Zakladatelia stanovili úlohu platby za predchádzajúce roky z dôvodu zisku dividend. Ako správne zadávať účtovníka v tomto prípade:
Akčný plán:
2. Protokol o rozdelení zisku v kontexte účastníka každej spoločnosti - dostupnosť ziskov podpísaných účastníkmi v podniku - výpočet dividend;
3. odraz distribuované zisky Každý účastník účtovníctva je časový hodnotenie dividend podľa protokolu v uplynulých obdobiach - platba dividend;
4. Dividend Platobná banka - veľkosť, kOMISIA BANKU, držať NDFL z dividend;
5. Balík dokumentov požadovaných bankou pri prevode dividend.
6. Banka prijímania dividend - mapa jednotlivca;
1. Charta je zloženie a veľkosť podielu zakladateľov;
2. Protokol o rozdelení zisku v kontexte každého účastníka spoločnosti - prítomnosť protokolu o distribúcii zisku o upísanej podnikovej podnikovej;
Protokol č.1
Mimoriadne valné zhromaždenie účastníkov
Spoločnosť s ručením obmedzeným
"Spoločnosť"
moskva "november 30. november 2018
Otváracia doba mimoriadneho valného zhromaždenia účastníkov: 12.00.
Uzavretie mimoriadneho valného zhromaždenia účastníkov: 13.00.
Miesto konania: Moskva, ul. Voroshilova, 67, Kancelária 54.
Čas začať počítanie hlasov: 10.00.
Celkový počet účastníkov: 3.
Celkový počet osôb prítomných na stretnutí: 3, z ktorých účastníci: 3.
Účastníci sa zúčastnili:
Občan Ruská federácia Ivanov Ivan Ivanovich (Passport: Séria 1234 č. 567891, vydaná OKTYABRSKY ATS MOSKVA, DIFIKÁCIA 013-019, je zapísaná na adrese: Moskva, ul. Novoslobodskaya, D.77), podiel na schválenom hlavnom meste 50%;
Občan Ruskej federácie Petrov Petr Petrovich (Passport: Séria 1234 č. 567892, vydaná OKTYABRSKY ATS MOSKVA, DIFIKÁCIU 013-019, Registrovaná na adrese: Moskva, ul. NOVOSLOBODSKAYA, D.99), podiel na Autorizennom kapitále 30%.
Občan Ruskej federácie Sidorov Sidor Sidorovich (Passport: Séria 1234 č. 567893, vydaná OKTYABRSKY ATS MOSKVA, DIVIČE 013-019, Registrovaná na adrese: Moskva, ul. NOVOSLOBODSKAYA, D.55), podiel na Autorizennom kapitále 20%.
Vymenovať predsedu zhromaždenia - Ivanova I.I.
Tajomník stretnutia - Petrova P.P.
Osoba strávila počítanie hlasov: IVANOV I.I.
K dispozícii je kvórum na vykonanie rozhodnutia.
Agenda:
1. Smer zisku dostal LLC " Spoločnosť"Za rok 2014, 2015, 2016, 2017, o zaplatení dividend.
2. Schválenie termínov a postup na vyplácanie dividend.
Počúval:
PONUKA IVANOVA I.I.
1. V súlade s čl. 29. Federálny zákon "Na spoločnostiach s ručením obmedzeným" neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa vyplácania dividend.
Ako 01/01/2018, suma čistý ziskdefinované na základe údajov Účtovníctvo, je 46 000 000 rubľov.
Distribuovať čistý zisk medzi účastníkmi v pomere k ich akciám na schválenom kapitáli na rok 2014 a platiť dividendy: IVANOV I.I. - 5 000 000 rubľov, Petrov P.P. - 3 000 000 rubľov, Sidorov S.S. -2 000 000 trieť.
Distribuovať čistý zisk medzi účastníkmi v pomere k ich akciám na schválenom kapitáli na rok 2015 a platiť dividendy: Ivanov I.I. - 7 500 000 trieť., Petrov P.P. - 4,500 000 rubľov, Sidorov S.S. -3 000 000 trieť.
Distribuovať čistý zisk medzi účastníkmi v pomere k ich akciám na schválenom kapitáli na rok 2016 a platiť dividendy: IVANOV I.I. - 6 000 000 rubľov, Petrov P.P. - 3 600 000 trieť., Sidorov S.S. -2 400 000 trieť.
Distribúcia čistého zisku medzi účastníkmi v pomere k ich akciám v autorizovanom hlavnom meste na rok 2017 a platiť dividendy: Ivanov I.I. - 4 500 000 rubľov, Petrov P.P. - 2 700 000 trieť., Sidorov S.S. -1 800 000 trieť.
Hlasoval: "Pre" - 3 hlasy "proti" - nie, "sa zdržali" - nie.
2. Platiť dividendy účastníkom v hotovosti od pokladníka (prevod na osobný účet) do 05.12.2018
Hlasoval: "Pre" - 3 hlasy "proti" - nie, "sa zdržali" - nie.
Detender
:
1. Na prvej otázke: "V súlade s čl. 29 federálneho zákona "o spoločnostiach s ručením obmedzeným" platby za výplaty dividend nie sú k dispozícii.
Distribuovať čistý zisk definovaný na základe účtovných údajov vo výške 43 000 000 rubľov. Medzi účastníkmi v pomere k ich akciám v autorizovanom kapitáli a výplatu dividend: IVANOV I.I. - 23 000 000 rubľov, Petrov P.P. - 13 800 000 trieť., Sidorov S.S. -9 200 000 RUB .. "
2. Na druhú otázku: «
Platiť dividendy do hotovosti z pokladníka z pokladníka (prevod na osobný účet) do 05. decembra 2018. "
Predseda zhromaždenia - IVANOV I.I. ______________
Tajomník stretnutia - Petrov PP_________________
_
Počítanie hlasov na mimoriadnom valnom zhromaždení účastníkov vykonávalo Ivanov Ivan Ivanovich.
