U 2016. tradicionalno veliki broj promjena u porezni sustav zemljama. Zbog toga su mnogi porezni obveznici na gubitku i počinju sumnjati jesu li ove godine na snazi već poznati i uhodani standardi računovodstva i poreznog računovodstva.
Pokušajmo osvježiti sjećanje na bitnu točku jedne od najpopularnijih shema oporezivanja, naime, pojednostavljenog poreznog sustava prema sustavu "dohodak minus rashodi". Podsjetimo i navedimo točan popis izdataka s detaljnim raščlanjivanjem koje možete uzeti u obzir u 2016. godini pri obračunu jedinstvenog poreza.
Nijanse priznavanja troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Vrlo je bitno kod primjene „pojednostavljenja“ uzeti u obzir da se svi troškovi priznaju tek nakon što su izravno plaćeni!
Popis troškova za "pojednostavljeni" s raščlambom:
Iznosi utrošeni na nabavu dugotrajne imovine. Tu će biti uključena sva sredstva utrošena za nabavu dugotrajne imovine, njihovu izgradnju i proizvodnju. Također, ukoliko odlučite poboljšati postojeće dugotrajno sredstvo dovršenjem ili nadogradnjom, troškovi za to se također mogu uzeti u obzir zahvaljujući ovoj stavci. Vrijedno je podsjetiti da je od 1. siječnja 2016. otvoren objekt sa izvorni trošak od 100 tisuća rubalja.
Ako kupujete softver, ili ćete primijeniti nečije znanje i sklopiti ugovor s njegovim vlasnikom, svi ovi troškovi će biti uključeni u ovu stavku. Ovdje možete uzeti u obzir sve troškove za nabavu tzv nematerijalna imovina(NMA) - ili ga stvoriti. Tu će biti uključena sva vaša sredstva utrošena na kupnju ekskluzivnih prava na programe, izume, modele, razna znanja i iskustva i druge rezultate intelektualnog rada. Također, prema ovom članku, porezni obveznik može uzeti u obzir troškove povezane s patentiranjem svog izuma, kao i iznose plaćene odvjetnicima za pravnu podršku ovom procesu. Osim toga, ako porezni obveznik ulaže u istraživanje i razvoj, pri čemu nastaju gore navedeni rezultati intelektualnog rada, ta se ulaganja također mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza.
Svi troškovi koje imate za popravak bilo koje imovine, postrojenja i opreme, bilo da su u vlasništvu ili iznajmljeni.
Plaćanja po ugovorima o najmu nekretnina i leasingu.
Jedna od najobimnijih vrsta troškova - materijalni troškovi, navedeni su u ovom stavku. Ako kupujete materijale, sirovine za proizvodnju Vaših proizvoda, potrebne alate i inventar, opremu, specijalnu odjeću i specijalnu zaštitnu opremu za Vaše zaposlenike, gorivo i vodu za zadovoljenje tehnoloških potreba Vaše proizvodnje, rezervne dijelove i komponente – sve sredstva potrošena na to mogu se uzeti u obzir na temelju ove točke u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Isplaćene plaće zaposlenicima i naknade za bolovanje prema važećem zakonu.
Uplata premija za sve vrste osiguranja radnika. Upravo ova stavka uključuje premije osiguranja plaćene za zaposlene u Zavod za mirovinsko, Fond za zdravstveno osiguranje i Fond za socijalno osiguranje.
Pri plaćanju računa izvođača koji su obveznici PDV-a, a isporučuju nam svoje usluge, radove i robu, “pojednostavljivači” plaćaju i sam PDV. Računovodstvo za troškove njegovog plaćanja provodi se zasebno, u ovom stavku članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Iznos kamata plaćenih na posuđena sredstva. Ovaj stavak također uzima u obzir troškove povezane s plaćanjem usluga banaka i drugih kreditnih institucija.
Ako je prema zahtjevima zakonodavstva porezni obveznik dužan osigurati sigurnost od požara, tada se svi troškovi povezani s tim također mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza. Osim toga, porezna osnovica bit će umanjena za troškove raznih zaštitarskih usluga, čija je potreba uvjetovana djelatnošću poreznog obveznika.
Prilikom uvoza robe koja se odnosi na komercijalne djelatnosti, iz inozemstva porezni obveznik plaća razne carinske dažbine. One od njih koje prema zakonu ne podliježu povratu, "jednostavnac" zahvaljujući ovom paragrafu može uzeti u obzir pri obračunu poreza.
