Pod financijskim ulaganjima poduzeća podrazumijevaju se. Računovodstvo financijskih ulaganja organizacije. Analiza financijskih ulaganja. Osnovni zadaci i ciljevi

Financijska ulaganja su ulaganja u vrijednosne papire i odobreni kapital drugim organizacijama, kao i zajmovi odobreni drugim organizacijama.

Treba napomenuti da je potrebno razlikovati pojam "financijskih" i "kapitalnih" ulaganja, postojeća ruska i strana praksa su pokazale da su "kapitalna ulaganja" skup troškova materijalnih, radnih i novčanih sredstava usmjerenih na proširena reprodukcija dugotrajne imovine svih sektora nacionalnog gospodarstva, te "financijska ulaganja" - ulaganja organizacije njezine Novac i druga slobodna sredstva u sredstva koja nisu povezana s proizvodnjom proizvoda (radova, usluga) i stvaranjem trajnih predmeta.

Dio financijskih ulaganja povučen iz opticaja na dulje (više od godinu dana) kako bi se utjecalo ili steklo kontrolu nad aktivnostima drugih organizacija je financijsko ulaganje. .

Prema svojoj strukturi, financijska ulaganja se dijele na:

doprinosi u temeljni kapital drugih organizacija, uključujući podružnice i povezana društva;

stjecanje vrijednosnih papira drugih izdavatelja;

davanje kredita drugim pravnim i fizičkim osobama;

prijenos sredstava na bankovne depozite.

Prema dospijeću, financijska ulaganja dijele se na dugoročna ulaganja - ulaganja s rokom dospijeća od jedne godine, te kratkoročna ulaganja- povlačenje sredstava u razdoblju kraćem od godinu dana.

Rok za preusmjeravanje sredstava u financijska ulaganja određuje sama organizacija, osim ako to ne proizlazi iz relevantnih dokumenata (ugovora o osnivanju; dokumenata kojima se utvrđuju uvjeti funkcioniranja vrijednosnih papira i sl.).

Vlastiti izvori financijskih ulaganja uključuju sredstva pričuvnog kapitala; dodatni kapital; sredstva neraspoređene (neto) dobiti, kao i neiskorištene troškove amortizacije za potpunu obnovu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.

Vrijednosni papiri su posebna vrsta financijskih ulaganja.

Vrijednosni papiri, novčani ili robni dokumenti, ujedinjeni zajedničkim obilježjem - potrebom za predočenjem imovine izražene u njima, prava na primanje određene svota novca, udjeli u dobiti, roba itd.

Dionica je emisioni vrijednosni papir kojim se osiguravaju prava njezina vlasnika (dioničara) na primanje dijela dobiti dioničkog društva u obliku dividende, na sudjelovanje u upravljanju. dioničko društvo i dio imovine preostale nakon njezine likvidacije.

Dužnički vrijednosni papiri su obveze koje izdavatelji stavljaju na tržište dionica posuditi novac. Obveznice se prvenstveno klasificiraju kao oporezivi vrijednosni papiri.

Obveznica je vrijednosni papir izdavanja koji osigurava pravo njezina imatelja da od izdavatelja obveznice u roku koji je njime odredio dobije njezinu nominalnu vrijednost i postotak te vrijednosti koji je u njoj fiksiran ili drugi imovinski ekvivalent.

Postoje obveznice: kuponske i bezkuponske, s isplatom kamate (prihoda) po otkupu obveznice ili u određenom roku tijekom njihovog optjecaja, dokumentarne i bezdokumentarne, nominalne i na donositelja. Kupon, pak, može biti s fiksnim i varijabilnim kuponskim prihodima.

U dužničke vrijednosne papire spadaju i depozitni i štedni certifikati, mjenice, trezorski zapisi.

Potvrde o depozitu i štednji su pisana potvrda banke izdavatelja o polaganju sredstava, kojom se potvrđuje pravo deponenta da nakon isteka utvrđenog roka primi iznos depozita i kamate na njega.

Trezorska obveza je vrijednosni papir koji se prihvaća kao plaćanje za prodanu robu i izvršene usluge, kao i kao kolateral.

Derivatni vrijednosni papiri su papiri koji potvrđuju pravo njihovog vlasnika na kupnju ili prodaju vrijednosnih papira (dionice, obveznice, državni dug). To uključuje opcije i budućnosti.

Opcija je vrijednosni papir kojim se potvrđuje određeno imovinsko pravo – pravo njegova nositelja na kupnju ili prodaju vrijednosnih papira pod unaprijed određenim uvjetima. Postoje dvije vrste opcija: put opcija - pravo na prodaju vrijednosnog papira i call opcija - pravo na kupnju vrijednosnog papira. Ovisno o razdoblju provedbe, opcije se dijele na tzv. "američke" i "europske" opcije. Opcija je neovisna vrsta vrijednosnog papira i može se preprodati.

Budućnosti – vrijednosni papir koji potvrđuje pravo na kupnju ili prodaju vrijednosnih papira na određeni dan po cijeni utvrđenoj pri sklapanju terminskog ugovora.

