Koliki je minimalni porez plaćen prema pojednostavljenom poreznom sustavu? Kako odbiti minimalni porez na STS

Ako organizacija primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja i plaća jedinstveni porez iz razlike između prihoda i rashoda, prema rezultatima poreznog razdoblja, izračunava se iznos minimalnog poreza (članak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno razdoblje za jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu je kalendarska godina (članak 1. članka 346.19. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, trajanje poreznog razdoblja se smanjuje ako je prije kraja kalendarske godine organizacija izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava ili je likvidirana.

U prvom slučaju, porezno razdoblje je jednako posljednjem izvještajnom razdoblju u kojem je organizacija imala pravo primijeniti pojednostavljeno oporezivanje. U takvoj situaciji minimalni porez izračunato na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (I tromjesečje, šest mjeseci ili devet mjeseci) koje prethodi tromjesečju od kojeg organizacija nema pravo primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sustav. Na primjer, ako je organizacija u kolovozu izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja, tada se minimalni porez mora izračunati na temelju rezultata prve polovice godine. Ovaj postupak proizlazi iz stavka 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije i pisma Ministarstva financija Rusije od 24. svibnja 2005. N 03-03-02-04 / 2/10 i Federalne porezne službe Rusije od 21. veljače 2005. N 22- 2-14 / 224 (prikaz, stručni). U drugom slučaju, porezno razdoblje jednako je razdoblju od početka kalendarske godine do dana stvarne likvidacije organizacije (članak 3. članka 55. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ostali slučajevi obračuna minimalnog poreza na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (tijekom godine) nisu propisani zakonom.

Izračunava se kao 1 posto prihoda tvrtke ili individualnog poduzetnika primljenog za porezno razdoblje (stav 2. stavka 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zauzvrat, prihod koji je organizacija primila za porezno razdoblje utvrđuje se prema pravilima čl. Umjetnost. 346.15, 346.17 i 346.18 Poreznog zakona Rusije.

Imajte na umu da se minimalni porez mora prenijeti u proračun ako je na kraju poreznog razdoblja organizacija primila gubitak (tj. više prihoda) ili godišnji iznos jedinstveni porez manji je od minimalnog poreza (stav 3, klauzula 6, članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav vodi računovodstvo u cijelosti, tada je na zadnji dan poreznog razdoblja potrebno prikazati obračun minimalne porezne obveze (umjesto jedinstvenog poreza) s unosima:

Potraživanje 99 Kredit 68, podračun "Obračuni minimalnog poreza", - minimalni porez obračunat je na kraju godine;

Potraživanje 99 Kredit 68, podračun "Obračuni za jedinstveni porez", - stornirani su iznosi predujmova za jedinstveni porez koji su prethodno obračunati za doplatu.

Razlika između plaćenog minimalnog poreza i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu može se uključiti u rashode iduće godine. Minimalni porez koji se plaća kada organizacija dobije gubitak uključen je u troškove u cijelosti. Ovo pravilo vrijedi i ako sljedeću godinu organizacija završi s negativnim rezultatom financijski rezultat, u kojem slučaju će minimalni porez činiti gubitak koji se prenosi naprijed. Ovaj postupak je utvrđen u st. 4 p. 6 čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije. U računovodstvu se razlika između plaćenog minimalnog poreza i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu ne odražava ni u jednom knjiženju.

Razmotrimo primjer uključivanja minimalnog poreza u troškove tvrtke. Dakle, Demetra doo primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, dok tvrtka plaća jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda. Prema rezultatima 2007. godine, organizacija je dobila prihod - 1,4 milijuna rubalja. i nastali troškovi u iznosu od 1,8 milijuna rubalja. Dakle, prema rezultatima 2007. godine, organizacija je imala gubitak u iznosu od 400 tisuća rubalja. S tim u vezi, računovodstveni odjel Demetra LLC prenio je u proračun minimalni porez od 14 tisuća rubalja. (1,4 milijuna rubalja x 1%).

Prema rezultatima 2008. godine, tvrtka je ostvarila prihod od 1,5 milijuna rubalja. i nastali troškovi - 1490 tisuća rubalja. Osim toga, računovodstveni odjel Demetra LLC je u troškove uključio minimalni porez plaćen za 2007. Dakle, prema rezultatima 2008. godine, organizacija je imala gubitak u iznosu od 4.000 rubalja. (1500 tisuća rubalja - 1490 tisuća rubalja - 14 000 rubalja). S tim u vezi, tvrtka je prenijela u proračun minimalni porez od 15.000 rubalja. (1,5 milijuna rubalja x 1%).

Prema rezultatima 2009. godine, organizacija je dobila prihod - 2,2 milijuna rubalja. i nastali troškovi - 1,6 milijuna rubalja. Također, računovodstveni odjel Demetra LLC u troškove je uključio minimalni porez plaćen za 2008. Tako je prema rezultatima 2009. prihod organizacije premašio njene troškove za 585 tisuća rubalja. (2200 tisuća - 1600 tisuća rubalja - 15 tisuća rubalja).

Od početka 2009. nepodmireni gubitak prethodnih godina iznosio je 404 tisuće rubalja. (400 tisuća rubalja + 4 tisuće rubalja). Za ovaj iznos gubitka, poduzeće može smanjiti poreznu osnovicu za jedinstveni porez za 2009. godinu. Kao rezultat toga, iznos jedinstvenog poreza za Demetra LLC za 2009. iznosi 27.150 rubalja. ((585 tisuća rubalja - 404 tisuće rubalja) x 15%). I od ovaj iznos(27.150 rubalja) je više od minimalnog poreza (2,1 milijun rubalja x 1% = 21.000 rubalja), tada se taj iznos mora prenijeti u proračun na kraju 2009.

