Znakom relevantnosti predtým poskytnutých údajov je znak, ktorý je uvedený v riadku 001 oddielov 8-12 daňového priznania k DPH.
Znak relevantnosti predtým poskytnutých informácií je znak, ktorý je uvedený v riadku 001 oddielov 8-12 daňového priznania k DPH (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 N ММВ-7- 3 / [e-mail chránený]„O schválení tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty, postupu pri jeho vypĺňaní, ako aj vzoru na podanie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty v r. elektronickej forme»).
Riadok 001 sa vypĺňa, ak daňovník podáva opravené priznanie (pri podávaní primárneho priznania sa tento riadok nevypĺňa). Znak relevantnosti predtým poskytnutých informácií môže nadobudnúť nasledujúce hodnoty:
Číslo „0“ sa uvedie, ak informácie v oddiele 8 vyhlásenia neboli uvedené v predtým predloženom vyhlásení alebo ak boli informácie nahradené, ak sa v predtým predložených informáciách našli chyby alebo informácie neboli úplne zohľadnené. .
Číslo „1“ sa uvádza, ak údaje poskytnuté daňovníkom skôr v daňový úrad, sú relevantné, spoľahlivé, nepodliehajú zmenám a nepredkladajú sa správcovi dane. V tomto prípade sa pomlčky vložia do riadkov 005, 008, 010 - 190.
Znak relevantnosti predtým poskytnutých informácií je uvedený na prvej strane sekcie, na zvyšku - pomlčka.
Znak relevantnosti predtým poskytnutých údajov označuje, či daňovník uviedol aktualizované údaje za oddiel alebo ich nezmenil.
Príklad
Platiteľ dane dostal v druhom štvrťroku upravenú faktúru za tovar, ktorý bol nakúpený v prvom štvrťroku. V dôsledku toho daňovník opraví chybu:
1) Zruší zápis na pôvodnej faktúre v dodatkovom liste nákupnej knihy za 1. štvrťrok
2) Predkladá prepracované prehlásenie za 1. štvrťrok, v ktorom sa na základe dodatočného listu knihy nákupov za 1. štvrťrok tvorí príloha 1 k § 8. V súlade s tým sa mení len príloha 1 k § 8 v r. upravené priznanie k DPH, zatiaľ čo ostatné údaje predtým uvedené v oddieloch 8-12 sa nezmenili.
V tejto situácii je v dodatku 1 k oddielu 8 v riadku 001 Znamienko relevantnosti predtým poskytnutých informácií je označené 0 – čo znamená, že tieto údaje boli aktualizované.
Na zvyšných hárkoch 8-12 daňového priznania v riadku 001 je znak relevantnosti predtým poskytnutých údajov označený 1 - čo znamená, že tieto údaje sa nezmenili.
Okrem toho
Daňové priznanie k DPH - daňové priznanie podané správcovi dane k dani z pridanej hodnoty.
Materiály na tému "Daň z pridanej hodnoty"
Aktualizované daňové priznanie: oprava chýb
Aj keď od podania chybného priznania (hĺbka kontroly na mieste) uplynuli viac ako tri roky, daňovník je povinný podať aktualizované, ak zistil daňový nedoplatok. Čo sa týka preplatku na dani do rozpočtu, pred podaním upraveného daňového priznania sa oplatí posúdiť realizovateľnosť tohto kroku.
Faktom je, že pri podcenení základ dane(teda došlo k preplatku na dani v dôsledku nadhodnotenia príjmov alebo podhodnotenia výdavkov) môže daňový úrad vykonať kontrolu na mieste za obdobie, za ktoré bolo podané opravné daňové priznanie.
Opravené (opravné) priznanie k DPH: vlastnosti plnenia
V prípade potreby sa nahlási ďalšia dokumentácia. Dôsledky zmien budú vyjadrené v kancelárske kontroly... Preto je vhodné, aby sa daňovníci naučili správne podávať potrebné údaje, aby sa vyhli nepríjemným situáciám. Takýto dokument musíte vedieť správne vyplniť.
Spresňujúce priznanie k DPH: vzorové vyplnenie, termíny
S vlastnou identifikovanou chybou v predtým podanej, čo viedlo k podhodnoteniu sumy na zaplatenie dane.
Napríklad na odpočet DPH bola akceptovaná faktúra s nepresnosťami, čo sa stalo prekážkou pri výpočte. Od daňového inšpektorátu bola doručená žiadosť o vysvetlenie alebo o predloženie upraveného zisku.
Ak daňovník so zistenými nesprávnosťami súhlasí, UD je povinný predložiť pred uplynutím päťdňovej lehoty.
Je dôležité, aby sa upravená DPH so zvýšenou sumou na zaplatenie predložila výlučne na v elektronickom formáte.
Postup pri vypĺňaní revízie upravuje príloha k príkazu Federálnej daňovej služby, ktorá schvaľuje formulár v príslušnom zdaňovacom období.
Takže v zmysle bodu 2 Postupu pri vypĺňaní DPH, uvedeného v prílohe č. 2 k príkazu č. 558, je oprava DPH za rok 2018 dokončená s prihliadnutím len na tie časti daňového priznania, ktoré mal platiteľ dane predtým zaslané Federálnej daňovej službe.
Opravené priznanie k DPH: príklad vyplnenia
Dôvodov, pre ktoré je potrebné si ujasniť, je viacero: Vyplnenie upraveného daňového priznania k DPH Okrem podávania dodatočného priznania v zdaňovacom období, v ktorom bola chyba zistená, dodržujte nasledujúce pravidlá, aby ste sa opäť nepomýlili.
Na titulná strana v riadku "číslo opravy" uveďte číslo "1". To bude znamenať, že aktualizujete prvýkrát v daňovom roku.
Ako vyplniť revidované vyhlásenie 3-NDFL
Malo by sa pamätať na to, že podanie vyhlásenia 3-NDFL sa nevyžaduje v nasledujúcich prípadoch:
- ak máte trvalé pracovisko;
- ak nie je trvalé zamestnanie, ale musíte zostať doma s deťmi (bez príjmu).
Dnes takmer všetky organizácie bez ohľadu na formu vlastníctva a právny stav sú daňovým agentom svojich zamestnancov.
Ako spresniť daňové priznanie a podať opravu
Podľa všeobecných pravidiel sa dodanie opravenej dane musí uskutočniť za tie časové obdobia, v ktorých došlo k chybám, v dôsledku ktorých došlo k skresleniu základu dane. Bola zistená chyba, ktorá mala za následok zníženie základu dane.
Podľa toho boli odhalené daňové nedoplatky. Je potrebné predkladať aktualizované výpočty preddavkov na daň, ak je zdaňovacím obdobím kalendárny rok?
Správne vyplnenie revidovaného vyhlásenia formulára 3-NDFL
Vzhľadom na to, že pomocou tohto priznania je možné vykazovať príjmy prijaté v predchádzajúcom roku, 3-NDFL vypĺňajú jednotliví podnikatelia uplatňujúci OSN.
Okrem toho v súlade s cl.
5 polievkových lyžíc. 227 daňového poriadku o svojich príjmoch sú povinní oznámiť:
- iné osoby, ktoré sú v súkromnej praxi.
- individuálni podnikatelia,
- právnici,
- notári,
Títo daňovníci samostatne vypočítavajú výšku dane, ktorú treba zaplatiť.
