ผังบัญชีและคำแนะนำสำหรับการใช้งานบัญชีสำหรับการชำระเงินทั้งหมดที่องค์กรจ่ายให้กับพนักงานมีให้
จัดทำบัญชีเงินเดือน 70
คำนึงถึงการคำนวณทั้งหมดกับบุคลากร:
- เกี่ยวกับค่าจ้าง รวมทั้งค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติม ตลอดจนค่าตอบแทนจูงใจและค่าตอบแทน
- เพื่อผลประโยชน์และค่าตอบแทน;
- ในการจ่ายค่าจ้างวันหยุดและค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้
- เรื่องการหักค่าจ้างเพื่อชดเชยความสูญเสียจากการสมรส การขาดแคลน การลักขโมย ความเสียหาย ทรัพย์สินทางวัตถุ, ฯลฯ . ;
- เกี่ยวกับการชำระค่าธรรมเนียมสหภาพแรงงาน ค่าสาธารณูปโภค และบริการอื่นๆ
- ตามคำพิพากษาของศาล ฯลฯ
สำหรับเครดิตการผ่านรายการบัญชี 70 แสดงจำนวนหนี้ขององค์กร / องค์กรให้กับพนักงานสำหรับการเดบิต - การลดลงของหนี้ดังกล่าวเนื่องจากการชำระเงิน ค่าจ้างหรือจำนวนเงินอื่นที่ค้างชำระแก่ลูกจ้างตามกฎหมายหรือหนี้ของลูกจ้างต่อวิสาหกิจ
บัญชีวิเคราะห์ถึงบัญชี 70 สามารถเปิดได้สำหรับกลุ่มพนักงาน (ตามแผนก) และสำหรับพนักงานแต่ละคนแยกกัน
บัญชีหลักที่สอดคล้องกันในบัญชี 70 เมื่อคำนวณเงินเดือนจะถูกกำหนดโดยประเภทของกิจกรรมขององค์กร (องค์กร):
- ในการผลิต - (สำหรับพนักงานของการผลิตหลัก), (สำหรับพนักงานของการผลิตเสริม), 25 (สำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการจัดการและการบำรุงรักษาของการประชุมเชิงปฏิบัติการและ / หรือส่วน), 26 (สำหรับพนักงานของการจัดการโรงงานและผู้เชี่ยวชาญ), 29 (สำหรับพนักงาน อุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม)
- ในภาคการค้าและบริการ
เมื่อมีการสะสมผลประโยชน์ บัญชีที่ใช้สำหรับการชำระบัญชีกับ กองทุนนอกงบประมาณ(). เมื่อคำนวณค่าลาพักร้อนและจำนวนเงินที่ชำระสำหรับบริการระยะยาวจะใช้ ฯลฯ
ยอดคงค้างทั้งหมดข้างต้นจะทำในการเดบิตของบัญชีที่ระบุและในเครดิตของบัญชี 70
ดู คำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับเงินคงค้างและการจ่ายเงินเดือนใน 1C 8.3:
โพสต์: ค่าจ้างค้างจ่าย
เงินเดือนพื้นฐาน:
บัญชี Dt | บัญชี Kt | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนการลงรายการบัญชี | ฐานเอกสาร |
20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Posting: ค้างจ่าย ค่าจ้างพนักงานการผลิตหลัก (เสริม, การบริการ, พนักงานของการจัดการและบำรุงรักษาร้านค้าและองค์กรโดยรวม) | 150000 | ช่วย-คำนวณ |
44 | 70 | เงินเดือนของพนักงานในองค์กรการค้าหรือบริการนั้นเพิ่มขึ้น | 60000 | ช่วย-คำนวณ |
69 | 70 | (เนื่องจากการเจ็บป่วย การบาดเจ็บจากการทำงาน การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร เป็นต้น) | 20000 | ช่วย-คำนวณ |
91 | 70 | เงินเดือนสะสมให้กับพนักงานที่ทำงานด้านกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับปกติสำหรับองค์กร (เช่น การบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกที่เช่า) | 30000 | ช่วยเหลือ-คำนวณสัญญาเช่า |
96 | 70 | การจ่ายเงินให้กับพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตและการจ่ายเงิน (ค่าลาพักร้อน ค่าตอบแทนสำหรับการทำงานระยะยาว เป็นต้น) | 40000 | ช่วย-คำนวณ |
97 | 70 | เงินเดือนสะสมให้กับพนักงานที่ทำงานที่จัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี (การพัฒนาและทดสอบผลิตภัณฑ์ใหม่ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์ การวิจัยตลาด ฯลฯ) | 35000 | |
99 | 70 | เงินเดือนถูกสะสมให้กับพนักงานขององค์กรที่มีส่วนร่วมในการขจัดผลที่ตามมาจากเหตุฉุกเฉิน ภัยพิบัติ อุบัติเหตุ ภัยธรรมชาติ ฯลฯ | 15000 | การอ้างอิง-การคำนวณ การกระทำของงานที่ทำ |
องค์กร (องค์กร) ในกรณีที่เงินไม่เพียงพออาจจ่ายบางส่วนสำหรับการทำงานของพนักงานในลักษณะเดียวกัน แต่การคำนวณดังกล่าวไม่ควรเกิน 20% ของจำนวนค่าจ้างค้างจ่าย เมื่อจ่ายค่าแรง ผลิตเองมันถูกนำมาพิจารณาในราคาตลาดตามศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีสังคมแบบรวมจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานเป็นประเภท จ่ายเป็นประเภททั่วไปตาม มูลค่าตลาดผลิตภัณฑ์หรือทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญอื่น ๆ ที่ออกให้แก่พนักงาน
วิธีแสดงการจ่ายค่าจ้าง ภาษี และการหักในการทำธุรกรรม
การผ่านรายการเหล่านี้จะแสดงในเดบิตของบัญชี 70 และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้อง พวกเขาแสดงการลดลงของหนี้ขององค์กรต่อพนักงานสำหรับค่าจ้าง
บัญชี Dt | บัญชี Kt | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนการลงรายการบัญชี | ฐานเอกสาร |
70 | 50 | การลงรายการบัญชีเงินเดือน | 254500 | การชำระบัญชีและการจ่ายเงินเดือน ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดค่าใช้จ่าย |
70 | 51 | เงินเดือนถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน ( บัตรธนาคาร) ด้วยบัญชีของวิสาหกิจ | 50000 | ช่วย-คำนวณ คำสั่งจ่ายเงินข้อตกลงกับธนาคาร |
70 | 68.01 | หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนพนักงาน | 45500 | ช่วย-คำนวณ |
70 | 71 | หักจากเงินเดือนพนักงานจำนวนที่ไม่เคยส่งคืนให้เขาซึ่งออกตามรายงาน | 2500 | รายงานล่วงหน้าของพนักงาน |
70 | 73 | หักจากจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับความเสียหายทางวัตถุที่เกิดจากเขา | 5500 | |
70 | 75 | การได้มาซึ่งหุ้นของบริษัทโดยพนักงานตามค่าจ้าง | 20000 | คำชี้แจงของพนักงาน การตัดสินใจ ประชุมใหญ่ผู้ถือหุ้น |
70 | 76 | การหักจากเงินเดือนพนักงานให้แก่บุคคลภายนอก (สมาชิกและ เบี้ยประกัน, ค่าเลี้ยงดู, การชำระหนี้ค่าสาธารณูปโภค, การชำระเงินอื่น ๆ ตามคำตัดสินของศาล ฯลฯ) | 10000 | ช่วย-คำนวณ |
70 | 94 | จำนวนความเสียหายทางวัตถุถูกระงับจากผู้กระทำความผิดที่ระบุ | 5000 | พรบ.สอบสวนภายใน คำสั่งเรียกค่าเสียหาย |
ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างจำเป็นต้องจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง จำนวนเงินที่เบิกล่วงหน้าไม่ควรน้อยกว่าเงินเดือนหรืออัตราภาษีสำหรับครึ่งแรกของเดือนที่ทำงาน รูปแบบการชำระเงินล่วงหน้าแสดงในรูปที่ หนึ่ง.
