następujący sposób:
Debet 50 Kredyt 73
- kwotę szkody zwróconej przez pracownika.
Za kwotę, której pracownik nie zwraca organizacji (sąd uniewinnił go lub ma ograniczoną odpowiedzialność), dokonaj księgowania:
Debet 91-2 Kredyt 73
- koszt szkody jest odpisywany na inne wydatki.
Szef organizacji może podjąć decyzję o uzupełnieniu niedoboru po cenie rynkowej. Różnica między rynkiem a wartość księgowa Odzwierciedlaj braki przez okablowanie:
Debet 73 Kredyt 98
- odzwierciedla różnicę między wartością księgową brakujących kosztowności a kwotą do odzyskania od osoby winnej.
Ponieważ winny spłaca dług, kwota niedoboru zaliczana jest do innych dochodów:
Debet 98 Kredyt 91-1
– część przychodów przyszłych okresów zaliczana jest do pozostałych przychodów.
Szef organizacji może podjąć decyzję o niepełnym lub częściowym wyrównaniu niedoboru od winnego pracownika (art. 240 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Przyczyny mogą być różne: wcześniejsze zasługi pracownika, trudna sytuacja finansowa, nieistotność szkody itp. Wysokość szkody jest uwzględniona w innych kosztach:
Debet 91-2 Kredyt 73
- odbite Wartość rezydualna brakujące wartości w ramach innych wydatków.
Jeśli organizacja odmówiła odzyskania kwoty szkody od pracownika, należy od niego potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych i naliczyć koszty szkody Składki ubezpieczeniowe.
Dokonaj tych samych wpisów, jeśli organizacja zapłaciła za pracownika kara administracyjna(na przykład za wykroczenia drogowe), a następnie zdecydował się nie odzyskiwać ta ilość. Nie zapomnij o potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych i naliczaniu składek ubezpieczeniowych.
podatek dochodowy
Jeśli organizacja odzyskuje od pracownika odszkodowanie, nie jest konieczne potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ w tym przypadku pracownik nie otrzymuje dochodu. Wynika to z art. 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli organizacja odmówiła odzyskania szkody materialnej od pracownika?
Odpowiedź: tak, jest to konieczne.
Podatek dochodowy od osób fizycznych podlega dochodom pracowników otrzymanym w gotówce lub w naturze (art. 209, ust. 1, art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dochody niepieniężne obejmują w szczególności zapłatę przez organizację pracowników towarów, robót, usług (podpunkt 1, klauzula 2, art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Obowiązek zrekompensowania pracodawcy przez pracownika wyrządzonej mu bezpośredniej szkody materialnej jest określony w art. 238 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Tak więc, jeśli wina pracownika w spowodowaniu szkód materialnych zostanie udowodniona, a wysokość szkody zostanie ustalona, pracownik ma obowiązek wobec organizacji zrekompensować tę szkodę. Kierownik może jednak całkowicie lub częściowo odmówić dochodzenia odszkodowania od osoby winnej (art. 240 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W takiej sytuacji okazuje się, że to organizacja zrekompensowała szkodę (sobie lub osobom trzecim) zamiast pracownika. W związku z tym ta ostatnia ma dochód w naturze. Od tego podatek dochodowy u źródła podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 210, 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podobne wnioski płyną z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 kwietnia 2013 r. nr 03-04-06 / 1183 z dnia 8 listopada 2012 r. nr 03-04-06 / 10-310.
Jednocześnie oblicz podatek dochodowy od osób fizycznych od bezpośrednie szkody co zawiera:
– koszt zniszczonego (uszkodzonego) mienia;
- koszt nabycia, przywrócenia mienia (na przykład na naprawy);
- koszt odszkodowania za szkody wyrządzone przez pracownika osobom trzecim (na przykład odszkodowania za szkodę w wypadku).
Jednocześnie Federalna Służba Podatkowa Rosji uważa, że nie jest konieczne potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty grzywny zapłaconej pracownikowi za naruszenie przepisów ruchu drogowego.
Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli organizacja zapłaciła grzywnę administracyjną za pracownika (na przykład za naruszenie przepisów ruchu drogowego w samochodzie organizacji)?
Odpowiedź: tak, jest to konieczne. Chociaż wyjaśnienia agencji regulacyjnych w tej kwestii są niejednoznaczne.