Registrácia upraveného daňového priznania
Zvyšok titulnej strany v revidovanom účtovníctve je zostavený rovnakým spôsobom ako v primárnom. V aktualizovanom vyhlásení uveďte rovnaký kód, ktorý ste uviedli v origináli. Dali ste OKTMO kód do príslušného poľa v predchádzajúcom priznaní?
Potom zadajte rovnaký kód v zadanom kóde. Keď bolo v úvodnej správe uvedené OKATO, zadajte ho do revízie. Upravené výkazy by mali odrážať všetky zmeny súvisiace s prepočtom dane.
VLASTNOSTI VYPLNENIA OPRAVNEJ ND PRE DPH
- Pri oprave vyhlásenia pre oddiely 8-12 je potrebné uviesť znak relevantnosti:
- "1" - ak sa informácie v sekcii v porovnaní s primárnym vyhlásením nezmenili.
- "0" - ak sa informácie zmenili alebo neboli predložené skôr.
- Ak boli vykonané zmeny v nákupnej knihe alebo knihe predajov po zdaňovacie obdobie, potom sa uvedú v opravnom vyhlásení v dodatku 1 k príslušnému oddielu.
Zoberme si príklad: V DPH je potrebné uviesť faktúru predávajúceho. Dátum vydania - 28.3.2015. Bola zistená chyba vo výške a opravná faktúra bola vystavená 2. apríla. Ako správne nahlásiť?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zanechajte svoju recenziu:
ODOSLAŤ
Ako správne podať aktualizované daňové priznanie
Ak sa v podanom daňovom priznaní zistí nepremietnutie alebo neúplnosť údajov, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu sumy splatnej dane, je daňovník povinný vykonať potrebné doplnenia a zmeny. Pozrime sa na najpálčivejšie otázky súvisiace s postupom podávania upravených daňových priznaní daňovým úradom.
Možné sú dve situácie. Prvým je, že revidované vyhlásenie sa podáva v stanovenej lehote na jeho predloženie. V tomto prípade správca dane neuplatňuje voči daňovníkovi žiadne opatrenia. napríklad ak je daňové priznanie k DPH podané do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania, nejde o žiadne porušenie dane. Druhým je, že upravené vyhlásenie bolo podané po lehote na podanie. V tomto prípade vzniká pred daňovníkom veľa otázok: ako vypracovať vyhlásenie; ako vykonať odvod do rozpočtu, aby správca dane neuložil pokuty a pod.
Registrácia vyhlásenia
Pripomeňme, že na titulných stranách tlačív priznania, ktoré sa používajú od roku 2004, je kolónka „Druh dokladu“. Tu je uvedené, ktoré vyhlásenie sa podáva – pôvodné alebo revidované. Takže v počiatočnom vyhlásení na tomto riadku musíte uviesť číslo 1 a v spresnenom - číslo 3.
Po zlomku za číslom 3 by ste mali uviesť poradové číslo revidovaného vyhlásenia.
Upozorňujeme, že revidované vyhlásenie za obdobia predchádzajúce roku 2004 sa musí predložiť v súlade s formulármi, ktoré boli platné k príslušnému dátumu vykazovania. Keďže predtým chýbal riadok „Typ dokumentu“, odporúča sa na titulnú stranu urobiť nápis „Upravené“. K upravenému vyhláseniu je potrebné priložiť sprievodný list, v ktorom musí byť uvedený dôvod jeho podania.
Príklad. Dňa 18.10.2005 podal OOO Les na daňovú inšpekciu daňové priznanie k DPH za september 2005. V decembri 2005 účtovníčka zistila chybu súvisiacu so zvýšením podielu odpočítania dane a tým aj znížením výšky dane. splatný. Dňa 19. decembra 2005 spoločnosť Les LLC predložila daňovému úradu upravené daňové priznanie.
——————————————————————¬
¦ Vedúci inšpekcie
¦ FTS Ruska¦
¦ od OOO "Les" ¦
¦ INN / KPP¦
¦ ¦
¦ Vyhlásenie ¦
¦ ¦
¦ Podľa odseku 1 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie, LLC "Les"
¦septembrové priznanie k dani z pridanej hodnoty¦
¦2005 V upravenom priznaní výška odpočítania dane¦
¦znížené o 5000 rubľov. kvôli chybe v komunikácii¦
¦s uplatnením odpočítania dane bez faktúry. ¦
¦ Daňový dlh vo výške 5 000 rubľov. a pokuty, ¦
¦ vypočítané podľa čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 112 rubľov.
¦uvedené 15. decembra 2005 (kópie príslušnej platby
¦ pokyny sú priložené). ¦
¦ ¦
¦ 19. december 2005 ¦
¦ ¦
¦ Generálny riaditeľ LLC "Les" ¦
¦ Berilkin O.O. ¦
L ————————————————————————
Daňová povinnosť
Na oslobodenie od zodpovednosti za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane podľa čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné:
zaplatiť chýbajúcu sumu dane;
zaplatiť sumu penále zodpovedajúcu tejto výške dane;
podať daňovému úradu opravené priznanie (po zaplatení dane a penále).
Tieto činnosti sa musia vykonávať presne v uvedenom poradí. Ak podáte daňové priznanie pred zaplatením zodpovedajúcej sumy dane a úrokov alebo iba zaplatením dane, daňový úrad môže organizáciu priviesť k daňovej povinnosti z dôvodu nesplnenia požiadaviek odseku 4 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie.
Preplatok vás ušetrí od pokuty
Podľa kl.
42 Uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 28. februára 2001 N 5 „K niektorým otázkam aplikácie prvej časti daňového poriadku Ruská federácia"Chýba corpus delicti ustanovený v čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie, ak v r. predchádzajúce obdobie daňovník má preplatok na určitej dani, ktorý sa prekrýva alebo sa rovná sume tej istej dane, podhodnotený v nasledujúcom období a splatný do rovnakého rozpočtu, pričom tento preplatok nebol predtým započítaný s inými dlhmi na tejto dani. Zloženie priestupku podľa čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie chýba, pretože podhodnotenie sumy dane neviedlo k nedoplatkom v rozpočte, pokiaľ ide o zaplatenie konkrétnej dane. Zároveň je možné preplatok započítať iba na zodpovedajúcej úrovni rozpočtového systému.
Sankcie za nepredloženie aktualizovaného vyhlásenia sú nezákonné
Organizácia sa môže dostať do situácie, keď sa jej správca dane po podaní upraveného daňového priznania pokúsi udeliť pokutu podľa čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie za nepodanie daňového priznania. Toto stanovisko možno argumentovať tým, že čl. 119 Daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje, v prípade nepredloženia, ktoré – základné alebo špecifikované – vyhlásenie stanovuje zodpovednosť. Daňovník môže dostať pokutu za nepredloženie aktualizovaného vyhlásenia včas.
Rozhodcovské súdy takéto závery nepodporujú. Takže v uznesení FAS Severozápadného okresu z 8.7.2004 N A05-14671 / 03-19 sa uvádza: „Ustanovenie 1 článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje daňová povinnosť za nepodriadenie sa nastav čas daňové priznanie. Ako vyplýva z materiálov prípadu, daňovník predložil daňovému inšpektorátu daňové priznanie za prvý štvrťrok 2003, pretože výška jeho zárobku za mesiac bola nižšia ako milión rubľov. Daňové priznanie podal dňa 21.04.2003, t.j. načas. Následne, berúc do úvahy zmenu zdaniteľného obratu a výšku daňových odpočtov za mesiac marec, výška jeho príjmov predstavovala viac ako milión rubľov, v súvislosti s ktorými predložil revidovaný daňové priznania za január, február a marec 2003 Súd hodnotí daňové priznania ako prepracované a má za to daňovej legislatívy nenesie žiadnu zodpovednosť za porušenie lehôt na podanie opravených daňových priznaní."