Troškovi službenih vozila - kao održavanje vlastitih službeni automobil, te naknada vlasniku za korištenje njegove osobni prijevoz u poslovne svrhe. Vrijedno je uzeti u obzir da se trošak naknade priznaje pri obračunu poreza samo u granicama zakonski utvrđenih normi. U mjesec dana možete uzeti u obzir ne više od 1,2 tisuće rubalja za jedan osobni automobil s kapacitetom motora do 2 tisuće kubičnih metara. cm, ne više od 1,5 tisuća rubalja za automobil s radnim volumenom većim od 2 tisuće kubičnih metara. cm i ne više od 600 rubalja po motociklu.
Putni troškovi: dnevnice, plaćanje smještaja, putovanja do tamo i natrag, troškovi ishođenja viza, pozivnica i sličnih dokumenata, razne aerodromske, konzularne pristojbe.
Troškovi registracije dokumenata kod javnog bilježnika. Važno je znati da su ti troškovi uračunati u tarife koje su zakonom utvrđene za javne bilježnike.
Trošak plaćanja usluga računovođe, odvjetnika, revizora.
Plaćanje za nabavu uredskog materijala.
Troškovi plaćanja komunikacijskih usluga raznih vrsta.
Plaćanje za stjecanje prava korištenja računalnih programa i baza podataka. Obično se takva plaćanja vrše u okviru licencnih ugovora. Ukoliko je za kupljeni program ili bazu potrebno plaćeno ažuriranje, u ovoj stavci se mogu uzeti u obzir i sredstva potrošena za to.
Troškovi za razvoj novih tehnologija, otvaranje novih radionica.
Sredstva koja se koriste za plaćanje poreza i naknada koje plaća porezni obveznik, isključujući sam jedinstveni "pojednostavljeni" porez.
Ova stavka je relevantna za trgovačka društva - uzima u obzir troškove plaćanja robe kupljene za naknadnu prodaju, kao i sve troškove povezane s njihovom nabavom i naknadnom prodajom. Ovo isključuje PDV plaćen u isto vrijeme - uzima se u obzir zasebno.
Iznosi plaćenih provizija, naknada agentu i jamcima.
Novac potrošen na održavanje i popravke pod jamstvom.
Ako trebate dokazati da je vaš proizvod, mjesto njegovog skladištenja, prodaje, način prijevoza ili proizvodni proces u skladu sa zakonskim standardima, odnosno uvjetima sklopljenog ugovora, tada možete nadoknaditi sve troškove relevantnog pregleda, vodeći se odredbe ove klauzule.
Ako porezni obveznik treba dokazati pravilnost utvrđenja porezna osnovica a za to je potrebno provesti obveznu procjenu svake imovine ili materijalna sredstva troškovi povezani s tim mogu se uzeti kao rashodi na temelju ove stavke.
Plaćanje naknade za davanje podataka o upisanim pravima.
Plaćanje izrade dokumenata vezanih uz katastar, popis nekretnina, izmjeru zemljišta.
Plaćanje ispita čiji su rezultati potrebni za licenciranje djelatnosti poreznog obveznika.
Troškovi povezani sa sudom i arbitražom.
Tekuće plaćanje za korištenje prava na rezultatima intelektualnog rada.
Trošite li novac na obuku svojih zaposlenika ili usavršavanje njihovih vještina, također ćete po ovoj stavci moći umanjiti svoje prihode za troškove nastale u tom smjeru. Jedini uvjet je da zaposlenik u čiju obuku ulažete mora biti u državi na temelju sklopljenog ugovora o radu s njim.
Ako imate bankomat ili druge opreme blagajne, tada se mogu uzeti u obzir i troškovi njezina održavanja i rada, vodeći se odredbama ovoga stavka.
I na kraju, trošak uklanjanja kućnog otpada i smeća također može smanjiti poreznu osnovicu za pojednostavljeni porezni sustav.
Uvjeti za obračunavanje rashoda pri obračunu poreza
Svi troškovi navedeni u gornjem popisu uzimaju se u obzir pri obračunu poreza samo ako su potkrijepljeni ispravnim dokumentima i ako su komercijalno opravdani. Odnosno, dokumenti koji dokazuju nastale troškove moraju biti sastavljeni u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva. Osim toga, troškovi moraju nastati kao dio aktivnosti poreznog obveznika usmjerene na stjecanje dobiti.
Dakle, popis troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus rashodi" prilično je detaljan i širok. Međutim, zatvoreno je - troškovi koji nisu navedeni u ovim stavcima ne mogu se uzeti u obzir.
Također je važno da porezni obveznik obrati pozornost na dokumentarnu potporu nastalih troškova i njihovo plaćanje u razdoblju za koje se porez obračunava po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Mezentseva Vasilisa
STS Prihodi minus troškovi jedna je od pojednostavljenih opcija, ali vođenje evidencije ovdje je mnogo teže nego na. Vrijedno je odabrati ovaj način ako troškovi premašuju 60% primljenog prihoda. S obzirom da je prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak umanjen za rashode za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak u 2017. godini, kao i do sada, dopušten tek od početka nove godine, preporučamo da naši korisnici dobiju besplatan izračun poreznog opterećenja prije odabira način rada.