Općenito, jedna od razlika između pojednostavljenog poreznog sustava i općeg poreznog sustava je u tome što se kod pojednostavljenog poreznog sustava, čak i ako postoji gubitak, mora platiti minimalni porez. Dakle, minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja "dohodak umanjen za iznos rashoda" jednak je jednom posto primljenog dohotka.

Ova vrsta oporezivanja, poput pojednostavljenog poreznog sustava ili "pojednostavljenog", smatra se najpoželjnijom za gospodarstvenike. To je zbog činjenice da poduzeća koja posluju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava plaćaju samo jednu poreznu pristojbu u državnu blagajnu. Poduzetnik sam bira financijsku osnovicu za ovaj porez. "Pojednostavljeno" vam omogućuje učinkovitije poslovanje i uštedu na uplatama poreza. STS se oporezuje samo na prihode ili prihode umanjene za rashode poduzeća. Danas ćemo analizirati kako se obračunava naplata poreza na pojednostavljeni porezni sustav za drugu vrstu predmeta oporezivanja. To nije teško: dovoljno je moći točno izračunati iznos prihoda i rashoda, točno platiti akontacije i izračunati minimalni iznos poreza na kraju godine. Sljedeći tekst daje primjer kako se ovaj porez obračunava.

Poduzeća i individualni poduzetnici često imaju tendenciju da rade na "pojednostavljenoj" osnovi, osobito u zoru poslovanja. To je zbog činjenice da pojednostavljeni porezni sustav ne mora platiti:

• privatni poduzetnici - porez na dohodak;
• tvrtke, uredi i druga poduzeća - profitabilna naknada;
• tvrtke koje ne rade za izvoz - PDV;
• imovinska naknada (bez objekata čija je financijska osnovica određena katastarskom vrijednošću).

Uplatitelj se i sam može odlučiti za rad po pojednostavljenom poreznom sustavu, odnosno taj se sustav smatra dobrovoljnim. Prilikom registracije individualnog poduzetnika ili LLC-a, uz paket dokumenata za poreznu službu mora se priložiti zahtjev koji izražava želju za radom na „pojednostavljenom“ sustavu. Poduzeća koja posluju također mogu promijeniti režim na pojednostavljeni porezni sustav, ali postoje ograničenja. Tvrtke to ne mogu učiniti.

• s prihodom većim od 58 milijuna 805 tisuća rubalja;
• imati više od 150 milijuna rubalja dugotrajne imovine;
• u kojoj je zaposleno više od stotinu djelatnika;
• imaju više od 25% sudjelovanja tvrtki trećih strana.

Prema zakonu, dopušten je prijelaz s režima na režim jednom godišnje - od 1. siječnja. Zahtjev za prijenos potrebno je pripremiti najkasnije do 1. listopada, budući da su zarađena sredstva fiksna za proteklih devet mjeseci.

Osim jedinstvenog poreza, tvrtke na “pojednostavljenom” sustavu plaćaju i druge porezne naknade: doprinosi u mirovinski fond Ruske Federacije i obvezno zdravstveno osiguranje, socijalno osiguranje, naknade za imovinu, vodu i zemljište, trošarine, državne pristojbe i PDV za tvrtke izvoznice.

USN stopa je glavni plus

Diferencijalna stopa smatra se velikom prednošću “pojednostavljenja”. Ovo je svojevrsni dodatni bonus koji se daje u režimu povlaštenog oporezivanja. Osnovna stopa je petnaest posto. No lokalne vlasti imaju ovlast smanjiti je na pet posto. Tako su za 2016. predstavnici regionalne vlade smanjili stope u 71 naselju.

Na lokalnoj razini odluka o stopi za pojednostavljeni porezni sustav donosi se svake godine, do trenutka stupanja na snagu. Koja stopa vrijedi u određenoj regiji Rusije, možete saznati u lokalnoj upravi ili poreznoj službi. Naglašavamo da snižena stopa nije posebna pogodnost koja zahtijeva potvrdu - njezina je primjena jednaka za sve poduzetnike koji rade po pojednostavljenom poreznom sustavu u regiji.

Važna točka! Za 2017-2021, za subjekte Krima, stopa se može smanjiti na tri posto. Zakoni konstitutivnih entiteta Rusije također navode da pojedinačni poduzetnici koji se bave znanstvenim ili društveno značajnim radom, pružajući usluge u svakodnevnom životu stanovništva, mogu čak računati na nulta stopa. Istodobno, postoji niz obveza: udio profitabilnosti iz djelatnosti za koje se primjenjuje stopa od 0% mora biti najmanje sedamdeset posto. Samostalni poduzetnik može primijeniti nultu stopu od trenutka registracije do 31. prosinca iste godine.

Financijska osnova za pojednostavljeni porezni sustav

Iz prethodnog stavka formira se pogrešno mišljenje, što je prikladnije i profitabilniji sustav nego "pojednostavljeno" ne može se naći. U vezi s financijskom osnovom, što može izazvati niz pitanja, to nije slučaj. Izračunavanje osnovice za način rada s objektom "prihodi minus rashodi" više je kao izračunavanje naplate dobiti. Odnosno, u ovaj slučaj osnovica je razlika između prihoda i rashoda, uzmite u obzir dobit.