Podobné závery obsahujú aj uznesenia FAS Centrálny obvod zo dňa 05.02.2004 N A68-AP-215 / 10-03, FAS okresu Ural zo dňa 20.04.2000 N F09-347 / 2000AK.
Y. Lermontov
Daňový poradca
Ako vyplniť oddiely 8 a 9 upraveného priznania k DPH?
Formulár a postup na vyplnenie daňového priznania k DPH uplatnený z výkazníctva za 1. štvrťrok 2015 boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 / [e-mail chránený]
V liste z 21. marca 2016 č. SD-4-3 / [e-mail chránený] Federálna daňová služba Ruska objasnila postup uvádzania znaku relevantnosti informácií uvedených v oddieloch 8 a (alebo) 9, ako aj v prílohách k týmto oddielom v prípadoch predloženia revidovaného vyhlásenia.
Správca dane pripomenul, že ak dôjde k zmenám v nákupnej knihe a (alebo) predajnej knihe po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré bolo podané vyhlásenie, je potrebné vyplniť prílohy č. 1 k § 8 a (alebo) 9, v ktorých v stĺpci 3 na riadku 001 „ Znakom relevantnosti predtým poskytnutej informácie „uveďte číslo“ 0 “.
Zároveň v oddiele 8 a (alebo) 9 takéhoto opraveného priznania v stĺpci 3 na riadku 001 možno uviesť číslo „1“ aj číslo „0“.
Pri uvedení čísla „1“ sa nevypĺňajú všetky nasledujúce riadky oddielu 8 (005, 010 - 190) a (alebo) oddielu 9 (005, 010 - 280).
Ak platiteľ dane uvedie v oddieloch 8 a (alebo) 9 opraveného daňového priznania znamienko relevantnosti „0“, musí do týchto oddielov preniesť všetky informácie z oddielu 8 a (alebo) 9 primárneho priznania k DPH.
Program „1C: Enterprise 8“ implementuje možnosť podať revidované daňové priznanie k DPH v úplnom súlade so schváleným postupom a objasneniami Federálnej daňovej služby Ruska.
Všetky informácie o podávaní upraveného daňového priznania k DPH nájdete na informačný systém 1C: ITS.
Hlásenie DPH bolo podané, zdá sa, že si môžete oddýchnuť... Nie všetci účtovníci si však môžu vydýchnuť - niektorí budú musieť vo výkazoch urobiť zmeny. Zvyčajne je to spôsobené tým, že v predloženom vyhlásení boli odhalené chyby alebo boli dokumenty od protistrany týkajúce sa predchádzajúcich období doručené s oneskorením.
V tomto článku zvážime prípady, kedy je najčastejšie potrebné uchýliť sa k podaniu aktualizovaného daňového priznania k DPH, ako aj to, ako to urobiť a vyhnúť sa možným sankciám.
Na základe článku 81 daňového poriadku Ruska je organizácia povinná predložiť aktualizované vyhlásenie iba vtedy, ak chyby odhalené po predložení hlásenia a nenahlásené údaje vedú podhodnotiť daň.
Ak prvotné vyhlásenie obsahuje nepresné alebo neúplné údaje, ktoré nevedú k podhodnoteniu sumy dane, potom daňovník nie je povinný podať „revíziu“, hoci na to má právo.
Čo hrozí firme alebo podnikateľovi, ktorý podal aktualizované priznanie? Skutočnosť, že predstavuje sankcie, sama osebe neznamená - všetko závisí od toho, či nepresné primárne údaje spôsobili podhodnotenie dane. Ak je to tak, tak nedoplatok a penále treba uhradiť ešte pred podaním "upresnenia". V tomto prípade bude daňovník v súlade s článkom 81 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodený od zodpovednosti za neúplnú platbu dane.
Ak nedoplatok nebude zaplatený skôr, ako sa o tom daňová služba dozvie, môže byť organizácii uložená pokuta v súlade s článkom 122 daňového poriadku Ruskej federácie.
Legislatíva síce nevyžaduje, aby sa k revidovanému priznaniu pripájali vysvetľujúce dokumenty, aj tak to bude je užitočné napísať motivačný list... Okrem toho budú inšpektori pri vykonávaní administratívneho auditu stále vyžadovať vysvetlenia. V liste by sa malo uviesť, v akom daňovom priznaní a za aké obdobie sú vykonané zmeny, aké sú chybné (neúplné alebo neuvedené) informácie, v ktorých častiach a riadkoch priznania sa nachádzajú, a tiež by mali obsahovať primárne a revidované ukazovatele. Ak chyby ovplyvnili základ dane, mal by sa uviesť nový výpočet a výška dane. V prípade úhrady nedoplatkov a penále sa oplatí uviesť údaje o platbe a spolu s vyhlásením a sprievodným listom zaslať daňovému úradu aj jeho naskenovanú kópiu.
Špecifické situácie
Teraz sa pozrime na bežné situácie, v ktorých sa nevyhnete zastúpeniu daňový úrad aktualizované vyhlásenie, ako aj to, kedy sa bez neho zaobídete.
Nesprávne vykazované obdobie
Čo robiť, ak je chyba obsiahnutá v kóde obdobia, za ktoré bolo vyhlásenie vyhotovené? Odpoveď je jednoznačná – na túto chybu je potrebné upozorniť daňový úrad, a to čo najskôr. V opačnom prípade môžete dostať pokuty, ktoré môžu byť uložené tak organizácii (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj výkonný(15.5 správneho poriadku Ruskej federácie).
Je potrebné v tomto prípade predkladať „revíziu“? Táto možnosť je možná, hoci to môže viesť k nedorozumeniu zo strany Federálnej daňovej služby. Môžu jednoducho neprijať dokument, pretože počas stanoveného obdobia nebolo podané žiadne primárne vyhlásenie. Alebo započítajte revidované vyhlásenie ako podané prvýkrát s porušením lehoty a potom môže byť organizácii uložená pokuta podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie.
Je lepšie postupovať nasledovne:
Písomne deklarujte daňovému úradu, že vyhlásenie podané s chybným kódom obdobia sa považuje za podané za také a také obdobie (s uvedením jeho správneho kódu).
FTS najčastejšie prijíma takéto vysvetlenia a verí, že organizácia podala správu bez porušenia. Ak by však napriek tomu nasledovali sankcie, organizácia má možnosť to napadnúť – v súdnej praxi existujú príklady, keď arbitri rozhodli v takýchto prípadoch v prospech daňovníka (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severokaukazského okresu z 30.7. 2009 vo veci č. А32-22251 / 2008- 12/190).
Neskoro prijaté dokumenty
V praxi často dochádza k situáciám, keď sú od protistrany prijaté dokumenty týkajúce sa predchádzajúceho obdobia. Napríklad faktúra za decembrový obchod môže byť doručená už v januári budúceho roka. V takýchto prípadoch nie je potrebné predkladať „revíziu“, pretože „oneskorenú“ faktúru je možné zaradiť do knihy nákupov aj v aktuálnom období. Toto pravidlo bolo zavedené od začiatku roka 2015 odsekom 1.1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie. Na jeho základe si môžete uplatniť odpočet DPH v akomkoľvek období do troch rokov odo dňa zaúčtovania tovaru, prác alebo služieb.