Według przedstawicieli działu finansowego kosztem zapłaty kary administracyjnej jest szkoda wyrządzona pracodawcy. Odmowa odzyskania kwoty grzywny od winnego pracownika prowadzi do uzyskania przez tego ostatniego dochodu w naturze. Dlatego w takiej sytuacji organizacja musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 czerwca 2014 r. nr 03-04-05 / 28925 z dnia 12 kwietnia 2013 r. nr 03-04-06 / 12341, z dnia 10 kwietnia 2013 r. 03-04-06/1183, z dnia 8 listopada 2012 r. nr 03-04-06/10-310).
Jednak według Federalnej Służby Podatkowej Rosji, w ta sprawa brak konieczności potrącania podatku dochodowego. W końcu, jeśli organizacja nie odzyska kwoty grzywny od pracownika, który dopuścił się naruszenia, nie otrzyma dochodu w naturze. Więc podstawa do… opłaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych nie.
Podobne wyjaśnienia zawiera pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 kwietnia 2013 r. nr ED-4-3/7135.
Należy zauważyć, że prawo do wyjaśnienia przepisów dotyczących podatków i opłat powierzono Ministerstwu Finansów Rosji (klauzula 1, art. 34 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W którym kontrole podatkowe są zobowiązani kierować się pisemnymi wyjaśnieniami specjalistów działu finansowego w sprawie stosowania przepisów dotyczących podatków i opłat (podpunkt 5, ust. 1, art. 32 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Dlatego podejmując decyzję o potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku, gdy organizacja nie odzyskała kwoty grzywny administracyjnej od winnego pracownika, kieruj się stanowiskiem Ministerstwa Finansów Rosji. Na przykład w przypadku zapłacenia kary administracyjnej dla pracownika, który naruszył przepisy ruchu drogowego w samochodzie organizacji. Nie ma przy tym znaczenia, w jaki sposób naruszenie zostało zarejestrowane: przez kamerę fotograficzną i wideo, czy bezpośrednio przez policjanta.
Rada: istnieją czynniki, które uniemożliwiają potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych z grzywny administracyjnej, której organizacja nie odzyskała od winnego pracownika. Są one następujące.
Z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 kwietnia 2013 r. nr 03-04-06 / 12341 z dnia 10 kwietnia 2013 r. nr 03-04-06 / 1183 wynika, że w niektórych sprawy o podatek dochodowy od osób fizycznych nie trzeba trzymać. Jest to możliwe, jeśli:
- pracownik popełnił naruszenie w okolicznościach wyłączających odpowiedzialność (art. 239 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- pracodawca nie zapewnił pracownikowi warunków bezpieczeństwa mienia;
- pracownik działał zgodnie z poleceniem pracodawcy, poleceniem, innymi dokumentami o charakterze wiążącym. Na przykład pisemna instrukcja, w której stwierdza się, że pracownik ma obowiązek jak najszybciej dotrzeć do celu.
W takich sytuacjach pracownik nie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności. Oznacza to, że gdy organizacja płaci karę za pracownika, nie ma obowiązku potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych.
Procedura obliczania innych podatków przy odszkodowaniu za szkody wyrządzone przez pracownika zależy od tego, jaki system podatkowy stosuje organizacja.
Składki ubezpieczeniowe
Jeśli organizacja odzyska od pracownika odszkodowanie, nie jest konieczne naliczanie składek ubezpieczeniowych. Rzeczywiście, w tym przypadku nie ma przedmiotu opodatkowania składek (art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, art. 20.1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ).
Sytuacja: czy konieczne jest naliczanie składek ubezpieczeniowych, jeśli organizacja zapłaciła grzywnę administracyjną za pracownika (na przykład za naruszenie przepisów ruchu drogowego w samochodzie organizacji)?
Odpowiedź: tak, jest to konieczne.
Za pomocą główna zasada grzywnę administracyjną musi zapłacić ten, który został postawiony przed wymiarem sprawiedliwości (część 1 artykułu 32.2 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w tym przypadku jest to sam pracownik.
Jeśli organizacja zapłaciła za to grzywnę, pracownik ma dochód. Jednocześnie wykaz kwot zwolnionych ze składek nie przewiduje zapłaty kary administracyjnej dla pracownika. Oznacza to, że składki muszą być dokonywane w: porządek ogólny(art. 7 i 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, art. 20.1 i 20.2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ).
