Izračun dnevnice za službena putovanja godišnje. Kako dobiti dnevnicu za poslovno putovanje. Koje tijelo postavlja standarde za nadoknadu putnih troškova

Poslovno putovanje je putovanje zaposlenika na službeni posao van naselje gdje se organizacija nalazi. Ako putovanje uključuje napuštanje zemlje, onda je ovo poslovno putovanje. Koja je razlika između poslovnog putovanja u inozemstvo? Kako je nalog pravilno sastavljen?

Poslovni put u inozemstvo: registracija

Paket dokumenata za inozemna službena putovanja ne razlikuje se od onog koji se sastavlja za putovanja unutar zemlje.

Za slanje zaposlenika na poslovno putovanje sastavljaju se sljedeći dokumenti:

• Servisna bilješka upućena upravitelju sa zahtjevom da zaposlenika pošalje na putovanje, s naznakom mjesta i vremena. Ovo nije obvezni dokument; u nekim se organizacijama odluka o službenom putovanju može donijeti usmenom naredbom čelnika. Sastavljeno u slobodnom obliku.
• Nalog za slanje na službeni put sastavlja se u jedinstvenom obrascu T-9 ili T-9a. U nalogu se ne napominje da se radi o službenom putu u inozemstvo, to je razumljivo, budući da obrazac narudžbe predviđa vremensko ograničenje za točno naznačenje kamo je zaposlenik poslan.
• Prethodno izvješće - sastavlja se nakon povratka zaposlenika s putovanja.

Bilješka! U ovom trenutku putna isprava i dodjela usluge nisu potrebni dokumenti kada se šalju na službeno putovanje.

Poslovni put u inozemstvo: dnevnice 2017

Isplata dnevnica prilikom slanja na inozemna službena putovanja predviđena je člankom 168. Zakona o radu Ruske Federacije. Ističe da se iznos isplata državnim službenicima utvrđuje na zakonodavnoj razini, a za ostale kategorije utvrđuje poslodavac.

Dnevnice za službena putovanja namještenika

Iznos dnevnica za državne namještenike određen je Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 812 od 26. prosinca 2005., Dodatak 1. Ovaj dokument utvrđuje određeni iznos za svaku zemlju izražen u dolarima. Na primjer, dnevnice za Kazahstan iznose 55 USD.

Ispod je još nekoliko primjera koliko su dnevnice za službena putovanja u 2017. godini.

stol

Gore navedeni iznosi odnose se na sve zaposlenike proračunskih i državnih organizacija.

Poslovni put u inozemstvo: dnevnice za privatna poduzeća u 2017. godini

Sva poduzeća koja ne pripadaju proračunu mogu postaviti svoje stope plaćanja dnevnih troškova kada zaposlenici treniraju izvan zemlje.

Ova vrijednost se može postaviti:

• Kolektivni ugovor;
• Računovodstvena politika;
• Još jedan lokalni regulatorni dokument tvrtke.

Iznos plaćanja može varirati ovisno o okolnostima:

• Odredišta;
• Trajanje putovanja;
• Svrha putovanja;
• Postovi poslovnog putnika itd.

Poduzeća mogu uzeti za osnovu iznose određene državnim namještenicima.

Dnevnice u inozemstvu 2017: nijanse izračuna

Prilikom plaćanja dnevnice poslovnom putniku potrebno je uzeti u obzir sljedeće nijanse:

• datum prelaska granice pri putovanju na odredište računa se kao poslovni put u inozemstvo.
• datum prelaska granice po povratku računa se kao normalno poslovno putovanje.
• Dnevna naknada u inozemstvu 2017. ne oporezuje se, samo ako ne prelazi 2500 rubalja. Ako je njihova veličina veća, tada se oporezuje sve što je veće od navedenog iznosa.
• unatoč činjenici da su iznosi naznačeni u dolarima, zaposleniku se mogu isplatiti u rubljnoj protuvrijednosti.
• tečaj se uzima u iznosu utvrđenom posljednjeg dana u mjesecu u kojem je zaposlenik podnio avansno izvješće.

Važno je uzeti u obzir ove nijanse za ispravan postupak oporezivanja organizacije i poslovnog putnika.

Na primjer, poslovni putnik vlakom putuje iz Moskve u Helsinki. Polazak u 19.15 10. listopada iz Moskve i dolazak u Helsinki 11. listopada u 15.30. Prelazak granice u 03.15. Plaćanje će se izvršiti za 10. listopada - 700 rubalja, za 11. listopada - 2500 rubalja.

Prethodno izvješće o službenom putu 2017

Nakon povratka s putovanja zaposlenik je dužan obračunati utrošeno unovčiti, uključujući dnevnice. To se mora učiniti najkasnije u roku od tri radna dana.

Prethodno izvješće o službenom putovanju u 2017. sastavlja se u obliku AD - 1, obvezno je jer se odnosi na primarne računovodstvene dokumente.

Poslovno putovanje: prijava unaprijed

Unaprijed izvješće (uzorak ispune može se pogledati) sastavljaju dva zaposlenika:

• Zaposlenik koji je otišao na službeni put;
• Računovođa koji provjerava dokumente koje je dao zaposlenik.