Tento postup sa však vzťahuje iba na odpočty stanovené v článku 171 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie. Ostatné odpočty DPH (napríklad zaplatené ako daňový agent, s platbou vopred a iné) je potrebné priznať v období, v ktorom sa zohľadnil nakúpený tovar, ak bol použitý na vykonávanie činností podliehajúcich DPH.
Došlo k nadhodnoteniu odpočtu DPH
Situácia, v ktorej by ste určite mali podať opravené daňové priznanie k DPH - keď sa to kvôli chybe, ktorá sa vkradla, prehnalo daňový odpočet ... V dôsledku toho skutočne dochádza k podhodnoteniu výšky dane, a to, ako bolo povedané na začiatku článku, ukladá organizácii povinnosť predložiť „upresnenie“. Niekedy sa to stane vinou účtovníka - napríklad dvakrát zaevidoval tú istú faktúru alebo urobil technickú chybu pri zadávaní informácií do účtovného systému. Ale to môže byť aj dôsledok chybného konania účtovného oddelenia dodávateľa. Predpokladajme, že primárna faktúra prijatá vo vykazovanom štvrťroku bola následne opravená a datovaná do ďalšieho obdobia.
Bez ohľadu na dôvod nadhodnotenia odpočtu bude potrebné predložiť revidované priznanie. Predtým však musíte opraviť chyby v nákupnej knihe - vypracovať ďalší list a zadajte do nej správne údaje. Informácie, ktoré sa majú vymazať, musia byť zaznamenané s označením „ mínus».
Chyby v nákupnej knihe, ktoré nemajú vplyv na výšku odpočtu
Niekedy v primárne dokumenty minulé obdobia, môžete nájsť chyby technického charakteru, ktoré nemajú vplyv na výšku DPH. Napríklad chybné uvedenie DIČ, adresy, názvu protistrany.
Na základe uvedeného článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie ich prítomnosť nezaväzuje daňovníka predložiť aktualizované vyhlásenie.
Prijatie upravenej faktúry
Stáva sa, že účtovník zistí chyby v prijatej faktúre a požiada dodávateľa o ich opravu. Ten vystaví opravnú faktúru a zašle ju kupujúcemu. Medzi týmito udalosťami však môže nastať časový odstup a organizácia dostane upravený dokument v nasledujúcom štvrťroku.
Podľa Federálnej daňovej služby by takáto faktúra mala byť zaregistrovaná v období, v ktorom bola prijatá správna verzia. Predtým ohlásený odpočet bude musieť byť zrušený, DPH prepočítaná, jej výška a zaplatené úroky a následne musí byť podané prepracované priznanie.
Treba poznamenať, že toto stanovisko daňovej služby nenachádza jednoznačnú podporu rozhodcov- rozhodujú tak v prospech Federálnej daňovej služby, ako aj v prospech daňových poplatníkov.
Treba tiež pamätať na to, že žiadne chybné údaje na faktúrach nemôžu viesť k zamietnutiu odpočtu. Ustanovenie 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie priamo uvádza, že ak chyby nezasahujú do identifikácie strán transakcie, názvu a hodnoty tovaru, sadzby a výšky DPH, potom neexistujú dôvody na to, aby odmietnutie odpočtu na takejto faktúre. Preto by ste sa pred kontaktovaním dodávateľa so žiadosťou o opravný dokument mali uistiť, že je to potrebné.
Zmeny v častiach 8 a 9
Úprava údajov nákupnej alebo predajnej knihy ovplyvňujúca výšku dane minulé obdobie vykonaných v častiach revidovaného vyhlásenia 8 a 9 .
Pre mnohých účtovníkov zostáva nejasný takýto moment: či je potrebné zahrnúť do „revízie“ oddielu v plnom rozsahu, alebo stačí zohľadniť iba jeho revidovanú časť.
Zatiaľ to nie je oficiálne objasnené, ale na seminároch predstavitelia Federálnej daňovej služby hovoria o správnosti oboch metód. Hlavná vec je vybrať ten správny. znak relevantnosti»Doklad, ktorý je označený čiarou 001 ako samotný oddiel, ako aj jeho príloha.
Znak relevantnosti- parameter, ktorý odráža správnosť údajov o sekcii obsiahnutých v primárnom vyhlásení:
- Ak boli správne a nevyžadujú zmeny, vložte kód sem " 1 ».
- Ak sekcia obsahuje nesprávne alebo neúplné údaje, jej relevantnosť je označená kódom „ 0 “, A v jeho poliach sú uvedené správne informácie.
Teda podľa upresnení daňových úradov premietnite zmeny v oddieloch 8 a 9 Spresnené vyhlásenie možno vykonať dvoma spôsobmi:
- Prvý spôsob - do priznania sa zapíše obsah oddielu celý - nielen opravený, ale aj správny údaj. Navyše v stĺpci " znak relevantnosti"Pod sekciou," 0 “ A Príloha 1 (dodatočný list príslušnej knihy) nie je vyplnená. To znamená, že celý špecifikovaný oddiel primárneho vyhlásenia by sa mal považovať za nesprávny a namiesto toho by sa mali použiť údaje z podobného oddielu revidovaného vyhlásenia.
- Druhým spôsobom je vydávanie len opravených údajov sekcií. 8 a/alebo 9 naprieč Príloha 1... Zároveň v znaku relevantnosti žiadosti uveďte „ 0 ", A označte relevantnosť samotnej sekcie pomocou kódu" 1 ". Takýto záznam bude znamenať, že všetky ostatné informácie v zodpovedajúcej časti primárneho vyhlásenia, s výnimkou tých, ktoré boli predložené ako súčasť „revidovaného“, sú správne. Odporúčame použiť túto konkrétnu metódu, pretože je v súlade s vyhláškou vlády Ruskej federácie č. 1137, podľa ktorej je potrebné vykonať zmeny prostredníctvom dodatočných zoznamov.
Popísali sme niektoré z bežných chýb, ktoré možno nájsť v daňových priznaniach k DPH. Ako je zrejmé z článku, nie vždy je potrebné, aby platiteľ dane podával aktualizované vyhlásenie, aj keď v niektorých prípadoch to bude musieť urobiť.
Postup podávania upraveného daňového priznania k DPH je stanovený v článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie. A jeho forma a postup vypĺňania sú upravené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 / Postup prípravy revidovaných daňových priznaní k DPH vysvetlil Federálna daňová služba v liste zo dňa 24. september 2015 č. СД-4-15 /
Vyplnenie aktualizovaného priznania k DPH
V prípade zistených chýb v priznaní k DPH za predchádzajúce obdobia musíte podať aktualizované priznanie k DPH. V plnení oddiel 8 daňového priznania k DPH, ako aj sekcia 9 sú tu funkcie. Musia odrážať stupeň relevantnosti predtým poskytnutých informácií.
Totiž v stĺpci 3 na riadku 001 je potrebné uviesť znamienko relevantnosti 1 alebo 0. Znak 0 znamená, že spoločnosť mení údaje v odovzdaných sekciách. Napríklad pridáva tržby alebo odpočty, opravuje chyby v sumách DPH atď. (bod 47.2 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 /).
Znak 1 potvrdzuje správnosť predtým poskytnutých informácií. Napríklad, ak spoločnosť v upravenom priznaní k DPH uvádza iba odpočty, potom oddielu 9 daňového priznania k DPH s informáciou o vypočítanej DPH ho musíte odovzdať so znamienkom 1 a do všetkých ostatných riadkov (riadky 005, 010-280) dať pomlčky. Ukazuje sa, že ak firma omylom uvedie do oddielu 9 znamienko 0 namiesto 1, vynuluje údaje o časovo rozlíšenej DPH. Ostatné riadky tej istej sekcie budú skutočne obsahovať pomlčky.
