Einkommensteuer oder Einkommensteuer: Was ist das, was und wie ist zu zahlen, wer muss zahlen und wie wird eine Rückerstattung vorgenommen. Zahlungsfrist für die Einkommensteuer

Das Zahlen der Einkommensteuer ab dem neuen Jahr ist einfacher geworden. Nun ist es egal, ob das Unternehmen vom Girokonto Geld an Mitarbeiter auszahlt, dafür Bargeld abhebt oder es aus dem Erlös ausgibt. Die Regeln sind sowieso die gleichen. Die Ausnahme gilt nur für Urlaub und Krankheit (Tabelle mit Bedingungen für Einkommensteuer(siehe unten).

Wann ist die Einkommensteuer von verschiedenen Zahlungen einzubehalten und zu übertragen?

Einkommensteuer vom Gehalt

Ab dem 1. Januar muss die Einkommensteuer spätestens am Tag nach dem Tag der tatsächlichen Zahlung des Einkommens überwiesen werden. Dies gilt auch für Gehälter, auch für verspätet gezahlte oder eingezahlte Gehälter.

Im vergangenen Jahr wurde die Steuer noch am selben Tag überwiesen, als das Unternehmen Geld von der Bank für Zahlungen abhob oder auf Mitarbeiterkonten überwies. Und wenn das Unternehmen Einkünfte direkt aus dem Barguthaben an der Kasse bezahlte, wurde die Einkommensteuer spätestens am Tag nach dem Tag der Zahlung überwiesen. Und es gab ein Problem bei der Einzahlung eines Gehalts. Muss ich die Einkommensteuer überweisen, wenn keine tatsächliche Zahlung erfolgt ist? Diese Frage ist nun geklärt.

BEISPIEL 5

Wir verwenden die Bedingung der Beispiele 1 und 3.

Das Gehalt des Arbeitnehmers beträgt 60.000 Rubel. Am 18. Januar erhielt er einen Vorschuss in Höhe von 24.000 Rubel. Von diesem Betrag müssen Sie keine Einkommensteuer einbehalten.

Der Arbeitnehmer hat drei Kinder, von denen eines behindert ist. Er hat eine Bewerbung für den Standard geschrieben Kinderabzug Einkommensteuer für alle drei Kinder (Stichprobe). Seine Größe beträgt 17 800 Rubel. (siehe Beispiel 3). Somit beträgt der Betrag der persönlichen Einkommensteuer, der vom Gehalt des Arbeitnehmers für Januar einbehalten werden muss, wie folgt:

(60.000 Rubel - 17.800 Rubel) × 13% = 5486 Rubel.

Außerdem müssen Sie 70 Rubel vom Mitarbeiter behalten. Einkommensteuer mit materielle Vorteile... Der zweite Teil des Gehalts im Unternehmen wird spätestens am 3. Tag ausgezahlt.

Am 3. Februar 2016 erhält Spiridonov folgenden Betrag:

60.000 Rubel - 24.000 Rubel. - 5486 Rubel. - 70 Rubel. = 30 444 Rubel

Wenn die Steuer später als am nächsten Tag nach dem Gehalt überwiesen wird, ist dies bereits die Grundlage für eine Geldstrafe von 20 Prozent der Steuer, die verspätet in den Haushalt gelangt ist (Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerbehörden haben das Recht, das Unternehmen für diesen Betrag zu bestrafen, unabhängig davon, wie sehr es die Steuerüberweisung verzögert hat - für einen Tag oder eine Woche.

Einkommensteuer aus Gehaltsvorschüssen

Auch im Jahr 2016 ist ein Einbehalt der Einkommensteuer von den Vorschüssen nicht erforderlich. Die Besteuerung des gesamten Gehalts, einschließlich des Vorschusses, muss am letzten Tag des Monats, für den er berechnet wurde, berechnet werden. Aufbewahren - am Tag der Ausstellung. Und zu überweisen - spätestens am nächsten Tag nach der Ausgabe. Die am 1. Januar in Kraft getretenen Änderungen ändern nichts (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. Januar 2016 Nr. BS-4-11 / 320).

Aus diesem Schreiben an das Finanzamt geht hervor, dass 2016 alles beim Alten geblieben ist. Der Tag des Einkommenseingangs in Form eines Gehalts im Jahr 2016 ist nach wie vor der letzte Tag des Monats, für den es berechnet wurde (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Regelung gilt auch für Vorschüsse, also das Gehalt für die erste Monatshälfte. Dies bedeutet, dass dieser Betrag dem Arbeitnehmer ohne Abzug der Einkommensteuer... Und um es später zu behalten - von dem Gehalt, das das Unternehmen für die zweite Hälfte des Monats zahlt.

Daher ist es nach wie vor gefährlich, die Einkommensteuer von den Vorschüssen einzubehalten und dem Haushalt zuzuführen. Steuerbeamte können entscheiden, dass das Unternehmen das Geld vorzeitig aus eigenen Mitteln überwiesen hat. Dies bedeutet, dass dieser Betrag keine Steuer ist. Dann stellt sich heraus, dass das Unternehmen weniger Einkommensteuer vom letzten Gehalt einbehalten hat, als erforderlich war. Dafür können sie mit einer Geldstrafe von 20 Prozent des Rückstands belegt werden (Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. April 2015 Nr. 03-04-06 / 20406 vom 22. Juli , 2015 Nr. 03-04-06 / 42063). Die Strafe kann nur vor Gericht aufgehoben werden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Nordwest vom 10. Dezember 2013 Nr. A56-16143 / 2013).

Wann muss Urlaub und Krankheit versteuert werden?

Besondere Regelungen gelten für die Einkommensteuer aus Krankenstand und Urlaubsgeld. Sie müssen spätestens am letzten Tag des Monats, in dem diese Zahlungen geleistet wurden, aufgeführt werden. Das heißt, später ist es unmöglich, früher ist es möglich. Sie haben jetzt nur noch mehr Zeit, um Ihr Budget auszuzahlen. Und Sie müssen nicht bis zum Monatsende warten, um Steuern zu zahlen. Und wenn der letzte Tag des Monats ein freier Tag ist, z. B. der 31. Januar, sollte die Steuer spätestens am nächsten Werktag - dem 1. Februar - gezahlt werden.

In der Vergangenheit Jahr Einkommensteuer nach den allgemeinen Regeln überwiesen - spätestens am nächsten Tag nach der Zahlung (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 10. April 2015 Nr. 03-04-06 / 20406). Jetzt können Sie dies später tun.

Für Unternehmen mit vielen Beschäftigten ist die neue Regelung praktisch: Die Steuer kann innerhalb eines Monats angesammelt werden. Das bedeutet, dass Sie nicht mehrmals im Monat Einkommensteuerzahlungen aus Urlaub und Krankheit leisten müssen. Machen Sie es eine Zahlung am Ende des Monats, um Ihre Arbeit zu erleichtern. Wobei es noch logischer war, die Urlaubs- und Krankengeldsteuer zusammen mit dem Gehalt aufzulisten.

Das neue Verfahren zur Zahlung der Einkommensteuer gilt für alle Krankenstände, einschließlich Leistungen zur Pflege kranker Familienangehöriger. Sie müssen die Einkommensteuer von anderen Leistungen nicht einbehalten. Diese Regel gilt jedoch nicht für die Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub. Daher ist es sicherer, die Zahlung der Einkommensteuer nicht von dieser Zahlung aufzuschieben. Schließlich teilen sich die Finanzbehörden seit langem Urlaubsgeld und Urlaubsabgeltung. Auch im 2-NDFL-Zertifikat wurde immer empfohlen, Urlaubsgeld mit dem Einkommenscode 2012 und eine Entschädigung mit dem Code 4800 (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 8. August 2008 Nr. 3-5-04 / 380).

BEISPIEL 6

Der Mitarbeiter fährt am 20.02.2016 in den Urlaub. Am 16. Februar zahlte ihm das Unternehmen Urlaubsgeld in Höhe von 16.500 Rubel. Am selben Tag wurde die Einkommensteuer in Höhe von 2145 Rubel einbehalten. Ein weiterer Mitarbeiter fährt am 24. Februar in den Urlaub. Sein Urlaubsgeld betrug 22.500 Rubel, die persönliche Einkommensteuer, die am Tag der Zahlung einbehalten wurde, - 2.925 Rubel. Am letzten Tag des Monats, dem 29. Februar, wird das Unternehmen den Gesamtbetrag der Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld - 5070 Rubel - auf den Haushalt überweisen.

Und das Urlaubsgeld wurde im Dezember 2016 abgegrenzt und ausgezahlt, und der Zeitraum, in dem der Betrag der berechneten und einbehaltenen Einkommensteuer in den Haushalt überführt werden soll, läuft im Januar 2017 ab?

Das Formular zur Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge (Formular 6 – Einkommensteuer) sowie das Verfahren zum Ausfüllen wurden mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr ММВ-7-11 / vom 14.10.2015 [E-Mail geschützt] In der Reihenfolge des Ausfüllens der Berechnung ist angegeben, dass diese periodengerecht für das erste Quartal, sechs Monate, neun Monate und ein Jahr (für den Einreichungszeitraum) erstellt wird. Dies gilt jedoch im Wesentlichen nur für das Ausfüllen von § 2 Abs. 1, in dem die Beträge der aufgelaufenen Einkünfte, die von der Einkommensteuer ab dem Beginn des Besteuerungszeitraums zum entsprechenden Steuersatz berechnet und einbehalten wurden, für alle natürlichen Personen zusammengefasst werden. Wie vom Bundessteueramt betont, Abschn. 1 wird mit einer kumulierten Summe für das erste Quartal, sechs Monate, neun Monate und ein Jahr ausgefüllt.