Vrijednosni papiri se mogu procijeniti na:

1. nominalna vrijednost;

2. Knjigovodstvena vrijednost (ili vrijednost vrijednosnih papira na temelju iznosa neto imovine;

3. Emisija;

4. Tečajna (tržišna) vrijednost;

5. Likvidacijska vrijednost;

6. Otkupna vrijednost;

7. Računovodstvena vrijednost.

Nominalna vrijednost kao knjigovodstvena vrijednost može se koristiti za određene vrste vrijednosnih papira. Ova vrsta procjene koristi se za dužničke vrijednosne papire.

Ako su kupljeni po cijeni različitoj od njihove nominalne vrijednosti, organizacija investitora može odlučiti povećati stvarnu vrijednost navedenih vrijednosnih papira na njihovu nominalnu vrijednost. Dovođenje nabavne cijene na nominalnu vrijednost provodi se ravnomjerno (mjesečno) tijekom razdoblja optjecaja vrijednosnih papira uz pripisivanje razlike tih vrijednosti financijskim rezultatima.

Organizacije također mogu koristiti bodovanje Tržišna vrijednost dio njihovih ulaganja u dionice drugih organizacija koje kotiraju na burzi ili posebnim dražbama, čije se kotacije redovito objavljuju, ako je na dan 31. prosinca izvještajne godine njihova stvarna vrijednost veća od tržišne (kotacijske) vrijednosti. Navedena promjena u vrednovanju uvrštenih dionica ne vrši se izravno, već neizravno stvaranjem rezerve za amortizaciju ulaganja u vrijednosne papire.

Prilikom otuđenja (prodaje, zamjene) vrijednosnih papira mogu se primijeniti sljedeće metode njihove procjene:

Po cijeni jedinice svakog vrijednosnog papira (ili jedne vrste);

Uz prosječnu cijenu;

Po cijeni prve kupnje (FIFO).

Pravna regulativa

U Ruska Federacija računovodstvo se provodi u skladu s regulatornim dokumentima koji imaju različit status. Neki od njih su obvezni, drugi su savjetodavne prirode.

U Ruskoj Federaciji postoji četverostupanjski sustav regulatorne regulacije:

1. razina: zakonodavni akti, uredbe predsjednika Ruske Federacije i vladine uredbe koje izravno ili neizravno reguliraju organizaciju i održavanje računovodstvo U organizaciji;

2. razina: standardi (propisi o računovodstvu i izvješćivanju);

4. razina: radna dokumentacija o računovodstvu samog poduzeća.

Savezni zakon "O računovodstvu" od 21. studenog 1996., broj 129 FZ. Ovim zakonom definiraju se pravni temelji računovodstva, njegov sadržaj, načela, organizacija, glavna područja računovodstva i izvještavanja, sastav gospodarskih subjekata koji su obvezni voditi računovodstvene evidencije i davati financijske izvještaje. Zakon o računovodstvu sastoji se od tri odjeljka i 19 članaka.

Kontni plan financijsko računovodstvo ekonomska aktivnost organizacije i upute za njegovu uporabu. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n.

Uredbom Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira od 27. studenoga 1997. br. 40 "O davanju Pravila za obračun profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira i investicijskih fondova u računovodstvu pojedinih poslova s ​​vrijednosnim papirima", ova Pravila stupila su na snagu dana 1. siječnja 1998. godine.

Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. siječnja 1997. N 2 "O postupku evidentiranja operacija s vrijednosnim papirima u računovodstvu."

Definira računovodstvene račune koji se koriste pri stjecanju vrijednosnih papira, kreiranju rezervi, računima koji odražavaju dobit (gubitak) iz poslovanja s vrijednosnim papirima i potrebu vođenja knjige vrijednosnih papira, koja treba opisati sve vrijednosne papire koje drži organizacija. Knjiga obračuna vrijednosnih papira mora sadržavati sljedeće obavezne podatke: naziv izdavatelja; nominalna cijena vrijednosnog papira; nabavna cijena; broj, serija itd.; ukupni iznos; datum kupnje, datum prodaje. Knjiga računovodstva vrijednosnih papira mora biti ukoričena, zapečaćena pečatom organizacije i potpisana od strane voditelja i glavnog računovođe, stranice su numerirane.

Ispravci u Knjizi knjigovodstva vrijednosnih papira vrše se samo uz dopuštenje voditelja i glavnog računovođe, uz navođenje datuma ispravka.

Uredba „O postupku vođenja računovodstvenih evidencija transakcija kupoprodaje deviza, dragocjeni metali i vrijednosni papiri u kreditnim institucijama" (s izmjenama i dopunama).

Ovom Uredbom definirana su načela računovodstva transakcija kupoprodaje različite financijske imovine (deviza, plemeniti metali, vrijednosni papiri i sl.) od datuma sklapanja transakcije do datuma valute (datum isporuke sredstava u račune druge ugovorne strane ugovorene između stranaka), ako se datum sklapanja transakcija i datum valute ne podudaraju.

Savezni zakon br. 39-FZ od 22. travnja 1996. "O tržištu vrijednosnih papira" (sa izmjenama i dopunama).

Ovim saveznim zakonom uređuju se odnosi koji proizlaze iz izdavanja i prometa vlasničkih vrijednosnih papira, bez obzira na vrstu izdavatelja, kao i specifičnosti stvaranja i djelovanja profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira.

Utvrđuje obrasce (i njihove uzorke) međugodišnjih i godišnjih izvještaja uključenih u bilancu, te odobrava upute o obimu oblika financijskih izvještaja i upute o postupku sastavljanja financijska izvješća.