ข้าว. 1. ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระล่วงหน้า
การหักจากค่าจ้างสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่กฎหมายกำหนด ศิลปะ. 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนเงินที่หักจากค่าจ้าง:
- ในกรณีมาตรฐาน - ไม่เกิน 20% ของเงินเดือน
- ในกรณีพิเศษที่กฎหมายกำหนดรวมถึงการหักจากรายได้ของพนักงานหลายราย เอกสารผู้บริหาร- ไม่เกิน 50% ของค่าจ้าง
- เมื่อลูกจ้างรับใช้แรงงานราชทัณฑ์จ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรผู้เยาว์ชดเชยความเสียหายอันเป็นผลมาจากอาชญากรรม - ไม่เกิน 70% ของค่าจ้าง
องค์กรส่งส่วนหนึ่งของเงินเดือนไปจ่ายเงินกู้ของพนักงานตามคำขอของเขา จำนวนเงินจะถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงานด้วยสำหรับ ค่าคอมมิชชั่นธนาคารในการโอนเงิน การเดินสายแบบใดเพื่อสะท้อนการหักนี้ในการบัญชีและ NU
การหักจำนวนเงินจากเงินเดือนสำหรับการโอนไปยังบุคคลที่สามจะแสดงใน D sc 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" และ K sch. 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน" ที่จะนับ 76 เปิดบัญชีย่อย เช่น "การชำระเงินในนามของพนักงาน"
การหักค่าคอมมิชชั่นของธนาคารสำหรับการโอนการชำระเงินจะแสดงใน Dc 70 และ K sc. 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อปฏิบัติการอื่น"
เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้แสดงไว้ด้านล่างในคำแนะนำของระบบ Glavbukh และในบทความในนิตยสาร Glavbukh ซึ่งคุณสามารถพบได้ในแท็บวารสาร
วัตถุประสงค์ในการหักเงินได้
ตามความคิดริเริ่มของพนักงาน จำนวนเงินสามารถหักออกจากเงินเดือนของเขาเพื่อวัตถุประสงค์ใดก็ได้ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นการชำระเงิน* เพื่อชำระคืนเงินกู้ สำหรับสินค้าที่ซื้อด้วยเครดิต การจ่ายเบี้ยประกันและบริการต่างๆ การสื่อสารเคลื่อนที่, เนื่องจากค่าบำรุงสมาชิก ฯลฯ จำนวนเงินเหล่านี้ไม่ถือเป็นการหักตามความหมายของมาตรา 137 และ 138 รหัสแรงงาน RF เนื่องจากเรากำลังพูดถึงเจตจำนงของพนักงานในการกำจัดเงินเดือนค้างจ่าย ในขณะเดียวกัน พนักงานต้องยืนยันความต้องการหักเงินเป็นลายลักษณ์อักษร*
โดย กฎทั่วไปในการบัญชีจำนวนเงินที่หักตามคำขอของพนักงานจะต้องสะท้อนอยู่ในรายการ:
เดบิต 70 เครดิต 76*
- การจ่ายเงินจากเงินเดือนถูกระงับตามความคิดริเริ่มของพนักงาน
ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีหักจากเงินเดือนของพนักงานตามความคิดริเริ่มของเขา องค์กรนำไปใช้ ระบบทั่วไปภาษี*
ตามที่ผู้จัดการของ Alfa CJSC A.S. Kondratiev (b. 1955) 900 rubles ถูกหักออกจากเงินเดือนของเขาทุกเดือน และโอนไปยังบัญชีส่วนตัวของเขาไปยังผู้ให้บริการมือถือ เงินเดือนของ Kondratiev คือ 16,000 รูเบิล Kondratiev ไม่มีลูกดังนั้นมาตรฐาน ลดหย่อนภาษีไม่ได้มอบให้เขา องค์กรจ่ายเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานในอัตราร้อยละ 0.2
นักบัญชีของ Alfa ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชีเป็นรายเดือน:
เดบิต 26 เครดิต 70
- 16,000 รูเบิล - เงินเดือนของ Kondratiev เกิดขึ้น
เดบิต 26 เครดิต 69 “การชำระหนี้กับ PFR สำหรับส่วนประกัน บำนาญแรงงาน»
- 3520 รูเบิล (16,000 rubles? 22%) - ค้างจ่าย เงินสมทบบำเหน็จบำนาญเพื่อเป็นเงินทุนในส่วนของการประกันบำเหน็จบำนาญแรงงาน
เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระบัญชีกับ FSS เกี่ยวกับการบริจาคให้กับ ประกันสังคม»
- 464 รูเบิล (16,000 รูเบิล? 2.9%) - มีเงินสมทบประกันสังคม
เดบิต 26 เครดิต 69 "การชำระด้วย FFOMS"
- 816 รูเบิล (16,000 rubles? 5.1%) - เงินสมทบที่เกิดขึ้น ประกันสุขภาพใน FFOMS;
เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS เรื่องเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"
- 32 รูเบิล (16,000 รูเบิล ? 0.2%) - เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 2,080 รูเบิล (16,000 รูเบิล? 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากเงินเดือนของคอนดราติเยฟ
เดบิต 70 เครดิต 76*
- 900 รูเบิล - เงินถูกระงับจากเงินเดือนของ Kondratiev ตามคำขอของเขา
เดบิต 70 เครดิต 50
- 13,020 รูเบิล (16,000 rubles - 2080 rubles - 900 rubles) - เงินเดือนของ Kondratiev ออกจากโต๊ะเงินสด
เดบิต 76 เครดิต 51*
- 900 รูเบิล - เงินถูกโอนไปยังผู้ให้บริการโทรคมนาคม
การหักจากเงินเดือนเพื่อชำระคืนเงินกู้ (ดอกเบี้ย) ที่ออกให้กับพนักงานโดยองค์กรสะท้อนถึงการโพสต์:
เดบิต 70 เครดิต 73*
- จำนวนเงินกู้ (ดอกเบี้ยมัน) ถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงาน
ขั้นตอนการหักภาษีจากค่าจ้างตามความคิดริเริ่มของพนักงานขึ้นอยู่กับว่าใครที่กองทุนเหล่านี้มีไว้สำหรับ: ให้กับผู้รับบุคคลที่สามหรือองค์กรเอง
หากต้องโอนการถือครองไปยังผู้รับบุคคลที่สาม องค์กรจะให้บริการโอนเงินเท่านั้น ในเวลาเดียวกันเงินเดือนของพนักงานทั้งหมด (ก่อนหักโดยสมัครใจ) จะรวมอยู่ในการคำนวณภาษีและ ผลงานที่ได้รับการประเมิน. การหักลดหย่อนเองไม่กระทบต่อขั้นตอนการจัดเก็บภาษีแต่อย่างใด ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 8 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ
หากองค์กรเองเป็นผู้รับจำนวนเงินที่ถูกหักภาษี พวกเขาสามารถมีส่วนร่วมในการคำนวณภาษีได้ ตัวอย่างเช่น * หากองค์กรระงับดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกให้กับพนักงาน
Nina Kovyazina รองอธิบดีกรมสามัญศึกษาและทรัพยากรมนุษย์ กระทรวงสาธารณสุขของรัสเซีย
2. บทความ: การกระทำของคุณหากจำเป็นต้องโอนเงินเดือนของพนักงาน "ไปด้านข้าง"