Aber im Abschnitt. 2 Berechnungen in Form von 6-NDFL für die entsprechenden spiegeln die Operationen wider, die in den letzten drei Monaten dieses Zeitraums durchgeführt wurden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 24.05.2016 Nr. BS-4-11 / 9194). Eine wichtige Klarstellung nur zu unserer Situation: Wenn sie in einer Berichtsperiode eine Operation durchführt und in einer anderen Berichtsperiode abschließt, dann spiegelt sich eine solche Operation in der Periode wider, in der sie abgeschlossen wurde (siehe Schreiben vom 02.11.2016 Nr. BS -4- elf/ [E-Mail geschützt], vom 24.10.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Um zu verstehen, welche Art von Daten in die Berechnung nach dem 6-NDFL-Formular für den entsprechenden Zeitraum einfließen sollen, müssen Sie wissen:

• das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs (es wird gemäß Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt). An diesem Tag müssen die Steuerberater die Höhe der Einkommensteuer berechnen (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Datum des Einbehalts der Einkommensteuer;
• die Frist für die Übertragung der Steuer.

Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs.

Bei Einkünften in Form von Arbeitslohn ist das Datum des tatsächlichen Eingangs der letzte Tag des Monats, für den dem Steuerpflichtigen gemäß dem Arbeitsvertrag (Artikel 223 Absatz 2) Einkünfte für die erfüllten Arbeitspflichten berechnet wurden der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei spielt es keine Rolle, welcher Tag (Arbeit, arbeitsfreier Feiertag, freier Tag) auf den letzten Tag des Monats fällt. Als Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs gilt in jedem Fall der letzte Tag. Folglich wird die Berechnung der Höhe der Einkommensteuer vom Steuerbevollmächtigten am letzten Tag des Monats vorgenommen, für den dem Steuerpflichtigen Einkommen für die erfüllten Arbeitspflichten berechnet wurde (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23.11.2016 Nr. 03-04-06 / 69179, Nr. 03-04-06 / 69181).

Bezüglich des Zeitpunkts des tatsächlichen Einkommensbezugs in Form von Urlaubsgeld ist hier die vom Präsidium des Obersten Schiedsgerichts im Beschluss vom 07.02.2012 Nr. 11709/11 vertretene Position zu berücksichtigen.

Das Urlaubsgeld hat, obwohl es mit dem Arbeitsverhältnis des Steuerpflichtigen mit dem Steuerbevollmächtigten verbunden ist, eine andere (andere als Löhne) Art, da der Arbeitnehmer zu diesem Zeitpunkt tatsächlich von der Ausübung seiner Arbeitspflichten befreit ist. Folglich kann die Übertragung der vom Urlaubsgeld einbehaltenen Einkommensteuer nicht unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Absatz 2 der Kunst erfolgen. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Infolgedessen wird der Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommens in Form von Urlaubsgeld gemäß den Absätzen bestimmt. 1 S. 1 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Tag der Zahlung der Einkünfte, einschließlich der Überweisung der Einkünfte auf die Bankkonten des Steuerpflichtigen oder in seinem Namen auf die Konten Dritter. Die vorgestellte Position wird auch in den Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.06.2012 Nr. 03-04-08 / 8-139 (zur Information übermittelt durch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 13.06.2012 Nr. ED-4-3 / [E-Mail geschützt]), Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation vom 01.08.2016 Nr. BS-3-11 / [E-Mail geschützt]

beachten Sie

Das Urlaubsgeld muss spätestens drei Tage vor Urlaubsantritt gezahlt werden (Artikel 136 Teil 9 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Ein Verstoß gegen dieses Erfordernis ist eine verwaltungsstrafrechtliche Handlung, für deren Begehung die Verantwortung nach Teil 1 des Art. 5.27 des Verwaltungsgesetzbuches der Russischen Föderation, das bestätigt Arbitrage-Praxis(siehe zum Beispiel die Entscheidungen des Moskauer Stadtgerichts vom 22. April 2016 in der Rechtssache Nr. 7-4562 / 2016, des Obersten Gerichtshofs der Republik Udmurtien vom 24. Februar 2016 in der Rechtssache Nr. 7-80 / 2016) . Gleichzeitig können die Umstände des Falles auf das Fehlen einer Straftat hinweisen, wie sich im Fall Nr. 7-8 / 2016 herausstellte. Arbeitgeber und Arbeitnehmer haben sich über die Gewährung von Jahres- und Zusatzurlaub vom 16.01.2015 bis 15.02.2015 geeinigt. Der Urlaubsantrag des Arbeitnehmers datiert vom 14.01.2015, der Urlaubsbescheid des Arbeitgebers wurde am 14.01.2015 ausgestellt und der Arbeitgeber zahlte den Urlaub am 15.01.2015 aus. Diese Umstände deuten nicht auf eine Verletzung der Bestimmungen von Teil 9 der Kunst durch den Arbeitgeber hin. 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wurde der Urlaub von ihm unmittelbar nach Erlass der Anordnung zur Gewährung des Urlaubs bezahlt, während der Zeitraum zwischen dem Datum der Veröffentlichung der Anordnung und dem Beginn des Urlaubs drei Tage betrug (Beschluss des Obersten Gerichts der Republik Udmurtien vom 25.01.2016).

Datum des Einkommensteuerabzugs.

In Übereinstimmung mit Absatz 4 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerberater verpflichtet, den aufgelaufenen Betrag der persönlichen Einkommensteuer direkt vom Einkommen des Steuerpflichtigen einzubehalten, wenn sie tatsächlich gezahlt werden, unter Berücksichtigung der in diesem Absatz festgelegten Nuancen. (Die Besonderheiten der Quellensteuer werden in Bezug auf Sacheinkünfte und Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen definiert.)

Werden also Löhne nicht am letzten Tag des Monats, für den sie verrechnet wurden, sondern später ausgezahlt, fallen der Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommensbezugs und der Zeitpunkt des Einkommensteuerabzugs auf unterschiedliche Tage und möglicherweise auch unterschiedliche Berichtszeiträume . Bei der Urlaubszahlung tritt eine ähnliche Situation nicht ein, da das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs und das Datum des Einbehalts der Einkommensteuer zusammenfallen.

Der Begriff für die Übertragung der Einkommensteuer.

Basierend auf Artikel 6 der Kunst. Gemäß § 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Steuerbevollmächtigten verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge spätestens am Tag nach der Zahlung des Einkommens an den Steuerpflichtigen zu überweisen. Ausnahmen von dieser Regel gibt es jedoch bei der Zahlung von Einkommen in Form von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (einschließlich der Beihilfe für die Betreuung eines kranken Kindes) und der Zahlung von Urlaub. Bei solchen Einkünften muss die Verpflichtung zur Abführung der berechneten und einbehaltenen Steuer spätestens am letzten Tag des Monats, in dem die Zahlungen geleistet wurden, erfüllt sein.

Bedenken Sie: wenn die Frist Einkommensteuerüberweisungen auf ein Wochenende oder einen arbeitsfreien Feiertag gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation fällt, gilt der darauf folgende Werktag als Ablaufdatum (Artikel 6.1 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wir füllen die Berechnung im Formular 6-NDFL aus.

Um die relevanten Daten in Abschn. 1 Berechnung in Form von 6-NDFL reicht aus, wenn der Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommenseingangs in den Einreichungszeitraum der angegebenen Berechnung fällt. Aber Abschnitt. 2 ist auszufüllen, wenn die Frist zur Überweisung der einbehaltenen und berechneten Einkommensteuer in einem der letzten drei Monate des Berichtszeitraums abgelaufen ist.

Beispiel

Das Transportunternehmen zahlte die aufgelaufenen Löhne für Dezember 2016 am 30.12.2016 aus. Am selben Tag wurde der einbehaltene Betrag der Einkommensteuer in den Haushalt überwiesen. Die Zahlung am 30. Dezember erfolgte aufgrund der Tatsache, dass der in der internen Arbeitsordnung vorgesehene Tag der Zahlung des zweiten Teils des Lohns (8. Tag) in dieser Fall Der 8. Januar 2017 ist ein arbeitsfreier Feiertag. Tatsächlich ist nach Teil 8 der Kunst. 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, wenn der Zahlungstag mit einem arbeitsfreien Tag oder einem arbeitsfreien Feiertag zusammenfällt, erfolgt die Lohnzahlung am Vorabend dieses Tages, einem solchen Tag (Zahlungstag) in der Die betrachtete Situation ist der 30.12.2016.

Das Gehalt für Dezember 2016 beträgt 850.000 Rubel. (20 Mitarbeiter), der daraus berechnete Betrag der Einkommensteuer in Höhe von 13% - 109.590 Rubel. (Standard Steuerabzüge in Höhe von 7.000 Rubel). Berechnung: (850.000 - 7.000) Rubel. x 13% = 109.590 Rubel.

Außerdem, 13.12.2016 Transportunternehmen bezahltes Urlaubsgeld (an den Fahrer) in Höhe von 30.450 Rubel. (abzüglich der Einkommensteuer - 4.550 RUB). Berechnung: 35.000 Rubel. x 13% = RUB 4.550

In der betrachteten Situation ist das Datum des tatsächlichen Eingangs der Einkünfte in Form der für Dezember 2016 aufgelaufenen Löhne der 31.12.2016, der Einbehalt der Einkommensteuer ist der 30.12.2016, der Stichtag für die Übertragung der persönlichen Einkünfte Steuer ist der 01.09.2017.