Zasady te obowiązują również przy płaceniu kary administracyjnej dla pracownika, który złamał przepisy ruchu drogowego w samochodzie organizacji. Nie ma przy tym znaczenia, w jaki sposób naruszenie zostało zarejestrowane: przez kamerę fotograficzną i wideo, czy bezpośrednio przez policjanta.
podatek dochodowy
Przy obliczaniu podatku dochodowego należy uwzględnić koszt szkód, które sprawca musi spłacić w ramach dochodu nieoperacyjnego (klauzula 3 art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przy metodzie gotówkowej kwota dochodu nieoperacyjnego będzie równa kwocie potrąceń z wynagrodzenia pracownika w każdym okresie sprawozdawczym (klauzula 2, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Metodą memoriałową określ przychód na dzień uznania szkody przez winnego. Jeżeli organizacja dochodzi odszkodowania na drodze sądowej, datą uznania dochodu jest dzień, w którym osąd v moc prawna. Jest to określone w art. 271 akapit 4 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli od decyzji nie przysługuje odwołanie, wchodzi ona w życie miesiąc po jej wydaniu (klauzula 1, art. 209, ust. 2, art. 321 Kodeksu postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku dochód jest rozpoznawany w wysokości określonej w orzeczeniu sądu.
Sytuacja: czy do wydatków zmniejszających dochód podlegający opodatkowaniu można zaliczyć kwotę szkód materialnych wyrządzonych przez pracownika organizacji? Pracownik płaci za szkodę w całości.
Odpowiedź: Tak, możesz, jeśli jego rozmiar jest uzasadniony i udokumentowany.
V kod podatkowy Federacja Rosyjska nie mówi wprost, czy możliwe jest obniżenie dochodu podlegającego opodatkowaniu o kwotę szkód materialnych wyrządzonych przez pracownika. Jednocześnie szkoda materialna prowadzi do zmniejszenia korzyści ekonomicznych organizacji, czyli jest wydatkiem. Aby uwzględnić szkodę materialną jako część kosztów, jej kwota musi być uzasadniona i udokumentowana (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uzasadnienie jest takie, że gdy pracownik rekompensuje niedobór, organizacja również otrzymuje dochód (klauzula 3, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokumentowym dowodem wydatku jest zestawienie, nota wyjaśniająca pracownika i inne dokumenty. Jeżeli te wymagania są spełnione, to wysokość szkód materialnych może być uwzględniona w innych wydatki nieoperacyjne w pełnym rozmiarze (akapit 20 ust. 1, art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Stanowisko to potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 kwietnia 2007 r. nr 03-03-06/1/245.
Rada: istnieją argumenty, które pozwalają wziąć pod uwagę koszty, nawet jeśli szkoda nie została naprawiona od pracownika. Są one następujące.
Jeżeli pracownik wyrządził szkodę organizacji swoimi działaniami, koszty rekompensaty za tę szkodę można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego. I nie ma znaczenia, czy te straty zostały odzyskane od pracownika, czy wypłacone z fundusze własne organizacje. Prawo podatkowe nie zobowiązuje się, w celu zaakceptowania takich wydatków, żądać ich od winnego. Istotny jest jedynie fakt naprawienia szkody (subklauzula 13 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A domaganie się odszkodowania za szkody od winnego pracownika zależy od woli organizacji.
Sędziowie dochodzą do tego wniosku w decyzjach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 16 czerwca 2014 r. Nr Ф05-5735/2014 i Okręgu Ural z dnia 13 marca 2009 r. Nr Ф09-1303/09-С2.
Od wartości utraconego (skradzionego) mienia przywrócić podatek naliczony wcześniej przyjęty do odliczenia .
Przykład odzwierciedlenia w rachunkowości i opodatkowaniu odliczeń na spłatę szkód materialnych wyrządzonych organizacji przez pracownika. Organizacja aplikuje wspólny system opodatkowanie
Średnia pensja pracownika wynosi 44 000 rubli.
Całkowita kwota szkód odzyskanych od pracownika wynosi 40 700 rubli.
Szef organizacji postanowił odzyskać szkody materialne od winnego pracownika.
Maksymalna potrącona kwota to:
Debet 94 Kredyt 01 Subkonto „Zbycie środków trwałych”
- 40 700 rubli. - odpisana wartość rezydualna;
Debet 73 Kredyt 94
- 40 700 rubli. - wysokość wyrządzonej szkody jest przypisywana pracownikowi;
Debet 26 Kredyt 70
- 9900 rubli. (45 000 rubli × 22%) - naliczone składki emerytalne na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytura pracownicza;
- 1305 rubli. (45 000 rubli × 2,9%) - naliczono składki ubezpieczenie społeczne;
- 2295 rubli. (45 000 rubli × 5,1%) - naliczono składki ubezpieczenie zdrowotne w FFOMS;
- 90 rubli. (45 000 rubli × 0,2%) - naliczono składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych;
- 5850 rubli. (45 000 rubli × 13%) - potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.