Príloha 1 k oddielu 9 nie je vhodná na opravu chýb, pretože firmy ju odovzdajú, ak vyplnia ďalšie listy do predajnej knihy. A spoločnosť ich nevypĺňa, keďže v predajnej knihe bolo všetko správne. Pre opravu chýb je potrebné pri vypĺňaní opraveného priznania k DPH prepracovať oddiel 9. Keďže spoločnosť nahrádza údaje prvej opravenej revízie, v oddiele 9 je potrebné nastaviť príznak relevantnosti 0 a uviesť všetky informácie o vypočítanej DPH. čo sa odrazilo v pôvodnom vyhlásení.
V niektorých prípadoch by ste mali uviesť v tom istom upravenom vyhlásení o DPH rôzne znamenia relevantnosť v rôznych sekciách. Ako opraviť vykazovanie, sme si ukázali v tabuľke.
Ktoré oddiely vyplniť v prepracovanom priznaní k DPH
Kamerové overenie prepracovaného priznania k DPH
Na takéto chyby, ktoré sme popísali vyššie, príde spravidla samotná inšpekcia pri administratívnej kontrole prepracovaného priznania k DPH. Výška vypočítanej DPH na riadkoch 260 a 270 oddielu 9 sa musí zhodovať s daňou na riadku 110 oddielu 3 (list Federálnej daňovej služby Ruska č. GD-4-3 / zo dňa 23.03.2015). A ak spoločnosť resetovala informácie v časti 9, potom tieto pomery nie sú rešpektované. Inšpektori preto požiadajú o objasnenie prepracovaného priznania k DPH a budú požadovať opravu chýb. Uvedené vyhlásenie s chybným atribútom 0 však nebude možné stiahnuť ani zrušiť, keďže ho inšpekcia akceptovala.
Chyby je preto možné opraviť predložením ďalšej revízie DPH.
Ako skladať vysvetľujúca poznámka k upravenému priznaniu DPH, pozri vzor nižšie.
Vysvetlenie k prepracovanému priznaniu k DPH
Pri podávaní upraveného daňového priznania k DPH je potrebné do stĺpca 3 na riadok 001 uviesť znak relevantnosti 1 alebo 0. Ako sme už písali vyššie, znak 0 znamená, že spoločnosť mení údaje v odovzdaných rubrikách a znak 1 potvrdzuje spoľahlivosť predtým predložených informácií. Predstavte si, že firma pridá odpočty, a preto predloží revíziu. Pri kontrole za stolom budú inšpektori pravdepodobne žiadať vysvetlenie prepracovaného priznania k DPH.
Vzorové vysvetlenia k revidovanému priznaniu k DPH
Vedúci inšpektorátu Federálnej daňovej služby Ruska č. 20
Adresa (právna a skutočná):
125008, Moskva, ul. Mikhalkovskaja, 20
Moskva 29.06.2016
Podľa odseku 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie predstavuje „alfa“.
upravené daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty za 1. štvrťrok 2016.
V revidovanom vyhlásení sa výška daňových odpočtov zvýšila o 7020 (sedemtisíc dvadsať) rubľov. Odpočítanie dane nebolo možné uplatniť z dôvodu neskorého zaevidovania prijatej faktúry od dodávateľa do nákupnej knihy.
Na základe výsledkov upravených výpočtov výška dane na zaplatenie nevzniká.
Vzorové vysvetlenia k priznaniu DPH si môžete stiahnuť na nižšie uvedenom odkaze.
Opravte chybu vo výpočte DPH prostredníctvom spresnenia
“... Minulý rok sme od jediného zakladateľa dostali bezplatne 100 tisíc rubľov. Z tejto sumy omylom zaplatili DPH. Zistené až teraz. Máme nárok na odpočet prebytočnej časovo rozlíšenej sumy v bežnom období? "(Z listu hlavnej účtovníčky Alfiye Sharafutdinovej, Moskva)
Chyba, ktorá spôsobila, že spoločnosť nadhodnotila daň, môže byť opravená v bežnom období (odsek 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto pravidlo sa však podľa daňových úradníkov nevzťahuje na daňové priznania k DPH. Chyby DPH sa totiž opravujú cez dodatočné hárky. To znamená, že potrebujeme aktualizovanú DPH. Ak vyhlásiš odpočítanie DPH v aktuálnom období bude odstránený.
Inšpektori nie sú oprávnení účtovať dodatočnú DPH, penále a pokuty, keďže máte preplatok. Tento názor však bude potrebné obhájiť na súde. Ak sa teda nechcete dostať do konfliktu s daňovými úradmi, podajte aktualizované daňové priznanie k DPH. Vyplňte dodatočný list predajnej knihy. V ňom zrušte informácie o dani z dotácie. Za týmto účelom urobte rovnaký záznam s mínusom (bod 9 dodatku 4 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137). Tieto údaje by mali byť uvedené v dodatku 1 k oddielu 9 revízie. V tomto prípade zadajte do riadku 001 znak 0 (odsek 48.2 dodatku 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 /).
Ak ste sa pomýlili v odpočtoch DPH, podajte aktualizované priznanie
“... Našli sme chyby vo výpočte DPH za štvrtý štvrťrok 2015. Na jednej faktúre bol dvakrát deklarovaný odpočet 3 000 rubľov a na druhej strane namiesto 20 000 rubľov bolo odpočítaných 10 000. V dôsledku toho by mala byť daň nižšia o 7 000 rubľov. Máme právo nepredkladať revíziu, ale opravovať chyby v aktuálnom období. "(Z listu hlavnej účtovníčky Ally Ivanovej, Ivanovo)
Autor: všeobecné pravidlo, spoločnosť má právo nepodať opravené daňové priznanie k DPH, ak v dôsledku chyby nadhodnotila daň (čl. 1 článku 54, odsek 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale podľa všeobecného názoru úradníkov a sudcov sa toto pravidlo nevzťahuje na daňové priznanie k DPH (list Ministerstva financií Ruska z 25. augusta 2010 č. 03-07-11 / 363, rozhodnutie Ozbrojených síl RF zo dňa 28. augusta 2014 č. 306-ES14-631).
Je bezpečnejšie podávať opravené výkazy. Chyby vo vykazovaní DPH sa opravujú prostredníctvom dodatočných listov (bod 4 prílohy 4 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137). V dodatkovom hárku je potrebné zrušiť záznamy s chybami a uviesť správne. A preniesť údaje z tohto listu do upraveného priznania k DPH. Tu vyplňte prílohu č. 1 k § 8. V riadku 001 súčasne uveďte znamienko 0. Zároveň podajte žiadosť o započítanie alebo vrátenie preplatku.
Pri zmene adresy nemusíte odosielať aktualizáciu
“... V apríli sa zmenila oficiálna adresa, kvôli tomu sa zmenil kontrolný bod. Vo faktúrach za 1. štvrťrok bola zaevidovaná stará kontrola. S týmto kódom kupujúci zapísal faktúry do oddielu 8 vyhlásenia. Kontrola teraz vyžaduje objasnenie nezrovnalostí. Musíme podať aktualizované daňové priznanie k DPH. "(Z listu hlavnej účtovníčky Eleny Petrovej, Ryazan)
Vyhlásenie musí byť opravené iba v prípade, ak spoločnosť v dôsledku chyby nezaplatila dodatočnú daň (odsek 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak vo vyhlásení a správe kupujúceho nie sú žiadne chyby, nie je potrebné žiadne objasňovanie. Protistrana preniesla údaje z faktúr, ktoré firma vystavila so starým kontrolným bodom. Inšpekciu by ste preto mali informovať, že kontrolný bod vo vašom vyhlásení je z dôvodu zmeny iný adresa sídla.