Das Datum des tatsächlichen Erhalts von Einkünften in Form von Urlaubsgeld und das Datum des Abzugs der Einkommensteuer von der Höhe des Urlaubsgeldes fallen zusammen, das ist der 13.12.2016. Der Betrag der Einkommensteuer muss spätestens am 09.01.2017 in den Haushalt überwiesen werden.

Diesbezüglich sind Informationen über das angegebene Einkommen, die Höhe der berechneten und einbehaltenen Steuern im Abschnitt enthalten. 1 Berechnung in Form von 6-NDFL für 2016, Sek. 2 ist nicht vervollständigt. Die entsprechenden Angaben in Abschn. 2 muss in der Berechnung für das erste Quartal 2017 berücksichtigt werden (Daten sind nicht in Abschnitt 1 enthalten).

Um zu verstehen, wie in der beschriebenen Situation die Berechnung im 6-NDFL-Formular durchzuführen ist, berücksichtigen wir keine anderen Daten.

Lassen Sie uns zunächst die Berechnung für 2016 ausfüllen (nur Abschnitt 1 ist ausgefüllt).

Bei der Berechnung nach dem 6-NDFL-Formular für das I. Quartal 2017 müssen Sie aufgrund unserer Situation nur den Abschnitt ausfüllen. 2.

Fallen das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs und der Zeitraum der Einkommensteuerabführung auf unterschiedliche Berichtszeiträume, so werden die Angaben in die Berechnung nach dem 6-Personen-Einkommensteuerformular in zwei Stufen einbezogen. In der Rechnung dafür Berichtszeitraum, zu dem das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs gehört, wird im Abschnitt ausgefüllt. 1, die Daten in Kap. 2 werden beim Ausfüllen der Berechnung für die nächste Berichtsperiode berücksichtigt.

Einkommenssteuer Einzelpersonen vom Gehalt (unter Berücksichtigung der Vorauszahlung) muss spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung überwiesen werden. Und der Betrag für Urlaub oder Krankheit muss spätestens am letzten Tag des Monats, in dem diese Zahlungen geleistet wurden, an das Budget gezahlt werden. Solche Klarstellungen sind im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 03.10.17 Nr. 03-04-06 / 64400 enthalten.

Einkommensteuer vom Gehalt

Beamte erinnern daran, dass die Einkommensteuer am letzten Tag des Monats berechnet wird, für den der Arbeitnehmer Einkommen in Form von Löhnen erhalten hat. Bis zum Monatsende können diese Einkünfte nicht als zugeflossen betrachtet und dementsprechend die Steuer nicht berechnet werden. Darüber hinaus erinnern die Beamten an die Bestimmungen des Artikels 4 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es steht dass Steuerberater verpflichtet, die Einkommensteuer von den Einkünften der Arbeitnehmer einzubehalten, wenn diese tatsächlich gezahlt werden. Somit wird der am Monatsende berechnete Steuerbetrag nur bei tatsächlicher Lohnzahlung nach Ende des Monats, für den der Steuerbetrag berechnet wurde, einbehalten. Die Einkommensteuer wird spätestens am Tag nach der Zahlung des Einkommens an den Steuerpflichtigen an den Haushalt abgeführt. Das allgemeine Regel gemäß Absatz 6 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Ausnahme gilt für Urlaubsgeld und Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (siehe unten).

Von allgemeine Regel, überweist der Steuerbevollmächtigte einmal im Monat die persönliche Einkommensteuer vom Gehalt (auch für die erste Monatshälfte) bei der endgültigen Berechnung des Einkommens des Arbeitnehmers auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Monats innerhalb der in Artikel 6 des Artikels der Steuergesetzbuch der Russischen Föderation. Beispielsweise muss bei der Zahlung von Gehältern am 8. Tag des auf den berechneten folgenden Monats die Einkommensteuer spätestens am 9. Tag in den Haushalt überwiesen werden.

Einkommensteuer aus Krankenstand und Urlaubsgeld

Wie oben erwähnt, behalten Steuerbevollmächtigte den berechneten Steuerbetrag ein, wenn die Einkünfte tatsächlich an eine natürliche Person gezahlt werden (Artikel 4 des Art. Abgabengesetzbuchs der Russischen Föderation). Wenn einem Steuerpflichtigen Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes) gezahlt werden, sowie Urlaubsgeld Die berechnete und einbehaltene Einkommensteuer muss spätestens am letzten Tag des Monats, in dem diese Zahlungen geleistet wurden, überwiesen werden. Dies ist direkt in Absatz 6 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.

Somit wird die persönliche Einkommensteuer aus Krankheitsurlaub bei ihrer tatsächlichen Zahlung einbehalten und spätestens am letzten Tag des Monats der Zahlung an den Haushalt überwiesen. Die gleiche Regelung gilt für das Urlaubsgeld.

Notiz. Russische Organisationen und Einzelunternehmer, von denen oder aufgrund von Beziehungen, mit denen eine Einzelperson Einkünfte erzielt hat, wie Sie wissen, verpflichtet sind (Artikel 226 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Berechnung der Beträge und die Zahlung der Steuern erfolgen für alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, deren Quelle der Steuerpflichtige ist, mit Ausnahme der Einkünfte, für die die Berechnung und Zahlung der Steuern nach Art. Kunst. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 und 228 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Bestimmungen für die Berechnung der Steuer sind in Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gleichzeitig unterscheiden sie sich je nach anwendbarem Steuersatz, der nach Art. 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei Einkünften, die dem Steuersatz von 13% unterliegen, wird die Einkommensteuer vom Beginn des Besteuerungszeitraums am Ende jedes Monats auf alle Einkünfte des Steuerpflichtigen für diesen Zeitraum periodengerecht berechnet, wobei die Steuerbetrag, der in den Vormonaten der aktuellen Steuerperiode einbehalten wurde (Absatz 3, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Der Steuerbetrag in Bezug auf die Einkünfte, auf die angewendet wird Steuersätze 9, 30 und 35 % werden vom Steuerbevollmächtigten für jeden Betrag der angegebenen Einkünfte des Steuerpflichtigen separat berechnet.
Der berechnete Betrag der Einkommensteuer muss vom Steuerbevollmächtigten direkt von den Einkünften des Steuerpflichtigen einbehalten werden, wenn diese tatsächlich gezahlt werden. Die Einbehaltung erfolgt zu Lasten der vom Steuerbeauftragten an eine natürliche Person gezahlten Gelder, nachdem diese Gelder tatsächlich an den Steuerpflichtigen oder in seinem Namen an Dritte ausgezahlt wurden. In diesem Fall darf der Quellensteuerbetrag 50 % des Zahlungsbetrags nicht überschreiten (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Steuerberater können Einzelpersonen bezahlen Verschiedene Arten Einkommen: Löhne, Leistungen gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation, materielle Hilfe usw. Da angegebenes Einkommen als Gegenstand der Einkommensteuer anerkannt werden, ist der Vermittler verpflichtet, Steuern zu berechnen, einzubehalten und an den Haushalt abzuführen. Die Steuerbevollmächtigten sind verpflichtet, die einbehaltenen Steuerbeträge innerhalb der in Art. 6 Abs. 1 genannten Frist zu überweisen. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Und sie sind für verschiedene Typen Zahlungen variieren.

Lohn

Der Lohn ist dem Arbeitnehmer direkt am Arbeitsplatz aus der Kasse des Arbeitgebers auszuzahlen oder auf das von ihm angegebene Bankkonto zu den im Tarifvertrag oder Arbeitsvertrag festgelegten Bedingungen zu überweisen (Artikel 136 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuches vom Die Russische Föderation). Gleichzeitig sieht das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation eine andere Art der Gehaltszahlung vor, wenn dies durch Bundesgesetz oder einen Arbeitsvertrag vorgesehen ist. Die entsprechenden Gelder können beispielsweise an eine andere vorab vereinbarte Person ausgegeben oder auf das Konto einer solchen Person bei einer Bank überwiesen werden. Für den Fall, dass weder Bundesgesetz noch der Arbeitsvertrag entsprechende Weisungen enthalten, ist die Lohnauszahlung an eine andere Person nur mit Vollmacht möglich. Eine solche Vollmacht muss von einem Notar oder vom Arbeitgeber selbst beglaubigt werden (Artikel 185 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuches).

Das Gehalt eines Arbeitnehmers wird durch einen Arbeitsvertrag gemäß dem aktuellen Vergütungssystem des Arbeitgebers (Artikel 135 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) festgelegt. Es besteht aus Arbeitsentgelt, Ausgleichs- und Leistungsprämien (Artikel 129 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Der Arbeitgeber muss mindestens jeden halben Monat am Tag Lohn zahlen, durch die Regeln festgelegt interne Arbeitsvorschriften, Tarifvertrag, Arbeitsvertrag (Artikel 136 Teil 6 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation regelt nicht die spezifischen Bedingungen der Lohnzahlung. Rostrud erläuterte im Schreiben vom 06.03.2012 N PG / 1004-6-1 folgendes. Die Dokumente, die die Tage der Lohnzahlung feststellen können, sind im obigen Teil 6 durch Kommas getrennt aufgeführt. Damit betont der Gesetzgeber nach Angaben von Beamten die Gleichwertigkeit dieser Dokumente, in denen die Frage der Tage der Lohnzahlung geklärt werden kann. Folglich können die Tage der Lohnzahlung in jedem der in Teil 6 der Kunst aufgeführten angegeben werden. 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation.