ลงรายการบัญชีต้องทำอะไรบ้างในการบัญชี
การดำเนินการใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการหักและการจ่ายเงินจากค่าจ้างของพนักงานสะท้อนให้เห็นในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" รับบัญชีย่อยที่จำเป็นสำหรับมัน - ตัวอย่างเช่น "การหักเงินในเอกสารผู้บริหาร", "ค่าเลี้ยงดู", "การชำระเงินในนามของพนักงาน" ในการกู้ยืม บัญชีย่อยเหล่านี้จะสอดคล้องกับบัญชี 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" และเมื่อเดบิต - ด้วยบัญชีเงินสด (โดยปกติคือ 50 หรือ 51) เมื่อชำระภาระผูกพันของพนักงาน
เก็บบันทึกการวิเคราะห์ในบัญชี 76 บัญชีย่อยทั้งสำหรับผู้รับเงินและสำหรับตัวพนักงานเอง ข้อมูลนี้จะเพียงพอเนื่องจากข้อมูลที่เหลือสามารถรับได้จากเอกสารการชำระเงิน การลงทะเบียนสำหรับการบัญชีสำหรับเงินคงค้างและการหักเงิน และบัญชีส่วนบุคคลของพนักงาน *
ตัวอย่าง: บริษัทหักเงินค่าเลี้ยงดูจากเงินเดือนพนักงานและส่งรายได้ส่วนหนึ่งไปจ่ายเงินกู้*
K.I. Petrenko พนักงานทำงานที่ Svetoch LLC นี่คือที่ทำงานหลักของเขา เขามีสิทธิ์ การหักมาตรฐาน. ในเดือนมกราคม 2554 เขาได้รับเงินเดือน 21,400 รูเบิล
ในส่วนที่เกี่ยวกับ Petrenko องค์กรได้รับคำสั่งดำเนินการหมายเลข 13 เพื่อชำระค่าเลี้ยงดูสำหรับ เด็กเล็กในอัตราร้อยละ 25 นอกจากนี้ เมื่อวันที่ 10 มกราคม 2011 Petrenko ได้ยื่นคำขอโอน 4,500 รูเบิลต่อเดือน ให้ธนาคารชำระคืนเงินกู้ยืมตามสัญญาลงวันที่ 1 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 14
ในรัสเซีย ค่าจ้างถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี ภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณตกอยู่กับนายจ้าง
เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ประเด็นทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าจ้างในปี 2562 อย่างไร? นายจ้างต้องหักภาษีเงินได้จากเงินเดือนลูกจ้าง
แต่รายได้ของพนักงานทุกคนไม่ต้องเสียภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก ณ ที่จ่ายในปี 2562 ในกรณีใดบ้าง และวิธีการแสดงการดำเนินการทางบัญชีอย่างถูกต้อง?
ช่วงเวลาพื้นฐาน
ในการคำนวณค่าจ้างนายจ้างคนใดต้องสะสม ระงับ และจ่ายตามงบประมาณ ภาษีบังคับเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลนั่นคือลูกจ้างของเขา
โดย กฎหมายของรัสเซียการตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรที่ได้รับการว่าจ้างจะดำเนินการอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายเพียงเดือนละครั้งตามผลการคงค้างรายเดือน
กล่าวคือไม่มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก การจ่ายเงินชดเชย, สวัสดิการของรัฐ, .
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำเป็นต้องหักจากการชำระเงินเช่น:
- ค่าจ้าง;
- จำนวนเงินสำหรับ หมายประหารชีวิต;
- และ (นอกเหนือจากที่ยกเว้น);
- (สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซียจากจำนวน 700 รูเบิลสำหรับการเดินทางไปต่างประเทศ - จาก 2,500 รูเบิล)
- ความช่วยเหลือทางการเงินมากกว่า 4,000 รูเบิลแก่พนักงานและในจำนวนมากกว่า 50,000 รูเบิลเมื่อคลอดบุตร
- เงินปันผล;
- การชำระเงินสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
- รายได้เป็นประเภท;
- ดอกเบี้ย.
การชำระเงินจะไปไหน
ยับยั้งจาก เงินเดือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานายจ้างมีหน้าที่ต้องโอนเข้างบประมาณ เพื่อการนี้ จัดให้ รายงานพิเศษตัวแทนซึ่งเขาต้องแสดงจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีและจำนวนภาษีที่คำนวณได้ ()
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักเพื่อเติมเต็มคลังของรัฐ ต่อมาจึงนำเงินไปใช้จัดไฟแนนซ์ โครงการของรัฐบาลรวมทั้งบน ประกันสังคมผู้เสียภาษี
มากขึ้นอยู่กับขอบเขตที่จะจ่ายภาษี ระดับสังคมในรัฐ ส่วนสำคัญ ภาษีเงินได้ไปที่งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่จะมีการหักส่วนแบ่งบางส่วนออกจากงบประมาณท้องถิ่น
ตัวแทนภาษีโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนพนักงานไปที่ หน่วยงานภาษีณ สถานที่ลงทะเบียน แยกส่วนชำระเงินที่สถานที่
โดยที่ ภาษีเงินได้จ่ายเป็นงวดเดียว Federal Treasury รับผิดชอบการกระจายเพิ่มเติมตามงบประมาณ
ควรสังเกตว่าประชาชนมักสับสนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนกับเงินสมทบเงินบำนาญ สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าภาษีนี้ไม่เกี่ยวข้องกับเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ
กรอบกฎหมาย
การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นดำเนินการตามคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีที่นำมาใช้
ข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณอย่างต่อเนื่องสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายโดยองค์กรสรุปไว้ในบัญชี 68
มีการจัดทำบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชีนี้ ซึ่งดูแลตามประเภทของภาษี เมื่อบัญชีสำหรับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบัญชี 68 บัญชีย่อย "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" จะเปิดขึ้น ยอดค้างชำระให้กับบุคลากรจะแสดงในบัญชี 70
แสดงรายการบัญชี
การลงรายการบัญชีที่ดำเนินการเมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ ส่วนสำคัญการคำนวณใด ๆ จากรายได้ของพนักงาน ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี
การชำระบัญชีใดๆ เป็นแบบแอ็คทีฟ/พาสซีฟ นั่นคือ ขึ้นอยู่กับทิศทางของการชำระบัญชี บัญชีสามารถเปิดใช้งานหรืออยู่เฉยๆ ได้