Kupujúcemu môžete zaslať kópiu evidenčného listu v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, ktorý potvrdí zmenu adresy a kontrolného bodu. Tieto dokumenty pripojí k svojim vysvetleniam pre IFTS. Potom protistrana nebude mať problémy s odpočtami.
Ak sú riadky zmätené, je lepšie podať aktualizované priznanie k DPH
“... V novembri minulého roku sme kúpili nehnuteľnosť. Prijatá faktúra a v tom istom období priznaný odpočet DPH. Vo vyhlásení sa omylom premietol odpočet v riadku 130 oddielu 3 ako zo zálohy. A to bolo potrebné premietnuť na riadku 120 ako odpočet z tovaru. Či má slúžiť na objasnenie. "(Z listu hlavnej účtovníčky Mariny Petrovej, Petrohrad)
Riadky 120 a 130 oddielu 3 sú určené na odpočítanie DPH, iba jeden - z prijatého tovaru a druhý - z uvedených preddavkov. Ak si zamieňate ukazovatele týchto riadkov, potom celková suma DPH sa meniť nebude. To znamená, že chyba nevedie k podhodnoteniu dane. Formálne nie je spoločnosť povinná predložiť aktualizované vyhlásenie (článok 4 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie), ale je to bezpečnejšie.
Daňové úrady v podobných situáciách často odpočítajú odpočet. Podľa ich názoru, ak spoločnosť premietla odpočet do riadku 130 oddielu 3, ide o daň z uvedených preddavkov. Potom musí mať firma faktúru na zálohu. Firma ale takúto faktúru nemá.
Spoločnosti budú môcť takýto odpočet chrániť len na súde (uznesenie Trinásteho odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 24. novembra 2015 č. 13AP-23783/2015). Ak sa chce firma vyhnúť sporu s daňovými úradmi, je lepšie opraviť chybu v priznaní.
Chybu v čísle faktúry stačí vysvetliť
„... Inšpektori vykonávajú kamerové hlásenie o DPH za druhý štvrťrok. Poslali výzvu na objasnenie nezrovnalostí s hlásením dodávateľa. Ukázalo sa, že sme nesprávne zaznamenali číslo faktúry. Máme právo jednoducho odpovedať na žiadosť a nepredložiť vysvetlenie? "(Z listu hlavnej účtovníčky Anastasie Petrovej, Nižný Novgorod)
Ak pre chybu v priznaní DPH nie je podhodnotená, nie je potrebné vykazovanie spresňovať. Chyba v čísle faktúry nemá vplyv na výšku DPH. Ale kvôli tejto nepresnosti sa údaje vo vyhlásení nezhodujú s informáciami poskytnutými dodávateľom. Inšpektori preto požiadali o objasnenie (odsek 3, 8.1, článok 88 Daňového poriadku Ruskej federácie, bod 4 prílohy k listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6.11.2015 č. ED-4-15 / 19395).
V odpovedi stojí za to vysvetliť, prečo sa chyba vyskytla. Odpoveď môžete poslať vo voľnej forme alebo vo forme odporúčanej Federálnou daňovou službou v liste z 28. júna 2016 č. ED-4-15 /
V prípade, že sa pomýlil vo výpočtoch DPH.
Organizácia resp individuálny podnikateľ sú povinní podávať takéto hlásenia, ak zistené nesprávnosti viedli k zníženiu základu dane a v dôsledku toho nebola daň do rozpočtu odvedená v plnej výške.
Ak chyba prispela k preplatku na dani, organizácia si môže uplatniť právo na podanie prepracovaného daňového priznania na zníženie dane za obdobie, v ktorom k takejto chybe došlo. Má tiež právo neprijať nápravné opatrenia. Okrem toho kapitola 21 Daňový kód je ustanovené, že opravu nie je možné zaradiť do bežného obdobia namiesto predloženia opravnej.
Je potrebné poznamenať, že toto pravidlo neplatí v situácii, ak organizácia neprijala v období, keď na to boli splnené všetky podmienky. Použitie „oneskorených“ odpočtov je celkom reálne a právne správne.
Organizácia si môže uplatniť právo na odpočet do 3 rokov od zaevidovania zakúpeného tovaru. Takýto neskorý odpočet sa premietne do aktuálneho priznania, nie je však potrebné podávať aktualizované hlásenie.
Aktualizované vyhlásenie sa tiež predkladá, ak je známe obdobie, v ktorom bolo povolené. V opačnom prípade sa prepočet základu dane a výšky dane vykoná v období, v ktorom bola chyba zistená (§ 81 ods. 1, § 54 ods. 1 daňového poriadku).
Na daňovníkov sa vzťahuje postup podávania opraveného priznania. Prvý z nich je však potrebné objasniť len pre daňovníkov, v prípade ktorých došlo k pochybeniu (§ 81 ods. 6 daňového poriadku). Napríklad je potrebné objasniť príjmy vyplácané zahraničným organizáciám len u tých daňovníkov, ktorých údaje boli v primárnej dokumentácii chybné.
Ak chyba nemá vplyv na výšku DPH splatnej v štátny rozpočet(napríklad nesprávne číslo faktúry), nie je potrebné predkladať spresnenie. V tomto prípade musíte byť pripravení poskytnúť vysvetlenia kontrole (článok 88 ods. 3 daňového poriadku).
Existuje niekoľko dôvodov, prečo je potrebné objasniť:
- vo vykazovanom štvrťroku bola cena tovaru podhodnotená: dodávateľ vykonal služby zle alebo zákazník dodal tovar nedostatočnej kvality, ale obdobie, v ktorom sa tak stalo, je už uzavreté;
- zmluva obsahuje nové podmienky poskytovania doplnkových služieb;
- dodávateľ poskytol zľavy alebo bonusy;
- primárne vyhlásenie nebolo predložené v riadnom čase;
- účtovníčka urobila chybu vo výpočte.
Prítomnosť čo i len jedného dôvodu znamená, že je potrebné podať kontrolnému daňovému úradu opravné priznanie k DPH s aktualizovanými údajmi, ako aj priložiť listy nákupných a predajných kníh.
Vyplnenie upraveného daňového priznania k DPH
Okrem podávania dodatočného priznania v tom zdaňovacom období, v ktorom bola chyba zistená, dodržujte nasledujúce pravidlá, aby ste sa už nepomýlili.
Na titulnej strane v riadku „číslo opravy“ uveďte číslo „1“. To bude znamenať, že aktualizujete prvýkrát v daňovom roku. Nabudúce, ak ich budete potrebovať, dajte od 1 a v poradí.
Pre upresnenie údajov o úpravách implementácií vyplňte aj riadky 001: 
- „0“ - ak údaje neboli uvedené skôr, boli uvedené chybne alebo neúplne;
- „1“ - údaje sú aktuálne, spoľahlivé, nevyžadujú objasnenie.
V opravnom vyhlásení uveďte:
- informácie z primárneho vyhlásenia, aj keď boli uvedené správne;
- informácie, ktoré mali byť uvedené skôr;
- Časti 8 a 9 v prípade, že bude potrebné zohľadniť ďalšie hárky.