Gleichzeitig glauben die Trudoviks, dass es vorzuziehen ist, das Verfahren für die Lohnzahlung nach den Regeln des internen Arbeitsplans festzulegen, da der Tarifvertrag in der Organisation fehlen kann und der Arbeitsvertrag die Beziehungen eines bestimmten Arbeitnehmers regelt .

Die Tage für die Auszahlung von Gehältern bestimmen größtenteils die Organisationen:

• für die erste Monatshälfte (Vorauszahlung) - vom 16. bis 25. Tag des laufenden Monats;
• für die zweite Monatshälfte (Endabrechnung) - vom letzten Tag des Monats, für den der Lohn gezahlt wird, bis zum 10. Tag des Folgemonats.

Der Zeitpunkt der Gehaltszahlungen am 25. und 10. kann nach Angaben des russischen Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung zu einem Verstoß gegen die Anforderungen des Art. 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Ein Arbeitnehmer, der am 1. seine Arbeit aufnimmt, erhält also erst am Monatsende den Lohn für die erste Monatshälfte. Und dies verstößt gegen das Arbeitsrecht (Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 25. Februar 2009 N 22-2-709).

Wenn der Tag der Gehaltszahlung mit einem arbeitsfreien Tag oder einem arbeitsfreien Tag zusammenfällt, muss die Zahlung am Vorabend dieses Tages erfolgen (Artikel 136 Teil 8 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die konkrete Höhe der Vorauszahlung ist arbeitsrechtlich nicht festgelegt. Trudoviks glauben, dass man bei der Berechnung die tatsächlich vom Arbeitnehmer geleistete Arbeitszeit berücksichtigen sollte. Gleichzeitig heißt es in dem Schreiben von Rostrud vom 09.08.2006 N 1557-6, dass Mindestmaß Vorauszahlung gemäß der Resolution des Ministerrats der UdSSR vom 23.05.1957 N 566 "Über das Verfahren zur Zahlung der Löhne an die Arbeiter für die erste Monatshälfte" (eine teilweise Handlung, die der Labour nicht widerspricht) Kodex der Russischen Föderation) darf nicht niedriger sein als der Lohnsatz des Arbeitnehmers für die geleisteten Arbeitsstunden.

Bei der Festsetzung der Höhe eines Vorschusses wird in der Regel das Gehalt des Arbeitnehmers berücksichtigt, verschiedene Zulagen und Zulagen mit Ausgleichscharakter, Boni und Zahlungen sozialer Art werden nicht berücksichtigt. Laut Experten des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands sollten die Gehälter für jede Monatshälfte in ungefähr gleicher Höhe (ohne Boni) berechnet werden (das oben erwähnte Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands N 22-2 -709).

Beispiel 1... Das Gehalt des Mitarbeiters beträgt 28.500 Rubel, im September erhielt er einen Bonus von 7.500 Rubel.
Der Gesamtbetrag der Mitarbeiterrückstellungen im September (ohne mögliche Boni) wird 36.000 Rubel betragen. Auf dieser Grundlage wurden ihm in der ersten Monatshälfte 17.000 Rubel in Rechnung gestellt. (RUB 17.142,86 (RUB 36.000 / 21 Tage x 10 Tage), wobei 21 und 10 die Gesamtzahl der Arbeitstage im September bzw. die Zahl der Arbeitstage des Arbeitnehmers in der ersten Monatshälfte sind).

Das Datum des tatsächlichen Erhalts von Einkünften in Form von Arbeitsentgelten durch den Arbeitnehmer ist der letzte Tag des Monats, für den ihm dieses Einkünfte für die erfüllten Arbeitspflichten zugeflossen ist (Artikel 223 Absatz 2 Absatz 1 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation).

Es wurde oben festgestellt, dass Steuerbevollmächtigte gemäß Absatz 4 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind verpflichtet, den aufgelaufenen Steuerbetrag direkt vom Einkommen des Steuerpflichtigen einzubehalten, wenn diese tatsächlich gezahlt werden. Auf dieser Grundlage empfahlen Finanziers den Steuerberatern, bei der endgültigen Berechnung des Einkommens des Arbeitnehmers auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Monats, für den ihm Einkommen zugeflossen ist, einmal im Monat die persönliche Einkommensteuer vom Lohn zu berechnen, einzubehalten und an den Haushalt abzuführen (Briefe vom Finanzministerium Russlands vom 18. April 2013 N 03-04-06 / 13294, vom 15.08.2012 N 03-04-06 / 8-143 und vom 09.08.2012 N 03-04-06 / 8-232) .

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation hat diese Position der Finanziers in der Resolution vom 07.02.2012 N 11709/11 unterstützt. Oberste Richter, die die Normen des Absatzes 2 der Kunst analysiert haben. 223, Absatz 3 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Teil 6 der Kunst. 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation weist darauf hin, dass es bei der Zahlung von Löhnen für die erste Monatshälfte vor Monatsende unmöglich ist, das in Form des Monatslohns erhaltene Einkommen zu bestimmen und die persönliche Einkommensteuer zu berechnen ist einbehalten und dem Haushalt zuzuführen.

Da bei der Lohnzahlung für die erste Monatshälfte keine Einkommensteuer erhoben wird, wird der volle Betrag in der Abrechnung für die Vorauszahlung ohne Abzüge ausgewiesen.

Beispiel 2... Die Zahlung der Löhne in der Organisation erfolgt an der Kasse zu Lasten der vom Girokonto abgezogenen Mittel. Die internen Arbeitsvorschriften legen die Tage der Lohnzahlung fest: den 19. Tag - für die erste Monatshälfte und den 4. Tag - für die zweite Hälfte. Am 19. September erhielt der Buchhalter Geld von der Bank, um den Mitarbeitern für die erste Septemberhälfte Gehälter in Höhe von 378.650 Rubel zu zahlen.
19. September nach Eingang des Geldes bei der Bank für die Zahlung eines Vorschusses Zahlungsauftrag für die Übertragung der Einkommensteuer auf den Haushalt wurde nicht vorgelegt. In diesem Fall wurden im Rechnungswesen folgende Buchungen vorgenommen:

Lastschrift 50 Gutschrift 51

• RUB 387.650 - Gelder von der Bank zur Zahlung der Löhne für die erste Septemberhälfte erhalten wurden;

Lastschrift 70 Gutschrift 50

• RUB 387.650 - an der Kasse wurde eine Vorauszahlung für die erste Septemberhälfte geleistet.

Die Löhne können, wie oben erwähnt, aus der Kasse des Arbeitgebers gezahlt oder auf das vom Arbeitnehmer angegebene Bankkonto überwiesen werden. Es kann auch aus Bargeld bezahlt werden, das an der Kasse des Steuerbevollmächtigten für von ihm verkaufte Waren, von ihm ausgeführte Arbeiten, von ihm erbrachte Dienstleistungen erhalten wurde (Ziffer 2 der Verordnung der Bank von Russland vom 20.06.2007 N 1843-U "O Größe begrenzen Barabrechnungen und Barauszahlungen an der Kasse juristische Person oder die Kasse eines einzelnen Unternehmers."
Für verschiedene Formen der Lohnzahlung gilt der oben genannte Absatz 6 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt unterschiedliche Bedingungen für die Übertragung der einbehaltenen Beträge der Einkommensteuer fest.

- Täglich, von Tag zu Tag

In jüngerer Zeit bezahlten die meisten Arbeitgeber die Löhne ihrer Angestellten an der Kasse mit Geldern, die von einem Bankkonto abgehoben wurden. In diesem Fall muss der einbehaltene Betrag der Einkommensteuer spätestens an dem Tag auf das Konto der Bundeskasse überwiesen werden, an dem die Bank tatsächlich Geld für die Auszahlung der Einkünfte erhalten hat (§ 226 Abs Die Russische Föderation).

Eine solche gesetzliche Vorschrift sollte dem Buchhaltungsdienst keine zusätzlichen Schwierigkeiten bereiten. Immerhin beim Geldabheben von Bankkonto die Höhe des tatsächlich angefallenen Einkommens der Arbeitnehmer ist bereits genau bekannt, die Summe der von ihnen einbehaltenen Einkommensteuern, die in den Haushalt überführt werden sollten.

Wir wiederholen: Die persönliche Einkommensteuer wird am letzten Tag des Monats berechnet und vom Gesamtlohn abgezogen. Bis zum Monatsende ist es nicht möglich, die Höhe des Lohns des Arbeitnehmers zu berechnen, da er beispielsweise in den letzten Tagen des Monats krank werden kann und dies zu einer Verringerung seines Einkommens führt. Daher ist der erste Tag, an dem Sie das Gehalt berechnen und daraus die persönliche Einkommensteuer berechnen können, der letzte Tag des Monats. Darauf weist das russische Finanzministerium in den obigen Schreiben N 03-04-06 / 13294, N 03-04-06 / 8-143, N 03-04-06 / 8-232 hin. In der Lohnabrechnung für die zweite Monatshälfte wird der Betrag abzüglich der Summe des früher gezahlten Vorschusses und der Einkommensteuer angegeben.