ลักษณะเฉพาะของธุรกรรมที่เป็นปัญหาคือการเปลี่ยนแปลงบัญชีเดบิตในนั้นขึ้นอยู่กับการชำระเงินใด ๆ บัญชีเครดิตยังคงไม่เปลี่ยนแปลงเสมอ
ใช้เพื่อบัญชีสำหรับการชำระบัญชีในบัญชี 68 เป็นบัญชีที่ซับซ้อนซึ่งสามารถเปิดบัญชีย่อยได้หลายบัญชี ใน กรณีนี้นี่คือบัญชีย่อยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ภาษีคงค้างสำหรับการจ่ายไปยังงบประมาณจะแสดงในเครดิตของบัญชี 68 การชำระภาษีจะดำเนินการในการเดบิตของบัญชีนี้
Dt60 (76) Kt68. ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าจ้างของคนงานในการผลิตหลัก การผ่านรายการจะเป็นดังนี้ (พนักงานทำงานบน):
Dt70 Kt68.NDFL
เอกสารหลัก
- ชื่อเอกสาร
- วันที่จัดทำ;
- ชื่อคอมไพเลอร์ (องค์กร);
- เนื้อหาของการดำเนินการ
- ค่าของการวัดการทำงานพร้อมการแสดงหน่วยการวัดที่ใช้
- ชื่อ ตำแหน่งบุคคลที่ดำเนินการและรับผิดชอบในการดำเนินการและการลงทะเบียน
- ลายเซ็นของบุคคลที่ระบุพร้อมรายละเอียดเพื่อระบุตัวตนที่ถูกต้อง
ไปที่หมายเลข เอกสารเบื้องต้นที่ใช้ในการคำนวณค่าจ้าง ได้แก่ แบบฟอร์ม:
- - ใบลงเวลาที่ใช้ในการบันทึกชั่วโมงการทำงานและเงินเดือน ตามเอกสารนี้คำนวณเงินเดือนของพนักงาน จำเป็นสำหรับการบัญชีการคำนวณเงินเดือน นอกจากนี้ ใบบันทึกเวลายังทำหน้าที่เป็นเหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับค่าแรงเมื่อทำการบำรุงรักษา การบัญชีภาษี. อันที่จริงเอกสารรับรองการปฏิบัติงานของบุคลากร
- ใบแจ้งยอดบัญชีและการชำระเงิน
เมื่อใช้ T-49 ข้อความอื่นจะไม่มีผลบังคับใช้ เมื่อเงินเดือนถูกโอนไปยังบัตรธนาคารทันทีจะใช้เฉพาะแบบฟอร์ม T-51 เท่านั้น
- T-53a - สมุดรายวันที่ใช้ลงทะเบียนใบแจ้งยอดบัญชีเงินเดือน
แบบฟอร์มใช้ในการลงทะเบียนและบันทึกเงินเดือนทั้งหมดสำหรับพนักงาน- แบบฟอร์มบัญชีส่วนตัว
แบบฟอร์มใช้สำหรับแสดงข้อมูลรายเดือนเกี่ยวกับค่าจ้าง ยอดคงค้าง การหักเงิน การจ่ายเงินช่วยเหลือพนักงานตลอดทั้งปี
เมื่อจ่ายเงินปันผล
บุคคลที่เป็นผู้มีส่วนร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรและมีส่วนในทุนจดทะเบียนของ บริษัท มีสิทธิได้รับส่วนหนึ่งของกำไรจากกิจกรรมหรือเงินปันผล
รายได้เหล่านี้ยังคงอยู่หลังจากหักภาษี ณ ที่จ่ายทั้งหมดจากจำนวนเงินของบริษัทแล้ว เจ้าของแต่ละคนได้รับเงินปันผลตามสัดส่วนของขนาดหุ้นของเขา
เงินปันผลส่วนบุคคลเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี เมื่อชำระเงินคุณต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อัตราภาษีสำหรับเงินปันผลสำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 13% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 15%
เดบิต 73 เครดิต 10 (01, 41...50)
- เปิดเผยการสูญเสียทรัพย์สิน (วัสดุ สินค้า สินทรัพย์ถาวร เงิน ฯลฯ)
จำนวนความเสียหายที่องค์กรชดเชยให้กับฝ่ายที่ได้รับผลกระทบจากการกระทำของพนักงานสะท้อนถึงการโพสต์:
เดบิต 73 เครดิต 76 (60)
- สะท้อนหนี้ให้ผู้เสียหาย
ตัดจำนวนความเสียหายที่เกินบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติโดยค่าใช้จ่ายของผู้กระทำความผิด (อนุวรรค "b" วรรค 28 ของระเบียบว่าด้วยการรักษา การบัญชีและการรายงาน)
สำหรับจำนวนเงิน หักจากเงินเดือนพนักงาน , ทำสายไฟ:
เดบิต 70 เครดิต 73
- ค่าเสียหายหักจากเงินเดือนพนักงานตามคำสั่งหัวหน้า
หากพนักงานโดยสมัครใจหรือโดยคำตัดสินของศาลชดใช้จำนวนเงินที่เกินจากรายได้ ให้สะท้อนดังนี้:
เดบิต 50 เครดิต 73
- จำนวนความเสียหายที่ชดเชยโดยพนักงาน
สำหรับจำนวนเงินที่พนักงานไม่คืนเงินให้กับองค์กร (ศาลพบว่าเขาไม่มีความผิดหรือมีความรับผิด จำกัด ) ให้โพสต์:
เดบิต 91-2 เครดิต 73
- ค่าเสียหายตัดจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายอื่น
หัวหน้าองค์กรอาจตัดสินใจฟื้นฟูการขาดแคลนตามราคาตลาด ความแตกต่างระหว่างตลาดกับ มูลค่าทางบัญชีสะท้อนปัญหาการขาดแคลนโดยการเดินสายไฟ:
เดบิต 73 เครดิต 98
- สะท้อนความแตกต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีของของมีค่าที่หายไปกับจำนวนเงินที่จะเรียกคืนจากผู้กระทำผิด
ในขณะที่ผู้กระทำผิดชำระหนี้ จำนวนที่ขาดจะรวมอยู่ในรายได้อื่น:
เดบิต 98 เครดิต 91-1
– ส่วนหนึ่งของรายได้รอตัดบัญชีรวมอยู่ในรายได้อื่น
หัวหน้าองค์กรอาจตัดสินใจที่จะไม่กู้คืนปัญหาการขาดแคลนจากพนักงานที่มีความผิดทั้งหมดหรือบางส่วน (มาตรา 240 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหตุผลอาจแตกต่างกัน: ข้อดีก่อนหน้าของพนักงาน สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบาก ไม่สำคัญของความเสียหาย ฯลฯ จำนวนความเสียหายรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :
เดบิต 91-2 เครดิต 73
- สะท้อน มูลค่าคงเหลือค่าที่ขาดหายไปเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ
หากองค์กรปฏิเสธที่จะกู้คืนจำนวนความเสียหายจากพนักงานจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเขาและจะต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันจากค่าเสียหาย
ทำรายการเดียวกันหากองค์กรจ่ายเงินให้กับพนักงาน บทลงโทษทางปกครอง(เช่น การละเมิดกฎจราจร) และต่อมาตัดสินใจว่าจะไม่กู้คืน จำนวนนี้. อย่าลืมหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสะสมเบี้ยประกัน
ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
หากองค์กรเรียกค่าเสียหายจากพนักงาน ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากในกรณีนี้ พนักงานจะไม่ได้รับรายได้ สิ่งนี้ต่อจากมาตรา 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่หากองค์กรปฏิเสธที่จะกู้คืนความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญจากพนักงาน?