Kako izračunati porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi? Porezna osnovica za ovu verziju pojednostavljenog oporezivanja priznaje se kao dohodak umanjen za iznos nastalih izdataka. Standardna porezna stopa je 15%, ali regije imaju pravo uvesti diferenciranu Porezna stopa, smanjujući ga na 5%. Detaljni primjeri možete pogledati obračun poreza u 2017. godini u članku "".
Predujmovi na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi za svako izvještajno tromjesečje plaćaju se na sljedeće datume: najkasnije do 25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada, respektivno. Za razliku od opcije Dohodak, na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi, obračunata akontacija ili porez ne umanjuje se za premije osiguranja. Premije osiguranja uračunavaju se u rashode čime se umanjuje porezna osnovica, ali ne i sam porez.
Porezno zakonodavstvo uvijek je bogato najnovije vijesti, dakle, ovdje je kratki popis promjena USN-a u 2017.:
- odobreno novi oblik deklaracije, podnosi se počevši od podnošenja izvješća za 2016. godinu;
- ograničenje dohotka za pojednostavljeni porezni sustav ove godine iznosilo je 150 milijuna rubalja, a prag za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav na kraju 9 mjeseci porastao je na 112,5 milijuna rubalja;
- regionalne vlasti sada imaju pravo smanjiti poreznu stopu na dohodak STS-a sa 6% na 1%.
Dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi: popis 2017 s raščlambom
Što je uključeno u popis prihoda na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi 2017? Definicija dohotka u pojednostavljenom sustavu za LLC poduzeća i samostalne poduzetnike navedena je u članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se za tumačenje poziva na članak 248 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dohoci koji čine poreznu osnovicu za pojednostavljeni porezni sustav Dohoci umanjeni za rashode dijele se u dvije skupine:
- prihod ili prihod (u novcu ili u naravi) primljen od prodaje robe vlastita proizvodnja i/ili prethodno stečeno; obavljanje poslova i pružanje usluga; imovinska prava.
- neoperativni prihod naveden je u članku 250. Poreznog zakona Ruske Federacije, ovo je popis od 25 stavki, uključujući: imovinu primljenu besplatno; kamate na zajmove i kredite koje daje porezni obveznik; prihod od sudjelovanje u kapitalu u organizacijama i jednostavnim partnerstvima; dekomisioniran računi za plaćanje i tako dalje.
Osim toga, članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije zasebno navodi 53 izvora prihoda za platitelja pojednostavljenog poreznog sustava koji se ne uzimaju u obzir za porezne svrhe.
Troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi: popis 2016 s raščlambom
Sporovi s IFTS-om o postupku obračuna poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Dohodak minus rashodi povezani su s nepriznavanjem nekih troškova. To zauzvrat dovodi do dodatnog akumuliranja neplaćenih obveza, kazni i kazni. Zato je glavna poteškoća pojednostavljenog poreznog režima Dohodak minus rashodi usklađenost s kriterijima za priznavanje rashoda:
- ekonomska izvedivost nastalih troškova;
- urednu dokumentaciju;
- troškovi moraju spadati u popis naveden u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Napomena: lista troškova je zatvorena, što znači da ne dopušta priznavanje ostalih troškova koji u njoj nisu navedeni.
Što je uključeno u popis troškova za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi 2017? Zakon ne razdvaja porezne obveznike po pravnom obliku, stoga se pri izračunu porezne osnovice uzimaju u obzir troškovi i za samostalne poduzetnike i za doo:
- koji se odnose na dugotrajnu imovinu: nabava, proizvodnja, izgradnja, kao i njihov popravak, dovršenje, rekonstrukcija, modernizacija;
- razvoj novih industrija;
- jamstveni popravak i održavanje;
- stjecanje i stvaranje nematerijalne imovine;
- stjecanje isključivih prava na rezultate intelektualne djelatnosti, istraživanja i razvoja, patentiranja, prava korištenja baza podataka i računalnih programa te s tim u svezi povezana periodična plaćanja;
- plaćanja po ugovorima o najmu i leasingu;
- materijalni troškovi;
- plaće, službena putovanja, premije osiguranja zaposlenika, obuka osoblja;
- PDV na plaćena dobra, radove, usluge;
- carinska plaćanja;
- porezi i naknade, osim jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav i PDV-a, koji se plaćaju u skladu s čl. 173 (5) Poreznog zakona Ruske Federacije;
- kamate na primljene zajmove i kredite;
- sigurnosne usluge i opskrba sigurnost od požara;
- održavanje službenog prijevoza i naknada za korištenje osobnih u službene svrhe;
- usluge revizora, odvjetnika, javnih bilježnika, računovođa i objavljivanje izvješća;
- uredski materijal i komunikacijske usluge;
- oglašavanje;
- stjecanje robe za prodaju i povezani troškovi;
- naknada posrednicima;
- usluge specijaliziranih organizacija;
- doprinosi SRO-u;
- sudjelovanje u sudskim i arbitražnim procesima;
- održavanje CCP-a;
- izvoz krutog otpada.