Ende von Beispiel 2... Ergänzen wir die Bedingung des Beispiels: Aus dem Lohnfonds für September wurde die Einkommensteuer von 123.065 Rubel berechnet, der Buchhalter erhielt am 4. Oktober Geld von der Bank, um Gehälter an die Mitarbeiter in Höhe von 439.426 Rubel zu zahlen. An den Tagen der Lohnausgabe, vom 4. bis 8. Oktober, hat der Arbeitnehmer L.V. Chomov war krank, und die ihm zustehende Summe betrug 12.453 Rubel. wurde zuerst hinterlegt und dann am 15. Oktober an ihn ausgezahlt.
Am 4. Oktober übermittelte der Buchhalter nach Erhalt des Geldes von der Bank für die Lohnzahlung einen Zahlungsauftrag zur Überweisung des einbehaltenen Betrags der Einkommensteuer von 123.065 Rubel. aus den aufgelaufenen Einkünften der Arbeitnehmer für September.
Erhalt von Geldern von der Bank für die Zahlung von Löhnen für die zweite Septemberhälfte, deren Zahlung, Einzahlung nicht von Khomov . erhalten Geldsumme und seine anschließende Ausgabe spiegelt sich in den folgenden Transaktionen wider.

Lastschrift 50 Gutschrift 51

• RUB 439.426 - Gelder wurden von der Bank zur Zahlung der Löhne für die zweite Septemberhälfte erhalten;

Lastschrift 68, Unterkonto "Persönliche Einkommensteuerzahlungen";

• 123.065 RUB - überwiesen den Betrag der persönlichen Einkommensteuer, der von den Gehältern der Arbeitnehmer für September einbehalten wurde, in den Haushalt;

Lastschrift 70 Gutschrift 50

• RUB 423 482 (439 426 - 12 453) - Gehaltszahlungen an die Mitarbeiter von der Kasse;

Lastschrift 70 Gutschrift 76-4

• RUB 12.453 - den Lohn von Khomov hinterlegt;

Lastschrift 51 Gutschrift 50

• RUB 12.453 - der eingezahlte Betrag von Khomovs Einkünften wurde der Bank bei der Ankündigung übergeben;

Lastschrift 50 Gutschrift 51

• RUB 12.453 - Gelder zur Zahlung an den Einleger erhalten wurden;

Lastschrift 76-4 Gutschrift 50

• RUB 12.453 - Es wurde eine Lohnzahlung an Khomov geleistet.

Steuerberater sollten sich an die vorstehende Bestimmung des Abs. 1 S. 6 Art.-Nr. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und überweisen die Einkommensteuer am Tag der Barabhebung, unabhängig vom Datum der tatsächlichen Lohnzahlung an einen Arbeitnehmer. Andernfalls hat das Finanzamt einen Grund, Strafen für verspätete Steuerzahlungen zu erheben.

Übrigens versuchen einige Finanzbehörden immer noch, Zinsen auf die Einkommensteuer von den Beträgen zu erheben, die sich aus dem für die erste Monatshälfte gezahlten Lohn ergeben. Der FAS des Distrikts Fernost hat in seinem Beschluss vom 22.08.2012 N F03-3211 / 2012 darauf hingewiesen, dass die Rechtsgrundlage für die Berechnung der Strafen gemäß Art. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die Höhe der gezahlten Lohnvorschüsse sind nicht verfügbar.

V In letzter Zeit Die üblichere Art, Gehälter zu zahlen, bestand darin, Gelder an zu überweisen Plastikkarten Arbeitskräfte. Um es nutzen zu können, muss der Arbeitgeber jedoch bestimmte organisatorische und administrative Maßnahmen ergreifen.

Bedingungen der Gehaltszahlung in bargeldloses Formular muss im Kollektiv- oder Arbeitsvertrag angegeben werden (Artikel 136 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Sind solche Bedingungen in den genannten Verträgen nicht vorgesehen, so sind diese entsprechend zu ändern, es kann eine Zusatzvereinbarung zum Arbeitsvertrag getroffen werden.

Die Tatsache, dass der Arbeitnehmer sich bereit erklärt, ein Gehalt in bar zu erhalten, muss er in einer in irgendeiner Form erstellten Erklärung niederschreiben.

Es ist durchaus angemessen, in den zu erstellenden Unterlagen vorzusehen, dass alle Leistungen auch durch Überweisung auf das Bankkonto des Arbeitnehmers gezahlt werden und der Arbeitnehmer das Recht hat, den Lohn am Arbeitsplatz in bar auszuzahlen.

Um Löhne auf Plastikkarten von Mitarbeitern zu zahlen, wird mit der Bank eine Sondervereinbarung geschlossen. Im Rahmen dieser Vereinbarung verpflichtet sich die Organisation, Gelder an die Bank auf ein spezielles Konto zu überweisen, das den Konten der Mitarbeiter gutgeschrieben wird. Die Bank verpflichtet sich wiederum, für jeden Mitarbeiter der Organisation ein spezielles Kartenkonto zu eröffnen, dem die Gehälter gutgeschrieben werden, sowie eine Bankkarte für jeden Mitarbeiter vorzulegen und auszustellen.

Da die Eröffnung und Führung eines Kartenkontos bei einer Bank mit gewissen Kosten verbunden ist, sollte im Kollektivvertrag festgehalten werden, dass alle Kosten im Zusammenhang mit der Eröffnung eines Bankkontos und der Betreuung Bankkarten, trägt der Arbeitgeber.

Der Arbeitgeber überweist Gelder direkt von seinem Girokonto auf die Konten der Arbeitnehmer. Für ihre Überweisung an die Bank werden übermittelt:

• Zahlungsauftrag für den zu überweisenden Gesamtlohnbetrag an Kartenkonten beyogen auf Lohn-und Gehaltsabrechnung(Klausel 1.1 der Verordnung über die Regeln für den Geldtransfer, genehmigt von der Bank von Russland am 19. Juni 2012 N 383-P);
• Register der Gutschriften auf Kartenkonten (Klausel 1.17 der Verordnung N 383-P).

Das Register für jeden Mitarbeiter enthält: Name, Vorname, Vatername, der dem Konto gutzuschreibende Betrag, Kartenkontodaten, andere Informationen (wie mit der Bank vereinbart) (Artikel 1.19 der Verordnung N 383-P). Im Feld des Zahlungsauftrags „Zweck der Zahlung“ wird auf das Register, dessen Nummer und Datum verwiesen.

Bei dieser Art der Lohnzahlung muss die persönliche Einkommensteuer spätestens an dem Tag an den Haushalt gezahlt werden, an dem das Einkommen auf das Konto des Arbeitnehmers überwiesen wird (Artikel 226 Absatz 1 von Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beispiel 3... Ändern wir die Bedingung von Beispiel 2 etwas ab: Löhne, Sozialleistungen und Leistungen nach Tarifvertrag und Arbeitsvertrag mit Arbeitnehmern werden bargeldlos durch Überweisung auf die Plastikkarten der Arbeitnehmer ausgezahlt.
Gleichzeitig mit der Übermittlung eines Zahlungsauftrags zur Überweisung an die Bank Gesamtsumme Löhne für die zweite Septemberhälfte (439.426 Rubel) und das Register der Gutschriften auf den Kartenkonten der Arbeitnehmer hat der Buchhalter einen Zahlungsauftrag eingereicht, um den berechneten und einbehaltenen Betrag der persönlichen Einkommensteuer für den September (123.065 Rubel) zu überweisen.
In diesem Fall werden im Rechnungswesen folgende Buchungen vorgenommen:

Lastschrift 70 Gutschrift 51

• RUB 439.426 - Es wurden Mittel zur Zahlung der Löhne für die zweite Septemberhälfte auf die Kartenkonten der Arbeitnehmer überwiesen;

Lastschrift 68, Unterkonto "Einkommensteuer",

• 123.065 RUB - Überweisung des Betrags der persönlichen Einkommensteuer, der von den Gehältern der Arbeitnehmer für September einbehalten wurde, in den Haushalt.

Bei Verwendung der oben genannten Lohnzahlungsmethoden kann die Buchhaltung die persönliche Einkommensteuer etwas früher als an dem Tag überweisen, an dem die Gelder bei der Bank eingehen oder an dem Tag, an dem sie auf die Kartenkonten der Mitarbeiter überwiesen werden. Eine längere Vorlaufzeit kann als Steuerzahlung zu Lasten eines Steuerbevollmächtigten qualifiziert werden. Und so, gemäß Absatz 9 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist nicht zulässig.

- später eines Tages

Es wurde oben ausgeführt, dass es möglich ist, für die von ihm verkauften Waren, die von ihm geleistete Arbeit, die ihm erbrachten Dienstleistungen, d. h. die Zahlung von Einkünften aus dem täglichen Erlös. Die Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer bei dieser Zahlungsart richten sich nach Abs. 2 S. 6 Art.-Nr. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In diesem Fall sind die Steuerbevollmächtigten verpflichtet, die Steuer spätestens am Tag nach dem Tag, an dem der Arbeitnehmer tatsächlich Einkünfte bezogen hat, zu überweisen.

Beispiel 4... Lassen Sie uns die Daten von Beispiel 2 verwenden und angeben, dass Handelsorganisation zahlt Löhne auf Kosten der Gelder, die seine Kassiererin aus dem Verkauf von Waren erhält.
Am 4. Oktober wurde den Mitarbeitern an der Kasse der Organisation der Lohn für die zweite Septemberhälfte gezahlt - 423.482 Rubel. Am 7. Oktober schickte der Buchhalter der Organisation der Bank einen Zahlungsauftrag für die Überweisung von Mitteln zur Zahlung der Einkommensteuer in Höhe von 123.065 Rubel, die für September berechnet und vom Einkommen der Arbeitnehmer einbehalten wurde.