คำตอบ: ใช่ มันเป็นสิ่งจำเป็น
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขึ้นอยู่กับรายได้ของพนักงานที่ได้รับเป็นเงินสดหรือเป็นอย่างอื่น (มาตรา 209 ข้อ 1 มาตรา 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้ที่เป็นเอกสิทธิ์รวมถึงการชำระเงินโดยองค์กรสำหรับพนักงานของสินค้างานบริการ (ย่อย 1 ข้อ 2 มาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาระผูกพันของพนักงานในการชดเชยนายจ้างสำหรับความเสียหายทางวัตถุโดยตรงที่เกิดขึ้นกับเขานั้นกำหนดไว้ในมาตรา 238 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น หากมีการพิสูจน์ความผิดของพนักงานในการก่อให้เกิดความเสียหายทางวัตถุ และกำหนดจำนวนความเสียหาย พนักงานมีหน้าที่ต้องชดใช้ค่าเสียหายนี้ให้กับองค์กร อย่างไรก็ตาม หัวหน้าอาจปฏิเสธที่จะเรียกค่าเสียหายจากผู้กระทำผิดทั้งหมดหรือบางส่วน (มาตรา 240 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสถานการณ์เช่นนี้ ปรากฏว่าองค์กรชดใช้ความเสียหาย (ให้ตัวเองหรือแก่บุคคลที่สาม) แทนพนักงาน และตามหลังมีรายได้เป็นประเภท จากนี้ รายได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 210, 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อสรุปที่คล้ายกันเป็นไปตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 1183 ลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 10-310
ในขณะเดียวกันก็คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก ความเสียหายโดยตรง ซึ่งรวมถึง:
– ต้นทุนของทรัพย์สินที่ถูกทำลาย (เสียหาย)
- ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งการคืนทรัพย์สิน (เช่น สำหรับการซ่อมแซม)
- ค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดจากพนักงานต่อบุคคลภายนอก (เช่น ค่าชดเชยความเสียหายจากอุบัติเหตุ)
ในเวลาเดียวกัน Federal Tax Service ของรัสเซียเชื่อว่าไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินค่าปรับที่จ่ายให้กับพนักงานเนื่องจากละเมิดกฎจราจร
สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่ หากองค์กรจ่ายค่าปรับทางปกครองให้กับพนักงาน (เช่น กรณีที่ฝ่าฝืนกฎจราจรในรถยนต์ขององค์กร)
คำตอบ: ใช่ มันเป็นสิ่งจำเป็น แม้ว่าคำอธิบายของหน่วยงานกำกับดูแลในประเด็นนี้จะไม่ชัดเจน
ตามที่ตัวแทนของแผนกการเงิน ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าปรับทางปกครองเป็นความเสียหายที่เกิดขึ้นกับนายจ้าง การปฏิเสธที่จะเรียกคืนจำนวนเงินค่าปรับจากพนักงานที่มีความผิดจะนำไปสู่รายได้ของคนหลังในรูปแบบ ดังนั้นในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรจึงต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 มิถุนายน 2557 ฉบับที่ 03-04-05 / 28925 ลงวันที่ 12 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 12341 วันที่ 10 เมษายน 2556 03-04-06/1183 ลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/10-310)
อย่างไรก็ตาม ตาม Federal Tax Service ของรัสเซีย ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ท้ายที่สุดหากองค์กรไม่กู้คืนจำนวนเงินค่าปรับจากพนักงานที่ฝ่าฝืนเขาจะไม่ได้รับรายได้เป็นประเภท ดังนั้นจึงไม่มีพื้นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 เมษายน 2013 หมายเลข ED-4-3/7135
ควรสังเกตว่าสิทธิ์ในการอธิบายกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมนั้นมอบหมายให้กระทรวงการคลังของรัสเซีย (ข้อ 1 มาตรา 34.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยที่ การตรวจสอบภาษีจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงินเกี่ยวกับการใช้กฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียม (ข้อย่อย 5 วรรค 1 มาตรา 32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นเมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับปัญหาการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่องค์กรไม่ได้รับค่าปรับทางปกครองจากพนักงานที่มีความผิดจะต้องได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย เช่น กรณีชำระค่าปรับทางปกครองสำหรับพนักงานที่ฝ่าฝืนกฎจราจรบนรถขององค์กร ในเวลาเดียวกันไม่ว่าบันทึกการละเมิดจะถูกบันทึกด้วยวิธีใด: โดยกล้องบันทึกภาพและวิดีโอหรือโดยเจ้าหน้าที่ตำรวจโดยตรง
คำแนะนำ: มีปัจจัยที่ทำให้ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าปรับทางปกครองที่องค์กรไม่ได้รับจากลูกจ้างที่มีความผิด พวกเขามีดังนี้
จากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 12341 ลงวันที่ 10 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 1183 ตามมาว่าในบางกรณีก็ไม่จำเป็น เพื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป็นไปได้ถ้า:
- พนักงานกระทำความผิดภายใต้สถานการณ์ยกเว้นความรับผิด (มาตรา 239 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- นายจ้างไม่ได้ให้ลูกจ้างมีเงื่อนไขเพื่อความปลอดภัยของทรัพย์สิน
- ลูกจ้างปฏิบัติตามคำสั่งของนายจ้าง คำสั่ง เอกสารอื่นที่มีผลผูกพัน ตัวอย่างเช่น คำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรที่ระบุว่าพนักงานจำเป็นต้องไปถึงที่หมายโดยเร็วที่สุด
ในสถานการณ์เช่นนี้ พนักงานไม่สามารถรับผิดชอบได้ ซึ่งหมายความว่าเมื่อองค์กรจ่ายค่าปรับให้กับพนักงาน ไม่มีภาระผูกพันในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ขั้นตอนการคำนวณภาษีอื่น ๆ เมื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดจากพนักงานขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่องค์กรใช้
เบี้ยประกันภัย
หากองค์กรเรียกค่าเสียหายจากพนักงานก็ไม่จำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกัน อันที่จริง ในกรณีนี้ ไม่มีวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจากเงินสมทบ (มาตรา 7 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ มาตรา 20.1 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ)
สถานการณ์: จำเป็นต้องได้รับเบี้ยประกันหากองค์กรจ่ายค่าปรับทางปกครองสำหรับพนักงาน (เช่น สำหรับการละเมิดกฎจราจรในรถยนต์ขององค์กร)?
คำตอบ: ใช่ มันเป็นสิ่งจำเป็น
ตามกฎทั่วไป ค่าปรับทางปกครองจะต้องชำระโดยผู้ถูกนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรม (ส่วนที่ 1 ของข้อ 32.2 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือในกรณีนี้คือตัวพนักงานเอง
หากองค์กรจ่ายค่าปรับพนักงานก็มีรายได้ ในเวลาเดียวกัน รายการจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นจากเงินสมทบไม่ได้จัดให้มีการชำระค่าปรับทางปกครองสำหรับพนักงาน ซึ่งหมายความว่าต้องบริจาคใน คำสั่งทั่วไป(มาตรา 7 และ 9 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ บทความ 20.1 และ 20.2 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ)
กฎเหล่านี้มีผลบังคับใช้เมื่อจ่ายค่าปรับทางปกครองสำหรับพนักงานที่ละเมิดกฎจราจรบนรถขององค์กร ในเวลาเดียวกันไม่ว่าบันทึกการละเมิดจะถูกบันทึกด้วยวิธีใด: โดยกล้องบันทึกภาพและวิดีโอหรือโดยเจ้าหน้าที่ตำรวจโดยตรง