W marcu (zatrzymanie obrażeń):
Debet 70 Kredyt 73
- 7830 rubli. - obliczono wysokość potrącenia na spłatę szkody.
W kwietniu (wypłata wynagrodzenia):
Debet 70 Kredyt 50
- 31320 rubli. (45 000 rubli - 5850 rubli - 7830 rubli) - pracownikowi wydano wynagrodzenie pomniejszone o potrącenia.
Alpha oblicza podatek dochodowy kwartalnie (na podstawie memoriałowej). W marcu księgowy organizacji uwzględnił w wydatkach kwotę szkód 40 700 rubli, aw dochodach uwzględnił kwotę odszkodowania naliczonego w tym miesiącu, 7830 rubli.
Przykład odzwierciedlenie w rachunkowości i podatkach odmowy organizacji dochodzenia odszkodowania od winnego pracownika. Organizacja stosuje ogólny system opodatkowania
Alfa CJSC stosuje ogólny system podatkowy. Wysokość składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych wynosi 0,2 proc. Organizacja opłaca składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (socjalne, medyczne) według ogólnych stawek.
Według danych księgowych początkowy koszt kopiarki wynosi 45 000 rubli.
Kwota naliczonej amortyzacji według danych księgowych wynosi 4300 rubli.
Wysokość składek na rzecz winnego pracownika nie przekroczyła ustalonego limitu od początku roku. Kondratiev nie ma dzieci, więc standard odliczenia podatkowe na podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest przewidziany.
Oficjalna pensja pracownika wynosi 45 000 rubli.
Wartość rezydualna środka trwałego wynosi 40 700 rubli. (45 000 rubli - 4300 rubli).
Szef organizacji całkowicie odmówił odzyskania odszkodowania od sprawcy. Ponieważ sama organizacja zrekompensowała szkodę zamiast pracownika, Kondratiev ma dochody w naturze, z których księgowy Alfy potrącił podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 5291 rubli. (40 700 rubli × 13%).
W rachunkowości księgowy odzwierciedla zbycie środków trwałych za pomocą subkonta „Zbycie środków trwałych” na konto 01. Księgowy Alfa dokonał takich zapisów w rachunkowości.
W marcu (naliczanie wynagrodzeń i podatków, odpisanie odszkodowania):
Subkonto debetowe 01 „Umorzenie środków trwałych” Kredyt 01
- 45 000 rubli. - odpisane Początkowy kosztśrodek trwały;
Debet 02 Kredyt 01 subkonto „Umorzenie środków trwałych”
- 4300 rubli. - odpisana kwota naliczonej amortyzacji;
Debet 73 Kredyt 01 Subkonto „Zbycie środków trwałych”
- 40 700 rubli. - odzwierciedla wartość rezydualną środka trwałego do zwrotu przez pracownika;
Debet 91-2 Kredyt 73
- 40 700 rubli. - kwota do zwrotu przez pracownika jest odpisywana na straty;
Debet 26 Kredyt 70
- 45 000 rubli. - wynagrodzenie pracownika;
Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym za część ubezpieczeniową emerytury pracowniczej”
- 18 854 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 22%) - naliczono składki emerytalne na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej;
Debet 26 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z FSS składek ZUS”
- 2485,30 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 2,9%) - naliczane są składki na ubezpieczenie społeczne;
Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 4370,70 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 5,1%) - naliczane są składki na ubezpieczenie zdrowotne do FFOMS;
Debet 26 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z FSS na składki na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe”
- 171,40 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 0,2%) - naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych;
Debet 70 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 11141 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 13%) - potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.
W kwietniu (wypłata wynagrodzenia):
Debet 70 Kredyt 50
- 33 859 rubli. (45 000 rubli - 11 141 rubli) - pracownikowi wydano wynagrodzenie pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych.
Alpha oblicza podatek dochodowy kwartalnie (na podstawie memoriałowej). Kwota szkód w wysokości 40 700 rubli. księgowy nie brał pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. Jednocześnie wszystkie naliczone składki ubezpieczeniowe w wysokości 25 881,40 rubli. (18 854 rubli + 2485,30 rubli + 4370,70 rubli + 171,40 rubli) ujęto jako wydatki do celów podatku dochodowego.
