Impozitul pe sistemul de impozitare simplificat de 15% se calculează destul de simplu. Este important să contabilizați corect veniturile și cheltuielile, să faceți plăți în avans la timp și să calculați impozitul minim la sfârșitul anului pentru a clarifica suma de plătit. În acest articol, vă vom arăta cum să calculați impozitul.
Cota de impozitare poate fi mai mică de 15% la sistemul de impozitare simplificat pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”
Aflați cota de impozitare care este stabilită pentru tipul dvs. de activitate în regiunea dvs.: poate fi semnificativ mai mică de 15%. În 2016, în 71 de entități constitutive ale Federației Ruse, rata pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli” a fost redusă.
Plăți în avans pentru sistemul de impozitare simplificat 15%
Companiile din sistemul de impozitare simplificat trebuie să facă un „avans fiscal” trimestrial: transfer la buget în fiecare trimestru plată în avans... Plata se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului și se plătește în termen de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.
- Pentru primul trimestru - până pe 25 aprilie.
- Pentru prima jumătate a anului - până pe 25 iulie.
- Timp de 9 luni - până pe 25 octombrie.
Pe baza rezultatelor anului se calculează și se achită soldul impozitului, iar în aceeași perioadă se depune o declarație fiscală.
- SRL-urile fac acest lucru până pe 31 martie.
- IP - până pe 30 aprilie.
Impozit minim pe sistemul de impozitare simplificat 15%
Afacerea nu funcționează întotdeauna într-un mod pozitiv, iar la sfârșitul anului, cheltuielile pot depăși veniturile sau pot diferi ușor de venituri. Baza de impozitare poate fi redusă sau negativă. Acest lucru nu înseamnă că impozitul de plătit va fi, de asemenea, mic sau zero. Pe baza rezultatelor anului, este necesar să se calculeze impozitul minim: se calculează pe toate veniturile primite în cursul anului, cota de impozitare este de 1%.
Deci, la sfârșitul anului, calculăm impozitul în mod obișnuit, calculăm suplimentar impozitul minim - și comparăm aceste sume. Suma care s-a dovedit a fi mai mare trebuie plătită la buget.
Contabilizarea veniturilor pe sistemul de impozitare simplificat 15%
Veniturile din vânzări și veniturile din neexploatare sunt considerate venituri ale întreprinderii în sistemul simplificat de impozitare, lista acestora fiind dată la art. și Codul Fiscal al Federației Ruse. Veniturile din sistemul simplificat de impozitare sunt contabilizate metoda numerarului- la primirea efectivă a banilor la casierie sau în contul curent. Dacă un avans a fost primit în cont sau la casierie și apoi a fost returnat, atunci încasările sunt reduse cu suma returnată. Veniturile sunt contabilizate în coloana 4 a secțiunii 1 din KUDiR.
Contabilitatea cheltuielilor la sistemul de impozitare simplificat 15%
O listă exhaustivă a cheltuielilor societății pentru sistemul simplificat de impozitare este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Include costul achiziționării de active fixe, active corporale, salariu și prime de asigurare, chirie și multe altele. Cheltuielile societății se înscriu în coloana 5 a secțiunii 1 din KUDiR și sunt verificate de organele fiscale pentru oportunități. Există o procedură de contabilizare a cheltuielilor, conform căreia costurile trebuie să se refere direct la activitățile companiei, să aibă documente justificative, să fie integral plătite și reflectate în departamentul de contabilitate. Știm deja ce cheltuieli și în ce condiții se încadrează în categoria cheltuielilor.
Calculul impozitului
Impozitul se calculează la sfârșitul fiecărui trimestru și la sfârșitul anului. Este necesar să însumăm venitul de la începutul anului până la sfârșitul perioadei care ne interesează, să scădem din această sumă toate cheltuielile de la începutul anului până la sfârșitul perioadei, apoi să înmulțim suma rezultată cu cota de impozitare.
Dacă calculăm un avans pentru al 2-lea, al 3-lea sau al 4-lea trimestru, atunci următorul pas este deducerea plăților anticipate anterioare din suma impozitului. Pe baza rezultatelor anului, trebuie să calculați și impozitul minim și să îl comparați cu valoarea impozitului calculată în mod obișnuit.
Un exemplu de calcul al impozitului STS 15% pentru trimestrul 4 (la sfârșitul anului)
Calculăm suma impozitului de plătit la sfârșitul anului:
(1.200.000 - 1.000.000) * 15% = 30.000 de ruble.
Calculăm valoarea impozitului minim:
1.200.000 * 1% = 12.000 de ruble.
Vedem că valoarea impozitului „normal”. suma mai mare minim, ceea ce înseamnă că suntem obligați să plătim impozit „normal”.