Uplatitelj na “pojednostavljenom” sustavu riskira da neće moći dokazati svrsishodnost nastalih troškova, a porezna služba će biti nezadovoljna. Ako inspekcijsko osoblje ospori sastavljanje financijske osnove, poduzetnik neće biti primoran samo platiti zaostale obveze, već i kaznu, pa čak i novčanu kaznu do 20% ukupan iznos pojedinačna zbirka.

USN: prihod

Postupak utvrđivanja prihoda na "pojednostavljenom" reguliran je Poglavljem br. 346 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prihvatljivim za formiranje financijske osnove smatraju se primljena realizacijska i neprometna sredstva. Prihod od prodaje uključuje novac zarađen prodajom:

• prava na nekretninama, prijevozu, drugoj imovini;
• obavljeni radovi i pružene usluge;
• prethodno kupljena roba;
• roba vlastite proizvodnje / proizvodnje.

Neprodajni prihodi uključuju:

• roba, prava, radovi ili usluge primljeni bez naknade;
• otpisani dugovi po kreditima i zajmovima;
• novac za najam ili podzakup;
• kamate na kredite odobrene trećim osobama;
• koristi od sudjelovanja u partnerstvu;
• novac od udjela u drugim tvrtkama;
• novčane sankcije od partnera koji su prekršili ugovore.

Pojednostavljeni prihodi se priznaju na gotovinskoj osnovi. To znači da je datum fiksacije primljenih sredstava zapravo datum njihovog primitka - na ruke, tekući račun i slično.

USN: trošak

Kod oporezivanja "dohodaka minus rashodi" isplatitelj mora ispuniti niz uvjeta da bi "otpisao" rashode. Poglavlje br. 346 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži popis troškova koji se priznaju kao rashodi:

• logistika, transport;
• za kupnju radi naknadne prodaje;
• porezne naknade, osim jedne;
• za usluge revizora, odvjetnika, računovođa;
• carina, najam, leasing;
• plaće, službena putovanja i osiguranje zaposlenika;
• za rekonstrukciju i popravak;
• za kupnju nematerijalna imovina i dugotrajna sredstva.

Ovaj popis je zatvoren, odnosno ne podrazumijeva drugačije tumačenje niti dodavanje dodatnih stavki. Dokumenti koji potvrđuju troškove moraju se čuvati najmanje četiri godine nakon što su napravljeni.

Potrošnja ne samo da mora biti u skladu s kodeksom zakona, već mora imati i jasno opravdanje i poslovnu svrhu. Porezna uprava može imati pitanja o luksuznom automobilu umjesto obične limuzine ili računala najnovijeg modela. Naravno, poduzetnik može trošiti svoj novac bez obzira na porez, ali samo ako ih ne namjerava uvrstiti u popis troškova. Ili ćete se morati pomiriti s faktorom sumnje od strane nadzornih tijela.

Plaćanje poreza unaprijed

Tromjesečno, u roku od 25 dana nakon isteka sljedeća tri mjeseca, "pojednostavljeni" su dužni izvršiti avansne uplate, računajući ih na obračunskoj osnovi. Za prvi kvartal - do 25. travnja, za pola godine - do 25. srpnja i za devet mjeseci - do 25. listopada. Ostatak poreza potrebno je platiti na kraju godine. Istodobno se podnosi deklaracija - daju individualni poduzetnici porezni dokument do 30. travnja, doo - do 31. ožujka.

Minimalni porez

Učinkovitost od radna aktivnost može biti nezadovoljavajuće, odnosno u svakom trenutku tvrtka može raditi na nulu ili na minus. To ne znači da iznos jedinstvenog poreza može biti i nula. Članak 346. Kodeksa poreznih zakona navodi da su "pojednostavljivači" koji koriste objekt "dohodak minus" rashodi dužni platiti minimalni porez - dohodak pomnožen s jednim posto. Ako je iznos pristojbe manji od minimalnog poreza, on je taj koji se plaća. Ta se razlika kasnije može uključiti u popis troškova ili gubitaka, ako ih ima. Prilikom plaćanja minimalnog poreza obveznik ima pravo umanjiti njegov iznos „pretplatom“ – već uplaćenim akontacijama u tekućem razdoblju.

Video - Obračun minimalnog poreza

USN: obračunavamo porez

Iznos poreza morate izračunati na temelju rezultata kvartala i godine. Prihodi se zbrajaju od početka do kraja razdoblja, rashodi od početka do kraja razdoblja oduzimaju se od primljenog iznosa, a dobivena brojka se množi sa stopom. Ako izračun nije za prvo tromjesečje, tada se od iznosa poreza odbijaju već uplaćeni predujmovi u državnu blagajnu. Pogledajmo primjer LLC "Original".

Tablica 1. Proračuni na "pojednostavljenom"

Izračunavamo prema objektu oporezivanja: prihod (1,2 milijuna) minus rashod (milijun) x 15% = 30 tisuća rubalja. Iznos minimalnog poreza: 1,2 milijuna x 1% = 12 tisuća rubalja. Budući da je prvi iznos veći od drugog, on će biti obavezan za plaćanje. Od njega oduzimamo preliminarne uplate: 30.000 rubalja - 24.000 rubalja \u003d 6 tisuća rubalja jedinstvenog poreza za "pojednostavljeno".

Rezimirati

Glavna poteškoća za isplatitelja "pojednostavljenog" prihoda minus rashoda je kompetentan izračun financijske osnove. Budući da izravno ovisi o troškovima, važno je uzeti u obzir samo novac potrošen na uzrok. Tako će se poduzetnik zaštititi od pretjerane pažnje porezne službe i osigurati si mir i povjerenje u rad i ispunjavanje poreznih obveza.