Przykład odzwierciedlenia w rachunkowości i opodatkowaniu odmowy organizacji poboru kary administracyjnej od pracownika za naruszenie przepisów ruchu drogowego na samochodzie zarejestrowanym w organizacji. Organizacja stosuje ogólny system opodatkowania
Alfa CJSC stosuje ogólny system podatkowy. Wysokość składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych wynosi 0,2 proc. Organizacja opłaca składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (socjalne, medyczne) według ogólnych stawek. W marcu kierowca organizacji A.S. Kondratiew złamał przepisy ruchu drogowego (przekroczył dozwoloną prędkość o 85 km/h). To naruszenie zostało zarejestrowane przez kamerę fotograficzną i wideo. Zawiadomienie o naruszeniu dotarło do organizacji w marcu. Grzywna wyniosła 5000 rubli. (część 5 artykułu 12.9 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).
Wysokość składek na rzecz winnego pracownika nie przekroczyła ustalonego limitu od początku roku. Kondratiev nie ma dzieci, więc nie ma standardowych odliczeń od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Oficjalna pensja pracownika wynosi 45 000 rubli.
Organizacja zapłaciła grzywnę w całości. Jednocześnie szef organizacji całkowicie odmówił dochodzenia odszkodowania (wysokości grzywny) od sprawcy. W związku z tym Kondratiev ma dochody w naturze, od których księgowy Alfy potrącał podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 650 rubli. (5000 rubli × 13%).
Księgowy Alfy dokonał takich zapisów w księgowości.
W marcu (naliczanie wynagrodzeń i podatków, odpisanie odszkodowania):
Debet 73 Kredyt 76
- 5000 rubli. - odzwierciedlana jest kwota grzywny do zwrotu przez pracownika;
Debet 91-2 Kredyt 73
- 5000 rubli. - kwota do zwrotu przez pracownika jest odpisywana na straty;
Debet 26 Kredyt 70
- 45 000 rubli. - wynagrodzenie pracownika;
Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym za część ubezpieczeniową emerytury pracowniczej”
- 11 000 rubli. ((45 000 rubli + 5 000 rubli) × 22%) - naliczono składki emerytalne na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej;
Debet 26 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z FSS składek ZUS”
- 1450 rubli. ((45 000 rubli + 5 000 rubli) × 2,9%) - naliczane są składki na ubezpieczenie społeczne;
Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 2550 rubli. ((45 000 rubli + 5000 rubli) × 5,1%) - naliczane są składki na ubezpieczenie zdrowotne do FFOMS;
Debet 26 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z FSS na składki na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe”
- 100 rubli. ((45 000 rubli + 5 000 rubli) × 0,2%) - naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych;
Debet 70 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 6500 rubli. ((45 000 rubli + 5000 rubli) × 13%) - potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.
W kwietniu (wypłata wynagrodzenia):
Debet 70 Kredyt 50
- 38 500 rubli. (45 000 rubli - 6 500 rubli) - pracownikowi wydano wynagrodzenie pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych.
Alpha oblicza podatek dochodowy kwartalnie (na podstawie memoriałowej). Kwota szkód w wysokości 5000 rubli. księgowy nie brał pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. W takim przypadku wszystkie naliczone składki ubezpieczeniowe w wysokości 15 100 rubli. (11 000 rubli + 1450 rubli + 2550 rubli + 100 rubli) ujęto jako wydatki do celów podatku dochodowego.
USN
Jeśli organizacja stosuje uproszczone opodatkowanie i płaci pojedynczy podatek z różnicy między dochodami a wydatkami, wówczas kwoty potrącone pracownikowi z tytułu odszkodowania za szkodę zwiększają podstawę opodatkowania (klauzula 1, art. 346.15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Weź pod uwagę kwotę dochodu nieoperacyjnego w momencie potrącenia z wynagrodzenia, wpłacając pieniądze do kasy itp. (klauzula 1 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przy obliczaniu jednego podatku wydatki w postaci kwot wyrządzonych szkód nie zmniejszają podstawy opodatkowania organizacji w uproszczeniu. Koszty te nie znajdują się na liście kosztów, które można wziąć pod uwagę przy obliczaniu pojedynczego podatku (klauzula 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
LLC „Alfa” stosuje uproszczony system. Przedmiotem opodatkowania jest różnica między przychodami a wydatkami.
W marcu z winy kierownika organizacji A.S. Kserokopiarka Kondratiewa zawiodła. Według ekspertów urządzenia nie da się przywrócić.
Według danych księgowych początkowy koszt kopiarki wynosi 45 000 rubli.
Kwota naliczonej amortyzacji według danych księgowych wynosi 4300 rubli.