Protokol je oboznámený. Nemám žiadne námietky a dodatky. Prijatie Valné zhromaždenie Rozhodnutia uvedené v protokole a zložení účastníkov spoločnosti, ktorí boli prítomní v ich prijatí, potvrdzujú _______________ I.IVANOV
Protokol je oboznámený. Nemám žiadne námietky a dodatky. Prijaté valným zhromaždením rozhodnutí uvedených v protokole a zložení účastníkov spoločnosti, ktoré boli prítomné pri ich prijatí, potvrdzujú _______________ p.p. Pedov
Protokol je oboznámený. Nemám žiadne námietky a dodatky. Prijatie valného zhromaždenia rozhodnutí uvedených v protokole a zložení účastníkov spoločnosti, ktoré boli prítomné v ich prijatí, potvrdzujú _______________ S.S. Sidorov.
3. Odrazom distribuovaného zisku každého účastníka v účtovníctve sa časovo rozlišuje v období vykazovania dividend podľa protokolu v uplynulých obdobiach;
Takto vyzerá rozlíšenie dividend ako všetci účastníci, podľa protokolu o distribúcii zisku. Podľa konečnej reformácie zisk akumulovaný od roku 2014 do roku 2017. Rozhodnutie dividend sa vykonáva na základe podpísaného protokolu o rozdelení zisku: \\ t
4. Platobná banka dividend - suma komisie banky, drží NDFL s dividend;
Takto vyzerá distribučné karty dividend na každom členovi spoločnosti: rozlíšenie a platba s držiteľmi NDFL 13% pre daňových pobytov Ruskej federácie:
V prípade informatívneho, súbor vyplatených dividend, distribúcia zisku nemusí byť jedným z nich, preto je jasné, že týmto spôsobom vypláca platby a vyváženia dlhov:
Komisia bude účtovaná komisia Banka rozpočtu, celková platba v tomto príklade je 41 miliónov rubľov. Vypočítané NDFL 13% pre daňových obyvateľov Ruskej federácie - 5 330 000 rubľov. Základňa na výpočet Komisie 35,670 000 rubľov. V závislosti od banky Komisie existujú rôzne, napríklad:
5. Balík dokumentov požadovaných bankou pri prevode dividend;
Žiadosti o banky a organizácia by mali poskytovať kópie týchto dokumentov:
Protokol o distribúcii zisku, overená kópia;
Účtovníctvo vyváženie (formulár f.-1 )
správa o zisky a strata (formulár f.-2 )
Potvrdenie o prijatí zostatok účtovníctva v elektronický formát alebo finančné výkazy S ochrannou známkou o jej recepcii.
Tieto dokumenty do 10 dní, organizácia poskytuje Banku o dividend a pri prevode dividend. NIE JE POTREBUJÚCEJ BALÍK DOKUMENTOV ZAPOJENOSTI ZASTAVENIA NA NÁKLADNÍKU NA Nastavte.
6. Banka prijímajúcej dividendy - mapa jednotlivca - kočovanie účtu jednotlivca;
Podrobnejšia tabuľka výšky komisie v bankách pri prekladaní z bežného účtu alebo výber hotovosti peniaze Účty jednotlivcov vyzerajú takto:
Banky spĺňajú správy Komisii v závislosti od veľkosti prevodu finančných prostriedkov.
7. Ubytovanie v zálohe pre jednotlivcov bezplatných fondov - termín a za akom záujme.
Po stiahnutí hotovostných služieb a umiestnite ich na sporiace účty jednotlivcov, môžu účastníci stanoviť cieľ vysielania bezplatných finančných prostriedkov v zálohe. Banky môžu ponúknuť nasledujúce približné podmienky ubytovania:
Informácie o najviac priaznivé podmienky a záujem stávky za vklady v banky Sledujte sieť v otvorenom prístupe, rýchlosť závisí od mnohých faktorov a doručuje breh Podmienky.
Daň z príjmov vkladov
Daňový kód Ruskej federácie stanovuje zdaňovanie vkladov v týchto prípadoch: \\ t
Ak príspevok v rubľov už nie je väčšie refinančné sadzby centrálnej banky Ruskej federácie + päť percentuálnych bodov
Ak úroková sadzba peňažný vklad prekročiť 9% .
Na rok 2018 je tento ukazovateľ 13,5% ročne. Ak je stávka program vkladov Bude to viac - musíte zaplatiť daň z úrokových výnosov.
Sadzba dane je 35% pre obyvateľov Ruskej federácie a 30% pre nerezidentov.
V tomto prípade nie všetky príjmy prijaté z príspevku podliehajú dani, ale iba časť vyplývajúca z prekročenia Úroková sadzba Pri prínose prahovej sadzby. S cieľom vypočítať základ dane (sumy zdaniteľná) musíte najprv vypočítať záujem o nominálnej sadzbe príspevku a potom vykonať podobný výpočet v prahovej sadzbe. Rozdiel týchto množstiev bude daňový základ. Na získanie hodnoty dane zostáva naďalej znásobiť túto sumu za daňovú sadzbu.
Dokument: KOMISIA BANKU POTREBUJÚCEHO PRIHRADU NA ZÁKONVY: NDL a SOCS; funkcie príjmu Zamestnanecký výcvik Zahraničný jazyk
KOMISIA BANKU POTREBUJÚCEHO PRIHRADUJÚCEHO PRACUJÚCICH ZÁKAZNÍKOV:
NDFL a SOCS; Funkcie príjmu
Zamestnanecký výcvik Zahraničný jazyk
Otázka: Platíme dividendy zakladateľom, ktorí sú súčasne zamestnancov našej spoločnosti a dostávajú plat. Majú bankovú kartu - osobné, na ktoré dostávajú a platu a dividendy.