Deducem plățile anticipate anterioare din suma impozitului pentru anul:
30.000 - 24.000 = 6.000 de ruble.
Aceasta înseamnă că restul impozitului de plătit la sfârșitul anului este de 6.000 de ruble.
Serviciul online Kontur.Accounting calculează automat plățile în avans și impozitele, generează ordine de plată, amintește de termenele scadente. Cunoașteți gratuit capacitățile serviciului timp de 30 de zile, păstrați evidențe, plătiți taxe, trimiteți rapoarte folosind Kontur.Accounting.
Dacă o persoană simplificată pentru a face afaceri folosește sistemul „venituri minus cheltuieli” și înregistrează pierderi, atunci în cele din urmă perioada fiscala se calculează valoarea impozitului minim. De fapt, în sistemul simplificat, se folosesc două tipuri de rate, dar cel mai adesea antreprenorii individuali care bănuiesc că la început nu se pot descurca fără pierderi, aleg exact „venituri minus cheltuieli”, deoarece este posibil să plătească impozitul minim sub sistemul fiscal simplificat...
În cazul în care a suferit pierderi la începutul afacerii, statul a decis să ia numai procent minim impozit, care reprezintă 1% din venit. Suma calculată în acest fel va fi impozitul minim.
Ce este taxa asta?
Facilitatorii sunt obligați să plătească într-o anumită perioadă de timp impozit unic... Dar la începutul activității se întâmplă adesea ca compania nu numai să nu primească venituri, ci și să sufere pierderi. Prin urmare, antreprenorul este obligat să efectueze în această situație un impozit de valoare simbolică. Datorită faptului că acest impozit reprezintă doar 1% din profit, se numește minim.
În ciuda faptului că impozitul minim al USN 2017 vă permite să transferați o sumă de impozit simbolic la buget, să o reduceți la mai mult de 1% din profiturile primite, simpliștii nu pot. Potrivit legii, cuantumul impozitului unic nu poate fi mai mic de 1% din venitul primit de întreprinzător. Dacă este imposibil să plătească impozitul unic, persoana simplificată va trebui să plătească minimul. Dar dacă impozitul unic calculat îl depășește pe cel minim, atunci impozitul „real” este transferat la buget.
Impozitul minim se calculează din suma tuturor încasărilor. Procedura de calcul folosește o formulă specială. Toate tipurile de venituri impozabile sunt utilizate ca sumă care trebuie înmulțită cu 1%.
De exemplu, venitul anual al antreprenorului Vasilek G. N. a fost de 34.203.000 de ruble. Sumele cheltuielilor înscrise în KUDiR în valoare totală s-a ridicat la 34 304 200 de ruble. La calcul, se dovedește că pentru anul, antreprenorul, în loc de profit, a primit o pierdere în valoare de 101.200 de ruble. Într-o astfel de situație, baza de impozitare la cota normală aplicabilă este considerată zero. Impozitul unic va fi egal cu aceeași cifră. Dar din moment ce, conform legii, o persoană simplificată este obligată să transfere impozit chiar și în caz de pierdere, impozitul minim este dedus. Pentru aceasta se folosește suma veniturilor primite pentru întregul an. Adică 34.203.000 x 1% = 342.030 ruble.
Aceasta înseamnă că pentru anul GN Vasilek va fi obligat să plătească impozitul minim, a cărui sumă va fi de 342.030 de ruble.
Ce ar trebui să știe un simplist
Merită să știți că impozitul minim se plătește doar o dată pe an. Fiecare antreprenor are dreptul de a utiliza o plată în avans. Deși trebuie să fii pregătit pentru faptul că autoritățile fiscale pot refuza un astfel de credit, cerând să efectueze plata efectivă a impozitului minim. Dar, de fapt, impozitul minim este una dintre părțile impozitului unic, conform căreia se fac plăți în avans. Aceasta înseamnă că este foarte posibil să folosiți plata în avans pentru a plăti impozitul. Dar pentru orice eventualitate, ar trebui să depuneți o cerere la Serviciul Fiscal Federal, întocmită într-o formă arbitrară, cu copii ale plăților pentru care au fost transferate sumele în avans.
În cazul în care a plătit mai devreme folosind suma în avans, plata minimă a fost problematică din cauza utilizării în aceste cazuri diferite KBK, apoi din 2017 pentru a transfera sume de impozit la cota de „venituri minus cheltuieli”, se aplică un singur CCA - 18210501021010000110.
Mulți antreprenori, suferind pierderi de câteva luni, transferă la buget doar impozitul minim în loc de un avans. Potrivit legii, persoana simplificată este obligată să vireze trimestrial avansul. Este o greșeală să enumerați impozitul minim în schimb.