Koje su prednosti prijelaza poduzetnika na pojednostavljeni sustav oporezivanja? Tko smije plaćati porez državni proračun po minimalnim stopama i koje su zamke njihove primjene?

Pojednostavljeni porezni sustav olakšava individualnim poduzetnicima () i pravnim osobama porezno izvješćivanje. Umjesto raznih poreza koji se prikupljaju od ljudi koji posluju, samo jedan mora biti plaćen. I kamatna stopa, prema kojem se utvrđuje iznos koji se prenosi u državni proračun, može se odabrati prema potrebama poduzeća.

Za trgovce koji su prešli na pojednostavljeni sustav 2017. Predviđena su 2 načina obračuna s državom:

• Na temelju ostvarene dobiti za izvještajnu godinu, stopa će biti 6%.
• Kada se porezna osnovica dobije oduzimanjem onih nastalih u ekonomska aktivnost rashodi iz dobiti poduzeća primljene za tekuće izvještajno razdoblje. U ovom slučaju iznos naplaćenog poreza je u rasponu od 5-15%.

Značenje posljednjeg odlomka je nejasno. Za određivanje vrijednosti Porezna stopa pogledati karakteristike proizvoda koje proizvodi poduzeće. Velik utjecaj ima i regija u kojoj djeluje.

Minimalni iznos poreza koji se prenosi po pojednostavljenom sustavu je 1%. Međutim, ne plaća svaka tvrtka koja je prešla na takvo oporezivanje po najnižoj stopi. Tko može biti među sretnicima?

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Možda se čini čudnim, ali plaćanje poreza po stopi od 1% je obavezno plaćanje.

Istina, djeluje pod slučajnošću dvaju uvjeta:

• U izračunu se koristi metoda prihod minus rashodi. Porezni obveznici po stopi od 6% ne primjenjuju minimalnu dopuštenu vrijednost.
• Kada je iznos poreza obračunat po uobičajenim stopama manji od jedan posto doprinosa.

Razlika dobivena tijekom usporedbe koristi se kao odbitak u sljedećem izvještajnom razdoblju. Ispada da preplaćeni novac ne nestaje, već pomaže u smanjenju plaćanja poreza u budućnosti.

Pravila za prijenos iznosa koji proizlazi iz minimalca plaćanje poreza:

• Zastara nije dulja od 10 godina, računajući od dana nastanka razlike. Nakon isteka tog roka, pogodnost se ne može koristiti.
• Novac se prenosi u dijelovima ili cijeli iznos odjednom.
• Kada takva situacija nije izolirana, već se događa nekoliko godina zaredom, poštuje se strogi redoslijed primjene troškova koje ima gospodarstvenik.
• Događa se da se tvrtka zatvori, a sredstva preplaćena Federalnoj poreznoj službi ostaju nepotražena. Zatim se nasljeđuju nasljednicima koji ih koriste u vlastitim interesima.
• Neke tvrtke tijekom rada prelaze na drugi način oporezivanja. Nakon promjene gube mogućnost korištenja prethodno dobivenog gubitka za smanjenje porezne osnovice u narednim izvještajnim razdobljima.

Plaćanje minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu regulirano je saveznim zakonom. Članak 346.18 Poreznog zakona Rusije definira građane koji plaćaju takvu naknadu, kao i uvjete za njezin obračun. Iz njih je jasno da vrijednost porezne stope ne prelazi 1% prekretnice.

Kako se primjenjuje minimalni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu

Prilikom izračunavanja iznosa koji se plaća u Federalnoj poreznoj službi na pojednostavljenom poreznom sustavu, oni se provjeravaju u skladu s člankom 346.16. Poreznog zakona Ruska Federacija. Navodi kategorije potrošnje koje su službeno uključene u rashodovnu stranu.

Takva poduzeća bi trebala dobiti dva rezultata izračuna:

• po standardnoj stopi od 5-15%;
• za minimalna vrijednost pojednostavljeno, jednako 1%.

To se radi kako bi se razumjelo koja opcija će zadovoljiti Poreznu službu. Ako se iznos izračunat prema standardnoj vrijednosti pokaže veći, plaćaju po stopi od 15%. Inače, platite minimalac državna pristojba. To znači da sve poslovne tvrtke ili samostalni poduzetnici, bez obzira na uspješnost poslovanja, redovito uplaćuju novac u državni proračun.

Dok se ne izradi godišnji izvještaj, teško je razumjeti u kojem smjeru će ići obračuni poreza - standardno ili po stopi od jedan posto. Kao rezultat toga, godina je podijeljena na jednake vremenske intervale, tijekom svakog od kojih se iznos izračunat po stopi od 5-15% prenosi na račun Federalne porezne službe. Kada poduzeće ima poteškoća i ne ostvaruje veliku dobit ili posluje s gubitkom, dobiva se preplata. U budućnosti se taj novac može vratiti.

Odgađanje plaćanja je neisplativo. U svakom slučaju, morat ćete platiti, a iznos plaćeni do tog trenutka će se povećati zbog naplaćenih kazni ili kazni.

Kod pojednostavljenog poreznog sustava po standardnoj stopi porez se mora platiti:

• pravne osobe - najkasnije do 31. ožujka;
• samostalni poduzetnici - do 30. travnja.

Ako unaprijed plaćeni iznos premašuje vrijednost dizajna plaćanja poreza, višak se prenosi u sljedeće izvještajno razdoblje. Možete napisati zahtjev i vratiti novac. No, ne mogu se vratiti dok postoji dug prema državi. To se čini tek nakon podnošenja prijave i plaćanja minimalnog mogućeg poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu.