Pri prevode príjmov na kartách zaplatíme banke Komisii na spracovanie dokumentov o pripísaní finančných prostriedkov na účty zamestnancov - 0,5% z celkového zoznamu zoznamu.
Táto komisia sa vypláca na základe dohody s podnikom o poskytovaní služieb pre organizovanie vydávania zamestnancom mzdy. (Keď sme otvorili osobné karty v našej banke našim zamestnancom, sme s ním a tejto dohode uzavreli.)
Rozhodujem sa s NDFL zakladateľmi z Komisie dividendovej banky. Musím účtovať dokonca aj dôchodkové a sociálne príspevky? Najprv som sa rozhodol, že ak dividendy neplatia za prácu, potom príspevky nie sú potrebné, a teraz - i Lachedered.
Áno, a vo vzťahu k komisii banky, keď platíte plat, tiež kladiem vágne pochybnosti o potrebe svojich príspevkov NFFL a Pension-Sockystrakhova.
Odpoveď: Podľa nášho názoru Vaše obavy a bankovníctva Komisie pri platení dividend NDFLS je absolútne zbytočné. S ohľadom na skutočnosť, že poplatok za uvoľnenie osobných platobných kariet pracovníkov a ročná údržba týchto kariet nepodlieha zdaňovaniu NDFL, napísali sme skôr. Tam sme si poznamenali, že je vhodné uzatvárať dodávky na svoje pracovné zmluvy so zamestnancami na ich pracovné zmluvy a zaviazať spoločnosť poskytovať zamestnancovi zamestnancovi na bezplatné použitie. Potom sa zdá, že príležitosť využije príjemcu p / p. 4.2.9 "A" NDFL ACT, ktorý poskytuje výhody pri zahrnutí dane z príjmov fyzických osôb v prípade bývania, iné predmety materiálu alebo nehmotného majetku poskytnutého daňovým poplatníkom na bezplatné použitie, ak je takéto ustanovenie spôsobené plnenie dane z daňovej funkcie alebo je stanovené pravidlami pracovnej zmluvy (zmluvy) alebo normy zákona v stanovených limitoch. V súvislosti s komisiou banky sa teda môžete úplne upokojiť, ak budete dodržiavať vyššie uvedené odporúčania.
Teraz sa na Komisiu obrátime pri platení dividend.
V prvom rade treba poznamenať, že poplatok Komisie pri platení mzdy na osobné karty sa zvyčajne vykonáva na základe dohody s podnikom o poskytovaní služieb pre organizovanie vydávania zamestnancov mzdy bankové účty.
Po prvé, odporúčame venovať pozornosť tomu, či táto zmluva stanovuje prevod prevodu na tieto karty iných platieb (okrem platov). Treba poznamenať, že v niektorých zmluvách je táto príležitosť poskytnutá a v iných - č. V druhom prípade sa striktne povedané, môže byť spochybňovaná na pochybnosť, že je potrebné zaplatiť banke Komisii za vykonaných operácií, a preto vaše hrubé náklady, ak odkazujete na túto komisiu.
Ďalej sme si všimli, že tento prípad Banková služba dostane nie je jednotlivec. Služba banky sa poskytuje podniku, pretože to bolo, že spoločnosť ukázala záujem o prevod finančných prostriedkov na personalizované osobné dátové karty, ale na základe primeranej dohody s bankou, ktorá zabezpečuje poskytovanie služieb Podnik na organizáciu enumerácií na kartách. V takýchto zmluvách sa zvyčajne prerokuje z podniku do banky niektorých registrov (alebo zoznamov) jednotlivcov s distribúciou súm, ktoré banka zodpovedajúcim spôsobom procesu. Niekedy je možné poskytnúť podnik relevantným softvérom na kompiláciu registrov (zoznamov).
Podľa nášho názoru, v tomto prípade, v tomto prípade spoločnosť jednoducho nesie náklady potrebné na včasné a primerané plnenie povinnosti platiť dividendy zakladateľom. Komisia preto je v jej čistej forme obvyklých administratívnych výdavkov podniku a nevytvára žiadny príjem pre jednotlivcov. Rovnako ako keby peniaze na zaplatenie dividend alebo pri prevode finančných prostriedkov platobného príkazu, banka by sa zaviedla poplatok za službu zúčtovania.
Samozrejme, že je možné upozorniť na skutočnosť, že je to nepochopiteľné, prečo sú osobné karty zadarmo zadarmo a banka v rovnakom čase neopakuje poplatky za služby karty.
Ale toto je úplne iná otázka. Koniec koncov, tento poplatok neúčtuje banku, nie podniku. Preto všetky otázky nárok ndfl Náklady na bezplatné služby v tomto prípade by sa mali predložiť banke. A - samotná fyzická osoba, ktorá má na mysli "presahujúcu obvyklú zľavu" z Nite 4.2.9 "E" (a daňový agent bude hovoriť znova).
Avšak, nie je to ani z dôvodu, že náklady na tieto služby by sa mali rovnať výške Komisie, ktorú podnik zaplatí banke. Takže, podľa a veľkých, keďže takéto služby nie sú žiadne bežné ceny, je nepravdepodobné, že by v tomto prípade uspeli o uplatňovanie dane z príjmov fyzických osôb a plechovku jednotlivca.
Naša spoločnosť sa rozhodla trénovať svojich zamestnancov z obchodného oddelenia cudzích jazykov, pretože často musí komunikovať s našimi zahraničnými protistranami a jazyková bariéra významne bráni úspešným rokovaniam. Zároveň sa chystáme pozvať učiteľovi z vzdelávacieho centra, ktoré bude vykonávať triedy pre toto oddelenie priamo v kancelárii. Aké poradie zdaňovania nás v tomto prípade očakáva?
Podľa nášho názoru by malo byť všetko v poriadku.
Podľa čl. 201 Kzot pre odborné vzdelávanie a pokročilé vzdelávanie zamestnancov Majiteľ alebo autorizovaný organizuje individuálne, brigádne, kurz a iné výrobné vzdelávanie na úkor podniku, organizácie, inštitúcií. Vzhľadom na vaše právo organizovať takéto kurzy pre pracovníkov by preto nemali byť.