Dividende po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi umanjeni za rashode ne umanjuju poreznu osnovicu, a kod leasinga, njegov obračun ovisi o tome koja je strana u ugovoru o leasingu obveznik pojednostavljenog poreza. U pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus rashodi postoje složene računovodstvene nijanse povezane s PDV-om, amortizacijom i prijebojem. Preporučamo prijenos knjigovodstva stručnjacima, pogotovo jer su kazne za ponovno kršenje računovodstvenih pravila.
Knjiga prihoda i rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu
KUDIR je knjiga računovodstva koju vode svi jednostavni ljudi za porezne svrhe. Obrazac KUDIR razvija Ministarstvo financija, au 2017. nastavlja s radom obrazac odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. listopada 2012. br. 135n.
Imajte na umu da izmjene KUDIR-a, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije br. 227n od 7. prosinca 2016., stupaju na snagu tek od 1. siječnja 2018.
U knjigovodstvu postoje 4 odjeljka, popunjavaju se obveznici pojednostavljenog poreznog sustava Prihodi minus rashodi bez greške samo odjeljak I. Troškovi za nabavu dugotrajne imovine prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Dohodak minus rashodi navedeni su u odjeljku II, a gubici (ako postoje) - u dio III. Odjeljak IV popunjavaju samo obveznici pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak.
Trebam li se podvrgnuti porezna knjiga prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017. godini? Ne, međutim KUDIR ne treba certificirati niti predati porezni inspektor može ga u bilo kojem trenutku zatražiti radi provjere podataka navedenih u deklaraciji. Možete naučiti kako voditi računovodstvo za samostalne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak umanjen za rashode i vidjeti uzorak popunjavanja Knjige obračuna prihoda i rashoda za samostalne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu 2017 možete
Pojednostavljene organizacije, osim održavanja KUDIR-a i prolaza povrat poreza, uručen krajem godine bilanca stanja i izvještaj o financijskim rezultatima prema pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus rashodi.
Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi
Obračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi vrši se na temelju porezne osnovice i po stopi utvrđenoj regionalnim zakonom (od 5% do 15%). Međutim, ako je porezni obveznik radio na pojednostavljenom poreznom sustavu s gubitkom, dužan je platiti minimalni porez. Minimalni porez je porez koji se plaća po stopi od 1% od ostvarenog dohotka, tj. pri izračunu porezne osnovice troškovi se ne uzimaju u obzir (članak 346.18 (6) Poreznog zakona Ruske Federacije).
Plaćanje minimalni porez s pojednostavljenim poreznim sustavom Prihodi minus rashodi su obvezni čak i ako se obračunava porez na uobičajeni način, bit će manji od minimalnog poreza. Dajmo primjer izračuna minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi.
Organizacija je u 2016. godini ostvarila prihod od 11,3 milijuna rubalja, a potvrđeni i opravdani troškovi iznosili su 10,8 milijuna rubalja. Porez izračunat na uobičajeni način po stopi od 15% bit će (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rubalja * 15%) 75 000 rubalja. Ovaj iznos je manji od 1% primljenog prihoda (11 300 000 * 1% = 113 000 rubalja), tako da morate platiti minimalni porez od 113 000 rubalja.
Porezni obveznik dužan je tijekom godine plaćati akontacije na temelju rezultata svakog izvještajnog tromjesečja. Prijeboj akontacija minimalnog poreza vrši se sukladno odredbama čl. 78 i 346.21 (5) Poreznog zakona RF. Suci potvrđuju i pravo na uzimanje u obzir akontacija pri izračunu minimalnog poreza.