Combinarea sistemului de impozitare simplificat
Dacă un întreprinzător decide să combine acest regim cu altul, de exemplu, un regim de brevet, atunci doar acele sume care au fost primite în timpul activităților de simplificare sunt luate în considerare la calculul impozitului minim. De asemenea, merită amintit că impozitul minim se plătește conform modului STS „venituri minus cheltuieli” o dată pe an după încheierea perioadei anuale.
Dar dacă întreprinzătorul pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat, atunci nu este nevoie să așteptați sfârșitul perioadei anuale. Transferul impozitului minim (dacă, la calcul, impozitul unic s-a dovedit a fi zero) ar trebui să fie efectuat la sfârșitul trimestrului în care a avut loc pierderea sistemului fiscal simplificat.
Dacă impozitul simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” la sfârșitul anului s-a dovedit a fi mai mic de 1% din venitul său, atunci o astfel de organizație sau antreprenor individual va trebui să se concentreze pe impozitul minim. Ce este și care sunt caracteristicile calculării și plății impozitului minim, vă vom spune în consultația noastră.
Obiect „venituri minus cheltuieli”
În scopul impozitării, persoana simplificată își reduce venitul printr-o listă limitată de cheltuieli (Art. 346.14, Art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că în contabilitatea fiscală poate exista un profit minim sau chiar o pierdere. Dar cerințele Codului Fiscal sunt de așa natură încât, dacă un venit în cursul anului calendaristic a fost primit de persoana simplificată, atunci impozitul, în orice caz, trebuie plătit cel puțin o anumită sumă. Această procedură nu se aplică acelor antreprenori individuali care aplică cota de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat în valoare de 0% (clauza 4 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Taxa minima
La sfârșitul fiecărui an, persoana simplificată cu obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să verifice dacă nu este satisfăcută următoarea inegalitate:
(Venituri - Cheltuieli) * Cota de impozitare
Dacă este corect, atunci impozitul plătit pentru anul nu ar trebui să fie impozitul calculat în mod obișnuit, ci impozitul minim în valoare de 1% din venitul persoanei simplificate pentru acest an calendaristic. Aceste venituri sunt determinate în ordine generală, prevăzut de art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse.
Termenul limită pentru plata impozitului minim
Taxa minima trebuie achitat termeni uzuali prevăzut pentru plata impozitului la sfârșitul anului (clauza 7 din art. 346.21, art. 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- pentru organizații - cel târziu până la 31 martie a anului următor;
- pentru antreprenorii individuali - cel târziu la 30 aprilie a anului următor.
Dacă ultima zi de plată coincide cu o zi liberă, atunci data limită este amânată pentru următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plățile în avans pot fi compensate
Dacă în cursul anului calendaristic persoana simplificată a plătit plăți în avans pentru perioadele de raportare, atunci la sfârșitul anului își va putea reduce impozitul minim pe aceste plăți în avans. Pentru a face acest lucru, cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de termenul limită de plată a impozitului pentru anul, persoana simplificată trebuie să prezinte inspecției sale o declarație de compensare corespunzătoare (clauza 4 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suplimentul taxei minime este supusă.
Unde să faci diferența
Diferența care se formează între impozitul minim și impozitul calculat în mod obișnuit nu dispare. Acesta poate fi luat în calcul în cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare anul viitor, dar abia după încheierea acestuia. Nu este permisă includerea diferenței în cheltuielile perioadelor de raportare din anii următori (
Pentru „persoanele simplificate” care aplică ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, în anumite condiții, se stabilește obligația de a plăti impozitul minim. Și mulți, alegând între obiectele de impozitare, de multe ori își acordă preferința obiectului „venituri minus cheltuieli” tocmai din cauza posibilității de a plăti impozitul minim.
Pentru început, observăm că plata impozitului minim nu este întotdeauna asociată cu pierderi ale organizației, prin urmare, plata acesteia nu înseamnă că organizația se abate de la direcția principală - realizarea de profit.
Impozitul minim este o plată care trebuie calculată și plătită la sfârșitul anului dacă organizația a lucrat în zero sau în minus (a primit o pierdere) și, de asemenea, dacă impozitul unic calculat în cadrul sistemului fiscal simplificat este mai mic decât minimul. impozit. Impozitul minim este de 1% din suma veniturilor primite pe an, în timp ce costurile organizației nu sunt luate în considerare.
Nu există termene speciale de achitare a impozitului minim, în acest sens, acesta trebuie achitat cel târziu la termenul limită de depunere a unei declarații în regimul fiscal simplificat, adică 31 martie pentru organizații și 30 aprilie pentru întreprinzătorii individuali.
Exemplul 1.