Teraz sa poďme na zdanenie.
Podľa p / p. 5.4.2 Zákon o príjmoch výdavkov daňových poplatníkov súvisiacich s odborným vzdelávaním, odbornou prípravou, rekvalifikáciou alebo pokročilou odbornou prípravou osôb v pracovnoprávnych vzťahoch s takýmto daňovým poplatníkom sú zahrnuté do hrubých nákladov až do výšky 3% mzdy vykazovaného obdobia .
Zostáva len rozhodnúť, či vaše kurzy cudzieho jazyka prichádzajú do výcviku, školenia, rekvalifikácie alebo pokročilého vzdelávania.
V tejto súvislosti môžeme pomôcť pri poskytovaní odbornej prípravy pracovníkov vo výrobe, schválených spoločným nariadením Ministerstva práce a sociálnej politiky Ukrajiny a Ministerstva školstva a vedy Ukrajiny z 26. marca 2001 č. 127 / 151 v znení neskorších predpisov.
V súlade s týmto ustanovením zmizne profrický výcvik a rekvalifikácia v našom prípade, pretože predpokladajú, že dostávajú novú profesiu. Keďže je nepravdepodobné, že by ste sa rozhodli, že učitelia cudzích jazykov od našich zamestnancov, potom vaše kurzy nezapadajú do profilu a rekvalifikácie.
Ale považujem za zvýšenie kvalifikácie pracovníkov, podľa nášho názoru, je celkom možné. V súlade s týmto predpismi je profesionálny rozvoj zamestnancov odborným vzdelávaním pracovníkov, čo umožňuje rozšíriť a prehĺbiť predtým získané vedomosti, zručnosti a zručnosti na úrovni výrobných požiadaviek alebo služieb.
Zároveň poskytovanie cielených kurzov, ktoré sa vykonávajú na štúdium zamestnancami nových zariadení, výrobkov, výrobkov, materiálov, služieb, moderných technologických procesov, mechanizovania a automatizácie používaných vo výrobe, pravidlách a požiadavkách ich bezpečného \\ t prevádzka., Technická dokumentácia, účinné metódy organizovania práce, problematiky ekonómie, legislatívne a regulačné akty atď., atď.
Ako vidíte, zoznam nie je vyčerpávajúci. Môže sa do nej dobre zapadnúť a štúdium cudzieho jazyka, ktorý je tiež skutočnejší ako záležitosť, ako napríklad otázky hospodárstva.
Ale v opise krátkodobého vyspelého výcviku manažérskych pracovníkov a špecialistov sa uvádza štúdium podnikateľskej reči, ktorá môže byť zahraničná. Mimochodom, situácia hovorí o možnosti zlepšenia kvalifikácií as pomocou iných foriem seminárov, workshopov, workshopov, seminárov, "okrúhlych stolov" atď.
Vzdelávanie organizované spoločnosťou, ktoré vás organizuje, sa teda môže považovať za druh zlepšenia kvalifikácií vašich zamestnancov, a preto je celkom uplatniteľné na výdavky na takéto školenie. 5.4.2 Zisk.
TRUE, tento pododsek navyše uvádza povinnosť hodnotiť tieto náklady s hlavnou činnosťou platiteľa. V prípade nezrovnalostí medzi daňovým úradom a platiteľom, pokiaľ ide o takéto oznámenie, daňové orgány budú musieť kontaktovať ministerstvo Ukrajiny pre záležitosti vedy a techniky na expertný záver. Ale dúfame, že predtým sa nedostanete.
Pokiaľ ide o držanie NDL z nákladov na takéto školenie, potom podľa nášho názoru táto daň v tomto prípade nikoho neohrozuje. Faktom je, že GNA vo svojich listoch zo 17. júla 2007 č. 6862/6/7 / 17-0716, 2022/7 / 17-0717, 20. júla 2007 č. 7013/6 / 17-0716, od 11.02 .20097 № 1164/6 / 17-0716, č. 2690/7 / 17-0717 celkom transparentne vysvetlil, že pretože účelom prípravy alebo rekvalifikácie zamestnancov je vytvoriť intelektuálny potenciál podniku dosiahnuť významné pozitívne výsledky v cvičenie ekonomickej aktivity. Potom výdavky podniku súvisiace s odborným vzdelávaním, rekvalifikáciou alebo zlepšením kvalifikácií zamestnancov v profile takého podniku sú výdavky výrobné cielektoré sú spojené s ekonomickou aktivitou podniku a nie sú považované za osobné príjmy (dodatočné požehnanie) pracovníkov.
Pravdivé, najmä fiškálne daňové orgány môžu vyhlásiť, že v tomto prípade sa pokročilý odborný výcvik nevykonáva žiadny profil podniku. Veríme, že to tak nie je, pretože profil spoločnosti v týchto písmenách by sa mal chápať ako expanzia. To znamená, že je dôležité mať pripojenie tohto školenia s profilom podniku, ktorý je v podstate tečúci z p / p. 5.4.2. Zisk zisku, zároveň nebráni príkazu, v ktorom by sa malo povedať o prítomnosti takejto spojenia.