Svi iznosi navedeni u avansnom izvješću, osim dnevnica, moraju biti dokumentirani.

Ako su popratni dokumenti napisani na stranom jeziku, uz njih se mora priložiti prijevod.

Ako je dnevnica zaposleniku izdana u stranoj valuti, to se mora odraziti u avansnom izvješću.

Dogovaramo i plaćamo inozemna poslovna putovanja u 2017. na sljedeći način:

• Izdaje se naredba za slanje zaposlenika na službeno putovanje u kojem se navodi odredište s naznakom zemlje;
• Zaposleniku se dodjeljuju sredstva za podmirenje troškova vezanih za službeno putovanje. Dnevne naknade u inozemstvu u 2017. godini određuju se prema procjeni tvrtke, a u slučaju državnih dužnosnika - saveznim zakonodavstvom.
• Nakon što je inozemno poslovno putovanje završeno, avansno izvješće mora se izdati u roku od tri dana.

Zakonodavstvo utvrđuje obvezu uprave gospodarskog subjekta prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje nadoknaditi odobrene troškove, što se mora dokumentirati. No, zaposlenik ima pravo i na dnevnicu na službenom putu koja se izdaje za svaki dan boravka.

Dnevne naknade- to su dodatni troškovi zaposlenika koji svoje radne obveze obavlja izvan svog glavnog mjesta rada, za iznajmljivanje stanova, obroke itd. Stopa dnevnice za jedan dan utvrđena je u lokalnim dokumentima poduzeća.

Ta se sredstva zaposleniku izdaju neposredno prije putovanja, na temelju očekivanog trajanja putovanja. Zaposlenik ne mora dokumentirati potrošnju tih sredstava.

Ako se tvrtka prijavi, tada se broj dana službenog putovanja za obračun dnevnice može odrediti prema ocjenama u njoj.

Kada ovaj dokument nije izdat, broj dana službenog putovanja određuje se prema putnim ispravama (kartama) koje je predao zaposlenik ili potvrdama hotela itd.

Ako zaposlenik kasni tijekom službenog putovanja iz razloga koji su van njegove kontrole, uprava mora nadoknaditi zaposleniku dnevnice za sve ove dane, prilikom podnošenja dokumenata koji to potvrđuju. U tom se slučaju dnevnica isplaćuje za vikende i praznike, ako takvo vrijeme pada na razdoblje službenog putovanja.

Pažnja! Zakon o radu Ruske Federacije utvrđuje da je poslodavac dužan svom zaposleniku nadoknaditi dodatne putne troškove (dnevnice), stoga je nemoguće ne isplatiti dnevnice na službenom putu. Treba ih platiti, čak i ako zaposlenik dostavi dokumente za smještaj i hranu, jer koncept dodatnih troškova ne uključuje samo to.

U ovom slučaju, jedini način da se takvi troškovi smanje jest utvrđivanje male dnevnice u lokalnim dokumentima tvrtke. No, postavljanje dnevnice na 0 rubalja također je nemoguće. To će značiti neplaćanje.

Važne promjene u 2017

U 2017. godini administracija premija osiguranja prenesena je iz izvanproračunska sredstva poreznim vlastima. S tim u vezi, došlo je do važnih promjena u odnosu na dnevnice.

Iznos ovih plaćanja svaki poslovni subjekt određuje neovisno i utvrđen je svojim propisima. Ali s porez na dohodak dnevnice nisu bile oporezivane samo u granicama važećih normi. Ovo pravilo nije vrijedilo za premije osiguranja.

Ako se službeno putovanje izdaje na 1 dan, moraju se platiti i dnevnice, a ovo pravilo vrijedi za naknadu ovih troškova.

Pažnja! Od 2017., ako je iznos dnevnice na službenom putu veći od 700 rubalja (u Rusiji) ili 2500 rubalja (inozemna službena putovanja), tada računovođa, osim ovih iznosa, mora izračunati ne samo porez na dohodak, već isplate osiguranja za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje.

Samo premije osiguranja od osobnih ozljeda ne oporezuju se iznad dnevnice. Ovdje vrijede stara pravila.

Dnevne naknade za službena putovanja diljem Rusije

Nova godina nije donijelo ukidanje dnevnica koje očekuju mnogi poslodavci. Trenutno poslovno putovanje zaposlenika mora biti popraćeno njihovom isplatom. Osim toga, ti se iznosi moraju platiti za jednodnevne izlete, kao i kada zaposlenik obavlja svoje radne dužnosti, ako ima putujuću prirodu posla.

Dnevnice - norme za Rusiju

Uprava društva, kao i do sada, samostalno određuje iznos dnevnica, utvrđujući ga u ili u drugom poduzeću. Za ove dimenzije ne postoji gornja granica.

Pažnja! Prilikom nametanja poreza na dohodak i izračunavanja premija osiguranja primjenjuje se standard od 700 rubalja. Od navedenog iznosa, dnevnice se oporezuju porezom na dohodak.

Jednodnevno poslovno putovanje

Budući da je ranije valjana Uredba otkazana, a novim pravilima nije utvrđeno minimalno trajanje službenog putovanja, kao isto se priznaje i putovanje na jedan dan. Zakon o radu Ruske Federacije utvrđuje što mora biti popraćeno isplatom dnevnica.