ภาษีเงินได้
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ให้สะท้อนถึงต้นทุนของความเสียหายที่ผู้กระทำผิดต้องจ่ายเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภายใต้วิธีเงินสดจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะเท่ากับจำนวนเงินที่หักจากเงินเดือนของพนักงานในแต่ละครั้ง ระยะเวลาการรายงาน(ข้อ 2 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ด้วยวิธีคงค้างกำหนดรายได้ ณ วันที่ผู้กระทำผิดรับรู้ความเสียหาย หากองค์กรเรียกร้องค่าเสียหายทางศาล วันที่รับรู้รายได้คือวันที่ คำพิพากษาใน กำลังทางกฎหมาย. สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 4 ของวรรค 4 ของมาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากการตัดสินไม่อุทธรณ์ คำตัดสินจะมีผลใช้บังคับหนึ่งเดือนหลังจากทำ (ข้อ 1 มาตรา 209 วรรค 2 มาตรา 321 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ รายได้จะรับรู้เป็นจำนวนเงินที่ระบุในคำตัดสินของศาล
สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะรวมจำนวนความเสียหายทางวัตถุที่เกิดจากพนักงานขององค์กรเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษี? พนักงานชดใช้ค่าเสียหายเต็มจำนวน
คำตอบ: ได้ ถ้าขนาดถูกต้องและจัดทำเป็นเอกสาร
ใน รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กล่าวโดยตรงว่าสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีด้วยจำนวนความเสียหายทางวัตถุที่เกิดจากพนักงานได้หรือไม่ ในเวลาเดียวกัน ความเสียหายทางวัตถุทำให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรลดลง กล่าวคือ เป็นค่าใช้จ่าย ในการพิจารณาความเสียหายของวัสดุซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย จำนวนเงินจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร (มาตรา 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหตุผลก็คือเมื่อพนักงานชดเชยการขาดแคลนองค์กรก็จะได้รับรายได้ (ข้อ 3 มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายเป็นเอกสารเปรียบเทียบ บันทึกคำอธิบายของพนักงาน และเอกสารอื่นๆ หากตรงตามข้อกำหนดเหล่านี้ จำนวนความเสียหายของวัสดุสามารถรวมอยู่ในส่วนอื่นๆ ได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการขนาดเต็ม (อนุวรรค 20 วรรค 1 มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/245
คำแนะนำ:มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้คุณคำนึงถึงต้นทุนแม้ว่าความเสียหายจะไม่ได้รับการกู้คืนจากพนักงานก็ตาม พวกเขามีดังนี้
หากพนักงานสร้างความเสียหายให้กับองค์กรจากการกระทำของเขา ค่าใช้จ่ายในการชดเชยความเสียหายนี้สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ และไม่ว่าการสูญเสียเหล่านี้จะได้รับจากลูกจ้างหรือได้รับเงินจาก ทุนของตัวเององค์กรต่างๆ กฎหมายภาษีไม่ได้บังคับให้รับค่าใช้จ่ายดังกล่าวเพื่อเรียกร้องจากผู้กระทำผิด ความจริงของการชดเชยความเสียหายเท่านั้นที่สำคัญ (ย่อย 13 วรรค 1 มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และการเรียกร้องค่าเสียหายจากพนักงานที่กระทำผิดหรือไม่ขึ้นอยู่กับความประสงค์ขององค์กร
ผู้พิพากษาได้ข้อสรุปนี้ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2014 หมายเลข Ф05-5735/2014 และเขตอูราล ลงวันที่ 13 มีนาคม 2552 หมายเลข Ф09-1303/09-С2
จากมูลค่าทรัพย์สินที่สูญหาย(ขโมย) เรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหัก .
ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีและการเก็บภาษีของการหักเงินเพื่อชดใช้ความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญต่อองค์กรที่เกิดจากพนักงาน องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป
เงินเดือนเฉลี่ยของพนักงานคือ 44,000 รูเบิล
จำนวนความเสียหายที่ได้รับจากพนักงานทั้งหมดคือ 40,700 รูเบิล
หัวหน้าองค์กรตัดสินใจที่จะกู้คืนความเสียหายทางวัตถุจากพนักงานที่มีความผิด
จำนวนเงินสูงสุดที่จะระงับคือ:
เดบิต 94 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"
- 40,700 รูเบิล - ตัดมูลค่าคงเหลือ;เดบิต 73 เครดิต 94
- 40,700 รูเบิล - จำนวนความเสียหายที่เกิดจากพนักงานเดบิต 26 เครดิต 70
- 9900 รูเบิล (45,000 rubles × 22%) - เงินสมทบที่สะสมเพื่อเป็นทุนประกันส่วนหนึ่งของเงินบำนาญแรงงาน
- 1305 รูเบิล (45,000 rubles × 2.9%) - มีเงินสมทบประกันสังคม
- 2295 รูเบิล (45,000 rubles × 5.1%) - เงินสมทบสำหรับการประกันสุขภาพให้กับ FFOMS นั้นเกิดขึ้น
- 90 รูเบิล (45,000 รูเบิล × 0.2%) - มีการสะสมเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
- 5850 รูเบิล (45,000 rubles × 13%) - หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนมีนาคม (การกักเก็บความเสียหาย):
เดบิต 70 เครดิต 73
- 7830 รูเบิล - คำนวณจำนวนเงินหักเพื่อชำระค่าเสียหายแล้วในเดือนเมษายน (จ่ายเงินเดือน):
เดบิต 70 เครดิต 50
- 31,320 รูเบิล (45,000 rubles - 5850 rubles - 7830 rubles) - เงินเดือนออกให้พนักงานหักหักAlpha คำนวณภาษีเงินได้รายไตรมาส (ตามเกณฑ์คงค้าง) ในเดือนมีนาคมนักบัญชีขององค์กรได้รวมค่าใช้จ่ายจำนวนความเสียหาย 40,700 รูเบิลและในรายได้สะท้อนถึงจำนวนเงินชดเชยที่เกิดขึ้นในเดือนนี้ 7,830 รูเบิล
ตัวอย่างการไตร่ตรองในการบัญชีและภาษีอากรขององค์กรที่ปฏิเสธที่จะชดใช้ค่าเสียหายจากพนักงานที่มีความผิด องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป
Alfa CJSC ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป อัตราเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานอยู่ที่ร้อยละ 0.2 องค์กรจ่ายเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) ในอัตราทั่วไป
ราคาเริ่มต้นของเครื่องถ่ายเอกสารตามข้อมูลทางบัญชีคือ 45,000 รูเบิล
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายตามข้อมูลทางบัญชีคือ 4300 รูเบิล
จำนวนเงินที่จ่ายเงินสมทบให้กับพนักงานที่มีความผิดไม่เกินวงเงินที่กำหนดไว้ตั้งแต่ต้นปี Kondratiev ไม่มีบุตร ดังนั้นเขาจึงไม่ได้รับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรฐาน
เงินเดือนอย่างเป็นทางการของพนักงานคือ 45,000 รูเบิล
มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือ 40,700 รูเบิล (45,000 รูเบิล - 4300 รูเบิล)
หัวหน้าองค์กรปฏิเสธที่จะชดใช้ค่าเสียหายจากผู้กระทำความผิดโดยสิ้นเชิง เนื่องจากองค์กรชดเชยความเสียหายแทนพนักงาน Kondratiev จึงมีรายได้ซึ่งนักบัญชีของ Alfa หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 5291 รูเบิล (40,700 รูเบิล × 13%)
ในการบัญชีนักบัญชีสะท้อนถึงการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรโดยใช้บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร" ไปที่บัญชี 01 นักบัญชีของ Alfa ได้ทำรายการดังกล่าวในการบัญชี
ในเดือนมีนาคม (การคำนวณเงินเดือนและภาษี การตัดจำหน่ายความเสียหาย):
เดบิต 01 บัญชีย่อย "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร" เครดิต 01