Mimochodom, rovnaký prístup, ako my, riadiť súdmi. VHS v rozhodnutí 03.11.2004 v prípade 03.11.2004 v prípade č. 6/6 / 03-23/72 poznamenal: \\ t
«<...> Z analýzy tejto právnej normy neplní, že implementácia odbornej prípravy a rekvalifikácie podniku je poskytovaním významného alebo sociálneho prínosu pre zamestnancov podniku, pretože takéto vzdelávanie a rekvalifikácie sú spojené s hospodárskymi a hospodárskymi činnosťami samotného podniku. Preto takéto výdavky podniku nemôžu byť osobným príjmom svojich zamestnancov a nemôžu byť zahrnuté do ich kumulatívneho zdaniteľného príjmu. "
Mimochodom, školenia, ktoré sa chystáte stráviť, môžete si prezerať a ako zachovať kvalifikácie, ak pracovné predpisy poskytujú pre vlastníctvo cudzieho jazyka podľa predajného oddelenia. Náklady na takéto školenia v tomto prípade, podľa nášho názoru, môžu tiež ísť na hrubé náklady podniku bez obmedzenia vo výške 3% F / p. 5.2.1 zákona o zisku, pretože ich implementácia je určite spôsobená vašimi hospodárskymi činnosťami.
V tomto prípade, v tomto prípade, pracovníci nebudú musieť držať NDFL, pretože opäť je výlučne náklady podniku, ktorý ukázal iniciatívu pri vykonávaní týchto školení, a nie na všetkých tržbách pracovníkov, ktorí ich robia Školenia môžu byť ochladené pomocou pary. TRUE, pretože daňové úrady o udržiavaní kvalifikácií ešte neboli vyjadrené, možno len odvážne platitelia.
Je možné pripísať výdavkové náklady na USN (výdavky z príjmov mínus) KOMISIA BANKA BANKA PRE PREVÁDZKU DIVÁLNYCH ZÁKAZNÍKOV NA ZÁKONVY NAŠEJ ORGANIZÁCIE? Od novembra 2015 banka účtuje Komisiu na prevod finančných prostriedkov na účty jednotlivcov právne subjekty Vo výške 1% uvedenej sumy. Dividendy zakladateľov (sú riaditeľom a zástupcom. Riaditeľ), ako aj daň z dividend na výdavky organizácie daňový účet Nevstupovať. A Komisia banky na prevod dividend zahrnúť do zloženia nehodnotiacich nákladov?
Odpoveď
Podľa oficiálnej pozície, vyplácanie dividend v rozdelení ziskov zostávajúcich po zdanení, je povinnosťou spoločnosti, spĺňa požiadavky súčasných právnych predpisov a vykonáva spoločnosť v rámci činností zameraných na získanie príjmov. Preto sú náklady na platenie dividend ekonomicky odôvodnené.
Hoci Ministerstvo financií Ruska poskytuje objasnenie dane z príjmov, môžu sa použiť aj na výpočet zjednotenej dane z zjednodušených (Sub. 9 p. 1 a odsek 2 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).
Odôvodnenie
Daňový kód Ruskej federácie (časť dva)
"Článok 346.16. Postup určovania výdavkov
1. Pri určovaní daňového objektu sa daňovník znižuje prijaté príjmy z týchto nákladov: \\ t
9) Úroky zaplatené za poskytovanie hotovosti (úvery, úvery), ako aj náklady spojené s platobnými službami úverové organizácie*, vrátane tých, ktoré sa týkajú predaja cudzej meny pri zhromažďovaní dane, zberu, trestného a pokuty z dôvodu majetku daňovníka spôsobom ustanoveným v článku 46 tohto kódexu; "
List ministerstva financií Ruska z 21. októbra 2015 č. 03-03-06 / 60156
"Otázka: o účtovníctve nákladov na náklady súvisiace s vyplácaním dividend na účely dane z príjmov.
Politika Daňovej a colnej politiky preskúmala odvolanie o zaradení do nákladov na určenie daňový základ Daň z príjmov nákladov na náklady akcionára súvisiacich s vyplácaním dividend a správy.
V súlade s odsekom druhý odsek 1 článku 42 federálneho zákona z 26. decembra 1995 N 208-FZ (ED. Od 29.06.2015) " spoločnosť akciovej spoločnosti"Spoločnosť je povinná zaplatiť dividendy oznámené na akciách (type), pokiaľ nie je Federálny zákon neustanovujúci inak. Dividendy sú vyplácané peniaze av prípadoch, ktoré poskytuje charta Spoločnosti - iná nehnuteľnosť.
Na základe odseku 1 článku 252 Daňový kód Z Ruskej federácie (ďalej len "Kódex uvedený ako Kódex), na účely kapitoly 25, príjmy prijaté daňovým poplatníkom klesá na výšku nákladov (s výnimkou nákladov uvedených v článku 270 tohto kódexu).
Výdavky sa vykazujú ako primerané a zdokumentované náklady (av prípadoch ustanovených v článku 265 kódexu, straty), vykonaných (vynaložených) daňovníkom.
Okrem toho sa akékoľvek náklady vykazujú ako výdavky za predpokladu, že sa vykonávajú na vykonávanie činností zameraných na získanie príjmu.
Vzhľadom na stanovenú sumu, vyplácanie akcionára dividend v rozdeľovaní ziskov, ktoré zostali po zdanení, je zodpovednosťou akciovej spoločnosti, spĺňa požiadavky súčasných právnych predpisov a vykonáva spoločnosť spoločnosť ako súčasť činností zameraných na Získanie príjmu.
Preto výdavky akciovej spoločnosti spojené s platbou akcionárov dividend súvisia s činnosťami spoločnosti na získavanie príjmov, sú ekonomicky rozumné a spĺňajú požiadavky článku 252 kódexu *, a preto môžu byť zohľadnené ako súčasť nákladov pri výpočte základu dane z zisku organizácií. "
V praxi, väčšina ťažkostí má otázky legitímnosti mesačnej platby dividend, ako aj účtovníctva poštových a bankových nákladov súvisiacich s platbou takýchto súm. Daňové úrady okrem toho často spochybňujú "dividendovú" povahu platieb, ak nezodpovedajú ich doslovnému výkladu uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie
V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, dividenda uznáva akýkoľvek príjmy, ktorý prijal akcionár (účastník) z organizácie počas distribúcie ziskov, ktoré zostali po zdanení, je úmerná akcionárom akcionárov (účastníkov) v autorizovanom hlavnom meste tejto spoločnosti .