Njihova veličina također je određena lokalnim aktima tvrtke, a postoji standard od 700 rubalja za porez na dohodak i premije osiguranja.

Prilikom putovanja

Putujuća priroda posla zaposlenika mora biti popraćena plaćanjem naknade za dodatne troškove zaposlenika, odnosno dnevnice.

No, poslodavac mora biti spreman da će morati potvrditi putujuću prirodu takvim dokumentima kao što je ugovor o radu sa zaposlenikom, u kojem mora biti navedeno to stanje, izvješća zaposlenika o poslovnim putovanjima itd.

Normativni akti poduzeća u ovom slučaju utvrđuju iznos dnevnica koje zaposleniku pripadaju. U ovom slučaju ovdje treba uzeti u obzir i granicu od 700 rubalja.

Dnevnica za službeno putovanje u inozemstvo

Poslovno putovanje zaposlenika može se provesti izvan zemlje, a s njim mu je potrebno izdati i dnevnicu.

Stope plaćanja pri putovanju u inozemstvo

Dnevnicu za službena putovanja u inozemstvo također samostalno određuje poslovni subjekt. Međutim, u tim slučajevima, ako organizacija pripada proračunska sfera treba uzeti u obzir Odluku Vlade br. 812, kojom se utvrđuje maksimalne dimenzije dnevnice za svaku zemlju, izražene u američkim dolarima.

Ostatak tvrtki pri uspostavljanju vlastitih standarda može se koristiti odredbama ovog zakona.

Pažnja! Da bi oporezivanje poreza na dohodak i izračun premije osiguranja, norma je 2500 rubalja. Iznad toga će se izdati iznosi oporezivati.

Koju valutu trebam platiti?

Prilikom odlučivanja u kojoj valuti potrebno je uzeti u obzir dnevnice za inozemna poslovna putovanja, treba uzeti u obzir dane kada će zaposlenik boraviti u svojoj zemlji i dane kada će biti na putovanju u inozemstvo.

Zakon propisuje da za vrijeme boravka na teritoriju svoje države zaposlenik prima dnevnice u rubljima, a danima u inozemstvu u valuti zemlje u koju odlazi. Treba imati na umu da se na dan odlaska iz zemlje dnevnice obračunavaju u stranoj valuti, a na dan dolaska - u rubljima.

Tvrtka ima pravo na to regulatorni dokumenti uspostaviti drugačiji postupak za određivanje valute dnevnica.

Postupak plaćanja

Isplata dnevnica može se izvršiti izravno u stranoj valuti i u rubljima u protuvrijednosti oslanjajuće se valute. Ovo pitanje uprava tvrtke rješava samostalno.

U potonjem slučaju, zaposlenik će se morati samostalno prijaviti odgovarajućim institucijama i zamijeniti primljeni novac za stranu valutu.

Kako objasniti razlike u tečajevima

Razlike u putovanjima u inozemstvo mogu nastati zbog činjenice da CBRF može odrediti različite tečajeve na dan izdavanja novca i na dan podnošenja predujma izvješća.

Ako se formira negativna tečajna razlika, tada je treba uzeti u obzir kao dio ostalih rashoda tvrtke, a pozitivnu - kao dio ostalih prihoda.

Zaposlenik je na putovanju kupio valutu

Organizacija zaposleniku ne može izdati dnevnicu u stranoj valuti, već izdati nalog da sama izvrši zamjenu po dolasku u odredišnu zemlju. U ovom slučaju potvrdni dokument je mjenična potvrda banke u kojoj je naznačen tečaj i iznos kupljene valute. No, troškovi u stranoj valuti, na primjer, za hotel, već su pretvoreni u rublje na temelju utvrđenog tečaja Središnje banke.

Osobitosti putovanja u zemlje ZND -a

Prilikom putovanja u zemlje ZND -a pečat se ne stavlja u putovnicu. Stoga se datum prelaska granice u ovom slučaju određuje putnim kartama, na temelju datuma i vremena dolaska u odredišnu državu.

Dakle, dan na koji vozilo(vlak, autobus, avion itd.) koji je stigao na odredište u stranoj zemlji, smatra se danom ulaska.

Pažnja! Dnevne naknade na poslovnom putu u ZND -u isplaćuju se po kursu inozemnog putovanja. Dan povratka vozila na odredište u Rusiji smatra se danom povratka, a za njih se isplaćuju dnevnice prema normama putovanja unutar zemlje.

Što ako se zaposleniku razboli na poslovnom putu

Ako se zaposlenik razboli tijekom službenog putovanja, tvrtka ga je dužna kreditirati u cijelosti za dnevnice, čak i ako zbog bolesti nije mogao izvršiti zadatak. Ovu poziciju utvrdilo je Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja.

Plaćanje bolnice izrađen na temelju potvrde o nesposobnosti za rad. Dopušteno ga je otvoriti na mjestu službenog putovanja, a zatvoriti nakon povratka kući. No, u ovom slučaju morat ćete proći dodatni pregled, nakon čega će liječnik koji je nazočio izdati novo bolovanje, koje će produžiti prethodno.