Postupak plaćanja poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu

Svi izračuni napravljeni prema pojednostavljenom poreznom sustavu odražavaju se u povrat poreza. Ovo je isto kao i izračunavanje standardni porez, kao i minimum. Važno je točno unijeti podatke o plaćanju u izvještajne dokumente, na primjer, šifru proračunska klasifikacija(KBK).

Nije bitno tko plaća porez. Iste brojke unose i individualni poduzetnici i organizacije. U 2017. godini minimalni porez se plaća pod šifrom 18210501050011000110. Prijava Federalnoj poreznoj službi podnosi se redovito (svaka 3 mjeseca) i na kraju svake godine. Volumen dokumenta je 3 lista, koji se popunjavaju na sljedeći način:

• Prva stranica se zove naslovna stranica. Na njemu je napisan podatak o poreznom obvezniku, njegov TIN.
• Polje KPP popunjavaju isključivo poduzeća. Za individualne poduzetnike nije dodijeljeno.
• Ponovno podnesene izjave dodatno su numerirane. To se događa kada se u originalu naprave ispravci ili pogreške.
• Dokument se označava šifrom poreznog razdoblja i godinom za koju se izvješće dostavlja.
• Navedena je stvarna adresa predstavništva porezna služba, u kojem se predaju radovi, kao i njegova šifra.
• Upisuje se podatak o pravnoj osobi ili pojedinačnom poduzetniku (EGRLE, EGRIP) i šifra preuzeta iz klasifikatora koji odgovara vrsti djelatnosti (OKVED).
• Broj stranica ispunjenih informacijama i datum su pričvršćeni. Zatim se deklaracija potpisuje.

Odjeljak 2 u potpunosti je posvećen proračunima. Ovdje se bilježi dobit koju je tvrtka primila, potrošeni i preneseni iznosi. Minimalna moguća naknada u pojednostavljenom poreznom sustavu bilježi se pod šifrom 270.

Minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav - obračun i plaćanje

Iznos minimalnog poreza obračunava se za porezno razdoblje u iznosu od 1 posto porezna osnovica, a to je prihod utvrđen sukladno članku 346.15 Porezni broj.

Minimalni porez se plaća ako je za porezno razdoblje iznos obračunat u opći red porez manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza, tj. primljen je gubitak. Stoga je korisno da prihodi budu nešto veći od rashoda, kako ne bi došlo do gubitka po USN Dr.

Minimalni iznos poreza pojednostavljenog poreznog sustava za objekt dohotka umanjen za rashode izračunava se prema sljedećoj formuli:

Minimalni porez = oporezivi prihod ostvaren tijekom poreznog razdoblja x 1%.

Minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu 2016. trebao bi se uplatiti u proračun ako se na kraju poreznog razdoblja ispostavi da je veći od “pojednostavljenog” obračunatog po redovnoj stopi (15% ili manje).

Na primjer, poduzeće primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja prihod minus rashod:

U 2015. godini tvrtka je primila prihod u iznosu od 28.502.000 rubalja.
Troškovi prikazani u Knjizi računa (KUDiR) iznosili su 28.662.300 rubalja.

Izračunajte koliko poreza tvrtka mora platiti na kraju 2015. godine. Budući da su evidentirani rashodi veći od prihoda, to znači da će na kraju godine doći do gubitka u iznosu od 160.300 rubalja. (28.502.000 rubalja - 28.662.300 rubalja). Dakle, porezna osnovica i paušalni porez po redovnoj stopi jednaki su nuli.

285.020 RUB (28 502 000 rubalja x 1%)

Minimalni porez je veći od jedinstvenog, pa će se na kraju godine minimalni porez morati uplatiti u proračun.

Kada kombinacija USN-a s drugačijim poreznim režimom, na primjer, sa sustavom oporezivanja patenata, iznos minimalnog poreza izračunava se samo od prihoda dobivenih od "pojednostavljenih" aktivnosti (pismo Federalne porezne službe Rusije br. ED-4-3 / [e-mail zaštićen]). Treba imati na umu da se minimalni porez plaća tek na kraju godine, a samo ako "pojednostavljeni" izgubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav tijekom godine, tada morate prenijeti minimalni porez (ako se pokazalo platiti) prema rezultatima tromjesečja u kojem je pravo na pojednostavljenje. Ne morate čekati do kraja godine.

Bilo bi pogrešno ako organizacija plaća minimalni porez tijekom godine, navodeći činjenicu da će i dalje pasti na nju za godinu ili da je porez nula na kraju tromjesečja, ali morate nešto platiti. Morate platiti, ali akontacije na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Vrijeme CBC plaćanja minimalni porez

Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje posebnim rokovima platiti minimalni porez. To znači da se mora prenijeti na opći način najkasnije do roka određenog za podnošenje porezne prijave. Odnosno, pravna lica platiti minimalni porez najkasnije do 31. ožujka. I poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine (član 7. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije br. 3-2-15 / [e-mail zaštićen]).

BCC za minimalni porez za 2016. godinu uplaćen u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Prebijanje minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Mogu li se već izvršene akontacije pojednostavljenog poreza uračunati u plaćanje minimalnog poreza? Teoretski je moguće, ali često porezne vlasti odbijaju prebijanje i zahtijevaju plaćanje cjelokupnog iznosa minimalnog poreza, pozivajući se na činjenicu da „pojednostavljeni“ i minimalni porezi imaju različiti CSC-ovi a ofset nije moguć iz organizacijskih razloga. Ali nije. Minimalni porez nije poseban porez, već samo minimalna veličina jedinstveni porez s "pojednostavljenim", a na njega se mogu primijeniti sva pravila prebijanja. To znači da predujmove koje ste platili tijekom godine prema „pojednostavljenom“ porezu možete prebiti s minimalnim porezom (članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Arbitražna praksa također potvrđuje svrsishodnost takvih radnji (Uredba FAS VSO br. A69-2212 / 2010).