Organizácia má právo platiť dividendy na základe výsledkov prvého štvrťroka, polovice roka, 9 mesiacov alebo fiškálneho roka (federálny zákon 08.02.98 č. 14-FZ "na spoločnosti s ručením obmedzeným", ďalej len - a Federálny zákon z 26.12.95 č. 208-FZ "O akciových spoločnostiach", ďalej len "). Postup a termín dividend sú určené Charte spoločnosti alebo rozhodnutie o celkovom ročnom (mimoriadnom) stretnutí jeho účastníkov (čl. A zákon č. 208-FZ, čl. A zákon č. 14-FZ). Zároveň by lehota vyplácania dividend nemala prekročiť 60 dní odo dňa rozhodnutia o rozdelení ziskov (zákon č. 14-FZ a zákon č. 208-FZ). Porušenie takéhoto termínu môže ohroziť nielen zahŕňať administratívnu zodpovednosť, ale tiež vedie k daňovým rizikám.
Pri platení dividend jednotlivci (vrátane IP) Spoločnosť je vykázaná ako daňový agent o dani z príjmov fyzických osôb (a NK RF). Zároveň sa poradie zdaňovania závisí od rezidencie alebo nerezidentom Ruskej federácie je príjemcom dividend (pozri tiež vloženie nižšie). V praxi spoločnosti často čelia ťažkostiam pri pripisovaní určitých sumy dividend, ako aj pri zohľadnení nákladov spojených s ich platbou.
Súdy nesúhlasia s rekvalifikáciou dividend v prípade, že sa takéto sumy vyplácajú častejšie ako raz za štvrťrok
Od doslova čítania noriem občianskej legislatívy sa za následok, že spoločnosť sa vypláca, že nie je častejšia ako raz štvrtina, polovica roka, 9 mesiacov alebo výsledky fiškálneho roka (zákon č. 208-FZ a 14-fz). V tejto súvislosti daňové orgány často neuznávajú mesačné platby v prospech účastníkov vyrobených na úkor čistého zisku, dividend a ohľadu na kontroverzné sumy ako mzdy. Ako výsledok - oddelenie NDFL účastníkov, ako aj trestov a pokút spoločnosti - daňový agent.
Ale súd s tým nesúhlasia. Fas východného sibírskeho okresu teda uviedol, že daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje frekvenciu platieb ako hlavného výrazu dividendy. Znamená to, že sumy rozdelené mesačný čistý zisk na daňové účely vykazujú dividendy, ktoré podliehajú zníženým sadzbám.
Ak sa dividendy vyplácajú individuálnemu podnikateľovi, potom bez ohľadu na to, aký daňový režim sa uplatňuje, spoločnosť drží NDFL podľa výšky 9%
Neprimerane distribuovaný čistý zisk podľa dividend nie je uznaný
Za všeobecné pravidlo Spoločnosť rozdeľuje dividendy v pomere k akciám účastníkov na schválenom kapitáli (zákon č. 14-FZ a zákon č. 208-FZ). Zároveň podľa článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie, dividenda na daňové účely vykazuje akýmkoľvek príjmom, ktorý prijal akcionár (účastník) z organizácie pri rozdeľovaní ziskov, ktoré zostali po zdaňovaní, v pomere k jeho akcií v autorizovanom hlavnom meste tejto organizácie. V tomto ohľade, v prípade neprimeraného rozdelenia čistého zisku, platby účastníkom spoločnosti nie sú uznané na daňové účely z dividend (, na pozornosť daňových orgánov v oblastiach a UFN Ruska v Moskve z júla 23. júla 2012 16-03 / [Chránené e-mail]).
Súdy dodržiavať podobný názor. Najmä fas severozápadného okresu opakovane poznamenal, že platby v rámci sumy úmerných príspevku účastníka sú vykázané dividend a podliehajú preferenčnej sadzbe 9%. Rozhody, ktoré sa uskutočnili nad takými sumami, nie sú uznané a podliehajú obvyklej miere pre jednotlivcov vo výške 13% (rozhodnutie a). Podobné závery obsahujú.
Úradná pozícia
Podľa Ministerstva financií Ruska, skutočnosť, že predčasná platba dividend nemení stav takýchto súm
V praxi sa často dividendy vyplácajú akcionárom (účastníkom) v období presahujúcej legislatívne stanovené 60 dní. Vzhľadom na túto situáciu Ministerstvo financií Ruska vzalo na poznamenať, že porušenie obdobia vyplácania dividend nemá vplyv na veľkosť stanovenú pre tento typ príjmu sadzba dane. V dôsledku toho kontroverzné sumy podliehajú NDFL podľa výšky 9 alebo 15% (doložka a článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie).
Je dôležité si uvedomiť, že sa ukladá zlyhanie dividend v predpísanej lehote administratívna pokuta na úradníci - od 20 000 do 30 000 rubľov, na právnických osôb - od 500 000 do 700 000 rubľov. ()
Platnosť účtovania nákladov na sprievodnú platbu dividend, organizácia bude s najväčšou pravdepodobnosťou preukázať na súde
Platba dividend je spravidla sprevádzané určitými nákladmi - poštovými výdavkami, komisiou banky na prevod finančných prostriedkov na účty účastníkov atď. Podľa finančného oddelenia, ktoré organizácia nie je oprávnená vziať do úvahy pri výpočte dane z príjmu. Koniec koncov, dividendy sa vyplácajú na úkor čistého zisku zostávajúce po zdanení a tieto sumy spoločnosti pri výpočte dane z príjmu neberie do úvahy (). Platba dividend preto nie je činnosťou zameranou na získanie príjmov zo strany spoločnosti. V tejto súvislosti nie sú sprievodné náklady spojené s vyplácaním dividend (vrátane nákladov na zaplatenie služieb banky, poštových poplatkoch za prevod dividend), podľa Ministerstva financií Ruska, nie sú zahrnuté do základu dane z príjmov ().