Osim toga, tijekom bolesti tvrtka plaća pune troškove najma prostora. No, postoji iznimka - za dane boravka u zdravstvenoj ustanovi u bolnici stanovanje se ne plaća.

Poseban je problem plaćanje bolovanja ako se zaposlenik razboli na inozemnom službenom putu. Strano bolničko bolovanje ne priznaje se na teritoriju Rusije i ne podliježe plaćanju.

Pažnja! Za potvrdu činjenice bolesti u inozemstvu potrebno je izvršiti ovjereni prijevod dokumenta sa stranog jezika i ovjeriti ga u konzulatu zemlje u kojoj je izvornik izdat.

Na temelju dostavljenog prijevoda, liječnik bi već trebao otvoriti rusku bolnicu. No, sve te operacije zaposlenik će morati obavljati samostalno i o svom trošku.

Zaposlenik se vratio s putovanja i otišao istog dana

Prilikom slanja zaposlenika na poslovno putovanje može doći do situacije u kojoj se ujutro vraća s jednog putovanja, a navečer odlazi na drugo.

Zakon to ne zabranjuje, međutim, ne utvrđuje kako se to mora formalizirati. Kao rezultat toga, mogu se koristiti dvije metode.

Prvi način- dva različita poslovna putovanja. Poslodavac mora izdati cjelovit paket dokumenata za novo putovanje - putnu potvrdu, (oboje ako je potrebno). S ovom opcijom dizajna posebnu pozornost treba posvetiti dnevnicama.

Poslodavac mora izvršiti ovu uplatu za svaki dan boravka na službenom putu, uključujući dane na putu. Dan na koji će oba putovanja prijeći podliježe dvostrukoj uplati - budući da je ovo zadnji dan prethodnog putovanja i prvi dan sljedećeg. Istina, u ovom slučaju vjerojatno će doći do spora s poreznim vlastima zbog viška plaćanja.

Drugi način- konsolidacija putovanja. Ako se odmah zna da će zaposlenik morati posjetiti nekoliko mjesta odjednom, tada se za poslovni put sastavlja cijeli paket dokumenata. U njega se unose svi podaci, naznačuju odredišta, ciljevi, odvajaju zarezima, označava se ukupno trajanje.

Pažnja! Istodobno, zakon ne ograničava trajanje putovanja, ostavljajući to diskrecijskom pravu tvrtke. Dnevnica se obračunava i isplaćuje odmah za cijelo vrijeme putovanja. Ako tijekom poslovnog putovanja morate posjetiti dvije ili više zemalja, putovanje je podijeljeno na segmente, a dnevnica za svaku se izračunava na temelju utvrđenih normi za tu zemlju.

Kako prijaviti putovanje

Od 2015. zakonom je dopušteno ne izdavanje. U tom slučaju za potvrdu ukupnog trajanja putovanja upotrijebite putne karte, ukrcajne karte, hotelske račune i druge papire.

Ako ih zaposlenik nije mogao dostaviti, tada od tvrtke primateljice možete zatražiti službeni dokument koji potvrđuje rad putnika, s pečatom i potpisima.

Od 2016. dopušteno je korištenje osobnih vozila pri putovanju na i s poslovnog putovanja. U tom se slučaju računi za opskrbu gorivom i mazivima i dopis upućeni upravitelju koriste kao potvrda razdoblja putovanja.

Dakle, razdoblje dana za koje se dnevnice isplaćuju na službenom putu potvrđeno je dokumentarnim obrascima koje je dostavio zaposlenik.

No, zaposlenik nije dužan dostaviti dokumente koji bi potvrdili izdatak dnevnica, te općenito samu činjenicu da su korišteni. Poslodavac, prema zakonu, mora izvršiti ovu uplatu, ali ono na što će njihov zaposlenik potrošiti je njegova stvar.

Plaćaju li se vikendi?

Dok ste na poslovnom putu, neki njegovi dani mogu pasti vikendom. Plaćanje za takve dane vrši se ovisno o uvjetima putovanja.

Ako zaposlenik tijekom ovih dana nije obavio nikakav posao na mjestu službenog putovanja, tada se takvi dani smatraju danima odmora. Međutim, zakon vas obvezuje da za njih plaćate dnevnice, kao i da nadoknađujete ostale troškove (na primjer, za hotel).

Plaćanje slobodnog dana mora se izvršiti ako:

• Izvršio zadani posao;
• Na današnji dan otišao na poslovni put ili se vratio s njega;
• Bio na putu.

Štoviše, mora se naplatiti barem u dvostrukom iznosu. Ili se, na zahtjev samog zaposlenika, dani mogu platiti u jedinstvenom iznosu, a slobodan dan bit će omogućen bilo koji dan koji mu odgovara.

Pažnja! Druge stope plaćanja mogu se utvrditi lokalnim aktima društva, kolektivnim ili radnim ugovorom, ali ne mogu biti manje od onih utvrđenih Zakonom o radu Ruske Federacije.

Zaposlenik se vratio nakon 24.00 sata

Prema uredbi o poslovnim putovanjima br. 749, dani putovanja u inozemstvo moraju se podijeliti u intervale kako bi se ispravno izračunale dnevnice.