Porezni zakon Ruske Federacije - prvi dio od 31. srpnja 1998. N 146-FZ (sa izmjenama i dopunama od 30. ožujka, 9. srpnja 1999., 2. siječnja, 5. kolovoza 2000., 24. ožujka 2001., itd.) i dio dva od 5. kolovoza 2000. N 117-FZ (s izmjenama i dopunama od 29. prosinca 2000., 30. svibnja, 6., 7., 8. kolovoza 2001. itd.).

Ovo je glavno zakonodavni akt reguliranje pitanja oporezivanja, unaprjeđenje mehanizma zakonskog reguliranja oporezivanja u tržišnoj ekonomiji, uspostavljanje sve jasnijih uvjeta za naplatu poreza i drugih obveznih plaćanja.

Također, kada radite s financijskim ulaganjima, računovođa treba obratiti pozornost na sljedeće regulatorne dokumente:

Uredba o računovodstvu "Prihodi organizacije" RAS 9/99. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.05.99. br. 32n;

Uredba o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.05.99. br. 33n

Usvajanjem PBU 9/99 i PBU 10/99 u računovodstvu omogućeno je aktivnim ulagačima, bez obzira na to imaju li licencu kao profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira, da priznaju transakcije s vrijednosnim papirima kao redovnu djelatnost i, sukladno tome, primijeniti postupak računovodstva općih poslovnih rashoda koji se odnose na ovu djelatnost.

RAČUNOVODSTVO FINANCIJSKIH ULAGANJA SOLARIS doo

Dokumentacija transakcija za računovodstvo financijskih ulaganja

Dokumenti koji potvrđuju financijska ulaganja su: primljene potvrde o dionicama, izvadci iz registra dioničara, izvadci iz depo računa, obveznice; potvrde o visini depozita, ugovori o davanju kredita.

Dokumenti koji potvrđuju prodaju vrijednosnih papira su akti kupoprodaje, izvadci iz registra dioničara, izvodi iz depo računa, nalozi za prijenos.

Nalozi za plaćanje i bankovni izvodi potvrđuju otkup obveznica i povrat kredita.

Solaris LLC drži vrijednosne papire kao što su dionice, obveznice, zadužnice, štedni certifikati. Svi vrijednosni papiri koje drži organizacija, u skladu sa zakonom, opisani su u Knjizi knjigovodstva vrijednosnih papira, uz unošenje obveznih podataka: naziv vrijednosnog papira, nominalna cijena, kupovna cijena, broj, serija, datum kupnje, datum prodaje , ukupni broj.

Obrasci (potvrde) vrijednosnih papira koji se drže u depozitoriju i dalje se evidentiraju u računovodstvu Solaris doo, uz navođenje podataka o depozitoriju u analitičkom računovodstvu. Osnova za primitak obrazaca udjela su dokumenti o primitku: tovarni listovi, tovarni listovi, računi.

Po primitku ili otuđenju vrijednosnih papira, knjigovođa pažljivo provjerava točnost i ispravnost popunjavanja dokumenata. Moraju ih potpisati voditelj i glavni računovođa.

Solaris LLC je razvio raspored tijeka rada za operacije povezane s kretanjem vrijednosnih papira. Ovaj raspored uzima u obzir zakonom utvrđene rokove prilikom obavljanja poslova s ​​vrijednosnim papirima u vezi s: isplatom dividende, obračunima s proračunom za poreze na transakcije vrijednosnim papirima, obračunima s proračunom za prihode od vrijednosnih papira, davanjem financijskih izvještaja.

Primarni dokumenti odražavaju podatke o kretanju vrijednosnih papira i povezanim podmirenjima, koji se zatim bilježe u računovodstvenim registrima.

Za obračun transakcija prikazanih na računu 58" Financijska ulaganja”u Solarisu doo predviđen je časopis - nalog br.5 i izvod analitičkog računovodstva br.28. U dnevniku - nalogu obrasca br. 5 vodi se sintetičko knjigovodstvo poslovanja s financijskim ulaganjima, koristi se tijekom cijele godine. Uknjižbe u korist računa 58 iskazuju se na pripadajućim računima temeljem zbirnih podataka izvoda obrasca broj 28 o prometu u dobrom iznosu, a promet na teretu računa 58 evidentira se ukupno.

Upisi u izvod se provode kronološkim redoslijedom kako se određene vrste sredstava ulažu. Na potražnoj strani ovih računa, u okviru pripadajućih računa, iskazuju se iznosi otpisani radi smanjenja financijskih ulaganja. Nakon usklađivanja s podacima drugih registara, kreditni promet računa 58 u cjelini i raščlanjen po pripadajućim kontima njihovog dnevnika - nalozi br. 5 prenose se u Glavnu knjigu.

Financijska ulaganja poduzeća- ovo je ulaganje slobodnog novca i drugih sredstava u imovinu koja nije povezana s osnovnom djelatnošću poduzeća.

Provodi se analiza financijskih ulaganja poduzeća u programu FinEkAnalysis u bloku Analiza financijskog stanja u dinamici.

Prema razdoblju ulaganja razlikuju se:

• kratkoročna financijska ulaganja (ulaganje sredstava na period do godinu dana)
• dugoročna financijska ulaganja (ulaganje sredstava na razdoblje duže od jedne godine).