Kako biste predujmove prebili s minimalnim porezom, morate podnijeti odgovarajući zahtjev za porezni kredit u Porezni ured. I uz njega priložiti preslike naloga za plaćanje kojima se potvrđuje plaćanje predujmova.

Ako ipak nije moguće izvršiti prebijanje i organizacija plaća minimalni porez u cijelosti, tada se predujmovi neće izgubiti. Oni će se prebiti od budućih predujmova na "pojednostavljeni" porez (klauzule 1. i 14. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kredit se može dati u roku od tri godine.

Obračun minimalnog poreza na rashode po pojednostavljenom poreznom sustavu

Razlika između minimalnog i pojednostavljenog poreza za prošle godine porezni obveznik može uzeti u obzir u troškovima tekuće godine (članak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uključujući povećanje gubitaka za razliku (članak 7. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Moguće je uzeti u obzir razliku između minimalnog i jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu tek na kraju godine (pismo Ministarstva financija Rusije br. 03-11-06 / 2/92). Dakle, na kraju 2016. godine organizacija može u rashode uključiti razliku između minimalnog i pojednostavljenog poreza plaćenog na kraju prethodne godine.

Možete uključiti navedenu razliku u troškovima (ili povećati iznos gubitka za to) u bilo kojem od sljedećih poreznih razdoblja (stav 4, klauzula 6, članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, Ministarstvo financija Rusije pojašnjava da razlika između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza izračunatog na opći način, za nekoliko prethodnim razdobljima mogu se uračunati u troškove odjednom (dopis br. 03-11-06/2/03).

Za „pojednostavljivače“ koji kao predmet oporezivanja koriste dohodak umanjen za iznos rashoda, pod određenim uvjetima, utvrđuje se obveza plaćanja minimalnog poreza. A mnogi, birajući između objekata oporezivanja, često daju prednost objektu “prihodi minus rashodi” upravo zbog mogućnosti plaćanja minimalnog poreza.

Za početak, napominjemo da plaćanje minimalnog poreza nije uvijek povezano s gubicima organizacije, stoga njegovo plaćanje ne ukazuje na odstupanje organizacije od glavnog smjera - ostvarivanja dobiti.

Minimalni porez je takva uplata koja se mora obračunati i platiti na kraju godine ako je organizacija radila na nula ili minus (primila gubitak), a također i ako se obračunati jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu okrenuo biti manji od minimalnog poreza. Iznos minimalnog poreza iznosi 1% od iznosa primljenog prihoda za godinu, dok se troškovi organizacije ne uzimaju u obzir.

Ne postoje posebni rokovi za plaćanje minimalnog poreza, s tim u vezi, on se mora platiti najkasnije do roka za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu, odnosno 31. ožujka za organizacije i 30. travnja za pojedinačne poduzetnike.

Primjer 1

LLC "Topol" za 2015. godinu primio je prihod u iznosu od 500.000 rubalja. i nastali troškovi od 450.000 rubalja. Porezna stopa iznosi 15%. Morate izračunati minimalni porez za godinu.

Porezna osnovica: 500.000 rubalja. - 450.000 rubalja. = 50.000 rubalja.

Iznos poreza: 50.000 rubalja. x 15% = 7500 rubalja.

Minimalni porez: 500.000 rubalja. x 1% = 5000 rub.

7500 rub. > 5.000 rubalja, dakle, Topol LLC mora platiti porez od 7.500 rubalja.

Primjer 2

Neka ista organizacija kao u prvom primjeru dobije godišnji prihod od 1.000.000 rubalja. na trošak od 980.000 rubalja.

Tada će porezna osnovica biti: 1.000.000 rubalja. - 980.000 rubalja. = 20.000 rubalja.

Iznos poreza: 20.000 rubalja. x 15% = 3000 rub.

Minimalni porez: 1.000.000 rubalja. x 1% = 10.000 RUB

3000 rub.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.

VAŽNO U POSLU

Nema potrebe za iskazivanjem minimalnog poreza u Knjizi prihoda i rashoda.

Plaćanje minimalnog poreza pri prelasku s pojednostavljenog poreznog sustava na opći režim tijekom godine

Pravne osobe koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja mogu prijeći na opći porezni sustav ili samostalno, prijavljujući svoju odluku Porezna uprava najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine (mjesec?) (članak 6. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije), ili se na njega prenose zbog kršenja uvjeta za primjenu USN-a. U slučaju nesamostalnog prijelaza, prijelaz se provodi sukladno stavku 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, od početka tromjesečja u kojem je povreda počinjena, a porezna tijela moraju podnijeti zahtjev za prijelaz u roku od 15 kalendarskih dana na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je kršenje počinjeno (članak 5. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postoje posebno dizajnirani obrasci za prijavu.

DOBRO JE ZNATI

Ako su gubici nastali u više od jednog porezno razdoblje, prijenos takvih gubitaka u buduća porezna razdoblja vrši se redoslijedom kojim su primljeni.

Za gubitak prava korištenje pojednostavljenog poreznog sustava zanimljivo arbitražna praksa. Na primjer, postoji odluka Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 2. srpnja 2013. br. pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava tijekom godine. Postavlja se pitanje plaćanja minimalnog poreza.