Pri čemu:

• Dan odlaska iz zemlje treba uključiti u inozemstvo;
• Dan dolaska u državu mora biti uključen u razdoblje boravka u Rusiji.

Točan datum utvrđuje se prema pečatu koji se stavlja na kontrolu putovnice.

Ako je avion stigao prije 24:00, a u isto vrijeme prošao kontrola putovnica- datum dolaska u državu smatra se tekućim danom, a za to se plaćaju dnevnice unutar Rusije.

Ako je zrakoplov stigao prije 24:00, ali će se carinska kontrola obaviti nakon 24:00 - sljedeći dan će se smatrati datumom prelaska granice (u zračnoj luci carinska zona se smatra granicom). Tako se za dan dolaska dnevnice isplaćuju u normi inozemnog putovanja, a za dan prelaska granice - u normi putovanja u Rusiju.

Pažnja! Ako je avion stigao nakon 24:00 sata, a u isto je vrijeme prošla carinska kontrola - dan dolaska i prolaska smatra se danom boravka u Rusiji, za ovaj dan isplaćuju se dnevnice prema normama putovanja unutar zemlja.

Postoji iznimka od ovog pravila - kada putujete između zemalja ZND -a, pečat se ne stavlja u putovnicu. Datumi polaska i povratka bit će određeni prema oznakama na putnom listu ili datumima u putnim ispravama. U tom slučaju dnevnica za datum polaska uvijek će se isplaćivati ​​po stopi putovanja u inozemstvo, a za datum povratka - po stopi putovanja unutar zemlje.

Oporezivanje dnevnica

U svrhe porezno računovodstvo postavljaju se sljedeće dnevnice:

• 700 rubalja dnevno - za poslovna putovanja unutar Rusije;
• 2500 rubalja dnevno - za putovanja u druge države.

Dnevne naknade na službenom putu u granicama ovih normi ne podliježu oporezivanje poreza na dohodak, i ne odražavaju se u bilo kakvim izvješćima. Ako je iznos plaćanja bio veći, tada se iznos viška mora oporezovati. To se radi posljednjeg dana u mjesecu u kojem je odobren dostavljeni predujam, a obračunati iznos se zadržava od plaće zaposlenika.

Također, ti će se iznosi morati odraziti u izvješćima i 6-NDFL.

Od 2017. godine, prijenosom prava na upravljanje doprinosima na Federalnu poreznu službu, višak dnevnica mora se oporezivati ​​i doprinosima u sva sredstva, osim umanjenja za ozljede. Doprinose je potrebno izračunati na temelju rezultata mjeseca u kojem je odobreno avansno izvješće, uključujući višak iznosa u zajednička baza.

Pažnja! Pri izračunavanju poreza na dohodak u 2017. godini nema potrebe primjenjivati ​​dnevnice. Društvo ih uzima u obzir u iznosima utvrđenim lokalnim aktima društva, te ih uključuje u broj drugih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom. Uključeni su u osnovicu za utvrđivanje poreza na dohodak na dan usvajanja prethodnog izvješća.

S obavljanjem svog posla, gospodarski subjekt u cilju njegovog proširenja i pronalaska novih kupaca, sklapa razne ugovore u inozemstvu. Stoga uprava tvrtke mora ili otići sama ili poslati određene dužnosnici na poslovnim putovanjima u inozemstvo. Istodobno, morate se sjetiti dnevnica za službena putovanja u 2018. godini - norme i računovodstvo imaju neke razlike u odnosu na putovanja unutar zemlje.

Glavne promjene koje su se dogodile na području regulacije inozemnih poslovnih putovanja odnose se na prijenos administrativne kontrole nad procijenjenim doprinosima iz izvanproračunskih fondova na Porezna uprava.

U tom smislu, pravila koja su korištena pri oporezivanju poreza na dohodak proširila su se na putne troškove i postupak racionalizacije dnevnica.

Stoga se pri izračunavanju osnovice za premije osiguranja mora imati na umu da se odbici obračunavaju na iznos koji premašuje utvrđene standarde dnevnica na poslovnim putovanjima.

Podsjetimo da tvrtka ima pravo neovisno odrediti iznos dnevnica za službena putovanja u inozemstvo, a oni mogu biti veći od standarda utvrđenog Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Mora biti odobren postojećim lokalnim aktima, na primjer, Pravilnikom o poslovnim putovanjima, Kolektivnim ugovorom itd. Ovaj postupak za obračun doprinosa primjenjuje se i na naknadu troškova za jednodnevna službena putovanja.

Pažnja! Stara pravila primjenjuju se samo pri obračunu doprinosa za osiguranje od industrijskih nesreća, budući da su ostala u upravi FSS -a. Ne očekuju se najavljene inovacije u reguliranju službenog putovanja u inozemstvo u 2018. godini.

Dnevne naknade za službena putovanja u 2019

Zakon propisuje da visinu dnevnica društvo utvrđuje neovisno, usredotočujući se na sebe financijske mogućnosti i ciljeve koje treba postići kao rezultat putovanja. Prilikom određivanja veličine može se poći od važećih normi utvrđenih odgovarajućom Uredbom o putovanju u inozemstvo, koje su obvezujuće za proračunske organizacije.