Kako bi se smanjila razina rizika, financijska se ulaganja obično vrše u različitim oblicima financijski instrumenti, čija ukupnost čini investicijski portfelj.

Računovodstvo financijskih ulaganja

Za prihvaćanje imovine kao financijskih ulaganja za računovodstvo, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

• prisutnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i primanje sredstava ili druge imovine koja proizlazi iz ovog prava;
• prijelaz na organizaciju financijski rizici povezana s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijene, rizik nesolventnosti dužnika, rizik likvidnosti, itd.);
• sposobnost donošenja ekonomske koristi (prihoda) organizaciji u budućnosti u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove kupovne cijene , kao rezultat njezine razmjene, korištenje u plaćanju obveza organizacije, povećanje tekućeg tržišnog troška itd.).

Financijska ulaganja organizacije uključuju:

• državne i općinske vrijednosne papire, vrijednosne papire drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire, u kojima je određen datum i trošak otkupa (obveznice, mjenice);
• ulozi u ovlašteni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i povezana društva);
• krediti odobreni drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja prava tražbine i sl.

U sklopu financijskih ulaganja uzimaju se u obzir i doprinosi partnerske organizacije prema jednostavnom partnerskom ugovoru. Ulaganja ne uključuju:

• vlastite dionice koje je organizacija otkupila od dioničara;
• mjenice koje organizacija izdaje prodavatelju prilikom plaćanja robe, radova i usluga;
• ulaganja u dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, kao i u imovinu koja se potom daje na privremeno korištenje trećim osobama.

Financijska ulaganja klasificiraju se prema različitim kriterijima:

• u vezi s odobrenim kapitalom,
• po vrsti vlasništva
• termini za koje su proizvedeni itd.

Ovisno o povezanost s temeljnim kapitalom Razlikovati financijska ulaganja u svrhu formiranja odobrenog kapitala i duga. Ulaganja u svrhu formiranja odobrenog kapitala uključuju:

• zaliha,
• doprinosi u temeljni kapital drugih organizacija,
• investicijski certifikati koji potvrđuju udio sudjelovanja u investicijski fond te davanje prava na primanje prihoda od vrijednosnih papira koji čine investicijski fond.

Dužnički vrijednosni papiri uključuju:

• obveznice,
• hipoteke,
• depozitni i štedni certifikati,
• trezorski zapisi,
• račune.

Po oblici vlasništva Razlikovati državne i nedržavne vrijednosne papire.

Ovisno o razdoblje za koje je izvršeno financijsko ulaganje, dijele se na:

• dugoročni (kada je utvrđeni rok dospijeća duži od jedne godine ili se ulaganja vrše s namjerom da se na njih ostvare prihod dulje od jedne godine),
• kratkoročni (kada utvrđeni rok njihove otplate ne prelazi godinu dana ili se ulaganja vrše bez namjere ostvarivanja prihoda na njima dulje od jedne godine).

Računovodstvena jedinica za financijska ulaganja može biti serija, serija ili drugi homogeni skup financijskih ulaganja. Organizacija ga bira samostalno i treba osigurati formiranje potpunih i pouzdanih informacija o dostupnosti i kretanju financijskih ulaganja.

Financijska ulaganja u bilanci

Financijska ulaganja su redak 1240 “Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata)”

Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja

Amortizacija financijskih ulaganja podrazumijeva se kao stalno značajno smanjenje njihove vrijednosti. Razlika između knjigovodstvene vrijednosti financijskih ulaganja i iznosa smanjenja njihove vrijednosti naziva se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja. Ovaj pokazatelj se izračunava za ona financijska ulaganja za koja nije određena trenutna tržišna vrijednost.

Stalni pad troškova financijskih ulaganja karakterizira prisutnost sljedećih uvjeta:

• na datum izvještavanja i na prethodni izvještajni datum, knjigovodstvena vrijednost financijskih ulaganja znatno premašuje njihovu procijenjenu vrijednost;
• tijekom izvještajne godine značajno je smanjena procijenjena vrijednost financijskih ulaganja;
• na datum izvještavanja nema naznaka značajnog povećanja procijenjenog troška.

Amortizacija financijskih ulaganja nastaje kada organizacije - izdavatelji vrijednosnih papira pokazuju znakove stečaja, transakcije s vrijednosnim papirima na tržištu vrijednosnih papira po cijeni koja je znatno niža od njihove vrijednosti, izostanak ili značajno smanjenje prihoda od financijskih ulaganja i sl. U slučaju ovih ili sličnih situacija organizacija je dužna provjeriti postojanje uvjeta za održivo smanjenje troškova financijskih ulaganja.

Ako revizija potvrdi stalno značajno smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, tada organizacija formira pričuvu za amortizaciju financijskih ulaganja za razliku između njihove knjigovodstvene i procijenjene vrijednosti.

Formiranje pričuve odražava se na dugovanju računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" i na računu 59 "Rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja". Iznos pričuve služi za formiranje Knjigovodstvena vrijednost financijska ulaganja, koja djeluje kao razlika između knjigovodstvene vrijednosti i stvorene rezerve. Istodobno, stvorena pričuva osigurava pokriće mogućih gubitaka po poslovanju s financijskim ulaganjima.