SRL „Topol” pentru 2015 a primit venituri în valoare de 500.000 de ruble. și a suportat cheltuieli de 450.000 de ruble. Cota de impozitare este de 15%. Trebuie să calculați impozitul minim pentru anul.
Baza de impozitare: 500.000 de ruble. - 450.000 de ruble. = 50.000 RUB
Valoarea impozitului: 50.000 de ruble. x 15% = 7500 de ruble.
Taxa minimă: 500.000 RUB x 1% = 5000 de ruble.
7.500 RUB > 5.000 de ruble, prin urmare, Topol LLC trebuie să plătească un impozit de 7.500 de ruble.
Exemplul 2.
Lăsați aceeași organizație ca în primul exemplu să primească venituri pentru anul în valoare de 1.000.000 de ruble. la un cost de 980.000 de ruble.
Apoi baza de impozitare va fi: 1.000.000 de ruble. - 980.000 de ruble. = 20.000 de ruble.
Valoarea impozitului: 20.000 de ruble. x 15% = 3000 de ruble.
Impozit minim: 1.000.000 de ruble. x 1% = 10.000 de ruble.
3000 RUB< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
IMPORTANT LA MUNCĂ
Nu este necesar să reflectați impozitul minim în Registrul de venituri și cheltuieli.
Plata impozitului minim la trecerea de la sistemul simplificat de impozitare la regimul general pe parcursul anului
Persoanele juridice care aplică sistemul simplificat de impozitare pot trece la un sistem de impozitare comun sau în mod independent, raportând decizia lor autoritățile fiscale cel târziu până la data de 15 ianuarie a anului următor (luna?) (clauza 6 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse), sau sunt transferați acestuia din cauza încălcării condițiilor de aplicare a impozitului simplificat sistem. În cazul unei tranziții nedependente de sine, tranziția se realizează în conformitate cu paragraful 4 al art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, de la începutul trimestrului în care a fost comisă încălcarea, iar autoritățile fiscale trebuie să depună o cerere de tranziție în termen de 15 zile calendaristice la sfârșitul perioadei de raportare (fiscală) în care a fost comisă încălcarea (clauza 5 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există formulare de cerere special concepute.
BINE DE STIUT
Dacă pierderile sunt suportate în mai mult de o perioadă fiscală, astfel de pierderi sunt reportate în perioadele fiscale viitoare în ordinea în care sunt primite.
La pierderea dreptului utilizarea sistemului fiscal simplificat un interesant practica de arbitraj... De exemplu, există o rezoluție a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02.07.2013 nr. 169/13, care se referă la o organizație cu sistemul fiscal simplificat („venituri și cheltuieli”), care a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare pe parcursul anului. Există o întrebare despre plata impozitului minim.
Potrivit unor instanțe, în cazul pierderii dreptului de a aplica STS în cursul anului, perioada fiscală va fi cea care a fost cea de raportare, premergătoare trimestrului în care a avut loc trecerea la STS (de exemplu, Hotărârile de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 28 decembrie 2011 Nr. A26-11119 / 2010, FAS al Districtului Siberiei de Est din 08.04.2008 Nr. A33-9924 / 07).
Alte instante au considerat ca calcularea impozitului minim pt perioadă de raportare ilegală, întrucât este determinată pe baza rezultatelor perioadei fiscale și, ca atare, în conformitate cu paragraful 1 al art. 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscut un an calendaristic (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a concluzionat că valoarea impozitului minim ar trebui determinată începând cu ultima zi de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, adică la data raportării, în caz contrar va exista o taxă nejustificată. sustragerea de la plata impozitului unic în cuantumul cuvenit.
POZIȚIA CURTEI
În cazul în care un contribuabil își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare în cursul unui an calendaristic și valoarea impozitului (plăți în avans de impozit) calculată pentru perioadele de raportare înainte de pierderea dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare este mai mică de 1% din venitul primit, apoi formal nu este obligat să plătească impozitul minim.
Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 05.09.2012 Nr. F06-6813 / 12.
Este extrem de important, atunci când treceți la un sistem general de impozitare, să decideți ce metodă de calcul a impozitului pe venit va folosi organizația în viitor. Dacă organizația alege metoda de numerar, atunci nu vor exista modificări și dificultăți speciale pentru aceasta, deoarece cu această metodă nu există o procedură specială pentru formarea veniturilor și cheltuielilor. Prin urmare, ne propunem să ne oprim mai în detaliu asupra metodei de angajamente, deoarece atunci când este aplicată există un număr reguli speciale, conform clauzei 2 a art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Sursa de venit
În primul rând, trebuie să acordați atenție veniturilor și să includeți creanțele în componența lor, deoarece atunci când aplicați sistemul fiscal simplificat creanțe nu a fost inclus in venit, adica costul marfurilor expediate dar neplatite de cumparatori (lucrari, servicii, drepturi de proprietate) nu a fost luat in calcul in venituri. Dar dacă, după trecerea la sistemul general de impozitare al organizației, se primește plata pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute atunci când a fost aplicat sistemul de impozitare simplificat, TVA-ul pentru aceste sume nu trebuie perceput.