Također možete uzeti u obzir one koji imaju iskustva s troškovima nastalim na poslovnim putovanjima u određene zemlje, koje ima sama tvrtka ili njeni partneri.

Kako bi odobrio iznos dnevnica, gospodarski subjekt određuje određeni iznos u svom internom položaju, na primjer, u Pravilniku o poslovnim putovanjima.

Osim toga, dnevnice za službeno putovanje u 2018. godini imaju određene norme koje se moraju uzeti u obzir pri utvrđivanju porezna osnovica na porez na dohodak i kada se porez odbije u mirovinski fond Ruske Federacije i FSS.

Pažnja! Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje dnevnice za službena putovanja u iznosu od 2.500 rubalja za svaki dan takvog putovanja. Ovo se pravilo treba voditi pri izračunavanju poreza na dohodak i premija osiguranja.

Koja su pravila službenog putovanja u inozemstvo

Ruska vlada odobrila je Rezoluciju br. 812, koja definira dnevnice za putovanja u strane zemlje. Obvezan je za izvršenje od strane svih organizacija i institucija, izvor financiranja rashoda u kojima djeluje proračun zemlje ili općina.

Ovdje se utvrđuju dnevne stope izdržavanja, izražene u američkim dolarima, za svakog primatelja. strana zemlja za jedan dan.

Razmotrite glavne smjerove poslovnih putovanja u inozemstvo:

Pažnja! Osim toga, ovim se zakonom također utvrđuju premije prema standardima za određene kategorije radnika upućene na putovanja u inozemstvo. Komercijalna poduzeća mogu koristiti norme ove Uredbe ili primijeniti vlastite standarde razvijene na njezinoj osnovi.

Preuzmite (Prilog br. 1) u Word formatu.

Od ove godine stupile su na snagu izmjene i dopune postupka oporezivanja dnevnica. Promjene i svježe vijesti o dnevnicama u 2017., iznos putni troškovi, nijanse zadržavanje poreza na dohodak i procjenu doprinosa od njih - o tome u članku.

Dnevne naknade u 2017. godini: promjene, najnovije vijesti

Službena putovanja - sastavni dio djelatnosti poduzeća. Posebnosti slanja radnika na službena putovanja regulirane su radnim zakonodavstvom (članak 167. Zakona o radu Ruske Federacije). Jamči prosječnu zaradu zaposlenika za vrijeme službenog putovanja i naknadu troškova za to razdoblje.

Uz naknadu troškova života i putovanja za svaki dan boravka na službenom putu, zaposlenik ima pravo na dnevnice koje se obračunavaju za pokrivanje troškova službenog putovanja.

Zakon ne ograničava iznos isplata u obliku dnevnica za zaposlene. Tvrtka, sukladno internim pravilima i posebnostima službenih putovanja, može postaviti standard prema vlastitom nahođenju, utvrđujući iznose u propisima o poslovnim putovanjima u 2017. i računovodstvenim politikama.

Međutim, od 1. siječnja 2017. članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavkom 2, iz koje proizlazi da su dnevnice sada oslobođene premije osiguranja u istom iznosu kao i pri obračunu poreza na dohodak. Ova promjena dnevnica u 2017. godini uvedena je saveznim zakonom broj 243-FZ od 03.07.2016.

Sada je uspostavljena norma unutar koje dnevnice ne podliježu premiji osiguranja:

• 700 rubalja - za poslovna putovanja diljem Ruske Federacije;
• 2500 rubalja - izvan Ruske Federacije.

U prošlosti su dnevnice bile oslobođene doprinosa u bilo kojem iznosu koji je tvrtka osnovala na svom mjestu. Sada će se pojaviti dodatna plaćanja: putni troškovi organizacija u 2017. će se povećati zbog potrebe naplate premija osiguranja za prekogranične iznose.

Dnevnice u 2017. godini: putni troškovi

Dnevnice su troškovi zaposlenika vezani za obavljanje službenih dužnosti. I tvrtka ima pravo sama odlučiti koliko će platiti zaposlenicima po danu službenog putovanja. Mora se utvrditi samo iznos dnevnice za službena putovanja u 2017. godini interni dokument... Primjerice, u propisima o poslovnim putovanjima.

Još jednom napominjemo da u zakonodavstvu ne postoje ograničenja u pogledu visine dnevnica i njihove revizije, na primjer, u različito doba godine. Ako zaposlenici često putuju na poslovna putovanja po zemlji i u inozemstvo, a troškovi smještaja i obroka variraju ovisno o godišnjem dobu, iznos dnevnica možete revidirati izdavanjem zasebne narudžbe.

Postoje maksimalne dnevne naknade koje ne podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja (stavak 12., stavak 3., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• dnevnica u Rusiji (2017.) - 700 rubalja.
• dnevnice pri putovanju u inozemstvo - 2500 rubalja.

Na primjer, ako tvrtka u Rusiji uspostavi dnevnicu u iznosu od 1200 rubalja, tada će od 500 rubalja morati zadržati i prenijeti porez i pristojbe. Čitajte dalje za više detalja.