Provjera amortizacije financijskih ulaganja provodi se najmanje jednom godišnje zaključno s 31. prosinca izvještajne godine ako postoje znakovi amortizacije; može se sastaviti na datume izvještavanja međufinancijskih izvještaja.

Ukoliko rezultati revizije otkriju daljnje smanjenje procijenjene vrijednosti financijskih ulaganja, u skladu s tim se povećava i iznos stvorene pričuve. S povećanjem procijenjene vrijednosti financijskih ulaganja, stvorena pričuva umanjuje se za iznos povećanja.

Istodobno se tereti račun 59 “Rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja” i odobrava račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Sličan unos vrši se i kod otpisa s stanja financijskih ulaganja za koja su prethodno stvorene odgovarajuće rezerve. Za svaku pričuvu vodi se analitičko računovodstvo na računu 59 “Rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja”.

Ako se do kraja godine koja slijedi nakon godine stvaranja pričuve za amortizaciju financijskih ulaganja ta rezerva ni u jednom dijelu ne iskoristi, tada se neutrošeni iznosi dodaju na financijske rezultate organizacije za odgovarajuću godinu kada sastavljanje bilance na kraju godine (na terećenje računa 59, a u korist računa 59 91).

Je li stranica bila od pomoći?

Više o financijskim ulaganjima poduzeća

1. Studija dugotrajne imovine poduzeća za potrebe financijske analize
   Za stručnjaka za procjenu poslovanja potrebno je odraziti ovu činjenicu ne samo pri provođenju financijske analize, već je i uzeti u obzir pri izračunu troška. neto imovina poduzeća Članak Financijska ulaganja u odjeljku Dugotrajna sredstva popunjava se ako na računima ima 55 depozita
2. Računovodstvo i procjena financijskih ulaganja
   Organizacije mogu svoju slobodnu gotovinu ili vrijednosne papire ulagati u raznu imovinu drugih poduzeća i na taj način financijski ulagati. Takve transakcije su aktivne i omogućavaju obračun otkupljenih vlastitih
3. Kreditna politika poduzeća: prijelaz na upravljanje sustavom
   Štoviše, takve elemente kratkoročnih financijskih ulaganja kao što su ulaganja u ovisna društva, ulaganja u vrijednosne papire drugih organizacija, državne vrijednosne papire, dani zajmovi, kao i financijska ulaganja poduzeća u zajedničke aktivnosti, prikladnije je klasificirati kao spora
4. Metodološke odredbe za ocjenu financijskog stanja poduzeća i utvrđivanje nezadovoljavajuće strukture bilance
   Studija strukture kratkoročnih obveza poduzeća Analizirana je struktura kratkoročnih obveza prema dobavljačima kratkoročni krediti banke i razni krediti linija 600, 620 ... Otkriveni trend povećanja udjela pozajmljenih sredstava u izvorima formiranja imovine poduzeća, s jedne strane, ukazuje na povećanje financijske nestabilnosti poduzeća i povećanje stupnja njegovih financijskih rizika, a s druge strane, aktivni ... Prisutnost dugoročnih financijskih ulaganja ukazuje na investicijsku orijentaciju ulaganja poduzeća, međutim, budući da je poduzeće, u skladu s odjeljcima 1-3.
5. Metode regresijske analize u planiranju i predviđanju potreba za obrtnim kapitalom
   Istodobno, kao pokazatelji ekonomske aktivnosti, mogu se koristiti za obrtni kapital na lageru Ukupni trošak prodani proizvodi b za obrtna sredstva u potraživanjima novca i financijskih ulaganja prihodi od prodaje Tada će ukupna potreba poduzeća za obrtnim sredstvima biti Σy y
6. Upravljanje financijskim odnosima u realnom sektoru gospodarstva
   Osim ulaganja u nefinancijska imovina poduzeća i organizacije uložene u financijske instrumente dionice drugih organizacija davale su zajmove koji
7. Procjena strukture kapitala velikog petrokemijskog poduzeća
   Za cijelo analizirano razdoblje poduzeće nije imalo isplativa ulaganja u materijalne vrijednostišto ukazuje na nepostojanje dugoročnih ulaganja u materijalnu imovinu u poduzeću Dugoročna financijska ulaganja za razdoblje od 31.12.2012. do 31.12.2014.
8. Financijska analiza poduzeća - 2. dio
   Koeficijent apsolutne likvidnosti pokazuje udio kratkoročnih obveza koji se mogu odmah pokriti sredstvima s apsolutnom likvidnošću i sukladno tome ocjenjuje solventnost poduzeća u trenutnom razdoblju, a izračunava se kao omjer iznosa gotovine i kratkoročnih financijskih ulaganja. do
9. Goodwill u konsolidiranom računovodstvu i izvještavanju
   Stoga će se goodwill u izvještajima matičnog društva i konsolidiranim financijskim izvještajima odraziti u iznosu od 205.000 rubalja 45.000.160.000 rubalja i dugoročnim financijskim ulaganjima u iznosu od 2.900.000 rubalja, koji će ostati nepromijenjeni tijekom cijelog razdoblja.
10. Metodologija za analizu financijskih rezultata proizvodnog poduzeća prema financijskim izvještajima
    Tvornica agregata Cheboksary odbija izdavati zajmove i financijska ulaganja, kako tvrtka treba posuđena sredstva Zbog rasta kamatne stope ponovno uključen
11. Financijska stabilnost poduzeća i njegova procjena kako bi se spriječio njegov stečaj
    KFV kratkoročna financijska ulaganja Prema drugoj metodi, pristup klasifikaciji imovine poduzeća razmatra koncept ekonomske imovine EA
12. Metodologija analize imovinskog stanja trgovačkog društva prema podacima iz bilance
    Njegova visoka vrijednost obično ukazuje na inovativnu prirodu strategije poduzeća. Udio dugoročnih financijskih ulaganja u dugotrajnoj imovini odražava udio dugoročnih financijskih ulaganja u
13. 
    Drugi dio daje podatke o kratkotrajnoj imovini, koja uključuje zalihe sirovina i nedovršene radove Gotovi proizvodi roba sve vrste potraživanja gotovina kratkoročna financijska ulaganja i ostala kratkotrajna imovina
14. financijska ulaganja
    Jedna od glavnih vrsta financijskih ulaganja su ulaganja u vrijednosne papire.Glavni vrijednosni papiri su dionice, obveznice, investicijski i štedni certifikati... Upravljanje financijskim ulaganjima Upravljanje financijskim ulaganjima poduzeća provodi se prema sljedećim glavnim fazama
15. Upravljanje obrtnim kapitalom gospodarskog subjekta kao važan smjer njegove kratkoročne financijske politike
    Ovdje je potrebno razumjeti da u kontekstu prometa potraživanja i obveze prema naplati ne okreću se odgovarajuća imovina i obveze, već ulaganja u njih. Prema tablici 2., u ispitivanom poduzeću proizvodni i financijski ciklusi u
16. Ravnoteža solventnosti poduzeća i likvidnosti njegovih financijskih sredstava
    Najlikvidnija imovina je vlastita novčana sredstva društva i kratkoročna financijska ulaganja u vrijednosne papire, a slijede ih brzo utrživa imovina.
17. Struktura kapitala
    Financijska imovina Dugoročna financijska ulaganja su ulaganja poduzeća u izgradnju vrijednosnih papira, kao što su dionice drugih poduzeća i države
18. Analiza arbitražnog upravitelja
    PRIMJER Arsenala i na početku i na kraju razdoblja postoje kratkoročna financijska ulaganja. Tijekom analiziranog razdoblja njihova se razina smanjila za 122.023 tisuće rubalja Iznos besplatnih
19. Načini optimizacije financiranja obrtnih sredstava u poduzeću
    Dakle, financijsko stanje poduzeća izravno ovisi o prometu sredstava uloženih u obrtna sredstva.
20. Praćenje i analiza stanja i novčanog toka poduzeća na temelju financijskih izvještaja
    Višak odljeva novca iz investicijska aktivnost u odnosu na priljev dovodi do smanjenja gotovine i može dovesti do smanjenja razine likvidnosti i solventnosti, kao i pogoršanja financijskog stanja poduzeća.U tom slučaju uprava poduzeća treba odlučiti o primjerenost ulaganja