- 45,000 รูเบิล - ตัดจำหน่าย ราคาเริ่มต้นสินทรัพย์ถาวร;เดบิต 02 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร"
- 4300 รูเบิล - ตัดจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย;เดบิต 73 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"
- 40,700 รูเบิล - สะท้อนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการชำระเงินคืนโดยพนักงานเดบิต 91-2 เครดิต 73
- 40,700 รูเบิล - จำนวนเงินที่จะชดใช้คืนโดยพนักงานจะถูกตัดออกสำหรับการสูญเสียเดบิต 26 เครดิต 70
- 45,000 รูเบิล - เงินเดือนของพนักงานเดบิต 26 เครดิต 69 "การชำระหนี้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของบำนาญแรงงาน"
- 18 854 รูเบิล ((45,000 รูเบิล + 40,700 รูเบิล) × 22%) - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญเพื่อประกันส่วนหนึ่งของเงินบำนาญแรงงานเดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS เกี่ยวกับเงินสมทบประกันสังคม"
- 2485.30 รูเบิล ((45,000 rubles + 40,700 rubles) × 2.9%) - เงินสมทบประกันสังคมจะเพิ่มขึ้นเดบิต 26 เครดิต 69 "การชำระด้วย FFOMS"
- 4370.70 รูเบิล ((45,000 รูเบิล + 40,700 รูเบิล) × 5.1%) - เงินสมทบสำหรับการประกันสุขภาพให้กับ FFOMS;เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS เรื่องเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"
- 171.40 รูเบิล ((45,000 rubles + 40,700 rubles) × 0.2%) - เบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจะเพิ่มขึ้นเดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 11,141 รูเบิล ((45,000 รูเบิล + 40,700 รูเบิล) × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายในเดือนเมษายน (จ่ายเงินเดือน):
เดบิต 70 เครดิต 50
- 33,859 รูเบิล (45,000 rubles - 11,141 rubles) - เงินเดือนออกให้กับพนักงานลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาAlpha คำนวณภาษีเงินได้รายไตรมาส (ตามเกณฑ์คงค้าง) จำนวนความเสียหายจำนวน 40 700 รูเบิล นักบัญชีไม่ได้คำนึงถึงในการคำนวณภาษีเงินได้ ในเวลาเดียวกัน เบี้ยประกันค้างจ่ายทั้งหมดจำนวน 25,881.40 รูเบิล (18,854 rubles + 2485.30 rubles + 4370.70 rubles + 171.40 rubles) รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้
ตัวอย่างการไตร่ตรองในการบัญชีและการเก็บภาษีขององค์กรที่ปฏิเสธที่จะเรียกเก็บเงินค่าปรับทางปกครองจากพนักงานที่ละเมิดกฎจราจรบนรถที่จดทะเบียนกับองค์กร องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป
Alfa CJSC ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป อัตราเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานอยู่ที่ร้อยละ 0.2 องค์กรจ่ายเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) ในอัตราทั่วไป ในเดือนมีนาคม ผู้ขับเคลื่อนองค์กร A.S. Kondratiev ละเมิดกฎของถนน (เกินขีด จำกัด ความเร็ว 85 กม. / ชม.) การละเมิดนี้ถูกบันทึกโดยกล้องถ่ายภาพและวิดีโอ องค์กรได้รับหนังสือแจ้งการละเมิดในเดือนมีนาคม ค่าปรับจำนวน 5,000 รูเบิล (ส่วนที่ 5 ของข้อ 12.9 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จำนวนเงินที่จ่ายเงินสมทบให้กับพนักงานที่มีความผิดไม่เกินวงเงินที่กำหนดไว้ตั้งแต่ต้นปี Kondratiev ไม่มีบุตร ดังนั้นเขาจึงไม่ได้รับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรฐาน
เงินเดือนอย่างเป็นทางการของพนักงานคือ 45,000 รูเบิล
องค์กรจ่ายค่าปรับเต็มจำนวน ในเวลาเดียวกันหัวหน้าองค์กรปฏิเสธที่จะชดใช้ค่าเสียหาย (จำนวนเงินค่าปรับ) จากผู้กระทำความผิดอย่างสมบูรณ์ ในเรื่องนี้ Kondratiev มีรายได้ซึ่งนักบัญชีของ Alfa หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 650 รูเบิล (5,000 รูเบิล × 13%)
นักบัญชีของอัลฟ่าทำรายการดังกล่าวในการบัญชี
ในเดือนมีนาคม (การคำนวณเงินเดือนและภาษี การตัดจำหน่ายความเสียหาย):
เดบิต 73 เครดิต 76
- 5,000 รูเบิล - จำนวนเงินค่าปรับสำหรับการชำระเงินคืนโดยพนักงานสะท้อนให้เห็น;เดบิต 91-2 เครดิต 73
- 5,000 รูเบิล - จำนวนเงินที่จะชดใช้คืนโดยพนักงานจะถูกตัดออกสำหรับการสูญเสียเดบิต 26 เครดิต 70
- 45,000 รูเบิล - เงินเดือนของพนักงานเดบิต 26 เครดิต 69 "การชำระหนี้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของบำนาญแรงงาน"
- 11,000 รูเบิล ((45,000 รูเบิล + 5,000 รูเบิล) × 22%) - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญเพื่อประกันส่วนหนึ่งของเงินบำนาญแรงงานเดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS เกี่ยวกับเงินสมทบประกันสังคม"
- 1450 รูเบิล ((45,000 rubles + 5,000 rubles) × 2.9%) - เงินสมทบประกันสังคมจะเพิ่มขึ้นเดบิต 26 เครดิต 69 "การชำระด้วย FFOMS"
- 2550 รูเบิล ((45,000 rubles + 5,000 rubles) × 5.1%) - เงินสมทบสำหรับการประกันสุขภาพให้กับ FFOMS;เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS เรื่องเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"
- 100 รูเบิล ((45,000 rubles + 5,000 rubles) × 0.2%) - พรีเมี่ยมสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานเดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 6500 รูเบิล ((45,000 รูเบิล + 5,000 รูเบิล) × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายในเดือนเมษายน (จ่ายเงินเดือน):
เดบิต 70 เครดิต 50
- 38,500 รูเบิล (45,000 rubles - 6,500 rubles) - เงินเดือนออกให้กับพนักงานลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาAlpha คำนวณภาษีเงินได้รายไตรมาส (ตามเกณฑ์คงค้าง) จำนวนความเสียหายจำนวน 5,000 รูเบิล นักบัญชีไม่ได้คำนึงถึงในการคำนวณภาษีเงินได้ ในกรณีนี้ เบี้ยประกันค้างจ่ายทั้งหมดจำนวน 15,100 รูเบิล (11,000 rubles + 1,450 rubles + 2,550 rubles + 100 rubles) ถือเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้
USN
หากองค์กรใช้การเก็บภาษีแบบง่ายและจ่าย ภาษีเดียวจากส่วนต่างระหว่างรายได้และรายจ่าย จากนั้น จำนวนเงินที่หักจากพนักงานเพื่อชดเชยความเสียหายเพิ่มขึ้น ฐานภาษี(ข้อ 1 ข้อ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำนึงถึงจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในขณะที่หักเงินเดือนเมื่อฝากเงินเข้าโต๊ะเงินสด ฯลฯ (ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อคำนวณภาษีเดียว ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจะไม่ลดฐานภาษีขององค์กรบนพื้นฐานที่เรียบง่าย ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่อยู่ในรายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียว (ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
LLC "Alfa" ใช้ระบบที่เรียบง่าย เป้าหมายของการเก็บภาษีคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย
ในเดือนมีนาคมโดยความผิดของผู้จัดการขององค์กร A.S. เครื่องถ่ายเอกสารของ Kondratiev ล้มเหลว ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่าอุปกรณ์ไม่สามารถกู้คืนได้