Dnevnice u 2017

Računovodstvo izdaje dnevnice s blagajne ili doznake na tekući račun zaposlenika dan prije početka službenog putovanja. Porez na dohodak od dnevnica koji premašuju normu u 2017. godini ne zadržava se na dan isplate, porez se može zadržati kada se plaća za mjesec, kada je već odobreno izvješće o predujmu.

Konačni izračun dnevnih i drugih putnih troškova mora se izvršiti u roku od tri dana nakon završetka putovanja.

Dnevne naknade ne isplaćuju se zaposlenicima čiji se posao obavlja na putu (izvan ureda) i povezan je s putujućom prirodom posla (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije), budući da ovu aktivnost nije priznato kao poslovno putovanje.

Temelj za isplatu dnevnica u 2017. godini je nalog za slanje zaposlenika na službeno putovanje (T-9 ili vlastiti obrazac naloga). Dnevnice se izdaju na temelju broja dana putovanja.

Dnevnice u 2017. godini: računovodstveno izvješće

Dnevni višak: oporezivanje u 2017

Porez na dohodak od dnevnica koji prelazi normu

Primjer 1

Zaposlenica je poslana na službeni put od 6. do 10. veljače 2017. u Ivanovo. U propisima o poslovnim putovanjima dnevne naknade postavljene su u iznosu od 1.700 rubalja. za putovanja po Rusiji. Broj dana službenog putovanja - 5. Iznos putne naknade - 8500 rubalja. (1700 x 5).

Iznos koji se ne oporezuje porezom na dohodak iznosi 3500 rubalja. (700 x 5).

Iznos veći od norme s kojom se moraju obračunati doprinosi i porez na dohodak iznosi 5.000 rubalja. (8500 - 3500). Iznos doprinosa koji se plaća (22% mirovinskog fonda i 8% zdravstvenog osiguranja) - 1.500 rubalja. (5000 x 30%). Iznos poreza na dohodak koji se mora zadržati od zaposlenika pri sljedećoj plaći iznosi 650 rubalja. (5000 x 13%).

Primjer 2

Zaposlenik je bio na poslovnom putu 9 dana - od 11. do 19. veljače. Dnevna naknada za 8 dana - 50 eura za svaki dan, za dan povratka u Rusiju - 700 rubalja.

Dana 10. veljače tvrtka je izdala sve dnevne naknade u rubljima. Iznos je određen prema tečaju Središnje banke na dan izdavanja novca - posljednjeg dana u mjesecu (63,2252 rubalja za 1 euro). Dnevna naknada - 25.290,08 rubalja. (50 eura × 63.2252 rubalja × 8 dana). Prekogranični iznos - 5.290,08 rubalja. (25.290,08 RUB - 2.500 RUB × 8 dana).

Nema potrebe preračunavati ovaj prihod po drugačijoj stopi. Zaposleniku se zadržava porez na dohodak - 687,71 rubalja. (5 290,08 rubalja × 13%).

Dnevne naknade u 2017. godini u troškovima poreza na dohodak

Poslodavac mora putniku vratiti putne troškove, stanarinu, dnevnice i druge troškove (članak 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Svi ti troškovi, uključujući dnevnice, uzimaju se u obzir na temelju odobrenog avansnog izvješća (dopis Ministarstva financija Rusije od 11.12.2015. Br. 03-03-06 / 2/72711).

Otpišite dnevnice u troškovima u istom iznosu u kojem su date zaposleniku. Ako je tvrtka izdala novac prije putovanja, troškovi izraženi u stranoj valuti utvrđuju se po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan plaćanja unaprijed (klauzula 10 članka 272 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nije potrebno preračunavati dnevnice po tečaju Središnje banke na dan odobrenja avansnog izvješća.

Premije osiguranja od dnevnica koje prelaze normu

Od 1. siječnja 2017. dnevnice veće od limita podliježu ne samo porezu na dohodak već i premijama osiguranja (članak 42. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova se promjena ne odnosi na doprinose za ozljede - u zakon o osiguranju od nezgode nisu unesene nikakve izmjene (članak 20.2. Stavak 2.) Savezni zakon od 24.07.1998. br. 125-FZ s revidiranim. od 01.01.17).

Na primjer, ako je iznos dnevnice 1750 rubalja, za razliku od 1050 rubalja (1750 - 700), premije osiguranja moraju se naplatiti u Mirovinski fond Ruske Federacije (22%), medicinski doprinosi(8%), zadržati porez na dohodak 13%od zaposlenika 136 rubalja (1050 x 13%). I nema potrebe naplaćivati ​​doprinose za ozljede. Međutim, u ovoj situaciji dolazi do razlike između osnovice za premije osiguranja i ozljeda.

Ako tvrtka nastoji uskladiti osnovice za obračun doprinosa i izbjeći računovodstvene razlike, vrijedno je postaviti ograničenja na 700 rubalja u Rusiji i 2500 za inozemna službena putovanja, regulirana Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Dnevnica za jednodnevna službena putovanja u 2017. godini

Zaposlenik nema pravo na dnevnicu za jednodnevno putovanje (klauzula 11 Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 749 od 13.10.2008.).