Dodatočné dokumenty
K upraveným výkazom priložte sprievodný list, v ktorom v povinné uviesť:
- ukazovateľ druhu priznania - DPH;
- ukazovatele vykazovania a, pre ktoré ste prepočítali;
- dôvody na objasnenie;
- nové hodnoty;
- opravené riadky vo vyhlásení;
- rekvizity platobný doklad za ktorú bola prevedená chýbajúca suma dane;
- podpis vedúceho alebo povereného hlavného účtovníka.
Taktiež je potrebné priložiť kópiu platobného dokladu, ktorý potvrdzuje, že daňovník sankčný úrok zaplatil.
Zvyčajne to vyžaduje aj primárne hlásenie, pre ktoré boli vykonané spresnenia.
Dodacia forma a podmienky
Ak podávate upravené daňové priznanie k DPH: 
- pred uplynutím lehoty na podanie primára za bežné zdaňovacie obdobie daňová služba započíta primárny ako opravný, len ak v tomto štvrťroku došlo k chybe;
- po termíne na podanie prvotného priznania, ale v predstihu zaplatenie dane, potom vás kontrola nebude brať na zodpovednosť, pretože ste sa opravili skôr, ako odhalila chybu;
- po zaplatení dane pri vnútropodnikovej kontrole sa pokuta tiež neukladá;
- po uplynutí všetkých lehôt budete niesť zodpovednosť za oneskorené podanie hlásení (podľa článku 122 daňového poriadku).
Zodpovednosť za porušenie dane nenesie ani vtedy, ak pri stolovej kontrole neboli zistené chyby, na ktoré ste upozornili.
Podávajte vyhlásenie o úprave do 20. dňa po skončení štvrťroka, mesiaca v elektronickej forme prostredníctvom TCS prostredníctvom špeciálneho operátora pre elektronickú správu dokumentov.
Dôsledky opravy údajov
K odstráneniu chýb pri výpočte výšky DPH v prepracovanom priznaní dochádza v smere jej znižovania alebo zvyšovania.
Znížením
Ak ste predložili vysvetlenia s cieľom znížiť splatnú DPH, po takomto nahlásení bude nasledovať dokumentárna kontrola.
Tiež možné kontrola na mieste , ak sa tak už dlhší čas nevykonáva. Ak kontrola potvrdí skutočnosť zníženia dane, na vašom osobnom účte sa vytvorí preplatok. Naložte s ním podľa vlastného uváženia: vráťte ho na svoj bežný účet alebo ho započítajte na iné dane, prípadne DPH.
Budete tiež musieť napísať žiadosť adresovanú vedúcemu inšpekcie FTS o vrátenie alebo započítanie, resp.
Zvyšovaním
Ak ste predložili spresnenia na zvýšenie dane, čo znamená jej doplatenie, tak najskôr doplatte chýbajúcu sumu a potom podajte opravné priznanie, čím sa ochránite pred pokutami zo strany daňovej služby za nezaplatenie dane.
Daňový úrad môže vyrubiť úrok zo sumy nezaplatenia. Zaplaťte ich aj pred podaním aktualizovaného daňového priznania. Je povolený aj minimálny rozdiel medzi lehotami na zaplatenie úrokov a prihlásením.
Ak vidíte, že výška spoluúčasti už bola príjemcom prijatá, môžete v ten deň podať vyhlásenie. Organizácie zvyčajne uprednostňujú nasledujúci pracovný deň.
Pokuty
Pri zvýšení dane v opravnom hlásení môže daňová služba uložiť pokutu vo výške 20 % z rozdielu súm dane v upravenom a prvotnom hlásení.
Súd v tejto veci môže byť buď na vašej strane, alebo na strane správcu dane.
Ak daňový úrad vystavil pokutu za nezaplatenú sumu dane včas, môžete uplatniť právo na námietku počas súdny proces v prípade, že ste uhradili DPH a penále skôr, ako sa o tom daňový úrad dozvedel.
Nezaplatenie úrokov nevytvára kompozíciu daňový delikt... Toto je názor väčšiny súdne spory... Je však legitímne uložiť pokutu za nezaplatenie úrokov, keďže ide o jednu z fáz oslobodenia od daňovej povinnosti.
Ak bolo vykonaných niekoľko administratívnych kontrol jedného upraveného vyhlásenia, súd bude tiež jednoznačne na vašej strane.
Výnimkou je podanie viacerých opravných priznaní k DPH za sebou za jeden daňový štvrťrok.
Opravné priznanie k DPH je formulár na vykazovanie, ktorý vám v prípade potreby umožňuje opraviť údaje vo vyhlásení pôvodne podanom Federálnej daňovej inšpekcii. Ako správne vyplniť opravu, kedy je potrebné ju podať a čo si to bude vyžadovať - o tom si dnes povieme. Okrem toho zvážime, aká je hrozba spoločnosti neskoré podanie priznania a kto ponesie zodpovednosť za chyby v ňom uvedené.
Kedy a v akých prípadoch sa predkladá revidované vyhlásenie
Oprava daňového priznania k DPH je potrebná, ak sa v jeho pôvodnej verzii vyskytli chyby. V súlade s odsekom 1 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie vedie identifikácia skutočnosti podhodnotenia dane spoločnosť k predloženiu úpravy. Daňové priznania k DPH podávané daňovému inšpekcii podliehajú stolovej kontrole, a ak sa pri nej zistia nezrovnalosti alebo nesprávne údaje, kontrolóri môžu požiadať spoločnosť o vysvetlenie bez toho, aby museli čakať, kým tak urobí sám platiteľ dane.
Podanie prepracovaného daňového priznania k DPH je základom pre začatie administratívneho auditu. A ak sa suma zaplatenej dane v súlade s predloženou úpravou zníži, inšpekcia má právo požadovať od spoločnosti vysvetlenia, ktoré je potrebné poskytnúť do 5 pracovných dní odo dňa doručenia žiadosti (odsek 3 § 88 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Poskytnuté vysvetlenia alebo výpočty musia potvrdiť, že zmeny sú primerané.
Opravené priznanie k DPH, ak sa v ňom zistia chyby, možno podať aj po dvoch rokoch od skončenia vykazovacieho obdobia. V tomto prípade so zameraním na odsek 8.3 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie bude IFTS vyžadovať aj vysvetlenia a primárne dokumenty.
Revízia sa teda predkladá vtedy, keď sa zistia nesprávne údaje, ktoré môžu v tej či onej miere ovplyvniť výšku naakumulovanej alebo vrátenej DPH. Je nevyhnutné poskytnúť vysvetlenia a výpočty. FSI musí dbať na to, aby boli vykazované údaje spoľahlivé a správne.
Úprava: termíny odovzdania
Rovnako ako každé vykazovanie, aj opravné vyhlásenie o DPH má svoje špecifické pravidlá a termíny na predloženie Federálnej daňovej inšpekcii. Podľa odseku 5 čl. 174 Daňového poriadku Ruskej federácie musí daňovník predložiť daňovému úradu vyhlásenie o zavedenom formulári v elektronickej forme. Vyhlásenie podané v papierovej forme sa považuje za nepodané. Rovnaké pravidlo treba dodržať aj pri predkladaní úpravy.