Prema nekim sudovima, u slučaju gubitka prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava tijekom godine, poreznim će se razdobljem smatrati ono izvještajno, koje je prethodilo tromjesečju u kojem je izvršen prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav. (na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 28. prosinca 2011. br. A26-11119 / 2010, FAS Istočnosibirskog okruga od 04.08.2008. br. A33-9924 / 07).

Ostali sudovi smatrali su da je nezakonit obračun minimalnog poreza za izvještajno razdoblje, budući da se on utvrđuje na temelju rezultata poreznog razdoblja, te kao takav, sukladno stavku 1. čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije, priznaje se kalendarska godina (članak 6. članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije zaključilo je da se iznos minimalnog poreza treba utvrditi od posljednjeg dana primjene pojednostavljenog poreznog sustava, odnosno na datum izvješćivanja, u protivnom će doći do neopravdane utaje plaćanja. jedinstveni porez u odgovarajućem iznosu.

POZICIJA SUDA

Ako porezni obveznik izgubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava tijekom kalendarske godine i iznos poreza (akontacija) obračunat za izvještajna razdoblja prije gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, manje od 1% primljenog dohotka, tada formalno nije dužan platiti minimalni porez.

Uredba Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 09.05.2012. br. F06-6813 / 12.

Iznimno je važno pri prelasku na opći porezni sustav odlučiti koji će način obračuna poreza na dohodak organizacija koristiti u budućnosti. Ako organizacija odabere gotovinsku metodu, tada neće imati posebnih promjena i poteškoća, jer s ovom metodom ne postoji posebna procedura za ostvarivanje prihoda i rashoda. Stoga predlažemo da se detaljnije zadržimo na metodi obračuna, budući da pri njenoj upotrebi postoji niz posebna pravila, prema stavku 2. čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prihod

Najprije morate obratiti pozornost na prihode i u njih uključiti potraživanja, jer prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava potraživanja nije bila uključena u prihod, odnosno trošak robe (radova, usluga, imovinskih prava) otpremljene, a koju nisu platili kupci, nije uračunat u prihod. Ali ako nakon prijelaza na opći porezni sustav organizacija primi plaćanje za prodanu robu (radove, usluge), kada je primijenjen pojednostavljeni porezni sustav, PDV se ne bi trebao naplaćivati ​​na te iznose.

DOBRO JE ZNATI

Ni minimalni porez nije inherentno neovisan dodatni porez, koji se plaća u svezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, ograničava samo njegov minimalni iznos koji je utvrđen rezultatima gospodarske djelatnosti poreznog obveznika za porezno razdoblje.

Primjer 3

DOO "Topol" je 2015. godine koristilo USN. U prosincu 2015. organizacija je kupcu prodala robu u vrijednosti od 30.000 rubalja, ali je plaćanje primljeno tek u ožujku 2016. Od početka 2016. Topol LLC prešao je na opći sustav oporezivanja i odabrao metodu obračuna za obračun dobiti. Porez na dohodak plaća se mjesečno na temelju stvarne dobiti. Što učiniti s prodanom robom?

Na dan 01.01.2016. potrebno je uključiti 30.000 rubalja. u sastavu prihoda koji podliježe oporezivanju, ali pri izračunu poreza uzmite u obzir nenaplaćena potraživanja u iznosu od 30.000 rubalja. Dakle, plaćanje prodane robe, koja će biti primljena u ožujku 2016. godine, neće povećati poreznu osnovicu poreza na dohodak.

DOBRO JE ZNATI

U prihode prijelazno razdoblje potraživanja su uključena iako su nenaplativa.

Može doći i do situacije kada potraživanja neće biti otplaćena, odnosno organizacija ima gubitak i nastaju loša potraživanja. U ovom slučaju gubitak se ne može uzeti u obzir za porezne svrhe, te nema razloga da se ti gubici pripisuju rashodima prijelaznog razdoblja, budući da su dugovi nastali primjenom pojednostavljenog poreznog sustava. Ovi gubici ne potpadaju pod čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, niti prema stavku 2. čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ministarstvo financija Rusije u svom dopisu od 23. lipnja 2014. broj 03-03-06/1/29799 drži se istog stava.

Primjer 4

Topol doo 2016. prelazi s USN na OSN. Krajem 2012. godine organizacija je izvela radove na doradi stanova u novogradnji stambeni kompleks u iznosu od 1.000.000 rubalja. Naručilac nije platio radove, s tim u vezi je 2015. godine iznos otpisan kao dug od istekao recept.

U računovodstvu će se izvršiti sljedeća knjiženja:

Prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ne morate uzeti u obzir iznos od 1.000.000 rubalja.

A pri prelasku na opći porezni sustav, iznos od 1.000.000 rubalja. moraju biti uključeni u prihod. Istodobno, porezna osnovica prijelaznog razdoblja neće biti umanjena za ovaj iznos.

DOBRO JE ZNATI

Minimalni porez se obračunava za kalendarsku godinu, odnosno jednom na kraju poreznog razdoblja. Sukladno tome, prema rezultatima izvještajnih razdoblja - prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine - ne obračunava se minimalni porez.