Primjer 3

Zaposlenik je poslan na poslovni put u drugi grad na jedan dan. Po povratku u računovodstveni odjel prezentiraju se ulaznice i priznanice u iznosu od 5.000 rubalja. (troškovi putovanja i hrane).

Zaposleniku se ne isplaćuju dnevnice za jednodnevno poslovno putovanje. No, po nalogu voditelja, zaposleniku se nadoknađuju troškovi putovanja i obroka u iznosu od 5.000 rubalja. (Članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Ova se naknada uzima u obzir u ostalim troškovima za porez na dohodak, premije osiguranja i porez na dohodak se ne oporezuju. Plaćanja su oslobođena poreza i doprinosa ako je zaposlenik donio ispravno izvršene dokumente (dopisi Ministarstva financija Rusije od 05.08.2015. Br. 03-03-06/1/26918, Ministarstvo rada Rusije od 05/13 / 2016 broj 17-3 / OOG-764).

Ako je tvrtka povećala službeni put na dva dana, tada je potrebno platiti dnevnicu za oba dana.

Ako se zaposlenik vrati s poslovnog putovanja vikendom ili praznikom, rad za vrijeme blagdana plaća se dvostruko. Iznos se mora izračunati iz plaće zaposlenika, a ne iz prosječne zarade (dopis Ministarstva rada Rusije od 09.05.2013. Br. 14-2/3044898-4415).

Primjer 4

Tvrtka je 30. prosinca 2016. poslala zaposlenika na jednodnevni izlet. Zaposlenik je ostao do 31. prosinca. Razdoblje namire je od 01.12.15 do 30.11.16. Broj radnih dana u razdoblje naplate- 247. Prihod zaposlenika za to vrijeme iznosi 400 tisuća rubalja. Mjesečna plaća - 30 tisuća rubalja.

Naknade za putovanje za 30. prosinca iznosit će 1.619,43 rubalja. (400.000 rubalja: 247 dana × 1 dan), a za vikend 31. prosinca - 2.727,27 rubalja. (30.000 rubalja: 22 dana × 1 dan × 2).

Ukupni iznos putnih naknada iznosi 4.346,7 rubalja. (1619,43 + 2727,27).

Dnevnice u propisima o poslovnim putovanjima u 2017. godini

Porezni zakon Ruske Federacije od 2017. postavio je ograničenje dnevnica koje su oslobođene premije osiguranja, postalo je neisplativo isplaćivati ​​dnevnice iznad norme. Ako tvrtka želi smanjiti dnevnice, potrebno je ažurirati propise o putovanju. U tu svrhu potrebno je izvršiti izmjene po nalogu voditelja. Primjer narudžbe potražite u nastavku.

O smanjenju putnih naknada ne treba izvještavati zaposlenike dva mjeseca unaprijed. Uostalom, uvjeti rada se ne mijenjaju.

Naredba o izmjeni dnevnica u 2017. godini u propisima o poslovnim putovanjima

Društvo s ograničenom odgovornošću "Društvo"

INN / KPP 7701025478/770101001

127138, Moskva, sv. Basmannaya, 25

Grad Moskva

NARUDŽBA

o izmjenama i dopunama propisa o poslovnim putovanjima

NARUČUJEM:

1. Uvesti sljedeće izmjene i dopune Pravilnika o poslovnim putovanjima Društva LLC, odobrenog naredbom br. 20 od 20. siječnja 2015. godine:

Odredba 5.3. Navodi se kako slijedi:

5.3.1. Izaslanom radniku isplaćuju se dnevnice za svaki dan boravka na službenom putu, uključujući vikende i praznike, kao i za dane na putu, uključujući i tijekom prisilnog zaustavljanja na cesti. Iznos viška dnevnica u usporedbi s normom utvrđenom u članku 217. stavku 3. Porezni broj, podliježe porezu na dohodak i premijama osiguranja (član 422. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

5.3.2 Za svaki dan boravka na poslovnom putu u Rusiji, tvrtka plaća dnevnice:

Generalni direktor i voditelji odjela - 1800 rubalja;

Ostali zaposlenici - 700 rubalja.

5.3.3. Za svaki dan boravka na službenom putu u inozemstvu tvrtka plaća dnevnice:

Generalni direktor i voditelji odjela - 4000 rubalja;

Ostali zaposlenici - 2500 rubalja.

5.3.4. Prilikom putovanja u područje gdje se zaposlenik ima priliku svakodnevno vratiti u mjesto stalnog boravka, dnevnice se ne isplaćuju.

2. Voditeljica odjela za osoblje Sergeeva S.S. upoznati sve zaposlenike LLC -a "Company" s ovom naredbom.

3. Glavnom računovođi LLC -a "Company" Serovoy A.V. prihvatiti ovaj nalog za izvršenje.

4. Ova naredba stupa na snagu danom potpisivanja. Zadržavam kontrolu nad izvršenjem naloga.

Generalni direktor Astakhov I.I. Astahov

Glavna računovođa Serova A.V. Serov

Voditeljica odjela za ljudske resurse Sergeeva S.S. Sergeeva