Denken Sie daran, dass der in angegebene Zeitraum Steuer-Code RF-Tage, berechnet in Werktagen, wenn der Zeitraum nicht in Kalendertagen festgelegt ist. In diesem Fall gilt ein Arbeitstag als ein Tag, der nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation nicht als arbeitsfreier Tag und (oder) als arbeitsfreier Feiertag anerkannt ist (Artikel 6.1 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Wie bereits erwähnt, werden die Löhne bar in Fremdwährung ausgezahlt. Russische Föderation... Gleichzeitig sieht das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation die Möglichkeit vor, Gehälter in anderen Formen zu zahlen, die der Gesetzgebung der Russischen Föderation und den internationalen Verträgen der Russischen Föderation nicht widersprechen, wenn diese Zahlungen von einer kollektiven oder Arbeitsvertrag und gleichzeitig gibt es eine entsprechende schriftliche Erklärung des Arbeitnehmers (Teil 2 von Artikel 131 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation) ...

Im Beschluss des Plenums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 17. März 2004 N 2 "Auf Antrag der Gerichte der Russischen Föderation" Arbeitsgesetzbuch Der Russischen Föderation "(S. 54) weist darauf hin, dass, wenn die Organisation eine Form der Sachleistung eingeführt hat, die Einhaltung der Anforderungen des am 07/07 in Genf abgeschlossenen internationalen Übereinkommens über den Schutz des Arbeitsentgelts sichergestellt werden muss. 01/1949 (ratifiziert durch Dekret des Präsidiums des Obersten Sowjets der UdSSR vom 31.01.1961 N 31) Gleichzeitig haben die Obersten Richter klargestellt, dass:

• die freiwillige Willensbekundung des Arbeitnehmers muss durch seinen schriftlichen Antrag auf Lohnfortzahlung in Sachform bestätigt werden. Artikel 131 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation schließt das Recht eines Arbeitnehmers nicht aus, innerhalb einer bestimmten Frist ausdrücklich zuzustimmen, einen Teil des Lohns in bargeldloser Form zu erhalten. Gleichzeitig kann der Arbeitnehmer im Einvernehmen mit dem Arbeitgeber diese Zahlungsform vor Ablauf dieser Frist ablehnen, bzw. der Arbeitgeber muss in diesem Fall eine Möglichkeit finden, den Lohn des Arbeitnehmers in bar auszuzahlen. Neben der Zustimmung zur Sachleistung sollte der Antrag nach Auffassung der Richter den Namen und die Menge der gegen Geldmittel erbrachten Waren (Dienstleistungen) enthalten;
• Sachleistungen müssen für den persönlichen Gebrauch des Arbeitnehmers und seiner Familie geeignet sein oder für ihn von irgendeiner Art sein. Beschränkungen bestehen in der Zahlung von Löhnen in Form von Schuldverschreibungen, Coupons, in Form von Schuldscheinen, Quittungen sowie in Form von alkoholischen Getränken, Betäubungsmitteln, giftigen, giftigen und schädlichen Substanzen, Waffen, Munition und anderen Gegenständen, die es bestehen Verbote oder Beschränkungen für sie freier Verkehr;
• Produkte müssen zu einem fairen und angemessenen Preis angeboten werden. Es ist zu beachten, dass die Kriterien der Fairness und Angemessenheit nirgendwo festgelegt sind, so dass es für den Arbeitnehmer sinnvoll ist, die vom Arbeitgeber gegen Entgelt angebotenen Warenkosten (Dienstleistungen) in seinem Antrag auf Zahlung eines Teils des Entgelts zu berücksichtigen es in Form von Sachleistungen;
• der Anteil der Sachbezüge darf 20 % des aufgelaufenen Monatslohns nicht überschreiten (Artikel 131 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). In diesem Fall wird das monatliche Gesamteinkommen des Arbeitnehmers unter Berücksichtigung der vom Vergütungssystem vorgesehenen Zahlungen (Zulagen, Boni usw.) (Artikel 129, 135 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) berechnet, mit Ausnahme der Beträge der gezahlten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und des Urlaubsgeldes (Art. 122, 139, 165, 183 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation);
• Die Zahlung von Sachleistungen muss normal oder wünschenswert sein.

Bei der Auszahlung von Sachlöhnen ist ein Einbehalt der Einkommensteuer physisch nicht möglich, da der Arbeitnehmer als Entgelt erhält Materialwerte, Waren, Arbeiten, Dienstleistungen.

Absatz 2, Satz 6 der Kunst. 226 bestimmt, dass die Einkommensteuer aus Sachleistungen spätestens am Tag nach dem Tag der Quellensteuer zu überweisen ist.

Wie bereits erwähnt, sollte der Sachlohnanteil 20 % des berechneten Monatslohns nicht überschreiten. Das heißt, das Sacheinkommen ist Teil des Gehalts. Daher bei Einbehalt der persönlichen Einkommensteuer aus dem monetären Teil des Gehalts wird der Steuerbetrag auf der Grundlage des Gesamteinkommens berechnet, dh unter Berücksichtigung von Sachleistungen.

Das Gehalt hat seine eigenen Bedingungen für die Zahlung der Einkommensteuer, abhängig von der Zahlungsmethode. Daher ist es logisch, die persönliche Einkommensteuer, die sich aus der Höhe der in Form von Sachleistungen gezahlten Löhne berechnet, gleichzeitig mit der einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer von in Banknoten gezahlten Gehältern zu überweisen.

Erhält ein Steuerpflichtiger Sacheinkünfte in Form von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), sonstigem Vermögen die Steuerbemessungsgrundlage ist definiert als die Kosten dieser Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), anderer Sachen, berechnet auf der Grundlage ihrer Preise, die in ähnlicher Weise wie in Art. 105,3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gleichzeitig enthalten die Kosten für solche Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) den entsprechenden Betrag der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren (Artikel 211 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beispiel 5... Arbeiter I.K. Wochin wandte sich mit einer Erklärung an die Geschäftsführung der Organisation, ihm einen Teil seines Gehalts mit seinen eigenen Produkten zu zahlen. Die Möglichkeit der Lohnfortzahlung in Sachleistungen ist im Kollektivvertrag und im Arbeitsvertrag mit dem Arbeitnehmer geregelt. Im Oktober betrug die Vergütung für Wochins Arbeitsleistung 43.600 Rubel. Die Kosten der als Arbeitslohn überwiesenen Produkte betragen 8496 Rubel, einschließlich der Mehrwertsteuer von 1296 Rubel, die Organisation gibt Produkte zu Preisen aus, die mit den Marktpreisen vergleichbar sind, der Selbstkostenpreis beträgt 5950 Rubel, für die erste Oktoberhälfte wurden dem Mitarbeiter 15.500 Rubel gezahlt.
Das Sachgehalt eines Arbeitnehmers überschreitet nicht 20% des monatlichen Gesamtlohns (8496 Rubel.< 8720 руб. (43 600 руб. x 20%)).
In der Buchhaltung spiegeln sich die Gehaltsabrechnung und deren Ausgabe für die zweite Oktoberhälfte in den folgenden Einträgen wider:

Lastschrift 20 Guthaben 70

• RUB 43 600 - das Gehalt wurde Vohin für Oktober hinzugefügt;

Soll 70 Gutschrift 68, Unterkonto "Abrechnungen mit dem Haushalt für die Einkommensteuer",

• 5668 Rubel ((A Rub. + 43 600 Rub.) X 13% - A Rub. X 13%) - vom aufgelaufenen Gehalt einbehaltene Einkommensteuer,

wo A reiben. - steuerpflichtig Einkommensteuer Wochin für Januar - September, A reiben. x 13% - der Betrag der von Wochin für diesen Zeitraum einbehaltenen Einkommensteuer;

Lastschrift 70 Gutschrift 90-1

• RUB 8496 - Vochin erhielt Produkte als Teil des Gehalts für die zweite Oktoberhälfte;

Soll 90-3 Haben 68, Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer",

• 1296 Rubel - Auf die dem Mitarbeiter übergebenen Produkte wurde Mehrwertsteuer berechnet;

Lastschrift 90-2 Gutschrift 43

• RUB 5950 - die tatsächlichen Kosten der übertragenen Produkte abgeschrieben;

Lastschrift 70 Gutschrift 50

• RUB 11.936 (43 600 - 15 500 - 5668 - 8496) - der Rest des Gehalts wurde Vohin in bar ausgezahlt.

Es wurde oben ausgeführt, dass bei Bezug von Einkünften in Form von Arbeitsentgelten der Tag des tatsächlichen Eingangs dieser Einkünfte durch den Steuerpflichtigen der letzte Tag des Monats ist, für den ihm Einkünfte für erfüllte Arbeitspflichten gemäß der Arbeitsvertrag. Und einige Steuerbeamte denken, was sie auflisten sollen Einkommensteuer der Vermittler ist am letzten Tag des Monats fällig. Wird dies bei Kontrollen nicht festgestellt, erheben sie Strafen für verspätete Steuerzahlungen.

Und einige Handelsgerichte sind derselben Meinung. So waren die Richter des FAS des Uraler Bezirks der Ansicht, dass der Zeitpunkt, an dem der Steuerbevollmächtigte verpflichtet wurde, die persönliche Einkommensteuer in den Lohnhaushalt zu überweisen, der letzte Tag des Monats war, für den die Löhne angesammelt wurden (Absatz 2 von Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) (Beschluss des FAS des Uraler Bezirks vom 02.11.2013 N F09-28 / 13).

Die Richter des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Fernost haben im Beschluss vom 22.08.2012 N F03-3211 / 2012 darauf hingewiesen, dass bei der Zahlung von Einkünften in Form von Vergütungen gemäß Artikel 6 des Art. 226 und Absatz 2 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, die Einkommensteuer am letzten Tag des Monats, für den diese Einkünfte angefallen sind, zu überweisen.