BINE DE STIUT
Nici impozitul minim nu este în mod inerent autosuficient impozit suplimentar plătită în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, nu face decât să-l limiteze dimensiune minimă, care este determinat de rezultate activitate economică contribuabilul pentru perioada fiscală.
Exemplul 3.
SRL „Topol” în 2015 a aplicat sistemul fiscal simplificat. În decembrie 2015, organizația a vândut cumpărătorului bunuri în valoare de 30.000 de ruble, dar plata a fost primită abia în martie 2016. De la începutul anului 2016, Topol LLC a trecut la sistemul general de impozitare și a ales metoda de angajamente pentru contabilitatea profitului. Impozitul pe venit este plătit lunar pe baza profitului real. Ce să faci cu bunurile vândute?
La 01.01.2016 este necesar să se includă 30.000 de ruble. în structura veniturilor supuse impozitării, dar la calcularea impozitului, luați în considerare creanțele restante în valoare de 30.000 de ruble. Astfel, plata mărfurilor vândute, care va ajunge în martie 2016, nu va majora baza de impozitare a impozitului pe venit.
BINE DE STIUT
Sursa de venit perioadă de tranziție conturile de încasat sunt incluse în ciuda faptului că sunt necolectabile.
De asemenea, poate apărea o situație în care conturile de încasat nu vor fi niciodată rambursate, adică organizația suferă o pierdere și apar datorii neperformante. În acest caz, pierderea nu poate fi luată în considerare fiscal și nu există nici un motiv de a atribui aceste pierderi cheltuielilor perioadei de tranziție, întrucât datoriile s-au format în momentul aplicării regimului fiscal simplificat. Aceste pierderi nu intră sub incidența art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și nici în temeiul clauzei 2 a art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea sa din 23.06.2014 nr. 03-03-06 / 1/29799 aderă la aceeași poziție.
Exemplul 4.
SRL „Topol” în 2016 trece de la sistemul fiscal simplificat la sistemul general de impozitare. La sfârșitul anului 2012, organizația a finalizat lucrările de finisare a apartamentelor noi complex rezidentialîn valoare de 1.000.000 de ruble. Clientul nu a plătit pentru lucrare, prin urmare în 2015 suma a fost anulată ca datorie de la expirat reteta medicala.
În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:
Atunci când calculați un singur impozit pe sistemul fiscal simplificat, nu trebuie să luați în considerare suma de 1.000.000 de ruble.
Și în trecerea la sistemul general de impozitare, suma de 1.000.000 de ruble. trebuie incluse în venit. Totodată, baza de impozitare pentru perioada de tranziție nu va fi redusă cu această sumă.
BINE DE STIUT
Impozitul minim se calculează pentru un an calendaristic, adică o singură dată pe baza rezultatelor perioadei fiscale. În consecință, conform rezultatelor perioadelor de raportare - primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic - impozitul minim nu este calculat.
Avansuri
Aici situația este exact inversă. Toate avansurile primite rămân incluse în baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat (clauza 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse), chiar dacă bunurile (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sunt expediate după trecerea la sistemul general de impozitare. Prin urmare, veniturile din vânzarea unor astfel de bunuri (lucrări, servicii) nu vor crește baza de impozitare a impozitului pe venit. Aceasta se datorează contului de venit inclus la calculul impozitului pe venit în cuantumul veniturilor din vânzări, plată, chiar parțială, care nu a fost efectuată înainte de data tranziției (paragraful 1 alin.2 al articolului 346.25 din Codul fiscal). al Federației Ruse). În legătură cu admiterea Bani pentru bunuri (lucrări, servicii) înainte de schimbare regimul fiscal nu vor exista datorii ale cumpărătorilor față de organizație la începutul aplicării DOS. Această opinie a fost formată atât de autoritățile fiscale, cât și de autoritățile judiciare.
Cheltuieli
Aici, nu uita de conturile de plată care se află în fața bugetului, angajaților sau furnizorilor. Pentru a calcula impozitul pe venit după trecerea la sistemul general de impozitare, este necesar să se țină cont de sumele pentru munca sau serviciile prestate înainte de tranziție, dar plătite după trecerea la un alt sistem de impozitare, deoarece STS utilizează metoda numerarului, iar cu ea cheltuielile sunt recunoscute numai la momentul comiterii lor. Deci, pentru impozitul din sistemul fiscal simplificat creanțe nu reduce baza de impozitare, ci când sistem comun metoda de impozitare si acumulare, cheltuielile trebuie recunoscute imediat, indiferent de plata lor.