KBK USN Prihodi minus rashodi 2017
Kodovi proračunska klasifikacija ili KBK važan je rekvizit platnih dokumenata prilikom plaćanja poreza. Za 2017. na snazi su CSC-ovi koji su uspostavljeni Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 5. prosinca 2013. br. MMV-7-1 / [e-mail zaštićen]
Pokazatelj je koliko je greška ozbiljna pogrešan CSC? Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi samo dvije pogreške dokument o plaćanju, zbog čega će se porez smatrati neplaćenim: netočan broj računa Savezna riznica ili greška u nazivu banke primatelja. Međutim, ako pogriješite u CCF-u, onda plaćanje poreza neće biti pravilno raspoređeni, a zaostali porezi će se evidentirati i obračunati kazne. Ubuduće, nakon razjašnjavanja statusa plaćanja, kazne će biti uklonjene, ali ipak je bolje izbjegavati takve situacije i navesti samo točan CCC.
- CBC by USN porez Prihodi umanjeni za rashode - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- CBC za kazne prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi - 182 1 05 01021 01 2100 110;
- CBC za kazne prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi - 182 1 05 01021 01 3000 110.
Kod nas možete preuzeti ne samo knjigu prihoda i rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu, već i upute Savezne porezne službe za njezino ispunjavanje.
Pojednostavljeno, porezna osnovica je dohodak ili razlika između prihoda i rashoda. Ako kod “profitabilnog” objekta troškovi pojednostavljivača nisu bitni, onda da bi se troškovi prihvatili kao smanjenje porezne osnovice s “dohodcima minus rashodi”, moraju biti opravdani i potvrđeni. Pod kojim uvjetima se troškovi prihvaćaju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava, kako ih treba opravdati i koji se troškovi smatraju materijalnim, razmotrit ćemo u nastavku.
Koji se troškovi mogu prihvatiti
Troškovi koji se prihvaćaju po pojednostavljenju “dohodak-rashod” mogu značajno smanjiti iznos poreza, ali istovremeno moraju ispunjavati niz zahtjeva. Porezni zakon u članku 346.16 sadrži zatvoreni popis troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu 2016. Ovaj popis uključuje:
- izdaci za dugotrajnu imovinu - za njezinu nabavu, dovršenje, rekonstrukciju i popravak,
- izdaci za nabavu i stvaranje nematerijalne imovine,
- plaće i bolovanja, troškovi za obvezno osiguranje radnici,
- putni troškovi,
- plaćanja stanarine,
- materijalni troškovi,
- kamate na kredite i posudbe,
- izdaci za stjecanje prava na izume i rezultate intelektualne djelatnosti,
- troškovi istraživanja,
- carinska plaćanja,
- izdaci za računovodstvene, revizijske i pravne usluge, kao i za izdavanje financijsko izvješćivanje,
- troškovi uredskog materijala,
- plaćanje komunikacijskih i poštanskih usluga,
- troškovi oglašavanja,
- svi porezi i naknade, osim jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav i PDV-a, u slučaju fakture, ostali troškovi navedeni u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Navedene stavke troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus rashodi" ne mogu se nadopuniti drugim vrstama troškova, njihov je popis iscrpan.
Priznati rashode u „pojednostavljenom“ računovodstvu, sukladno čl. 252 i 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, moguće je samo ako:
- plaćen u cijelosti
- potkrijepljeno,
- dokumentirano.
Svi troškovi, kako bi se priznali kao porezno računovodstvo, moraju se platiti, budući da USN koristi gotovinsku metodu. U knjizi prihoda i rashoda (KUDiR) rashodi se iskazuju na datum od kada su plaćeni bankovni račun ili s blagajne. Ako se roba kupuje za naknadnu preprodaju, tada se troškovi plaćanja ne uzimaju u obzir odmah, već kako se prodaju (klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Opravdanost troškova znači da su troškovi ekonomski opravdani i izraženi u novcu. Takvi troškovi nastaju kako bi se ostvario prihod od njihovih aktivnosti. Na primjer, ne bi se smatralo razumnim kupiti TV ili hladnjak za ured. prijevozničko poduzeće, budući da ove stavke ne utječu na isplativost ovog posla, već je nabava goriva i maziva direktno usmjerena na ostvarivanje dobiti. U svakom slučaju, važno je moći uvjeriti porezne vlasti u potrebu za nastalim troškom, ako to nije očito.
Za Porezna upravačesto troškovi nastali, po njihovom mišljenju, uzalud, odnosno kada aktivnost nije donijela dobit, izgledaju nerazumno. Ovo je kontroverzno pitanje i sudovi su na strani poreznih obveznika, smatrajući da je razumnost troškova nemoguće povezati s financijski rezultat dobivenih kao rezultat. Uostalom, na to što će biti, osim troškova, utječu i mnogi drugi čimbenici. O tome, na primjer, odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 04.06.2007 br. 320-O-P.