Financijska ulaganja su ulaganja, doprinosi organizacije različitoj imovini, instrumenti tržišta vrijednosnih papira. Dugoročna financijska ulaganja uključuju dugo razdoblje povrata i usmjerena su na privlačenje prihoda u budućnosti. Razmotrite koncept i glavne značajke takvih ulaganja.

Financijska ulaganja

Financijska ulaganja uključuju sljedeće vrste imovine:

• vrijednosni papiri sa rokovi i trošak otkupa;
• ulozi u kapital drugih poduzeća i organizacija;
• izdane zajmove (isključujući beskamatne) i depozite;
• stečena potraživanja i tako dalje.

Takva ulaganja moraju ispunjavati kriterije kao što su:

• dostupnost dokumentarnih dokaza;
• snošenje financijskih rizika iz takvih ulaganja;
• fokusirati se na ostvarivanje profita.

Računovodstvo dugoročno ulaganje a financijska ulaganja vode se na kontu 58 "Financijska ulaganja". Oni ne uključuju:

• otkupljena radi poništenja ili naknadne prodaje vlastitih dionica poduzeća;
• mjenice izdane u pravnim odnosima prodaje i pružanja usluga;
• ulaganje u nekretnine iznajmljene uz naknadu;
• nakit, slike i sl., ako njihovo stjecanje nije povezano s uobičajenim aktivnostima poduzeća;
• dugotrajna sredstva;
• zalihe;
• nematerijalna imovina.

Dugoročna i kratkoročna financijska ulaganja

Za računovodstvene svrhe, investicijska ulaganja poduzeća dijele se na kratkoročna i dugoročna.

Za potrebe financijskih izvještaja, dugoročna financijska ulaganja u bilanci su redak 1170. Kratkoročna se iskazuju u redak 1240.

Pod kratkoročnim ulaganjima podrazumijevaju se ulaganja na razdoblje do uključujući godinu dana. Imovina u koju se ulažu sredstva organizacije mogu biti vrijednosni papiri drugih poduzeća i organizacija, financiranje na računima oročenih depozita kreditne institucije itd. Takva se imovina karakterizira kao najlakše prodana.