BINE DE STIUT
La plata impozitului minim pe regula generala clauza 5 din art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplul 5.
SRL „Topol” în 2015 a aplicat sistemul simplificat de impozitare („venituri-cheltuieli”). După trecerea la OCH, a fost aleasă metoda de acumulare. La sfârșitul anului, organizația achiziționează materiile prime necesare producției de produse în valoare de 100.000 de ruble. (fără TVA), face produse din acesta și le vinde cumpărătorului pentru 120.000 de ruble. Plata de la cumpărătorii de produse va fi primită abia în februarie 2016, iar LLC Topol în sine va plăti pentru materiile prime abia în martie 2016. Cum să țineți cont de venituri și cheltuieli la trecerea la OSN?
La 01.01.2016, trebuie să includeți costul materiilor prime primite în compoziția cheltuielilor pentru a reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit în valoare de 100.000 de ruble. și 120.000 de ruble. - ca parte a veniturilor pentru calcularea impozitului pe venit.
BINE DE STIUT
Dacă dreptul la sistemul fiscal simplificat a fost pierdut de la 1 februarie, atunci impozitul minim ar trebui calculat pentru 1 trimestru.
Completarea unei declarații privind sistemul fiscal simplificat la plata impozitului minim
La aplicarea sistemului fiscal simplificat („venituri-cheltuieli”), organizațiile și întreprinzătorii individuali completează secțiuni special concepute pentru aceasta - 1.2, 2.2, în timp ce fișele care nu privesc organizația nu trebuie să fie aplicate într-o formă goală.
Pagina titlu
Conține informații de bază despre organizație și perioada de leasing. Este necesar să se completeze TIN, KPP, numărul de corecție (dacă este o ajustare), perioada fiscală, care este determinată în conformitate cu Anexa 1 la Procedură (pentru anul - cod 34), anul de raportare - anul pentru care depuneți declarația (pentru întreprinzătorii individuali în câmpul „Contribuabil „Se indică numele complet), denumirea organizației conform actelor constitutive și codul principal de tip activitate economică(OKVED) atribuit organizației conform clasificatorului integral rusesc.
Secțiunea 1.2
De obicei, pentru comoditate, această secțiune este completată după secțiunea 2.2, deoarece reflectă sumele totale ale plăților în avans și impozitele de plătit sau deduse.
| Numărul de linie | Ce să specificați într-o linie |
|---|---|
| 010 | OKTMO |
| 020 | Suma avansului transferat pentru trimestrul I |
| 040 | Suma avansului transferat pentru semestrul |
| 050 | Diferență negativă în sumă pentru cele șase luni și primul trimestru |
| 100 | Suma avansului transferat timp de 9 luni |
| 110 | Diferență negativă între valoarea impozitului pe an și avansurile plătite |
| 120 | Impozit minim de plătit pe an |
BINE DE STIUT
În liniile 030, 060, 090, nu trebuie să reindicați OKTMO dacă locația nu s-a schimbat.
Secțiunea 2.2
| Numărul de linie | Ce să specificați într-o linie |
|---|---|
| 210 | venitul Q1 |
| 211 | Venituri pe jumătate de an |
| 212 | Venituri pe 9 luni |
| 213 | Venitul pe an |
| 220 | Consumul pentru trimestrul I |
| 221 | Consum timp de o jumătate de an |
| 222 | Consum timp de 9 luni |
| 223 | Consum pe an |
| 230 | Pierdere pentru perioadele fiscale anterioare |
| 240 | Diferența dintre venituri și cheltuieli pentru primul trimestru |
| 241 | Diferența dintre venituri și cheltuieli pentru o jumătate de an |
| 242 | Diferența dintre venituri și cheltuieli pentru 9 luni |
| 243 | Diferența dintre venituri și cheltuieli pe an |
| 250 | Diferență negativă între venituri și cheltuieli pentru primul trimestru |
| 251 | Diferență negativă între venituri și cheltuieli pentru o jumătate de an |
| 252 | Diferență negativă între venituri și cheltuieli timp de 9 luni |
| 253 | Diferență negativă între venituri și cheltuieli pe an |
| 260 | Cota de impozitare pentru trimestrul I |
| 261 | Cota de impozitare pentru o jumătate de an |
| 262 | Cota de impozitare pe 9 luni |
| 263 | Cota de impozitare pe an |
| 270 | Valoarea avansului pentru trimestrul I |
| 271 | Suma plății în avans pentru jumătate de an |
| 272 | Suma de plată în avans de 9 luni |
| 273 | Suma plății în avans pentru anul |
| 280 | Taxa minima |
BINE DE STIUT
Datele perioadei sunt afișate pe bază de angajamente.