Umowa o pełnej odpowiedzialności z Kondratievem nie została zawarta.
Oficjalna pensja pracownika wynosi 45 000 rubli.
Wartość rezydualna środka trwałego wynosi 40 700 rubli. (45 000 rubli - 4300 rubli).
Mniej szkód materialnych Średnia wypłata pracownika, dlatego Kondratiew w całości rekompensuje straty.
(45 000 rubli - 45 000 rubli × 13%) × 20% = 7830 rubli.
Jeżeli organizacja stosuje uproszczony system i płaci jeden podatek dochodowy, wówczas kwoty potrącone pracownikowi z tytułu odszkodowania również zwiększają podstawę opodatkowania (klauzula 1, art. 346,15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Sama wysokość szkody nie wpływa na obliczenie jednolitego podatku.
Przykład jak uwzględnić uproszczone odliczenie podatku („dochód minus wydatki”) na pokrycie szkód materialnych wyrządzonych przez pracownika
LLC „Alfa” stosuje uproszczony system. Przedmiotem opodatkowania jest dochód.
W marcu z winy kierownika organizacji A.S. Kserokopiarka Kondratiewa zawiodła. Według ekspertów urządzenia nie da się przywrócić.
Według danych księgowych początkowy koszt kopiarki wynosi 45 000 rubli.
Kwota naliczonej amortyzacji według danych księgowych wynosi 4300 rubli.
Średnia pensja pracownika wynosi 44 000 rubli.
Umowa o pełnej odpowiedzialności z Kondratievem nie została zawarta.
Oficjalna pensja pracownika wynosi 45 000 rubli.
Wartość rezydualna środka trwałego wynosi 40 700 rubli. (45 000 rubli - 4300 rubli).
Całkowita kwota obrażeń to 40 700 rubli. (wartość rezydualna nieruchomości uznawana jest za jej cenę rynkową).
Wysokość szkód materialnych jest mniejsza niż przeciętne wynagrodzenie pracownika, więc Kondratiew w całości rekompensuje straty.
Maksymalna kwota potrącana miesięcznie to:
(45 000 rubli - 45 000 rubli × 13%) × 20% = 7830 rubli.
co miesiąc do pełna spłata dług pracownika na tę kwotę, księgowy Alpha zwiększy nieoperacyjny dochód organizacji. Kwota szkód materialnych przy obliczaniu pojedynczego podatku nie jest brana pod uwagę.
UTII
Jeśli organizacja płaci UTII, kwota odliczeń, a także koszt samej szkody, nie mają wpływu na obliczenie podatku. UTII oblicza się na podstawie przypisanego dochodu (klauzula 1 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podpisując umowę o pracę, pracownik może przestrzegać klauzuli o zaciągnięciu odpowiedzialności w zakresie powierzonej mu pracy. Oznacza to, że zgodnie z kodeks pracy pracodawca się chroni możliwe straty związanych z nieprawidłowym wykonywaniem obowiązków przez podwładnych. W artykule porozmawiamy o potrącaniu braków z wynagrodzeń, podamy przykłady delegacji.
Spowodowanie szkód materialnych przez pracownika organizacji
W przypadku ustalenia faktu braku lub szkody materialnej, pracodawca ma prawo do odzyskania z wynagrodzenia wysokości wyrządzonej szkody. Potrącenie musi odbywać się w ramach prawnych:
- Należy zorganizować specjalną kontrolę w celu ustalenia wysokości poniesionej szkody;
- Kontrolę przeprowadza komisja, która sporządza akty dotyczące przyczyn i wysokości szkody oraz ustala sprawcę;
- Pracownik winny wyrządzenia szkody jest obowiązany zapoznać się z aktami i sporządzić na piśmie przyczyny wyrządzenia szkody organizacji;
- Za szkody odpowiada pracownik.
Zgodnie z przepisami prawa pracy pracownik ponosi pełną odpowiedzialność materialną w następujących sytuacjach:
- Brak gotówki lub towarów powstał w trakcie wykonywania obowiązków przez danego pracownika.
- Pracownik odpowiada finansowo za określone towary lub fundusze w ramach podpisanej z organizacją umowy o pracę. Przeczytaj także artykuł: → „”.
- Pracownik umyślnie wyrządził szkodę lub powstała w wyniku zatrucia narkotykami lub alkoholem lub w wyniku złego zamiaru (ustalonego w sądzie).