Naprotiv, dugoročna financijska ulaganja u bilanci su ulaganja u razdoblju dužem od godinu dana. To mogu biti, na primjer:

• udio u kapitalu drugih organizacija;
• davanje zajmova drugim organizacijama;
• stjecanje vrijednosnih papira (dionica, obveznica i sl.) s dugim rokom dospijeća.

Rizične su, jer zahtijevaju dugoročne strateške perspektive. Na primjer, svrha takvih ulaganja može biti dobivanje kao rezultat kontrolni paket dionica dionice velike tvrtke.

Zbog činjenice da u bilanci financijska ulaganja odražavaju i dugoročna i kratkoročna imovina, na konto 59 "Rezerviranja za amortizaciju financijskih ulaganja" kreira se analitičko računovodstvo. Trošak ulaganja za koje je takva rezerva stvorena odgovara bilanci umanjenoj za pripadajuće rezerve.

Financijska ulaganja mogu se podijeliti na imovinu za koju se utvrđuje trenutna tržišna vrijednost i na ulaganja za koja se takva vrijednost ne utvrđuje. Dugoročna financijska ulaganja u bilanci se ne dijele na imovinu i obveze. Svi se oni klasificiraju kao imovina.

A ako se nekom imovinom trguje na tržištu, drugom ne. Oni koji ne cirkuliraju na OSM evidentiraju se na datum izvještavanja u skladu sa originalni trošak. Za njih je predviđena potreba:

• kontrolirati amortizaciju;
• stvoriti ispravak vrijednosti za umanjenje vrijednosti.

Ulaganja koja kruže na OSM-u podliježu računovodstvu i izvješćivanju na kraju odgovarajuće godine po trenutnoj tržišnoj vrijednosti. Utvrđuje se usklađivanjem vrijednosti utvrđene na prethodni izvještajni datum.

Financijska ulaganja u bilanci susredstva koja imaju određene karakteristike jasno utvrđene važećim zakonom. Računovođa mora razlikovati financijska ulaganja od druge imovine.

Ulaganja u bilančnu strukturu

U strukturi bilance financijska ulaganja su imovina upisana u redove 1170 i 1240. Redak 1170 nalazi se u prvom dijelu bilance "Dugotrajna imovina", a redak 1240 u drugom dijelu ("Kratkotrajna imovina"). . U redak 1170 evidentiraju se iznosi dugoročnih financijskih ulaganja (za razdoblje duže od godinu dana), au redak 1240 - kratkoročna (na razdoblje do godinu dana).

U računovodstvu se nužno mora izvršiti raščlamba financijskih ulaganja po razdoblju za koje su formirana, jer je to predviđeno uputama za korištenje kontnog plana (naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n, u daljnjem tekstu - naredba 94n) i RAS 19/02.

Najveći dio financijskih ulaganja iskazan u redcima 1170 i 1240 bilance evidentira se u računovodstvu u obliku računa dugovanja. 58, na kojem se vode financijska ulaganja. Njemu se dodaje dugovno stanje financijskih ulaganja na računima 55 i 73 (u smislu depozita, odnosno kredita zaposlenicima poduzeća). Osim toga, zbroj dugovnih stanja računa 58, 55, 73 mora se umanjiti za stanje zajma račune 59 (formiranje rezervi za financijska ulaganja).

VAŽNO! Imovinu iskazanu na računima 55 i 73, koja se može pripisati financijskim ulaganjima, preporučljivo je uzeti u obzir na posebnim podračunima, ovisno o razdoblju ulaganja. Tada, prilikom formiranja bilance, neće biti problema s popunjavanjem redaka 1170 i 1240.

Razmotrimo detaljnije koja se imovina prikazuje na računu 58.

Račun 58 "Financijska ulaganja"

Naredbom 94n utvrđuje se sljedeća lista podračuna računa 58:

• 58.1 - dionice i dionice;
• 58.2 - dužnički vrijednosni papiri;
• 58,3 - odobreni krediti;
• 58.4 - ulozi po jednostavnom ortačkom ugovoru.

Međutim, zakon ne zabranjuje poduzećima da samostalno utvrđuju listu podračuna u skladu s ciljevima svojih računovodstvena politika. Istodobno, Naredba 94n nedvojbeno kaže da je poduzeće dužno osigurati podjelu financijskih ulaganja na dugoročna i kratkoročna.

Stoga, ako poduzeće ima financijska ulaganja s rokom do 12 mjeseci i više od 12 mjeseci, potrebno je organizirati njihovo zasebno računovodstvo, što omogućuje odvajanje iznosa dugoročnih financijskih ulaganja od kratkoročnih.

Knjiženja o poslovanju s financijskim ulaganjima na računu 58 mogu izgledati ovako:

Obračun financijskih ulaganja na računima 55.3 i 73.1, tipska knjiženja

Na računu 55.3 iskazuju se depoziti društva - osigurana sredstva financijske strukture kako bi se ostvario prihod od kamata. Oni također mogu biti kratkoročni ili dugoročni. Na računu 73.1 iskazuju se zajmovi koje je poduzeće dalo svojim zaposlenicima.

Evo nekih tipično ožičenje kod obračuna financijskih ulaganja na računima 55.3 i 73.1.

Obračun kamata na financijska ulaganja

Kreditne transakcije evidentiraju se na podračunu 58.3 "Dani krediti". Takva financijska ulaganja moraju biti formalizirana ugovorima o zajmu. Bitan podatak u ugovoru je iznos i rok kredita, kao i visina kamata na te obveze.