ราคาเริ่มต้นของเครื่องถ่ายเอกสารตามข้อมูลทางบัญชีคือ 45,000 รูเบิล
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายตามข้อมูลทางบัญชีคือ 4300 รูเบิล
ยังไม่มีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมดกับ Kondratiev
เงินเดือนอย่างเป็นทางการของพนักงานคือ 45,000 รูเบิล
มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือ 40,700 รูเบิล (45,000 รูเบิล - 4300 รูเบิล)
ความเสียหายของวัสดุน้อยลง เงินเดือนเฉลี่ยพนักงาน ดังนั้น Kondratiev จึงชดเชยความสูญเสียทั้งหมด
(45,000 rubles - 45,000 rubles × 13%) × 20% = 7830 rubles
หากองค์กรใช้ระบบที่ง่ายขึ้นและจ่ายภาษีเงินได้เดียวจำนวนเงินที่หักจากพนักงานเพื่อชดเชยความเสียหายจะเพิ่มฐานภาษีด้วย (ข้อ 1 ข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนความเสียหายเองไม่มีผลต่อการคำนวณภาษีเดียว
ตัวอย่างวิธีการคำนึงถึงการหักภาษีแบบง่าย ("รายได้ลบค่าใช้จ่าย") เพื่อชำระค่าเสียหายทางวัตถุที่เกิดจากพนักงาน
LLC "Alfa" ใช้ระบบที่เรียบง่าย เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้
ในเดือนมีนาคมโดยความผิดของผู้จัดการขององค์กร A.S. เครื่องถ่ายเอกสารของ Kondratiev ล้มเหลว ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่าอุปกรณ์ไม่สามารถกู้คืนได้
ราคาเริ่มต้นของเครื่องถ่ายเอกสารตามข้อมูลทางบัญชีคือ 45,000 รูเบิล
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายตามข้อมูลทางบัญชีคือ 4300 รูเบิล
เงินเดือนเฉลี่ยของพนักงานคือ 44,000 รูเบิล
ยังไม่มีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมดกับ Kondratiev
เงินเดือนอย่างเป็นทางการของพนักงานคือ 45,000 รูเบิล
มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือ 40,700 รูเบิล (45,000 รูเบิล - 4300 รูเบิล)
จำนวนความเสียหายทั้งหมดคือ 40,700 รูเบิล (มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินถือเป็นราคาตลาด)
จำนวนความเสียหายทางวัตถุนั้นน้อยกว่าเงินเดือนเฉลี่ยของพนักงาน ดังนั้น Kondratiev จะชดเชยความสูญเสียทั้งหมด
จำนวนเงินสูงสุดที่หัก ณ ที่จ่ายต่อเดือนคือ:
(45,000 rubles - 45,000 rubles × 13%) × 20% = 7830 rublesทุกเดือนจนถึง ชำระคืนเต็มจำนวนหนี้ของพนักงานในจำนวนนี้นักบัญชีของ Alpha จะเพิ่มรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กร จำนวนความเสียหายทางวัตถุเมื่อคำนวณภาษีเดียวจะไม่ถูกนำมาพิจารณา
UTII
หากองค์กรจ่าย UTII จำนวนการหักเงินรวมถึงต้นทุนของความเสียหายนั้นจะไม่ส่งผลต่อการคำนวณภาษี UTII คำนวณตามรายได้ที่กำหนด (ข้อ 1 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังที่คุณทราบหลังจากเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว จำเป็นต้องทำการลงรายการบัญชีอย่างเหมาะสม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักก่อนจ่ายเงินเดือน ดังนั้นพนักงานจึงได้รับจำนวนเงินที่อยู่ในมืออยู่แล้วโดยคำนึงถึงการลดหย่อนที่เกิดขึ้น การดำเนินการนี้เป็นความรับผิดชอบของนายจ้าง เมื่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าจ้าง การผ่านรายการต้องกระทำในเวลาที่เหมาะสม เพื่อไม่ให้ละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้
คุณสมบัติของการคำนวณภาษี
ประเภทรายได้หลักที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ เงินคงค้างทุกประเภทสำหรับค่าแรงและ ข้อตกลง GPC. รายการนี้ไม่เพียงแต่รวมถึงค่าจ้างทางตรงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงโบนัส เบี้ยเลี้ยง และค่าตอบแทนบางส่วนที่ได้รับด้วย ใช้สูตรพิเศษในการคำนวณการชำระเงิน
ในเวลาเดียวกัน การทำธุรกรรมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นในสถานการณ์ต่อไปนี้:
- เมื่อคำนวณเงินเดือน
- เมื่อหักภาษี
- เมื่อออกค่าจ้าง
- หลังจากโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณแล้ว
หากองค์กรมีพนักงานที่ถูกส่งไปเที่ยวเพื่อธุรกิจเป็นระยะๆ พวกเขาจะได้รับเงินช่วยเหลือการเดินทางที่เกี่ยวข้อง ซึ่งต้องเสียภาษีด้วย (ขึ้นอยู่กับขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด)
ใช่หลังจาก หักภาษี ณ ที่จ่ายการเดินสายไฟในลำดับที่เหมาะสม
ในสถานการณ์ที่มี ค่าใช้จ่ายในการเดินทางการเดินสายไฟมีหลายประเภท:
- เมื่อออกเงินล่วงหน้าให้พนักงานเป็นค่าเดินทาง
- เมื่อคำนวณค่าใช้จ่าย
- หากมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกินกว่าปกติ
- หลังจากโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณแล้ว การเดินสายก็เสร็จสิ้นเช่นกัน
ในกรณีที่ซื้อบริการใด ๆ จากบุคคล อาจจำเป็นต้องชำระภาษีด้วย ในกรณีนี้ กิจการต้องหักจำนวนเงินที่เหมาะสมและมอบให้แก่ผู้ขายด้วย เงินสดโดยคำนึงถึง การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. ในสถานการณ์เช่นนี้ การเดินสายก็เสร็จสิ้นเช่นกัน:
- เมื่อมีการซื้อผลิตภัณฑ์หรือบริการจากบุคคล
- โพสต์เมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- เมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณ
- เมื่อโอนเงินค่าบริการหรือสินค้าไปยังผู้ขาย
เมื่อมีการสะสมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนเงินนั้น การผ่านรายการเมื่อถูกหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังคลังจะดำเนินการใน ไม่ล้มเหลว. ท้ายที่สุดแล้ว หน่วยงานที่โอนรายได้ บุคคลตามกฎทั่วไปจะกลายเป็น ตัวแทนภาษี. ดังนั้นหน้าที่ของพวกเขารวมถึงการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนการชำระภาษี
การโพสต์และบัญชี
หลังจากคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว การผ่านรายการจะดำเนินการตาม CT ของบัญชี 68 หากเรากำลังพูดถึงการหักเงิน สำหรับธุรกรรมเดบิตมีการกำหนดหมายเลขที่แตกต่างกัน:
- สำหรับการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นและผู้ก่อตั้ง - บัญชี 75;
- เมื่อหักภาษีจากค่าจ้าง - 70;
- เมื่อมันมาถึง ความช่วยเหลือทางการเงิน – 73;
- ในกรณีที่หักจากรายได้ประเภทพลเรือน - กฎหมาย - 76;
- สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นจากบุคคล - 66;
- เงินกู้ยืมระยะยาว - 67;
เมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดเข้างบประมาณ - Dt 68 และ มูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีที่ 51
การลงรายการบัญชีเงินเดือนมักจะทำในวันสุดท้ายของเดือน หากเรากำลังพูดถึงรายได้อื่น การผ่านรายการจะทำในวันเดียวกัน การจัดการบัญชีนี้เป็นข้อบังคับและสะท้อนให้เห็นในทะเบียนที่เกี่ยวข้อง ยังใช้เสมอ หมายเลขประจำตัวบัญชีเพื่อจัดทำเอกสารและการรายงานที่ชัดเจน
การดำเนินการดังกล่าวเป็นไปตามกฎหมายและมีผลบังคับใช้สำหรับองค์กรต่างๆ และผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคล สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาว่าสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เพียงแค่จากค่าจ้างที่ได้รับจากพนักงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงจากรายได้อื่นที่ได้รับและการชำระเงินด้วย ตัวอย่างเช่น เมื่อซื้อบริการหรือผลิตภัณฑ์จากบุคคล