- Pracownik spowodował uszkodzenie wartości materialnych organizacji poza godzinami pracy;
- szkoda powstała na skutek bezczynności lub niepełnego wykonywania obowiązków przez danego pracownika;
Zapisy księgowe: braki u źródła z wynagrodzeń
Po przeprowadzeniu wszystkich niezbędnych procedur księgowy zobowiązany jest do potrącenia odpowiednich rachunków i pobrania wymaganej kwoty z wynagrodzenia pracownika.
| Obciążyć | Kredyt | Opis |
| 73 | 10 (01, 41,…) | Wykryto zaginięcie aktywa materialne(OS, pieniądze, towary itp.) |
| 70 | 73 | Potrącanie niedoborów wynagrodzenia pracownika |
| 50 | 73 | Dobrowolne odszkodowanie za szkodę przez pracownika |
| 91.2 | 73 | Odpis na inne wydatki w przypadku niepełnego uzupełnienia braków przez pracownika |
| 73 | 98 | Odbicie kwoty przeznaczonej do zwrotu |
| 98 | 91.1 | Ponieważ pracownik uzupełnia niedobór, kwota ta jest uwzględniana w innych dochodach |
Kwota potrącenia z wynagrodzenia
Odliczenia od wynagrodzeń można podzielić na:
- Obowiązkowe: NDFD, potrącenie zgodnie z dokumentami wykonawczymi.
- Potrącenie z inicjatywy pracodawcy.
Zgodnie z prawem pracy maksymalna możliwa kwota potrącenia z wynagrodzenia wynosi 20% wynagrodzenia, chyba że postanowiono inaczej. Tylko w uzasadnionych przypadkach pracodawca może liczyć na dużą kwotę, nieprzekraczającą przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Chociaż w niektórych przypadkach orzeczenie sądu może nakazać zwrot kwoty kilkakrotnie wyższej niż wynagrodzenie pracownika, jest to raczej wyjątek niż reguła i zależy od każdego konkretnego przypadku w ramach obowiązujących przepisów.
W porozumieniu z pracodawcą pracownik ma prawo do naprawienia szkody poprzez przekazanie ekwiwalentnych wartości materialnych.
Wstrzymanie się od niedoboru płac podczas inwentaryzacji
Najważniejsza jest inwentaryzacja skuteczna metoda zidentyfikować, co zostało zgubione, złamane lub skradzione, oraz wskazać sprawców, którzy będą pociągnięci do odpowiedzialności za wyrządzone szkody. Ale przed postawieniem zarzutów należy się dowiedzieć, czy niedobór jest naturalną stopą straty, która jest określona przez prawo. Jeśli jednak zostanie ujawnione wyraźne naruszenie i niedobór, sporządzone na podstawie odpowiednich ustaw, warto ustalić rzeczywistą kwotę szkody, którą pracownik jest zobowiązany do naprawienia.
Brak w kasie, potrącenie z pensji kasjera
Znalezienie niewystarczającej ilości pieniędzy w kasie również jest niekorzystne. Jeżeli doszło do takiego precedensu, konieczne jest przeprowadzenie audytu kasy. Procedura przeprowadzania audytu powinna zostać ustalona przez wewnętrzne legalne dokumenty. Podobnie jak w przypadku inwentaryzacji (audyt jest jedną z form inwentaryzacji) konieczne jest upewnienie się, że wielkość niedoboru przewyższa ustaloną prawem naturalną stopę strat.
Po przeprowadzeniu w pełni niezbędnej procedury ustalenia faktu braków i zapoznania sprawców z dokumentami z audytu, organizacja pełne prawo odzyskać z pensji kwotę niedoboru, jeżeli nie przekracza ona wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Procedura odzyskiwania jest zatwierdzona CEO w specjalnym zamówieniu, które musi być wydane w ciągu miesiąca po sporządzeniu wszystkich aktów, w przeciwnym razie brak może zostać wstrzymany zarządzeniem władzy wykonawczej.
Potrącenie z wypłaty w przypadku zwolnienia pracownika
Zdarzają się sytuacje, kiedy zostaje zidentyfikowany brak, sporządzane są wszystkie dokumenty, a pracownik wyraża chęć odejścia z organizacji. W takiej sytuacji pracodawca ma prawo:
- Zaproś pracownika, aby został do momentu, gdy w pełni spłaci swój dług wobec organizacji, ale najprawdopodobniej nie jest to środek prawny, ale osobisty między pracownikiem a pracodawcą;
- Pracodawca ma prawo wstrzymać wypłatę szkody nieprzekraczającej wynagrodzenia lub, za dobrowolną zgodą podwładnego, wstrzymać całą kwotę szkody z wypłat należnych przy zwolnieniu;
- Odzyskaj odszkodowania za pośrednictwem władz wykonawczych.