Dostupnosť spor Dôkazom toho je skutočnosť, že títo inšpektori súhlasia so stanoviskom finančného oddelenia a odmietnuť spoločnostiam pri uznaní kontroverzných nákladov. Súčasne súdy majú tendenciu podporovať daňových poplatníkov. Rozhodcovia argumenty - náklady by mali byť zdokumentované a ekonomicky odôvodnené (). V posudzovanej situácii sú aktivity organizácie zamerané na získanie príjmu a je neoddeliteľne spojené s právom na získanie svojho účastníka dividend (a Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zároveň sú náklady spojené s výkonom povinností pridelených organizácii podľa právnych predpisov z daňového hľadiska, primerané (FAS, VOLGA a ROZHODNUTIA NÁHRADU). Okrem toho súdy uvedené, že náklady na poštovné náklady a náklady na zaplatenie bánk súvisiacich s platbou dividend, môže spoločnosť potvrdiť najmä: \\ t
- Protokol o výročnom zasadnutí akcionárov organizácie;
- platobné doklady potvrdzujúce vyplácanie dividend a udržiavanie daní z týchto sumy;
- Dohoda s Bankou na doručenie hodnôt (hotovosti) a na usporiadanie a hotovostné služby;
- pamätná objednávka potvrdzujúca prevod peňazí na zaplatenie služieb banky na dodávku hodnôt, odstránenie hotovosti a tak ďalej.
Regulátory sú proti začleňovaniu daňové náklady Náklady na poštové transfery pri odosielaní dividend poštou
Podľa federálnej daňovej služby Ruska má spoločnosť právo nechať NDL od Komisie zaplatené pri prevode dividend na bankovú kartu Nemlits
Často spoločnosť uvádza dividendy bankové karty Účastníkov lekára. Na takýto prevod bánk sa spravidla účtuje Komisii. Federálna daňová služba Ruska uviedla, že v tejto situácii, ošetrenie dividend na bankové účty, spoločnosť spĺňa svoju povinnosť zabezpečiť prijatie príjmov účastníkmi (akcionárov). Bankové služby pre prevod dividend sú priamo spoločnosti a platba týchto služieb sa vykonáva výlučne vo svojich záujmoch, a nie v záujme jednotlivcov, ktorí dostávajú dividendy. Komisia preto, že Komisia, keď platí dividendy v nej hotovosti, netvorí príjmy z účastníka, ktoré majú byť zdanené. Podobné závery urobili FAS okresu VOLGA-VYATKA.
Zároveň, ak je príjemca dividend súčasne zamestnancom spoločnosti, podľa Ministerstva financií Ruska, organizácia, ktorá platí dividendy, vzniknú povinnosti daňového zástupcu. Finančné oddelenie objasňuje, že služby poskytnuté v záujme služieb (plne alebo čiastočne platené tretími stranami) sú vykázané svojimi zdaniteľnými príjmami získanými v naturáliách (). Ak organizácia uvádza množstvo bankových kariet na bankové karty, ktorých platba nie je stanovená podľa pracovnej legislatívy, Komisia na servis takýchto máp podlieha NDFL ().
Organizácia udržiava NDL bez ohľadu na to, či je príjemca dividend
Podľa Ministerstva financií Ruska, ak zoznam organizácií pre bankové karty zamestnancov sumy, ktorého platba nie je stanovená právnymi predpismi práce, Komisia na servis týchto kariet podlieha NDFL
Často, v praxi, spoločnosť vykazuje dividendy poštovým prekladom. Z dôvodu nedostatku miesta určenia sa však finančné prostriedky vrátia späť do účtu spoločnosti.
Podľa Ministerstva financií Ruska pri prevode príjmov poštovým prekladom je dátum vyplácania príjmu určený v deň transformácie (). Koniec koncov, podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie, deň prijímania príjmu je deň jeho skutočnej platby (vrátane jej prevodu na daňovníka alebo tretích strán). Tak, najneskôr deň nasledujúci po dni poštového prevodu, daňový agent uvádza výšku dane () na rozpočet dividend (). Skutočnosť, že dividendy vyplácané poštovým prekladom neskôr sa vrátili do bežného účtu organizácie, nezáleží na tom, že spĺňa povinnosť vykonávať daňový agent držať ndflktoré sa vyskytli v predchádzajúcom čase.
Podobná situácia nastáva, ak spoločnosť uvádza dividendy Banke na následnú platbu akcionárov peňažný formulár. V tomto prípade, zo všetkých množstiev uvedených v banke, spoločnosť drží NDFL a je v daňový úrad Predpísaným spôsobom informácie o softvéri príjmov. Zároveň nezáleží na tom, že skutočnosť získavania alebo neprijatia daňovníkom-akcionárom hotovosti v banke. Toto bolo poukázané na ministerstvo financií Ruska. Ak daňovník sa nevzťahoval na banku za prijatie dividend z neho, potom banka po založené obdobie Vráti finančné prostriedky na účet spoločnosti. Pri kontaktení akcionára priamo spoločnosti na prijímanie dividend, s ktorými bola daň predtým ponechaná a opätovne prevode finančných prostriedkov do banky, alebo keď zaplatili daňovník, aby zaslali informácie daňovému úradu, neexistujú žiadne informácie o potrebe .
Platby za bývalého akcionára sú vykázané dividend, ak v čase rozhodnutia o ich distribúcii, stále vlastnil svoj podiel
Stáva sa to, že v čase rozhodnutia o rozdelení ziskov bol akcionárom členom spoločnosti a v skutočnej platbe dividend už z účastníkov (predal podiel). V tomto prípade sa miesta v teréne domnievajú, že prijaté sumy nie sú dividendy a podliehajú všeobecnému rýchlosť ndfl vo výške 13%.