Napredak

Ovdje je situacija upravo suprotna. Svi primljeni predujmovi ostaju uključeni u poreznu osnovicu prema pojednostavljenom poreznom sustavu (članak 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije), čak i ako se roba (rad, usluge, imovinska prava) otprema nakon prijelaza na opći sustav oporezivanja. Dakle, prihod od prodaje takvih dobara (radova, usluga) neće povećati poreznu osnovicu poreza na dohodak. To je zbog uzimanja u obzir prihoda uključenog za izračun poreza na dohodak, kao dijela prihoda od prodaje, plaćanja, čak i djelomičnog, koji nije izvršen prije datuma prijelaza (članak 1. stavak 2. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). U vezi s prijemom Novac za robu (radove, usluge) prije promjene porezni režim neće biti dugovanja kupaca prema organizaciji na početku primjene DOS-a. Ovo mišljenje formirali su i porezni organi i pravosuđe.

Troškovi

Ovdje ne treba zaboraviti na obveze prema dobavljačima, koje su na raspolaganju proračunu, zaposlenicima ili dobavljačima. Za obračun poreza na dohodak nakon prelaska na opći porezni sustav potrebno je uzeti u obzir iznose za rad ili usluge obavljene prije prelaska, a plaćene nakon prijelaza na drugi sustav oporezivanja, budući da se u pojednostavljenom poreznom sustavu koristi gotovina. metode, a uz nju se rashodi priznaju samo u trenutku kada su nastali. Dakle, prema porezu po pojednostavljenom poreznom sustavu obveze prema naplati ne umanjuje poreznu osnovicu, ali uz zajednički sustav Troškove oporezivanja i obračuna treba odmah priznati, bez obzira na njihovo plaćanje.

DOBRO JE ZNATI

Predujmovi plaćeni u svezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, uplaćeni tijekom godine, priznaju se u korist plaćanja minimalnog poreza na opće pravilo stavak 5. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer 5

Doo "Topol" u 2015. koristio je USN ("prihodi-rashodi"). Nakon prelaska na DOS odabrana je obračunska metoda. Na kraju godine organizacija kupuje sirovine potrebne za proizvodnju proizvoda u iznosu od 100.000 rubalja. (bez PDV-a), proizvodi proizvode od njega i prodaje ih kupcu za 120.000 rubalja. Plaćanje od kupaca proizvoda bit će primljeno tek u veljači 2016., a samo Topol doo plaćat će sirovine tek u ožujku 2016. Kako uzeti u obzir prihode i rashode pri prelasku na OSN?

Od 1. siječnja 2016. trošak primljenih sirovina mora biti uključen u troškove za smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak u iznosu od 100.000 rubalja. i 120.000 rubalja. - u sastavu prihoda za obračun poreza na dohodak.

DOBRO JE ZNATI

Ako je pravo na pojednostavljeni porezni sustav izgubljeno od 1. veljače, tada se minimalni porez treba obračunati za 1. tromjesečje.

Ispunjavanje prijave o pojednostavljenom poreznom sustavu prilikom plaćanja minimalnog poreza

Prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava ("dohodak-troškovi"), organizacije i individualni poduzetnici ispunjavaju posebno dizajnirane odjeljke za to - 1.2, 2.2, dok listove koji nisu povezani s organizacijom nije potrebno primjenjivati ​​u praznom obliku.

Naslovnica

Sadrži osnovne podatke o organizaciji i razdoblju zakupa. Potrebno je popuniti PIB, KPP, broj usklađivanja (ako se radi o usklađivanju), porezno razdoblje koje se utvrđuje u skladu s Dodatkom 1. Postupka (za godinu - šifra 34), izvještajnu godinu - godinu za o kojoj podnosite izjavu (za pojedinačne poduzetnike u polju "Porezni obveznik» naznačuje se puni naziv), naziv organizacije u skladu sa osnivačkim dokumentima i glavnu šifru vrste ekonomska aktivnost(OKVED), dodijeljen organizaciji prema sveruskom klasifikatoru.

Odjeljak 1.2

Obično se, radi praktičnosti, ovaj odjeljak popunjava nakon odjeljka 2.2, budući da su ovdje prikazani ukupni iznosi predujmova i poreza koji se plaćaju ili smanjuju.

DOBRO JE ZNATI

U redovima 030, 060, 090 ne morate ponovno naznačiti OKTMO ako se lokacija nije promijenila.

Odjeljak 2.2

DOBRO JE ZNATI

Podaci za razdoblje prikazani su na obračunskoj osnovi.

Izračun redaka

DOBRO JE ZNATI

Odjeljak 3. popunjava se kada organizacija dobije dodatna sredstva iz prethodne godine, neiskorištena i koja nisu istekla, sukladno st. 1. i 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Računovodstvo za potrebe primjene pojednostavljenog poreznog sustava iznosa razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način

Prilikom plaćanja minimalnog poreza mogu se prebiti sve akontacije koje je organizacija uplatila za cijelo porezno razdoblje (tijekom godine). Ako iznos akontacije premašuje iznos minimalnog poreza, nećete ga morati platiti, a preostalu razliku možete vratiti pisanjem prijave poreznoj upravi ili jednostavno prebiti u sljedećem poreznom razdoblju s porezom. Također treba biti oprezan pri prijenosu iznosa minimalnog poreza poreznim tijelima, budući da se CBC za minimalni porez razlikuje od CBC-a za jedinstveni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu.

Osim toga, razliku između jedinstvenog i minimalnog poreza možete uzeti u obzir u troškovima iduće godine. Izbjeći parnica ovu razliku treba uzeti u obzir na kraju godine, a ne tijekom. Konkretno razdoblje za prijenos razlike nije utvrđeno, stoga se ovo razdoblje može smatrati jednakim 10 godina, sukladno stavku 7. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, slično prijenosu gubitaka.