Die meisten Schiedsgerichte vertreten jedoch die gegenteilige Position. Die Verpflichtung, den einbehaltenen Steuerbetrag an den Haushalt zu überweisen, entsteht nach Ansicht der Richter des FAS Nordwestbezirks vom Steuerbevollmächtigten am Tag des tatsächlichen Zahlungseingangs von der Bank oder spätestens am darauffolgenden Tag der Tag, an dem der Steuerpflichtige tatsächlich Einkünfte erzielt hat. Folglich ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, den berechneten und einbehaltenen Steuerbetrag nur im Falle der tatsächlichen Auszahlung der Einkünfte an den Steuerpflichtigen zu überweisen (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Nordwest vom 18. Januar 2013 N A42-8095 / 2011).

FAS-Richter Zentraler Bezirk im Dekret vom 21.12.2012 N A68-11709 / 2011 angegeben, dass Absatz 2 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation regelt ein besonderes Verfahren zur Bestimmung des Datums des tatsächlichen Eingangs von Einkünften in Form von Entgelten als letzter Tag des Monats, für den der Arbeitnehmer Einkünfte erzielt hat, dh er bestimmt den Zeitpunkt der Einkommenseingang und Rückstellungen der Einkommensteuer, jedoch nicht das Datum der Überweisung dieser Steuer.

Der Zeitpunkt der Übertragung der Einkommensteuer bestimmt sich nach den in Artikel 6 der Kunst festgelegten Regeln. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nach dieser Bestimmung sind Steuerbevollmächtigte verpflichtet, die Beträge der berechneten und einbehaltenen Steuern spätestens am Tag des tatsächlichen Geldeingangs bei der Bank zur Zahlung der Einkünfte sowie am Tag der Überweisung der Einkünfte von den Konten der Steueragenten bei der Bank auf die Konten des Steuerpflichtigen oder in seinem Namen auf die Konten Dritter bei Banken. ... Folglich entsteht die Verpflichtung zur Überweisung des aufgelaufenen Steuerbetrags beim Steuerbevollmächtigten am Tag der Zahlung oder Übertragung der Einkünfte und nicht am Tag seiner Entstehung.

Die Tatsache, dass der Steuerbevollmächtigte verpflichtet ist, die berechnete und einbehaltene Einkommensteuer nur im Falle der tatsächlichen Zahlung an den Steuerpflichtigen in Form von Arbeitsentgelten abzuführen, wird auch im Erlass des FAS des Wolga-Bezirks vom 11.09. 2012 N A12-23599 / 2011.

In den obigen Schreiben des russischen Finanzministeriums N 03-04-06 / 8-143, N 03-04-06 / 8-232 wird auch erwähnt, dass die Steuerbevollmächtigten verpflichtet sind, die Beträge der einbehaltenen Steuern von den Gehältern abzuführen innerhalb der in Ziffer 6 der Kunst angegebenen Fristen. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Sonstige Zahlungen

Die Zahlung für den Urlaub erfolgt spätestens drei Tage vor seinem Beginn (Artikel 136 Teil 9 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Fall hat der Arbeitgeber das Recht, das Urlaubsgeld früher zu zahlen.

Beamte glaubten nicht im Entferntesten, dass Urlaubsgeld nicht die Zahlung von Einkommen für die Erfüllung von Arbeitspflichten sei. Und sie argumentierten, dass Art. Kunst. 106 und 107 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Nach diesen Standards ist Ruhezeit die Zeit, in der ein Arbeitnehmer frei von Arbeitspflichten ist, während Urlaub eine Art Ruhezeit ist (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24.01.2008 N 03-04-07-01 / 8 (mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13.02.2008 N ShS-6-3 / [E-Mail geschützt] an die unteren Steuerbehörden zur Information), der Föderale Steuerdienst Russlands vom 10.04.2009 N 3-5-04 / [E-Mail geschützt]).

Daher hätte der Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommens in Form von Urlaubsgeld ihrer Meinung nach gemäß den Absätzen bestimmt werden müssen. 1 S. 1 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Tag der Zahlung des Einkommens (einschließlich der Überweisung des Einkommens auf das Bankkonto des Steuerzahlers) (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 06.06.2012 N 03-04-08 / 8- 139 (mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13.06.2012 N ED-4 -3 / [E-Mail geschützt] an die nachgeordneten Steuerbehörden zur Information), vom 15.11.2011 N 03-04-06 / 8-306, der Föderale Steuerdienst Russlands in Moskau vom 11.02.2009 N 20-15 / 3 / [E-Mail geschützt]). Und sie empfahlen dringend, dass die Steuerbevollmächtigten den von den Urlaubszahlungen einbehaltenen Steuerbetrag innerhalb des in Artikel 6 der Kunst angegebenen Zeitraums überweisen. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (siehe oben).

Die Einbehaltung der Einkommensteuer auf die Höhe des Urlaubsgeldes sollte nach Ansicht der Richter des FAS des Moskauer Bezirks vom Arbeitgeber bei der tatsächlichen Auszahlung des Geldes an den Arbeitnehmer erfolgen (Beschluss des FAS des Moskauer Bezirks vom 09.02. 2012 N A40-5156 / 11-90-21 (Nach der Definition des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 19.07.2012 VAS-6296/12, die Übergabe des Falles an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Verband zur Überprüfung durch Aufsicht wurde abgelehnt)).

Viele Schiedsgerichte stellten jedoch fest, dass das Urlaubsgeld vom Lohn des Arbeitnehmers abhängig sei. Dies wird nach Ansicht der Richter durch Art. 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, das das Verfahren, den Ort und die Bedingungen für die Zahlung von Löhnen, einschließlich der Frist für die Zahlung des Urlaubs, festlegt (Beschlüsse des FAS des Westsibirischen Bezirks vom 18.10.2011 N A27-17765 / 2010 (Nach Definition des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 27.02.2012 N VAS-1581/12 wurde die Übergabe der Sache zur Überprüfung im Wege der Aufsicht abgelehnt), FAS des Nordwestlichen Bezirks vom 21.07.2011 N A42-6610 / 2010, FAS des Uraler Bezirks vom 05.08.2010 N F09-9955 / 09-C3 (Nach der Definition des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 15.11.2010 Nr. VAS-14698/10, die Übergabe des Falles an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation zur Überprüfung im Wege der Aufsicht wurde abgelehnt)). Dabei berechnet sich aus Einkommensteuer im Urlaub, war es ihrer Meinung nach möglich, sie zusammen mit der auf das Einkommen berechneten Einkommensteuer in Form von Arbeitslohn zu übertragen.

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation hat Art. 129 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, kam zu dem Schluss, dass sich das Urlaubsgeld auf den Lohn (das Entgelt) des Arbeitnehmers bezieht. Dies wird nach Ansicht der höchsten Richter durch die Bestimmungen desselben Art. 136 und Art.-Nr. 139 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, das das Verfahren zur Berechnung des Durchschnitts festlegt Tagesverdienst Urlaub zu bezahlen.

Aufgrund von Art. 114 und Teil 9 der Kunst. 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wird die Urlaubszahlung spätestens drei Tage vor ihrem Beginn geleistet. Daher spielt bei der Ermittlung des Einkommens in Form von Urlaubsgeld zum Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer die Höhe der sonstigen Einkünfte im entsprechenden Monat keine Rolle. Auf dieser Grundlage kamen die Obersten Richter zu dem Schluss, dass der Übertragung der angegebenen Steuer durch den Steuerbevollmächtigten nach dem in Abs. 2 vorgesehenen Verfahren keine objektiven Hindernisse entgegenstehen. 1 S. 6 Art.-Nr. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, nicht verfügbar (der oben genannte Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation N 11709/11).

Bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit zahlt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Zulage (Artikel 183 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Das Verfahren zur Berechnung der Höhe der Leistungen bei vorübergehender Invalidität und die Bedingungen für ihre Zahlung sind festgelegt Bundesgesetz vom 29.12.2006 N 255-FZ "Auf Pflicht Sozialversicherung bei vorübergehender Behinderung und im Zusammenhang mit der Mutterschaft."

Der Arbeitgeber ist also verpflichtet, Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit innerhalb von 10 Kalendertage ab dem Tag, an dem der Mitarbeiter es beantragt ab Notwendige Dokumente... Die Zahlung der Leistungen erfolgt am Tag nach der Ernennung der Leistungen, die für die Gewährung von Löhnen festgelegt wurden (Artikel 15 Teil 1 des Gesetzes N 255-FZ).

Es ist bekannt, dass Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit Besteuerung der Einkommensteuer(Artikel 217 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit gelten nicht für Löhne, da der Arbeitnehmer während dieser Zeit seinen Arbeitspflichten nicht nachkommt. Folglich gilt eine solche Zahlung nicht als Einkommen für die Erfüllung von Arbeitspflichten. Daher wird der Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommensbezugs in Form von Leistungen bei vorübergehender Invalidität gemäß den Absätzen bestimmt. 1 S. 1 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Tag der Zahlung dieser Einkünfte, einschließlich der Überweisung der Einkünfte auf die Bankkonten des Steuerpflichtigen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10.10.2007 N 03-04-06-01 / 349, FTS von Russland vom 13.04.2007 N 04-1-05 / 294). Folglich sind die Arbeitgeber verpflichtet, den Betrag der einbehaltenen Steuer von vorübergehenden Invaliditätsleistungen innerhalb der in Absatz 6 der Kunst genannten Frist zu überweisen. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei Beendigung des Arbeitsvertrages erfolgt die Zahlung aller dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber geschuldeten Beträge am Tag seiner Entlassung. Wenn der Arbeitnehmer am Tag der Entlassung nicht gearbeitet hat, müssen die entsprechenden Beträge spätestens am nächsten Tag gezahlt werden, nachdem die entlassene Person eine Vergleichsanforderung eingereicht hat (Artikel 140 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn einem Arbeitnehmer Urlaub mit anschließender Entlassung gewährt wird, gilt der letzte Urlaubstag als Entlassungstag (Artikel 127 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Alle Abrechnungen mit dem Arbeitnehmer erfolgen jedoch vor Urlaubsantritt des Arbeitnehmers, da nach dessen Ablauf die Parteien nicht mehr verpflichtet sind (Schreiben Rostrud vom 24.12.2007 N 5277-6-1).