Zwolnienie pracownika nie może być powodem uniknięcia odszkodowania za szkodę dla organizacji, jeżeli cała procedura odbyła się w określonym ustawodawstwo rosyjskie ramy prawne.
Przykład obliczenia potrącenia z wynagrodzenia pracownika
Pracownik wypożyczalni samochodów został ukarany grzywną za nielegalne parkowanie samochód służbowy podczas korzystania z niego poza godzinami pracy. Grzywna została nałożona na organizację i wyniosła 5 000,00 rubli. Średnia miesięczna pensja pracownika wynosi 27 000 rubli. Spółka po fakcie poniesionej szkody sporządziła stosowne akty, z którymi zapoznała się sprawca.
- Na początku miesiąca pracownikowi wydano zaliczkę w wysokości 10 000,00 rubli (podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest naliczany), z tej kwoty można potrącić 20%: 10 000,00 * 0,2 = 2 000,00 rubli
- Przez cały miesiąc naliczano wynagrodzenie w wysokości 27 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 3 510,00 rubli, obliczymy kwotę odszkodowania.
- (27 000 - 3 510,00 - 10 000,00)*0,2 = 2698,00 rubli
- Kwota salda 5 000,00 - 2 000,00 - 2 698,00 = 302, ruble
Częste błędy przy potrącaniu z wynagrodzenia
- Naruszenie ustalony porządek określone przez prawo pracy, w części terminy oraz sporządzanie odpowiednich aktów. Jeśli tak się stanie, pracownik będzie miał prawo wystąpić do sądu w celu zakwestionowania działań pracodawcy;
- trzymaj też duże sumy które nie są przewidziane w prawie pracy;
- Wstrzymanie wynagrodzenia z przyczyn niezwiązanych z naruszeniami prawa określonymi w kodeksie pracy. W niektórych organizacjach pracodawcy używają system wewnętrzny grzywny za siedzenie w w sieciach społecznościowych w godzinach pracy palenie, wygląd zewnętrzny itp.
Często zadawane pytania i odpowiedzi
Pytanie nr 1. W sytuacji, gdy pracownik całkowicie odmawia zadośćuczynienia za szkodę, czy możliwe jest potrącenie z wynagrodzenia bez jego pisemnej zgody.
Jeżeli pracownik jest osobą odpowiedzialną materialnie zgodnie z przepisami prawa pracy, a fakt niedoboru został zidentyfikowany i odnotowany podczas całej niezbędnej procedury prawnej, nie ma przeszkód do comiesięcznego odliczania odszkodowania od wynagrodzenia, dopóki szkoda organizacji nie zostanie w pełni pokryta .
Pytanie nr 2. Nakaz naprawienia niedoboru został sporządzony po kilku miesiącach od ustalenia, że niedobór został ujawniony, czy potrącenie wynagrodzenia było zgodne z prawem.
Potrącenie z wynagrodzenia będzie zgodne z prawem, jeżeli przed wydaniem nakazu zażądano od osoby odpowiedzialnej finansowo wyjaśnienia o fakcie poniesionej szkody, a następnie pracownik został zapoznany z nakazem, w którym podano przyczynę potrącenie jest uzasadnione i zgodne z prawem federalnym Federacji Rosyjskiej.
Pytanie nr 3. Prezes wydał wewnętrzne zarządzenie o grzywnach za błędy w dokumentach, czy jest to zgodne z prawem.
Sam w sobie taki nakaz nie może być zgodny z prawem, ponieważ nie jest zgodny z prawem pracy. W sytuacji, gdy błędy w dokumentach prowadzą do szkód materialnych dla firmy, np. błędy w zeznaniu podatkowym mogą skutkować nałożeniem kary na organizację, nawet w tym przypadku należy zorganizować specjalną komisję w celu zidentyfikowania sprawców i otrzymania wyjaśnień notatki z nich. I dopiero wtedy wydawany jest nakaz dochodzenia odszkodowania od tych konkretnych osób w konkretnej sprawie.
Pytanie nr 4. Czy można spłacić dług wobec firmy bez potrąceń z wynagrodzenia.
Być może. W porozumieniu z Dyrektorem Generalnym pracownik może dobrowolnie wypłacić odszkodowanie za pośrednictwem kasy, a także zapewnić ekwiwalentne mienie, prowadzić niezbędne naprawy itp. W takim przypadku sposoby rozwiązania obecnej sytuacji można omówić osobiście między zainteresowanymi stronami.