Dokumenti koji potvrđuju USN troškovi u poreznom računovodstvu prihvaćaju se isprave o plaćanju, kao i knjigovodstvene isprave dokazivanje činjenice transakcije. Iz njih bi trebalo biti jasno da su roba ili usluge primljene i za njih plaćen novac. Takvi se dokumenti čuvaju najmanje četiri godine.
Na bezgotovinsko plaćanje troškovi plaćanja isprave is bankovni izvod i nalog za plaćanje. Kod plaćanja gotovinom uplata se potvrđuje račun s naznakom naziva prodavatelja, robe, cijene, količine i vrijednosti robe. Ako na KKM čeku nema podataka, morate priložiti i račun.
Računovodstvene popratne isprave su ugovori, akti o prijemu i primopredaji, tovarni listovi i sl. Ako se izračun ne vrši u gotovini, tada je potrebna i dokumentarna potvrda, na primjer, akt o kompenzaciji. Važno je da svi dokumenti sadrže potrebne pojedinosti, inače porezna uprava možda neće prihvatiti nastale troškove.
Članci materijalnih troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Materijalni troškovi mogu nastati ne samo u poduzećima proizvodne industrije, već iu bilo kojoj drugoj vrsti djelatnosti.
Računovodstvo materijalnih troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu provodi se u skladu s čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo su troškovi nabave:
- materijali i sirovine koji se koriste za proizvodnju, odnosno za pružanje usluga, izvođenje radova;
- materijali za pakiranje;
- alat i inventar, laboratorijski instrumenti, kombinezoni i ostala imovina koja se ne amortizira;
- voda, gorivo, energija za potrebe proizvodnje;
- radovi i usluge trećih osoba ili samostalnih poduzetnika proizvodnog karaktera (usluge prerade sirovina, izvođenje određenih proizvodnih operacija, održavanje, transportne usluge itd.).
Gornji popis može biti dopunjen drugim troškovima povezanima s proizvodnjom i prodajom. Primjerice, Ministarstvo financija je dopisom od 25. prosinca 2015. broj 03-11-06/2/76408 objasnilo da je u materijalni troškovi s pojednostavljenim poreznim sustavom "dohodak minus troškovi", možete uzeti u obzir plaćanje za prosljeđivanje i isporuku tiskanih proizvoda kupcima, kao i kupnju uložaka za uredsku opremu i usluge za njihovo ponovno punjenje.
Materijalni troškovi priznaju se na datum njihovog plaćanja dobavljaču iz blagajne ili s računa za namirenje, ili otplate duga na drugi način (čl. 1, st. 2, čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za otpis sirovina i materijala dovoljno je da se nakon plaćanja kapitaliziraju, a nije bitno jesu li otpisani za proizvodnju ili još nisu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. travnja 2015. br. 03-11-11 / 24918).
Troškovi za kupnju imovine koja se ne amortizira, uključujući alate, inventar, uređaje, radnu odjeću, uključeni su u troškove kada se stave u rad (članak 3, stavak 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, prilikom prihvaćanja izdataka za potrebe "pojednostavljenog" poreza "dohodak umanjen za rashode" provjerite jesu li ispunjeni svi traženi uvjeti, a to su:
- vrsta rashoda navedena je u popisu rashoda za pojednostavljeni porezni sustav 2016. u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije,
- troškovi su ekonomski opravdani i potkrijepljeni dokumentima,
- troškovi se plaćaju dobavljaču i roba ili usluga se primaju.
Umjetnost. 346.16. Porezni zakon Ruske Federacije "Postupak za utvrđivanje troškova". Raščlambu popisa izdataka za koje se može umanjiti porezna osnovica pri obračunu poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017. godini pročitajte u nastavku:
NA stvarno stanje, ako izuzmemo vremenske troškove i troškove za računovođu, pojednostavljeni sustav oporezivanja od 6% prihoda je isplativiji od troškova prihvaćenih u okviru pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak minus rashodi" kada su troškovi manji od 60% vašeg prihoda, i pojednostavljeni sustav oporezivanja je 15% prihoda umanjenog za iznos troškova - kada je više od 60% prihoda.
Prihode umanjujemo za sljedeće rashode
- OS troškovi
- rashodi nematerijalne imovine
- troškovi autorskih prava (potreban je licencni ugovor)
- troškovi robne marke ili patenta.
- Potrošnja za istraživanje i razvoj
- troškovi popravka OS-a;
- plaćanje najamnine (za ured)
- materijalni troškovi (TC RF čl. 254)
- troškovi plaća
- FSS troškovi i osiguranje
- kamate na kredite i zajmove
- sigurnost od požara i troškovi zaštite
- carinski troškovi
- izdaci za održavanje službenih vozila, usluge prijevoza i troškovi taksi prijevoza
- putni troškovi, vize
- plaćanje notarske usluge prema stanju tarife
- izdaci za računovodstvene, revizijske i pravne usluge;
- izdaci za objavu računovodstvenih (financijskih) izvješća, objavljivanje podataka za drž. organa.