Bei Kündigung Arbeitsbeziehungen vor Ablauf des Kalendermonats ist der Tag des tatsächlichen Erhalts von Einkünften in Form von Arbeitslohn durch den Arbeitnehmer der letzte Arbeitstag, für den ihm Einkünfte gutgeschrieben wurden (Absatz 2, Satz 2, Artikel 223 der Abgabenordnung .) der Russischen Föderation). Diese Regelung gilt auch für Einkünfte in Form von zuvor gewährten Gehaltsvorschüssen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24.09.2009 N 03-03-06 / 1/610).

Auf dieser Grundlage sind Arbeitgeber verpflichtet, die von den letzten Zahlungen des Arbeitnehmers einbehaltenen Beträge der persönlichen Einkommensteuer innerhalb der Frist gemäß Absatz 6 der Kunst zu überweisen. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Kann der berechnete Steuerbetrag nicht vom Steuerpflichtigen einbehalten werden, hat der Steuerpflichtige den Steuerpflichtigen innerhalb eines Monats nach dem Ende des Besteuerungszeitraums, in dem die maßgeblichen Umstände eingetreten sind, schriftlich zu unterrichten und Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung über die Unmöglichkeit der Quellensteuer und die Höhe der Steuer (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dazu wird gemäß Klausel 2 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. November 2010 N ММВ-7-3 / 611 das Formular 2-NDFL "Einkommensbescheinigung einer natürlichen Person für 20_ Jahre" verwendet (Anhang N 1 der erwähnten Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands N ММВ-7-3 / 611).

Oktober 2013

Was ist der Zeitrahmen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2018? Welche Fristen gelten für die Überweisung der Einkommensteuer von Gehältern und Dividenden? Wie Steuern an Unternehmer zu zahlen sind und welche Änderungen bei der Zahlung dieser Steuer in diesem Jahr eingetreten sind.

Bedingungen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2018

Das Einkommen jeder Person, das aus Quellen in Russland und aus Quellen außerhalb des Landes bezogen wird (von Personen, die das tatsächliche Recht auf Zahlung von Einkommen in Russland haben - Steuerinländer), unterliegen der Einkommensteuer, mit Ausnahme von steuerfreien Einkünften.

Die Einkommensteuer eines Arbeitnehmers wird von den Steuerbevollmächtigten an den Haushalt überwiesen. Jede Einkommensart hat ihre eigene Zahlungsfrist. Wir haben sie in der Tabelle aufgelistet.

Tabelle 1. Bedingungen für die Übertragung der Einkommensteuer.

	Einkommensart	Datum der Einkommenszahlung	Frist für die Zahlung der Einkommensteuer
	Gehalt für die erste Monatshälfte Gehalt für die zweite Monatshälfte	vom 16. bis 30. (31) Tag des aktuellen Monats vom 1. bis 15. Tag des nächsten Monats (Absatz 5, Teil 4, Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation; Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 21.09.2016, Nr. 14-1 / В-911)	Spätestens am Tag nach dem Tag der Lohnzahlung (§ 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	Vorübergehende Invaliditätsbeihilfe (die Beihilfe wird innerhalb von 10 Kalendertagen ab dem Tag der Beantragung des Krankenstands gewährt)	am Tag nach der Ernennung der Leistung, die für die Zahlung des Arbeitsentgelts bestimmt ist	Spätestens am letzten Tag des Monats, in dem diese Einkünfte gezahlt wurden (Absatz 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	Ferien	Spätestens drei Tage vor Urlaubsantritt (Teil 4, Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation)
	Berechnung der Abfindung	Am Tag der Entlassung oder spätestens am nächsten Tag nach dem Tag, an dem die entlassene Person eine Abrechnung verlangt (Artikel 140 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation)	Spätestens am Tag nach dem Tag der Zahlung der Abfindung bei Entlassung

Bedingungen für die Übertragung der Einkommensteuer vom Lohn im Jahr 2018

Wir informieren Sie gesondert über die Bedingungen, unter denen Sie die persönliche Einkommensteuer von Ihrem Gehalt abführen müssen. Steuerbevollmächtigte müssen die Beträge der Einkommensteuer vom Gehalt spätestens am Tag nach dem Tag der Zahlung des Einkommens abführen (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Jene. Die Lohnsteuer kann entweder am Zahltag oder am nächsten Tag gezahlt werden.

Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2018 für Unternehmer und Privatpersonen

Natürliche Personen sind Steuerzahler der Einkommensteuer. Einzelpersonen haben auch das Recht, ein Unternehmertum oder eine private Praxis auszuüben, ohne eine juristische Person zu gründen, indem sie sich bei . registrieren etablierte Ordnung Einzelunternehmer oder private Notare, Rechtsanwälte.

Sie werden bezeichnet eine eigene Kategorie natürliche Personen zur Zahlung der Einkommensteuer aufgrund der Besonderheiten ihrer Berechnung: Sie berechnen und zahlen Steuern aus dem Betrag der Einkünfte aus ihrer individuellen Tätigkeit, während sie Vorauszahlungen auf der Grundlage von Steuerbescheiden leisten.

Tabelle 2. Zahlungsbedingungen der persönlichen Einkommensteuer für Einzelunternehmer und für Personen, die eine private Tätigkeit ausüben.

Daten des Steuerzeitraums	Wann bezahlen
Zahlungsbedingungen für Vorauszahlungen (Absatz 9, Artikel 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Januar Juni
Juli September
Oktober Dezember
Frist für die Zahlung des Gesamtbetrags der Steuer (Artikel 6, Artikel 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Zahlungsbedingungen der Einkommensteuer aus Dividenden im Jahr 2018

Die Zahlung des persönlichen Einkommensteuerbetrags in Bezug auf Dividenden erfolgt durch den Steuerbevollmächtigten individuell für jede natürliche Person, die Einkünfte in Form von Dividenden erhält. Es ist notwendig, für jede Dividendenzahlung separat Steuern zu berechnen und an den Haushalt abzuführen.

Bis zu welchem ​​Datum ein Buchhalter bei der Auszahlung von Dividenden die persönliche Einkommensteuer aufführt, haben wir in dieser Tabelle dargestellt.

Tisch 3. Frist für die Zahlung der Einkommensteuer aus Dividenden.

Dividendenzahlungsfrist	Frist für die Zahlung der Einkommensteuer
Die Frist für die Zahlung von Dividenden für eine GmbH wird durch die Satzung oder durch einen Beschluss der Hauptversammlung der Gesellschafter der Gesellschaft bestimmt. Die Zahlungsfrist sollte 60 Tage ab dem Datum der Entscheidung nicht überschreiten (Absatz 3, Art. 28, Gesetz Nr. 14-FZ) Die LLC hat das Recht, vierteljährlich oder halbjährlich oder einmal jährlich über die Verteilung ihres Nettogewinns an die Gesellschafter zu entscheiden. (Absatz 1, Art. 28, Gesetz Nr. 14-FZ)	(Absatz 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Die Entscheidung über die Zahlung, das Verfahren und das Datum für die Zahlung von Dividenden für JSCs erfolgt am Hauptversammlung Aktionäre (Absatz 3, Art. 42 des Gesetzes Nr. 208-FZ) JSC ist berechtigt, Dividenden auf Aktien basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals, sechs Monate, neun Monate des Berichtsjahres auszuschütten. Die Entscheidung über die Auszahlung kann innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Zeitraums getroffen werden, für den die Dividendenausschüttung beschlossen wurde (Absatz 1, Artikel 42 des Gesetzes Nr. 208-FZ)	Spätestens am Tag nach dem Tag der Auszahlung des Einkommens (Absatz 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) Der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, innerhalb von 1 Monat ab dem Tag der Zahlung der Einkünfte (einschließlich Sachleistungen), auf die die Steuer berechnet wurde, den Steuerbetrag für die auf dem individuellen Anlagekonto verbuchten Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit an den Haushalt abzuführen (Absatz 4, Artikel 214.9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) Transaktionen mit Wertpapiere und mit Derivaten Finanzinstrumente, hat der Einbehaltungsberechtigte dem Steuerpflichtigen die einbehaltene Steuer frühestens einen Monat zu folgenden Zeitpunkten abzuführen: 1.das Enddatum des betreffenden Steuerzeitraums; 2. das Datum des Ablaufs des Vertrages, aufgrund dessen der Steuerpflichtige dem Steuerpflichtigen Einkünfte auszahlt; 3.Tag der Geldzahlung (oder der Übertragung von Wertpapieren) (Absatz 9, Artikel 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Wir bieten Ihnen an, eine nützliche Tabelle für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2018 herunterzuladen: Die Zahlungsbedingungen in der Tabelle sind in Bezug auf den Zeitpunkt der Einkommenszahlung angegeben.