Calculul corzilor
| Numărul de linie | Cum să obțineți |
|---|---|
| 240 | 210 – 220 |
| 241 | 211 – 221 |
| 242 | 212 – 222 |
| 243 | 213 – 223 – 230 |
| 270 | 240 x 260 |
| 271 | 241 x 261 |
| 272 | 242 x 262 |
| 273 | 243 x 263 |
| 280 | 213 x 1% |
BINE DE STIUT
Secțiunea 3 se completează atunci când organizația primește finanțare suplimentară din anul precedent, neutilizată și al cărei termen nu a expirat, în conformitate cu cl. 1 și 2 linguri. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilizarea în scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare a sumei diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în procedura generală
La plata impozitului minim, pot fi luate în considerare toate plățile în avans care au fost plătite de organizație pentru întreaga perioadă fiscală (în cursul anului). În cazul în care suma plăților în avans este depășită, suma impozitului minim nu va trebui achitată, iar diferența rămasă poate fi returnată printr-o cerere scrisă la organele fiscale, sau pur și simplu compensată în următoarea perioadă fiscală cu plata taxe. De asemenea, ar trebui să fiți atenți atunci când transferați cuantumul impozitului minim către autoritățile fiscale, deoarece CCA pentru impozitul minim diferă de CCA pentru un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat.
În plus, puteți lua în considerare diferența dintre impozitul unic și cel minim în cheltuielile anului următor. A evita litigii această diferență ar trebui luată în considerare la sfârșitul anului, nu în timpul. Perioada specifică de virare a diferenței nu a fost stabilită, prin urmare, această perioadă poate fi considerată egală cu 10 ani, în conformitate cu alin. 7 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, similar cu transferul pierderilor.
Care sunt avantajele tranziției antreprenorilor la un sistem de impozitare simplificat? Cine are voie să plătească impozite bugetul de stat la tarife minime și care sunt capcanele aplicării lor?
Sistemul fiscal simplificat facilitează antreprenorii individuali () și persoanele juridice raportare fiscală... În loc de o mare varietate de taxe colectate de la oameni care fac afaceri, doar unul este obligat să plătească. Și rata dobânzii, în funcție de care se determină suma transferată la bugetul de stat poate fi selectată în funcție de nevoile întreprinderii.
Pentru oamenii de afaceri care au trecut la impozitarea simplificată în 2017, Sunt prevăzute 2 modalități de decontare cu statul:
- Pe baza profitului primit pentru anul de raportare, rata va fi de 6%.
- Când baza impozabilă este obținută prin deducerea cheltuielilor efectuate în activitatea economică din profitul companiei încasat pentru perioada curentă de raportare. În acest caz, cuantumul impozitului perceput este în intervalul 5-15%.
În ultimul paragraf, sensul este vag. Pentru a concretiza valoarea cota de impozitare uită-te la caracteristicile produselor fabricate de întreprindere. O mare influență are și regiunea în care își desfășoară activitatea.
Suma minimă de impozit transferată în cadrul sistemului simplificat este de 1%. Cu toate acestea, nu orice companie care a trecut la o astfel de impozitare plătește la cea mai mică rată. Cine poate fi printre cei norocoși?
Impozit minim pentru STS
Poate părea ciudat, dar plata impozitului la cota de 1% este o plată obligatorie.
Adevărat, acţionează atunci când coincid două condiţii:
- La calcul se folosește metoda „venituri minus cheltuieli”. Cei care plătesc cota de impozitare de 6% nu aplică valoarea minimă admisă.
- Atunci când valoarea impozitului calculată la cote normale este mai mică decât contribuția de unu la sută.
Diferența obținută prin comparație este utilizată ca deducere în perioada de raportare ulterioară. Se pare că banii plătiți în exces nu dispar, ci ajută la reducerea plăților de impozite în viitor.
Regulile de transfer al sumei rezultate din minim plata taxelor:
- Termenul de prescripție nu este mai mare de 10 ani, socotiți din momentul în care a apărut diferența. După încheierea acestei perioade, nu puteți profita de privilegiu.
- Banii sunt transferați în părți sau în totalitate deodată.
- Când o astfel de situație nu este una izolată, ci s-a produs de câțiva ani la rând, se respectă o succesiune strictă de aplicare a cheltuielilor suportate de omul de afaceri.
- Se întâmplă ca compania să fie închisă, iar fondurile plătite în exces către Serviciul Fiscal Federal să rămână nerevendicate. Apoi sunt moștenite de succesori care le folosesc în propriul lor interes.