- troškovi tiskanice;
- troškovi komunikacijskih usluga;
- kupnja softvera, uključujući ažuriranja, na primjer 1C
- troškovi oglašavanja;
- troškovi razvoja poslovanja;
- iznose poreza i naknada
- trošenje na robu kupljenu za preprodaju.
- troškovi provizija, ugovora o zastupanju i naknada po ugovorima o komisionu;
- troškovi za pružanje jamstvenih usluga;
- troškovi certifikacije
- procjena i troškovi revizije za obračun poreza
- troškovi davanja podataka o upisanim pravima
- troškovi zemljišta.
- Troškovi licenciranja.
- sudski troškovi i arbitražne pristojbe;
- za prava na rezultate intelektualne djelatnosti (patenti za izume, uporabne modele, industrijski dizajn);
- troškovi za doprinose SRO-u
- troškove obuke i evaluacije
- CCP troškovi
- troškovi zbrinjavanja otpada
- iznos plaćanja za štetu na cestama Ruske Federacije za kamione nosivosti veće od 12 tona
Trošak robe za daljnju prodaju potrebno je uzeti u obzir u rashodima prema pojednostavljenom poreznom sustavu (pojednostavljeno) nakon što se otpremi kupcu i nakon stvarnog plaćanja.
Naglašavamo da je ovo samo sažeti popis troškova koji se prihvaćaju STS prihod minus troškovi u 2017. Svaka pojedinačna stavka može imati svoje nijanse koje morate zasebno razumjeti i ispuniti niz uvjeta, barem onaj da morate imati papirnate dokumente za potvrdu troškova. Vidi Porezni zakon Ruske Federacije, članke
Kada je odabrani oblik oporezivanja pojednostavljeni sustav dohotka minus rashoda, dopušteno je uzeti u obzir samo određeni popis rashoda. Za koji se iznos troškova može smanjiti prihodna strana u 2017., a koje poduzetnik ne može dirati u pojednostavljenom poreznom sustavu - reći ćemo u nastavku, a mi ćemo dati popis troškova s raščlambom simbola
09.11.2016Popis troškova koji se uzimaju u obzir u okviru pojednostavljenog poreznog sustava
Ako se pri obračunu poreznih odbitaka planira smanjenje porezne osnovice, mogu se uzeti u obzir izdaci iz članka 346. Porezni broj Ruska Federacija. Popis ovih troškova u 2017. godini izgleda ovako:
1. Ulazni PDV.
2. PDV zaračunat pri uvozu proizvoda.
3. Plaćanje poreza i naknade, koje uključuju i akontacije koje se plaćaju ili dodatno naplaćuju na temelju rezultata inspekcijskog nadzora, s tom razlikom što ne uključuju porez i akontacije po pojednostavljenom obliku. Njima možete dodati:
porez na osobni dohodak;
porez na imovinu;
zemljišni porez;
porezne olakšice za postojeći prijevoz;
državna dužnost;
trgovačka naknada plaćena za trgovačko mjesto.
4. Kupnja dugotrajne imovine, što uključuje i popravke.
5. Kupnja nematerijalne imovine.
6. Mjesečna plaćanja idu kroz leasing.
7. Materijalni troškovi.
8. Troškovi izdavanja plaće angažiranih djelatnika.
9. Isplata pomoći u vezi s privremenom nesposobnošću zaposlenika organizacije.
10. Postoci za korištenje Novac pogotovo kada je riječ o kreditiranju.
11. Troškovi osiguranja zaštite od požara.
12. Troškovi službenih putovanja.
13. Plaćanje javnobilježničkih, računovodstvenih, revizijskih, pravnih usluga.
14. Troškovi koji osiguravaju objavu računovodstvenih evidencija društva.
15. Troškovi nabave tiskanice.
16. Plaćanje komunikacijskih usluga.
17. Kupnja programa, softvera za računala.
19. Troškovi povezani s parničenjem i rješavanjem sporova u sudnici.
20. Odbici od članstva u SRO.
21. Troškovi koji utječu na prekvalifikaciju članova osoblja.
22. Troškovi održavanja opreme, aparata, na primjer, registar blagajni.
23. Troškovi kojima se osigurava odvoz kućnog otpada i smeća, uključujući građevinski otpad.
Neobračunati troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu
U 2017. godini u obračun iznosa jedinstvenog poreza ne ulaze sljedeće vrijednosti:
Iznosi poreza prema pojednostavljenom poreznom obliku.