Upravené daňové priznanie k DPH nemá konkrétnu lehotu na podanie. Je to spôsobené tým, že chyby sa dajú zistiť kedykoľvek, napríklad pri kontrole, ktorá môže trvať 2-3 mesiace. Zároveň, ak si sám účtovník všimol chybu, je lepšie odovzdať aktualizáciu ihneď po jej zistení. Ak tak neurobíte, môžu vám byť udelené pokuty.
Hlavné priznanie je potrebné podať najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po predchádzajúcom zdaňovacom období. Ak bude špecifikácia predložená v tejto lehote, potom podľa bodu 2 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie sa nepovažuje za opravu, ale za včas podané vyhlásenie.
Lehota na podanie opraveného daňového priznania teda nie je stanovená a opravu možno podať ihneď po zistení nesprávnych údajov bez čakania na daňové úrady. To výrazne pomôže ušetriť čas počas auditov a vyhnúť sa pokutám.
Ako správne vyplniť revíziu
Pre účtovníkov podnikov a individuálnych podnikateľov je dôležitá otázka, ako správne vyplniť aktualizované daňové priznanie k DPH, pretože chyby môžu viesť k zdĺhavým kontrolám a pokutám.
Údaje v revízii by sa mali prejaviť iba v tých stĺpcoch, v ktorých boli zistené porušenia. Charakteristickým znakom revidovaného colného vyhlásenia je osobitný kód uvedený vo vyhradenom poli na titulnej strane (stĺpec „číslo opravy“). Číslo priznania zodpovedá poradovému číslu podanej opravy za zdaňovacie obdobie, v ktorom boli zistené nedostatky.
Nepoznáte svoje práva?
Znak relevantnosti musí byť zaevidovaný v oprave a zapísaný do príslušných oddielov - 8 a 9. Kód relevantnosti môže byť buď 0 (oddiely v pôvodnom priznaní neboli vyplnené alebo boli zmenené), alebo 1 (oddiely nie sú vyžadujú opravu). Zároveň je potrebné vyplniť prílohy k oddielom 8 a 9. V liste Federálnej daňovej služby Ruska z 21. marca 2016 č. SD-4-3 / [e-mail chránený] je popísaný postup vyplnenia týchto sekcií. Dôležitou podmienkou je, že opravné priznanie musí byť vyplnené na tlačive, ktoré je platné v období, za ktoré sa zmeny vykonávajú.
Pri oprave za účelom vrátenia alebo započítania daňového preplatku je potrebné pamätať na to, že tak je možné vykonať len v prípade, ak odo dňa poukázania dane ešte neuplynuli 3 roky.
Keď organizácia zmení adresu a presťahuje sa na iné oddelenie, daňová úprava už bude odovzdaná nová kontrola, ale v revízii stále zostane OKATO predchádzajúcej služby.
Nákupná kniha a predajná kniha pri vykonávaní úprav
Údaje, ktoré sa objavia v daňovom priznaní k DPH, priamo závisia od správnosti súm uvedených v nákupnej knihe a predajnej knihe. Nepresnosti v zadávaní informácií povedú k tomu, že budete musieť IFTS predložiť aktualizované vyhlásenie.
Pri opravách týchto účtovných kníh na konci zdaňovacieho obdobia, za ktoré bolo podané hlásenie o DPH, je bezpodmienečne potrebné vyplniť prílohu č. 1 pri podávaní úpravy § 8 a 9.
Typické chyby účtovníkov v nákupných a predajných knihách:
- vystavené faktúry neboli evidované (v tomto prípade sa evidujú na doplnkovom liste knihy za štvrťrok, v ktorom vzniklo právo na odpočet);
- predaj tovaru bol uvedený, ale v skutočnosti nebol (rozhodnutím by bolo doplnenie identickej značky na faktúre na doplnkový list, ale s mínusovou hodnotou);
- faktúra sa premietne s nesprávnou sumou (je potrebné znovu zadať chybnú hodnotu na liste knihy, ale so znamienkom mínus a potom zadať správnu hodnotu).
Na opravu priznania DPH sa prehrá nákupná kniha, podobne ako predajná kniha, ako aj údaje uvedené v týchto knihách dôležitá úloha... Práve z týchto kníh sú prevzaté všetky základné informácie, ktorých skreslenie vedie k nežiaducim následkom a k zvýšenej pozornosti skúšajúcich. Pri zadávaní údajov do nákupnej a predajnej knihy je dôležité byť veľmi opatrný a vyvarovať sa chýb.
Nulové priznanie k DPH
Je potrebné podať nulové priznanie k DPH za predpokladu, že subjekt je registrovaný v OSNO a v priznaní nie sú údaje od 2. do 12. odseku. Stáva sa to, ak organizácia za štvrťrok nemala príjmy od protistrán. To znamená, že v skutočnosti neexistoval žiadny príjem, ktorý by bol uznaný do daňového základu pre DPH. V praxi to môžu byť podniky alebo jednotliví podnikatelia, ktorí sú nečinní z dôvodu finančných ťažkostí, sezónneho faktora, nie tak dávno zaregistrovanej spoločnosti, resp. subjekt, čím sa začala záverečná procedúra.
Pri podávaní nulová deklarácia stačí vyplniť iba titulnú stranu a prvú časť. Spoločnosti v procese reorganizácie musia vyplniť stĺpce na titulnej strane: druh likvidácie, DIČ a KPP. Vo všetkých ostatných prípadoch, ktoré nesúvisia so zatváraním, sa vloží pomlčka.
Dnes sa podľa platnej legislatívy Ruskej federácie musia priznania podávať výlučne v elektronickej forme. Všetky musia byť certifikované vylepšenou elektronikou digitálne podpísané... Ak takýto podpis neexistuje, môžete vykonať nulovú opravu DPH jednorazovo prostredníctvom poverenej účtovnej jednotky a zároveň vydať príslušné splnomocnenie na podávanie správ.
Podávanie daňových priznaní vrátane nultých je povinnosťou každej organizácie a jednotlivého podnikateľa. Nepredloženie týchto správ v súlade s čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie znamená uloženie pokuty spoločnosti vo výške 1 000 rubľov alebo viac. Preto aj keď na tento moment spoločnosť nevykonáva ekonomická aktivita a do priznania nie sú žiadne údaje, v zásade stále nie je dôvod ignorovať podanie hlásení.
Potreba predložiť úpravy za predchádzajúce vykazované obdobie
Úprava DPH za predchádzajúce vykazovacie obdobie je povinná, ak sa chyba vo vykazovaní stala dôvodom nesprávne vypočítaného základu dane. Chyby môžu byť dvoch typov:
- daň je podhodnotená;
- daň je príliš vysoká.
Ak bola daň podhodnotená, musí sa bezodkladne predložiť oprava. Ak však uplynuli viac ako tri roky, nie je potrebné ho podávať, pretože túto lehotu už daňový úrad nebude môcť kontrolovať. Ak premlčacia doba ešte neuplynula, tak pred podaním úpravy je lepšie nedoplatok a penále ihneď zaplatiť, aby firme neprišla pokuta za omeškanie. Chyby, ktoré viedli k nadhodnoteniu daní, sa v zásade nedajú opraviť, ale spoločnosť to povedie k zbytočnému plytvaniu financiami.
V každom prípade bude musieť spoločnosť nielen vykonať zmeny vo vyhlásení o úprave za predchádzajúce vykazované obdobie, ale aj dokázať, že výpočty boli nesprávne. Aby ste to urobili, musíte mať všetko po ruke Požadované dokumenty, vrátane tých primárnych, ktoré sa zohľadňovali pri výpočte dane za rok, v ktorom k chybe došlo.