Dividendy k dani z USA sú zdaňované vo výške 10%, pretože takáto stávka je stanovená medzinárodnou dohodou
Ministerstvo financií Ruska dospelo k záveru, že vyplácanie dividend z dôvodu neprideleného zisku minulých rokov je legitímne
Žiadne v občianskom práve, ani v daňovom poriadku Ruskej federácie bolo stanovené obdobie prijímania čistého zisku, na úkor, ktorého má spoločnosť právo na zaplatenie dividend. V dôsledku toho môže organizácia rozdeliť na základe súčasného obdobia vykazovania ako zisk získaného v tomto období a nerozdelený zisk minulých rokov. Ministerstvo financií Ruska na dlhú dobu neuznávalo dividendy platby na akcionárov udelené zisky predchádzajúce roky (). Zároveň v niektorých vysvetleniach úradníci venovali pozornosť skutočnosti, že otázka časového rozlíšenia účastníkov dividend spoločnosti prostredníctvom nerozdeleného zisku sa vôbec nevzťahuje na spôsobilosť Ministerstva financií Ruska (Listy, a) .
Ale následne sa zmenila pozícia finančného oddelenia. Na ministerstve financií Rusko poukázalo na to, že platby na úkor minulých rokov má právo uznať dividendy. Za predpokladu, že finančné prostriedky na úkor, ktorého sa plánujú dividendy, nie sú zaslané na vytvorenie rezervného fondu alebo fondu začlenenia. V písmenách a finančnom oddelení potvrdili, že dividendy vyplácané rezidentmi obyvateľov z nerozdeleného zisku minulých rokov podliehajú NDFL podľa výšky 9% (). Nezáleží na tom, ktoré obdobia vytvorili takéto nerozdelené zisky.
Niektoré spoločnosti však mylne považujú vlastné zdroje zadržaný zisk. Tak, fáza okresu Moskvy v potvrdenom, že spoločnosť nemá nerozdelený zisk minulých rokov, pretože kontroverzné sumy boli predtým prijaté od zakladateľa a vynaložené na splácanie úveru. Ak neexistuje nepridelené zisky, spoločnosť nemala nárok na výplatu dividend. V dôsledku toho Súdny dvor dospel k záveru, že finančné prostriedky distribuované medzi účastníkmi nie sú dividendy a podliehajú sadzbám NDFL vo výške 13%.
Platba medziproduktov z daňového hľadiska riskantné
Federálna daňová služba Ruska dodržiava pozíciu, podľa ktorej ak spoločnosť nemá zisk z výsledkov, potom sumy distribuované medzi jednotlivými účastníkmi o výsledkoch účtovných období nie sú dividendy a sú zvýšené vo výške 13% (). Daňové orgány naznačujú, že v rámci zmyslu pre článok 43 daňového poriadku Ruskej federácie je príjmom účastníka spoločnosti na distribúcii zisku zostávajúcich po zdanení. A ak spoločnosť dostala stratu, sporné platby dividendy nie sú uznané 1.
Niektoré súdy v tomto bode však uviedli, že rozhodnutie o zaplatení dividend bolo nárok na daňové obdobie, ak existujú zisky v zdaňovacom období, pre ktoré sa tieto dividendy účtujú. V dôsledku toho sa stav kontroverzných súm v tejto situácii nezmení (napríklad).
Pri platení dividend je nerezidentom dôležitý na zohľadnenie ustanovení dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia
Vo všeobecnosti sa dividendy vyplácali jednotlivcom, ktorí nie sú daňovými obyvateľmi Ruskej federácie podliehajú NDFL podľa výšky 15% (). Ak má medzinárodná zmluva iné daňové sadzby (), uplatňujú sa tieto sadzby. Zoznam medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, podpísaný Ruskou federáciou,.
Ministerstvo financií Ruska v listoch a posúdilo poradie zdaňovania vyplatených dividend ruská organizácia jednotlivcov - daňový rezident USA a Izrael. V týchto prípadoch bude veľkosť frekvencií dividend 10%.
Je dôležité si uvedomiť, že na oslobodenie od platba NDFL, Úver, príjem daňové odpočty alebo iné daňové privilégiá nerezidenti musia predložiť potvrdeniu daňového zástupcu, že je rezidentom štátu, s ktorým konanie počas relevantných obdobie zdanenia Dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia (). Okrem toho je potrebné získať žiadosť o daň z príjmov znížená sadzba Buď o oslobodení od vyplatenia dane v Ruskej federácii (Listy a UFNS Ruska v Moskve 10. októbra 2008 č. 28-11 / 056333 "o postupe platenia NDL z príjmu prijatých zahraničným občanom").
Negatívne rozdiely v kurze, ktoré vznikajú pri platení dividend v cudzej mene, má spoločnosť právo vziať do úvahy v daňových výdavkoch
V praxi veľa spoločností (najmä organizácie so zahraničnými investíciami) platia dividendy zahraničná mena. Zároveň podľa autora je vhodné rozdeliť zisky v rubľach a potom prepočítať potrebnú sumu v mene v miere banky Ruska na deň platby, konsolidáciu príslušného ustanovenia pri riešení akcionárov. V rovnakej dobe, v deň skutočnej platby dividend, cudzej mená v súvislosti s rubľou sa môže zmeniť, čo povedie k negatívnym rozdielom kurzu. Podľa inšpektorov v tejto oblasti nie sú takéto sumy oprávnené zvážiť v daňových nákladoch.
Na dlhú dobu bola takáto pozícia regulátorov potvrdená arbitrážnou praxou. Súdy uviedli, že povinnosti platiť dividendy môžu byť vyjadrené v cudzej mene, ale nemôže ísť nad rámec hraníc čistého zisku vypočítaného v rubľach (uznesenie BOZPODNOSTI MOSKVA DISKUMENTU A).
1 Pokiaľ ide o postup zdaňovania medziproduktov, pozri článok "daňové jemnosti výplaty dividend v polovici roka" // RNA, 2012, č. 18, s. 26.