PDV ako:
ispostavljen je račun u kojem iznos PDV-a raspoređuju sudionici koji ne spadaju u kategoriju obveznika PDV-a;
izdaje se račun na kojem je istaknuta vrijednost PDV-a od strane osoba oslobođenih plaćanja odbitka PDV-a;
račun se izdaje kada iznos PDV-a izdvajaju osobe čija je djelatnost povezana s poslovima koji ne utječu na oporezivanje PDV-om.
Kada se uzimaju u obzir troškovi po pojednostavljenom poreznom sustavu?
U osnovi, troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu podliježu računovodstvu prilikom plaćanja. S ekonomskog i pravnog gledišta, trenutkom plaćanja mogu se smatrati sljedeće činjenice:
trenutak terećenja sredstava s bankovnog računa;
isplata sredstava iz blagajne.
Kad se opiše i prebroji materijalni troškovi, otpis troškova nema utjecaja na proces proizvodnje. Što se tiče troškova proizvoda kupljenih za naknadnu preprodaju, računovodstvo se vodi ovisno o otpremi robe kupcu.
Za dugotrajnu imovinu postoji poseban postupak otpisa. NA ovaj slučaj uvjeti za priznavanje troškovne komponente dugotrajne imovine su fiksni i imaju utjecaj na:
ako su rashodi dugotrajne imovine priznati u 1. kvartalu izvještajne godine, nabavna vrijednost dugotrajne imovine otpisuje se na rashode kroz sva 4 tromjesečja, tromjesečno po ¼ troška;
u 2. tromjesečju - otpis podrazumijeva rad s 3 kvartala, po 1/3 troška kvartalno;
u 3. kvartalu - otpis traje preostala 2 kvartala izvještajne godine;
u 4. kvartalu - otpis se događa odmah.
Primjer računovodstva dugotrajne imovine prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja
Pretpostavimo da je poduzeće prešlo na pojednostavljeni oblik poreznog odbitka od 1. siječnja 2017. U ožujku je kupljena oprema koja košta 153.000 rubalja, nakon čega je novi stroj pušten u rad. Fiksni iznos poduzeće je doznačilo dobavljaču robe sa zakašnjenjem, krajem travnja 2017.
Sukladno tome, trošak dugotrajne imovine, prema gore navedenim pravilima otpisa, treba podijeliti u 3 četvrtine, što se odražava u troškovima koji smanjuju komponentu prihoda organizacije na ovaj način:
Nije potrebno uzimati u obzir 1. kvartal, jer stroj nije plaćen u prvom kvartalu, već tek u drugom (travanj 2017.).
Danas mnoga poduzeća stječu dugotrajnu imovinu, dogovarajući se s dobavljačem o otplati kupnje u ratama. Međutim, to ne utječe na otpis opreme u trošku. Pritom je važno voditi računa da se kod kupnje dugotrajne imovine na rate troškovi pripisuju troškovnoj komponenti koja se ravnomjerno raspoređuje, a evidentiraju se i stvarno plaćeni novčani iznosi.
Uzorak računovodstva dugotrajne imovine prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja u obrocima
Neka poduzeće Chameleon u ožujku 2016. kupi opremu za pojednostavljenje proizvodnog procesa, koja prema fakturi košta 300.000 rubalja. Ujedno su propisani i uvjeti kupnje na rate. Raspored koji su uspostavile 2 strane kupoprodajne transakcije izgleda ovako:
Do 10. siječnja 2017. tvrtka se obvezala izvršiti odbitke u iznosu od 40.000 rubalja. “Kameleon” više ništa ne duguje dobavljaču.
U 2016. poduzeće Chameleon u troškove uzima u obzir samo plaćenu cijenu dugotrajne imovine, odnosno 260.000 rubalja. Zadnjih 40.000 rubalja uzima se u obzir nakon uplate 10. siječnja 2017.
Fiksni iznosi se evidentiraju u rashodima prema sljedećem redoslijedu:
120 000 rubalja plaća se u jednakim ratama od 40 000 rubalja, s naglaskom na datume - 30. lipnja, 30. rujna, 31. prosinca 2016.
100 000 rubalja - 100 000/2 = 50 000 rubalja, koji se raspoređuju na datume 30. rujna i 31. prosinca. Kao rezultat toga, na kraju 3. kvartala dobit ćete 90 000 rubalja (40 000 + 50 000 rubalja).
40 000 rubalja raspodjeljuje se od 31. prosinca 2016. Ukupno izlazi 130.000 rubalja: 90.000 + 40.000 \u003d 130.000 rubalja.
40.000 rubalja prikazano je u jednakim dijelovima od 10.000 rubalja. Datumi otpisa: 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna, 31. prosinca 2017. godine.