Tipično ožičenje može izgledati ovako:

Rezultati

Financijska ulaganja u bilanci iskazuju se u redcima 1170. i 1240. Istodobno, u skladu s važećim računovodstvenim zakonima, potrebno je organizirati odvojeno računovodstvo za kratkoročna i dugoročna financijska ulaganja.

Stanje - glavna vrsta računovodstvenih izvješća. Prikazuje stanje (imovina i financije) organizacije za određeno razdoblje i/ili u trenutnom trenutku. Podijeljena je na dvije točke - obveze i imovinu, koje su nužno jednake jedna drugoj. Oni su pak podijeljeni u podstavke, gdje su prikazane vrste imovine i obveza. Struktura bilance utvrđena je naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije iz 1999. pod brojem 43n.

Kratkoročna financijska ulaganja (KFI)

Kratkoročna financijska ulaganja (KFI) - sredstva uložena za razdoblje ne dulje od dvanaest mjeseci od datuma posljednjeg izvješća. Oni su u grupi "Aktivno", u 2. stavu Računovodstveno stanje, šifra str.1240. Odražava sva područja financijskih ulaganja: vrijednosne papire (dug), prenesene zajmove (uključujući %%), kupljena prava, dionice, ulozi temeljem partnerskih ugovora, depozit (podijeljen na rublje i stranu valutu).

To ne uključuje zajmove koji su beskamatni, jer se ne smatraju ulaganjem. Ako rok za bilo koju od stavki nije određen, ali se planira ostvarivanje dobiti ili otplata kredita za manje od godinu dana, takva situacija odražava se u KFV-u.

Smjerovi kratkoročnih financijskih ulaganja

KFV - metoda za organizaciju za zaštitu slobodnog novca od inflacije ili za dobivanje dodatnih pogodnosti u budućnosti. Budući da ulaganja ove vrste imaju visoku likvidnost i dio su Trenutna imovina, oni postaju jedan korak sa sredstvima plaćanja, njihove dužnosti uključuju osiguranje financijske obveze vlasnik.

Najčešće se kratkoročno ulaže u materijale ili sirovine. Prednost ove vrste ulaganja je što su takvi depoziti najmanje izloženi riziku od gubitka jer se stanje u gospodarstvu može predvidjeti za razdoblje od 12 mjeseci. Kao utjecajni čimbenici mogu se identificirati i politička situacija i tečaj nacionalne valute.

Što se tiče depozita vrijednosnih papira, ovdje poduzeće preuzima svjesni rizik, budući da u ovaj slučaj najbolje je ulagati u likvidne vrijednosne papire, koje se u svakom trenutku lako mogu pretvoriti u financijske. To može predvidjeti samo kompetentan stručnjak, možda čak i pomoću nekih analitičkih programa. Neka se poduzeća posebno obraćaju takvim stručnjacima za savjet. Ova stavka kratkoročnih financijskih ulaganja može se klasificirati kao likvidna samo ako vrijednosni papiri imaju minimalan rizik pada cijene i mogu se lako prodati.

Ako govorimo o zajmovima, onda, u pravilu, podliježu krediti izdani na kratka razdoblja veliki postoci nego dugoročno (LTF). Takva mjera će spasiti tvrtku od nepovrata sredstava.

Tvrtka ima pravo prenijeti bilo koje polog gotovine iz dugoročne u kratkoročne, ako se njegova svrha ili namjera korištenja dodatno promijeni. Takvu klauzulu treba predvidjeti u statutu računovodstvene isprave tvrtke.

Primjer U veljači 2010. godine organizacija je dobila kredit od druge tvrtke na rok od 24 mjeseca, odnosno mora ga otplatiti u veljači 2012. U izvješću za 2010. to će biti prikazano u stavci o VFD-u. Nakon dvije godine može se prenijeti na KFV, budući da je preostalo vrijeme za njegovu isplatu manje od godinu dana.

Kratkoročna financijska ulaganja iskazana su na računu 58. Ovaj račun služi za objedinjavanje informacija o ulaganjima i njihovom kretanju unutar poduzeća. Brojevi se mogu otvoriti, pretpostavimo 58-1 - “Vrijednosni papiri”. Računovodstvo se vodi po grupama i vrstama ulaganja organizacije, bez obzira u kojoj se zemlji nalaze sredstva ili imovina.

Informacije koje treba objaviti prilikom izvještavanja računovođi (minimalno)

1. Metode za procjenu PV prema njihovim vrstama.
2. Varijante situacija koje su moguće s izmjenom ovih metoda, trošak onih ulaganja za koje je određena cijena a za koje ona kao takva nije ili nije moguće odrediti.
3. Razlika današnje cijene u odnosu na cijenu navedenu u prethodnom izvješću.
4. Vrijednost onih vrijednosnih papira koji su založeni, kao i onih koji su preneseni na druga poduzeća ili fizička lica (isključujući prodaju).
5. Podaci o rezervama u slučaju amortizacije depozita s naznakom vrste, iznosa rezervi i iznosa za koji su korištene u navedenoj godini.
6. Podaci o danim kreditima i dužničkim vrijednosnim papirima (eskontirana vrijednost, metode diskonta).