- Unele firme aflate în proces de muncă trec la un regim fiscal diferit. După modificare, aceștia pierd oportunitatea de a profita de pierderea primită anterior pentru a reduce baza impozabilă în următoarele perioade de raportare.
Plata impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat este reglementată de legea federală. La articolul 346.18 Codul fiscal Rusia a determinat cetățenii să plătească o astfel de taxă, precum și condițiile pentru acumularea acesteia. Din ele reiese clar că valoarea cotei de impozitare nu depășește 1% din frontieră.
Cum se aplică impozitul minim în sistemul fiscal simplificat
Calcularea sumei de plătit către Serviciul Fiscal Federal în sistemul de impozitare simplificat, verificați cu articolul 346.16 din Codul Fiscal Federația Rusă... Acesta enumeră categoriile de cheltuieli care sunt incluse oficial în partea de cheltuieli.
Astfel de întreprinderi ar trebui să primească două rezultate de calcul:
- la rata standard de 5-15%;
- pentru valoarea minima pe bază simplificată egală cu 1%.
Acest lucru se face pentru a înțelege ce opțiune va satisface IRS. Dacă suma calculată conform valorii standard se dovedește a fi mai mare, ei plătesc la o rată de 15%. În caz contrar, plătiți minim taxa de stat... Aceasta înseamnă că toate companiile operaționale sau antreprenorii individuali, indiferent de succesul afacerii, transferă în mod regulat bani la bugetul de stat.
Până la întocmirea raportului anual, este greu de înțeles în ce direcție vor merge calculele taxelor – standard sau bazate pe o cotă de unu la sută. Ca urmare, anul este împărțit în intervale de timp egale, în fiecare dintre acestea o sumă calculată la o rată de 5-15% este transferată în contul Serviciului Federal de Taxe. Atunci când o întreprindere întâmpină dificultăți și nu realizează foarte mult profit sau operează în pierdere, apare o plată în exces. Acești bani pot fi returnați în viitor.
Întârzierea plăților nu este profitabilă. În orice caz, va trebui să plătiți, iar suma depusă până la această oră va crește în mărime din cauza dobânzii sau a amenzii acumulate.
Cu sistemul de impozitare simplificat la cota standard, impozitul trebuie plătit:
- pentru persoane juridice - cel târziu la 31 martie;
- antreprenori individuali - până pe 30 aprilie.
Dacă suma plătită în avans depăşeşte valoare calculată plata impozitului, surplusul este reportat în perioada următoare de raportare. Puteți scrie o declarație și puteți lua banii înapoi. Cu toate acestea, acestea nu pot fi returnate atâta timp cât există o datorie către stat. Aceasta se realizează numai după depunerea declarației și plata impozitului minim posibil în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Procedura de plată a impozitului în sistemul fiscal simplificat
Toate calculele efectuate în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt reflectate în Înapoierea taxei... Acest lucru este valabil atât pentru calcul impozit standard, și minim. Este important să introduceți cu exactitate detaliile de plată în documentele de raportare, de exemplu, un cod clasificare bugetară(KBK).
Nu contează cine plătește impozite. Întreprinzătorii individuali și organizațiile introduc aceleași numere. În 2017, impozitul minim se plătește conform codului 18210501050011000110. Declarația se depune la Serviciul Fiscal Federal în mod regulat (după 3 luni) și la sfârșitul fiecărui an. Volumul documentului este de 3 coli, care se completează după cum urmează:
- Prima pagină se numește pagina de titlu. Conține informații despre contribuabil, TIN-ul acestuia.
- Câmpul punctului de control este completat exclusiv de întreprinderi. Antreprenori individuali nu este atribuit.
- Declarațiile retransmise sunt numerotate suplimentar. Acest lucru se întâmplă atunci când originalul este corectat sau se fac erori.
- Documentul este marcat cu codul perioadei fiscale și anul pentru care se depune raportul.
- Se indică adresa efectivă a reprezentanței Serviciul Fiscal, căruia îi sunt predate lucrările, precum și codul acesteia.
- Informatii despre entitate legală sau antreprenor individual (USRLE, EGRIP) și un cod preluat din clasificatorul corespunzător tipului de activitate comercială (OKVED).
- Numărul de pagini completate cu informații și data sunt ștampilate. Apoi declarația este semnată.
Secțiunea 2 este în întregime dedicată calculelor. Aici se inregistreaza profitul primit de companie, sumele cheltuite si virate. Taxa minimă pentru sistemul de impozitare simplificat se înregistrează la rândul cu codul 270.
Impozit minim pe sistemul fiscal simplificat - calcul și plată
